XX药业股份限公司财务理制度
第章 第章 总
第条 规范XX药业股份限公司（简称公司）会计核算财务理规范公司财务行保护公司投资者合法权益真实准确完整提供会计信息适应市场济发展需根中华民国会计法企业会计准国家关法律法规结合公司实际情况制定财务理制度
第二条 制度适公司控股子公司控股子公司参公司财务理制度规定结合身实际情况制定具体财务理制度
第三条 公司确立部财务理体制建立健全财务理制度控制财务风险公司财务理制定财务战略合理筹集资金效营运资产控制成费规范收益分配加强财务监督财务信息理公司股东股东会董事董事会监事监事会关法律法规公司章程制度规定履行公司部财务理职责
第四条 公司财务理基原： 执行国家相关法规建立健全企业部财务理制度做财务理基础工作实反映财务状态营活动提供决策支持
第五条 财务理基务：选择合理筹资方式结构效利公司资源进行优化配置做项财务收支预算核算控制分析考核工作通筹资投资营利润分配活动正确处理项财务关系建立健全财务预算体系努力提高公司济效益确保资产保值增值
第六条 公司应法纳税公司财务处理税收法律行政法规规定致纳税时应法进行调整
第二章 第二章 财务理体系
第七条 公司实行资权属清晰财务关系明确分级财务理符合市公司治理结构求财务理体制公司控股股东董事监事高级理员直系亲属担公司财务总监会计财务总监会计直系亲属担出纳工作
第八条 公司建立财务预算理现金流核心实现公司价值化等财务目标求资金筹集资产营运成控制收益分配等财务活动实施全面预算理
第九条 公司建立财务决策理明确决策规程序权限责财务决策回避制股东董事监事高级理员公司利益突财务决策事项相关员应回避
第十条 公司建立财务风险理明确股东理层理层相关员理权限责风险收益均衡相容职务分离等原控制财务风险
第十条 财务理财务理部机构员设置理部机构员设置
1 公司董事会股东会公司章程公司财务活动进行监督控制财务工作总理组织实施财务负责董事会总理负责
2 公司设置财务理部专门办理公司财务理会计事项预算理会计核算会计控制会计监督财务理等
3 公司设立财务总监全面负责组织公司会计核算财务理工作财务总监公司法公司章程关规定职条件聘程序进行聘解聘
4 公司控股子公司实行委派制进行财务理监督控股子公司权免委派财务部理
5 财务理部根需合理设置工作岗位建立财务岗位责制明确岗位职责权限会计岗位设置须会计准求实施某岗位岗岗岗会计兼出纳出纳兼稽核会计档案保收入费债权债务账务处理
6 财务员实行轮岗制度特重岗位公司根实际情况定期者定期实行轮岗制度财务员徇私舞弊重失职泄露机密等公司造成济损失重影响应相关法律法规制度追究刑事民事责
7 未取会计业资格证员事会计工作
第十二条 公司财务理公司财务理部财务理职理部财务理职责部财务理职责：
1 核算职责：实反映公司财务状况营成果法计缴国家税收认真做财务分析评价时关方面报送财务报表
2 理职责：参公司济合研究审查参公司重济事项证公司领导决策做参谋指导协助控股公司财务工作参编制实施公司员工工资奖金福利方案利润分配方案负责公司财务员理 3 预算职责：通编制年度财务预算营目标总体规划公司年度营活动促进资产保值增值
4 控制职责：国家公司关规定做成费控制工作努力提高公司济效益
5 监督职责：认真履行财务监督职保障公司项财务规章制度够认真贯彻执行促进公司持续稳定发展
6 培训职责：做公司控股子公司财务员培训考核提高财务员业务素质
第十三条 公司相关部门财务职责：公司相关部门财务职责：
1 严格遵守国家法律法规公司财务理制度做相关财务理基础工作求时准确提供种原始记录关报表数配合财务部门做财务预算计划编制预算计划执行情况分析
2 做部门关项核算工作建立必资料积累分析存档理制度接受财务部门财务工作方面指导监督
第十四条 总理财务理职责：总理财务理职责：
1 组织实施董事会决议公司年度营计划投资方案
2 决定公司员工工资福利奖惩方案决定公司员工聘解聘
3 组织拟订公司财务预算决算利润分配弥补亏损方案根董事会授权签署公司种重合协议审批合项开支
4 审批公司日常营理中项费支出
第十五条 财务负责财务理职责：财务负责财务理职责：
1 财务负责公司财务会计活动理监督高级理员公司会计核算财务理建立健全效实施济业务真实性合法性负责 2 财务负责根公司战略目标营发展需求规划财务工作体系制定财务工作策略确保公司财务工作系统公司营发展力支持
3 财务负责定期董事会总理汇报财务分析结果公司战略目标确定提供数支持决策方案确保董事会总理时解公司财务现状 4 财务负责根公司项目投资意参重投资项目营活动风险评估指导踪财务风险控制
5 财务负责根年度生产营计划重项目计划资金流动预测编制年度资金资金筹集计划审批持指导实施开拓融资渠道保证资金供应
第十六条 财务总监财务理职责财务总监财务理职责：职责：
1 财务总监行财务决策参权财务收支审核权财务监督权公司财务数财务报告真实性合法性完整性负责违法违纪行拒绝权制止权违规会计员处罚建议权
2 财务总监公司控股股东关联方中担董事外职务 3 财务总监根年度生产营计划编制年度预算根预算调整流程业务状况调整年度季度月度预算确保公司战略营目标支持程度资产安全
4 财务总监根公司营目标预算分解达辖部门工作计划预算监督检查落实情况确保工作计划预算合理成控制工作开展时性
5 财务总监持关理规定政策财务系统效落实确保财务系统公司理步调致性监督指导财务部门业务工作开展确保工作指标达成运行效率
第十七条 会计核算基础工作
1 财务理部企业会计准结合公司实际情况设置会计科目会计政策进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息 2 财务员必须时办理会计手续进行会计核算：款项价证券收付财物收支增减债权债务发生结算资增减收入支出费成计算财务成果计算处理需办理会计手续进行会计核算事项
3 财务员必须关规定填制取审核签署原始证记载正确符合规定证必须退回更正伪造涂改济业务证拒绝受理报领导处理
4 出纳员应日时记录银行日记账现金日记账销售采购等营业务记账发生应时入账会计证摘容应清楚反映济业务事项外部审计机构会计师审计调整事项应时入账
5 财务系统授权理：公司数中心负责财务系统授权系统者根具体岗位职责申请审批赋予相适应操作权限严格关规定业务模块数增加修改审核等权限授权保证控程序效运行防止恰授权
6 公司数中心财务系统进行理维护系统理员负责会计数修正恢复操作协助会计定期进行数备份数库检查备份件原件分开存放
7 财务员财务系统中时进行记账账结账财务活动中会计证账务处理报表编制均需稽核审验财务员必须定期会计账簿记录关数库存实物实数进行核保证账证相符账账相符账实相符 8 财务理部会计准相关规定定期编制财务报告做数字真实准确容完整说明清楚时报送篡改授意指强令篡改会计报表关数字
9 财务理部时会计证会计账簿财务报表装订整齐汇集全面相关员签字盖章指定专相关法规求时档妥善保
10公司发生前期差错更正坏账核销等重事项需11公司会计政策会计估计制定变更预计负12公司民币记账位币采公历年制会第十八条离岗财务员办理移交手续：离岗财务员办1财务员办理交接时必须专负责监交2离岗员已受理济业务尚未填制会计证3交接工作结束交接双方监交员移交清4移交员移
10 公司发生前期差错更正坏账核销等重事项需财务部提出申请财务总监审核权限报总理董事会者股东会审批
11 公司会计政策会计估计制定变更预计负债公允价值确定财务理部提出意见财务总监进行审核公司董事会批准执行控股子公司应执行公司统会计政策会计估计济事项会计核算原基础方法公司保持致
12 公司民币记账位币采公历年制会计年度年1 月1 日12 月31 日会计年度
第十八条 离岗财务员办理移交手续：离岗财务员办理移交手续：
1 财务员办理交接时必须专负责监交般财务员交接会计监交会计交接财务理监交财务理交接财务总监监交财务总监交接公司审计部监交
2 离岗员已受理济业务尚未填制会计证必须填制完毕编制移交清册般包括：单位名称交接日期交接容交接双方监交职务姓名移交清册数需说明问题意见等会计电算化部分应移交会计软件密码会计软件备份资料资料
3 交接工作结束交接双方监交员移交清册签名签章明确责移交清册式四份交接双方监交份财务部存档份
4 移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性完整性承担法律责会计资料已移交推卸责 第十九条 财务员职业道德
1 树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量保守公司财务商业秘密法律规定公司授权外私外界提供泄露财务信息
2 敬业爱岗熟悉公司生产营业务理情况运掌握会计信息财务理方法改善单位部理提高济效益服务
3 实事求客观公正办理会计事务坚持原廉洁奉公熟练运国家会计法规保证提供会计核算信息合法真实准确时完整
第三章 第三章 货币资金理
第二十条 货币资金理指公司拥现金银行存款货币资金日常营中货币资金相关种票理
第二十条 公司货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求办职责范围审批批准意见办理货币资金业务
第二十二条 公司重货币资金严格审批决策防范挪侵占货币资金行重货币资金金额超出定范围理认该资金公司重影响货币资金
第二十三条 财务理部负责公司现金收支保业务公司货币资金业务合格出纳员办理公司根具体情况定时间范围进行岗位轮换严禁未授权员办理货币资金业务直接接触货币资金
第二十四条 公司出纳必须根相关权限审批合法单办理款项收支违反规定收支应拒绝办理容详手续全数字差错证应予退回求补办手续更正错误遇伪造涂改证等虚报领应时领导反映
第二十五条 现金理
1 现金严格遵守国家规定现金理制度公司根需控制范围额度
2 现金理行规定：超出规定范围限额现金符合财务会计制度规定证顶库存现金坐支现金准私挪现金准利银行账户代单位存取现金准公司收入现金名义存入银行准保留账外公款准套取库存现金法律法规制度禁止现金理行
3 库存现金应日盘点核保证做账款相符月月末出纳员应现金日记账总账核相符总账会计应定期定期抽盘库存现金编制现金盘点表盘点监盘财务理部理签字
4 现金收款须出纳清点现金证加盖现金收讫章方入账现金付款业务必须原始证办签字部门负责审核批准财务负责授权公司领导审批出纳付款付款证加盖现金付讫章入账报账时原始证面必须办签字写明报账容原
5 现金范围：职工工资奖金津贴劳动报酬种福利劳保支出差旅费收购农副产品物资支付价款结算起点零星支出中国民银行确定需支付现金支出
6 计算约定应付账款情况节假日公休日期间严禁存放量现金出纳员应作保险柜安全理工作
第二十六条 银行结算理
1 银行账户必须国家规定开设供公司营业务收支结算准出租出账户准签发空头支票准套取银行信公司控股子公司开设银行账户必须财务总监审批开立
2 出纳员银行名称账号分开设银行存款日记账逐笔登记银行存款日记账逐日结出余额会计定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调
节表银行存款账面余额银行账单调节相符
3 银行存款发生收支业务时需附项原始证发票合协议结算证须办签字财务负责授权领导审批出纳员方办理收付结算
4 公司规定范围直接现金结算外收付款业务必须通银行办理结算网银行业务必须济事项适审批权限权限网银行办复核审核方支付
5 银行账户账号必须保密非业务需准外泄公司总理银行账户理负间接领导责财务总监银行账户理负直接领导责出纳员公司银行账户理负直接工作责
6 公司严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票准签发取转没真实交易债权债务票
第二十七条 支票理
1 建立健全支票领登记制度详细登记购买数量起讫号码注销转入转出期等进行记录定期检查防止丢失发生营私舞弊现象等事项
2 支票须编号序套开支票出支票公司空白支票出纳保出纳负责登记支票领日期领途金额限额批准签发等事项
3 支票领：领须支票领簿签字备查会计员审核报财务负责授权领导审批方领款领支票付款手签字发票审批报告等效原始证交会计员核财务负责授权领导审批办理销账会计员办理入账手续
4 法填写支票金额签发支票时加盖银行预留印鉴外必须注明日期途写金额书写限额防止超限额银行账户出现透支时必须填写收款单位确实法填写收款单位额支票外
5 支票领应规定期限报销便财务员时核银行存款支票十天没应时未支票交回财务理部
6 支票公司作出票签章必须公司银行预留印鉴致财务专章名章签发空头支票者签发预留签章符支票 第二十八条 汇票理
1 汇票分银行汇票商业汇票
2 汇票签章：公司填制银行汇票申请书时加盖公司银行预留印鉴公司银行汇票签章签发银行汇票专章加法定代表授权代理签名盖章公司商业汇票签章公司财务专章法定代表名章
3 汇票核：出具接受汇票时应认真检查汇票金额付款名称付款日期收款名称出票日期出票票签章
4 汇票背书：未记载转字样票法转（接受转）背书（接受背书）时应检查容否齐全：背书签章背书日期背书名称时应注意：背书时记载附条件部分背书述三种汇票背书（接受背书）：拒绝承兑汇票拒绝付款汇票超付款提示期限汇票
5 汇票承兑：承兑接受承兑时应检查汇票正面记载承兑字样承兑日期承兑签章原公司接受非银行承兑商业汇票
6 汇票保证：出具接受附保证条款汇票应检查办理保证手续时保证否汇票粘单记载列事项：表明保证字样保证名称住保证名称保证日期保证签章时应注意保证附条件 第二十九条 财务印鉴理
1 公司财务印章包括：财务专章法私章发票专章银行收讫银行付讫现金收讫现金付讫章等中财务专章法私章银行预留印鉴保发票专章税务会计保专开具发票银行收付讫现金收付讫章出纳员保专资金收付业务
2 财务印鉴实行二章分制：财务专章会计保名章财务负责保财务负责委托保准统保印鉴保时出差时财务负责意委托代
第四章 第四章 销售收款销售收款理收款理
第三十条销售公司出售商品提供劳务程第三十条公司建立销售收款业务岗位责制明第三十二条完善销售收款业务授权审批制度销第三十三条销售部门应加强市场调查合理确定定价机第三十五填制相应证第三十五条销售部门财务设置销售台账实行全程销售登记制度第三十第三十六条规定程序办理销售发货业务1销售谈判：销售合订
第三十条 销售公司出售商品提供劳务程应收款项指公司日常生产营程总发生项债权包括应收账款应收票应收款预付账款
第三十条 公司建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位互相分离制约监督办理销售发货收款三项业务部门分设立销售部门负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款发货部门负责审核发货单否齐全办理发货具体事宜财务理部负责销售款项结算记录监督理货款回收
第三十二条 完善销售收款业务授权审批制度销售收款责考核奖惩制度销售员定期轮岗手客户债务交接制度
第三十三条 销售部门应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折信销售代销广告宣传等种策略营销方式促进销售目标实现断提高市场占率 第三十四条 销售部门加强客户信息理充分解客户资信财务状况长期宗业务客户应建立包括信额度情况客户资料实行动态理时更新
第三十五填制相应证第三十五条 销售部门财务部做销售业务环节记录
设置销售台账实行全程销售登记制度
第三十第三十六条 规定程序办理销售发货业务
1 销售谈判：销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
2 合审批：建立健全销售合审批制度明确说明具体审批程序涉部门员根公司实际情况明确界定合金额审批具体权限分配等
3 合订立：销售合草案审批意授权关员客户签订正式销售合销售合应明确双方权利义务
4 组织销售：销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财务部财务部时开具销售发票
5 组织发货：仓储部销售发货单进行审核严格列项目组织发货确保货物安全发运
6 退货理：加强销售退回理分析销售退回原退货条件时妥善办理
第三十七第三十七条 应收款项核算原：实际发生额记账户名设置明细账进行明细核算带息应收款项应期末金票面价值确定利率计算金额增加账目余额确定利息收入计入期损益期收回应收票应账面余额转入应收账款计提利息 第三十八条三十八条 财务理部专负责应收款项日常核算定期通函证等方式客户核应收账款应收票预收账款等款项月编制应收款项明细表应收账款账龄分析表建立逾期督促催收制度逾期应收账款须注明债务者金额时通知销售部门催收款项发现异常现象时报告公司董事会销售部门业务员负客户催收应收款项责谁办谁回收谁审批谁负责原
第三十九条三十九条 财务理部应时办理销售收款业务银行转账方式办理销售收款应通公司核定账户进行结算账外设账擅坐支现金应避免销售员直接接触销售现款
第四十条第四十条 加强商业票理明确商业票受理范围严格审查商业票真实性合法性防止票欺诈商业票取贴现背书已贴现承担收款风险逾期票应进行追索监控踪理
第四十第四十条 应收账款应收票应收款采账龄分析法计提坏账准备例：
账 龄
信期
信期－1年 坏账计提例 1 5
12年
23年
3年 30 50 80
第四十二第四十二条 发生坏账损失时应业务员提出申请业务部门提交损失报告详细说明坏账形成原程相关责认定履行必报批程序进行处理
