一级建造师教材之建设工程经济

建设工程济科目考试纲讲评

整体情况说明：
掌握容☆占70熟悉容◇占20解容△占10
全部知识点117条中掌握67条熟悉28条解22条
部分出题例致：
1工程济基础 单选 25题 选 7题 合计39分
2会计基础财务理 单选 20题 选 7题 合计34分
3建设工程估价 单选 15题 选 6题 合计27分

建设工程济——工程济基础
1Z100000 建设工程济（掌握23条熟悉8条解6条）
1Z101000 工程济基础 （单选 25题 选 7题）
☆1Z101010 掌握现金流量概念构成
1Z101011 现金流量概念
1Z101012 财务现金流量表构成基素
1Z101013 现金流量图绘制
☆1Z101020 掌握名义利率效利率计算
1Z101021 名义利率计算
1Z101022 效利率计算
☆1Z101030 掌握项目财务评价指标体系构成指标计算应
1Z101031 项目财务评价指标体系构成
1Z101032 投资收益率指标概念计算判准
1Z101033 投资回收期指标概念计算判准
1Z101034 偿债力指标概念计算判准
1Z101035 财务净现值指标概念判准
1Z101036 财务部收益率指标概念判准
1Z101037 财务净现值率指标概念
1Z101038 基准收益率概念确定影响素
☆1Z101040 掌握确定性分析概念盈亏衡分析方法
1Z101041 确定性分析概念
1Z101042 盈亏衡分析概念
1Z101043 产销量（工程量）表示盈亏衡点盈亏衡分析方法
☆1Z101050 掌握敏感性分析概念分析步骤
1Z101051 敏感性分析概念
1Z101052 单素敏感性分析步骤
☆1Z101060 掌握设备租赁购买方案影响素分析方法
1Z101061 影响设备租赁购买方案素
1Z101062 设备租赁购买方案分析方法
☆1Z101070 掌握价值工程基原理工作步骤
1Z101071 价值工程概念
1Z101072 提高价值途径
1Z101073 价值工程工作步骤
◇1Z101080 熟悉资金时间价值概念相关计算
1Z101081 资金时间价值概念
1Z101082 利息利率概念
1Z101083 等值计算
◇1Z101090 熟悉设备磨损类型补偿方式设备更新原
1Z101091 设备磨损类型
1Z101092 设备磨损补偿方式
1Z101093 设备更新原
◇1Z101100 熟悉设备寿命概念设备济寿命估算
1Z101101 设备寿命概念
1Z101102 设备济寿命估算
△1Z101110 解新技术新工艺新材料应方案技术济分析方法
1Z101111 新技术新工艺新材料应方案选择原
1Z101112 新技术新工艺新材料应方案技术济分析方法
△1Z101120 解建设工程项目周期概念阶段投资影响
1Z101121 建设工程项目周期概念
1Z101122 建设工程项目周期阶段投资影响
△1Z101130 解建设工程项目行性研究概念基容
1Z101131 建设工程项目行性研究概念
1Z101132 建设工程项目行性研究基容
编委点评：
建造师执业资格体现建造师素质求具体反映建造师知识结构实践力建造师执业资格考试知识结构方面设置＼建设工程济＼＼建设工程项目理＼＼建设工程法规相关知识＼三综合考试科目实践力方面结合专业（现设14专业）设置＼专业工程理实务＼
目前＼建设工程济＼考试科目仅适级建造师执业资格考试＼建设工程济＼考试科目知识点117条中求掌握67条熟悉28条解22条部分容包括工程济基础会计基础财务理建设工程估价三部分期先讲第部分工程济基础部分知识点37条中掌握23条熟悉8条解6条
鉴国级建造师源工作现实编写建设工程济分纲时仅选工程济学中基础部分目前建造师工作相关容取名工程济基础具体容通工程济基础纲求级建造师建设项目周期阶段投资影响总解掌握方案评价基原理素方法利建造师实际工作中正确评价选择方案建设程中正确评价选择施工方案设备方案材料方案等提高建造师综合技术济理意识创造更高社会济效益
里简单讲讲工程济学工程技术科学济学理学等学科交叉综合学科情况该学科容重点：工程济分析程序原指标体系较原理现金流量构成资金时间价值等值计算建设项目财务报表编制财务评价国民济评价社会评价环境生态评价目标综合评价项目投资风险确定性分析投资估算资金筹措资金成负债例等计算价值工程设计方案选优设备合理利更新改造租赁济分析投资项目评价
建设工程济－会计基础财务理
1Z102000 会计基础财务理（掌握33条熟悉11条解6条）
☆1Z102010 掌握会计报表构成结构
1Z102011 会计报表构成
1Z102012 资产负债表结构编制方法
1Z102013 利润表结构编制方法
☆1Z102020 掌握资产特征分类
1Z102021 资产特征
1Z102022 资产分类
☆1Z102030 掌握流动资产核算容
1Z102031 货币资金核算
1Z102032 应收预付款项核算
1Z102033 存货核算
☆1Z102040 掌握固定资产核算容
1Z102041 固定资产特征
1Z102042 固定资产分类
1Z102043 固定资产折旧计算方法
☆1Z102050 掌握负债核算容
1Z102051 流动负债核算
1Z102052 长期负债核算
☆1Z102060 掌握者权益核算容
1Z102061 实收资核算
1Z102062 资公积核算
1Z102063 盈余公积核算
1Z102064 未分配利润核算
☆1Z102070 掌握工程成核算容期间费核算容
1Z102071 费分类
1Z102072 工程成核算容
1Z102073 工程成核算象
1Z102074 工程成核算基求
1Z102075 工程成核算程序
1Z102076 期间费核算容
☆1Z102080 掌握营业收入核算容
1Z102081 营业收入分类
1Z102082 营业收入确认
☆1Z102090 掌握利润核算容
1Z102091 利润构成
1Z102092 利润分配
☆1Z102100 掌握企业财务理目标容
1Z102101 企业财务理目标
1Z102102 企业财务理容
☆1Z102110 掌握基筹资方法资金成计算方法
1Z102111 短期银行款
1Z102112 商业信筹资
1Z102113 长期款筹资
1Z102114 资金成计算方法
◇1Z102120 熟悉工程项目部会计控制容
1Z102121 工程项目部会计控制目标原
1Z102122 岗位分工授权批准
1Z102123 项目决策控制
1Z102124 概预算控制
1Z102125 价款支付控制
1Z102126 竣工决算控制
1Z102127 监督检查
◇1Z102130 熟悉财务分析容
1Z102131 盈利力分析
1Z102132 营运力分析
1Z102133 偿债力分析
1Z102134 发展力分析
◇1Z102140 解会计基概念
1Z102141 会计职
1Z102142 会计核算基原
1Z102143 会计素会计等式
1Z102144 贷记账法
1Z102145 会计证
1Z102146 会计账簿
编委点评：
关会计基础财务理纲编写说明
会计适应社会生产实践济理客观需产生断发展作独立职业作门独立学科历史远工程理悠久构成注册建造师考试中会计门课程纳入考试纲理认会计学知识门专业知识建造师事工作没直接联系没必会计容放建造师考试纲中长达年讨然纲中安排会计财务理容原工程理身正施工程理逐步转全程理仅仅具备施工理验技已远远满足现代工程理名高级工程理员提出求谓全程理包括项目策划投资融资施工程监控工程成控制投资回收等等面样种全程理会计财务理知识十分必点国外国工程理实践中已证实然求建造师掌握定会计财务理知识等训练成专业财务会计员实际做求级建造师掌握必会计财务理基础知识便工程全程理中具备必沟通协调基础
基础会计会计学专业核心课程门非常重专业基础课程会计专业学生说求通门课程学应深刻领会会计基理基础熟练掌握会计核算基方法初步掌握会计核算基技专业会计课程学奠定坚实基础建造师言鉴前面提原求掌握会计核算基方法核算基技求解会计学基概念掌握熟悉会计核算基容求中包括部分财务理方面知识建造师考试纲中会计财务实际操作容基没涉容会计报表工程理中较重会计报表编制必需具备相会计基础专业会
计员干年实践难做张会计报表正会计报表然重次考试纲求仅限会计报表种类作结构容般性解
外会计财务理领域中目前然存争议问题关合报表理实际问题纲中没涉实际工程理程中较重问题会计控制银行保函业务等般会计学基础财务基础课程中没提根专家意见纳入次纲范围涉容仅限纲指导书提范围
建设工程济—建设工程估价
1Z103000 建设工程估价（掌握11条熟悉9条解10条）
☆1Z103010 掌握建筑安装工程费项目组成计算
1Z103011 建筑安装工程费项目组成表
1Z103012 直接工程费
1Z103013 措施费
1Z103014 规费
1Z103015 企业理费
1Z103016 利润
1Z103017 税金
1Z103018 建筑安装工程费计价程序
☆1Z103020 掌握工程量清单计价
1Z103021 工程量清单作
1Z103022 工程量清单编制
1Z103023 工程量清单计价格式
△1Z103030 熟悉建设工程项目总投资组成
1Z103031 建设工程项目总投资组成表
1Z103032 设备工器具购置费组成
1Z103033 工程建设费组成
1Z103034 预备费组成
1Z103035 建设期利息计算
△1Z103040 熟悉建设工程定额分类应
1Z103041 建设工程定额分类
1Z103042 工定额
1Z103043 材料消耗定额
1Z103044 机械台班定额
◇1Z103050 解建设工程项目估算
1Z103051 建设工程项目估算容
1Z103052 建设工程项目估算作
1Z103053 建设工程项目估算编制方法
◇1Z103060 解国际工程建筑安装工程费组成
1Z103061 费项目组成表
1Z103062 直接费
1Z103063 间接费
1Z103064 分包费
1Z103065 公司理费
1Z103066 暂列金额
1Z103067 利润风险
编委点评
工程估价建设工程项目造价计算 工程项目单件性次性计价等特点工程项目价格形成程机制商品工程项目专门途结构面积造型装饰相途相工程项目技术水建筑等级建筑标准差工程项目必须结构造型等方面适应工程气候质水文等然条件工程项目实物形态千差万加区构成造价种素差异终导致工程项目造价千差万建设工程通特殊程序（编制估算概算预算等）项目单独计算造价
工程估价造价工程师监理工程师执业资格考试重点容注册咨询工程师（投资）执业资格考试容考虑建造师定位14专业纲衔接建造师考试纲中工程估价容：1掌握建筑安装工程费项目组成计算(包括建筑安装工程费项目组成表直接工程费措施费规费企业理费利润税金建筑安装工程费计价程序)2掌握工程量清单计价(包括工程量清单作工程量清单编制工程量清单计价格式)3熟悉建设工程项目总投资组成(包括建设工程项目总投资组成表设备工器具购置费组成工程建设费组成预备费组成建设期利息计算)4熟悉建设工程定额分类应(包括建设工程定额分类工定额材料消耗定额机械台班定额)5解建设工程项目估算(包括建设工程项目估算容建设工程项目估算作建设工程项目估算编制方法)6解国际工程建筑安装费组成（包括费项目组成表直接费间接费分包费公司理费暂列金额利润风险费）
通科目学建造师熟悉工程 估价基理基方法具备初步工程估价力
1Z101000 工程济基础
1Z101010掌握现金流量概念构成
1Z101011现金流量概念

进行工程济分析时考察象视系统系统建设项目企业区国家投入资金花费成获取收益均成资金形式体现该系统资金流出资金流入种考察象整期间时点t实际发生资金流出资金流入称现金流量中流出系统资金称现金流出（
Cash Output）符号（CO）t表示流入系统资金称现金流入（Cash Input）符号（CI）t表示现金流入现金流出熟记常见现金流入现金流出类型参见表
差称净现金流量符号（CI－CO）t表示

1Zl01012财务现金流量表构成基素

（1）财务现金流量表注意表区

现金流量表现金流入现金流出净现金流量构成具体容工程济分析范围济评价方法中财务现金流量表财务评价
财务现金流量表计算方法常规会计方法前者计算现金收支计算非现金收支（折旧应收应付账款等）现金收支税等
发生时间列入相应年份
财务现金流量表评价角度分项目财务现金流量表资金财务现金流量表投资方财务现金流量表项目增量财务现金流量表资金增量财务现金流量表
·项目财务现金流量表项目独立系统融资前角度项目角度
进行设置项目建设需总投资作计算基础反映项目整计算期（包括建设期生产营期）现金流入流出现金流量构成表1Zl010121示通项目财务现金流量表计算项目财务部收益率财务净现值投资回收期等评价指标考察项目盈利力方案进行较建立基础
·资金财务现金流量表项目法（投资者整体）角度出发项目资金作计算基础款金偿利息支付作现金流出计算资金部收益率反映投资者权益投资获利力资金财务现金流量构成表1Z1010122示
·投资方财务现金流量表分投资者角度出发投资者出资额作计算基础计算投资方收益率投资方财务现金流量构成表1Z1010123示
·项目增量财务现金流量表法项目项目项目增量现金流量计算项目财务部收益率财务净现值投资回收期等评价指标考察项目盈利力项目增量财务现金流量构成表1Z1010124示
·资金增量财务现金流量表法项目资金增量作计算基础计算项目法项目资金增量部收益率资金增量财务现金流量构成表1Z1010125示
项目财务现金流量表基素
单位： 万元 表1Z1010121
序号
项目
计 算 期
合计
1
2
3
4
5
6
…
n
1
11
12
13
2
21
22
现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
现金流出(CO)
建设投资（含建设期利息）
流动资金










23
24
25
3
4
营成
销售税金附加
增值税
净现金流量(CI－CO)
累计净现金流量









计算指标
财务净现值(ic )
财务部收益率
投资回收期
说明：财务评价中计算销售（营业）收入生产成采价格含增值税价格含增值税价格应评价时说明采种计价方法表现金流量表均含增值税价格设计
资金财务现金流量表 单位：万元 表1Z1010122
序号
项目
计 算 期
合计
1
2
3
4
5
6
…
n
1
11
12
13
2
21
22
23
24
25
26
27
3
现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
现金流出(CO)
项目资金
款金偿
款利息支付
营成
销售税金附加
增值税
税
净现金流量(CICO)









计算指标
资金部收益率

投资方财务现金流量表 单位：万元 表1Z1010123
序号
项目
计 算 期
合计
1
2
3
4
5
6
…
n
1
11
12
13
14
15
现金流入(CI)
股利分配
资产处置收益分配
租赁费收入
技术转费收入
现金流入










2
21
22
23
3
现金流出(CO)
股利投资
租赁资产支出
现金流出
净现金流量(CICO)









计算指标
投资方收益率

项目增量财务现金流量表 单位：万元 表1Z1010124
序号
项目
计 算 期
合计
1
2
3
4
5
6
…
n
1
11
12
13
2
21
22
23
24
25
26
27
3
4
5
项目现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
项目现金流出(CO)
项目资金
款金偿
款利息支付
营成
销售税金附加
增值税
税
项目净现金流量(CICO)
项目净现金流量
增量净现金流量等项目净现金流量减项目净现金流量
(34)









计算指标
财务净现值(ic )
财务部收益率
投资回收期

资金增量财务现金流量表 单位：万元 表1Z1010125
序号
项目
计 算 期
合计
1
2
3
4
5
6
…
n
1
11
12
13
2
21
项目现金流入(CI)
销售（营业）收入
回收固定资产余值
回收流动资产
项目现金流出(CO)
建设投资（含建设期利息）










22
23
24
25
3
4
5
流动资金
营成
销售税金附加
增值税
项目净现金流量(CICO)
项目净现金流量
增量净现金流量(34)









计算指标
资金部收益率
（2）现金流量构成基素
工程济分析中财务评价指标起着重作财务评价指标实际通财务现金流量表计算导出表1Z1010121～表1Z1010125知必须明确考察角度系统范围前提正确区分现金流入现金流出般性建设项目财务评价说投资营成销售收入税金等济量身济指标导出财务评价指标构成济系统财务现金流量基素进行工程济分析重基础数
·产品销售（营业）收入指项目建成投产年销售产品（提供劳务）取收入：
产品销售（营业）收入＝产品销售量（劳务量）×产品单价（劳务单价） （1Z1010121）
生产种产品提供项服务应分计算种产品服务销售（营业）收入便详细品种分类计算销售收入采取折算标准产品方法计算销售收入
·投资投资体特定目达预期收益价值垫付行建设项目总投资建设投资流动资金参见1Z103030部分容
建设投资指项目拟定建设规模（分期建设项目分期建设规模）产品方案建设容进行建设需费包括建筑工程费设备购置费安装工程费建设期款利息工程建设费预备费项目寿命期结束时固定资产残余价值（般指时市场实现预测价值）投资者说项期末回收现金流入
流动资金指维持生产占全部周转资金流动资产流动负债差额项目寿命期结束时应予回收
·营成营成具体组成现金流量表中营成代总成费列现金流出目：避免重复计算关营成定熟练掌握熟记公式(1Z1010122)～(1Z1010125)间关系
工程济分析中济评价专术语项目财务评价现金流量分析般产品销售成中包含固定资产折旧费维简费（采掘采伐项目计算项费维持简单生产）形资产递延资产摊销费利息支出等费工程济分析中建设投资计入现金流出折旧费建设投资形成固定资产补偿价值折旧费成计入现金流出会造成现金流出重复计算样维简费形资产资产摊销费建设投资形成项目部现金转移非现金支出避免重复计算予考虑贷款利息贷资金付出代价项目说实际现金流出评价项目总投资济效果时考虑资金源问题种情况考虑贷款利息支出资金财务现金流量表中已利息支出单列营成中包括利息支出见营成投资方案身考察定期间（通常年）生产销售产品提供劳务实际发生现金支出式计算：
营成＝总成费折旧费维简费摊销费利息支出 （1Z1010122）
式中
总成费＝生产成＋销售费＋理费＋财务费 （1Z10101203）
总成费＝外购原材料燃料动力费＋工资福利费＋修理费＋折旧费
＋维简费＋摊销费＋利息支出＋费 （1Z1010124）
营成＝外购原材料燃料动力费＋工资福利费＋修理费＋费 （1Z1010125）
·税金国家政治权力参国民收入分配分配种货币形式工程济分析中合理计算种税费正确计算项目效益费重基础工程济财务评价中涉税费：销售收入中扣增值税营业税消费税城市维护建设税教育费附加资源税计入总成费房产税土税车船税印花税等计入建设投资固定资产投资方调节税（目前国家暂停征收）利润中扣税等税金般属财务现金流出
进行评价时应说明税种税基税率计税额等：①增值税财务评价销售收入成估算均含增值税②营业税财务评价中营业税营业收入额营业税税率计算③消费税针特定消费品征收税金财务评价中般特定消费品销售额消费税税率计算④城市维护建设税教育费附加增值税营业税消费税税基相应税率计算⑤资源税开采然资源纳税征税税种通常应课税矿产产量单位税额计算⑥税应税额税税率计算
减免税费优惠应说明政策减免方式减免金额

1Z101013现金流量图绘制

现金流量图种反映济系统资金运动状态图式济系统现金流量绘入时间坐标图中表示出现金流入流出相应时间应关系图1Z101013示运现金流量图全面形象直观表达济系统资金运动状态
现图1Z101013说明现金流量图作图方法规



图1Z101013现金流量图
·横轴时间轴右延伸表示时间延续轴刻度表示时间单位取年半年季月等零表示时间序列起点
·相时间坐标垂直箭线代表时点现金流量情况现金流量性质（流入流出）特定言投资言横轴方箭线表示现金流入表示收益横轴方箭线表示现金流出表示费
·箭线方（方）注明现金流量数值
总正确绘制现金流量图必须握现金流量三素：现金流量（资金数额）方（资金流入流出）作点（资金发生时间点）
1Z101020掌握名义利率效利率计算
1Z101021名义利率计算

复利计算中利率周期通常年单位计息周期相计息周期年时出现名义利率效利率概念
名义利率r指计息周期利率：年计息周期数m年利率：
（1Z101021）
计息周期月利率1年名义利率12显然计算名义利率时忽略前面期利息生素单利计算相

1Z101022效利率效利率名义利率更体现资金时间价值计息期缩短效利率会提高
计算

效利率指资金计息中发生实际利率包括计息周期效利率年效利率两种情况
（1）计息周期效利率计息周期利率i式（1Z101021）知：
（1Z1010221）
（2）年效利率年实际利率
已知某年初资金P名义利率r年计息m次计息周期利率 根次支付终值公式（参见公式1Z1010831）该年利F：

