财务报表的分析与企业财务诊断PPT
- 1. 1非财务人员的财务管理系列课程之一 财务报表的分析与企业财务诊断
- 2. 2 课程目录 第 1 单元 会计是企业的语言 第 2 单元 怎样阅读和分析资产负债表 第 3 单元 怎样阅读和分析利润表 第 4 单元 怎样阅读和分析现金流量表
- 3. 3 第1单元 会计是企业的语言
- 4. 4一、会计语言Ⅰ 字－－词－－句
- 5. 5（一）反映企业在特定时点状况的词汇 1、资产 是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类： （1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产： A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 B、主要为交易目的而持有。 C、预计在资产负债表日起一年内变现。 D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负 债的能力不受限制的现金或现金等价物。 例如：现金、存款、存货、应收账款等。
- 6. 6（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流 动资产，主要包括： 长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规 定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。 无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、商标权、商誉等。 其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用
- 7. 72、负 债 是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。 （1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动 负债。 A、预计在一个正常营业周期种偿还。 B、主要为交易目的而持有。 C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年 以上。 （2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流 动负债。
- 8. 8 3、股东权益 是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权 益包括初始投入和经营积累。 会计公式（1） 资产 ＝ 负债＋股东权益
- 9. 9（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇 1、收 入 是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、 加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。 2、费 用 是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或 者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的 总流出。 3、利 润 是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一 定会计期间的收入减去费用后的净额。 会计公式（2） 利润 ＝ 收入 － 费用
- 10. 10二、会计语言Ⅱ（篇）
- 11. 111、会计报表，主要包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 2、会计报表附注，主要包括： 公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项 3、财务情况说明书，内容包括： 生产经营状况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他
- 12. 12三、会计语言Ⅲ（时态） 1、现在时 －－企业现在怎么样？ 2、过去时 －－企业过去怎么样？ 3、将来时 －－企业未来怎么样？
- 13. 13第2单元 怎样阅读和分析资产负债表
- 14. 14一、什么是资产负债表 1、资产负债表的特点 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的 资产、负债和股东权益状况的会计报表。 2、资产负债表的设计原理 资产 = 负债 + 股东权益 3、资产负债表的格式 账户式 报告式 4、资产负债表计量原则 资产计量 负债计量
- 15. 15二、怎样阅读和分析资产负债表 （一）一看资产负债表 1、总额观察 2、具体项目浏览 3、检查基本财务比率 （1）资产负债率=（负债总额 资产总额）x100% （2）流动比率=流动资产 流动负债 （3）速动比率=速动资产 流动负债
- 16. 16（二）再看资产负债表 1、再看资产，重点检查： （1）质量 （2）结构 （3）效率 2、再看负债，重点检查或有负债。
- 17. 17 （三）财务状况基本诊断--三看三注意 1、三看。 （1）看 （ ）； （2）看 （ ）； （3）要看到（ ）。 2、三注意。 （1）注意 （ ）； （2）注意 （ ）； （3）注意 （ ）。
- 18. 18三、资产负债表的作用 反映特定时点企业拥有的资产及分布状况； 反映特定时点企业承担的债务及偿还时间； 反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益； 反映企业财务状况发展趋势。
- 19. 19 资产负债表 编制单位: A股份有限公司 2007年12月31日 单位:元 资 产年末数年初数流动资产： 货币资金 321,073,399.24 73,182,649.02 交易性金融资产 - - 应收票据 - - 应收账款 81,124,431.23 73,349,930.87 预付款项 3,985,116.72 3,376,861.20 应收利息 - - 应收股利 - - 其它应收款 5,075,508.95 976,134.01 存货 24,399,578.17 30,128,978.78 一年内到期的非流动资产 - - 其他流动资产 - - 流动资产合计 435,658,034.31 181,014,553.88
