国家税务总局关企业税应纳税额干税务处理问题公告
（国家税务总局公告20xx年第15号）
根中华民国企业税法（简称企业税法）实施条例（简称实施条例）相关规定现企业税应纳税额干税务处理问题公告：
关季节工时工等费税前扣问题
企业雇季节工时工实生返聘离退休员接受外部劳务派遣工实际发生费应区分工资薪金支出职工福利费支出企业税法规定企业税前扣中属工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额基数作计算项相关费扣
二关企业融资费支出税前扣问题
企业通发行债券取贷款吸收保户储金等方式融资发生合理费支出符合资化条件应计入相关资产成符合资化条件应作财务费准予企业税前实扣
三关事代理服务企业营业成税前扣问题
事代理服务营业务收入手续费佣金企业（证券期货保险代理等企业）取该类收入实际发生营业成（包括手续费佣金支出）准予企业税前实扣
四关电信企业手续费佣金支出税前扣问题
电信企业发展客户拓展业务等程中（委托销售电话入网卡电话充值卡等）需纪代办商支付手续费佣金实际发生相关手续费佣金支出超企业年收入总额5部分准予企业税前实扣
五关筹办期业务招费等费税前扣问题
企业筹建期间发生筹办活动关业务招费支出实际发生额60计入企业筹办费关规定税前扣发生广告费业务宣传费实际发生额计入企业筹办费关规定税前扣
六关前年度发生应扣未扣支出税务处理问题
根中华民国税收征收理法关规定企业发现前年度实际发生税收规定应企业税前扣未扣者少扣支出企业做出专项申报说明准予追补该项目发生年度计算扣追补确认期限超5年
企业述原缴企业税税款追补确认年度企业税应纳税款中抵扣足抵扣年度递延抵扣申请退税
亏损企业追补确认前年度未企业税前扣支出盈利企业追补确认出现亏损应首先调整该项支出属年度亏损额然弥补亏损原计算年度缴企业税款前款规定处理
七关企业征税收入理问题
企业取征税收入应财政部 国家税务总局关专项途财政性资金企业税处理问题通知（财税〔2011〕70号简称通知）规定进行处理未通知规定进行理应作企业应税收入计入应纳税额法缴纳企业税
八关税前扣规定企业实际会计处理间协调问题
根企业税法第二十条规定企业财务会计制度规定实际财务会计处理已确认支出没超企业税法关税收法规规定税前扣范围标准企业实际会计处理确认支出企业税前扣计算应纳税额
九公告施行时间
公告规定适2011年度年度企业应纳税额处理
特公告
国家税务总局
二○xx年四月二十四日
文香网httpwwwxiangdangnet
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（国家税务总局公告20xx年第15号）
根中华民国企业税法（简称企业税法）实施条例（简称实施条例）相关规定现企业税应纳税额干税务处理问题公告：
关季节工时工等费税前扣问题
企业雇季节工时工实生返聘离退休员接受外部劳务派遣工实际发生费应区分工资薪金支出职工福利费支出企业税法规定企业税前扣中属工资薪金支出准予计入企业工资薪金总额基数作计算项相关费扣
二关企业融资费支出税前扣问题
企业通发行债券取贷款吸收保户储金等方式融资发生合理费支出符合资化条件应计入相关资产成符合资化条件应作财务费准予企业税前实扣
三关事代理服务企业营业成税前扣问题
事代理服务营业务收入手续费佣金企业（证券期货保险代理等企业）取该类收入实际发生营业成（包括手续费佣金支出）准予企业税前实扣
四关电信企业手续费佣金支出税前扣问题
电信企业发展客户拓展业务等程中（委托销售电话入网卡电话充值卡等）需纪代办商支付手续费佣金实际发生相关手续费佣金支出超企业年收入总额5部分准予企业税前实扣
五关筹办期业务招费等费税前扣问题
企业筹建期间发生筹办活动关业务招费支出实际发生额60计入企业筹办费关规定税前扣发生广告费业务宣传费实际发生额计入企业筹办费关规定税前扣
六关前年度发生应扣未扣支出税务处理问题
根中华民国税收征收理法关规定企业发现前年度实际发生税收规定应企业税前扣未扣者少扣支出企业做出专项申报说明准予追补该项目发生年度计算扣追补确认期限超5年
企业述原缴企业税税款追补确认年度企业税应纳税款中抵扣足抵扣年度递延抵扣申请退税
亏损企业追补确认前年度未企业税前扣支出盈利企业追补确认出现亏损应首先调整该项支出属年度亏损额然弥补亏损原计算年度缴企业税款前款规定处理
七关企业征税收入理问题
企业取征税收入应财政部 国家税务总局关专项途财政性资金企业税处理问题通知（财税〔2011〕70号简称通知）规定进行处理未通知规定进行理应作企业应税收入计入应纳税额法缴纳企业税
八关税前扣规定企业实际会计处理间协调问题
根企业税法第二十条规定企业财务会计制度规定实际财务会计处理已确认支出没超企业税法关税收法规规定税前扣范围标准企业实际会计处理确认支出企业税前扣计算应纳税额
九公告施行时间
公告规定适2011年度年度企业应纳税额处理
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