工作饱度量化理办法
做企业工作饱度量化理工作首先需解决部门理利益驱动问题部门理观真正需力资源部门配合做项工作希通项工作提高部门工作效率降低运营成工作饱度量化理工作会成功实施
企业理需出台项制度政策着协助理者更加利实现职业生涯发展动机非常重初衷帮助理者更加效开展工作制定高层更加方便修理方善意引发合作强制产生抗拒毕竟需做通凝聚心措施达创造企业化价值目胁迫方权力高压奈范
力资源部门配合部门理实施工作饱度量化理工作出发点放协助部门理改进部门工作提高工作效率方面种理措施作高层监督部门工作手段面企业力资源部暗中调查方法作开展项工作信息收集方式种方式产生低成反应快速急功利效果理者旦知情会产生强烈抵触逆反心理疑会力资源部门未工作增加困难
生产部门测量制定工作标准办法
制定工作标准关键正常技发挥前提定义正常工作速度
标准时间测量方法较适生产型岗位技术岗位机关服务性质岗位完全适岗位标准时间测量方法仅处辅助位
制定工作标准时间作
1工作标准时间根生产产品需求制定员计划设备计划包括设备投资员招聘长远规划
2工作标准基础建立产品成标准确定产品价格决定制分包等生产运作战略
3合理判断员工工作量饱度工作绩效作绩效考核
4通工作标准分析明确事工作应具备技知识针性安排培训计划容
5减少弄虚作假减少部门领导意志意性建立部门健康序文化环境
6合理降低运营成效发掘生产潜力
实施程中需注意问题
1制定工作标准目通常鼓励员工更高产量样容易产生忽略质量倾产品质量明确度量岗位较容易控制企业中许岗位产品质量时难明确测量部分岗位工作进行测量时需设定相应质量考核办法
2果制定工作标准员工避免企业工作标准提高愿意更工作方法样难提高生产效率防范点企业需降低成奖励机制配合
工时制岗位制定工作标准时间方法
科技型企业特点品种批量新品作业测定中定时间标准设定法标准素法样法等常方法类企业难适存操作复杂需停补充更新作业标准扯皮素烦杂需做量表格文字处理工作等弊端
降低工作标准理繁琐性减少力投入提高工作效率效果工作日志法生产部门班组单位月力资源部交工作日志容包括派工单发班组时间数量完成时间求加工员名单加工日期完成数量完成工时数额质量检验结果加班工时加班具体时间等容（设计工作日志具体格式需根工种特点分确定说明问题基础力求班组操作简便）
生产部门月结算月工时班组长工作日志交部门负责部门负责阅工作日志容签字确认送交力资源部分析保存力资源部通工作日志准确解生产部门计划调度情况工时情况加班安排情况
生产车部门工作标准时间测量理希达理想目标应该效发掘生产潜力提高计划调度工作水减少弄虚作假减少部门领导意志意性真正体现劳分配原生产车间健康序文化环境中运行成长
生产部门针岗位绩效考核工作中工作时间作考核外需结合岗位员工质量原材料机械设备工序安全生产等方面负责进行考核
力资源部门生产部门工作标准时间测量理工作中深度参分担部门理部分工作量外通项工作深入解部门员工工作状况利未力资源工作展开招聘培训基层选拔等项工作更加放矢进行
二科研技术员工作饱度测量方法：
科研技术员特殊工作性质测量制定完成工作需标准时间通定时间工作成果进行考察方式工作饱度做出致分析
科研技术员工作日志应包括容：天工作时间中做事情什点占少时间周六总结次周取工作成果部门理签字确认月末部门办事员统收集交力资源部分析保存（力资源部责配合部门岗位做工作日志中容格式设计工作协助部门理做填写者培训工作）
科研技术员工作日志星期部门理签字确认方面部门理员工工作结果进行确认更部门理时掌握技术员工作状况力加强部控制理利找改进工作方
力资源部针工程技术员工作饱度理程中方面协助部门理通作业分析观察理疏漏优化作业分布挖掘工作潜力方面力资源部通项工作努力熟悉解位工程技术员工作力状况利招聘培训选拔基层等系列工作展开
科研技术员岗位工作职责分析容
1工作岗位职责什？需完成工作务？职者否严格履行职责？
2职者工作岗位工作安排否饱？否增加工作？
3职者否足够力资源权限完成工作务？
4职者否规定时间完成工作？否需增加手？
5工作岗位游关系工作交接工作汇报工作支持等关系否清楚合理？
6工作岗位否具监督指导支持工作责？
7工作岗位监督？果出现错误什类型错误？组织影响会？需进行纠正防范？
三职部门员岗位工作饱度测量方法：
职部门员工工作饱度测量参科研技术工作员工作日志中容进行衡量
力资源部门想做职工作必须企业部门岗位职深刻理解方面现实工作状况深入解想做点天力资源部门员工撒部门做解沟通工作现实时间长会家留目闲逛印象影响部门正常工作秩序未必够达预期目力资源部门部门未工作做协助服务工作良切入台非常重
深入解部门岗位现实工作状态干扰正常工作秩序力资源部门量减少力物力成投入简化信息收集整理分解测算制定标尺等繁琐案头工作提高工作效率工作日志法较符合科技型企业实际工作特点更加简化直接效
部门绩效评价指标设计解析
部门理应该高薪够完全级达明确指令办事负动优化部门绩效指标动创造部门附加价值责果企业高层部门理绝部分薪金固定变成固定成部门绩效理水挂钩企业部门绩效指标难出现快速增长成理工作难取成效
公司绩效评价指标核心股东投资回报率作利润中心部门绩效评价指标核心资金报酬率
部门绩效指标考核图解析 （见附图）
1分析部门控制成例成控制效果
部门税净利润率＝1－（固定成＋变动成）÷销售收入
（1）变动成率＝部门理控制变动成÷部门总成
（2）固定成率＝部门理控制固定成÷部门总成
（3）销售费率＝销售费÷销售收入
税净利率指标反映部门控制成效果变动成率反映部门控制成例
企业成理工作引导方量固定成转化变动成企业固定成率越高承担营风险越固定成限度转化变动成通科学绩效激励体系降变动成增加净利率责落实部门理身财务理重容
时高层部门理进行充分授权通绩效考核工作分享部分营成果企业战略部分高层授权部门控制成率越高部门理施展理力空间越培养锻炼机会越高层授权前提必须财务部力资源部事先部门理进行系统财务理应知识培训考核具备相应理知识工作技分担企业营责
考核部门变动成率固定成率首先财务理员必须作业活动分摊法部门产品项目服务活动成进行分摊帮助部门建立产品损益表目前国企普遍成分摊方法法明确区分固定成变动成法相精确计算某单产品成法部门理清晰项作业活动产生成支出难满足部门理针产品制定成战略开展成理工作需
产品成仅仅降命运企业需根项产品目前市场处发展阶段全局角度考虑成战略考虑销售费理费应该增加减少财务理员需部门理保持良沟通定想然设定成理考核标准时部门降低营运成措施提出专业建议部门需企业提供资源支持做出分析预测
2分析部门员工效率
（1）均产值＝部门总收入÷总数
（2）均边际贡献＝（销售收入－变动成）÷总数
（3）均税净利润＝税净利润÷总数
（4）事成附加价值率＝部门创造净利润÷企业花员工身总费
均产值指标反映部门员工产出效率均边际贡献均税净利润指标反映部门员工盈利力事成附加价值率反映企业花部门员工身单位成创造利润回报力
企业中位员工部门进行理员工工作效率指标放部门中进行考量合理部门理负提高部门营运效率责必须员工生产效率进行理指标帮助部门理发现员效率中存缺陷便时优化作业活动流程加强员工时间理
事成附加价值率指标中企业花员工身费物价政策等素断发生变化项指标然适部门部进行较企业利项指标做部门间横较企业通项指标部门间横较清晰部门员工创造利润价值差异理时间理力差异产品项目工耗费差异
3分析部门会会利现资源赚钱？
资金周转率（次数）＝销售收入÷部门资金总额
资金周转期（天数）＝计算期天数÷资金周转次数
（1）固定资产周转率（次数）＝销售收入÷固定资产
固定资产周转期（天数）＝计算期天数÷固定资产周转次数
指标分反映部门利资金总额固定资产创造收入力
（2）应收账款周转率（次数）＝销售收入÷应收账款
应收账款周转期（天数）＝计算期天数÷应收账款周转次数
（3）存货周转率（次数）＝销售收入÷存货总额
存货周转期（天数）＝计算期天数÷存货周转次数
（4）应付账款周转率（次数）＝销售收入÷应付账款
应付账款周转期（天数）＝计算期天数÷应付账款周转次数
指标反映类营业资金运转速度
（5）营运资金积压期间＝应收账款周转天数＋存货周转天数－流动负债周转天数
项指标说明企业营运资金完成营运周期天数通计算指标进步分析列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？
营运资金需求量＝年营业总额÷365天×营运资金积压期间
营运资金需求量企业维持正常营运必备营运资金总量指标变化销售收入增加存正相关关系
（6）销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
项指标反映企业营业务收入逐年变化趋势水
4分析部门营运效果
资金报酬率＝税净利润÷资金总额
＝净利润率×资金周转率
项指标反映企业部门投入资金获净利润报酬率企业考核部门绩效核心指标部门仅仅理成更理企业部门投资回报率部门产品成率指标降低定代表成理工作效性企业部门加固定资产投资代价
企业中部门驱动成产生利润带附加价值部门然盈利功责时负责质量监督品牌理等服务性责部门进行绩效理时财务指标选择权重设置概具体方法参衡记分卡原理根企业实际情况进行设计
企业财务理工作中需分强调中国特色企业特色行业特色文化特色等等理资金运效率投资报酬率指标企业必须追求目标件事情果想做够找办法果想做定够找理目前太企业停留高层拍脑袋进行决策阶段真正开展财务理核心精细化理企业少希企业高层够运科学财务理方法控制营运程生产营更效率增加企业市场中核心竞争优势
公司绩效评价指标设计解析
企业营运目创造价值化中重价值形资产创造营团队营运力企业形资产重组成部分企业中创造价值理仅仅够完成级交办差事够动寻找创造价值机会通设计科学业绩评价系统首先制定适业绩目标然进行财务绩效指标分解权重设计优化较难达绩效指标放适身引导考核者创造良现金回流投资回报率促营团队中理动寻找创造价值机会帮助发现创造价值机会里——企业财务理绩效考核工作核心价值
显示考核单位综合业绩质量考核指标
1 股东投资回报率＝净利润÷股东权益
2总资产报酬率＝净利润÷总资产
3销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
4营业务利润率＝净利润÷销售收入
5总成率＝（销售收入－净利润）÷销售收入
产品成熟市场果企业想提高销售收入扩市场占率般会采取二种手段：降低产品销售价格降价结果直接导致营业务利润率降二增加更拓展销售渠道费种做法通导致成率升造成营业务利润率降企业营运程中销售收入增加结果造成单位产品固定成率降时变动成率增加果企业希销售收入增长时保持营业务利润率变必须通加强部理外部促销活动产生成费利润降损失通降低部营运成方式弥补回已件非常容易做事情果企业希销售收入增长时营业务利润率步增长产品成熟市场基件现实事情
外销售收入增加营业务利润率增加成率降实定意味着企业股东投资回报率总资产报酬率升销售收入营业务利润率增加成率降企业加固定资产投入结果述三指标计算程中没包括库存成风险没计算折旧费外进入资产负债表部分固定资产投入
股东投资回报率企业济效益题销售收入营业务利润率成率优化定说明企业绩效理想股东投资回报率总资产报酬率应该销售收入营业务利润率增长否意味着企业运资金效率降
企业更开始充分认识股东投资回报率指标重性力资源部指标作考核公司子公司事业部创造价值力中心指标财务部需方面产品投入产出计算投资回报率方面根产品投资回报率优良程度做企业资源配置规划
