学校部控制理应坚持原
部控制设计原学校进行部控制理工作准绳体现整部控制系统特点学校具体实施部控制理中应坚持原
()全面性原
部控制贯穿项济活动业务理活动流程应渗透决策执行监督全程组织层次全面性控设计覆盖学校相关工作员包括单位负责参部控制建设工作
(二)重性原
重性原指学校部控制兼顾全面控制基础突出重点应关注学校重业务事项济活动重风险采取更严格控制措施确保存重缺陷
(三)制衡性原
制衡性原指学校部组织结构权责分配应符合部控制基求确保部门职责分工业务流程等方面利形成相互制约相互监督岗位责权利清晰划定控制风险解决问题重前提
(四)适应性原
适应性原指部控制应符合国家关规定学校办学规模特点等实际情况着外部环境变化学校济活动调整理求提高断修订完善学校规模特点样目标样身种面着风险必须建立套身特点相适应控体系样针性控制风险实现目标
二学校部控制建设存问题
()学校理层学校部控制重性认识足
学校理者数注重教学科研等工作学校财务资产理够重视缺乏部控制理观念学校部控制建设认识足学校聘请第三方公司制定学校部控制制度控评价指标进行评应付控评价工作部控制建设长期重工作缺乏认识学校领导认
部控制会限制分事务减少权力制定部控制制度没抓落实仅纸谈兵事实反映出相部分学校理层没真正认识控学校理工作重意义
(二)忽视部控制制度建设部控制制度健全较薄弱
部分学校忽视部控制制度建立实施然建部控制制度完善部分学校控牵头部门没开展部控制专题培训宣传教职工解部控制日常工作中作学校资产收费等部控制制度然已建立资产理没责没明确理资产理员理样口理明确导致资产毁损流失风险学校预算编制部门编制政府采购预算时实施政府采购部门资产理部门间缺乏沟通协调没做需求市场调查执行政府采购业务时发现计划编制合理造成流标采购失败资金浪费影响预算执行率学校国资产理制度缺失部控制薄弱报废资产时处置清理出租出国资产没履行相应审批手续学校工程项目建设控制制度健全缺乏相关方面程控制学校合理位没相关合理制度没确定合口理部门合签订意没明确合订立范围条件部分学校签订合文存明显容模糊合理表达引起重误解语句忽略合关键条款学校普遍存现象表现合期限违约责合生效时间条件等关键条款遗漏学校着方定式合根条款等合签完成发现条款太合适形成风险部分学校存合未规定保档现象学校建健全控制度落实考核部控制制度形虚设
(三)部控制制度执行力度差缺乏相应惩罚奖励措施
部会计控制部控制核心加强会计监督提高会计信息质量提高理效率具重作目前部分学校实行会计集中核算资金支付会计核算控制支出业务分析控制方面执行情况较学校支出业务方面出现较问题支出范围开支标准符合相关文件规定支出事前申请时符合预算理求时基支出项目支出间会出现相互挤占导致学校预算执行混乱资金效率化控制目标难实现学校支出业务活动事前事中没业务情况进行分析控制直审核报销环节发现符合相关规定导致层面动学校没建立决策机制制度重支出未单位领导班子集体研究决定仅单位负责签字意没构建起决策科学执行坚决监督力权力运行机制
外方面学校部会计控制制度执行力度疲软削弱执行制度觉性学校缺乏相应惩罚奖励机制许愿意严格执行部控制制度学校事业单位教师关制度理解外事
关已高高挂起思想违反制度规定没举报学校没相关制度惩罚违规员严格遵守规章制度没相应奖励严格执行项制度认办事罪影响发展致学校部控制制度难执行
(四)学校部控制建设中风险评估未真正实施
许学校未设立专门风险评估工作组认学校事业单位济活动预算花钱否批复额度开支范围进执行预算预算支出进度否合理学校否存预算超预算支出等问题没进行关注学校否规定进行政府采购执行验收程序相关档案否规定进行保存果说政府采购实现政府职建立明确采购原规范采购种行政府集中采购限额学校行采购项目学校采购理制度种考验否套完善采购制度什情况采购需进行校公开招标招标流程什招标包括验收程中产生资料否规定进行保等学校建设项目理中否部决策程方面意见形成书面文件建设项目档案相关材料妥善档保
