部审计工作计划实施步骤
第步：解公司（包括关联公司）基情况
组织审计员计划公司关联企业解基情况解容：
1企业发展史关联企业产业性质营业务投资规模相关税种等
2公司关联企业相互间股权控制情况股权结构
3企业部控制制度否健全否科学效
4会计制度否建立健全否符合企业核算求会计核算否规范否会计处理错误导致理失职现象测量税务风险存货理否安全进出货品流程否科学漏洞固定资产低值易耗物料品理否规范债权债务等科目否谨慎时处理成费核算否合理等
5营目标制定否切合实际核定什目标否明确否便考核总现实际执行情况
6费预算报审否合理执行情况
7项投资工程建设项目基情况否执行招投标制度项目预算审核情况工程实施程解合签订否严谨审批权限解工程决算否严格关等
8关联企业间业务核算否清晰解核算办法否合理
第二步：计划4方面体现实施审计监督理职：
1解公司营财务核算部控制理目标考核情况采取措施：
11已审计关联企业存问题进行纳总结区分问题次问题轻重缓急汇总整理形成初步意见包括：存问题解决方案建议等
12形成正规审计报告报董事长董事长授权理集中企业高层理员针问题讨整改措施形成整改意见包括：员调整奖罚办法等
13踪整改计划实施
14根董事会（董事长）意见保留意见审计项目实施专项审计
15形成套公司关联企业基情况资料作新入职员工启蒙学资料
2建立健全审计制度审计工作理办法：
21审计制度：
①职责权限范围
②部审计基准
③审计员工作容岗位职责
④部审计程序
⑤审计文件材料档理制度
22审计工作理办法：
①部审计工作范围
②项审计业务具体办法包括：财务审计营审计部控制制度审计预决算审
计项目审计（投资项目审计基础建设项目审计）合审计税务风险审计资产审计
价采购审计总理济责审计等
③部审计质量理办法
④部审计责奖罚办法
⑤审计报告规范办法
⑥审计纪律
⑦保密制约办法
⑧审计员考核方法
3根审批审计制度审计工作理办法全面实施审计工作
部审计工作流程步骤详解
规范部审计具体业务操作流程完善集团部审计工作确保审计员利完成审计务重保证根集团部审计制度部审计实务标准相关规定部审计业务具体操作流程规范审计员应审计工作中规定遵执行根部审计工作实质求审计工作分步骤： 步骤：审计立项授权
审计立项 审计立项指确定具体部审计项目审计象审计象包括集团属子公司集团部职部门项营活动项目系统等审计象选择般三种方式决定：
1集团审计部通集团营活动进行系统分析风险制定年度部审计工作计划表批准逐项实施
2集团总裁董事会达计划外专项审计务
3审计者提出审计求批准实施审计业务
二审计批准授权 已立项审计项目审计部应审计实施前正式报告形式报集团总裁审核批准授权
步骤二：审计准备 确定审计事项审计员开始审计准备工作制订审计计划审计准备工作包括容：
初步确定具体审计目标审计范围
1部审计总目标审查评价集团项营理活动协助集团组织成员效履行职责针已确定具体审计务审计员应制定具体审计目标助拟定审计方案审计工作结束审计评价
2部审计范围般包括方面：
1组织部控制系统恰性效性
2财务会计信息资料准确性完整性性
3营活动效率效果
4资产护卫情况
5法律法规政策计划遵守执行情况审计员应根具体审计务确定具体审计范围确保审计目标实现
二研究背景资料
制定审计计划时应收集研究审计象背景资料 审计象集团子公司职部门时背景资料包括组织结构营理情况理员相关资料定期财务报告关政策法规预算资料等
审计象某项目系统时背景资料指立项预算资料合相关责资料等果前年度实施部审计应调阅前审计文件关注前审计发现审计象审计建议态度
三成立审计组确定审计时间 审计项目求审计员具备知识技根实际业务需审计部门应安排适审计员指定审计项目负责审计工作进行具体安排成立审计组时应初步确定审计时间包括审计开始时间外勤工作时间审计结束审计报告提出时间
四准备初步审计方案 审计方案说明审计目标范围具体进行程序完成审计工作审计方案审计工作记录审计方案计划审计工作时审计负责初步制定审计工作实际进行中根需进行修改调整
审计单位背景资料全实施突击性检查等情况审计员审计程中制订完善审计方案
