审计学复资料
第章 审计概
章重考点串讲
考点审计定义特征
审计定义
审计国家授权接受委托专职机构员国家法规审计准会计理远专门方法审计单位财政财务收支营理活动相关资料真实性正确性合规性合法性效益性进行审查监督评价济责鉴证济业务维护财法纪改善营理提高济效益项独立性济监督活动
二审计特征
审计特征征集中体现独立性权威性方面
考点二审计分类方法
审计分类
（）审计体分类
审计体审计执行者审计体分类审计分政府审计部审计注册会计师审计三类
（二）审计目容分类
审计目容分类审计分财务报表审计营审计合规性审计三类
（三）审计实施时间分类
审计审计济业务发生时间间关系审计分事前审计事中审计事审计三类
（四）审计执行点分类
执行点分类审计分报送审计审计两类
（五）审计基础技术分类
审计基础技术分类审计分账项基础审计制度基础审计风险导审计三类
二审计方法
国审计方法体系两部分组成审查书面资料方法证实客观事物方法
（）审查书面资料方法
1审查书面资料序划分分查法逆查法
2审查书面资料数量范围划分分抽查法抽查法
3审查书面资料技术容划分分审阅法核法分析法复算法等
（二）证实客观事物方法
证实客观事物方法证实客观事物形态性数量价值方法目前审计中常盘点法调节法观察法查询法鉴定法
考点三审计职作
审计职
（1）济监督职
（2）济评价职
（3）济鉴证职
二审计作
（1）制约作
（2）促进作
（3）证明作
章典型试题串讲
[单选]审计质特性独立性
[单选]国1982年宪法1983年国务院设立审计署
[单选]国第家社会审计组织创办谢霖
[单选]注册会计师审计产生财产权营权分离
[单选]国家审计注册会计师审计部审计三者区体现审计体
[单选]审计独立性效性讲企业部审计效领导董事会
[单选]方法角度注册会计师审计风险模型基础进行审计称风险基础审计
[选]审计特征集中体现独立性权威性
[选]审计分类分政府审计部审计社会审计
[选]选审计方法时应注意应审计特定目适应应审计单位具体条件实际需相适应应审计体性质务相适应等
[选]审计职济监督职济评价职济鉴证职
[名词]审计国家授权接受委托专职机构员国家法规审计准会计理运专门方法审计单位财政财务收支营理活动相关资料真实性正确性合规性合法性效益性进行审查监督评价济责鉴证济业务维护财法纪改善营理提高济效益项独立性济监督活动
[名词]注册会计师审计称民间审计社会审计指中国注册会计师协会审核批准成立会计师事务进行审计
[名词]审计方法审计员检查分析审计象收集审计证审计证形成审计结意见实现审计目标种专门手段总称
[名词]查法会计核算处理序次进行检查核种方法查法适规模较业务量较少部控制制度较健全单位采种方法
[名词]查询法审计员审计程中疑点问题通关员询问质疑等方式证实客观事实书面资料取审计证种审计方法查询法面询函询两种
[名词]审计职指审计身固功数认审计具济监督职济评价职济鉴证职
[简答]试述注册会计师发展启示
答：注册会计师审计历史发展出启示三方面：
（1）注册会计师审计产生直接原财产权营权分离
（2）注册会计师审计着商品济发展发展
（3）注册会计师审计具客观独立公正特征
第二章 注册会计师职业道德
章重考点串讲
考点注册会计师职业道德基原
注册会计师基原包括独立客观公正专业胜力应关注保密职业行技术准
（）独立客观公正
独立客观公正注册会计师职业道德中三重概念注册会计师职业道德基求
（二）专业途力应关注
1专业胜力
注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作专业胜力求注册会计师具专业知识技验求济效完成客房委托业务
2应关注
应关注求注册会计师执业程中保持职业谨慎质疑思维方式评价获取证效性产生怀疑证保持警觉
（三）保密
注册会计师签订业务约定书时应书面承诺执行业务程中获知客户信息保密里说客户信息通常指商业秘密
（四）职业行
注册会计师行应符合职业良声誉损害职业形象行义务求注册会计师履行社会公众客户行责
（五）技术
注册会计师应遵相关技术准提供专业服务注册会计师应遵守技术准：第中国注册会计师执业准第二企业会计准第三执业相关法律法规规章
考点二独立性含义
独立性注册会计师精髓独立性求注册会计师执业程中做裨独立形式独立注册会计师保持实质独立性种心态审计意见受损职业判断素影响做公正行事保持客观职业谨慎注册会计师保持形式独立性避免出现重事实情况致拥充分相关信息理性三方合理推定会计师事务鉴证组成员公正性客观性职业谨慎性受威胁
考点三专业胜力保密
专业胜力
（）专业胜力两阶段
注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作注册会计师宣称拥具备专业知识验专业胜力公两独立阶段：专业胜力获取二专业胜力保持
（二）利专家工作
利注册会计师外专家时注册会计师必须采取措施确保专家解相应道德求专家监督指导程度取决参员业务性质监督指导包括：第求员阅读适道德规范第二求员道德规范理解提供书面确认第三出现潜突时提供咨询
二保密
（）保密义务
注册会计师义务专业服务程中获关客户信息予保密保密责甚注册会计师客户关系终止应继续坚持注册会计师应始终遵守保密原非专门信息披露授权葆具法定专业披露责
（二）保密义务豁免
注册会计师三种情况中披露客户关信息：第取客户授权第二根法规求法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法律行第三接受业复核注册会计师协会监机构法进行质量检查
情况注册会计师应考虑否需法律顾问职业组织进行咨询
章典型试题串讲
[单选]独立性注册会计师执行鉴证业务灵魂
[选]注册会计师职业道德基求包括独立客观公正
[选]属注册会计师职业道德基原独立客观公正专业胜力保密职业行技术准
[选]威胁独立性情形济利益评价关联关系外界压力等
[选]确定收费时会计师事务应考虑素专业服务需知识技需专业员水验专业员提供服务需时间提供专业服务需承担责
[名词]注册会计师职业道德指注册会计师职业品德职业纪律专业胜力职业责等总称注册会计师职业性质决定社会公众应承担责
[名词]独立性指实质独立形式独立实质独立指注册会计师发表意见时职业判断受影响公正执业保持客观职业怀疑形式独立指会计师事务鉴证避免出现样重情形拥充分相关信息理性第三方推断公正性客观性职业怀疑态度受损害
[名词]客观：注册会计师应力求公万岁偏见利益突影响损害客观性注册会计师许领域提供专业服务情况均应表现出客观性
[名词]公正：注册会计师提供专业服务时应坦率诚实保证公正公正仅仅指诚实公交易真实含义提供种服务担种职务注册会计师应维护专业服务公正性判断中保持客观
[名词]业务招揽提会计师事务注册会计师非客户接触争取业务
[名词]收费指收费否收费少鉴证工作结果实现特定目条件法律认作某种专业服务公认做法职业组织认百分类似基础收取费应视收费
[简答]中国注册会计师职业道德守独立性概念涵会计？
答：独立性包括实质独立性形式独立性
（1）实质独立性种心状态求注册会计师提出结时受损职业判断素影响够诚实公正行事保持客观职业怀疑态度
（2）形式独立性求注册会计师避免出现样重事实情况理性掌握充分信息第三方权衡事实情况推定会计师事务项目组成员诚信客观职业怀疑态度已受损害
[简答]注册会计师职业道德规范注册会计师专业胜力基求什？
答：注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作注册会计师宣称拥具备专业知识验
注册会计师应提供胜专业服务非获适建议帮助够满意提供服务果注册会计师没力提供专业服务某特定部分注册会计师律师精算师工程师质专家评估师等专家寻求技术建议
利注册会计师外专家时注册会计师必须采取措施确保专家解相应道德求专家监督指导程度取决参员业务性质监督指导包括：第求员阅读适道德规范第二求员道德规范理解提供书面确认第三出现潜突时提供咨询
注册会计师应具体独立性求业务中蕴含风险保持警惕情况果适道德行遵守保证注册会计师接受业务果业务已开始执行应予终止
[简答]简述注册会计师保密原豁免条件
答：注册会计师三种情况披露客户关信息：
第取客户授权
第二根法规求法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
第三接受业复核注册会计师协会监机构法进行质量检查
第三章 注册会计师执业准体系法律责
章重考点串讲
考点中国注册会计师执业准体系
注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范执业准中国注册会计师职业规范体系核心部分
审计准含义目标作
审计准规范审计员招审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准审计员执行审计业务时必须遵循行规范指南时衡量审计工作尺度标准审计准包括政府审计准部审计准注册会计师执业准
（）注册会计师执业准含义
注册会计师执业准规范注册会计师执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准注册会计师职业规范体系组成部分注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行准衡量注册会计师审计工作质量权威性标准注册会计师执行审计业务发表审计意见目均应遵执行注册会计师执行相关业务参执行
（二）注册会计师执业准作
1指导注册会计师工作审计工作规范化
2提高注册会计师审计工作质量
3维护会计师事务注册会计师合法权益
4促进国际间审计验交流
二中国注册会计师执业准体系框架结构
（）执业准体系框架结构
中国注册会计师执业准体系包括注册会计师鉴证业务准相关服务准会计师事务质量控制准鉴证业务准注册会计师执行类业务应遵循标准相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务应遵循标准质量控制准会计师事务保证类业务质量明确会计师事务员保证质量中责应遵循标准
（二）注册会计师执业准容
1注册会计师业务准
注册会计师业务准包括鉴证业务准相关服务准
（1）鉴证业务准确定审计准审阅准鉴证业务准适业务类型做规范鉴证业务基准统领根鉴证业务提供保证程度鉴证业务准中审计准整业务准体系核心
（2）相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务包括代编财务信息执行商定程序提供税务咨询理咨询等业务提供相关服务时注册会计师提供程度保证
2会计师事务质量控制准
会计师事务质量控制准规范会计师事务执行类业务时应遵守质量控制政策程序会计师事务质量控制提出制度求
章典型试题串讲
[单选]财务报表进行审阅业务属限保证鉴证业务
[单选]会计师事务中质量控制制度承担终责会计师
[单选]业务工作底稿权属会计师事务
[选]鉴证业务准包括审计准审阅准鉴证业务准等
[选]鉴证业务素包括三方关系鉴证象标准证鉴证报告等
[选]注册会计师执行列业务中属相关服务包括理咨询税务服务代编财务信息
[选]行政处罚注册会计师说包括警告没收违法吊销注册会计师证书等
[选]行政处罚会计师事务说包括警告没收违法罚款暂停执业撤销
[名词]审计准规范审计员执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准审计员执行审计业务时必须遵循行规范指南时衡量审计工作质量尺度标准
[名词]注册会计师执业准规范注册会计师执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行准衡量注册会计师审计工作质量权威性标准
[名词]鉴证业务准注册会计师执行类业务应遵循标准确定审计准审阅准鉴证业务准适业务类型做规范
[名词]相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务应遵循标准相关服务包括代编财务信息执行商定程序提供税务咨询理咨询等业务
[名词]质量控制准会计师事务保证类业务质量明确会计师事务员保证质量中责应遵循标准
[名词]鉴证业务指注册会计师鉴证象信息提出结增强责方外预期者鉴证象信息信程度业务包括审计业务审阅业务鉴证业务等
[名词]审计业务独立专门机构员接受委托根授权国家行政事业单位企业单位济组织财务报表资料反映济活动进行审查发表意见
[名词]审阅业务注册会计师实施审阅程序基础说明否注意某事项相信财务报表没适会计准相关会计制度规定编制未重方面公允反映审阅单位财务状况营成果现金流量
[名词]注册会计师法律责指社会审计员违约失欺诈审计委托审计单位利益关系第三造成损害相关法律规定应承担法律果
[简答]简述鉴证业务五素
答：鉴证业务素指鉴证业务三方关系鉴证象标准证鉴证报告
[简答]简述鉴证业务三方关系关系
答：鉴证业务三方关系分注册会计师责方预期者注册会计师指取注册会计师证书会计师事务工作时指会计师事务预期者指预期需阅读鉴证报告组织责方鉴证报告预期者惟预期者责方预期者方方三方间关系：注册会计师责方负责鉴证象鉴证象信息信程度需注意委托单独存方委托通常预期者委托责方担
[简答]注册会计师涉法律诉讼呈升趋势原？
答：注册会计师涉法律诉讼数量金额呈升趋势原方面审计单位方面责注册会计师方面责双方责者误解中审计单位方面责注册会计师方面责重
（1）审计单位方面责
①错误舞弊违法行
②营失败
（2）注册会计师方面责
导致注册会计师承担法律责根原注册会计师身违约失欺诈行
[简答]注册会计师违约失欺诈会承担会计法律责？
答：注册会计师承担法律责民事责行政责刑事责民事责指赔偿受害者损失行政责指行政处罚注册会计师说包括警告暂停执业吊销注册会计师证书会计师事务言包括警告没收违法罚款暂停执业撤销等刑事责指关法律程序判处责定徒刑般说违约失注册会计师负民事责行政责欺诈会注册会计师负民事责刑事责三种责单处处
[简答]防范注册会计师法律责？
答：（1）完善国目前现法律法规协调注册会计师法公司法证券法刑法等法律规定注册会计师法律责规定趋
（2）严格遵循职业道德专业标准求首先加强职业道德教育注册会计师协会应定期考核评估督促事务注册会计师加强身职业道德培养提高事务应定期组织相关培训教育断强化相关员法律意识责意识风险意识具强烈精神次必须执业质量放事务工作首位定市场规独立客观公正事项审计业务坚决反弄虚作假行
（3）建立健全会计师事务质量控制制度
（4）审慎选择审计单位选择正直审计单位二特注意陷入法律财务困境审计单位
（5）深入解审计单位业务
（6）提取风险基金购买责保险
（7）聘请熟悉注册会计师法律责律师
第四章 审计目标计划审计工作
章重考点串讲
考点财务报表审计目标认定
计划审计工作中注册会计师应严格审计准求明确财务报表审计目标审计单位业务约定书进行风险评估确定重性水制定总体审计策略具体审计计划
审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果包括财务报表审计总目标类交易账户余额列报相关具体审计目标两层次
国财务报表审计总目标
审计总目标审计作项系统工作活动期实现目标
审计准规定财务报表审计目标注册会计师通执行审计工作财务报表合法性公允性发表审计意见合法性指审计单位财务报表否适会计准相关会计制度规定编制公允性指财务报表否重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
二审计具体目标
审计具体目标审计总目标基础具体审计项目期达目期取终结果审计总目标具体化审计具体目标根审计单位理局认定审计总目标确定
（）审计单位理局财务报表认定
认定指审计单位理层财务报表中种业务相关账户作陈述声明理层财务报表认定明确表达隐含表达理局认定包含三类：
类交易事项相关认定
期末账户余额相关认定
列报相关认定
（二）具体审计目标
根审计总目标审计单位理局述认定出审计具体目标审计具体目标包括般审计目标项目审计目标般审计目标进行项目审计均须达目标项目审计目标项目分确定目标
三审计程序审计目标实现
审计程序指审计工作开始结束整程审计程序容包括接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试实质性程序完成审计工作编制审计报告
接受业务委托
计划审计工作
实施风险评估程序
实施控制测试实质性程序