学校应建立济活动风险定期评估机制济活动存风险进行全面系统客观评估然单位层面业务层面部控制建设进行加强完善
三加强完善学校部控制机制建设措施办法
()加强学校单位层面部控制建设
1转变理层部控制认识建立起良部控制环境
单位负责应转变原观念意识部控制重性采取积极支持态度直接参部控制建设程提供必力物力支持保证部控制效开展部控制效实施学校单独设置部控制职部门确定部控制牵头部门做学校部门岗位间沟通协调加强全体教职员工培训通组织教职员工定期进行培训学日常工作中适时宣传等种形式学校部形成部控制制度建设意识创造良部控制氛围时强化部财务监督济活动落实执行情况否符合学校部相关规定解执行中存问题反馈学校领导时配合相应奖罚制度便提高控制度考核监督力度
2建立健全符合单位实际情况部控制制度源头保障控体系健康效
会计法规定事业单位必须建立健全部控制制度确保会计信息真实国家财产安全稳定学校应该结合身学校特点制定切实效控制度学校济规模控制度生搬硬套符合实际情况执行法进行控评价例重济事项认定标准学校情况认定标准会根单位实际情况出现
3加强建立健全议事决策机制
学校应明确实行单位领导班子集体决策重济事项范围般包括额资金宗资产采购基建设项目重外包业务外投资融资业务(果国家关规定允许)重资产处置信息化建设预算调整等学校根身实际情况进行界定确定意变更议事决策机制中坚持集体民集中制原集体研究专家证技术咨询相结合重事项决策纪实反映议事程位议事成员意见求议事成员进行核实签字认决策纪时档妥善保存
单位部决策济活动决策方面决策应该遵循民意参考阶层意见进行统决策显示出公公正性保证决策民化科学性
4建立健全部控制关键岗位责制完善财务理制度
学校部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位明确职责分工确保相容岗位相互分离相互制约相互监督学校济活动决策执行监督相互分离制约业务申请审批审批具体业务执行业务执行信息记录(财产保会计记录)等岗位分离
学校根国家关规定结合单位实际制定完善项财务理制度制定财务理办法费支出标准差旅费报销理办法学校采购理办法等部理制度学校开展项济活动
5运信息化技术加强学校部控制
建设智慧校园环境学校应部控制做智慧校园理部分办公业务财务理资产信息理等方面加强信息化控制业务济活动部控制操作流程制度措施融入学校智慧校园建设中减少消操素保护信息安全
(二)加强学校业务层面部控制
1着重加强部控制中预算控制环节
建立全面预算控制制度学校部控制重环节容涵盖教学科研学校日常运行活动全程预算控制部控制重方面年批准达预算学校济活动法令学校做执行体科学制定支出计划部部门严格步骤执行学校通全面预算理学校理层统标准校部门分配办学资源部门学校统目标实行分权理量入出收支衡总原实行全面预算控制仅仅预算编制包括预算编制执行分析考核等整体动态控制
2加强收支业务控制
强化会计基础工作确保会计信息真实效通财务报账程序控制会计处理程序控制复核控制等措施确保会计信息真实性时性完整性学校收取学费住宿费等教育收费属行政事业性收费严格执行收支两条线理规定时足额缴财政专户形式截留挪学校代收代费代学生订购课教材费校园卡通代收代付水电费等果代收入已财政预算资金支付学校学生收回收入应全部缴国库
(1)加强济活动事前审批事审核控制学校明确济活动部审批权限程序责相关控制措施发生相关支出前应履行事前申请程序审核通开展相关业务项支出事规定审批财会部门申请资金支付财会部门办法资金支付前应全面审核类单重点审核单源否合法资料容否完整真实执行标准否符合相关规定审批手续否齐全否准确否符合预算
