财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税(2016)36号


    
    财政部国家税务总局
    关全面推开营业税改征增值税试点通知
    财税〔2016〕36号
    省治区直辖市计划单列市财政厅(局)国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局:
      国务院批准2016年5月1日起全国范围全面推开营业税改征增值税(称营改增)试点建筑业房产业金融业生活服务业等全部营业税纳税纳入试点范围缴纳营业税改缴纳增值税现营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点关事项规定营业税改征增值税试点渡政策规定跨境应税行适增值税零税率免税政策规定印发请遵执行
      通知附件规定容规定执行时间外2016年5月1日起执行财政部国家税务总局关铁路运输邮政业纳入营业税改征增值税试点通知(财税〔2013〕106号)财政部国家税务总局关铁路运输邮政业营业税改征增值税试点关政策补充通知(财税〔2013〕121号)财政部国家税务总局关电信业纳入营业税改征增值税试点通知(财税〔2014〕43号)财政部国家税务总局关国际水路运输增值税零税率政策补充通知(财税〔2014〕50号)财政部国家税务总局关影视等出口服务适增值税零税率政策通知(财税〔2015〕118号)规定条款外相应废止
      高度重视营改增试点工作切实加强试点工作组织领导周密安排明确责采取种效措施做试点前项准备试点程中监测分析宣传解释等工作确保改革稳序利进行遇问题请时财政部国家税务总局反映
      附件:1营业税改征增值税试点实施办法
         2营业税改征增值税试点关事项规定
         3营业税改征增值税试点渡政策规定
         4跨境应税行适增值税零税率免税政策规定
      财政部国家税务总局
       2016年3月23日












    附件1:
    营业税改征增值税试点实施办法

    第章纳税扣缴义务

    第条中华民国境(称境)销售服务形资产者动产(称应税行)单位增值税纳税应办法缴纳增值税缴纳营业税
    单位指企业行政单位事业单位军事单位社会团体单位
    指体工商户
    第二条单位承包承租挂方式营承包承租挂(统称承包)发包出租挂(统称发包)名义外营发包承担相关法律责该发包纳税否承包纳税
    第三条纳税分般纳税规模纳税
    应税行年应征增值税销售额(称应税销售额)超财政部国家税务总局规定标准纳税般纳税未超规定标准纳税规模纳税
    年应税销售额超规定标准属般纳税年应税销售额超规定标准常发生应税行单位体工商户选择规模纳税纳税
    第四条年应税销售额未超规定标准纳税会计核算健全够提供准确税务资料税务机关办理般纳税资格登记成般纳税
    会计核算健全指够国家统会计制度规定设置账簿根合法效证核算
    第五条符合般纳税条件纳税应税务机关办理般纳税资格登记具体登记办法国家税务总局制定
    国家税务总局规定外登记般纳税转规模纳税
    第六条中华民国境外(称境外)单位者境发生应税行境未设营机构购买方增值税扣缴义务财政部国家税务总局规定外
    第七条两者两纳税财政部国家税务总局批准视纳税合纳税具体办法财政部国家税务总局行制定
    第八条纳税应国家统会计制度进行增值税会计核算

    第二章征税范围

    第九条应税行具体范围办法附销售服务形资产动产注释执行
    第十条销售服务形资产者动产指偿提供服务偿转形资产者动产属列非营活动情形外:
    ()行政单位收取时满足条件政府性基金者行政事业性收费
    1国务院者财政部批准设立政府性基金国务院者省级民政府财政价格部门批准设立行政事业性收费
    2收取时开具省级(含省级)财政部门监(印)制财政票
    3收款项全额缴财政
    (二)单位者体工商户聘员工单位者雇提供取工资服务
    (三)单位者体工商户聘员工提供服务
    (四)财政部国家税务总局规定情形
    第十条偿指取货币货物者济利益
    第十二条境销售服务形资产者动产指:
    ()服务(租赁动产外)者形资产(然资源权外)销售方者购买方境
    (二)销售者租赁动产境
    (三)销售然资源权然资源境
    (四)财政部国家税务总局规定情形
    第十三条列情形属境销售服务者形资产:
    ()境外单位者境单位者销售完全境外发
    生服务
    (二)境外单位者境单位者销售完全境外形资产
    (三)境外单位者境单位者出租完全境外形动产
    (四)财政部国家税务总局规定情形
    第十四条列情形视销售服务形资产者动产:
    ()单位者体工商户单位者偿提供服务公益事业者社会公众象外
    (二)单位者单位者偿转形资产者动产公益事业者社会公众象外
    (三)财政部国家税务总局规定情形

    第三章税率征收率

    第十五条增值税税率:
    ()纳税发生应税行条第(二)项第(三)项第(四)项规定外税率6%
    (二)提供交通运输邮政基础电信建筑动产租赁服务销售动产转土权税率11
    (三)提供形动产租赁服务税率17
    (四)境单位发生跨境应税行税率零具体范
    围财政部国家税务总局行规定
    第十六条 增值税征收率3财政部国家税务总局规定外
    (注:增值税税率般纳税171311(营改增运输企业般纳税年销售额500万)6(营改增现代服务业般纳税年销售额500万元
    征收率简易办法纳税时3(规模纳税简易办法计算征收)4(纳税销售旧货包括固定资产4减半交纳增值税)6(型电厂水商混凝土等选择简易办法计算交纳增值税)
    第四章应纳税额计算

    第节般性规定
    第十七条增值税计税方法包括般计税方法简易计税方法
    第十八条般纳税发生应税行适般计税方法计税
    般纳税发生财政部国家税务总局规定特定应税行选择适简易计税方法计税选择36月变更
    第十九条规模纳税发生应税行适简易计税方法计税
    第二十条境外单位者境发生应税行境未设营机构扣缴义务列公式计算应扣缴税额:
    应扣缴税额购买方支付价款÷(1+税率)×税率
    第二节般计税方法
    第二十条般计税方法应纳税额指期销项税额抵扣期进项税额余额应纳税额计算公式:
    应纳税额期销项税额-期进项税额
    期销项税额期进项税额足抵扣时足部分结转期继续抵扣
    第二十二条销项税额指纳税发生应税行销售额增值税税率计算收取增值税额销项税额计算公式:
    销项税额销售额×税率
    第二十三条般计税方法销售额包括销项税额纳税采销售额销项税额合定价方法列公式计算销售额:
    销售额=含税销售额÷(1+税率)
    第二十四条进项税额指纳税购进货物加工修理修配劳务服务形资产者动产支付者负担增值税额
    第二十五条列进项税额准予销项税额中抵扣:
    ()销售方取增值税专发票(含税控机动车销售统发票)注明增值税额
    (二)海关取海关进口增值税专缴款书注明增值税额
    (三)购进农产品取增值税专发票者海关进口增值税专缴款书外农产品收购发票者销售发票注明农产品买价13扣率计算进项税额计算公式:
    进项税额买价×扣率
    买价指纳税购进农产品农产品收购发票者销售发票注明价款规定缴纳烟叶税
    购进农产品农产品增值税进项税额核定扣试点实施办法抵扣进项税额外
    (四)境外单位者购进服务形资产者动产税务机关者扣缴义务取解缴税款完税证注明增值税额
    第二十六条纳税取增值税扣税证符合法律行政法规者国家税务总局关规定进项税额销项税额中抵扣
    增值税扣税证指增值税专发票海关进口增值税专缴款书农产品收购发票农产品销售发票完税证
    纳税完税证抵扣进项税额应具备书面合付款证明境外单位账单者发票资料全进项税额销项税额中抵扣
    第二十七条列项目进项税额销项税额中抵扣:
    ()简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费购进货物加工修理修配劳务服务形资产动产中涉固定资产形资产动产仅指专述项目固定资产形资产(包括权益性形资产)动产
    纳税交际应酬消费属消费
    (二)非正常损失购进货物相关加工修理修配劳务交通运输服务
    (三)非正常损失产品产成品耗购进货物(包括固定资产)加工修理修配劳务交通运输服务
    (四)非正常损失动产该动产耗购进货物设计服务建筑服务
    (五)非正常损失动产建工程耗购进货物设计服务建筑服务
    纳税新建改建扩建修缮装饰动产均属动产建工程
    (六)购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
    (七)财政部国家税务总局规定情形
    条第(四)项第(五)项称货物指构成动产实体材料设备包括建筑装饰材料排水采暖卫生通风明通讯煤气消防中央空调电梯电气智化楼宇设备配套设施
    第二十八条动产形资产具体范围办法附销售服务形资产者动产注释执行
    固定资产指期限超12月机器机械运输工具生产营关设备工具器具等形动产
    非正常损失指理善造成货物盗丢失霉烂变质违反法律法规造成货物者动产法没收销毁拆情形
    第二十九条适般计税方法纳税兼营简易计税方法计税项目免征增值税项目法划分抵扣进项税额列公式计算抵扣进项税额:
    抵扣进项税额=期法划分全部进项税额×(期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷期全部销售额
    税务机关述公式年度数抵扣进项税额进行清算
    第三十条已抵扣进项税额购进货物(含固定资产)劳务服务发生办法第二十七条规定情形(简易计税方法计税项目免征增值税项目外)应该进项税额期进项税额中扣减法确定该进项税额期实际成计算应扣减进项税额
    第三十条已抵扣进项税额固定资产形资产者动产发生办法第二十七条规定情形列公式计算抵扣进项税额:
    抵扣进项税额固定资产形资产者动产净值×适税率
    固定资产形资产者动产净值指纳税根财务会计制度计提折旧摊销余额
    第三十二条纳税适般计税方法计税销售折中止者退回退购买方增值税额应期销项税额中扣减销售折中止者退回收回增值税额应期进项税
    额中扣减
    第三十三条列情形者应销售额增值税税率计算应纳税额抵扣进项税额增值税专发票:
    ()般纳税会计核算健全者够提供准确税务资料
    (二)应办理般纳税资格登记未办理
    第三节简易计税方法
    第三十四条简易计税方法应纳税额指销售额增值税征收率计算增值税额抵扣进项税额应纳税额计算公式:
    应纳税额销售额×征收率
    第三十五条简易计税方法销售额包括应纳税额纳税采销售额应纳税额合定价方法列公式计算销售额:
    销售额=含税销售额÷(1+征收率)
    第三十六条纳税适简易计税方法计税销售折中止者退回退购买方销售额应期销售额中扣减扣减期销售额余额造成缴税款应纳税额中扣减
    第四节销售额确定
    第三十七条销售额指纳税发生应税行取全部价款价外费财政部国家税务总局规定外
    价外费指价外收取种性质收费包括项目:
    ()代收取符合办法第十条规定政府性基金者行政
    事业性收费
    (二)委托方名义开具发票代委托方收取款项
    第三十八条销售额民币计算
    纳税民币外货币结算销售额应折合成民币计算折合率选择销售额发生天者月1日民币汇率中间价纳税应事先确定采种折合率确定12月变更
    第三十九条纳税兼营销售货物劳务服务形资产者动产适税率者征收率应分核算适税率者征收率销售额未分核算高适税率
    第四十条项销售行果涉服务涉货物混合销售事货物生产批发者零售单位体工商户混合销售行销售货物缴纳增值税单位体工商户混合销售行销售服务缴纳增值税
    条称事货物生产批发者零售单位体工商户包括事货物生产批发者零售兼营销售服务单位体工商户
    第四十条纳税兼营免税减税项目应分核算免税减税项目销售额未分核算免税减税
    第四十二条纳税发生应税行开具增值税专发票发生开票误者销售折中止退回等情形应国家税务总局规定开具红字增值税专发票未规定开具红字增值税专
    发票办法第三十二条第三十六条规定扣减销项税额者销售额
    第四十三条纳税发生应税行价款折扣额张发票分注明折扣价款销售额未张发票分注明价款销售额扣减折扣额
    第四十四条纳税发生应税行价格明显偏低者偏高具合理商业目者发生办法第十四条列行销售额税务机关权列序确定销售额:
    ()纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
    (二)纳税时期销售类服务形资产者动产均价格确定
    (三)组成计税价格确定组成计税价格公式:
    组成计税价格成×(1+成利润率)
    成利润率国家税务总局确定
    具合理商业目指谋取税收利益目通安排减少免推迟缴纳增值税税款者增加退增值税税款