- 20. 20非流动资产 可供出售金融资产 - - 持有至到期投资 - - 长期应收款 - - 长期股权投资 - - 投资性房地产 - - 固定资产 221,129,178.74 226,654,438.20 在建工程 4,690.00 4,055,020.40 工程物资 - - 固定资产清理 - - 无形资产 12,415,200.00 - 开发支出 - - 商誉 - - 长期待摊费用 1,054,273.01 2,516,640.07 递延所得税资产 1,670,760.05 1,645,123.73 其他非流动资产 - - 非流动资产合计 236,274,101.80 234,871,222.40 资产总计 671,932,136.11 415,885,776.28
- 21. 21负债和股东权益年末数年初数流动负债： 短期借款 97,800,000.00 82,000,000.00 交易性金融负债 - - 应付票据 - 22,600,000.00 应付账款 77,686,990.99 66,698,764.99 预收款项 484,214.09 636,340.62 应付职工薪酬 8,343,077.40 8,979,508.00 应交税费 4,310,943.12 1,162,694.19 应付利息 - - 应付股利 - - 其它应付款 11,555,413.38 20,836,630.90 一年内到期的非流动负债 - 4,500,000.00 其他流动负债 - - 流动负债合计 200,180,638.98 207,413,938.70
- 22. 22非流动负债 长期借款 19,000,000.00 - 应付债券 - - 长期应付款 - 19,000,000.00 专项应付款 2,300,000.00 5,800,000.00 预计负债 - - 递延所得税负债 - - 其他非流动负债 - - 非流动负债合计 21,300,000.00 24,800,000.00 负债总计 221,480,638.98 232,213,938.70 股东权益： 股本 199,240,000.00 149,240,000.00 资本公积 185,145,221.95 23,061.95 减：库存股 - - 盈余公积 7,678,508.95 4,512,758.99 未分配利润 58,387,766.23 29,896,016.64 股东权益合计 450,451,497.13 183,671,837.58 负债和股东权益合计 671,932,136.11 415,885,776.28
- 23. 23 第3单元 怎样阅读和分析利润表
- 24. 24一、什么是利润表 1、利润表的特点 利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、 年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。 2、利润表的设计原理 利润＝收入－费用 3、利润表计量原则--权责发生制
- 25. 25二、怎样阅读和分析利润表 基本要求：五看利润表 1、看结果 2、看结构 3、看成绩 4、看问题 毛利率=毛利额 营业收入 100% 销售净利率=净利润 营业收入 100% 资产净利率=净利润 平均资产总额 100% 净资产收益率=净利润平均股东权益 市盈率=股票的现价 每股盈余 其中：每股盈余=净利润 股东持有的股数 市净率＝股票每股市价 股东权益每股账面价值 5、看到会计政策和人的因素对利润计算的影响 经营成果的诊断要点：回头要五看
- 26. 26三、利润表的作用 反映企业在一定时期内的经营成果 反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度 反映企业的盈利发展变化趋势
- 27. 27 利 润 表 编制单位: A股份有限公司 2007年度 单位:元 项 目本年数上年数一、营业收入 367,753,598.20 383,798,324.23 减：营业成本 271,982,048.15 277,077,095.67 营业税金及附加 - - 销售费用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理费用 37,965,640.58 37,539,147.21 财务费用 6,772,966.51 11,253,403.40 资产减值损失 96,638.94 2,486,599.09 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） - - 投资收益（损失以“-”号填列） - - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - - 二、营业利润（损失以“-”号填列） 37,022,744.69 36,303,101.41 加：营业外收入 124,421.82 176,381.38 减：营业外支出 28,921.61 191,097.39 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 37,118,244.90 36,288,385.40 减：所得税费用 5,460,745.35 2,167,234.45 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益： （一）基本每股收益 0.21 0.24 （二）稀释每股收益 0.21 0.24
- 28. 28 第4单元 怎样阅读和分析现金流量表
- 29. 29一、什么是现金流量表
- 30. 30 1、现 金货币资金现金等价物库 存现 金 银行存款 其他货币资金(期限在3个月内的 短期债券投资)
- 31. 31 2、 现金流量 现金流入量 ____现金流出量现金净流量
