会计师事务规章制度
1 会计师事务理规章制度
2 会计师事务职业道德规章制度
3 会计师事务事理规章制度
4 会计师事务档案理制度
5 会计师事务财务理制度
6 会计师事务业务质量控制制度
1会计师事务理规章制度
进步体现劳分配原建立激励约束相结合部理体制充分调动员工工作积极性业务开拓动性加强质量控制部理特制定理制度
事理制度
（）组织机构岗位设置会计师（董事长）总理
（二）岗位职条件
1．会计师：具备优秀道德品质良营理念团结带领全体仁奋斗事务健康稳步发展时具备较高理水业务素质效控制事务执业风险事务营风险承担责
2．总理：具备良职业道德先进营理念具备优秀组织理协调力具备强业务开拓力客户工作验具优秀团队理项目理验业务知识广博全面领导事务项业务工作
3．副会计师副总理：具备精湛业务知识丰富实践验效协助会计师总理制定全项理规范具备强组织理协调力业务开拓力分范围效开展项工作
4．部门理：具备良职业道德团队精神具备相关执业资格较强业务开拓力较高业务素质具丰富项目理验组织协调指导部门员完成里分配项业务
5．高级项目理：具良职业道德相关执业资格具备丰富执业验精湛执业水效控制风险具备较强协调沟通力够担项目负责完成型审计评估等项目
6．项目理：具良职业道德相关执业资格具备较高执业水风险控制力具备定组织协调沟通力够担项目负责完成类审计评估项目
7．项目助理：具备良职业道德通执业资格考试取中级专业技术资格具相关专业专学历具备二年工作验具敬业合作精神定沟通力
8．办公室付：具备良际交力文字处理力熟悉办公动化档案理具备定财会知识效协助会计师处理事务日常事务性工作
9．会计出纳：具备较强敬业精神胜岗位求工作容熟悉办公动化档案理等具备定行政理事理财会专业知识协助办公室付做项勤办公室事务性理工作
(三)岗位职责根岗位设置职条件岗位赋予职责规定：会计师级：股东会
1负责制定组织实施业务发展计划外开拓业务保证全年度目标完成
2负责制定部理制度加强部门工作检查监督考核保证全项工作正常开展
3负责事务质量控制执业质量负责业务报告终审复核签发严格中华民国注册会计师法注册会计师独立审计准相关法律法规求质量关降低业务风险
4定期组织全体员学政府关政策法规相关业务知识断提高全员政策业务水培养批较专业水职业道德爱岗敬业执业队伍5负责召集股东会股东会报告工作
二总理级：会计师
1协助会计师制定事务业务发展计划部理制度质量控制制度
2具体负责全业务开拓组织实施协助会计师业务质量关降低业务风险
3负责部门工作进行指导监督检查保证部门工作正常开展
4根事务部分工负责中证评估XX分公司工作
三副会计师副总理级：总理
1协助总理组织实施业务发展计划积极外开拓业务保证全年度目标完成
2参重业务项目审计工作协助会计师业务质量关
3协助总理加强部门工作检查监督保证全项工作正常开展
4根事务部分工负责分部门工作
四部门理级：总理
1积极外开拓业务客户建立良合作关系负责组织实施部门项业务工作确保部门业务指标完成
2严格遵循注册会计师执业规范部门出具业务报告工作底稿进行二级复核签署意见严格控制业务风险
3负责部门员日常理严格执行事务项规章制度保证部门日常工作正常开展
4负责部门业务安排调度员工工作业绩考核
5负责部门业务档案整理装订档工作
6完成会计师总理交办工作
五高级项目理项目理级：部门理
1积极外开拓业务维护客户关系协助部门理完成部门项工作目标
2担项目负责组织具体项目实施严格遵循执业规范控制业务风险
3负责项目组成员工作分工业务指导项目组成员工作底稿进行审核撰写审计报告
4完成部门安排工作
六项目助理级：部门理项目理
1协助项目理积极外开拓业务做客户关系
2严格执业准执业规范做分配项目工作协助项目理出具业务报告
3完成部门交办工作
七办公室付级：会计师
1负责拟订办公室理规定办公品设备采购领规定考勤规定业务档案理规定等相关部理规定报会计师总理批准组织实施
2负责日常行政性理工作
3负责力资源方面理工作
4负责业务档案档案登记档等理工作
5办理会计师总理交办工作
八会计（兼业务事助理）级：办公室
1严格财政部会计师事务资产评估机构税务师事务会计核算办法事务财务会计事项进行审核账务处理办理税务申报编制会计报表
2具体负责业务考核统计工资计算业务档案登记档工作
3具体办理力资源方面工作（劳动合签定鉴证社会保险事务事档案委托劳动关系变更等）
2会计师事务职业道德规章制度
维护注册会计师声誉保证会计事务独性保持会计师事务中立公允原保证会计师事务执业信誉根注册会计师置业道德关规定特制订会计师事务职业道德制度
（）爱岗敬业
1爱岗敬业含义爱岗敬业指忠职守事业精神会计职业道德基础爱岗会计员应该热爱职工作安心职岗位敬业会计员应该充分认识职工作社会济活动中位作认识职工作社会意义道德价值具会计职业荣誉感豪感职业活动中具高度劳动热情创造性强烈事业心责感事会计工作
2爱岗敬业基求
（1）正确认识会计职业树立职业荣誉感
（2）热爱会计工作敬重会计职业
（3）安心工作劳怨
（4）严肃认真丝苟
（5）忠职守职责
（二）诚实守信
1含义诚实指言行心思想致弄虚作假欺瞒做老实说老实话办老实事守信遵守作出承诺讲信重信信守诺言保守秘密
2诚实守信基求
（1）做老实说老实话办老实事搞虚假
（2）保密守信利益诱惑谓保守秘密指会计员履行职责时应树立保密观念做保守商业秘密机密资料外传外泄守口瓶
（三）廉洁律
1廉洁律含义廉洁贪污钱财收受贿赂保持清白律指律体定标准约束控制言行思想程
2廉洁律基求
（1）树立正确生观价值观
（2）公私分明贪占
（3）遵纪守法职责会计员仅遵纪守法违法乱纪权谋私做廉洁律敢善运法律赋予权利职责勇承担职业责履行职业义务保证廉洁律
（四）客观公正
1客观公正含义会计职业活动言客观包括两层含义：真实性实际发生济活动会计事项进行确认计量记录报告二性会计核算准确记录证合法公正求企事业单位理层会计员仅应具备诚实品质应公正开展会计核算会计监督工作履行会计职时摒弃单位私利公公正偏倚相关利益方作注册会计师进行审计鉴证时应超然独立姿态进行公公正判断评价出具客观适审计意见
2客观公正基求
（1）端正态度
（2）法办事
（3）实事求偏倚
（4）保持独立性保持独立性注册会计师行业尤重
（五）坚持准
1坚持准指会计员处理业务程中严格会计法律制度办事观意志左右里说准仅指会计准包括会计法律法规国家统会计制度会计工作相关法律制度
2坚持准基求
（1）熟悉准熟悉准指会计员应解掌握中华民国会计法国家统会计制度会计相关法律制度遵循准坚持准前提
（2）遵循准遵循准执行准
（3）坚持准敢违法行作斗争
（六）提高技
1会计工作专业性技术性强工作具定专业知识技胜会计工作提高技指会计员通学培训实践等途径持续提高职业技达维持足够专业胜力活动
2提高技基求
（1）具断提高会计专业技意识愿
（2）具勤学苦练精神科学学方法
（七）参理
1参理简单讲参加理活动理者参谋理活动服务
2参理基求
（1）努力钻研业务熟悉财法规相关制度提高业务技参理坚实基础
（2）熟悉服务象营活动业务流程理活动更具针性效性
（八）强化服务
1强化服务求会计员具文明服务态度强烈服务意识优良服务质量
2强化服务基求
（1）强化服务意识会计员树立强烈服务意识理者服务者服务社会公众服务民服务
（2）提高服务质量会计员树立质量意思工作丝苟提高业务素养保证工作质量
3会计师事务事理规章制度
第条加强**会计师事务（简称）事理工作提高员工整体素质更事务发展服务特制定制度
第二条制度指事理指员工考核录培训考核晋升辞职辞退退休等方面理
第三条员工录德兼备原符合列基条件前提考试考核评议择优录
1招聘应届毕业生求学专科学历学专业工作相关校期间成绩优良身体健康政治思想品德良学进
2社会招员应中级职称业务工作相关执业资格工作成绩突出身体健康思想品德良胜相关工作
第四条员工招聘列程序进行：
1董事会确定员工招聘计划
2发布招聘广告
3组织招聘考试确定预选名单进行考核评议
4确定终选
5签订劳动合
第五条员工培训行业部门规定结合工作实际统安排
第六条实行年度业绩评价制度制定切实行岗位责制考核办法认真严肃搞员工德勤绩考核工作考核实行评价级考评相结合方式考核者应事先提交工作总结材料考核者部门根表现提供初评意见考评组董事会决定员工年度考核评定等级年度考核评定等级分优秀良称积称职四级员工考核职务晋升奖励等相联系连续两年评定优秀予晋升嘉奖评定称职员工予警示连续两年评称职者予辞退
第七条员工职级分助理员项目理部门理总理
第八条员工职务免：
1董事长董事会成员股东会决定
2总理董事会决定
3部门理董事长决定
4项目理部门理决定
第九条促进员工全面发展事务推行轮岗制度般工作员轮岗部门理决定部门理轮岗董事长决定轮岗员工应规定时间办交接手续新岗位班
第十条员工辞职必须1月前提出书面申请（组织事部门作调动受限）意办理调动手续解劳动合
第十条具执业资格类专业员国家规定执业年龄界限时应办理退休转股手续果董事会认需予返聘担事务领导职务拥事务股权行业务报告签字权
4 档案理制度
41审计档案理
审计档案：审计档案国家审计机关部审计机构社会审计组织进行审计活动中形成具保存价值种形式历史记录社会审计组织进行审计活动中形成审计档案国家档案重组成部分必须妥善保
二审计档案保重性：
审计档案保重性仅审计责言排出确认审计责重注册会计师出具审计报告次年干年外部事项难免曲解提出异议需原审计档案记载审计事实排出确认会计师事务注册会计师审计责会计师事务相关员必须审计档案妥善保
三审计档案立卷档原：
业务接承工作委派制度第九条项目负责审计质量审计档案总体负责规定实行谁审计谁立卷边审计边收集整理审结卷成档责制原整理装订交档案室相关兼职员负责保
四立卷档容：
审计鉴证活动中取审计证形成文件电报信函笔录证原件复制件片音磁带等均应收集齐全立卷档
审计档案分永久性档案期档案项目审计程中项目负责指派审计组成员应根企业企业审计工作底稿索引目录职分类审计标识单元排列进行分类整理立卷项目审结档案移交
五审计档案保求