    第五章纳税义务扣缴义务发生时间纳税点

    第四十五条增值税纳税义务扣缴义务发生时间:
    ()纳税发生应税行收讫销售款项者取索取销售款项天先开具发票开具发票天
    收讫销售款项指纳税销售服务形资产动产程中者完成收款项
    取索取销售款项天指书面合确定付款日期未签订书面合者书面合未确定付款日期服务形资产转完成天者动产权属变更天
    (二)纳税提供建筑服务租赁服务采取预收款方式纳税义务发生时间收预收款天
    (三)纳税事金融商品转金融商品权转移天
    (四)纳税发生办法第十四条规定情形纳税义务发生时间服务形资产转完成天者动产权属变更天
    (五)增值税扣缴义务发生时间纳税增值税纳税义务发生天
    第四十六条增值税纳税点:
    ()固定业户应机构者居住税务机关申报纳税总机构分支机构县(市)应分税务机关申报纳税财政部国家税务总局者授权财政税务机关批准总机构汇总总机构税务机关申报纳税
    (二)非固定业户应应税行发生税务机关申报纳税
    未申报纳税机构者居住税务机关补征税款
    (三)提供建筑服务销售者租赁动产转然资源权应建筑服务发生动产然资源税务机关申报纳税
    (四)扣缴义务应机构者居住税务机关申报缴纳扣缴税款
    第四十七条增值税纳税期限分1日3日5日10日15日1月者1季度纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定1季度纳税期限规定适规模纳税银行财务公司信托投资公司信社财政部国家税务总局规定纳税固定期限纳税次纳税
    纳税1月者1季度1纳税期期满日起15日申报纳税1日3日5日10日者15日1纳税期期满日起5日预缴税款次月1日起15日申报纳税结清月应纳税款
    扣缴义务解缴税款期限前两款规定执行

    第六章税收减免处理

    第四十八条纳税发生应税行适免税减税规定放弃免税减税办法规定缴纳增值税放弃免税减税
    36月申请免税减税
    纳税发生应税行时适免税零税率规定纳税选择适免税者零税率
    第四十九条发生应税行销售额未达增值税起征点免征增值税达起征点全额计算缴纳增值税
    增值税起征点适登记般纳税体工商户
    第五十条增值税起征点幅度
    ()期纳税月销售额500020000元(含数)
    (二)次纳税次(日)销售额300500元(含数)
    起征点调整财政部国家税务总局规定省治区直辖市财政厅(局)国家税务局应规定幅度根实际情况确定区适起征点报财政部国家税务总局备案
    增值税规模纳税中月销售额未达2万元企业非企业性单位免征增值税2017年12月31日前月销售额2万元(含数)3万元增值税规模纳税免征增值税

    第七章征收理

    第五十条营业税改征增值税国家税务局负责征收纳税销售取动产出租动产增值税国家税务局暂委托方税务局代征收
    第五十二条纳税发生适零税率应税行应期
    税务机关申报办理退(免)税具体办法财政部国家税务总局制定
    第五十三条纳税发生应税行应索取增值税专发票购买方开具增值税专发票增值税专发票分注明销售额销项税额
    属列情形开具增值税专发票:
    ()消费者销售服务形资产者动产
    (二)适免征增值税规定应税行
    第五十四条规模纳税发生应税行购买方索取增值税专发票税务机关申请代开
    第五十五条纳税增值税征收理办法中华民国税收征收理法现行增值税征收理关规定执行