五计划审计报告提交方式时间象 六发出审计通知书 审计前审计员应通知审计单位进行审计时间审计目标范围求审计单位时准备相关文件报表资料告知需配合相关事项 授权实施突击审计情况审计部门预先通知审计单位 审计工作准备阶段完成准备工作审计工作进入外勤工作阶段包括步骤三四五六
步骤三：初步调查
审计座谈会 审计开始前审计员应审计单位负责财务负责相关员召开审计座谈会解基情况说明审计目标范围审计中需提供种资料需协助范围等
二 实考察 审计员应实观察审计单位营点设备职员业务情况审计单位业务活动获感性认识
三 研究文件资料 审计单位提供实考察程中文件资料进行整理档进行查阅研究
四 编写初步调查说明书 初步调查完成审计员应编写简初步调查说明书概括审计单位基情况初步调查实施情况
步骤四：分析性程序符合性测试分析性程序较率趋势分析 审计员应根财务报表关业务数计算相关率趋势变动定量方法更理解审计单位营状况分析较包括：实际预算较 年度月份数较趋势分析 年度间数较趋势分析 账户间关系分析 财务营率前期类营机构分析较 审计员通较分析项指标发现异常情况应引起充分关注针性采取更详细审计程序审查重点领域
二描述分析部控制设计恰性
审计员应采绘制流程图文字说明等方式描述审计单位现部控制制度
审计员应认真研究分析审计单位现部控制系统相关制度规定等文件情况部控制系统设计恰性进行评价
三初步分析评价部控制执行效性
1审计员采部控制调查表询问相关员等方式获部控制执行情况相关信息
2审计员采营活动进行穿行测试样测试方式初步评价部控制系统执行情况穿行测试审计员针关键控制点选取定交易营活动进行程序测试文件测试根组织记录追踪选定测试项目整程样测试选择较少样量选定项目进行测试复核测试真实性解营活动实际处理否预期致
3研究信息系统控制制度进行信息系统相关测试信息系统部控制涉审计活动信息收集处理传递保环节尤集团属医院信息系统控制效性恰性直接影响资金资产安全财务信息等准确完整性审计员应审计单位信息系统控制度进行全面熟悉分析根实际情况进行相关测试
4分析重风险领域确定重点审计范围方法通部控制系统进行描述测试审计员应审计单位部控制情况进行分析做出初步评价评估风险确定控制薄弱环节审计重点 步骤五：实质性测试详细审查
实质性测试详细检查部控制初步评价基础运适审计技术详细审查评价审计单位营活动
二审计员应收集充分相关审计证包括文件函证笔录复算询问等进行审核分析研究形成审计判断般应包括容：
1加总相关明细账户余额总账余额较核二者否致
2运统计抽样抽查会计记录证账户
3巡视库房抽查清点库存药品器材等账面存货确定存货保情况存货资产存性完整性计价准确性
4清查固定资产确定资产理情况增减值情况
5盘点现金核银行存款余额确定货币资金安全性账实核情况
6函证账户余额选取法函证未取回函重账户实行代程序确定结算准确性
7审核收费系统收入日报表药品销售日报表现金收入日报表交叉核系统核致
8审核类济合重合签订招投标执行情况进行审查评价
9审查工程预决算资料复算工程量确定工程支出合理性准确性
10检查采购计划采购合发票入库单付款支票否致
11采分析性复核程序审查成计算准确性折旧计提正确性等
12检查涉税项目确定审计单位否遵守国家税收法律法规规定否时足额缴纳税款
13审核费发生情况审批手续确定真实性合法性合理性
14审计程序
步骤六：审计发现审计建议
部审计员通执行初步调查符合性测试详细审查收集适相关审计证通分析评价形成审计发现提出适审计建议 审计发现 审计发现应包括事实标准期原结果事实指审计程中审计员发现实际情况相关问题 标准期指评价问题相关政策规范考核目标预算指标等原审计员分析实际情况相关标准产生差异原 结果指实际情况标准产生差异造成影响相关风险 审计员应书面文字相关图表等详细阐述相关审计发现审计员成文审计发现应相关审计证支持
二审计建议 审计员应根具体部控制情况相关审计发现提出具体适审计建议利审计单位完善部控制降低营风险
步骤七：审计报告
审计复核监督 审计项目负责应审计员审计工作底稿收集相关证明资料进行详细复核审计员
实施相关审计程序进行适监督理
二整理审计工作底稿相关资料编写意见交换稿
1外勤工作中审计员应编制审计工作底稿收集相关文件报表记录等证资料时整理类审计员应根统标准审计工作底稿证资料编制索引号便查阅