二公司绩效指标考核图解析 （见附图）
1分析考核单位会会控制成
净利润率＝1－产品成率－营业费率－理费率－财务费率－营业外费率－税费率
（1）产品成率＝营业务总成÷销售收入
（2）营业费率＝营业费÷销售收入
（3）理费率＝理费÷销售收入
（4）财务费率＝财务费÷销售收入
（5）营业外费率＝营业外支出÷销售收入
（6）税费率＝税÷销售收入
净利润率指标反映企业否力做成控制项成率计算方式说明：企业成发生必须销售收入挂钩成预算工作中成总额控制重重成额销售收入否合理相稳定例步增长净利润率保持良水财务杠杆工具安全发挥增加股东投资回报率作企业成理工作精髓财务成预算需编制成总额科学分析测算项成控制销售收入百分合理然运预算指标销售收入年移动总数控制企业成分布动态总量
2分析考核单位会会利现资源赚钱？
（1）总资产周转率（次数）＝销售收入÷总资产
总资产周转期（天数）＝计算期天数÷总资产周转次数
（2）固定资产周转率（次数）＝销售收入÷固定资产
固定资产周转期（天数）＝计算期天数÷固定资产周转次数
指标反映企业分利总资产固定资产创造收入力
（3）应收账款周转率（次数）＝销售收入÷应收账款
应收账款周转期（天数）＝计算期天数÷应收账款周转次数
（4）存货周转率（次数）＝销售收入÷存货总额
存货周转期（天数）＝计算期天数÷存货周转次数
（5）应付账款周转率（次数）＝销售收入÷应付账款
应付账款周转期（天数）＝计算期天数÷应付账款周转次数
指标反映类营业资金运转速度
（6）营运资金积压期间＝应收账款周转天数＋存货周转天数－流动负债周转天数
项指标说明企业营运资金完成营运周期天数通计算指标进步分析列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？
营运资金需求量＝年营业总额÷365天×营运资金积压期间
营运资金需求量企业维持正常营运必备营运资金总量指标变化销售收入增加存正相关关系
净利润现金含量＝营活动现金流量净额÷净利润
会计体系中权责发生制原会计利润易调节具操性常存着虚幻面净利润现金含量表明企业净利润中百分少现金流量作保障利指标分析企业盈利状况较容易发现操利润迹象
该指标反映企业净利润中少实现现金收入果该指标1表示企业净利润充足现金作保障果该指标1者低某正常水甚出现负数说明账面利润没产生实实现金流量者企业利润非营业务果企业营业务利润没保证企业未持续性发展力受怀疑
（7）销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
项指标反映企业营业务收入逐年变化趋势水
3分析考核单位会会利财务杠杆工具赚钱？
（1）财务杠杆倍数＝总资产÷股东权益
财务杠杆倍数通计算总资产股东投入倍说明企业营运钱？企业营运投资中百分钱？百分钱股东
（2）股东投资回报率＝税净利润÷股东权益
（3）总资产报酬率＝税净利润÷总资产
＝净利润率×总资产周转率
二项指标分反映股东获净利润回报率企业总资产获净利润报酬率通二项指标较明确显示出财务杠杆工具企业营运中发挥作
（4）财务杠杆效果＝股东投资回报率÷总资产报酬率
财务杠杆效果指标说明企业运财务杠杆工具究竟股东带利益损失财务杠杆效果数额1时说明企业运财务杠杆工具股东带利益数额越高说明股东通利财务杠杆工具利益越财务杠杆效果数额1时说明企业运财务杠杆工具股东带损失数额越低说明股东利财务杠杆工具造成损失越
（5）速动率＝速动资产÷流动负债
＝（流动资产－存货－预付账款－摊费）÷流动负债
速动率指标反映企业少速动资产够偿期债务说反映企业明天会会力偿债务迫倒闭
（6）利息保障倍数＝净利润÷利息费
项指标侧面检查企业财务杠杆作发挥高低般认利息保障倍数3～5倍较适宜果利息保障倍数远远超5倍意味着企业财务理政策保守没通充分利财务杠杆工具增加企业济效益时需进步分析企业总资产利润率否高款利率企业否通运财务杠杆工具增加济效益根讲应该取决企业总资产利润率否超款利率现金回流速度否较安全维持企业营运
绩效考核指标设计适公司子公司事业部年度预算考核考核数全部源资产负债表损益表样财务部力资源部绩效考核工作中关财务指标收集测算部分工作复杂性需投入项成幅减少
觉企业项理工作理想应该简单高效低成目标力求达付出成产生效益较合理性价果理工作味全面精确完美目标工作复杂程度操作成势必会增加许倍带效益未必够出现倍增效果
关企业绩效考核工作中中项考核指标选择权重设计总体衡问题需根高层动态战略发展目标年理侧重点变化进行灵活选择握
份绩效指标设计结构中少包括绩效增长率等业绩分析评价指标关考核单位绩效增长率控制问题财务部放预算理中进行外指标仅仅反映考核单位年度总体绩效状况财务部需中反映出问题做进步分析评价提出改进措施时候需助分析手段工作深入
成理绩效考核综合实施概
数企业目前成控制现状分析：
企业中实施年成预算理否愿意反思问题：认种理模式真够效降低成？企业成中相块变动成应该着生产量系统性风险变化变化块变动成通年初预算变成固定成企业承担风险否会增加？面快速变化市场环境果企业部门理考核指标年底高层惯性思维估计数字负责认样措施效降低部门营运成？提高营运效率？促部门理（者前）惯性理模式部门工作延续？认企业目前成理水进行理长出现样结果？
首先分析造成目前绝数企业成理效率低原企业惯常做法职部门般作成中心考核生产部门作利润中心考核年12月份高层部门理协商明年营目标成总额然通成预算方式拟定科目支出限额年底财务部负责部门成执行情况进行考核考核结果作部门理绩效评价重时财务部汇总职部门费作期间费预先设置分摊率强制分配生产部门产品面职部门生产部门成相加形成企业年总成费
数企业运作事实证明种预算理办法低效希通种方式部门理动成降低基效具体原：
部门理执行年度预算结果绩效考核重指标成预算额度总高层逐年剥减种政策引导企业利益部门理利益间出现背离高层知道部门成降空间底希通预算奖励制度促成降部门理说预算额度越低完成绩效指标风险越预算额度显然高层逐年剥减果努力成压缩造成年度完成绩效指标风险更效防范系统性风险减轻工作压力部门理定设法预算
二年预算额度部门理高层讨价价结果激励机制引发部门理动合作级说：年成年减少10％产值增加10％部门理说：行果产值增加10％成减少2％达成协议成减少5％部门理高层博弈结果理时候会誓死捍卫容易成资源怕明知道成降空间30％年底前定成额度完明年成预算时候高层博弈基础
三财务部部门提供成费月报表会计科目编制会计科目资源耗费进行分类缺陷分离出产品固定成变动成分离出部门控成控成显示某产品相准确成净利润底少？产品项成究竟相具体作业活动构成？部门理够理作业活动需资讯反映作业活动成直接关系信息会计科目报表根法指导部门理理具体作业活动
四利润中心言期间费分摊强制性预计分摊率造成成降低外部门部固定成控制成许项部门理受制度限制许成支出项目（例采购权物控权质量理权等）根没选择权部门理控制成资源越少降低成空间越企业营运固定成越高承担营运风险越高
二企业鉴成控制方式：
面企业普遍存述问题成理变革般分三阶段：
第阶段企业基处低效率成理时期然年初成预算企业总成部门成提出限制求生产运营程中部门难效降低成导致企业总成居高段时期企业成理目标：部门利润中心模式进行考核限度予部门理控制成资源授予部门理成话权利重建科学效成理体系力资源绩效考核体系相结合引导部门理通加强作业活动理增加部门利润通成话机制促营运成显著降终企业总成降低行业企业均成水
时高层需留意部门理产生位义倾帮助中层理员树立全局观念坚决允许出现部门降低成增加利润导致部门成增加造成企业总成升行健康企业必须树立理层文化
企业成理第二阶段重点降低产品间接成企业总成降低行业企业均成水产品直接成（材料费工费）味求降否材料采购成降导致产品质量成升仓储成升工费降导致激励机制法发挥正常作终造成企业总成增加阶段成理模式：允许生产部门意降产品成高层定资源中降成求定成范围提高产品品质降低质量成减少间接费优化作业流程安排努力提高资产周转率
企业成理第三阶段目标：固定产品成率直接成间接成分配率固定产品利润率提高资产周转率争取条件利润中心改制投资中心部门需通加强员工时间理优化作业流程实现合理成范围提升产品质量资产周转率目标达企业收益化目
转变投资中心公司理进行股权激励时候购买理家公司例股权公司掌握总公司核心竞争力总公司必拥控制权着股权激励诱增加程度激发子公司理营运潜力提高资产收益率总公司收回量投资资金降低营风险时子公司获较高投资报酬率总公司宜投资中心公司理开放总公司股权没必分享非劳动报酬应该鼓励集中投资理公司
企业想众业企业竞争中脱颖出理水断提升重前提
三部门理降低营运成需资源支持：
想企业成理状况发生质改变需制定套成理＋绩效激励游戏规开始理会计唯目造成企业成降理成前首先解什样动造成成存组织机构企业效组织产品生产设置中部门企业价值链成链组成部分组织结构图说成结构图成着部门作业活动产生发生果想效理成开支必须理部门作业活动开始现代财务理理认：现代企业理核心作业活动理
然现站高层角度通年度成预算方式难达引导企业营运成降低目换方部门理者角度考虑：果部门理愿意效降低成费需掌握资源？
假部门理选择控制部门发生成（包括部门部门提供服务发生成）假部门理真认降部门成符合属员工利益化原希财务部门月提供成项目清单仅表现会计科目会计科目资源耗费进行分类法作业活动理希成清单够具体作业活动耗费进行分摊
部门理需财务部门告诉项成作业活动造成？作业活动产生费少？费什计算出？搞清楚具体作业活动带成仔细分析属固定成？属变动成？属部门理控成？属级分摊控成？部门理控成中项作业活动带成收入否合算？部门提供服务产生作业活动成市场等质量服务价格相否高？作业活动中成降空间？作业活动取消者应该更换服务供方？
部门理希企业建立合理考核激励机制年根高层思维惯性估计出必须逐年递减会计科目负责等高层知道究竟什科学成指标限制部门作业活动应明年确定市场变化
企业中理部门理员否应该改变心理定位理部门改变服务部门定位理员改变服务员定位？理部门生产部门服务高层职责协助部门高效运作提供需资源支持协调服务部门理员工更效率创造产品价值提供优化作业流程支持相关服务
果企业高层普遍理者控制者居希理者恭颂扬重视企业服务部门服务员工服务意识文化中层理员理部门员工服务意识里呢？
站服务者角度果部门理想做部门营运成降合理水工作高层需提供资源支持？
1科学成控制制度
利费预算控制成时候出现企业利益部门理济利益发生背离现象预算控制机制引导部门理设法高层预算坚决保护预算额度资源果采利润业绩考核指标部门绩效进行评价通降低成效增加部门利润理会算笔帐
然利润指标部门绩效进行考核说部门成开支完全加控制费应该着销售收入增加增长喜欢成必须承认成利润源现种利年移动总数调整企业成方法例财务部门计算制造部5月份成预算先计算年5月份年4月份制造部销售收入根前12月销售总额均值事先设定百分计算出5月份成维持指标财务部5月份成预算指标总数告诉制造部决定成分布结构
果销售收入年移动总数均值呈增长趋势部门支配成例增长反部门支配成例降种成控制方式方面允许费着销售收入增长增加方面衡生产投入销售收入间存时间差问题
2财务部部门理提供够指导优化作业活动专业技术支持
理会计核心工作通相关部门提供专业技术服务造成企业成降部门理核心工作理部作业活动理会计工作相关部门理提供关作业活动体系专业资讯创造财务理附加价值