完成审计工编制审计报告
阶段工作：审计期初余额较数期事项事项考虑持续营问题获取理层声明汇总审计差异提请审计单位调整披露复核审计工作底稿财务报表理层治理层沟通评价审计证形成审计意见编制审计报告等
章典型试题串讲
[单选]审计单位入长期负债年末计算利息时候算错相应利息金额审计单位理局违反认定计价分摊
[单选]注册会计师市公司进行审计时完整性作重点证明认定包括应付账款
[选]国社会审计会计报表审计总目标公允性合法性
[选]般说计划审计工作包括初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划等
[选]评价审计结果时果审计单位尚未调整错报汇总数超重性水注册会计师应采取措施包括扩审计程序提请理层调整财务报表
[名词]审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果包括财务报表审计总目标类交易账户余额列报相关具体审计目标两层次
[名词]认定指审计单位理层财务报表中种业务相关账户作陈述声明理局认定包含三业：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报表相关认定等
[名词]审计业务约定书指会计师事务审计单位签订记录确认审计业务委托受托关系审计目标范围双方责报告格式等事项书面协议
[名词]重性指审计单位会计报表中错报漏报严重程度程度特定环境影响会计报表者判断决策
[名词]计划审计工提注册会计师完成年度财务报表审计业务达预期审计目标具体执行审计程序前审计工作作合理规划安排特定审计计划
[名词]具体审计计划总体审计策略制定实施总体审计策略需审计程序性质时间范围等作详细规划说明具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序
[简答]注册会计师什时候开展初步业务活动？初步业务活动目什？
答：（1）注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动
（2）初步业务活动目：
①确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力
②确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
③确保审计单位存业务约定条款误解
[简答]什认定？确定具体审计目标？
答：认定指审计单位理层财务报表中业务相关账户作陈述声明理局认定包含三类：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报相关认定等
审计具体目标包括般审计目标项目审计目标根审计总目标审计单位理局述认定出审计具体目标
[简答]什审计重性？什时候运审计重性概念？
答：重性指审计单位会计报表中错报漏报严重程度程度特定环境影响会计报表者判断决策理解定义必须注意点：
（1）重性概念中错报包含漏报
（2）重性概念必须会计报表者角度考察
（3）重性包括数量性质两方面考虑
（4）重性判断离开特定环境
（5）重性评估需运职业判断
注册会计师审计程中需运重性原情形二：审计计划阶段确定审计程序性质时间范围时时重性做审计允许潜未发现错报漏报时允许误差范围二评价审计结果时时重性做某错报漏报汇总错报漏报否影响会计报表者判断决策标志
[简答]审计重性审计风险什关系？
答：重性审计风险间呈反关系说重性水越高审计风险越低反重性水越低审计风险越高里重性水高低般400元重性水200元重性水高理解两者间构关系时必须注意重性水注册会计师会计报表者角度进行判断结果审计风险越高越求注册会计师收集更更效审计证审计风险降接受低水重性审计证间反身变动关系
[简答]什计划审计工作？总体求什？
答：计划审计工作指注册会计师完成年度财务报表审计业务达预期审计目标具体执行审计程序前审计工作作合理规划安排制定审计计划
中国注册会计师审计准第1201号——计划审计工作规定注册会计师应计划审计工作审计业务效方式执行计划审计工作包括针审计业务制定总体审计策略具体审计计划审计风险降接受低水计划审计工作项持续程计划审计工作十分重关键决策阶段作出接受审计风险水重性确定项目员配置等等审计准规定项目负责项目组关键成员应参计划审计工作利验见解提高计划程效率效果
[简答]注册会计师应时开展初步业务活动？初步业务活动目容分什？
答：注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动制定审计计划做前期准备工作注册会计师开展步业务活动助确保计划审计工作时达求：第确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力第二确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况第三确保审计单位存业务约定条款误解
根中国注册会计师审计准第1201号——计划审计工作第6条规定注册会计师应期审计业务开始时开展列初步业务活动：
（1）针保持客户关系具体审计业务实施相应质量控制程序
（2）评价遵守职业道德规范情况包括评价独立性
（3）时签订性审计业务约定书
[简答]什总体审计策略？容？
答：总体审计策略审计预期范围实施方式作规划注册会计师接受审计委托出具审计报告整程基工作容综合计划规划整审计工作蓝图利完成审计务注册会计师应审计工作制定总体审计策略总体审计策略确定审计范围时间方指导制定具体审计计划
总体审计策略容：
审计范围
报告目标
审计方
总体审计策略中包括容
总体审计策略应恰反映注册会计师考虑审计范围报告目标审计方结果注册会计师应总体审计策略中清楚说明列容：（1）具体审计领域调配资源（2）具体审计领域分配资源数量（3）时调配资源（4）理指导监督资源利
[简答]什具体审计计划？容？
答：具体审计计划总体审计策略制定实施总体审计策略需审计程序性质时间范围等作详细规划说明实现预期审计目标注册会计师应审计工作制定具体审计计划具体审计计划总体审计策略更加详细容包括获取充分适审计证审计风险降接受低水项目组成员拟实施审计程序性质时间范围具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序
第五章 审计证审计工作底稿
章重考点串讲
考点审计证
审计证含义源
审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息
财务报表会计记录般包括初始分录记录支持性记录支票电子资金转账记录发票合总账明细账记账证未记账证中挂帅财务报表调整支持成分配计算调节披露手工计算表电子数表
信息容较广泛包括关审计单位行业信息审计单位外部环境信息等
（二）审计证源
证源分类审计证分部证外部证两类
1部证
部证审计单位部机构职员编制提供书面证审计单位会计记录理层声明书种审计单位编制提供关书面文件
证处理程部证进步划分：
（1）审计客户部流转证审计单位种账簿资料理制度董事会决议高理局声明书种关书面文件等
（2）审计单位产生审计单位外部流传获单位承认部证销售发票付款支票等
般言部证外部证果部证外部流转单位承认具较强性果审计单位部控制较健全部证程度较高果审计单位部控制健全注册会计师分信赖获取部证
2外部证
外部证审计单位外组织机构士编制书面证证处理程外部证进步划分：
（1）审计单位外机构士编制直接递交注册会计师外部证类证排伪造更改证业务记录性证明力强
（2）审计单位外机构士编制审计单位持提交注册会计师局面证银行账单购货发票顾客订购单关契约合等
（3）注册会计师证明某事项动手编制种计算表分析表行观察获取证类证具较强性
二认定审计证
（）认定含义
谓认定指审计单位理层财务报表组成素确认计量列报作出明确隐含表达理层财务报表中认定明确表达隐含表达
（二）获取审计证时认定运
理层认定审计目标密切相关注册会计师基职责确定审计单位理层财务报表认定否恰：理层认定运类交易账户余额列报形成类交易账户余额列报具体审计目标注册会计师应详细运类交易账户余额列报认定作评估重错报风险设计实施进步审计程序基础
三审计证数量质量特征
充分性适性审计证两基特征审计准规定：注册会计师应获取充分适审计证出合理审计结作形成审计意见基础注册会计师应保持职业怀疑态度运职业判断评价审计证充分性适性
（）审计证充分性
审计证充分性指审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
审计证充分性注册会计师确定样量关客观公正审计意见建立足够数量审计证基础说审计证数量越越进行效率效益审计注册会计师通常需足够数量证范围降低低限度
注册会计师判断证否充分应考虑素：
审计风险
具体审计项目重程度
注册会计师业务助理员验
审计程中否发现错误舞弊
审计证质量
总体规模特征
（二）审计证适性
审计证适性审计证质量衡量审计证支持类交易账户余额列报（包括披露）相关认定发现中存错报方面具相关性性相关性性审计证适性核心容相关审计证高质量
审计证相关性
审计证性
审计证性指审计证信程度
（三）审计证充分性适性间关系
充分性适性审计证两重特征两者缺充分适审计证证明力
审计证适性影响审计证充分性审计证质量越高需审计证数量越少
需注意审计证充分性适性相关果审计证质量存缺陷注册会计师仅获取更审计证法弥补质量缺陷样果注册会计师获取证证数量难起证明作
章典型试题串讲
[单选]审计证数量应低程度支持审计意见发表表达审计证特点充分性
[单选]根审计证充分性求注册会计师应收集较实质性测试证情况审计单位面亏损压力
[单选]审计证中证明力强弱排列注册会计师编分析表购货发票销货发票理局声明书
[名词]审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息
[名词]谓认定指审计单位理层财务报表组成素确认计量列报作出明确隐含表达
[名词]审计证充分性提审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
[审计证适性指审计证质量衡量审计证支持类交易账户余额列报（包括披露）相关认定敬发现中存错报方面具相关性性
[名词]审计工作底稿指注册会计师制定审计计划实施审计程序获取相关审计证出审计结作出记录审计工作底稿审计证载体注册会计师审计程中获取资料形成审计工作记录
[名词]问题备忘录般指某事项问题概汇总记录问题备忘录中注册会计师通常记录该事项问题情况执行审计程序具体审计步骤出审计结
[名词]永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案
[名词]期档案指记录容常变化供期期审计审计档案审计策略具体审计计划等
[简答]注册会计师审计验审计证获取关系？
答：审计项实践性强综合性学科求会计理法律济等方面专业知识外通次审计实践获执业验更非常重方面果注册会计师助理员审计验较丰富较少审计证中判断出审计事项否存错误舞弊行相反果注册会计师助理员审计验足需较较明显审计证判断错弊行否发生审计员执业验成决定审计证数量寡素
[简答]思考审计目标审计证审计程序间联系
答：审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果实践审计目标注册会计师应获取充分适审计证作出合理审计结形成恰审计意见基础审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息审计程序指审计工作开始结束整程实现定审计目标获取必审计证注册会计师必须遵循定标准规范进行审计工作实施相应审计程序
[简答]审计工作底稿档需变动情形？应记录？
答：注册会计师发现必修改现审计工作底稿增加新审计工作底稿情形：第注册会计师已实施必审计程序取充分适审计证出恰审计结审计工作底稿记录够充分第二审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
变动审计工作底稿时注册会计师应记录：遇例外情况实施新追加审计程序获取审计证出结审计工作底稿作出变动复核时间员
第六章 重错报风险评估应
章重考点串讲
考点评估重错报风险
识评估财务报表层次认定层次重错报风险
（）识评估重错报风险审计程序
识评估重错报风险时注册会计师应实施列审计程序：
（1）解审计单位环境整程中识风险考虑类交易账户余额列报
（2）识风险认定层次发生错报领域相联系
（3）考虑识风险否重风险否重指风险造成果严重程度
（4）考虑识风险导致财务报表发生重错报性
注册会计师应根风险评估结果确定实施进步审计程序性质时间范围
（二）表明审计单位存重错报风险事项情况
注册会计师应充分关注表明审计单位存重错报风险事项情况考虑述事项情况导致风险否重该风险导致财务报表发生重错报性
（三）识两层次重错报风险
重错报风险进行识评估注册会计师应确定识重错报风险特定某类交易账户余额列报认定相关财务报表整体广泛相关进影响项认定
（四）控制环境评估财务报表层次重错报风险影响
财务报表层次重错报风险源薄弱控制环境注册会计师应采取总体应措施
（五）控制评估认定层次重错报风险影响
评估重错报风险时：注册会计师应解控制特定认定相联系
（六）考虑财务报表审计性
果通部控制解发现列情况财务报表局部整体审计性产生疑问注册会计师应考虑出具保留意见法表示意见审计报告：
（1）审计单位会计记录状况性存重问题获取充分适审计证发表保留意见
（2）理层诚信存严重疑虑必时注册会计师应考虑解业务约定
二特风险
（）特风险含义
作风险评估部分注册会计师应运职业判断确定识风险需特考虑重错服风险风险通常简称特风险
（二）非常规交易判断事项导致特风险
特风险通常重非常夫交易判断事项关
1非常规交易2判断事项
三仅通实质性程序法应重错报风险
作风险评估部分果认仅通实质性程序获取审计证法认定层次重旬报风险降接受低水注册会计师应评价审计单位针风险设计控制确定执行情况
评估重错报风险解审计单位环境样边续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程始终
四沟通
部控制重缺陷指部控制设计执行存严重足审计单位理层员工法政行职程中时发现纠正错误舞弊引起财务报表重错报
注册会计师解测试部控制程中会注意部控制存重缺陷注册会计师应时注意部控制设计执行方面重缺陷告知适层次理层治理层
果识出审计单位未加控制控制重错报风险认审计单位风险评估程存重缺陷注册会计师应类部控制缺陷治理层沟通
章典型试题串讲
[选]注册会计师解审计单位环境应实施风险评估程序询问审计单位理层实施分析程序观察审计单位生产营活动检查文件记录部控制文件追踪交易财务报告系统中处理程
[选]解控制环境时注册会计应关注容公司治理层相理层独立性公司理层理念营风格公司员工整体道德价值观
[选]解公司部控制时注册会计师通常采程序查阅部控制手册追踪交易财务报告信息系统中处理程现场观察某项控制运行询问审计单位员
[名词]部控制审计单位合理保证财务报告性营效率效果法律法规遵守治理层理层员设计执行政策程序
[名词]控制环境包括治理职理职治理层理层部控制重性态度认识措施良控制环境实施效部控制基础
[名词]控制活动提助确保理层指令执行政策程序包括授权业绩评价信息处理实物控制职责分离等相关活动
[名词]控制测试指测试控制运行效性测试控制运行效性时应列方面获取关控制否效运行审计证：（1）控制审计期间时点运行（2）控制否贯执行（3）控制谁执行（4）控制种方式运行（工控制动化控制）
[名词]实质性程序指注册会计师针评估重错报风险实施直接发现认定层次重错报审计程序实质性程序包括类交易账户余额列报细节测试实质性分析程序
[名词]控制监督指审计单位评价部控制段时间运行效性程该程包括时评价控制设计运行根情况变化采取必纠正措施
[名词]财务报表层次重错报财务报表整体广泛相关重错报种风险影响项认定
[名词]交易账户余额层次重错报指特定类交易账户余额列报认定相关重错报
[简答]注册会计师否视情况选择性执行解审计单位环境审计程序？
答：中国注册会计师审计准第1211号——解审计单位环境评估重错报风险规定注册会计师应解审计单位环境足够识评估财务报表重错报风险设计实施进步审计程序解审计单位环境必程序特注册会计师关键五节作出职业判断提供重基础