2召开退出会议前审计项目负责应编写详细意见交换稿编制审计报告初稿代意见交换稿应简说明项目审计目标审计范围实施审计程序具体审计发现初步审计建议进行详细阐述
三审计单位交换意见 审计单位沟通包括重问题沟通退出会议意见交换
重问题指审计程中发现正进行重违规集团利益造成严重损害问题种情况需审计单位马采取相关措施审计员应根具体情况分析发现问题实质影响确定沟通象报集团总裁批准
二召开退出会议相关审计发现审计建议审计单位交换意见
外勤工作结束前审计员应审计单位负责相关责召开退出会议意见交换稿相关问题听取审计单位解释意见详细记录双方应意见交换书签名确认关问题意见审计单位进行书面陈述交审计员审计员审计发现建议齐档便查阅分析
四编制正式审计报告 外勤工作结束审计项目负责应时编制正式审计报告正式审计报告意见交换稿基础根审计单位沟通结果正式编制完成审计报告应简捷扼文字阐述审计目标审计范围审计员执行审计程序审计结适表明审计员意见审计单位审计结建议法根需包括审计报告中
五审核报送审计报告 审计部门负责应审计报告相关审计资料进行详细审核确认正式报送集团总裁审计委员会审计结果进行简口头汇报审计部门应批准审计报告送审计单位确认已收
步骤八：续审计 出具正式审计报告审计部门应关注审计单位审计结果集团总裁相关事项处理决定态度认合适段时间审计员审计单位实施续审计确定审计中发现问题否恰解决暂时法解决问题否告知集团总裁董事会批准审计员应相关风险进行评价续审计结果相关风险评价报告集团总裁审计委员会
步骤九：审计评价 审计评价指审计部负责具体审计项目执行情况审计方法审计程序审计目标完成情况进行总结评价
审计评价审计员评价审计项目负责项目评价审计部负责总结评价三层次构成审计项目完成审计部负责应督促审计员审计项目负责时做出书面总结评价审计部负责应根实际情况签署相关意见建议
步骤十：审计档案 完成九步骤审计员应审计资料进行整理装订编号形成部审计档案审计部负责保
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第步：解公司（包括关联公司）基情况
组织审计员计划公司关联企业解基情况解容：
1企业发展史关联企业产业性质营业务投资规模相关税种等
2公司关联企业相互间股权控制情况股权结构
3企业部控制制度否健全否科学效
4会计制度否建立健全否符合企业核算求会计核算否规范否会计处理错误导致理失职现象测量税务风险存货理否安全进出货品流程否科学漏洞固定资产低值易耗物料品理否规范债权债务等科目否谨慎时处理成费核算否合理等
5营目标制定否切合实际核定什目标否明确否便考核总现实际执行情况
6费预算报审否合理执行情况
7项投资工程建设项目基情况否执行招投标制度项目预算审核情况工程实施程解合签订否严谨审批权限解工程决算否严格关等
8关联企业间业务核算否清晰解核算办法否合理
第二步：计划4方面体现实施审计监督理职：
1解公司营财务核算部控制理目标考核情况采取措施：
11已审计关联企业存问题进行纳总结区分问题次问题轻重缓急汇总整理形成初步意见包括：存问题解决方案建议等
12形成正规审计报告报董事长董事长授权理集中企业高层理员针问题讨整改措施形成整改意见包括：员调整奖罚办法等
13踪整改计划实施
14根董事会（董事长）意见保留意见审计项目实施专项审计
15形成套公司关联企业基情况资料作新入职员工启蒙学资料
2建立健全审计制度审计工作理办法：
21审计制度：
①职责权限范围
②部审计基准
③审计员工作容岗位职责
④部审计程序
⑤审计文件材料档理制度
22审计工作理办法：
①部审计工作范围
②项审计业务具体办法包括：财务审计营审计部控制制度审计预决算审
计项目审计（投资项目审计基础建设项目审计）合审计税务风险审计资产审计
价采购审计总理济责审计等
③部审计质量理办法
④部审计责奖罚办法
⑤审计报告规范办法
⑥审计纪律
⑦保密制约办法
⑧审计员考核方法
3根审批审计制度审计工作理办法全面实施审计工作
部审计工作流程步骤详解
规范部审计具体业务操作流程完善集团部审计工作确保审计员利完成审计务重保证根集团部审计制度部审计实务标准相关规定部审计业务具体操作流程规范审计员应审计工作中规定遵执行根部审计工作实质求审计工作分步骤： 步骤：审计立项授权
