工程承包建设项目
某国道路建设公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司95年1月中标总揽承建海天高速公路合约定根完成工程量实结算工程款建设程中该公司中公路基础工程2000万元分包甲公司桥梁工程1000万元分包乙公司竣工该公司获项收入：
1公路建设工程5000万元
2时设施费200万元
3代支拆迁偿费1000万
4代支补偿田青苗款100万元
该公司应纳税款计算：
1营业税：时设施费营业收入额中扣收取代支拆迁补偿费代支补偿农田青苗款属代垫款项应入建筑工程收入额计税
建筑业：（50000000＋2000000＋10000000＋1000000）－（20000000＋10000000）×3％
＝63000000－30000000×3％＝990000（元）
2城建税：990000×5％＝49500（元）
3教育费附加：990000×3％＝29700（元）
4印花税：①总包合（50000000＋2000000）×03‰ ＝ 15600（元）
②分包合（2000000＋1000000）×03‰ ＝ 900（元）
二代扣代缴税款计算：
1营业税：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款
（20000000＋10000000）×3％＝900000（元）
2城建税：900000×5％＝45000（元）
3教育费附加：900000×3％＝27000（元）
〖注：书立建筑安装合双方分交纳印花税海天高速公路建设单位应行交纳印花税15600元承包公路基础工程甲公司行交纳印花税900元〗
二房建项目
1某国房产开发公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司95年1月起开发建设市长虹花园墅区行设计行施工计征开支1000万元三通等前期500万元成费耗2500万元建成墅50套年全部销售取收入：
1房价款7400万元分屋签订卖买合约
2区建设综合开发费200万元
3代收水电安装负荷费网费300万元
4代收电话电视线路安装费100万元
建筑工程项目应纳税款计算：
出售建建筑物征收建筑业营业税 应根类工程价格确定计税没类工程价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1确定计税价格：4536082474（元）
2营业税（建筑业）：4536082474×3％＝136082474（元）
3城建税： 136082474×5％＝6804124（元）
4教育费附加： 136082474×5％＝4082475（元）
二销售动产应纳税款计算：
1营业税：售房时方收取建设综合开发费代收水电安装负荷 费网费电话电视线路安装费等属价外费均应入营业额计税
销售动产：（74000000＋2000000＋3000000＋1000000）×5％＝4000000（元）
2城建税：4000000×5％＝200000（元）
3教育费附加：4000000×3％＝120000（元）
4印花税：房屋卖买合约适购销合税目应购销金额03 ‰贴花 （74000000＋2000000＋3000000＋1000000）×03‰
＝24000（元）
〖注：该房产开发公司1月份预缴企业税应核报缴屋应分交纳印花税〗
2某国房产开发公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收9月10日教师节期间赠送两套价值25万元住房某学作教师宿舍义卖两套住房款25万元通政府部门赠送希工程月 两套住房抵减工程队25万元欠款半价出售十套住房部门款625万元
该公司应纳税款计算：
1营业税：单位动产偿赠视销售动产价格明显偏低正理先月销售类动产价格核定
销售动产：（250000＋250000＋250000＋625000×2）×5％＝100000（元）
果期该国房产开发公司施工队伍（分包出外）参施工应组价计算建筑业营业税
2城建税：100000×5％＝5000（元）
3教育费附加：100000×3％＝3000（元）
〖注：该公司月预缴企业税应核报缴〗
3某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司某房产开发公司承建栋商住楼签订合时工程造价500万元该建筑公司中50万元桩基础工程分包公司 市场原材料价格涨工程提前竣工该建筑公司取房产开发公司补偿材料差价款30 万元提前竣工奖70万元
该建筑公司应纳税款计算：
1营业税：补偿材料差价款提前竣工奖承包工程收入组成部分应 入营业额计税
建筑业：（5000000－500000＋300000＋700000）×3％＝165000（元）
2城建税：165000×5％＝8250（元）
3教育费附加：165000×3％＝4950（元）
4印花税：①总包合5000000×03‰＝1500（元）
②分包合500000×03‰＝150（元）
二代扣代缴税款计算：
1营业税：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款
建筑业：500000×3％＝15000（元）
2城建税：15000×5％＝750（元）
3教育费附加：15000×3％＝450（元）
〖注：1该建筑公司月预缴企业税应核报缴2 书立施工合双方分交纳印花税房产公司应行交纳印花税1500元承包基础工程公司应行计算交纳印花税150元〗
4例13某集体建筑集团总公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份营收入：1土建施工队承包工程合实行时预支竣工结算价款办法预收工程款200万元外两工程项目竣工结算收入1000万元 中已预收工程款700万元（规定已完税）月实收200万元建设单位欠款100万元 2理费收入50万元中收取属单位理费20万元挂单位理费30万元 3职工承包工程交承包款20万元
该建筑集团公司6月份应纳税款计算：
工程收入应纳税款计算：