[简答]注册会计师方面解审计单位环境？采取风险评估程序？
答：注册会计师方面解审计单位环境
（1）行业状况法律环境监环境外部素
（2）审计单位性质
（3）审计单位会计政策选择运
（4）审计单位目标战略相关营风险
（5）审计单位业绩衡量评价
（6）审计单位部控制
注册会计师实施列风险评估程序解审计单位环境
（1）询问审计单位理层部相关员
（2）实施分析程序
（3）观察检查
[简答]什部控制？注册会计师否需解审计单位部控制？
答：部控制审计单位合理保证财务报告性营效率效果法律法规遵守治理层理层员设计执行政策程序
注册会计师财务报表审计目标财务报表否存重错报发表审计意见求注册会计师财务报表审计中考虑财务报表编制相关部控制目非审计单位部控制效性发表意见注册会计师需解评价部控制财务报表部控制非审计单位部控制
[简答]什解部控制？具体包括容？
答：部控制解深度指解审计单位环境时部控制解程度包括评价控制设计确定否执行包括控制否贯执行测试评价控制设计指考虑项控制单独连控制否够效防止发现纪正重错报控制执行指某项控制存审计单位正
[简答]什特风险？事项容易形成特风险？
答：特风险注册会计师应运职业判断确定识需特考虑重错报风险
（1）非常规交易非常夫交易指金额性质异常常发生交易
（2）判断事项判断事项通常包括作出会计估计资产减值准备金额估计需运复杂估值技术确定公允价值计量等
[简答]理解报表层次认定层次重错报风险？
答：重错报风险进行识评估注册会计师应确定识重错报风险特定某类交易账户余额列报认定相关财务报表整体广泛相关进影响项认定
某重错报风险特定类交易账户余额列报认定相关例审计单位存复杂联营合资事项表明长期股权投资账户认定存重错报风险
某重错报风险财务报表整体广泛相关进影响项认定例子理层缺乏诚信承受异常压力引发舞弊风险风险财务报表整体相关
[简答]注册会计师否需审计单位理层治理层沟通解测试部控制程中发现审计单位部控制存重缺陷？
答：注册会计师解测试部控制程中会注意部控制存重缺陷注册会计师应时注意部控制设计执行方面重缺陷告知适层次理层治理层部控制重缺陷指部控制设计执行存严重足审计单位理层员工法正常行职程中时发现纠正错误舞弊引起财务报表重错报
[简答]针财务报表层次重错报风险采取总体应措施？应措施进步审计程序方案会产生影响？
答：注册会计师应针评估财务报表层次重错报风险确定总体应措施方面：
（1）项目组强调收集评价审计证程中保持职业怀疑态度必性
（2）分派更验具特殊技审计员利专家工作
（3）提供更督导
（4）选择进步审计程序时应注意某程序理层预见事先解
（5）拟实施审计程序性质时间范围作出总体修改
注册会计师评估财务报表层次重错报风险采取总体应措施拟实施进步审计程序总体方案包括实质性方案综合性方案评估财务报表层次重错报风险属高风险水（相应采解更强调审计程序预见性重视高速审计程序性质时间范围等总体应措施）时拟实施进步审计程序总体方案更倾实质性方案
第七章 销售收款循环审计
章重考点串讲
考点销售收款循环特性
销售收款循环涉资产负债表项目包括应收票应收账款长期应收款预收账款应交税费等涉利润表项目包括营业收放营业税金附加销售费等
销售收款循环特性包括两部分容：特环涉业务活动二循环涉证会计记录
（）销售收款循环涉业务活动
接受顾客订单批准赊销信销售单供货销售单装运货物顾客开具账单办理记录现金银行存款收入办理记录销售退回销售折扣折提取注销坏账等
（二）销售收款特环涉证会计记录
顾客订货单销售单发运证销售发票商品价目表货项通知单应收账款营业务收放折扣折明细账现金银行存款日记等
考点二销售收款特环部控制测试
（）销售交易部控制控制测试
适职责分记正确授权审批充分证记录证预先编号月寄出账单部核查程序
（二）收款交易部控制控制测试
规定时办理收款业务时入账账设账擅坐支现金建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度客户设置应收账款台账坏账应规定进行处理单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收款项等款项等
章典型试题串讲
[单选]果审计员怀疑审计单位存虚构顾客发货作销售业务入账行应执行效交易实质性程序营业务收入明细账中记录销售单中赊销审批发运审批核
[单选]检查审计单位否时客户发送账单审计员执行审计程序观察指定员寄送账单检查顾客复函档案
[单选]注册会计师审计单实施销售业务截止测试目检查销货业务入账时间否正确
[单选]注册会计师债务函证应收账款目证实债务存审计单位记录真实性
[单选]通函证法证实应收账款效审计程序审查应收账款相关销货证
[选]销售交易部控制包括适职责分离正确授权审批充分证记录证预先编号月寄送账单等
[选]特定会计期间营业务收入进行审计时审计员应重点关注审计单位营业务收入确认密切关系日期包括发票开具日期收款日期提供劳务日期记账日期等
[选]应收账款审计目标确定应收账款否真实确定应收账款余额否正确确定应收账款否审计单位拥确定应收账款会计报表披露否恰等
[名词]收账款函证指注册会计师获取影响财务报表相关披露认定项目信息通直接第三方关信息现存状况声明获取评价审计证程函证应收账款目证实应收账款账户余额真实性正确性防止发现销售交易中发生错误舞弊行
[名词]积极函证方式称肯定式函证指注册会计师第三方发出询证函求第三方证实头绪信息注册会计师求询证者情况必须回函确认谒证函列示信息否正确填列询证函求信息
[名词]消极函证方式称否定式函证指注册会计师第三方发出询证函求第三方证实关信息注册会计师求询证者仅意询证函列示信息情况予回函
[简答]简述销售收款循环业务活动
答：销售收款循环涉业务流动：接受顾客订单批准赊销信销售单供货销售单供货销售单装运货物顾客开具账单办理记录现金银行存款收入办理记录销售退回销售折扣折提取注销坏账等
[简答]简述销售收款循环部控制控制测试
答：（1）销售交易部控制控制测试
适职责分离正确授权审批充分证记录证预先编号月寄出账单部核查程序
常控制测试：检查销售发票副联否附发运证顾客订货单检查顾客赊购销售发票否授权批准检查销售发票发运证销售发票连续编号完整性观察否寄送账单检查顾客回函档案加成会计科目表否适检查关证部符合核查标记等
（2）收款交易部控制控制测试
规定时办理收款业务时入账账外设账擅坐支现金建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度客房设置应收账款账坏账应夫定进行处理单位应定期宇航客户通函证等方式核应收账款应收票预收款面等款项等
[简答]简述应收账款审计实质性程序
答：应收账款审计实质性程序般包括：
（1）取编制应收账款明细表
（2）检查涉应收账款相关财务指标
（3）检查应收账款账龄分析否正确
（4）债务函证应收账款
（5）确定已收回应收账款金额
（6）未函证应收账款实施代审计程序
（7）检查坏账确认处理
（8）抽查属结算业务债权
（9）检查贴现质押出售
（10）应收账款实施关联方交易审计程序
（11）确定应收账款列报否恰
第八章采购付款循环审计
章重考点串讲
考点采购付款循环特性
（）采购付款特环业务活动
请购商品劳务订购商品验收商品储存已验收商品存货付款记录
（二）采购付款特环证会计记录
请购单订购单验收单入库单付款单明细账总账付款证明账单等
考点二采购付款循环业务部控制
（）采购付款循环业务部控制
采购付款循环业务部控制：适职责划分建立采购申请制度预算理授权制度审核批准制度付款业务采购验收环节理制度等具体容：
（1）购货业务合理职现划分业务执行程中够进行效复核监督企业采购付款业务相容岗位少包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收相关会计记录付款申请审批执行
（2）企业应建立采购申请制度
（3）企业应加强采购业务预算理
（4）企业应建立采购付款业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理采购付款业务请购应充分适请购事项审批程序应明确
（5）企业应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作重证应预先编号作废单注销保存
（6）企业应建立采购验收环节理制度
（7）企业应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专进行验收出具检验报告计量报告验收证明
（8）企业财会部门办理付款业务时应采购合约定付款条件采购发票结算证检验报告计量报告验收证明等相关证真实性完整性合法性合夫性进行严格审核
（9）企业应定期供应账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
（10）企业根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换防范采购员利职权工作便利收受商业贿赂损害企业利益风险
（二）固定资产部控制
般固定资产部控制制度包括：预算制度授权批准制度账簿记录制度职责分工制度资性支出收益性支出区分制度固定资产鼾制度固定资产定期盘点制度固定资产维护保养制度等
（三）采购付款循环部控制测试
检查业务分工否合理检查采购单价否授权批准检查采购制度否出执行检查订货单验收单否已预先编号检查相应记账证检查存货应付账款明细账检查原始证记账证明细账日期获取卖方账单检查独立审核程序检查部审计制度等
章典型试题串讲
[单选]注册会计师审计单位验收单追查相应采购明细账证实采购付款循环中完整性
[单选]注册会计师实观察重固定资产时应重点观察期新增加固定资产
[选]注册会计师需函证应付账款情形包括应付账款控制风险较高某应付账款账户金额较供应商期末余额账龄较短应付账款项目
[名词]防止企业低估负债注册会计师应检查审计单位意漏记应付账款行查找未入账应付账款种审计称作应付账款完整性审计
[简答]简述采购付款业务部控制包括容？
（1）购货业务合理职现划分业务执行程中够进行效复核监督企业采购付款业务相容岗位少包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收相关会计记录付款申请审批执行
（2）企业应建立采购申请制度
（3）企业应加强采购业务预算理
（4）企业应建立采购付款业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理采购付款业务请购应充分适请购事项审批程序应明确
（5）企业应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作重证应预先编号作废单注销保存
（6）企业应建立采购验收环节理制度
（7）企业应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专进行验收出具检验报告计量报告验收证明
（8）企业财会部门办理付款业务时应采购合约定付款条件采购发票结算证检验报告计量报告验收证明等相关证真实性完整性合法性合夫性进行严格审核
（9）企业应定期供应账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
（10）企业根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换防范采购员利职权工作便利收受商业贿赂损害企业利益风险
[简答]简述固定资产部控制包括容？
答：般固定资产部控制制度包括：预算制度授权批准制度账簿记录制度职责分工制度资性支出收益性支出区分制度固定资产鼾制度固定资产定期盘点制度固定资产维护保养制度等
[简答]应付账款完整性应样审计？
答：防止企业低估负债注册会计师应检查审计单意漏记应付账款行例结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存材料入库证未收购货发票济业务检查资产负债表日收购货发票关注购货发票日期确认入账时间否正确检查资产负债表日应付账款明细账发生额相应证确认入账时间否正确检查时注册会计师通询问审计单位会计采购员查阅资预算工作通知单基建合进行
果注册会计师通审计程序发现某未入账应付账款应关情况详细记入审计工作底稿然根重性确定否需建议审计单位进行相应调整
[简答]固定资产审计必审计程序？
答：（1）获取编制固定资产累计折旧分类汇总表
（2）分析程序
（3）检查固定资产减少
（4）检查固定资产增加
（5）检查固定资产权
（6）固定资产进行实观察
（7）检查固定资产租赁
（8）检查固定资产抵押担保情况
（9）检查关联方间固定资产购售活动
（10）检查固定资产否已资产负债表恰披露
[简答]固定资产减少审计应方面进行？
审计固定资产减少目查明业已减少固定资产否已作适会计处理审计点：
（1）检查减少固定资产授权批准文件
（2）检查原减少固定资产会计处理否符合关规定难数额计算准确性
（3）结合固定资产清理处理财产损溢——处理固定资产损溢科目抽查固定资产账面转销额否正确
（4）检查否存未作会计记录固定资产减少业务：第复核期否新增加固定资产换原固定资产第二分析营业外收支账户查明处置固定资产带收支第三某种产品停产追查专生产设备处理情况第四审计单位固定资产阶级理部门查询期未作会计记录固定资产减少业务
[简答]累计折旧审计容？
答：累计折旧审计容：
（1）获取编制固定资产累计折旧分类汇总表复核加计正确报表数总账数明细账供应求数核相符
（2）检查审计单位制定折旧政策方法否符合国家关财务会计制度规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成前期否致
（3）根情况累计折旧进行分析程序
（4）检查折旧计提分配
①计算复核期折旧费计提否正确
②检查折旧费分配否合理期分配方法否致
③注意固定资产增减变动时关折旧会计处理否符合规定查明通更新改造接受捐赠融资租入增加固定资产折旧费计算否正确
（5）累计折旧账户贷方期计提折旧计提折旧额相应成费中折旧费明细账户方相较查明计提折旧金额否已全部摊入期产品成费
（6）结合固定资产审计检查折旧计提否正确误追查固定资产登记卡
（7）检查累计折旧披露否恰
第九章 生产存货循环审计
章重考点串讲
考点生产存货循环特性
（）生产存货循环涉业务活动
计划安排生产发出原材料生产产品核算产品成储存产成品核算产品成发出产成品等
（二）生产存货循环涉证会计记录
生产指令领发料证产量工时记录工薪汇总表工薪费分配表材料费分配表制造费分配汇总表成计算单存货明细账等
考点二生产存货循环部控制测试
生产存货循环部控制
1存货部控制：购货验收仓储生产销货等职
2工薪部控制：雇佣员工授权变动工资编制出勤计时资料编制工资计算表支付工资保未领工资填写税申报表记录工资等
3成会计制度部控制：成费理控制成费会计控制
二生产存货循环部控制测试
部控制测试般包括：解描述生产存货循环部控制实施简易抽查工薪部控制测试成会计制度部控制测试评价生产存货循环部控制
注册会计师通询问审阅观察等方法解审计单位生产存货循环部控制选择两产品品种进行测试考虑执行情况执行效果
考点三生产存货循环账户审计
存货审计
（）存货审计目标
审查评价存货部控制制度否健全贯效执行确定存货否存否审计单位拥确定增减变动记录否正确计量计价方法否恰存货入库发出手续否齐全存货期末余额否正确确定资产负债表披露否恰
（二）存货实质性程序
1审查存货余额
存货余额实质性程序般采程序：
（1）核存货项目明细账总账报表数否相符
（2）存货分析性复核存货审计中通常运分析性复核方法简单较法率分析法两种
（3）存货监盘存货监盘指注册会计师现场观察审计单位存货盘点已盘点存货进行适检查包含两层含义：注册会计师应该亲现场观察审计单位存货盘点二基础注册会计师应根需适抽查已盘点存货
（4）存货计价测试难资产负债表存货项目余额真实性必须存货计价进行审计存货计价测试程序包括：
①样选择
②计价方法确认
③计价测试
（5）审查存货权
二营业成审计
（）直接材料成审计
审计容：进行分析性复核检查直接材料耗数量真实性抽查材料发出领原始证抽查产品成计算单等
（二）直接工成审计
审计容：进行分析性复核抽查产品成计算单检查直接工成计算否正确结合应付职工薪酬检查抽查工费会计记录会计处理否正确等