标明件宗编号审计项目名称册便查阅量审计档案中快取出需查阅档案二安全注意防火防盗防潮防尘防光防鼠防虫防高温年取出清
六审计档案保期限
(1)期档案审计报告签发日起少保存10年
(2)永久性档案应长期保
(3)继续审计审计单位永久性工作档案保案保期限年期工作档案保年限相
七审计工作档案权理
审计工作档案权属进行审计会计师事务属进行审计注册会计师
八审计档案保密查阅理
()审计档案保密：审计档案涉审单位量重商业秘密审计员档案保员必须严格保密
(二)审计档案查阅：审计档案外出须查阅者应持相关部门单位查阅证明会计师事务会计师顾问批准方查阅档案保员应认真登记查阅者查阅容求查阅者签名严格保密
(1)会计师事务视具体情况双方事先协商致基础收取定费
(2)会计师事务根审计档案容性质决定否允许查阅者复印摘录中容
(3)查阅者应会计师事务指定点查阅审计档案擅带离会计师事务
(4)查阅者应查阅容保密复印摘录资料引起良果会计师事务关
42会计档案理
会计档案指会计计证会计账册财务会计报告等会计核算资料记录反映单位济业务重史料证应存档妥善保
立卷档容：
1会计证类：原始证记账证汇总证相关资料
2会计账簿类：总账明细账银行存款现金日记账固定资产卡片辅助账簿等
3财务报告类：月度季度年度财务会计报告包括会计报表附表附注文字说明年终会计报表委托审计报告
4类：银行存款余额调节表银行账单扩学成保存相关会计核算资料会计档案保移交销毁清册等
二会计档案保期限
会计档案保期限会计年度终第天算起分永久定期两类定期保期限3年5年10年15年25年五类
根实际永久保会计档案包括：年度财务决算报告文字资料年度财务决算报表委托审计报告会计档案登记清册会计档案移交销毁清册定期限保会计档案分三类：1保期限25年包括：
手工电算化会计现金日银行存款日记账2保期限15年包括：手工电算化会计总账明细账会计证（含已装订入证银行账单银行余调节表）3保期限5年包括：月季度会计报表
会计档案档理：保确会计资料安全完整便查阅年度终月会计员应会计证会计账簿会计表报财务审计报告等分整理立卷装订档交档案室档保
5 会计师事务财务理制度
51 总
第条 加强单位财务理工作规范单位部治理保护出资（合伙）员工利益相关者合法权益根中华民国会计法中华民国注册会计师法企业财务通会计师事务部治理指南等法律法规规定结合单位机构设置特点理求制定制度
第二条 单位执行企业会计准企业财务通企业会计制度补充规定
第三条 单位处理项财务事项必须遵守制度
52 财务员理岗位职责
第四条 单位会计出纳必须员担
第五条 单位会计岗位工作职责：
()国家会计制度规定组织会计核算工作做数字准确账目清楚报账时
(二)定期检查分析单位收入成利润实际情况时单位领导提出建议参谋
(三)妥善保会计证会计账簿会计报表会计资料
（四）时关部门报送财务报表审计报告等相关资料
第六条 单位出纳岗位工作职责：
()认真执行货币资金理制度
(二) 建立健全现金银行存款账目严格审核现金银行存款收付证
(三) 严格执行支票理制度编制支票手续
(四) 配合会计做种账务处理
53 资金理收益分配
第七条 单位股东应章程中约定出资方式出资金额出资例出资时间时足额缴纳出资承担相应违约责
第八条 单位股东抽逃者变相抽逃出资形式占转移单位财产
第九条 单位股东供分配利润清算剩余财产享分配权
第十条 单位股东单位中股权出质
第十条 符合章程规定退出条件股东章程约定退出股东财产份额进行结算退
第十二条 单位年供股东分配利润章程中约定优先考虑单位长远发展基础充分尊重专业知识力价值贡献基础确定分配方案利润分配方案中根行业合特性应留出定例资金奖励单位贡献员工
54 资产理
第十三条 单位资产包括货币资金债权存货固定资产等
第十四条 单位取货币资金收入必须会计员时开票入账票收款
第十五条 属现金开支范围业务应通银行办理转账结算支票支付款项支付现金
第十六条 单位银行账户供营业务收支结算出账户外单位外单位代收代支转账套现
第十七条 货币资金账目应做日清月结账款相符
第十八条 单位业务活动中形成债权（包括应收账款应收款等）应定期进行核清理落实责负责清收报账
第十九条 单位实物资产（包括存货固定资产）理工作专负责兼采购员实物资产理职责包括：提出采购申请建立实物资产台账实物资产日常维护理提出实物资产报废申请等
第二十条 资产领资产应办理领手续资产安全负保责
第二十条 实物资产理员应实物资产类名称规格型号部门统编号编制实物资产目录建立台账档案
第二十二条 实物资产盘点年少进行次发生盘盈盘亏毁损查明原报批准处理
第二十三条 处置实物资产必须规定办理评估等作价手续条件应履行拍卖程序
55负债理
第二十四条 单位负债包括预收账款应付账款应付职工薪酬未交税金应付款预提费执业风险基金等
第二十五条 单位业务活动中形成债务应时偿发生债权特殊原确实法支付应付款项转作收入处理
第二十六条 单位预收项收入达确认收入状态应时结转收入长期挂账
第二十七条 单位预提费年末般余额
第二十八条 单位规定提取职业风险基金单位存续期间分配职业风险基金｡
职业风险基金列支出：1执业责引起民事赔偿2民事赔偿相关律师费诉讼费等法律费
56 收入理
第二十九条 单位收入包括营业务收入收入
营业务收入指单位接受委托外提供审计（评估）会计咨询会计服务业务取收入包括审计（评估）收入验资收入咨询服务收入培训收入收入
收入指单位投资净收益固定资产盘盈处理固定资产净收益收益
第三十条 单位取项收入应规定入账严禁收款入账
第三十条 单位项收入应业务已完成款项已收者取收取款项时确认收入实现跨年度项目根完成进度法完成合法合理确认收入
57 成费理
第三十二条 单位成费包括营业务成理费财务费税金支出等
第三十三条 单位费支出费容性质分计入理费营业务成
第三十四条 单位职工薪酬制度采基工资加绩效工资法职工薪酬单位成费项目具体办法行制定
第三十五条 单位应严格控制费开支项费支出授权范围会计师（负责）审批单位项费开支实际情况行制定费开支范围标准
第三十六条 单位财务费容银行手续费利息收入应着节约增收目标进行理
第三十七条 单位时足额提取交纳税金附加等费支出
58 财务理会计核算
第三十八条 财务专章必须会计保出纳机项目理原保否造成资金流失项目会计负责（特殊情况外）
第三十九条 手费开支原必须两月报销迟超三月超报销期限责负
第四十条 张原始证必须办分负责单位负责签字需附原始证真实性合法性负责
第四十条 单位费报销必须分领导签字董事长意付款
第四十二条 购买办公品日常品材料配件专书籍宗物品必须附详细清单作附件清单注明物品单价数量加盖方财务专章发票专章
6业务质量控制制度
第章 总
第条 规范事务业务质量控制明确事务员质量监控责合理保证事务质量控制目标实现根会计师事务质量控制准第5101号—业务质量控制中国注册会计师审计准第1121号—历史财务信息审计质量控制结合事务组织结构质
量风险理控制结构等实际情况制定制度
第二条 事务质量控制目标：
事务相关员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师业务准规定
二事务项目负责够根具体情况出具恰报告
项目负责指负责某项业务执行代表事务业务报告签字项目负责授权签字注册会计师
第三条 制度包括实现事务质量控制目标制定质量控制政策执行政策监控政策遵守情况设计质量控制程序具体包括七方面容：
业务质量承担领导责
二职业道德规范
三客户关系具体业务接受保持
四力资源
五业务执行
六业务工作底稿
七监控
第四条 事务应质量控制政策控制程序形成书面文件传达全体员事务员应解掌握执行政策程序时事务反馈质量控制政策程序意见建议
第二章 业务质量承担领导责
第五条 事务实行会计师负责制会计师事务质量控制制度建立健全执行承担终责
第六条 事务应致力质量导部文化培育部文化形成赖事务级理层特领导层努力级理层应牢固树立质量意识避免重商业利益轻业务质量
第七条 事务领导层作出示范部文化形成着重影响事务级理层应通清晰致常行动示范信息传达全体员工强调质量控制政策程序重性质量控制目标求促进优秀质量文化形成
第八条 事务指定质量控制负责质量控制负责职责负责事务业务质量控制政策控制程序制定重风险问题决策等事项
第九条 质量控制负责重风险问题进行决策：
决定否承接存重风险业务
二业务执行程中发现重问题影响需决定否中止业务约定
三项目级负责间重会计审计问题业务报告意见类型存意见分歧
四项目质量控制复核项目负责间重会议审计问题业务报告意见类型存意见分歧
五必事项
第十条 项目（事业）部理职责：
协助质量控制负责拟定风险理质量控制方面制度规定
二负责技术支持业务质量日常监督核查事务质量控制政策程序项专业标准否遵循
三负责技术咨询质量监督中发现风险较难解决重专业问题提交质量控制负责
四质量控制负责需完成工作
第十条 项目组应实施事务质量控制制度中适单项业务质量控制程序项目负责事务分派项业务总体质量负责签署业务报告
第十二条 事务应建立健全全面质量控制政策程序业务项目质量控制程序严格关规定审计报告签名盖章
审计报告应两名具备相关业务资格注册会计师签名盖章事务盖章方效
第十三条 项目负责出具业务报告进行签署岗位责义务特殊理均拒绝签署
第十四条 业务报告签署应报告签发签字亲签署代签
第三章 职业道德规范
第十五条 职业道德业务质量控制基础事务员应严格遵守中国注册会计师职业道德守项规定恪守诚信客观原执行审计审阅业务鉴证业务应遵循独立性原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密事务求员工签订劳动合时签署职业道德规范承诺函
第十六条 事务级理层应带头遵守职业道德规范通行示范事务形成重视职业道德规范氛围
第十七条 负责培训员应关职业道德独立性求传达全体员指导解答关问题
第十八条 事务应少年次受独立性求约束员获取遵守独立性政策程序书面声明报质量控制负责备案质量控制负责事务中受独立性求约束员否时签署声明遵守独立性政策程序情况进行检查