成着作业活动发生产生成分摊必须建立作业活动基础利润理模式作业成部门消化通作业活动动找受益部门消化理会计工作成发生直接化发生全部费（包括间接费）直接分摊产品项目中样说明产品项目成具体容具体成容会指引部门理找成降作业活动赚钱推动成降空间
财务部外项服务职责力资源部门配合开展部门相关员财务理应知识培训培训目部门相关员培训成财务理专家仅仅掌握财务理必备应知识财务员责掌握非财务专业理员沟通技巧放弃专业语言商业语言（说部门相关员够听懂白话）家讲解必备财务理相关应知识告诉家解读报表认识率关系进行基财务分析等等通深入浅出讲解复杂理简单明方式表达清楚方理解部门理员具备财务分析工具基技财务部通提供专业服务赚取部门利润开客户空间
想财务部做准确时分摊成必须满足前提条件——部门够时准确财务部提供作业活动容耗费时间投入员投入固定资产服务象等等成分摊需详细资料工作饱度测量中求员工作详细记录天工作容考核工作量成理中容相作业活动日志发挥出更加重作
部门作业活动通员工作业发生成分摊基础项作业活动耗费具体员工时数额位员工天作业活动容时间必须详细记录做记录部门理客户进行成话优化部门业务流程寻找成降空间途径件工作身符合部门利益部门理定会积极督促员工做项工作外实施衡记分卡角度讲考核运营效率学创新二项指标相关作业活动日志中出现
部门作利润中心考核估计考核员工工作饱度状况加强员工时间理优化部门业务流程等工作需高层力资源部操太心部门增加资源周转率提高收入水理会更加关心涉切身利益问题高层带麻烦问题成话初期少投诉官司需处理等游戏规理切工作步入章循阶段估计投诉情况会减少
目前采成话方式营运成进行理企业效减少成话发生部门间突企业中成立价格处专门参市场水企业中作业活动制定价格监督服务质量仲裁客户投诉种设置减少企业部利益摩擦促部门动降低服务成起良作
3合理绩效考核标准
然成员工作业活动中产生部门理通作业流程理成进行控制说企业成实掌握部门理员工手中员工抱财务目企业工作企业需具吸引力财务指标部门员工交换成
力资源部绩效考核系列方案中利润理设立专项激励机制利润中心营运模式部门损益表时显示出简单明收入成利润状况生产部门降低运营费程中企业创造价值会直接企业现金流反映出职部门损益状况然直接反映现金流中反映年度中职部门企业创造战略理服务价值
部门绩效考核利润指标计算公式：
部门实际利润 部门总收入－总成
绩效考核利润 部门总收入－固定成－理控制变动成＋理控制变动成
里没引入净利润概念职部门成收入绝部分会部结算单形式出现较虚拟没少税收成果净利润指标考核部门利润造成生产部门太公
绩效考核利润公式中理控制变动成部门成中扣部分成出现控制高层负责应列入部门业绩考核范畴高层手中会张部门理控制变动成高层部门业务非直接相关费支出汇集起成明细表部分成高层负责控制降高层企业成控制工作中承担定义务责显示高员全体员工舟济企业文化
设置部门理员工相公具吸引力利润激励机制营运成造成实际持续性降部门损益表作基础数资料力资源部门设计专项利润考核激励方案特复杂事情外衡记分卡角度讲部门损益数考核部门财务指标提供令信服
衡记分卡考核作部门全方位衡性业务状况评价占部门全年奖金定百分利润理专项考核激励占外部分根成理企业年工作中重程度年初调整二项考核结果占分配例高层部门理专项奖励部分利润考核结果占例幅提高
4高层授予部门理控制成权利限度予部门理控制成资源范围
目前绝数企业然行政理中心进行企业理组织机构图行政题权力传递标志现代企业真正题应该项目产品顾客题精细化理需通财务理实现说需运数字化理企业营运理精细化袭计划济时代行政理模式理现代市场济中求生许企业发展步伐社会济发展速度重原
企业中层理员进行锻炼培养程中高层承担职责权力紧紧攥牢手心里级学会服通级理员断培训扩授权范围促进学成长学会必须学会承担工作压力责高层份职责企业越越强
利润理模式高层授予部门理够行权利扩部门理员工年收益水负责放部门理带工作压力步增加高层需限度企业固定成转化变动成变动成中部门理控制成转变控制成样方面降低额固定成企业带营风险方面扩部门理控制成资源范围增加企业总成降空间
部门理提高部门利润努力控制成工作中高层必须授予行成话权利假出现部顾客服务方提供服务质量满意者服务价格异议等情况顾客方高层提出申诉服务质量没达承诺求顾客求退部分全部成支出造成济损失顾客求服务方进行赔偿买方服务价格持异议双方进行协商买方具选择权——建立成话机制部门间成话记录资料衡记分卡中客户满意度指标考核
属高层认企业战略发展求相关重服务项目部门必须条件接受类项目收费标准高层负责提供服务部门协商确定企业建立起较科学完善成分摊话激励机制具备效降低企业总营运成基础
四实例说明：
力资源部门开展职工作时候需解决三件事情消员工三做：会做做考核做激励做果企业工作务三件事保质保量完成力资源部门首先负推卸责
税务会计财务会计角色理会计方转变通财务理工作创造企业营运更高利润附加值实现财务部企业战略理服务核心目标财务部职工作相关工作应该财务部门牵头推进实施企业假出现财务部会做做 情况财务部员进行财务理业务培训工作成力资源部责义务
姑话题假设简单例子：成分摊角度讲力资源部财务部提供全员业务培训产生费作力资源部发生培训费计入企业理费中然着期间费分摊生产部门产品头进入产品成
果采作业活动分摊法力资源部项培训工作产生直接费间接费（项目策划费讲师费教材费通讯费交通费投入工作员薪酬费场费水电费设备折旧费等等）全部计入财务部成支出中力资源部损益表中出现财务部成支出相应营业收入
力资源部扩部门营业收入会设法通部门提供项目服务途径实现薪酬社保服务绩效考核服务工作饱度理服务员工招聘服务业务培训服务等等收费原谁受益谁付费然关服务质量效果衡量评价收费间关系问题关项目费市场价格标准收取问题等等需作业活动分摊法具体实施前仔细斟酌实施程中断修正完善
力资源部作利润中心必须具备定收入源着部门提供专业化服务作业活动收入实现条件保障部力资源部进行维修服务卫生清洁服务保卫处保安服务财务处衡记分卡实施提供专业服务力资源部身固定费办公费等等计入力资源部期成费中
相道理财务部全员培训力资源部支付笔作业活动费计入部门期成部门成盈利部门成支出获超值回报财务部必须通相关部门提供财务理应知识培训技术服务钱赚回时候针职部门需求提供顾客满意服务甚性化服务部门愿意付费成财务理必须开动脑筋问题
原讲职部门存定服务象果部门找顾客通顾客提供优质服务成赚回果目标顾客更愿意选择服务者成更低方类似服务部门定位业务流程成结构者部门理力需力资源部进行重新评价修正理解满足顾客需存意义句话通高层宣贯落实实际工作中定制度化理措施激励机制进否够成口号
企业部门作利润中心考核部门理权力范围工作压力激励程度会放锻炼机会成长空间开高层培养职业理需理员放商战环境中训练然现家直接推入市场企业部营造商战环境部门理创造部门利润程中切实理解作业活动理成理质量理产品营销服务营销物流控制等企业理技术促进力断拔高企业培养理时利润回报
力资源部财务部二项工作否够利展开否促进企业营运越越效率根讲取决高层二项工作态度决心企业中项够获数员工尊重积极响应理措施仅仅约束普通员工行政策企业中制定断完善项理变革措施困难事情困难项理措施严格执行坚持
企业发现身存理问题坏事发现问题永远正视问题解决问题开始世界存完全没理问题企业企业间区仅仅存层面阶段理问题已果企业真认没问题阶段没继续成长空间
员工专业职资格分级标准
力资源部门员工薪酬标准专业职资格相结合取实际工作成绩相结合制定出层级清晰考核标准薪酬标准求够达明确考核标准薪酬目标牵引员工日常工作中断学进取目
某简单重复性工作岗位升2～3级封顶
分级标准条件确定：
1岗位具备知识技
2岗位够解决问题难度复杂度熟练程度范围广度
3专业领域影响力
4流程优化体系变革起作
5应承担责
二级角色特征定义：
第级：（初级工作者）
1职者具限知识技事专业工作必须基知识单领域某知识点知识未工作中实践
2专业领域仅较少验种验够全面独立工作提供支持工作中遇许问题未接触解决
3整体系解局部整体系组成部分间关联清晰握
4指导事单局部工作
第二级：（般基层员工）
1具基础必知识技知识技集中专业中领域知识技已工作中次实践
2够运现程序方法解决问题种问题需进行分析仅需进行太复杂分析工作相言程序化
3适指导情况够完成工作例行情况次独立运作验
4够理解专业领域中发生改进提高
5工作监督进行工作进度安排定
6够发现流程中般问题
第三级：（骨干员工）
1具全面良知识技领域精通相关领域知识相解
2够发现专业业务流程中存重问题提出合理效解决方案
3够预见工作中问题时解决
4体系全面解准确握组成部分间相关性
5够现方法程序进行优化解决复杂问题
6独立成功熟练完成数工作务效指导工作
第四级：（业专家）
1专业数领域具精通全面知识技专业相关领域知识相程度解
2专业业务流程全面深刻理解够洞察深层次问题出相应解决方案
3够缜密分析专业领域施加效影响推动实施专业领域重变革
4专业领域复杂重问题够通改革现程序方法解决
5指导专业子系统效运行
6够握专业发展趋势专业发展规划业发展趋势相吻合
第五级：（业权威）
1具博精深知识技
2业务流程建立者重流程变革发起者
3调查解决需量复杂分析系统性全局性特殊困难问题解决方法创造新程序技术方法
4指导整体系效运作
5够洞悉准确握专业发展趋势够提出具前瞻性思想
营 运 资 金 理
营运资金指企业营中供流转资营运资金理核心营运资变现力中现金应收账款存货应付账款理
营运资金数额增加定意味着现金增加种增加企业营业务迅速扩展存货规模应收账款（票）相应较幅度增长引起假种情况事先未充分预计话现金周转发生困难甚会出现缺乏足够现金法支付种期账单应付款情况样道理营运资金数额减少定意味着企业面现金缺乏风险评价营运资金理现状时候需仔细分析造成种现象原
现 金 流 理
谓理财获现金效技术企业讲掌握现金流程理技术精确核算利润净额更加重现金流量指现金等价物总般言企业现金流量越说明营运程中资产转化现金力越强现金等价物（库存现金银行存款货币资金）身增值持现金净流量时意味着没充分发挥资金增值潜力
企业现金流量投资项目现金流量总企业价值投资项目分析中做出致判断财务分析中忽略问题现金流量理流量流程流流速四方面理组成
现金流量理四方面容功：
摘
容 （ 特 点 ）
功
流量
流入量流出量净流量
反映企业项财务收支现金盈余直接体现企业济效益
流程
涉现金流量组织岗位授权办理现金业务手续程序
现金流程决定现金流量安全性现金流量部控制程序
流
现金流分流入流出二方流入表明收入源流出表明支付途径
流解决现金流量衡问题时间空间币种数量方面全面衡
流速
流速指支付现金回收现金需时间长短衡量流速般采周转率指标
存货应收账款周转速度综合反映企业营效率流动资产质量企业未发展具决定性影响
现金流转计量
1现金：
现金项极特殊企业资产方面流动性强代表着企业直接支付力应变力方面赢利性弱闲置现金仅带收益机会成存会意味着造成损失现金种流动性——收益性逆矛盾规律进行现金理重理
现金理目标：企业仅充足现金支付力程度降低占额说保证现金流动性时充足支付项支出保证现金安全性效控制现金支付安全保证现金盈利性通节约占现金减少现金机会成暂时闲置现金中获利息收入
现金理企业发展阶段具侧重点：
创业期——时期企业战略侧重点正确产品定位进行投资融资时企业需投入量资形成巨额资性支出时企业现金流入极少现金缺口企业面着巨融资压力融资风险处创业期现金流理重点取足够现金流入
