现金流量表直接法编制般两种方法:①丁字帐法纳现金关会计分录现金应科目金额现金流量说明细工程分类统计②报表工程钩稽法现金外资产负债表工程变动数利润表工程发生额钩稽组合现金流量表〔直接法〕明细工程统计文目立足资产负债表利润表复原第②种方法-报表工程钩稽法编制机理演示报表工程钩稽组合流程
通常会计教材讲解现金流量表编制般直接报表工程钩稽着手列明现金流量表明细工程组成公式销售商品提供劳务收现金=期营业收入+销项税额+应收账款应收票减少额+预收账款增加额购置商品接受劳务支付现金=期营业钱〔剔薪酬折旧摊销〕+进项税额+应付账款应付票减少额+预付账款增加额等等非议公式编制流量表根程序初学者言源头理解公式产生难全面准确编制
认分四步骤演示报表工程钩稽组合机理拟容易理解接受
第步应流量表直接法三局部文公式整张资产负债表分割三板块a营活动板块b投资活动板块c筹资活动板块图示:
现金期末-现金期初+现金外资产期末-现金外资产期初=负债期末-负债期初+权益期末-权益期初
现金期末-现金期初=-现金外资产期末+现金外资产期初+负债期末-负债期初+权益期末-权益期初
现金净增加额=现金外资产减少额+负债增加额+权益增加额
a营活动板块
1三资产减少额
2三负债增加额
3应收票减少额
4应付票增加额
5应付职工薪酬增加额
6应交税费增加额〔步调整〕
7专项应付款增加额
8递延收益增加额
9递延税资产减少额
10递延税负债增加额
11累计折旧增加额
12累计摊销增加额
13减值坏帐准备增加额
14未分配利润增加额〔步调整〕
15存货减少额
b投资活动板块
1货币资金减少额
2交易性金融资产减少额
3供出售金融资产减少额
4长期投资减少额
5固定资产减少额
6建工程减少额
7形资产减少额
8长期摊费减少额
c筹资活动板块
1实收资增加额
2资公积增加额
3短期款增加额
4长期款增加额
5年期非流动负债增加额
6应付股利增加额
7应付利息增加额
值说明1资产负债表工程分属板块成变考虑编制体具体情况属板块进行调整必属某板块2板块工程变动额加总刚该板块净现金流需步调整
第二步应交税费增加未分配利润增加等复合科目进行分解三板块稍作调整
应交税费增加=应交增值税增加+应交税增加+税费增加
=〔销项税额-进项税额〕+应交税增加+税费增加
未分配利润增加=净利润
=营业收入-营业钱〔剔折旧摊销薪酬〕-营业费〔剔折旧摊销薪酬〕-理费〔剔折旧摊销薪酬〕-财务费〔剔利息费汇兑损益〕-资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益+营业外收入〔长期资产处报收益〕-营业外支出〔剔长期资产处报损益〕-折旧-摊销-薪酬-利息费-汇兑损益+长期资产处报收益-长期资产处报损失
调整三板块图示:
a营活动板块
1三资产减少额
2三负债增加额
3应收票减少额
4应付票增加额
5应付职工薪酬增加额
51负数〔钱费〕薪酬
6应交税费增加额〔剔应交增值税税〕
61销项税额-进项税额
62应交税增加额
7专项应付款增加额
8递延收益增加额
9递延税资产减少额
10递延税负债增加额
11累计折旧增加额
111负数〔钱费〕折旧额
12累计摊销增加额
121负数〔钱费〕摊销额
13减值坏帐准备增加额
13-1负数资产减值损失
14存货减少额
15营业收入
16负数营业钱〔剔折旧摊销薪酬〕
17负数期间费〔剔折旧摊销薪酬利息汇兑〕
18营业外收入〔剔长期资产处报收益〕
19负数营业外支出〔剔长期资产处报损失〕
b投资活动板块
1货币资金减少额
2交易性金融资产减少额
3供出售金融资产减少额
4长期投资减少额
5固定资产减少额
6建工程减少额
7形资产减少额
8长期摊费减少额
9长期资产处报收益
10负数长期资产处报损失
11公允价值变动收益
12投资收益
c筹资活动板块
1实收资增加额
2资公积增加额
3短期款增加额
4长期款增加额
5年期非流动负债增加额
6应付股利增加额
7应付利息增加额
8负数利息费
注:①净利润=项收入-钱费支出项钱费支出应负数列示
②汇兑损益属三板块独立列项
