审 计 案 例 练
第十十六章涉审计实务容较重通学单元重点应该掌握：应收账款存货固定资产应付账款应付票投资重会计报表项目实质性测试程序终结审计验资业务循环部控制评价实质性测试影响
深刻领会函证监盘分析性复核等重实质性测试方法简答分析题供考生朋友复参考：
注册会计师张雷预备调查阶段通问卷形式B公司销售收款循环进行解记入销售收款循环备忘录表 销售收获循环备忘录
审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1
销售收款循环描述
存缺陷
建议改进措施
1销售部门收顾客订单理张品种规格数量价格付款条件结算方式等详加审核签章然交仓库办理发货手续
2仓库发运商品出库均必须理员李治根批准订单 填制式四联销货单联签章第联代包装发运单工作员单配货包装货交顾客第二联送会计部第三联送 应收账款专员王华第四联李治编号序连订单档长期保存作盘存
3会计科收销货单根单列资料开具式两联销货发票中第联寄送顾客第二联交王华作记账收款证
4应收账款专员王华收销货发票第二联销货单第三联核错误登记销货客户明细账然两者顾客姓名序档长期保存
求：
()根述情况指出存缺陷改进措施(回答填入表)
(二)张雷否需B公司销售收款循环进行符合性测试说明理
二注册会计师张雷审计S公司应收票项目通审阅S公司提供应收票备查簿发现：
1W公司开具带息商业承兑汇票3000万元期日审计年度12月10日截资产负债表日款项未收回审计单位仅未规定应收票数额转应收账款年度终票面利率计提应收利息
10万元
2D公司开具带息承兑汇票票面金额5000万元票面利率月息03出具日8月20日期日次年2月20日审计单位年度终未规定计提应收利息
33份应收票资产负债表日均逾期2～3月总计价款3500万元
请问：针述情况分说明注册会计师应进行处理
三注册会计师张雷负责审计Y公司(外商投资企业)应收账款项目发现S公司欠款3500万元济容注明货款账龄已超2年S公司Y公司投资方(S 公司投资资500万美元折记账位币民币4200万元)张雷认需加倍关注 请问：张雷应实施审计程序
四注册会计师张雷预备调查阶段通问卷形式B公司购货付款循环进行解 形成购货付款循环备忘录表： 购货付款循环备忘
审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计期间截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1
部控制描述
存缺陷
改进措施
1购货采购部门负责根填制采购单采购货物进厂隶属采购部门验收部门负责验收
2果货物验收合格验收部门采购单盖货已验讫印章交会计部门付款
3验收合格货物验收部门直接退供货商验收部门负责开验收报告单
4验收货物直接堆放机器旁准备加工
求： 1请指出存缺陷改进措施
2 注册会计师张雷否应B公司购货付款循环进行符合性测试说明理
五注册会计师张雷审计Y单位固定资产项目张雷盘点表抽盘时采现场观察物查账方法发现Y单位现营业楼扩建部分已投入3年固定资产账面项目补充审计程序查验该项目建工程科目反映固定资产 账面未反映资产实际时未相应计提折旧
张雷应进行处理
六注册会计师张雷审计A公司应付账款项目A公司化工企业年某固定供应商购入原材料2100万吨截1999年底A公司应付该供应商货款 21 388 12457元该供应商属常期客户应付账款金额巨注册会计师该供应商进行函证函证该供应商确认A公司欠货款29 287 13357元张雷分折审查产生差异原时发现该公司1999年度通审计材料成差异账户回1995～1999年度已分摊材料成差异7000万元A公司认方售价太高1995年公司没付货款双方直争执
请问张雷该处理
七注册会计师张雷审计N公司存货项目发现中N公司属公司异存货提供单位存货清单数额占40％左右属子公司分散全国注册会计师受限制法分赴进行审验
请问：情况张雷该处理
八注册会计师张雷审计x公司存货项目发现中原材料M材料数量0数量正数金额红数65万元
请问： 1导致原材料数量0数量正数金额红字原什
2述现象张雷应处置
九注册会计师张雷审计Y公司存货——产成品项目通计价性测试审计程序发现Y公司V产品计价情况表：
月购进
月发出
月结存
项目
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
11月
3500
258
90300
12月
26000
246
6396000
27500
246
6765000
2000
267
53400
请问：1述计价程否问题
2张雷应处理
十注册会计师张雷审计D股份限公司长期股权投资——股权投资项目D公司M单位原投资额150万元占M单位股权例30％计价方法采权益法前年度M单位亏损600万元D公司长期股权投资账面价值减0期M单位实现净利润200万元审验发现D公司未作会计处理
请问：张雷应进行处理
十注册会计师审计C公司长期股权投资——股票投资项目C公司年度通市场收购w市公司股票2000万股会计报表反映投资成14500万元占w公司股权例25％25％股权例计算应享W公司者权益额16000万元请问：张雷应进行处理
十二银行款审计案例
注册会计师张雷审计D股份限公司长期款项目审查D公司某工商银行举长期款130万元合发现合规定： (1)长期款公司商品担保 (2)该公司债务者权益应常保持低
5：3 (3)分发股利须银行意 (4)1999年9月12日起分期款
请问： ()张雷应实施审计程序
(二)果张雷通适审计程序证实长期款相关财务费张雷编制审计报告时应考虑
十三：应收账款函证审计案例
注册会计师张雷审计H公司应收账款项目实施函证程序时发现：
1J公司欠款1600万元收方询证回函声明已12月28日银行汇出1600万元
2W公司欠款1800万元收询证回函称：核查方账面仅欠贵方1568万元双方差额232万元审计单位会计报表报出前未核清楚
3B公司欠款2500万元已发出函证未收回函
4C公司欠款15万元收方询证回函称：已10月份预付贷款25万元足抵付欠款
5D公司欠款10万元收方询证回函称：购货未收
张雷实施程序进行判断：
1会H公司查阅关证证实J公司欠款确已次年度1月3日入账
2查明双方差额232万元原系会计处理串户注册会计师应审查账户记录串户方进行函证
