浅谈营改增试点区财税工作影响
解掌握试点营业税改征增值税(简称营改增)政策具体容分析预测营改增试点政策区财税工作影响更推动区交通运输业现代服务业发展 鉴海**等营改增先行试点区先进做法宝贵验良启示步区试点营改增做良铺垫现浅谈营改增试点区财税工作影响
基背景情况
2011年11月国家财政部税务总局发交通运输业部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法决定2012年1月1日起海市先行试点目前营改增试点政策已扩全国11省市2013年4月10日召开国务院常务会议决定年8月1日起交通运输业部分现代服务业营改增试点全国范围推开广播影视作品制作播映发行等纳入营改增试点力争十二五期间全面完成营改增改革
二改革试点区取初步成效
()破解现代服务业发展税制瓶颈实行营改增改革制度根解决货物劳务税制统重复征税问题现代服务业试点企业创造公竞争税制环境方面试点企业进项税额抵扣现代服务业试点企业税收负担整体降增强企业发展劲方面国外类投资生产素现代服务业加速集聚国际性跨国公司投资现代服务业意愿明显增强力促进现代服务业发展
(二)促进现代服务业先进制造业深度融合效减轻制造业企业税收负担少制造业企业利减税带收入进步加现代服务业相关业务投入力度二现代服务业试点企业通延伸拉长增值税抵扣链条少企业动生产性服务业务转外部发包效促进社会专业化分工进步细化三型制造企业实施辅分离提供完善税制保障已部分生产性服务业开始制造业中分离出效解决制造企业长期存全全问题母体企业业做做强先进制造企业核心竞争力进步提升
(三)实现微企业健康发展实行营改增改革试点682试点微企业税率5变3成次营改增改革试点受益者前面济行压力加营困难微企业说显尤重通营改增改革进步优化完善微企业发展环境激发微企业创新发展动力
(四)推动服务贸易出口业发展实行营改增改革试点通国际运输服务研发设计服务实行服务贸易出口退税政策技术转技术咨询鉴证咨询等服务贸易出口实行免税政策效增强试点企业出口服务贸易意愿提升服务贸易出口竞争力扩现代服务业国际市场需求效调动服务贸易出口试点企业境外单位提供服务贸易积极性
三营改增政策区财税产生影响
产业层次:营改增区交通运输业旧车占例较进项抵扣税额较整体税负增加幅度较部分现代服务业整体税负水会定幅度降
企业层面:营改增企业营成中抵扣项目占收入重越高纳税承担税负越低制造企业交通运输部分现代服务企业服务营改增制造企业进项抵扣项目金额会相应增加税收负担会相应降低
政府层面:首先短期会减少财政收入营改增项重结构性减税政策区现代服务业发育健全规模纳税较制造业税收相应减少会原够丰厚税收变更加单薄时营业税属方税增值税属享税目前试点期间财政体制暂时变未营改增推全国中央调整增值税分配例会导致方财政收入降次营改增长远利企业进步追加投资扩规模提高企业整体营运力缴税额会增加形成较宽税基增强全区财政创收力
税制理:营改增政策长期发展利理税收征体系短期会加税收征收成增加税制征收操作难度
四点启示
通解先进区试点成效视野更加开阔区推进营改增工作思路更加清晰进步解放思想扩开放优化环境更紧迫感
()积极开展营改增试点政策研究做应准备营改增部分区试点必然造成试点区非试点区行业税负形成税收洼市场资源配置税负低区流动造成税负公早避免造成利影响财税部门结合实际积极开展营改增相关政策研究工作认真评估试点政策区财税带影响分析梳理税改种利弊素提出应措施工作预案争取营改增工作中做趋利避害
(二)提前做重点行业帮扶政策准备工作促进物流建筑业健康快速发展设立财政专项资金税负增加企业予定扶持衡企业税负水二扩物流业进项抵扣范围建议交通运输企业部分生产营成纳入进项抵扣范围妥善合理解决物流企业税负增加问题三密切关注试点区工作进展情况国税部门针营改增交通运输业建筑业整体影响情况制定调整税收帮扶具体标准做身税制征收技术操作准备工作企业提供便捷高效纳税环境区交通运输局根区交通运输业发展情况提出新形势加快发展物流业意见建议
(三)引导企业做前期业务准备工作推动二三产业互动发展相关单位深入分析测算增值税改革口领域企业带税负财务会计核算现金流等方面影响鼓励区服务业企业提前开展应营改增政策业务培训工作提前做改革试点相关业务流程财务理方法等方面工作衔接二根营改增试点政策求引导区企业身业务情况选择适增值税做合理避税时提供增值税营业税应税服务企业积极筹划重整相关业务避免实施营改增核算问题高适税率增加企业税负
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