1营业税：施工企业办理完工程价款结算手续营业收入已实现 建设单位欠款应入计税
建筑业：（2000000＋2000000＋1000000）×3％＝150000（元）
2城建税：150000×5％＝7500（元）
3教育费附加：150000×3％＝4500（元）
二收取理费应交税款计算：
1营业税：企业属单位挂单位收取理费应服务业税目服务业征收营业税服务业：（200000＋300000＋200000）×5％＝35000（元）
2城建税：35000×5％＝1750（元）
3教育费附加：35000×3％＝1050（元）
〖注：该公司６月份预缴企业税应核报缴〗
例14某镇办集体建筑施工队方税务机关确定税款征收方式查帐征收定率带征（企业税带征率2％）该施工队某五金厂修建间500 方米厂房耗材料价款18万元全部五金厂提供月完工时 施工队收取工费2万元
该施工队应纳税款计算：
1营业税：包工包料工程包工包料工程律包工包料工程料工 费全额计税 建筑业：（180000＋20000）×3％＝6000（元）
2企业税：（180000＋2000）×2％＝4000（元）
3城建税：6000×5％＝300（元）
4教育费附加：6000×3％＝180（元）
例15某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收定率带征（企业税带征率2％）该公司某单位承建职工住宅楼栋合约定造价500万元乙方带资利息甲方负责补偿开工时先付200万元 竣工交付年付300万元补偿利息60万元
该建筑公司开工月应纳税款：
1营业税（建筑业）：2000000×3％＝60000（元）
2企业税：2000000×2％＝40000（元）
3城建税：60000×5％＝3000（元）
4教育费附加：60000×3％＝1800（元）
5印花税：5000000×03‰＝1500（元）
二竣工结算应交税款：
1营业税（建筑业）：补偿利息属价外收费应入营业额计税 （3000000＋600000）×3％＝108000（元）
2企业税：（3000000＋600000）×2％＝72000（元）
3城建税：108000×5％＝5400（元）
4教育费附加：108000×3％＝3240（元）
例16 某集体建筑公司兼营房产业方税务机关确定税款征收方式查帐征收95年1月关部门批准市居民刘某签订协约：刘某座旧房屋交建筑公司拆建成商住楼该房屋关部门评估造价80 万元该建筑公司负责全部建造成建成首层800方米刘某作旧房屋补偿余七层建筑公司
年8月该商住楼竣工交付计方米造价1000元总面积7000
方米工程总造价700万元建筑公司中两层2000方米作办公楼
4200方作商品房方米1200元价格出售
建筑公司建筑项目应纳税款计算：
该建筑公司建部分征收营业税建售 征道销售动产营业税征道建筑业营业税 根类工程价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1000×（1＋10％）
1确定建筑方米计税价格：───────────────────────＝113402（元）
1－3％
2营业税（建筑业）：（7000－2000）×113402×3％＝170103（元）
3城建税：170103×5％＝850515（元）
4教育费附加：170103×3％＝510309（元）
5印花税：补偿合适购销合税目购销金额03‰贴花 800000×03‰＝240（元）
二建筑公司销售动产应纳税款计算：
1营业税：新房补偿旧房应销售动产税目征收营业税销售 价格应月价格确定 销售动产：[（800＋4200）×1200]×5％＝300000（元）
2城建税：300000×5％＝15000（元）
3教育费附加：300000×3％＝9000（元）
4建筑公司8月份预缴企业税应核报缴
三刘某销售动产应纳税款：
刘某旧房换取新房应销售动产税目征收营业税 根类价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）800000×（1＋10％）
1确定售旧房价：───────────＝92631579（元）
1－5％
2营业税（销售动产）：92631579×5％＝4631579（元）
2城建税：4631579×5％＝231579（元）
3教育费附加：4631579×3％＝138945（元）
4税：旧房换新房实质财产转实物形式实现适 财产转税目次转财产收入额减财产原值合理费余额20％税率计税
[92631579－800000×（1＋5％）]×20％＝1726316（元）
5印花税：800000×05‰＝400（元
）
例17市某集体装璜公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份总揽市海天宾馆装修工程合价格2000万元中材料1000万元中央空调机100万元工费等900万元施工期间 海天宾馆原算行购买安装发电机（价格50万元）装璜公司安装没签合约 支付安装费10万元外合规定装璜公司采购中央空调机改海天宾馆提供 结算时装修工海天宾馆餐费50万元工程队中扣 装璜公司实收款仅1860万元
该装璜公司6月份应纳税款计算：
1营业税：安装工程营业额包括材料中央空调机发电机等 价款应连安装费起入工程总造价计税餐费工程款中抵减
建筑业：（20000000＋500000＋100000）×3％ ＝20600000×3％＝618000（元）
2城建税：618000×5％＝30900（元）
3教育费附加：618000×3％＝18540（元）
4印花税：20000000×03‰＝600（元）
〖注：该公司6月份预缴企业税应月核报缴〗
例18市某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份该公司市取工程收入500万元外市取工程收入1000万元没办理固定工商业户外出营税收理证明单 方税务机关征收营业税时带征2％企业税20万元月实现利润100万元
该公司6月份应纳税款计算：