(2)加强支出业务分析控制财会部门定期编制支出业务预算执行情况分析报告季度年度出具财务分析报告学校领导进行理决策时提供信息支持支出业务中发现异常情况时汇报采取效措施
3加强政府采购业务理控制
年国家教育方面投资逐年增加学校政府采购力已长足进步学校加强政府采购理建立健全关政府采购预算计划理活动理验收理等政府采购部理制度确保需求制定部审批招标文件准备复核合签订验收验收保等相容岗位分离学校已批复预算合理安排采购计划业务部门应政府采购预算指标批准范围定期提交部门政府采购计划学校加强政府采购申请部审核规定选择政府采购方式发布政府采购信息采购货物服务工程应严格年度政府采购目录标准规定执行采非公开招标
方式采购公开招标数额标准货物服务政府采购进口产品应规定报批
学校加强政府采购项目验收理根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明学校妥善保政府采购预算计划类批复文件招投标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料
4加强学校资产理控制
学校应资产实行分类理建立健全资产部理制度目前学校实行集中核算相容岗位已分离授权审批控制银行账户等控制样货币资金控制已基规范学校加强非流动资产中固定资产形资产理相关岗位职责明确化强化资产配置保资产处置等关键环节控
(1)明确非流动资产保责根制定岗位责制度落实资产资产理中责固定资产形资产需建立详细资产实物台账(卡片账)实行信息化理信息系统求处理卡片账明确资产购买日期资产价值存放等容固定资产实物应贴标签标签容卡片账容致
(2)学校应做资产实物理定期清查盘点资产保证资产台账实物相符固定资产理员财务资产明细账定期账保证账账相符发现符应时查明原相关规定处理
(3)资产信息理系统建立起资产数库实现资产电子化数字化网络化理做资产统计分析报告级部门资产理端口接实现资产动态理
5加强合制度建设规范合理行
学校应形成突出预防注重行规范理思想完善学校合理制度住合理重关口明确合审签程序授权审批情况合履行变更解合资料保等确保合理规范序开展努力维护学校合法权益
(1)明确合订立范围条件学校合订立范围条件模糊位仅仅支出金额做合订立条件造成超限额常规办公品购置签订合起什作反济活动限额
忽视通签订合维护学校权益学校济活动实质确立合订立条件范围
(2)做合审签理学校签订合前必须严格审查方事体资格履约力方事提供种证明资料进行核查合应容具体语准确歧义条款必须完整般包括事名称者姓名住标数量质量价款报酬履行期限点方式违约责解决争议方法等影响重涉较高专业技术法律关系复杂合组织法律专业员参必时聘请外部专家参相关工作
(3)加强合资料理学校明确合资料口理部门定期合资料进行分类档编号统计详细登记合订立履行变更情况形成档案资料实行合全程理
(三)学校建立健全部控制风险评估机制
风险评估学校未发展决策制定等方面起重影响作加强现阶段学校部控制风险评估水首先建立相应风险评估组学校发展中存问题进行客观全面分析评估次科学开展风险评估工作制定风险评估策略时充分考虑风险发生率影响程度等根具体情况制定相应解决措施风险评估考虑方面问题效做风险规避工作加强学校风险应力
学校部控制体系健全完善执行项综合系统工程具长期性复杂性加强领导建立实施部控制重视结合学校身实际情况通风险评估正确认识学校理中存风险科学设计部控制制度制衡机制嵌入部理中提升部控制信息化理水建立日常监督评价机制学校断探索部控制策略保证部控制效执行