成长期——时期企业刚进入市场市场占率稳产品价格稳定营现金流量般会呈现负数种渠道筹集企业发展需资金然现金理工作重点外时期企业领导者开始逐步授权容易出现段责权利清晰时期避免时现金流出企业造成损失企业需早规范现金流出制度
成熟期——时期市场环境已转产品市场份额较稳定企业项制度组织结构已较完善充分发挥作营风险相较低时企业现金流量较稳定现金理工作重点制度化理着外界环境改变时调整制度段时期现金流量预测决策控制报告分析重点工作
衰退期——时期企业原产品已市场逐渐萎缩持续性企业带盈利企业必须积极寻找新济增长点时企业必须足够现金流新营项目投资必须加强应收账款回收测算资金缺口时考虑通种渠道融资企业进行新战略投资做充分准备
2现金流转危机：
企业切理财行均会影响企业现金流转企业现金流动预算控制成理财工作重心企业现金流转理包括现金流入现金流出二方面现金流入控制中心设法造成较强流动性现金流出控制中心侧重收益性提高发展中企业言种情况会导致现金流危机必须引起足够重视：
（A）业务飞速增长时期然销售量利润幅增长投资需求增长现金流量增长速度匹配易出现资金链断裂酿成财务危机
（B）应收款周期长库存等原造成周转速度较慢企业时出现高额负债加财务费财务风险
（C）业务增长非均衡现象减弱企业付款回款周期控制力导致时期现金流入流出没规律难形成良性循环增企业营运风险
企业避免发生现金流转危机需衡量投资收益率减少现金流转周期绩效评价指标促部门理努力实现现金流动性盈利性增长性三者间相衡
3现金流转周期：
计算现金流转周期反映列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？现金流转周期考核指标重点库存应收款应付款三方面
现金流转周转期（天数）＝应收账款周转期－应付账款周转期＋存货周转期
应收账款周转期（天数）＝计算期天数×应收账款÷销售收入
应付账款周转期（天数）＝计算期天数×应付账款÷销售收入
存货周转期（天数）＝原材料周转期＋产品周期＋产成品周转期
原材料周转期（天数）＝计算期天数×原材料库存年均数÷销售成
产品周期（天数）＝计算期天数×产品库存年均数÷销售成
产成品周转期（天数）＝计算期天数×产成品库存年均数÷年销售成
营运资金积压期间（天数）＝应收账款天数＋存货天数－应付账款天数
营运资金需求量＝营业收入总额÷365天×营运资金积压期间
企业营运资金需求量企业维持正常营运必备均营运资金企业部分必备营运资金外预备现金分开帐户理样更利理部分基创造利润回报额外安全现金库存预备现金持量降低免股东投资回报率受负面影响
二现金流量控制手段
1财务工作会计工作分立
财务理项理活动重心决策具较强弹性会计工作务确认计量记录报告外提供会计报告等项较钢性工作果财务会计工作长期二者合容易造成较钢性会计核算工作挤掉较弹性财务决策现金理工作企业财务工作需种信息中会计信息外财务会计间没什重联系二项工作性质目标方法环境相甚差异甚完全条件予分离
财务会计分立会计职设定企业价值信息处理中心财务职设定企业价值理中心负责现金流理财务会计分立利建立效财务控制度形成相互制衡局面
2现金预算理
（A）现金流入量预测：
现金流入途径：产品销售收入应收款减少投资现金收益租赁现金收入债务增加出售固定资产形资产等
预计现金流入量＝预计销售收入×（1－坏账率）×（1－应收账款率）
预计销售收入＝预计销售量×预定单价
应收账款率＝应收账款金额÷销售收入
坏帐率＝坏帐金额÷销售收入
（B）现金流出量预测：
现金流出途径：储备物资采购劳务费等付现费债务减少利润分配缴纳税金购置固定资产形资产等
（C）编制现金预算：
a现金收支法（直接法）
现金收支法编制预算够直接体现现金收支情况利企业控制分析现金预算执行情况种方法缺陷现金流量生产成果间重关系没显示出利控制改善现金流状况
现金收支法预算表：
项 目
金 额
预算期现金收入
产品销售收入
现金收入
预算期现金流出
营运现金支出
现金支出
预算期现金净收入
加：期初现金储备量
预算期期末现金余额
减：期末现金低储备量
预算期供利现金余额
中：银行款
短期证券投资
出售短期证券投资
银行款
b收益调整法（间接法）：
收益调整法编制预算够体现企业净利润现金流量间衡原现金流量生产成果间关系明确展示利控制现金流改善现金流状况种方法缺陷现金流入现金流出客观信息表现明利企业现金流量日常控制
收益调整法预算表：
项 目
金 额
权责发生制基础税前净收益
加：预算期折旧额
提取坏账准备
预提费
账款回收额超销售额数
减：销售额超账款回收额数
预算期税款支付额
现金收付基础计算预算期净收益
加：预算期收益关现金收入
存货减少额
出售价证券
出售固定资产
减：预算期收益关现金支出
存货增加额
应收账款减少额
偿债务金
购进固定资产
购进价证券
预算期现金余额增加额
加：预算期期初现金余额
减：预算期期末低现金储备量
发放股东现金股利额
供支配现金余额
中：银行款
短期证券投资
出售短期证券投资
银行款
三现金流量价值创造
企业价值取决期面期创造现金流量力预期产生现金流量估计贴现率（加权资金成）折现净现值企业价值现金流量企业价值创造源
现金流量（称增量现金流量剩余现金流量）指企业履行财务责（偿付债务息支付优先股股息等）满足企业投资需现金流量部分现金流量全部分配股东会危企业生存发展
增加企业资产现金流通种方式：通提高企业营运效率增加营业利润率二降低企业税务负担采累进税率业务化整零利转移定价利润合理转移低税区三合理降低现投资项目净资支出产生销售收入（净资支出＝资支出－折旧净资支出中部分投资企业未增长部分现设备生产力寿命维护）四仔细分析较投资项目营价值剥离价值清算价值果项目剥离价值清算价值高营价值通剥离清算投资项目增加企业价值五通降低库存等非现金营运资金提高企业现金流量
二应收账款理
应收账款指企业赊销产品服务形成应收款项企业流动资产重组成部分应收账款企业讲柄双刃剑方面企业带许处：例激烈市场竞争条件赊销种较效促销方式帮助企业幅增加产品销售额扩迅速占领市场减少产成品库存降低存货风险存货理开支企业加快获取利润速度增加获取利润空间
外方面持应收账款会增加企业营成风险
1出现应收账款理成包括讨债费利息支出理费税金等
2 应收账款企业流动资金块块沉淀影响企业资金循环易导致现金短缺
3 应收账款加速企业现金流出中包括种税金利润分配现金等应收账款带销售收入未实际收现金流转税销售收入计算应收账款带利润未实现现金利润税利润分配现金账面利润计算
4 应收账款收回企业必须承担呆坏账风险
应收账款存述利弊理重点需放根企业实际营情况客户信誉情况制定合理信政策方面信政策增加销售盈利采种政策预计负担成间做出权衡增加销售盈利超运政策增加成时实施推行种信政策
应收账款财务状况分析
企业应收账款分布状况般情况较符合8020法：80％应收账款分布客户身80％应收账款分布销售员身80％应收账款分布问题产品80％应收账款分布销售区域加强应收账款理必须造成原进行细致分析
1分析应收账款周转期企业前二年状况较行业情况进行较找出差异分析原
2进行应收账款帐龄分析分析年三年应收账款占少重评估应收账款风险分析企业逾期应收账款总额重分析逾期原
3分析坏帐准备计提情况计算企业实际发生坏帐例分析发生坏帐具体情况原提出具体防范措施建议
二应收账款理职分析
（A）企业否进行信理？部门进行理？销售部门财务部门应收账款理中承担什样责？
（B）企业制定样信理制度？信标准制定？针客户制定样信政策（包括信额度期限折扣等）？
（C）企业制定信政策前否进行信调查？信调查容？
（D）选取企业客户分析企业制定信政策分析客户应收账款发生额收账期实际款期否逾期应收账款？否发生坏帐？企业信理政策否合理？
（E）财务部门否够时应收账款核算分析？否时应收账款发生回收情况反馈关部门？
（F）企业应收账款发生制定样收账政策？逾期应收账款采取催收政策？
三应收账款理办法
1负责应收账款员时负责账单处理汇款责
2应收账款明细账必须根核客户账单汇款单位进行记录必须制定程序保证准确时记录发出账单客户付款
3应收账款明细账必须月总分类账调节应妥善处理差额该项调节应级会计员批准
4应收账款账龄分析必须财务部门审查查清异常严重拖欠账款项目账龄分析必须准确误歪曲客户债务种类
5必须采应收账款部理报告制度部报告档案包括：应收账款周期账龄分析拖欠账款清单潜核销账项收账工作否健全等容
6应收账款余额调整必须遵守企业规定领导批准予调整计入期账目已确认账款调整耽搁拖延
7财务部必须制定套应收账款估价准备政策便反映应收账款变现净值该政策必须包括坏账准备账单调整准备计提规定
8必须季度审查估价准备查明否充分合理时求做出调整
9应收账款明细账必须妥善保员工记录应收账款账龄必须客户应收账款明细账分开保月审计核
10严格执行企业制定授信制度包括账龄账额制度
四收账理办法
1针赊销业务设计赊销款回收责书笔赊销业务分领导销售部理销售员三方签字视销售员赊销款回收责书分四联第联存根第二联销售部门第三联财务部入账第四联记录责回款情况联时留财务部门欠款额登记回款记录方交款额记贷方收款盖章时结出欠款额
2欠款结清第四联抽出退责
3未抽出第四联责书赊欠果责约定款期时收回赊销款责书中制度处罚
4销售员设立风险抵押金般讲企业销售员销售收入获定例提成企业部分提成作风险抵押金（支配权企业财务部办理银行活期存款单保定期限结算次必须根责持赊销净额预留出定例风险抵押金）旦责赊销款项期收回动风险抵押金抵偿促销售员动公司销售回款负责
三存货理
存货指企业生产营程中销售者耗储备物资包括材料燃料低值易耗品产品半成品产成品协作件商品等企业持存货方面保证生产销售营需避免减少出现停工料停业货等事方面出整批购买存货价格优惠考虑企业持存货弊端明显着技术进步时间延长企业存货价值断降二存货消耗企业观储存理费三存货占消耗企业营运资金降低营运资金周转率
企业言核心问题现金流理果存货变现力差时占消耗量营运资金导致资金周转困难甚直接威胁企业生存企业存货理目标存货成效益间做出权衡力求达佳衡点
企业制定存货预算通常样程序进行：销售预算——生产预算——原材料预算三环节中存货分产成品产品原材料三种形式存三种形式存货持数量少根讲赖销售预测准确程度发生缺货现象导致部门增加安全存货求
存货理财务状况分析
1分析企业存货总额占流动资金重前二年进行较分析升降原
2存货构成进行分析分析原材料低值易耗品产品产成品占存货重分析类存货占重较？原什？
3存货库龄进行分析分析企业否长期积压存货？否相应计提存货跌价准备金？
4存货周转率进行分析前二年进行较分析升降原
二存货理职分析
1企业进行存货计划理？存货计划程样？
2企业种类型存货部门进行理？部门承担样责？
3企业存货出入库理否做项记录？库存理部门否定期财务部门进行核？
4否制定仓库理措施？
5否重性存货进行分类理？
6否存货进行定期盘点？盘盈盘亏处理？
7企业采取样措施加速存货周转降低存货持量？否效？
8存货理中难点问题？
加强营运资金理仅仅财务理员责部门相关理员责企业常会出现持量预备现金情况财务理员企业未收支情况心里没握造成导致股东投资回报率降
想改变状况必须建立效预算系统部门理员财务理员需保持良信息沟通协调加强应收账款存货分析理财务理员需部门资讯量整合通科学收支预测效降低营运资金需求量加快营运资金周转速度减少预备现金持量
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工作饱度量化理办法