没办理固定工商业户外出营税收理证明单外承接建筑工程方税务机关征收企业税 计征企业税时作抵减
1营业税：5000000×3％＝150000（元）
2城建税：150000×5％＝7500（元）
3教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4企业税：1000000×33％＝330000（元）
例19某建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该建筑公司建综合楼栋2000方米总造价200万元中购买材料开支100万元基础工程30万元工工资50万元设计费5万元报建费 10万元开支5万元该综合楼1000方米作公司办公室1000 方米住房成价出售公司职工
该建筑公司应纳税款计算：
建筑公司建部分征收营业税建售 征道销售动产营业税征道建筑业营业税 应根类工程价格销售类动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
出售住房部分建筑业应纳税款计算：
1000×（1＋10％）
1确定建筑方米计税价格：──────────────────＝113402（元）
1－3％
2营业税（建筑业）：（2000－1000）×113402×3％＝3402060（元）
3城建税：3402060×5％＝170103（元）
4教育费费附加：3402060×3％＝102062(元)
二出售住房部分销售动产应纳税款计算：
1000×（1＋10％）
1确定售房方米计税价格：──────────────────＝115789（元）
1－5％
2营业税（销售动产）：1000×115789×5％＝5789450（元）
3城建税：5789450×5％＝289473（元）
4教育费附加：5789450×3％＝173684（元）
三应纳固定资产投资方调节税计算：
1职工住宅：1000000×5％＝50000（元）
2办公楼：1000000×30％＝300000（元）
〖注：该公司6月份预缴企业税应月核报缴〗
例20某镇办水公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份安装水工程项收入：
1安装费100万元 2安装材料50万元
3补偿马路款10万元 4户网费30万元
该水公司6月份应纳税款计算：
1营业税：安装工程营业额包括设备价款安装材料营业 额中减收取补偿马路款户网费属价外费应营业额计税
建筑业：（1000000＋500000＋100000＋300000）×3％ ＝ 57000（元）
2城建税：57000×5％＝2850（元）
3教育费附加：57000×3％＝1710（元）
〖注：水公司6月份应预缴企业税应核报缴〗
例21某镇广播站方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该广播镇居民安装线电视网络5月份收入：
1安装费：10万元
2安装材料：12万元
3初装费：8万元
4收视费：20万元
方税务机关核实5月份计税税额25000元
5月份该广播站应纳税款计算：
1营业税：①安装工程营业额包括设备价款安装材料营 业额中减线电视安装费（初装费）应建筑业税目征税
建筑业：（100000＋120000＋80000）×3％＝9000（元）
②线电视收视费文化体育业税目征税
文化体育业：200000×3％＝6000（元）
2城建税：（9000＋6000）×5％＝750（元）
3教育费附加：（9000＋6000）×3％＝450（元）
4企业税：25000×18％＝4500（元）
例22某集体房产公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司建成办公楼栋建筑面积5000方米建造成400万元 某事业单位城区旧办公楼1000方米土（关部门确定评估价400 万元）作购办公楼补偿转房产公司双方签订合
房产公司建筑工程应纳税款计算：
出售建建筑物征收营业税 应根类工程价格销售类动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
4000000×（1＋10％）
1营业税（建筑业）：──────────── ×3％＝13608247（元）
1 －3％
2城建税：13608247×5％＝680412（元）
3教育费附加：13608247×3％＝408248（元）
二房产公司销售动产应纳税款计算：
4000000×（1＋10％）
1营业税（销售动产）：──────────── ×5％＝23157895（元）
1 －5％
2城建税：23157895×5％＝1157895（元）
3教育费附加：23157895×3％＝694737（元）
4印花税：补偿合适购销合税目购销金额03‰贴花
4000000×03‰＝120（元）
二事业单位转土权应纳税款计算：
1营业税：换房应转形资产税目征税
转形资产：4000000×5％＝200000（元）
2城建税：200000×5％＝10000（元）
3教育费附加：200000×3％＝6000（元）
4印花税：4000000×05‰＝200（元）
例23某建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该公司签订承建镇海外侨胞捐建公德学校教学楼合工程总造价 200万元4月份结算实收180万元余20万元作交总公司年利润没收取
该公司4月份应纳税款计算：
1营业税：捐赠投资建筑项目属减免税项目应规定纳税交 部门理费利润直接抵减工程收入
建筑业：2000000×3％＝60000（元）
2城建税：60000×5％＝3000（元）
3教育费附加：60000×3％＝1800（元）
4印花税：2000000×03‰＝600（元）
〖注：该建筑公司4月份预缴企业税应核报缴〗
二公德学校应纳税款计算：
1固定资产投资方调节税：2000000×0＝0（元）
2印花税：2000000×03‰＝600（元）
