****物流限公司财务理会计核算制度
第章总
第条 加强****物流限公司财务理会计监督规范财务行提高济效益维护股东公司合法权益根中华民国会计法企业会计准等相关法规公司章程制定办法
第二条 办法适****物流限公司
第三条 公司实现股东利益社会效益化财务理目标认真做项财务收支预算控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利项资产努力提高济效益
第二章财务理体系
第四条 公司董事长公司法定代表董事长公司济活动负全面责
第五条 总理全面负责公司营理工作实行总理负责制具体理工作实行逐级负责制副总理（财务总监财务科长）总理负责
第六条 公司财务科长负责财务科日常工作组织领导公司财务活动合法性合规性效性负直接责
第七条 财务科职责：贯彻执行国家财税务金融等方面法律法规拟定公司部财务理会计核算部资金控制等制度组织实施监督检查组织公司财务理会计核算工作指导监督检查评价子公司财务会计工作负责公司年度全面预算理编制达监督检查执行情况分析负责公司资金理指导协调监控子公司资金运作负责公司资产产权理监控子公司资产运营情况负责公司税务理工作拟定公司年度财务决算方案组织编报公司财务会计报告负责公司财务会计信息化建设组织公司财务会计员业务技职业道德培训
第三章 会计核算理
第八条 严格中华民国会计法企业会计准会计基础工作规范等相关法规公司章程组织会计核算保证会计信息真实完整
第九条 公司发生款项价证券收付财物收发增减债权债务发生结算资基金增减收入支出费成计算财务成果计算处理需办理会计手续等应进行会计核算济业务事项必须时办理会计手续进行会计核算
第十条 会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致会计年度公历月日起十二月三十日止会计核算民币记账位币会计核算采权责发生制原公司会计记账采贷复式记账法
第十条 帐求：
证证核：指电算化月底成批审核电脑证情况印已签章证核求复核员审核时进行逐笔核
账证核：指种账簿（总账明细分类账现金银行日记账等）记录会计证（记账证附原始证）相核求月进行核
账账核：指总分类账账户期末余额明细分类账账面余额相核现金银行存款二级帐出纳现金银行存款日记账相核种账款明细账账面余额关债权债务单位账目相核等求月核次
账实核：第类现金日记账账面余额现金实际库存数额相核银行存款日记账账面余额开户银行账单相核求月核次第二类种财产物资明细分类账账面余额财产物资实数额相核求季核次
第十二条 公司应遵循国务院发布现金理暂行条例严格现金理
1规定范围现金外购物品支付费量采转账结算方式
2单位公司账户套取现金坐支现金
3公司现金储蓄方式存入银行准私设金库白条抵库
4现金根需现取现库存现金超 2000 元公司日收现金超库存限额现金必须日送存银行
5日业务终出纳员应进行账实核检查库存现金账面余额否相符发现现金溢缺应时查明原报领导处理财务科长指派定期定期进行抽查
6收支现金必须真实合法原始证收付现金必须现金收付证加盖现金收讫现金付讫戳记出纳员图章防止重收重付
7现金范围：职工工资津贴奖金劳务报酬种劳保福利费国家规定支出收购农副产品物资价款出差员必须身携带差旅费结算起点1000元零星支出中国民银行规定确定需支付现金支出
第十三条 公司应遵守银行结算纪律加强银行结算理工作
1支付款项必须取正确合法原始证齐全公司部审批签字手续
2加强货币资金相关票理建立健全银行结算票领交销制度票签发承兑接收背书转等应专设登记簿责成专进行记录票保签发财务印章保必须实行分工负责空白银行结算单未提前加盖印鉴保存空白发票收银行结算单应视企业价证券保防止空白票遗失盗确保公司资金安全完整收付款原始单必须实现连续编号序作废票附存根妥善保已开出时入账
3预留银行结算印鉴财务负责必须留枚印章出纳员分保印鉴款项支付进行关出纳员应银行空白票证支付密码器预留银行印鉴分开保
4外公司银行账户代办公司业务关系资金收付
第十四条 应收款项
应收款项理包括应收账款理应收票理应收款理预付账款理
1加强应收款项合理济业务发生前签订合副协议应送交财务科财务科根相关制度检查核关规定办理会计挂账结算手续
2建立应收款项台账理制度发挥财务适时监控职公司相关业务部门应客户设立应收款项台账详细反映部业务部门客户应收款项发生增减变动余额笔账龄等财务信息便应收款项监控清理
3财务科应月编制应收款项明细表公司理员反映应收款项余额账龄等信息时分析应收款项理情况超2月尚未收回款项提请关责部门采取相应措施进行清理必时应通知法律顾问运法律手段追讨避免公司资产损失
第十五条 存货
1存货包括：材料采购原材料包装物低值易耗品委托加工材料制半成品产成品库存商品等
2财务科负责存货价值理统衡公司资金核定项存货资金定额采购资金定额指标材料采购保部门进行监督考核
3库存商品外项存货均交易发生时历史成入账采计划成核算存货成会计期末月分类材料成差异率材料成差异发出结存存货间进行分配计划成调整实际成
4低值易耗品领采次摊销法
5财务科材料核算员月定期类存货进行稽核准确核算存货购入领库存财务科应会保部门定期定期进行存货清查盘点作账实相符发现盘盈盘亏毁损原材料查明原报公司领导级业务部门批准期期末进行相应会计账务处理