根利息贷程中债务支付债权超金部分
定义该年利息I：

根利率定义该年实际利率效利率ieFF：
（1Z1010222）
见效利率名义利率关系实质复利单利关系样
例1Z101022现设年名义利率r＝10年半年季月日年效利率表1Z101022示
表1Z101022
年名义利率(r)
计息期
年计息次数(m)
计息期利率(irm)
年效利率ieFF
10
年
1
10
10
半年
2
5
1025
季
4
25
1038
月
12
0833
1046
日
365
00274
1051


式（1Z1010222）表1Z101022出年计息周期m越ieFFr相差越方面名义利率10季度计息时季度利率25计息年利率1038计息二者等价工程济分析中果方案计息期简单名义利率评价必须换算成效利率进行评价否会出正确结
1Z101030掌握项目财务评价指标体系构成指标计算应
1Zl01031项目财务评价指标体系构成

工程济分析务根考察系统预期目标拥资源条件分析该系统现金流量情况选择合适技术方案获佳济效果建设项目济效果评价根评价角度范围作等分财务评价国民济评价两层次
财务评价建设项目济评价第步企业角度根国家现行财政税收制度现行市场价格计算项目投资费产品成产品销售收入税金等财务数进计算分析项目盈利状况收益水清偿力等考察项目投资财务潜获利力明建设项目财务行性财务接受性出财务评价结投资者根项目财务评价结项目投资财务济效果投资承担风险程度决定项目否应该投资建设
财务评价效果坏方面取决基础数性方面取决选取评价指标体系合理性选取正确评价指标体系财务评价结果客观实际情况相吻合具实际意义工程济分析中常财务评价指标体系图1Z101031示

图1Z1010311财务评价指标体系熟记静态动态评价指标


图1Z1010312 财务评价指标体系
项目财务评价指标否考虑时间素资金时间价值
分两类：静态评价指标（考虑时间素）动态评价指标（考虑时间素）
静态评价指标特点计算简便方案进行粗略评价短期投资项目进行评价逐年收益致相等项目静态评价指标采
动态评价指标中常指标动态投资回收期
强调利复利方法计算资金时间价值时间资金流入流出换算成时点价值方案济较提供基础反映方案未时期发展变化情况
总项目财务评价投资方案进行济效果评价时应动态评价方法静态评价方法辅
时应根评价深度求获资料少评价方案身处条件选指标侧面反映评价方案财务评价效果

1Z101032投资收益率指标概念计算判准

投资收益率衡量投资方案获利水评价指标投资方案达设计生产力正常生产年份年净收益总额方案投资总额率注意：
1正常生产年份年净收益总额年销售收入：
2投资总额包括建设投资建设期贷款利息流动资金等
表明投资方案正常生产年份中单位投资年创造年净收益额生产期年净收益额变化幅度较方案计算生产期年均净收益额投资总额率投资收益率计算公式：
（1Z1010321）
式中 R——投资收益率
A——年净收益额年均净收益额
I——总投资（包括建设投资建设期贷款利息流动资金）
计算出投资收益率（R）确定基准投资收益率（Rc）进行较R≥Rc方案考虑接受R＜Rc方案行
根分析目投资收益率具体分：总投资收益率（Rz总投资利润率（Rz’）
·总投资收益率（Rz ）
（1Z1010322）
式中 F——年销售利润（销售利润－销售收入－营成－折旧费摊销费－
销售相关税金－利息）
Y——年贷款利息
D——年折旧费摊销费
·总投资利润率（Rz’）：
（1Z1010323）
总投资收益率（Rz）总投资利润率（Rz’）衡量整投资方案获利力求项目总投资收益率（总投资利润率）应行业均投资收益率（均投资利润率）总投资收益率（总投资利润率）越高项目获收益利润越建设工程方案言总投资利润率高期银行利率适度举债利反高负债率损害企业投资者利益出总投资利润率指标仅衡量工程建设方案获利力作建设工程筹资决策参考
投资收益率（R）指标济意义明确直观计算简便定程度反映投资效果优劣适种投资规模
足没考虑投资收益时间素忽视资金具时间价值重性投资收益率指标作决策太

1Z101033投资回收期指标概念计算判准

投资回收期称返期反映投资回收力重指标分静态投资回收期动态投资回收期
（1）静态投资回收期1指标特点济意义明确计算简便
2果静态投资回收期方案寿面期意味着方案寿面结束前投资已全部收回项目盈利
3静态投资回收期考虑时间价值肯定动态投资回收期短

静态投资回收期考虑资金时间价值条件方案净收益回收总投资（包括建设投资流动资金）需时间投资回收期项目建设开始年算起项目投产年开始算起应予注明建设开始年算起投资回收期Pt（年表示）计算公式：
（1Z1010331）
式中 Pt——静态投资回收期
（CICO）t——第t年净现金流量
静态投资回收期助现金流量表根净现金流量计算具体计算分两种情况：
·项目建成投产年净收益（净现金流量）均相时静态投资回收期计算公式：
（1Z1010332）
式中 I——总投资
A——年净收益
例1Z1010331某建设项目估计总投资2800万元项目建成年净收益320万元该项目静态投资回收期：

·项目建成投产年净收益相时静态投资回收期根累计净现金流量求（图1Z101033示）现金流量表中累计净现金流量负值转正值间年份计算公式：
（1Z1010333）


图1Z101033投资回收期示意图
例1Z1010332某项目财务现金流量表数表1Z1010331示计算该项目静态投资回收期
解：根式（1Z1010333）：

计算期
0
1
2
3
4
5
6
7
8
1现金流入
——
——
——
800
1200
1200
1200
1200
1200
2现金流出
——
600
900
500
700
700
700
700
700
3净现金流量
——
600
900
300
500
500
500
500
500
4累计净现金流量
——
600
1500
1200
700
200
300
800
1300
计算出静态投资回收期Pt确定基准投资回收期Pc进行较Pt≤Pc表明项目投资规定时间收回方案考虑接受Pt＞Pc方案行
（2）动态投资回收期
动态投资回收期投资项目年净现金流量基准收益率折成现值推算投资回收期静态投资回收期根区动态投资回收期累计现值等零时年份计算表达式：
（1Z1010334）
式中 Pt’——动态投资回收期
ic——基准收益率
实际应中根项目现金流量表中净现金流量现值列似公式计算：
（1Z1010335）
例1Z101033｛数例1Z1010332相某项目财务现金流量见表1Z1010332已知基准投资收益率ic8试计算该项目动态投资回收期
某项目财务现全流量表 单位：万元 表1Z1010332
计 算 期
0
1
2
3
4
5
6
7
8
1净现金流量
——
600
900
300
500
500
500
500
500
2净现金流量现值
——
55554
77157
23814
36750
3403
31515
29175
27015
3累计净现金流量
——
55554
132711
108897
72147
38117
6607
22568
49583
解：根式（1Z1010335）：

Pt’＜Pc（基准投资回收期）时说明项目方案求时间收回投资行Pt’＞Pc时项目方案行应予拒绝
静态分析计算投资回收期较短决策者认济效果尚接受考虑时间素折现法计算出动态投资回收期传统方法计算出静态投资回收期长该方案未必接受
实际应中动态回收期动态盈利性指标相出利率ic恰等财务部收益率FIRR时时动态投资回收期等项目（方案）寿命周期时方案财务净现值等零
Pt’n般情况Pt’＜n必ic＜FIRR动态投资回收期法FIRR法方案评价方面等价
投资回收期指标容易理解计算较简便项目投资回收期定程度显示资周转速度显然资周转速度愈快回收期愈短风险愈盈利愈技术更新迅速项目资金相短缺项目未情况难预测投资者特关心资金补偿项目采投资回收期评价特实意义
足投资回收期没全面考虑投资方案整计算期现金流量：考虑回收前效果反映投资回收情况法准确衡量方案整计算期济效果投资回收期作方案选择项目排队评价准作辅助评价指标评价指标结合应

1Z101034偿债力指标概念计算判准

建设工程方案偿债力指项目实施企业偿期债务力仅企业身关心偿债力债权更关心偿债力指标：款偿期利息备付率偿债备付率
（1）款偿期
款偿期指根国家财税规定投资项目具体财务条件作偿贷款项目收益（利润折旧摊销费收益）偿项目投资款金利息需时间反映项目款偿债力重指标款偿期计算式：
（1Z1010341）
式中 Pd——款偿期（款开始年计算投产年算起时应予注明）
Id——投资款金利息（包括已资金支付部分）
Rd——第t年款利润
D——第t年款折旧摊销费
R——第t年款收益
Rr——第t年企业留利
实际工作中款偿期通款付息计算表推算年表示具体推算公式：
（1Z1010342）
例1Z101034已知某项目款付息数表1Z101034示计算该项目款偿期
款付息计算表 单位：万元 表1Z101034
序号
计算期
1
2
3
4
5
6
1
年款






11
金
400
600




12
利息*6
12
4272
542832
365402
147326
18083
2
款资金源


300
400
400
400
21
利润总额


200
310
310
310
22
款折旧摊销费


150
150
150
150
23
款期企业留利


50
60
60
60
3
年末款累计
412
105472
8090032
4455434
60276


*年利息计算：
I1＝12×400×612
I2＝（400＋12＋12×600）×64272
I3：(400＋12＋600＋427212×300）×6（10547212×300）×6＝542832
I4＝(105472300+54283212×400)×6(809003212×400)×6365402
I5＝(8090032400+36540212×400)×6(445543412×400)×6147326
I6＝（4455434400＋147326）×12×618083
解：根式（1Z1010342）：

款偿期满足贷款机构求期限时认项目款偿债力
款偿期指标适预先定款偿期限偿力计算付息项目适预先定款偿期项目预先定款偿期项目应采利息备付率偿债备付率指标分析项目偿债力
（2）利息备付率
利息备付率称已获利息倍数指项目款偿期年支付利息税息前利润期应付利息费值表达式：
（1Z1010343）
式中 税息前利润——利润总额计入总成费利息费税息前利润利润总额＋计入总成费利息费
期应付利息——计入总成费全部利息
利息备付率分年计算整款期计算分年利息备付率更反映偿债力
利息备付率付息资金源充裕性角度反映项目偿付债务利息力表示项目税息前利润偿付利息保证倍率正常营项目利息备付率应2否表示项目付息力保障程度足尤利息备付率低1时表示项目没足够资金支付利息偿债风险
（3）偿债备付率
偿债备付率指项目款偿期年付息资金期应忖息金额值表达式）
（1Z1010344）
式中付息资金——包括款折旧摊销成中列支利息费款利润等
期应付息金额——包括期应贷款金额计入成费利息
偿债备付率分年计算项目整款期计算样分年计算偿债备付率更反映偿债力
偿债备付率表示付息资金偿款息保证倍率正常情况应1越高越指标1时表示年资金源足偿付期债务需通短期款偿付已期债务

1Z101035财务净现值指标概念判准

财务净现值（FNPV——FinanciaI Net Present Value）反映投资方案计算期获利力动态评价指标投资方案财务净现值指预定基准收益率（设定折现率）1计算财务净现值采利率确定基准收益率时考虑银行贷款利率投资利润率等素
2特定项目基准收益率越财务净现值越财务部收益率变
ic分整计算期间年发生净现金流量折现投资方案开始实施时现值财务净现值FNPV计算公式：
（1Z101035）
式中 FNPV——财务净现值
（CICO）t——第t年净现金流量（应注意＋号）
ic——基准收益率
n——方案计算期
财务净现值（FNPV）评价项目盈利力绝指标FNPV≥O时说明该方案济行
FNPV＜0时说明该方案行
财务净现值（FNPV）指标考虑资金时间价值全面考虑项目整计算期济状况济意义明确直观够直接货币额表示项目盈利水项目盈利力越强财务净现值越
判断直观足处必须首先确定符合济现实基准收益率基准收益率确定较困难互斥方案评价时财务净现值必须慎重考虑互斥方案寿命果互斥方案寿命等必须构造相分析期限进行方案间选样财务净现值真正反映项目投资中单位投资效率直接应寿面期相等互斥方案较

1Z101036财务部收益率指标概念判准方案接受必：
1财务部收益率基准收益率
2财务部收益率单位资金成
3财务净现值零
4财务净年值零


具常规现金流量（计算期开始时支出收益方案净现金流量序列符号改变次现金流量）投资方案财务净现值折现率高低直接关系财务净现值折现率函数表达式：
（1Z1010361）
工程济中常规投资项目财务净现值函数曲线定义域（1＜i＜＋∞）着折现率逐渐增财务净现值变正变负FNPVi间关系般图1Z101036示





图1Zl01036常规投资项目净现值函数曲线
财务净现值评价准FNPV（i）≥0方案项目接受FNPV（i）i递减函数折现率i定越高方案接受越明显iFNPV（i）＝0时FNPV（i）曲线横轴相交i达界值i*说i*财务净现值评价准分水岭i*称财务部收益率（FIRR——Financial lnternaI Rate oF Return）实质投资方案计算期年净现金流量现值累计等零时折现率数学表达式：
（1Z1010362）
式中 FIRR——财务部收益率
财务部收益率未知折现率式（1Z1010362）知求方程式中折现率需解高次方程易求解实际工作中般通计算机计算手算时采试算法确定财务部收益率FIRR1i1i2线性插值法计算财务部收益率应两折现率i1i2间差值越计算结果越精确
2利线性插值法似计算财务部收益率时似解精确解

财务部收益率计算出基准收益率进行较FIRR≥ic方案济接受FIRR＜ic方案济应予拒绝FIRR ic勉强接受

财务部收益率（FIRR）实例：AB两方案具常规现金流量互斥财务净现值FNPV（i）A＞FNPV（i）BFIIRA＞FIIRB
分析：意定i值FNPV（i）A＞FNPV（i）B
说明A方案应净现值曲线B方案应净现值曲线果存FIIRAFIIRB定FIIRA＞FIIRB
指标考虑资金时间价值项目整计算期济状况避免财务净现值类指标样须事先确定基准收益率难题需知道基准收益率致范围足财务部收益率计算较麻烦具非常规现金流量项目讲财务部收益率某情况甚存存部收益率
独立方案评价应FIRR评价应FNPV评价结致例：投资项目FNPV（18）＞0必FIIR＞18

图1Z101036知FIRR＞i1时根FIRR评价判断准方案接受i1应FNPV1＞0根FNPV评价判断准方案接受FIRR＜i2时根FIRR评价判断准方案接受i2应FNPV2＜0根FNPV评价判断准方案接受

1Z101037财务净现值率指标概念

财务净现值率（FNPVR——Financial Net Present Value Rate）项目财务净现值项目总投资现值计算采基准收益率
济含义单位投资现值带财务净现值考察项目单位投资盈利力指标财务净现值直接考察项目投资额考察投资利效率常财务净现值率作财务净现值辅助评价指标财务净现值率（FNPVR）
计算式：
（1Z1010371）
（1Z1010372）
式中 Ip——投资现值
It——第t年投资额
k——投资年数
（P／Fict）——现值系数（详见式1Z1010834）
应FNPVR评价方案时独立方案应FNPVR≥0方案接受方案评价FNPVR＜0方案先行淘汰余方案中应FNPVR投资额财务净现值结合选择方案评价时应注意计算投资现值财务净现值折现率应致

1Z101038基准收益率概念确定影响素

基准收益率称基准折现率企业行业投资者动态观点确定接受投资方案低标准
收益水评价判断投资方案济否行重济参数根角度编制现金流量表计算需基准收益率应基准收益率确定般应综合考虑素：
（1）资金成机会成
·资金成取资金权支付费包括筹资费资金费筹资费指筹集资金程中发生种费委托金融机构代理发行股票债券支付注册费代理费等银行贷款支付手续费等资金费指资金资金提供者支付报酬发行股票筹集资金股东支付红利发行债券银行贷款入资金债权支付利息等
·投资机会成指投资者限资金拟建项目放弃投资机会获收益技术济活动含机会成建厂占耕代价减少农业收入机会成表现形式种样货币形式表现机会成销售收入利润等利率决定货币价格采利率（贴现率）表示货币机会成应机会成方案外部形成反映该方案财务必须通工程济分析员分析较确定项目机会成机会成实际支出工程济分析时应作素加认真考虑助选择优方案
显然基准收益率应低单位资金成单位投资机会成样资金效利求式表达：
ic≥i1max｛单位资金成单位投资机会成｝ （1Z1010381）
项目完全企业资金投资时参考行业均收益水理解种资金机会成假投资项目资金源资金贷款时低收益率应低行业均收益水（新筹集权益投资资金成）贷款利率加权均值
（2）投资风险
整项目计算期存着发生利项目环境变化性种挛化难预料投资者着定风险作决策确定基准收益率时常适风险贴补率i2提高ic值说较高收益水补偿投资者承担风险风险越贴补率越高
（3）通货膨胀
通货膨胀指货币（里指纸币）发行量超商品流通需货币量引起货币贬值物价涨现象常通货膨胀率指标表示通货膨胀程度
通货膨胀影响种材料设备房屋土价格工费会升确定基准收益率时应考虑种影响结合投入产出价格选决定通货膨胀素处理
综合分析基准收益率确定：
项目现金流量年价格预测估算应年通货膨胀率i3修正ic值：
ic（1＋i1）（1＋i2）（1＋i3）－1≈i1＋i2＋i3 （1Z1010382）
项目现金流量基年变价格预测估算预测结果已排通货膨胀素影响重复考虑通货膨胀影响修正ic值：
ic（l＋i1）（l＋i2）－1≈i1＋i2 （1Z1010383）
述似处理条件i1i2i3数
总合理确定基准收益率投资决策极重确定基准收益率基础资金成机会成投资风险通货膨胀必须考虑影响素
1Z101040掌握确定性分析概念盈亏衡分析方法
1Z101041确定性分析概念

确定性分析项目济评价中重容项目济评价确定数基础事实方案济效果评价通常方案未济效果计算拟建项目未结果未知计算中数预测估计值什方法预测估计会包含许确定性素说确定性项目固特性项目种确定性程度
（1）确定性产生原
产生确定性素原般情况产生确定性原：
·基数足者统计偏差
·预测方法局限预测假设准确
·未济形势变化通货膨胀市场供求结构变化
·技术进步生产工艺技术发展变化
·法定量表示定性素影响
·外部影响素政府政策变化新法律法规颁布国际政治济形势变化等均会项目济效果产生定甚难预料影响
然影响素项目济评价中果想全面分析素变化项目济效果影响＋分困难实际工作中着重分析握项目影响关键素期取较效果
（2）确定性分析
述种种原技术方案济效果计算评价计算参数诸投资产量价格成利率汇率收益建设期限济寿命等等总带定程度确定性确定性直接果方案济效果实际值评价值相偏离果进行分析仅基础数做确定性分析取舍项目会导致投资决策失误分析确定素济评价指标影响应根拟建项目具体情况分析种外部条件发生变化者测算数误差方案济效果影响程度估计项目承担确定性风险承受力确定性分析容
确定项目济性采取相应策力争风险减低限度必须影响方案济效果确定性素进行分析种分析简称确定性分析
（3）确定性分析方法
常确定分析方法盈亏衡分析敏感性分析概率分析具体应时综合考虑项目类型特点决策者求相应力财力项目国民济影响程度等条件选择般讲盈亏衡分析适项目财务评价敏感性分析概率分析时财务评价国民济评价

1Z101042盈亏衡分析概念

盈亏衡分析目找亏损盈利转折点判断项目风险风险承受力投资决策提供科学
定市场生产力营理条件（：假设条件生产量等销售量）通产品产量成利润相互关系分析判断企业市场需求变化适应力种确定性分析方法称量利分析
根成总额产量存关系全部成分成固定成变动成两部分固定成受产品产量销售量影响成产品产量销售量增减发生变化项成费非生产员工资
折旧费形资产资产摊销费办公费理费等
变动成产品产量销售量增减成正例变化项成原材料燃料动力消耗包装费生产员工资等长期款利息应视固定成短期利息果购置流动资产部分产品产量销售量相关利息视半变半固定成简化计算视固定成熟记

定期间成分解成固定成变动成两部分时考虑收入利润成产销量利润关系统数学模型数学模型表达形式：
BpQ－CvQ－CF－T×Q基假定：
1产品产量产品销量相等
2单位产品变动成保持变
3单位产品价格保持变
（1Z101042）
式中 B——表示利润：
p——表示单位产品售价
Q——表示产销量
T——表示单位产品销售税金附加（投入产出含税价格时T包括增值税）
Cv——表示单位产品变动成
CF——表示固定总成
式（1Z101042）关系反映直角坐标系中成基量利图图1Z101042示
0
盈亏衡产销量Q0
设计生产力Qd
固定总成CF
变总成CV×Q＋T×Q
利润B
销售收入SP×Q
总成CCV×Q＋T×Q＋CF
产销量Q
金额
亏损区
盈利区