（三）制造费审计
审计容：进行分析性复核审阅制造费明细账检查核算容范围否正确检查制造费分配否合理等
（四）营业务成审计
营业务成审计应通审阅营业务收入营业务成库存商品明细账等记录核关原始证记账证进行容包括：
（1）获取编制营业务成明细表明细账总账核相符
（2）进行分析性复核分析较年度年度营业务成金额重波动异常情况应查明原
（3）编制生产成营业务成倒轧表总账核相符
倒轧表基等式：
原材料期初余额+期购进额原材料期末余额原材料发出额直接材料成
直接材料成+直接工成+制造费期生产费
产品生产成+产品期初余额产品期末余额产品发出额产品商品成
产品商品成+库存商品期初余额库存商品期末余额库存商品发出额营业务成
（4）结合生产成审计抽查营业务成结转数额正确性检查否营业务收入相配
（5）检查营业务成账户中重调整事项（销售退回等）否充分理
（6）确定营业务成利润表中否已恰披露
考点四生产存货循环相关账户审计
应付职工薪酬审计
1应付职工薪酬审计目标确定期末应付职工薪酬否存否审计单位应履行支付业务确定计提支出否合理记录否完整确定期末余额否正确确定应付职工薪酬披露否恰
2应付职工薪酬实质性程序获取编制应付职工薪酬明细表进行分析性复核抽查应付职工工薪支付证确定资产负债表披露否恰
二理费审计
1理费审计目标确定理费折记录否完整确定理费计算否正确确定理费会计报表披露否恰
2理费实质性程序获取编制理费明细表报表数总账数明细账合计数核致检查明细项目设置否符合规定核算容范围进行分析性复核审查发生额否真实正确确认会计报表披露否恰
章典型试题串讲
[单选]注册会计师S公司存货进行计价测试解存货种类繁收发频繁价值差异圈套特点注册会计师应存货采方法分层抽样
[选]属应付职工薪酬审计实质性程序期工薪费实施分析程序检查工薪计提否正确分配方法否期致检查应付职工薪酬支付情况
[名词]存货监盘指注册会计师现场观察审计单位存货盘点已盘点存货进行适检查包含两层含义：注册会计师应该亲现场观察审计单位存货盘点二基础注册会计师应根需适抽查已盘点存货
[简答]注册会计师般采取什措施存货盘点进行检查？
答：注册会计师应已盘点存货进行适检查检查结果审计单位盘点记录相核形成相应记录存货盘点记录中选取项目追查存货实物测试记录准确性存货实物中选取项目追查存货盘点记录测试存货盘点记录完整性检查目确证审计单位盘点计划适执行（控制测试）证实审计单位存货实物总额（实质性程序）果观察程序够表明审计单位组织理盘点监督复核程序充分效注册会计师减少需检查存货项目实施检查程序时注册会计师应避免审计单位事先解抽取检查存货项目检查范围通常包括盘点组盘点存货难盘点隐蔽性较强存货
[简答]存货监盘目什？注册会计师实施存货监盘达审计目？
答：注册会计师监盘存货目获取关存货数量状况审计证确证审计单位记录存货确实存已反映审计单位拥全部存货属审计单位合法财产具体讲达较效果存货监盘应做盘点前计划工作盘点程监督工作盘点工作结束记录工作
[简答]存货监盘结束注册会计师应考虑监盘结果审计报告影响？
存货监盘结束注册会计师应考虑监盘结果审计报告影响：果监盘结果表明存货数量状况准确误方面合法合规公允表达考虑出具保留意见审计报告果监盘结果表明存货数量状况存重错报应考虑存货重性水考虑出具保留意见者否定意见审计报告果重存货法实施存货监盘应视影响程度考虑出具保留意见法表示意见审计报告
[简答]简述营业务成倒轧表编制方法
原材料期初余额+期购进额原材料期末余额原材料发出额直接材料成
直接材料成+直接工成+制造费期生产费
产品生产成+产品期初余额产品期末余额产品发出额产品商品成
产品商品成+库存商品期初余额库存商品期末余额库存商品发出额营业务成
第十章 筹资投资循环审计
章重考点串讲
考点筹资投资循环特性
筹资活动指企业满足生存发展需通改变企业资债务规模构成筹集资金活动投资活动指企业享投资单位分配利润谋求利益资产渡单位获项资产活动
筹资投资特环中涉资产负债表项目包括：交易性金融资产应收利息应收股利供出售金融资产持期投资长期股权投资投资性房产短期款交易性金融负债应付利息应付股利长期款应会计债券实收资（股）资公积盈余公积未分配利润等筹资投资循环中涉利润表项目包括：财务费投资收益等
（）筹资投资循环涉业务活动
1筹资涉业务活动筹资审批授权签订合协议取资金计算利息股利偿息发放股利
2投资涉业务活动投资审批授权取投资取投资收益转债券投资等
（二）筹资投资循环涉证会计记录
1筹资活动涉证会计记录
债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销包销协议款合协议关记账证关会计科目会计账簿包括明细账总账筹资活动涉会计科目：银行存款短期款长期款应付债券长期应付款股等
2投资活动涉证会计记录
股票债券纪通知书债券契约投资企业章程关投资协议股票债券登记簿关记账证关会计科目涉会计账簿包括交易性金融资产供出售收利息持期投资长期股权投资投资性房产应收利息投资收益应收股利交易性金融负债等教养目相关记录证明细账总账
考点二筹资投资循环部控制测试
（）筹资业务部控制
筹资授权审批控制职责分离控制会计控制实物保控制筹资业务资产负债表够恰披露等
（二）投资业务部控制
合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度等
（三）筹资投资业务部控制测试
1筹资业务部控制测试
程序：解筹资循环部控制抽查关会计记录审查筹资业务中实物资产保情况评价筹资活动部控制等
2投资业务部控制测试
程序：解投资特环部控制抽取投资业务关会计记录审阅部审计员授权员定期盘核报告分析投资业务理报告评价投资循环部控制等
章典型试题串讲
[单选]审计应付债券时果审计单位应付债券业务审计员直接进行实质性测试
[单选]注册会计师审计B公司长期款业务时确定长期款账户余额真实性进行函证函证象应B公司存款银行
[单选]审查盈余公积时盈余公积转增资分配股利余额低注册资25
[单选]计算投资收益占利润总额例年较出审计单位盈利力稳定性
[选]投资业务部控制容包括合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度
[选]确定应纳税额时审计员应注意企业收入总额否计算正确扣项目否正确税率否正确税会计处理否正确等
[简答]筹资循环包括业务活动？办理具体业务时应账户证？
答：筹资涉业务活动：筹资审批授权签订合协议取资金计算利息股息偿息发放股利
筹资活动涉证会计记录：债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销包销协议款合协议关记账证关会计科目会计账簿包括明细账总账筹资活动涉会计科目：银行存款短期款长期款应付债券长期应付款股等
[简答]筹资循环审计目标表述？
答：筹资业务审计目标：确认审计单记录项筹资业务确实存记录金额否正确审查筹资关业务否全部记录入账否时确认负债否审计单位承担出资者投资否审计单位拥审查负债核算计价否正确审查筹资业务资产负债表中否恰披露
[简答]筹资循环部控制分包括环节？进行控制测试？
答：筹资业务部控制环节：筹资授权审批控制职责分离控制会计控制实物保控制筹资业务资产负债表够恰披露等
筹资业务部控制测试程序：解筹资循环部控制抽查关会计记录审查筹资业务中实物资产保情况评价筹资活动部控制等
[简答]注册会计师需筹资循环涉会计科目进行实质性程序？
筹资循环审计涉会计科目：银行款实质性程序应付债券实质性程序实收资（股）实质性程序资公积实质性程序盈余公积实质性程序未分配利润实质性程序等
[简答]投资循环包括业务活动？办理具体业务时应账户证？
答：投资涉业务活动包括：投资审批授权取投资取投资收益转债券投资等
投资活动涉证会计记录包括：股票债券纪通知书债券契约投资企业章程关投资协议股票债券登记簿关记账证关会计科目涉会计账簿包括交易性金融资产供出售金融资产持期投资长期股权投资投资性户产应收利息投资收益应收股利交易性金融负债等科目相关记账证明细账总账
[简答]投资循环审计目标表述？
答：投资业务审计目标包括：确认投资业务否存确认投资否审计单位拥确认投资增减变动收益（损失）记录否完整确认投资计价方法（采成法权益法）否正确确认投资年末余额否正确确认投资会计报表披露否恰
[简答]投资循环部控制分包括环节？进行控制测试？
答：投资业务部控制环节：合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度
投资业务部控制测试程序：解投资循环部控制抽取投资业务关会计记录审阅部审计员授权员定期盘核报告分析投资业务理报告评价投资循环部控制等
[简答]注册会计师需投资循环涉会计科目进行实质性程序？
答：投资循环审计涉会计科目：交易性金融资产实质性程序供出售金融资产实质性程序持期投资实质性程序长期股权投资实质性程序投资收益实质性程序等
第十章 货币资金审计
章重考点串讲
考点货币资金部控制测试
（）货币资金部控制
良货币资金部控制制度应包括：
（1）职责分工
求现金出纳部门专负责保日现金收入时送存银行出纳部门保证安全性现金保会计记录岗位分离银行账单核出纳岗位分离货币资金收支业务会计记录岗位分离等
（2）授权批准
收付货币资金前必须业务负责批准出差员支差旅费购买办公品等货币资金支出必须授权
（3）证记录
求货币资金收入支出应合理合法货币资金收入支出应时准确入账支票应连续编号空白支票应严格保作废支票应加盖作废戳记收付资金必须会计员审核误原始证编制记账会计员关证进行审核出纳员方收付资金应根已完成货币资金收付业务已编号加盖货币资金收付戳记记账证日序时准确记入货币资金日记账
（4）定期盘点核
求定期盘点库存现金库存现金日记账总账核定期核银行存款日记账银行账单编制银行存款余额调节表做账实相符
（二）货币资金部控制测试
解货币资金部控制部控制初步评价抽取检查收款证检查相关会计记录抽取审查信款证检查相关会计记录抽取定期间现金银行存款日记账总账核抽取定期间银行存款余额调节表查验否符合关规定否年度致评价货币资金部控制等
章典型试题串讲
[单选]出纳员兼固定资产明细账总账登记工作符合确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督原
[单选]盘点库存现金时通常实施突击检查
[选]监盘库存现金注册会计师证实审计单位资产负债表列现金否存项重程序审计单位必须参加盘点员出纳员会计员
[选]函证银行存款余额注册会计师证实银行存款否存银行款金额否存企业未入账负债否存负债银行存款否计等
[名词]货币资金审计指注册会计师企业货币资金业务收付结存情况进行审计
[名词]监盘库存现金证实资产负债表列现金否存项重程序现金实质性程序中重步骤盘点库存现金时间员应视审计单位真体情况定必须出纳员审计单位会计员参加注册会计师进行监督盘存
[名词]银行存款询证：函证银行存款余额证实资产负债表列银行存款式否存重程序注册会计师执行审计业务程中审计单位名义关单位发函询证验证审计单位银行存款否真实合法完整
[简答]货币资金部控制包括容？
答：良货币资金部控制制度应包括：
（1）职责分工
（2）授权批准
（3）证记录
（4）定期盘点核
[简答]进行库存现金盘点？
答：盘点库存现金时间员应视审计单位具体情况定必须出纳员审计单位会计员参加注册会计师进行监督盘存盘点库存现金采取步骤方法：
（1）制定库存现金盘点程序库存现金进行盘点应实施突击性检查时间选择午班前午班时进行盘点范围般包括企业部门现金企业现金存放部门两处两处庆时进行盘点时盘点应予封存
（2）审阅库存现金日记账现金收付证相核方面检查日记账记录证容金额否相符方面解证日期日记账日期否相符接
（3）盘点库存现金盘点保险柜现金实存数时填制库存现金监盘表分币种面值列示盘点金额抵库存现金条未提现支票未作报销原始证应库存现金监盘表中注明出必调整企业财会部门员出纳员注册会计师必须库存现金监盘表中签字确认
（4）资产负债表日进行盘点时应调整资产负债表日金额
（5）编制货币资金审定表确认资产负债表日库存现金实数
[简答]简述银行存款审计程序方法
答：银行存款实质性程序般包括：
（1）核银行存款日记账总账余额
（2）实施分析性程序
（3）取检查银行存款余额调节表
（4）函证银行存款收支原始证
（5）抽查额银行存款收支原始证
（6）检查银行存款收支正确截止
（7）检查外币银行存款折算否正确
（8）确定银行存款资产负债表披露否恰
第十二章审计报告
章重考点串讲
考点审计报告基素
种类型审计报告应包括列素：标题收件引言段理层财务报表责段注册会计师责段审计意见段注册会计师签名盖章会计师事务名称址盖章报告日期
考点二标准审计报告
出具标准审计报告条件
注册会计师出具保留意见审计报告附加说明段强调事项段修饰语时该报告称标准审计报告标准审计报告报饮食审计报告素齐全属保留意见附加说明段强调事项段修饰语否称标准审计报告
保留意见指注册会计师审计单位财务报表中国注册会计师审计准求进行审计确认审计单位采会计处理方法遵循会计准关规定财务报表反映容符合审计单位实际情况财务报表容完整表达清楚重遗漏报表项目分类编制方法符合规定求审计单位财务报表保留表示满意标准保留意见审计单位希获审计意见审计报告者审计单位财务状况营成果现金流量具较高信赖
果认财务报表符合列条件注册会计师应出具保留意见审计报告：
（1）财务报表已适会计准相关会计制度规定编制重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
（2）注册会计师已中国注册会计师审计准规定计划实施审计工作审计程中未受限制
二标准审计报告格式
出具标准保留意见审计报告时注册会计师应认作意见段开头重方面公允反映等术语
标准保留意见审计报告意味着注册会计师通实施审计工作认审计单位财务报表编制符合合法性公允性求合理保证财务报表存重错报
章典型试题串讲
[单选]审计单位希获审计意见标准保留意见
[单选]果审计报告里出现述问题造成重影响等专业术语该报告应该否定意见
[单选]果审计报告里出现审计范围受限制产生影响非常重广泛等专业术语该报告应该法表示意见
[选]审计报告作鉴证作保护债权股东权益证明作保护审计单位财产保护企业利害关系利益等
[选]评价财务报告合法性容应包括评价选择运会计政策评价理层作出会计估计否合理评价财务报表反映信息质量评价财务报表披露等
[名词]审计报告指注册会计师根中国注册会计师审计准规定实施审计工基础审计单位财务报表表审计意见书面文件
[名词]审计报告强调事项段指注册会计师审计意见段增加重事项予强调段落强调事项应时符合两条件：第财务报表产生重影响审计单位进行恰会计处理财务报表中作出充分披露第二影响注册会计师发表审计意见
[名词]注册会计师出具保留意见审计报告附加说明段强调事项段修饰语时该报告称标准审计报告
[名词]非标准审计报告指标准审计报告外审计报告包括带强调事项段保留意见审计报告非保留意见审计报告非保留意见审计报告包括保留意见审计报告否定意见审计报告法表示意见审计报告
[简答]标准（保留意见）审计报告适条件？
答：保留意见指注册会计师审计单位财务报表中国注册会计师审计准求进行审计确认审计单位采会计处理方法遵循会计准关规定财务报表反映容符合审计单位实际情况财务报表容完整表达清楚重遗漏报表项目分类编制方法符合规定求审计单位财务报表保留表示满意
果认财务报表符合列条件注册会计师应出具保留意见审计报告：
（1）财务报表已适会计准相关会计制度规定编制重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
（2）注册会计师已中国注册会计师审计准规定计划实施审计工作审计程中未受限制
[简答]注册会计师出具审计意见时考虑重确定事项审计意见影响？
答：存财务报表产生重影响确定事项（持续营问题外）影响已发表审计意见时注册会计师应考虑审计意见段增加强调事项段予强调确定事项指结果赖未行动事项受审计单位直接控制影响财务报表事项未决诉讼等
[简答]什情况注册会计师应出具否定意见审计报告？
答：果认财务报表没适会计准相关会计制度规定编制未重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量注册会计师应出具否定意见审计报告
[简答]什情况注册会计师应出具法表示意见审计报告？