第四十三第四十三条 坏账确认财务理部应企业会计准规定进行账务处理税务部门办理报批手续已转作坏账损失应收账款财务理部应做备查登记保留继续求关员催讨权利已核销坏账收回时应时入账防止形成账外账
第四十四外发生债权公司应收种赔款第四十四条 应收款业务包括：
罚款存出保证金部员工备金款员工差旅费等
第四十五第四十五条 公司员工零星采购出差等业务需时支款项时应事先提出款申请列明款金额日期领导审批意财务理部拨付款项第二次款前必须首先报清次款次款逾期未报账款
第四十六条四十六条 公司控股子公司间发生资金拨付代垫款项等部应报公司财务理部审核公司总理意实施双方签订协议账务双方均应协议规定入账
第四十七条四十七条 预付账款公司购货合规定预付供货单位款项加强预付账款理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施
第四十八条 财务理部应做定期清账工作：预计款日期监督款时报账月末季末年末进行款清理报账早发出催收通知时发现问题
第五章 第五章 采购付款采购付款理付款理
第四十九条四十九条 采购购买物资（接受劳务）支付款项等相关活动
第五十条第五十条 建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督采购付款业务相容岗位包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收采购验收相关会计记录付款审批付款执行 第五十第五十条 建立采购审批制购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序 第五十二第五十二条 财务理部根预算编制年度季度月份采购生产存储销售预算预算实际执行情况予考核
第五十三第五十三条 采购部根仓储计划生产计划销售计划等制定采购计划存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
第五十四分析确定第五十四条 采购部定期根种材料采购间隔期材料库存量
应采购日期数量预测材料需量重新计算安全存货水济采购批量进行订购降低库存
第五十五第五十五条 建立科学供应商评估准入制度确定合格供应商清单选定
供应商签订质量保证协议建立供应商理信息系统供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行实时理综合评价根评价结果供应商进行合理选择调整
第五十六第五十六条 采购须采购预算实际需进度具采购权部门部门填写采购物资请示财务理部相关部门签署意见报授权公司领导核准方办理超出规定范围采购业务必须授权公司领导核准方办理
第五十七条五十七条 建立采购物资定价机制采取协议采购招标采购谈判采购询
价采购等种方式合理确定采购价格限度减少市场变化企业采购价格影响
第五十八货物采购般需签第五十八条 根市场情况采购计划合理选择采购方式
订采购合额零星物资采购采直接购买等方式
第五十九条五十九条 根确定供应商采购方式采购价格等情况拟定采购合准确表述合条款明确双方权利 义务违约责规定权限签订采购合
第六十条第六十条 采购部门确定采购日期应通知仓储部门预作仓位安排 安排相关员作卸货准备供应商交货时公司仓员应供应商检附送货单发票合清单核误实际抵达货物数量办理入库登记手续质检部取样进行质量检测仓储员收质检部检验合格通知方正式验收办理入库检验合格采购部门批示意见办理退货更换扣款索赔等 第六十第六十条 仓储员采购员应定期核收货情况已发出采购合
发现逾期未交货已交货逾期情况采购员应时供应商联系请快约送货
第六十二第六十二条 采购部门收仓储部门转入库单查核误收货情
况记采购记录供应商分保存请款证负责核准转财务理部审核
第六十三第六十三条 财务理部办理付款业务时应采购合约定付款条件
采购发票结算证检验报告验收证明等相关证真实性完整性合法合规性进行严格审核审核误合规定时办理付款
第六十四第六十四条 财务理部应加强采购验收付款业务会计系统控制详
细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记录仓储记录核致财务理部应指定专通函证等方式定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项
第六十五第六十五条 建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定供应商合中明确退货事宜时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索赔期时办理索赔
第六章 第六章 预算理
第六十六第六十六条 公司实行全面预算理财务预算应围绕公司未年度营计划开展反映预算年度预计财务状况营成果现金流量等价值指标 第六十七第六十七条 财务预算销售预算起点编制生产预算工预算原材料消耗采购预算成费预算投资预算资金预算等形成预算财务报表 第六十八条六十八条 预算遵循实事求原公司预算编制应公司总体发展目标出发综合考虑期政策市场环境结合公司实际情况进行编制
第六十九条六十九条预算遵循资产质量改善原第七十条第七十条预算遵循侧重原1成费中心：成费中心考核目标2利润中心：利润中心考核目标利润中3投资中心：投资中心考核利润指标外第七十二第七十二条财务理部公司预算日常理第七十三第七十三条财务理部通种指标标准制第七十四第七十四条财务理部根
第六十九条六十九条 预算遵循资产质量改善原公司预算编制考虑风险理素应关注公司财务结构优化资产结构合理调整良资产清理债务结构优化资结构优化等纳入预算体系
第七十条第七十条 预算遵循侧重原公司组织结构合理划分成费中心利润中心投资中心
1 成费中心：成费中心考核目标成
2 利润中心：利润中心考核目标利润中心业绩利润
3 投资中心：投资中心考核利润指标外考核投资效益情况 第七十第七十条 预算应遵循刚性原公司预算确认部门必须严格遵执行预算执行程中国外环境市场供求情况国家法律政策等影响生产营重情况发生变化公司预算出现较偏差适时调整预算审批权限报公司股东会董事会
第七十二第七十二条 财务理部公司预算日常理部门应公司年度营目标组织月度预算申报审批执行预算调整分析考核工作
第七十三第七十三条 财务理部通种指标标准制定事前合理规划达降低成实现公司价值化目监督控制公司预算笔支出应根业务合理性进行审核严格区分预算预算外审批程序
第七十四第七十四条 财务理部根公司董事会求年年末启动全面预算编制组织达年度预算编制通知部门根公司总体营目标结合部门实际情况编制部门预算
第七十五第七十五条 财务理部部门编制预算进行审核汇总编制出公司预算草案月公司财务预算执行情况进行踪统计分析较定期董事会提交半年度全年度预算执行情况报告落实预算方案执行情况调查奖惩办法保证预算理目标实现
第七十六第七十六条 公司董事会根公司整体战略规划制定公司业绩目标公司年度预算方案编制方针拟订公司年度预算方案年度预算调整方案预算理公司股东会审批
第七十七第七十七条 公司预算采取零基预算滚动预算相结合方式年十月份开始着手年度预算编制工作次年第月完成预算编制公司财务理部年度终三月公司领导提交年度预算执行情况分析报告报公司董事会
第七章 第七章 成费理
第七十八条七十八条 成费公司生产营中发生种资金耗费费公司日常营中发生会导致者权益减少者分配利益关济利益总流出
第七十九条七十九条 公司成费理基目标：通预算核算控制分析考核反映生产营成果挖掘降低成费潜力努力降低成费 第八十条第八十条 公司控股子公司应结合身职生产营特点制定合适成费理办法成费核算应达时准确反映核算象成费开支情况核算象间提供产品物资劳务成分配转移情况月考核核算象成费
第八十第八十条 财务理部月编制产品成报表全面反映生产支出成计划执行情况产品成变动情况等
第八十二第八十二条 成费核算象成费项目成费计算方法确定意变更确须变更应根理权限批准财务报表附注中予说明
第八十三第八十三条 成费理应遵循历史成分期核算权责发生制致性配性划分生产费期间费等基原划清种成界限成开支范围混淆清弄虚作假影响成核算准确性：
1 正确划分收益性支出资性支出购建固定资产形资产资产支出列入成会计分期原正确项生产费分属会计期间保证产品成计算正确性致性
2 进行成费预算控制意预提摊销费意压低提高成部门负责预算责预算开支执行结果承担考核责加强公司成费理工作保障公司项营活动序进行
3 成费核算部门单位参业务类进行核算公司统支付费月底统集分配计入部门
4 成计算象集生产费应根情况完工产品产品间进行分配
5 计划成估计成定额成代实际成没收财物支付滞纳金罚金违约金赔偿金赞助捐赠等支出列入成费
6 根受益原正确区分产品成期间费
第八十四：取产品程中发生受益原认定支出包括第八十四条 产品成：
采购成加工成成
1 采购成包括产品生产程中实际消耗种原材料辅助材料备品配件外购半成品周转材料等采购入库前发生全部支出
2 加工成包括直接工制造费
1） 直接工直接事产品生产员职工薪酬
2） 制造费公司生产产品发生项间接费包括：生产部门发生机物料消耗生产部门理员职工薪酬产品生产固定资产生产场折旧费租赁费等生产部门办公费水电费等季节性修理期间停工损失产品生产行开发外购形资产摊销产品生产直接相关税金关资源费弃置费排污费等关环境保护生态恢复支出购进生产产品发生符合资化条件款费应分期计入产品成技术转
费（许证费设计费制造引进产品支付职工技术培训费）企业规定计入产品成测试手段等支出
3 成采购成加工成外产品达预定销售状态发生支出
第八十五条八十五条 期间费：期发生直接间接入营业成直接计入期损益项费包括销售费理费财务费资产减值损失公允价值变动损失
1 销售费：销售商品提供劳务程中发生市场拓展客户服务费包括：销售商品程中发生运输费装卸费包装费保险费展览费销售专设销售机构职工工资福利费业务费等营费宣传公司形象提高产品知名度等发生广告费宣传印刷费
2 理费：公司组织理生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生公司统负担公司费包括：行政理部门职工工资福利费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费水电费等工会费业保险费劳动保险费 董事会费（董事会成员津贴会议费差旅费）聘请中介机构费咨询顾问费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费排污费存货盘亏盘盈（包括应计入营业外支出存货损失）
3 财务费：筹集生产营需资金等发生费包括利息支出 （减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等
4 资产减值损失：资产账面价值高收回金额造成损失资产减值损失确认会计期间转回
5 公允价值变动损失：公允价值变动引发损失
第八十六条八十六条 财务理部根产品成理求确定成核算象集生产费计算产品生产成产品成核算象采品种法分批法分步法等产品规格繁产品结构耗原材料工艺程基相种产品适合作成核算象
1 步骤连续加工产品理求提供关生产步骤成信息种产品生产步骤确定成核算象
2 量批单步骤生产产品理求提供关生产步骤成信息产品品种确定成核算象
3 批单件生产产品批件产品确定成核算象
第八十七第八十七条 产品成核算项目：成支出济性质设置成项目：原材料燃料动力职工薪酬折旧摊销等成项目
1 原材料：构成产品实体原料材料助产品形成辅助材料
2 燃料动力：直接产品生产外购燃料动力
3 职工薪酬：直接参加产品生产员企业生产部门生产产品（提供劳务）发生理员职工薪酬
4 折旧摊销：直接生产固定资产计提折旧形资产摊销
5 ：未入项目停工损失废品损失环境成等支出 第八十八第八十八条 产品成集
1 关成项目支出确定某成核算象负担应直接计入产品成成核算象负担应选择合理分配标准关成核算象间进行分配计入产品成权责发生制原结转产品成
2 直接产品生产原材料助产品形成材料辅助材料外购半成品等应直接计入成核算象生产成者选择合理分配标准进行分配计入
3 外购燃料动力应根实际耗数量者合理分配标准燃料动力支出进行分配生产部门直接燃料动力直接计入生产成生产部门间接燃料动力计入制造费
4 公司发生职工薪酬够直接属成核算象应直接计入该成核算象生产成直接属成核算象应选择合理分配标准分配计入生产成生产部门理员直接参加产品生产员工职工薪酬应计入制造费
5 公司辅助生产部门生产部门提供劳务产品发生费应参生产成项目集合理分配标准分配计入成核算象生产成
6辅助生产部门间互相提供劳务作业成应7公司生产部门生产产品提供服务发生非8公司生产成采加权均法计算产成品产第八十九条八十九条控制公司项费支出便第九十条第九十条期间费纳入公司全面预算理财第九十第九十条十条业务招费原事前需第九十三第九十三条职工福利费：企业会计准第九十四第
6 辅助生产部门间互相提供劳务作业成应采合理方法进行交互分配相互提供劳务作业进行交互分配直接分配辅助生产部门外受益单位
7 公司生产部门生产产品提供服务发生非直接生产员职工薪酬折旧费水电费租赁费环境保护费试验检验费等项间接支出应计入制造费公司发生制造费应合理分配标准月分配计入成核算象生产成
8 公司生产成采加权均法计算 产成品产品成核算月成计算期
第八十九条八十九条 控制公司项费支出便实际操作公司统领导分级理原规定费审核审批权限项费审批应财务理部进行审核环节责审批方开支报账报账时必须提供合法效费发票
第九十条第九十条 期间费纳入公司全面预算理财务理部根部门理特色预算控制求核定部门年度费定额相关费政策分解落实费责部门纳入绩效考核部门日常费报销费定额授权领导审批财务部门报销
第九十第九十条十条 业务招费原事前需征求分领导相关授权领导审核意进行业务相关招工作财务理部总额业务费进行控制 第九十二第九十二条 职工薪酬月力资源部核定应发放工资员名单发放金额报送财务理部财务理部审核报送总理董事长审批工资项目包括基工资绩效工资加班工资工资类津贴等项目
第九十三第九十三条 职工福利费： 企业会计准规定根职工福利计划计提福利费国家相关制度规定进行调整职工福利费员工项福利性开支独生子女医疗补贴体检费节日物资费福利性项目
第九十四第九十四条 职工教育费：力资源部根岗位工作需举办种培训聘请讲师费作职工教育费支出员工参加职岗位相关职称技术等级考试费报考前部门领导审批力资源部审核考试通公司作职工教育费予报销
第九十五第九十五条 工会费：工会组织增进工会会员间交流维护身心健康开展项活动工会生产生病员工抚恤帮困费等支出计入工会费
第九十六第九十六条 车辆费车辆程中费月末车队根部门公司车辆情况统计根关规定计算车辆费部门负责签字认报送财务理部审核财务理部根部门车辆费总额通部转账部门费中列支
第九十七第九十七条 物业理费：财务理部月规定标准物业理费划拨行政部支付保洁员工资办公费公设施维修费动力设施耗材等项支出
第九十八条九十八条 修理维护费：公司办公外部环境进行局部维修改造发生支出保持整体办公环境发生修理维护性支出单项零星工程金额十万元次性计入费十万元计入摊费
第九十九条九十九条 办公具劳保品设备零配件耗材等低值易耗品原行政部统购买部门行政部领购买价计入部门费
第百条第百条 差旅费实行事报理权限报批时请示报告相关合法真实费发票办理报销手续 公出差差旅费分交通费住宿费出差补助等报销实行限额限级标准控制：
飞机
软卧 部门总理（总监） 士 限 限 限 限
部门副总理厂长助飞机
理
理
高级副理车间
车间车间副
员工 硬卧 飞机硬卧 公交 400 120 350 120 300 120 250 80 公交 350 80 300 80 250 80 250 50 硬卧 公交 300 硬卧 公交 300 硬卧 公交 250 60 60 60 250 250 60 60 220 220 60 60 80 18
0 180 150 50 50 50 200 100 150
注：理级员坐飞机须1000公里路程（分副总理批准）
出差区分类：
A类区：北京海广州深圳
B类区：深圳广州外珠三角区省会城市直辖市
C类区：中城市
D类区：区县级市
第百零条 出差员公需礼品费交际应酬费等应报公司董事长副总理审批出差员计划外行程应报公司总理董事长审批出差期间否加班遇法定节假日律计加班费
第百零二第百零二条 普通职员公司级领导行出差全部费实报实销享受补贴出差期间费发生（执行费礼品费等）均公司财务业务理规定事前申请批准意开支销售部职员差旅费月底计入期费员工公出差港澳区国外差旅费报销标准A类区15倍计报
第百零三条 长驻外工作补贴标准：长驻普宁外工作公司住宿条件提供非驻户籍职员参出差住宿补贴标准报销方法规定系数计算核报补贴开支公司住宿餐饮条件提供取消项补助
第八章 第八章 存货理
第百零四第百零四条 存货公司持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括原材料外购商品燃料包装物低值易耗品委托加工材料产品半成品产成品消耗性生物资产等盘存日法定权属公司切货物存放均视存货
第百零五第百零五条 公司存货理原：原材料包装物产品产成品生产部仓储部理低值易耗品部门口部门理财务理部公司存货进行财务核算监督
第百零六第百零六条 存货实行永续盘存制度定期进行实物盘点年终组织全面清查月财务理部仓储部账保证账物相符
第百零七第百零七条 存货核算：购入原材料实际成入账发出原材料成采加权均法核算入库产成品实际生产成核算发出产成品采加权均法核算低值易耗品期限年采五五摊销法期限年采次摊销法包装物采次摊销法摊销