例24某集体建安公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该公司解决单位办公房职工住宅问题筹资金 200 万元职工集资200万行设计行施工建成栋面积5000方米综合楼中1000方米作办公室4000方米出售职工作住宅
该建安公司应纳税款计算：
投资方调节税：①办公楼2000000×30％＝600000（元）
②职工住宅2000000×0％＝0
2营业税：该建安公司建部分征收营业税建售征 道销售动产营业税征道建筑业营业税根类工程价格销售动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
4000000×（4000÷5000）×（1＋10％）
①建筑业 ────────────────────×3％＝10886598（元）
1－3％
4000000×（4000÷5000）×（1＋10％）
②销售动产 ────────────────────×5％＝18526316（元）
1－5％
3城建税：（10886598＋18526316）×5％＝1470646（元）
4教育费附加：（10886598＋18526316）×3％＝882388（元）
例25某行政机构幢面积300方米旧办公楼城建等关部门检验属危房关部门批准改建投资50万元 计委取投资许证方税务机关办理固定资产投资方调节税适零税率手续
该机构旧办公楼拆改建成新综合楼工程总投资300万元某集体性质施工单位签订合该机构负责出资50万元 余施工单位负责新建综合楼面积达3000方米中500方米作办公室1000方米售单位干部职工作住宅1500方米住宅楼作补偿施工单位建筑费 该行政机构施工单位方税务机关确定税款征收方式分查帐征收定率带征（施工单位企业税带征率2％）
施工单位应纳税款计算：
1营业税（建筑业）：3000000×3％＝90000（元）
2企业税：3000000×2％＝60000（元）
3城建税：90000×5％＝4500（元）
4教育费附加：90000×3％＝2700（元）
5印花税：3000000×03‰＝900（元）
二行政机构应纳税款计算：
1固定资产投资方调节税：
①办公楼原建筑面积部分：（300×1000）×0＝0
②办公楼扩建筑面积部分：[（500－300）×1000]×30％＝60000元
③职工住宅 [（1000＋1500）×1000 ]×5％＝125000（元）
2印花税：3000000×03‰＝900（元）
3确定售房价格：该机构出售单位干部职工住宅补偿施工单位 住宅楼应根类工程价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1000×（1＋10％）
售房方米计税价格：─────────＝115789（元）
1－5％
4营业税（销售动产）：（1000＋1500）×115789× 5％＝14473625（元）
5城建税：14473625×5％＝723681（元）
6教育费附加：14473625×3％＝434209（元）
例26 体电器安装户黄某方税务机关确定税款征收方式定期定额加发票额定率带征（税带征率2％）月定额5万元6月份黄某安装空调机30台收入4500元没开发票收款乙公司办公室安装配电系统乙公司提供部分电线开关等价值3万元黄某实收安装费10万元开具发票收款
黄某6月份应纳税款计算：
确定税款征收方式 黄某计税营业额月定额填开发票金额合计
1营业税（建筑业）：（50000＋100000）×3％＝4500（元）
2税：（50000＋100000）×2％＝3000（元）
3城建税：4500×5％＝225（元）
4教育费附加：4500×3％＝135（元）
例27某居民张三雇请李四包工建私宅栋 建筑材料张三购买李四请班承建完工张三开支20万元中购材料款10万元 支李四工费（连设备工具租赁费）8万元开支2万元 方税务机关李四承建工程实行建筑项目登记确定税款征收方式查帐征收 定率带征（税带征率2％）
李四应纳税款计算：
1营业税（建筑业）：承建工程应料工费全额计税
200000×3％＝6000（元）
2税：200000×2％＝4000（元）
3城建税：6000×5％＝300（元）
4教育费附加：6000×3％＝180（元）
例28 体户天基础公司方税务机关确定税款征收方式定期定额加发票额定率带征（税带征率2％）6 月份该公司签订宝开发区推土工程合总收入1000万元施工期间赶工期该公司中500万元工程分包市国土方公司开支200万元请8体运输户承运余泥（体货运带征率1％征收税）
该基础公司6月份应纳税款计算：
1 营业税（建筑业）：请体运输户承运余泥分包工程营业额减 （10000000000000）×3％＝150000（元）
2 城建税：150000×5％＝7500（元）
3 教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4 税：（10000000000000）×2％＝100000（元）
5 印花税：①总包合10000000×03‰＝3000（元）②分包合5000000×03‰＝1500（元）
二 宝开发区应纳印花税计算：印花税10000000×03‰＝3000（元）
三 代扣代缴市国土方公司应纳税款计算：
1 营业税（建筑业）：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款5000000×3％＝150000
2 城建税：150000×5％＝7500（元）
3 教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4 印花税：5000000×03‰＝1500（元）
四 体运输户应纳税款计算：
1 营业税（交通运输业）：2000000×3％＝60000（元）
2 城建税：60000×5％＝3000（元）
3 教育费附加：60000×3％＝1800（元）
4 税：2000000×1％＝20000（元）