    附:销售服务形资产动产注释

    附:
    销售服务形资产动产注释

    销售服务
    销售服务指提供交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务
    ()交通运输服务
    交通运输服务指利运输工具货物者旅客送达目空间位置转移业务活动包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务道运输服务
    1陆路运输服务
    陆路运输服务指通陆路(者)运送货物者旅客运输业务活动包括铁路运输服务陆路运输服务
    (1)铁路运输服务指通铁路运送货物者旅客运输业务活动
    (2)陆路运输服务指铁路运输外陆路运输业务活动包括公路运输缆车运输索道运输铁运输城市轻轨运输等
    出租车公司公司出租车出租车司机收取理费陆路运输服务缴纳增值税
    2水路运输服务
    水路运输服务指通江河湖川等天然工水道者海洋航道运送货物者旅客运输业务活动
    水路运输程租期租业务属水路运输服务
    程租业务指运输企业租船完成某特定航次运输务收取租赁费业务
    期租业务指运输企业配备操作员船舶承租定期限承租期听候承租方调遣否营均天承租方收取租赁费发生固定费均船东负担业务
    3航空运输服务
    航空运输服务指通空中航线运送货物者旅客运输业务活动
    航空运输湿租业务属航空运输服务
    湿租业务指航空运输企业配备机组员飞机承租定期限承租期听候承租方调遣否营均定标准承租方收取租赁费发生固定费均承租方承担业务
    航天运输服务航空运输服务缴纳增值税
    航天运输服务指利火箭等载体卫星空间探测器等空间飞行器发射空间轨道业务活动
    4道运输服务
    道运输服务指通道设施输送气体液体固体物质运输业务活动
    运输工具承运业务交通运输服务缴纳增值税
    运输工具承运业务指营者承运身份托运签订运输服务合收取运费承担承运责然委托实际承运完成运输服务营活动
    (二)邮政服务
    邮政服务指中国邮政集团公司属邮政企业提供邮件寄递邮政汇兑机通信等邮政基服务业务活动包括邮政普遍服务邮政特殊服务邮政服务
    1邮政普遍服务
    邮政普遍服务指函件包裹等邮件寄递邮票发行报刊发行邮政汇兑等业务活动
    函件指信函印刷品邮资封片卡名址函件邮政包等
    包裹指封装名址递送特定者单位独立封装物品重量超五十千克边尺寸超百五十厘米长宽高合计超三百厘米
    2邮政特殊服务
    邮政特殊服务指义务兵常信函机通信盲读物革命烈士遗物寄递等业务活动
    3邮政服务
    邮政服务指邮册等邮品销售邮政代理等业务活动
    (三)电信服务
    电信服务指利线线电磁系统者光电系统等种通信网络资源提供语音通话服务传送发射接收者应图短信等电子数信息业务活动包括基础电信服务增值电信服务
    1基础电信服务
    基础电信服务指利固网移动网卫星互联网提供语音通话服务业务活动出租者出售带宽波长等网络元素业务活动
    2增值电信服务
    增值电信服务指利固网移动网卫星互联网线电视网络提供短信彩信服务电子数信息传输应服务互联网接入服务等业务活动
    卫星电视信号落转接服务增值电信服务缴纳增值税
    (四)建筑服务
    建筑服务指类建筑物构筑物附属设施建造修缮装饰线路道设备设施等安装工程作业业务活动包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务建筑服务
    1工程服务
    工程服务指新建改建种建筑物构筑物工程作业包括建筑物相连种设备者支柱操作台安装者装设工程作业种窑炉金属结构工程作业
    2安装服务
    安装服务指生产设备动力设备起重设备运输设备传动设备医疗实验设备种设备设施装配安置工程作业包括安装设备相连工作台梯子栏杆装设工程作业安装设备绝缘防腐保温油漆等工程作业
    固定电话线电视宽带水电燃气暖气等营者户收取安装费初装费开户费扩容费类似收费安装服务缴纳增值税
    3修缮服务
    修缮服务指建筑物构筑物进行修补加固养护改善恢复原价值者延长期限工程作业
    4装饰服务
    装饰服务指建筑物构筑物进行修饰装修美观者具特定途工程作业
    5建筑服务
    建筑服务指列工程作业外种工程作业服务钻井(井)拆建筑物者构筑物整土园林绿化疏浚(包括航道疏浚)建筑物移搭脚手架爆破矿山穿孔表面附着物(包括岩层土层沙层等)剥离清理等工程作业
    (五)金融服务
    金融服务指营金融保险业务活动包括贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转
    1贷款服务
    贷款指资金贷取利息收入业务活动
    种占拆资金取收入包括金融商品持期间(含期)利息(保收益报酬资金占费补偿金等)收入信卡透支利息收入买入返售金融商品利息收入融资融券收取利息收入融资性售回租押汇罚息票贴现转贷等业务取利息利息性质收入贷款服务缴纳增值税
    融资性售回租指承租方融资目资产出售事融资性售回租业务企业事融资性售回租业务企业该资产出租承租方业务活动
    货币资金投资收取固定利润者保底利润贷款服务缴纳增值税
    2直接收费金融服务
    直接收费金融服务指货币资金融通金融业务提供相关服务收取费业务活动包括提供货币兑换账户理电子银行信卡信证财务担保资产理信托理基金理金融交易场(台)理资金结算资金清算金融支付等服务
    3保险服务
    保险服务指投保根合约定保险支付保险费保险合约定发生事发生造成财产损失承担赔偿保险金责者保险死亡伤残疾病者达合约定年龄期限等条件时承担付保险金责商业保险行包括身保险服务财产保险服务
    身保险服务指寿命身体保险标保险业务活动
    财产保险服务指财产关利益保险标保险业务活动
    4金融商品转
    金融商品转指转外汇价证券非货物期货金融商品权业务活动
    金融商品转包括基金信托理财产品等类资产理产品种金融衍生品转
    (六)现代服务
    现代服务指围绕制造业文化产业现代物流产业等提供技术性知识性服务业务活动包括研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务现代服务
    1研发技术服务
    研发技术服务包括研发服务合源理服务工程勘察勘探服务专业技术服务
    (1)研发服务称技术开发服务指新技术新产品新工艺者新材料系统进行研究试验开发业务活动
    (2)合源理服务指节服务公司单位契约形式约定节目标节服务公司提供必服务单位节效果支付节服务公司投入合理报酬业务活动
    (3)工程勘察勘探服务指采矿工程施工前形质构造资源蕴藏情况进行实调查业务活动
    (4)专业技术服务指气象服务震服务海洋服务测绘服务城市规划环境生态监测服务等专项技术服务
    2信息技术服务
    信息技术服务指利计算机通信网络等技术信息进行生产收集处理加工存储运输检索利提供信息服务业务活动包括软件服务电路设计测试服务信息系统服务业务流程理服务信息系统增值服务
    (1)软件服务指提供软件开发服务软件维护服务软件测试服务业务活动
    (2)电路设计测试服务指提供集成电路电子电路产品设计测试相关技术支持服务业务活动
    (3)信息系统服务指提供信息系统集成网络理网站容维护桌面理维护信息系统应基础信息技术理台整合信息技术基础设施理数中心托中心信息安全服务线杀毒虚拟机等业务活动包括网站非网络游戏提供网络运营服务
    (4)业务流程理服务指托信息技术提供力资源理财务济理审计理税务理物流信息理营信息理呼中心等服务活动
    (5)信息系统增值服务指利信息系统资源户附加提供信息技术服务包括数处理分析整合数库理数备份数存储容灾服务电子商务台等
    3文化创意服务
    文化创意服务包括设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务
    (1)设计服务指计划规划设想通文字语言图画声音视觉等形式传递出业务活动包括工业设计部理设计业务运作设计供应链设计造型设计服装设计环境设计面设计包装设计
    动漫设计网游设计展示设计网站设计机械设计工程设计广告设计创意策划文印晒图等
    (2)知识产权服务指处理知识产权事务业务活动包括专利商标著作权软件集成电路布图设计登记鉴定评估认证检索服务
    (3)广告服务指利图书报纸杂志广播电视电影幻灯路牌招贴橱窗霓虹灯灯箱互联网等种形式客户商品营服务项目文体节目者通告声明等委托事项进行宣传提供相关服务业务活动包括广告代理广告发布播映宣传展示等
    (4)会议展览服务指商品流通促销展示贸洽谈民间交流企业沟通国际等举办者组织安排类展览会议业务活动
