案件检查讲义


    案件检查讲义
     讲:赵云团
    **区纪委监察局
    2013
    第讲:案件检查指导思想基原
    1      指导思想:
    1      服服务基路线
    2      维护正确执行纪政纪
    2      基原:
    1      七条原
    案件检查
    第讲案件检查指导思想基原
    指导思想:通执纪办案维护章程法规维护国家法律法规政策严肃纪政纪加强风廉政建设保护改革开放促进济发展保证基路线贯彻执行质含义:案件检查工作必须服服务基路线正确维护执行纪政纪
    ()服服务基路线:领导团结全国族民济建设中心坚持四项基原坚持改革开放力更生艰苦创业国建设成富强民文明社会义现代国家奋斗中心两基点济建设中心坚持四项基原坚持改革开放
    里处理三关系:
    1      正确处理案件检查济建设关系:
    (1)      立案力求准确严肃慎重严格标准条件审批程序
    (2)      查案讲究策略:握时机注意工作方法掌握合适调查范围提高效率切忌久拖结
    (3)      定案慎慎:做事实清楚证确凿注意处理政治效果社会效果
    2      正确处理案件检查改革开放关系
    改革开放案件检查相互统体现二者目致:改革增强社会义市场济活力力发展社会生产力案件检查工作通执纪办案查处干扰破坏改革开放违纪违法案件保护改革开放成果改革开放保驾护航改革开放达预期目
    着改革开放断深入发展尤国加入WTO会出现新情况案件检查提出新更高求案件检查员三代表三利作评判非标准觉服改革开放支持改革开放坚决查处干扰破坏改革开放损害国家民利益违纪违法行切实发挥案件检查改革开放保障促进作
    3 正确处理案件检查坚持四项基原关系:
    首先明白坚持四项基原已写入中国产章程载入宪法员干部基求
       第二维护正确执行纪政纪
        案件检查始终围绕维护正确执行纪政纪开展维护正确执行纪政纪案件检查出发点宿
    里做四坚持:
    ①坚持严格执行纪政纪:严治严肃纪律马克思义建思想基方针原坚持严格执行纪政纪仅体现纪检监察象触犯纪律受追究政领导机关员干部应该更加严格求执行纪律更加严格样保持队伍纯洁性政府取信民增强凝聚力
    案件检查工作坚持严格执行纪政纪必须贯彻事实纪政纪准绳纪政纪面前等原做立必查查必处理定性准确处理恰袒护包庇徇私舞弊者必须重处理
    ②坚持严肃慎重区:
    严肃慎重中严肃指案件检查维护纪政纪违纪违法行作斗争程中必须做旗帜鲜明态度坚决严格执纪包含四方面含义:
    A违纪违法谁必须做违纪必究决允许姑息迁
    B案件检查员执纪办案中行身必须受纪政纪严格规范
    C严肃越严越恰恰相反轻错重处仅严肃纪政纪种破坏
    D严肃真正含义严格纪办事错误行时什性质定什性质应重加重坚决重加重该轻减轻坚决轻减轻
    严肃慎重中慎重指案件检查员执纪办案中必须认真负责精心细致采取十分慎重态度案件检查员纪政纪高度负责调查高度负责认真调查违纪违法事实情节全面搜集证处理起历史考验
    区指案件检查员执纪办案中查清违纪违法事实基础具体分析违纪违法者犯错误事实性质情节手段果责犯错误态度
    认识坏悔改意犯错误者贯表现样纪律规范区情况予相应处理力戒简单化搞刀切甚感情事滥职权
    ③坚持惩前毖治病救
    案件检查者坚持惩前毖治病救必须做:
    1明确执纪办案目教育挽救犯错误志善意批评热情帮助悉心教育真诚团结
    2勇揭露错误开展批评
    3确定事实认定性质提出处理意见程做弄清思想团结教育志程必处理坚持教育批评代处理犯错误志改正错误机会
    4严重违法犯罪腐败分子必须严肃执纪重处分
    ④坚持秉公执纪反徇私舞弊
    A教育          B制度         C惩处
    第2节      案件检查基原
    案件检查基原指检查纪政纪案件必须遵循
    反映纪检监察案件检查工作规律客观求准正确进行案件检查活动逾越规矩
    七条原:
    (1)      章法律法规独立行检查权原
    1      纪检监察机关政府行纪检监察案件检察权专门机构级委政府级纪检监察机关负责报告工作纪检监察机关独立行政府赋予案件检查权受规定外机关社会组织干涉
    2      纪检监察机关独立行检查权前提求章法律法规政策规定行拘束行素超出范围违反规定违反独立行检查权原必须受追究
    (2)      实事求原
    1      坚持辩证唯物义认识方法坚持切实际出发
    2      重证重调查研究观臆断搞先入偏听偏信搞恶取舍
    3      改革开放中出现新问题处理慎重纪律明确规定规定处理纪律没明确规定时清吃准做调查研究等弄清楚做处理
    4      坚持知错必改错必究
    (3)      事实根纪政纪准绳原
    1      案件检查必须事实
    (1)      案件事实案件证相吻合
    (2)      调查取证符合程序
    2      案件检查必须纪政纪准绳
    (1)      查明案件事实纪政纪衡量否违纪予种纪政纪处分纪政纪规范外没标准避免观意性防止权代纪言代纪
    (2)     
    熟悉纪政纪法规违纪违法者姑息迁包庇袒护挟嫌报复泄私愤坚持纪政纪面前律等原
    (4)      纪政纪面前等原
    苍蝇老虎江山社稷百姓等
    (5)      组织级政府坚持走群众路线原
    1      案件检查必须组织级政府
    (1)知情:便做工作
    (2)积极动求帮助
    (3)义务
    2案件检查必须坚持走群总路线
    (1)案件检查员思想树立相信群众群众观点防止克服种少数孤立办案关门办案错误倾
    (2)案件检查中深入群众充分听取意见动员群众揭发检举群众支持彻底查明案情
    注意两问题:
    A调动保护群众积极性
    B态度认真群众提出问题件件回音
    (6)      惩处教育相结合原
    1      通惩处促改正鉴犯
    2      教育警示
    (7)      维护员国家公务员合法权利原
    重辩解权
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    案件检查讲义
     