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某国道路建设公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司95年1月中标总揽承建海天高速公路合约定根完成工程量实结算工程款建设程中该公司中公路基础工程2000万元分包甲公司桥梁工程1000万元分包乙公司竣工该公司获项收入：
1公路建设工程5000万元
2时设施费200万元
3代支拆迁偿费1000万
4代支补偿田青苗款100万元
该公司应纳税款计算：
1营业税：时设施费营业收入额中扣收取代支拆迁补偿费代支补偿农田青苗款属代垫款项应入建筑工程收入额计税
建筑业：（50000000＋2000000＋10000000＋1000000）－（20000000＋10000000）×3％
＝63000000－30000000×3％＝990000（元）
2城建税：990000×5％＝49500（元）
3教育费附加：990000×3％＝29700（元）
4印花税：①总包合（50000000＋2000000）×03‰ ＝ 15600（元）
②分包合（2000000＋1000000）×03‰ ＝ 900（元）
二代扣代缴税款计算：
1营业税：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款
（20000000＋10000000）×3％＝900000（元）
2城建税：900000×5％＝45000（元）
3教育费附加：900000×3％＝27000（元）
〖注：书立建筑安装合双方分交纳印花税海天高速公路建设单位应行交纳印花税15600元承包公路基础工程甲公司行交纳印花税900元〗
二房建项目
1某国房产开发公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司95年1月起开发建设市长虹花园墅区行设计行施工计征开支1000万元三通等前期500万元成费耗2500万元建成墅50套年全部销售取收入：
1房价款7400万元分屋签订卖买合约
2区建设综合开发费200万元
3代收水电安装负荷费网费300万元
4代收电话电视线路安装费100万元
建筑工程项目应纳税款计算：
出售建建筑物征收建筑业营业税 应根类工程价格确定计税没类工程价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1确定计税价格：4536082474（元）
2营业税（建筑业）：4536082474×3％＝136082474（元）
3城建税： 136082474×5％＝6804124（元）
4教育费附加： 136082474×5％＝4082475（元）
二销售动产应纳税款计算：
1营业税：售房时方收取建设综合开发费代收水电安装负荷 费网费电话电视线路安装费等属价外费均应入营业额计税
销售动产：（74000000＋2000000＋3000000＋1000000）×5％＝4000000（元）
2城建税：4000000×5％＝200000（元）
3教育费附加：4000000×3％＝120000（元）
4印花税：房屋卖买合约适购销合税目应购销金额03 ‰贴花 （74000000＋2000000＋3000000＋1000000）×03‰
＝24000（元）
〖注：该房产开发公司1月份预缴企业税应核报缴屋应分交纳印花税〗
2某国房产开发公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收9月10日教师节期间赠送两套价值25万元住房某学作教师宿舍义卖两套住房款25万元通政府部门赠送希工程月 两套住房抵减工程队25万元欠款半价出售十套住房部门款625万元
该公司应纳税款计算：
1营业税：单位动产偿赠视销售动产价格明显偏低正理先月销售类动产价格核定
销售动产：（250000＋250000＋250000＋625000×2）×5％＝100000（元）
果期该国房产开发公司施工队伍（分包出外）参施工应组价计算建筑业营业税
2城建税：100000×5％＝5000（元）
3教育费附加：100000×3％＝3000（元）
〖注：该公司月预缴企业税应核报缴〗
3某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司某房产开发公司承建栋商住楼签订合时工程造价500万元该建筑公司中50万元桩基础工程分包公司 市场原材料价格涨工程提前竣工该建筑公司取房产开发公司补偿材料差价款30 万元提前竣工奖70万元
该建筑公司应纳税款计算：
1营业税：补偿材料差价款提前竣工奖承包工程收入组成部分应 入营业额计税
建筑业：（5000000－500000＋300000＋700000）×3％＝165000（元）
2城建税：165000×5％＝8250（元）
3教育费附加：165000×3％＝4950（元）
4印花税：①总包合5000000×03‰＝1500（元）
②分包合500000×03‰＝150（元）
二代扣代缴税款计算：
1营业税：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款
建筑业：500000×3％＝15000（元）
2城建税：15000×5％＝750（元）
3教育费附加：15000×3％＝450（元）
〖注：1该建筑公司月预缴企业税应核报缴2 书立施工合双方分交纳印花税房产公司应行交纳印花税1500元承包基础工程公司应行计算交纳印花税150元〗
4例13某集体建筑集团总公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份营收入：1土建施工队承包工程合实行时预支竣工结算价款办法预收工程款200万元外两工程项目竣工结算收入1000万元 中已预收工程款700万元（规定已完税）月实收200万元建设单位欠款100万元 2理费收入50万元中收取属单位理费20万元挂单位理费30万元 3职工承包工程交承包款20万元
