行政事业单位会计制度范文3篇
第章总
第条进步加强行政事业单位项资金会计信息理工作规范行政事业单位会计决算行保证会计决算信息质量根<中华民国会计法><中华民国预算法><行政单位会计制度><事业单位会计制度><行政单位财务规><事业单位财务规>等法律规章制定制度第二条行政事业单位会计决算报告制度容包括行政事业单位会计决算报告编制范围编制容工作组织填报审核汇总报质量核查数资料理等方面工作规范
第三条制度称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位会计年度终根财政部门决算编审求日常会计核算基础编制综合反映单位财务收支状况项资金理状况总结性文件
第四条通建立行政事业单位会计决算报告制度收集汇总行政事业单位财务收支费源运资产负债机构员工资等方面基数全面真实反映行政事业单位财务状况预算执行结果财政部门审查批复决算编制续年度财政预算提供基满足国家财务会计监项资金理宏观济决策等信息需
第五条制度适执行行政事业单位会计制度行政事业单位执行行政事业单位会计制度纳入财政预算范围级财政常性费领拨款关系单位适制度
第二章会计决算报告工作组织
第六条行政事业单位会计决算报告工作科学规范统高效原财政部实施统理部门区财务理关系预算理关系分组织实施
第七条财政部行政事业单位会计决算报告工作部门职责
()制定行政事业单位会计决算理规章制度
(二)制定发统行政事业单位会计决算报告格式工作处理软件组织全国行政事业单位会计决算报表软件培训
(三)组织全国行政事业单位会计决算报表收集审核汇总分析工作
(四)负责全国行政事业单位会计决算信息报外提供工作全国行政事业单位会计决算信息披露实施统理
(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(六)建立全国行政事业单位会计决算数库网络理体系
第八条中央部门(含___关部门____部委直属机构全国会___全国政协___高民法院高民检察院民团体关中央直企业集团)全国统工作程序编报规范时间求组织实施部门属行政事业单位会计决算报告编报工作职责
()组织部门行政事业单位会计决算报表布置培训工作
(二)组织部门行政事业单位会计决算报表收集审核汇总报工作
(三)组织部门行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(四)负责建立理部门行政事业单位会计决算数分库
第九条区(含省治区直辖市计划单列市)财政部门统
工作程序编报规范时间求负责组织实施区行政事业单位会计决算报告编报工作职责
()组织区行政事业单位会计决算报表布置培训工作
(二)组织区行政事业单位会计决算报表收集审核汇总分析报工作
(三)组织区行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(四)负责建立理区行政事业单位会计决算数分库
第三章会计决算报告容
第十条行政事业单位会计决算报告容包括行政事业单位决算报表报表附
注财务分析
第十条行政事业单位决算报表包括()报表封面(二)表(三)补充指标表
第十二条行政事业单位决算报表封面容包括行政事业单位名称单位负责财务负责填表联系方式等文字信息单位统代码基性质财政预算代码预算理级次隶属关系报表类型等相关信息
第十三条行政事业单位决算报表表补充指标表容包括行政事业单位类收支结余情况资产负债情况员工资情况财政部门规定应报容表适行政事业单位补充指标表仅适相关业务行政事业单位
第十四条行政事业单位决算报表附注注明需特说明关报表编制事项包括报表编制基础编制编制原方法特殊事项说明关重项目明细资料
第十五条行政事业单位财务分析单位收入支出资产负债净资产等财务指标增减变动情况原分析
第十六条行政事业单位会计决算报告应时记载纸介质磁盘介质(光盘介质)
第四章会计决算报告编制
第十七条行政事业单位会计决算报告统编制时间点年___月___日
第十八条部门区应财务理关系预算理级次确定行政事业单位会计决算报告基报告单位行政事业单位会计决算报告基报告单位应时具备列条件
()具独立法资格
(二)独立编制会计报表
第十九条行政事业单位会计决算报告基报告单位原应实行逐户录入确实具备基报告单位逐户录入条件财政部年统确定原适调整录入级次
第二十条级行政事业单位应全面清理核实资产负债收入支出办理年终结账基础编制会计决算报告
()应行政事业单位财务会计制度规定级财政单位预算批复文件时清理收支账目款项核年度预算收支项缴拨款项项收支应规定求进行年终结账属年项收入应时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金应年终前全部缴属年项支出应规定支出渠道实列报
(二)应根登记完整核误账簿记录关会计核算资料编制会计决算报告做数字真实计算正确容完整账表相符表表相符
第二十条级行政事业单位应根财政部统发报表格式编制说明软件操作求认真编制会计决算报告
()报表封面应国家统标准财政部统规定实填报报表编制完毕须单位负责财务负责报表编制员审查签字盖章单位公章应加盖单位行政公章财务专章代
(二)报表项指标应严格财政部统制订报表编制说明指标解释认真编制做表项目间表表间期数期数间相互衔接
第二十二条级财政部门会计单位核拨费属会计决算报告编制范围单位拨款单位代编决算具体应财政部代编决算关规定执行
第五章会计决算报告审核
第二十三条会计决算报告编制单位必须认真做会计决算报告审核工作确保报数资料真实完整准确
第二十四条行政事业单位会计决算报告审核容包括
()审核编制范围否全面否漏报重复编报现象
(二)审核编制方法否符合国家统财务会计制度否符合行政事业单位会计决算报告编制求
(三)审核编制容否真实完整准确审核单位账簿报表否相符金额单位否正确漏报重报项目虚报瞒报等弄虚作假现象
(四)审核报表中相关数否衔接致包括表间数间分户数汇总数间报表数计算机录入数间否衔接致
(五)报表年数资料进行核审核数变动否合理第二十五条会计决算报告审核方法应采取工审核计算机审核相结合
()工审核包括政策性审核规范性审核政策性审核现行财务制度关政策规定重点指标进行审核规范性审核侧重报告编制正确性真实性勾稽关系等方面审核
(二)计算机审核利软件提供数审核功逐户审核报表表表间关系检查数逻辑性数完整性
第二十六条会计决算报告审核工作方式根实际情况采取行审核集中会审委托审核等种形式
()行审核级行政事业单位报会计决算报告前应行单位报表磁盘
关数资料统规定审核容进行逐项复核
(二)集中会审部门区组织专门力量行政事业单位编制决算报表磁盘相关资料统标准求进行集中账分户复核
(三)委托审核委托中介机构行政事业单位决算报表数相关资料进行审核
第二十七条部门区认真做行政事业单位会计决算报告审核工作发现报告编制符合规定存漏报虚报瞒报错报相关数衔接等错误问题应求关单位立纠正限期重报
第六章会计决算报告汇总报
第二十八条级行政事业单位应财务理关系预算理级次采取方式时层层汇总报
第二十九条区财政部门应级财政部门报汇总会计决算报表级汇总会计决算报表级代编费决算报表进行汇总关收入支出部项目等汇总虚增进行调整剔形成区汇总会计决算报表作级财政总决算相关数源
第三十条中央部门应属级行政事业单位报会计决算报表部门级会计决算报表级代编费决算报表进行汇总关收入支出部项目等汇总虚增进行调整剔形成部门汇总会计决算报表
第三十条部门区汇总会计决算报表属级行政事业单位报数准意调整数科目更虚报瞒报意结转
第三十二条部门区编制行政事业单位汇总会计决算报告应次年___月底前报财政部
第七章会计决算报告编制质量核查
第三十三条会计决算报告编制质量核查行政事业单位会计决算报告理部门加强会计决算理促进提高会计决算信息质量法组织开展行政事业单位会计决算报告编制真实性完整性进行抽样核查
第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统理分级实施原全国行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作财政部组织实施区行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作区财政部门统工作求分级组织实施
第三十五条会计决算报告编制质量核查样采集机抽取适调整原采取机抽取定选择相结合方式
()机抽取通计算机机确定核查样
(二)定选择会计决算报告存明显质量问题年份核查合格单位列核查样
第三十六条会计决算报告编制质量核查容财政部年根行政事业单位会计决算报告编制情况财政检查工作求统规定基容包括报告编制范围否齐全会计决算报表单位账簿否致报表编制口径汇总方法否正确部门提供报表数否致等区结合区实际情况核查容进行补充
第三十七条选定核查象单位必须关法律法规接受财政部门法实施核查应核查工作统求实时提供需会计证会计账簿等关会计资料实反映关情况
第三十八条财政部门核查结果实行时通报制度会计决算报告符合求单位予通报批评责令限期改正法追究相应工作责
第八章会计决算数资料理
第三十九条会计决算数资料包括行政事业单位会计决算报告中种介质存放类报表编制说明分析报告总结材料
第四十条中央部门区财政部门行政事业单位报会计决算数资料进行类整理建档建库计算机中传出备份保存
第四十条中央部门区财政部门严格<会计档案理办法>妥善保存行政事业单位会计决算数资料
第四十二条级财政部门应指定专门机构行政事业单位会计决算数资料进行理维护配备必计算机技术员明确理职责
第四十三条行政事业单位报分户会计决算数资料涉国防安全等国家保密部门会计决算数资料严格实行密级理
第四十四条外提供行政事业单位汇总会计决算数资料应公函请求报关领导批准方提供
第四十五条级财政部门发布级财政部门理范围行政事业单位会计决算信息
第四十六条级财政部门应做会计决算数密级理时充分利现代计算机网络等先进技术认真做会计决算资料数享提高会计决算信息利效率
第四十七条级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析做会计决算信息服务工作规定程序时提供关会计决算信息资料