3采代程序证实B公司欠款2500万元
4检查预收贷款确实收已入账时检查够抵付提请C公司作调整会计分录：
：预收账款 150000
贷：应收账款 150000
5审核货运文件等资料查明货物否已发出果确已运出应货运文件影印件送请顾客置新查证果尚未运出提请D公司做会计调整
求：请代张雷编制应收账款函证情况分析表
应收账款函证情况分析表
审计单位名称：H公司 编制者：张雷日期：2000／2／15 页次：
会计期间截止日：1999年12月31日 复核者：李豪 日期：2000215 索引号：A43
函证单位
账面余额
收回函
未收回函
未确认金额
备注
直接确认
实施追加
程序确认
通代
程序确认
合计
抽查样占总户数45抽取样占期未总额例78确认金额占样总额例：9953％
调整分录：：预收账款 150000
贷：应收账款 150000
十四坏账准备审计案例
1：注册会计师张雷审计D公司坏账准备项目审查坏账损失时发现：原A公司欠款500万元A公司财务状况佳年偿年度已董事会决议通作坏账损失处理年度A公司营状况已转偿欠款300万元D公司会计处理：记银行存款贷记坏账准备处理
2：注册会计师张雷审计A市公司坏账准备项目该公司采 账龄分析法审计发现全额计提账户8笔计3200万元中：
（1． 未期应收款项2笔计800万元
（2． 计划进行债务重组l笔计1200万元
（3． 母公司发生交易l笔计500万元
（4． 已逾期充分证证明收回4笔计700万元
3：注册会计师张雷审计B市公司坏账准备项目审计发现中2户已逾期6年方偿债行解该单位期法改善财务状况欠款额600万元1户该发生严重洪水灾害已该单位停产期法偿欠债务800万元B市公司确定计提例时仅30％计提坏账准备
4：注册会计师张雷审计R股份公司坏账淮备项目发现R公司仅规定计提方法例应收账款项目数额计提坏账准备未规定应收款项目数额计提
求：述公司坏账准备账户张雷该处理？什？
十五：审计报告阶段综合案例
（）：注册会计师李豪担A股份限公司1999年度会计报表审计项目理汇总审计员审计工作底稿时发现注册会计师查证出A公司核算误差：
11999年10月31日A公司清查盘点成品仓库发现D产品短缺40万元A公司会计处理：记处理财产损溢科目40万元贷记产成品科目40万元2000年1月查清短缺原中属般营损失部分35万元属非常损失部分5万元结账时间前公司未1999年度会计报表包含济业务相应会计处理
21999年1月A公司购买价格24万元理部门轿车l辆入账月启年未计提折旧(公司采均年限法核算固定资产折旧该类固定资产预计年限5年预计净残值率5％)
312月30日A公司销售商品5万元成35万元收月银行承兑汇票张发票提货单已交付购货方会计部门未予入账该商品仓库中已计入期末存货盘点表中
4A公司12月10日支付120万元年度广告费均已计入期期间费
5A公司1999年12月31日未审计资产负债表反映应收账款项目方余额10000万元坏账准备项目贷方余额10万元注册会计师审阅应收账款明细账发现应收账款中贷方余额2000万元(A公司采备抵法核算坏账坏账准备应收账款期末余额05％计列)
6A公司栋办公楼1998年12月已交付工程决算没审计1999年A公司办公楼挂建工程中1999年款利息资化 8万增加办公楼价值中年末办公楼总价值4008万元(办公楼预计年限38年净残值率5％)
：李豪根审计计划中制定A公司1999年度会计报表层次重性水700万元分配会计报表项目部分重性水：
部分会计报表项目重性水
会计报表项目
重性水(万元)
应收账款
100
坏账准备
05
存货
30
固定资产
200
累计折旧
90
建工程
120
预收账款
8
销售收入
150
营业成
100
营业费
10
理费
20
财务费
15
营业外支出
5
求：1：假考虑会计报表项目重性水CPA应建议审计单位调整会计分录？（仅考虑述超会计报表项目重性水核算差异调整税金利润影响）
2假考虑会计报表项目重性水述核算差异应汇总调整分录汇总表应汇总未调整符事项汇总表应汇总重分类分录汇总表？
3根2请代编制列工作底稿：
4假审计单位述应调整事项均意进行调整CPA该出具什意见类型审计报告？
5假审计单位述应调整事项均意进行调整CPA该出具什意见类型审计报告？
6假审计单位第6项外（固定资产事项）余均意调整CPA应该出具什意见类型审计报告请写出该审计报告
表： 调整分录汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 28／l2000 索引号：Z9
会计期间：1999年 复核：张哲 28／1／2000 页次：
序
号
调整容项目
索引
调整金额
影响利润十(—)
备注
号
方
贷方
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
√：审计单位接受调整建议
表 二 重分类分录汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 28／l2000 索引号：Z10
会计期间：1999年 复核：张哲 2812000 页次：
序号
调整容项目
索引号
调整金额
备 注
方
贷方
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
√：审计单位接受调整建议
表三：
未调整符事项汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 281／2000 索引号：Z12
会计期间：1999年 复核：张哲 28／l2000 页次：
序号
调整容项目
索引号
调整金额
备注
方
贷方
未予调整影响： 金额 百分
1净利润
2净资产
3总资产
审计结：汇总作调整核算误差没超重性水作调整
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
∨：审计单位接受调整建议
十六资产债务重组审计案例：
注册会计师李豪审计A公司1999年度资产负债表时解A公司B公司签订资产置换协议：A公司委托B公司代办理采购业务A公司1999年7月1日建账时存货计133 900 944元等额应付账款划入B公司A公司应付票l 582万元转B公司负债原未计入A公司属B公司研究院流动资产流动负债净额15 977 262元转A公司时增加B公司负债