做企业工作饱度量化理工作首先需解决部门理利益驱动问题部门理观真正需力资源部门配合做项工作希通项工作提高部门工作效率降低运营成工作饱度量化理工作会成功实施
企业理需出台项制度政策着协助理者更加利实现职业生涯发展动机非常重初衷帮助理者更加效开展工作制定高层更加方便修理方善意引发合作强制产生抗拒毕竟需做通凝聚心措施达创造企业化价值目胁迫方权力高压奈范
力资源部门配合部门理实施工作饱度量化理工作出发点放协助部门理改进部门工作提高工作效率方面种理措施作高层监督部门工作手段面企业力资源部暗中调查方法作开展项工作信息收集方式种方式产生低成反应快速急功利效果理者旦知情会产生强烈抵触逆反心理疑会力资源部门未工作增加困难
生产部门测量制定工作标准办法
制定工作标准关键正常技发挥前提定义正常工作速度
标准时间测量方法较适生产型岗位技术岗位机关服务性质岗位完全适岗位标准时间测量方法仅处辅助位
制定工作标准时间作
1工作标准时间根生产产品需求制定员计划设备计划包括设备投资员招聘长远规划
2工作标准基础建立产品成标准确定产品价格决定制分包等生产运作战略
3合理判断员工工作量饱度工作绩效作绩效考核
4通工作标准分析明确事工作应具备技知识针性安排培训计划容
5减少弄虚作假减少部门领导意志意性建立部门健康序文化环境
6合理降低运营成效发掘生产潜力
实施程中需注意问题
1制定工作标准目通常鼓励员工更高产量样容易产生忽略质量倾产品质量明确度量岗位较容易控制企业中许岗位产品质量时难明确测量部分岗位工作进行测量时需设定相应质量考核办法
2果制定工作标准员工避免企业工作标准提高愿意更工作方法样难提高生产效率防范点企业需降低成奖励机制配合
工时制岗位制定工作标准时间方法
科技型企业特点品种批量新品作业测定中定时间标准设定法标准素法样法等常方法类企业难适存操作复杂需停补充更新作业标准扯皮素烦杂需做量表格文字处理工作等弊端
降低工作标准理繁琐性减少力投入提高工作效率效果工作日志法生产部门班组单位月力资源部交工作日志容包括派工单发班组时间数量完成时间求加工员名单加工日期完成数量完成工时数额质量检验结果加班工时加班具体时间等容（设计工作日志具体格式需根工种特点分确定说明问题基础力求班组操作简便）
生产部门月结算月工时班组长工作日志交部门负责部门负责阅工作日志容签字确认送交力资源部分析保存力资源部通工作日志准确解生产部门计划调度情况工时情况加班安排情况
生产车部门工作标准时间测量理希达理想目标应该效发掘生产潜力提高计划调度工作水减少弄虚作假减少部门领导意志意性真正体现劳分配原生产车间健康序文化环境中运行成长
生产部门针岗位绩效考核工作中工作时间作考核外需结合岗位员工质量原材料机械设备工序安全生产等方面负责进行考核
力资源部门生产部门工作标准时间测量理工作中深度参分担部门理部分工作量外通项工作深入解部门员工工作状况利未力资源工作展开招聘培训基层选拔等项工作更加放矢进行
二科研技术员工作饱度测量方法：
科研技术员特殊工作性质测量制定完成工作需标准时间通定时间工作成果进行考察方式工作饱度做出致分析
科研技术员工作日志应包括容：天工作时间中做事情什点占少时间周六总结次周取工作成果部门理签字确认月末部门办事员统收集交力资源部分析保存（力资源部责配合部门岗位做工作日志中容格式设计工作协助部门理做填写者培训工作）
科研技术员工作日志星期部门理签字确认方面部门理员工工作结果进行确认更部门理时掌握技术员工作状况力加强部控制理利找改进工作方
力资源部针工程技术员工作饱度理程中方面协助部门理通作业分析观察理疏漏优化作业分布挖掘工作潜力方面力资源部通项工作努力熟悉解位工程技术员工作力状况利招聘培训选拔基层等系列工作展开
科研技术员岗位工作职责分析容
1工作岗位职责什？需完成工作务？职者否严格履行职责？
2职者工作岗位工作安排否饱？否增加工作？
3职者否足够力资源权限完成工作务？
4职者否规定时间完成工作？否需增加手？
5工作岗位游关系工作交接工作汇报工作支持等关系否清楚合理？
6工作岗位否具监督指导支持工作责？
7工作岗位监督？果出现错误什类型错误？组织影响会？需进行纠正防范？
三职部门员岗位工作饱度测量方法：
职部门员工工作饱度测量参科研技术工作员工作日志中容进行衡量
力资源部门想做职工作必须企业部门岗位职深刻理解方面现实工作状况深入解想做点天力资源部门员工撒部门做解沟通工作现实时间长会家留目闲逛印象影响部门正常工作秩序未必够达预期目力资源部门部门未工作做协助服务工作良切入台非常重
深入解部门岗位现实工作状态干扰正常工作秩序力资源部门量减少力物力成投入简化信息收集整理分解测算制定标尺等繁琐案头工作提高工作效率工作日志法较符合科技型企业实际工作特点更加简化直接效
部门绩效评价指标设计解析
部门理应该高薪够完全级达明确指令办事负动优化部门绩效指标动创造部门附加价值责果企业高层部门理绝部分薪金固定变成固定成部门绩效理水挂钩企业部门绩效指标难出现快速增长成理工作难取成效
公司绩效评价指标核心股东投资回报率作利润中心部门绩效评价指标核心资金报酬率
部门绩效指标考核图解析 （见附图）
1分析部门控制成例成控制效果
部门税净利润率＝1－（固定成＋变动成）÷销售收入
（1）变动成率＝部门理控制变动成÷部门总成
（2）固定成率＝部门理控制固定成÷部门总成
（3）销售费率＝销售费÷销售收入
税净利率指标反映部门控制成效果变动成率反映部门控制成例
企业成理工作引导方量固定成转化变动成企业固定成率越高承担营风险越固定成限度转化变动成通科学绩效激励体系降变动成增加净利率责落实部门理身财务理重容
时高层部门理进行充分授权通绩效考核工作分享部分营成果企业战略部分高层授权部门控制成率越高部门理施展理力空间越培养锻炼机会越高层授权前提必须财务部力资源部事先部门理进行系统财务理应知识培训考核具备相应理知识工作技分担企业营责
考核部门变动成率固定成率首先财务理员必须作业活动分摊法部门产品项目服务活动成进行分摊帮助部门建立产品损益表目前国企普遍成分摊方法法明确区分固定成变动成法相精确计算某单产品成法部门理清晰项作业活动产生成支出难满足部门理针产品制定成战略开展成理工作需
产品成仅仅降命运企业需根项产品目前市场处发展阶段全局角度考虑成战略考虑销售费理费应该增加减少财务理员需部门理保持良沟通定想然设定成理考核标准时部门降低营运成措施提出专业建议部门需企业提供资源支持做出分析预测
2分析部门员工效率
（1）均产值＝部门总收入÷总数
（2）均边际贡献＝（销售收入－变动成）÷总数
（3）均税净利润＝税净利润÷总数
（4）事成附加价值率＝部门创造净利润÷企业花员工身总费
均产值指标反映部门员工产出效率均边际贡献均税净利润指标反映部门员工盈利力事成附加价值率反映企业花部门员工身单位成创造利润回报力
企业中位员工部门进行理员工工作效率指标放部门中进行考量合理部门理负提高部门营运效率责必须员工生产效率进行理指标帮助部门理发现员效率中存缺陷便时优化作业活动流程加强员工时间理
事成附加价值率指标中企业花员工身费物价政策等素断发生变化项指标然适部门部进行较企业利项指标做部门间横较企业通项指标部门间横较清晰部门员工创造利润价值差异理时间理力差异产品项目工耗费差异
3分析部门会会利现资源赚钱？
资金周转率（次数）＝销售收入÷部门资金总额
资金周转期（天数）＝计算期天数÷资金周转次数
（1）固定资产周转率（次数）＝销售收入÷固定资产
固定资产周转期（天数）＝计算期天数÷固定资产周转次数
指标分反映部门利资金总额固定资产创造收入力
（2）应收账款周转率（次数）＝销售收入÷应收账款
应收账款周转期（天数）＝计算期天数÷应收账款周转次数
（3）存货周转率（次数）＝销售收入÷存货总额
存货周转期（天数）＝计算期天数÷存货周转次数
（4）应付账款周转率（次数）＝销售收入÷应付账款
应付账款周转期（天数）＝计算期天数÷应付账款周转次数
指标反映类营业资金运转速度
（5）营运资金积压期间＝应收账款周转天数＋存货周转天数－流动负债周转天数
项指标说明企业营运资金完成营运周期天数通计算指标进步分析列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？
营运资金需求量＝年营业总额÷365天×营运资金积压期间
营运资金需求量企业维持正常营运必备营运资金总量指标变化销售收入增加存正相关关系
（6）销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
项指标反映企业营业务收入逐年变化趋势水
4分析部门营运效果
资金报酬率＝税净利润÷资金总额
＝净利润率×资金周转率
项指标反映企业部门投入资金获净利润报酬率企业考核部门绩效核心指标部门仅仅理成更理企业部门投资回报率部门产品成率指标降低定代表成理工作效性企业部门加固定资产投资代价
企业中部门驱动成产生利润带附加价值部门然盈利功责时负责质量监督品牌理等服务性责部门进行绩效理时财务指标选择权重设置概具体方法参衡记分卡原理根企业实际情况进行设计
企业财务理工作中需分强调中国特色企业特色行业特色文化特色等等理资金运效率投资报酬率指标企业必须追求目标件事情果想做够找办法果想做定够找理目前太企业停留高层拍脑袋进行决策阶段真正开展财务理核心精细化理企业少希企业高层够运科学财务理方法控制营运程生产营更效率增加企业市场中核心竞争优势
公司绩效评价指标设计解析
企业营运目创造价值化中重价值形资产创造营团队营运力企业形资产重组成部分企业中创造价值理仅仅够完成级交办差事够动寻找创造价值机会通设计科学业绩评价系统首先制定适业绩目标然进行财务绩效指标分解权重设计优化较难达绩效指标放适身引导考核者创造良现金回流投资回报率促营团队中理动寻找创造价值机会帮助发现创造价值机会里——企业财务理绩效考核工作核心价值
显示考核单位综合业绩质量考核指标
1 股东投资回报率＝净利润÷股东权益
2总资产报酬率＝净利润÷总资产
3销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
4营业务利润率＝净利润÷销售收入
5总成率＝（销售收入－净利润）÷销售收入
产品成熟市场果企业想提高销售收入扩市场占率般会采取二种手段：降低产品销售价格降价结果直接导致营业务利润率降二增加更拓展销售渠道费种做法通导致成率升造成营业务利润率降企业营运程中销售收入增加结果造成单位产品固定成率降时变动成率增加果企业希销售收入增长时保持营业务利润率变必须通加强部理外部促销活动产生成费利润降损失通降低部营运成方式弥补回已件非常容易做事情果企业希销售收入增长时营业务利润率步增长产品成熟市场基件现实事情
外销售收入增加营业务利润率增加成率降实定意味着企业股东投资回报率总资产报酬率升销售收入营业务利润率增加成率降企业加固定资产投入结果述三指标计算程中没包括库存成风险没计算折旧费外进入资产负债表部分固定资产投入
股东投资回报率企业济效益题销售收入营业务利润率成率优化定说明企业绩效理想股东投资回报率总资产报酬率应该销售收入营业务利润率增长否意味着企业运资金效率降
企业更开始充分认识股东投资回报率指标重性力资源部指标作考核公司子公司事业部创造价值力中心指标财务部需方面产品投入产出计算投资回报率方面根产品投资回报率优良程度做企业资源配置规划