第百零八第百零八条 存货计价：外购存货律实际成计价实际成包括买价宗存货运杂费直接费制存货实际成包括制程中发生材料费工资加工中动力燃料制造费等直接费消耗性生物资产成包括收获前耗种苗肥料农药等材料费工费抚育费设施费良种试验费调查设计费应分摊间接费等必支出委托加工存货实际成包括实际耗原材料加工程中加工费运输费保险费装卸费包装费等项支出 盘盈存货重置成计价
第百零九第百零九条 财务理部应会生产部门制定产品定额严格控制产品占生产部门进行生产均衡性计划理存货未公司批准私出售出抵押赠送
第百十第百十条十条 低值易耗品须建立台账落实专负责统编号定期部门核账物丢失损坏查明原属素确定赔偿金额通知财务理部扣款
第百十第百十条十条 部门需添置低值易耗品部门提出申请列明申请原相关部门责领导批准购置部门办理领手续属理物品员调动时办理移交手续否予签调 第百十第百十二十二条 库存物料必须建立明确理制度采购检验入库领转移必须办理相关手续财务理部实核算
1 采购：采购部根月度生产作业计划结合仓库存量储备定额编制月采购计划采购应取合法效增值税发票月采购材料发票入库单等单应时送财务报账拖延
2 检验：外购制物品必须规定程序进行质量检测计量需进行检验方入库物品先送抵质检部进行质量检测仓储部收质检部检验合格通知实际抵达货物数时办理验收入库手续检验合格质检部意见办理退货更换扣款索赔
3 入库：仓储员时掌握反馈物料储备量保证生产营正常进行存货品名规格设置理核算库存材料摆放应编号秩序进行便检查核取货办理入库时登记物料品种数量入库记录意修改确需修改入库记录应效授权批准
4 领：采购物资律先入库领直接报销生产领库存材料定额领料单领料领零星材料须单位负责签字领种仓储物料领发出必须规定程序办理手续没证证手续全发出 5 库存：生产部仓储部财务理部制定低高储备量仓储员严格掌握库存量
6 财务理部定期定期抽查库存情况库存积压六月物资应报告关部门分理财务理部仓储部少应月进行次账核实库存实物保证账证相符账物相符季度重库存进行次抽盘年进行次全面盘点发现盘盈盘亏应查明原报请处理 7 生产车间发出客户实物入库产成品采购实物入库直接发现场外购存货应采取适方法办理出入库手续
第百十三第百十三条 产品产成品理
1车间产品生产月生产作业计划完成完工产品2仓库实行明细品种数量理财务实行数量金额3出仓产品原予退货退货必须质4产品库保期间种原发生毁损变质第百十四第百十四条建立存货保制度加强1存货存放理应指定专负责进行分类编目2业务需分设仓库应仓库间存货3仓储
1 车间产品生产月生产作业计划完成完工产品时入库检验合格办理入库手续
2 仓库实行明细品种数量理财务实行数量金额理销售产成品发出律办妥财务结算手续发票提货抽检产品原领产成品相关负责公司领导审批
3 出仓产品原予退货退货必须质检部确认符合退货条件方办理退货入库手续报转财务理部保证账实相符属报废产品须报公司领导处理
4 产品库保期间种原发生毁损变质霉烂造成损失时必须严肃认真时填制废损报告单报审批仓库作减少账务记录财务理部作相应账务处理
第百十四 第百十四条 建立存货保制度加强存货日常保工作
1 存货存放理应指定专负责进行分类编目严格限制关员接触存货入库存货应时记入收发存登记簿存货卡片详细标明存放点
2 业务需分设仓库应仓库间存货流动办理出入库手续
3 仓储物资求储存条件贮存建立健全防火防潮防鼠防盗防变质等措施贵重物品生产关键备件精密仪器危险品仓储应实行严格审批制度
第九章 第九章 固定资产理
第百十五第百十五条 固定资产时具生产商品提供劳务出租营理持期限超会计年度单位价值较高形资产包括：房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等
第百十六第百十六条 固定资产理目标：固定资产进行核算加强固定资产维护保养提高固定资产完率组织资产存量流动增量投改善固定资产配置提高固定资产利率检查分析考核固定资产效果提高济效益
第百十七第百十七条 公司固定资产侵占固定资产增减变动必须严格规定审批权限手续
第百十八第百十八条 公司实行财务理部行政部部门三重理办法统领导分级理原财务理部负责全公司固定资产综合理建立固定资产账簿进行账务处理行政部负责固定资产实物理部门明确固定资产理员负责部门固定资产日常理固定资产实体理部门
1 财务理部公司固定资产综合理部门负责固定资产记录核算折旧计提参固定资产购置预算制定固定资产购建修计划审核配合会实物理部门办理固定资产盘盈盘亏报废毁损出售转移等报批手续固定资产验收清理监督检查工作组织固定资产年次全面盘点评估确保账卡物相符做账实核账账核执行固定资产综合理监督检查分析固定资产济效益
2 行政部公司固定资产实物理部门根相关部门工作需求拟定公司固定资产购置计划负责项设备采购验收发出调配清查盘点仓库保关资料档案理宗设备器具采购应通招标等方式进行合发票转移清单进行实物验收会部门说明书检验技术性产品质量发现技术性产品质量数量规格型号合符附件资料等全等事项时应配合部门查明原时解决问题配备固定资产专职理员建立独立固定资产实物账套进行实物日常收发存登记理反映固定资产购入发出结存数量金额序时反映固定资产分布情况定期财务理部进行核
3 部门类固定资产日常实物理部门进行固定资产日常维护理工作负责建立设备档案收集图纸说明验收记录调试修理记录办理设备转移出售报废等报批手续分领导公司领导批准负责组织实施负责设备运行情况检查监督技术部门金额较技术含量较高专设备器具应根合发票转移单组织实物验收检验技术性产品质量发现技术质量等问题时应时查明原配合采购部门关单位联系解决办理索赔事项
第百十九第百十九条 公司建立固定资产责制度固定资产账中明确项固定资产理责理责固定资产部门负责承担理责负责固定资产日常维护保确保固定资产常处良状态配合财务部实物理部门实施固定资产报废毁损出售审查固定资产转移拆出售等报批手续固定资产理责调动时必须固定资产进行清点办理必交接手续
第百二十第百二十条二十条 般固定资产采购应充分解掌握供应商情况采取质价办法确定供应商重固定资产采购应采取招投标方式进行专设备须工程设备理部门协助采购部门需固定资产公司仓库存备品律行政部相关固定资产领手续办理
第百二十第百二十条二十条 固定资产购建：
1 公司固定资产购建必须编制预算年末部门公司提出需求计划相关部门根公司现存状况核实会财务理部编报年度固定资产购建预算
2 房屋建筑物等中型建设项目基建部项目组具体负责项目建设型建设项目行政部负责
3 重设备材料购置公司分领导组织资产理部门关部门进行技术方案济证搜集咨询关设备工程技术资料相应报价择优选取
4 时急需购买设备消耗性器材部门资产理部门直接写出需购设备器材报告分领导审核报公司领导审批
第百二十二第百二十二条 公司外购固定资产应根合供应商发货单等购固定资产品种规格数量质量技术求容时办理验收手续出具验收单验收报告验收合格方投入固定资产报销律购货发票设备器材入库单工程决算书相关资料作确认货证明报销入账
第百二十三第百二十三条 固定资产日常维护修理公司工程设备理部负责工程设备理部解决时应会行政理部联络专业公司维修固定资产技术改造应组织相关部门进行行性证审批通予实施
第百二十四第百二十四条 部门应妥善固定资产固定资产启动时必须认真阅读熟记说明书性注意事项严格说明书操作步骤进行操作公司指定专外私拆装机部件操作属保固定资产否引起切济果事承担技术含量较高贵重仪器设备应制定专操作规程维护保养交接班制度设置填写运行记录定期检查检验检修做日常维护保养工作直保持完状态
第百二十五第百二十五条 固定资产计价应取时成作入账价值已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整固定资产达预定状态次月起
采均年限法提取折旧： 类
房屋建筑物
机器设备
电子设备
运输设备
设备 折旧年限（年） 20年—35年 5年—14年 5年—10年 5年—10年 5年—10年 残值率（） 5 5 5 5 5 年折旧率（） 475—271 19—679 19—95 19—95 19—95
1 公司月计提折旧月增加固定资产月提折旧次月起计提折旧月减少固定资产月计提折旧次月起提折旧
2 情况外应固定资产计提折旧：
A已提足折旧继续固定资产
B规定单独估价作固定资产入账土
3 公司关固定资产预计年限折旧方法等确定意变更需变更审批权限批准财务报表附注中予说明
第百二十六第百二十六条 固定资产处置：
1 固定资产报废均须严格审批手续行政部根部门意见固定资产状况进行审核鉴定确认报公司总理批准报财务理部作固定资产账务处理期限未满非正常报废固定资产应固定资产部门提出报废申请注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等
2 拟出售投资转出固定资产应关部门员提出处置申请列明该项固定资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报公司授权部门员批准予出售转
3 公司出租出固定资产应行政部会财务理部规定报批准予办理签订合固定资产出租出期间发生维护保养税负责租金期限等相关事项予约定固定资产处置出租出收入发生相关费应时入账
4 固定资产转移：固定资产公司部变更部门转入部门提出申请书转出部门签字意报领导批准进行实物转移部转移财务理部资产理部部门填写账卡办理转移手续进行账务处理固定资产原工作调动离职应办理退领手续资产理部门该固定资产重新登记报财务理部备案处理
第百二十七第百二十七条 固定资产盘盈盘亏失窃报废查明原落实责相关责承担责明确理部门承担公司相关制度进行赔偿
第十章 第十章 财产清产理
第百二十八第百二十八条二十八条公司财产清查保第百二十九第百二十九条二十九条期末盘点时应第百三十第百三十条三十条存货工程物资清查：第百三十第百三十条三十条固定资产建第百三十二第百三十二条应收应付款项清查第百三十三第百三十三条年终公司实行全面盘点1整理物料：仓员库存物料进行整理物2盘点通
第百二十八第百二十八条二十八条 公司财产清查保证财产安全完整反映公司会计年度会计资料真实性完整性合法性公司财产清查范围包括现金银行存款存货应收款项应付款项工程物资固定资产建工程等项目
第百二十九第百二十九条二十九条 期末盘点时应提前安排盘点天停止出入库作业现金票盘点时应暂停收付款业务进行实时盘点
第百三十第百三十条三十条 存货工程物资清查：年末仓储员做收发存报表报财务理部会计账簿进行核财务理部仓组织员进行实盘点账面结存数相核账实符应查实盘盈盘亏毁损原编制存货盘点报告表工程物资盘点报告表
第百三十第百三十条三十条 固定资产建工程清查年末财务理部行政部项目组基建部等相关部门固定资产建工程进行全面清查资产进行盘点填写盘点记录时固定资产卡片实物进行核编制固定资产（建工程）盘盈盘亏报告表
第百三十二第百三十二条 应收应付款项清查保证债权债务真实性准确性月工作日进行月终结账时核应收应付款项明细账总账相符应查明原进行调整年年终应收应付款项进行彻底清查通发函证方式债务询证坏账准备进行核实检查否准确计提坏账准备已注销坏账损失进行核实真实反映公司资产状况
第百三十三第百三十三条 年终公司实行全面盘点原应采全面盘点方式特殊情况法进行全面盘点时应呈报总理核准改变盘点方式进行盘点盘点工作员明确盘点工作职责准备事项缺勤盘点应量采精确计量器避免观目测方式盘点数必须实际清点磅秤换算确实资料猜想数伪造数记录盘点程序：
1 整理物料：仓员库存物料进行整理物料统集中摆放标识清楚规范款物料固定包装
2 盘点通知：财务理部发起盘点求确定系统截数时间点公司领导确认发盘点通知
3 单整理：仓库文员系统截数范围物料应系统完成单整理
4 物料进出库控制：仓库员截数范围物料应单完成出入库工作
5 盘点计划编制：仓库结合实际情况编排盘点物料仓位置盘点物料
6 分配盘点务：仓库分配相关盘点务求相应报表分发责仓库员
7 初盘：仓库员相应报表盘点物料库存整理成初盘表注明生成时间需控制截止该时间点出入库数发生
8 盘点：财务理部年末天进行全面盘点记录相应盘点结果
9 盘点资料整理：仓库文员负责盘点结果整理成盘存表财务员仓库签字确认式三份公司财务留底份
10 账务调整：仓库盘点结果提出账务调整公司高层签名确认仓库文员根账务调整结果进行系统调账财务理部监督
11 盘点结束仓库应求填列盘点差异原说明策送报财务理部财务理部盘存表编制盘点盈亏报告表式三份公司财务留底份
第十章 第十章 形资产理
第百三十四第百三十四条 形资产指公司拥者控制没实物形态辨认非货币性资产形资产包含济利益流入公司该形资产成计量包括专利权非专利技术商标权著作权特许权土权等 第百三十五第百三十五条 形资产公司研究院项目组财务理部进行口理负责申请申报理工作财务理部负责形资产价值核算理工作监督收益实现情况
第百三十六第百三十六条 形资产摊销般计入期损益果形资产包含济利益通生产产品者资产实现资产摊销金额计入相关产品资产成
第百三十七第百三十七条 形资产成评估确认者投资合协议约定价值确定外购形资产成应包括购买价款相关税费直接属该项资产达预定途发生支出形资产计价时必须具备详细资料包括权权证书复印件作价标准等中非专利技术计价应专业评估机构评估确定
第百三十八第百三十八条三十八条 属单位购入形资产接受单位投资转形资产必须公司总理批准
第百三十九第百三十九条三十九条 公司员工完成职务发明创造技术成果知识产权公司职务发明技术成果发明设计离开公司时应事相关工作全部技术资料实验资料样品产品等交公司
第百四十第百四十条四十条 期限限形资产取月起预计年限采直线法分期摊销法确定寿命形资产摊销期期末复核收回金额进行减值测试
第百四十第百四十条四十条 形资产摊销金额成扣预计残值金额已计提减值准备形资产需扣已计提形资产减值准备累计金额期限限形资产残值视零情况外：
1 第三方承诺形资产寿命结束时购买形资产
2 根活跃市场信息形资产寿命结束时预计残值 第百四十二第百四十二条 合性权利法定权利形资产期限应超合性权利法定权利期限果期时确定续约证表明续约需付出额成续约期应计入期限
第百四十三第百四十三条 合法律没规定期限公司应综合方面素判断确定形资产企业带济利益期限述方法法合理确定形资产企业带济利益期限该项形资产作摊销须会计年度期限确定形资产期限进行复核证表明形资产限应估计期限期限限形资产核算方法进行摊销处理
第百四十四第百四十四条 公司出租出形资产应形资产理部门财务理部规定报批准予办理签订合协议形资产出租出期间发生维护保全税负责租金期限等相关事项予约定形资产处置出租出收入发生相关费应报财务理部时入账 第百四十五第百四十五条 公司出售形资产应取价款该形资产账面价值差额计入期损益形资产预期企业带济利益应该形资产账面价值予转销
第百四十六第百四十六条 公司应年年末期限限形资产期限摊销方法进行复核形资寿命摊销方法前估计应改变摊销期限摊销方法
第十二章 第十二章 建工程理
第百四十七第百四十七条四十七条 建工程包括施工前期准备正施工中建筑工程安装工程技术改造工程修理工程等建工程达预定状态时实际发生全部支出转入固定资产核算
第百四十八第百四十八条四十八条 公司建设工程基建部相关部门公司项目理规定进行口理建设工程项目实行岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离制约监督规定办职责范围工作求
第百四十九第百四十九条四十九条 基建部根工程项目求配备相应专业员负责部门权限范围工程项目业务负责工程项目员应具备良业务素质职业道德
第百五十第百五十条五十条 建设工程项目严禁未授权部门员办理工程项目业务办应职责范围审批批准意见办理工程项目业务审批超越授权范围审批工程项目业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第百五十第百五十条五十条 建设工程项目组应认真调查研究基础编制投资项目行性分析报告报告应产品预测工艺技术选择建设投资估算建设资金筹措建设周期投资回收期实现济效益等做出客观分析证正确评价组织关财务员职部门进行审定报告送交公司领导重建设投资项目须董事会股东会审议通
第百五十二第百五十二条 公司应承包单位签订济合保证工程质量标准施工进度详细填明开工竣工日期工程款预付款例验收方式关规定符合公司建设求基建部应负责组织施工现场理监督工程质量负责做设计变更工程更改隐蔽工程等原始资料收集便作竣工决算
第百五十三条第百五十三条 建设公司应根工程项目求编制工程项目预决算书报公司财务理部公司财务理部预决算书送外部审计机构审计反馈建设公司建设公司审计预决算书执行
第百五十四第百五十四条 财务理部根工程项目资金情况负责核定年度资金投放计划报总理批准根工程合项目进度支付工程款项负责预算执行情况进行监督工程投资完成额超预算财务部审核查明具体原确认责属
第百五十五第百五十五条 财务理部应配备专负责工程项目会计核算负责工程核算财务员应熟悉国家法律法规工程项目理方面专业知识 第百五十六第百五十六条 财务员固定资产投资计划施工预算承包合项目设明细账单独核算实施财务监督未立项项目已立项未达固定资产投资计划时计划项目财务理部权拒绝合进行审计超计划项目未公司领导认前财务理部停止办理建设项目需切款项
第百五十七第百五十七条 工程交付前试运转发生支出计入工程成试运转中形成产品外销售实际销售收入预计售价扣税金外减建工程成
第百五十八第百五十八条五十八条项目竣工第百五十九第百五十九条五十九条建工程达第百六十第百六十条六十条基建部组织相关部门验第百六十第百六十条六十条应付未付第百六十三条第百六十三条已交付尚未第百六十四第百六十四条工程竣工决算办理基第百六十五第百六十五条未工程施工合约定第十三章第