请问：（1）李豪应该实施审计程序？
（2）假李豪适审计程序认审计单位发生资产债务重组事项应出具什意见类型审计报告什？
十七会计政策变更会计估价变更会计差错更正审计案例
注册会计师李豪审计A股份限公司1999年度会计报表时 发现A公司原存货采先进先出法物价持续涨企业1999年1月1日 起改进先出法
请问：（1）李豪该实施审计程序？
（2）假通审计程序李豪认A公司存货计价方法变更合法合理济环境变化采进先出法前年度存货进行合理调整认A公司采未法处理查证出该项会计政策变更期净利润减少l 54l 000元A公司没会计报表附注中会计政策予披露
请问：李豪应建议A公司会计报表附注中披露？请写出披露容
十八：关注资产负债表日事项审计案例
注册会计师李豪审计D公司1999年度财务报表发现D公司1998年11月3日A单位担保贷款2000万元A公司营状况佳连年亏损期B银行1999年4月起诉求D股份限公司承担担保连带责法院审理2000年2月25日判决D股份限公司负责偿1200万元款预计收回性甚
注册会计师李豪审计D公司1999年度会计报表发现3月20 日11月3日D公司利闲置资金购买股票BCE准备时卖出通实施必审计程序已证实A公司报表中反映短期投资6000万元2000年2 月8日股市幅度跌果D公司3月8日短期投资股票出售导致420万元投资损失
请问：针述期事项CPA分该处理？
十九审计报告阶段综合案例
注册会计师李彦审计AB国企业1999年度会计报表针审计中发现需调整事项形成资产负债表试算衡表损益表试算衡表：
1AB公司部分固定资产陈旧老化账实净值2159805672元建议转入处理财产损溢
：处理财产损溢 2159805672
累计折旧 263233235
贷：固定资产 2423038907
2AB公司应收预付账款均五年建议转入处理财产损溢(AB公司坏账损失采直接核销法)
：处理财产损溢 l 42953427
贷：应收账款 12572327l
预付账款 17230156
3AB公司部分固定资产19971999年4月未提折旧年新增固定资产末 提折旧计算年度应补提折旧17867273元前年度应补提折[日61035883元
：前年度损益调整 61035883
理费 17867273
贷：累计折旧 78903156
4建工程中办公楼等建筑物12月份交付建议转入固定资产
：固定资产 2140328171
贷：建工程 2l 40328171
5形资产——土权期应摊销未摊销36449970元
：理费 36449970
贷：形资产 36449970
6权益法核算子公司投资收益计算方法误建议调整
：投资收益 425972427
贷：资公积 24901012
前年度损益调整 40lO 71415
7AB公司子公司W公司年报审计时报表已作调整集团公司相应应调整投资收益269658679元
：投资收益 269658679
贷：长期投资 269658679
8摊费2267519927元属历年良资产应调整相关损益
：前年度损益调整 2267519927
贷：摊费 2267519927
9预付账款中贷方余额89825865元需做重分类调整
：预付账款 89825865
贷：应付账款 89825865
10损益调减影响未分配利润需调整未分配利润盈余公积
：未分配利润 2677432744
贷：年利润 749948349
前年度损益调整 1927484395
：盈余公积 21638160
贷：利润分配——未分配利润 21638160
求：请根资料编制列试算衡表：
表： 试算衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表
审计单位：AB国企业 编制：李豪 28／1／2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次：
项目
未审金额
调整金额
重分类金额
报表反映金额
方
贷方
方
贷方
货币资金
60 836 56260
短期投资
应收票
应收账款
1 257 23271
减：坏账准备
应收账款净额
预付账款
725 95709
应收账款
397 452 47953
存货
461 68697
摊费
22 675 19927
处理流动
资产损失
000
年期
长期债券投资
流动资产
流动资产合计
481 957 20399
长期投资
713 610 41190
固定资产原值
47 132 40230
础：累计折旧
4 494 03582
固定资产净值
42 638 36648
固定资产清理
36 334 71617
建工程
80 522 22364
处理固定资产损失
000
固定资产合计
159 495 10629
形资产
21 869 98179
递延资产
15 815 55983
长期资产
形递延
资产合计
37 685 54162
资产合计
1 392 748 26380
表2 试算衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表
审计单位：AB国企业 编制：李聚 28／l／2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次：
项目
未审金额
调整金额
重分类金额
报表反映金额
方
贷方
方
贷方
短期款
323 117 59018
应付票
500 00000
应付账款
104 91652
预收账款
应付款
3l 139 4904l
应付工资
1 025 32676
应付福利费
138 68029
应交税金
141 83830
应付利润
应交款
预提费
年期长
期负债
流动负债
流动负债合计
356 167 84246
长期负债
651 275 20159
应付债券
30 000 00000
长期应付款
29 179 64646
住房周转金
长期负债
589 28839
长期负债合计
711 044 13644
负债合计
1 067 211 97890
实收资
175 838 08594
资公积
130 873 88417
盈余公积
11 713 72802
末分配利润
7 110 58677