二公司绩效指标考核图解析 （见附图）
1分析考核单位会会控制成
净利润率＝1－产品成率－营业费率－理费率－财务费率－营业外费率－税费率
（1）产品成率＝营业务总成÷销售收入
（2）营业费率＝营业费÷销售收入
（3）理费率＝理费÷销售收入
（4）财务费率＝财务费÷销售收入
（5）营业外费率＝营业外支出÷销售收入
（6）税费率＝税÷销售收入
净利润率指标反映企业否力做成控制项成率计算方式说明：企业成发生必须销售收入挂钩成预算工作中成总额控制重重成额销售收入否合理相稳定例步增长净利润率保持良水财务杠杆工具安全发挥增加股东投资回报率作企业成理工作精髓财务成预算需编制成总额科学分析测算项成控制销售收入百分合理然运预算指标销售收入年移动总数控制企业成分布动态总量
2分析考核单位会会利现资源赚钱？
（1）总资产周转率（次数）＝销售收入÷总资产
总资产周转期（天数）＝计算期天数÷总资产周转次数
（2）固定资产周转率（次数）＝销售收入÷固定资产
固定资产周转期（天数）＝计算期天数÷固定资产周转次数
指标反映企业分利总资产固定资产创造收入力
（3）应收账款周转率（次数）＝销售收入÷应收账款
应收账款周转期（天数）＝计算期天数÷应收账款周转次数
（4）存货周转率（次数）＝销售收入÷存货总额
存货周转期（天数）＝计算期天数÷存货周转次数
（5）应付账款周转率（次数）＝销售收入÷应付账款
应付账款周转期（天数）＝计算期天数÷应付账款周转次数
指标反映类营业资金运转速度
（6）营运资金积压期间＝应收账款周转天数＋存货周转天数－流动负债周转天数
项指标说明企业营运资金完成营运周期天数通计算指标进步分析列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？
营运资金需求量＝年营业总额÷365天×营运资金积压期间
营运资金需求量企业维持正常营运必备营运资金总量指标变化销售收入增加存正相关关系
净利润现金含量＝营活动现金流量净额÷净利润
会计体系中权责发生制原会计利润易调节具操性常存着虚幻面净利润现金含量表明企业净利润中百分少现金流量作保障利指标分析企业盈利状况较容易发现操利润迹象
该指标反映企业净利润中少实现现金收入果该指标1表示企业净利润充足现金作保障果该指标1者低某正常水甚出现负数说明账面利润没产生实实现金流量者企业利润非营业务果企业营业务利润没保证企业未持续性发展力受怀疑
（7）销售收入增长率＝（年销售收入－年销售收入）÷年销售收入
项指标反映企业营业务收入逐年变化趋势水
3分析考核单位会会利财务杠杆工具赚钱？
（1）财务杠杆倍数＝总资产÷股东权益
财务杠杆倍数通计算总资产股东投入倍说明企业营运钱？企业营运投资中百分钱？百分钱股东
（2）股东投资回报率＝税净利润÷股东权益
（3）总资产报酬率＝税净利润÷总资产
＝净利润率×总资产周转率
二项指标分反映股东获净利润回报率企业总资产获净利润报酬率通二项指标较明确显示出财务杠杆工具企业营运中发挥作
（4）财务杠杆效果＝股东投资回报率÷总资产报酬率
财务杠杆效果指标说明企业运财务杠杆工具究竟股东带利益损失财务杠杆效果数额1时说明企业运财务杠杆工具股东带利益数额越高说明股东通利财务杠杆工具利益越财务杠杆效果数额1时说明企业运财务杠杆工具股东带损失数额越低说明股东利财务杠杆工具造成损失越
（5）速动率＝速动资产÷流动负债
＝（流动资产－存货－预付账款－摊费）÷流动负债
速动率指标反映企业少速动资产够偿期债务说反映企业明天会会力偿债务迫倒闭
（6）利息保障倍数＝净利润÷利息费
项指标侧面检查企业财务杠杆作发挥高低般认利息保障倍数3～5倍较适宜果利息保障倍数远远超5倍意味着企业财务理政策保守没通充分利财务杠杆工具增加企业济效益时需进步分析企业总资产利润率否高款利率企业否通运财务杠杆工具增加济效益根讲应该取决企业总资产利润率否超款利率现金回流速度否较安全维持企业营运
绩效考核指标设计适公司子公司事业部年度预算考核考核数全部源资产负债表损益表样财务部力资源部绩效考核工作中关财务指标收集测算部分工作复杂性需投入项成幅减少
觉企业项理工作理想应该简单高效低成目标力求达付出成产生效益较合理性价果理工作味全面精确完美目标工作复杂程度操作成势必会增加许倍带效益未必够出现倍增效果
关企业绩效考核工作中中项考核指标选择权重设计总体衡问题需根高层动态战略发展目标年理侧重点变化进行灵活选择握
份绩效指标设计结构中少包括绩效增长率等业绩分析评价指标关考核单位绩效增长率控制问题财务部放预算理中进行外指标仅仅反映考核单位年度总体绩效状况财务部需中反映出问题做进步分析评价提出改进措施时候需助分析手段工作深入
成理绩效考核综合实施概
数企业目前成控制现状分析：
企业中实施年成预算理否愿意反思问题：认种理模式真够效降低成？企业成中相块变动成应该着生产量系统性风险变化变化块变动成通年初预算变成固定成企业承担风险否会增加？面快速变化市场环境果企业部门理考核指标年底高层惯性思维估计数字负责认样措施效降低部门营运成？提高营运效率？促部门理（者前）惯性理模式部门工作延续？认企业目前成理水进行理长出现样结果？
首先分析造成目前绝数企业成理效率低原企业惯常做法职部门般作成中心考核生产部门作利润中心考核年12月份高层部门理协商明年营目标成总额然通成预算方式拟定科目支出限额年底财务部负责部门成执行情况进行考核考核结果作部门理绩效评价重时财务部汇总职部门费作期间费预先设置分摊率强制分配生产部门产品面职部门生产部门成相加形成企业年总成费
数企业运作事实证明种预算理办法低效希通种方式部门理动成降低基效具体原：
部门理执行年度预算结果绩效考核重指标成预算额度总高层逐年剥减种政策引导企业利益部门理利益间出现背离高层知道部门成降空间底希通预算奖励制度促成降部门理说预算额度越低完成绩效指标风险越预算额度显然高层逐年剥减果努力成压缩造成年度完成绩效指标风险更效防范系统性风险减轻工作压力部门理定设法预算
二年预算额度部门理高层讨价价结果激励机制引发部门理动合作级说：年成年减少10％产值增加10％部门理说：行果产值增加10％成减少2％达成协议成减少5％部门理高层博弈结果理时候会誓死捍卫容易成资源怕明知道成降空间30％年底前定成额度完明年成预算时候高层博弈基础
三财务部部门提供成费月报表会计科目编制会计科目资源耗费进行分类缺陷分离出产品固定成变动成分离出部门控成控成显示某产品相准确成净利润底少？产品项成究竟相具体作业活动构成？部门理够理作业活动需资讯反映作业活动成直接关系信息会计科目报表根法指导部门理理具体作业活动
四利润中心言期间费分摊强制性预计分摊率造成成降低外部门部固定成控制成许项部门理受制度限制许成支出项目（例采购权物控权质量理权等）根没选择权部门理控制成资源越少降低成空间越企业营运固定成越高承担营运风险越高
二企业鉴成控制方式：
面企业普遍存述问题成理变革般分三阶段：
第阶段企业基处低效率成理时期然年初成预算企业总成部门成提出限制求生产运营程中部门难效降低成导致企业总成居高段时期企业成理目标：部门利润中心模式进行考核限度予部门理控制成资源授予部门理成话权利重建科学效成理体系力资源绩效考核体系相结合引导部门理通加强作业活动理增加部门利润通成话机制促营运成显著降终企业总成降低行业企业均成水
时高层需留意部门理产生位义倾帮助中层理员树立全局观念坚决允许出现部门降低成增加利润导致部门成增加造成企业总成升行健康企业必须树立理层文化
企业成理第二阶段重点降低产品间接成企业总成降低行业企业均成水产品直接成（材料费工费）味求降否材料采购成降导致产品质量成升仓储成升工费降导致激励机制法发挥正常作终造成企业总成增加阶段成理模式：允许生产部门意降产品成高层定资源中降成求定成范围提高产品品质降低质量成减少间接费优化作业流程安排努力提高资产周转率
企业成理第三阶段目标：固定产品成率直接成间接成分配率固定产品利润率提高资产周转率争取条件利润中心改制投资中心部门需通加强员工时间理优化作业流程实现合理成范围提升产品质量资产周转率目标达企业收益化目
转变投资中心公司理进行股权激励时候购买理家公司例股权公司掌握总公司核心竞争力总公司必拥控制权着股权激励诱增加程度激发子公司理营运潜力提高资产收益率总公司收回量投资资金降低营风险时子公司获较高投资报酬率总公司宜投资中心公司理开放总公司股权没必分享非劳动报酬应该鼓励集中投资理公司
企业想众业企业竞争中脱颖出理水断提升重前提
三部门理降低营运成需资源支持：
想企业成理状况发生质改变需制定套成理＋绩效激励游戏规开始理会计唯目造成企业成降理成前首先解什样动造成成存组织机构企业效组织产品生产设置中部门企业价值链成链组成部分组织结构图说成结构图成着部门作业活动产生发生果想效理成开支必须理部门作业活动开始现代财务理理认：现代企业理核心作业活动理
然现站高层角度通年度成预算方式难达引导企业营运成降低目换方部门理者角度考虑：果部门理愿意效降低成费需掌握资源？
假部门理选择控制部门发生成（包括部门部门提供服务发生成）假部门理真认降部门成符合属员工利益化原希财务部门月提供成项目清单仅表现会计科目会计科目资源耗费进行分类法作业活动理希成清单够具体作业活动耗费进行分摊
部门理需财务部门告诉项成作业活动造成？作业活动产生费少？费什计算出？搞清楚具体作业活动带成仔细分析属固定成？属变动成？属部门理控成？属级分摊控成？部门理控成中项作业活动带成收入否合算？部门提供服务产生作业活动成市场等质量服务价格相否高？作业活动中成降空间？作业活动取消者应该更换服务供方？
部门理希企业建立合理考核激励机制年根高层思维惯性估计出必须逐年递减会计科目负责等高层知道究竟什科学成指标限制部门作业活动应明年确定市场变化
企业中理部门理员否应该改变心理定位理部门改变服务部门定位理员改变服务员定位？理部门生产部门服务高层职责协助部门高效运作提供需资源支持协调服务部门理员工更效率创造产品价值提供优化作业流程支持相关服务
果企业高层普遍理者控制者居希理者恭颂扬重视企业服务部门服务员工服务意识文化中层理员理部门员工服务意识里呢？
站服务者角度果部门理想做部门营运成降合理水工作高层需提供资源支持？
1科学成控制制度
利费预算控制成时候出现企业利益部门理济利益发生背离现象预算控制机制引导部门理设法高层预算坚决保护预算额度资源果采利润业绩考核指标部门绩效进行评价通降低成效增加部门利润理会算笔帐
然利润指标部门绩效进行考核说部门成开支完全加控制费应该着销售收入增加增长喜欢成必须承认成利润源现种利年移动总数调整企业成方法例财务部门计算制造部5月份成预算先计算年5月份年4月份制造部销售收入根前12月销售总额均值事先设定百分计算出5月份成维持指标财务部5月份成预算指标总数告诉制造部决定成分布结构
果销售收入年移动总数均值呈增长趋势部门支配成例增长反部门支配成例降种成控制方式方面允许费着销售收入增长增加方面衡生产投入销售收入间存时间差问题
2财务部部门理提供够指导优化作业活动专业技术支持
理会计核心工作通相关部门提供专业技术服务造成企业成降部门理核心工作理部作业活动理会计工作相关部门理提供关作业活动体系专业资讯创造财务理附加价值