第九章会计决算报告工作责
第四十八条行政事业单位应关制度规定认真编制会计决算报告全面真实反映单位会计决算信息单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
第四十九条行政事业单位财务员应认真实编制会计决算报告漏报瞒报工作认真错报关会计决算信息更编造虚假会计信息行政事业单位负责授意指强令财务员提供虚假会计决算信息拒绝抵制编造虚假会计决算信息员进行击报复违反规定提供虚假会计决算信息单位相关责<中华民国会计法>等关法律规定予处理
第五十条部门区应认真组织落实部门区行政事业单位会计决算报告工作级财政部门加强行政事业单位会计决算报告编制工作考核行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀单位予表彰工作组织力拖延报送会计决算报告数差错严重全国行政事业单位会计决算报告工作造成良影响单位国家关规定追究相关责工作责
第十章附
第五十条部门区制度结合工作实际制定相应实施细报财政部备案
第五十二条制度财政部负责解释
第五十三条制度发布日起施行
[行政事业单位会计制度范文行政事业单位财务制度]
财政票理制度
第条财政票指省财政厅统监制印制票行政事业单位收费处罚结算合法证
第二条财政票单位必须独立法具备独立核算资格健全财务会计制度单位财务部门具体负责财政票日常理
第三条财政票实行限量购领定期缴验制度单位应指定专负责财政票购领保缴销定期财政部门报送财政票理情况
第四条单位首次申领票须提供证明材料复印件
收费票单位应持省级收费理部门批准文件县物价部门颁发<江苏省收费许证>单位法证明收费收购领申请书财政部门审查合格发<江苏省行政事业收费证购领记录簿>方购领<江苏省非税收入缴款通知书>(银行代收单位)收费票(委托代收单位)
罚没收执法机关须持国家法律法规规章县政府颁发行政处罚体资格认定书单位介绍信效证件财政部门审查合格发<江苏省罚没收领记录簿>方领罚没收
第五条单位次购领票时须持<江苏省行政事业收费(罚没收)记录簿>缴旧领新登记缴销领票数起讫号码收款金额等
第六条单位财政票启前应检查票否缺页少联错号等情况发现应时财政部门报告办理更换手续
第七条单位规定级财政部门购领类专财政票必须持文件财政部门办理备案票款分离收缴办法操作规程收资金缴入非税收入财政专户实行收支两条线理
第八条实行银行代收方式单位收费事项发生时应根财政部门编发单位代码收费项目代码填写<江苏省非税收入缴款通知书>交事财政部门指定非税收入代收银行缴款代收银行审核误事开具<江苏省非税收入收款收>(简称机制票)
实行银行代收执罚机关处罚事项发生时应填写<沛县罚没收入专缴款单>交事财政部门指定代收银行缴款处罚机关缴款回执开具罚没收
第九条符合场收缴条件单位应提出委托代收申请填制<委托代收申请表>财政部门审批意采取委托代收代缴办法方购领收费收罚没收(含定额收专收)
第十条实行委托代收方式单位应收费(处罚)事项发生时场收款开具收费收罚没收日(迟次日)必须收金额汇总解缴财政
非税收入汇总解缴时单位应求填写<江苏省非税收入缴款通知书>(执罚机关直接缴入财政部门指定罚没收入专户)注明收起讫号码汇总字样送代收银行收款必须机制票记账联收费收记账联配记账机制票收联粘贴相应收费收存根备财政部门审验
第十条单位须严格规定途票串混严禁转转代开买卖票时容填写必须完整准确印章齐全涂改填错票应加盖作废戳记联次齐全
第十二条收费(处罚)单位间合法征收行事项交款单位出具拨款申请财政部门审核办理划手续代开收收须加盖执收单位财务专章会计印章
第十三条严格实行票缴验制度单位应建立票部审核制度核部单位票册数号码收取金额已缴财务入帐金额已缴财政金额确保票款致财政部门缴销票时单位应填写<收费(罚没)票缴验表>连票存根(附机制票收联)缴财政部门审验
第十四条单位私印制出售伪造财政票白条收费罚款符合规定票缴款单位权拒付作报销证
第十五条单位发生票丢失应时县级新闻媒体声明作废查明原写出书面报告报财政部门处理
第十六条财政票实行年终零结存制度年度终时单位领财政票应全部清理核销已填写票收入原跨年度入账
第十七条单位已开财政票存根应妥善保保期般五年量特票存放确困难县财政部门批准适缩短保存期限
第十八条票销毁须财政部门批准单位行销毁符合销毁条件票单位应填写<江苏省行政事业性收费收(罚没收)销毁申请表>报财政部门审核意方组织票销毁工作
第十九条撤消合分立收费项目明令取消单位应规定财政部门办理票购领记录簿变更注销手续已领未票全部清理私转销毁票票购领记录簿
非税收入理制度
第条非税收入包括行政事业性收费政府性基金国资源偿收入国资产偿收入国资营收益彩票公益金罚没收入政府名义接受捐赠收入部门集中收入营服务性收入利息收入等
第二条非税收入实行法征收票款分离银行代收专户存储理办法
第三条根级文件规定增加取消收费项目调整收费标准范围执收单位须持相关文件规定程序报县物价财政部门审批
第四条单位收费应办理<江苏省收费许证><江苏省收费员证>执法机关实施处罚应办理<行政处罚体资格认定书><江苏省行政执法证>坚持持证岗亮证执收执罚
第五条单位收费执罚应实行社会公示制度公场社会公布收费(处罚)文件收费(处罚)项目标准范围收费减免政策减免项目等
第六条单位组织收入应规定省财政(税务)部门统监制印制票
第七条非税收入全部纳入部门会计机构统核算设置账外账
第八条非税收入实行收支两条线理严格执行<沛县收费罚没收入收缴分离暂行办法>(沛政发[___]___号)<沛县非税收入票款分离操作规程>(沛财综[___]___号)
第九条实行银行代收方式执收单位应收费事项发生时填写<江苏省非税收入缴款通知书>交缴款款项送存非税收入财政专户代收银行开具<江苏省非税收入收款收>第四联作收入入帐
实行银行代收执法机关应处罚事项发生时填写<江苏省罚没收入专缴款单>交事款项送存财政部门指定罚没收入专户执法机关缴款单回执开具<江苏省罚没收入专收>作收入入帐
第十条实行委托代收方式执收(执罚)单位应规定收款事项发生时事开具<江苏省行政事业收费收>(含专定额收)<江苏省行政事业单位结算证>(收入)<江苏省罚没收入专收>收资金日(迟次日)汇总缴入非税收入财政专户(具体缴款方法第九条)收费单位应代收银行开具<江苏省非税收入收款收>第四联手工收记帐联配入帐截留挪坐收坐支
第十条单位组织收入应时入账月财政部门核确保收入账账相符
第十二条缴费特殊原提出减免执收单位应政策规定减免标准范围审批程序权限办理属政策规定减免范围部门均权批准减免
基支出理制度
第条基支出国家机关事业单位团体组织保障机构正常运转完成日常工作务发生支出包括员费公费两部分
第二条单位应批准年度部门预算编制月度款计划坚持预算计划执行进度办理支出
第三条单位应建立健全支出理制度严格国家规定开支范围标准支出
第四条单位应严格执行国家工资福利社会保障制度严禁乱发津贴奖金
第五条单位员费应事部门审批工资标准时足额发放拖欠截留挪确工作需雇时员应关理规定劳动事部门办理工资遇审批
第六条员费财政部门单位委托金融机构办理帐户发放
第七条纳入财政统发放单位员工资变动增增卡减停卡应根事部门批准手续减资减停卡手续应工资员减少月___日前报送财政部门增资增增卡手续应季度末月___日前报送严禁虚报领工资
第八条单位应加强公费控理制订切实行措施重点支出项目参项目支出理
第九条购置办公品应单位财产物资理机构统办理计划领购入办公品符合固定资产标准应通固定资产核算购进批类材料物品应通材料科目核算相应健全入出库手续
第十条单位应加强会议费理严格履行会议审批制度压缩会议规模严格执行会议费开支范围标准会议费名义报销会议关费会议费支出严格县政府<印发〈关会议费开支理暂行办法〉__通知>(沛政发[___]___号)规定执行
第十条单位应加强电话费理办公电话传真机网络等费支出推行定额理制度
第十二条单位应加强车辆燃修费理实行车辆派车单制度车辆里程考核制度时应完善单车燃修费审批理办法项维修实行踪理定点维修
第十三条招费支出应财政部<___〈行政事业单位业务招费列支理规定〉__通知>(财预字[___]___号)规定执行公务招应建立餐通知单制度严格控制餐员餐标准
第十四条单位开展非独立核算营活动中应正确集实际发生项费数集应规定例合理分摊营支出应营收入配实行部成核算办法
项目资金支出理制度
第条项目资金指完成特定工作务实现某事业发展目标安排具专门途适合项目理项财政资金包括级财政预算外安排
[行政事业单位会计制度范文行政事业单位会计制度]
____部委直属机构中直机关民团体全国会___全国政协___高法院高检院省治区直辖市计划单列市财政厅(局)
规范行政单位会计核算行部重新制定<行政单位会计制度>现发制度___年___月___日起执行部___年制发<事业行政单位预算会计制度>时废止执行中问题请时函告部
第章总
第条适应国社会义市场济发展需规范行政单位会计核算行保证会计信息质量根<中华民国会计法>制定制度
第二条制度适中华民国级行政机关实行行政财务理机关政组织(统称行政单位)
第三条行政单位会计预算会计组成部分会计核算必须遵守国家关法律法规制度规定
第四条根机构建制费领报关系行政单位会计组织系统分会计单位二级会计单位基层会计单位三级财政部门领报费发生预算理关系会计单位会计单位级会计单位领报费发生预算理关系级会计单位二级会计单位行政事业单位会计制度级会计单位领报费发生预算理关系没级会计单位基层会计单位级财政部门领报费没级会计单位视基层会计单位会计单位二级会计单位基层会计单位实行独立会计核算负责组织理部门单位全部会计工作具备独立核算条件行政单位实行单报账制度作报销单位理
第五条行政单位应根单位业务规模员编制负担会计工作务设置相应会计工作机构配备会计员应建立岗位责制度部稽核制度
第六条会计核算应行政单位发生项济业务象记录反映行政单位身项济活动行政单位项资金财产均应纳入行政单位会计核算
第七条会计核算应划分会计期间分期结算账目编制会计报表会计期间分年度季度月份会计年度季度月份采公历日期