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部控制设计原学校进行部控制理工作准绳体现整部控制系统特点学校具体实施部控制理中应坚持原
()全面性原
部控制贯穿项济活动业务理活动流程应渗透决策执行监督全程组织层次全面性控设计覆盖学校相关工作员包括单位负责参部控制建设工作
(二)重性原
重性原指学校部控制兼顾全面控制基础突出重点应关注学校重业务事项济活动重风险采取更严格控制措施确保存重缺陷
(三)制衡性原
制衡性原指学校部组织结构权责分配应符合部控制基求确保部门职责分工业务流程等方面利形成相互制约相互监督岗位责权利清晰划定控制风险解决问题重前提
(四)适应性原
适应性原指部控制应符合国家关规定学校办学规模特点等实际情况着外部环境变化学校济活动调整理求提高断修订完善学校规模特点样目标样身种面着风险必须建立套身特点相适应控体系样针性控制风险实现目标
二学校部控制建设存问题
()学校理层学校部控制重性认识足
学校理者数注重教学科研等工作学校财务资产理够重视缺乏部控制理观念学校部控制建设认识足学校聘请第三方公司制定学校部控制制度控评价指标进行评应付控评价工作部控制建设长期重工作缺乏认识学校领导认
部控制会限制分事务减少权力制定部控制制度没抓落实仅纸谈兵事实反映出相部分学校理层没真正认识控学校理工作重意义
(二)忽视部控制制度建设部控制制度健全较薄弱
部分学校忽视部控制制度建立实施然建部控制制度完善部分学校控牵头部门没开展部控制专题培训宣传教职工解部控制日常工作中作学校资产收费等部控制制度然已建立资产理没责没明确理资产理员理样口理明确导致资产毁损流失风险学校预算编制部门编制政府采购预算时实施政府采购部门资产理部门间缺乏沟通协调没做需求市场调查执行政府采购业务时发现计划编制合理造成流标采购失败资金浪费影响预算执行率学校国资产理制度缺失部控制薄弱报废资产时处置清理出租出国资产没履行相应审批手续学校工程项目建设控制制度健全缺乏相关方面程控制学校合理位没相关合理制度没确定合口理部门合签订意没明确合订立范围条件部分学校签订合文存明显容模糊合理表达引起重误解语句忽略合关键条款学校普遍存现象表现合期限违约责合生效时间条件等关键条款遗漏学校着方定式合根条款等合签完成发现条款太合适形成风险部分学校存合未规定保档现象学校建健全控制度落实考核部控制制度形虚设
(三)部控制制度执行力度差缺乏相应惩罚奖励措施
部会计控制部控制核心加强会计监督提高会计信息质量提高理效率具重作目前部分学校实行会计集中核算资金支付会计核算控制支出业务分析控制方面执行情况较学校支出业务方面出现较问题支出范围开支标准符合相关文件规定支出事前申请时符合预算理求时基支出项目支出间会出现相互挤占导致学校预算执行混乱资金效率化控制目标难实现学校支出业务活动事前事中没业务情况进行分析控制直审核报销环节发现符合相关规定导致层面动学校没建立决策机制制度重支出未单位领导班子集体研究决定仅单位负责签字意没构建起决策科学执行坚决监督力权力运行机制
外方面学校部会计控制制度执行力度疲软削弱执行制度觉性学校缺乏相应惩罚奖励机制许愿意严格执行部控制制度学校事业单位教师关制度理解外事
关已高高挂起思想违反制度规定没举报学校没相关制度惩罚违规员严格遵守规章制度没相应奖励严格执行项制度认办事罪影响发展致学校部控制制度难执行
(四)学校部控制建设中风险评估未真正实施
许学校未设立专门风险评估工作组认学校事业单位济活动预算花钱否批复额度开支范围进执行预算预算支出进度否合理学校否存预算超预算支出等问题没进行关注学校否规定进行政府采购执行验收程序相关档案否规定进行保存果说政府采购实现政府职建立明确采购原规范采购种行政府集中采购限额学校行采购项目学校采购理制度种考验否套完善采购制度什情况采购需进行校公开招标招标流程什招标包括验收程中产生资料否规定进行保等学校建设项目理中否部决策程方面意见形成书面文件建设项目档案相关材料妥善档保