图1Z101042基量利图
图1Z101042中横坐标产销量里假定产出量等销售量坐标金额（总成销售收入）假定定时期产品价格变时销售收入S产销数量增加增加呈线性函数关系图形零起点斜线产品总成C固定总成变动总成单位产品变动成销售税金变时总成呈线性变化
图1Z101042知销售收入线总成线交点盈亏衡点（Breakeven Point简称BEP）保点表明企业产销量总收入总成相等没利润发生亏损基础增加产销量销售收入超总成收入线成线间距离利润值形成盈利区反形成亏损区
谓盈亏衡分析项目投产产销量作确定素通计算企业项目盈亏衡点产销量分析判断确定性素方案济效果影响程度说明方案实施风险投资项目承担风险力投资决策提供科学根生产成销售收入产销量间否呈线性关系盈亏衡分析进步分线性盈亏衡分析非线性盈亏衡分析
表示项目盈亏衡点（BEP）表达形式种绝值表示实物产销量单位产品售价
单位产品变成年固定总成年销售收入等表示盈亏衡点相值表示生产力利率表示盈亏衡点中产销量表示盈亏衡点应广泛

1Z101043产销量（工程量）表示盈亏衡点盈亏衡分析方法

图1Z101042见企业Q0产销量组织生产项目亏损Q0产销量组织生产项目盈利显然产销量Q0盈亏衡点（BEP）重表达
式（1Z101042）中利润B0导出产销量表示盈亏衡点BEP（Q）计算式：
（1Z101043）
建设项目运盈亏衡点分析时应注意：盈亏衡点项目投产正常年份计算计算期均值计算
例1Z101043某建设项目年设计生产力10万台年固定成1200万元产品单台销售价格900元单台产品变成560元单台产品销售税金附加120元试求盈亏衡点产销量
解：根式（1Z101043）：

计算结果表明项目产销量低54545台时项目亏损项目产销量54545台时项目盈利
图1Z101042中盈亏衡点越低达点盈亏衡产销量越少项目投产盈利性越适应市场变化力越强抗风险力越强
盈亏衡分析然够市场适应性方面说明项目风险揭示产生项目风险根源需采方法帮助达目标
1Z101050掌握敏感性分析概念分析步骤
1Z101051敏感性分析概念

敏感性词指研究方案影响素发生改变时原方案济效果发生影响变化程度果引起变化幅度说明变动素方案济效果影响敏感果引起变动幅度说明敏感
投资项目评价中敏感性分析确定性分析基础通进步分析预测项目确定素变化项目评价指标（财务部收益率财务净现值等）影响中找出敏感素确定评价指标该素敏感程度项目变化承受力
项目建设生产营程中项目部外部环境变化许素会发生变化般产品价格产品成产品产量（生产负荷）原材料价格建设投资工期汇率等作考察确定素敏感性分析决策者缺少资料情况够弥补缩未方案预测误差解确定素评价指标影响幅度明确素变化什程度时会影响方案济效果优性提高决策准确性外敏感性分析启发评价者较敏感素重新进行分析研究提高预测性
敏感性分析单素敏感性分析素敏感性分析两种
单素敏感性分析单确定素变化影响进行分析假设确定性素间相互独立次考察
素素保持变分析变素济评价指标影响程度敏感程度单素敏感性分析敏感性分析基方法
素敏感性分析假设两两互相独立确定素时变化时分析变化素济评价指标影响程度敏感程度

1Z101052单素敏感性分析步骤

单素敏感性分析般步骤进行：
（1）确定分析指标
分析指标确定般根项目特点研究阶段实际需求情况指标重程度选择进行分析目标务关
果分析方案状态参数变化方案投资回收快慢影响选投资回收期作分析指标果分析产品价格波动方案超额净收益影响选财务净现值作分析指标果分析投资方案资金回收力影响选财务部收益率指标等
果机会研究阶段项目设想鉴确定投资方投资机会时种济数完整信程度低深度求高选静态评价指标常采指标投资收益率投资回收期果初步行性研究行性研究阶段需选动态评价指标常财务净现值财务部收益率辅投资回收期
敏感性分析确定性济分析基础进行般言敏感性分析指标应确定性济评价指标致应超出确定性济评价指标范围立新分析指标
（2）选择需分析确定性素
影响项目济评价指标确定性素事实没必确定素进行敏感性分析需选择影响素选择需分析确定性素时考虑两条原：
第预计素变动范围济评价指标影响较
第二确定性济分析中采该素数准确性握
般投资项目说通常方面选择项目敏感性分析中影响素：
·项目投资
·项目寿命年限
·成特变动成
·产品价格
·产销量
·项目建设年限投产期限产出水达产期限
·汇率基准折现率
（3）分析确定性素波动程度分析指标带增减变化情况
首先选定确定性素应根实际情况设定素变动幅度素固定变素变化定变化幅度（±5±10±20等）改变数值
次计算确定性素次变动济评价指标影响
素变动均重复计算然素变动相应指标变动结果表（表1Z101052示）图（图1Z1010522示）形式表示出便测定敏感素
单素变化财务净现值（FNPV）影响 单位：万元 表1Z101052
变化幅度
20
10
0
10
20
均+1
均1

项 目







投资额
36121
24121
12121
121
11879
990（12112121）121211099

990
产品价格
30891
9385
12121
33628
55134
1775
1775
营成
29326
20724
12121
3519
5083
710
710
（4）确定敏感性素
素变化会引起济指标定变化影响程度相素仅发生较幅度变化引起济评价指标发生变动素发生较幅度变化济评价指标影响前类素称敏感性素类素称非敏感性素敏感性分析目寻求敏感素通计算敏感度系数界点判断
·敏感度系数表示项目评价指标确定素敏感程度计算公式：
（1Z101052）
式中 E——敏感度系数
△F——确定素变化率（）
△A——确定素发生乙变化率时评价指标A相应变化率（）
E值越表明评价指标A确定素越敏感反越敏感
·界点指项目允许确定素利方变化极限值超极限项目效益指标行例产品价格降某值时财务部收益率刚等基准收益率点称产品价格降界点界点界点百分者界值分表示某变量变化达定百分者定数值时项目效益指标行转变行界点专软件财务函数计算敏感性分析图直接求似值
（5）果进行敏感性分析目投资项目某项目方案进行选择般应选择敏感程度承受风险力强性项目方案
例1Z101052某投资方案设计年生产力10万台计划项目投产时总投资1200万元中建设投资1150万元流动资金50万元预计产品价格39元／台销售税金附加销售收入10年营成140万元方案寿命期10年期时预计固定资产余值30万元基准折现率10试投资额单位产品价格营成等影响素该投资方案做敏感性分析
解：绘制现金流量图图1Z1010521示



图1Z1010521
选择财务净现值敏感性分析象根财务净现值计算公式计算出项目初始条件财务净现值
FNPV01200＋［39×10×（1－10）－140］×[（1＋10）1＋（l＋10）2＋（1＋10）3
＋（1＋10）4＋（1＋10）5＋（1＋10）6＋（1＋10）7＋（1＋10）8＋（1＋10）9
＋（i＋10）10]＋80×（1＋10）10
＝12121（万元）
FNPV0＞0该项目行
面项目进行敏感性分析
取定三素：投资额产品价格营成然令逐初始值基础＋10士20变化幅度变动分计算相应财务净现值变化情况出结果表1Z101052图1Z1010522示
FNPV(万元)
产品价格
基方案FNPV12121
确定素变化幅度()
1409
1010
0
564
营成
投资额

图1Zl010522单素敏感性分析图
表1Z101052图1Z1010522出变量素变化率相情况产品价格降1财务净现值降1775产品价格降幅度超564时财务净现值正变负项目行变行投资额增加1财务净现值降990投资额增加幅度超1010时财务净现值正变负项目变行营成升1财务净现值降710营成升幅度超1409时财务净现值正变负项目变行见财务净现值素敏感程度排序次：产品价格投资额营成敏感素产品价格方案决策角度讲应该产品价格进行进步更准确测算项目风险角度讲果未产品价格发生变化性较意味着投资项目风险性较
综述敏感性分析项目济评价时常种方法定程度确定素变动项目投资效果影响作定量描述助搞清项目确定素利变动容许风险程度助鉴者敏感素够早排足轻重变动素注意力进步深入调查研究重点集中敏感素者针敏感素制定出理应变策达量减少风险增加决策性目敏感性分析局限性说明确定素发生变动性没考虑确定素未发生变动概率种概率项目风险密切相关
1Z101060掌握设备租赁购买方案影响素分析方法
1Z101061影响设备租赁购买方案素

（1）设备租赁项目寿面期较长时应优先考虑购买设备生产务波动设备济寿面较短技术进步较快企业资产负债较时应优先考虑租赁设备
概念
设备租赁设备者（承租）合规定期设备者（出租）支付定费取设备权种济活动设备租赁般融资租赁营租赁两种方式
融资租赁中租赁双方承担确定时期租付费义务意中止取消租约贵重设备（车皮重型机械设备等）宜采种方法
营租赁中租赁双方方时定方式通知方规定期限取消中止租约时设备（车辆仪器等）通常采种方式
租赁具融资融物结合起特点租赁够提供时灵活资金融通方式企业家取设备进行生产营种重手段
承租说设备租赁设备购买相优越性：①资金短缺情况较少资金获生产急需设备引进先进设备加快技术进步步伐②获良技术服务③保持资金流动状态防止呆滞会企业资产负债状况恶化④避免通货膨胀利率波动击减少投资风险⑤设备租金税前扣享受税费利益
足处租赁期间承租租设备权权承租权意设备进行改造处置设备担保抵押贷款
正设备租赁利弊租赁前进行慎重决策分析
（2）影响设备租赁素相部分

·项目寿命期
·企业否需长期占设备希短期需种设备
·设备技术性生产效率
·设备工程质量（产品质量）保证程度原材料源消耗量生产安全性
·设备成套性灵活性维修难易程度耐性环保性
·设备济寿命
·技术时风险
·设备资预算计划资金获量包括资金融通资金
·提交设备进度
·租赁期长短
·设备租金额包括总租金额租赁期租金额
·租金支付方式包括租赁期起算日支付日期支付币种支付方法等
·企业营费减少折旧费利息减少关系租赁节税优惠
·预付资金（定金）租赁保证金
·承租付担保租赁交易担保费
·维修方式企业行维修租赁机构提供维修服务
·租赁期满资产处理方式
·租赁机构信度济实力承租配合情况
·租赁合质量
（3）影响设备购买素
·项目寿命期
·企业否需长期占设备希短期需种设备
·设备技术性生产效率
·设备工程质量（产品质量）保证程度原材料源消耗量生产安全性
·设备成套性灵活性维修难易程度耐性环保性
·设备济寿命
·技术时风险
·设备资预算计划资金获量包括资金融通资金融通资金时款利息利率高低
·提交设备进度
·设备购置价格设备价款支付方式包括次支付分期支付分期支付分期期间隔时间次支付少支付
币种支付方法付款期利率固定利率浮动利率等
·设备年运转费维修费
·保险费包括购买设备运输保险费设备程中种财产保险费
总企业否做出购买决定关键技术济行性分析企业决定进行设备投资前必须充分考虑影响设备购买素获佳济效益

1Z101062设备租赁购买方案分析方法

采购买设备采租赁设备应取决两种方案济较较原方法般互斥投资方案选方法相
（1）设备租赁购买方案分析步骤
·根企业生产营目标技术状况提出设备更新投资建议
·拟定干设备投资更新方案包括购买（次性付款分期付款购买）租赁方案
·定性分析筛选方案包括：分析企业财务力分析设备技术风险维修等特点
·定量分析优选方案结合素做出租赁购买投资决策
（2）设备营租赁购买方案济选方法
l）设备营租赁方案净现金流量两种方案净现金流量根具体营状况通计算确定

采设备营租赁方案租赁费直接进入成净现金流量：
净现金流量销售收入－营成－租赁费－销售相关税金
－税率×（销售收入－营成－租赁费－销售相关税金） （1Z1010621）
式中租赁费包括：租赁保证金（5）租金担保费
租金计算附加率法年金法
①附加率法附加率法租赁资产设备货价概算成加特定率计算租金期租金R表达式
熟记公式实例
（1Z1010622）
式中 P——租赁资产价格
N——款期数月季半年年计
i——款期数相应折现率
r——附加率
例1Z1010621注：增加条件租赁保证金5万元保费4万元年末支付租赁保证金保费时间价值忽略计重新计算年租费：
解：考虑租赁保证金担保费资金时间价值租赁保证金租赁期届满时退年租费年租金均担保费构成
年租金68×（1+5×10）÷5+68×42312（万元）
年均担保费4÷508（万元）
年租费2392（万元）

租赁公司拟出租某企业台设备设备价格68万元租期5年年年末支付租金折现率10附加率4问年租金少？
解：
②年金法年金法项租赁资产价值相率分摊未租赁期间租金计算方法年金法计算期末支付期初支付租金分
·期末支付方式期期末等额支付租金期租金R表达式：
（1
Z1010623）
式中 P——租赁资产价格
N——款期数月季半年年计
i——款期数相应折现率
·期初支付方式期期初等额支付租金期初支付期末支付提前期支付租金期租金R表达式：
（1Z1010624）
例1Z1010622折现率12余数［例1Z1010621］相试分年年末年年初支付方式计算租金？两者相差少？
解：年末支付方式：

年初支付方式：

两者相差：18861684202（万元）
2）购买设备方案净现金流量
租赁相条件购买设备方案净现金流量：
净现金流量销售收入－营成－设备购买费－贷款利息－销售相关税金
－税率×（销售收入－营成－折旧－贷款利息－销售相关税金）（1Z1010625）
3）设备租赁购买方案现金流量差异税发生改变
济选
承租说关键问题决定租赁购买设备设备租赁购置济选互斥方案选优问题般寿命相时采净现值法设备寿命时采年值法净现值法年值法均收益效果较成较少方案宜
假设设备收入相条件简单方法租赁成购买成进行较根互斥方案选增量原需较间差异部分式（1Z1010621）式（1Z1010625）两式出需较：
设备租赁：税率×租赁费－租赁费 （1Z1010626）
设备购置：税率×（折旧＋贷款利息）－设备购买费－贷款利息实例：某设备年租赁费30万元购买该设备购置费年值20万元贷款利息年5万元设备年折旧费15万元税率33设备租赁购买设备费净年值差值：
[税率×租赁费－租赁费]－
[税率×（折旧＋贷款利息）－设备购买费－贷款利息]17（万元）
（1Z1010627）
企业利润缴纳税财务制度规定租赁设备租金允许计入成购买设备年计提折旧费允许计入成款购买设备年支付利息计入成费保持变情况计入成越利润总额越少企业交纳税越少充分考虑种方式税收优惠影响应该选择税收益更税成更方案设备效相情况租赁成购买成相较出结时正确

1Z101070掌握价值工程基原理工作步骤
1Z101071价值工程概念

价值工程（Value Engineering简称VE）提高产品（作业）价值效利资源目通组织创造性工作寻求低寿命周期成实现者需功种理技术价值工程中工程词概念日常惯讲土木工程等工程概念样里工程含义指实现提高价值目标进行系列分析研究活动价值工程中述价值相概念指作某种产品（作业）具功获该功全部费值象价值象交换价值象较价值作评价事物效程度种尺度提出种关系表示数学公式式（1Z101071）
（1Z101071）
式中 V——价值
F——研究象功广义讲指产品劳务功途
C——成寿命周期成实现物品功耗费成包括劳动占劳动消耗顾客产品言成指产品寿命周期全部费等购置维修产品花费总生产企业言指生产产品耗费科研设计试验试制生产维修全部费
定义中产品泛指实物形态存种产品材料制成品设备建筑工程等等作业指提供定功工艺工序作业活动等等
见价值工程涉价值功寿命周期成等三基素具特点：
（1）价值工程目标低寿命周期成产品具备必须具备功产品寿命周期成生产成维护成组成通降低成提高价值活动应贯穿生产全程
（2）价值工程核心产品进行功分析价值工程中功指象够满足某种求种属性具体说功效例手表计时显时功电冰箱具冷藏功户生产企业购买产品求生产企业提供种产品功产品具体结构企业生产目通生产获户期功结构材质等实现功手段目手段广泛选择运价值工程分析产品分析功基础研究结构材质等问题
（3）价值工程产品价值功成作整体时考虑说价值工程中价值功成考虑片面孤立确保产品功基础综合考虑生产成成兼顾生产者户利益创造出总体价值高产品
（4）价值工程强调断改革创新开拓新构思新途径获新方案创造新功载体简化产品结构节约原材料提高产品技术济效益
（5）价值工程求功定量化功转化够成直接相量化值
（6）价值工程集体智慧开展计划组织理活动开展价值工程组织科研设计制造理采购供销财务等方面验员参加组成智力结构合理集体发挥集体智慧博采众长进行产品设计达提高方案价值目
价值工程门理技术般工业工程全面质量理技术诞生20世纪初工业工程着重研究作业工序时间等材料工艺流程等问题种理技术降低加工费20世纪20年代创始全面质量理设计图纸产品制造出结果分析问题原帮助消良产品种理技术产品设计图纸已定技术条件前提降低产品成局限性价值工程产品功出发设计程中重新审核设计图纸产品作设计改进户需求功关零部件消掉更改具剩功材质零部件设计出价值更高产品破原设计图纸界限幅度降低成
价值工程采系统工作方法分析功成效益费间关系理技术仅广泛应产品设计产品开发应种建设工程项目甚应组织机构改革价值工程建设工程项目中应规划设计阶段两阶段提高建设工程项目济效果关键环节

1Z101072提高价值途径

价值工程提高产品价值目户需生产营者追求目标两者根利益致园企业应研究产品功成佳匹配价值工程基原理公式VFC仅深刻反映出产品价值产品功实现功耗成间关系提高价值提供五种途径：
（1）提高产品功时降低产品成提高价值理想途径生产者求较高助科学技术实现
（2）产品成变条件通提高产品功提高利资源成果效达提高产品价值目
（3）保持产品功变前提通降低成达提高价值目
（4）产品功较幅度提高产品成较少提高成然增加功提高超成提高价值提高
（5）产品功略降产品成幅度降低情况达提高产品价值目种情况功然降低满足顾客产品特定功求微功降换成较降低终提高产品价值
总产品形成阶段运价值工程提高产品价值阶段进行价值工程活动济效果提高幅度相型复杂产品应价值工程重点产品研究设计阶段旦图纸已设计完成投产产品价值基决定时进行价值工程分析变更加复杂仅原许工作成果付东流改变生产工艺设备工具等会造成浪费价值工程活动技术济效果降价值工程活动更侧重产品研制设计阶段寻求技术突破取佳综合效果

1Z101073价值工程工作步骤准备阶段→分析阶段→创新阶段→实施阶段


价值工程技术样具独特套工作程序价值工程工作程序实质针产品功成提出问题分析问题解决问题程工作步骤表1Z101073示
价值工程工作程序 表1Z101073
价值工程工作阶段
工 作 步 骤
应问题
基步骤
具体步骤
分析问题
1功定义
（1）选择象
（1）价值工程研究象什？
（2）收集资料
（3）功定义
（2）干什？
（4）功整理
2功评价
（5）功分析功评价
（3）成少？
（4）价值少？

二综合研究
3制定创新方案评价
（6）方案创造
（5）方法实现样功？
三方案评价
（7）概括评价
（6）新方案成少？
（7）新方案满足求？
（8）指定具体方案
（9）实验研究
（10）详细评价
（11）提案审批
（12）方案实施
（13）成果评价
价值工程实施围绕述工作程序进行
（1）象选择
价值工程象选择程收缩研究范围程明确分析研究目标攻方生产建设中技术济问题涉范围广提高产品价值目价值工程研究象选择市场需出发结合企业实力系统考虑般说象选择原首先考虑企业生产营迫切需国计民生重影响项目改善价值较潜力产品项目
：
·设计方面产品结构复杂性技术指标差距体积重量产品进行价值工程活动产品结构性技术水优化提高产品价值
·生产方面量面广关键部件工艺复杂原材料消耗高废品率高产品零部件特量产值重产品成降取总济效果
·市场销售方面选择户意见系统配套差维修力低竞争力差利润率低生命周期较长市场畅销竞争激烈新产品新工艺等进行价值工程活动赢消费者认占领更市场份额
·成方面选择成高类产品成重材料费理费工费等推行价值工程降低成低寿命周期成实现必功
价值工程象选择方法种方法适宜VE象根企业条件选适宜方法取较效果常方法素分析法ABC分析法选择数量占总数10～20成占总成70～80产品作价值工程分析象
强制确定法百分分析法价值指数法等
（2）信息资料收集
信息资料价值工程实施程中进行价值分析较评价决策果没信息资料者信息资料详时价值工程活动法进行
价值工程需信息资料应视具体情况定产品分析说般应收集方面信息资料：
·户方面信息资料
·市场销售方面信息资料
·技术方面信息资料
·济方面信息资料
·企业基资料
·环境保护方面信息资料
·外协方面信息资料
·政府社会关部门法律法规条例等方面信息资料
收集资料信息般需加分析整理剔效资料效资料利价值工程活动分析研究
（3）功定义（功分析）价值工程活动成果取决功分析价值工程核心