第八条会计核算民币记账位币发生外币收支应中国民银行公布日民币外汇汇率折算民币核算业务收支外币选定某种外币记账位币编制会计报表时应该编报日期民币外汇汇率折算民币反映
第九条会计记账采贷记账法
第十条会计记录应中文少数民族区时民族文字
第二章般原
第十条会计核算应行政单位实际发生济业务客观真实记录反映项收支情况结果
第十二条会计信息应符合国家宏观济理求适应预算理关方面解行政单位财务状况收支结果需利单位加强部财务理
第十三条会计核算应规定会计处理方法进行类单位会计指标应口径致相互
第十四条会计处理方法应前期致意变更确必变更应变更情况原单位财务收支情况结果影响会计报表中说明
第十五条会计核算应时进行
第十六条会计记录会计报表应清晰明便理解运
第十七条会计核算收付实现制基础
第十八条指定途资金应规定途单独核算反映
第十九条项财产物资应取购建时实际成计价国家规定者外律行调整账面价值
第二十条会计报表应全面反映行政单位财务收支情况结果重业务事项应单独反映
第三章资产
第二十条资产行政单位占者货币计量济资源包括流动资产固定资产
第二十二条流动资产指年变现者耗资产包括现金银行存款暂付款库存材料等现金银行存款实际收入支出数额记帐行政单位必须严格银行存款开户理禁止头开户预算费应财务部门统级财政部门级部门指定国家银行开户行转移资金暂付款行政单位业务活动中单位属单位单位职工发生时性结算款项暂付款实际发生数额记账行政单位暂付款业务严格控制健全手续时清理属时性欠款时结算长期挂账库存材料指行政单位宗购入进入库存陆续耗行政物资材料库存材料应实际耗数列支办公品数量买购入数直接列支出行政单位库存材料年少应清点次发生盘亏盘盈应查明原作增加减少期支出处理
第二十三条价证券指行政单位结余资金购买国债行政单位购买价证券作流动资产理价证券取时实际成记账购入价证券应作货币资金妥善保做账券相符期价证券利息转价证券取收入账面成差额记入期收入
第二十四条固定资产指年限年单位价值规定标准程中基保持原物质形态资产包括房屋建筑物专设备般设备文物陈列品图书固定资产单价然未达规定标准时间年批类物资应作固定资产核算固定资产应取购建时实际成记账盘盈接受捐赠固定资产应类资产市场价格者关确定固定资产价值固定资产进行改建扩建净增值部分应计入固定资产价值行政单位固定资产计提折旧
第二十五条行政单位占固定资产年应盘点次固定资产报废调拨变卖必须规定程序报审批转毁损报废盘亏固定资产应相应减少固定资产账面价值偿转变卖固定资产取变价收入清理报废固定资产取变价收入作收入处理清理固定资产发生费作期支出出租固定资产取价款记入收入
第四章负债
第二十六条负债行政单位承担货币计量需资产偿付债务包括应缴预算款应缴财政专户款暂存款等
第二十七条应缴预算款指行政单位业务活动中规定取应缴财政预算种款项包括纳入预算理政府性基金行政性收费罚款(指国家规定行政机关直接收缴部分)没收财物变价款财物变价款赃款赃物变价款应缴预算资金等行政单位取应缴预算款项应规定时足额缴国库未达缴款起点需定期清缴应时存入银行存款账户行政单位应缴预算款项应级财政部门规定缴款方式缴款期限缴款求时办理缴库月月末否达缴款额度均应清理结缴单位缓缴截留挪行坐支应缴预算款项年终必须年应缴预算款项全部清缴入库
第二十八条应缴财政专户款指行政单位规定代收应缴财政专户预算外资金应缴财政专户预算外资金范围理办法____财政部规定办理
第二十九条暂存款行政单位业务活动中单位发生结算款项种应缴款暂存款项应时清理规定办理结算长期挂账
第三十条项负债应实际发生数额记账
第五章净资产
第三十条净资产指行政单位资产减负债收入减支出差额包括固定基金结余等
第三十二条固定基金指行政单位固定资产占基金固定基金实际发生数额记帐
第三十三条结余行政单位项收入支出相抵余额行政单位正常费结余专项资金结余应分核算
第六章收入
第三十四条收入指行政单位开展业务活动法取非偿性资金包括拨入费预算外资金收入收入等
第三十五条拨入费指行政单位费领报关系财政部门级单位拨入预算费行政单位应根级部门财政部门核定季度(分月)款计划费领报关系级部门级财政部门申请拨款拨入费应预算规定途未级财政部门批准擅改变途
第三十六条预算外资金收入指财政部门规定财政专户核拨行政单位预算外资金部分财政部门核准缴预算外资金财政专户直接行政单位计划预算外资金收入指行政单位规定收取种收入源形成收入
第三十七条财政部门拨入费预算外资金收入中属指定途完成专项工程专项工作需单独报账结算资金应正常拨款区分开分核算
第三十八条行政单位项收入应实际发生数额记账
第七章支出
第三十九条支出指行政单位开展业务活动发生项资金耗费损失
第四十条行政单位支出根资金理求分常性支出专项支出常性支出指行政单位维持正常运转完成日常工作务发生支出专项支出行政单位完成专项特定工作务发生支出常性支出专项支出具体项目包括基工资补助工资工资职工福利费社会保障费公务费业务费修缮费设备购置费费等行政单位收回年度已列费支出款项减年费支出收回前年度已列费支出款项增加年结余减年费支出
第四十条行政单位项支出实际支出数额记账
第八章会计科目
第四十二条行政单位会计科目求
制度规定会计科目汇总检查行政单位资金活动情况结果总账科目非财政部意减行增设擅更改科目名称需科目
二制度统规定会计科目编号行政单位会计科目编号时应会计科目名称时会计科目名称科目编号填科目编号写科目名称
第四十三条行政单位适会计科目
第四十四条会计科目说明
资产类
第___号科目现金
1科目核算行政单位库存现金
2收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目科目方余额反映行政单位库存现金数额
3行政单位应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日业务终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
4外币现金行政单位应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算具体参见银行存款科目
第___号科目银行存款
1科目核算行政单位存入银行金融机构种款项
2行政单位款项存入银行金融机构时记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目科目方余额反映行政单位银行存款数额
3行政单位应开户银行存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次月份终行政单位账面结余银行账单余额间差额应逐笔查明原分情况进行处理属未达账项应月编制银行存款余额调节表调节相符
4外币存款行政单位应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算行政单位发生外币银行存款业务应外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外国货币折合民币记账时应业务发生时中国民银行公布民币外汇汇率折算年度终(外币存款业务量机关季月结算)行政单位应外币账户余额期末中国民银行公布民币外汇汇率折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损溢列入关支出
第___号科目价证券
1科目核算行政单位购入价证券
2购入价证券时实际支付款项记科目贷记银行存款科目兑付息时记银行存款科目贷记科目(金)收入(利息)科目
科目方余额反映尚未兑付价证券金数
第___号科目暂付款
1科目核算行政单位发生核销结算款项
2发生暂付款时记科目贷记现金银行存款等关科目结算收回核销转列支出时记费支出等关科目贷记科目
科目方余额反映尚结算暂付款累计数
3科目应债务单位名称设置明细账
第___号科目库存材料
1科目核算行政单位宗购入需库存物资材料等行政单位办公材料买没宗购入需库存设科目
2购入偿调入材料分购价调拨价作入账价格材料采购运输程中发生差旅费运杂费等计入库存材料价格直接列入关支出科目核算
3购入材料已验收入库时记科目贷记银行存款等关科目领出库时贷记科目记关支出科目
科目方余额反映行政单位库存材料实际库存数
4科目应库存材料类品种等关项目设置明细账根库存材料入库出库单逐笔登记
5行政单位库存材料年少应盘点次发生盘盈盘亏等情况应查明原属正常溢出损耗作减少增加期支出处理盘盈时记科目贷记关支出科目盘亏时记关支出科目贷记科目属非正常性毁损应规定程序报批准处理
库存材料变价处理恢复存款变价发生损溢相应增减期支出
第___号科目固定资产
1科目核算行政单位固定资产原价
2行政单位固定资产应列规定确定价值登记入账
(1)购入调入固定资产实际支付买价调拨价运杂费保险费安装费车辆购置附加费记账
(2)行建造固定资产应建造程中实际发生全部支出记账
(3)原固定资产基础进行改建扩建固定资产应改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入净增加值增记固定资产
(4)接受捐赠固定资产应类固定资产市场价格者关证记账接受固定资产时发生相关费应记入固定资产价值
(5)偿调入固定资产应估计价值记账
(6)盘盈固定资产重置完全价值记账
(7)已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值
3已入账固定资产发生列情况外意变动
(1)根国家规定固定资产价值重新估价
(2)增加补充设备改良装置
(3)固定资产部分拆
(4)根实际价值调整原暂估价值
(5)发现原记录固定资产价值错误
4科目方法
购建偿调入固定资产时记关支出科目贷记银行存款等科目时记科目贷记固定基金科目
接受捐赠固定资产记科目贷记固定基金科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目贷记固定基金科目
偿调出变卖固定资产账面价值销账记固定基金贷记固定资产科目