学校应建立济活动风险定期评估机制济活动存风险进行全面系统客观评估然单位层面业务层面部控制建设进行加强完善
三加强完善学校部控制机制建设措施办法
()加强学校单位层面部控制建设
1转变理层部控制认识建立起良部控制环境
单位负责应转变原观念意识部控制重性采取积极支持态度直接参部控制建设程提供必力物力支持保证部控制效开展部控制效实施学校单独设置部控制职部门确定部控制牵头部门做学校部门岗位间沟通协调加强全体教职员工培训通组织教职员工定期进行培训学日常工作中适时宣传等种形式学校部形成部控制制度建设意识创造良部控制氛围时强化部财务监督济活动落实执行情况否符合学校部相关规定解执行中存问题反馈学校领导时配合相应奖罚制度便提高控制度考核监督力度
2建立健全符合单位实际情况部控制制度源头保障控体系健康效
会计法规定事业单位必须建立健全部控制制度确保会计信息真实国家财产安全稳定学校应该结合身学校特点制定切实效控制度学校济规模控制度生搬硬套符合实际情况执行法进行控评价例重济事项认定标准学校情况认定标准会根单位实际情况出现
3加强建立健全议事决策机制
学校应明确实行单位领导班子集体决策重济事项范围般包括额资金宗资产采购基建设项目重外包业务外投资融资业务(果国家关规定允许)重资产处置信息化建设预算调整等学校根身实际情况进行界定确定意变更议事决策机制中坚持集体民集中制原集体研究专家证技术咨询相结合重事项决策纪实反映议事程位议事成员意见求议事成员进行核实签字认决策纪时档妥善保存
单位部决策济活动决策方面决策应该遵循民意参考阶层意见进行统决策显示出公公正性保证决策民化科学性
4建立健全部控制关键岗位责制完善财务理制度
学校部控制关键岗位包括预算业务理收支业务理政府采购业务理资产理建设项目理合理部监督等济活动关键岗位明确职责分工确保相容岗位相互分离相互制约相互监督学校济活动决策执行监督相互分离制约业务申请审批审批具体业务执行业务执行信息记录(财产保会计记录)等岗位分离
学校根国家关规定结合单位实际制定完善项财务理制度制定财务理办法费支出标准差旅费报销理办法学校采购理办法等部理制度学校开展项济活动
5运信息化技术加强学校部控制
建设智慧校园环境学校应部控制做智慧校园理部分办公业务财务理资产信息理等方面加强信息化控制业务济活动部控制操作流程制度措施融入学校智慧校园建设中减少消操素保护信息安全
(二)加强学校业务层面部控制
1着重加强部控制中预算控制环节
建立全面预算控制制度学校部控制重环节容涵盖教学科研学校日常运行活动全程预算控制部控制重方面年批准达预算学校济活动法令学校做执行体科学制定支出计划部部门严格步骤执行学校通全面预算理学校理层统标准校部门分配办学资源部门学校统目标实行分权理量入出收支衡总原实行全面预算控制仅仅预算编制包括预算编制执行分析考核等整体动态控制
2加强收支业务控制
强化会计基础工作确保会计信息真实效通财务报账程序控制会计处理程序控制复核控制等措施确保会计信息真实性时性完整性学校收取学费住宿费等教育收费属行政事业性收费严格执行收支两条线理规定时足额缴财政专户形式截留挪学校代收代费代学生订购课教材费校园卡通代收代付水电费等果代收入已财政预算资金支付学校学生收回收入应全部缴国库
(1)加强济活动事前审批事审核控制学校明确济活动部审批权限程序责相关控制措施发生相关支出前应履行事前申请程序审核通开展相关业务项支出事规定审批财会部门申请资金支付财会部门办法资金支付前应全面审核类单重点审核单源否合法资料容否完整真实执行标准否符合相关规定审批手续否齐全否准确否符合预算