6库存商品指外购验收入库销售种商品库存商品采售价核算商品售价进价差额商品进销差价科目核算商品销售成分品种进行核算般采加权均法特殊商品采计价法商品进货发生运杂费发生时进入物流营业成中运输成次性进入期费
7库存商品应季度定期进行盘点年终必须进行次全面盘点清查编制库存商品盘点明细表财务业务货场（仓库）相互核实际库存核做账账相符账实相符盘盈盘亏损毁报废商品应时查明原 5 日书面报公司审核公司批准年分情况进行账务处理：盘盈商品减理费盘亏毁损商品扣失非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出增值税税收政策规定非常损失商品作进项税额转出
第十六条 固定资产
1固定资产指单位价值较高年限超年生产商品提供劳务出租营持形资产固定资产划分具体范围参**集团公司统制定固定资产目录执行
2财务科负责固定资产核算综合理配备专职固定资产理核算员建立账卡时记录反映固定资产增减变动利情况正确计提折旧核算固定资产修理维护费
3固定资产增加减少核算企业会计准规定处理
4会关部门办理固定资产交接验收调拨出售外报废盘盈盘亏封存启封单位投入等审查报审批手续
5时关业务部门提出固定资产保合理等建议组织督促财产清查核工作保护国家财产完整
第十七条 建工程指企业固定资产新建改建扩建技术改造设备更新修理工程等尚未完工工程支出建工程分前期工作阶段项目施工建设阶段工程竣工验收阶段
1财务部门工程阶段工作务
（1）前期工作务：行性研究阶段参工程项目济方面行性研究证项目建设前成费流动资产占情况现金流量济效益等进行评估测算批准筹资方案落实项目资金源核算建设前期发生行性研究费设计阶段解工程项目设计进展情况工程项目设计提供需关财务基础资料参工程项目设计成果会审掌握工程概预算情况复核审查编制合法性时效性适范围概算项目否完整列审核设计合发票结算单等手续合规定支付设计单位勘察设计费研究试验费等建设准备阶段审核发生土征迁移补偿费搬迁费等费合规定付款招投标阶段招标文件关支付资金结算条款进行会审生效工程合规定办理付款结算业务正确核算反映工程投资完成情况
（2）项目施工建设阶段财务员应深入现场全面解工程建设情况掌握工程进度施工单位转工程结算单附月工程进度签证工程量进度计算表合变更签证进行审核工程建设期间发生切费划分收益性支出资性支出原列支工程建设关费计入工程成中时工程成挤占生产成
（3）工程竣工验收阶段财务部门应规定施工单位报结算资料等审核误结算单确认施工单位工程结算价款中扣质保金等剩余款项应付施工单位工程款
2建工程会计核算企业基建技改等建工程发生价值企业固定资产关续支出包括固定资产发生日常修理费修理费更新改造支出房屋装修费等满足固定资产准规定固定资产确认条件建工程核算没满足固定资产确认条件应理费科目核算科目核算科目应建筑工程安装工程安装设备摊支出单项工程进行明细核算
第十八条 职工薪酬
职工薪酬企业职工提供服务支付放弃价职工薪酬准规定职工薪酬包括容：
1职工工资奖金津贴补贴指构成工资总额计时工资计件工资支付职工超额劳动报酬增收节支劳动报酬补偿职工特殊额外劳动消耗特殊原支付职工津贴保证职工工资水受物价影响支付职工物价补贴等
2职工福利费包括职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助未实行医疗统筹企业职工医疗费规定发生职工福利支出
3医疗保险费养老保险费等社会保险费指公司国家政策公司年金计划规定基准例计算社会保险办机构缴纳医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费生育保险费购买商业保险形式提供职工种保险遇
4住房公积金指公司国家规定基准例计算住房公积金理机构缴存住房公积金
5工会费职工教育费指公司改善职工文化生活职工学先进技术提高文化水业务素质国家规定基准例计算开展工会活动职工教育职业技培训等相关支出
6非货币性福利指公司产品外购商品发放职工作福利公司提供职工偿拥资产租赁资产供职工偿
7解职工劳动关系予补偿指分离办社会职实施辅分离辅业改制重组改组计划等原企业职工劳动合尚未期前解职工劳动关系者鼓励职工愿接受裁减提出补偿建议计划中予职工济补偿辞退福利
8获职工提供服务相关支出指述七种薪酬外获职工提供服务予薪酬
第十九条 成费
1成费开支范围界定
收益性支出资性支出应严格划分生产营支出营业外支出应严格划分业务生产成期间费应严格划分会计期间业务成应严格划分
2成费核算原
（1）实际成计价原生产费汇集分配中生产程中耗切费必须实际成计价
（2）权责发生制原期成负担费款项否支付均应计入期成
（3）成实物转移致性原已领未材料应月末办理退料手续留月继续办理假退料手续
（4）合法性原计入成种费必须符合关成开支范围费开支标准规定灵活合理理突破
3商品采购成包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费属存货采购成费采购部门应保证商品质量前提确定较合理进货价格营中加强成控制商品实际成控制预定目标范围