第十九条 违反职业道德规范行事务关理制度相关规定进行处理办公室负责位员工建立职业道德档案记录违反职业道德规范行处理结果
第二十条 事务员执行鉴证业务时应保持职业道德规范求独立性识评价独立性造成威胁情况关系采取适防护措施消独立性威胁降接受水必时应解业务约定
第二十条 项目组全体成员应接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书
第二十二条 事务应评估高级员长期执行某客户鉴证业务独立性造成威胁采取防护措施(定期轮换项目高级员进行项目质量控制复核)法律法规规定规定执行
第四章 客户关系具体业务接受保持
第二十三条 事务首次接受客户委托决定否保持现业务时应获取相关信息合理保证列情况接受保持客户关系具体业务：
已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
二具执行业务必素质专业胜力时间资源
三够遵守职业道德规范鉴证客户存损害会计师事务独立性利害关系
四已客户风险进行评估该项业务承接会会计师事务带接受风险
五项目收费合理工作量业务风险匹配
第二十四条 首次接受客户委托包括接受新客户建立客户关系承接现客户(提供服务)新业务两种情况业务承接员应规定开展初步业务活动编制业务承接评价表容包括：
调查客户诚信确定否建立保持客户关系时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信接受保持诚信客户性降低
二评价事务执业力应事务执业力进行评价确保会计师事务具执行该项业务必素质专业胜力时间资源
三评价事务员独立性应识评价独立性造成威胁情况关系判断事务员否遵守独立性求
四评估客户风险级应调查分析客户财务状况营风险基础客户风险级作出评估风险评估结果分高风险般风险
五判断项目收费否合理应预计项目成客户商谈项目收费考虑项目收费工作量业务风险匹配情况
第二十五条 连续审计时业务承接员应根前年度审计情况审计单位环境发生变化解客户事务情况进行持续评估编制业务保持评价表
第二十六条 项目负责根初步业务活动结果批准否承接该项业务业务承接批准应严格遵守原：
确凿证表明客户缺乏诚信接受保持该客户关系具体业务
二承接事务胜法完成业务
三客户存损害事务独立性利害关系消降接受低水时承接委托鉴证业务
四项目收费应工作量业务风险相匹配
第二十七条 行业风险高评估高风险业务承接需项目负责批准外应时事务负责会议首席负责批准例：
金融企业相关业务
二持续营力存重确定性公司鉴证业务
三受监层处罚监层严重关注公司鉴证业务
四项目收费工作量业务风险匹配鉴证业务
五初步评估高风险鉴证业务
第二十八条 果事务接受业务获知某项信息该信息接受业务前获知导致事务拒绝该项业务项目负责应考虑否需解该项业务约定提交事务负责会议首席负责批准
第二十九条 果解业务约定项目负责应客户适级理层治理层讨解业务约定原考虑否存法律法规规定求事务监机构报告业务解情况原
第三十条 业务承接根委托项目风险水(项目类型)进行项目委派登记项目信息
第五章 力资源
第三十条 事务制定断完善员工招聘制度培训制度业绩评价薪酬晋升制度确保事务拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
第三十二条 力资源员解部门力资源需求基础根事务发展业务量实际需制定招聘计划面社会进行公开招聘事务品德学识力验体格适合工作需条件标准选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第三十三条 招聘时力资源员应聘资料进行收集分类需岗位职位描述做初步筛选筛选合格应聘员事务规定时间参加事务组织笔试面试
第三十四条 应聘高级理职务者应分级进行笔试测试容分专业知识综合力两部分容通测试应聘者专业技基础素质进行初步评价
第三十五条 初步评价较者进行面试面试力资源员负责组织业务理业务负责参通提问等方式应聘者进行沟通交流应聘者综合潜质进行评价通业务负责面试合格者报送力资源负责批准方正式录
第三十六条 根录员专业技服务意识品质项目理验等确定级
第三十七条 效调动员工工作积极性完善责权利相结合激励机制着责报酬相配风险补偿相应激励考核相结合奖惩业绩相挂钩原事务制定相关薪酬理制度
第三十八条 力资源负责应根级业务员继续教育求制定员工培训计划定期举办级业务员培训班时提供新执业相关法律法规信息业务员保持提高必素质专业胜力创造条件
第三十九条 事务关员应中国注册会计师协会部门会计师事务求积极参加完成继续教育更新提高专业知识保持完善专业技熟悉掌握现行法规专业标准断提高专业胜力
第四十条 力资源负责应级业务员继续教育情况形成书面记录定期检查评价继续教育容效果
第四十条 事务接受业务委托应组成项目组业务委派具相应专业胜力员
第四十二条 事务年根委托项目难易程度风险高低服务年限等委派项目负责确保项目负责具必素质专业胜力足够时间履行职责重项目负责委派应报负责会议核准
第四十三条 项目负责应根委托项目性质员工学识验力等委派项目组成员
第四十四条 执行业务时项目负责应记录项目组成员实际工时作项目组成员考核基础项目结束项目负责应根事务制定考核标准项目组成员进行考核
第四十五条 改善员工工作表现提升员工满意程度未期力资源结构符合事务发展目标需求事务年少进行次员工绩效评价绩效评价结果应薪酬调整职级升降续聘辞退直接挂钩
第四十六条 年度业绩评价职务级岗位评价容评价标准进行评价采取级评价集体评议集体记名分等评价方式级员工年度业务项目工作成绩工作力工作态度综合力素质进行综合性评价
第六章 业务执行
第节 指导监督复核
第四十七条 项目风险质量理控制应贯穿项目执行程中项目负责应职责求级次项目组成员业务工作予充分指导监督复核合理保证会计师事务够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第四十八条 项目负责应根项目组成员学识验力进行合理分工通适团队工作培训项目组成员清楚解分派工作目标指导完成分派工作
第四十九条 项目负责指导审计业务时应强调计划审计工作重性项目组成员清楚解审计单位环境连续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程中风险评估阶段应运职业判断确定需解程度
第五十条 重审计领域应准备更新裁剪审计程序列出相关已识重错报风险设计必程序制度项目组成员关注执行确保相关程序执行效监督复核
第五十条 通总体审计策略具体审计计划项目组计划会议等告知项目组成员列事项：
项目组成员责例成员该项业务中承担具体审计务拟实现具体审计目标拟实施具体审计程序拟获取审计证等
二审计单位业务性质例审计单位处行业业务活动生产业务流程等
三风险相关事项例审计单位面异常压力期审计时发现重问题等
四出现问题例审计单位遭遇重诉讼理层出现事变动等
五执行审计业务方案例计划实施审计程序性质时间范围等
第五十二条 项目负责应监督业务执行监督工作包括：
追踪业务进程解业务进展情况
二考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
三解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
四识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第五十三条 事务制定项目组部复核制度执行三级复核制度
级复核项目现场负责负责实施规模较项目项目现场负责委派项目组验较员复核验较少员编制工作底稿项目现场负责应复核结果负责级复核工作应外勤工作结束前完成
二二级复核签字注册会计师负责实施二级复核工作应外勤工作结束前完成
三三级复核项目负责负责实施复核工作应出具审计报告前完成
第五十四条 事务根具体情况减少增加复核级次规模较审计项目签字注册会计师现场负责
第五十五条 级复核员应履行复核职责复核责互相减轻代免
第五十六条 复核项目组成员已执行工作时级复核员应考虑：
工作否已法律法规职业道德规范业务准规定执行
二重事项否已提请进步考虑
三相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
四否需修改已执行工作性质时间范围
五已执行工作否支持形成结适记录
六 获取证否充分适
七业务程序目标否实现
第五十七条 级复核重点工作底稿技术正确性完整性复核员通详细复核应合理保证：
财务报表项目特殊交易事项均已编写工作底稿未接触该项审计工作验专业士清楚解：审计准规定实施审计程序性质时间范围实施审计程序结果获取审计证重事项出结
二具体审计计划已实施完成工作底稿已具体审计计划进行交叉索引
三工作底稿形式做素齐全格式规范标识致记录清晰容做资料翔实重点突出繁简结明确测试特定项目事项识特征已完整清晰记录工作底稿中
四财务报表项目特殊交易事项审计结均相关审计证支持重异常数已适解释相关证
五审计程序改变值项目负责关注重事项已审计结中予列示
六已审财务报表已正确完整编制项数应试算衡表财务报表附注数相关工作底稿致
第五十八条 二级复核级复核足够否予评价外应项目现场负责编制审计工作底稿进行复核重财务报表项目特殊交易事项审计重审计程序执行进行复核复核员全面复核应合理保证：
已规定完成相关工作底稿级复核复核结果满意
二拟定审计计划恰描述审计目标审计程序
三重业务流程重交易类重交易账户余额列报识采取应措施恰
四重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针
性审计程序出恰审计结
五提出建议调整事项恰相关调整分录正确
六未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
七已审计财务报表编制符合适会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
八获取审计证充分适足支持形成结拟出具审计报告