    4物流辅助服务
    物流辅助服务包括航空服务港口码头服务货运客运场站服务捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务
    (1)航空服务包括航空面服务通航空服务
    航空面服务指航空公司飞机场民航理局航站等境航行者境机场停留境外飞机者飞行器提供导航等劳务性面服务业务活动包括旅客安全检查服务停机坪理服务机场候机厅理服务飞机清洗消毒服务空中飞行理服务飞机起降服务飞行通讯服务面信号服务飞机安全服务飞机跑道理服务空中交通理服务等
    通航空服务指专业工作提供飞行服务业务活动包括航空摄影航空培训航空测量航空勘探航空护林航空吊挂播洒航空降雨航空气象探测航空海洋监测航空科学实验等
    (2)港口码头服务指港务船舶调度服务船舶通讯服务航道理服务航道疏浚服务灯塔理服务航标理服务船舶引航服务理货服务系解缆服务停泊移泊服务海船舶溢油清服务水交通理服务船专业清洗消毒检测服务防止船漏油服务等船提供服务业务活动
    港口设施营收取港口设施保安费港口码头服务缴纳增值税
    (3)货运客运场站服务指货运客运场站提供货物配载服务运输组织服务中转换服务车辆调度服务票务服务货物包整理铁路线路服务加挂铁路客车服务铁路行包专列发送服务铁路达中转服务铁路车辆编解服务车辆挂运服务铁路接触网服务铁路机车牵引服务等业务活动
    (4)捞救助服务指提供船舶员救助船舶财产救助水救助沉船沉物捞服务业务活动
    (5)装卸搬运服务指装卸搬运工具者力畜力货物运输工具间装卸现场间者运输工具装卸现场间进行装卸搬运业务活动
    (6)仓储服务指利仓库货场者场代客贮放保货物业务活动
    (7)收派服务指接受寄件委托承诺时限完成函件包裹收件分拣派送服务业务活动
    收件服务指寄件收取函件包裹运送服务提供方城集散中心业务活动
    分拣服务指服务提供方集散中心函件包裹进行类分发业务活动
    派送服务指服务提供方集散中心函件包裹送达城收件业务活动
    5租赁服务
    租赁服务包括融资租赁服务营租赁服务
    (1)融资租赁服务指具融资性质权转移特点租赁活动出租根承租求规格型号性等条件购入形动产者动产租赁承租合期租赁物权属出租承租拥权合期满付清租金承租权残值购入租赁物拥权出租否租赁物销售承租均属融资租赁
    标物融资租赁服务分形动产融资租赁服务动产融资租赁服务
    融资性售回租税目缴纳增值税
    (2)营租赁服务指约定时间形动产者动产转租赁物权变更业务活动
    标物营租赁服务分形动产营租赁服务动产营租赁服务
    建筑物构筑物等动产者飞机车辆等形动产广告位出租单位者发布广告营租赁服务缴纳增值税
    车辆停放服务道路通行服务(包括路费桥费闸费等)等动产营租赁服务缴纳增值税
    水路运输光租业务航空运输干租业务属营租赁
    光租业务指运输企业船舶约定时间出租配备操作员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
    干租业务指航空运输企业飞机约定时间出租配备机组员承担运输程中发生项费收取固定租赁费业务活动
    6鉴证咨询服务
    鉴证咨询服务包括认证服务鉴证服务咨询服务
    (1)认证服务指具专业资质单位利检测检验计量等技术证明产品服务理体系符合相关技术规范相关技术规范强制性求者标准业务活动
    (2)鉴证服务指具专业资质单位受托相关事项进行鉴证发表具证明力意见业务活动包括会计鉴证税务鉴证法律鉴证职业技鉴定工程造价鉴证工程监理资产评估环境评估房产土评估建筑图纸审核医疗事鉴定等
    (3)咨询服务指提供信息建议策划顾问等服务活动包括金融软件技术财务税收法律部理业务运作流程理健康等方面咨询
    翻译服务市场调查服务咨询服务缴纳增值税
    7广播影视服务
    广播影视服务包括广播影视节目(作品)制作服务发行服务播映(含放映)服务
    (1)广播影视节目(作品)制作服务指进行专题(特节目)专栏综艺体育动画片广播剧电视剧电影等广播影视节目作品制作服务具体包括广播影视节目作品相关策划采编拍摄录音音视频文字图片素材制作场景布置期剪辑翻译(编译)字幕制作片头片尾片花制作特效制作影片修复编目确权等业务活动
    (2)广播影视节目(作品)发行服务指分账买断委托等方式影院电台电视台网站等单位发行广播影视节目(作品)转体育赛事等活动报道播映权业务活动
    (3)广播影视节目(作品)播映服务指影院剧院录厅场播映广播影视节目(作品)通电台电视台卫星通信互联网线电视等线者线装置播映广播影视节目(作品)业务活动
    8商务辅助服务
    商务辅助服务包括企业理服务纪代理服务力资源服务安全保护服务
    (1)企业理服务指提供总部理投资资产理市场理物业理日常综合理等服务业务活动
    (2)纪代理服务指类纪中介代理服务包括金融代理知识产权代理货物运输代理代理报关法律代理房产中介职业中介婚姻中介代理记账拍卖等
    货物运输代理服务指接受货物收货发货船舶船舶承租者船舶营委托委托名义委托办理货物运输装卸仓储船舶进出港口引航泊等相关手续业务活动
    代理报关服务指接受进出口货物收发货委托代办理报关手续业务活动
    (3)力资源服务指提供公业劳务派遣委托招聘劳动力外包等服务业务活动
    (4)安全保护服务指提供保护身安全财产安全维护社会治安等业务活动包括场住宅保安特种保安安全系统监控安保服务
    9现代服务
    现代服务指研发技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务外现代服务
    (七)生活服务
    生活服务指满足城乡居民日常生活需求提供类服务活动包括文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务生活服务
    1文化体育服务
    文化体育服务包括文化服务体育服务
    (1)文化服务指满足社会公众文化生活需求提供种服务包括:文艺创作文艺表演文化赛图书馆图书资料阅档案馆档案理文物非物质遗产保护组织举办宗教活动科技活动文化活动提供游览场
    (2)体育服务指组织举办体育赛体育表演体育活动提供体育训练体育指导体育理业务活动
    2教育医疗服务
    教育医疗服务包括教育服务医疗服务
    (1)教育服务指提供学历教育服务非学历教育服务教育辅助服务业务活动
    学历教育服务指根教育行政理部门确定者认招生教学计划组织教学颁发相应学历证书业务活动包括初等教育初级中等教育高级中等教育高等教育等
    非学历教育服务包括学前教育类培训演讲讲座报告会等
    教育辅助服务包括教育测评考试招生等服务
    (2)医疗服务指提供医学检查诊断治疗康复预防保健接生计划生育防疫服务等方面服务服务关提供药品医材料器具救护车病房住宿伙食业务
    3旅游娱乐服务
    旅游娱乐服务包括旅游服务娱乐服务
    (1)旅游服务指根旅游者求组织安排交通游览住宿餐饮购物文娱商务等服务业务活动
    (2)娱乐服务指娱乐活动时提供场服务业务
    具体包括:歌厅舞厅夜总会酒吧台球高尔夫球保龄球游艺(包括射击狩猎跑马游戏机蹦极卡丁车热气球动力伞射箭飞镖)
    4餐饮住宿服务
    餐饮住宿服务包括餐饮服务住宿服务
    (1)餐饮服务指通时提供饮食饮食场方式消费者提供饮食消费服务业务活动
    (2)住宿服务指提供住宿场配套服务等活动包括宾馆旅馆旅社度假村营性住宿场提供住宿服务
    5居民日常服务
    居民日常服务指满足居民家庭日常生活需求提供服务包括市容市政理家政婚庆养老殡葬料护理救助救济美容美发摩桑氧吧足疗沐浴洗染摄影扩印等服务
    6生活服务
    生活服务指文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务外生活服务
    二 销售形资产
    销售形资产指转形资产权者权业务活动形资产指具实物形态带济利益资产包括技术商标著作权商誉然资源权权益性形资产
    技术包括专利技术非专利技术
    然资源权包括土权海域权探矿权采矿权取水权然资源权
    权益性形资产包括基础设施资产营权公事业特许权配额营权(包括特许营权连锁营权营权)销权分销权代理权会员权席位权网络游戏虚拟道具域名名称权肖权冠名权转会费等
    三销售动产
    销售动产指转动产权业务活动动产指移动者移动会引起性质形状改变财产包括建筑物构筑物等
    建筑物包括住宅商业营业房办公楼等供居住工作者进行活动建造物
    构筑物包括道路桥梁隧道水坝等建造物
    转建筑物限产权者永久权转建建筑物者构筑物权转建筑物者构筑物时转占土权销售动产缴纳增值税