    第二讲:案件检查务求方式
     
    1      务
    2      案件检查基求
    3      案件检查方式
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    第二讲案件检查务求方式
    务:五方面
    ()查明案件事实:案件检查基务查清案件事实首先做准确仅准确确定调查否实施违纪行准确查明调查实施违纪行时间点手段动机侵害象造成果查清违纪责关键注意时查结
    (二)收集确实充分证:案件检查务收集确实充分证认定案件事实根确保正确处理案件反仅准确查明案件事实甚做出错误结收集证查清案件事实关键案件检查务
    (三)违纪者受应惩处:案件检查务首先指查明案件事实基础根关纪政纪规定提出恰定性处理意见里两点注意:
    1防止违纪者逃避检查行:公开抵抗订立攻守盟销毁伪造证利权力金钱情干扰调查
    2案检员敢秉公执纪排干扰注意掌握科学调查方式失时机揭露批评调查种反检查行严重干扰案件检查根关纪政纪规定提出必处理意见
    (四)保护没违纪受追究
    (五)教育纪检监察象遵纪守法
     
    二案件检查基求
    ()事实清楚:指纪检监察象违纪事实认定必须具体准确符合客观实际定案事实材料必须错误事实发生时间点情节果应付责产生错误客观原等交代清楚前矛盾牵强附会含糊清更道听途说甚中生颠倒非意夸缩材料作定案事实
    (二)证确凿:求四点:
    1定案证查证属实
    2定案证认定事实间着客观联系牵强附会
    3证间证认定事实间矛盾排案件证构成完整体系出结确实疑足排性
    4认定事实相应定量证予证明该收集证已收集案没证证充分确凿认定证充分确凿犯错误拒承认认定做证确凿案件检查员收集证时时客观准确全面切忌倾性观意性片面性
    (三)定性准确
    1认定违反纪案件标准章关政治生活干准中国产纪律处分条例(试行)等规法
    2认定违反政纪案件标准国家法律行政法规规章等
    违纪案件错误性质认定必须事实纪国法准绳准确适法律纪政纪条规错误事实关规定正确判断非定性
    (四)处理恰
    注意五点:
    1调查违反纪政纪错误事实认定案件性质宽严适
    2体现纪律行政纪律面前等原
    3违纪者做全面历史分析达维护纪政纪严肃性达教育员干部目坚持原该处分必须予处分留余
    4案件检查员坚持原秉公执纪
    5改革开放发展社会义市场济中出现违纪案件全面历史分析违纪客观原做客观公正枉起历史检验
    (五)手续完备程序合法:做三点
    1案件检查程序案件检查条例关条规规定规法国家法律制度重组成部分
    2查办纪政纪案件必须办案程序进行纪检监察机关权力义务
    3案件检查程序中阶段务手续求法定受理初步核实立案调查移送审理必须符合关规定
    意义:达手续完备程序合法求保证纪检监察机关正确履行职责保障纪检监察象合法权益提高办案质量效率
    三案件检查方式
    案件检查方式三种:
    ()办:纪检监察机关立案组织员直接检查处理者纪检监察机关负责组织关部门协助检查包括:1级委政府理员干部中违纪案件2属级纪检监察机关立案范围重典型案件
    办案件组织形式:1立案纪检监察机关直接派查处2立案纪检监察机关牵头组织关部门组成联合调查组进行调查
    (二)协办:纪检监察机关协助关部门查处案件指导参级纪检监察机关查处案件方式般分三种方式:1协办案:委政府统领导纪检监察机关司法机关行政执法监督部门组成联合调查组明确分工司职密切配合查处分处理2指导办案:级纪检监察机关直接派参加级纪检监察机关组织立案查处重违纪案件般适案件复杂涉面广办案阻力案件起指导支持作3交办:指级纪检监察机关受理案件线索材料交级纪检监察机关组织进行查处方式分:结果案件催办案件结果案件转办案件
    注意四点(办理催办案件):
    1必须办理正式行文手续提出明确求
    2注意保护检举宜转检举揭发材料
    隐名转摘抄件材料转袒护嫌疑手里更材料转交检举
        3案件交办常催促加强案件检查指导工作
    4承办单位求级机关呈报结果特殊情况规定时间结案交办单位说明理允许久拖办
    转办结果案件顾名思义(指案件完全交级纪检监察机关查处求报告结果)
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
    第三讲:案件检查特点规律
     