第百五十八第百五十八条五十八条 项目竣工权责发生制原办理竣工决算竣工决算该项目施工预算承包合加减设计变更工程更改材料价差等影响工程价款变动素计算工程总价值
第百五十九第百五十九条五十九条 建工程达固定资产投资项目批准文件规定容具备投产条件应时组织竣工验收提交竣工验收报告财务部做资产入账工作
第百六十第百六十条六十条 基建部组织相关部门验收确保工程质量符合设计求项目验收合格相关部门负责办理资产移交手续移交清单必须财务审核会签确保账账账实相符
第百六十第百六十条六十条 应付未付材料款工程款设备款应付未付建设期贷款利息等应计入工程成保证工程成真实准确属募集资金项目型土建安装工程工程结束应聘请中介机构审计工程决算 第百六十二第百六十二条 已完工形成固定资产办理竣工决算建设项目单位逐项核验收财务理部会计制度转入固定资产
第百六十三条第百六十三条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产理计提折旧竣工决算办理完毕决算调整原估价值已提折旧
第百六十四第百六十四条 工程竣工决算办理基建部固定资产清册连行性研究报告项目评价报告设计图纸工程预决算土证红线图等文件资料证件造具清册立卷存档妥善理长期保
第百六十五第百六十五条 未工程施工合约定工期完成项目建设应项目组审查确定原属施工单位原应严格施工合规定条款执行属公司相关部门原形成应提出明确奖惩建议报总理审批执行
第十三章 第十三章 资产损失资产损失减值准备理
第百六十六第百六十六条六十六条 资产损失公司实际发生项资产灭失包括货币资金坏账存货固定资产建工程形资产外投资担保外汇交易委托理财损失
第百六十七第百六十七条六十七条 资产减值准备项资产未收回金额期末市价低账面价值发生损失包括坏账准备存货跌价准备短期投资减值准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备建工程减值准备商誉减值准备投资性房产减值准备委托贷款减值准备计提资产减值准备必须报告期会计报表附注中予详细披露千万元作重事项定期报告中充分披露
第百六十八第百六十八条六十八条 资产损失核销审查应责授予处理权限提供书面材料材料容包括限：核销数额相应书面证形成程原追踪催讨改进措施公司财务状况营成果影响涉关责员处理意见董事会认必书面材料资产损失处理程序：
1 公司关责部门取证提出资产损失报告说明原责
2 公司部审计责追究提出结案意见涉未决诉讼资产损失应委托律师出具法律意见书重资产损失应中介机构出具济鉴定证明
3 公司财务理部审核确认资产损失提出财务处理意见公司相关制度规定提交总理董事会股东会审批执行
第百六十九第百六十九条六十九条 公司年年末完成资产全面盘点基础资产进行减值测试技术财务两方面存减值迹象资产变现净值进行测试账面价值相较确定否发生减值发生减值资产应计提减值准备相关权限报公司总理董事会股东会审批
第百七十第百七十条七十条 公司资产减值准备计提应根会计准求针资产性质减值准备计提例方式形成相关会计政策董事会审议批准执行
第百七十第百七十条七十条 坏账准备
1 财务理部根公司历年财务状况现金流量实际情况计提坏帐准备验特殊应收款项计提特殊项目坏账准备外余应收款项期末应收款项余额基数账龄分析法计提计提例详见应收款项坏账计提例
2 公司控股子公司间发生应收款项没明显证表明发生坏账情况计提坏账准备应收款项计提坏账准备客观证表明该金融资产价值已恢复客观确认该损失发生事项关原确认坏账准备应予转回计入期损益
3 企业持未期应收票确凿证表明收回者收回性时应账面余额转入应收账款计提相应坏帐准备
4 全额计提坏账准备情况：年发生应收款项未期应收款项计划应收款项进行债务重组方式进行重组已逾期确凿证证明收回应收款项
5 坏账损失确认：债务死亡遗产清偿然法收回账款债务破产破产财产清偿然法收回账款债务较长时期（三年）未履行偿债义务足够证表明法收回收回性极账款股东会董事会批准列作坏账损失应收款项
第百七十第百七十二七十二条 存货跌价准备
1 存货跌价准备计提范围：原材料库存商品制半成品产品包装物低值易耗品存货
2 存货变现净值确定原：公司存货遭受毁损全部部分陈旧时变现净值低成时成变现净值差额计提存货跌价准备预计存货跌价损失计入期损益
3 已计提跌价准备存货价值恢复应原已确认存货跌价准备金额转回生产领出售已计提跌价准备存货相应调整已计提跌价准备期末年末时予调整
市价持续跌预见未回升希4 计提存货跌价准备情况：
公司该原材料生产产品成产品销售价格公司产品更换原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成公司提供商品劳务时者消费者偏改变市场需求发生变化导致存货市场价格逐渐跌足表明该存货实质已发生减值情形
5 存货账面价值全部转入期损益情况：已霉烂变质存货已期转价值存货生产中已需已价值转价值存货足证明已价值转价值存货
第百七十三第百七十三条七十三条 短期投资减值准备
1 短期投资减值准备计提范围：短期股票投资短期债券投资短期投资计算短期投资未现金流量现值采该金融资产原始效利率作折现率市价采公允价值计量金融资产全部直接参考活跃市场中报价
2 单项金额重金融资产采单项评价确定否存减值客观证单项金额重资产单项组合评价方式进行检查确定否存减值客观证
3 成计量金融资产：证表明法计量公允价值减值损失金额该金融资产账面金额类似金融资产前市场回报率折现计算预计未现金流量现值间差额进行计量
4 供出售类资产发生减值：原直接计入资公积公允价值降形成累计损失予转出计入期损益判断供出售金融资产否发生减值通常情况果供出售金融资产公允价值发生较幅度降综合考虑项素预期种降趋势属非暂时性认定该供出售金融资产已发生减值应确认减值损失
第百七十四第百七十四条七十四条 长期股权投资减值准备
1 长期股权投资减值准备计提范围：长期股权投资长期债权投资
2 市价长期投资判断否计提长期投资减值准备：市价持续两年低账面价值该投资暂停交易年年投资单位年发生严重亏损投资单位持续两年发生亏损投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象
3 市价长期投资判断否计提长期投资减值准备：影响投资单位营政治法律环境变化导致投资单位出现巨额亏损投资单位提供商品提供劳务产品时者消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致投资单位财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等证表明该项投资实质已企业带济利益情形
4 公司应指定专负责类长期股权投资踪监督建立健全长期股权投资台账包括投资单位时间金额股权例投资收益回收等情况收集整理投资单位重文件营业执验资报告合章程年度报告等时解分析投资单位营财务状况现金流量等定期定期汇总投资总额投资收益定期定期分副总理报长期股权投资情况表
第百七十五第百七十五条七十五条 固定资产减值准备
1 固定资产减值准备计提：市场价格持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值固定资产
2 全额计提固定资产减值准备情况：长期闲置预见未会已转价值固定资产技术进步等原已固定资产然固定资产尚产生量合格品固定资产已遭毁损致具价值转价值固定资产实质已公司带济利益固定资产
3 已全额计提减值准备固定资产计提折旧期末固定资产逐项进行检查单项固定资产收回金额低账面价值差额计提减值准备减值准备计提予转回
4 固定资产收回金额根具体情况选列方法：
1） 重置价法：适建筑物制固定资产市场难采集价格固定资
产
2）市场价法：适具活跃市场市场价格容易取备电子设备电器设备机械加工设备等3）收益现值法：适稀专设备第百七十六形资产减值准备1期末账面项形资产果该项形资产企业创造济效益力受重利影响期幅跌剩余摊销年限预期会恢复账面价值已超收回金额情形应计提形资产
2） 市场价法：适具活跃市场市场价格容易取固定资产运输设
备电子设备电器设备机械加工设备等
3） 收益现值法：适稀专设备
第百七十六 形资产减值准备
1 期末账面项形资产果该项形资产已新技术代
企业创造济效益力受重利影响该项形资产市价
期幅跌剩余摊销年限预期会恢复足证明该项形资产
账面价值已超收回金额情形应计提形资产减值准备计提
予转回
2 控股子公司部门应加强专利权非专利技术商标权著作权土
权等形资产理必须够控制形资产产生济利益（拥
形资产法定权公司方单位签订相关济合）公司相关
权利受法律保护
第百七十七条 建工程减值准备
期末公司建工程果证表明建工程项目已发生减值应计提减值准
备计提予转回计提建工程减值准备情况：长期停建预计
未3年会重新开工建工程建项目性技术已
落企业带济利益具确定性足证明建工
程已发生减值情形
第百七十八条百七十八条 商誉减值准备
非控制企业合形成商誉期末先包含商誉资产组者资产组
组合进行减值测试计算收回金额相关账面价值相较确认相应减
值损失计提减值准备包含商誉资产组者资产组组合进行减值测试
较相关资产组者资产组组合账面价值（包括分摊商誉账面价值
部分）收回金额相关资产组资产组组合收回金额低账面价
值应确认商誉减值损失计提减值准备
第百七十九条百七十九条 投资性房产减值准备
期末投资性房产逐项进行检查单项投资性房产收回金额低账面
价值差额计提减值准备减值准备计提予转回期末账面存采
成模式进行续计量投资性房产果市价持续跌损坏等原
导致收回金额低账面价值应计提投资性房产减值准备
第百八十条百八十条 委托贷款减值准备
公司委托贷款金进行定期检查委托贷款金收回金额孰低计量
收回金额低委托贷款金差额应计提减值准备
第十四章 第十四章 济合理制度
第百八十条百八十条 济合公司公司组织间订立变
更终止权利义务关系协议公司重采购销售施工安装市场代理
租赁款保险合作开发劳务服务等营活动必须签订济合
第百八十二百八十二条 济合相关负责应保证公司外济合关系中
利益减少必损失降低公司营风险协调公司相关部门工作
第百八十三条百八十三条 公司签订济合必须遵守中华民国合法
关规定合国家关法律法规政策基础限度维护公司
利益形象
第百八十四条百八十四条 济合双方签订必须公司法代表法代表
授权委托代理签订济合应遵循等互利协商致等价偿
原
第百八十五条百八十五条 合条款应包括：标数量质量价款支付方
式合履行期限点方式违约责必条款
第百八十六条百八十六条 签订合前应审查方法律资格资信情况
承担相关法律责资信情况良法（）签订济合重济
合双方协商意应法进行公证公司财务理部合执行情况进行
监督
第百八十七条百八十七条 公司济合鉴定前财务理部进行审核金额巨
执行结果公司造成重影响济合鉴定前律师中介机构
专家组咨询评审
第百八十八条百八十八条 济合履行中关明确事项处理济合变
更解合法关规定执行处理关明确事项变更解
合须书面处理意见补充协议财务理部等相关部门审核签署意见
报公司领导审批
第百八十九条百八十九条 合签订部门应建立合档案理制度济合原
件执行部门留存份外需签订合5 日送原件份公司财务理部
保存备查
第百九十条百九十条 应签未签合济合显失公公正执行程中
发生纠纷解决力公司利益造成损害合签订执行
相关错方应承担相应责
第十五章 第十五章 财务报告财务分析
第百九十条百九十条 财务报告包括会计报表会计报表附注企业会计准
相关法规求定期进行编制做数字真实计算准确容完整说
明清楚报送时
第百九十二百九十二条 会计报表包括资产负债表利润表现金流量表资产减值
准备明细表利润分配表股东权益增减变动表关附表
第百九十三条百九十三条 年度会计报表附注包括：符合会计核算前提说明重
会计政策会计估计说明重会计政策会计估计变更说明事项
承诺事项说明资产负债表日事项说明关联方关系交易说明重
资产转出售说明企业合分立说明会计报表重项目说明
税会计处理方法说明合报表说明助理解分析会计报表需
说明事项
第百九十四条 公司投资占投资单位资总额 50％（含
50 ) 然占投资单位资总额足 50 具实质控制权应
编制合会计报表合会计报表合范围合原编制程序编制方法
会计准中关合报表相关规定执行
第百九十五条百九十五条 公司控股子公司月编制财务分析报告应包括限
：公司营业务基情况介绍总体评价体分析：资产状况分析盈利分
析现金流量分析存问题风险改进意见者风险应策略
重事项说明
第百九十六条百九十六条 公司外披露财务报告报出期限须遵循披露相关约
定季度财务报表应季度终30天报出半年度财务报表应中期终
60 天报出年度财务报表应年度终4月报出控股子公司月
度财务报表应月份终15天报送公司年度会计报表应年度终30
天报送公司公司财务理部根需调整部报时间
第百九十七条百九十七条 公司外报送财务报告应加具封面装订成册加盖公章
封面应注明：公司名称报告属年度月份日期等公司法定代表
财务负责会计机构负责签名盖章 第百九十八条百九十八条 公司年度财务报告必须公司聘请会计师事务进行审
计控股子公司私聘请中介机构评估审计
第十六章 第十六章 会计员培训理
第百九十九条会计员业资百九十九条 公司贯彻实施中华民国会计法
格理办法公司关规定 财务部负责组织财务员业务培训断提高
财务员专业素质职业道德更新扩充知识技储备财务技术理
第二百条二百条 培训应坚持联系实际讲求实效学致原具体容包括
会计准财税政策财务分析财务制度业务流程会计职业道德规范
类疑难问题解决办法相关知识法规制度
第二百零条二百零条 培训象公司财务员公司财务部年制定财务员
培训计划：
1 财务总监财务理具备定专业水财务员根工作需撰写培
训材料 定期定期组织财务员进行培训
2 鼓励财务员利业余时间学工作中讨沟通工作中发现重问题时编写治理文件组织财务员学
3 安排财务员参加税务银行政府相关部门专业培训机构组织类培训时掌握新政策新信息
4 鼓励支持财务员参加类会计职称证书资格证书学考试参加财政部门会计理机构认形式培训考试
第二百零二第二百零二条零二条 初级会计员会计知识培训时间年累计少72时中级高级会计员会计知识培训时间年累计少68时培训费公司承担年度境外工作超六月年度病假超六月生育未
求完成培训情况外
第二百零三第二百零三条零三条 注意事项
1 年度未接受培训未规定完成培训时间会计员正理予警告
2 连续两年未接受培训连续两年未关规定完成培训时间会计员予办理会计业资格证年检参加档次会计专业技术资格考试高级会计师资格评审参加先进会计工作者评选
3 未通业资格证年检导致业资格证书失效会计员事会计工作
第十七章 第十七章 会计档案理
第二百零四第二百零四条零四条 会计档案会计证会计账簿财务报告等会计核算专业资料记录反映济业务重资料应档求整理立卷装订成册
第二百零五二百零五条零五条 财务理部指定专进行会计档案理月度年度终时印整理装订类会计证会计账簿会计报表
第二百零六第二百零六条零六条 类会计档案整理类会计档案整理计档案整理装订求：装订求：
1会计证：种记账证时间证号序装2会计账簿线绳装订成逐页编号贴封面3财务报告：应类会计报表整理齐全封面规4银行余额
调节表月银行序装订5计算机存储会计信息印输出纸质会计档案6财务理部会计档案理员会计档案必须进行7合撤销单位会计档案入单位负责接收第二百零七第二百零七
1 会计证：种记账证时间证号序装订成做附件齐全折叠整齐厚薄均匀装订牢固美观封面填写规定容脊背注明证日期证种类序号
2 会计账簿线绳装订成逐页编号贴封面分类标号标注清晰
3 财务报告：应类会计报表整理齐全封面规定填写盖章
4 银行余额调节表月银行序装订
5 计算机存储会计信息印输出纸质会计档案进行保储存会计信息磁盘光盘等介质数中心保定期拷贝更换保证安全性
6 财务理部会计档案理员会计档案必须进行科学理做妥善保存放序查找方便严格执行安全保密制度意存放严防毁损散失泄密
7 合撤销单位会计档案入单位负责接收保交接双方移交清册签章
第二百零七第二百零七条零七条 类会计档案原允许公司财务部员查阅公司部门外单位员需查阅会计档案必须相关权限员批准会计档案理员协查阅批准查阅会计档案者应严格执行关保密制度会计档案存放点查阅严禁会计档案涂画拆封抽换未领导批准严禁复印出
第二百零八第二百零八条零八条 会计档案保期限会计年度终第天算起会计档案根特点保期限分永久定期两种定期保期限分3年5 年10 年15 年25 年5 类种会计档案保期限参见表会计档案保期限根实际需适延长 档案类型
会计证类
会计账簿类 档案名称 原始证记账证汇总证 银行存款余额调节表 日记账 保期限 15年3年15年 45
中：现金银行存款日记账
明细账
总账
辅助账簿
财务指标快报（包括文字分析）
会计报表 月季度会计报表（包括文字分析）
年度会计报表（决算）会计移交清册
类 会计档案保清册
会计档案销毁清册
第二百零九第二百零九条零九条 会计档案销毁：会计档案销毁：
1 会计档案保期满需销毁时财务理部严格审查提出销毁意见编制销毁清册公司财务总监总理审查意销毁清册签署意见报董事会批准销毁
2 监销销毁会计档案前应档案销毁清册列容认真清点核销毁销毁清册签章监销情况报告公司财务总监总理
3 保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁 应单独抽出立卷保未事项结止
25年15年15年5年15年3年2年永久15年25年25年第十八章 第十八章 附
第二百十第二百十条十条 制度董事会批准发布日起实行