4营业务成包括商品销售成仓储保业务成装卸搬运业务成运输配送业务成现货市场业务成金属剪切加工业务成集装箱运输业务成铁路专线业务成等
5商品流通费包括销售费理费财务费公司费理求：
（1）计划性营计划制定年度费计划实行费理责制公司部分费实行定额理费包干等加强费控制
（2）合理性保证商品流转需节约费支出
（3）合法性遵守国家政策财制度严格执行费开支标准范围
6销售费指公司销售商品材料提供劳务程中发生种费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构（含销售网点售服务网点等）职工薪酬业务费折旧费等营费
7理费企业组织理企业生产营发生理费包括：
（1）企业董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费（包括行政理部门职工薪酬修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费（含顾问费）诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等
（2）企业筹建期间发生开办费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费等
（3）企业固定资产关续支出包括固定资产发生日常修理费修理费更新改造支出房屋装修费等没满足固定资产准规定固定资产确认条件
8财务费指筹集资金发生项费营期间发生存款利息净支出支付金融机构手续费等
第二十条 营业收入营业收入包括营业务收入业务收入营业务收入包括商品销售收入仓储保业务收入装卸搬运业务收入运输配送业务收入现货市场业务收入铁路专线业务收入等业务收入包括出租固定资产收入形资产转收入废旧物资出售收入技术服务收入等营业收入实现发出商品提供劳务时收取价款取收取货款证确认说发出商品开具销货发票提供劳务开具收款发票否收款月必须做营业收入入账营业收入应成费相配
第二十条 利润总额包括营业利润投资净收益营业外收支净额等营业利润包括营业务利润业务利润营业外收入包括固定资产盘盈变卖收入罚款收入规定转入确实法支付应付账款等营业外支出包括固定资产盘亏变卖损失固定资产流动资产然灾害等造成非正常损失赔偿金违约金公益救济性捐赠等报表反映损益必须真实虚增利润虚报亏损公司实现利润应国家规定增减关收支调整应纳税额法缴纳税
第二十二条 公司发生年度亏损年度利润弥补次年度利润足弥补 5 年延续弥补5年足弥补应税利润弥补企业发生年度亏损超利润抵补期限前年度提取盈余公积金弥补
第二十三条 公司实现利润应中华民国企业税法规定增减关收支项目调整应纳税额法缴纳税
第二十四条 公司缴纳税利润列序分配：
1弥补超税前利润抵补期限规定税利润弥补亏损
2税利润扣前项 10提取法定盈余公积金法定盈余公积金超资金总额 50时提取
3根股东会决定提取意盈余公积金提取额税利润弥补前年度亏损提取法定盈余公积金余额510确定
4根公司章程规定实缴出资例股东支付股利（分配利润）
第二十五条 财务报告反映企业财务状况营成果总结性书面文件资产负债表损益表（利润表）现金流量表财务情况说明书会计报表附注利润分配表等
会计报表求数字真实准确容全面完整编制清晰时年度财务报告应通会计师事务进行审计出具审计报告
第四章会计交接会计档案理
第二十六条 会计交接制度
1会计员调离会计工作岗位岗位变动离职时离岗预计季度必须会计工作全部移交接员没办理交接手续者予办理调动手续
2会计员办理移交手续前必须时办理完毕未会计事项包括：已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章整理应该移交项资料未事项写出书面证明等时编制移交清册列明应移交会计证会计帐薄会计报表现金价证券印章会计品等会计机构负责会计员移交时应全部财务会计工作重财务收支问题会计员情况等接员介绍清楚需移交切问题应写出书面材料
3交接双方移交清册逐项移交中：现金根会计账薄记录余额清点短缺价证券数量会计账薄记录致面值致数量（张数）点交清楚银行存款余额账单核种财产物资债权债务明细账余额总账关账户余额核实行会计电算化企业财务电子数操作情况移交清楚交接双方监交员移交清册签名盖章时移交清册交接双方单位执份供备查
4出纳员工作调动时更换保险箱密码
5办理会计工作交接手续时专负责监交保证交接工作利进行
6移交移交会计资料合法性真实性承担相应责
第二十七条 会计档案理
1会计档案指会计证会计账薄财务会计报告会计核算专业资料等记录反映公司济业务重史料证会计证包括原始证记账证汇总证会计证会计账簿包括总账明细账日记账固定资产卡片辅助型账簿财务会计报告包括会计报表会计报表附注财务情况说明书部会计报表财务分析等类会计档案包括银行存款余额调节表银行账单会计档案保清册会计档案销毁清册会计档案移交清册查阅登记册增设合会计科目说明会计科目名称明细表会计印章启交接封存销毁记录财产清查资料审计报告电算化核算数库等应保存会计核算专业资料
2年形成会计档案应财务会计部门档案理求负责整理立卷装订成册年会计档案会计年度终暂财务科保年送公司档案部门保
3会计档案做妥善保存放序查找方便时严格执行安全保密制度意堆放严防毁损散失泄密