成着作业活动发生产生成分摊必须建立作业活动基础利润理模式作业成部门消化通作业活动动找受益部门消化理会计工作成发生直接化发生全部费（包括间接费）直接分摊产品项目中样说明产品项目成具体容具体成容会指引部门理找成降作业活动赚钱推动成降空间
财务部外项服务职责力资源部门配合开展部门相关员财务理应知识培训培训目部门相关员培训成财务理专家仅仅掌握财务理必备应知识财务员责掌握非财务专业理员沟通技巧放弃专业语言商业语言（说部门相关员够听懂白话）家讲解必备财务理相关应知识告诉家解读报表认识率关系进行基财务分析等等通深入浅出讲解复杂理简单明方式表达清楚方理解部门理员具备财务分析工具基技财务部通提供专业服务赚取部门利润开客户空间
想财务部做准确时分摊成必须满足前提条件——部门够时准确财务部提供作业活动容耗费时间投入员投入固定资产服务象等等成分摊需详细资料工作饱度测量中求员工作详细记录天工作容考核工作量成理中容相作业活动日志发挥出更加重作
部门作业活动通员工作业发生成分摊基础项作业活动耗费具体员工时数额位员工天作业活动容时间必须详细记录做记录部门理客户进行成话优化部门业务流程寻找成降空间途径件工作身符合部门利益部门理定会积极督促员工做项工作外实施衡记分卡角度讲考核运营效率学创新二项指标相关作业活动日志中出现
部门作利润中心考核估计考核员工工作饱度状况加强员工时间理优化部门业务流程等工作需高层力资源部操太心部门增加资源周转率提高收入水理会更加关心涉切身利益问题高层带麻烦问题成话初期少投诉官司需处理等游戏规理切工作步入章循阶段估计投诉情况会减少
目前采成话方式营运成进行理企业效减少成话发生部门间突企业中成立价格处专门参市场水企业中作业活动制定价格监督服务质量仲裁客户投诉种设置减少企业部利益摩擦促部门动降低服务成起良作
3合理绩效考核标准
然成员工作业活动中产生部门理通作业流程理成进行控制说企业成实掌握部门理员工手中员工抱财务目企业工作企业需具吸引力财务指标部门员工交换成
力资源部绩效考核系列方案中利润理设立专项激励机制利润中心营运模式部门损益表时显示出简单明收入成利润状况生产部门降低运营费程中企业创造价值会直接企业现金流反映出职部门损益状况然直接反映现金流中反映年度中职部门企业创造战略理服务价值
部门绩效考核利润指标计算公式：
部门实际利润 部门总收入－总成
绩效考核利润 部门总收入－固定成－理控制变动成＋理控制变动成
里没引入净利润概念职部门成收入绝部分会部结算单形式出现较虚拟没少税收成果净利润指标考核部门利润造成生产部门太公
绩效考核利润公式中理控制变动成部门成中扣部分成出现控制高层负责应列入部门业绩考核范畴高层手中会张部门理控制变动成高层部门业务非直接相关费支出汇集起成明细表部分成高层负责控制降高层企业成控制工作中承担定义务责显示高员全体员工舟济企业文化
设置部门理员工相公具吸引力利润激励机制营运成造成实际持续性降部门损益表作基础数资料力资源部门设计专项利润考核激励方案特复杂事情外衡记分卡角度讲部门损益数考核部门财务指标提供令信服
衡记分卡考核作部门全方位衡性业务状况评价占部门全年奖金定百分利润理专项考核激励占外部分根成理企业年工作中重程度年初调整二项考核结果占分配例高层部门理专项奖励部分利润考核结果占例幅提高
4高层授予部门理控制成权利限度予部门理控制成资源范围
目前绝数企业然行政理中心进行企业理组织机构图行政题权力传递标志现代企业真正题应该项目产品顾客题精细化理需通财务理实现说需运数字化理企业营运理精细化袭计划济时代行政理模式理现代市场济中求生许企业发展步伐社会济发展速度重原
企业中层理员进行锻炼培养程中高层承担职责权力紧紧攥牢手心里级学会服通级理员断培训扩授权范围促进学成长学会必须学会承担工作压力责高层份职责企业越越强
利润理模式高层授予部门理够行权利扩部门理员工年收益水负责放部门理带工作压力步增加高层需限度企业固定成转化变动成变动成中部门理控制成转变控制成样方面降低额固定成企业带营风险方面扩部门理控制成资源范围增加企业总成降空间
部门理提高部门利润努力控制成工作中高层必须授予行成话权利假出现部顾客服务方提供服务质量满意者服务价格异议等情况顾客方高层提出申诉服务质量没达承诺求顾客求退部分全部成支出造成济损失顾客求服务方进行赔偿买方服务价格持异议双方进行协商买方具选择权——建立成话机制部门间成话记录资料衡记分卡中客户满意度指标考核
属高层认企业战略发展求相关重服务项目部门必须条件接受类项目收费标准高层负责提供服务部门协商确定企业建立起较科学完善成分摊话激励机制具备效降低企业总营运成基础
四实例说明：
力资源部门开展职工作时候需解决三件事情消员工三做：会做做考核做激励做果企业工作务三件事保质保量完成力资源部门首先负推卸责
税务会计财务会计角色理会计方转变通财务理工作创造企业营运更高利润附加值实现财务部企业战略理服务核心目标财务部职工作相关工作应该财务部门牵头推进实施企业假出现财务部会做做 情况财务部员进行财务理业务培训工作成力资源部责义务
姑话题假设简单例子：成分摊角度讲力资源部财务部提供全员业务培训产生费作力资源部发生培训费计入企业理费中然着期间费分摊生产部门产品头进入产品成
果采作业活动分摊法力资源部项培训工作产生直接费间接费（项目策划费讲师费教材费通讯费交通费投入工作员薪酬费场费水电费设备折旧费等等）全部计入财务部成支出中力资源部损益表中出现财务部成支出相应营业收入
力资源部扩部门营业收入会设法通部门提供项目服务途径实现薪酬社保服务绩效考核服务工作饱度理服务员工招聘服务业务培训服务等等收费原谁受益谁付费然关服务质量效果衡量评价收费间关系问题关项目费市场价格标准收取问题等等需作业活动分摊法具体实施前仔细斟酌实施程中断修正完善
力资源部作利润中心必须具备定收入源着部门提供专业化服务作业活动收入实现条件保障部力资源部进行维修服务卫生清洁服务保卫处保安服务财务处衡记分卡实施提供专业服务力资源部身固定费办公费等等计入力资源部期成费中
相道理财务部全员培训力资源部支付笔作业活动费计入部门期成部门成盈利部门成支出获超值回报财务部必须通相关部门提供财务理应知识培训技术服务钱赚回时候针职部门需求提供顾客满意服务甚性化服务部门愿意付费成财务理必须开动脑筋问题
原讲职部门存定服务象果部门找顾客通顾客提供优质服务成赚回果目标顾客更愿意选择服务者成更低方类似服务部门定位业务流程成结构者部门理力需力资源部进行重新评价修正理解满足顾客需存意义句话通高层宣贯落实实际工作中定制度化理措施激励机制进否够成口号
企业部门作利润中心考核部门理权力范围工作压力激励程度会放锻炼机会成长空间开高层培养职业理需理员放商战环境中训练然现家直接推入市场企业部营造商战环境部门理创造部门利润程中切实理解作业活动理成理质量理产品营销服务营销物流控制等企业理技术促进力断拔高企业培养理时利润回报
力资源部财务部二项工作否够利展开否促进企业营运越越效率根讲取决高层二项工作态度决心企业中项够获数员工尊重积极响应理措施仅仅约束普通员工行政策企业中制定断完善项理变革措施困难事情困难项理措施严格执行坚持
企业发现身存理问题坏事发现问题永远正视问题解决问题开始世界存完全没理问题企业企业间区仅仅存层面阶段理问题已果企业真认没问题阶段没继续成长空间
员工专业职资格分级标准
力资源部门员工薪酬标准专业职资格相结合取实际工作成绩相结合制定出层级清晰考核标准薪酬标准求够达明确考核标准薪酬目标牵引员工日常工作中断学进取目
某简单重复性工作岗位升2～3级封顶
分级标准条件确定：
1岗位具备知识技
2岗位够解决问题难度复杂度熟练程度范围广度
3专业领域影响力
4流程优化体系变革起作
5应承担责
二级角色特征定义：
第级：（初级工作者）
1职者具限知识技事专业工作必须基知识单领域某知识点知识未工作中实践
2专业领域仅较少验种验够全面独立工作提供支持工作中遇许问题未接触解决
3整体系解局部整体系组成部分间关联清晰握
4指导事单局部工作
第二级：（般基层员工）
1具基础必知识技知识技集中专业中领域知识技已工作中次实践
2够运现程序方法解决问题种问题需进行分析仅需进行太复杂分析工作相言程序化
3适指导情况够完成工作例行情况次独立运作验
4够理解专业领域中发生改进提高
5工作监督进行工作进度安排定
6够发现流程中般问题
第三级：（骨干员工）
1具全面良知识技领域精通相关领域知识相解
2够发现专业业务流程中存重问题提出合理效解决方案
3够预见工作中问题时解决
4体系全面解准确握组成部分间相关性
5够现方法程序进行优化解决复杂问题
6独立成功熟练完成数工作务效指导工作
第四级：（业专家）
1专业数领域具精通全面知识技专业相关领域知识相程度解
2专业业务流程全面深刻理解够洞察深层次问题出相应解决方案
3够缜密分析专业领域施加效影响推动实施专业领域重变革
4专业领域复杂重问题够通改革现程序方法解决
5指导专业子系统效运行
6够握专业发展趋势专业发展规划业发展趋势相吻合
第五级：（业权威）
1具博精深知识技
2业务流程建立者重流程变革发起者
3调查解决需量复杂分析系统性全局性特殊困难问题解决方法创造新程序技术方法
4指导整体系效运作
5够洞悉准确握专业发展趋势够提出具前瞻性思想
营 运 资 金 理
营运资金指企业营中供流转资营运资金理核心营运资变现力中现金应收账款存货应付账款理
营运资金数额增加定意味着现金增加种增加企业营业务迅速扩展存货规模应收账款（票）相应较幅度增长引起假种情况事先未充分预计话现金周转发生困难甚会出现缺乏足够现金法支付种期账单应付款情况样道理营运资金数额减少定意味着企业面现金缺乏风险评价营运资金理现状时候需仔细分析造成种现象原
现 金 流 理
谓理财获现金效技术企业讲掌握现金流程理技术精确核算利润净额更加重现金流量指现金等价物总般言企业现金流量越说明营运程中资产转化现金力越强现金等价物（库存现金银行存款货币资金）身增值持现金净流量时意味着没充分发挥资金增值潜力
企业现金流量投资项目现金流量总企业价值投资项目分析中做出致判断财务分析中忽略问题现金流量理流量流程流流速四方面理组成
现金流量理四方面容功：
摘
容 （ 特 点 ）
功
流量
流入量流出量净流量
反映企业项财务收支现金盈余直接体现企业济效益
流程
涉现金流量组织岗位授权办理现金业务手续程序
现金流程决定现金流量安全性现金流量部控制程序
流
现金流分流入流出二方流入表明收入源流出表明支付途径
流解决现金流量衡问题时间空间币种数量方面全面衡
流速
流速指支付现金回收现金需时间长短衡量流速般采周转率指标
存货应收账款周转速度综合反映企业营效率流动资产质量企业未发展具决定性影响
现金流转计量
1现金：
现金项极特殊企业资产方面流动性强代表着企业直接支付力应变力方面赢利性弱闲置现金仅带收益机会成存会意味着造成损失现金种流动性——收益性逆矛盾规律进行现金理重理
现金理目标：企业仅充足现金支付力程度降低占额说保证现金流动性时充足支付项支出保证现金安全性效控制现金支付安全保证现金盈利性通节约占现金减少现金机会成暂时闲置现金中获利息收入
现金理企业发展阶段具侧重点：
创业期——时期企业战略侧重点正确产品定位进行投资融资时企业需投入量资形成巨额资性支出时企业现金流入极少现金缺口企业面着巨融资压力融资风险处创业期现金流理重点取足够现金流入