第五十九条 三级复核总体握审计工作否充分已审财务报表反映否公允复核员复核应合理保证：
已规定完成相关工作底稿二级复核复核结果满意
二重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
三项目组作出重判断恰合理
四项目组提出建议调整事项恰合理未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
五已审计财务报表编制符合企业会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
六拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第六十条 复核员应复核审计工作底稿复核处签署姓名日期程序完成复核工作应填写项目复核核表
第六十条 时应会计师事务出具业务报告流程制度求项目发文控制表签署姓名日期
第六十二条 果审计程中更换项目负责新项目负责应截变更日已完成工作实施足够复核程序确信前计划实施工作符合法律法规职业道德规范业务准规定
第二节 咨询
第六十三条 项目组员业务执行中遇疑难问题者争议事项重技术职业道德事项等应考虑适方式渠道进行咨询避免意处理回避
第六十四条 项目组部应形成良咨询研讨氛围业务员遇疑难问题时应时项目组成员项目负责咨询果疑难问题争议事项项目组部法解决项目负责问题相关事实书面形式提交质量控制负责
第六十五条 质量控制负责应时回答项目组提交问题书面形式反馈咨询意见质量控制负责法解决疑难事项事务部外部具备适知识资历验专业士咨询
第六十六条 咨询员代项目负责职责级负责应切实履行职责
第六十七条 项目组应完整详细记录寻求咨询事项咨询结果(包括作出决策决策决策执行情况)咨询记录应咨询者认
第三节 意见分歧
第六十八条 事务应制定政策程序处理解决项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧形成结应记录执行
第六十九条 项目组出现意见分歧时应项目负责提议召开项目负责项目质量控制复核质量控制负责会议时沟通分歧事项通充分讨适咨询解决意见分歧
第七十条 通沟通法消专业意见分歧时应程序处理：
项目组成员间意见分歧项目负责决定问题终处理
二项目负责项目质量控制复核员间意见分歧负责会议决定问题终处理
第七十条 项目负责应编制意见分歧解决表记录意见分歧解决方式解决程结
第七十二条 意见分歧解决前项目负责出具业务报告
第四节 项目质量控制复核
第七十三条 项目质量控制复核指项目组出具审计报告前事务部专门机构员项目组作出重判断编制报告时出结进行客观评价程
第七十四条 项目质量控制复核减轻代级项目负责责
第七十五条 事务考虑类型业务实施项目质量控制复核：
金融企业相关业务
二初步业务活动风险评估结果高风险审计业务
三事务特重客户审计业务
四出具非标准审计报告审计业务
五新招聘注册会计师完成审计业务
六事务认需实施项目质量控制复核审计业务
第七十六条 项目质量控制复核员事务根特定业务复核需委派资深注册会计师担聘请具适资格外部员利会计师事务实施项目质量控制复核
第七十七条 事务应制定政策程序保证项目质量控制复核员客观性确定项目质量控制复核员时事务应避免列情形：
项目负责挑选
二复核期间方式参该业务
三代项目组进行决策
四存损害复核员客观性情形
第七十八条 项目质量控制复核员采方法进行项目质量控制复核：
项目负责进行讨
二选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核
三复核财务报表业务象信息报告尤考虑报告否适
第七十九条 述方法外事务视情况需采适复核方法例复核关处理解决重疑难问题争议事项形成工作底稿复核重事项概等
第八十条 项目质量控制复核应出具业务报告前完成项目组程序规定时项目质量控制复核员报送工作底稿复核需资料项目质量控制复核员应时实施复核项目负责反馈复核意见重事项出具报告前满意解决
业务承接阶段项目组应项目质量控制复核员报送业务承接(保持)评价表
二审计计划阶段项目组应项目质量控制复核员报送总体审计策略具体审计计划
三审计实施阶段项目负责应时项目质量控制复核员沟通重事项项目组提交重问题请示报告应级项目负责签署处理意见报送项目质量控制复核员
三审计报告阶段项目组应项目质量控制复核员报送项目组部复核审计工作底稿审计报告
第八十条 项目质量控制复核员应根特定业务复杂程度出具恰报告风险确定项目质量控制复核范围复核范围通常包括限方面：
项目组实施部复核程序确认级复核程序均已满意执行
二复核项目组针业务事务独立性做出评价确认该评价恰
三复核项目组审计程中识特风险采取应措施包括项目组舞弊风险评估采取应措施确认项目组做出判断应措施恰
四复核项目组做出重判断包括关重性特风险判断确认判断恰合理
五复核项目组存意见分歧疑难问题争议事项进行咨询确认咨询出结恰
六复核项目组审计中识已更正未更正错报重程度处理情况恰
七复核项目组理层治理层沟通记录拟沟通事项沟通情况表示满意
八选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核确认复核审计工作底稿反映项目组针重判断执行工作够支持出结
九复核已审计财务报表确认已审计财务报表编制符合企业会计准规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
十复核拟出具审计报告确认拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第八十二条 项目质量控制复核员应复核文件中签署姓名日期完成复核工作项目质量控制复核员应填写项目质量控制复核核表项目发文控制表签署姓名日期
第七章 业务工作底稿
第八十三条 事务业务档案应业务结束日六十天档项目负责指定专业务工作程中形成文件材料纸版电子版工作底稿业务档案目录序进行收集分类整理形成业务档案
第八十四条 业务档案应单项业务整理保存针客户财务信息执行委托业务出具两报告应视业务分业务工作底奠整业务档案
第八十五条 业务档案中应保存效审计工作底稿已取代审计工作底稿草稿财务报表草稿全面初步思考记录存印刷错误错误作废文重复文件记录等应保存业务档案中
第八十六条 保存业务档案中业务承接(保持)评价表业务约定书总体审计策略具体审计计划业务咨询情况表意见分歧解决表审计报告审计结项目复核核
表项目质量控制复核核表项目发文控制表等文件必须适签字批准文件
第八十七条 业务档案中应包括分析表核表询证函回函理层声明书关重事项信件（包括电子邮件）审计单位文件记录摘复印件项目组部项目组审计单位举行会议记录项目组成员独立性声明书士（注册会计师律师专家等）沟通文件试算衡表调整分录汇总表未更正错报汇总表等工作底稿
第八十八条 业务档案分永久性档案期档案永久性档案应期档案分开装订便更新保持资料完整性便满足日查阅历史资料需永久性档案中换资料需保留换资料应汇总起效资料分开作单独部分整永久性档案中
第八十九条 期档案业务工作底稿索引序排列装订永久性档案编写卷目录卷目录序整理装订装订工作底稿应时移交档案理员处存档拒绝档已档案理员应事务业务档案理制度规定理业务档案保证业务档案安全完整
第九十条 完成业务档案整工作未项目负责批准擅改动业务工作底稿
第九十条 审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结确需修改现业务工作底稿增加新业务工作底稿应填写业务工作底稿修改审批表项目负责批准方进行修改增加业务工作底稿中应记录修改增加业务工作底稿员时间复核员时间例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
第九十二条 事务员应业务工作底稿包含信息予保密情况外业务工作底稿包含信息提供第三方：
取客户书面授权
二根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
三接受注册会计师协会监机构法进行质量检查
第九十三条 事务业务员工作需办理相关手续阅业务档案
第九十四条 鉴证业务工作底稿应业务报告日起少保存十年
第九十五条 业务工作底稿权属事务果客户求获取业务工作底稿部分容摘录部分工作底稿项目负责应根具体业务特点分析客户求合理性谨慎决定否满足客户求应取项目负责批准果披露信息会损害事务执行业务效性损害事务执行鉴证业务独立性客户提供相关工作底稿信息
第九十六条 会计师事务未完成审计业务应审计业务中止六十天审计工作底稿整理档审计工作底稿应审计业务中止日起少保存十年
第八章 监 控
第九十七条 事务通持续考虑评价质量控制政策程序质量控制政策程序遵守情况进行监控合理保证政策程序相关适正效运行质量控制负责应根事务质量控制制度监控情况法律法规职业道德规范业务准新变化时修订质量控制政策程序
第九十八条 项目（事业）部理负责事务业务质量日常监工作质量监员应识评价业务监程中发现质量控制缺陷采取措施：
监程中发现业务质量问题应时项目负责进行沟通指出问题足提出修改建议
二质量控制制度执行力情况应查明原明确责确定处理方法时质量控制负责汇报
三理解执行方面存问题应时告知力资源负责力资源负责进行质量控制制度专业标准培训
四质量控制制度设计存缺陷薄弱环节应建议质量控制负责修订质量控制政策程序
五严重违反事务业务质量控制制度员应提交力资源负责力资源负责事务劳动事理制度相关规定进行处理
第九十九条 质量控制负责年应抽调具备适专业胜力验员组成业务质量控制检查组事务质量控制制度设计适性运行效性进行评价业务执行情况进行检查检查结果应负责会议报告项目负责三年应少选取项业务进行检查参业务执行项目质量控制复核员承担该项业务检查工作
第百条 力资源负责处理会计师事务收针列事项投诉指控：
已实施工作未遵守法律法规职业道德规范注册会计师执业准规定
二未遵守会计师事务质量控制制度规定