第三步根前文提公式销售商品提供劳务收现金=期营业收入+销项税额+应收账款应收票减少额+预收账款增加额购置商品接受劳务支付现金=期营业钱〔剔薪酬折旧摊销〕+进项税额+应付账款应付票减少额+预付账款增加额等计算流量表明细工程数额文赘述
第四步营活动板块直接复原现金流量表附表
a营活动板块
1三资产减少额
2三负债增加额
3应收票减少额
4应付票增加额
5应付职工薪酬增加额
51负数〔钱费〕薪酬
6应交税费增加额〔剔应交增值税税〕
61销项税额-进项税额
62应交税增加额
7专项应付款增加额
8递延收益增加额
9递延税资产减少额
10递延税负债增加额
11累计折旧增加额
111负数〔钱费〕折旧额
12累计摊销增加额
121负数〔钱费〕摊销额
13减值坏帐准备增加额
13-1负数资产减值损失
14存货减少额
15营业收入
16负数营业钱〔剔折旧摊销薪酬〕
17负数期间费〔剔折旧摊销薪酬利息汇兑〕
18营业外收入〔剔长期资产处报收益〕
19负数营业外支出〔剔长期资产处报损失〕
营活动板块复原现金流量表附表关键复原净利润参图示:
净利润=a〔51〕负数〔钱费〕薪酬+a〔111〕负数〔钱费〕折旧额+a〔121〕负数〔钱费〕摊销额+a〔13-1〕负数资产减值损失+A15营业收入+a〔16〕负数营业钱〔剔折旧摊销薪酬〕+a〔17〕负数期间费〔剔折旧摊销薪酬利息汇兑〕+a〔18〕营业外收入〔剔长期资产处报收益〕+a〔19〕负数营业外支出〔剔长期资产处报损失〕+b〔9〕长期资产处报收益+b〔10〕负数长期资产处报损失+b〔11〕公允价值变动收益+b〔12〕投资收益+c(8)负数利息费〔等式1〕
净利润=a工程+b工程+c工程 〔等式2〕
=a工程+b〔9〕长期资产处报收益+b〔10〕负数长期资产处报损失+b〔11〕公允价值变动收益+b〔12〕投资收益+c(8)负数利息费
a工程=净利润-长期资产处报收益+长期资产处报损失-公允价值变动收益+利息费 〔等式3〕
等式3套入营活动板块:
a营活动板块
1三资产减少额
2三负债增加额
3应收票减少额
4应付票增加额
5应付职工薪酬增加额
6应交税费增加额
7专项应付款增加额
8递延收益增加额
9递延税资产减少额
10递延税负债增加额
11累计折旧增加额
12累计摊销增加额
13减值坏帐准备增加额
14存货减少额
15等式〔3〕
:
a营活动板块现金流
1净利润
2负数长期资产处报收益正数长期资产处报损失
3负数公允价值变动收益正数公允价值变动损失
4利息费
5负数投资收益正数投资损失
6存货减少额
7累计折旧增加额
8累计摊销增加额
9减值坏帐准备增加额
10营性应收减少额
101三资产减少额
102应收票减少额
11营性应付增加额
111三负债增加额
112应付票增加额
113应付职工薪酬增加额
114应交税费增加额
115专项应付款增加额
116递延收益增加额
12递延税资产减少额
13递延税负债增加额
值说明7累计折旧增加额8累计摊销增加额9减值坏帐准备增加额应计入损益折旧摊销减值损失致存资产处置报废存货转销情形导致二者致应计入损益折旧摊销减值损失准相应调整投资活动板块相应工程
言蔽直接法编制资产负债表利润表工程重新排列组合资产负债表利润表辅间接法编制剔利润表中非营性成分资产负债表中营性工程非付现成分利润表资产负债表辅
现金流量表编制质量标准认概括〞二准〞谓〞直接法间接法编制出营净流量三板块净流量现金增加额致实现分差需倒挤〞程度
通述演示发现流量表编制完全达标准文演示编制流程首先整张资产负债表划分三板块保证现金外报表工程纳入流量表编制程中遗漏胆说资产负债表衡编制流量表定衡通第二步未分配利润增加额进行分解利润表工程纳入编制程分属板块定程度实现流量表编制准确性会影响衡性
拟丁字帐法〔统计分析全部现金类证〕报表工程钩稽法编制现金流量表更加快捷助电子表格公式化模板化准确性程度前者
广东正中珠江会计师事务
广州市东风东路555号20楼 510050
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容,不代表《香当网》观点或立场,请自行判断内容的真实性和可靠性!
该内容是文档的文本内容,更好的格式请下载文档