盘亏毁损报废固定资产减少固定资产账面原值销账毁损报废固定资产清理程中发生收入记入收入科目清理程中支出记入关支出科目
5科目方余额反映行政单位固定资产价值总额
6行政单位应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类进行明细核算
二负债类
第___号科目应缴预算款
1科目核算行政单位规定应缴入国家预算款项
行政单位应缴预算款包括纳入预算理政府性基金行政性收费罚款没收财物变价款财物变价款赃款赃物变价款预算理规定应缴预算款项
2收应缴预算款项时记银行存款等科目贷记科目缴时记科目贷记银行存款等科目
科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额
3科目应应缴预算款项类设置明细账
第___号科目应缴财政专户款
1科目核算行政单位规定代收应缴财政专户预算外资金
2收应缴财政专户项收入时记银行存款等科目贷记科目缴财政专户时作相反会计分录实行预算外资金结余缴财政专户办法单位定期结算预算外资金结余时应结余数记预算外资金收入科目贷记科目实行例缴财政专户行政单位收预算外资金收入时应分记入应缴财政专户款预算外资金收入科目记银行存款科目贷记预算外资金收入科目贷记应缴财政专户款科目
科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额
3科目应预算外资金类设置明细账
第___号科目暂存款
1科目核算行政单位发生时性暂存应付等结算款项
2收暂存款时记银行存款现金等科目贷记科目转结算退时记科目贷记银行存款现金等科目
科目贷方余额反映尚未结算暂存款数额
3科目应债权单位名称设置明细账
三净资产类
第___号科目固定基金
1科目核算行政单位购入调入建造接受捐赠盘盈固定资产形成基金
2增加固定基金时记固定资产科目关科目贷记科目减少固定资产基金时记科目贷记关科目
科目贷方余额反映行政单位固定基金总额
第___号科目结余
1科目核算行政单位年度项收支相抵累计余额
2年终拨入费(含预拨年费)预算外资金收入收入科目余额转入科目贷方记拨入费预算外资金收入收入科目贷记科目费支出(含预拨年费)拨出费结转筹基建科目余额转入科目方记科目贷记费支出拨出费科目专项资金收支单位应非专项收支分转入结余科目常性结余明细科目中专项收入支出分转入结余科目专项结余明细科目中
年终科目贷方余额行政单位滚存结余
3专项资金单位应结余分常性结余专项结余进行明细核算
四收入类
第___号科目拨入费
1科目核算行政单位费领报关系财政部门级单位拨入预算费
2收拨款时记银行存款科目贷记科目缴回拨款时记科目贷记银行存款科目时贷方余额反映拨入费累计数
3年终结账时科目贷方余额(含收财政部门级单位预拨年度费)转入结余科目记科目贷记结余科目
4科目应拨入费资金理求分设置拨入常性费拨入专项费两二级科目二级科目国家预算收支科目款级科目设明细账行政单位收非会计单位拨入财政性资金(公费医疗费住房基金等)应拨入专项费二级科目拨入单位分进行明细核算
第___号科目预算外资金收入
1科目核算行政单位预算外资金收入情况
2行政单位收财政专户核拨单位预算外资金时记银行存款等关科目贷记科目部门收财政专户核拨属应返属单位预算外资金时通暂存款科目核算
实行确定例缴预算外资金财政专户办法行政单位收预算外资金时记银行存款等科目贷记应缴财政专户款科目贷记科目实行结余缴预算外资金财政专户办法单位收预算外资金收入时记银行存款科目贷记科目定期结算应缴预算外资金结余时记科目贷记应缴财政专户款科目
3年终结账时科目贷方余额全数转入结余科目结转科目余额
4科目应预算外资金收入理求分设置常性收入专项收入二级科目二级科目预算外资金项目设置明细账
第___号科目收入
1科目核算行政单位资金收入情况包括行政单位业务活动中取必交财政零星杂项收入偿服务收入价证券银行存款利息收入等
2发生收入时记银行存款现金等科目贷记科目销转出时记科目贷记关科目时科目贷方余额反映收入累计数
年终结账时科目贷方余额全数转入结余科目记科目贷记结余科目年终转账科目余额
3科目收入类设置明细账
五支出类
第___号科目费支出
1科目核算行政单位业务活动中发生项支出
2发生支出时记科目贷记银行存款现金等科目支出收回销转出时记关科目贷记科目时方余额反映费实际支出累计数
3年终科目方余额应转入结余科目记结余科目贷记科目年终转账科目余额
4科目应常性支出专项支出分设二级科目二级科目财政部门统规定目节级支出科目设置明细账
第___号科目拨出费
1科目核算行政单位核定预算拨付属单位预算资金
2转拨费时记科目贷记银行存款等科目收回销转出时记关科目贷记科目时科目方余额反映拨出费累计数
3年终结账时科目方余额(含预拨年费)转入结余科目
4科目应拨出常性费拨出专项费分设二级科目属拨款单位设置明细账
第___号科目结转筹基建
1科目核算行政单位批准拨入费拨款外资金安排基建设筹集转存建设银行资金
2筹基建设资金转存建设银行时根转存数记科目贷记银行存款科目基建设项目完工剩余资金收回时做相反会计分录
3年终结账时应科目方余额全数转入结余科目记结余贷记科目结转科目年终余额
第九章年终清理结算结账
第四十五条行政单位年度终前应根财政部门部门决算编审工作求项收支账目款项货币资金财产物资进行全面清理结算基础办理年度结账编报决算
第四十六条清理核年度预算收支数字项缴拨款保证级间年度预算数领拨费数致
第四十七条准确反映项收支数额属年度应拨款项应___月___日前汇达方会计单位属单位预算拨款预算外资金拨款截止___月___日止逾期般拨
第四十八条属年项收入时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金年终前全部缴属年项支出规定支出渠道实列报
年度单位支出决算律基层款单位截止___月___日止年实际支出数准年终前预拨级单位年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数
第四十九条行政单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款挂账
第五十条行政单位年终时开户银行账银行存款账面余额银行账单余额核相符现金账面余额库存现金核相符价证券账面数字实存价证券实际成核相符
第五十条年终前应项财产物资进行清理盘点发生盘盈盘亏时查明原规定作出处理调整账务做账实相符账账相符
第五十二条行政单位年终清理结算基础进行年终结账年终结账包括年终转账结清旧账记入新账
年终转账账目核误首先计算出账户方贷方___月份合计数全年累计数结出___月末余额然编制结账前资产负债表试算衡应结转收支账户余额年终转账办法填制___月___日记账单办理结账转
结清旧账转账余额账户结出全年总累计数然面划双红线表示账户全部结清年终余额账户全年累计数行摘栏注明结转年字样面划双红线表示年终余额转入新账旧账结束
记入新账根年度账户余额编制年终决算资产负债表关明细表表列账户年终余额数(编制记账单)直接记入新年度相应关账户摘栏注明年结转字样区新年度发生数
第五十三条行政单位决算财政部门级单位审核批复需调整决算数字时应作相应调整
第十章会计报表编审
第五十四条会计报表反映行政单位财务会计状况预算执行结果书面文件包括资产负债表收入支出总表支出明细表附表报表说明书具体报表格式见制度附<会计证账簿报表>
专款收支业务应专款种类编报专项资金支出明细表
第五十五条资产负债表反映行政单位某特定日期财务状况报表资产负债表项目应会计素类分列示
收入支出总表反映行政单位年度收支总规模报表收入支出总表单位实项收支项目汇总列示
支出明细表反映行政单位定时期预算执行情况报表支出明细表项目应国家预算支出科目列示财政拨款预算外资金收入安排支出应支出途分列示
附表指根财政部门会计单位求编报补充性报表基数字表附表财政部门级单位规定项目列示
第五十六条行政单位应财政部门级单位规定报送月度季度年度会计报表
月报反映行政单位截止报告月度资金活动费收支情况报表月报求编报资产负债表支出明细表
季报分析检查行政单位季度资金活动情况费收支情况报表应月报基础较详细反映单位费收支全貌行政单位季报求月报基础加报基数字表
年报(年度决算)全面反映年度资金活动费收支执行结果报表年度决算报表种类求等财政部门级单位达关决算编审规定组织执行
第五十七条行政单位会计报表保证数字准确容完整报送时会计报表必须会计员机关负责审阅签章加盖公章报财政部门级单位屡催报报表单位权暂停预算拨款预算外资金拨付
第五十八条基层单位会计报表应根登记完整核误账簿记录关资料编制切实做账表相符估列代编
第五十九条会计单位根会计账簿记录关资料编制级会计报表外应根级会计报表审查属单位会计报表编制汇总会计报表
第六十条行政单位报送月报季报年报时应编写报表说明书报表说明书包括报表编制技术说明报表分析说明
报表技术说明包括采会计处理方法特殊事项会计处理方法会计处理方法变更情况变更原收支情况结果影响等
报表分析说明般包括基情况影响预算执行资金活动原费支出资金活动趋势理中存问题改进措施级会计单位工作意见建议
第十章附
第六十条制度没特殊规定般会计处理方法财政部发布<会计基础工作规范>办理会计档案理财政部国家档案局颁发<会计档案理办法>执行
行政单位基建设投资会计核算关规定办理
第六十二条制度财政部负责解释
第六十三条制度___年___月___日起执行财政部___年制定<事业行政单位预算会计制度>补充规定行政单位时停止执行部门行制定适行政单位会计制度时废止
附件
行政单位会计证(略)
原始证
原始证济业务发生时取书面证明会计事项唯合法证登记明细账行政单位原始证
1收款收
2款证
3预算拨款证
4固定资产调拨单
5开户银行转收付款证
6结算证
7库存材料出库入库单
8足证明会计事项发生证文件
二记账证
记账证会计员根审核原始证填制作登记账簿证行政单位记账证包括收款证付款证转账证三种
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第章总