产品具价值功存产品中种质弄清功定义根功特性先功分类：
·功重程度分类产品功般分基功辅助功基功达种产品目必少功产品功果具备种功种产品失存价值辅助功更效实现基功添加功次功实现基功附加功
·功性质分类功划分功美学功功功涵反映属性美学功产品外观反映功艺术属性
·户需求分类功分必功必功必功指户求功实现户需求功关功功美学功基功辅助功等均必功必功符合户求功包括三类：余功二重复功三剩功价值工程功般指必功
·功量化标准分类产品功分剩功足功通设计进行改进完善功
剩功指某功属必满足需余数量超户求标准功水
足功相剩功言表现产品整体功零部件功水数量低标准功水完全满足户需
·总体局部分类产品功划分总体功局部功总体功局部功间目手段关系局部功基础呈现出整体新特征
述功分类功分析必步骤分辨确定种功性质重程度价值工程正抓住产品功质通产品功分析研究正确合理确定产品必备功消余必功加强足功削弱剩功改进设计降低产品成说价值工程功中心实现必功基础考虑降低产品成
功定义根收集情报资料透象产品部件物理特征（现象）找出效功质东西逐项加区分规定效简洁语言描述出里求描述产品功象结构外形材质功定义程解剖分析程图1Z1010731示
产品名称
功名称
物理特性
功特性
图 1Z1010731 功定义程

功定义目：①明确象产品组成产品部件功籍弄清产品特性②便进行功评价功评价象产品功功定义进行功评价通评价弄清价值低功问题功实现价值工程目③便构思方案功定义程实际象产品改进设计构思程价值工程方案创造工作阶段做准备利方案构思
（4）功整理
功整理系统观点已定义功加系统化找出局部功相互间逻辑关系图表形式表达明确产品功系统功评价方案构思提供通整理求达：
·明确功范围：搞清楚基功基功通什功实现
·检查功间准确程度定义正确肯定正确加修改遗漏加补充必取消
·明确功间位关系列关系功间目手段关系
功整理务建立功系统图功系统图突破现产品零部件框框取结果定原方式定义功连接起单局部局部整体形成完整功体系该产品设计构思般形式图1Z1010732示
F12
F13
F21

F22

F23

F31

F33

F32

F11

F1
F2

F3

F
目标 手段
目标 手段

图1Z1010732中整体功开始左右逐级展开位级相邻两功间左边功（级）称右边功（级）目标功右边功（级）称左边功（级）手段功
（5）功评价
功评价功定义功整理完成已定性确定问题基础进步作定量确定评定功价值
前述价值V功成值成C货币形式数量化问题功必须数量化货币表示两者直接进行较功性质量度单位种样美学功般美较美美等概念表示非定量功评价基问题功数量化定性指标转化数量指标功成提供性
功评价找出实现功低费作功目标成功目标成基准通功现实成较求出两者值（功价值）两者差异值（改善期值）然选择功价值低改善期值功作价值工程活动重点象功评价程序图1Z1010733示
评价象
确定现实成C
确定功价值F
计算功价值V
计算成改善期值△C

图1Z1010733功评价程序
·功现实成计算功现实成计算般传统成核算相点处两者相点指成费构成项目完全相两者处功现实成计算象功单位传统成核算产品零部件单位计算功现实成时需根传统成核算资料产品零部件现实成换算成功现实成具体讲零部件具功时该零部件成身功成项功零部件实现时该功成等零部件功成零部件具项功时项功关时需零部件成分摊项关功分摊方法分摊例根具体情况决定
·成指数计算成指数指评价象现实成全部成中占率
计算式：
（1Z1010731）
式中 CI——第i评价象成指数
Ci——第i评价象现实成
C——全部成
·功评价值计算象功评价值F（目标成）指实现户求功低成根图纸定额根国外先进水根市场竞争价格等确定理解企业握者说应该达实现户求功低成企业目标角度功评价值成企业预期理想成目标值功评价值般功货币价值形式计算求功评价值方法较常功重性系数评价法：种方法功划分功区（子系统）根备功区重程度复杂程度确定功区总功中占重功重性系数然产品目标成功重性系数分配功区作该功区目标成功评价值确定功重性系数重问题功分常功分法强制分法（01评分法04评分法）例评分法逻辑评分法环评分法（称DARE法）等
·计算功价值V分析成功合理匹配程度功价值V计算方法分两类：功成法功指数法
功成法（称绝值法）通定测算方法测定实现应功必须消耗低成时计算实现应功耗费现实成分析求象价值系数成降低期值确定价值工程改进象表达式：
（1Z1010732）
式中 Vi——第i评价象价值系数
Fi——第i评价象功评价值
Ci——第i评价象现实成
根述计算公式功价值系数反映零件单位费实现功水高低
外种结果：
Vi1表示功评价值等功现实成F表明评价象功现实成实现功必需低成致相说明评价象价值佳般需改进
Vi＜1时功现实成功评价值表明评价象现实成偏高功求高时种存着剩功种功剩实现功条件方法佳致实现功成太子功实际需
Vi＞1说明该部件功较重分配成较少功现实成低功评价值应具体分析功成分配已较理想者必功者应该提高成
功指数法（称相值法）通评定象功重程度功指数Fj表示功程度然评价象功指数Fj相应成指数Cj进行较出该评价象价值指数Vj确定改进象求出该象成改进期值表达式：
（1Z1010733）
式中 Vj——第j评价象价值系数
Fj——第j评价象功指数
Cj——第j评价象成指数
根计算结果分三种情况：
Vj＝1时评价象功重成重致衡合理匹配认功现实成较合理
Vj＜1时评价象成重功重表明相系统
象言目前占成偏高会导致该象功剩
Vj＞1时评价象成重功重出现种结果原三第原现实成偏低满足评价象实现应具功求致象功偏低第二原象目前具功已超应该具水存剩功原象技术济等方面具某特征客观存着功重需消耗成少情况
·确定VE象改进范围分析出产品部件进行价值分析部件价值系数趋1确定改进象原：①FC值低功区域目标成现实成值L属低功领域基应作提高功象通改进设计V达1②△C（C－F）值功区域（C－F）值反映成应降低绝值该值愈说明成降低幅度愈果功象V低时应选中（C－F）值作优先功象③复杂功区域指实现该功佬需许部件组织结构复杂复杂功领域应列研究重点
（6）方案创造
方案创造提高象功价值出发正确功分析评价基础针应改进具体目标通创造性思维活动提出够实现必功新方案
价值工程活动否取成功关键功分析否构思出行方案果构思出佳行方案前功弃
方案创造理功载体具代性引导启发进行创造性思考常方法种：
·头脑风暴法
·歌顿法（模糊目标法）
·专家意见法（德尔菲法）专家意见信息沟通轮征询表反馈

·专家检查法
方案创造方法总精神充分发挥关员智慧集思广益提方案评价方案创造条件
（7）方案评价
方案评价方案创造基础新构思方案技术济社会效果等方面进行估价便选择佳方案
方案评价包括概略评价详细评价两阶段评价容步骤包括技术评价济评价社会评价综合评价方案进行评价时概略评价详细评价般先做技术评价分做济评价社会评价做综合评价程见图1Z1010734示
（8）检查评价验收
方案实施程中应该方案实施情况进行检查发现问题时解决方案实施完成进行总结评价验收
概略评价
详细评价
技术评价
济评价
社会评价
综合评价






图1Z1010734方案评价步骤示意图
1Z101080熟悉资金时间价值概念相关计算
1Z101081资金时间价值货币没时间价值
概念

工程济计算中技术方案发挥济效益消耗力物力然资源价值形态资金形式表现出资金运动反映物化劳动活劳动运动程程资金时间运动程工程济分析时仅着眼方案资金量（资金收入支出少）考虑资金发生时间资金价值时间变化变化时间时间资金量资金增值率函数
函数时间推移增值增值部分资金原资金时间价值
影响资金时间价值素中：
·资金时间单位时间资金增值率定条件资金时间越长资金时间价值越时间越短资金时间价值越
·资金数量条件变情况资金数量越资金时间价值越反资金时间价值越
·资金投入回收特点总投资定情况前期投入资金越资金负效益越反期投入资金越资金负效益越
资金回收额定情况离现越时间回收资金越资金时间价值越反离现越远时间回收资金越资金时间价值越
·资金周转速度资金周转越快定时间等量资金时间价值越反资金时间价值越
总资金时间价值客观存投资营项基原充分利资金时间价值限度获时间价值加速资金周转早期回收资金断进行高利润投资活动积压资金闲置资金白白损失资金时间价值

1Z101082利息利率概念

资金时间价值换算方法采复利计算利息方法完全相利息资金时间价值种重表现形式通常利息额少作衡量资金时间价值绝尺度利率作衡量资金时间价值相尺度
（1）利息
贷程中债务支付债权超原贷款金额部分利息：
（1Z1010821）
式中 I——利息
F——目前债务应付（债权应收）总金额
P——原贷款金额常称金
工程济研究中利息常常着资金种机会成果放弃资金权力相失收益机会相付出定代价
（2）利率
利率单位时间利息额原贷款金额通常百分数表示：
（1Z1010822）
式中 i——利率
It——单位时间利息额
表示计算利息时间单位称计息周期计息周期通常年半年季月周天
例1Zl010821某现金1000元年付息80元年利率：

利率国发展国民济重杠杆利率高低素决定：
·利率高低首先取决社会均利润率高低变动
·均利润率变情况利率高低取决金融市场贷资供求情况
·出资承担定风险风险越利率越高
·通货膨胀利息波动直接影响
·出资期限长短贷款期限长预见素风险利率高反利率低
（3）利息计算
利息计算单利复利分计息周期时需考虑单利复利问题
·单利指计算利息时仅初金加计算计入先前计息周期中累积增加利息通常说
利生利计息方法计算式：
（1Z1010823）
式中 It——代表第t计息周期利息额
P——代表金
i单——计息周期单利利率
n期末单利利F等金加利息：
（1Z1010824）
式中In——代表n计息周期付收单利总利息：
（1Z1010825）
单利计息情况总利息金利率计息周期数成正关系
外利式（1Z1010824）计算利F时注意式中ni单反映时期致i单年利率n应什息年数i单月利率n应什息月数
例1Zl010822假单利方式入1000元年利率8第四年末偿年利息利表1Z1010821
单位：元 表1Zl010821
期
年初款额
年末利息
年末利
年末偿
1
1000
1000×880
1080
0
2
1080
80
1160
0
3
1160
80
1240
0
4
1240
80
1320
1320
表1Z1010821见单利年利息额仅金产生新生利息加入金产生利息利生利符合客观济发展规律没反映资金时增值概念没完全反映资金时间价值工程济分析中单利较少通常适短期投资超年短期贷款
·复利指计算某计息周期利息时先前周期累积利息计算利息利生利利滚利计息方式表达式：
（1Z1010826）
式中 i——计息周期复利利率
Ft1——表示第（t－1）期末复利利
第t期末复利利表达式：
（1Z1010827）
例1Z1010823数例1Z1010832复利计算年利息利表1Z1010822示
单位：元 表1Zl010822
期
年初款额
年末利息
年末利
年末偿

1
1000
1000×880
1080
0
2
1080
1080×8864
11664
0
3
11664
11664×893312
1259712
0
4
1259712
1259712×8100777
1360489
1360489
表1Z1010822表1Z1010821出笔款利率计息周期均相情况复利计算出利息金额数单利计算出利息金额数例两者相差4049元（136049－1320）果金越利率越高计息周期越时两者差距越复利计息较符合资金社会生产程中运动实际状况实际中广泛应国现行财税制度规定投资贷款实行差利率复利计算样工程济分析中般采复利计算
复利计算间断复利连续复利分期（年半年季月周日）计算复利方法称间断复利（普通复利）瞬时计算复利方法称连续复利实际中采间断复利方面出惯方面会计通常年底结算年进出款年支付税收保险金抵押费采间断复利考虑问题更适宜
常间断复利计算次支付情形等额支付系列情形两种
（4）利息利率工程济活动中作
·利息利率信方式动员筹集资金动力信方式筹集资金特点愿性愿性动力利息利率投资者首先考虑投资某项目利息否笔资金投入项目利息果项目投资果利息达项目利息水项目投资
·利息促进投资者加强济核算节约资金投资者款需付利息增加支出负担促投资者必须精细算入资金刀刃减少入资金占少付利息时投资者觉压缩库存限额减少环节占压资金
·利息利率宏观济理重杠杆国家时期制定利息政策会整国民济产生影响
·利息利率金融企业营发展重条件金融机构作企业必须获取利润
金融机构存放款利率差额成金融机构业务收入款扣业务费金融机构利润刺激金融企业营发展

1Z101083等值计算

资金时间价值金额相发生时间价值相反时点绝等资金时间价值作具相等价值时期数额价值等效资金称等值等效值资金等值计算公式复利计算公式形式相常等值复利计算公式次支付终值现值计算公式等额支付系列终值现值资金回收偿债基金计算公式
（1）次支付终值现值计算
式（1Z1010827）出方便周期周期计算果周期数计算十分繁琐式（1Z1010827）中没直接反映出金P利F利率i计息周期数n等素关系必式（1Z1010826）式（1Z1010827）根现金流量支付情形进步简化中次支付基现金流量情形
次支付称整付指分析系统现金流量流入流出分时点发生次图1Z1010831示次支付情形复利计算式复利计算基公式



图1Z1010831次支付现金流量图
图1Z1010831中 i——计息期复利率
n——计息期数
P——现值（现资金价值金Present Va1ue）资金发生（折算）某特定时间序列起点时价值
F——终值（n期末资金值利Future Va1ue）资金发生（折算）某特定时间序列终点价值
①终值计算（已知P求F）
现项资金P年利率i复利计算n年利少？根复利定义求n年末利（终值）F表1Z1010831示
单位：元 表1Zl010831
计息期
期初金额（1）
期利息额（2）
期末利Ft（1）＋（2）
1
P
P·i
F1P＋P·i P（1＋i）
2
P（1＋i）
P（1＋i）·i
F2 P（1＋i）＋P（1＋i）·iP（1＋i）2
3
P（1＋i）2
P（1＋i）2·i
F3P（1＋i）2＋P（1＋i）2·iP（1＋i）3
：
：
：
：
：
：
：
：
：
：
：
：
n
P（1＋i）n1
P（1＋i）n1·i
FFn P（1＋i）n1＋P（1＋i）n1·i P（1＋i）n
表1Z1010831知次支付n年末终值（利）F计算公式：
（1Z1010831）
式中称次支付终值系数表示式（1Zl010831）写成：
（1Z1010832）
类符号中括号斜线符号表示求未知数斜线符号表示已知数整符号表示已知Pin情况求解值
例1Z101083．1某款10000元年复利率i10试问5年末连带利次需偿少？
解：式（1Z1010831）计算：

②现值计算（已知F求P）
式（1Z1010831）逆运算出现值P计算式：
（
1Z1010833）
式中称次支付现值系数符号表示式（1Z1010833）写成：
（1Z1010834）
次支付现值系数名称描述功未笔资金该系数求出现值工程济分析中般未值折现零期计算现值P程折现贴现利率常称折现率贴现率折现系数贴现系数
例1Z1010832某希5年末10000元资金年复利率i10试问现须次存款少？
解：式（1Z1010833）：

面计算知现值终值概念计算方法正相反现值系数终值系数互倒数P定n相时i越高F越i相时n越长F越表1Z1010832F定n相时i越高P越i相时n越长P越表1Z1010833
元现值终值关系 表1Z1010832
时 间
利 率
1年
5年
10年
20年
1
10100
10510
11046
12201
5
10500
12762
16288
20789
8
10800
14963
21589
46609
10
11000
16105
25937
67273
12
11200
17623
31058
96462
15
11500
20113
40455
16366

元终值现值关系 表1Z1010833
时 间
利 率
1年
5年
10年
20年
1
099010
095147
090530
081957
5
095238
078358
061392
037690
8
092593
068059
046320
021455
10
090909
062092
038555
014865
12
089286
056742
032197
010367
15
086957
049718
024719
006110
表1Z1010832知12利率时间20年现值终值相差96倍工程济分析中现值终值更广泛
工程济评价中现值评价常常选择现时点方案预计时期现金流量折算成现值现值代数做出决策工程济分析时应注意两点：
正确选取折现率折现率决定现值重素必须根实际情况灵活选
二注意现金流量分布情况例投资额定情况早投资晚投资集中投资分期投资投资现值样
（2）等额支付系列终值现值资金回收偿债基金计算等额支付系列现金流量序列连续数额相等：
（1Z1010835）
式中 A——年金发生（折算）某特定时间序列计息期末（包括零期）等额资金序列价值
等额支付系列现金流量图1Z1010832示
①终值计算（已知A求F）
式（1Z1010831）出等额支付系列现金流量终值：






图1Z101083（等额支付系列现金流量示意图
（a）年金终值关系（b）年金现值关系
（1Z1010836）
式中称等额支付系列终值系数年金终值系数符号表示
式（1Z1010836）写成：
（1Z1010837）
例1Z101083610年年末存1000元年利率8问10年末利少？
解：式（1Z1010836）：

②现值计算（已知A求P）
式（1Z1010833）式（1Z1010836）：
（1Z1010838）
式中称等额支付系列现值系数年金现值系数符号表示
式（1Z1010838）写成：
（1Z1010839）
例1Z1010834欲期五年年末收回1000元年利率10时问开始需次投资少？
解：式（1Z1010838）

③资金回收计算（已知P求A）
式（1Z1010838）逆运算出资金回收计算式：
（1Z10108310）
式中称等额支付系列资金回收系数符号表示式（1Z10108310）写成：
（1Z10108311）
例1Z1010835投资10000元年收回率8＋年收回全部利年应收回少？
解：式（1Z10108310）

④偿债基金计算（已知F求A）
式（1Z1010836）逆运算出偿债基金计算式：
（1Z10108312）
式中称等额支付系列偿债基金系数符号表示）式（1Z10108312）写成：
（1Z10108313）
例1Z1010836欲五年终时获10000元年存款金额相等年利率10年末需存款少？
解：式（1Z10108312）








（3）等值计算
根述复利计算公式知等值基公式相互关系图1Z1010833示
例1Z1010837设i10现1000元等5年末少元？
解：画出现金流量图图1Z1010834示



5年末利：

计算表明年利率10时现1000元等值5年末16105元5年末16105元i10时等值现1000元
果两现金流量等值时刻价值必然相等现例求第3年末价值
P1000元计算3年末价值：
F＝16105元计算2年前价值：
计算第7年末价值：
P＝1000元计算第7年末价值：
F＝16105元计算第7年末价值（注意：时n752）

影响资金等值素三：金额少资金发生时间利率（折现率）
中利率关键素般等值计算中利率
工程济分析中等值十分重概念提供计算某济活动效性者进行方案较优选性考虑资金时间价值情况时间发生收入支出直接相加减利等值概念时点发生资金换算成时点等值资金然进行较工程济分析中方案较采等值概念进行分析评价选定
计息周期（等）资金收付周期时次支付情形等值计算方法两种：
l）收付周期实际利率计算
2）计息周期利率计算：
（1Z10108314）
（1Z10108315）
例1Zl010838现存款1000元年利率10半年复利次问五年末存款金额少？
解：现金流量图1Z1010835示




①年实际利率计算：

②计息周期利率计算

时述两法计算结果差异略尾数误差造成差异允许
1Z101090熟悉设备磨损类型补偿方式设备更新原
1Z101091设备磨损类型熟记区分四种磨损概念


设备购置闲置会发生磨损设备磨损分两类四种形式
（1）形磨损（称物理磨损引起固定资产形损耗原（磨损然磨损）果价值降低价值降低
）
·设备程受物理磨损形磨损
中外力作产生磨损称第种形磨损机器设备长期震动造成部分金属构件疲劳摩擦造成机器设备精度降低等损耗