答：般说果审计范围受限制产生影响非常重广泛获取充分适审计证法财务报表发表审计意见注册会计师应出具法表示意见审计报告典型审计范围受限制情况：第未存货进行监盘第二未应收账款进行函证第三未取投资企业财务报表第四部控制极度混乱会计记录缺乏系统性完整性等
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第章 审计概
章重考点串讲
考点审计定义特征
审计定义
审计国家授权接受委托专职机构员国家法规审计准会计理远专门方法审计单位财政财务收支营理活动相关资料真实性正确性合规性合法性效益性进行审查监督评价济责鉴证济业务维护财法纪改善营理提高济效益项独立性济监督活动
二审计特征
审计特征征集中体现独立性权威性方面
考点二审计分类方法
审计分类
（）审计体分类
审计体审计执行者审计体分类审计分政府审计部审计注册会计师审计三类
（二）审计目容分类
审计目容分类审计分财务报表审计营审计合规性审计三类
（三）审计实施时间分类
审计审计济业务发生时间间关系审计分事前审计事中审计事审计三类
（四）审计执行点分类
执行点分类审计分报送审计审计两类
（五）审计基础技术分类
审计基础技术分类审计分账项基础审计制度基础审计风险导审计三类
二审计方法
国审计方法体系两部分组成审查书面资料方法证实客观事物方法
（）审查书面资料方法
1审查书面资料序划分分查法逆查法
2审查书面资料数量范围划分分抽查法抽查法
3审查书面资料技术容划分分审阅法核法分析法复算法等
（二）证实客观事物方法
证实客观事物方法证实客观事物形态性数量价值方法目前审计中常盘点法调节法观察法查询法鉴定法
考点三审计职作
审计职
（1）济监督职
（2）济评价职
（3）济鉴证职
二审计作
（1）制约作
（2）促进作
（3）证明作
章典型试题串讲
[单选]审计质特性独立性
[单选]国1982年宪法1983年国务院设立审计署
[单选]国第家社会审计组织创办谢霖
[单选]注册会计师审计产生财产权营权分离
[单选]国家审计注册会计师审计部审计三者区体现审计体
[单选]审计独立性效性讲企业部审计效领导董事会
[单选]方法角度注册会计师审计风险模型基础进行审计称风险基础审计
[选]审计特征集中体现独立性权威性
[选]审计分类分政府审计部审计社会审计
[选]选审计方法时应注意应审计特定目适应应审计单位具体条件实际需相适应应审计体性质务相适应等
[选]审计职济监督职济评价职济鉴证职
[名词]审计国家授权接受委托专职机构员国家法规审计准会计理运专门方法审计单位财政财务收支营理活动相关资料真实性正确性合规性合法性效益性进行审查监督评价济责鉴证济业务维护财法纪改善营理提高济效益项独立性济监督活动
[名词]注册会计师审计称民间审计社会审计指中国注册会计师协会审核批准成立会计师事务进行审计
[名词]审计方法审计员检查分析审计象收集审计证审计证形成审计结意见实现审计目标种专门手段总称
[名词]查法会计核算处理序次进行检查核种方法查法适规模较业务量较少部控制制度较健全单位采种方法
[名词]查询法审计员审计程中疑点问题通关员询问质疑等方式证实客观事实书面资料取审计证种审计方法查询法面询函询两种
[名词]审计职指审计身固功数认审计具济监督职济评价职济鉴证职
[简答]试述注册会计师发展启示
答：注册会计师审计历史发展出启示三方面：
（1）注册会计师审计产生直接原财产权营权分离
（2）注册会计师审计着商品济发展发展
（3）注册会计师审计具客观独立公正特征
第二章 注册会计师职业道德
章重考点串讲
考点注册会计师职业道德基原
注册会计师基原包括独立客观公正专业胜力应关注保密职业行技术准
（）独立客观公正
独立客观公正注册会计师职业道德中三重概念注册会计师职业道德基求
（二）专业途力应关注
1专业胜力
注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作专业胜力求注册会计师具专业知识技验求济效完成客房委托业务
2应关注
应关注求注册会计师执业程中保持职业谨慎质疑思维方式评价获取证效性产生怀疑证保持警觉
（三）保密
注册会计师签订业务约定书时应书面承诺执行业务程中获知客户信息保密里说客户信息通常指商业秘密
（四）职业行
注册会计师行应符合职业良声誉损害职业形象行义务求注册会计师履行社会公众客户行责
（五）技术
注册会计师应遵相关技术准提供专业服务注册会计师应遵守技术准：第中国注册会计师执业准第二企业会计准第三执业相关法律法规规章
考点二独立性含义
独立性注册会计师精髓独立性求注册会计师执业程中做裨独立形式独立注册会计师保持实质独立性种心态审计意见受损职业判断素影响做公正行事保持客观职业谨慎注册会计师保持形式独立性避免出现重事实情况致拥充分相关信息理性三方合理推定会计师事务鉴证组成员公正性客观性职业谨慎性受威胁
考点三专业胜力保密
专业胜力
（）专业胜力两阶段
注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作注册会计师宣称拥具备专业知识验专业胜力公两独立阶段：专业胜力获取二专业胜力保持
（二）利专家工作
利注册会计师外专家时注册会计师必须采取措施确保专家解相应道德求专家监督指导程度取决参员业务性质监督指导包括：第求员阅读适道德规范第二求员道德规范理解提供书面确认第三出现潜突时提供咨询
二保密
（）保密义务
注册会计师义务专业服务程中获关客户信息予保密保密责甚注册会计师客户关系终止应继续坚持注册会计师应始终遵守保密原非专门信息披露授权葆具法定专业披露责
（二）保密义务豁免
注册会计师三种情况中披露客户关信息：第取客户授权第二根法规求法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法律行第三接受业复核注册会计师协会监机构法进行质量检查
情况注册会计师应考虑否需法律顾问职业组织进行咨询
章典型试题串讲
[单选]独立性注册会计师执行鉴证业务灵魂
[选]注册会计师职业道德基求包括独立客观公正
[选]属注册会计师职业道德基原独立客观公正专业胜力保密职业行技术准
[选]威胁独立性情形济利益评价关联关系外界压力等
[选]确定收费时会计师事务应考虑素专业服务需知识技需专业员水验专业员提供服务需时间提供专业服务需承担责
[名词]注册会计师职业道德指注册会计师职业品德职业纪律专业胜力职业责等总称注册会计师职业性质决定社会公众应承担责
[名词]独立性指实质独立形式独立实质独立指注册会计师发表意见时职业判断受影响公正执业保持客观职业怀疑形式独立指会计师事务鉴证避免出现样重情形拥充分相关信息理性第三方推断公正性客观性职业怀疑态度受损害
[名词]客观：注册会计师应力求公万岁偏见利益突影响损害客观性注册会计师许领域提供专业服务情况均应表现出客观性
[名词]公正：注册会计师提供专业服务时应坦率诚实保证公正公正仅仅指诚实公交易真实含义提供种服务担种职务注册会计师应维护专业服务公正性判断中保持客观
[名词]业务招揽提会计师事务注册会计师非客户接触争取业务
[名词]收费指收费否收费少鉴证工作结果实现特定目条件法律认作某种专业服务公认做法职业组织认百分类似基础收取费应视收费
[简答]中国注册会计师职业道德守独立性概念涵会计？
答：独立性包括实质独立性形式独立性
（1）实质独立性种心状态求注册会计师提出结时受损职业判断素影响够诚实公正行事保持客观职业怀疑态度
（2）形式独立性求注册会计师避免出现样重事实情况理性掌握充分信息第三方权衡事实情况推定会计师事务项目组成员诚信客观职业怀疑态度已受损害
[简答]注册会计师职业道德规范注册会计师专业胜力基求什？
答：注册会计师应具专业知识技验够胜承接工作注册会计师宣称拥具备专业知识验
注册会计师应提供胜专业服务非获适建议帮助够满意提供服务果注册会计师没力提供专业服务某特定部分注册会计师律师精算师工程师质专家评估师等专家寻求技术建议
利注册会计师外专家时注册会计师必须采取措施确保专家解相应道德求专家监督指导程度取决参员业务性质监督指导包括：第求员阅读适道德规范第二求员道德规范理解提供书面确认第三出现潜突时提供咨询
注册会计师应具体独立性求业务中蕴含风险保持警惕情况果适道德行遵守保证注册会计师接受业务果业务已开始执行应予终止
[简答]简述注册会计师保密原豁免条件
答：注册会计师三种情况披露客户关信息：
第取客户授权
第二根法规求法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
第三接受业复核注册会计师协会监机构法进行质量检查
第三章 注册会计师执业准体系法律责
章重考点串讲
考点中国注册会计师执业准体系
注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范执业准中国注册会计师职业规范体系核心部分
审计准含义目标作
审计准规范审计员招审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准审计员执行审计业务时必须遵循行规范指南时衡量审计工作尺度标准审计准包括政府审计准部审计准注册会计师执业准
（）注册会计师执业准含义
注册会计师执业准规范注册会计师执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准注册会计师职业规范体系组成部分注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行准衡量注册会计师审计工作质量权威性标准注册会计师执行审计业务发表审计意见目均应遵执行注册会计师执行相关业务参执行
（二）注册会计师执业准作
1指导注册会计师工作审计工作规范化
2提高注册会计师审计工作质量
3维护会计师事务注册会计师合法权益
4促进国际间审计验交流
二中国注册会计师执业准体系框架结构
（）执业准体系框架结构
中国注册会计师执业准体系包括注册会计师鉴证业务准相关服务准会计师事务质量控制准鉴证业务准注册会计师执行类业务应遵循标准相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务应遵循标准质量控制准会计师事务保证类业务质量明确会计师事务员保证质量中责应遵循标准
（二）注册会计师执业准容
1注册会计师业务准
注册会计师业务准包括鉴证业务准相关服务准
（1）鉴证业务准确定审计准审阅准鉴证业务准适业务类型做规范鉴证业务基准统领根鉴证业务提供保证程度鉴证业务准中审计准整业务准体系核心
（2）相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务包括代编财务信息执行商定程序提供税务咨询理咨询等业务提供相关服务时注册会计师提供程度保证
2会计师事务质量控制准
会计师事务质量控制准规范会计师事务执行类业务时应遵守质量控制政策程序会计师事务质量控制提出制度求
章典型试题串讲
[单选]财务报表进行审阅业务属限保证鉴证业务
[单选]会计师事务中质量控制制度承担终责会计师
[单选]业务工作底稿权属会计师事务
[选]鉴证业务准包括审计准审阅准鉴证业务准等
[选]鉴证业务素包括三方关系鉴证象标准证鉴证报告等
[选]注册会计师执行列业务中属相关服务包括理咨询税务服务代编财务信息
[选]行政处罚注册会计师说包括警告没收违法吊销注册会计师证书等
[选]行政处罚会计师事务说包括警告没收违法罚款暂停执业撤销
[名词]审计准规范审计员执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准审计员执行审计业务时必须遵循行规范指南时衡量审计工作质量尺度标准
[名词]注册会计师执业准规范注册会计师执行审计业务获取审计证形成审计结出具审计报告专业标准注册会计师执行独立审计业务程中必须遵循行准衡量注册会计师审计工作质量权威性标准
[名词]鉴证业务准注册会计师执行类业务应遵循标准确定审计准审阅准鉴证业务准适业务类型做规范
[名词]相关服务准规范注册会计师执行鉴证业务外相关服务业务应遵循标准相关服务包括代编财务信息执行商定程序提供税务咨询理咨询等业务
[名词]质量控制准会计师事务保证类业务质量明确会计师事务员保证质量中责应遵循标准
[名词]鉴证业务指注册会计师鉴证象信息提出结增强责方外预期者鉴证象信息信程度业务包括审计业务审阅业务鉴证业务等
[名词]审计业务独立专门机构员接受委托根授权国家行政事业单位企业单位济组织财务报表资料反映济活动进行审查发表意见
[名词]审阅业务注册会计师实施审阅程序基础说明否注意某事项相信财务报表没适会计准相关会计制度规定编制未重方面公允反映审阅单位财务状况营成果现金流量
[名词]注册会计师法律责指社会审计员违约失欺诈审计委托审计单位利益关系第三造成损害相关法律规定应承担法律果
[简答]简述鉴证业务五素
答：鉴证业务素指鉴证业务三方关系鉴证象标准证鉴证报告
[简答]简述鉴证业务三方关系关系
答：鉴证业务三方关系分注册会计师责方预期者注册会计师指取注册会计师证书会计师事务工作时指会计师事务预期者指预期需阅读鉴证报告组织责方鉴证报告预期者惟预期者责方预期者方方三方间关系：注册会计师责方负责鉴证象鉴证象信息信程度需注意委托单独存方委托通常预期者委托责方担
[简答]注册会计师涉法律诉讼呈升趋势原？
答：注册会计师涉法律诉讼数量金额呈升趋势原方面审计单位方面责注册会计师方面责双方责者误解中审计单位方面责注册会计师方面责重
（1）审计单位方面责
①错误舞弊违法行
②营失败
（2）注册会计师方面责
导致注册会计师承担法律责根原注册会计师身违约失欺诈行
[简答]注册会计师违约失欺诈会承担会计法律责？
答：注册会计师承担法律责民事责行政责刑事责民事责指赔偿受害者损失行政责指行政处罚注册会计师说包括警告暂停执业吊销注册会计师证书会计师事务言包括警告没收违法罚款暂停执业撤销等刑事责指关法律程序判处责定徒刑般说违约失注册会计师负民事责行政责欺诈会注册会计师负民事责刑事责三种责单处处
[简答]防范注册会计师法律责？
答：（1）完善国目前现法律法规协调注册会计师法公司法证券法刑法等法律规定注册会计师法律责规定趋
（2）严格遵循职业道德专业标准求首先加强职业道德教育注册会计师协会应定期考核评估督促事务注册会计师加强身职业道德培养提高事务应定期组织相关培训教育断强化相关员法律意识责意识风险意识具强烈精神次必须执业质量放事务工作首位定市场规独立客观公正事项审计业务坚决反弄虚作假行
（3）建立健全会计师事务质量控制制度
（4）审慎选择审计单位选择正直审计单位二特注意陷入法律财务困境审计单位
（5）深入解审计单位业务
（6）提取风险基金购买责保险
（7）聘请熟悉注册会计师法律责律师
第四章 审计目标计划审计工作
章重考点串讲
考点财务报表审计目标认定
计划审计工作中注册会计师应严格审计准求明确财务报表审计目标审计单位业务约定书进行风险评估确定重性水制定总体审计策略具体审计计划
审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果包括财务报表审计总目标类交易账户余额列报相关具体审计目标两层次
国财务报表审计总目标
审计总目标审计作项系统工作活动期实现目标
审计准规定财务报表审计目标注册会计师通执行审计工作财务报表合法性公允性发表审计意见合法性指审计单位财务报表否适会计准相关会计制度规定编制公允性指财务报表否重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
二审计具体目标
审计具体目标审计总目标基础具体审计项目期达目期取终结果审计总目标具体化审计具体目标根审计单位理局认定审计总目标确定
（）审计单位理局财务报表认定
认定指审计单位理层财务报表中种业务相关账户作陈述声明理层财务报表认定明确表达隐含表达理局认定包含三类：
类交易事项相关认定
期末账户余额相关认定
列报相关认定
（二）具体审计目标
根审计总目标审计单位理局述认定出审计具体目标审计具体目标包括般审计目标项目审计目标般审计目标进行项目审计均须达目标项目审计目标项目分确定目标
三审计程序审计目标实现