第二百十第二百十条十条 制度修订废止公司财务理部提出意见修订权废止权董事会
第二百十第二百十二十二条 制度公司财务理部负责解释
XX药业股份限公司
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第章 第章 总
第条 规范XX药业股份限公司（简称公司）会计核算财务理规范公司财务行保护公司投资者合法权益真实准确完整提供会计信息适应市场济发展需根中华民国会计法企业会计准国家关法律法规结合公司实际情况制定财务理制度
第二条 制度适公司控股子公司控股子公司参公司财务理制度规定结合身实际情况制定具体财务理制度
第三条 公司确立部财务理体制建立健全财务理制度控制财务风险公司财务理制定财务战略合理筹集资金效营运资产控制成费规范收益分配加强财务监督财务信息理公司股东股东会董事董事会监事监事会关法律法规公司章程制度规定履行公司部财务理职责
第四条 公司财务理基原： 执行国家相关法规建立健全企业部财务理制度做财务理基础工作实反映财务状态营活动提供决策支持
第五条 财务理基务：选择合理筹资方式结构效利公司资源进行优化配置做项财务收支预算核算控制分析考核工作通筹资投资营利润分配活动正确处理项财务关系建立健全财务预算体系努力提高公司济效益确保资产保值增值
第六条 公司应法纳税公司财务处理税收法律行政法规规定致纳税时应法进行调整
第二章 第二章 财务理体系
第七条 公司实行资权属清晰财务关系明确分级财务理符合市公司治理结构求财务理体制公司控股股东董事监事高级理员直系亲属担公司财务总监会计财务总监会计直系亲属担出纳工作
第八条 公司建立财务预算理现金流核心实现公司价值化等财务目标求资金筹集资产营运成控制收益分配等财务活动实施全面预算理
第九条 公司建立财务决策理明确决策规程序权限责财务决策回避制股东董事监事高级理员公司利益突财务决策事项相关员应回避
第十条 公司建立财务风险理明确股东理层理层相关员理权限责风险收益均衡相容职务分离等原控制财务风险
第十条 财务理财务理部机构员设置理部机构员设置
1 公司董事会股东会公司章程公司财务活动进行监督控制财务工作总理组织实施财务负责董事会总理负责
2 公司设置财务理部专门办理公司财务理会计事项预算理会计核算会计控制会计监督财务理等
3 公司设立财务总监全面负责组织公司会计核算财务理工作财务总监公司法公司章程关规定职条件聘程序进行聘解聘
4 公司控股子公司实行委派制进行财务理监督控股子公司权免委派财务部理
5 财务理部根需合理设置工作岗位建立财务岗位责制明确岗位职责权限会计岗位设置须会计准求实施某岗位岗岗岗会计兼出纳出纳兼稽核会计档案保收入费债权债务账务处理
6 财务员实行轮岗制度特重岗位公司根实际情况定期者定期实行轮岗制度财务员徇私舞弊重失职泄露机密等公司造成济损失重影响应相关法律法规制度追究刑事民事责
7 未取会计业资格证员事会计工作
第十二条 公司财务理公司财务理部财务理职理部财务理职责部财务理职责：
1 核算职责：实反映公司财务状况营成果法计缴国家税收认真做财务分析评价时关方面报送财务报表
2 理职责：参公司济合研究审查参公司重济事项证公司领导决策做参谋指导协助控股公司财务工作参编制实施公司员工工资奖金福利方案利润分配方案负责公司财务员理 3 预算职责：通编制年度财务预算营目标总体规划公司年度营活动促进资产保值增值
4 控制职责：国家公司关规定做成费控制工作努力提高公司济效益
5 监督职责：认真履行财务监督职保障公司项财务规章制度够认真贯彻执行促进公司持续稳定发展
6 培训职责：做公司控股子公司财务员培训考核提高财务员业务素质
第十三条 公司相关部门财务职责：公司相关部门财务职责：
1 严格遵守国家法律法规公司财务理制度做相关财务理基础工作求时准确提供种原始记录关报表数配合财务部门做财务预算计划编制预算计划执行情况分析
2 做部门关项核算工作建立必资料积累分析存档理制度接受财务部门财务工作方面指导监督
第十四条 总理财务理职责：总理财务理职责：
1 组织实施董事会决议公司年度营计划投资方案
2 决定公司员工工资福利奖惩方案决定公司员工聘解聘
3 组织拟订公司财务预算决算利润分配弥补亏损方案根董事会授权签署公司种重合协议审批合项开支
4 审批公司日常营理中项费支出
第十五条 财务负责财务理职责：财务负责财务理职责：
1 财务负责公司财务会计活动理监督高级理员公司会计核算财务理建立健全效实施济业务真实性合法性负责 2 财务负责根公司战略目标营发展需求规划财务工作体系制定财务工作策略确保公司财务工作系统公司营发展力支持
3 财务负责定期董事会总理汇报财务分析结果公司战略目标确定提供数支持决策方案确保董事会总理时解公司财务现状 4 财务负责根公司项目投资意参重投资项目营活动风险评估指导踪财务风险控制
5 财务负责根年度生产营计划重项目计划资金流动预测编制年度资金资金筹集计划审批持指导实施开拓融资渠道保证资金供应
第十六条 财务总监财务理职责财务总监财务理职责：职责：
1 财务总监行财务决策参权财务收支审核权财务监督权公司财务数财务报告真实性合法性完整性负责违法违纪行拒绝权制止权违规会计员处罚建议权
2 财务总监公司控股股东关联方中担董事外职务 3 财务总监根年度生产营计划编制年度预算根预算调整流程业务状况调整年度季度月度预算确保公司战略营目标支持程度资产安全
4 财务总监根公司营目标预算分解达辖部门工作计划预算监督检查落实情况确保工作计划预算合理成控制工作开展时性
5 财务总监持关理规定政策财务系统效落实确保财务系统公司理步调致性监督指导财务部门业务工作开展确保工作指标达成运行效率
第十七条 会计核算基础工作
1 财务理部企业会计准结合公司实际情况设置会计科目会计政策进行会计核算时提供合法真实准确完整会计信息 2 财务员必须时办理会计手续进行会计核算：款项价证券收付财物收支增减债权债务发生结算资增减收入支出费成计算财务成果计算处理需办理会计手续进行会计核算事项
3 财务员必须关规定填制取审核签署原始证记载正确符合规定证必须退回更正伪造涂改济业务证拒绝受理报领导处理
4 出纳员应日时记录银行日记账现金日记账销售采购等营业务记账发生应时入账会计证摘容应清楚反映济业务事项外部审计机构会计师审计调整事项应时入账
5 财务系统授权理：公司数中心负责财务系统授权系统者根具体岗位职责申请审批赋予相适应操作权限严格关规定业务模块数增加修改审核等权限授权保证控程序效运行防止恰授权
6 公司数中心财务系统进行理维护系统理员负责会计数修正恢复操作协助会计定期进行数备份数库检查备份件原件分开存放
7 财务员财务系统中时进行记账账结账财务活动中会计证账务处理报表编制均需稽核审验财务员必须定期会计账簿记录关数库存实物实数进行核保证账证相符账账相符账实相符 8 财务理部会计准相关规定定期编制财务报告做数字真实准确容完整说明清楚时报送篡改授意指强令篡改会计报表关数字
9 财务理部时会计证会计账簿财务报表装订整齐汇集全面相关员签字盖章指定专相关法规求时档妥善保
10公司发生前期差错更正坏账核销等重事项需11公司会计政策会计估计制定变更预计负12公司民币记账位币采公历年制会第十八条离岗财务员办理移交手续：离岗财务员办1财务员办理交接时必须专负责监交2离岗员已受理济业务尚未填制会计证3交接工作结束交接双方监交员移交清4移交员移
10 公司发生前期差错更正坏账核销等重事项需财务部提出申请财务总监审核权限报总理董事会者股东会审批
11 公司会计政策会计估计制定变更预计负债公允价值确定财务理部提出意见财务总监进行审核公司董事会批准执行控股子公司应执行公司统会计政策会计估计济事项会计核算原基础方法公司保持致
12 公司民币记账位币采公历年制会计年度年1 月1 日12 月31 日会计年度
第十八条 离岗财务员办理移交手续：离岗财务员办理移交手续：
1 财务员办理交接时必须专负责监交般财务员交接会计监交会计交接财务理监交财务理交接财务总监监交财务总监交接公司审计部监交
2 离岗员已受理济业务尚未填制会计证必须填制完毕编制移交清册般包括：单位名称交接日期交接容交接双方监交职务姓名移交清册数需说明问题意见等会计电算化部分应移交会计软件密码会计软件备份资料资料
3 交接工作结束交接双方监交员移交清册签名签章明确责移交清册式四份交接双方监交份财务部存档份
4 移交员移交会计证会计账簿会计报表关资料合法性真实性完整性承担法律责会计资料已移交推卸责 第十九条 财务员职业道德
1 树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量保守公司财务商业秘密法律规定公司授权外私外界提供泄露财务信息
2 敬业爱岗熟悉公司生产营业务理情况运掌握会计信息财务理方法改善单位部理提高济效益服务
3 实事求客观公正办理会计事务坚持原廉洁奉公熟练运国家会计法规保证提供会计核算信息合法真实准确时完整
第三章 第三章 货币资金理
第二十条 货币资金理指公司拥现金银行存款货币资金日常营中货币资金相关种票理
第二十条 公司货币资金业务建立严格授权批准制度明确审批货币资金业务授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办办理货币资金业务职责范围工作求办职责范围审批批准意见办理货币资金业务
第二十二条 公司重货币资金严格审批决策防范挪侵占货币资金行重货币资金金额超出定范围理认该资金公司重影响货币资金
第二十三条 财务理部负责公司现金收支保业务公司货币资金业务合格出纳员办理公司根具体情况定时间范围进行岗位轮换严禁未授权员办理货币资金业务直接接触货币资金
第二十四条 公司出纳必须根相关权限审批合法单办理款项收支违反规定收支应拒绝办理容详手续全数字差错证应予退回求补办手续更正错误遇伪造涂改证等虚报领应时领导反映
第二十五条 现金理
1 现金严格遵守国家规定现金理制度公司根需控制范围额度
2 现金理行规定：超出规定范围限额现金符合财务会计制度规定证顶库存现金坐支现金准私挪现金准利银行账户代单位存取现金准公司收入现金名义存入银行准保留账外公款准套取库存现金法律法规制度禁止现金理行
3 库存现金应日盘点核保证做账款相符月月末出纳员应现金日记账总账核相符总账会计应定期定期抽盘库存现金编制现金盘点表盘点监盘财务理部理签字
4 现金收款须出纳清点现金证加盖现金收讫章方入账现金付款业务必须原始证办签字部门负责审核批准财务负责授权公司领导审批出纳付款付款证加盖现金付讫章入账报账时原始证面必须办签字写明报账容原
5 现金范围：职工工资奖金津贴劳动报酬种福利劳保支出差旅费收购农副产品物资支付价款结算起点零星支出中国民银行确定需支付现金支出
6 计算约定应付账款情况节假日公休日期间严禁存放量现金出纳员应作保险柜安全理工作
第二十六条 银行结算理
1 银行账户必须国家规定开设供公司营业务收支结算准出租出账户准签发空头支票准套取银行信公司控股子公司开设银行账户必须财务总监审批开立
2 出纳员银行名称账号分开设银行存款日记账逐笔登记银行存款日记账逐日结出余额会计定期核银行账户月少核次编制银行存款余额调
节表银行存款账面余额银行账单调节相符
3 银行存款发生收支业务时需附项原始证发票合协议结算证须办签字财务负责授权领导审批出纳员方办理收付结算
4 公司规定范围直接现金结算外收付款业务必须通银行办理结算网银行业务必须济事项适审批权限权限网银行办复核审核方支付
5 银行账户账号必须保密非业务需准外泄公司总理银行账户理负间接领导责财务总监银行账户理负直接领导责出纳员公司银行账户理负直接工作责
6 公司严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票准签发取转没真实交易债权债务票
第二十七条 支票理
1 建立健全支票领登记制度详细登记购买数量起讫号码注销转入转出期等进行记录定期检查防止丢失发生营私舞弊现象等事项
2 支票须编号序套开支票出支票公司空白支票出纳保出纳负责登记支票领日期领途金额限额批准签发等事项
3 支票领：领须支票领簿签字备查会计员审核报财务负责授权领导审批方领款领支票付款手签字发票审批报告等效原始证交会计员核财务负责授权领导审批办理销账会计员办理入账手续
4 法填写支票金额签发支票时加盖银行预留印鉴外必须注明日期途写金额书写限额防止超限额银行账户出现透支时必须填写收款单位确实法填写收款单位额支票外
5 支票领应规定期限报销便财务员时核银行存款支票十天没应时未支票交回财务理部
6 支票公司作出票签章必须公司银行预留印鉴致财务专章名章签发空头支票者签发预留签章符支票 第二十八条 汇票理
1 汇票分银行汇票商业汇票
2 汇票签章：公司填制银行汇票申请书时加盖公司银行预留印鉴公司银行汇票签章签发银行汇票专章加法定代表授权代理签名盖章公司商业汇票签章公司财务专章法定代表名章
3 汇票核：出具接受汇票时应认真检查汇票金额付款名称付款日期收款名称出票日期出票票签章
4 汇票背书：未记载转字样票法转（接受转）背书（接受背书）时应检查容否齐全：背书签章背书日期背书名称时应注意：背书时记载附条件部分背书述三种汇票背书（接受背书）：拒绝承兑汇票拒绝付款汇票超付款提示期限汇票
5 汇票承兑：承兑接受承兑时应检查汇票正面记载承兑字样承兑日期承兑签章原公司接受非银行承兑商业汇票
6 汇票保证：出具接受附保证条款汇票应检查办理保证手续时保证否汇票粘单记载列事项：表明保证字样保证名称住保证名称保证日期保证签章时应注意保证附条件 第二十九条 财务印鉴理
1 公司财务印章包括：财务专章法私章发票专章银行收讫银行付讫现金收讫现金付讫章等中财务专章法私章银行预留印鉴保发票专章税务会计保专开具发票银行收付讫现金收付讫章出纳员保专资金收付业务
2 财务印鉴实行二章分制：财务专章会计保名章财务负责保财务负责委托保准统保印鉴保时出差时财务负责意委托代
第四章 第四章 销售收款销售收款理收款理
第三十条销售公司出售商品提供劳务程第三十条公司建立销售收款业务岗位责制明第三十二条完善销售收款业务授权审批制度销第三十三条销售部门应加强市场调查合理确定定价机第三十五填制相应证第三十五条销售部门财务设置销售台账实行全程销售登记制度第三十第三十六条规定程序办理销售发货业务1销售谈判：销售合订
第三十条 销售公司出售商品提供劳务程应收款项指公司日常生产营程总发生项债权包括应收账款应收票应收款预付账款
第三十条 公司建立销售收款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理销售收款业务相容岗位互相分离制约监督办理销售发货收款三项业务部门分设立销售部门负责处理订单签订合执行销售政策信政策催收货款发货部门负责审核发货单否齐全办理发货具体事宜财务理部负责销售款项结算记录监督理货款回收
第三十二条 完善销售收款业务授权审批制度销售收款责考核奖惩制度销售员定期轮岗手客户债务交接制度
第三十三条 销售部门应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折信销售代销广告宣传等种策略营销方式促进销售目标实现断提高市场占率 第三十四条 销售部门加强客户信息理充分解客户资信财务状况长期宗业务客户应建立包括信额度情况客户资料实行动态理时更新
第三十五填制相应证第三十五条 销售部门财务部做销售业务环节记录
设置销售台账实行全程销售登记制度
第三十第三十六条 规定程序办理销售发货业务
1 销售谈判：销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
2 合审批：建立健全销售合审批制度明确说明具体审批程序涉部门员根公司实际情况明确界定合金额审批具体权限分配等
3 合订立：销售合草案审批意授权关员客户签订正式销售合销售合应明确双方权利义务
4 组织销售：销售部门应批准销售合编制销售计划发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单审批达财务部财务部时开具销售发票
5 组织发货：仓储部销售发货单进行审核严格列项目组织发货确保货物安全发运
6 退货理：加强销售退回理分析销售退回原退货条件时妥善办理
第三十七第三十七条 应收款项核算原：实际发生额记账户名设置明细账进行明细核算带息应收款项应期末金票面价值确定利率计算金额增加账目余额确定利息收入计入期损益期收回应收票应账面余额转入应收账款计提利息 第三十八条三十八条 财务理部专负责应收款项日常核算定期通函证等方式客户核应收账款应收票预收账款等款项月编制应收款项明细表应收账款账龄分析表建立逾期督促催收制度逾期应收账款须注明债务者金额时通知销售部门催收款项发现异常现象时报告公司董事会销售部门业务员负客户催收应收款项责谁办谁回收谁审批谁负责原
第三十九条三十九条 财务理部应时办理销售收款业务银行转账方式办理销售收款应通公司核定账户进行结算账外设账擅坐支现金应避免销售员直接接触销售现款
第四十条第四十条 加强商业票理明确商业票受理范围严格审查商业票真实性合法性防止票欺诈商业票取贴现背书已贴现承担收款风险逾期票应进行追索监控踪理
第四十第四十条 应收账款应收票应收款采账龄分析法计提坏账准备例：
账 龄
信期
信期－1年 坏账计提例 1 5
12年
23年
3年 30 50 80
第四十二第四十二条 发生坏账损失时应业务员提出申请业务部门提交损失报告详细说明坏账形成原程相关责认定履行必报批程序进行处理