4会计档案出特殊需需领导批准拆散原卷应时单位非财务员调阅会计档案
5种会计档案保期限根财政规定执行
6会计档案保期满需销毁时档案部门提出销毁意见财务部门鉴定严格审查编造会计档案销毁清册领导批准销毁
7销毁会计档案时应财税部门公司档案部门财务部门监销
第五章岗位责制
第二十八条 出纳员岗位
1严格执行现金理暂行条例银行结算办法票法等货币资金相关规定
2保库存现金价证券空白支票空白票安全完整负责
3规定办理现金结算业务
4负责办理银行结算业务银行账户日常理工作正确种银行结算工具准签发空白空头远期支票准出租出银行账户单位办理银行结算业务
5银行结算票必须实现连续编号序作废票登记银行规定时交销已开出时附记账证
6出纳员必须时银行核银行存款做账实相符月末公司银行存款日记账应银行存款账单进行核编制银行存款余额调节表未达帐项时查明原财务负责指派账员外员定期定期进行审核
7规定编制现金银行存款日报表反映现金银行存款收付存情况
8监督维护财纪律规定阻止违法违规收支行参货币资金定额理提出合理利资金建议
第二十九条 收支成费核算会计岗位
1科长直接领导根国家关法规企业会计准负责进行营业收入成费核算收入成费支出合理性合法性容正确性手续完备性进行严格审查违规违法正常现象应拒绝受理时领导汇报
2负责种费报销工作根合法正确误原始证填制种收付款转账证
3负责职工薪酬核算缴纳业务
4备金进行常性核分析款期限时督促
5根公司机关部门实际发生费费预算月编报成费分析表做合理控制
6积极深入公司物流线进行生产成动态调研协助科长断完善成费理基础工作
第三十条 总账会计岗位
1负责编制公司财务收支计划目标利润计划审核济核算单位成计划控制费支出时编制报种快报会计报表
2负责会计报表总账明细账科目汇总表印装订档工作组织会计岗位时传递会计证组织会计证进行统编制汇总记账装订等工作
3参收入成利润等财务指标预测实时监督项济指标完成情况做日常财务会计核算预测分析理控制监督工作
4负责审核财会员接受填制类会计证保证会计证合规合法提高会计工作质量
5负责审核科室外提供会计资料正确性部关部门搜集资料外部关部门提供会计信息配合财税务审计部门中介机构公司财务检查审计工作
6负责微机维护理工作确保财务网络正常运行努力提高会计电算化质量
7月电算化系统数库检查备份防止磁盘损坏没时备份丢失文件
8负责优盘光盘等介质存储程序文件数文件档案理工作会计年度终应档案员办理档交接手续保证优盘光盘等介质存储程序文件数文件档案完整齐全会计电算化系统实际运行程序文件数文件保持致
9保财务科保会计证账簿报表等会计资料规定时间公司档案部门移交
第三十条 税收核算员岗位
1关法律法规加强税费核算理工作保证税收规费核算理工作法序进行
2根税法条例关规定做种税金计提申报交纳工作认真填报税务部门求提供重点税源监控表资料相关报表编制完成须审核误方报送
3认真学研究税收政策关注税收政策变化新变化通知财会员学讨研究便做公司税收筹划工作
4严格遵守中华民国发票理办法加强发票购领保工作配合关部门做税收检查发票协查工作公司树立法纳税良形象
5认真做税费工作
第三十二条 固定资产核算员岗位
1建立健全固定资产建工程形资产递延资产资产理核算办法企业营理求制订固定资产目录
2负责公司固定资产增加减少变动情况核算建立资产卡片正确计提固定资产折旧时进行账务处理编制公司固定资产关报表
3负责建工程预决算理营工程施工前严格审查工程预算施工中正确处理试运转发生支出收完工交付规定编制竣工决算参办理竣工验收交接手续出包工程参审查工程承包合规定审批预付工程款完工交付时认真审查工程决算办理工程款清算
4会关职部门完善固定资产理基础工作定期部门资产理员核建立严格固定资产明细核算证传递手续加强固定资产增减日常核算监督
5负责核算种形资产计价正确处理形资产转投资规定确定种形资产摊销期负责递延资产资产价值理掌握种递延资产分摊期正确处理递延资产摊费划分确保储备物资专门途维护安全完整
6常解固定资产情况运关核算资料分析固定资产利效果改善固定资产理工作公司提供价值会计信息建议
7会关部门定期组织固定资产清查盘点工作汇总清查盘点结果发现问题查明原时妥善处理规定报批程序办理固定资产盘盈盘亏审批手续批准办理转销账务处理
第三十三条 存货核算员岗位
1企业会计准关规定公司部关制度规定负责进行公司存货购进库存领会计核算业务存货采购保部门进行监督考核
2搞材料日常核算理工作
3负责月定期类存货进行稽核准确核算存货购入领库存作账实相符发现盘盈盘亏毁损原材料时查明原报财务负责批准期期末进行相应会计账务处理
4负责存货采购保部门提供原始单进行合法性真实性审核根审核误原始单填制相关记账证
5会计期末会关部门类存货进行清查盘点时盘点结果报关领导根公司规定进行账务处理
第六章附
第三十四条 办法未涉事项容企业会计准公司章程准
第三十五条 办法企业会计准致企业会计准准
第三十六条 办法公司董事会审议通实施
第三十七条 办法公司财务科负责解释
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第章总