该建筑集团公司6月份应纳税款计算：
工程收入应纳税款计算：
1营业税：施工企业办理完工程价款结算手续营业收入已实现 建设单位欠款应入计税
建筑业：（2000000＋2000000＋1000000）×3％＝150000（元）
2城建税：150000×5％＝7500（元）
3教育费附加：150000×3％＝4500（元）
二收取理费应交税款计算：
1营业税：企业属单位挂单位收取理费应服务业税目服务业征收营业税服务业：（200000＋300000＋200000）×5％＝35000（元）
2城建税：35000×5％＝1750（元）
3教育费附加：35000×3％＝1050（元）
〖注：该公司６月份预缴企业税应核报缴〗
例14某镇办集体建筑施工队方税务机关确定税款征收方式查帐征收定率带征（企业税带征率2％）该施工队某五金厂修建间500 方米厂房耗材料价款18万元全部五金厂提供月完工时 施工队收取工费2万元
该施工队应纳税款计算：
1营业税：包工包料工程包工包料工程律包工包料工程料工 费全额计税 建筑业：（180000＋20000）×3％＝6000（元）
2企业税：（180000＋2000）×2％＝4000（元）
3城建税：6000×5％＝300（元）
4教育费附加：6000×3％＝180（元）
例15某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收定率带征（企业税带征率2％）该公司某单位承建职工住宅楼栋合约定造价500万元乙方带资利息甲方负责补偿开工时先付200万元 竣工交付年付300万元补偿利息60万元
该建筑公司开工月应纳税款：
1营业税（建筑业）：2000000×3％＝60000（元）
2企业税：2000000×2％＝40000（元）
3城建税：60000×5％＝3000（元）
4教育费附加：60000×3％＝1800（元）
5印花税：5000000×03‰＝1500（元）
二竣工结算应交税款：
1营业税（建筑业）：补偿利息属价外收费应入营业额计税 （3000000＋600000）×3％＝108000（元）
2企业税：（3000000＋600000）×2％＝72000（元）
3城建税：108000×5％＝5400（元）
4教育费附加：108000×3％＝3240（元）
例16 某集体建筑公司兼营房产业方税务机关确定税款征收方式查帐征收95年1月关部门批准市居民刘某签订协约：刘某座旧房屋交建筑公司拆建成商住楼该房屋关部门评估造价80 万元该建筑公司负责全部建造成建成首层800方米刘某作旧房屋补偿余七层建筑公司
年8月该商住楼竣工交付计方米造价1000元总面积7000
方米工程总造价700万元建筑公司中两层2000方米作办公楼
4200方作商品房方米1200元价格出售
建筑公司建筑项目应纳税款计算：
该建筑公司建部分征收营业税建售 征道销售动产营业税征道建筑业营业税 根类工程价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1000×（1＋10％）
1确定建筑方米计税价格：───────────────────────＝113402（元）
1－3％
2营业税（建筑业）：（7000－2000）×113402×3％＝170103（元）
3城建税：170103×5％＝850515（元）
4教育费附加：170103×3％＝510309（元）
5印花税：补偿合适购销合税目购销金额03‰贴花 800000×03‰＝240（元）
二建筑公司销售动产应纳税款计算：
1营业税：新房补偿旧房应销售动产税目征收营业税销售 价格应月价格确定 销售动产：[（800＋4200）×1200]×5％＝300000（元）
2城建税：300000×5％＝15000（元）
3教育费附加：300000×3％＝9000（元）
4建筑公司8月份预缴企业税应核报缴
三刘某销售动产应纳税款：
刘某旧房换取新房应销售动产税目征收营业税 根类价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）800000×（1＋10％）
1确定售旧房价：───────────＝92631579（元）
1－5％
2营业税（销售动产）：92631579×5％＝4631579（元）
2城建税：4631579×5％＝231579（元）
3教育费附加：4631579×3％＝138945（元）
4税：旧房换新房实质财产转实物形式实现适 财产转税目次转财产收入额减财产原值合理费余额20％税率计税
[92631579－800000×（1＋5％）]×20％＝1726316（元）
5印花税：800000×05‰＝400（元
）
例17市某集体装璜公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份总揽市海天宾馆装修工程合价格2000万元中材料1000万元中央空调机100万元工费等900万元施工期间 海天宾馆原算行购买安装发电机（价格50万元）装璜公司安装没签合约 支付安装费10万元外合规定装璜公司采购中央空调机改海天宾馆提供 结算时装修工海天宾馆餐费50万元工程队中扣 装璜公司实收款仅1860万元
该装璜公司6月份应纳税款计算：
1营业税：安装工程营业额包括材料中央空调机发电机等 价款应连安装费起入工程总造价计税餐费工程款中抵减
建筑业：（20000000＋500000＋100000）×3％ ＝20600000×3％＝618000（元）
2城建税：618000×5％＝30900（元）
3教育费附加：618000×3％＝18540（元）
4印花税：20000000×03‰＝600（元）
〖注：该公司6月份预缴企业税应月核报缴〗
例18市某集体建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份该公司市取工程收入500万元外市取工程收入1000万元没办理固定工商业户外出营税收理证明单 方税务机关征收营业税时带征2％企业税20万元月实现利润100万元