成长期——时期企业刚进入市场市场占率稳产品价格稳定营现金流量般会呈现负数种渠道筹集企业发展需资金然现金理工作重点外时期企业领导者开始逐步授权容易出现段责权利清晰时期避免时现金流出企业造成损失企业需早规范现金流出制度
成熟期——时期市场环境已转产品市场份额较稳定企业项制度组织结构已较完善充分发挥作营风险相较低时企业现金流量较稳定现金理工作重点制度化理着外界环境改变时调整制度段时期现金流量预测决策控制报告分析重点工作
衰退期——时期企业原产品已市场逐渐萎缩持续性企业带盈利企业必须积极寻找新济增长点时企业必须足够现金流新营项目投资必须加强应收账款回收测算资金缺口时考虑通种渠道融资企业进行新战略投资做充分准备
2现金流转危机：
企业切理财行均会影响企业现金流转企业现金流动预算控制成理财工作重心企业现金流转理包括现金流入现金流出二方面现金流入控制中心设法造成较强流动性现金流出控制中心侧重收益性提高发展中企业言种情况会导致现金流危机必须引起足够重视：
（A）业务飞速增长时期然销售量利润幅增长投资需求增长现金流量增长速度匹配易出现资金链断裂酿成财务危机
（B）应收款周期长库存等原造成周转速度较慢企业时出现高额负债加财务费财务风险
（C）业务增长非均衡现象减弱企业付款回款周期控制力导致时期现金流入流出没规律难形成良性循环增企业营运风险
企业避免发生现金流转危机需衡量投资收益率减少现金流转周期绩效评价指标促部门理努力实现现金流动性盈利性增长性三者间相衡
3现金流转周期：
计算现金流转周期反映列问题：现金流转周期否长？否应缩短周期减少营运资金投入？二现金流转周期否短稳定？否意味着需增加营运资金投入？现金流转周期考核指标重点库存应收款应付款三方面
现金流转周转期（天数）＝应收账款周转期－应付账款周转期＋存货周转期
应收账款周转期（天数）＝计算期天数×应收账款÷销售收入
应付账款周转期（天数）＝计算期天数×应付账款÷销售收入
存货周转期（天数）＝原材料周转期＋产品周期＋产成品周转期
原材料周转期（天数）＝计算期天数×原材料库存年均数÷销售成
产品周期（天数）＝计算期天数×产品库存年均数÷销售成
产成品周转期（天数）＝计算期天数×产成品库存年均数÷年销售成
营运资金积压期间（天数）＝应收账款天数＋存货天数－应付账款天数
营运资金需求量＝营业收入总额÷365天×营运资金积压期间
企业营运资金需求量企业维持正常营运必备均营运资金企业部分必备营运资金外预备现金分开帐户理样更利理部分基创造利润回报额外安全现金库存预备现金持量降低免股东投资回报率受负面影响
二现金流量控制手段
1财务工作会计工作分立
财务理项理活动重心决策具较强弹性会计工作务确认计量记录报告外提供会计报告等项较钢性工作果财务会计工作长期二者合容易造成较钢性会计核算工作挤掉较弹性财务决策现金理工作企业财务工作需种信息中会计信息外财务会计间没什重联系二项工作性质目标方法环境相甚差异甚完全条件予分离
财务会计分立会计职设定企业价值信息处理中心财务职设定企业价值理中心负责现金流理财务会计分立利建立效财务控制度形成相互制衡局面
2现金预算理
（A）现金流入量预测：
现金流入途径：产品销售收入应收款减少投资现金收益租赁现金收入债务增加出售固定资产形资产等
预计现金流入量＝预计销售收入×（1－坏账率）×（1－应收账款率）
预计销售收入＝预计销售量×预定单价
应收账款率＝应收账款金额÷销售收入
坏帐率＝坏帐金额÷销售收入
（B）现金流出量预测：
现金流出途径：储备物资采购劳务费等付现费债务减少利润分配缴纳税金购置固定资产形资产等
（C）编制现金预算：
a现金收支法（直接法）
现金收支法编制预算够直接体现现金收支情况利企业控制分析现金预算执行情况种方法缺陷现金流量生产成果间重关系没显示出利控制改善现金流状况
现金收支法预算表：
项 目
金 额
预算期现金收入
产品销售收入
现金收入
预算期现金流出
营运现金支出
现金支出
预算期现金净收入
加：期初现金储备量
预算期期末现金余额
减：期末现金低储备量
预算期供利现金余额
中：银行款
短期证券投资
出售短期证券投资
银行款
b收益调整法（间接法）：
收益调整法编制预算够体现企业净利润现金流量间衡原现金流量生产成果间关系明确展示利控制现金流改善现金流状况种方法缺陷现金流入现金流出客观信息表现明利企业现金流量日常控制
收益调整法预算表：
项 目
金 额
权责发生制基础税前净收益
加：预算期折旧额
提取坏账准备
预提费
账款回收额超销售额数
减：销售额超账款回收额数
预算期税款支付额
现金收付基础计算预算期净收益
加：预算期收益关现金收入
存货减少额
出售价证券
出售固定资产
减：预算期收益关现金支出
存货增加额
应收账款减少额
偿债务金
购进固定资产
购进价证券
预算期现金余额增加额
加：预算期期初现金余额
减：预算期期末低现金储备量
发放股东现金股利额
供支配现金余额
中：银行款
短期证券投资
出售短期证券投资
银行款
三现金流量价值创造
企业价值取决期面期创造现金流量力预期产生现金流量估计贴现率（加权资金成）折现净现值企业价值现金流量企业价值创造源
现金流量（称增量现金流量剩余现金流量）指企业履行财务责（偿付债务息支付优先股股息等）满足企业投资需现金流量部分现金流量全部分配股东会危企业生存发展
增加企业资产现金流通种方式：通提高企业营运效率增加营业利润率二降低企业税务负担采累进税率业务化整零利转移定价利润合理转移低税区三合理降低现投资项目净资支出产生销售收入（净资支出＝资支出－折旧净资支出中部分投资企业未增长部分现设备生产力寿命维护）四仔细分析较投资项目营价值剥离价值清算价值果项目剥离价值清算价值高营价值通剥离清算投资项目增加企业价值五通降低库存等非现金营运资金提高企业现金流量
二应收账款理
应收账款指企业赊销产品服务形成应收款项企业流动资产重组成部分应收账款企业讲柄双刃剑方面企业带许处：例激烈市场竞争条件赊销种较效促销方式帮助企业幅增加产品销售额扩迅速占领市场减少产成品库存降低存货风险存货理开支企业加快获取利润速度增加获取利润空间
外方面持应收账款会增加企业营成风险
1出现应收账款理成包括讨债费利息支出理费税金等
2 应收账款企业流动资金块块沉淀影响企业资金循环易导致现金短缺
3 应收账款加速企业现金流出中包括种税金利润分配现金等应收账款带销售收入未实际收现金流转税销售收入计算应收账款带利润未实现现金利润税利润分配现金账面利润计算
4 应收账款收回企业必须承担呆坏账风险
应收账款存述利弊理重点需放根企业实际营情况客户信誉情况制定合理信政策方面信政策增加销售盈利采种政策预计负担成间做出权衡增加销售盈利超运政策增加成时实施推行种信政策
应收账款财务状况分析
企业应收账款分布状况般情况较符合8020法：80％应收账款分布客户身80％应收账款分布销售员身80％应收账款分布问题产品80％应收账款分布销售区域加强应收账款理必须造成原进行细致分析
1分析应收账款周转期企业前二年状况较行业情况进行较找出差异分析原
2进行应收账款帐龄分析分析年三年应收账款占少重评估应收账款风险分析企业逾期应收账款总额重分析逾期原
3分析坏帐准备计提情况计算企业实际发生坏帐例分析发生坏帐具体情况原提出具体防范措施建议
二应收账款理职分析
（A）企业否进行信理？部门进行理？销售部门财务部门应收账款理中承担什样责？
（B）企业制定样信理制度？信标准制定？针客户制定样信政策（包括信额度期限折扣等）？
（C）企业制定信政策前否进行信调查？信调查容？
（D）选取企业客户分析企业制定信政策分析客户应收账款发生额收账期实际款期否逾期应收账款？否发生坏帐？企业信理政策否合理？
（E）财务部门否够时应收账款核算分析？否时应收账款发生回收情况反馈关部门？
（F）企业应收账款发生制定样收账政策？逾期应收账款采取催收政策？
三应收账款理办法
1负责应收账款员时负责账单处理汇款责
2应收账款明细账必须根核客户账单汇款单位进行记录必须制定程序保证准确时记录发出账单客户付款
3应收账款明细账必须月总分类账调节应妥善处理差额该项调节应级会计员批准
4应收账款账龄分析必须财务部门审查查清异常严重拖欠账款项目账龄分析必须准确误歪曲客户债务种类
5必须采应收账款部理报告制度部报告档案包括：应收账款周期账龄分析拖欠账款清单潜核销账项收账工作否健全等容
6应收账款余额调整必须遵守企业规定领导批准予调整计入期账目已确认账款调整耽搁拖延
7财务部必须制定套应收账款估价准备政策便反映应收账款变现净值该政策必须包括坏账准备账单调整准备计提规定
8必须季度审查估价准备查明否充分合理时求做出调整
9应收账款明细账必须妥善保员工记录应收账款账龄必须客户应收账款明细账分开保月审计核
10严格执行企业制定授信制度包括账龄账额制度
四收账理办法
1针赊销业务设计赊销款回收责书笔赊销业务分领导销售部理销售员三方签字视销售员赊销款回收责书分四联第联存根第二联销售部门第三联财务部入账第四联记录责回款情况联时留财务部门欠款额登记回款记录方交款额记贷方收款盖章时结出欠款额
2欠款结清第四联抽出退责
3未抽出第四联责书赊欠果责约定款期时收回赊销款责书中制度处罚
4销售员设立风险抵押金般讲企业销售员销售收入获定例提成企业部分提成作风险抵押金（支配权企业财务部办理银行活期存款单保定期限结算次必须根责持赊销净额预留出定例风险抵押金）旦责赊销款项期收回动风险抵押金抵偿促销售员动公司销售回款负责
三存货理
存货指企业生产营程中销售者耗储备物资包括材料燃料低值易耗品产品半成品产成品协作件商品等企业持存货方面保证生产销售营需避免减少出现停工料停业货等事方面出整批购买存货价格优惠考虑企业持存货弊端明显着技术进步时间延长企业存货价值断降二存货消耗企业观储存理费三存货占消耗企业营运资金降低营运资金周转率
企业言核心问题现金流理果存货变现力差时占消耗量营运资金导致资金周转困难甚直接威胁企业生存企业存货理目标存货成效益间做出权衡力求达佳衡点
企业制定存货预算通常样程序进行：销售预算——生产预算——原材料预算三环节中存货分产成品产品原材料三种形式存三种形式存货持数量少根讲赖销售预测准确程度发生缺货现象导致部门增加安全存货求
存货理财务状况分析
1分析企业存货总额占流动资金重前二年进行较分析升降原
2存货构成进行分析分析原材料低值易耗品产品产成品占存货重分析类存货占重较？原什？
3存货库龄进行分析分析企业否长期积压存货？否相应计提存货跌价准备金？
4存货周转率进行分析前二年进行较分析升降原
二存货理职分析
1企业进行存货计划理？存货计划程样？
2企业种类型存货部门进行理？部门承担样责？
3企业存货出入库理否做项记录？库存理部门否定期财务部门进行核？
4否制定仓库理措施？
5否重性存货进行分类理？
6否存货进行定期盘点？盘盈盘亏处理？
7企业采取样措施加速存货周转降低存货持量？否效？
8存货理中难点问题？
加强营运资金理仅仅财务理员责部门相关理员责企业常会出现持量预备现金情况财务理员企业未收支情况心里没握造成导致股东投资回报率降
想改变状况必须建立效预算系统部门理员财务理员需保持良信息沟通协调加强应收账款存货分析理财务理员需部门资讯量整合通科学收支预测效降低营运资金需求量加快营运资金周转速度减少预备现金持量
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