·闲置程受物理磨损形磨损
中受然力作产生磨损称第二种形磨损然作设备橡胶件老化设备金属部件然条件锈蚀等然损耗

两种形磨损造成设备技术性陈旧换句话说设备形磨损导致设备性精度等降低设备运行费维修费增加效率低反映设备价值降低
（2）形磨损（称精神磨损济磨损）
设备技术结构性没变化技术进步社会劳动生产率水提高类设备生产价值降低致原设备相贬值种磨损称第种形磨损设备需补偿价值变技术进步引发形磨损减慢形磨损加速

第二种形磨损科学技术进步断创新出性更完善效率更高设备原设备相陈旧落济效益相降低发生贬值
形形两种磨损引起机器设备原始价值贬值点两者相遭受形磨损设备特形磨损严重设备修理前常常工作遭受形磨损设备形磨损严重固定资产物质容没磨损然继续济否合算需分析研究
（3）设备综合磨损
设备综合磨损指时存形磨损形磨损损坏贬值综合情况特定设备说两种磨损必然时发生时互相影响某方面技术进步加快设备形磨损速度例高强度高速度负荷技术发展必然设备物理磨损加剧时某方面技术进步提供耐热耐磨耐腐蚀耐振动耐击新材料设备形磨损减缓形磨损加快

1Z101092设备磨损补偿方式修理→未达设备济寿面期
更新→达设备济寿面期
现代化改装→未达设备济寿面期


设备发生磨损需进行补偿恢复设备生产力机器设备遭受磨损形式补偿磨损方式样设备形磨损局部补偿修理形磨损局部补偿现代化改装形磨损形磨损完全补偿更新见图1Zl01092修理更换部分已磨损零部件调整设备恢复设备生产功效率现代化改造设备结构作局部改进技术革新增添新必须零部件
增加设备生产功效率两者属局部补偿更新整设备进行更换属完全补偿
设备总时遭受形磨损形磨损局部补偿形式适消性形磨损
形磨损综合磨损补偿形式应进行更深入研究确定恰补偿方式
第二种
形磨损
设备磨损形式
消性
形磨损
消性
形磨损
修理
现代化改装
更新
设备磨损补偿形式

图1Zl01092设备磨损补偿
熟记该图间相互关系
1Z101093设备更新原

设备更新旧设备整体更换原型新设备结构更加合理技术更加完善性生产效率更高较济新设备更换已陈旧技术继续济宜继续旧设备实物形态言设备更新新设备换陈旧落设备价值形态言设备更新设备运动中消耗掉价值重新补偿设备更新消设备形磨损形磨损重手段目提高企业生产现代化水快形成新生产力
设备更新方案选基原理评价方法互斥性投资方案选相实际设备更新方案选时应遵循原：
（1）考虑沉没成沉没成支付决策法回收金额已发生成企业生产什生产少项成避免发生决策起作
进行设备更新方案选时原设备价值应目前实际价值计算考虑沉没成该费考虑进予考虑结相沉没成般会影响方案新选择例某设备4年前原始成80000元目前账面价值30000元现净残值仅15000元进行设备更新分析时4年前原始成80000元发生现决策关沉没成目前该设备价值等净残值15000元
（2）简单新旧设备方案直接现金流量进行较应该立客观立场时原设备目前价值（净残值）应考虑买卖双方机会成实现均衡样客观正确描述新旧设备现金流量
（3）逐年滚动较该原指确定佳更新时机时应首先计算较现设备剩余济寿命新设备济寿命然利逐年滚动计算方法进行较
1Z101100熟悉设备寿命概念设备济寿命估算
1Z101101设备寿命概念

设备寿命需情况涵意义现代设备寿命仅考虑然寿命考虑设备技术寿命济寿命
（1）设备然寿命
设备然寿命称物质寿命指设备投入开始直物质磨损继续报废止历全部时间设备形磨损决定搞设备维修保养延长设备物质寿命根避免设备磨损台设备磨损定程度时必须进行更新着设备时间延长设备断老化维修支出费逐渐增加出现恶性阶段济合理阶段设备然寿命成设备更新估算
（2）设备技术寿命
科学技术迅速发展方面产品质量精度求越越高方面断涌现出技术更先进性更完美机械设备原设备继续已保证产品精度质量技术求淘汰设备技术寿命（称效寿命）指设备投入固技术落淘汰延续时间见技术寿命设备形磨损决定般然寿命短科学技术进步越快技术寿命越短估算设备寿命时必须考虑设备技术寿命期限变化特点制约影响
（3）设备济寿命
济寿命指设备投入开始继续济合理更新历时间维护费提高价值降低决定设备年限越长年分摊设备购置费（年资费年资产消耗成）越少着设备年限增加方面需更维修费维持原功方面机器设备操作成原材料源耗费会增加年运行时间生产效率质量降年资费（年资产消耗成）降低会年度运行成增加收益降抵消整变化程中年均总成（年均净收益）时间函数存着某年份均综合成低济效益时间前者时间年资产消耗成年运行成总会增高图1Z101093示年时等值年成达低值称设备开始等值年成（年盈利高）年限设备济寿命设备济寿命济观点（成观点收益观点）确定设备更新佳时刻




图1Z101093设备年度费曲线
（4）设备寿命期限影响素
影响设备寿命期限素较中：
·设备技术构成包括设备结构工艺性技术进步
·设备成设备购置成设备购置时设备前已支出设备寿面期限会发生影响

·加工象
·生产类型
·工作班次工作时间长短

·操作水操作熟练程度

·产品质量
·维护质量保养坏等

·环境求

1Z101102设备济寿命估算

确定设备济寿命方法分静态模式动态模式两种
（1）静态模式设备济寿命确定方法
静态模式设备济寿命确定方法考虑资金时间价值基础计算设备年均成设备济寿命计算式
（1Z1011021）
式中 ——N年设备年均成
P——设备目前实际价值
——第t年设备运行成
——第N年末设备净残值
式（1Z1011021）中设备均年度资产消耗成均资费
设备均年度运行成
例1Z1011021某设备目前实际价值30000元关统计资料见表1Z1011021求济寿命
表1Z1011021
继续年限t
1
2
3
4
5
6
7
年运行成（元）
5000
6000
7000
9000
11500
14000
17000
年末残值（元）
15000
7500
3750
1875
1000
1000
1000

解：统计资料知该设备年限时年均成表1Z1011022示
单位：元 表1Z1011022

年限
N
资产消
耗成（PLN）
均年资产
消耗成
⑶⑵⑴
年度运行成Ct
运行成累计∑Ct
年度均
运行成
⑹⑸⑴
年均
成
⑺⑶＋⑹
⑴
⑵
⑶
⑷
⑸
⑹
⑺
1
15000
15000
5000
5000
5000
20000
2
22500
11250
6000
11000
5500
16750
3
26250
8750
7000
18000
6000
14750

4
28125
7031
9000
27000
6750
13781
5
29000
5800
11500
38500
7700
13500
6
29000
4833
14000
52500
8750
13583
7
29000
4143
17000
69500
9929
14072
计算结果出该设备5年时均成13500元该设备济寿命5年
设备时间越长设备形磨损形磨损越加剧导致设备维护修理费越增加种逐年递增费称设备低劣化低劣化数值表示设备损耗方法称低劣化数值法果年设备劣化增量均等年劣化呈线性增长简化济寿命计算：
（1Z1011032）
式中 ——设备济寿命
——设备低劣化值
例1Z1011022设台设备目前实际价值P＝8000元顾计残值80O元第年设备运行成Q600元年设备劣化增量均等年劣化值300元求该设备济寿命
解：设备济寿命
（2）动态模式设备济寿命动态模式设备济寿命静态模式设备济寿命
确定方法
动态模式设备济寿命确定方法考虑资金时间价值情况计算设备净年值NAV年成AC通较年均效益年均费确定设备济寿命计算式见式（1Z1011023）式（1Z10101024）：
（1Z1011023）
（1Z1011024）
式中果年限N变量（0＜≤N）济寿命时应满足：


果设备目前实际价值P年限N年设备第N年净残值第t年运行成基准折现率ic济寿命年成AC时应：
（1Z1011025）
式（1Z1011023）～式（1Z1011025）净年值年成估算设备济寿命程：已知设备现金流量利率情况眉年计算出寿命1年N年全部期年等效值中找出均年成值（项目考虑支出时）均年盈利值（项目考虑收入时）应年限确定设备济寿命
1Z101110解新技术新工艺新材料应方案技术济分析方法
1Zl01111新技术新工艺新材料应方案选择原

科学技术断进步工程建设领域新技术新工艺新材料断涌现否新技术新工艺新材料应工程建设需认真考虑问题求提出合理技术济分析方法达保证工程质量降低工程成节约劳动消耗缩短工期提高工程建设综合济效果目
新技术新工艺新材料涉新相条件变世项新技术新工艺新材料空产生根特定需针定条件研制发展成象适宜性条件性什种新技术新工艺新材料相长时期够时存竞相发展原
新技术新工艺新材料进行技术济分析常常分事前进行技术济分析事进行技术济分析设计阶段进行技术济分析施工阶段进行技术济分析
现代工程建设中满足业功求关技术法规条件通技术工艺材料方案完成完成工程建设程中方案取技术济效果新技术新工艺新材料方案进行技术济分析通分析证寻求佳新技术新工艺新材料方案般说选择新技术新工艺新材料方案时应遵循原：
（1）技术先进适合理选择先进适合理新技术新工艺新材料取方面效果中表现：降低物质消耗缩短工艺流程提高劳动生产率利保证提高产品质量提高动化程度益身安全减轻工劳动强度减少污染消公害助改善环境财利缩国外先进水差距
（2）济合理综合考虑投资成质量工期社会济效益等素选择济合算方案
通常情况原致时存相互矛盾情形时综合考虑方面失般说保证功质量违反劳动安全环境保护原济合理应选择新技术新工艺新材料方案原

1Z101112新技术新工艺新材料应方案技术济分析方法

新技术新工艺新材料应方案技术济分析容说分两步进行首先新技术新工艺新材料应方案进行技术分析进步方案进行技术济较分析实际分析程中两方面分析结合进行
新技术新工艺新材料应方案技术济分析方法包括定性分析定量分析定性分析根验新技术新工艺新材料应方案特征进行优缺点评述施工新技术新工艺新材料方案否先进行否满足施工进度安排求否满足施工连续性均衡性新技术新工艺新材料选否工程求相符否充分利场否体现文明施工否适技术理水等等定量分析项指标进行数计算通量分析较新技术新工艺新材料方案进行技术济评价
（1）新技术新工艺新材料应方案技术分析
新技术新工艺新材料应方案鞠技术分析通方案技术特炸条件指标进行分析完成反映技术特性指标：结构工程中混凝土工艺方案技术性指标现浇混凝强度现浇工程总量浇筑量等表示安装工程安装构件总量尺寸重量安装高度等表示反映技术条件指标：方案占面积需材料构配件等资源否保证供应需专设备否保证供应需施工专业化协作专业工种工否保证供应采方案工程质量保证程度社会运输力求否服务市政公设施求否服务采方案形成施工公害污染情况采方案抗拒然气候条件影响力采方案求技术复杂程度难易程度技术准备工作求施工安全性采方案前导工序求续工序创造条件等表示
（2）新技术新工艺新材料应方案技术济较分析注意实例计算

实现生产目会行方案技术工艺材料方案中选择出符合技术求具较技术济效果方案呢：面根工程济学基原理介绍种新技术新工艺新材料应方案技术济较分析方法：
1）折算费法某企业引进生产线已知引进甲生产线需投资400万元单位产品变成06元引进乙生产线需投资600万元单位产品变成04元产量800万件时选择甲生产线产量1200万件时选择乙生产线

①方案成果相时般通较费决定优劣取舍
·采方案增加投资时通式（1Z1011121）较方案折算费选择方案：
（1Z1011121）
式中 ——第j方案折算费
——第j方案工程成包括原材料费生产工工资附加工资设备费修理费设备折旧费施工设施（轨道支撑架模板等）成摊销费防治施工公害设施费理费等
——第j方案投资额（包括建设投资流动资金投资）
——基准投资收益率
采新技术新工艺新材料技术措施样通次较投资保证质量提高效率降低常性费消耗取济效果式（1Z1011121）应较广泛
·采方案增加投资时式（1Z1011121）知：通较方案工程成选择方案：
（1Z1011122）
式中 ——第j方案固定费（固定成）总额
——第j方案单位产量变费（变成）
——生产数量
式（1Z1011122）单位产量工程成进行较：
（1Z1011123）
式中——第j方案单位产量工程成
方案较时方案折算费作评价准选择折算费方案优方案折算费法计算简便评价准直观明确
②方案成果相时般通方案费较决定方案范围进取舍方案通常数学分析方法图解方法进行
首先列出方案工程成：


绘出方案工程成产量关系曲线图1Z101112示
x
x0
C
B1
CⅠ
CⅡ
B2

图1Z101112 工程成产量关系
图1Z101112知（界产量）时
（1Z1011124）
式中 ——ⅠⅡ方案固定费
——ⅠⅡ方案单位产量变费
产量x＞x0时方案Ⅱ优产量x＜x0时方案Ⅰ优
2）增量投资分析法：
分析评价方案时常常会新技术新工艺新材料方案次性投资额较年营成（生产成）较低旧方案次性投资额较低年营成较高情况时增量投资分析方案做出评价通计算增量投资收益率增量投资回收期判断方案相济效果选择方案
①增量投资收益率实例：某企业技术革新引进新生产线已知新生产线投资额400万元新生产线营成年12万元旧生产线投资额300万元营成年14万元该行业基准投资收益率25引进增量投资收益率2宜引进该生产线
增量投资带营成节约增量投资
现设I新I旧分旧新方案投资额C旧C新旧新方案营成
I新＞I旧C新＜C旧增量投资收益率R（新旧）：
（1Z1011125）
R（新旧）等基准投资收益率时表明新方案行R（新旧）基准投资收益率时表明新方案行
②增量投资回收期增量投资带营成节约补偿增量投资年限
年营成节约（C旧C新）基相时计算公式：
（1Z1011126）
年营成节约（C旧C新）差异较时计算公式：
（1Z1011127）
计算出增量投资回收期等基准投资回收期时新方案行反新方案行
3）指标分析：
①劳动生产率指标劳动生产率指标式进行计算：
(1Z1011128）
式中 Pj——第j方案工劳动生产率
Qj——第j方案产量
Mj——第j方案确定生产工数
——第j方案辅助工系数
②缩短工期节约固定费缩短工程工期节约固定费式计算：
（1Z1011129）
式中 Gj——第j方案缩短工期节约固定费
Bj——第j方案工程成中固定费
Tj——第j方案工期
T0——预定工期（合工期）
③缩短工期生产资金节约额缩短工期减少流动资金固定资金占额
式计算
（1Z10111210）
式中 Fj——第j方案缩短工期生产资金节约额
Fj——第j方案资金均占额（月流动资金均占额＋该项工程固定资金占额）
④缩短工期提前投产济效益
Sj＝Lj（T0Tj） （1Z10111211）
式中 Sj——工程提前投产带济效益
Lj——投产日获利润
（T0Tj）——工程预定工期（合工期）提前完工日数
外采新技术新工艺新材料方案预期达效果指标：缩短工程工期提高工程效率（反映工程进度实物量指标表示方工程混凝土工程工艺方案工程效率指标m3日m3班m3h表示线工程m／日m／班钢筋工程结构安装工程t／班表示等）机械化程度利率施工工厂化程度材料资源节约额节约率成降低额降低率工种工程施工材料资源消耗劳动消耗量均衡状况等
总工程采新技术新工艺新材料技术济效果工程采相新技术新工艺新材料生产会产生技术济效果究原影响新技术新工艺新材料方案技术济效果素众工程类型建设规模企业生产技术水组织理水采设备工艺装备等等新技术新工艺新材料否生产中应实性济性决定实性济性前提条件济性差难应
1Z101120解建设工程项目周期概念阶段投资影响
1Z1011Z1建设工程项目周期概念

建设工程项目周期指建设工程项目投资意开始投资终结全程般包括三方面容：投资全程客观包括工作容工作次序工作类型二投资全程中性质阶段划分三阶段项工作间联系建设工程项目周期阶段划分工作容：
（1）建设工程项目决策某型项目建成取济效果成功取决项目决策设计
阶段（通常称工程项目建设前期工作阶段）
建设工程项目决策工作次完成般分：
·投资意产生投资意体政府部门企业事业单位家庭（）产生投资意原基两方面：方面产生意体闲置资金需寻找投资机会建立基础投资意方面社会较投资机会某体发现建立需基础投资意
·市场研究投资机会分析研究投资机会投资体身条件否相适应具体投资机会落实
·项目建议书书面形式投资机会分析结果表达出呈报决策
·初步行性研究决策者接受项目建议书提出投资构想进行初步证分析项目投资方案进步具体化建设项目初步行性研究着重研究方面：①市场研究产品需求研究②原材料需资源供应价格变动趋势研究③工艺技术中间试验情况分析④厂址方案选择⑤企业规模研究③生产设备选型等
初步行性研究必少果项目中型项目
机会研究足够数越初步行性研究阶段进入行性研究阶段初步行性研究作机会研究行性研究间中间阶段行性研究差获资料详程度容说初步行性研究行性研究基致前者较粗略者较详初步行性研究目：分析机会研究结占较详细资料基础做出否需进行步行性研究确定关键问题需进行辅助性专题研究等
·行性研究技术济行性研究建设项目决策提供技术济社会方面评价
（称详细行性研究）初步行性研究提出项目干种方案分析证实质投资方案具体确立构造行性研究核心容建设项目济评价
决定项目投资否重环节项目决策直接
建设项目行性研究工作般投资者委托工程咨询公司工程设计机构完成
·决策立项决策立项工作重点两项：行性研究精确性性全面性进行评估建设工程项目决策提供建设工程项目评估工作般公正性权威性强咨询机构完成
二根投资体目标战略外条件做出终选择项目决策阶段工作应决策者亲进行
述6项工作种分析证性质工作解决项目选择问题
（2）建设工程项目设计阶段
设计活动象分阶段型技术复杂设计分初步设计技术设计施工图设计三阶段般项目做初步设计施工图设计
·初步设计应根设计务书具体构造工程投资方案做出工程初步概算
·投资准备初步设计完成投资方案点确定进行投资准备工作
·技术设计重项目特殊项目特殊工业项目型水利公路铁路项目长江黄浦江建桥天然气项目引进等
解决具体技术问题进行设计
·施工图设计根初步设计技术设计进行详图设计施工图设计阶段般编制工程预算
述4项工作确定拟定项目具体方案实际选择设计实现项目投资构想优化实施方案程
（3）施工阶段
·施工组织设计落实设计文件规划手段联系设计阶段施工活动桥梁
·施工准备根施工图设计施工组织设计施工企业进行第项具体工作部分工作施工组织设计步进行
·施工程施工阶段具体配置种施工素形成投资产品程投入劳动量时期长工作施工企业理基务
·生产准备指施工接结束时项目时投产进行准备包括生产设备购置员培训生产需原材料订购步工作应投资者进行
·竣工验收工程施工阶段项工作投资成果第次全面检查评定进步投产营活动进行准备
述5项工作种具体资源组合性质工作种操作性业务性实际执行工作务确定性约束条件优化实施程
（4）总结评价阶段
·投产运营投资回收投资资金回收程投资效果实践检验程
·项目评价投资项目评价项目投资阶段根实际结果种数投资项目进行综合评价应工程项目决策阶段济评价工作相应进行
述两项工作种总结评价性质工作甚说种托生产营程种分析研究工作