第四十三第四十三条 坏账确认财务理部应企业会计准规定进行账务处理税务部门办理报批手续已转作坏账损失应收账款财务理部应做备查登记保留继续求关员催讨权利已核销坏账收回时应时入账防止形成账外账
第四十四外发生债权公司应收种赔款第四十四条 应收款业务包括：
罚款存出保证金部员工备金款员工差旅费等
第四十五第四十五条 公司员工零星采购出差等业务需时支款项时应事先提出款申请列明款金额日期领导审批意财务理部拨付款项第二次款前必须首先报清次款次款逾期未报账款
第四十六条四十六条 公司控股子公司间发生资金拨付代垫款项等部应报公司财务理部审核公司总理意实施双方签订协议账务双方均应协议规定入账
第四十七条四十七条 预付账款公司购货合规定预付供货单位款项加强预付账款理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施
第四十八条 财务理部应做定期清账工作：预计款日期监督款时报账月末季末年末进行款清理报账早发出催收通知时发现问题
第五章 第五章 采购付款采购付款理付款理
第四十九条四十九条 采购购买物资（接受劳务）支付款项等相关活动
第五十条第五十条 建立采购付款业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理采购付款业务相容岗位相互分离制约监督采购付款业务相容岗位包括：请购审批询价确定供应商采购合订立审核采购验收采购验收相关会计记录付款审批付款执行 第五十第五十条 建立采购审批制购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序 第五十二第五十二条 财务理部根预算编制年度季度月份采购生产存储销售预算预算实际执行情况予考核
第五十三第五十三条 采购部根仓储计划生产计划销售计划等制定采购计划存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
第五十四分析确定第五十四条 采购部定期根种材料采购间隔期材料库存量
应采购日期数量预测材料需量重新计算安全存货水济采购批量进行订购降低库存
第五十五第五十五条 建立科学供应商评估准入制度确定合格供应商清单选定
供应商签订质量保证协议建立供应商理信息系统供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行实时理综合评价根评价结果供应商进行合理选择调整
第五十六第五十六条 采购须采购预算实际需进度具采购权部门部门填写采购物资请示财务理部相关部门签署意见报授权公司领导核准方办理超出规定范围采购业务必须授权公司领导核准方办理
第五十七条五十七条 建立采购物资定价机制采取协议采购招标采购谈判采购询
价采购等种方式合理确定采购价格限度减少市场变化企业采购价格影响
第五十八货物采购般需签第五十八条 根市场情况采购计划合理选择采购方式
订采购合额零星物资采购采直接购买等方式
第五十九条五十九条 根确定供应商采购方式采购价格等情况拟定采购合准确表述合条款明确双方权利 义务违约责规定权限签订采购合
第六十条第六十条 采购部门确定采购日期应通知仓储部门预作仓位安排 安排相关员作卸货准备供应商交货时公司仓员应供应商检附送货单发票合清单核误实际抵达货物数量办理入库登记手续质检部取样进行质量检测仓储员收质检部检验合格通知方正式验收办理入库检验合格采购部门批示意见办理退货更换扣款索赔等 第六十第六十条 仓储员采购员应定期核收货情况已发出采购合
发现逾期未交货已交货逾期情况采购员应时供应商联系请快约送货
第六十二第六十二条 采购部门收仓储部门转入库单查核误收货情
况记采购记录供应商分保存请款证负责核准转财务理部审核
第六十三第六十三条 财务理部办理付款业务时应采购合约定付款条件
采购发票结算证检验报告验收证明等相关证真实性完整性合法合规性进行严格审核审核误合规定时办理付款
第六十四第六十四条 财务理部应加强采购验收付款业务会计系统控制详
细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记录仓储记录核致财务理部应指定专通函证等方式定期供应商核应付账款应付票预付账款等款项
第六十五第六十五条 建立退货理制度退货条件退货手续货物出库退货货款回收等做出明确规定供应商合中明确退货事宜时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索赔期时办理索赔
第六章 第六章 预算理
第六十六第六十六条 公司实行全面预算理财务预算应围绕公司未年度营计划开展反映预算年度预计财务状况营成果现金流量等价值指标 第六十七第六十七条 财务预算销售预算起点编制生产预算工预算原材料消耗采购预算成费预算投资预算资金预算等形成预算财务报表 第六十八条六十八条 预算遵循实事求原公司预算编制应公司总体发展目标出发综合考虑期政策市场环境结合公司实际情况进行编制
第六十九条六十九条预算遵循资产质量改善原第七十条第七十条预算遵循侧重原1成费中心：成费中心考核目标2利润中心：利润中心考核目标利润中3投资中心：投资中心考核利润指标外第七十二第七十二条财务理部公司预算日常理第七十三第七十三条财务理部通种指标标准制第七十四第七十四条财务理部根
第六十九条六十九条 预算遵循资产质量改善原公司预算编制考虑风险理素应关注公司财务结构优化资产结构合理调整良资产清理债务结构优化资结构优化等纳入预算体系
第七十条第七十条 预算遵循侧重原公司组织结构合理划分成费中心利润中心投资中心
1 成费中心：成费中心考核目标成
2 利润中心：利润中心考核目标利润中心业绩利润
3 投资中心：投资中心考核利润指标外考核投资效益情况 第七十第七十条 预算应遵循刚性原公司预算确认部门必须严格遵执行预算执行程中国外环境市场供求情况国家法律政策等影响生产营重情况发生变化公司预算出现较偏差适时调整预算审批权限报公司股东会董事会
第七十二第七十二条 财务理部公司预算日常理部门应公司年度营目标组织月度预算申报审批执行预算调整分析考核工作
第七十三第七十三条 财务理部通种指标标准制定事前合理规划达降低成实现公司价值化目监督控制公司预算笔支出应根业务合理性进行审核严格区分预算预算外审批程序
第七十四第七十四条 财务理部根公司董事会求年年末启动全面预算编制组织达年度预算编制通知部门根公司总体营目标结合部门实际情况编制部门预算
第七十五第七十五条 财务理部部门编制预算进行审核汇总编制出公司预算草案月公司财务预算执行情况进行踪统计分析较定期董事会提交半年度全年度预算执行情况报告落实预算方案执行情况调查奖惩办法保证预算理目标实现
第七十六第七十六条 公司董事会根公司整体战略规划制定公司业绩目标公司年度预算方案编制方针拟订公司年度预算方案年度预算调整方案预算理公司股东会审批
第七十七第七十七条 公司预算采取零基预算滚动预算相结合方式年十月份开始着手年度预算编制工作次年第月完成预算编制公司财务理部年度终三月公司领导提交年度预算执行情况分析报告报公司董事会
第七章 第七章 成费理
第七十八条七十八条 成费公司生产营中发生种资金耗费费公司日常营中发生会导致者权益减少者分配利益关济利益总流出
第七十九条七十九条 公司成费理基目标：通预算核算控制分析考核反映生产营成果挖掘降低成费潜力努力降低成费 第八十条第八十条 公司控股子公司应结合身职生产营特点制定合适成费理办法成费核算应达时准确反映核算象成费开支情况核算象间提供产品物资劳务成分配转移情况月考核核算象成费
第八十第八十条 财务理部月编制产品成报表全面反映生产支出成计划执行情况产品成变动情况等
第八十二第八十二条 成费核算象成费项目成费计算方法确定意变更确须变更应根理权限批准财务报表附注中予说明
第八十三第八十三条 成费理应遵循历史成分期核算权责发生制致性配性划分生产费期间费等基原划清种成界限成开支范围混淆清弄虚作假影响成核算准确性：
1 正确划分收益性支出资性支出购建固定资产形资产资产支出列入成会计分期原正确项生产费分属会计期间保证产品成计算正确性致性
2 进行成费预算控制意预提摊销费意压低提高成部门负责预算责预算开支执行结果承担考核责加强公司成费理工作保障公司项营活动序进行
3 成费核算部门单位参业务类进行核算公司统支付费月底统集分配计入部门
4 成计算象集生产费应根情况完工产品产品间进行分配
5 计划成估计成定额成代实际成没收财物支付滞纳金罚金违约金赔偿金赞助捐赠等支出列入成费
6 根受益原正确区分产品成期间费
第八十四：取产品程中发生受益原认定支出包括第八十四条 产品成：
采购成加工成成
1 采购成包括产品生产程中实际消耗种原材料辅助材料备品配件外购半成品周转材料等采购入库前发生全部支出
2 加工成包括直接工制造费
1） 直接工直接事产品生产员职工薪酬
2） 制造费公司生产产品发生项间接费包括：生产部门发生机物料消耗生产部门理员职工薪酬产品生产固定资产生产场折旧费租赁费等生产部门办公费水电费等季节性修理期间停工损失产品生产行开发外购形资产摊销产品生产直接相关税金关资源费弃置费排污费等关环境保护生态恢复支出购进生产产品发生符合资化条件款费应分期计入产品成技术转
费（许证费设计费制造引进产品支付职工技术培训费）企业规定计入产品成测试手段等支出
3 成采购成加工成外产品达预定销售状态发生支出
第八十五条八十五条 期间费：期发生直接间接入营业成直接计入期损益项费包括销售费理费财务费资产减值损失公允价值变动损失
1 销售费：销售商品提供劳务程中发生市场拓展客户服务费包括：销售商品程中发生运输费装卸费包装费保险费展览费销售专设销售机构职工工资福利费业务费等营费宣传公司形象提高产品知名度等发生广告费宣传印刷费
2 理费：公司组织理生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生公司统负担公司费包括：行政理部门职工工资福利费修理费物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费水电费等工会费业保险费劳动保险费 董事会费（董事会成员津贴会议费差旅费）聘请中介机构费咨询顾问费诉讼费业务招费房产税车船税土税印花税技术转费形资产摊销职工教育费研究开发费排污费存货盘亏盘盈（包括应计入营业外支出存货损失）
3 财务费：筹集生产营需资金等发生费包括利息支出 （减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等
4 资产减值损失：资产账面价值高收回金额造成损失资产减值损失确认会计期间转回
5 公允价值变动损失：公允价值变动引发损失
第八十六条八十六条 财务理部根产品成理求确定成核算象集生产费计算产品生产成产品成核算象采品种法分批法分步法等产品规格繁产品结构耗原材料工艺程基相种产品适合作成核算象
1 步骤连续加工产品理求提供关生产步骤成信息种产品生产步骤确定成核算象
2 量批单步骤生产产品理求提供关生产步骤成信息产品品种确定成核算象
3 批单件生产产品批件产品确定成核算象
第八十七第八十七条 产品成核算项目：成支出济性质设置成项目：原材料燃料动力职工薪酬折旧摊销等成项目
1 原材料：构成产品实体原料材料助产品形成辅助材料
2 燃料动力：直接产品生产外购燃料动力
3 职工薪酬：直接参加产品生产员企业生产部门生产产品（提供劳务）发生理员职工薪酬
4 折旧摊销：直接生产固定资产计提折旧形资产摊销
5 ：未入项目停工损失废品损失环境成等支出 第八十八第八十八条 产品成集
1 关成项目支出确定某成核算象负担应直接计入产品成成核算象负担应选择合理分配标准关成核算象间进行分配计入产品成权责发生制原结转产品成
2 直接产品生产原材料助产品形成材料辅助材料外购半成品等应直接计入成核算象生产成者选择合理分配标准进行分配计入
3 外购燃料动力应根实际耗数量者合理分配标准燃料动力支出进行分配生产部门直接燃料动力直接计入生产成生产部门间接燃料动力计入制造费
4 公司发生职工薪酬够直接属成核算象应直接计入该成核算象生产成直接属成核算象应选择合理分配标准分配计入生产成生产部门理员直接参加产品生产员工职工薪酬应计入制造费
5 公司辅助生产部门生产部门提供劳务产品发生费应参生产成项目集合理分配标准分配计入成核算象生产成
6辅助生产部门间互相提供劳务作业成应7公司生产部门生产产品提供服务发生非8公司生产成采加权均法计算产成品产第八十九条八十九条控制公司项费支出便第九十条第九十条期间费纳入公司全面预算理财第九十第九十条十条业务招费原事前需第九十三第九十三条职工福利费：企业会计准第九十四第
6 辅助生产部门间互相提供劳务作业成应采合理方法进行交互分配相互提供劳务作业进行交互分配直接分配辅助生产部门外受益单位
7 公司生产部门生产产品提供服务发生非直接生产员职工薪酬折旧费水电费租赁费环境保护费试验检验费等项间接支出应计入制造费公司发生制造费应合理分配标准月分配计入成核算象生产成
8 公司生产成采加权均法计算 产成品产品成核算月成计算期
第八十九条八十九条 控制公司项费支出便实际操作公司统领导分级理原规定费审核审批权限项费审批应财务理部进行审核环节责审批方开支报账报账时必须提供合法效费发票
第九十条第九十条 期间费纳入公司全面预算理财务理部根部门理特色预算控制求核定部门年度费定额相关费政策分解落实费责部门纳入绩效考核部门日常费报销费定额授权领导审批财务部门报销
第九十第九十条十条 业务招费原事前需征求分领导相关授权领导审核意进行业务相关招工作财务理部总额业务费进行控制 第九十二第九十二条 职工薪酬月力资源部核定应发放工资员名单发放金额报送财务理部财务理部审核报送总理董事长审批工资项目包括基工资绩效工资加班工资工资类津贴等项目
第九十三第九十三条 职工福利费： 企业会计准规定根职工福利计划计提福利费国家相关制度规定进行调整职工福利费员工项福利性开支独生子女医疗补贴体检费节日物资费福利性项目
第九十四第九十四条 职工教育费：力资源部根岗位工作需举办种培训聘请讲师费作职工教育费支出员工参加职岗位相关职称技术等级考试费报考前部门领导审批力资源部审核考试通公司作职工教育费予报销
第九十五第九十五条 工会费：工会组织增进工会会员间交流维护身心健康开展项活动工会生产生病员工抚恤帮困费等支出计入工会费
第九十六第九十六条 车辆费车辆程中费月末车队根部门公司车辆情况统计根关规定计算车辆费部门负责签字认报送财务理部审核财务理部根部门车辆费总额通部转账部门费中列支
第九十七第九十七条 物业理费：财务理部月规定标准物业理费划拨行政部支付保洁员工资办公费公设施维修费动力设施耗材等项支出
第九十八条九十八条 修理维护费：公司办公外部环境进行局部维修改造发生支出保持整体办公环境发生修理维护性支出单项零星工程金额十万元次性计入费十万元计入摊费
第九十九条九十九条 办公具劳保品设备零配件耗材等低值易耗品原行政部统购买部门行政部领购买价计入部门费
第百条第百条 差旅费实行事报理权限报批时请示报告相关合法真实费发票办理报销手续 公出差差旅费分交通费住宿费出差补助等报销实行限额限级标准控制：
飞机
软卧 部门总理（总监） 士 限 限 限 限
部门副总理厂长助飞机
理
理
高级副理车间
车间车间副
员工 硬卧 飞机硬卧 公交 400 120 350 120 300 120 250 80 公交 350 80 300 80 250 80 250 50 硬卧 公交 300 硬卧 公交 300 硬卧 公交 250 60 60 60 250 250 60 60 220 220 60 60 80 18
0 180 150 50 50 50 200 100 150
注：理级员坐飞机须1000公里路程（分副总理批准）
出差区分类：
A类区：北京海广州深圳
B类区：深圳广州外珠三角区省会城市直辖市
C类区：中城市
D类区：区县级市
第百零条 出差员公需礼品费交际应酬费等应报公司董事长副总理审批出差员计划外行程应报公司总理董事长审批出差期间否加班遇法定节假日律计加班费
第百零二第百零二条 普通职员公司级领导行出差全部费实报实销享受补贴出差期间费发生（执行费礼品费等）均公司财务业务理规定事前申请批准意开支销售部职员差旅费月底计入期费员工公出差港澳区国外差旅费报销标准A类区15倍计报
第百零三条 长驻外工作补贴标准：长驻普宁外工作公司住宿条件提供非驻户籍职员参出差住宿补贴标准报销方法规定系数计算核报补贴开支公司住宿餐饮条件提供取消项补助
第八章 第八章 存货理
第百零四第百零四条 存货公司持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括原材料外购商品燃料包装物低值易耗品委托加工材料产品半成品产成品消耗性生物资产等盘存日法定权属公司切货物存放均视存货
第百零五第百零五条 公司存货理原：原材料包装物产品产成品生产部仓储部理低值易耗品部门口部门理财务理部公司存货进行财务核算监督
第百零六第百零六条 存货实行永续盘存制度定期进行实物盘点年终组织全面清查月财务理部仓储部账保证账物相符
第百零七第百零七条 存货核算：购入原材料实际成入账发出原材料成采加权均法核算入库产成品实际生产成核算发出产成品采加权均法核算低值易耗品期限年采五五摊销法期限年采次摊销法包装物采次摊销法摊销