    案件检查特点:
    1案件检查体双重性
    2案件检查交叉性
    3案件检查手段独特性
    4案件检查元性
    5案件检查务艰巨性
     
    二案件检查规律:
    1案件检查维护纪律违反纪律矛盾斗争程—
    2案件检查调查反调查矛盾斗争程
    3案件检查受政治济文化发展变化影响
     
    三提高案件检查质量效率方式:
    1六方面
     
     
     
     
     
    第三讲案件检查特点规律
    案件检查特点:(五点)
    1案件检查体双重性:监督行政监督两种职仅代表代表政府行政职权具双重性特征
    2案件检查交叉性:表现监察象行政监察象交叉案检象司法侦查象交叉
    3案件检查手段独特性:指纪检监察机关调查取证采取方法司法机关办案手段案件检查员证明调查违纪需采取适方法收集证采限制身特征传讯收审搜查监视居住取保候审拘留等司法机关采强制性侦查手段措施
    4案件检查元性:①纪律:政治组织宣传群众保密济外事纪律章准中国产纪律处分条例(试行)等②行政纪律:指国家行政机关国家公务员国家行政机关命员实施行政理活动中应遵守行政规范总国家行政机关维护国家集体利益保证工作正常运行制定求行政监察象执行规章条文行政监察法关监察规章等政纪案件检查③国家政策法规:政策市国家实现定历史时期务规定行准纲领路线方针具体体现法规拥立法权国家机关立法程序制定规范性文件法律法令条例规章程等总称国家制定行政法刑法济法等实体法行政诉讼法等程序法案件检查
    5案件检查务艰巨性:①领导案件检查重视办案员力支持②说情风关系网干扰存立案难取证难定性难处理更难状况③执纪办案会遇政策界限清缺乏统量纪标准问题④办案手段落违纪违法者掌实权交通通讯工具先进防查力强办案员方面条件较差适应办案需等等
     
    二案件检查规律
    ()案件检查维护纪律违犯纪律矛盾斗争程:宏观讲政府制定法律纪检监察象行时候完全统差种完全统性差异性决定维护法律违犯法律矛盾斗争必然性长期性表现
    1思想政治方面表现坚持基路线否定基路线斗争
    2济方面表现维护整体利益谋取正利益斗争
    3文化道德方面表现维护社会公德追求资产阶级腐朽生活方式斗争
    (二)案件检查调查反调查矛盾斗争程两种形式:
    1案件调查违纪违法者抗调查矛盾斗争
    (1)作案前精心策划防备调查
    (2)作案时消痕迹付调查
    (3)案发隐匿证抗调查
    2案件调查违纪违法者关联干扰调查矛盾斗争三种形式
    (1)案件调查权力干扰斗争
    (2)案件调查金钱干扰斗争
    (3)案件调查情干扰斗争
    (三)案件检查受政治济社会发展变化影响
    1案件检查受政治发展变化影响
    (1)案件检查受政治路线发展变化影响
    (2)案件检查受组织路线发展变化影响
    (3)案件检查受思想路线发展变化影响
    2案件检查受济发展变化影响
    (1)市场竞争规律案件检查影响
    (2)济发展特点案件检查影响
    3案件检查受社会发展变化影响
    (1)社会稳定案件检查影响
    (2)社会监督案件检查影响
    (3)社会风气案件检查影响
     