第百零条 事务应设置投诉信箱接收事务员工外部关业务质量方面投诉指控事务应投诉身份保密未投诉许披露姓名便开展调查反馈调查结果事务鼓励实名投诉指控
第百零二条 事务收投诉指控应时调查投诉指控事项必时事务项目员参加调查工作
第百零三条 果调查结果表明事务质量控制政策控制程序存设计运行方面缺陷者存违反事务质量控制制度情况应制度第九十九条中规定进行处理
第百零四条 事务应记录投拆指控调查程调查结果处理情况调查结果反馈投诉
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1 会计师事务理规章制度
2 会计师事务职业道德规章制度
3 会计师事务事理规章制度
4 会计师事务档案理制度
5 会计师事务财务理制度
6 会计师事务业务质量控制制度
1会计师事务理规章制度
进步体现劳分配原建立激励约束相结合部理体制充分调动员工工作积极性业务开拓动性加强质量控制部理特制定理制度
事理制度
（）组织机构岗位设置会计师（董事长）总理
（二）岗位职条件
1．会计师：具备优秀道德品质良营理念团结带领全体仁奋斗事务健康稳步发展时具备较高理水业务素质效控制事务执业风险事务营风险承担责
2．总理：具备良职业道德先进营理念具备优秀组织理协调力具备强业务开拓力客户工作验具优秀团队理项目理验业务知识广博全面领导事务项业务工作
3．副会计师副总理：具备精湛业务知识丰富实践验效协助会计师总理制定全项理规范具备强组织理协调力业务开拓力分范围效开展项工作
4．部门理：具备良职业道德团队精神具备相关执业资格较强业务开拓力较高业务素质具丰富项目理验组织协调指导部门员完成里分配项业务
5．高级项目理：具良职业道德相关执业资格具备丰富执业验精湛执业水效控制风险具备较强协调沟通力够担项目负责完成型审计评估等项目
6．项目理：具良职业道德相关执业资格具备较高执业水风险控制力具备定组织协调沟通力够担项目负责完成类审计评估项目
7．项目助理：具备良职业道德通执业资格考试取中级专业技术资格具相关专业专学历具备二年工作验具敬业合作精神定沟通力
8．办公室付：具备良际交力文字处理力熟悉办公动化档案理具备定财会知识效协助会计师处理事务日常事务性工作
9．会计出纳：具备较强敬业精神胜岗位求工作容熟悉办公动化档案理等具备定行政理事理财会专业知识协助办公室付做项勤办公室事务性理工作
(三)岗位职责根岗位设置职条件岗位赋予职责规定：会计师级：股东会
1负责制定组织实施业务发展计划外开拓业务保证全年度目标完成
2负责制定部理制度加强部门工作检查监督考核保证全项工作正常开展
3负责事务质量控制执业质量负责业务报告终审复核签发严格中华民国注册会计师法注册会计师独立审计准相关法律法规求质量关降低业务风险
4定期组织全体员学政府关政策法规相关业务知识断提高全员政策业务水培养批较专业水职业道德爱岗敬业执业队伍5负责召集股东会股东会报告工作
二总理级：会计师
1协助会计师制定事务业务发展计划部理制度质量控制制度
2具体负责全业务开拓组织实施协助会计师业务质量关降低业务风险
3负责部门工作进行指导监督检查保证部门工作正常开展
4根事务部分工负责中证评估XX分公司工作
三副会计师副总理级：总理
1协助总理组织实施业务发展计划积极外开拓业务保证全年度目标完成
2参重业务项目审计工作协助会计师业务质量关
3协助总理加强部门工作检查监督保证全项工作正常开展
4根事务部分工负责分部门工作
四部门理级：总理
1积极外开拓业务客户建立良合作关系负责组织实施部门项业务工作确保部门业务指标完成
2严格遵循注册会计师执业规范部门出具业务报告工作底稿进行二级复核签署意见严格控制业务风险
3负责部门员日常理严格执行事务项规章制度保证部门日常工作正常开展
4负责部门业务安排调度员工工作业绩考核
5负责部门业务档案整理装订档工作
6完成会计师总理交办工作
五高级项目理项目理级：部门理
1积极外开拓业务维护客户关系协助部门理完成部门项工作目标
2担项目负责组织具体项目实施严格遵循执业规范控制业务风险
3负责项目组成员工作分工业务指导项目组成员工作底稿进行审核撰写审计报告
4完成部门安排工作
六项目助理级：部门理项目理
1协助项目理积极外开拓业务做客户关系
2严格执业准执业规范做分配项目工作协助项目理出具业务报告
3完成部门交办工作
七办公室付级：会计师
1负责拟订办公室理规定办公品设备采购领规定考勤规定业务档案理规定等相关部理规定报会计师总理批准组织实施
2负责日常行政性理工作
3负责力资源方面理工作
4负责业务档案档案登记档等理工作
5办理会计师总理交办工作
八会计（兼业务事助理）级：办公室
1严格财政部会计师事务资产评估机构税务师事务会计核算办法事务财务会计事项进行审核账务处理办理税务申报编制会计报表
2具体负责业务考核统计工资计算业务档案登记档工作
3具体办理力资源方面工作（劳动合签定鉴证社会保险事务事档案委托劳动关系变更等）
2会计师事务职业道德规章制度
维护注册会计师声誉保证会计事务独性保持会计师事务中立公允原保证会计师事务执业信誉根注册会计师置业道德关规定特制订会计师事务职业道德制度
（）爱岗敬业
1爱岗敬业含义爱岗敬业指忠职守事业精神会计职业道德基础爱岗会计员应该热爱职工作安心职岗位敬业会计员应该充分认识职工作社会济活动中位作认识职工作社会意义道德价值具会计职业荣誉感豪感职业活动中具高度劳动热情创造性强烈事业心责感事会计工作
2爱岗敬业基求
（1）正确认识会计职业树立职业荣誉感
（2）热爱会计工作敬重会计职业
（3）安心工作劳怨
（4）严肃认真丝苟
（5）忠职守职责
（二）诚实守信
1含义诚实指言行心思想致弄虚作假欺瞒做老实说老实话办老实事守信遵守作出承诺讲信重信信守诺言保守秘密
2诚实守信基求
（1）做老实说老实话办老实事搞虚假
（2）保密守信利益诱惑谓保守秘密指会计员履行职责时应树立保密观念做保守商业秘密机密资料外传外泄守口瓶
（三）廉洁律
1廉洁律含义廉洁贪污钱财收受贿赂保持清白律指律体定标准约束控制言行思想程
2廉洁律基求
（1）树立正确生观价值观
（2）公私分明贪占
（3）遵纪守法职责会计员仅遵纪守法违法乱纪权谋私做廉洁律敢善运法律赋予权利职责勇承担职业责履行职业义务保证廉洁律
（四）客观公正
1客观公正含义会计职业活动言客观包括两层含义：真实性实际发生济活动会计事项进行确认计量记录报告二性会计核算准确记录证合法公正求企事业单位理层会计员仅应具备诚实品质应公正开展会计核算会计监督工作履行会计职时摒弃单位私利公公正偏倚相关利益方作注册会计师进行审计鉴证时应超然独立姿态进行公公正判断评价出具客观适审计意见
2客观公正基求
（1）端正态度
（2）法办事
（3）实事求偏倚
（4）保持独立性保持独立性注册会计师行业尤重
（五）坚持准
1坚持准指会计员处理业务程中严格会计法律制度办事观意志左右里说准仅指会计准包括会计法律法规国家统会计制度会计工作相关法律制度
2坚持准基求
（1）熟悉准熟悉准指会计员应解掌握中华民国会计法国家统会计制度会计相关法律制度遵循准坚持准前提
（2）遵循准遵循准执行准
（3）坚持准敢违法行作斗争
（六）提高技
1会计工作专业性技术性强工作具定专业知识技胜会计工作提高技指会计员通学培训实践等途径持续提高职业技达维持足够专业胜力活动
2提高技基求
（1）具断提高会计专业技意识愿
（2）具勤学苦练精神科学学方法
（七）参理
1参理简单讲参加理活动理者参谋理活动服务
2参理基求
（1）努力钻研业务熟悉财法规相关制度提高业务技参理坚实基础
（2）熟悉服务象营活动业务流程理活动更具针性效性
（八）强化服务
1强化服务求会计员具文明服务态度强烈服务意识优良服务质量
2强化服务基求
（1）强化服务意识会计员树立强烈服务意识理者服务者服务社会公众服务民服务
（2）提高服务质量会计员树立质量意思工作丝苟提高业务素养保证工作质量
3会计师事务事理规章制度
第条加强**会计师事务（简称）事理工作提高员工整体素质更事务发展服务特制定制度
第二条制度指事理指员工考核录培训考核晋升辞职辞退退休等方面理
第三条员工录德兼备原符合列基条件前提考试考核评议择优录
1招聘应届毕业生求学专科学历学专业工作相关校期间成绩优良身体健康政治思想品德良学进
2社会招员应中级职称业务工作相关执业资格工作成绩突出身体健康思想品德良胜相关工作
第四条员工招聘列程序进行：
1董事会确定员工招聘计划
2发布招聘广告
3组织招聘考试确定预选名单进行考核评议
4确定终选
5签订劳动合
第五条员工培训行业部门规定结合工作实际统安排
第六条实行年度业绩评价制度制定切实行岗位责制考核办法认真严肃搞员工德勤绩考核工作考核实行评价级考评相结合方式考核者应事先提交工作总结材料考核者部门根表现提供初评意见考评组董事会决定员工年度考核评定等级年度考核评定等级分优秀良称积称职四级员工考核职务晋升奖励等相联系连续两年评定优秀予晋升嘉奖评定称职员工予警示连续两年评称职者予辞退
第七条员工职级分助理员项目理部门理总理
第八条员工职务免：
1董事长董事会成员股东会决定
2总理董事会决定
3部门理董事长决定
4项目理部门理决定
第九条促进员工全面发展事务推行轮岗制度般工作员轮岗部门理决定部门理轮岗董事长决定轮岗员工应规定时间办交接手续新岗位班
第十条员工辞职必须1月前提出书面申请（组织事部门作调动受限）意办理调动手续解劳动合
第十条具执业资格类专业员国家规定执业年龄界限时应办理退休转股手续果董事会认需予返聘担事务领导职务拥事务股权行业务报告签字权
4 档案理制度
41审计档案理
审计档案：审计档案国家审计机关部审计机构社会审计组织进行审计活动中形成具保存价值种形式历史记录社会审计组织进行审计活动中形成审计档案国家档案重组成部分必须妥善保
二审计档案保重性：
审计档案保重性仅审计责言排出确认审计责重注册会计师出具审计报告次年干年外部事项难免曲解提出异议需原审计档案记载审计事实排出确认会计师事务注册会计师审计责会计师事务相关员必须审计档案妥善保