第百零八第百零八条 存货计价：外购存货律实际成计价实际成包括买价宗存货运杂费直接费制存货实际成包括制程中发生材料费工资加工中动力燃料制造费等直接费消耗性生物资产成包括收获前耗种苗肥料农药等材料费工费抚育费设施费良种试验费调查设计费应分摊间接费等必支出委托加工存货实际成包括实际耗原材料加工程中加工费运输费保险费装卸费包装费等项支出 盘盈存货重置成计价
第百零九第百零九条 财务理部应会生产部门制定产品定额严格控制产品占生产部门进行生产均衡性计划理存货未公司批准私出售出抵押赠送
第百十第百十条十条 低值易耗品须建立台账落实专负责统编号定期部门核账物丢失损坏查明原属素确定赔偿金额通知财务理部扣款
第百十第百十条十条 部门需添置低值易耗品部门提出申请列明申请原相关部门责领导批准购置部门办理领手续属理物品员调动时办理移交手续否予签调 第百十第百十二十二条 库存物料必须建立明确理制度采购检验入库领转移必须办理相关手续财务理部实核算
1 采购：采购部根月度生产作业计划结合仓库存量储备定额编制月采购计划采购应取合法效增值税发票月采购材料发票入库单等单应时送财务报账拖延
2 检验：外购制物品必须规定程序进行质量检测计量需进行检验方入库物品先送抵质检部进行质量检测仓储部收质检部检验合格通知实际抵达货物数时办理验收入库手续检验合格质检部意见办理退货更换扣款索赔
3 入库：仓储员时掌握反馈物料储备量保证生产营正常进行存货品名规格设置理核算库存材料摆放应编号秩序进行便检查核取货办理入库时登记物料品种数量入库记录意修改确需修改入库记录应效授权批准
4 领：采购物资律先入库领直接报销生产领库存材料定额领料单领料领零星材料须单位负责签字领种仓储物料领发出必须规定程序办理手续没证证手续全发出 5 库存：生产部仓储部财务理部制定低高储备量仓储员严格掌握库存量
6 财务理部定期定期抽查库存情况库存积压六月物资应报告关部门分理财务理部仓储部少应月进行次账核实库存实物保证账证相符账物相符季度重库存进行次抽盘年进行次全面盘点发现盘盈盘亏应查明原报请处理 7 生产车间发出客户实物入库产成品采购实物入库直接发现场外购存货应采取适方法办理出入库手续
第百十三第百十三条 产品产成品理
1车间产品生产月生产作业计划完成完工产品2仓库实行明细品种数量理财务实行数量金额3出仓产品原予退货退货必须质4产品库保期间种原发生毁损变质第百十四第百十四条建立存货保制度加强1存货存放理应指定专负责进行分类编目2业务需分设仓库应仓库间存货3仓储
1 车间产品生产月生产作业计划完成完工产品时入库检验合格办理入库手续
2 仓库实行明细品种数量理财务实行数量金额理销售产成品发出律办妥财务结算手续发票提货抽检产品原领产成品相关负责公司领导审批
3 出仓产品原予退货退货必须质检部确认符合退货条件方办理退货入库手续报转财务理部保证账实相符属报废产品须报公司领导处理
4 产品库保期间种原发生毁损变质霉烂造成损失时必须严肃认真时填制废损报告单报审批仓库作减少账务记录财务理部作相应账务处理
第百十四 第百十四条 建立存货保制度加强存货日常保工作
1 存货存放理应指定专负责进行分类编目严格限制关员接触存货入库存货应时记入收发存登记簿存货卡片详细标明存放点
2 业务需分设仓库应仓库间存货流动办理出入库手续
3 仓储物资求储存条件贮存建立健全防火防潮防鼠防盗防变质等措施贵重物品生产关键备件精密仪器危险品仓储应实行严格审批制度
第九章 第九章 固定资产理
第百十五第百十五条 固定资产时具生产商品提供劳务出租营理持期限超会计年度单位价值较高形资产包括：房屋建筑物机器机械运输工具生产营关设备器具工具等
第百十六第百十六条 固定资产理目标：固定资产进行核算加强固定资产维护保养提高固定资产完率组织资产存量流动增量投改善固定资产配置提高固定资产利率检查分析考核固定资产效果提高济效益
第百十七第百十七条 公司固定资产侵占固定资产增减变动必须严格规定审批权限手续
第百十八第百十八条 公司实行财务理部行政部部门三重理办法统领导分级理原财务理部负责全公司固定资产综合理建立固定资产账簿进行账务处理行政部负责固定资产实物理部门明确固定资产理员负责部门固定资产日常理固定资产实体理部门
1 财务理部公司固定资产综合理部门负责固定资产记录核算折旧计提参固定资产购置预算制定固定资产购建修计划审核配合会实物理部门办理固定资产盘盈盘亏报废毁损出售转移等报批手续固定资产验收清理监督检查工作组织固定资产年次全面盘点评估确保账卡物相符做账实核账账核执行固定资产综合理监督检查分析固定资产济效益
2 行政部公司固定资产实物理部门根相关部门工作需求拟定公司固定资产购置计划负责项设备采购验收发出调配清查盘点仓库保关资料档案理宗设备器具采购应通招标等方式进行合发票转移清单进行实物验收会部门说明书检验技术性产品质量发现技术性产品质量数量规格型号合符附件资料等全等事项时应配合部门查明原时解决问题配备固定资产专职理员建立独立固定资产实物账套进行实物日常收发存登记理反映固定资产购入发出结存数量金额序时反映固定资产分布情况定期财务理部进行核
3 部门类固定资产日常实物理部门进行固定资产日常维护理工作负责建立设备档案收集图纸说明验收记录调试修理记录办理设备转移出售报废等报批手续分领导公司领导批准负责组织实施负责设备运行情况检查监督技术部门金额较技术含量较高专设备器具应根合发票转移单组织实物验收检验技术性产品质量发现技术质量等问题时应时查明原配合采购部门关单位联系解决办理索赔事项
第百十九第百十九条 公司建立固定资产责制度固定资产账中明确项固定资产理责理责固定资产部门负责承担理责负责固定资产日常维护保确保固定资产常处良状态配合财务部实物理部门实施固定资产报废毁损出售审查固定资产转移拆出售等报批手续固定资产理责调动时必须固定资产进行清点办理必交接手续
第百二十第百二十条二十条 般固定资产采购应充分解掌握供应商情况采取质价办法确定供应商重固定资产采购应采取招投标方式进行专设备须工程设备理部门协助采购部门需固定资产公司仓库存备品律行政部相关固定资产领手续办理
第百二十第百二十条二十条 固定资产购建：
1 公司固定资产购建必须编制预算年末部门公司提出需求计划相关部门根公司现存状况核实会财务理部编报年度固定资产购建预算
2 房屋建筑物等中型建设项目基建部项目组具体负责项目建设型建设项目行政部负责
3 重设备材料购置公司分领导组织资产理部门关部门进行技术方案济证搜集咨询关设备工程技术资料相应报价择优选取
4 时急需购买设备消耗性器材部门资产理部门直接写出需购设备器材报告分领导审核报公司领导审批
第百二十二第百二十二条 公司外购固定资产应根合供应商发货单等购固定资产品种规格数量质量技术求容时办理验收手续出具验收单验收报告验收合格方投入固定资产报销律购货发票设备器材入库单工程决算书相关资料作确认货证明报销入账
第百二十三第百二十三条 固定资产日常维护修理公司工程设备理部负责工程设备理部解决时应会行政理部联络专业公司维修固定资产技术改造应组织相关部门进行行性证审批通予实施
第百二十四第百二十四条 部门应妥善固定资产固定资产启动时必须认真阅读熟记说明书性注意事项严格说明书操作步骤进行操作公司指定专外私拆装机部件操作属保固定资产否引起切济果事承担技术含量较高贵重仪器设备应制定专操作规程维护保养交接班制度设置填写运行记录定期检查检验检修做日常维护保养工作直保持完状态
第百二十五第百二十五条 固定资产计价应取时成作入账价值已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整固定资产达预定状态次月起
采均年限法提取折旧： 类
房屋建筑物
机器设备
电子设备
运输设备
设备 折旧年限（年） 20年—35年 5年—14年 5年—10年 5年—10年 5年—10年 残值率（） 5 5 5 5 5 年折旧率（） 475—271 19—679 19—95 19—95 19—95
1 公司月计提折旧月增加固定资产月提折旧次月起计提折旧月减少固定资产月计提折旧次月起提折旧
2 情况外应固定资产计提折旧：
A已提足折旧继续固定资产
B规定单独估价作固定资产入账土
3 公司关固定资产预计年限折旧方法等确定意变更需变更审批权限批准财务报表附注中予说明
第百二十六第百二十六条 固定资产处置：
1 固定资产报废均须严格审批手续行政部根部门意见固定资产状况进行审核鉴定确认报公司总理批准报财务理部作固定资产账务处理期限未满非正常报废固定资产应固定资产部门提出报废申请注明报废理估计清理费回收残值预计出售价值等
2 拟出售投资转出固定资产应关部门员提出处置申请列明该项固定资产原价已提折旧预计年限已年限预计出售价格转价格等报公司授权部门员批准予出售转
3 公司出租出固定资产应行政部会财务理部规定报批准予办理签订合固定资产出租出期间发生维护保养税负责租金期限等相关事项予约定固定资产处置出租出收入发生相关费应时入账
4 固定资产转移：固定资产公司部变更部门转入部门提出申请书转出部门签字意报领导批准进行实物转移部转移财务理部资产理部部门填写账卡办理转移手续进行账务处理固定资产原工作调动离职应办理退领手续资产理部门该固定资产重新登记报财务理部备案处理
第百二十七第百二十七条 固定资产盘盈盘亏失窃报废查明原落实责相关责承担责明确理部门承担公司相关制度进行赔偿
第十章 第十章 财产清产理
第百二十八第百二十八条二十八条公司财产清查保第百二十九第百二十九条二十九条期末盘点时应第百三十第百三十条三十条存货工程物资清查：第百三十第百三十条三十条固定资产建第百三十二第百三十二条应收应付款项清查第百三十三第百三十三条年终公司实行全面盘点1整理物料：仓员库存物料进行整理物2盘点通
第百二十八第百二十八条二十八条 公司财产清查保证财产安全完整反映公司会计年度会计资料真实性完整性合法性公司财产清查范围包括现金银行存款存货应收款项应付款项工程物资固定资产建工程等项目
第百二十九第百二十九条二十九条 期末盘点时应提前安排盘点天停止出入库作业现金票盘点时应暂停收付款业务进行实时盘点
第百三十第百三十条三十条 存货工程物资清查：年末仓储员做收发存报表报财务理部会计账簿进行核财务理部仓组织员进行实盘点账面结存数相核账实符应查实盘盈盘亏毁损原编制存货盘点报告表工程物资盘点报告表
第百三十第百三十条三十条 固定资产建工程清查年末财务理部行政部项目组基建部等相关部门固定资产建工程进行全面清查资产进行盘点填写盘点记录时固定资产卡片实物进行核编制固定资产（建工程）盘盈盘亏报告表
第百三十二第百三十二条 应收应付款项清查保证债权债务真实性准确性月工作日进行月终结账时核应收应付款项明细账总账相符应查明原进行调整年年终应收应付款项进行彻底清查通发函证方式债务询证坏账准备进行核实检查否准确计提坏账准备已注销坏账损失进行核实真实反映公司资产状况
第百三十三第百三十三条 年终公司实行全面盘点原应采全面盘点方式特殊情况法进行全面盘点时应呈报总理核准改变盘点方式进行盘点盘点工作员明确盘点工作职责准备事项缺勤盘点应量采精确计量器避免观目测方式盘点数必须实际清点磅秤换算确实资料猜想数伪造数记录盘点程序：
1 整理物料：仓员库存物料进行整理物料统集中摆放标识清楚规范款物料固定包装
2 盘点通知：财务理部发起盘点求确定系统截数时间点公司领导确认发盘点通知
3 单整理：仓库文员系统截数范围物料应系统完成单整理
4 物料进出库控制：仓库员截数范围物料应单完成出入库工作
5 盘点计划编制：仓库结合实际情况编排盘点物料仓位置盘点物料
6 分配盘点务：仓库分配相关盘点务求相应报表分发责仓库员
7 初盘：仓库员相应报表盘点物料库存整理成初盘表注明生成时间需控制截止该时间点出入库数发生
8 盘点：财务理部年末天进行全面盘点记录相应盘点结果
9 盘点资料整理：仓库文员负责盘点结果整理成盘存表财务员仓库签字确认式三份公司财务留底份
10 账务调整：仓库盘点结果提出账务调整公司高层签名确认仓库文员根账务调整结果进行系统调账财务理部监督
11 盘点结束仓库应求填列盘点差异原说明策送报财务理部财务理部盘存表编制盘点盈亏报告表式三份公司财务留底份
第十章 第十章 形资产理
第百三十四第百三十四条 形资产指公司拥者控制没实物形态辨认非货币性资产形资产包含济利益流入公司该形资产成计量包括专利权非专利技术商标权著作权特许权土权等 第百三十五第百三十五条 形资产公司研究院项目组财务理部进行口理负责申请申报理工作财务理部负责形资产价值核算理工作监督收益实现情况
第百三十六第百三十六条 形资产摊销般计入期损益果形资产包含济利益通生产产品者资产实现资产摊销金额计入相关产品资产成
第百三十七第百三十七条 形资产成评估确认者投资合协议约定价值确定外购形资产成应包括购买价款相关税费直接属该项资产达预定途发生支出形资产计价时必须具备详细资料包括权权证书复印件作价标准等中非专利技术计价应专业评估机构评估确定
第百三十八第百三十八条三十八条 属单位购入形资产接受单位投资转形资产必须公司总理批准
第百三十九第百三十九条三十九条 公司员工完成职务发明创造技术成果知识产权公司职务发明技术成果发明设计离开公司时应事相关工作全部技术资料实验资料样品产品等交公司
第百四十第百四十条四十条 期限限形资产取月起预计年限采直线法分期摊销法确定寿命形资产摊销期期末复核收回金额进行减值测试
第百四十第百四十条四十条 形资产摊销金额成扣预计残值金额已计提减值准备形资产需扣已计提形资产减值准备累计金额期限限形资产残值视零情况外：
1 第三方承诺形资产寿命结束时购买形资产
2 根活跃市场信息形资产寿命结束时预计残值 第百四十二第百四十二条 合性权利法定权利形资产期限应超合性权利法定权利期限果期时确定续约证表明续约需付出额成续约期应计入期限
第百四十三第百四十三条 合法律没规定期限公司应综合方面素判断确定形资产企业带济利益期限述方法法合理确定形资产企业带济利益期限该项形资产作摊销须会计年度期限确定形资产期限进行复核证表明形资产限应估计期限期限限形资产核算方法进行摊销处理
第百四十四第百四十四条 公司出租出形资产应形资产理部门财务理部规定报批准予办理签订合协议形资产出租出期间发生维护保全税负责租金期限等相关事项予约定形资产处置出租出收入发生相关费应报财务理部时入账 第百四十五第百四十五条 公司出售形资产应取价款该形资产账面价值差额计入期损益形资产预期企业带济利益应该形资产账面价值予转销
第百四十六第百四十六条 公司应年年末期限限形资产期限摊销方法进行复核形资寿命摊销方法前估计应改变摊销期限摊销方法
第十二章 第十二章 建工程理
第百四十七第百四十七条四十七条 建工程包括施工前期准备正施工中建筑工程安装工程技术改造工程修理工程等建工程达预定状态时实际发生全部支出转入固定资产核算
第百四十八第百四十八条四十八条 公司建设工程基建部相关部门公司项目理规定进行口理建设工程项目实行岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离制约监督规定办职责范围工作求
第百四十九第百四十九条四十九条 基建部根工程项目求配备相应专业员负责部门权限范围工程项目业务负责工程项目员应具备良业务素质职业道德
第百五十第百五十条五十条 建设工程项目严禁未授权部门员办理工程项目业务办应职责范围审批批准意见办理工程项目业务审批超越授权范围审批工程项目业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
第百五十第百五十条五十条 建设工程项目组应认真调查研究基础编制投资项目行性分析报告报告应产品预测工艺技术选择建设投资估算建设资金筹措建设周期投资回收期实现济效益等做出客观分析证正确评价组织关财务员职部门进行审定报告送交公司领导重建设投资项目须董事会股东会审议通
第百五十二第百五十二条 公司应承包单位签订济合保证工程质量标准施工进度详细填明开工竣工日期工程款预付款例验收方式关规定符合公司建设求基建部应负责组织施工现场理监督工程质量负责做设计变更工程更改隐蔽工程等原始资料收集便作竣工决算
第百五十三条第百五十三条 建设公司应根工程项目求编制工程项目预决算书报公司财务理部公司财务理部预决算书送外部审计机构审计反馈建设公司建设公司审计预决算书执行
第百五十四第百五十四条 财务理部根工程项目资金情况负责核定年度资金投放计划报总理批准根工程合项目进度支付工程款项负责预算执行情况进行监督工程投资完成额超预算财务部审核查明具体原确认责属
第百五十五第百五十五条 财务理部应配备专负责工程项目会计核算负责工程核算财务员应熟悉国家法律法规工程项目理方面专业知识 第百五十六第百五十六条 财务员固定资产投资计划施工预算承包合项目设明细账单独核算实施财务监督未立项项目已立项未达固定资产投资计划时计划项目财务理部权拒绝合进行审计超计划项目未公司领导认前财务理部停止办理建设项目需切款项
第百五十七第百五十七条 工程交付前试运转发生支出计入工程成试运转中形成产品外销售实际销售收入预计售价扣税金外减建工程成
第百五十八第百五十八条五十八条项目竣工第百五十九第百五十九条五十九条建工程达第百六十第百六十条六十条基建部组织相关部门验第百六十第百六十条六十条应付未付第百六十三条第百六十三条已交付尚未第百六十四第百六十四条工程竣工决算办理基第百六十五第百六十五条未工程施工合约定第十三章第
第百五十八第百五十八条五十八条 项目竣工权责发生制原办理竣工决算竣工决算该项目施工预算承包合加减设计变更工程更改材料价差等影响工程价款变动素计算工程总价值