者权益合计
325 536 28490
负债者权益
合计
1 392 748 26380
表3 试算衡表——AB公司1999年损益表
审计单位：AB国企业 编制：李豪 28／l2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年 复核：张哲 28／1／2000 页次：
项目
末审金额
调整金额
报表反映金额
备 注
方
贷方
产品销售收入
26 343 24798
中：出口产品销售收入
减：销售折扣折
300 00098
产品销售净额
26 043 24700
减：产品销售税金附
加
3 407 35199
产品销售成
10 042 70001
中：出口产品销售成
二产品销售毛利
12 593 19500
减：销售费
840 09999
理费
25 343 24708
财务费
45 392 49237
中：利息支出(减利
息收入)
汇兑损失
三产品销售利润
58 982 64444
加：业务收入
减：业务支出
11 753 09501
四营业利润
70 735 73945
加：营业外收入
10 40000
补贴收入
4 318 14527
投资收益
74 60l 29033
前年度损益调整
0
减：营业外支出
546 92073
投资损失
五利润总额
7 647 17542
减：税
六净利润
7 647 17542
二十长期投资减值准备审计案例
1A股份限公司长期债权投资持××债券份面值10元账面面值2000万元溢价300万元应计利息160万元计2460万元注册会计师张雷审计中发现F公司根年末资产负债表日市场行情份市价11元计提减值准备150万元
2注册会计师张雷审计F公司2000年度会计报表时发现F股份限公司长期债权投资持××债券份面值10元账面面值2000万元溢价300万元应计利息160万元计2460万元1999年末该债券市价11元2000年2月份F公司债券出售份价格105元F公司会计处理：
：银行存款(200万份×105) 2100万元
投资收益 360万元
贷：长期债权投资——债券投资——面值 2000万元
长期债权投资——债券投资——溢折价 300万元
长期债权投资——债券投资——应计利息 160万元
3注册会计师张雷审计H股份限公司长期股权投资项目H公 司C单位投资500万元股权例仅占10％采成法核算张雷审验程中解C单位营状况佳已连续数年亏损审计单位未作会计处理
请问：针述公司CPA分该处理？
二十：关联方关系交易审计
注册会计师肖勇审计A公司固定资产时询问关员获悉A公司账面原值5OO万元办公楼甲企业提供贷款担保甲企业项担保银行获取贷款400万元进步查证肖勇通检查A公司董事会会议纪担保合相关文书解甲企业A公司董事长子开办肖勇认事项属A公司没提供关联交易(肖勇关注关联方交易时已获取A公司提供关联方清单清单尚没包括甲企业)应提请A公司会计报表附注中予充分披露
请问：(1)关联方关系交易审计程序什
(2)注册会计师实施程序证实关联方交易存审计单位披露情况应样考虑
二十二：合报表审计
注册会计师肖勇审计W股份限公司会计报表程中发现属s分公司交付H分公司某产品8750件价款4375万元实现利润425万元审计员取H公司签认询证回函发现H公司该产品库存红数250件红数金额125万元查系s子公司交付H子公司某产品H子公司未入账致实际年末库存尚775件
请针问题发表审计职业判断
二十三：合报表审计
注册会计师肖勇审计A集团公司1999年合会计报表前期调查阶段肖勇注意A公司三全资子公司E公司F公司G公司1999年会计报表没注册会计师审计E公司资产利润均占A集团2％F公司总资产占A集团总资产40％G公司净利润占A集团净利润60％外BCDH公司会计报表已会计师事务审计B公司A集团参股公司股权例仅15％B公司A集团协议约定B公司董事会成员总理A集团派出：CDHA公司控股子公司C公资产利润均占A公司总资产利润35％D公司亏损严重已宣布清理整顿H公司资产利润占A公司资产利润5％
请代肖勇发表职业意见
二十四：利润分配审计
注册会计师肖勇东2001年1月10日A公司1999年度会计报表进行审计1月28日返回事务出具审计报告2月10日事务通新闻媒体解A公司利润分配方案增加2000年12月31日总股20000万股(股面值1元)基数10股送5股派现金125元剩余未分配利润滚存年度资公积10股转1股容次派肖勇东前A公司审查该事项2月12日完成审查工作返回会计师事务
请问： (1)肖勇东应实施审计程序
(2)通程序肖勇东证实A公司增加利润分配方案合法合理应建议A公司会计报
表中作出相应调整披露
(3)A公司接受调整建议肖勇东撰写审计报告时否应说明事项说明
(4)审计报告日期签署
二十五长期款审计
某企业96年7月1日建造新生产线银行取3年期长期款1000万元年利率5单利计算期次性付息入款项存入银行工程97年底竣工交付96年10月1日银行存款支付工程价款500万元97年7月1日银行存款支付工程价款500万元
求：1针长期款CPA应实施审计程序？
2计算年款费中予资化金额分少？资化率少？
二十六应付债券审计
某企业96年7月1日发行5年期长期应付债券新建厂房总布面值1600 000元票面利率10％债券利息年6月30日12月31日支付该债券发行时市场利率12发行价格1482232元债券折价直线法摊销厂房98年6月30日投入笔专门款
求：1针应付债券CPA应执行审计程序？
2．计算年款费中应予资化金额年资化率中少？简说明理
3．假述会计事项审计单位没进行账务处理CPA应提出建议调整分录？
4．CPA应建议该公司分年会计报表附注中披露？
二十七投入资审计
某公司中外合资企业外方投资者投资额600万美元公司投资协议约定折合汇率800元外方投资者国投资公司获民币利润规定期限分两次出资1998年5月1日出资2640万元民币日汇率800元1998年6月1日出资民币2541万元日外汇牌价830元该公司外方投入资账务处理：
：银行存款 5181000000
贷：实收资 4800000000
资公积 381000000
求：1针述外方投资情况CPA该执行特殊验证？
2．该公司账务处理否正确？什？正确CPA应建议作调整分录？