    附件2:

    营业税改征增值税试点关事项规定

    营改增试点期间试点纳税[指营业税改征增值税试点实施办法(称试点实施办法)缴纳增值税纳税]关政策
    ()兼营
    试点纳税销售货物加工修理修配劳务服务形资产者动产适税率者征收率应分核算适税率者征收率销售额未分核算销售额方法适税率者征收率:
    1兼税率销售货物加工修理修配劳务服务形资产者动产高适税率
    2兼征收率销售货物加工修理修配劳务服务形资产者动产高适征收率
    3兼税率征收率销售货物加工修理修配劳务服务形资产者动产高适税率
    (二)征收增值税项目
    1根国家指令偿提供铁路运输服务航空运输服务属试点实施办法第十四条规定公益事业服务
    2存款利息
    3保险获保险赔付
    4房产部门者指定机构公积金理中心开发企业物业理单位代收住宅专项维修资金
    5资产重组程中通合分立出售置换等方式全部者部分实物资产相关联债权负债劳动力转单位中涉动产土权转行
    (三)销售额
    1贷款服务提供贷款服务取全部利息利息性质收入销售额
    2直接收费金融服务提供直接收费金融服务收取手续费佣金酬金理费服务费手费开户费户费结算费转托费等类费销售额
    3金融商品转卖出价扣买入价余额销售额
    转金融商品出现正负差盈亏相抵余额销售额相抵出现负差结转纳税期期转金融商品销售额相抵年末时出现负差转入会计年度
    金融商品买入价选择加权均法者移动加权均法进行核算选择36月变更
    金融商品转开具增值税专发票
    4纪代理服务取全部价款价外费扣委托方收取代支付政府性基金者行政事业性收费余额销售额委托方收取政府性基金者行政事业性收费开具增值税专发票
    5融资租赁融资性售回租业务
    (1)民银行银监会者商务部批准事融资租赁业务试点纳税提供融资租赁服务取全部价款价外费扣支付款利息(包括外汇款民币款利息)发行债券利息车辆购置税余额销售额
    (2)民银行银监会者商务部批准事融资租赁业务试点纳税提供融资性售回租服务取全部价款价外费(含金)扣外支付款利息(包括外汇款民币款利息)发行债券利息余额作销售额
    (3)试点纳税根2016年4月30日前签订形动产融资性售回租合合期前提供形动产融资性售回租服务继续形动产融资租赁服务缴纳增值税
    继续形动产融资租赁服务缴纳增值税试点纳税民银行银监会者商务部批准事融资租赁业务根2016年4月30日前签订形动产融资性售回租合合期前提供形动产融资性售回租服务选择方法计算销售额:
    ①承租方收取全部价款价外费扣承租方收取价款金外支付款利息(包括外汇款民币款利息)发行债券利息余额销售额
    纳税提供形动产融资性售回租服务计算期销售额时扣价款金书面合约定期应收取金书面合者书面合没约定期实际收取金
    试点纳税提供形动产融资性售回租服务承租方收取形动产价款金开具增值税专发票开具普通发票
    ②承租方收取全部价款价外费扣支付款利息(包括外汇款民币款利息)发行债券利息余额销售额
    (4)商务部授权省级商务部门国家济技术开发区批准事融资租赁业务试点纳税2016年5月1日实收资达17亿元达标准月起述第(1)(2)(3)点规定执行2016年5月1日实收资未达17亿元注册资达17亿元2016年7月31日前述第(1)(2)(3)点规定执行2016年8月1日开展融资租赁业务融资性售回租业务述第(1)(2)(3)点规定执行
    6航空运输企业销售额包括代收机场建设费代售航空运输企业客票代收转付价款
    7试点纳税中般纳税(称般纳税)提供客运场站服务取全部价款价外费扣支付承运方运费余额销售额
    8试点纳税提供旅游服务选择取全部价款价外费扣旅游服务购买方收取支付单位者住宿费餐饮费交通费签证费门票费支付接团旅游企业旅游费余额销售额
    选择述办法计算销售额试点纳税旅游服务购买方收取支付述费开具增值税专发票开具普通发票
    9试点纳税提供建筑服务适简易计税方法取全部价款价外费扣支付分包款余额销售额
    10房产开发企业中般纳税销售开发房产项目(选择简易计税方法房产老项目外)取全部价款价外费扣受土时政府部门支付土价款余额销售额
    房产老项目指建筑工程施工许证注明合开工日期2016年4月30日前房产项目
    11试点纳税述4-10款规定全部价款价外费中扣价款应取符合法律行政法规国家税务总局规定效证否扣
    述证指:
    (1)支付境单位者款项发票合法效证
    (2)支付境外单位者款项该单位者签收单合法效证税务机关签收单疑议求提供境外公证机构确认证明
    (3)缴纳税款完税证合法效证
    (4)扣政府性基金行政事业性收费者政府支付土价款省级(含省级)财政部门监(印)制财政票合法效证
    (5)国家税务总局规定证
    纳税取述证属增值税扣税证进项税额销项税额中抵扣
    (四)进项税额
    1适般计税方法试点纳税2016年5月1日取会计制度固定资产核算动产者
    2016年5月1日取动产建工程进项税额应取日起分2年销项税额中抵扣第年抵扣例60第二年抵扣例40
    取动产包括直接购买接受捐赠接受投资入股建抵债等种形式取动产包括房产开发企业行开发房产项目
    融资租入动产施工现场修建时建筑物构筑物进项税额适述分2年抵扣规定
    2试点实施办法第二十七条第()项规定抵扣未抵扣进项税额固定资产形资产动产发生途改变允许抵扣进项税额应税项目途改变次月列公式计算抵扣进项税额:
    抵扣进项税额固定资产形资产动产净值(1+适税率)×适税率
    述抵扣进项税额应取合法效增值税扣税证
    3纳税接受贷款服务贷款方支付该笔贷款直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额销项税额中抵扣
    (五)般纳税资格登记
    试点实施办法第三条规定年应税销售额标准500万元(含数)财政部国家税务总局年应税销售额标准进行调整
    (六)计税方法
    般纳税发生列应税行选择适简易计税方法计税:
    1公交通运输服务
    公交通运输服务包括轮客渡公交客运铁城市轻轨出租车长途客运班车
    班车指固定路线固定时间运营固定站点停运送旅客陆路运输服务
    2认定动漫企业开发动漫产品提供动漫脚编撰形象设计背景设计动画设计分镜动画制作摄制描线色画面合成配音配乐音效合成剪辑字幕制作压缩转码(面网络动漫手机动漫格式适配)服务境转动漫版权(包括动漫品牌形象者容授权授权)
    动漫企业开发生产动漫产品认定标准认定程序文化部财政部国家税务总局关印发<动漫企业认定理办法(试行)>通知(文市发〔2008〕51号)规定执行
    3电影放映服务仓储服务装卸搬运服务收派服务文化体育服务
    4纳入营改增试点日前取形动产标物提供营租赁服务
    5纳入营改增试点日前签订尚未执行完毕形动产租赁合
    (七)建筑服务
    1般纳税清包工方式提供建筑服务选择适简易计税方法计税
    清包工方式提供建筑服务指施工方采购建筑工程需材料采购辅助材料收取工费理费者费建筑服务
    2般纳税甲供工程提供建筑服务选择适简易计税方法计税
    甲供工程指全部部分设备材料动力工程发包方行采购建筑工程
    3般纳税建筑工程老项目提供建筑服务选择适简易计税方法计税
    建筑工程老项目指:
    (1)建筑工程施工许证注明合开工日期2016年4月30日前建筑工程项目
    (2)未取建筑工程施工许证建筑工程承包合注明开工日期2016年4月30日前建筑工程项目
    4般纳税跨县(市)提供建筑服务适般计税方法计税应取全部价款价外费销售额计算应纳税额纳税应取全部价款价外费扣支付分包款余额2%预征率建筑服务发生预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    5般纳税跨县(市)提供建筑服务选择适简易计税方法计税应取全部价款价外费扣支付分包款余额销售额
    3征收率计算应纳税额纳税应述计税方法建筑服务发生预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    6试点纳税中规模纳税(称规模纳税)跨县(市)提供建筑服务应取全部价款价外费扣支付分包款余额销售额3征收率计算应纳税额纳税应述计税方法建筑服务发生预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    (八)销售动产
    1般纳税销售2016年4月30日前取(含建)动产选择适简易计税方法取全部价款价外费减该项动产购置原价者取动产时作价余额销售额5征收率计算应纳税额纳税应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    2般纳税销售2016年4月30日前建动产选择适简易计税方法取全部价款价外费销售额5征收率计算应纳税额纳税应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    3般纳税销售2016年5月1日取(含建)动产应适般计税方法取全部价款价外费销售额计算应纳税额纳税应取全部价款价外费减该项动产购置原价者取动产时作价余额
    5预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    4般纳税销售2016年5月1日建动产应适般计税方法取全部价款价外费销售额计算应纳税额纳税应取全部价款价外费5预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    5规模纳税销售取(含建)动产(含体工商户销售购买住房销售动产)应取全部价款价外费减该项动产购置原价者取动产时作价余额销售额5征收率计算应纳税额纳税应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    6规模纳税销售建动产应取全部价款价外费销售额5征收率计算应纳税额纳税应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    7房产开发企业中般纳税销售行开发房产老项目选择适简易计税方法5征收率计税
    8房产开发企业中规模纳税销售行开发房产项目5征收率计税
    9房产开发企业采取预收款方式销售开发房产项目收预收款时3预征率预缴增值税
    10体工商户销售购买住房应附件3营业税改征增值税试点渡政策规定第五条规定征免增值税纳税应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    11销售取(含建)动产(含购买住房)应取全部价款价外费减该项动产购置原价者取动产时作价余额销售额5征收率计算应纳税额
    (九)动产营租赁服务
    1般纳税出租2016年4月30日前取动产选择适简易计税方法5征收率计算应纳税额纳税出租2016年4月30日前取机构县(市)动产应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    2公路营企业中般纳税收取试点前开工高速公路车辆通行费选择适简易计税方法减3征收率计算应纳税额
    试点前开工高速公路指相关施工许证明注明合开工日期2016年4月30日前高速公路
    3般纳税出租2016年5月1日取机构县(市)动产应3%预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    4规模纳税出租取动产(含出租住房)应5征收率计算应纳税额纳税出租机构县(市)动产应述计税方法动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    5出租取动产(含住房)应5征收率计算应纳税额
    6出租住房应5征收率减15计算应纳税额
    (十)般纳税销售2016年4月30日前取动产(含建)适般计税方法计税取全部价款价外费销售额计算应纳税额述纳税应取全部价款价外费减该项动产购置原价者取动产时作价余额5预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    房产开发企业中般纳税销售房产老项目般纳税出租2016年4月30日前取动产适般计税方法计税应取全部价款价外费3预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    般纳税销售2016年4月30日前建动产适般计税方法计税应取全部价款价外费销售额计算应纳税额纳税应取全部价款价外费5预征率动产预缴税款机构税务机关进行纳税申报
    (十)般纳税跨省(治区直辖市者计划单列市)提供建筑服务者销售出租取机构省(治区直辖市者计划单列市)动产机构申报纳税时计算应纳税额已预缴税额差额较国家税务总局通知建筑服务发生者动产省级税务机关定时期暂停预缴增值税
    (十二)纳税点
    属固定业户试点纳税总分支机构县(市)省(治区直辖市计划单列市)范围省(治区直辖市计划单列市)财政厅(局)国家税务局批准总机构汇总总机构税务机关申报缴纳增值税
    (十三)试点前发生业务
    1试点纳税发生应税行国家关营业税政策规定差额征收营业税取全部价款价外费足抵减允许扣项目金额截纳入营改增试点日前尚未扣部分计算试点纳税增值税应税销售额时抵减应原税机关申请退营业税
    2试点纳税发生应税行纳入营改增试点日前已缴纳营业税营改增试点发生退款减营业额应原税机关申请退已缴纳营业税
    3试点纳税纳入营改增试点日前发生应税行税收检查等原需补缴税款应营业税政策规定补缴营业税
    (十四)销售固定资产
    般纳税销售纳入营改增试点日前取固定资产现行旧货相关增值税政策执行
    固定资产指纳税符合试点实施办法第二十八条规定根财务会计制度已计提折旧固定资产
    (十五)扣缴增值税适税率
    境购买方境外单位扣缴增值税适税率扣缴增值税
    (十六)规定
    1试点纳税销售电信服务时附带赠送户识卡电信终端等货物者电信服务应取全部价款价外费进行分核算适税率计算缴纳增值税
    2油气田企业发生应税行适试点实施办法规定增值税税率适财政部国家税务总局关印发<油气田企业增值税理办法>通知(财税〔2009〕8号)规定增值税税率
    二原增值税纳税[指中华民国增值税暂行条例(国务院令第538号)(称增值税暂行条例)缴纳增值税纳税]关政策
    ()进项税额
    1原增值税般纳税购进服务形资产者动产取增值税专发票注明增值税额进项税额准予销项税额中抵扣
    2016年5月1日取会计制度固定资产核算动产者
    2016年5月1日取动产建工程进项税额应取日起分2年销项税额中抵扣第年抵扣例60第二年抵扣例40
    融资租入动产施工现场修建时建筑物构筑物进项税额适述分2年抵扣规定
    2原增值税般纳税应征消费税摩托车汽车游艇进项税额准予销项税额中抵扣
    3原增值税般纳税境外单位者购进服务形资产者动产规定应扣缴增值税准予销项税额中抵扣进项税额税务机关者扣缴义务取解缴税款完税证注明增值税额
    纳税完税证抵扣进项税额应具备书面合付款证明境外单位账单者发票资料全进项税额销项税额中抵扣
    4原增值税般纳税购进货物者接受加工修理修配劳务销售服务形资产者动产注释列项目属增值税暂行条例第十条称非增值税应税项目进项税额准予销项税额中抵扣
    5原增值税般纳税购进服务形资产者动产列项目进项税额销项税额中抵扣:
    (1)简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利者消费中涉形资产动产仅指专述项目形资产(包括权益性形资产)动产
    纳税交际应酬消费属消费
    (2)非正常损失购进货物相关加工修理修配劳务交通运输服务
    (3)非正常损失产品产成品耗购进货物(包括固定资产)加工修理修配劳务交通运输服务
    (4)非正常损失动产该动产耗购进货物设计服务建筑服务
    (5)非正常损失动产建工程耗购进货物设计服务建筑服务
    纳税新建改建扩建修缮装饰动产均属动产建工程
    (6)购进旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务娱乐服务
    (7)财政部国家税务总局规定情形
    述第(4)点第(5)点称货物指构成动产实体材料设备包括建筑装饰材料排水采暖卫生通风明通讯煤气消防中央空调电梯电气智化楼宇设备配套设施
    纳税接受贷款服务贷款方支付该笔贷款直接相关投融资顾问费手续费咨询费等费进项税额销项税额中抵扣
    6已抵扣进项税额购进服务发生述第5点规定情形(简易计税方法计税项目免征增值税项目外)应该进项税额期进项税额中扣减法确定该进项税额期实际成计算应扣减进项税额
    7已抵扣进项税额形资产者动产发生述第5点规定情形列公式计算抵扣进项税额:
    抵扣进项税额形资产者动产净值×适税率
    8增值税暂行条例第十条述第5点抵扣未抵扣进项税额固定资产形资产动产发生途改变允许抵扣进项税额应税项目途改变次月列公式合法效增值税扣税证计算抵扣进项税额:
    抵扣进项税额固定资产形资产动产净值(1+适税率)×适税率
    述抵扣进项税额应取合法效增值税扣税证
    (二)增值税期末留抵税额
    原增值税般纳税兼销售服务形资产者动产截止纳入营改增试点日前增值税期末留抵税额销售服务形资产者动产销项税额中抵扣
    (三)混合销售
    项销售行果涉货物涉服务混合销售事货物生产批发者零售单位体工商户混合销售行销售货物缴纳增值税单位体工商户混合销售行销售服务缴纳增值税
    述事货物生产批发者零售单位体工商户包括事货物生产批发者零售兼营销售服务单位体工商户