第条 加强****物流限公司财务理会计监督规范财务行提高济效益维护股东公司合法权益根中华民国会计法企业会计准等相关法规公司章程制定办法
第二条 办法适****物流限公司
第三条 公司实现股东利益社会效益化财务理目标认真做项财务收支预算控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利项资产努力提高济效益
第二章财务理体系
第四条 公司董事长公司法定代表董事长公司济活动负全面责
第五条 总理全面负责公司营理工作实行总理负责制具体理工作实行逐级负责制副总理（财务总监财务科长）总理负责
第六条 公司财务科长负责财务科日常工作组织领导公司财务活动合法性合规性效性负直接责
第七条 财务科职责：贯彻执行国家财税务金融等方面法律法规拟定公司部财务理会计核算部资金控制等制度组织实施监督检查组织公司财务理会计核算工作指导监督检查评价子公司财务会计工作负责公司年度全面预算理编制达监督检查执行情况分析负责公司资金理指导协调监控子公司资金运作负责公司资产产权理监控子公司资产运营情况负责公司税务理工作拟定公司年度财务决算方案组织编报公司财务会计报告负责公司财务会计信息化建设组织公司财务会计员业务技职业道德培训
第三章 会计核算理
第八条 严格中华民国会计法企业会计准会计基础工作规范等相关法规公司章程组织会计核算保证会计信息真实完整
第九条 公司发生款项价证券收付财物收发增减债权债务发生结算资基金增减收入支出费成计算财务成果计算处理需办理会计手续等应进行会计核算济业务事项必须时办理会计手续进行会计核算
第十条 会计核算应实际发生济业务规定会计处理方法进行保证会计指标口径致相互会计处理方法前期相致会计年度公历月日起十二月三十日止会计核算民币记账位币会计核算采权责发生制原公司会计记账采贷复式记账法
第十条 帐求：
证证核：指电算化月底成批审核电脑证情况印已签章证核求复核员审核时进行逐笔核
账证核：指种账簿（总账明细分类账现金银行日记账等）记录会计证（记账证附原始证）相核求月进行核
账账核：指总分类账账户期末余额明细分类账账面余额相核现金银行存款二级帐出纳现金银行存款日记账相核种账款明细账账面余额关债权债务单位账目相核等求月核次
账实核：第类现金日记账账面余额现金实际库存数额相核银行存款日记账账面余额开户银行账单相核求月核次第二类种财产物资明细分类账账面余额财产物资实数额相核求季核次
第十二条 公司应遵循国务院发布现金理暂行条例严格现金理
1规定范围现金外购物品支付费量采转账结算方式
2单位公司账户套取现金坐支现金
3公司现金储蓄方式存入银行准私设金库白条抵库
4现金根需现取现库存现金超 2000 元公司日收现金超库存限额现金必须日送存银行
5日业务终出纳员应进行账实核检查库存现金账面余额否相符发现现金溢缺应时查明原报领导处理财务科长指派定期定期进行抽查
6收支现金必须真实合法原始证收付现金必须现金收付证加盖现金收讫现金付讫戳记出纳员图章防止重收重付
7现金范围：职工工资津贴奖金劳务报酬种劳保福利费国家规定支出收购农副产品物资价款出差员必须身携带差旅费结算起点1000元零星支出中国民银行规定确定需支付现金支出
第十三条 公司应遵守银行结算纪律加强银行结算理工作
1支付款项必须取正确合法原始证齐全公司部审批签字手续
2加强货币资金相关票理建立健全银行结算票领交销制度票签发承兑接收背书转等应专设登记簿责成专进行记录票保签发财务印章保必须实行分工负责空白银行结算单未提前加盖印鉴保存空白发票收银行结算单应视企业价证券保防止空白票遗失盗确保公司资金安全完整收付款原始单必须实现连续编号序作废票附存根妥善保已开出时入账
3预留银行结算印鉴财务负责必须留枚印章出纳员分保印鉴款项支付进行关出纳员应银行空白票证支付密码器预留银行印鉴分开保
4外公司银行账户代办公司业务关系资金收付
第十四条 应收款项
应收款项理包括应收账款理应收票理应收款理预付账款理
1加强应收款项合理济业务发生前签订合副协议应送交财务科财务科根相关制度检查核关规定办理会计挂账结算手续
2建立应收款项台账理制度发挥财务适时监控职公司相关业务部门应客户设立应收款项台账详细反映部业务部门客户应收款项发生增减变动余额笔账龄等财务信息便应收款项监控清理
3财务科应月编制应收款项明细表公司理员反映应收款项余额账龄等信息时分析应收款项理情况超2月尚未收回款项提请关责部门采取相应措施进行清理必时应通知法律顾问运法律手段追讨避免公司资产损失
第十五条 存货
1存货包括：材料采购原材料包装物低值易耗品委托加工材料制半成品产成品库存商品等
2财务科负责存货价值理统衡公司资金核定项存货资金定额采购资金定额指标材料采购保部门进行监督考核
3库存商品外项存货均交易发生时历史成入账采计划成核算存货成会计期末月分类材料成差异率材料成差异发出结存存货间进行分配计划成调整实际成
4低值易耗品领采次摊销法
5财务科材料核算员月定期类存货进行稽核准确核算存货购入领库存财务科应会保部门定期定期进行存货清查盘点作账实相符发现盘盈盘亏毁损原材料查明原报公司领导级业务部门批准期期末进行相应会计账务处理