三审计档案立卷档原：
业务接承工作委派制度第九条项目负责审计质量审计档案总体负责规定实行谁审计谁立卷边审计边收集整理审结卷成档责制原整理装订交档案室相关兼职员负责保
四立卷档容：
审计鉴证活动中取审计证形成文件电报信函笔录证原件复制件片音磁带等均应收集齐全立卷档
审计档案分永久性档案期档案项目审计程中项目负责指派审计组成员应根企业企业审计工作底稿索引目录职分类审计标识单元排列进行分类整理立卷项目审结档案移交
五审计档案保求
标明件宗编号审计项目名称册便查阅量审计档案中快取出需查阅档案二安全注意防火防盗防潮防尘防光防鼠防虫防高温年取出清
六审计档案保期限
(1)期档案审计报告签发日起少保存10年
(2)永久性档案应长期保
(3)继续审计审计单位永久性工作档案保案保期限年期工作档案保年限相
七审计工作档案权理
审计工作档案权属进行审计会计师事务属进行审计注册会计师
八审计档案保密查阅理
()审计档案保密：审计档案涉审单位量重商业秘密审计员档案保员必须严格保密
(二)审计档案查阅：审计档案外出须查阅者应持相关部门单位查阅证明会计师事务会计师顾问批准方查阅档案保员应认真登记查阅者查阅容求查阅者签名严格保密
(1)会计师事务视具体情况双方事先协商致基础收取定费
(2)会计师事务根审计档案容性质决定否允许查阅者复印摘录中容
(3)查阅者应会计师事务指定点查阅审计档案擅带离会计师事务
(4)查阅者应查阅容保密复印摘录资料引起良果会计师事务关
42会计档案理
会计档案指会计计证会计账册财务会计报告等会计核算资料记录反映单位济业务重史料证应存档妥善保
立卷档容：
1会计证类：原始证记账证汇总证相关资料
2会计账簿类：总账明细账银行存款现金日记账固定资产卡片辅助账簿等
3财务报告类：月度季度年度财务会计报告包括会计报表附表附注文字说明年终会计报表委托审计报告
4类：银行存款余额调节表银行账单扩学成保存相关会计核算资料会计档案保移交销毁清册等
二会计档案保期限
会计档案保期限会计年度终第天算起分永久定期两类定期保期限3年5年10年15年25年五类
根实际永久保会计档案包括：年度财务决算报告文字资料年度财务决算报表委托审计报告会计档案登记清册会计档案移交销毁清册定期限保会计档案分三类：1保期限25年包括：
手工电算化会计现金日银行存款日记账2保期限15年包括：手工电算化会计总账明细账会计证（含已装订入证银行账单银行余调节表）3保期限5年包括：月季度会计报表
会计档案档理：保确会计资料安全完整便查阅年度终月会计员应会计证会计账簿会计表报财务审计报告等分整理立卷装订档交档案室档保
5 会计师事务财务理制度
51 总
第条 加强单位财务理工作规范单位部治理保护出资（合伙）员工利益相关者合法权益根中华民国会计法中华民国注册会计师法企业财务通会计师事务部治理指南等法律法规规定结合单位机构设置特点理求制定制度
第二条 单位执行企业会计准企业财务通企业会计制度补充规定
第三条 单位处理项财务事项必须遵守制度
52 财务员理岗位职责
第四条 单位会计出纳必须员担
第五条 单位会计岗位工作职责：
()国家会计制度规定组织会计核算工作做数字准确账目清楚报账时
(二)定期检查分析单位收入成利润实际情况时单位领导提出建议参谋
(三)妥善保会计证会计账簿会计报表会计资料
（四）时关部门报送财务报表审计报告等相关资料
第六条 单位出纳岗位工作职责：
()认真执行货币资金理制度
(二) 建立健全现金银行存款账目严格审核现金银行存款收付证
(三) 严格执行支票理制度编制支票手续
(四) 配合会计做种账务处理
53 资金理收益分配
第七条 单位股东应章程中约定出资方式出资金额出资例出资时间时足额缴纳出资承担相应违约责
第八条 单位股东抽逃者变相抽逃出资形式占转移单位财产
第九条 单位股东供分配利润清算剩余财产享分配权
第十条 单位股东单位中股权出质
第十条 符合章程规定退出条件股东章程约定退出股东财产份额进行结算退
第十二条 单位年供股东分配利润章程中约定优先考虑单位长远发展基础充分尊重专业知识力价值贡献基础确定分配方案利润分配方案中根行业合特性应留出定例资金奖励单位贡献员工
54 资产理
第十三条 单位资产包括货币资金债权存货固定资产等
第十四条 单位取货币资金收入必须会计员时开票入账票收款
第十五条 属现金开支范围业务应通银行办理转账结算支票支付款项支付现金
第十六条 单位银行账户供营业务收支结算出账户外单位外单位代收代支转账套现
第十七条 货币资金账目应做日清月结账款相符
第十八条 单位业务活动中形成债权（包括应收账款应收款等）应定期进行核清理落实责负责清收报账
第十九条 单位实物资产（包括存货固定资产）理工作专负责兼采购员实物资产理职责包括：提出采购申请建立实物资产台账实物资产日常维护理提出实物资产报废申请等
第二十条 资产领资产应办理领手续资产安全负保责
第二十条 实物资产理员应实物资产类名称规格型号部门统编号编制实物资产目录建立台账档案
第二十二条 实物资产盘点年少进行次发生盘盈盘亏毁损查明原报批准处理
第二十三条 处置实物资产必须规定办理评估等作价手续条件应履行拍卖程序
55负债理
第二十四条 单位负债包括预收账款应付账款应付职工薪酬未交税金应付款预提费执业风险基金等
第二十五条 单位业务活动中形成债务应时偿发生债权特殊原确实法支付应付款项转作收入处理
第二十六条 单位预收项收入达确认收入状态应时结转收入长期挂账
第二十七条 单位预提费年末般余额
第二十八条 单位规定提取职业风险基金单位存续期间分配职业风险基金｡
职业风险基金列支出：1执业责引起民事赔偿2民事赔偿相关律师费诉讼费等法律费
56 收入理
第二十九条 单位收入包括营业务收入收入
营业务收入指单位接受委托外提供审计（评估）会计咨询会计服务业务取收入包括审计（评估）收入验资收入咨询服务收入培训收入收入
收入指单位投资净收益固定资产盘盈处理固定资产净收益收益
第三十条 单位取项收入应规定入账严禁收款入账
第三十条 单位项收入应业务已完成款项已收者取收取款项时确认收入实现跨年度项目根完成进度法完成合法合理确认收入
57 成费理
第三十二条 单位成费包括营业务成理费财务费税金支出等
第三十三条 单位费支出费容性质分计入理费营业务成
第三十四条 单位职工薪酬制度采基工资加绩效工资法职工薪酬单位成费项目具体办法行制定
第三十五条 单位应严格控制费开支项费支出授权范围会计师（负责）审批单位项费开支实际情况行制定费开支范围标准
第三十六条 单位财务费容银行手续费利息收入应着节约增收目标进行理
第三十七条 单位时足额提取交纳税金附加等费支出
58 财务理会计核算
第三十八条 财务专章必须会计保出纳机项目理原保否造成资金流失项目会计负责（特殊情况外）
第三十九条 手费开支原必须两月报销迟超三月超报销期限责负
第四十条 张原始证必须办分负责单位负责签字需附原始证真实性合法性负责
第四十条 单位费报销必须分领导签字董事长意付款
第四十二条 购买办公品日常品材料配件专书籍宗物品必须附详细清单作附件清单注明物品单价数量加盖方财务专章发票专章
6业务质量控制制度
第章 总
第条 规范事务业务质量控制明确事务员质量监控责合理保证事务质量控制目标实现根会计师事务质量控制准第5101号—业务质量控制中国注册会计师审计准第1121号—历史财务信息审计质量控制结合事务组织结构质
量风险理控制结构等实际情况制定制度
第二条 事务质量控制目标：
事务相关员遵守法律法规中国注册会计师职业道德规范中国注册会计师业务准规定
二事务项目负责够根具体情况出具恰报告
项目负责指负责某项业务执行代表事务业务报告签字项目负责授权签字注册会计师
第三条 制度包括实现事务质量控制目标制定质量控制政策执行政策监控政策遵守情况设计质量控制程序具体包括七方面容：
业务质量承担领导责
二职业道德规范
三客户关系具体业务接受保持
四力资源
五业务执行
六业务工作底稿
七监控
第四条 事务应质量控制政策控制程序形成书面文件传达全体员事务员应解掌握执行政策程序时事务反馈质量控制政策程序意见建议
第二章 业务质量承担领导责
第五条 事务实行会计师负责制会计师事务质量控制制度建立健全执行承担终责
第六条 事务应致力质量导部文化培育部文化形成赖事务级理层特领导层努力级理层应牢固树立质量意识避免重商业利益轻业务质量
第七条 事务领导层作出示范部文化形成着重影响事务级理层应通清晰致常行动示范信息传达全体员工强调质量控制政策程序重性质量控制目标求促进优秀质量文化形成
第八条 事务指定质量控制负责质量控制负责职责负责事务业务质量控制政策控制程序制定重风险问题决策等事项
第九条 质量控制负责重风险问题进行决策：
决定否承接存重风险业务
二业务执行程中发现重问题影响需决定否中止业务约定
三项目级负责间重会计审计问题业务报告意见类型存意见分歧
四项目质量控制复核项目负责间重会议审计问题业务报告意见类型存意见分歧
五必事项
第十条 项目（事业）部理职责：
协助质量控制负责拟定风险理质量控制方面制度规定
二负责技术支持业务质量日常监督核查事务质量控制政策程序项专业标准否遵循
三负责技术咨询质量监督中发现风险较难解决重专业问题提交质量控制负责
四质量控制负责需完成工作
第十条 项目组应实施事务质量控制制度中适单项业务质量控制程序项目负责事务分派项业务总体质量负责签署业务报告
第十二条 事务应建立健全全面质量控制政策程序业务项目质量控制程序严格关规定审计报告签名盖章
审计报告应两名具备相关业务资格注册会计师签名盖章事务盖章方效
第十三条 项目负责出具业务报告进行签署岗位责义务特殊理均拒绝签署
第十四条 业务报告签署应报告签发签字亲签署代签
第三章 职业道德规范
第十五条 职业道德业务质量控制基础事务员应严格遵守中国注册会计师职业道德守项规定恪守诚信客观原执行审计审阅业务鉴证业务应遵循独立性原保持专业胜力应关注执业程中获知信息保密事务求员工签订劳动合时签署职业道德规范承诺函