第条进步加强行政事业单位项资金会计信息理工作规范行政事业单位会计决算行保证会计决算信息质量根<中华民国会计法><中华民国预算法><行政单位会计制度><事业单位会计制度><行政单位财务规><事业单位财务规>等法律规章制定制度第二条行政事业单位会计决算报告制度容包括行政事业单位会计决算报告编制范围编制容工作组织填报审核汇总报质量核查数资料理等方面工作规范
第三条制度称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位会计年度终根财政部门决算编审求日常会计核算基础编制综合反映单位财务收支状况项资金理状况总结性文件
第四条通建立行政事业单位会计决算报告制度收集汇总行政事业单位财务收支费源运资产负债机构员工资等方面基数全面真实反映行政事业单位财务状况预算执行结果财政部门审查批复决算编制续年度财政预算提供基满足国家财务会计监项资金理宏观济决策等信息需
第五条制度适执行行政事业单位会计制度行政事业单位执行行政事业单位会计制度纳入财政预算范围级财政常性费领拨款关系单位适制度
第二章会计决算报告工作组织
第六条行政事业单位会计决算报告工作科学规范统高效原财政部实施统理部门区财务理关系预算理关系分组织实施
第七条财政部行政事业单位会计决算报告工作部门职责
()制定行政事业单位会计决算理规章制度
(二)制定发统行政事业单位会计决算报告格式工作处理软件组织全国行政事业单位会计决算报表软件培训
(三)组织全国行政事业单位会计决算报表收集审核汇总分析工作
(四)负责全国行政事业单位会计决算信息报外提供工作全国行政事业单位会计决算信息披露实施统理
(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(六)建立全国行政事业单位会计决算数库网络理体系
第八条中央部门(含___关部门____部委直属机构全国会___全国政协___高民法院高民检察院民团体关中央直企业集团)全国统工作程序编报规范时间求组织实施部门属行政事业单位会计决算报告编报工作职责
()组织部门行政事业单位会计决算报表布置培训工作
(二)组织部门行政事业单位会计决算报表收集审核汇总报工作
(三)组织部门行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(四)负责建立理部门行政事业单位会计决算数分库
第九条区(含省治区直辖市计划单列市)财政部门统
工作程序编报规范时间求负责组织实施区行政事业单位会计决算报告编报工作职责
()组织区行政事业单位会计决算报表布置培训工作
(二)组织区行政事业单位会计决算报表收集审核汇总分析报工作
(三)组织区行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作
(四)负责建立理区行政事业单位会计决算数分库
第三章会计决算报告容
第十条行政事业单位会计决算报告容包括行政事业单位决算报表报表附
注财务分析
第十条行政事业单位决算报表包括()报表封面(二)表(三)补充指标表
第十二条行政事业单位决算报表封面容包括行政事业单位名称单位负责财务负责填表联系方式等文字信息单位统代码基性质财政预算代码预算理级次隶属关系报表类型等相关信息
第十三条行政事业单位决算报表表补充指标表容包括行政事业单位类收支结余情况资产负债情况员工资情况财政部门规定应报容表适行政事业单位补充指标表仅适相关业务行政事业单位
第十四条行政事业单位决算报表附注注明需特说明关报表编制事项包括报表编制基础编制编制原方法特殊事项说明关重项目明细资料
第十五条行政事业单位财务分析单位收入支出资产负债净资产等财务指标增减变动情况原分析
第十六条行政事业单位会计决算报告应时记载纸介质磁盘介质(光盘介质)
第四章会计决算报告编制
第十七条行政事业单位会计决算报告统编制时间点年___月___日
第十八条部门区应财务理关系预算理级次确定行政事业单位会计决算报告基报告单位行政事业单位会计决算报告基报告单位应时具备列条件
()具独立法资格
(二)独立编制会计报表
第十九条行政事业单位会计决算报告基报告单位原应实行逐户录入确实具备基报告单位逐户录入条件财政部年统确定原适调整录入级次
第二十条级行政事业单位应全面清理核实资产负债收入支出办理年终结账基础编制会计决算报告
()应行政事业单位财务会计制度规定级财政单位预算批复文件时清理收支账目款项核年度预算收支项缴拨款项项收支应规定求进行年终结账属年项收入应时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金应年终前全部缴属年项支出应规定支出渠道实列报
(二)应根登记完整核误账簿记录关会计核算资料编制会计决算报告做数字真实计算正确容完整账表相符表表相符
第二十条级行政事业单位应根财政部统发报表格式编制说明软件操作求认真编制会计决算报告
()报表封面应国家统标准财政部统规定实填报报表编制完毕须单位负责财务负责报表编制员审查签字盖章单位公章应加盖单位行政公章财务专章代
(二)报表项指标应严格财政部统制订报表编制说明指标解释认真编制做表项目间表表间期数期数间相互衔接
第二十二条级财政部门会计单位核拨费属会计决算报告编制范围单位拨款单位代编决算具体应财政部代编决算关规定执行
第五章会计决算报告审核
第二十三条会计决算报告编制单位必须认真做会计决算报告审核工作确保报数资料真实完整准确
第二十四条行政事业单位会计决算报告审核容包括
()审核编制范围否全面否漏报重复编报现象
(二)审核编制方法否符合国家统财务会计制度否符合行政事业单位会计决算报告编制求
(三)审核编制容否真实完整准确审核单位账簿报表否相符金额单位否正确漏报重报项目虚报瞒报等弄虚作假现象
(四)审核报表中相关数否衔接致包括表间数间分户数汇总数间报表数计算机录入数间否衔接致
(五)报表年数资料进行核审核数变动否合理第二十五条会计决算报告审核方法应采取工审核计算机审核相结合
()工审核包括政策性审核规范性审核政策性审核现行财务制度关政策规定重点指标进行审核规范性审核侧重报告编制正确性真实性勾稽关系等方面审核
(二)计算机审核利软件提供数审核功逐户审核报表表表间关系检查数逻辑性数完整性
第二十六条会计决算报告审核工作方式根实际情况采取行审核集中会审委托审核等种形式
()行审核级行政事业单位报会计决算报告前应行单位报表磁盘
关数资料统规定审核容进行逐项复核
(二)集中会审部门区组织专门力量行政事业单位编制决算报表磁盘相关资料统标准求进行集中账分户复核
(三)委托审核委托中介机构行政事业单位决算报表数相关资料进行审核
第二十七条部门区认真做行政事业单位会计决算报告审核工作发现报告编制符合规定存漏报虚报瞒报错报相关数衔接等错误问题应求关单位立纠正限期重报
第六章会计决算报告汇总报
第二十八条级行政事业单位应财务理关系预算理级次采取方式时层层汇总报
第二十九条区财政部门应级财政部门报汇总会计决算报表级汇总会计决算报表级代编费决算报表进行汇总关收入支出部项目等汇总虚增进行调整剔形成区汇总会计决算报表作级财政总决算相关数源
第三十条中央部门应属级行政事业单位报会计决算报表部门级会计决算报表级代编费决算报表进行汇总关收入支出部项目等汇总虚增进行调整剔形成部门汇总会计决算报表
第三十条部门区汇总会计决算报表属级行政事业单位报数准意调整数科目更虚报瞒报意结转
第三十二条部门区编制行政事业单位汇总会计决算报告应次年___月底前报财政部
第七章会计决算报告编制质量核查
第三十三条会计决算报告编制质量核查行政事业单位会计决算报告理部门加强会计决算理促进提高会计决算信息质量法组织开展行政事业单位会计决算报告编制真实性完整性进行抽样核查
第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统理分级实施原全国行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作财政部组织实施区行政事业单位会计决算报告编制质量核查工作区财政部门统工作求分级组织实施
第三十五条会计决算报告编制质量核查样采集机抽取适调整原采取机抽取定选择相结合方式
()机抽取通计算机机确定核查样
(二)定选择会计决算报告存明显质量问题年份核查合格单位列核查样
第三十六条会计决算报告编制质量核查容财政部年根行政事业单位会计决算报告编制情况财政检查工作求统规定基容包括报告编制范围否齐全会计决算报表单位账簿否致报表编制口径汇总方法否正确部门提供报表数否致等区结合区实际情况核查容进行补充
第三十七条选定核查象单位必须关法律法规接受财政部门法实施核查应核查工作统求实时提供需会计证会计账簿等关会计资料实反映关情况
第三十八条财政部门核查结果实行时通报制度会计决算报告符合求单位予通报批评责令限期改正法追究相应工作责
第八章会计决算数资料理
第三十九条会计决算数资料包括行政事业单位会计决算报告中种介质存放类报表编制说明分析报告总结材料
第四十条中央部门区财政部门行政事业单位报会计决算数资料进行类整理建档建库计算机中传出备份保存
第四十条中央部门区财政部门严格<会计档案理办法>妥善保存行政事业单位会计决算数资料
第四十二条级财政部门应指定专门机构行政事业单位会计决算数资料进行理维护配备必计算机技术员明确理职责
第四十三条行政事业单位报分户会计决算数资料涉国防安全等国家保密部门会计决算数资料严格实行密级理
第四十四条外提供行政事业单位汇总会计决算数资料应公函请求报关领导批准方提供
第四十五条级财政部门发布级财政部门理范围行政事业单位会计决算信息
第四十六条级财政部门应做会计决算数密级理时充分利现代计算机网络等先进技术认真做会计决算资料数享提高会计决算信息利效率
第四十七条级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析做会计决算信息服务工作规定程序时提供关会计决算信息资料