    附件3:

    营业税改征增值税试点渡政策规定

    列项目免征增值税
    ()托幼园提供保育教育服务
    托幼园指县级教育部门审批成立取办园许证实施06岁学前教育机构包括公办民办托幼园学前班幼班保育院幼院
    公办托幼园免征增值税收入指省级财政部门价格部门审核报省级民政府批准收费标准收取教育费保育费
      民办托幼园免征增值税收入指报关部门备案公示收费标准范围收取教育费保育费
      超规定收费标准收费开办实验班特色班兴趣班等外收取费幼入园挂钩赞助费支教费等超规定范围收入属免征增值税收入
    (二)养老机构提供养老服务
    养老机构指民政部养老机构设立许办法(民政部令第48号)设立法办理登记老年提供集中居住料服务类养老机构养老服务指述养老机构民政部养老机构理办法(民政部令第49号)规定收住老年提供生活料康复护理精神慰藉文化娱乐等服务
    (三)残疾福利机构提供育养服务
    (四)婚姻介绍服务
    (五)殡葬服务
    殡葬服务指收费标准价格部门会关部门核定者实行政府指导价理遗体接运(含抬尸消毒)遗体整容遗体防腐存放(含冷藏)火化骨灰寄存吊唁设施设备租赁墓穴租赁理等服务
    (六)残疾员社会提供服务
    (七)医疗机构提供医疗服务
    医疗机构指国务院医疗机构理条例(国务院令第149号)卫生部医疗机构理条例实施细(卫生部令第35号)规定登记取医疗机构执业许证机构军队武警部队级类医疗机构具体包括级类医院门诊部()社区卫生服务中心(站)急救中心(站)城乡卫生院护理院()疗养院床检验中心级政府关部门举办卫生防疫站(疾病控制中心)种专科疾病防治站()级政府举办妇幼保健(站)母婴保健机构童保健机构级政府举办血站(血液中心)等医疗机构
    项称医疗服务指医疗机构高(市)级价格部门会级卫生部门相关部门制定医疗服务指导价格(包括政府指导价规定供需双方协商确定价格等)医者提供全国医疗服务价格项目规范列项服务医疗机构社会提供卫生防疫卫生检疫服务
    (八)事学历教育学校提供教育服务
    1学历教育指受教育者国家教育考试者国家规定入学方式进入国家关部门批准学校者教育机构学获国家承认学历证书教育形式具体包括:
    (1)初等教育:普通学成学
    (2)初级中等教育:普通初中职业初中成初中
    (3)高级中等教育:普通高中成高中中等职业学校(包括普通中专成中专职业高中技工学校)
    (4)高等教育:普通专科成专科网络专科研究生(博士硕士)高等教育学考试高等教育学历文考试
    2事学历教育学校指:
    (1)普通学校
    (2)(市)级民政府者级政府教育行政部门批准成立国家承认学员学历类学校
    (3)省级力资源社会保障行政部门批准成立技工学校高级技工学校
    (4)省级民政府批准成立技师学院
    述学校均包括符合规定事学历教育民办学校包括职业培训机构等国家承认学历教育机构
    3提供教育服务免征增值税收入指列入规定招生计划籍学生提供学历教育服务取收入具体包括:关部门审核批准规定标准收取学费住宿费课费作业费考试报名费收入学校食堂提供餐饮服务取伙食费收入外收入包括学校种名义收取赞助费择校费等属免征增值税范围
    学校食堂指学校食堂学生集体餐卫生理规定(教育部令第
    14号)理学校食堂
    (九)学生勤工俭学提供服务
    (十)农业机耕排灌病虫害防治植物保护农牧保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治
    农业机耕指农业林业牧业中农业机械进行耕作(包括耕耘种植收割脱粒植物保护等)业务排灌指农田进行灌溉者排涝业务病虫害防治指事农业林业牧业渔业病虫害测报防治业务农牧保险指种植业养殖业牧业种植饲养动植物提供保险业务相关技术培训指农业机耕排灌病虫害防治植物保护业务相关农民获农牧保险知识技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治业务免税范围包括该项服务关提供药品医疗具业务
    (十)纪念馆博物馆文化馆文物保护单位理机构美术馆展览馆书画院图书馆场提供文化体育服务取第道门票收入
    (十二)寺院宫观清真寺教堂举办文化宗教活动门票收入
    (十三)行政单位外单位收取符合试点实施办法第十条规定条件政府性基金行政事业性收费
    (十四)转著作权
    (十五)销售建住房
    (十六)2018年12月31日前公租赁住房营理单位出租公租赁住房
    公租赁住房指纳入省治区直辖市计划单列市民政府新疆生产建设兵团批准公租赁住房发展规划年度计划关加快发展公租赁住房指导意见(建保〔2010〕87号)市县民政府制定具体理办法进行理公租赁住房
    (十七)台湾航运公司航空公司事海峡两岸海直航空中直航业务陆取运输收入
    台湾航运公司指取交通运输部颁发台湾海峡两岸间水路运输许证该许证注明公司登记址台湾航运公司
    台湾航空公司指取中国民航空局颁发营许者海峡两岸空运协议海峡两岸空运补充协议规定批准营两岸旅客货物邮件定期(包机)运输业务公司登记址台湾航空公司
    (十八)纳税提供直接者间接国际货物运输代理服务
    1纳税提供直接者间接国际货物运输代理服务委托方收取全部国际货物运输代理服务收入国际运输承运支付国际运输费必须通金融机构进行结算
    2纳税陆香港澳门台湾区间货物运输提供货物运输代理服务参国际货物运输代理服务关规定执行
    3委托方索取发票纳税应国际货物运输代理服务收入委托方全额开具增值税普通发票
    (十九)利息收入
    12016年12月31日前金融机构农户额贷款
    额贷款指单笔该农户贷款余额总额10万元(含数)贷款
    称农户指长期(年)居住乡镇(包括城关镇)行政理区域住户包括长期居住城关镇辖行政村范围住户户口居住年住户国农场职工农村体工商户位乡镇(包括城关镇)行政理区域城关镇辖行政村范围国济机关团体学校企事业单位集体户户口举家外出谋生年住户否保留承包耕均属农户农户户统计单位事农业生产营事非农业生产营农户贷款判定应贷款发放时承贷体否属农户准
    2国家助学贷款
    3国债方政府债
    4民银行金融机构贷款
    5住房公积金理中心住房公积金指定委托银行发放住房贷款
    6外汇理部门事国家外汇储备营程中委托金融机构发放外汇贷款
    7统统业务中企业集团企业集团中核心企业集团属财务公司高支付金融机构款利率水者支付债券票面利率水企业集团者集团属单位收取利息
    统方资金单位收取利息高支付金融机构款利率水者支付债券票面利率水应全额缴纳增值税
    统统业务指:
    (1)企业集团者企业集团中核心企业金融机构款外发行债券取资金资金分拨属单位(包括独立核算单位非独立核算单位)属单位收取金融机构债券购买方息业务
    (2)企业集团金融机构款外发行债券取资金集团属财务公司企业集团者集团属单位签订统统贷款合分拨资金企业集团者集团属单位收取息转付企业集团企业集团统金融机构债券购买方业务
    (二十)撤销金融机构货物动产形资产价证券票等财产清偿债务
    撤销金融机构指民银行银监会法决定撤销金融机构分设分支机构包括法撤销商业银行信托投资公司财务公司金融租赁公司城市信社农村信社规定外撤销金融机构属附属企业享受撤销金融机构增值税免税政策
    (二十)保险公司开办年期身保险产品取保费收入
    年期身保险指保险期间年期返利寿保险养老年金保险保险期间年期健康保险
    寿保险指寿命保险标身保险
    养老年金保险指养老保障目保险生存付保险金条件约定时间间隔分期付生存保险金身保险养老年金保险应时符合列条件:
    1保险合约定付保险生存保险金年龄国家规定退休年龄
    2相邻两次付时间间隔超年
    健康保险指健康原导致损失付保险金条件身保险
    述免税政策实行备案理具体备案理办法国家税务总局关年期返性身保险产品免征营业税审批事项取消关理问题公告(国家税务总局公告2015年第65号)规定执行
    (二十二)列金融商品转收入
    1合格境外投资者(QFII)委托境公司国事证券买卖业务
    2香港市场投资者(包括单位)通沪港通买卖海证券交易市A股
    3香港市场投资者(包括单位)通基金互认买卖基金份额
    4证券投资基金(封闭式证券投资基金开放式证券投资基金)理运基金买卖股票债券
    5事金融商品转业务
    (二十三)金融业利息收入
    1金融机构民银行发生资金业务包括民银行般金融机构贷款民银行商业银行贴现等
    2银行联行业务银行系统部行处间发生资金账务业务
    3金融机构间资金业务指民银行批准进入全国银行间业拆市场金融机构间通全国统业拆网络进行短期(年含年)担保资金融通行
    4金融机构间开展转贴现业务
    金融机构指:
      (1)银行:包括民银行商业银行政策性银行
      (2)信合作社
      (3)证券公司
      (4)金融租赁公司证券基金理公司财务公司信托投资公司证券投资基金
      (5)保险公司
      (6)民银行银监会证监会保监会批准成立营金融保险业务机构等
    (二十四)时符合列条件担保机构事中企业信担保者担保业务取收入(含信评级咨询培训等收入)3年免征增值税:
    1已取监部门颁发融资性担保机构营许证法登记注册企(事)业法实收资超2000万元
    2均年担保费率超银行期贷款基准利率50均年担保费率期担保费收入(期初担保余额+期增加担保金额)×100
    3连续合规营2年资金担保业务具备健全部理制度中企业提供担保力营业绩突出受保项目具完善事前评估事中监控事追偿处置机制
    4中企业提供累计担保贷款额占两年累计担保业务总额80单笔800万元累计担保贷款额占累计担保业务总额50
    5单受保企业提供担保余额超担保机构实收资总额10均单笔担保责金额超3000万元民币
    6担保责余额低净资产3倍代偿率超2
    担保机构免征增值税政策采取备案理方式符合条件担保机构应县(市)税务机关级中企业理部门履行规定备案手续完成备案手续日起享受3年免征增值税政策3年免税期满符合条件担保机构规定程序办理备案手续继续享受该项政策
    具体备案理办法国家税务总局关中企业信担保机构免征营业税审批事项取消关理问题公告(国家税务总局公告2015年第69号)规定执行中税务机关备案理部门统调整县(市)级国家税务局
    (二十五)国家商品储备理单位直属企业承担商品储备务中央者方财政取利息补贴收入价差补贴收入
    国家商品储备理单位直属企业指接受中央省市县四级政府关部门(者政府指定理单位)委托承担粮(含豆)食油棉糖肉盐(限中央储备)等6种商品储备务关政策收储销售述6种储备商品取财政储备费者补贴商品储备企业利息补贴收入指国家商品储备理单位直属企业承担述商品储备务金融机构贷款中央者方财政取偿贷款利息贴息收入价差补贴收入包括销售价差补贴收入轮换价差补贴收入销售价差补贴收入指中央者方政府指令销售述储备商品时销售收入库存成中央者方财政获全额价差补贴收入轮换价差补贴收入指根求定期组织政策性储备商品轮换中央者方财政取商品新陈品质价差补贴收入
    (二十六)纳税提供技术转技术开发相关技术咨询技术服务
    1技术转技术开发指销售服务形资产动产注释中转技术研发服务范围业务活动技术咨询指特定技术项目提供行性证技术预测专题技术调查分析评价报告等业务活动
    技术转技术开发相关技术咨询技术服务指转方(者受托方)根技术转者开发合规定帮助受方(者委托方)掌握转(者委托开发)技术提供技术咨询技术服务业务部分技术咨询技术服务价款技术转者技术开发价款应
    张发票开具
    2备案程序试点纳税申请免征增值税时须持技术转开发书面合纳税省级科技部门进行认定持关书面合科技部门审核意见证明文件报税务机关备查
    (二十七)时符合列条件合源理服务:
    1节服务公司实施合源理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局国家标准化理委员会发布合源理技术通(GBT249152010)规定技术求
    2节服务公司企业签订节效益分享型合合格式容符合中华民国合法合源理技术通(GBT249152010)等规定
    (二十八)2017年12月31日前科普单位门票收入县级政部门科协开展科普活动门票收入