    三提高案件检查质量效率方式
    六方面:
    ()动争取委政府重视支持提高案件检查质量效率关键
    (二)讲求办案艺术提高案件检查质量效率基方法:1握矛盾突出重点
      2分析案情选准突破口(选次责者突破)
      3握案件检查时机快制胜
      4坚持政策教育促事实交问题(分化瓦解)
      5突破疑难案件案施策(重点讲)
    (1)查处案件时首先应注意收集间接证获取直接证创造条件次应注意通违纪违法者办案干扰活动截取证次应注意围绕赃款赃物搜索证进行突破
    (2)查处团伙案件时首先应严格控制案情早暴露办案意图次应集中兵力快制胜路出击步取证次应利矛盾击破藤摸瓜查底
    (3)查处涉外性案件时应掌握政策坚持外严肃查处方公务员违纪违法问题外方般作证中已触犯国法律案件重关系应法办理
    (4)查处区域性案件时应集中优势兵力歼灭战级委政府调集精兵强会委政府执法监督部门力量目重点重点线索重点问题进行突破
    (5)查处行贿受贿案件应注意突破行贿入手查处贪污案件注意查封票证账目收集物证书证入手查处案违纪案件应注意容易转化入手等等
    (三)调查谋略提高案件检查质量效率效手段
    常调查谋略种:
    1先发制:指违纪者尚未充分准备采取反调查象情况迅速组织力量调查取证双齐齐
    2发制:指违纪者必然会调查员作调查重点目标案件检查员触动摸清底细产生急案件检查员交谈心理时交谈会受较效果
    3出奇制胜:出奇制胜谋略指违纪者容易突破薄弱环节迅速突破取证违纪者堵塞漏洞已属造成棋错招满盘皆输心理状态突破全案
    4迂回突破:迂回突破谋略指发现某重案件线索先侧面解联系案件入手外围开缺口进突破案
    5政策攻心:政策攻心谋略指抓住重点集中反复谈话针恐惧悔恨希蒙混关等心理反复交政策讲清利害关系违纪违法者实交问题
    6利矛盾:利矛盾谋略指利违纪违法者间利益关系矛盾突促案案情揭露出
    7计计:计计谋略指案件检查中违纪违法者总作动作案件检查员动作进行调查取证进步调查违纪违法行
    8紧外松:紧外松谋略指调查案案中部加紧工作员暂触动违纪违法者放松戒备时机成熟时举突破全案
    9声东击西:声东击西谋略指表面追问次问题细节然掌握时机适时转关键问题关键情节违纪违法者防备说出实情
    10逸劳:逸劳谋略指违纪违法者意陈述明知说谎二揭穿抓住中漏洞矛盾揭穿谎言逼讲出实情
    11环环相扣:环环相扣谋略指调查中便查证线索入手浅入深远循序渐进环环相扣众复杂违纪违法线索中逐步理清头绪条紊查清实情
    12釜底抽薪:釜底抽薪谋略指某违纪违法者台保关拒交时案件检查员做说情思想工作说情者帮助组织做违纪违法者思想工作违纪违法者感失认真交代问题
    (四)协办案优势互补提高案件检查质量效率重形式
    三点优势:1集中统力量解决纪检监察机关办案力量足问题2充分发挥关部门优势形成办案合力3效解决纪检监察机关办案手段缺乏问题
    三注意:1纪检监察机关应选派力干部参加联合调查发挥导作掌握联合办案动权2参联合办案方应司职负责保证办案质量3密切协作优势互补形成合力
    (五)严格执行政策提高案件检查质量效率保证
    力求做两统:1原性灵活性统2案件检查微观局部效果宏观社会效果统
    注意四问题:1增强政策观念严格国家法规程序办案2处理应坚持实事求慎重稳妥原做合情合理合法宽严适度3违纪员应立足教育挽救化消极素积极素4防止减少办案程中负效应
    (六)增强案件检查员素质提高案件检查质量效率决定素
    1提高政治思想素质加强性锻炼
    2提高业务素质断提高办案力政策水
    3提高心理素质断提高案件检查质量效率
    4加强案件检查理研究
     
     
     
     
     
     
     
     
    第四讲:案件检查基方法
     
    案件检查谈话方法:
    1检查供述障碍供述动机
    2调查员谈话成功原分析—
    3获取谈话成功方法技巧
     
    二济案件查账方法
    1济案件查账方法点—
    2济案件查账基方法
    3济案件查账技术方法
    4济案件查账中发现问题技巧
     
     
     
     
     
     
     