1Z101122建设工程项目周期阶段投资影响决策阶段投资机会分析费行性研究费市场调查分析费决策费规划设计阶段勘察设计费施工阶段建筑施工员工作报酬等投资影响较


（1）投资项目决策阶段
项目决策阶段基特征智力化称知识密集性投入投资机会分析费市场调查分析费行性研究费决策费等般工业建设项目类费约投资1左右项目决策结果没出前般会进行土材料设备等素投入
表明项目决策阶段工作成投资影响极素成构成影响项目决策阶段产出决策结果投资活动成果目标（功）基实施方案投入素（品种数量质量价格取形式）做出总体策划阶段产出总投资影响般工业建设项目验数60～70估计产出项目功影响70～80表明项目决策阶段项目投资具决定性影响
（2）投资项目设计阶段
项目设计阶段基特征智力技术双重性阶段投入包括两方面：设计员工作报酬1投资项目周期中决策设计施工阶段产出分决策结果设计文件投资产品产出总投资影响进行排序决策结果设计文件投资产品
2投资项目周期中决策阶段相关员设计阶段设计员施工阶段建筑施工员分工作报酬工作报酬总投资影响进行排序施工阶段设计阶段决策阶段
般工业建设项目验数2～10二某重建设素预订购置般工业建设项目验数10～20左右订购土特殊材料设备表明投资项目规划设计阶段工作成投资影响较素成重控制素
投资项目设计阶段产出般图纸表示具体设计方件阶段项目成果功基实施方案投入素（品种数量质量取形式）基确定阶段产出总投资影响般工业建设项目验数20～30项目功影响估计10～20表明项目设计阶段项目投资具重影响
（3）投资项目施工阶段
项目施工阶段基特征资金劳动双重性阶段投入包括两方面：建筑施工员工作报酬般工业建设项目验数10～20二建筑施工素投入般工业建设项目验数50～60表明项目施工阶段成已成项目投资重影响素
项目施工阶段产出投资活动终成果——投资产品投资素前已基确定阶段产出影响较总投资影响般工业建设项目验数10～15项目功影响估计5～10
（4）投资项目终结阶段
阶段般意义讲种探索项目投资事控制检验评价规律方法
分析难着投资项目周期阶段性变化项目投资四种影响素定变化规律：工作费变化趋势变化程度项目素费变化趋势变化程度居中产出总投资项目功影响变化趋势变化程度熟记考点

见建设项目实现济效果程度设计工作决定设计工作体现贯彻项目决策意图项目决策设计失误重失误相反项目决策设计节约重节约
1Z101130解建设工程项目行性研究概念基容
1Z101I31建设工程项目行性研究概念

建设工程项目行性研究投资决策前项目关社会济技术等方面情况进行深入细致调查研究种拟定建设方案技术方案进行认真技术济分析较证项目建成济效益进行科学预测评价基础综合研究证建设项目技术先进性适性性济合理性利性建设性行性确定该项目否投资投资终止投资继续投资进入项目开发建设阶段等结性意见项目决策部门项目投资终决策提供科学作开展步工作基础
行性研究般回答问题：
第什建议项目
第二市场资源情况建规模
第三厂址选里佳
第四采种工艺技术
第五需外部条件
第六建设时间长需少资金建成济效益社会效益
第七融资分析等
建设工程项目行性研究进行学科证涉许专业学科较项目行性研究组需配工业济技术济工艺建财会系统工程程序设计方面专家组成

1Z101132 建设工程项目行性研究基容

原国家发展计划委员会审定（计办投资[2002］15号）发行投资项目行性研究指南（中国电力出版社2002年3月）规定项目行性研究般包括基容：
（1）项目兴建理目标
（2）市场分析预测
（3）资源条件评价
（4）建设规模产品方案
（5）场（厂）址选择
（6）技术方案设备方案工程方案
（7）原材料燃料供应技术方面

（8）总图运输公辅助工程
（9）环境影响评价
（10）劳动安全卫生消防
（11）组织机构力资源配置
（12）项目实施进度
（13）投资估算
（14）融资方案
（15）财务评价
（16）国民济评价济方面

（17）社会评价
（18）风险分析
（19）研究结建议
1Z102000会计基础财务理
1Z102010掌握会计报表构成结构

会计报表财务会计报告中组成部分财务会计报告企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书三部分构成

1Z102011会计报表注意识记表附表
构成

会计报表定期总括反映企业财务状况营成果现金流量总结性书面文件包括资产负债表利润表月报送
现金流量表相关附表
（1）资产负债表
资产负债表反映企业某特定日期财务状况报表资产负债表月报送般反映企业月末季未半年末年末财务状况属静态会计报表
资产负债表资产负债＋者权益会计等式定分类标准定次序企业定日期资产负债者权益项目予适排列编制成
作反映某时点财务状况净资产数额偿债力
表现方面：
·资产负债表够说明企业某特定日期拥种资源总量分布情况
·资产负债表够显示企业某特定日期负担债务数额需偿债务期限长短企业偿债务力
·资产负债表够表明企业某特定日期拥净资产数额企业者权益构成情况
·资产负债表够反映企业某特定日期资产总额权益总额企业资产总量方面反映企业财务状况进分析评价企业未发展趋势
（2）资产负债表附表
资产负债表附表包括资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表施工企业属应交增值税企业范畴应交增值税明细表省略
·资产减值准备明细表反映企业项资产减值准备增减变动情况报表资产减值准备明细表项目应根短期投资跌价准备坏账准备存货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备建工程减值准备形资产减值准备委托贷款等账户记录分析填列资产减值准备明细表格式表1Z1020111示
资产减值准备明细表 表1Z1020111
会企01表附表1
编制单位：××施工企业 2003年度 单位：元
项目
年初余额
年增加数
年转回数
年末余额
坏帐准备合计

4000

4000
中：应收账款

4000

4000

应收款




二短期投资跌价准备合计

6000

6000
中：股票投资

6000

6000
债券投资




三存货跌价准备合计

80000

80000
中：合预计损失准备

60000

60000
原材料

20000

20000
四长期投资减值准备合计




中：长期股权投资




长期债权投资




五固定资产减值准备合计

40000

40000
中：房屋建筑物




机器设备

40000

40000
六形资产减值准备

8000

8000
中：专利权

8000

8000
商标权




七建工程减值准备




八委托贷款减值准备





·者权益（股东权益）增减变动表反映企业年末者权益（股东权益）增减变动情况报表者权益（股东权益）增减变动表项目应根实收资（股）资公积盈余公积利润分配账户发生额分析填列者权益（股东权益）增减变动表格式表1Z1020112示
者权益（股东权益）增减变动表 表1Zl020112 会企01表附表2
编制单位：××施工企业 2003年度 单位：元
项 目
行次
年数
年数
实收资（股）



年初余额
1


年增加数
2


中：资公积转入
3


盈余公积转入
4


利润分配转入
5


新增资（股）
6


年减少数
10


年末余额
15
10000000

二资公积




年初余额
16


年增加数
17


中：资（股）溢价
18


接受捐赠非现金资产准备
19


接受现金捐赠
20


股权投资准备
21


拨款转入
22


外币资折算差额
23


资公积
30


年减少数
40


中：转增资（股）
41


年末余额
45
1600000

三法定意盈余公积



年初余额
46


年增加数
47


中：净利润中提取数
48


中：法定盈余公积
49


意盈余公积
50


储备基金
51


企业发展基金
52


法定公益金转入数
53



年减少数
54


中：弥补亏损
55


转增资（股）
56


分派现金股利利润
57


分派股票股利
58


年末余额
62
400000

中：法定盈余公积
63


储备基金
64


企业发展基金
65


四法定公益金



年初余额
66


年增加数
67


中：净利润中提取数
68


年减少数
70


中：具体福利支出
71


年末余额
75
100000

五未分配利润



年初未分配利润
76


年净利润（净亏损号填列）
77


年利润分配
78


年末未分配利润（未弥补亏损号填列）
80
1100000


表中年初余额年度年末余额年增加数根减值准备类会计账户贷方发生额填列年转回数根减值准备类会计账户方发生额填列
（3）利润表
利润表反映企业定会计期间营成果会计报表利润表利润收入费会计等式定步骤计算出构成利润（亏损）总额项素编制成属动态报表作反映某时期收入产出间关系某时期营成果某时期获利力注意资产负债表
表现方面：
·利润表反映企业定期间收入费情况获利润发生亏损数额表明企业收入产出间关系
·通利润表提供时期较数字分析判断企业损益发展变化趋势预测企业未盈利力
·通利润表考核企业营成果利润计划执行情况分析企业利润增减变化原
（4）利润表附表
利润表附表包括利润分配表分部报表（业务分部区分部）利润表列资料延伸细化
·利润分配表反映企业定会计期间实现净利润前年度未分配利润分配者亏损弥补报表利润表附表揭示企业实现净利润分配情况年末未分配利润结余情况
·分部报表（业务分部区分部）反映企业行业区营业务收入成费营业利润资产总额负债总额等情况报表纳入分部报表分部10果超应相关分部予合反映果某分部外营业收入总额占企业全部营业收入总额90需编制分部报表
（5）现金流量表
现金流量表反映企业定会计期间现金现金等价物流入流出会计报表属动态会计报表企业编制现金流量表会计报表者提供企业定会计期间现金现金等价物流入流出信息反映企业营活动投资活动筹资活动动态情况便报表者解评价企业获取现金现金等价物力预测企业未现金流量
1）现金流量表编制基础
目前世界绝数国家现金现金等价物作现金流量表编制基础国现金指企业库存现金时支付存款会计说现金通常指企业库存现金现金流量表中现金仅包括现金账户核算库存现金包括企业银行存款账户核算存入金融企业时支付存款包括货币资金账户核算外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款等货币资金需强调银行存款货币资金中时支付存款时支取定期存款等应作现金提前通知金融企业便支取定期存款应包括现金范围
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资中期限短般指购买日起三月期例证券市场流通三月期短期债券投资等现金等价物然现金支付力现金差视现金企业保证支付力手持必现金现金闲置购买短期债券需现金时时变现
2）现金流量表编制原
国会计核算遵循权责发生制原编制现金流量表时遵循收付实现制熟记
原权责发生制收入费转换成现金基础
3）现金流量表基容
企业现金流量基容：1营活动产生现金流量2投资活动产生现金流量3筹资活动产生现金流量
般分三类营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量
三部分容构成现金流量表基容营活动产生现金流量营活动指企业投资活动筹资活动外交易事项施工企业说营活动包括：承发包工程销售商品提供劳务营性租赁购买材料物资接受劳务支付税费等等营活动流入现金包括：①承包工程销售商品提供劳务收现金（扣销货退回支付现金）②收税费返③收营活动关现金营活动流出现金包括：①发包工程购买商品接受劳务支付现金②支付职工职工支付现金③支付项税费④支付营活动关现金
投资活动产生现金流量投资活动指企业长期资产购建包括现金等价物范围投资处置活动中长期资产指固定资产建工程形资产资产等期限：年营业周期资产投资活动包括：取收回投资购建处置固定资产形资产资产等等投资活动流入现金包括：①收回投资收现金②取投资收益收现金③处置固定资产形资产长期资产收回现金净额④收投资活动关现金投资活动流出现金包括：①购建固定资产形资产长期资产支付现金②投资支付现金③支付投资活动关现金
筹资活动产生现金流量筹资活动指导致企业资债务规模构成发生变化活动中资包括实收资（股）资溢价（股溢价）债务指外举债包括发行债券金融企业入款项偿债务等等筹资活动流入现金包括：①吸收投资收现金②取款收现金③收筹资活动关现金筹资活动流出现金包括：①偿债务支付现金②分配股利利润偿付利息支付现金③支付筹资活动关现金
（6）现金流量表作
·现金流量表提供企业现金流量信息企业整体财务状况作出客观评价企业济活动包括营活动投资活动筹资活动三方面三方面济活动影响企业现金流量影响企业财务状况然关现金流量资料企业较资产负债表利润表中获两张报表提供企业现金流量全貌现金流量表够说明企业定会计期间现金现金等价物流入流出原企业现金流量状况致判断营周转否畅营活动产生现金流量净利润相较现金流量角度解净利润质量分析预测企业济前景提供信息
·现金流量表助评价企业支付力偿债力周转力通现金流量表配合资产负债表利润表现金流动负债进行较计算出现金率现金流量净额发行外普通股权加权均股数进行较计算出股现金流量营活动现金流量净额净利润进行较计算出盈利现金率等解企业现金否偿期债务否支付股利进行必固定资产投资解企业现金流转效率效果等便投资者作出投资决策便债权企业支付力偿债力企业外部资金需求情况作出判断
·通现金流量表预测企业未发展情况果现金流量表中部分现金流量结构合理现金流入流出重异常波动般说明企业财务状况基良通现金流量表财务信息解企业现金源途否合理解营活动产生现金流量少企业程度赖外部资金分析企业未获取支付现金力评价企业产生净现金流量力否偏低企业编制现金流量计划合理效现金创造条件投资者债权评价企业未现金流量作出投资信贷决策提供必信息现金流量表格式表1Z1020113示
现金流量表 表1Zl020113
会企03表
编制单位：××施工企业 2003年度 单位：元
项 目
行次
金额
营活动产生现金流量


承包工程销售商品提供劳务收现金
1
1500000
收税费返
3

收营活动关现金
8

现金流入计
9
1500000
发包工程购买商品接受劳务支付现金
10
318766
支付职工职工支付现金
12
200000
支付项税费
13
237500
支付营活动关现金
18
168000
现金流出计
20
924266
营活动产生现金流量净额
21
575734
二投资活动产生现金流量


收回投资收现金
22
16500
取投资收益收现金
23

处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
25
500000
收投资活动关现金
28

现金流入计
29
516500
购建固定资产形资产长期资产支付现金
30
1250000
投资支付现金
31

支付投资活动关现金
35

现金流出计
36
1250000
投资活动产生现金流出净额
37
733500
三筹资活动产生现金流量


吸收投资收现金
38

款收现金
40
2000000
收筹资活动关现金
43

现金流入计
44
2000000
偿债务支付现金
45
1500000
分配股利利润偿忖利息支付现金
46
20000
支付等资活动关现金
52

现金流出计
53
1520000
筹资活动产生现金流量净额
54
480000
四汇率变动现金影响
55

五现金现金等价物净增加额
56
322234
补充资料
行次
金额
1．净利润调节营活动现金流量


净利润
57
162408
加：计提资产减值准备
58
10800
固定资产折旧
59


形资产摊销
60

长期摊费摊销
61

摊费减少（减：增加）
64

摊费增加（减：减少）
65

处置固定资产形资产长期资产损失（减：收益）
66
100000
固定资产报废损失
67

财务费
68
20000
投资损失（减：收益）
69
1500
递延税款贷项（减：项）
70

存货减少（减：增加）
71
1023966
营性应收项目减少（减：增加）
72
500000
营性应付项目增加（减：减少）
73
807992

74

营活动产生现金流量净额
75
575734
2涉现金收支投资筹资活动


债务转资
76

年期转换公司债券
77

融资租固定资产
78

3．现金现金等价物净增加情况


现金期末余额
79
2925234
减：现金期初余额
80
2603000
加：现金等价物期末余额
81

减：现金等物期初余额
82

现金现金等价物净增加额
83
322234

1Z102012资产负债表结构编制方法

（1）资产负债表结构
资产负债表表头基容两部分构成
目前国际资产负债表格式账户式报告式两种国会计制度规定企业资产负债表般采账户式资产负债表基部分分左右两方左方列示资产项目资产应流动性分类分项列示包括流动资产长期资产流动资产包括项目流动性排列次熟记序
分货币资金短期投资应收预付款项存货摊费等
长期资产部项目流动性排列次分长期投资固定资产形资产资产右方列示负债者权益项目负债应流动性分类分项列示包括流动负债长期负债等者权益应实收资（者股）资公积盈余公积未分配利润等项目分项列示施工企业资产负债表格式表1Z102012示
资产负债表 表1Z102012
会企01表
编制单位：施工企业 2003年12月31日 单位：元
资 产
行次
期初数
期末数
负债者权益
行次
期初数
期末数

流动资产
流动负债
货币资金
1

2603000
短期款
68

1000000
短期投资
2

30000
应付票
69

1600000
应收票
3

800000
应付账款
70

2006000
应收股利
4


预收帐款
71

600000
应收利息
5


工程结算
72


应收账款
6

1556000
应付工资
73

96000
应收款
7

6000
应付福利费
74

46000
预付账款
8

140000
应付股利
75


应收补贴款
9


应交税金
76

43600
存 货
10

12078600
应交款
80


摊费
11

210000
应付款
81

80000
年期长期债权投资
21


预提费
82

152000
流动资产
24


预计负债
83


流动资产合计
31

17423600
年期长期负债
86

1000000
长期投资
流动负债
90


长期股权投资
32






长期债权投资
34


流动负债合计
100

6623600
长期投资合计
38


长期负债
固定资产：



长期款
101

2000000
固定资产原价
39

3600000
应付债券
102


减：累汁折旧
40

460000
长期应付款
103


固定资产净值
41

3140000
专项应付款
106


减：固定资产
42

40000
长期负债
108


减值准备







固定资产净额
43

3100000
长期负债合计
110

2000000
工程物资
44


递延税项：




建工程
45

640000
递延税款贷项
111


固定资产清理
46


负债合计
114

8623600
固定资产合计
50

3740000




形资产真资产
者权益



形资产
51

200000
实收资
115

10000000
长期摊费
52

360000
减：已投资
116


长期资产
53


实收资净额
117

10000000
形资产资产合计
60

560000
资公积
118

1600000




盈余公积
119

400000
递延税项：



中：法定公益金
120

100000
递延税款项
61


未分配利润
121

1100000




者权益合计
122

13100000
资产总计
67

21723600
负债者权益合计
135

21723600
（2）资产负债表编制方法
资产负债表中年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填报表中年初数栏
资产负债表中期末数栏项数字应根报告期末资产负债者权益账户余额资料填列项目根总账账户余额直接填列项目根总账账户余额计算填列项目根明细账户余额计算填列项目根总账账户明细账户余额分析计算填列等

1Z102013利润表结构编制方式

实际工作中施工企业般月计算利润月报送利润表反映企业月度季度半年度年度营成果属动态会计报表
（1）利润表结构
利润表结构单步式利润表步式利润表两种目前国采步式利润表
步式利润表企业期净利润构成容通计算步骤逐步计算出构成容重性表中次计算排列施工企业步式利润表计算净利润分
四步：注意

·计算营业务利润
·计算营业利润
·计算利润总额
·计算净利润
详细计算程：
·营业务收入基础减营业务成营业务税金附加计算出企业营业务利润
·营业务利润基础加业务利润减理费财务费计算出营业利润
·营业利润基础加投资收益补贴收入营业外收入减营业外支出计算出利润总额影响素

·利润总额基础减税计算出净利润
步式利润表注意收入费支出配层次性便企业营情况进行分析利企业间进行较利预测企业未盈利力满足报表者会计信息需求
施工企业利润表格式表1Z102013示
利润表 表1Zl02013
会企02表
编制单位：××施工企业 2003年12月 单位：元
项目
行次
年数
年累计数
营业务收入
1

7120000
减：营业务成
4

2364000
营业务税金附加
5

427000
二营业务利润
10

4329000
加：业务利润
11

280400
减：理费
15

1456200
财务费
16

110000
三营业利润
18

3043200
加：投资收益
19

64000
补贴收入
22


营业外收入
23

160000
减：营业外收入
25

84000
四利润总额
27

3183200
减：税
28

1050456
五净利润
30

2132744
（2）利润表编制方法
·利润表月数栏该栏反映项目月实际发生数编报中期年度财务会计报告时应月数栏改成年数栏编报中期财务会计报告时填列年期累计实际发生数编报年度报表时填列年全年累计实际发生数果年度利润表年度利润表项目名称容相致应年度利润表项目名称数字年度规定进行调整填表年数栏
·利润表年累计数栏该栏反映项目年初起报告期末止累计实际发生数中项目根账户发生额直接填列分析填列项目根两关账户发生额分析填列

1Z102020掌握资产特征分类

1Z102021资产特征

资产指交易事项形成企业拥控制资源该资源预期会企业带济利益资产项济资源交易事项形成助企业目前未生产营活动预期企业带济效益企业拥权控制权够货币进行合理计量济资源应作资产予确认