审计程序指审计工作开始结束整程审计程序容包括接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试实质性程序完成审计工作编制审计报告
接受业务委托
计划审计工作
实施风险评估程序
实施控制测试实质性程序
完成审计工编制审计报告
阶段工作：审计期初余额较数期事项事项考虑持续营问题获取理层声明汇总审计差异提请审计单位调整披露复核审计工作底稿财务报表理层治理层沟通评价审计证形成审计意见编制审计报告等
章典型试题串讲
[单选]审计单位入长期负债年末计算利息时候算错相应利息金额审计单位理局违反认定计价分摊
[单选]注册会计师市公司进行审计时完整性作重点证明认定包括应付账款
[选]国社会审计会计报表审计总目标公允性合法性
[选]般说计划审计工作包括初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划等
[选]评价审计结果时果审计单位尚未调整错报汇总数超重性水注册会计师应采取措施包括扩审计程序提请理层调整财务报表
[名词]审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果包括财务报表审计总目标类交易账户余额列报相关具体审计目标两层次
[名词]认定指审计单位理层财务报表中种业务相关账户作陈述声明理局认定包含三业：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报表相关认定等
[名词]审计业务约定书指会计师事务审计单位签订记录确认审计业务委托受托关系审计目标范围双方责报告格式等事项书面协议
[名词]重性指审计单位会计报表中错报漏报严重程度程度特定环境影响会计报表者判断决策
[名词]计划审计工提注册会计师完成年度财务报表审计业务达预期审计目标具体执行审计程序前审计工作作合理规划安排特定审计计划
[名词]具体审计计划总体审计策略制定实施总体审计策略需审计程序性质时间范围等作详细规划说明具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序
[简答]注册会计师什时候开展初步业务活动？初步业务活动目什？
答：（1）注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动
（2）初步业务活动目：
①确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力
②确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
③确保审计单位存业务约定条款误解
[简答]什认定？确定具体审计目标？
答：认定指审计单位理层财务报表中业务相关账户作陈述声明理局认定包含三类：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报相关认定等
审计具体目标包括般审计目标项目审计目标根审计总目标审计单位理局述认定出审计具体目标
[简答]什审计重性？什时候运审计重性概念？
答：重性指审计单位会计报表中错报漏报严重程度程度特定环境影响会计报表者判断决策理解定义必须注意点：
（1）重性概念中错报包含漏报
（2）重性概念必须会计报表者角度考察
（3）重性包括数量性质两方面考虑
（4）重性判断离开特定环境
（5）重性评估需运职业判断
注册会计师审计程中需运重性原情形二：审计计划阶段确定审计程序性质时间范围时时重性做审计允许潜未发现错报漏报时允许误差范围二评价审计结果时时重性做某错报漏报汇总错报漏报否影响会计报表者判断决策标志
[简答]审计重性审计风险什关系？
答：重性审计风险间呈反关系说重性水越高审计风险越低反重性水越低审计风险越高里重性水高低般400元重性水200元重性水高理解两者间构关系时必须注意重性水注册会计师会计报表者角度进行判断结果审计风险越高越求注册会计师收集更更效审计证审计风险降接受低水重性审计证间反身变动关系
[简答]什计划审计工作？总体求什？
答：计划审计工作指注册会计师完成年度财务报表审计业务达预期审计目标具体执行审计程序前审计工作作合理规划安排制定审计计划
中国注册会计师审计准第1201号——计划审计工作规定注册会计师应计划审计工作审计业务效方式执行计划审计工作包括针审计业务制定总体审计策略具体审计计划审计风险降接受低水计划审计工作项持续程计划审计工作十分重关键决策阶段作出接受审计风险水重性确定项目员配置等等审计准规定项目负责项目组关键成员应参计划审计工作利验见解提高计划程效率效果
[简答]注册会计师应时开展初步业务活动？初步业务活动目容分什？
答：注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动制定审计计划做前期准备工作注册会计师开展步业务活动助确保计划审计工作时达求：第确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力第二确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况第三确保审计单位存业务约定条款误解
根中国注册会计师审计准第1201号——计划审计工作第6条规定注册会计师应期审计业务开始时开展列初步业务活动：
（1）针保持客户关系具体审计业务实施相应质量控制程序
（2）评价遵守职业道德规范情况包括评价独立性
（3）时签订性审计业务约定书
[简答]什总体审计策略？容？
答：总体审计策略审计预期范围实施方式作规划注册会计师接受审计委托出具审计报告整程基工作容综合计划规划整审计工作蓝图利完成审计务注册会计师应审计工作制定总体审计策略总体审计策略确定审计范围时间方指导制定具体审计计划
总体审计策略容：
审计范围
报告目标
审计方
总体审计策略中包括容
总体审计策略应恰反映注册会计师考虑审计范围报告目标审计方结果注册会计师应总体审计策略中清楚说明列容：（1）具体审计领域调配资源（2）具体审计领域分配资源数量（3）时调配资源（4）理指导监督资源利
[简答]什具体审计计划？容？
答：具体审计计划总体审计策略制定实施总体审计策略需审计程序性质时间范围等作详细规划说明实现预期审计目标注册会计师应审计工作制定具体审计计划具体审计计划总体审计策略更加详细容包括获取充分适审计证审计风险降接受低水项目组成员拟实施审计程序性质时间范围具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序
第五章 审计证审计工作底稿
章重考点串讲
考点审计证
审计证含义源
审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息
财务报表会计记录般包括初始分录记录支持性记录支票电子资金转账记录发票合总账明细账记账证未记账证中挂帅财务报表调整支持成分配计算调节披露手工计算表电子数表
信息容较广泛包括关审计单位行业信息审计单位外部环境信息等
（二）审计证源
证源分类审计证分部证外部证两类
1部证
部证审计单位部机构职员编制提供书面证审计单位会计记录理层声明书种审计单位编制提供关书面文件
证处理程部证进步划分：
（1）审计客户部流转证审计单位种账簿资料理制度董事会决议高理局声明书种关书面文件等
（2）审计单位产生审计单位外部流传获单位承认部证销售发票付款支票等
般言部证外部证果部证外部流转单位承认具较强性果审计单位部控制较健全部证程度较高果审计单位部控制健全注册会计师分信赖获取部证
2外部证
外部证审计单位外组织机构士编制书面证证处理程外部证进步划分：
（1）审计单位外机构士编制直接递交注册会计师外部证类证排伪造更改证业务记录性证明力强
（2）审计单位外机构士编制审计单位持提交注册会计师局面证银行账单购货发票顾客订购单关契约合等
（3）注册会计师证明某事项动手编制种计算表分析表行观察获取证类证具较强性
二认定审计证
（）认定含义
谓认定指审计单位理层财务报表组成素确认计量列报作出明确隐含表达理层财务报表中认定明确表达隐含表达
（二）获取审计证时认定运
理层认定审计目标密切相关注册会计师基职责确定审计单位理层财务报表认定否恰：理层认定运类交易账户余额列报形成类交易账户余额列报具体审计目标注册会计师应详细运类交易账户余额列报认定作评估重错报风险设计实施进步审计程序基础
三审计证数量质量特征
充分性适性审计证两基特征审计准规定：注册会计师应获取充分适审计证出合理审计结作形成审计意见基础注册会计师应保持职业怀疑态度运职业判断评价审计证充分性适性
（）审计证充分性
审计证充分性指审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
审计证充分性注册会计师确定样量关客观公正审计意见建立足够数量审计证基础说审计证数量越越进行效率效益审计注册会计师通常需足够数量证范围降低低限度
注册会计师判断证否充分应考虑素：
审计风险
具体审计项目重程度
注册会计师业务助理员验
审计程中否发现错误舞弊
审计证质量
总体规模特征
（二）审计证适性
审计证适性审计证质量衡量审计证支持类交易账户余额列报（包括披露）相关认定发现中存错报方面具相关性性相关性性审计证适性核心容相关审计证高质量
审计证相关性
审计证性
审计证性指审计证信程度
（三）审计证充分性适性间关系
充分性适性审计证两重特征两者缺充分适审计证证明力
审计证适性影响审计证充分性审计证质量越高需审计证数量越少
需注意审计证充分性适性相关果审计证质量存缺陷注册会计师仅获取更审计证法弥补质量缺陷样果注册会计师获取证证数量难起证明作
章典型试题串讲
[单选]审计证数量应低程度支持审计意见发表表达审计证特点充分性
[单选]根审计证充分性求注册会计师应收集较实质性测试证情况审计单位面亏损压力
[单选]审计证中证明力强弱排列注册会计师编分析表购货发票销货发票理局声明书
[名词]审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息
[名词]谓认定指审计单位理层财务报表组成素确认计量列报作出明确隐含表达
[名词]审计证充分性提审计证数量足支持注册会计师审计意见注册会计师形成审计意见需证低数量求
[审计证适性指审计证质量衡量审计证支持类交易账户余额列报（包括披露）相关认定敬发现中存错报方面具相关性性
[名词]审计工作底稿指注册会计师制定审计计划实施审计程序获取相关审计证出审计结作出记录审计工作底稿审计证载体注册会计师审计程中获取资料形成审计工作记录
[名词]问题备忘录般指某事项问题概汇总记录问题备忘录中注册会计师通常记录该事项问题情况执行审计程序具体审计步骤出审计结
[名词]永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案
[名词]期档案指记录容常变化供期期审计审计档案审计策略具体审计计划等
[简答]注册会计师审计验审计证获取关系？
答：审计项实践性强综合性学科求会计理法律济等方面专业知识外通次审计实践获执业验更非常重方面果注册会计师助理员审计验较丰富较少审计证中判断出审计事项否存错误舞弊行相反果注册会计师助理员审计验足需较较明显审计证判断错弊行否发生审计员执业验成决定审计证数量寡素
[简答]思考审计目标审计证审计程序间联系
答：审计目标指定历史环境通审计实践活动期达理想境终结果实践审计目标注册会计师应获取充分适审计证作出合理审计结形成恰审计意见基础审计证指注册会计师出审计结形成审计意见信息包括财务报表会计记录中含信息信息审计程序指审计工作开始结束整程实现定审计目标获取必审计证注册会计师必须遵循定标准规范进行审计工作实施相应审计程序
[简答]审计工作底稿档需变动情形？应记录？
答：注册会计师发现必修改现审计工作底稿增加新审计工作底稿情形：第注册会计师已实施必审计程序取充分适审计证出恰审计结审计工作底稿记录够充分第二审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
变动审计工作底稿时注册会计师应记录：遇例外情况实施新追加审计程序获取审计证出结审计工作底稿作出变动复核时间员
第六章 重错报风险评估应
章重考点串讲
考点评估重错报风险
识评估财务报表层次认定层次重错报风险
（）识评估重错报风险审计程序
识评估重错报风险时注册会计师应实施列审计程序：
（1）解审计单位环境整程中识风险考虑类交易账户余额列报
（2）识风险认定层次发生错报领域相联系
（3）考虑识风险否重风险否重指风险造成果严重程度
（4）考虑识风险导致财务报表发生重错报性
注册会计师应根风险评估结果确定实施进步审计程序性质时间范围
（二）表明审计单位存重错报风险事项情况
注册会计师应充分关注表明审计单位存重错报风险事项情况考虑述事项情况导致风险否重该风险导致财务报表发生重错报性
（三）识两层次重错报风险
重错报风险进行识评估注册会计师应确定识重错报风险特定某类交易账户余额列报认定相关财务报表整体广泛相关进影响项认定
（四）控制环境评估财务报表层次重错报风险影响
财务报表层次重错报风险源薄弱控制环境注册会计师应采取总体应措施
（五）控制评估认定层次重错报风险影响
评估重错报风险时：注册会计师应解控制特定认定相联系
（六）考虑财务报表审计性
果通部控制解发现列情况财务报表局部整体审计性产生疑问注册会计师应考虑出具保留意见法表示意见审计报告：
（1）审计单位会计记录状况性存重问题获取充分适审计证发表保留意见
（2）理层诚信存严重疑虑必时注册会计师应考虑解业务约定
二特风险
（）特风险含义
作风险评估部分注册会计师应运职业判断确定识风险需特考虑重错服风险风险通常简称特风险
（二）非常规交易判断事项导致特风险
特风险通常重非常夫交易判断事项关
1非常规交易2判断事项
三仅通实质性程序法应重错报风险
作风险评估部分果认仅通实质性程序获取审计证法认定层次重旬报风险降接受低水注册会计师应评价审计单位针风险设计控制确定执行情况
评估重错报风险解审计单位环境样边续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程始终
四沟通
部控制重缺陷指部控制设计执行存严重足审计单位理层员工法政行职程中时发现纠正错误舞弊引起财务报表重错报
注册会计师解测试部控制程中会注意部控制存重缺陷注册会计师应时注意部控制设计执行方面重缺陷告知适层次理层治理层
果识出审计单位未加控制控制重错报风险认审计单位风险评估程存重缺陷注册会计师应类部控制缺陷治理层沟通
章典型试题串讲
[选]注册会计师解审计单位环境应实施风险评估程序询问审计单位理层实施分析程序观察审计单位生产营活动检查文件记录部控制文件追踪交易财务报告系统中处理程
[选]解控制环境时注册会计应关注容公司治理层相理层独立性公司理层理念营风格公司员工整体道德价值观
[选]解公司部控制时注册会计师通常采程序查阅部控制手册追踪交易财务报告信息系统中处理程现场观察某项控制运行询问审计单位员
[名词]部控制审计单位合理保证财务报告性营效率效果法律法规遵守治理层理层员设计执行政策程序
[名词]控制环境包括治理职理职治理层理层部控制重性态度认识措施良控制环境实施效部控制基础
[名词]控制活动提助确保理层指令执行政策程序包括授权业绩评价信息处理实物控制职责分离等相关活动
[名词]控制测试指测试控制运行效性测试控制运行效性时应列方面获取关控制否效运行审计证：（1）控制审计期间时点运行（2）控制否贯执行（3）控制谁执行（4）控制种方式运行（工控制动化控制）
[名词]实质性程序指注册会计师针评估重错报风险实施直接发现认定层次重错报审计程序实质性程序包括类交易账户余额列报细节测试实质性分析程序
[名词]控制监督指审计单位评价部控制段时间运行效性程该程包括时评价控制设计运行根情况变化采取必纠正措施
[名词]财务报表层次重错报财务报表整体广泛相关重错报种风险影响项认定
[名词]交易账户余额层次重错报指特定类交易账户余额列报认定相关重错报
[简答]注册会计师否视情况选择性执行解审计单位环境审计程序？
答：中国注册会计师审计准第1211号——解审计单位环境评估重错报风险规定注册会计师应解审计单位环境足够识评估财务报表重错报风险设计实施进步审计程序解审计单位环境必程序特注册会计师关键五节作出职业判断提供重基础