第九章会计决算报告工作责
第四十八条行政事业单位应关制度规定认真编制会计决算报告全面真实反映单位会计决算信息单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责
第四十九条行政事业单位财务员应认真实编制会计决算报告漏报瞒报工作认真错报关会计决算信息更编造虚假会计信息行政事业单位负责授意指强令财务员提供虚假会计决算信息拒绝抵制编造虚假会计决算信息员进行击报复违反规定提供虚假会计决算信息单位相关责<中华民国会计法>等关法律规定予处理
第五十条部门区应认真组织落实部门区行政事业单位会计决算报告工作级财政部门加强行政事业单位会计决算报告编制工作考核行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀单位予表彰工作组织力拖延报送会计决算报告数差错严重全国行政事业单位会计决算报告工作造成良影响单位国家关规定追究相关责工作责
第十章附
第五十条部门区制度结合工作实际制定相应实施细报财政部备案
第五十二条制度财政部负责解释
第五十三条制度发布日起施行
[行政事业单位会计制度范文行政事业单位财务制度]
财政票理制度
第条财政票指省财政厅统监制印制票行政事业单位收费处罚结算合法证
第二条财政票单位必须独立法具备独立核算资格健全财务会计制度单位财务部门具体负责财政票日常理
第三条财政票实行限量购领定期缴验制度单位应指定专负责财政票购领保缴销定期财政部门报送财政票理情况
第四条单位首次申领票须提供证明材料复印件
收费票单位应持省级收费理部门批准文件县物价部门颁发<江苏省收费许证>单位法证明收费收购领申请书财政部门审查合格发<江苏省行政事业收费证购领记录簿>方购领<江苏省非税收入缴款通知书>(银行代收单位)收费票(委托代收单位)
罚没收执法机关须持国家法律法规规章县政府颁发行政处罚体资格认定书单位介绍信效证件财政部门审查合格发<江苏省罚没收领记录簿>方领罚没收
第五条单位次购领票时须持<江苏省行政事业收费(罚没收)记录簿>缴旧领新登记缴销领票数起讫号码收款金额等
第六条单位财政票启前应检查票否缺页少联错号等情况发现应时财政部门报告办理更换手续
第七条单位规定级财政部门购领类专财政票必须持文件财政部门办理备案票款分离收缴办法操作规程收资金缴入非税收入财政专户实行收支两条线理
第八条实行银行代收方式单位收费事项发生时应根财政部门编发单位代码收费项目代码填写<江苏省非税收入缴款通知书>交事财政部门指定非税收入代收银行缴款代收银行审核误事开具<江苏省非税收入收款收>(简称机制票)
实行银行代收执罚机关处罚事项发生时应填写<沛县罚没收入专缴款单>交事财政部门指定代收银行缴款处罚机关缴款回执开具罚没收
第九条符合场收缴条件单位应提出委托代收申请填制<委托代收申请表>财政部门审批意采取委托代收代缴办法方购领收费收罚没收(含定额收专收)
第十条实行委托代收方式单位应收费(处罚)事项发生时场收款开具收费收罚没收日(迟次日)必须收金额汇总解缴财政
非税收入汇总解缴时单位应求填写<江苏省非税收入缴款通知书>(执罚机关直接缴入财政部门指定罚没收入专户)注明收起讫号码汇总字样送代收银行收款必须机制票记账联收费收记账联配记账机制票收联粘贴相应收费收存根备财政部门审验
第十条单位须严格规定途票串混严禁转转代开买卖票时容填写必须完整准确印章齐全涂改填错票应加盖作废戳记联次齐全
第十二条收费(处罚)单位间合法征收行事项交款单位出具拨款申请财政部门审核办理划手续代开收收须加盖执收单位财务专章会计印章
第十三条严格实行票缴验制度单位应建立票部审核制度核部单位票册数号码收取金额已缴财务入帐金额已缴财政金额确保票款致财政部门缴销票时单位应填写<收费(罚没)票缴验表>连票存根(附机制票收联)缴财政部门审验
第十四条单位私印制出售伪造财政票白条收费罚款符合规定票缴款单位权拒付作报销证
第十五条单位发生票丢失应时县级新闻媒体声明作废查明原写出书面报告报财政部门处理
第十六条财政票实行年终零结存制度年度终时单位领财政票应全部清理核销已填写票收入原跨年度入账
第十七条单位已开财政票存根应妥善保保期般五年量特票存放确困难县财政部门批准适缩短保存期限
第十八条票销毁须财政部门批准单位行销毁符合销毁条件票单位应填写<江苏省行政事业性收费收(罚没收)销毁申请表>报财政部门审核意方组织票销毁工作
第十九条撤消合分立收费项目明令取消单位应规定财政部门办理票购领记录簿变更注销手续已领未票全部清理私转销毁票票购领记录簿
非税收入理制度
第条非税收入包括行政事业性收费政府性基金国资源偿收入国资产偿收入国资营收益彩票公益金罚没收入政府名义接受捐赠收入部门集中收入营服务性收入利息收入等
第二条非税收入实行法征收票款分离银行代收专户存储理办法
第三条根级文件规定增加取消收费项目调整收费标准范围执收单位须持相关文件规定程序报县物价财政部门审批
第四条单位收费应办理<江苏省收费许证><江苏省收费员证>执法机关实施处罚应办理<行政处罚体资格认定书><江苏省行政执法证>坚持持证岗亮证执收执罚
第五条单位收费执罚应实行社会公示制度公场社会公布收费(处罚)文件收费(处罚)项目标准范围收费减免政策减免项目等
第六条单位组织收入应规定省财政(税务)部门统监制印制票
第七条非税收入全部纳入部门会计机构统核算设置账外账
第八条非税收入实行收支两条线理严格执行<沛县收费罚没收入收缴分离暂行办法>(沛政发[___]___号)<沛县非税收入票款分离操作规程>(沛财综[___]___号)
第九条实行银行代收方式执收单位应收费事项发生时填写<江苏省非税收入缴款通知书>交缴款款项送存非税收入财政专户代收银行开具<江苏省非税收入收款收>第四联作收入入帐
实行银行代收执法机关应处罚事项发生时填写<江苏省罚没收入专缴款单>交事款项送存财政部门指定罚没收入专户执法机关缴款单回执开具<江苏省罚没收入专收>作收入入帐
第十条实行委托代收方式执收(执罚)单位应规定收款事项发生时事开具<江苏省行政事业收费收>(含专定额收)<江苏省行政事业单位结算证>(收入)<江苏省罚没收入专收>收资金日(迟次日)汇总缴入非税收入财政专户(具体缴款方法第九条)收费单位应代收银行开具<江苏省非税收入收款收>第四联手工收记帐联配入帐截留挪坐收坐支
第十条单位组织收入应时入账月财政部门核确保收入账账相符
第十二条缴费特殊原提出减免执收单位应政策规定减免标准范围审批程序权限办理属政策规定减免范围部门均权批准减免
基支出理制度
第条基支出国家机关事业单位团体组织保障机构正常运转完成日常工作务发生支出包括员费公费两部分
第二条单位应批准年度部门预算编制月度款计划坚持预算计划执行进度办理支出
第三条单位应建立健全支出理制度严格国家规定开支范围标准支出
第四条单位应严格执行国家工资福利社会保障制度严禁乱发津贴奖金
第五条单位员费应事部门审批工资标准时足额发放拖欠截留挪确工作需雇时员应关理规定劳动事部门办理工资遇审批
第六条员费财政部门单位委托金融机构办理帐户发放
第七条纳入财政统发放单位员工资变动增增卡减停卡应根事部门批准手续减资减停卡手续应工资员减少月___日前报送财政部门增资增增卡手续应季度末月___日前报送严禁虚报领工资
第八条单位应加强公费控理制订切实行措施重点支出项目参项目支出理
第九条购置办公品应单位财产物资理机构统办理计划领购入办公品符合固定资产标准应通固定资产核算购进批类材料物品应通材料科目核算相应健全入出库手续
第十条单位应加强会议费理严格履行会议审批制度压缩会议规模严格执行会议费开支范围标准会议费名义报销会议关费会议费支出严格县政府<印发〈关会议费开支理暂行办法〉__通知>(沛政发[___]___号)规定执行
第十条单位应加强电话费理办公电话传真机网络等费支出推行定额理制度
第十二条单位应加强车辆燃修费理实行车辆派车单制度车辆里程考核制度时应完善单车燃修费审批理办法项维修实行踪理定点维修
第十三条招费支出应财政部<___〈行政事业单位业务招费列支理规定〉__通知>(财预字[___]___号)规定执行公务招应建立餐通知单制度严格控制餐员餐标准
第十四条单位开展非独立核算营活动中应正确集实际发生项费数集应规定例合理分摊营支出应营收入配实行部成核算办法
项目资金支出理制度
第条项目资金指完成特定工作务实现某事业发展目标安排具专门途适合项目理项财政资金包括级财政预算外安排
[行政事业单位会计制度范文行政事业单位会计制度]
____部委直属机构中直机关民团体全国会___全国政协___高法院高检院省治区直辖市计划单列市财政厅(局)
规范行政单位会计核算行部重新制定<行政单位会计制度>现发制度___年___月___日起执行部___年制发<事业行政单位预算会计制度>时废止执行中问题请时函告部
第章总
第条适应国社会义市场济发展需规范行政单位会计核算行保证会计信息质量根<中华民国会计法>制定制度
第二条制度适中华民国级行政机关实行行政财务理机关政组织(统称行政单位)
第三条行政单位会计预算会计组成部分会计核算必须遵守国家关法律法规制度规定
第四条根机构建制费领报关系行政单位会计组织系统分会计单位二级会计单位基层会计单位三级财政部门领报费发生预算理关系会计单位会计单位级会计单位领报费发生预算理关系级会计单位二级会计单位行政事业单位会计制度级会计单位领报费发生预算理关系没级会计单位基层会计单位级财政部门领报费没级会计单位视基层会计单位会计单位二级会计单位基层会计单位实行独立会计核算负责组织理部门单位全部会计工作具备独立核算条件行政单位实行单报账制度作报销单位理
第五条行政单位应根单位业务规模员编制负担会计工作务设置相应会计工作机构配备会计员应建立岗位责制度部稽核制度
第六条会计核算应行政单位发生项济业务象记录反映行政单位身项济活动行政单位项资金财产均应纳入行政单位会计核算
第七条会计核算应划分会计期间分期结算账目编制会计报表会计期间分年度季度月份会计年度季度月份采公历日期