    科普单位指科技馆然博物馆公众开放天文馆(站台)气象台(站)震台(站)高等院校科研机构公众开放科普基
    科普活动指利种传媒浅显公众易理解接受参方式普通众介绍然科学社会科学知识推广科学技术应倡导科学方法传播科学思想弘扬科学精神活动
    (二十九)政府举办事学历教育高等中等初等学校(含属单位)举办进修班培训班取全部该学校收入
    全部该学校指举办进修班培训班取全部收入进入该学校统账户纳入预算全额缴财政专户理时该学校关票进行统理开具
    举办进修班培训班取收入进入该学校属部门行开设账户予免征增值税
    (三十)政府举办职业学校设立校学生提供实场学校出资办学校负责营理营收入学校企业事销售服务形资产者动产注释中现代服务(含融资租赁服务广告服务现代服务)生活服务(含文化体育服务生活服务桑氧吧)业务活动取收入
    (三十)家政服务企业员工制家政服务员提供家政服务取收入
    家政服务企业指企业营业执规定营范围中包括家政服务容企业
    员工制家政服务员指时符合列3条件家政服务员:
    1法家政服务企业签订半年半年劳动合者服务协议该企业实际岗工作
    2家政服务企业月足额缴纳企业民政府根国家政策规定基养老保险基医疗保险工伤保险失业保险等社会保险已享受新型农村养老保险新型农村合作医疗等社会保险者岗职工原单位继续缴纳社会保险家政服务员果书面提出缴纳企业民政府根国家政策规定相应社会保险出具乡镇者原单位开具已缴纳相关保险证明视家政服务企业已月足额缴纳相应社会保险
    3家政服务企业通金融机构实际支付低企业适省级民政府批准低工资标准工资
    (三十二)福利彩票体育彩票发行收入
    (三十三)军队空余房产租赁收入
    (三十四)配合国家住房制度改革企业行政事业单位房改成价标准价出售住房取收入
    (三十五)土权转农业生产者农业生产
    (三十六)涉家庭财产分割偿转动产土权
    家庭财产分割包括列情形:离婚财产分割偿赠配偶父母子女祖父母外祖父母孙子女外孙子女兄弟姐妹偿赠承担直接抚养者赡养义务抚养者赡养房屋产权死亡法定继承遗嘱继承者受遗赠法取房屋产权
    (三十七)土者出土权土者土权土者
    (三十八)县级方民政府然资源行政部门出转收回然资源权(含土权)
    (三十九)军家属业
    1安置军家属业新开办企业领取税务登记证日起提供应税服务3年免征增值税
    享受税收优惠政策企业军家属必须占企业总数60(含)军(含)政治勤机关出具证明
    2事体营军家属办理税务登记事项日起提供应税服务3年免征增值税
    军家属必须师政治机关出具表明身份证明
    述规定名军家属享受次免税政策
    (四十)军队转业干部业
    1事体营军队转业干部领取税务登记证日起提供应税服务3年免征增值税
    2安置择业军队转业干部业新开办企业安置择业军队转业干部占企业总数60(含)领取税务登记证日起提供应税服务3年免征增值税
    享受述优惠政策择业军队转业干部必须持师部队颁发转业证件
    二增值税征退
    ()般纳税提供道运输服务增值税实际税负超3部分实行增值税征退政策
    (二)民银行银监会者商务部批准事融资租赁业务试点纳税中般纳税提供形动产融资租赁服务形动产融资性售回租服务增值税实际税负超
    3部分实行增值税征退政策商务部授权省级商务部门国家济技术开发区批准事融资租赁业务融资性售回租业务试点纳税中般纳税2016年5月1日实收资达17亿元达标准月起述规定执行2016年5月1日实收资未达17亿元注册资达17亿元2016年7月31日前述规定执行2016年8月1日开展形动产融资租赁业务形动产融资性售回租业务述规定执行
    (三)规定称增值税实际税负指纳税期提供应税服务实际缴纳增值税额占纳税期提供应税服务取全部价款价外费例
    三扣减增值税规定
    ()退役士兵创业业
    1业退役士兵事体营3年户年8000元限额次扣减年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加税限额标准高浮20省治区直辖市民政府根区实际情况幅度确定具体限额标准报财政部国家税务总局备案
    纳税年度应缴纳税款述扣减限额实际缴纳税款限述扣减限额应述扣减限额限纳税实际营期足年应实际月份换算减免税限额换算公式:减免税限额
    年度减免税限额÷12×实际营月数
      纳税享受税收优惠政策月持中国民解放军义务兵退出现役证中国民解放军士官退出现役证税务机关求相关材料税务机关备案
      2商贸企业服务型企业劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型企业实体新增加岗位中年新招业退役士兵签订1年期限劳动合法缴纳社会保险费3年实际招数予定额次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业税优惠定额标准年4000元高浮50省治区直辖市民政府根区实际情况幅度确定具体定额标准报财政部国家税务总局备案
      条称服务型企业指事销售服务形资产动产注释中动产租赁服务商务辅助服务(含货物运输代理代理报关服务)生活服务(含文化体育服务)范围业务活动企业民办非企业单位登记理暂行条例(国务院令第251号)登记成立民办非企业单位
    纳税企业招数签订劳动合时间核定企业减免税总额核定减免税总额月次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加纳税实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加核定减免税总额实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加限实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加核定减免税总额核定减免税总额限
      纳税年度终果企业实际减免增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加核定减免税总额企业企业税汇算清缴时扣减企业税年扣减足结转年度扣减
      计算公式:企业减免税总额∑名业退役士兵年度企业工作月份÷12×定额标准
      企业招业退役士兵次月起享受税收优惠政策享受税收优惠政策月持列材料税务机关备案:
    (1)新招业退役士兵中国民解放军义务兵退出现役证中国民解放军士官退出现役证
    (2)企业新招业退役士兵签订劳动合(副)企业职工缴纳社会保险费记录
    (3)业退役士兵年度企业工作时间表
    (4)税务机关求相关材料
    3述称业退役士兵指退役士兵安置条例(国务院中央军委令第608号)规定退出现役业方式安置退役士兵
    4述税收优惠政策执行期限2016年5月1日2016年12月31日纳税2016年12月31日未享受满3年继续享受3年期满止
    财政部国家税务总局民政部关调整完善扶持业退役士兵创业业关税收政策通知(财税〔2014〕42号)规定享受营业税优惠政策纳税2016年5月1日起述规定享受增值税优惠政策2016年12月31日未享受满3年继续享受3年期满止
      财政部国家税务总局关铁路运输邮政业纳入营业税改征增值税试点通知(财税〔2013〕106号)附件3第条第(十二)项城镇退役士兵业免征增值税政策2014年7月1日起停止执行2014年6月30日未享受满3年继续享受3年期满止
    (二)重点群体创业业
    1持业创业证(注明创业税收政策毕业年度创业税收政策)2015年1月27日前取业失业登记证(注明创业税收政策附着高校毕业生创业证)员事体营3年户年8000元限额次扣减年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加税限额标准高浮20省治区直辖市民政府根区实际情况幅度确定具体限额标准报财政部国家税务总局备案
      纳税年度应缴纳税款述扣减限额实际缴纳税款限述扣减限额应述扣减限额限
      述员指:
    (1)力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半年员
    (2)零业家庭享受城市居民低生活保障家庭劳动年龄登记失业员
    (3)毕业年度高校毕业生高校毕业生指实施高等学历教育普通高等学校成高等学校毕业学生毕业年度指毕业然年1月1日12月31日
      2商贸企业服务型企业劳动业服务企业中加工型企业街道社区具加工性质型企业实体新增加岗位中年新招力资源社会保障部门公业服务机构登记失业半年持业创业证2015年1月27日前取业失业登记证(注明企业吸纳税收政策)员签订1年期限劳动合法缴纳社会保险费3年实际招数予定额次扣减增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业税优惠定额标准年4000元高浮30省治区直辖市民政府根区实际情况幅度确定具体定额标准报财政部国家税务总局备案
      述标准计算税收扣减额应企业年实际应缴纳增值税城市维护建设税教育费附加方教育附加企业税税额中扣减年扣减足结转年
      条称服务型企业指事销售服务形资产动产注释中动产租赁服务商务辅助服务(含货物运输代理代理报关服务)
    生活服务(含文化体育服务)范围业务活动企业民办非企业单位登记理暂行条例(国务院令第251号)登记成立民办非企业单位
    3享受述优惠政策员规定申领业创业证:
    (1)业服务业理规定(劳动社会保障部令第28号)第六十三条规定法定劳动年龄劳动力业求处业状态城镇常住员公业服务机构进行失业登记申领业创业证中农村进城务工员非户籍员常住稳定业满6月失业常住登记
    (2)零业家庭社区出具证明城镇低保家庭低保证明公业服务机构登记失业申领业创业证
    (3)毕业年度高校毕业生校期间学生证公业服务机构规定申领业创业证委托高校业指导中心公业服务机构规定代申领业创业证毕业年度高校毕业生离校直接公业服务机构规定申领业创业证
      (4)述员申领相关证业创业力资源社会保障部门员范围业失业状态已享受政策情况进行核实业创业证注明创业税收政策毕业年度创业税收政策企业吸纳税收政策字样时符合创业企业吸纳税收政策条件时加注税务机关业创业证加盖戳记注明减免税属时间
    4述税收优惠政策执行期限2016年5月1日2016年12月31日纳税2016年12月31日未享受满3年继续享受3年期满止
    财政部国家税务总局力资源社会保障部关继续实施支持促进重点群体创业业关税收政策通知(财税〔2014〕39号)规定享受营业税优惠政策纳税2016年5月1日起述规定享受增值税优惠政策2016年12月31日未享受满3年继续享受3年期满止
     财政部国家税务总局关铁路运输邮政业纳入营业税改征增值税试点通知(财税〔2013〕106号)附件3第条第(十三)项失业员业增值税优惠政策2014年1月1日起停止执行2013年12月31日未享受满3年继续享受3年期满止
    四金融企业发放贷款结息日起90天发生应收未收利息现行规定缴纳增值税结息日起90天发生应收未收利息暂缴纳增值税实际收利息时规定缴纳增值税
    述称金融企业指银行(包括国集体股份制合资外资银行制形式银行)城市信社农村信社信托投资公司财务公司
    五购买足2年住房外销售5征收率全额缴纳增值税购买2年(含2年)住房外销售免征增值税述政策适北京市海市广州市深圳市外区
    购买足2年住房外销售5征收率全额缴纳增值税购买2年(含2年)非普通住房外销售销售收入减购买住房价款差额5征收率缴纳增值税购买2年(含2年)普通住房外销售免征增值税述政策仅适北京市海市广州市深圳市
    办理免税具体程序购买房屋时间开具发票非购买形式取住房行相关税收理规定国务院办公厅转发建设部等部门关做稳定住房价格工作意见通知(国办发〔2005〕26号)国家税务总局财政部建设部关加强房产税收理通知(国税发〔2005〕89号)国家税务总局关房产税收政策执行中具体问题通知(国税发〔2005〕172号)关规定执行
    六述增值税优惠政策已规定期限项目第五条政策外均营改增试点期间执行果试点纳税纳入营改增试点日前已关政策规定享受营业税税收优惠剩余税收优惠政策期限规定享受关增值税优惠




