     
    第四讲  案件检查基方法
    案件检查方法:实现案件检查务目重手段效途径讲两种方法:
    案件检查谈话方法:(意义重)*
    ()调查供述障碍供述动机
    1调查供述障碍
    谓调查供述障碍指阻碍调查做出真实完全供述心素心理素
    导致调查拒供述素常见:
    1      畏惧心理:
    2      侥幸心理:
    3      愿供出案关系:
    4      立情绪:
    5      破罐破摔:
    6      懂关规定(调查拒承认证确实充分认定)
    2调查供述动机:指支配调查实供述违纪违法事实心起谈话重点:研究供述动机产生存起作客观规律成工启发培植调动利调查供述动机进步推动发展成供述决意
    供述动机产生存起作定规律
    般列素关:
    1      争取轻处理愿
    2      悔责觉悟
    3      知违纪违法行已法隐瞒
    4      感化回报
    5      解脱愿
    3样启发供述动机消供述障碍
    供述动机供述障碍时谈话中调查心理活动
    基矛盾抓住基矛盾施必心理影响促矛盾供述方面转化正案件检查谈话基点意义说抓住解决供述动机供述障碍矛盾谈话关键
         注意两点:①谈话象心理特点(年龄性性职业职务文化专业特定场合)②逼供诱供骗供证二逻辑推理
         解释:首先证力量显易见事实胜雄辩证事实力揭穿调查谎言想违纪违法行难掩盖实承认错误事实
         次强调证决定性作时应低估逻辑力量调查陈述虚假供述中找出相矛盾方已掌握证显然矛盾事实予揭穿富说服力逻辑推理指出假供述事实符攻破心理防线说出实情
    (二)调查员谈话成功原分析
         1盲然轻信
         2急定案
         3观臆断先入偏听偏信
         4违反思维规律逻辑原推理错误妄结
         5意许愿曲解政策适培植供述动机
         6证足说服力强态度简单生硬
         7调查员尊重调查辩解权利
         8调查员反映力较差思想方法简单谈话方式笨拙
         9调查员缺乏应知识结构良心理素质
         10调查员受关方面干扰影响
    (三)获取谈话成功方法技巧
    1影响思想情绪方法技巧
    ①清楚立
    ②造成紧张
    ③减轻压力
    ④加快谈话速度
    ⑤减缓速度
    ⑥出意
    2分散注意力方法技巧
    ①交谈
    ②声东击西
    ③四面出击
    3促调查形成定观念方法技巧
    ①造成错觉
    ②连续证
    ③揭穿谎言
    ④跳跃发问
    ⑤引发
    4针调查性施加影响方法技巧
    ①唤起荣誉感
    ②利感情脆弱
    ③利感情动
    ④利夸夸谈
    ⑤利职业心理
    5获取信息方法技巧
    ①重复谈话
    ②利矛盾
    ③容许编造谎言
    注意两点:
    a应注意种方法技巧结合运防止单
    b注意理联系实际实践中摸索成功
    二济案件查账方法
    学掌握济案件查账技巧提高济案件检查水具重意义
    ()济案件查账点方法
    1济案件查账点
    ①查清违纪违法事实
    通查账掌握足证明违纪违法事实材料里包括查清济活动龙脉违纪违法者运什手段进行违纪违法获取关证
    ②查证受害客体济损失
    济案件总会某客体遭受济损失进行案件查账时仅查清受损失财产种类数量计算确定济损失总价值
    ③查证违纪违法者非法
    违纪违法者非法数额受害客体济损失数额相差查证违纪违法者非法必须建立查清违纪违法事实基础违纪违法事实查清非法数额落实较容易
    ④查证赃款赃物非法必定赃款赃物查证赃款赃物反证实非法
    2济案件查账基方法
    ①查法逆查法
    查法指着记账流水程序原始证审核开始进原始证核记账证根记账证核检查日记账总分类账明细账账簿核会计报表种查账方法
    实际工作中运查法审查原始证重点审查原始证合理性合法性发票积加总正确性否通正确审批手续审查记账证重点审查会计科目金额否正确审查账簿应账否正确帐帐帐表否致审查报表查报表数字计算否正确二分析报表项目应关系否正常
    逆查法查法相反指记账流水程序相反次序审查会计报表开始会计报表核账簿然根账簿核审查记账证原始证种查账方法采种方法某种账项济业务认进步解必时予查核探明究竟
    ②抽查法详查法
    抽查法部分账项实际抽样审查验证判断错误弊端抽查法分资法验判断法资法根时掌握查单位营理财务核算情况收集群众反映确定核查范围时限验判断法根检查员工作验结合违纪违法征兆手法确定核查范围重点