(2)加强支出业务分析控制财会部门定期编制支出业务预算执行情况分析报告季度年度出具财务分析报告学校领导进行理决策时提供信息支持支出业务中发现异常情况时汇报采取效措施
3加强政府采购业务理控制
年国家教育方面投资逐年增加学校政府采购力已长足进步学校加强政府采购理建立健全关政府采购预算计划理活动理验收理等政府采购部理制度确保需求制定部审批招标文件准备复核合签订验收验收保等相容岗位分离学校已批复预算合理安排采购计划业务部门应政府采购预算指标批准范围定期提交部门政府采购计划学校加强政府采购申请部审核规定选择政府采购方式发布政府采购信息采购货物服务工程应严格年度政府采购目录标准规定执行采非公开招标
方式采购公开招标数额标准货物服务政府采购进口产品应规定报批
学校加强政府采购项目验收理根规定验收制度政府采购文件指定部门专购物品品种规格数量质量相关容进行验收出具验收证明学校妥善保政府采购预算计划类批复文件招投标文件合文验收证明等政府采购业务相关资料
4加强学校资产理控制
学校应资产实行分类理建立健全资产部理制度目前学校实行集中核算相容岗位已分离授权审批控制银行账户等控制样货币资金控制已基规范学校加强非流动资产中固定资产形资产理相关岗位职责明确化强化资产配置保资产处置等关键环节控
(1)明确非流动资产保责根制定岗位责制度落实资产资产理中责固定资产形资产需建立详细资产实物台账(卡片账)实行信息化理信息系统求处理卡片账明确资产购买日期资产价值存放等容固定资产实物应贴标签标签容卡片账容致
(2)学校应做资产实物理定期清查盘点资产保证资产台账实物相符固定资产理员财务资产明细账定期账保证账账相符发现符应时查明原相关规定处理
(3)资产信息理系统建立起资产数库实现资产电子化数字化网络化理做资产统计分析报告级部门资产理端口接实现资产动态理
5加强合制度建设规范合理行
学校应形成突出预防注重行规范理思想完善学校合理制度住合理重关口明确合审签程序授权审批情况合履行变更解合资料保等确保合理规范序开展努力维护学校合法权益
(1)明确合订立范围条件学校合订立范围条件模糊位仅仅支出金额做合订立条件造成超限额常规办公品购置签订合起什作反济活动限额
忽视通签订合维护学校权益学校济活动实质确立合订立条件范围
(2)做合审签理学校签订合前必须严格审查方事体资格履约力方事提供种证明资料进行核查合应容具体语准确歧义条款必须完整般包括事名称者姓名住标数量质量价款报酬履行期限点方式违约责解决争议方法等影响重涉较高专业技术法律关系复杂合组织法律专业员参必时聘请外部专家参相关工作
(3)加强合资料理学校明确合资料口理部门定期合资料进行分类档编号统计详细登记合订立履行变更情况形成档案资料实行合全程理
(三)学校建立健全部控制风险评估机制
风险评估学校未发展决策制定等方面起重影响作加强现阶段学校部控制风险评估水首先建立相应风险评估组学校发展中存问题进行客观全面分析评估次科学开展风险评估工作制定风险评估策略时充分考虑风险发生率影响程度等根具体情况制定相应解决措施风险评估考虑方面问题效做风险规避工作加强学校风险应力
学校部控制体系健全完善执行项综合系统工程具长期性复杂性加强领导建立实施部控制重视结合学校身实际情况通风险评估正确认识学校理中存风险科学设计部控制制度制衡机制嵌入部理中提升部控制信息化理水建立日常监督评价机制学校断探索部控制策略保证部控制效执行
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