[简答]注册会计师方面解审计单位环境？采取风险评估程序？
答：注册会计师方面解审计单位环境
（1）行业状况法律环境监环境外部素
（2）审计单位性质
（3）审计单位会计政策选择运
（4）审计单位目标战略相关营风险
（5）审计单位业绩衡量评价
（6）审计单位部控制
注册会计师实施列风险评估程序解审计单位环境
（1）询问审计单位理层部相关员
（2）实施分析程序
（3）观察检查
[简答]什部控制？注册会计师否需解审计单位部控制？
答：部控制审计单位合理保证财务报告性营效率效果法律法规遵守治理层理层员设计执行政策程序
注册会计师财务报表审计目标财务报表否存重错报发表审计意见求注册会计师财务报表审计中考虑财务报表编制相关部控制目非审计单位部控制效性发表意见注册会计师需解评价部控制财务报表部控制非审计单位部控制
[简答]什解部控制？具体包括容？
答：部控制解深度指解审计单位环境时部控制解程度包括评价控制设计确定否执行包括控制否贯执行测试评价控制设计指考虑项控制单独连控制否够效防止发现纪正重错报控制执行指某项控制存审计单位正
[简答]什特风险？事项容易形成特风险？
答：特风险注册会计师应运职业判断确定识需特考虑重错报风险
（1）非常规交易非常夫交易指金额性质异常常发生交易
（2）判断事项判断事项通常包括作出会计估计资产减值准备金额估计需运复杂估值技术确定公允价值计量等
[简答]理解报表层次认定层次重错报风险？
答：重错报风险进行识评估注册会计师应确定识重错报风险特定某类交易账户余额列报认定相关财务报表整体广泛相关进影响项认定
某重错报风险特定类交易账户余额列报认定相关例审计单位存复杂联营合资事项表明长期股权投资账户认定存重错报风险
某重错报风险财务报表整体广泛相关进影响项认定例子理层缺乏诚信承受异常压力引发舞弊风险风险财务报表整体相关
[简答]注册会计师否需审计单位理层治理层沟通解测试部控制程中发现审计单位部控制存重缺陷？
答：注册会计师解测试部控制程中会注意部控制存重缺陷注册会计师应时注意部控制设计执行方面重缺陷告知适层次理层治理层部控制重缺陷指部控制设计执行存严重足审计单位理层员工法正常行职程中时发现纠正错误舞弊引起财务报表重错报
[简答]针财务报表层次重错报风险采取总体应措施？应措施进步审计程序方案会产生影响？
答：注册会计师应针评估财务报表层次重错报风险确定总体应措施方面：
（1）项目组强调收集评价审计证程中保持职业怀疑态度必性
（2）分派更验具特殊技审计员利专家工作
（3）提供更督导
（4）选择进步审计程序时应注意某程序理层预见事先解
（5）拟实施审计程序性质时间范围作出总体修改
注册会计师评估财务报表层次重错报风险采取总体应措施拟实施进步审计程序总体方案包括实质性方案综合性方案评估财务报表层次重错报风险属高风险水（相应采解更强调审计程序预见性重视高速审计程序性质时间范围等总体应措施）时拟实施进步审计程序总体方案更倾实质性方案
第七章 销售收款循环审计
章重考点串讲
考点销售收款循环特性
销售收款循环涉资产负债表项目包括应收票应收账款长期应收款预收账款应交税费等涉利润表项目包括营业收放营业税金附加销售费等
销售收款循环特性包括两部分容：特环涉业务活动二循环涉证会计记录
（）销售收款循环涉业务活动
接受顾客订单批准赊销信销售单供货销售单装运货物顾客开具账单办理记录现金银行存款收入办理记录销售退回销售折扣折提取注销坏账等
（二）销售收款特环涉证会计记录
顾客订货单销售单发运证销售发票商品价目表货项通知单应收账款营业务收放折扣折明细账现金银行存款日记等
考点二销售收款特环部控制测试
（）销售交易部控制控制测试
适职责分记正确授权审批充分证记录证预先编号月寄出账单部核查程序
（二）收款交易部控制控制测试
规定时办理收款业务时入账账设账擅坐支现金建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度客户设置应收账款台账坏账应规定进行处理单位应定期客户通函证等方式核应收账款应收票预收款项等款项等
章典型试题串讲
[单选]果审计员怀疑审计单位存虚构顾客发货作销售业务入账行应执行效交易实质性程序营业务收入明细账中记录销售单中赊销审批发运审批核
[单选]检查审计单位否时客户发送账单审计员执行审计程序观察指定员寄送账单检查顾客复函档案
[单选]注册会计师审计单实施销售业务截止测试目检查销货业务入账时间否正确
[单选]注册会计师债务函证应收账款目证实债务存审计单位记录真实性
[单选]通函证法证实应收账款效审计程序审查应收账款相关销货证
[选]销售交易部控制包括适职责分离正确授权审批充分证记录证预先编号月寄送账单等
[选]特定会计期间营业务收入进行审计时审计员应重点关注审计单位营业务收入确认密切关系日期包括发票开具日期收款日期提供劳务日期记账日期等
[选]应收账款审计目标确定应收账款否真实确定应收账款余额否正确确定应收账款否审计单位拥确定应收账款会计报表披露否恰等
[名词]收账款函证指注册会计师获取影响财务报表相关披露认定项目信息通直接第三方关信息现存状况声明获取评价审计证程函证应收账款目证实应收账款账户余额真实性正确性防止发现销售交易中发生错误舞弊行
[名词]积极函证方式称肯定式函证指注册会计师第三方发出询证函求第三方证实头绪信息注册会计师求询证者情况必须回函确认谒证函列示信息否正确填列询证函求信息
[名词]消极函证方式称否定式函证指注册会计师第三方发出询证函求第三方证实关信息注册会计师求询证者仅意询证函列示信息情况予回函
[简答]简述销售收款循环业务活动
答：销售收款循环涉业务流动：接受顾客订单批准赊销信销售单供货销售单供货销售单装运货物顾客开具账单办理记录现金银行存款收入办理记录销售退回销售折扣折提取注销坏账等
[简答]简述销售收款循环部控制控制测试
答：（1）销售交易部控制控制测试
适职责分离正确授权审批充分证记录证预先编号月寄出账单部核查程序
常控制测试：检查销售发票副联否附发运证顾客订货单检查顾客赊购销售发票否授权批准检查销售发票发运证销售发票连续编号完整性观察否寄送账单检查顾客回函档案加成会计科目表否适检查关证部符合核查标记等
（2）收款交易部控制控制测试
规定时办理收款业务时入账账外设账擅坐支现金建立应收账款账龄分析制度逾期应收账款催收制度客房设置应收账款账坏账应夫定进行处理单位应定期宇航客户通函证等方式核应收账款应收票预收款面等款项等
[简答]简述应收账款审计实质性程序
答：应收账款审计实质性程序般包括：
（1）取编制应收账款明细表
（2）检查涉应收账款相关财务指标
（3）检查应收账款账龄分析否正确
（4）债务函证应收账款
（5）确定已收回应收账款金额
（6）未函证应收账款实施代审计程序
（7）检查坏账确认处理
（8）抽查属结算业务债权
（9）检查贴现质押出售
（10）应收账款实施关联方交易审计程序
（11）确定应收账款列报否恰
第八章采购付款循环审计
章重考点串讲
考点采购付款循环特性
（）采购付款特环业务活动
请购商品劳务订购商品验收商品储存已验收商品存货付款记录
（二）采购付款特环证会计记录
请购单订购单验收单入库单付款单明细账总账付款证明账单等
考点二采购付款循环业务部控制
（）采购付款循环业务部控制
采购付款循环业务部控制：适职责划分建立采购申请制度预算理授权制度审核批准制度付款业务采购验收环节理制度等具体容：
（1）购货业务合理职现划分业务执行程中够进行效复核监督企业采购付款业务相容岗位少包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收相关会计记录付款申请审批执行
（2）企业应建立采购申请制度
（3）企业应加强采购业务预算理
（4）企业应建立采购付款业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理采购付款业务请购应充分适请购事项审批程序应明确
（5）企业应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作重证应预先编号作废单注销保存
（6）企业应建立采购验收环节理制度
（7）企业应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专进行验收出具检验报告计量报告验收证明
（8）企业财会部门办理付款业务时应采购合约定付款条件采购发票结算证检验报告计量报告验收证明等相关证真实性完整性合法性合夫性进行严格审核
（9）企业应定期供应账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
（10）企业根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换防范采购员利职权工作便利收受商业贿赂损害企业利益风险
（二）固定资产部控制
般固定资产部控制制度包括：预算制度授权批准制度账簿记录制度职责分工制度资性支出收益性支出区分制度固定资产鼾制度固定资产定期盘点制度固定资产维护保养制度等
（三）采购付款循环部控制测试
检查业务分工否合理检查采购单价否授权批准检查采购制度否出执行检查订货单验收单否已预先编号检查相应记账证检查存货应付账款明细账检查原始证记账证明细账日期获取卖方账单检查独立审核程序检查部审计制度等
章典型试题串讲
[单选]注册会计师审计单位验收单追查相应采购明细账证实采购付款循环中完整性
[单选]注册会计师实观察重固定资产时应重点观察期新增加固定资产
[选]注册会计师需函证应付账款情形包括应付账款控制风险较高某应付账款账户金额较供应商期末余额账龄较短应付账款项目
[名词]防止企业低估负债注册会计师应检查审计单位意漏记应付账款行查找未入账应付账款种审计称作应付账款完整性审计
[简答]简述采购付款业务部控制包括容？
（1）购货业务合理职现划分业务执行程中够进行效复核监督企业采购付款业务相容岗位少包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收相关会计记录付款申请审批执行
（2）企业应建立采购申请制度
（3）企业应加强采购业务预算理
（4）企业应建立采购付款业务授权制度审核批准制度规定权限程序办理采购付款业务请购应充分适请购事项审批程序应明确
（5）企业应请购审批采购验收付款等规定程序办理采购付款业务采购付款环节设置记录填制相应证建立完整采购登记制度加强请购手续采购订单（采购合）验收证明入库证采购发票等文件证相互核工作重证应预先编号作废单注销保存
（6）企业应建立采购验收环节理制度
（7）企业应根规定验收制度批准订单合等采购文件独立验收部门指定专进行验收出具检验报告计量报告验收证明
（8）企业财会部门办理付款业务时应采购合约定付款条件采购发票结算证检验报告计量报告验收证明等相关证真实性完整性合法性合夫性进行严格审核
（9）企业应定期供应账款应付票预付账款等款项符应查明原时处理
（10）企业根具体情况办理采购业务员定期进行岗位轮换防范采购员利职权工作便利收受商业贿赂损害企业利益风险
[简答]简述固定资产部控制包括容？
答：般固定资产部控制制度包括：预算制度授权批准制度账簿记录制度职责分工制度资性支出收益性支出区分制度固定资产鼾制度固定资产定期盘点制度固定资产维护保养制度等
[简答]应付账款完整性应样审计？
答：防止企业低估负债注册会计师应检查审计单意漏记应付账款行例结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存材料入库证未收购货发票济业务检查资产负债表日收购货发票关注购货发票日期确认入账时间否正确检查资产负债表日应付账款明细账发生额相应证确认入账时间否正确检查时注册会计师通询问审计单位会计采购员查阅资预算工作通知单基建合进行
果注册会计师通审计程序发现某未入账应付账款应关情况详细记入审计工作底稿然根重性确定否需建议审计单位进行相应调整
[简答]固定资产审计必审计程序？
答：（1）获取编制固定资产累计折旧分类汇总表
（2）分析程序
（3）检查固定资产减少
（4）检查固定资产增加
（5）检查固定资产权
（6）固定资产进行实观察
（7）检查固定资产租赁
（8）检查固定资产抵押担保情况
（9）检查关联方间固定资产购售活动
（10）检查固定资产否已资产负债表恰披露
[简答]固定资产减少审计应方面进行？
审计固定资产减少目查明业已减少固定资产否已作适会计处理审计点：
（1）检查减少固定资产授权批准文件
（2）检查原减少固定资产会计处理否符合关规定难数额计算准确性
（3）结合固定资产清理处理财产损溢——处理固定资产损溢科目抽查固定资产账面转销额否正确
（4）检查否存未作会计记录固定资产减少业务：第复核期否新增加固定资产换原固定资产第二分析营业外收支账户查明处置固定资产带收支第三某种产品停产追查专生产设备处理情况第四审计单位固定资产阶级理部门查询期未作会计记录固定资产减少业务
[简答]累计折旧审计容？
答：累计折旧审计容：
（1）获取编制固定资产累计折旧分类汇总表复核加计正确报表数总账数明细账供应求数核相符
（2）检查审计单位制定折旧政策方法否符合国家关财务会计制度规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成前期否致
（3）根情况累计折旧进行分析程序
（4）检查折旧计提分配
①计算复核期折旧费计提否正确
②检查折旧费分配否合理期分配方法否致
③注意固定资产增减变动时关折旧会计处理否符合规定查明通更新改造接受捐赠融资租入增加固定资产折旧费计算否正确
（5）累计折旧账户贷方期计提折旧计提折旧额相应成费中折旧费明细账户方相较查明计提折旧金额否已全部摊入期产品成费
（6）结合固定资产审计检查折旧计提否正确误追查固定资产登记卡
（7）检查累计折旧披露否恰
第九章 生产存货循环审计
章重考点串讲
考点生产存货循环特性
（）生产存货循环涉业务活动
计划安排生产发出原材料生产产品核算产品成储存产成品核算产品成发出产成品等
（二）生产存货循环涉证会计记录
生产指令领发料证产量工时记录工薪汇总表工薪费分配表材料费分配表制造费分配汇总表成计算单存货明细账等
考点二生产存货循环部控制测试
生产存货循环部控制
1存货部控制：购货验收仓储生产销货等职
2工薪部控制：雇佣员工授权变动工资编制出勤计时资料编制工资计算表支付工资保未领工资填写税申报表记录工资等
3成会计制度部控制：成费理控制成费会计控制
二生产存货循环部控制测试
部控制测试般包括：解描述生产存货循环部控制实施简易抽查工薪部控制测试成会计制度部控制测试评价生产存货循环部控制
注册会计师通询问审阅观察等方法解审计单位生产存货循环部控制选择两产品品种进行测试考虑执行情况执行效果
考点三生产存货循环账户审计
存货审计
（）存货审计目标
审查评价存货部控制制度否健全贯效执行确定存货否存否审计单位拥确定增减变动记录否正确计量计价方法否恰存货入库发出手续否齐全存货期末余额否正确确定资产负债表披露否恰
（二）存货实质性程序
1审查存货余额
存货余额实质性程序般采程序：
（1）核存货项目明细账总账报表数否相符
（2）存货分析性复核存货审计中通常运分析性复核方法简单较法率分析法两种
（3）存货监盘存货监盘指注册会计师现场观察审计单位存货盘点已盘点存货进行适检查包含两层含义：注册会计师应该亲现场观察审计单位存货盘点二基础注册会计师应根需适抽查已盘点存货
（4）存货计价测试难资产负债表存货项目余额真实性必须存货计价进行审计存货计价测试程序包括：
①样选择
②计价方法确认
③计价测试
（5）审查存货权
二营业成审计
（）直接材料成审计
审计容：进行分析性复核检查直接材料耗数量真实性抽查材料发出领原始证抽查产品成计算单等
（二）直接工成审计
审计容：进行分析性复核抽查产品成计算单检查直接工成计算否正确结合应付职工薪酬检查抽查工费会计记录会计处理否正确等
（三）制造费审计
审计容：进行分析性复核审阅制造费明细账检查核算容范围否正确检查制造费分配否合理等
（四）营业务成审计
营业务成审计应通审阅营业务收入营业务成库存商品明细账等记录核关原始证记账证进行容包括：
（1）获取编制营业务成明细表明细账总账核相符