    详查法指审查核帐表证时择重点疑部分定加周密详细审核方法运种方法角度全方位审查核综合分析判断印证违纪违法问题
    3济案件查账技术方法
    济案件调查程中运较查账方法:
    (1)核法审阅法
    ①核法核复核手段会计资料进行查种方法
    核容包括帐表核账账核账证核帐表核目通核查出正意图虚构数字欺骗领导级情况帐表核般表账
    帐帐核包括核类总账账户贷余额否衡核明细分类账金额合计数总分类账否相等核日记账发生额余额相应总账发生额余额否相符
    账证核包括核账簿记录事项金额记账证否相符核记账证附原始证张数金额否相符核原始证数量单价金额合计数否相符
    ②审阅法仔细审查阅读会计资料查账方法通审阅会计资料检查否涂改行计算错误否符合会计制度公认会计准财务收支济否合制度审阅容包括会计报表审阅账簿审阅会计报表审阅注意会计报表中关指标应关系中出存什问题作继续审查线索
    资**衡表审阅首先应审查资**衡表部分金额否保持应关系固定资产固定资金流动资产流动资金专项资产专项资金等资金资产间原应衡流动资金专项资金间发生相互流情况审阅时注意两者差额否正常外流动资产流动资金部项目间关系否正常审阅时应予注意
    利润表审阅首先审阅利润总额构成利润计划完成情况二审阅产品销售利润利润表中产品销售利润产品销售利润明细表相三审阅利润分配情况审查否关规定进行利润分配产品单位成审阅注意产品成项目成实际数超计划数检查产品成找出线索
    外会计报表审阅应审阅表表间关系否衔接
    会计账簿审阅审阅种明细分类账现金日记账银行存款日记账总分类账通常采科目汇总表汇总登记总分类账易出什问题审阅明细分类账审阅摘解济容进分析合法性现金日记账银行存款日记账审阅应审阅收支数额较事项月终月初收支数额变化中解营情况查支出中否正常事项
    (2)验总验证法
    验总验证合计数正确性:横加验总直加验总例材料耗汇总表横加验总种材料耗总金额直加验总车间部门耗材料总金额两总金额应相等
    (3)较分析法
    通数字较分析增减变化否合理判断会计资料否正确财务收支济否存问题较分析法绝数较法相数较法两种
    绝数较法指直接数量单价金额进行较分析方法通增减数字较判断否合理
    相数较法先算关数百分率然进行较分析方法通相数较法进行现象间相关分析直接指标找较基础
    运较分析法通相关值项目较观察异点分析产生差异原规变化测定存问题
    (4)踪迹分析法
    指根资金运动轨迹通查证账目处理龙脉否正常发现问题疑点种查账方法笔济业务发生客观形成两两账户间应关系复式记账原理决定踪迹量必然恒等查账时应应利账户间应关系金额恒等关系查明济业务处理否争取判断错误
    (5)控制计算法
    测定数检查账面资料否正确种方法产定销耗定产等运控制计算法需解掌握关生产技术常识测算查
    (6)监督盘存法
    通实际盘存核查实物形态资金实数种查账方法适材料固定资产产成品产品半成品货币资金检查通盘存盘存结果关账面资料进行较查明否短缺损坏等情况
    (7)调查询问法
    调查询问形式根查账方法发现问题疑点需进步证实问题找关单位进步解情况弄清问题取旁证材料种查账方法
    (二)济案件查账中发现问题技巧
    1奇异数字中发现问题
    会计资料数字海洋数字构成会计资料基素谓奇异数字指奇怪异常数字数字身讲没数字绝奇异数字没数字绝奇异数字数字奇异否传递信息容决定认识奇异数字必须结合济业务容
    ①数字值变化发现奇异数字首先握济业务身量界限企业单位企业理费月30004500元间月达8000元8000元企业月号企业理费讲奇异数字需作进步审查便弄清疑点
    ②数字正负方发现奇异数字首先应握济业务身应该正数应该负数者正数负数资产帐中固定资产材料产成品现金等应该正数果出现负数<实际记账中红字表示>便奇异数字需进步详细查明
    ③数字精确度发现奇异数字般讲会计核算数字财务计划数字准确会计核算数字中该精确没精确该精确精确脱离实际程度均奇异数字需问什进步弄明白
    2奇异购销单位单位发现问题
    单位间济联系广泛关系错综复杂单位笔济业务容分析关系相固定明确支付水费收款单位般应水公司单位值怀疑
    ①购销单位业务范围发现奇异购销单位济实体定业务范围查账程中果发现证反映济容出具证单位业务范围明显符应视奇异购销单位作疑点作进步查证
    ②购销单位货款结算单位矛盾发现奇异购销单位正常济业务中购货单位付款单位供货单位收款单位查账程中果发现购货单位A付款单位B者发现供货单位C收款单位D种正常现象应作疑点进行认真审查
    ③结算期限长短发现奇异单位般正常单位济业务发生定频率业务余额定幅度查账程中果发现单位名称陌生长期发生业务挂账数额较应视奇异单位需进步查明否虚列账户呆账
    3账户间奇异应关系发现问题