1Z102022资产分类

资产流动性分流动资产长期投资固定资产形资产资产
（1）流动资产
流动资产指1年者超1年营业周期变现者耗资产构成流动资产项目包括货币资金短期投资应收预付款项摊费区分摊费长期摊费
存货等
·货币资金指企业施工生产营活动中停留货币形态资金包括库存现金银行存款种货币资金货币资金企业活跃资金具流动性强特点作立投入流通交换媒介
·短期投资短期投资时企业货币资金种转换形式
指够时变现持时间准备超1年（含1年）投资包括股票债券基金等作短期投资应符合两条件：①够公开市场交易明确市价②持投资作剩余资金存放形式保持流动性获利性短期投资容易变现流动性仅次现金够时通资市场变卖收回现金企业持短期投资般获股利利息非控制
·应收预付款项指企业日常施工生产营程中发生种债权
·摊费属流动资产
指企业已支出应期期分负担分摊期限1年（包括1年）项费低值易耗品摊销预付保险费次购买印花税票次交纳印花税税额较需分摊数额等
·存货指企业正常生产营程中持备出售产成品商品者出售然处生产程中产品者生产程提供劳务程中耗材料物料等
（2）长期投资
长期投资指短期投资外投资包括持时间准备超1年（含1年）种股权性质投资变现准备时变现债券长期债权投资等长期投资目仅仅获取投资收益更重积累整笔资金供企业特定途需获家企业控制权家企业实施重影响配合企业身营活动实现企业长期发展目标
·长期股权投资指企业通渡资产拥投资单位股权成投资单位股东持股份例享权益承担相应责外投资包括股票投资股权投资
·长期债权投资指企业通购买债券委托金融机构贷款等方式取投资单位债权形成外投资包括债券投资债权投资
企业应定期长期投资账面价值逐项进行检查少年年末检查次果市价持续跌投资单位营状况变化等原导致收回金额低投资账面价值应收回金额低长期投资账面价值差额计提长期投资减值准备确认期投资损失
（3）固定资产
固定资产指期限较长单位价值较高程中保持原实物形态资产企业事施工生产活动劳动资料固定资产价值着磨损程度逐渐部分转化受益期间费 （4）形资产
形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期资产形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术特许权商誉等
·专利权
专利权指国家专利机关法授予发明创造专利申请发明创造法定期限享专权利包括发明专利权实新型专利权外观设计专利权
·商标权
商标权指企业某类指定商品产品特定名称标记图案权利商标权包括独占权禁止权两方面
·著作权
著作权称版权指作者创作文学科学艺术作品法享某特殊权利著作权包括精神权利（身权利）济权利（财产权利）两方面
·土权
土权指国家准许某企业定期间国土享开发利营权利根国法律规定中华民国实行土公制单位侵占买卖者形式非法转土
·非专利技术
非专利技术称专技术指未公开未申请专利生产营活动中已采享法律保护发明垄断具实价值种技术验设计图纸资料数技术规范工艺流程材料配方理制度方法等
·特许权
特许权称营特许权专营权指企业某区营销售某种特定商品权利家企业接受家企业商标商号技术秘密等权利
·商誉
商誉指企业处理位置优越服务质量高信誉卓著获客户信组织理生产营效益高历史悠久积累丰富事行业验技术先进掌握施工生产诀窍等原形成形价值种形价值具体体现该企业获利力超般企业获利水
果形资产账面价值超收回金额应超部分确认形资产减值准备企业计提形资产减值准备计入期营业外支出果收回金额高账面价值般做会计处理
（5）资产
资产指流动资产长期投资固定资产形资产外资产时设施长期摊费计入资产熟记
等
·时设施指施工企业保证施工生产活动理活动正常进行施工现场建造供施工生产生活时房屋建筑物构筑物种时性简易设施
施工企业应量利施工现场供作时设施原设施果必须搭建时设施时应着节约资金原根然条件施工期限长短施工现场具体条件合理安排拆时设施残余材料应时处理防止资产流失
·长期摊费指企业已支出摊销期限1年（含1年）项费租入固定资产改良支出等应期负担款利息租金等作长期摊费处理
1Z102030掌握流动资产核算容
1Z102031货币资金核算

货币资金指企业施工生产营活动中停留货币形态资金包括库存现金银行存款种货币资金
（1）现金
1）现金特点
国会计说现金指存放企业库存现金包括库存民币外币企业日常零星开支时购买需物资支付关费偿债务时存入银行现金直接办理济业务货币收支行称现金核算现金作般等价物货币具极强流动性普遍接受性收支频繁容易发生意外损失等特点严格控制现金保证开发项目实际需合理现金保护现金安全完整防止现金丢失盗舞弊行发生企业必须严格遵守现金范围积压余现金加强现金收支日常理核算
2）现金范围
国务院颁发现金理暂行条例规定企业列范围现金支付办公品购置费
：
①职工工资津贴
②劳务报酬
③根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
④种劳保福利费国家规定支出
⑤收购农副产品物资价款
⑥出差员必须身携带差旅费
⑦结算起点零星支出（结算起点1000元）
⑧中国民银行确定需支付现金支出
3）现金日常收支理
现金理暂行条例规定企业现金收支应列规定办理：
①企业现金收入应日送存开户银行超额存放现金日送存确困难开户银行确定送存时间
②企业日常零星开支需现金开户银行根企业实际情况核定高限额般3～5天日常零星开支需数量边远区交通便区库存现金限额5天超15天日常零星开支需量
③企业规定开户银行提取现金时应写明途企业财会部门负责签字盖章开户银行审核予支付
④采购点固定交通便抢险救灾特殊情况必须现金企业应开户银行提出申请企业财会部门负责签字盖章开户银行审核支付现金
⑤现金收付交易必须根原始证编制记账证原始证记账证加盖现金收讫
现金付讫章
4）现金部控制制度
①企业库存现金收支保应出纳员负责现金出纳员兼收入费债权债务等账簿登记工作会计稽核会计档案保工作企业应规定程序办理现金支付业务
②企业应加强库存现金库存限额理银行核定库存限额支付现金意超库存现金限额超库存限额现金应时存银行企业需增加减少库存现金限额应开户银行提出申请开户银行核定
③企业必须现金理暂行条例规定范围现金属现金开支范围业务律通银行办理转账结算企业负责企业现金安全负责
④企业应加强现金理明确收款付款记录等环节出纳员相关员职责权限企业取现金收入必须时入账私设金库账外设账严格禁止收款入账违法行
⑤企业支付现金企业库存现金限额中支付者开户银行提取企业现金收入中直接支付（坐支）特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额企业应定期银行报送坐支金额情况未银行批准严禁坐支现金
⑥企业出纳员应定期进行调换长期事出纳工作企业办理货币资金业务全程企业重货币资金支付业务应实行集体决策审批制度停止货币资金支付支笔决策审批做法权决定划转巨额货币资金严防货币资金挪贪污侵占外逃等非法行严禁未授权机构员直接接触货币资金
⑦企业应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符白条抵库挪现金
（2）银行存款
银行存款指企业存放银行金融机构货币资金根国家现金理结算制度规定企业规定限额留存少量现金外余货币资金必须全部存入银行企业切货币收支规定范围现金外必须通银行办理结算
1）银行存款核算容
国家关规定独立核算企业必须银行开户办法规定银行申请开立存款账户银行审查意办理开户手续开户企业通银行账户办理资金收付必须遵守规定：
①认真贯彻执行国家政策法令遵守银行信贷结算现金理等关规定银行检查时企业必须提供账户情况关资料
②企业选择家银行营业机构开立基存款账户家银行机构开立基存款账户银行分支机构开立般存款账户企业银行开立账户供企业业务营范围资金收付准出租出转单位
③企业规定留存库存现金外货币资金必须存入银行企业切收付款项制度规定现金支付部分外必须通银行办理转账结算种收付款证必须实填明款项源途巧立名目弄虚作假套取现金套购物资严禁利账户搞非法活动
④企业应严格遵守银行结算纪律准签发没资金保证票远期支票套取银行信准签发取转没真实交易债权债务票套取银行资金准理拒绝付款意占资金准违反规定开立银行账户
⑤企业应时核银行账户确保银行存款账面余额银行账单余额相符银行账户核程中发现未达账项应查明原时处理
⑥企业应加强货币资金票理明确种票购买保领注销等环节职责权限程序专设登记簿进行记录防止空白票遗失盗
⑦企业应加强银行预留印鉴理银行结算关印鉴集中出纳员保应实行印鉴分制度财务专章应专保名章必须授权员保严禁保支付款项关印章
2）银行结算方式
企业营程中常方面发生结算业务结算业务少量现金理办法规定现金支付外部分需通银行转账结算方式办理收付款项谓转账结算指企业方面济款项采现金收付规定结算方式通银行款项直接付款单位账户转账划拨收款单位账户种货币清算行称非现金结算根现行银行结算办法规定国银行结算方式种
①支票结算方式支票指出票签发委托办理支票存款业务银行者金融机构见票时条件支付确定金额收款者持票票城单位间商品交易劳务供应款项结算单位票交换区域种款项结算采种结算方式
②银行汇票结算方式银行汇票指出票银行签发见票时实际结算金额条件支付收款者持票票单位种款项结算均银行汇票
③银行票结算方式银行票指银行签发承诺见票时条件支付确定金额收款者持票票单位票交换区域需支付种款项均银行票
④商业汇票结算方式商业汇票指出票签发委托付款指定日期条件支付确定金额收款者持票票银行开立存款账户法组织间必须具真实交易关系债权债务关系商业汇票商业汇票承兑分商业承兑汇票银行承兑汇票两种
⑤委托收款结算方式委托收款指收款委托银行付款收取款项结算方式种结算方式受金额起点限制收款已承兑商业汇票债券存单等付款债务证明办理款项结算城结算异结算
⑥汇兑结算方式汇兑指汇款委托银行款项支付收款结算方式汇兑结算方式划拨款项简便灵活单位种款项结算均种结算方式
⑦信卡结算方式信卡指商业银行单位发行特约单位购物消费银行存取现金具消费信特制载体卡片
⑧托收承付结算方式托收承付指根购销合收款发货委托银行异付款收取款项付款银行承认付款结算方式办理托收承付结算款项必须商品交易商品交易产生劳务供应款项代销寄销赊销商品款项办理托收承付结算熟记

3）银行保函业务
银行保函业务指银行根容户申请开立具担保性质书面承诺文件申请未规定履行义务受益造成济损失银行承担受益进行济赔偿责银行保函属见索付（条件保函）撤销文件施工企业国际工程承包中事方避免方违约造成损失求方通银行提供济担保
银行保函包括容保函开具时间求
：担保担保（承包商）受益（业等）名称址开立保函担保高限额货币担保责求付款条件效期限等
施工企业工程项目关银行保函包括投标保函款保函履约保函预付款保函（定金保函）付款保函外承包工程保函等
①投标保函指银行应投标申请招标作出保证承诺保证投标报价效期投标遵守诺言撤标改标更改原报价条件旦中标招标文件规定定时间招标签订合
②款保函指银行款求贷款银行作出种旨保证款款合约规定期贷款方款项息付款保证承诺
③履约保函指银行供货方工程承包商求买方业作出种履约保证承诺
④预付款保函称定金保函指银行应工程承包商申请业开具担保承包商合规定偿业预付工程款保证承诺
⑤付款保函指银行买方业申请卖方承包方出具种旨保证货款支付承包工程进度款支付付款保证承诺
⑥外承包工程保函指国家出资设立外承包工程保函风险专项资金解决施工企业承揽外承包工程项目时开具投标履约预付款保函担保问题外承包工程保函风险专项资金项保函业务国家出资符合条件施工企业提供反担保企业申请开立保函时必全额缴纳保证金获中国银行授信简化开立保函业务手续减少资金占节约成提高效率增强国企业国际市场中竞争力
(3)货币资金容

货币资金指施工企业现金银行存款外种货币资金外埠存款银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款等
·外埠存款指企业外进行时零星采购时汇采购银行开立采购专户款项项存款采购结算准备资金已具专门途处支付结算状态
·银行汇票存款指企业取银行汇票规定存入银行款项种款项存银行具专门途企业方面
·银行票存款指企业取银行票规定存入银行款项种款项存银行专门途企业方面
·信卡存款指企业取信卡规定存入银行款项
·信证保证金存款指企业取信证规定存银行保证金
·存出投资款指企业已存证券公司尚未进行短期投资现金

1Z102032 应收预付款项核算

应收账款预付款指企业日常生产营程中发生种债权施工企业应收预付款项包括结算建筑产品等施工生产营活动关应收账款应收票预付工程款预付备料款预付购货款应收款等施工企业应加强应收预付款项理加快资金周转
(1)应收账款
1)应收账款
施工企业中应收账款指承包工程应发包单位收取工程价款列入营业收入款项销售产品材料提供劳务作业等业务应购货单位接受劳务作业单位收取货款劳务补偿求权应收账款施工企业销售结算程中产生债权正常情况应短期（1年超1年营业周期）收回施工企业施工生产营业务关应收款项包括应收账款范围会计指应收账款特定范围首先应收账款指销售活动形成债权包括应收职工欠款等应收款次应收账款指流动资产性质债权包括长期债权购买长期债券等第三应收账款指企业应收客户款项包括企业付出类存出保证金投标保证金租入包装物保证金等应收账款应收入实现时予确认

2）坏账损失
施工企业存应收账款发生坏帐坏账指企业法收回收回性极应收账款发生坏账产生损失称坏账损失根稳健性原施工企业应定期者少年年度终应收款项进行全面检查预计项应收款项发生坏帐没握够收回应收款项应计提坏帐准备收回应收款项应查明原追究责
施工企业确认坏账损失应符合列条件：
①确凿证表明该项应收款项收回债务单位已撤消破产
②确凿证表明该项应收款项收回性债务单位资抵债现金流量严重足发生严重然灾害等导致停产短时间法偿付债务等
③应收款项逾期三年
(2)应收票
·应收票分类
应收票指企业结算工程价款外销售产品材料等业务时收未期票形成债权国会计实务中部分票期票刻收款存入银行成货币资金
需作应收票核算里应收票指商业汇票商业汇票流动范围广泛施工企业债权债务结算程中起着非常重作
应收票相应收账款讲应收票(尤银行承兑汇票)发生坏账风险较般应收票计提坏账准备超承兑期收回应收票应转作应收账款应收账款计提坏账准备
承兑分商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票收款签发付款承兑付款签发承兑商业汇票银行承兑汇票收款承兑申请签发承兑申请银行申请银行审查意承兑商业汇票
应收票否计息分带息票带息票带息票指票面注明利率付息日期应收票应收票期时承兑票面金额收款背书支付款项外票面金额规定利率计算支付期利息汇票带息票指应收票期时承兑票面金额(面值)收款背书支付款项汇票票面没关利息规定
·应收票贴现
企业收商业汇票票未期前需资金周转时持未期应收票银行申请贴现银行意受理票期值中扣票贴现日票期日止利息余额贴现净值支付企业种利未期应收票银行融资做法称应收票贴现银行扣利息称银行贴现息计算贴现息利率称贴现率贴现行实质银行企业种短期贷款
（注：应收票贴现指企业未期应收票银行融通资金银行票应收金额扣定期间贴现利息余额付企业筹资行应收票贴现般两种情形：种带追索权贴现种带追索权贴现谓追索权指企业转应收款项情况接受方应收款项拒付逾期支付时应收款项转方索取应收金额权利带追索权贴现时票贴现企业应收票风险(收回账款性)未济利益全部转银行企业贴现收入票账面价值间差额计入期损益带追索权贴现时贴现企业背书法律负连带偿债责种责发生发生部分全部目前国应收票贴现般带追索权现行会计制度规定方法贴现直接转销应收票科目单独设置会计科目反映负债项潜债务责资产负债表附注中加说明）
(3)预付账款预付款项情况企业预付款项直接记应付账款科目方设置科目
企业应预计收购货物预付账款账面余额记应收款——预付账款转入科目贷记科目转入应收款科目预付账款外预付账款计提坏账准备

预付账款指企业工程合规定预付承包单位款项包括预付工程款预付备料款购货合规定预付供应单位购货款
企业预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款规定计提坏帐准备
(4)应收款
应收款指企业单位应收票应收账款预付账款外种应收暂付款项包括设置备金账户企业拨出备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项已符合预付账款性质规定转入预付账款等
应收暂付款熟记容
包括：应收种赔款罚款应收出租包装物租金应职工收取种垫付款项备金(企业部门拨出备金)存出保证金租入包装物支付押金（水泥纸袋押金）保函押金等预付账款转入种应收暂付款项
企业应定期者少年年度终应收款进行检查预计发生坏账损失计提坏账准备企业收回应收款应查明原追究责确实法收回企业理权限股东会董事会理(厂长)会议类似机构批准作坏账损失销提取坏账准备

1Z102033 存货核算

存货指企业正常生产营程中持备出售产成品商品者出售然处生产程中产品者生产程提供劳务程中耗材料物料等施工企业存货包括类库存材料周转材料低值易耗品委托加工物资建施工产品施工产品等存货属企业流动资产范畴
（1）存货确认
符合存货定义资产项目资产负债表中作存货予确认时必须时满足条件：
·该存货包含济利益流入企业
通常存货权存货包含济利益流入企业重标志权已属企业企业否收持该存货均应作企业存货处理反果没取权存放企业作企业存货
·该存货成够计量
成够计量资产确认项基条件存货作企业流动资产重组成部分予确认必须够成进行计量果存货成计量确认存货
（2）存货分类
施工企业存货途分类：
·库存材料
库存材料指企业购入工程营活动种材料包括材料结构件机械配件材料等部分存货构成工程实体产品实体
·周转材料
周转材料指企业施工生产程中够次基保持原实物形态逐渐转移价值工具性材料包括模板挡板架料安全网等
·低值易耗品
低值易耗品指企业购入期限较短单位价值较低容易损坏作固定资产核算种具物品等劳动资料
·委托加工物资
委托加工物资指企业技术济原委托外单位代加工种物资
·建施工产品
建施工产品指已进行施工生产月末尚未完成预算定额规定全部工序工作容工程
·施工产品
施工产品指企业已完成预算定额规定全部工序验收合格合规定条件移交建设单位发包单位工程
1Z102040掌握固定资产核算容
1Z102041固定资产特征

固定资产指期限较长单位价值较高程中保持原实物形态资产企业事施工生产活动劳动资料固定资产价值着磨损程度逐渐部分转化受益期间费通计提折旧方式
计入关工程成期间费核算方法存货固定资产必须时具特征：
·供企业营业
固定资产基特征企业持固定资产目生产商品提供劳务出租营理直接出售否应列存货等流动资产企业持形资产目生产商品提供劳务出租营理形资产没实物形态形资产属固定资产
·期限长
固定资产通常表现机器机械房屋建筑物运输工具等实物形态年限少超年者超年营业周期次参加生产营程改变原实物形态
·单位价值较高具衡量未济利益
企业购入建固定资产价值般存货持固定资产获未济效益目果没未济利益流入企业均列入固定资产已列入部分应予转销

1Z102042固定资产分类注意分类标准标准解决问题


（1）固定资产济途分类
固定资产济途分营固定资产非营固定资产
·营固定资产指企业直接开发营方面种固定资产具体包括房屋建筑物施工机械运输设备生产设备仪器试验设备营固定资产等
·非营固定资产熟记
指企业直接服务开发营方面固定资产职工宿舍招幼园食堂浴室理发室等房屋设备固定资产等
种分类反映出企业营固定资产非营固定资产占重便分析固定资产组成途变化情况解企业生产力职工生活条件改善情况
（2）固定资产情况分类
固定资产情况分中固定资产未固定资产需固定资产
·中固定资产指企业正中营性非营性固定资产季节性营修理等原暂时停止固定资产属企业中固定资产企业出租单位固定资产部换固定资产属中固定资产熟记

·未固定资产指企业已完工购建尚未达预定状态前新增固定资产进行改建扩建等原暂停固定资产企业购建尚安装固定资产营务变更停止固定资产等
·需固定资产指企业余适需调配处理种固定资产
种分类助反映企业固定资产情况时便企业分析考核固定资产利程度正确计算固定资产折旧促企业时处理需固定资产提高固定资产利效率熟记种分类适情况

（3）固定资产权分类
固定资产权分固定资产租入固定资产
·固定资产指权企业固定资产包括固定资产租出固定资产中租出固定资产指企业营租赁方式出租外单位余闲置固定资产租入固定资产指企业采租赁方式单位租入企业权没权时需支付租金固定资产
·租入固定资产分营租入固定资产融资租入固定资产两类
种分类助反映企业固定资产产权关系便解企业固定资产源利企业合理确定计提折旧范围便企业加强固定资产实物理
（4）固定资产济途情况综合分类
固定资产济途情况综合固定资产分七类具体包括营固定资产非营固定资产租出固定资产需固定资产未固定资产融资租入固定资产土
·融资租入固定资产指企业融资租赁方式租入固定资产租赁期应视企业固定资产进行理
·土指已估价单独入账土征支付补偿费应计入土关房屋建筑物价值单独作土价值入账企业取土权作固定资产进行核算理
种分类助反映企业固定资产构成情况情况权状况促企业合理配备固定资产充分挖掘固定资产潜力断提高固定资产利率

1Z102043固定资产折旧计算方法注意计算案例熟记方法计算公式


企业固定资产长期参加施工生产程保持原实物形态价值着固定资产逐渐部分转移工程成企业期间费中部分逐渐转移价值固定资产折旧着产品销售收入实现补偿
（1）固定资产计提折旧范围注意监理造价考试重点