    附件4:

    跨境应税行适增值税零税率免税政策规定

    中华民国境(称境)单位销售列服务形资产适增值税零税率:
    ()国际运输服务
    国际运输服务指:
    1境载运旅客者货物出境
    2境外载运旅客者货物入境
    3境外载运旅客者货物
    (二)航天运输服务
    (三)境外单位提供完全境外消费列服务:
    1研发服务
    2合源理服务
    3设计服务
    4广播影视节目(作品)制作发行服务
    5软件服务
    6电路设计测试服务
    7信息系统服务
    8业务流程理服务
    9离岸服务外包业务
    离岸服务外包业务包括信息技术外包服务(ITO)技术性业务流程外包服务(BPO)技术性知识流程外包服务(KPO)涉具体业务活动销售服务形资产动产注释相应业务活动执行
    10转技术
    (四)财政部国家税务总局规定服务
    二境单位销售列服务形资产免征增值税财政部国家税务总局规定适增值税零税率外:
    ()列服务:
    1工程项目境外建筑服务
    2工程项目境外工程监理服务
    3工程矿产资源境外工程勘察勘探服务
    4会议展览点境外会议展览服务
    5存储点境外仓储服务
    6标物境外形动产租赁服务
    7境外提供广播影视节目(作品)播映服务
    8境外提供文化体育服务教育医疗服务旅游服务
    (二)出口货物提供邮政服务收派服务保险服务
    出口货物提供保险服务包括出口货物保险出口信保险
    (三)境外单位提供完全境外消费列服务形资产:
    1电信服务
    2知识产权服务
    3物流辅助服务(仓储服务收派服务外)
    4鉴证咨询服务
    5专业技术服务
    6商务辅助服务
    7广告投放境外广告服务
    8形资产
    (四)运输工具承运方式提供国际运输服务
    (五)境外单位间货币资金融通金融业务提供直接收费金融服务该服务境货物形资产动产关
    (六)财政部国家税务总局规定服务
    三国家关规定应取相关资质国际运输服务项目纳税取相关资质适增值税零税率政策未取适增值税免税政策
    境单位提供程租服务果租赁交通工具国际运输服务港澳台运输服务出租方规定申请适增值税零税率
    境单位境单位提供期租湿租服务果承租方利租赁交通工具单位提供国际运输服务港澳台运输服务承租方适增值税零税率境单位境外单位提供期租湿租服务出租方适增值税零税率
    境单位运输工具承运方式提供国际运输服务境实际承运适增值税零税率运输工具承运业务营者适增值税免税政策
    四境单位提供适增值税零税率服务者形资产果属适简易计税方法实行免征增值税办法果属适增值税般计税方法生产企业实行免抵退税办法外贸企业外购服务者形资产出口实行免退税办法外贸企业直接服务行研发形资产出口视生产企业连出口货物统实行免抵退税办法
    服务形资产退税率试点实施办法第十五条第()(三)项规定适增值税税率实行退(免)税办法服务形资产果税务机关认定出口价格偏高权核定出口价格计算退(免)税核定出口价格低外贸企业购进价格低部分应进项税额予退税转入成
    五境单位销售适增值税零税率服务形资产放弃适增值税零税率选择免税规定缴纳增值税放弃适增值税零税率36月申请适增值税零税率
    六境单位销售适增值税零税率服务形资产月退税税务机关申报办理增值税退(免)税手续具体理办法国家税务总局商财政部行制定
    七规定称完全境外消费指:
    ()服务实际接受方境外境货物动产关
    (二)形资产完全境外境货物动产关
    (三)财政部国家税务总局规定情形
    八境单位发生香港澳门台湾关应税行文规定外参述规定执行
    九2016年4月30日前签订合符合财政部国家税务总局关铁路运输邮政业纳入营业税改征增值税试点通知(财税〔2013〕106号)附件4财政部国家税务总局关影视等出口服务适增值税零税率政策通知(财税〔2015〕118号)规定零税率者免税政策条件合期前继续享受零税率者免税政策



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    文档贡献者

    王***锋

    贡献于2018-05-04

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