    贷支收种关系称账户应关系账户应关系通常记账证会计分录形式表现出谓账户间奇异应关系指记账证会计分录没正确反映济业务容没客观表现资金变化真实情况
    ①资金运动发现奇异账户应关系资金运动总龙脉材料资金货币资金转化具体通材料采购账户反映路正常情况材料账户方应材料采购账户银行存款账户应付购货款账户贷方材料账户贷方反映材料减少正常情况材料盘亏等材料账户贷方相应账户基生产企业理费销售处理财产损失等账户查账时发现异常应特注意进步弄清真实情况
    ②资金运动路发现奇异账户应关系项济业务涉关资金源两方面完工产品入库项济业务方面反映产成品增加方面反映生产费减少产成品生产费路产成品生产费转化反映生产资金转化产成品资金果发现非应关系应作奇异应关系加审查
    ③没原始证应收款应付款转账中发现奇异账户应关系年发现许单位弄虚作假违犯财纪律手法通应收款应付款账户作手脚查账程中应特注意审查没原始证应收款应付款账户
    ④奇异时间中发现问题
    济业务发生总特定时间会计资料济业务记录应应时间济业务发生全程正常期间相关济业务发生时间先分
    Ⅰ济业务发生特定时间发现奇异时间果会计证没反应济业务发生特定时间反映特定时间济业务容明显矛盾应视奇异时间需进步查清
    Ⅱ时间长短中发现奇异时间商品物资采购程中会出现途商品途物资根供货单位远运输工具测算出正常途时间果发现途物资途时间超正常时间需进步查明原
    ⑤奇异点发现问题
    济活动总定容总定发生时间总定发生点谓奇异点根项济业务具体容判断发生点济业务容出现违反逻辑状况应作奇异点需进步弄清楚
    Ⅰ距离远发现奇异点工商企业采购业务中商品物资渠道点采购条件(价格质量等)相情况般应采购节约力物力财力实际济生活中拉关系回扣收受贿赂贪污钱财舍求远发现种正常情况应作奇异点进步查明原
    Ⅱ物资运动流发现奇异点物资运动流决定购销业务涉点定规律果点济业务容关者济业务容矛盾应视奇异点作香蕉产广东**水果公司湖北湖南采购香蕉显然里湖北湖南济业务容矛盾应作进步调查
    ⑥关员奇异变化中发现问题
    济活动体查账程中仅查死帐账发现线索查活帐实际济活动事济活动发现线索查活帐应特注意关员异常变化
    Ⅰ济收入状况认识关员奇异变化济状况取决济收入济生活安排数量分析济收入济支出量应基衡果济状况超济收入收支数额悬殊应视奇异变化查账中予查清落实
    Ⅱ生活方式突变认识员奇异变化长期生活中形成生活方式变化般渐变程生活方式济源定关系生活方式突变认识关员奇异变化实质根底分析济收支矛盾
    关员奇异变化发现问题掌握定线索定具体象时运法扩线索进步查证问题重作
    ⑦账外账源存形式发现问题
    谓账外账两层含义:指隐匿截留资金账簿外形成企业单位金库二指违纪违法行逃避会计监督巧施手法帐外作祟搞账外账年较普遍违纪违法手法源截留企业收入分散转移种资金摊成费帐外帐源存形式便发现问题
    Ⅰ领代报代报形式帐外资金种情况见种基金公司工会领利润留成方式量现金外立折存储企业种基金劳动服务公司某种项领出者剩余变帐外资金者干脆巧立名目制造帐外资金等等类问题会计处理特点领作报销证记种资金费营业外支出等账户
    Ⅱ种方式利附属单位形成帐外资金样作弊目截留收入变成单位利润形式正开支企业紧俏物资幅度减价售劳动服务公司等附属单位然转手高价出售销售副产品废次产品时劳动服务公司等附属单位开票予代销费单位利招
    报开支交收入等等类弊端留会计踪迹:发票列价格异常工厂价格低规定附属单位售出价格高规定附属单位开支收入手续费劳务费异常
    Ⅲ非独立核算单位拨款作减少基金处理形成帐外资金单位利拨款职方便关企业(非直属)报账制网点(非独立核算)拨款形成帐外资金种弊端会计错误混淆基金缴拨提存界限
    Ⅳ直接截留国家收入帐外企业设立技术咨询公司实际干技术工作专门截留种收入工厂出售计划外紧俏产品工厂收价公司劳务咨询费名义收高价工厂处理余设备公司收劳务咨询费甚工厂正常收入复印费晒图费等均种咨询费名义截走种截留附属单位般帐稽外必须出具合法单方企业收发票等单考查空白单领记录序号排列关合协议等难发现蛛丝马迹总帐外资金帐企业账簿外设帐附属单位单位帐外账附属单位企业资金延伸特原附属单位免税期已届满设新附属单位应制定查账计划时包括进帐外账应根述特点踪迹时发现线索时求提供资料帐外资金难发现
    (三)济案件作案手法查账技巧
    济案件作案手法指违纪违法者利账务处理技巧者利理某漏洞采取掩盖事实真相达变公财物私占者伪造报告虚假反映财务状况营成果达分奖金留利润少交税利等目种种手段济案件作案手法查账技巧作分类叙述
    1收入入账收少计少付记查账技巧
    通常发生财会制度健全单位特开票收款属易出现种现象查账技巧应已发票收存根联收集起检查号码否连续缺号缺页作废发票收正联入账联否黏附存根联然发票收存根联合计数入账数进行核否相等查出问题果发现涂改采桥式填写发票收时核验证法进行查核实发票收编号截留入账情况通常需检查手段配合起行