第十六条 事务级理层应带头遵守职业道德规范通行示范事务形成重视职业道德规范氛围
第十七条 负责培训员应关职业道德独立性求传达全体员指导解答关问题
第十八条 事务应少年次受独立性求约束员获取遵守独立性政策程序书面声明报质量控制负责备案质量控制负责事务中受独立性求约束员否时签署声明遵守独立性政策程序情况进行检查
第十九条 违反职业道德规范行事务关理制度相关规定进行处理办公室负责位员工建立职业道德档案记录违反职业道德规范行处理结果
第二十条 事务员执行鉴证业务时应保持职业道德规范求独立性识评价独立性造成威胁情况关系采取适防护措施消独立性威胁降接受水必时应解业务约定
第二十条 项目组全体成员应接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书
第二十二条 事务应评估高级员长期执行某客户鉴证业务独立性造成威胁采取防护措施(定期轮换项目高级员进行项目质量控制复核)法律法规规定规定执行
第四章 客户关系具体业务接受保持
第二十三条 事务首次接受客户委托决定否保持现业务时应获取相关信息合理保证列情况接受保持客户关系具体业务：
已考虑客户诚信没信息表明客户缺乏诚信
二具执行业务必素质专业胜力时间资源
三够遵守职业道德规范鉴证客户存损害会计师事务独立性利害关系
四已客户风险进行评估该项业务承接会会计师事务带接受风险
五项目收费合理工作量业务风险匹配
第二十四条 首次接受客户委托包括接受新客户建立客户关系承接现客户(提供服务)新业务两种情况业务承接员应规定开展初步业务活动编制业务承接评价表容包括：
调查客户诚信确定否建立保持客户关系时应考虑客户股东关键理员治理层否诚信接受保持诚信客户性降低
二评价事务执业力应事务执业力进行评价确保会计师事务具执行该项业务必素质专业胜力时间资源
三评价事务员独立性应识评价独立性造成威胁情况关系判断事务员否遵守独立性求
四评估客户风险级应调查分析客户财务状况营风险基础客户风险级作出评估风险评估结果分高风险般风险
五判断项目收费否合理应预计项目成客户商谈项目收费考虑项目收费工作量业务风险匹配情况
第二十五条 连续审计时业务承接员应根前年度审计情况审计单位环境发生变化解客户事务情况进行持续评估编制业务保持评价表
第二十六条 项目负责根初步业务活动结果批准否承接该项业务业务承接批准应严格遵守原：
确凿证表明客户缺乏诚信接受保持该客户关系具体业务
二承接事务胜法完成业务
三客户存损害事务独立性利害关系消降接受低水时承接委托鉴证业务
四项目收费应工作量业务风险相匹配
第二十七条 行业风险高评估高风险业务承接需项目负责批准外应时事务负责会议首席负责批准例：
金融企业相关业务
二持续营力存重确定性公司鉴证业务
三受监层处罚监层严重关注公司鉴证业务
四项目收费工作量业务风险匹配鉴证业务
五初步评估高风险鉴证业务
第二十八条 果事务接受业务获知某项信息该信息接受业务前获知导致事务拒绝该项业务项目负责应考虑否需解该项业务约定提交事务负责会议首席负责批准
第二十九条 果解业务约定项目负责应客户适级理层治理层讨解业务约定原考虑否存法律法规规定求事务监机构报告业务解情况原
第三十条 业务承接根委托项目风险水(项目类型)进行项目委派登记项目信息
第五章 力资源
第三十条 事务制定断完善员工招聘制度培训制度业绩评价薪酬晋升制度确保事务拥足够具必素质专业胜力遵守职业道德规范员
第三十二条 力资源员解部门力资源需求基础根事务发展业务量实际需制定招聘计划面社会进行公开招聘事务品德学识力验体格适合工作需条件标准选择正直通发展够具备执行业务需必素质专业胜力员
第三十三条 招聘时力资源员应聘资料进行收集分类需岗位职位描述做初步筛选筛选合格应聘员事务规定时间参加事务组织笔试面试
第三十四条 应聘高级理职务者应分级进行笔试测试容分专业知识综合力两部分容通测试应聘者专业技基础素质进行初步评价
第三十五条 初步评价较者进行面试面试力资源员负责组织业务理业务负责参通提问等方式应聘者进行沟通交流应聘者综合潜质进行评价通业务负责面试合格者报送力资源负责批准方正式录
第三十六条 根录员专业技服务意识品质项目理验等确定级
第三十七条 效调动员工工作积极性完善责权利相结合激励机制着责报酬相配风险补偿相应激励考核相结合奖惩业绩相挂钩原事务制定相关薪酬理制度
第三十八条 力资源负责应根级业务员继续教育求制定员工培训计划定期举办级业务员培训班时提供新执业相关法律法规信息业务员保持提高必素质专业胜力创造条件
第三十九条 事务关员应中国注册会计师协会部门会计师事务求积极参加完成继续教育更新提高专业知识保持完善专业技熟悉掌握现行法规专业标准断提高专业胜力
第四十条 力资源负责应级业务员继续教育情况形成书面记录定期检查评价继续教育容效果
第四十条 事务接受业务委托应组成项目组业务委派具相应专业胜力员
第四十二条 事务年根委托项目难易程度风险高低服务年限等委派项目负责确保项目负责具必素质专业胜力足够时间履行职责重项目负责委派应报负责会议核准
第四十三条 项目负责应根委托项目性质员工学识验力等委派项目组成员
第四十四条 执行业务时项目负责应记录项目组成员实际工时作项目组成员考核基础项目结束项目负责应根事务制定考核标准项目组成员进行考核
第四十五条 改善员工工作表现提升员工满意程度未期力资源结构符合事务发展目标需求事务年少进行次员工绩效评价绩效评价结果应薪酬调整职级升降续聘辞退直接挂钩
第四十六条 年度业绩评价职务级岗位评价容评价标准进行评价采取级评价集体评议集体记名分等评价方式级员工年度业务项目工作成绩工作力工作态度综合力素质进行综合性评价
第六章 业务执行
第节 指导监督复核
第四十七条 项目风险质量理控制应贯穿项目执行程中项目负责应职责求级次项目组成员业务工作予充分指导监督复核合理保证会计师事务够法律法规职业道德规范业务准规定执行业务根具体情况出具恰报告
第四十八条 项目负责应根项目组成员学识验力进行合理分工通适团队工作培训项目组成员清楚解分派工作目标指导完成分派工作
第四十九条 项目负责指导审计业务时应强调计划审计工作重性项目组成员清楚解审计单位环境连续动态收集更新分析信息程贯穿整审计程中风险评估阶段应运职业判断确定需解程度
第五十条 重审计领域应准备更新裁剪审计程序列出相关已识重错报风险设计必程序制度项目组成员关注执行确保相关程序执行效监督复核
第五十条 通总体审计策略具体审计计划项目组计划会议等告知项目组成员列事项：
项目组成员责例成员该项业务中承担具体审计务拟实现具体审计目标拟实施具体审计程序拟获取审计证等
二审计单位业务性质例审计单位处行业业务活动生产业务流程等
三风险相关事项例审计单位面异常压力期审计时发现重问题等
四出现问题例审计单位遭遇重诉讼理层出现事变动等
五执行审计业务方案例计划实施审计程序性质时间范围等
第五十二条 项目负责应监督业务执行监督工作包括：
追踪业务进程解业务进展情况
二考虑项目组成员素质专业胜力否足够时间执行工作否理解工作指令否计划方案执行工作
三解决执行业务程中发现重问题考虑重程度适修改原计划方案
四识执行业务程中需咨询事项需验较丰富项目组成员考虑事项
第五十三条 事务制定项目组部复核制度执行三级复核制度
级复核项目现场负责负责实施规模较项目项目现场负责委派项目组验较员复核验较少员编制工作底稿项目现场负责应复核结果负责级复核工作应外勤工作结束前完成
二二级复核签字注册会计师负责实施二级复核工作应外勤工作结束前完成
三三级复核项目负责负责实施复核工作应出具审计报告前完成
第五十四条 事务根具体情况减少增加复核级次规模较审计项目签字注册会计师现场负责
第五十五条 级复核员应履行复核职责复核责互相减轻代免
第五十六条 复核项目组成员已执行工作时级复核员应考虑：
工作否已法律法规职业道德规范业务准规定执行
二重事项否已提请进步考虑
三相关事项否已进行适咨询形成结否记录执行
四否需修改已执行工作性质时间范围
五已执行工作否支持形成结适记录
六 获取证否充分适
七业务程序目标否实现
第五十七条 级复核重点工作底稿技术正确性完整性复核员通详细复核应合理保证：
财务报表项目特殊交易事项均已编写工作底稿未接触该项审计工作验专业士清楚解：审计准规定实施审计程序性质时间范围实施审计程序结果获取审计证重事项出结
二具体审计计划已实施完成工作底稿已具体审计计划进行交叉索引
三工作底稿形式做素齐全格式规范标识致记录清晰容做资料翔实重点突出繁简结明确测试特定项目事项识特征已完整清晰记录工作底稿中
四财务报表项目特殊交易事项审计结均相关审计证支持重异常数已适解释相关证
五审计程序改变值项目负责关注重事项已审计结中予列示
六已审财务报表已正确完整编制项数应试算衡表财务报表附注数相关工作底稿致
第五十八条 二级复核级复核足够否予评价外应项目现场负责编制审计工作底稿进行复核重财务报表项目特殊交易事项审计重审计程序执行进行复核复核员全面复核应合理保证：
已规定完成相关工作底稿级复核复核结果满意
二拟定审计计划恰描述审计目标审计程序
三重业务流程重交易类重交易账户余额列报识采取应措施恰
四重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针
性审计程序出恰审计结
五提出建议调整事项恰相关调整分录正确
六未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
七已审计财务报表编制符合适会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
八获取审计证充分适足支持形成结拟出具审计报告
第五十九条 三级复核总体握审计工作否充分已审财务报表反映否公允复核员复核应合理保证：
已规定完成相关工作底稿二级复核复核结果满意
二重错报风险评估采取应措施恰针存特风险审计领域设计实施针性审计程序出恰审计结
三项目组作出重判断恰合理