6库存商品指外购验收入库销售种商品库存商品采售价核算商品售价进价差额商品进销差价科目核算商品销售成分品种进行核算般采加权均法特殊商品采计价法商品进货发生运杂费发生时进入物流营业成中运输成次性进入期费
7库存商品应季度定期进行盘点年终必须进行次全面盘点清查编制库存商品盘点明细表财务业务货场（仓库）相互核实际库存核做账账相符账实相符盘盈盘亏损毁报废商品应时查明原 5 日书面报公司审核公司批准年分情况进行账务处理：盘盈商品减理费盘亏毁损商品扣失非常损失部分扣保险公司赔款残料价值计入营业外支出增值税税收政策规定非常损失商品作进项税额转出
第十六条 固定资产
1固定资产指单位价值较高年限超年生产商品提供劳务出租营持形资产固定资产划分具体范围参**集团公司统制定固定资产目录执行
2财务科负责固定资产核算综合理配备专职固定资产理核算员建立账卡时记录反映固定资产增减变动利情况正确计提折旧核算固定资产修理维护费
3固定资产增加减少核算企业会计准规定处理
4会关部门办理固定资产交接验收调拨出售外报废盘盈盘亏封存启封单位投入等审查报审批手续
5时关业务部门提出固定资产保合理等建议组织督促财产清查核工作保护国家财产完整
第十七条 建工程指企业固定资产新建改建扩建技术改造设备更新修理工程等尚未完工工程支出建工程分前期工作阶段项目施工建设阶段工程竣工验收阶段
1财务部门工程阶段工作务
（1）前期工作务：行性研究阶段参工程项目济方面行性研究证项目建设前成费流动资产占情况现金流量济效益等进行评估测算批准筹资方案落实项目资金源核算建设前期发生行性研究费设计阶段解工程项目设计进展情况工程项目设计提供需关财务基础资料参工程项目设计成果会审掌握工程概预算情况复核审查编制合法性时效性适范围概算项目否完整列审核设计合发票结算单等手续合规定支付设计单位勘察设计费研究试验费等建设准备阶段审核发生土征迁移补偿费搬迁费等费合规定付款招投标阶段招标文件关支付资金结算条款进行会审生效工程合规定办理付款结算业务正确核算反映工程投资完成情况
（2）项目施工建设阶段财务员应深入现场全面解工程建设情况掌握工程进度施工单位转工程结算单附月工程进度签证工程量进度计算表合变更签证进行审核工程建设期间发生切费划分收益性支出资性支出原列支工程建设关费计入工程成中时工程成挤占生产成
（3）工程竣工验收阶段财务部门应规定施工单位报结算资料等审核误结算单确认施工单位工程结算价款中扣质保金等剩余款项应付施工单位工程款
2建工程会计核算企业基建技改等建工程发生价值企业固定资产关续支出包括固定资产发生日常修理费修理费更新改造支出房屋装修费等满足固定资产准规定固定资产确认条件建工程核算没满足固定资产确认条件应理费科目核算科目核算科目应建筑工程安装工程安装设备摊支出单项工程进行明细核算
第十八条 职工薪酬
职工薪酬企业职工提供服务支付放弃价职工薪酬准规定职工薪酬包括容：
1职工工资奖金津贴补贴指构成工资总额计时工资计件工资支付职工超额劳动报酬增收节支劳动报酬补偿职工特殊额外劳动消耗特殊原支付职工津贴保证职工工资水受物价影响支付职工物价补贴等
2职工福利费包括职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助未实行医疗统筹企业职工医疗费规定发生职工福利支出
3医疗保险费养老保险费等社会保险费指公司国家政策公司年金计划规定基准例计算社会保险办机构缴纳医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费生育保险费购买商业保险形式提供职工种保险遇
4住房公积金指公司国家规定基准例计算住房公积金理机构缴存住房公积金
5工会费职工教育费指公司改善职工文化生活职工学先进技术提高文化水业务素质国家规定基准例计算开展工会活动职工教育职业技培训等相关支出
6非货币性福利指公司产品外购商品发放职工作福利公司提供职工偿拥资产租赁资产供职工偿
7解职工劳动关系予补偿指分离办社会职实施辅分离辅业改制重组改组计划等原企业职工劳动合尚未期前解职工劳动关系者鼓励职工愿接受裁减提出补偿建议计划中予职工济补偿辞退福利
8获职工提供服务相关支出指述七种薪酬外获职工提供服务予薪酬
第十九条 成费
1成费开支范围界定
收益性支出资性支出应严格划分生产营支出营业外支出应严格划分业务生产成期间费应严格划分会计期间业务成应严格划分
2成费核算原
（1）实际成计价原生产费汇集分配中生产程中耗切费必须实际成计价
（2）权责发生制原期成负担费款项否支付均应计入期成
（3）成实物转移致性原已领未材料应月末办理退料手续留月继续办理假退料手续
（4）合法性原计入成种费必须符合关成开支范围费开支标准规定灵活合理理突破
3商品采购成包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费属存货采购成费采购部门应保证商品质量前提确定较合理进货价格营中加强成控制商品实际成控制预定目标范围
4营业务成包括商品销售成仓储保业务成装卸搬运业务成运输配送业务成现货市场业务成金属剪切加工业务成集装箱运输业务成铁路专线业务成等
5商品流通费包括销售费理费财务费公司费理求：
（1）计划性营计划制定年度费计划实行费理责制公司部分费实行定额理费包干等加强费控制