（2）进行分析性复核分析较年度年度营业务成金额重波动异常情况应查明原
（3）编制生产成营业务成倒轧表总账核相符
倒轧表基等式：
原材料期初余额+期购进额原材料期末余额原材料发出额直接材料成
直接材料成+直接工成+制造费期生产费
产品生产成+产品期初余额产品期末余额产品发出额产品商品成
产品商品成+库存商品期初余额库存商品期末余额库存商品发出额营业务成
（4）结合生产成审计抽查营业务成结转数额正确性检查否营业务收入相配
（5）检查营业务成账户中重调整事项（销售退回等）否充分理
（6）确定营业务成利润表中否已恰披露
考点四生产存货循环相关账户审计
应付职工薪酬审计
1应付职工薪酬审计目标确定期末应付职工薪酬否存否审计单位应履行支付业务确定计提支出否合理记录否完整确定期末余额否正确确定应付职工薪酬披露否恰
2应付职工薪酬实质性程序获取编制应付职工薪酬明细表进行分析性复核抽查应付职工工薪支付证确定资产负债表披露否恰
二理费审计
1理费审计目标确定理费折记录否完整确定理费计算否正确确定理费会计报表披露否恰
2理费实质性程序获取编制理费明细表报表数总账数明细账合计数核致检查明细项目设置否符合规定核算容范围进行分析性复核审查发生额否真实正确确认会计报表披露否恰
章典型试题串讲
[单选]注册会计师S公司存货进行计价测试解存货种类繁收发频繁价值差异圈套特点注册会计师应存货采方法分层抽样
[选]属应付职工薪酬审计实质性程序期工薪费实施分析程序检查工薪计提否正确分配方法否期致检查应付职工薪酬支付情况
[名词]存货监盘指注册会计师现场观察审计单位存货盘点已盘点存货进行适检查包含两层含义：注册会计师应该亲现场观察审计单位存货盘点二基础注册会计师应根需适抽查已盘点存货
[简答]注册会计师般采取什措施存货盘点进行检查？
答：注册会计师应已盘点存货进行适检查检查结果审计单位盘点记录相核形成相应记录存货盘点记录中选取项目追查存货实物测试记录准确性存货实物中选取项目追查存货盘点记录测试存货盘点记录完整性检查目确证审计单位盘点计划适执行（控制测试）证实审计单位存货实物总额（实质性程序）果观察程序够表明审计单位组织理盘点监督复核程序充分效注册会计师减少需检查存货项目实施检查程序时注册会计师应避免审计单位事先解抽取检查存货项目检查范围通常包括盘点组盘点存货难盘点隐蔽性较强存货
[简答]存货监盘目什？注册会计师实施存货监盘达审计目？
答：注册会计师监盘存货目获取关存货数量状况审计证确证审计单位记录存货确实存已反映审计单位拥全部存货属审计单位合法财产具体讲达较效果存货监盘应做盘点前计划工作盘点程监督工作盘点工作结束记录工作
[简答]存货监盘结束注册会计师应考虑监盘结果审计报告影响？
存货监盘结束注册会计师应考虑监盘结果审计报告影响：果监盘结果表明存货数量状况准确误方面合法合规公允表达考虑出具保留意见审计报告果监盘结果表明存货数量状况存重错报应考虑存货重性水考虑出具保留意见者否定意见审计报告果重存货法实施存货监盘应视影响程度考虑出具保留意见法表示意见审计报告
[简答]简述营业务成倒轧表编制方法
原材料期初余额+期购进额原材料期末余额原材料发出额直接材料成
直接材料成+直接工成+制造费期生产费
产品生产成+产品期初余额产品期末余额产品发出额产品商品成
产品商品成+库存商品期初余额库存商品期末余额库存商品发出额营业务成
第十章 筹资投资循环审计
章重考点串讲
考点筹资投资循环特性
筹资活动指企业满足生存发展需通改变企业资债务规模构成筹集资金活动投资活动指企业享投资单位分配利润谋求利益资产渡单位获项资产活动
筹资投资特环中涉资产负债表项目包括：交易性金融资产应收利息应收股利供出售金融资产持期投资长期股权投资投资性房产短期款交易性金融负债应付利息应付股利长期款应会计债券实收资（股）资公积盈余公积未分配利润等筹资投资循环中涉利润表项目包括：财务费投资收益等
（）筹资投资循环涉业务活动
1筹资涉业务活动筹资审批授权签订合协议取资金计算利息股利偿息发放股利
2投资涉业务活动投资审批授权取投资取投资收益转债券投资等
（二）筹资投资循环涉证会计记录
1筹资活动涉证会计记录
债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销包销协议款合协议关记账证关会计科目会计账簿包括明细账总账筹资活动涉会计科目：银行存款短期款长期款应付债券长期应付款股等
2投资活动涉证会计记录
股票债券纪通知书债券契约投资企业章程关投资协议股票债券登记簿关记账证关会计科目涉会计账簿包括交易性金融资产供出售收利息持期投资长期股权投资投资性房产应收利息投资收益应收股利交易性金融负债等教养目相关记录证明细账总账
考点二筹资投资循环部控制测试
（）筹资业务部控制
筹资授权审批控制职责分离控制会计控制实物保控制筹资业务资产负债表够恰披露等
（二）投资业务部控制
合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度等
（三）筹资投资业务部控制测试
1筹资业务部控制测试
程序：解筹资循环部控制抽查关会计记录审查筹资业务中实物资产保情况评价筹资活动部控制等
2投资业务部控制测试
程序：解投资特环部控制抽取投资业务关会计记录审阅部审计员授权员定期盘核报告分析投资业务理报告评价投资循环部控制等
章典型试题串讲
[单选]审计应付债券时果审计单位应付债券业务审计员直接进行实质性测试
[单选]注册会计师审计B公司长期款业务时确定长期款账户余额真实性进行函证函证象应B公司存款银行
[单选]审查盈余公积时盈余公积转增资分配股利余额低注册资25
[单选]计算投资收益占利润总额例年较出审计单位盈利力稳定性
[选]投资业务部控制容包括合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度
[选]确定应纳税额时审计员应注意企业收入总额否计算正确扣项目否正确税率否正确税会计处理否正确等
[简答]筹资循环包括业务活动？办理具体业务时应账户证？
答：筹资涉业务活动：筹资审批授权签订合协议取资金计算利息股息偿息发放股利
筹资活动涉证会计记录：债券股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销包销协议款合协议关记账证关会计科目会计账簿包括明细账总账筹资活动涉会计科目：银行存款短期款长期款应付债券长期应付款股等
[简答]筹资循环审计目标表述？
答：筹资业务审计目标：确认审计单记录项筹资业务确实存记录金额否正确审查筹资关业务否全部记录入账否时确认负债否审计单位承担出资者投资否审计单位拥审查负债核算计价否正确审查筹资业务资产负债表中否恰披露
[简答]筹资循环部控制分包括环节？进行控制测试？
答：筹资业务部控制环节：筹资授权审批控制职责分离控制会计控制实物保控制筹资业务资产负债表够恰披露等
筹资业务部控制测试程序：解筹资循环部控制抽查关会计记录审查筹资业务中实物资产保情况评价筹资活动部控制等
[简答]注册会计师需筹资循环涉会计科目进行实质性程序？
筹资循环审计涉会计科目：银行款实质性程序应付债券实质性程序实收资（股）实质性程序资公积实质性程序盈余公积实质性程序未分配利润实质性程序等
[简答]投资循环包括业务活动？办理具体业务时应账户证？
答：投资涉业务活动包括：投资审批授权取投资取投资收益转债券投资等
投资活动涉证会计记录包括：股票债券纪通知书债券契约投资企业章程关投资协议股票债券登记簿关记账证关会计科目涉会计账簿包括交易性金融资产供出售金融资产持期投资长期股权投资投资性户产应收利息投资收益应收股利交易性金融负债等科目相关记账证明细账总账
[简答]投资循环审计目标表述？
答：投资业务审计目标包括：确认投资业务否存确认投资否审计单位拥确认投资增减变动收益（损失）记录否完整确认投资计价方法（采成法权益法）否正确确认投资年末余额否正确确认投资会计报表披露否恰
[简答]投资循环部控制分包括环节？进行控制测试？
答：投资业务部控制环节：合理职责分工制度健全资产保制度详会计核算制度严格记名登记制度完善定期盘点制度
投资业务部控制测试程序：解投资循环部控制抽取投资业务关会计记录审阅部审计员授权员定期盘核报告分析投资业务理报告评价投资循环部控制等
[简答]注册会计师需投资循环涉会计科目进行实质性程序？
答：投资循环审计涉会计科目：交易性金融资产实质性程序供出售金融资产实质性程序持期投资实质性程序长期股权投资实质性程序投资收益实质性程序等
第十章 货币资金审计
章重考点串讲
考点货币资金部控制测试
（）货币资金部控制
良货币资金部控制制度应包括：
（1）职责分工
求现金出纳部门专负责保日现金收入时送存银行出纳部门保证安全性现金保会计记录岗位分离银行账单核出纳岗位分离货币资金收支业务会计记录岗位分离等
（2）授权批准
收付货币资金前必须业务负责批准出差员支差旅费购买办公品等货币资金支出必须授权
（3）证记录
求货币资金收入支出应合理合法货币资金收入支出应时准确入账支票应连续编号空白支票应严格保作废支票应加盖作废戳记收付资金必须会计员审核误原始证编制记账会计员关证进行审核出纳员方收付资金应根已完成货币资金收付业务已编号加盖货币资金收付戳记记账证日序时准确记入货币资金日记账
（4）定期盘点核
求定期盘点库存现金库存现金日记账总账核定期核银行存款日记账银行账单编制银行存款余额调节表做账实相符
（二）货币资金部控制测试
解货币资金部控制部控制初步评价抽取检查收款证检查相关会计记录抽取审查信款证检查相关会计记录抽取定期间现金银行存款日记账总账核抽取定期间银行存款余额调节表查验否符合关规定否年度致评价货币资金部控制等
章典型试题串讲
[单选]出纳员兼固定资产明细账总账登记工作符合确保办理货币资金业务相容岗位相互分离制约监督原
[单选]盘点库存现金时通常实施突击检查
[选]监盘库存现金注册会计师证实审计单位资产负债表列现金否存项重程序审计单位必须参加盘点员出纳员会计员
[选]函证银行存款余额注册会计师证实银行存款否存银行款金额否存企业未入账负债否存负债银行存款否计等
[名词]货币资金审计指注册会计师企业货币资金业务收付结存情况进行审计
[名词]监盘库存现金证实资产负债表列现金否存项重程序现金实质性程序中重步骤盘点库存现金时间员应视审计单位真体情况定必须出纳员审计单位会计员参加注册会计师进行监督盘存
[名词]银行存款询证：函证银行存款余额证实资产负债表列银行存款式否存重程序注册会计师执行审计业务程中审计单位名义关单位发函询证验证审计单位银行存款否真实合法完整
[简答]货币资金部控制包括容？
答：良货币资金部控制制度应包括：
（1）职责分工
（2）授权批准
（3）证记录
（4）定期盘点核
[简答]进行库存现金盘点？
答：盘点库存现金时间员应视审计单位具体情况定必须出纳员审计单位会计员参加注册会计师进行监督盘存盘点库存现金采取步骤方法：
（1）制定库存现金盘点程序库存现金进行盘点应实施突击性检查时间选择午班前午班时进行盘点范围般包括企业部门现金企业现金存放部门两处两处庆时进行盘点时盘点应予封存
（2）审阅库存现金日记账现金收付证相核方面检查日记账记录证容金额否相符方面解证日期日记账日期否相符接
（3）盘点库存现金盘点保险柜现金实存数时填制库存现金监盘表分币种面值列示盘点金额抵库存现金条未提现支票未作报销原始证应库存现金监盘表中注明出必调整企业财会部门员出纳员注册会计师必须库存现金监盘表中签字确认
（4）资产负债表日进行盘点时应调整资产负债表日金额
（5）编制货币资金审定表确认资产负债表日库存现金实数
[简答]简述银行存款审计程序方法
答：银行存款实质性程序般包括：
（1）核银行存款日记账总账余额
（2）实施分析性程序
（3）取检查银行存款余额调节表
（4）函证银行存款收支原始证
（5）抽查额银行存款收支原始证
（6）检查银行存款收支正确截止
（7）检查外币银行存款折算否正确
（8）确定银行存款资产负债表披露否恰
第十二章审计报告
章重考点串讲
考点审计报告基素
种类型审计报告应包括列素：标题收件引言段理层财务报表责段注册会计师责段审计意见段注册会计师签名盖章会计师事务名称址盖章报告日期
考点二标准审计报告
出具标准审计报告条件
注册会计师出具保留意见审计报告附加说明段强调事项段修饰语时该报告称标准审计报告标准审计报告报饮食审计报告素齐全属保留意见附加说明段强调事项段修饰语否称标准审计报告
保留意见指注册会计师审计单位财务报表中国注册会计师审计准求进行审计确认审计单位采会计处理方法遵循会计准关规定财务报表反映容符合审计单位实际情况财务报表容完整表达清楚重遗漏报表项目分类编制方法符合规定求审计单位财务报表保留表示满意标准保留意见审计单位希获审计意见审计报告者审计单位财务状况营成果现金流量具较高信赖
果认财务报表符合列条件注册会计师应出具保留意见审计报告：
（1）财务报表已适会计准相关会计制度规定编制重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
（2）注册会计师已中国注册会计师审计准规定计划实施审计工作审计程中未受限制
二标准审计报告格式
出具标准保留意见审计报告时注册会计师应认作意见段开头重方面公允反映等术语
标准保留意见审计报告意味着注册会计师通实施审计工作认审计单位财务报表编制符合合法性公允性求合理保证财务报表存重错报
章典型试题串讲
[单选]审计单位希获审计意见标准保留意见
[单选]果审计报告里出现述问题造成重影响等专业术语该报告应该否定意见
[单选]果审计报告里出现审计范围受限制产生影响非常重广泛等专业术语该报告应该法表示意见
[选]审计报告作鉴证作保护债权股东权益证明作保护审计单位财产保护企业利害关系利益等
[选]评价财务报告合法性容应包括评价选择运会计政策评价理层作出会计估计否合理评价财务报表反映信息质量评价财务报表披露等
[名词]审计报告指注册会计师根中国注册会计师审计准规定实施审计工基础审计单位财务报表表审计意见书面文件
[名词]审计报告强调事项段指注册会计师审计意见段增加重事项予强调段落强调事项应时符合两条件：第财务报表产生重影响审计单位进行恰会计处理财务报表中作出充分披露第二影响注册会计师发表审计意见
[名词]注册会计师出具保留意见审计报告附加说明段强调事项段修饰语时该报告称标准审计报告
[名词]非标准审计报告指标准审计报告外审计报告包括带强调事项段保留意见审计报告非保留意见审计报告非保留意见审计报告包括保留意见审计报告否定意见审计报告法表示意见审计报告
[简答]标准（保留意见）审计报告适条件？
答：保留意见指注册会计师审计单位财务报表中国注册会计师审计准求进行审计确认审计单位采会计处理方法遵循会计准关规定财务报表反映容符合审计单位实际情况财务报表容完整表达清楚重遗漏报表项目分类编制方法符合规定求审计单位财务报表保留表示满意
果认财务报表符合列条件注册会计师应出具保留意见审计报告：
（1）财务报表已适会计准相关会计制度规定编制重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
（2）注册会计师已中国注册会计师审计准规定计划实施审计工作审计程中未受限制
[简答]注册会计师出具审计意见时考虑重确定事项审计意见影响？
答：存财务报表产生重影响确定事项（持续营问题外）影响已发表审计意见时注册会计师应考虑审计意见段增加强调事项段予强调确定事项指结果赖未行动事项受审计单位直接控制影响财务报表事项未决诉讼等
[简答]什情况注册会计师应出具否定意见审计报告？
答：果认财务报表没适会计准相关会计制度规定编制未重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量注册会计师应出具否定意见审计报告
[简答]什情况注册会计师应出具法表示意见审计报告？
答：般说果审计范围受限制产生影响非常重广泛获取充分适审计证法财务报表发表审计意见注册会计师应出具法表示意见审计报告典型审计范围受限制情况：第未存货进行监盘第二未应收账款进行函证第三未取投资企业财务报表第四部控制极度混乱会计记录缺乏系统性完整性等
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