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第十十六章涉审计实务容较重通学单元重点应该掌握：应收账款存货固定资产应付账款应付票投资重会计报表项目实质性测试程序终结审计验资业务循环部控制评价实质性测试影响
深刻领会函证监盘分析性复核等重实质性测试方法简答分析题供考生朋友复参考：
注册会计师张雷预备调查阶段通问卷形式B公司销售收款循环进行解记入销售收款循环备忘录表 销售收获循环备忘录
审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1
销售收款循环描述
存缺陷
建议改进措施
1销售部门收顾客订单理张品种规格数量价格付款条件结算方式等详加审核签章然交仓库办理发货手续
2仓库发运商品出库均必须理员李治根批准订单 填制式四联销货单联签章第联代包装发运单工作员单配货包装货交顾客第二联送会计部第三联送 应收账款专员王华第四联李治编号序连订单档长期保存作盘存
3会计科收销货单根单列资料开具式两联销货发票中第联寄送顾客第二联交王华作记账收款证
4应收账款专员王华收销货发票第二联销货单第三联核错误登记销货客户明细账然两者顾客姓名序档长期保存
求：
()根述情况指出存缺陷改进措施(回答填入表)
(二)张雷否需B公司销售收款循环进行符合性测试说明理
二注册会计师张雷审计S公司应收票项目通审阅S公司提供应收票备查簿发现：
1W公司开具带息商业承兑汇票3000万元期日审计年度12月10日截资产负债表日款项未收回审计单位仅未规定应收票数额转应收账款年度终票面利率计提应收利息
10万元
2D公司开具带息承兑汇票票面金额5000万元票面利率月息03出具日8月20日期日次年2月20日审计单位年度终未规定计提应收利息
33份应收票资产负债表日均逾期2～3月总计价款3500万元
请问：针述情况分说明注册会计师应进行处理
三注册会计师张雷负责审计Y公司(外商投资企业)应收账款项目发现S公司欠款3500万元济容注明货款账龄已超2年S公司Y公司投资方(S 公司投资资500万美元折记账位币民币4200万元)张雷认需加倍关注 请问：张雷应实施审计程序
四注册会计师张雷预备调查阶段通问卷形式B公司购货付款循环进行解 形成购货付款循环备忘录表： 购货付款循环备忘
审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次：
会计期间截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1
部控制描述
存缺陷
改进措施
1购货采购部门负责根填制采购单采购货物进厂隶属采购部门验收部门负责验收
2果货物验收合格验收部门采购单盖货已验讫印章交会计部门付款
3验收合格货物验收部门直接退供货商验收部门负责开验收报告单
4验收货物直接堆放机器旁准备加工
求： 1请指出存缺陷改进措施
2 注册会计师张雷否应B公司购货付款循环进行符合性测试说明理
五注册会计师张雷审计Y单位固定资产项目张雷盘点表抽盘时采现场观察物查账方法发现Y单位现营业楼扩建部分已投入3年固定资产账面项目补充审计程序查验该项目建工程科目反映固定资产 账面未反映资产实际时未相应计提折旧
张雷应进行处理
六注册会计师张雷审计A公司应付账款项目A公司化工企业年某固定供应商购入原材料2100万吨截1999年底A公司应付该供应商货款 21 388 12457元该供应商属常期客户应付账款金额巨注册会计师该供应商进行函证函证该供应商确认A公司欠货款29 287 13357元张雷分折审查产生差异原时发现该公司1999年度通审计材料成差异账户回1995～1999年度已分摊材料成差异7000万元A公司认方售价太高1995年公司没付货款双方直争执
请问张雷该处理
七注册会计师张雷审计N公司存货项目发现中N公司属公司异存货提供单位存货清单数额占40％左右属子公司分散全国注册会计师受限制法分赴进行审验
请问：情况张雷该处理
八注册会计师张雷审计x公司存货项目发现中原材料M材料数量0数量正数金额红数65万元
请问： 1导致原材料数量0数量正数金额红字原什
2述现象张雷应处置
九注册会计师张雷审计Y公司存货——产成品项目通计价性测试审计程序发现Y公司V产品计价情况表：
月购进
月发出
月结存
项目
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
11月
3500
258
90300
12月
26000
246
6396000
27500
246
6765000
2000
267
53400
请问：1述计价程否问题
2张雷应处理
十注册会计师张雷审计D股份限公司长期股权投资——股权投资项目D公司M单位原投资额150万元占M单位股权例30％计价方法采权益法前年度M单位亏损600万元D公司长期股权投资账面价值减0期M单位实现净利润200万元审验发现D公司未作会计处理
请问：张雷应进行处理
十注册会计师审计C公司长期股权投资——股票投资项目C公司年度通市场收购w市公司股票2000万股会计报表反映投资成14500万元占w公司股权例25％25％股权例计算应享W公司者权益额16000万元请问：张雷应进行处理
十二银行款审计案例
注册会计师张雷审计D股份限公司长期款项目审查D公司某工商银行举长期款130万元合发现合规定： (1)长期款公司商品担保 (2)该公司债务者权益应常保持低
5：3 (3)分发股利须银行意 (4)1999年9月12日起分期款
请问： ()张雷应实施审计程序
(二)果张雷通适审计程序证实长期款相关财务费张雷编制审计报告时应考虑
十三：应收账款函证审计案例
注册会计师张雷审计H公司应收账款项目实施函证程序时发现：
1J公司欠款1600万元收方询证回函声明已12月28日银行汇出1600万元
2W公司欠款1800万元收询证回函称：核查方账面仅欠贵方1568万元双方差额232万元审计单位会计报表报出前未核清楚
3B公司欠款2500万元已发出函证未收回函
4C公司欠款15万元收方询证回函称：已10月份预付贷款25万元足抵付欠款
5D公司欠款10万元收方询证回函称：购货未收
张雷实施程序进行判断：
1会H公司查阅关证证实J公司欠款确已次年度1月3日入账