（2）合理性保证商品流转需节约费支出
（3）合法性遵守国家政策财制度严格执行费开支标准范围
6销售费指公司销售商品材料提供劳务程中发生种费包括保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费等销售企业商品专设销售机构（含销售网点售服务网点等）职工薪酬业务费折旧费等营费
7理费企业组织理企业生产营发生理费包括：
（1）企业董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费（包括行政理部门职工薪酬修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等）工会费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费等）聘请中介机构费咨询费（含顾问费）诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费矿产资源补偿费研究费排污费等
（2）企业筹建期间发生开办费包括员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产价值款费等
（3）企业固定资产关续支出包括固定资产发生日常修理费修理费更新改造支出房屋装修费等没满足固定资产准规定固定资产确认条件
8财务费指筹集资金发生项费营期间发生存款利息净支出支付金融机构手续费等
第二十条 营业收入营业收入包括营业务收入业务收入营业务收入包括商品销售收入仓储保业务收入装卸搬运业务收入运输配送业务收入现货市场业务收入铁路专线业务收入等业务收入包括出租固定资产收入形资产转收入废旧物资出售收入技术服务收入等营业收入实现发出商品提供劳务时收取价款取收取货款证确认说发出商品开具销货发票提供劳务开具收款发票否收款月必须做营业收入入账营业收入应成费相配
第二十条 利润总额包括营业利润投资净收益营业外收支净额等营业利润包括营业务利润业务利润营业外收入包括固定资产盘盈变卖收入罚款收入规定转入确实法支付应付账款等营业外支出包括固定资产盘亏变卖损失固定资产流动资产然灾害等造成非正常损失赔偿金违约金公益救济性捐赠等报表反映损益必须真实虚增利润虚报亏损公司实现利润应国家规定增减关收支调整应纳税额法缴纳税
第二十二条 公司发生年度亏损年度利润弥补次年度利润足弥补 5 年延续弥补5年足弥补应税利润弥补企业发生年度亏损超利润抵补期限前年度提取盈余公积金弥补
第二十三条 公司实现利润应中华民国企业税法规定增减关收支项目调整应纳税额法缴纳税
第二十四条 公司缴纳税利润列序分配：
1弥补超税前利润抵补期限规定税利润弥补亏损
2税利润扣前项 10提取法定盈余公积金法定盈余公积金超资金总额 50时提取
3根股东会决定提取意盈余公积金提取额税利润弥补前年度亏损提取法定盈余公积金余额510确定
4根公司章程规定实缴出资例股东支付股利（分配利润）
第二十五条 财务报告反映企业财务状况营成果总结性书面文件资产负债表损益表（利润表）现金流量表财务情况说明书会计报表附注利润分配表等
会计报表求数字真实准确容全面完整编制清晰时年度财务报告应通会计师事务进行审计出具审计报告
第四章会计交接会计档案理
第二十六条 会计交接制度
1会计员调离会计工作岗位岗位变动离职时离岗预计季度必须会计工作全部移交接员没办理交接手续者予办理调动手续
2会计员办理移交手续前必须时办理完毕未会计事项包括：已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕尚未登记账目应登记完毕笔余额加盖办员印章整理应该移交项资料未事项写出书面证明等时编制移交清册列明应移交会计证会计帐薄会计报表现金价证券印章会计品等会计机构负责会计员移交时应全部财务会计工作重财务收支问题会计员情况等接员介绍清楚需移交切问题应写出书面材料
3交接双方移交清册逐项移交中：现金根会计账薄记录余额清点短缺价证券数量会计账薄记录致面值致数量（张数）点交清楚银行存款余额账单核种财产物资债权债务明细账余额总账关账户余额核实行会计电算化企业财务电子数操作情况移交清楚交接双方监交员移交清册签名盖章时移交清册交接双方单位执份供备查
4出纳员工作调动时更换保险箱密码
5办理会计工作交接手续时专负责监交保证交接工作利进行
6移交移交会计资料合法性真实性承担相应责
第二十七条 会计档案理
1会计档案指会计证会计账薄财务会计报告会计核算专业资料等记录反映公司济业务重史料证会计证包括原始证记账证汇总证会计证会计账簿包括总账明细账日记账固定资产卡片辅助型账簿财务会计报告包括会计报表会计报表附注财务情况说明书部会计报表财务分析等类会计档案包括银行存款余额调节表银行账单会计档案保清册会计档案销毁清册会计档案移交清册查阅登记册增设合会计科目说明会计科目名称明细表会计印章启交接封存销毁记录财产清查资料审计报告电算化核算数库等应保存会计核算专业资料
2年形成会计档案应财务会计部门档案理求负责整理立卷装订成册年会计档案会计年度终暂财务科保年送公司档案部门保