该公司6月份应纳税款计算：
没办理固定工商业户外出营税收理证明单外承接建筑工程方税务机关征收企业税 计征企业税时作抵减
1营业税：5000000×3％＝150000（元）
2城建税：150000×5％＝7500（元）
3教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4企业税：1000000×33％＝330000（元）
例19某建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该建筑公司建综合楼栋2000方米总造价200万元中购买材料开支100万元基础工程30万元工工资50万元设计费5万元报建费 10万元开支5万元该综合楼1000方米作公司办公室1000 方米住房成价出售公司职工
该建筑公司应纳税款计算：
建筑公司建部分征收营业税建售 征道销售动产营业税征道建筑业营业税 应根类工程价格销售类动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
出售住房部分建筑业应纳税款计算：
1000×（1＋10％）
1确定建筑方米计税价格：──────────────────＝113402（元）
1－3％
2营业税（建筑业）：（2000－1000）×113402×3％＝3402060（元）
3城建税：3402060×5％＝170103（元）
4教育费费附加：3402060×3％＝102062(元)
二出售住房部分销售动产应纳税款计算：
1000×（1＋10％）
1确定售房方米计税价格：──────────────────＝115789（元）
1－5％
2营业税（销售动产）：1000×115789×5％＝5789450（元）
3城建税：5789450×5％＝289473（元）
4教育费附加：5789450×3％＝173684（元）
三应纳固定资产投资方调节税计算：
1职工住宅：1000000×5％＝50000（元）
2办公楼：1000000×30％＝300000（元）
〖注：该公司6月份预缴企业税应月核报缴〗
例20某镇办水公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收6月份安装水工程项收入：
1安装费100万元 2安装材料50万元
3补偿马路款10万元 4户网费30万元
该水公司6月份应纳税款计算：
1营业税：安装工程营业额包括设备价款安装材料营业 额中减收取补偿马路款户网费属价外费应营业额计税
建筑业：（1000000＋500000＋100000＋300000）×3％ ＝ 57000（元）
2城建税：57000×5％＝2850（元）
3教育费附加：57000×3％＝1710（元）
〖注：水公司6月份应预缴企业税应核报缴〗
例21某镇广播站方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该广播镇居民安装线电视网络5月份收入：
1安装费：10万元
2安装材料：12万元
3初装费：8万元
4收视费：20万元
方税务机关核实5月份计税税额25000元
5月份该广播站应纳税款计算：
1营业税：①安装工程营业额包括设备价款安装材料营 业额中减线电视安装费（初装费）应建筑业税目征税
建筑业：（100000＋120000＋80000）×3％＝9000（元）
②线电视收视费文化体育业税目征税
文化体育业：200000×3％＝6000（元）
2城建税：（9000＋6000）×5％＝750（元）
3教育费附加：（9000＋6000）×3％＝450（元）
4企业税：25000×18％＝4500（元）
例22某集体房产公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收该公司建成办公楼栋建筑面积5000方米建造成400万元 某事业单位城区旧办公楼1000方米土（关部门确定评估价400 万元）作购办公楼补偿转房产公司双方签订合
房产公司建筑工程应纳税款计算：
出售建建筑物征收营业税 应根类工程价格销售类动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
4000000×（1＋10％）
1营业税（建筑业）：──────────── ×3％＝13608247（元）
1 －3％
2城建税：13608247×5％＝680412（元）
3教育费附加：13608247×3％＝408248（元）
二房产公司销售动产应纳税款计算：
4000000×（1＋10％）
1营业税（销售动产）：──────────── ×5％＝23157895（元）
1 －5％
2城建税：23157895×5％＝1157895（元）
3教育费附加：23157895×3％＝694737（元）
4印花税：补偿合适购销合税目购销金额03‰贴花
4000000×03‰＝120（元）
二事业单位转土权应纳税款计算：
1营业税：换房应转形资产税目征税
转形资产：4000000×5％＝200000（元）
2城建税：200000×5％＝10000（元）
3教育费附加：200000×3％＝6000（元）
4印花税：4000000×05‰＝200（元）
例23某建筑公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该公司签订承建镇海外侨胞捐建公德学校教学楼合工程总造价 200万元4月份结算实收180万元余20万元作交总公司年利润没收取
该公司4月份应纳税款计算：
1营业税：捐赠投资建筑项目属减免税项目应规定纳税交 部门理费利润直接抵减工程收入
建筑业：2000000×3％＝60000（元）
2城建税：60000×5％＝3000（元）
3教育费附加：60000×3％＝1800（元）
4印花税：2000000×03‰＝600（元）
〖注：该建筑公司4月份预缴企业税应核报缴〗
二公德学校应纳税款计算：