2查明双方差额232万元原系会计处理串户注册会计师应审查账户记录串户方进行函证
3采代程序证实B公司欠款2500万元
4检查预收贷款确实收已入账时检查够抵付提请C公司作调整会计分录：
：预收账款 150000
贷：应收账款 150000
5审核货运文件等资料查明货物否已发出果确已运出应货运文件影印件送请顾客置新查证果尚未运出提请D公司做会计调整
求：请代张雷编制应收账款函证情况分析表
应收账款函证情况分析表
审计单位名称：H公司 编制者：张雷日期：2000／2／15 页次：
会计期间截止日：1999年12月31日 复核者：李豪 日期：2000215 索引号：A43
函证单位
账面余额
收回函
未收回函
未确认金额
备注
直接确认
实施追加
程序确认
通代
程序确认
合计
抽查样占总户数45抽取样占期未总额例78确认金额占样总额例：9953％
调整分录：：预收账款 150000
贷：应收账款 150000
十四坏账准备审计案例
1：注册会计师张雷审计D公司坏账准备项目审查坏账损失时发现：原A公司欠款500万元A公司财务状况佳年偿年度已董事会决议通作坏账损失处理年度A公司营状况已转偿欠款300万元D公司会计处理：记银行存款贷记坏账准备处理
2：注册会计师张雷审计A市公司坏账准备项目该公司采 账龄分析法审计发现全额计提账户8笔计3200万元中：
（1． 未期应收款项2笔计800万元
（2． 计划进行债务重组l笔计1200万元
（3． 母公司发生交易l笔计500万元
（4． 已逾期充分证证明收回4笔计700万元
3：注册会计师张雷审计B市公司坏账准备项目审计发现中2户已逾期6年方偿债行解该单位期法改善财务状况欠款额600万元1户该发生严重洪水灾害已该单位停产期法偿欠债务800万元B市公司确定计提例时仅30％计提坏账准备
4：注册会计师张雷审计R股份公司坏账淮备项目发现R公司仅规定计提方法例应收账款项目数额计提坏账准备未规定应收款项目数额计提
求：述公司坏账准备账户张雷该处理？什？
十五：审计报告阶段综合案例
（）：注册会计师李豪担A股份限公司1999年度会计报表审计项目理汇总审计员审计工作底稿时发现注册会计师查证出A公司核算误差：
11999年10月31日A公司清查盘点成品仓库发现D产品短缺40万元A公司会计处理：记处理财产损溢科目40万元贷记产成品科目40万元2000年1月查清短缺原中属般营损失部分35万元属非常损失部分5万元结账时间前公司未1999年度会计报表包含济业务相应会计处理
21999年1月A公司购买价格24万元理部门轿车l辆入账月启年未计提折旧(公司采均年限法核算固定资产折旧该类固定资产预计年限5年预计净残值率5％)
312月30日A公司销售商品5万元成35万元收月银行承兑汇票张发票提货单已交付购货方会计部门未予入账该商品仓库中已计入期末存货盘点表中
4A公司12月10日支付120万元年度广告费均已计入期期间费
5A公司1999年12月31日未审计资产负债表反映应收账款项目方余额10000万元坏账准备项目贷方余额10万元注册会计师审阅应收账款明细账发现应收账款中贷方余额2000万元(A公司采备抵法核算坏账坏账准备应收账款期末余额05％计列)
6A公司栋办公楼1998年12月已交付工程决算没审计1999年A公司办公楼挂建工程中1999年款利息资化 8万增加办公楼价值中年末办公楼总价值4008万元(办公楼预计年限38年净残值率5％)
：李豪根审计计划中制定A公司1999年度会计报表层次重性水700万元分配会计报表项目部分重性水：
部分会计报表项目重性水
会计报表项目
重性水(万元)
应收账款
100
坏账准备
05
存货
30
固定资产
200
累计折旧
90
建工程
120
预收账款
8
销售收入
150
营业成
100
营业费
10
理费
20
财务费
15
营业外支出
5
求：1：假考虑会计报表项目重性水CPA应建议审计单位调整会计分录？（仅考虑述超会计报表项目重性水核算差异调整税金利润影响）
2假考虑会计报表项目重性水述核算差异应汇总调整分录汇总表应汇总未调整符事项汇总表应汇总重分类分录汇总表？
3根2请代编制列工作底稿：
4假审计单位述应调整事项均意进行调整CPA该出具什意见类型审计报告？
5假审计单位述应调整事项均意进行调整CPA该出具什意见类型审计报告？
6假审计单位第6项外（固定资产事项）余均意调整CPA应该出具什意见类型审计报告请写出该审计报告
表： 调整分录汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 28／l2000 索引号：Z9
会计期间：1999年 复核：张哲 28／1／2000 页次：
序
号
调整容项目
索引
调整金额
影响利润十(—)
备注
号
方
贷方
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
√：审计单位接受调整建议
表 二 重分类分录汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 28／l2000 索引号：Z10
会计期间：1999年 复核：张哲 2812000 页次：
序号
调整容项目
索引号
调整金额
备 注
方
贷方
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
√：审计单位接受调整建议
表三：
未调整符事项汇总表
审计单位：A公司 编制：李豪 281／2000 索引号：Z12
会计期间：1999年 复核：张哲 28／l2000 页次：
序号
调整容项目
索引号
调整金额
备注
方
贷方
未予调整影响： 金额 百分
1净利润
2净资产
3总资产
审计结：汇总作调整核算误差没超重性水作调整
审计单位代表：张均 参加员：王尚纪玲
项目负责：李豪 审计员：王张雷李杰
双方签字：张均李豪 签字日期：20002／4
∨：审计单位接受调整建议
十六资产债务重组审计案例：
注册会计师李豪审计A公司1999年度资产负债表时解A公司B公司签订资产置换协议：A公司委托B公司代办理采购业务A公司1999年7月1日建账时存货计133 900 944元等额应付账款划入B公司A公司应付票l 582万元转B公司负债原未计入A公司属B公司研究院流动资产流动负债净额15 977 262元转A公司时增加B公司负债