3会计档案做妥善保存放序查找方便时严格执行安全保密制度意堆放严防毁损散失泄密
4会计档案出特殊需需领导批准拆散原卷应时单位非财务员调阅会计档案
5种会计档案保期限根财政规定执行
6会计档案保期满需销毁时档案部门提出销毁意见财务部门鉴定严格审查编造会计档案销毁清册领导批准销毁
7销毁会计档案时应财税部门公司档案部门财务部门监销
第五章岗位责制
第二十八条 出纳员岗位
1严格执行现金理暂行条例银行结算办法票法等货币资金相关规定
2保库存现金价证券空白支票空白票安全完整负责
3规定办理现金结算业务
4负责办理银行结算业务银行账户日常理工作正确种银行结算工具准签发空白空头远期支票准出租出银行账户单位办理银行结算业务
5银行结算票必须实现连续编号序作废票登记银行规定时交销已开出时附记账证
6出纳员必须时银行核银行存款做账实相符月末公司银行存款日记账应银行存款账单进行核编制银行存款余额调节表未达帐项时查明原财务负责指派账员外员定期定期进行审核
7规定编制现金银行存款日报表反映现金银行存款收付存情况
8监督维护财纪律规定阻止违法违规收支行参货币资金定额理提出合理利资金建议
第二十九条 收支成费核算会计岗位
1科长直接领导根国家关法规企业会计准负责进行营业收入成费核算收入成费支出合理性合法性容正确性手续完备性进行严格审查违规违法正常现象应拒绝受理时领导汇报
2负责种费报销工作根合法正确误原始证填制种收付款转账证
3负责职工薪酬核算缴纳业务
4备金进行常性核分析款期限时督促
5根公司机关部门实际发生费费预算月编报成费分析表做合理控制
6积极深入公司物流线进行生产成动态调研协助科长断完善成费理基础工作
第三十条 总账会计岗位
1负责编制公司财务收支计划目标利润计划审核济核算单位成计划控制费支出时编制报种快报会计报表
2负责会计报表总账明细账科目汇总表印装订档工作组织会计岗位时传递会计证组织会计证进行统编制汇总记账装订等工作
3参收入成利润等财务指标预测实时监督项济指标完成情况做日常财务会计核算预测分析理控制监督工作
4负责审核财会员接受填制类会计证保证会计证合规合法提高会计工作质量
5负责审核科室外提供会计资料正确性部关部门搜集资料外部关部门提供会计信息配合财税务审计部门中介机构公司财务检查审计工作
6负责微机维护理工作确保财务网络正常运行努力提高会计电算化质量
7月电算化系统数库检查备份防止磁盘损坏没时备份丢失文件
8负责优盘光盘等介质存储程序文件数文件档案理工作会计年度终应档案员办理档交接手续保证优盘光盘等介质存储程序文件数文件档案完整齐全会计电算化系统实际运行程序文件数文件保持致
9保财务科保会计证账簿报表等会计资料规定时间公司档案部门移交
第三十条 税收核算员岗位
1关法律法规加强税费核算理工作保证税收规费核算理工作法序进行
2根税法条例关规定做种税金计提申报交纳工作认真填报税务部门求提供重点税源监控表资料相关报表编制完成须审核误方报送
3认真学研究税收政策关注税收政策变化新变化通知财会员学讨研究便做公司税收筹划工作
4严格遵守中华民国发票理办法加强发票购领保工作配合关部门做税收检查发票协查工作公司树立法纳税良形象
5认真做税费工作
第三十二条 固定资产核算员岗位
1建立健全固定资产建工程形资产递延资产资产理核算办法企业营理求制订固定资产目录
2负责公司固定资产增加减少变动情况核算建立资产卡片正确计提固定资产折旧时进行账务处理编制公司固定资产关报表
3负责建工程预决算理营工程施工前严格审查工程预算施工中正确处理试运转发生支出收完工交付规定编制竣工决算参办理竣工验收交接手续出包工程参审查工程承包合规定审批预付工程款完工交付时认真审查工程决算办理工程款清算
4会关职部门完善固定资产理基础工作定期部门资产理员核建立严格固定资产明细核算证传递手续加强固定资产增减日常核算监督
5负责核算种形资产计价正确处理形资产转投资规定确定种形资产摊销期负责递延资产资产价值理掌握种递延资产分摊期正确处理递延资产摊费划分确保储备物资专门途维护安全完整
6常解固定资产情况运关核算资料分析固定资产利效果改善固定资产理工作公司提供价值会计信息建议
7会关部门定期组织固定资产清查盘点工作汇总清查盘点结果发现问题查明原时妥善处理规定报批程序办理固定资产盘盈盘亏审批手续批准办理转销账务处理
第三十三条 存货核算员岗位
1企业会计准关规定公司部关制度规定负责进行公司存货购进库存领会计核算业务存货采购保部门进行监督考核
2搞材料日常核算理工作
3负责月定期类存货进行稽核准确核算存货购入领库存作账实相符发现盘盈盘亏毁损原材料时查明原报财务负责批准期期末进行相应会计账务处理
4负责存货采购保部门提供原始单进行合法性真实性审核根审核误原始单填制相关记账证
5会计期末会关部门类存货进行清查盘点时盘点结果报关领导根公司规定进行账务处理
第六章附
第三十四条 办法未涉事项容企业会计准公司章程准
第三十五条 办法企业会计准致企业会计准准
第三十六条 办法公司董事会审议通实施
第三十七条 办法公司财务科负责解释
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