第八条会计核算民币记账位币发生外币收支应中国民银行公布日民币外汇汇率折算民币核算业务收支外币选定某种外币记账位币编制会计报表时应该编报日期民币外汇汇率折算民币反映
第九条会计记账采贷记账法
第十条会计记录应中文少数民族区时民族文字
第二章般原
第十条会计核算应行政单位实际发生济业务客观真实记录反映项收支情况结果
第十二条会计信息应符合国家宏观济理求适应预算理关方面解行政单位财务状况收支结果需利单位加强部财务理
第十三条会计核算应规定会计处理方法进行类单位会计指标应口径致相互
第十四条会计处理方法应前期致意变更确必变更应变更情况原单位财务收支情况结果影响会计报表中说明
第十五条会计核算应时进行
第十六条会计记录会计报表应清晰明便理解运
第十七条会计核算收付实现制基础
第十八条指定途资金应规定途单独核算反映
第十九条项财产物资应取购建时实际成计价国家规定者外律行调整账面价值
第二十条会计报表应全面反映行政单位财务收支情况结果重业务事项应单独反映
第三章资产
第二十条资产行政单位占者货币计量济资源包括流动资产固定资产
第二十二条流动资产指年变现者耗资产包括现金银行存款暂付款库存材料等现金银行存款实际收入支出数额记帐行政单位必须严格银行存款开户理禁止头开户预算费应财务部门统级财政部门级部门指定国家银行开户行转移资金暂付款行政单位业务活动中单位属单位单位职工发生时性结算款项暂付款实际发生数额记账行政单位暂付款业务严格控制健全手续时清理属时性欠款时结算长期挂账库存材料指行政单位宗购入进入库存陆续耗行政物资材料库存材料应实际耗数列支办公品数量买购入数直接列支出行政单位库存材料年少应清点次发生盘亏盘盈应查明原作增加减少期支出处理
第二十三条价证券指行政单位结余资金购买国债行政单位购买价证券作流动资产理价证券取时实际成记账购入价证券应作货币资金妥善保做账券相符期价证券利息转价证券取收入账面成差额记入期收入
第二十四条固定资产指年限年单位价值规定标准程中基保持原物质形态资产包括房屋建筑物专设备般设备文物陈列品图书固定资产单价然未达规定标准时间年批类物资应作固定资产核算固定资产应取购建时实际成记账盘盈接受捐赠固定资产应类资产市场价格者关确定固定资产价值固定资产进行改建扩建净增值部分应计入固定资产价值行政单位固定资产计提折旧
第二十五条行政单位占固定资产年应盘点次固定资产报废调拨变卖必须规定程序报审批转毁损报废盘亏固定资产应相应减少固定资产账面价值偿转变卖固定资产取变价收入清理报废固定资产取变价收入作收入处理清理固定资产发生费作期支出出租固定资产取价款记入收入
第四章负债
第二十六条负债行政单位承担货币计量需资产偿付债务包括应缴预算款应缴财政专户款暂存款等
第二十七条应缴预算款指行政单位业务活动中规定取应缴财政预算种款项包括纳入预算理政府性基金行政性收费罚款(指国家规定行政机关直接收缴部分)没收财物变价款财物变价款赃款赃物变价款应缴预算资金等行政单位取应缴预算款项应规定时足额缴国库未达缴款起点需定期清缴应时存入银行存款账户行政单位应缴预算款项应级财政部门规定缴款方式缴款期限缴款求时办理缴库月月末否达缴款额度均应清理结缴单位缓缴截留挪行坐支应缴预算款项年终必须年应缴预算款项全部清缴入库
第二十八条应缴财政专户款指行政单位规定代收应缴财政专户预算外资金应缴财政专户预算外资金范围理办法____财政部规定办理
第二十九条暂存款行政单位业务活动中单位发生结算款项种应缴款暂存款项应时清理规定办理结算长期挂账
第三十条项负债应实际发生数额记账
第五章净资产
第三十条净资产指行政单位资产减负债收入减支出差额包括固定基金结余等
第三十二条固定基金指行政单位固定资产占基金固定基金实际发生数额记帐
第三十三条结余行政单位项收入支出相抵余额行政单位正常费结余专项资金结余应分核算
第六章收入
第三十四条收入指行政单位开展业务活动法取非偿性资金包括拨入费预算外资金收入收入等
第三十五条拨入费指行政单位费领报关系财政部门级单位拨入预算费行政单位应根级部门财政部门核定季度(分月)款计划费领报关系级部门级财政部门申请拨款拨入费应预算规定途未级财政部门批准擅改变途
第三十六条预算外资金收入指财政部门规定财政专户核拨行政单位预算外资金部分财政部门核准缴预算外资金财政专户直接行政单位计划预算外资金收入指行政单位规定收取种收入源形成收入
第三十七条财政部门拨入费预算外资金收入中属指定途完成专项工程专项工作需单独报账结算资金应正常拨款区分开分核算
第三十八条行政单位项收入应实际发生数额记账
第七章支出
第三十九条支出指行政单位开展业务活动发生项资金耗费损失
第四十条行政单位支出根资金理求分常性支出专项支出常性支出指行政单位维持正常运转完成日常工作务发生支出专项支出行政单位完成专项特定工作务发生支出常性支出专项支出具体项目包括基工资补助工资工资职工福利费社会保障费公务费业务费修缮费设备购置费费等行政单位收回年度已列费支出款项减年费支出收回前年度已列费支出款项增加年结余减年费支出
第四十条行政单位项支出实际支出数额记账
第八章会计科目
第四十二条行政单位会计科目求
制度规定会计科目汇总检查行政单位资金活动情况结果总账科目非财政部意减行增设擅更改科目名称需科目
二制度统规定会计科目编号行政单位会计科目编号时应会计科目名称时会计科目名称科目编号填科目编号写科目名称
第四十三条行政单位适会计科目
第四十四条会计科目说明
资产类
第___号科目现金
1科目核算行政单位库存现金
2收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目科目方余额反映行政单位库存现金数额
3行政单位应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日业务终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符
4外币现金行政单位应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算具体参见银行存款科目
第___号科目银行存款
1科目核算行政单位存入银行金融机构种款项
2行政单位款项存入银行金融机构时记科目贷记现金等关科目提取支出存款时记现金等关科目贷记科目科目方余额反映行政单位银行存款数额
3行政单位应开户银行存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次月份终行政单位账面结余银行账单余额间差额应逐笔查明原分情况进行处理属未达账项应月编制银行存款余额调节表调节相符
4外币存款行政单位应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算行政单位发生外币银行存款业务应外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外国货币折合民币记账时应业务发生时中国民银行公布民币外汇汇率折算年度终(外币存款业务量机关季月结算)行政单位应外币账户余额期末中国民银行公布民币外汇汇率折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损溢列入关支出
第___号科目价证券
1科目核算行政单位购入价证券
2购入价证券时实际支付款项记科目贷记银行存款科目兑付息时记银行存款科目贷记科目(金)收入(利息)科目
科目方余额反映尚未兑付价证券金数
第___号科目暂付款
1科目核算行政单位发生核销结算款项
2发生暂付款时记科目贷记现金银行存款等关科目结算收回核销转列支出时记费支出等关科目贷记科目
科目方余额反映尚结算暂付款累计数
3科目应债务单位名称设置明细账
第___号科目库存材料
1科目核算行政单位宗购入需库存物资材料等行政单位办公材料买没宗购入需库存设科目
2购入偿调入材料分购价调拨价作入账价格材料采购运输程中发生差旅费运杂费等计入库存材料价格直接列入关支出科目核算
3购入材料已验收入库时记科目贷记银行存款等关科目领出库时贷记科目记关支出科目
科目方余额反映行政单位库存材料实际库存数
4科目应库存材料类品种等关项目设置明细账根库存材料入库出库单逐笔登记
5行政单位库存材料年少应盘点次发生盘盈盘亏等情况应查明原属正常溢出损耗作减少增加期支出处理盘盈时记科目贷记关支出科目盘亏时记关支出科目贷记科目属非正常性毁损应规定程序报批准处理
库存材料变价处理恢复存款变价发生损溢相应增减期支出
第___号科目固定资产
1科目核算行政单位固定资产原价
2行政单位固定资产应列规定确定价值登记入账
(1)购入调入固定资产实际支付买价调拨价运杂费保险费安装费车辆购置附加费记账
(2)行建造固定资产应建造程中实际发生全部支出记账
(3)原固定资产基础进行改建扩建固定资产应改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入净增加值增记固定资产
(4)接受捐赠固定资产应类固定资产市场价格者关证记账接受固定资产时发生相关费应记入固定资产价值
(5)偿调入固定资产应估计价值记账
(6)盘盈固定资产重置完全价值记账
(7)已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值
3已入账固定资产发生列情况外意变动
(1)根国家规定固定资产价值重新估价
(2)增加补充设备改良装置
(3)固定资产部分拆
(4)根实际价值调整原暂估价值
(5)发现原记录固定资产价值错误
4科目方法
购建偿调入固定资产时记关支出科目贷记银行存款等科目时记科目贷记固定基金科目
接受捐赠固定资产记科目贷记固定基金科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目贷记固定基金科目
偿调出变卖固定资产账面价值销账记固定基金贷记固定资产科目
盘亏毁损报废固定资产减少固定资产账面原值销账毁损报废固定资产清理程中发生收入记入收入科目清理程中支出记入关支出科目