请问：（1）李豪应该实施审计程序？
（2）假李豪适审计程序认审计单位发生资产债务重组事项应出具什意见类型审计报告什？
十七会计政策变更会计估价变更会计差错更正审计案例
注册会计师李豪审计A股份限公司1999年度会计报表时 发现A公司原存货采先进先出法物价持续涨企业1999年1月1日 起改进先出法
请问：（1）李豪该实施审计程序？
（2）假通审计程序李豪认A公司存货计价方法变更合法合理济环境变化采进先出法前年度存货进行合理调整认A公司采未法处理查证出该项会计政策变更期净利润减少l 54l 000元A公司没会计报表附注中会计政策予披露
请问：李豪应建议A公司会计报表附注中披露？请写出披露容
十八：关注资产负债表日事项审计案例
注册会计师李豪审计D公司1999年度财务报表发现D公司1998年11月3日A单位担保贷款2000万元A公司营状况佳连年亏损期B银行1999年4月起诉求D股份限公司承担担保连带责法院审理2000年2月25日判决D股份限公司负责偿1200万元款预计收回性甚
注册会计师李豪审计D公司1999年度会计报表发现3月20 日11月3日D公司利闲置资金购买股票BCE准备时卖出通实施必审计程序已证实A公司报表中反映短期投资6000万元2000年2 月8日股市幅度跌果D公司3月8日短期投资股票出售导致420万元投资损失
请问：针述期事项CPA分该处理？
十九审计报告阶段综合案例
注册会计师李彦审计AB国企业1999年度会计报表针审计中发现需调整事项形成资产负债表试算衡表损益表试算衡表：
1AB公司部分固定资产陈旧老化账实净值2159805672元建议转入处理财产损溢
：处理财产损溢 2159805672
累计折旧 263233235
贷：固定资产 2423038907
2AB公司应收预付账款均五年建议转入处理财产损溢(AB公司坏账损失采直接核销法)
：处理财产损溢 l 42953427
贷：应收账款 12572327l
预付账款 17230156
3AB公司部分固定资产19971999年4月未提折旧年新增固定资产末 提折旧计算年度应补提折旧17867273元前年度应补提折[日61035883元
：前年度损益调整 61035883
理费 17867273
贷：累计折旧 78903156
4建工程中办公楼等建筑物12月份交付建议转入固定资产
：固定资产 2140328171
贷：建工程 2l 40328171
5形资产——土权期应摊销未摊销36449970元
：理费 36449970
贷：形资产 36449970
6权益法核算子公司投资收益计算方法误建议调整
：投资收益 425972427
贷：资公积 24901012
前年度损益调整 40lO 71415
7AB公司子公司W公司年报审计时报表已作调整集团公司相应应调整投资收益269658679元
：投资收益 269658679
贷：长期投资 269658679
8摊费2267519927元属历年良资产应调整相关损益
：前年度损益调整 2267519927
贷：摊费 2267519927
9预付账款中贷方余额89825865元需做重分类调整
：预付账款 89825865
贷：应付账款 89825865
10损益调减影响未分配利润需调整未分配利润盈余公积
：未分配利润 2677432744
贷：年利润 749948349
前年度损益调整 1927484395
：盈余公积 21638160
贷：利润分配——未分配利润 21638160
求：请根资料编制列试算衡表：
表： 试算衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表
审计单位：AB国企业 编制：李豪 28／1／2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次：
项目
未审金额
调整金额
重分类金额
报表反映金额
方
贷方
方
贷方
货币资金
60 836 56260
短期投资
应收票
应收账款
1 257 23271
减：坏账准备
应收账款净额
预付账款
725 95709
应收账款
397 452 47953
存货
461 68697
摊费
22 675 19927
处理流动
资产损失
000
年期
长期债券投资
流动资产
流动资产合计
481 957 20399
长期投资
713 610 41190
固定资产原值
47 132 40230
础：累计折旧
4 494 03582
固定资产净值
42 638 36648
固定资产清理
36 334 71617
建工程
80 522 22364
处理固定资产损失
000
固定资产合计
159 495 10629
形资产
21 869 98179
递延资产
15 815 55983
长期资产
形递延
资产合计
37 685 54162
资产合计
1 392 748 26380
表2 试算衡表——AB公司1999年12月31日资产负债表
审计单位：AB国企业 编制：李聚 28／l／2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年12月31日 复核：张哲 28／l／2000 页次：
项目
未审金额
调整金额
重分类金额
报表反映金额
方
贷方
方
贷方
短期款
323 117 59018
应付票
500 00000
应付账款
104 91652
预收账款
应付款
3l 139 4904l
应付工资
1 025 32676
应付福利费
138 68029
应交税金
141 83830
应付利润
应交款
预提费
年期长
期负债
流动负债
流动负债合计
356 167 84246
长期负债
651 275 20159
应付债券
30 000 00000
长期应付款
29 179 64646
住房周转金
长期负债
589 28839
长期负债合计
711 044 13644
负债合计
1 067 211 97890
实收资
175 838 08594
资公积
130 873 88417
盈余公积
11 713 72802
末分配利润
7 110 58677