四项目组提出建议调整事项恰合理未更正错报单独汇总起财务报表整体均具重影响
五已审计财务报表编制符合企业会计准相关会计制度规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
六拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第六十条 复核员应复核审计工作底稿复核处签署姓名日期程序完成复核工作应填写项目复核核表
第六十条 时应会计师事务出具业务报告流程制度求项目发文控制表签署姓名日期
第六十二条 果审计程中更换项目负责新项目负责应截变更日已完成工作实施足够复核程序确信前计划实施工作符合法律法规职业道德规范业务准规定
第二节 咨询
第六十三条 项目组员业务执行中遇疑难问题者争议事项重技术职业道德事项等应考虑适方式渠道进行咨询避免意处理回避
第六十四条 项目组部应形成良咨询研讨氛围业务员遇疑难问题时应时项目组成员项目负责咨询果疑难问题争议事项项目组部法解决项目负责问题相关事实书面形式提交质量控制负责
第六十五条 质量控制负责应时回答项目组提交问题书面形式反馈咨询意见质量控制负责法解决疑难事项事务部外部具备适知识资历验专业士咨询
第六十六条 咨询员代项目负责职责级负责应切实履行职责
第六十七条 项目组应完整详细记录寻求咨询事项咨询结果(包括作出决策决策决策执行情况)咨询记录应咨询者认
第三节 意见分歧
第六十八条 事务应制定政策程序处理解决项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间意见分歧形成结应记录执行
第六十九条 项目组出现意见分歧时应项目负责提议召开项目负责项目质量控制复核质量控制负责会议时沟通分歧事项通充分讨适咨询解决意见分歧
第七十条 通沟通法消专业意见分歧时应程序处理：
项目组成员间意见分歧项目负责决定问题终处理
二项目负责项目质量控制复核员间意见分歧负责会议决定问题终处理
第七十条 项目负责应编制意见分歧解决表记录意见分歧解决方式解决程结
第七十二条 意见分歧解决前项目负责出具业务报告
第四节 项目质量控制复核
第七十三条 项目质量控制复核指项目组出具审计报告前事务部专门机构员项目组作出重判断编制报告时出结进行客观评价程
第七十四条 项目质量控制复核减轻代级项目负责责
第七十五条 事务考虑类型业务实施项目质量控制复核：
金融企业相关业务
二初步业务活动风险评估结果高风险审计业务
三事务特重客户审计业务
四出具非标准审计报告审计业务
五新招聘注册会计师完成审计业务
六事务认需实施项目质量控制复核审计业务
第七十六条 项目质量控制复核员事务根特定业务复核需委派资深注册会计师担聘请具适资格外部员利会计师事务实施项目质量控制复核
第七十七条 事务应制定政策程序保证项目质量控制复核员客观性确定项目质量控制复核员时事务应避免列情形：
项目负责挑选
二复核期间方式参该业务
三代项目组进行决策
四存损害复核员客观性情形
第七十八条 项目质量控制复核员采方法进行项目质量控制复核：
项目负责进行讨
二选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核
三复核财务报表业务象信息报告尤考虑报告否适
第七十九条 述方法外事务视情况需采适复核方法例复核关处理解决重疑难问题争议事项形成工作底稿复核重事项概等
第八十条 项目质量控制复核应出具业务报告前完成项目组程序规定时项目质量控制复核员报送工作底稿复核需资料项目质量控制复核员应时实施复核项目负责反馈复核意见重事项出具报告前满意解决
业务承接阶段项目组应项目质量控制复核员报送业务承接(保持)评价表
二审计计划阶段项目组应项目质量控制复核员报送总体审计策略具体审计计划
三审计实施阶段项目负责应时项目质量控制复核员沟通重事项项目组提交重问题请示报告应级项目负责签署处理意见报送项目质量控制复核员
三审计报告阶段项目组应项目质量控制复核员报送项目组部复核审计工作底稿审计报告
第八十条 项目质量控制复核员应根特定业务复杂程度出具恰报告风险确定项目质量控制复核范围复核范围通常包括限方面：
项目组实施部复核程序确认级复核程序均已满意执行
二复核项目组针业务事务独立性做出评价确认该评价恰
三复核项目组审计程中识特风险采取应措施包括项目组舞弊风险评估采取应措施确认项目组做出判断应措施恰
四复核项目组做出重判断包括关重性特风险判断确认判断恰合理
五复核项目组存意见分歧疑难问题争议事项进行咨询确认咨询出结恰
六复核项目组审计中识已更正未更正错报重程度处理情况恰
七复核项目组理层治理层沟通记录拟沟通事项沟通情况表示满意
八选取项目组作出重判断形成结关工作底稿进行复核确认复核审计工作底稿反映项目组针重判断执行工作够支持出结
九复核已审计财务报表确认已审计财务报表编制符合企业会计准规定重方面公允反映审计单位财务状况营成果现金流量
十复核拟出具审计报告确认拟出具审计报告措辞恰已中国注册会计师审计准规定发表恰审计意见
第八十二条 项目质量控制复核员应复核文件中签署姓名日期完成复核工作项目质量控制复核员应填写项目质量控制复核核表项目发文控制表签署姓名日期
第七章 业务工作底稿
第八十三条 事务业务档案应业务结束日六十天档项目负责指定专业务工作程中形成文件材料纸版电子版工作底稿业务档案目录序进行收集分类整理形成业务档案
第八十四条 业务档案应单项业务整理保存针客户财务信息执行委托业务出具两报告应视业务分业务工作底奠整业务档案
第八十五条 业务档案中应保存效审计工作底稿已取代审计工作底稿草稿财务报表草稿全面初步思考记录存印刷错误错误作废文重复文件记录等应保存业务档案中
第八十六条 保存业务档案中业务承接(保持)评价表业务约定书总体审计策略具体审计计划业务咨询情况表意见分歧解决表审计报告审计结项目复核核
表项目质量控制复核核表项目发文控制表等文件必须适签字批准文件
第八十七条 业务档案中应包括分析表核表询证函回函理层声明书关重事项信件（包括电子邮件）审计单位文件记录摘复印件项目组部项目组审计单位举行会议记录项目组成员独立性声明书士（注册会计师律师专家等）沟通文件试算衡表调整分录汇总表未更正错报汇总表等工作底稿
第八十八条 业务档案分永久性档案期档案永久性档案应期档案分开装订便更新保持资料完整性便满足日查阅历史资料需永久性档案中换资料需保留换资料应汇总起效资料分开作单独部分整永久性档案中
第八十九条 期档案业务工作底稿索引序排列装订永久性档案编写卷目录卷目录序整理装订装订工作底稿应时移交档案理员处存档拒绝档已档案理员应事务业务档案理制度规定理业务档案保证业务档案安全完整
第九十条 完成业务档案整工作未项目负责批准擅改动业务工作底稿
第九十条 审计报告日果发现例外情况求注册会计师实施新追加审计程序导致注册会计师出新结确需修改现业务工作底稿增加新业务工作底稿应填写业务工作底稿修改审批表项目负责批准方进行修改增加业务工作底稿中应记录修改增加业务工作底稿员时间复核员时间例外情况指审计报告日发现已审计财务信息相关审计报告日已存事实该事实果注册会计师审计报告日前获知影响审计报告
第九十二条 事务员应业务工作底稿包含信息予保密情况外业务工作底稿包含信息提供第三方：
取客户书面授权
二根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行
三接受注册会计师协会监机构法进行质量检查
第九十三条 事务业务员工作需办理相关手续阅业务档案
第九十四条 鉴证业务工作底稿应业务报告日起少保存十年
第九十五条 业务工作底稿权属事务果客户求获取业务工作底稿部分容摘录部分工作底稿项目负责应根具体业务特点分析客户求合理性谨慎决定否满足客户求应取项目负责批准果披露信息会损害事务执行业务效性损害事务执行鉴证业务独立性客户提供相关工作底稿信息
第九十六条 会计师事务未完成审计业务应审计业务中止六十天审计工作底稿整理档审计工作底稿应审计业务中止日起少保存十年
第八章 监 控
第九十七条 事务通持续考虑评价质量控制政策程序质量控制政策程序遵守情况进行监控合理保证政策程序相关适正效运行质量控制负责应根事务质量控制制度监控情况法律法规职业道德规范业务准新变化时修订质量控制政策程序
第九十八条 项目（事业）部理负责事务业务质量日常监工作质量监员应识评价业务监程中发现质量控制缺陷采取措施：
监程中发现业务质量问题应时项目负责进行沟通指出问题足提出修改建议
二质量控制制度执行力情况应查明原明确责确定处理方法时质量控制负责汇报
三理解执行方面存问题应时告知力资源负责力资源负责进行质量控制制度专业标准培训
四质量控制制度设计存缺陷薄弱环节应建议质量控制负责修订质量控制政策程序
五严重违反事务业务质量控制制度员应提交力资源负责力资源负责事务劳动事理制度相关规定进行处理
第九十九条 质量控制负责年应抽调具备适专业胜力验员组成业务质量控制检查组事务质量控制制度设计适性运行效性进行评价业务执行情况进行检查检查结果应负责会议报告项目负责三年应少选取项业务进行检查参业务执行项目质量控制复核员承担该项业务检查工作
第百条 力资源负责处理会计师事务收针列事项投诉指控：
已实施工作未遵守法律法规职业道德规范注册会计师执业准规定
二未遵守会计师事务质量控制制度规定
第百零条 事务应设置投诉信箱接收事务员工外部关业务质量方面投诉指控事务应投诉身份保密未投诉许披露姓名便开展调查反馈调查结果事务鼓励实名投诉指控
第百零二条 事务收投诉指控应时调查投诉指控事项必时事务项目员参加调查工作
第百零三条 果调查结果表明事务质量控制政策控制程序存设计运行方面缺陷者存违反事务质量控制制度情况应制度第九十九条中规定进行处理
第百零四条 事务应记录投拆指控调查程调查结果处理情况调查结果反馈投诉
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