5科目方余额反映行政单位固定资产价值总额
6行政单位应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类进行明细核算
二负债类
第___号科目应缴预算款
1科目核算行政单位规定应缴入国家预算款项
行政单位应缴预算款包括纳入预算理政府性基金行政性收费罚款没收财物变价款财物变价款赃款赃物变价款预算理规定应缴预算款项
2收应缴预算款项时记银行存款等科目贷记科目缴时记科目贷记银行存款等科目
科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额
3科目应应缴预算款项类设置明细账
第___号科目应缴财政专户款
1科目核算行政单位规定代收应缴财政专户预算外资金
2收应缴财政专户项收入时记银行存款等科目贷记科目缴财政专户时作相反会计分录实行预算外资金结余缴财政专户办法单位定期结算预算外资金结余时应结余数记预算外资金收入科目贷记科目实行例缴财政专户行政单位收预算外资金收入时应分记入应缴财政专户款预算外资金收入科目记银行存款科目贷记预算外资金收入科目贷记应缴财政专户款科目
科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额
3科目应预算外资金类设置明细账
第___号科目暂存款
1科目核算行政单位发生时性暂存应付等结算款项
2收暂存款时记银行存款现金等科目贷记科目转结算退时记科目贷记银行存款现金等科目
科目贷方余额反映尚未结算暂存款数额
3科目应债权单位名称设置明细账
三净资产类
第___号科目固定基金
1科目核算行政单位购入调入建造接受捐赠盘盈固定资产形成基金
2增加固定基金时记固定资产科目关科目贷记科目减少固定资产基金时记科目贷记关科目
科目贷方余额反映行政单位固定基金总额
第___号科目结余
1科目核算行政单位年度项收支相抵累计余额
2年终拨入费(含预拨年费)预算外资金收入收入科目余额转入科目贷方记拨入费预算外资金收入收入科目贷记科目费支出(含预拨年费)拨出费结转筹基建科目余额转入科目方记科目贷记费支出拨出费科目专项资金收支单位应非专项收支分转入结余科目常性结余明细科目中专项收入支出分转入结余科目专项结余明细科目中
年终科目贷方余额行政单位滚存结余
3专项资金单位应结余分常性结余专项结余进行明细核算
四收入类
第___号科目拨入费
1科目核算行政单位费领报关系财政部门级单位拨入预算费
2收拨款时记银行存款科目贷记科目缴回拨款时记科目贷记银行存款科目时贷方余额反映拨入费累计数
3年终结账时科目贷方余额(含收财政部门级单位预拨年度费)转入结余科目记科目贷记结余科目
4科目应拨入费资金理求分设置拨入常性费拨入专项费两二级科目二级科目国家预算收支科目款级科目设明细账行政单位收非会计单位拨入财政性资金(公费医疗费住房基金等)应拨入专项费二级科目拨入单位分进行明细核算
第___号科目预算外资金收入
1科目核算行政单位预算外资金收入情况
2行政单位收财政专户核拨单位预算外资金时记银行存款等关科目贷记科目部门收财政专户核拨属应返属单位预算外资金时通暂存款科目核算
实行确定例缴预算外资金财政专户办法行政单位收预算外资金时记银行存款等科目贷记应缴财政专户款科目贷记科目实行结余缴预算外资金财政专户办法单位收预算外资金收入时记银行存款科目贷记科目定期结算应缴预算外资金结余时记科目贷记应缴财政专户款科目
3年终结账时科目贷方余额全数转入结余科目结转科目余额
4科目应预算外资金收入理求分设置常性收入专项收入二级科目二级科目预算外资金项目设置明细账
第___号科目收入
1科目核算行政单位资金收入情况包括行政单位业务活动中取必交财政零星杂项收入偿服务收入价证券银行存款利息收入等
2发生收入时记银行存款现金等科目贷记科目销转出时记科目贷记关科目时科目贷方余额反映收入累计数
年终结账时科目贷方余额全数转入结余科目记科目贷记结余科目年终转账科目余额
3科目收入类设置明细账
五支出类
第___号科目费支出
1科目核算行政单位业务活动中发生项支出
2发生支出时记科目贷记银行存款现金等科目支出收回销转出时记关科目贷记科目时方余额反映费实际支出累计数
3年终科目方余额应转入结余科目记结余科目贷记科目年终转账科目余额
4科目应常性支出专项支出分设二级科目二级科目财政部门统规定目节级支出科目设置明细账
第___号科目拨出费
1科目核算行政单位核定预算拨付属单位预算资金
2转拨费时记科目贷记银行存款等科目收回销转出时记关科目贷记科目时科目方余额反映拨出费累计数
3年终结账时科目方余额(含预拨年费)转入结余科目
4科目应拨出常性费拨出专项费分设二级科目属拨款单位设置明细账
第___号科目结转筹基建
1科目核算行政单位批准拨入费拨款外资金安排基建设筹集转存建设银行资金
2筹基建设资金转存建设银行时根转存数记科目贷记银行存款科目基建设项目完工剩余资金收回时做相反会计分录
3年终结账时应科目方余额全数转入结余科目记结余贷记科目结转科目年终余额
第九章年终清理结算结账
第四十五条行政单位年度终前应根财政部门部门决算编审工作求项收支账目款项货币资金财产物资进行全面清理结算基础办理年度结账编报决算
第四十六条清理核年度预算收支数字项缴拨款保证级间年度预算数领拨费数致
第四十七条准确反映项收支数额属年度应拨款项应___月___日前汇达方会计单位属单位预算拨款预算外资金拨款截止___月___日止逾期般拨
第四十八条属年项收入时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金年终前全部缴属年项支出规定支出渠道实列报
年度单位支出决算律基层款单位截止___月___日止年实际支出数准年终前预拨级单位年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数
第四十九条行政单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算单位收财政专户核算预算外资金属应返属单位部分应时转拨属单位暂存款挂账
第五十条行政单位年终时开户银行账银行存款账面余额银行账单余额核相符现金账面余额库存现金核相符价证券账面数字实存价证券实际成核相符
第五十条年终前应项财产物资进行清理盘点发生盘盈盘亏时查明原规定作出处理调整账务做账实相符账账相符
第五十二条行政单位年终清理结算基础进行年终结账年终结账包括年终转账结清旧账记入新账
年终转账账目核误首先计算出账户方贷方___月份合计数全年累计数结出___月末余额然编制结账前资产负债表试算衡应结转收支账户余额年终转账办法填制___月___日记账单办理结账转
结清旧账转账余额账户结出全年总累计数然面划双红线表示账户全部结清年终余额账户全年累计数行摘栏注明结转年字样面划双红线表示年终余额转入新账旧账结束
记入新账根年度账户余额编制年终决算资产负债表关明细表表列账户年终余额数(编制记账单)直接记入新年度相应关账户摘栏注明年结转字样区新年度发生数
第五十三条行政单位决算财政部门级单位审核批复需调整决算数字时应作相应调整
第十章会计报表编审
第五十四条会计报表反映行政单位财务会计状况预算执行结果书面文件包括资产负债表收入支出总表支出明细表附表报表说明书具体报表格式见制度附<会计证账簿报表>
专款收支业务应专款种类编报专项资金支出明细表
第五十五条资产负债表反映行政单位某特定日期财务状况报表资产负债表项目应会计素类分列示
收入支出总表反映行政单位年度收支总规模报表收入支出总表单位实项收支项目汇总列示
支出明细表反映行政单位定时期预算执行情况报表支出明细表项目应国家预算支出科目列示财政拨款预算外资金收入安排支出应支出途分列示
附表指根财政部门会计单位求编报补充性报表基数字表附表财政部门级单位规定项目列示
第五十六条行政单位应财政部门级单位规定报送月度季度年度会计报表
月报反映行政单位截止报告月度资金活动费收支情况报表月报求编报资产负债表支出明细表
季报分析检查行政单位季度资金活动情况费收支情况报表应月报基础较详细反映单位费收支全貌行政单位季报求月报基础加报基数字表
年报(年度决算)全面反映年度资金活动费收支执行结果报表年度决算报表种类求等财政部门级单位达关决算编审规定组织执行
第五十七条行政单位会计报表保证数字准确容完整报送时会计报表必须会计员机关负责审阅签章加盖公章报财政部门级单位屡催报报表单位权暂停预算拨款预算外资金拨付
第五十八条基层单位会计报表应根登记完整核误账簿记录关资料编制切实做账表相符估列代编
第五十九条会计单位根会计账簿记录关资料编制级会计报表外应根级会计报表审查属单位会计报表编制汇总会计报表
第六十条行政单位报送月报季报年报时应编写报表说明书报表说明书包括报表编制技术说明报表分析说明
报表技术说明包括采会计处理方法特殊事项会计处理方法会计处理方法变更情况变更原收支情况结果影响等
报表分析说明般包括基情况影响预算执行资金活动原费支出资金活动趋势理中存问题改进措施级会计单位工作意见建议
第十章附
第六十条制度没特殊规定般会计处理方法财政部发布<会计基础工作规范>办理会计档案理财政部国家档案局颁发<会计档案理办法>执行
行政单位基建设投资会计核算关规定办理
第六十二条制度财政部负责解释
第六十三条制度___年___月___日起执行财政部___年制定<事业行政单位预算会计制度>补充规定行政单位时停止执行部门行制定适行政单位会计制度时废止
附件
行政单位会计证(略)
原始证
原始证济业务发生时取书面证明会计事项唯合法证登记明细账行政单位原始证
1收款收
2款证
3预算拨款证
4固定资产调拨单
5开户银行转收付款证
6结算证
7库存材料出库入库单
8足证明会计事项发生证文件
二记账证
记账证会计员根审核原始证填制作登记账簿证行政单位记账证包括收款证付款证转账证三种
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