- 32. 32 3、经济活动分类 (1) 经营活动-------（ ）功能； (2) 投资活动 -------（ ）功能； （3）筹资活动 -------（ ）功能。 4、现金流量表计量 （1）原则 ---收付实现制 （2）标准---实收实付
- 33. 33 二、怎样的阅读和分析现金流量表
- 34. 34一 看现金流量表（健康再检查）
- 35. 35经营活动部分 1、检查企业是否有造血功能 标准： 回答的问题（1）是否有造血功能？ （2）造血功能是增强还是减弱？ （3）如果没有造血功能是由于亏 损还是成长？
- 36. 362、检查企业盈利质量 标准： 理论公式： 盈利质量均衡度＝经营活动产生的现金净额÷ 营业利润 实际计算公式： 营业利润现金率＝（经营活动产生的现金净额＋支付的所得税） ÷（营业利润＋固定资产折旧＋无形资产摊销 ＋财务费用+计提资产减值准备 -公允价值变动收益-投资收益）
- 37. 37 3、检查企业面临的生存环境 标准：观察现金流向、流量的变化的发展变 化趋势
- 38. 38 投资活动部分 基本要求： ------具体问题具体分析 1、关注投资方向 2、评估投资风险 筹资活动部分 基本要求： --------分析判断企业对外部筹资依赖度 1、关注筹资方式及筹资风险 2、评估筹资量与企业发展规模是否相适应
- 39. 39再看现金流量表（整体检查）
- 40. 40现金流量表检查 案例1： 经营活动现金流量 －(300) 投资活动现金流量 －(200) 筹资活动现金流量 －(100) 分析结果：
- 41. 41现金流量表检查 案例2： 经营活动现金流量 +(300) 投资活动现金流量 +(200) 筹资活动现金流量 +(100) 分析结果：
- 42. 42现金流量表检查 案例3： 经营活动现金流量 －(300) 投资活动现金流量 ＋(200) 筹资活动现金流量 －(100) 分析结果：
- 43. 43现金流量表 编制单位: A股份有限公司 2007年度 单位:元 项 目本年数上年数一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 305,290,877.56 372,156,056.49 收到的税费返还 2,837,190.46 2,890,611.22 收到的其他与经营活动有关的现金 11,175,232.04 18,907,743.65 经营活动现金流入小计 319,303,300.06 393,954,411.36 购买商品、接受劳务支付的现金 175,222,976.31 205,704,417.86 支付给职工以及为职工支付的现金 53,166,377.05 57,422,269.59 支付的各项税费 10,861,847.10 9,658,347.20 支付其他与经营活动有关的现金 13,649,989.56 21,606,747.90 经营活动现金流出小计 252,901,150.02 294,391,782.55 经营活动产生的现金流量净额 66,402,150.04 99,562,628.81
- 44. 44二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 - - 取得投资收益收到的现金 - - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 5,020.00 180,000.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 5,020.00 180,000.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 35,198,370.81 31,246,686.27 投资支付的现金 - - 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 - - 支付的其他与投资活动有关的现金 - - 投资活动现金流出小计 35,198,370.81 31,246,686.27 投资活动产生的现金流量净额 -35,193,350.81 -31,066,686.27
- 45. 45三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 255,000,000.00 6,065,400.00 取得借款收到的现金 116,800,000.00 111,013,200.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 371,800,000.00 117,078,600.00 偿还债务支付的现金 128,100,000.00 135,713,200.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 6,687,051.12 35,509,341.58 支付的其他与筹资活动有关的现金 19,877,840.00 - 筹资活动现金流出小计 154,664,891.12 171,222,541.58 筹资活动产生的现金流量净额 217,135,108.88 -54,143,941.58 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 -453,157.89 988,805.30 五、现金及现金等价物净增加额 247,890,750.22 15,340,806.26 加：期初现金及现金等价物余额 73,182,649.02 57,841,842.76 六、期末现金及现金等价物余额 321,073,399.24 73,182,649.02
- 46. 46三、现金流量表的作用 能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金 余额变动的会计信息； 借助现金流量表提供的信息可以规划和预测企业在未 来产生现金的能力； 借助现金流量表提供的信息可以分析企业净利润与相 关现金流量产生差异的原因； 借助现金流量表提供的信息可以帮助会计报表的使用 者分析判断企业财务状况和经营成果的可靠性； 借助现金流量表提供的信息可以分析和判断企业的偿 债能力。
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