第百五十九第百五十九条五十九条 建工程达固定资产投资项目批准文件规定容具备投产条件应时组织竣工验收提交竣工验收报告财务部做资产入账工作
第百六十第百六十条六十条 基建部组织相关部门验收确保工程质量符合设计求项目验收合格相关部门负责办理资产移交手续移交清单必须财务审核会签确保账账账实相符
第百六十第百六十条六十条 应付未付材料款工程款设备款应付未付建设期贷款利息等应计入工程成保证工程成真实准确属募集资金项目型土建安装工程工程结束应聘请中介机构审计工程决算 第百六十二第百六十二条 已完工形成固定资产办理竣工决算建设项目单位逐项核验收财务理部会计制度转入固定资产
第百六十三条第百六十三条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产理计提折旧竣工决算办理完毕决算调整原估价值已提折旧
第百六十四第百六十四条 工程竣工决算办理基建部固定资产清册连行性研究报告项目评价报告设计图纸工程预决算土证红线图等文件资料证件造具清册立卷存档妥善理长期保
第百六十五第百六十五条 未工程施工合约定工期完成项目建设应项目组审查确定原属施工单位原应严格施工合规定条款执行属公司相关部门原形成应提出明确奖惩建议报总理审批执行
第十三章 第十三章 资产损失资产损失减值准备理
第百六十六第百六十六条六十六条 资产损失公司实际发生项资产灭失包括货币资金坏账存货固定资产建工程形资产外投资担保外汇交易委托理财损失
第百六十七第百六十七条六十七条 资产减值准备项资产未收回金额期末市价低账面价值发生损失包括坏账准备存货跌价准备短期投资减值准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备建工程减值准备商誉减值准备投资性房产减值准备委托贷款减值准备计提资产减值准备必须报告期会计报表附注中予详细披露千万元作重事项定期报告中充分披露
第百六十八第百六十八条六十八条 资产损失核销审查应责授予处理权限提供书面材料材料容包括限：核销数额相应书面证形成程原追踪催讨改进措施公司财务状况营成果影响涉关责员处理意见董事会认必书面材料资产损失处理程序：
1 公司关责部门取证提出资产损失报告说明原责
2 公司部审计责追究提出结案意见涉未决诉讼资产损失应委托律师出具法律意见书重资产损失应中介机构出具济鉴定证明
3 公司财务理部审核确认资产损失提出财务处理意见公司相关制度规定提交总理董事会股东会审批执行
第百六十九第百六十九条六十九条 公司年年末完成资产全面盘点基础资产进行减值测试技术财务两方面存减值迹象资产变现净值进行测试账面价值相较确定否发生减值发生减值资产应计提减值准备相关权限报公司总理董事会股东会审批
第百七十第百七十条七十条 公司资产减值准备计提应根会计准求针资产性质减值准备计提例方式形成相关会计政策董事会审议批准执行
第百七十第百七十条七十条 坏账准备
1 财务理部根公司历年财务状况现金流量实际情况计提坏帐准备验特殊应收款项计提特殊项目坏账准备外余应收款项期末应收款项余额基数账龄分析法计提计提例详见应收款项坏账计提例
2 公司控股子公司间发生应收款项没明显证表明发生坏账情况计提坏账准备应收款项计提坏账准备客观证表明该金融资产价值已恢复客观确认该损失发生事项关原确认坏账准备应予转回计入期损益
3 企业持未期应收票确凿证表明收回者收回性时应账面余额转入应收账款计提相应坏帐准备
4 全额计提坏账准备情况：年发生应收款项未期应收款项计划应收款项进行债务重组方式进行重组已逾期确凿证证明收回应收款项
5 坏账损失确认：债务死亡遗产清偿然法收回账款债务破产破产财产清偿然法收回账款债务较长时期（三年）未履行偿债义务足够证表明法收回收回性极账款股东会董事会批准列作坏账损失应收款项
第百七十第百七十二七十二条 存货跌价准备
1 存货跌价准备计提范围：原材料库存商品制半成品产品包装物低值易耗品存货
2 存货变现净值确定原：公司存货遭受毁损全部部分陈旧时变现净值低成时成变现净值差额计提存货跌价准备预计存货跌价损失计入期损益
3 已计提跌价准备存货价值恢复应原已确认存货跌价准备金额转回生产领出售已计提跌价准备存货相应调整已计提跌价准备期末年末时予调整
市价持续跌预见未回升希4 计提存货跌价准备情况：
公司该原材料生产产品成产品销售价格公司产品更换原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成公司提供商品劳务时者消费者偏改变市场需求发生变化导致存货市场价格逐渐跌足表明该存货实质已发生减值情形
5 存货账面价值全部转入期损益情况：已霉烂变质存货已期转价值存货生产中已需已价值转价值存货足证明已价值转价值存货
第百七十三第百七十三条七十三条 短期投资减值准备
1 短期投资减值准备计提范围：短期股票投资短期债券投资短期投资计算短期投资未现金流量现值采该金融资产原始效利率作折现率市价采公允价值计量金融资产全部直接参考活跃市场中报价
2 单项金额重金融资产采单项评价确定否存减值客观证单项金额重资产单项组合评价方式进行检查确定否存减值客观证
3 成计量金融资产：证表明法计量公允价值减值损失金额该金融资产账面金额类似金融资产前市场回报率折现计算预计未现金流量现值间差额进行计量
4 供出售类资产发生减值：原直接计入资公积公允价值降形成累计损失予转出计入期损益判断供出售金融资产否发生减值通常情况果供出售金融资产公允价值发生较幅度降综合考虑项素预期种降趋势属非暂时性认定该供出售金融资产已发生减值应确认减值损失
第百七十四第百七十四条七十四条 长期股权投资减值准备
1 长期股权投资减值准备计提范围：长期股权投资长期债权投资
2 市价长期投资判断否计提长期投资减值准备：市价持续两年低账面价值该投资暂停交易年年投资单位年发生严重亏损投资单位持续两年发生亏损投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象
3 市价长期投资判断否计提长期投资减值准备：影响投资单位营政治法律环境变化导致投资单位出现巨额亏损投资单位提供商品提供劳务产品时者消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致投资单位财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等证表明该项投资实质已企业带济利益情形
4 公司应指定专负责类长期股权投资踪监督建立健全长期股权投资台账包括投资单位时间金额股权例投资收益回收等情况收集整理投资单位重文件营业执验资报告合章程年度报告等时解分析投资单位营财务状况现金流量等定期定期汇总投资总额投资收益定期定期分副总理报长期股权投资情况表
第百七十五第百七十五条七十五条 固定资产减值准备
1 固定资产减值准备计提：市场价格持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值固定资产
2 全额计提固定资产减值准备情况：长期闲置预见未会已转价值固定资产技术进步等原已固定资产然固定资产尚产生量合格品固定资产已遭毁损致具价值转价值固定资产实质已公司带济利益固定资产
3 已全额计提减值准备固定资产计提折旧期末固定资产逐项进行检查单项固定资产收回金额低账面价值差额计提减值准备减值准备计提予转回
4 固定资产收回金额根具体情况选列方法：
1） 重置价法：适建筑物制固定资产市场难采集价格固定资
产
2）市场价法：适具活跃市场市场价格容易取备电子设备电器设备机械加工设备等3）收益现值法：适稀专设备第百七十六形资产减值准备1期末账面项形资产果该项形资产企业创造济效益力受重利影响期幅跌剩余摊销年限预期会恢复账面价值已超收回金额情形应计提形资产
2） 市场价法：适具活跃市场市场价格容易取固定资产运输设
备电子设备电器设备机械加工设备等
3） 收益现值法：适稀专设备
第百七十六 形资产减值准备
1 期末账面项形资产果该项形资产已新技术代
企业创造济效益力受重利影响该项形资产市价
期幅跌剩余摊销年限预期会恢复足证明该项形资产
账面价值已超收回金额情形应计提形资产减值准备计提
予转回
2 控股子公司部门应加强专利权非专利技术商标权著作权土
权等形资产理必须够控制形资产产生济利益（拥
形资产法定权公司方单位签订相关济合）公司相关
权利受法律保护
第百七十七条 建工程减值准备
期末公司建工程果证表明建工程项目已发生减值应计提减值准
备计提予转回计提建工程减值准备情况：长期停建预计
未3年会重新开工建工程建项目性技术已
落企业带济利益具确定性足证明建工
程已发生减值情形
第百七十八条百七十八条 商誉减值准备
非控制企业合形成商誉期末先包含商誉资产组者资产组
组合进行减值测试计算收回金额相关账面价值相较确认相应减
值损失计提减值准备包含商誉资产组者资产组组合进行减值测试
较相关资产组者资产组组合账面价值（包括分摊商誉账面价值
部分）收回金额相关资产组资产组组合收回金额低账面价
值应确认商誉减值损失计提减值准备
第百七十九条百七十九条 投资性房产减值准备
期末投资性房产逐项进行检查单项投资性房产收回金额低账面
价值差额计提减值准备减值准备计提予转回期末账面存采
成模式进行续计量投资性房产果市价持续跌损坏等原
导致收回金额低账面价值应计提投资性房产减值准备
第百八十条百八十条 委托贷款减值准备
公司委托贷款金进行定期检查委托贷款金收回金额孰低计量
收回金额低委托贷款金差额应计提减值准备
第十四章 第十四章 济合理制度
第百八十条百八十条 济合公司公司组织间订立变
更终止权利义务关系协议公司重采购销售施工安装市场代理
租赁款保险合作开发劳务服务等营活动必须签订济合
第百八十二百八十二条 济合相关负责应保证公司外济合关系中
利益减少必损失降低公司营风险协调公司相关部门工作
第百八十三条百八十三条 公司签订济合必须遵守中华民国合法
关规定合国家关法律法规政策基础限度维护公司
利益形象
第百八十四条百八十四条 济合双方签订必须公司法代表法代表
授权委托代理签订济合应遵循等互利协商致等价偿
原
第百八十五条百八十五条 合条款应包括：标数量质量价款支付方
式合履行期限点方式违约责必条款
第百八十六条百八十六条 签订合前应审查方法律资格资信情况
承担相关法律责资信情况良法（）签订济合重济
合双方协商意应法进行公证公司财务理部合执行情况进行
监督
第百八十七条百八十七条 公司济合鉴定前财务理部进行审核金额巨
执行结果公司造成重影响济合鉴定前律师中介机构
专家组咨询评审
第百八十八条百八十八条 济合履行中关明确事项处理济合变
更解合法关规定执行处理关明确事项变更解
合须书面处理意见补充协议财务理部等相关部门审核签署意见
报公司领导审批
第百八十九条百八十九条 合签订部门应建立合档案理制度济合原
件执行部门留存份外需签订合5 日送原件份公司财务理部
保存备查
第百九十条百九十条 应签未签合济合显失公公正执行程中
发生纠纷解决力公司利益造成损害合签订执行
相关错方应承担相应责
第十五章 第十五章 财务报告财务分析
第百九十条百九十条 财务报告包括会计报表会计报表附注企业会计准
相关法规求定期进行编制做数字真实计算准确容完整说
明清楚报送时
第百九十二百九十二条 会计报表包括资产负债表利润表现金流量表资产减值
准备明细表利润分配表股东权益增减变动表关附表
第百九十三条百九十三条 年度会计报表附注包括：符合会计核算前提说明重
会计政策会计估计说明重会计政策会计估计变更说明事项
承诺事项说明资产负债表日事项说明关联方关系交易说明重
资产转出售说明企业合分立说明会计报表重项目说明
税会计处理方法说明合报表说明助理解分析会计报表需
说明事项
第百九十四条 公司投资占投资单位资总额 50％（含
50 ) 然占投资单位资总额足 50 具实质控制权应
编制合会计报表合会计报表合范围合原编制程序编制方法
会计准中关合报表相关规定执行
第百九十五条百九十五条 公司控股子公司月编制财务分析报告应包括限
：公司营业务基情况介绍总体评价体分析：资产状况分析盈利分
析现金流量分析存问题风险改进意见者风险应策略
重事项说明
第百九十六条百九十六条 公司外披露财务报告报出期限须遵循披露相关约
定季度财务报表应季度终30天报出半年度财务报表应中期终
60 天报出年度财务报表应年度终4月报出控股子公司月
度财务报表应月份终15天报送公司年度会计报表应年度终30
天报送公司公司财务理部根需调整部报时间
第百九十七条百九十七条 公司外报送财务报告应加具封面装订成册加盖公章
封面应注明：公司名称报告属年度月份日期等公司法定代表
财务负责会计机构负责签名盖章 第百九十八条百九十八条 公司年度财务报告必须公司聘请会计师事务进行审
计控股子公司私聘请中介机构评估审计
第十六章 第十六章 会计员培训理
第百九十九条会计员业资百九十九条 公司贯彻实施中华民国会计法
格理办法公司关规定 财务部负责组织财务员业务培训断提高
财务员专业素质职业道德更新扩充知识技储备财务技术理
第二百条二百条 培训应坚持联系实际讲求实效学致原具体容包括
会计准财税政策财务分析财务制度业务流程会计职业道德规范
类疑难问题解决办法相关知识法规制度
第二百零条二百零条 培训象公司财务员公司财务部年制定财务员
培训计划：
1 财务总监财务理具备定专业水财务员根工作需撰写培
训材料 定期定期组织财务员进行培训
2 鼓励财务员利业余时间学工作中讨沟通工作中发现重问题时编写治理文件组织财务员学
3 安排财务员参加税务银行政府相关部门专业培训机构组织类培训时掌握新政策新信息
4 鼓励支持财务员参加类会计职称证书资格证书学考试参加财政部门会计理机构认形式培训考试
第二百零二第二百零二条零二条 初级会计员会计知识培训时间年累计少72时中级高级会计员会计知识培训时间年累计少68时培训费公司承担年度境外工作超六月年度病假超六月生育未
求完成培训情况外
第二百零三第二百零三条零三条 注意事项
1 年度未接受培训未规定完成培训时间会计员正理予警告
2 连续两年未接受培训连续两年未关规定完成培训时间会计员予办理会计业资格证年检参加档次会计专业技术资格考试高级会计师资格评审参加先进会计工作者评选
3 未通业资格证年检导致业资格证书失效会计员事会计工作
第十七章 第十七章 会计档案理
第二百零四第二百零四条零四条 会计档案会计证会计账簿财务报告等会计核算专业资料记录反映济业务重资料应档求整理立卷装订成册
第二百零五二百零五条零五条 财务理部指定专进行会计档案理月度年度终时印整理装订类会计证会计账簿会计报表
第二百零六第二百零六条零六条 类会计档案整理类会计档案整理计档案整理装订求：装订求：
1会计证：种记账证时间证号序装2会计账簿线绳装订成逐页编号贴封面3财务报告：应类会计报表整理齐全封面规4银行余额
调节表月银行序装订5计算机存储会计信息印输出纸质会计档案6财务理部会计档案理员会计档案必须进行7合撤销单位会计档案入单位负责接收第二百零七第二百零七
1 会计证：种记账证时间证号序装订成做附件齐全折叠整齐厚薄均匀装订牢固美观封面填写规定容脊背注明证日期证种类序号
2 会计账簿线绳装订成逐页编号贴封面分类标号标注清晰
3 财务报告：应类会计报表整理齐全封面规定填写盖章
4 银行余额调节表月银行序装订
5 计算机存储会计信息印输出纸质会计档案进行保储存会计信息磁盘光盘等介质数中心保定期拷贝更换保证安全性
6 财务理部会计档案理员会计档案必须进行科学理做妥善保存放序查找方便严格执行安全保密制度意存放严防毁损散失泄密
7 合撤销单位会计档案入单位负责接收保交接双方移交清册签章
第二百零七第二百零七条零七条 类会计档案原允许公司财务部员查阅公司部门外单位员需查阅会计档案必须相关权限员批准会计档案理员协查阅批准查阅会计档案者应严格执行关保密制度会计档案存放点查阅严禁会计档案涂画拆封抽换未领导批准严禁复印出
第二百零八第二百零八条零八条 会计档案保期限会计年度终第天算起会计档案根特点保期限分永久定期两种定期保期限分3年5 年10 年15 年25 年5 类种会计档案保期限参见表会计档案保期限根实际需适延长 档案类型
会计证类
会计账簿类 档案名称 原始证记账证汇总证 银行存款余额调节表 日记账 保期限 15年3年15年 45
中：现金银行存款日记账
明细账
总账
辅助账簿
财务指标快报（包括文字分析）
会计报表 月季度会计报表（包括文字分析）
年度会计报表（决算）会计移交清册
类 会计档案保清册
会计档案销毁清册
第二百零九第二百零九条零九条 会计档案销毁：会计档案销毁：
1 会计档案保期满需销毁时财务理部严格审查提出销毁意见编制销毁清册公司财务总监总理审查意销毁清册签署意见报董事会批准销毁
2 监销销毁会计档案前应档案销毁清册列容认真清点核销毁销毁清册签章监销情况报告公司财务总监总理
3 保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁 应单独抽出立卷保未事项结止
25年15年15年5年15年3年2年永久15年25年25年第十八章 第十八章 附
第二百十第二百十条十条 制度董事会批准发布日起实行
第二百十第二百十条十条 制度修订废止公司财务理部提出意见修订权废止权董事会
第二百十第二百十二十二条 制度公司财务理部负责解释
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