审计立项 审计立项指确定具体部审计项目审计象审计象包括集团属子公司集团部职部门项营活动项目系统等审计象选择般三种方式决定：
1集团审计部通集团营活动进行系统分析风险制定年度部审计工作计划表批准逐项实施
2集团总裁董事会达计划外专项审计务
3审计者提出审计求批准实施审计业务
二审计批准授权 已立项审计项目审计部应审计实施前正式报告形式报集团总裁审核批准授权
步骤二：审计准备 确定审计事项审计员开始审计准备工作制订审计计划审计准备工作包括容：
初步确定具体审计目标审计范围
1部审计总目标审查评价集团项营理活动协助集团组织成员效履行职责针已确定具体审计务审计员应制定具体审计目标助拟定审计方案审计工作结束审计评价
2部审计范围般包括方面：
1组织部控制系统恰性效性
2财务会计信息资料准确性完整性性
3营活动效率效果
4资产护卫情况
5法律法规政策计划遵守执行情况审计员应根具体审计务确定具体审计范围确保审计目标实现
二研究背景资料
制定审计计划时应收集研究审计象背景资料 审计象集团子公司职部门时背景资料包括组织结构营理情况理员相关资料定期财务报告关政策法规预算资料等
审计象某项目系统时背景资料指立项预算资料合相关责资料等果前年度实施部审计应调阅前审计文件关注前审计发现审计象审计建议态度
三成立审计组确定审计时间 审计项目求审计员具备知识技根实际业务需审计部门应安排适审计员指定审计项目负责审计工作进行具体安排成立审计组时应初步确定审计时间包括审计开始时间外勤工作时间审计结束审计报告提出时间
四准备初步审计方案 审计方案说明审计目标范围具体进行程序完成审计工作审计方案审计工作记录审计方案计划审计工作时审计负责初步制定审计工作实际进行中根需进行修改调整
审计单位背景资料全实施突击性检查等情况审计员审计程中制订完善审计方案
五计划审计报告提交方式时间象 六发出审计通知书 审计前审计员应通知审计单位进行审计时间审计目标范围求审计单位时准备相关文件报表资料告知需配合相关事项 授权实施突击审计情况审计部门预先通知审计单位 审计工作准备阶段完成准备工作审计工作进入外勤工作阶段包括步骤三四五六
步骤三：初步调查
审计座谈会 审计开始前审计员应审计单位负责财务负责相关员召开审计座谈会解基情况说明审计目标范围审计中需提供种资料需协助范围等
二 实考察 审计员应实观察审计单位营点设备职员业务情况审计单位业务活动获感性认识
三 研究文件资料 审计单位提供实考察程中文件资料进行整理档进行查阅研究
四 编写初步调查说明书 初步调查完成审计员应编写简初步调查说明书概括审计单位基情况初步调查实施情况
步骤四：分析性程序符合性测试分析性程序较率趋势分析 审计员应根财务报表关业务数计算相关率趋势变动定量方法更理解审计单位营状况分析较包括：实际预算较 年度月份数较趋势分析 年度间数较趋势分析 账户间关系分析 财务营率前期类营机构分析较 审计员通较分析项指标发现异常情况应引起充分关注针性采取更详细审计程序审查重点领域
二描述分析部控制设计恰性
审计员应采绘制流程图文字说明等方式描述审计单位现部控制制度
审计员应认真研究分析审计单位现部控制系统相关制度规定等文件情况部控制系统设计恰性进行评价
三初步分析评价部控制执行效性
1审计员采部控制调查表询问相关员等方式获部控制执行情况相关信息
2审计员采营活动进行穿行测试样测试方式初步评价部控制系统执行情况穿行测试审计员针关键控制点选取定交易营活动进行程序测试文件测试根组织记录追踪选定测试项目整程样测试选择较少样量选定项目进行测试复核测试真实性解营活动实际处理否预期致
3研究信息系统控制制度进行信息系统相关测试信息系统部控制涉审计活动信息收集处理传递保环节尤集团属医院信息系统控制效性恰性直接影响资金资产安全财务信息等准确完整性审计员应审计单位信息系统控制度进行全面熟悉分析根实际情况进行相关测试
4分析重风险领域确定重点审计范围方法通部控制系统进行描述测试审计员应审计单位部控制情况进行分析做出初步评价评估风险确定控制薄弱环节审计重点 步骤五：实质性测试详细审查