    2虚报领费开支查账技巧
    外原始证舞弊手段伪造盗涂改重报购货发票费单伪造单常见利白条发票收遇情况应严格审查手验收领导批准盗单报销常见盗单位发票已废弃单种情况需方单位通核验证查清问题重单发生供货单位根发票收款收款时出具收果发现收单独支付货款应查明适发票付款原利发票重复报销情况制证舞弊手段:虚报领职工旅差费时工工资长期支取已死亡职工退休金等应审查领款出具单否系亲签收疑问应关员部门进行查询核实
    3监守盗查账技巧
    监守盗数出现仓库理混乱制度严单位制度严格单位制证采取舞弊手段掩盖盗窃活动手段采取虚填涂改领发料单开具假出门证者张单两次等方式种舞弊行需核实领发料单出门证便查清问题
    4盗支票查账技巧
    盗支票财会员出纳分类账情况发生手段私开具现金支票支取现金入账然利银行结算款入账项盗款项查账技巧审阅现金支票否缺号入账情况时通该单位银行存款账户银行账单逐笔进行核查清问题
    5私吃回扣吃利息查账技巧
    私吃回扣般发生采购员采购商品时予优惠折扣私截留差额吃利息般发生银行业务员少客户利息侵吞差额两种情况查账技巧方单位进行查询核私吃回扣须查关购货账目方单位关开支账目彻底搞清问题
    6利账目混乱浑水摸鱼查账技巧
    利账目混乱浑水摸鱼情况通常发生会计制度健全机构健全财务工作负责单位查账技巧首先清理账目通证证帐帐帐表相互核清理项目然采取查外调搞清属会计业务处理问题属违纪违法舞弊问题
    7虚设账户中侵吞公款查账技巧
    虚设账户中侵吞公款情况般发生应收应付货款等结算账户事先笔赊销货款业务记入虚设应收销货款账户客户真实名称开立账户该货款收该笔货款侵吞入私囊然采坏账方法注销该账户查账技巧方面清查应收销货款账户处理坏账损失手续否完备真实方面通途径进行追查弄清情况
    8张冠李戴中贪污查账技巧
    采张冠李戴手段进行贪污般收客户支付货款现金直接记现金银行存款外账户中常见记入费账户然伺机贪污种情况查账技巧根记账证检查费账户问题弄清
    9利差帐漏帐截留中饱私囊查账技巧
    结算中发生漏帐错账者原始证计算发生错误情况长期问直挂账财会员便机截留中饱私囊般采取手法收现金款项实入账直接销该账户者该账户转入应收款账目锁虚拟暂付款项目开具现金支票支取现金落入私囊该项虚拟暂付款账户查账技巧前者通现金收入证该账户进行核验证者通仔细审查应收款账目暂付账户查获
    10飞海手法查账技巧
    飞海情况常发生代非法套购计划供应紧缺物资中获取暴利类非法套购业务活动根账目反映通转账结算材料账户作收付处理者直接作应收应付暂收暂付款入账作购销处理查账技巧般采查外调者采函询方式关单位账目进行全面核验证发现问题进行类查账时应时注意审查中否贪污盗窃贿赂等违纪违法行结合起情况
    11伪造变造会计证会计账簿查账技巧
    谓变造指涂改拼接挖补会计证会计账簿行查账技巧首先审查会计核算资料完整性入手果发现装订成册帐证表残缺破损断号少面页应追查否属意毁损造成时通逐页仔细审阅会计证会计账簿时直接发现涂改拼接挖补帐证情况伪造账目审阅应仔细注意账面记载字迹粗细墨色否前致伪造帐证通誊抄办法实现会象逐日记录样字迹粗细墨色深浅遇情况采审查手段配合进行时目进行帐证容审查核验证法进行查外调查清伪造变造已意毁页会计证会计账簿真实容便弄清否违纪违法舞弊行
    12虚列成偷漏税款查账技巧
    实践中虚列成手法种样常见:意识报记原材料燃料耗意压低产品数量金额利改变产品销售成计算方法增生产成金额等查账技巧认真审核原材料燃料耗数量否真实计价否符合规定产品实际盘点否正确成计算否符合规定产品销售成计算方法前否致查清问题
    13乱摊乱挤成费开支查账技巧
    乱摊乱挤成费开支般表现属成开支费应基建设资金种专项资金专项费中开支费应企业留利润中开支奖金种赔偿违约金滞纳金罚款企业生产营关费等列入企业生产费开支类情况通常偷漏税金行相联系查账技巧应根国营企业成理条例国营企业财务会计制度关规定审核生产费明细账便查清问题
    14隐瞒收入搞金库查账技巧
    隐瞒收入搞金库情况般发生企业处理废旧物资等收入营业外收入代套购物资**利款项隐瞒入账留作企业单位金库甚截留营利润收入查账技巧根相关账目间联系查明隐瞒收入龙脉求水落石出
    15巧立名目滥发奖金实物查账技巧
    巧立名目滥发奖金实物通常企业利单位生产日品偿发职工转账直接减少产成品数量者企业生产日品发职工作变相奖金查账技巧产成品明细账关生产费明细账进行审查分析查清问题必时通受职工查询查明真实情况
     

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