者权益合计
325 536 28490
负债者权益
合计
1 392 748 26380
表3 试算衡表——AB公司1999年损益表
审计单位：AB国企业 编制：李豪 28／l2000 索引号： 单位：万元
会计期间：1999年 复核：张哲 28／1／2000 页次：
项目
末审金额
调整金额
报表反映金额
备 注
方
贷方
产品销售收入
26 343 24798
中：出口产品销售收入
减：销售折扣折
300 00098
产品销售净额
26 043 24700
减：产品销售税金附
加
3 407 35199
产品销售成
10 042 70001
中：出口产品销售成
二产品销售毛利
12 593 19500
减：销售费
840 09999
理费
25 343 24708
财务费
45 392 49237
中：利息支出(减利
息收入)
汇兑损失
三产品销售利润
58 982 64444
加：业务收入
减：业务支出
11 753 09501
四营业利润
70 735 73945
加：营业外收入
10 40000
补贴收入
4 318 14527
投资收益
74 60l 29033
前年度损益调整
0
减：营业外支出
546 92073
投资损失
五利润总额
7 647 17542
减：税
六净利润
7 647 17542
二十长期投资减值准备审计案例
1A股份限公司长期债权投资持××债券份面值10元账面面值2000万元溢价300万元应计利息160万元计2460万元注册会计师张雷审计中发现F公司根年末资产负债表日市场行情份市价11元计提减值准备150万元
2注册会计师张雷审计F公司2000年度会计报表时发现F股份限公司长期债权投资持××债券份面值10元账面面值2000万元溢价300万元应计利息160万元计2460万元1999年末该债券市价11元2000年2月份F公司债券出售份价格105元F公司会计处理：
：银行存款(200万份×105) 2100万元
投资收益 360万元
贷：长期债权投资——债券投资——面值 2000万元
长期债权投资——债券投资——溢折价 300万元
长期债权投资——债券投资——应计利息 160万元
3注册会计师张雷审计H股份限公司长期股权投资项目H公 司C单位投资500万元股权例仅占10％采成法核算张雷审验程中解C单位营状况佳已连续数年亏损审计单位未作会计处理
请问：针述公司CPA分该处理？
二十：关联方关系交易审计
注册会计师肖勇审计A公司固定资产时询问关员获悉A公司账面原值5OO万元办公楼甲企业提供贷款担保甲企业项担保银行获取贷款400万元进步查证肖勇通检查A公司董事会会议纪担保合相关文书解甲企业A公司董事长子开办肖勇认事项属A公司没提供关联交易(肖勇关注关联方交易时已获取A公司提供关联方清单清单尚没包括甲企业)应提请A公司会计报表附注中予充分披露
请问：(1)关联方关系交易审计程序什
(2)注册会计师实施程序证实关联方交易存审计单位披露情况应样考虑
二十二：合报表审计
注册会计师肖勇审计W股份限公司会计报表程中发现属s分公司交付H分公司某产品8750件价款4375万元实现利润425万元审计员取H公司签认询证回函发现H公司该产品库存红数250件红数金额125万元查系s子公司交付H子公司某产品H子公司未入账致实际年末库存尚775件
请针问题发表审计职业判断
二十三：合报表审计
注册会计师肖勇审计A集团公司1999年合会计报表前期调查阶段肖勇注意A公司三全资子公司E公司F公司G公司1999年会计报表没注册会计师审计E公司资产利润均占A集团2％F公司总资产占A集团总资产40％G公司净利润占A集团净利润60％外BCDH公司会计报表已会计师事务审计B公司A集团参股公司股权例仅15％B公司A集团协议约定B公司董事会成员总理A集团派出：CDHA公司控股子公司C公资产利润均占A公司总资产利润35％D公司亏损严重已宣布清理整顿H公司资产利润占A公司资产利润5％
请代肖勇发表职业意见
二十四：利润分配审计
注册会计师肖勇东2001年1月10日A公司1999年度会计报表进行审计1月28日返回事务出具审计报告2月10日事务通新闻媒体解A公司利润分配方案增加2000年12月31日总股20000万股(股面值1元)基数10股送5股派现金125元剩余未分配利润滚存年度资公积10股转1股容次派肖勇东前A公司审查该事项2月12日完成审查工作返回会计师事务
请问： (1)肖勇东应实施审计程序
(2)通程序肖勇东证实A公司增加利润分配方案合法合理应建议A公司会计报
表中作出相应调整披露
(3)A公司接受调整建议肖勇东撰写审计报告时否应说明事项说明
(4)审计报告日期签署
二十五长期款审计
某企业96年7月1日建造新生产线银行取3年期长期款1000万元年利率5单利计算期次性付息入款项存入银行工程97年底竣工交付96年10月1日银行存款支付工程价款500万元97年7月1日银行存款支付工程价款500万元
求：1针长期款CPA应实施审计程序？
2计算年款费中予资化金额分少？资化率少？
二十六应付债券审计
某企业96年7月1日发行5年期长期应付债券新建厂房总布面值1600 000元票面利率10％债券利息年6月30日12月31日支付该债券发行时市场利率12发行价格1482232元债券折价直线法摊销厂房98年6月30日投入笔专门款
求：1针应付债券CPA应执行审计程序？
2．计算年款费中应予资化金额年资化率中少？简说明理
3．假述会计事项审计单位没进行账务处理CPA应提出建议调整分录？
4．CPA应建议该公司分年会计报表附注中披露？
二十七投入资审计
某公司中外合资企业外方投资者投资额600万美元公司投资协议约定折合汇率800元外方投资者国投资公司获民币利润规定期限分两次出资1998年5月1日出资2640万元民币日汇率800元1998年6月1日出资民币2541万元日外汇牌价830元该公司外方投入资账务处理：
：银行存款 5181000000
贷：实收资 4800000000
资公积 381000000
求：1针述外方投资情况CPA该执行特殊验证？
2．该公司账务处理否正确？什？正确CPA应建议作调整分录？
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