实质性测试详细检查部控制初步评价基础运适审计技术详细审查评价审计单位营活动
二审计员应收集充分相关审计证包括文件函证笔录复算询问等进行审核分析研究形成审计判断般应包括容：
1加总相关明细账户余额总账余额较核二者否致
2运统计抽样抽查会计记录证账户
3巡视库房抽查清点库存药品器材等账面存货确定存货保情况存货资产存性完整性计价准确性
4清查固定资产确定资产理情况增减值情况
5盘点现金核银行存款余额确定货币资金安全性账实核情况
6函证账户余额选取法函证未取回函重账户实行代程序确定结算准确性
7审核收费系统收入日报表药品销售日报表现金收入日报表交叉核系统核致
8审核类济合重合签订招投标执行情况进行审查评价
9审查工程预决算资料复算工程量确定工程支出合理性准确性
10检查采购计划采购合发票入库单付款支票否致
11采分析性复核程序审查成计算准确性折旧计提正确性等
12检查涉税项目确定审计单位否遵守国家税收法律法规规定否时足额缴纳税款
13审核费发生情况审批手续确定真实性合法性合理性
14审计程序
步骤六：审计发现审计建议
部审计员通执行初步调查符合性测试详细审查收集适相关审计证通分析评价形成审计发现提出适审计建议 审计发现 审计发现应包括事实标准期原结果事实指审计程中审计员发现实际情况相关问题 标准期指评价问题相关政策规范考核目标预算指标等原审计员分析实际情况相关标准产生差异原 结果指实际情况标准产生差异造成影响相关风险 审计员应书面文字相关图表等详细阐述相关审计发现审计员成文审计发现应相关审计证支持
二审计建议 审计员应根具体部控制情况相关审计发现提出具体适审计建议利审计单位完善部控制降低营风险
步骤七：审计报告
审计复核监督 审计项目负责应审计员审计工作底稿收集相关证明资料进行详细复核审计员
实施相关审计程序进行适监督理
二整理审计工作底稿相关资料编写意见交换稿
1外勤工作中审计员应编制审计工作底稿收集相关文件报表记录等证资料时整理类审计员应根统标准审计工作底稿证资料编制索引号便查阅
2召开退出会议前审计项目负责应编写详细意见交换稿编制审计报告初稿代意见交换稿应简说明项目审计目标审计范围实施审计程序具体审计发现初步审计建议进行详细阐述
三审计单位交换意见 审计单位沟通包括重问题沟通退出会议意见交换
重问题指审计程中发现正进行重违规集团利益造成严重损害问题种情况需审计单位马采取相关措施审计员应根具体情况分析发现问题实质影响确定沟通象报集团总裁批准
二召开退出会议相关审计发现审计建议审计单位交换意见
外勤工作结束前审计员应审计单位负责相关责召开退出会议意见交换稿相关问题听取审计单位解释意见详细记录双方应意见交换书签名确认关问题意见审计单位进行书面陈述交审计员审计员审计发现建议齐档便查阅分析
四编制正式审计报告 外勤工作结束审计项目负责应时编制正式审计报告正式审计报告意见交换稿基础根审计单位沟通结果正式编制完成审计报告应简捷扼文字阐述审计目标审计范围审计员执行审计程序审计结适表明审计员意见审计单位审计结建议法根需包括审计报告中
五审核报送审计报告 审计部门负责应审计报告相关审计资料进行详细审核确认正式报送集团总裁审计委员会审计结果进行简口头汇报审计部门应批准审计报告送审计单位确认已收
步骤八：续审计 出具正式审计报告审计部门应关注审计单位审计结果集团总裁相关事项处理决定态度认合适段时间审计员审计单位实施续审计确定审计中发现问题否恰解决暂时法解决问题否告知集团总裁董事会批准审计员应相关风险进行评价续审计结果相关风险评价报告集团总裁审计委员会
步骤九：审计评价 审计评价指审计部负责具体审计项目执行情况审计方法审计程序审计目标完成情况进行总结评价
审计评价审计员评价审计项目负责项目评价审计部负责总结评价三层次构成审计项目完成审计部负责应督促审计员审计项目负责时做出书面总结评价审计部负责应根实际情况签署相关意见建议
步骤十：审计档案 完成九步骤审计员应审计资料进行整理装订编号形成部审计档案审计部负责保
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