1固定资产投资方调节税：2000000×0＝0（元）
2印花税：2000000×03‰＝600（元）
例24某集体建安公司方税务机关确定税款征收方式查帐征收 该公司解决单位办公房职工住宅问题筹资金 200 万元职工集资200万行设计行施工建成栋面积5000方米综合楼中1000方米作办公室4000方米出售职工作住宅
该建安公司应纳税款计算：
投资方调节税：①办公楼2000000×30％＝600000（元）
②职工住宅2000000×0％＝0
2营业税：该建安公司建部分征收营业税建售征 道销售动产营业税征道建筑业营业税根类工程价格销售动产价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
4000000×（4000÷5000）×（1＋10％）
①建筑业 ────────────────────×3％＝10886598（元）
1－3％
4000000×（4000÷5000）×（1＋10％）
②销售动产 ────────────────────×5％＝18526316（元）
1－5％
3城建税：（10886598＋18526316）×5％＝1470646（元）
4教育费附加：（10886598＋18526316）×3％＝882388（元）
例25某行政机构幢面积300方米旧办公楼城建等关部门检验属危房关部门批准改建投资50万元 计委取投资许证方税务机关办理固定资产投资方调节税适零税率手续
该机构旧办公楼拆改建成新综合楼工程总投资300万元某集体性质施工单位签订合该机构负责出资50万元 余施工单位负责新建综合楼面积达3000方米中500方米作办公室1000方米售单位干部职工作住宅1500方米住宅楼作补偿施工单位建筑费 该行政机构施工单位方税务机关确定税款征收方式分查帐征收定率带征（施工单位企业税带征率2％）
施工单位应纳税款计算：
1营业税（建筑业）：3000000×3％＝90000（元）
2企业税：3000000×2％＝60000（元）
3城建税：90000×5％＝4500（元）
4教育费附加：90000×3％＝2700（元）
5印花税：3000000×03‰＝900（元）
二行政机构应纳税款计算：
1固定资产投资方调节税：
①办公楼原建筑面积部分：（300×1000）×0＝0
②办公楼扩建筑面积部分：[（500－300）×1000]×30％＝60000元
③职工住宅 [（1000＋1500）×1000 ]×5％＝125000（元）
2印花税：3000000×03‰＝900（元）
3确定售房价格：该机构出售单位干部职工住宅补偿施工单位 住宅楼应根类工程价格确定计税没类价格列公式核定计税价格：
计税价格＝工程成×（1＋成利润率）÷（1－营业税税率）
1000×（1＋10％）
售房方米计税价格：─────────＝115789（元）
1－5％
4营业税（销售动产）：（1000＋1500）×115789× 5％＝14473625（元）
5城建税：14473625×5％＝723681（元）
6教育费附加：14473625×3％＝434209（元）
例26 体电器安装户黄某方税务机关确定税款征收方式定期定额加发票额定率带征（税带征率2％）月定额5万元6月份黄某安装空调机30台收入4500元没开发票收款乙公司办公室安装配电系统乙公司提供部分电线开关等价值3万元黄某实收安装费10万元开具发票收款
黄某6月份应纳税款计算：
确定税款征收方式 黄某计税营业额月定额填开发票金额合计
1营业税（建筑业）：（50000＋100000）×3％＝4500（元）
2税：（50000＋100000）×2％＝3000（元）
3城建税：4500×5％＝225（元）
4教育费附加：4500×3％＝135（元）
例27某居民张三雇请李四包工建私宅栋 建筑材料张三购买李四请班承建完工张三开支20万元中购材料款10万元 支李四工费（连设备工具租赁费）8万元开支2万元 方税务机关李四承建工程实行建筑项目登记确定税款征收方式查帐征收 定率带征（税带征率2％）
李四应纳税款计算：
1营业税（建筑业）：承建工程应料工费全额计税
200000×3％＝6000（元）
2税：200000×2％＝4000（元）
3城建税：6000×5％＝300（元）
4教育费附加：6000×3％＝180（元）
例28 体户天基础公司方税务机关确定税款征收方式定期定额加发票额定率带征（税带征率2％）6 月份该公司签订宝开发区推土工程合总收入1000万元施工期间赶工期该公司中500万元工程分包市国土方公司开支200万元请8体运输户承运余泥（体货运带征率1％征收税）
该基础公司6月份应纳税款计算：
1 营业税（建筑业）：请体运输户承运余泥分包工程营业额减 （10000000000000）×3％＝150000（元）
2 城建税：150000×5％＝7500（元）
3 教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4 税：（10000000000000）×2％＝100000（元）
5 印花税：①总包合10000000×03‰＝3000（元）②分包合5000000×03‰＝1500（元）
二 宝开发区应纳印花税计算：印花税10000000×03‰＝3000（元）
三 代扣代缴市国土方公司应纳税款计算：
1 营业税（建筑业）：建筑工程总承包负责扣缴分包应纳税款5000000×3％＝150000
2 城建税：150000×5％＝7500（元）
3 教育费附加：150000×3％＝4500（元）
4 印花税：5000000×03‰＝1500（元）
四 体运输户应纳税款计算：
1 营业税（交通运输业）：2000000×3％＝60000（元）
2 城建税：60000×5％＝3000（元）
3 教育费附加：60000×3％＝1800（元）
4 税：2000000×1％＝20000（元）
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