·计提折旧固定资产包括房屋建筑物施工机械运输设备生产设备仪器仪表工具器具季节性停修理停固定资产融资租赁方式租入营租赁方式租出租入租出容易混淆
固定资产未需固定资产
·计提折旧固定资产包括已提足折旧继续固定资产规定单独估价作固定资产入账土
会计实务中企业般应月计提固定资产折旧月增加固定资产月计提折旧月起计提折旧月减少固定资产月提折旧月起停止计提折旧提前报废固定资产补提折旧固定资产提足折旧否继续均提取折旧熟记注意案例

（2）影响固定资产折旧素
影响固定资产折旧素三方面折旧基数固定资产预计净残值固定资产预计年限
·折旧基数
折旧基数指计算固定资产折旧基准般取固定资产原始成固定资产账面原价固定资产原始成作计算折旧基数折旧计算建立客观基础容易受会计员观素影响
·预计净残值
预计净残值指固定资产报废时预计收回残余价值扣预计清理费数额固定资产账面原值减预计净残值固定资产应计提折旧总额
·预计年限
预计年限指固定资产预计济年限折旧年限固定资产年限长短直接影响期应计提折旧数额
（3）固定资产折旧计算方法
施工企业计提固定资产折旧般采均年限法工作量法技术进步较快寿命受工作环境影响较施工机械运输设备采双倍余额递减法年数总法计提折旧
1）均年限法预计总工作量关

均年限法指固定资产预计年限均计算折旧种方法采种方法计算期（年月）折旧额相等计算公式：
固定资产年折旧率（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值×固定资产预计年限）×100（1Z1020431）
（1预计净残值率）／固定资产预计年限×100 （1Z1020432）
固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12 （1Z1020433）
固定资产月折旧额固定资产原值×固定资产月折旧率 （1Zl020434）
2）工作量法
工作量法固定资产预计完工工作量计提折旧额种方法种方法实际均年限法种演变基计算公式：
单位工作量折旧额［固定资产原值×（1预计净残值率）］／预计总工作量 （1Z1020435）
某项固定资产月折旧额该项固定资产月工作量×单位工作量折旧额 （1Z1020436）
施工企业常工作量法两种方法：
①行驶里程法行驶里程法行驶里程均计算折旧方法适车辆船舶等运输设备计提折旧计算公式：
单位里程折旧额［固定资产原值×（1预计净残值率）］／总行驶里程 （1Z1020437）
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产月行驶里程×单位里程折旧额 （1Z1020438）
②工作台班法工作台班法工作台班数均计算折旧方法适机器设备等计提折旧计算公式：
工作台班折旧额＝[固定资产原值×（1预计净残值率）]／总工作台班 （1Z1020439）
某项固定资产月折旧额该项固定资产月工作台班×工作台班折旧额 （1Z10201310）
3）双倍余额递减法
双倍余额递减法固定资产年折旧率预计年限关
考虑固定资产净残值情况根期期初固定资产账面价值双倍直线法折旧率计算固定资产折旧种方法采种方法固定资产账面价值着折旧计提逐年减少折旧率变期计提折旧额必然逐年减少计算公式：
固定资产年折旧率2÷固定资产预计年限×100 （1Z10204311）
固定资产月折旧率固定资产年折旧率÷12 （1Z10204312）
固定资产月折旧额固定资产账面价值×月折旧率 （1Z10204313）
采双倍余额递减法计提折旧固定资产应固定资产期发现某期双倍余额递减法计算折旧该期剩余年限直线法计提折旧时改直线法计提折旧固定资产净值扣预计净残值剩余年限均摊销
4）年数总法年数总法双倍余额递减法计算点：
1加速折旧方法
2前期折旧额高期折旧额低
3折旧率固定

年数总法固定资产原值减净残值净额逐年递减分数计算年折旧额种方法逐年递减分数分子该项固定资产年初时尚年数分母该项固定资产年数逐年数字总假设年限N年分母1＋2＋3＋…＋NN（N＋1）／2分数逐年递减变数作计提折旧固定资产原值净残值年相采年数总法计提折旧年提取折旧额必然逐年递减计算公式：
（1Z10201314）
（1Z10204315）
固定资产月折旧率固定资产年折旧率÷12 （1Z10204316）
固定资产月折旧额（固定资产原值预计净残值）×月折旧率 （1Z10204317）

1Z102050掌握负债核算容

负债指交易事项形成现时义务履行该义务预期会导致济利益流出企业负债项济责者说项义务企业交易事项形成果够货币确切计量合理预计需企业现金资产劳务偿付债务应作企业负债予确认企业清偿负债会导致企业未济利益流出
负债流动性分流动负债长期负债

1Z102051流动负债短期款应付债券长期款负债需支付利息
核算

（1）流动负债特点
流动负债指1年（含1年）者超1年营业周期偿债务施工企业流动负债包括短期款应付票应付账款预收账款预提费应付债券预收账款属够货币确切计量合理预计 需企业现金资产劳务偿付
应付工资应付福利费应付股利应交税金暂收应付款项预提费年期长期款等
流动负债具备负债般特征外具特点：流动负债偿期限债权提出求时期偿付者1年超1年营业周期必须履行义务流动负债作义务企业流动资产新流动负债清偿
（2）流动负债分类
1）流动负债产生原分类
①贷形成流动负债银行金融机构入短期款
②结算程中产生流动负债企业采购原材料已货货款尚未支付前形成结算应付款项
③营程中产生流动负债权责发生制原费需预先提取预提费应付工资等
④利润分配产生流动负债应付股利等
2）流动负债应付金额否肯定分类
①流动负债应付金额否肯定分应付余额肯定流动负债类流动负债般确认项义务时根合契约法律规定具确切金额确切债权预付日期期必须偿债务应付账款应付票应付款等
②应付金额视营情况定流动负债类流动负债根企业定会计期间营情况该会计期末确定流动负债金额应交税金应付股利等
③应付金额予估计流动负债类流动负债然发生现存义务金额偿日期债权编制资产负债表日然难确定产品质量担保债务应验关资料估计确定应承担义务金额
（3）流动负债核算容
·短期款指企业银行金融机构等入期限1年（含1年）种款企业入短期款方面均构成企业项流动负债
·应付票应付票种期票付款方言种短期融资方式
指企业商品购销活动工程价款进行结算采商业汇票结算方式发生出票出票委托付款指定日期条件支付确定金额收款者持票票包括商业承兑汇票银行承兑汇票国支付结算办法规定商业汇票付款期限长超六月应付票否带息分带息应付票带息应付票两种
·应付账款指企业购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项发包工程应付单位工程价款等施工企业流动负债重组成部分
·预收账款指企业合协议规定购货方预收购货款发包单位收取预付备料款预收工程款等
·应付工资指企业职工知识技时间精力应予职工种补偿工资没支付职工前企业职工种负债工程成构成素加强工资核算理企业会计核算重环节
·应付福利费指企业准备企业职工福利方面资金企业职工劳动技知识等义务承担必劳动报酬外必须负担职工福利方面义务具体包括：职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳医疗保险费）医护员工资医务费职工公负伤赴外医路费职工生活困难补助职工浴室理发室幼园托员工资等职工福利基金职工工资总额14提取工资总额构成统计口径致作扣
·应交税金指企业国家税法规定应交尚未交纳税金形成种负债企业定时期取营业收入实现利润规定国家交纳税金施工企业规定应国家交纳税金种包括营业税城市维护建设税税房产税车船税土税印花税等
·应付股利指企业实现利润税法关法规规定交纳相关税费应予投资者回报作投资者应该分享税利润分配取投资收益具体包括董事会类似机构决议确定分配应付国家投资利润应付单位投资利润应付投资利润应支付投资者现金股利等应付利润尚未实际支付投资者前构成企业项流动负债
·应付款指企业应付票应付账款预收账款应付工资应交税金应付股利应交款等外种应付暂收单位款项具体包括应付营租入固定资产包装物租金职工未期领取工资存入保证金（收入包装物押金等）应付暂收属单位款项应付暂收款项：
·应交款指企业应交税金应付股利外种应交款项包括应交教育费附加矿产资源补偿费应交住房公积金等中教育费附加国家发展国教育事业征收项费项费企业实际缴纳消费税增值税营业税税额3计算征收
·预提费指企业规定成费中预先提取尚未支付费预提收尾工程费租金保险费款利息等
·年期长期款

1Z102052长期负债核算

（1）长期负债特点
长期负债指偿期1年者超1年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款专项应付款等
流动负债相长期负债具数额较偿期限较长等特点施工企业购置型设备进行施工生产活动固定资产改建扩建等需投入量资金企业拥营资金法满足需果等企业部形成资积累失时机胆举债利财务杠杆获取收益长期负债成企业筹资种重方式
（2）长期负债核算容
·长期款指企业银行金融机构入期限1年（含1年）项款
·应付债券指企业筹集长期资金实际发行债券应付利息企业筹集长期资金种重方式企业发行债券价格受期银行存款利率影响较般情况企业面值发行溢价发行折价发行债券
·长期应付款指企业长期款应付债券外种长期应付款包括应付融资租入固定资产租赁费采补偿贸易方式引进国外设备价款等
·专项应付款指企业接受国家拨入具专门途拨款专项技术改造技术研究等源取款项
1Z102060掌握者权益核算容
者权益指者企业资产中享济利益金额资产减负债余额包括实收资（者股）资公积盈余公积未分配利润等者权益表明企业产权关系企业谁企业资金源会计核算占非常重位

1Z102061实收资核算

（1）实收资分类
1）实收资
实收资称投入资指投资者企业章程合协议约定实际投入企业资包括货币资金（银行存款）实物（机械设备）形资产（专利权）等投资者企业投入资般情况元需偿长期周转
2）实收资分类
企业筹集资金投资体分国家资金法资金资金外商资金等
①国家资金指权代表国家投资政府部门者机构国资产投入企业形成资金
②法资金指法单位法支配资产投入企业形成资金
③资金指社会者企业部职工合法财产投入企业形成资金
④外商资金指国外投资者国香港澳门台湾区投资者投入企业形成资金
（2）实收资低限额
·公司法类公司注册资低限额明确规定中限责公司注册资低限额作规定：①生产营公司民币50万元②商品批发公司民币50万元③商业零售公司民币30万元④科技开发咨询服务性公司民币10万元
·特定行业限责公司注册资低限额高前款定限额法律行政法规行规定
·股份限公司注册资低限额民币1000万元股份限公司注册资低限额需高述定限额法律行政法规行规定
·国目前实行注册资制度求企业实收资注册资相致企业资（股）列情况外意变动：①符合增资条件关部门批准增资实际取投资者出资时登记入账②企业法定程序报批准减少注册资实际投资时登记入账采收购企业股票方式减资实际购入企业股票时登记入账

1Z102062资公积核算熟记容（1）～（7）


资公积指企业投资捐赠源取者享属企业注册资金范围资包括资（股）溢价接受捐赠资产拨款转入外币资折算差额等
（1）资（股）溢价
资（股）溢价指企业投资者投入资金超注册资中占份额部分
·资溢价指企业筹集资金程中投资投入资超注册资金数额制单企业存资溢价问题两投资者合资营企业（非股份限公司）会资溢价发生
·股票溢价引起企业者权益增加
股份限公司溢价发行股票时公司取时股票发行收入超股票面值数额股票溢价股份限公司全体股东
（2）接受非现金资产捐赠准备
接受非现金资产捐赠准备指企业接受非现金资产捐赠增加资公积
（3）接受现金捐赠
接受现金捐赠指企业接受现金捐赠增加资公积形式种企业投入资金行捐赠谋求企业资产提出求权力承担投资风险
捐赠作企业投资者捐赠现金然增加企业权益企业投资者形成企业实收资作资公积进行核算
（4）股权投资准备
股权投资准备指企业投资单位长期股权投资采权益法核算时投资单位接受捐赠等原增加资公积企业持股例计算相应增加资公积
（5）拨款转入
拨款转入指企业收国家拨入专门技术改造技术研究等拨款项目完成规定转入资公积部分企业应转入金额入账
（6）外币资折算差额
外币资折算差额指企业接受外币投资采汇率产生资折算差额
（7）资公积
资公积指述项资公积外形成资公积资公积准备项目转入金额债权豁兔债务等
企业资公积核算容图1Z102062示：


1Z102063 盈余公积核算

盈余公积金种类属者权益
指国家关规定净利润中提取公积金般企业股份限公司盈余公积外商投资企业盈余公积包括容
（1）般企业股份限公司盈余公积容
·法定盈余公积
法定盈余公积指企业规定例净利润中提取盈余公积提取例般净利润10法定盈余公积累计金额达企业注册资50时提取
·意盈余公积
意盈余公积指企业股东会类似机构批准规定例净利润中提取盈余公积
·法定公益金
法定公益金指企业规定例净利润中提取职工集体福利设施公益金提取例般净利润5～10法定公益金职工集体福利时应转入意盈余公积
企业盈余公积作
弥补亏损转增资（股）盈余公积书增资时转增留存盈余公积数额少注册资25符合规定条件企业盈余公积分派现金股利
（2）外商投资企业盈余公积容熟记

·储备基金指法律行政法规规定净利润中提取批准弥补亏损增加资储备基金
·企业发展基金指法律行政法规规定净利润中提取企业生产发展批准增加资企业发展基金
·利润投资指中外合作营企业规定合作期间利润投资者投资

1Z102064未分配利润核算

未分配利润指企业留年度分配利润分配利润
企业实现净利润致两种分配：分配投资者二留企业净利润属者权益范畴净利润中留企业部分分盈余公积未分配利润未分配利润指未作分配净利润两层含义：部分净利润没分企业投资者二部分净利润没指定途
1Z102070掌握工程成核算容期间费核算容
1Z102071费分类

（1）费特征
1）费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出具体表现资产减少负债增加
2）费特征
①费终会导致企业资源减少牺牲费质企业资源流出终会企业资源减少牺牲具体表现企业现金非现金支出支付工工资支付理费消耗原材料等预期支出承担项未期间履行负债——应付材料款等
②费终会减少企业者权益般言企业者权益会着收入增加增加相反费增加会减少企业者权益费通常取某项收入发生耗费耗费表现资产减少负债增加终会减少企业者权益
（2）费分类
1）济途分生产成期间费两类
①生产成
生产成指构成产品实体计入产品成部分费施工企业生产成指工程成施工企业生产产品提供劳务发生种施工生产费
②期间费
期间费指企业期发生具体工程没直接联系必须期收入中补偿费期间费发生仅期实现收入相关应直接计入期损益期间费包括理费财务费营业费施工企业期间费包括理费财务费
2）费计入工程成方法分直接费间接费两类
①直接费
直接费指企业工程施工程中够分清工程成核算象根原始证直接计入某项工程成费直接某工程原材料直接参工程施工员工资提取福利费施工机械费等
②间接费
间接费指应项工程负担根原始证直接计入某项工程成应采适方法受益工程成核算象间进行分配费企业属施工单位组织理施工活动发生理员工资福利费折旧费办公费水电费等

1Z102072 工程成核算容
（1）工程成制造成法

工程成指施工企业建筑安装工程施工程中实际耗费包括物化劳动耗费活劳动中必劳动耗费前者指工程耗种生产资料价值者指支付劳动者报酬工程成工程造价重组成部分应工程身承担工程成高低直接体现着企业工程价款中生产耗费补偿数额工程成反映施工企业工作质量综合指标
成说种耗费费概念成费区成针定成核算象（某工程）言费针定期间言二者联系企业济资源耗费
（2）工程成核算容
根财会[2003］27号文施工企业会计核算办法规定工程成成项目具体包括容：
·工费
·材料费
·机械费
·直接费
·间接费
1～4项构成建筑安装工程直接成第5项建筑安装工程间接成直接成加间接成构成建筑安装工程生产成施工企业核算产品成时成项目集企业施工生产营程中发生应计入成核算象项费

1Z102073工程成核算象

（1）工程成核算象
工程成核算象指施工企业进行产品成核算时应选择什样工程作目标集分配建筑产品生产成建筑产品生产成承担者合理确定成核算象正确组织施工企业建筑产品成核算重条件
实际工作中果工程成核算象划分粗相互间没联系联系单项工程单位工程合起作工程成核算象反映独立施工单项工程单位工程实际成水利分析考核工程成升降情况反果工程成核算象划分细会出现许间接费需分摊结果仅增加工程成核算工作量保证正确时计算出项工程实际成
般情况施工企业应根承包工程规模结构类型工期长短施工现场条件等具体情况单位工程象编制施工图预算施工图预算甲方（建设单位等发包单位）承接建设施工项目签订施工承包合施工承包合工程成核算象间着非常密切关系通常施工企业应签订单项施工承包合作施工工程成核算象样仅便工程实际成工程预算成进行较检查预算执行情况利核算分析考核施工合成降低超支情况实际工作中施工企业承包许建设项目建设项目具体情况相例建设项目工程规模工期长建设项目规模较工期较短零星改建扩建工程建设项目工干结构类型相单位工程时施工交叉作业耗施工现场堆放堆材料集中加工材料等涉合分立合问题施工企业般应施工图预算相适应原独立签订施工承包合单位工程结合企业施工组织特点加强工程成理求确定工程成核算象
（2）工程成核算象确定方式
工程成核算象确定方法种：
1）单项施工承包合作施工工程成核算象
通常情况施工企业应签订单项施工承包合作施工工程成核算象独立编制施工图预算列单项工程作施工工程成核算象样仅利分析工程预算施工合完成情况利准确核算施工合成损益建筑安装工程般应单项施工承包合作工程成核算象
2）合分立确定施工工程成核算象
果项施工承包合包括建造项资产项资产均独立建造计划施工企业甲方项资产单独进行谈判双方够接受拒绝项资产关合条款建造项资产收入成均单独辨认种情况应该项施工承包合作分立处理项资产作施工工程成核算象
3）合合确定施工工程成核算象
果项数项资产签订组合该组合应单客户客户均揽子交易签订项合实际已构成项综合利润率工程组成部分该组合时次履行种情况应该组施工承包合作合处理该组施工承包合合作施工工程成核算象
施工企业成核算象应工程开工前确定确定意变更更相互混淆施工企业反映工程成费原始记录核算资料必须确定成核算象填写清楚便准确集分配施工生产费集中反映计算成核算象期应负担施工生产成财务会计部门应该成核算象设置工程成明细账成项目分设专栏组织成核算便正确计算成核算象实际成

1Z102074工程成核算基求

（1）严格遵守国家规定成费开支范围
成费开支范围指国家企业发生项支出允许成费中列支范围施工企业施工生产营活动关项支出应规定计入企业成费具体包括工程成期间费两类
企业财务制度规定列支出列入产品成：
·资性支出
施工企业购置建造固定资产形资产长期资产发生支出支出效益涵盖干会计年度财务次列入建筑产品成期逐月摊成费
·投资性支出
施工企业外投资支出分配投资者利润支出
·期间费支出
施工企业理费财务费费施工生产活动没直接联系发生直接计入期损益
·营业外支出
施工企业固定资产盘亏处置固定资产形资产净损失债务重组损失计提形资产固定资产建工程减值准备罚款支出非常损失等支出施工企业施工生产营活动没直接关系应减年利润
·公积金公益金中开支支出
·应列入产品成支出
施工企业没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金企业赞助捐赠等支出
（2）加强成核算项基础工作
成核算项基础工作保证成核算工作正常进行保证成核算工作质量前提条件施工企业成核算基础工作包括容：
·建立健全原始记录制度
原始记录反映施工企业施工生产营活动实际情况初书面证明施工企业应规定格式施工生产营活动中材料领耗费工时耗费生产设备运转燃料动力消耗低值易耗品周转材料摊销费开支已完工建筑产品竣工验收等情况进行时准确记录项原始记录负责保证施工生产成核算真实成核算成理服务施工企业分析消耗定额衡量成计划完成情况提供根施工企业实际情况建立严格科学原始记录制度加强施工企业理正确计算施工生产成具重意义
·建立健全项财产物资收发领退清查盘点制度
做项财产物资收发领退清查盘点工作正确计算成前提条件施工企业财产物资收发计量验收办理必证手续计量工具常校正维修便正确计量种物资消耗施工企业领材料设备工具等物资严格制度手续防止乱领乱施工生产营活动中剩余物资时办理退库手续结转期继续便实反映计入产品成物资消耗免造成积压浪费库存物资定期盘点做账实相符保护财产物资安全完整
·制定修订企业定额
企业定额包括劳动定额材料消耗定额机械台班消耗定额工具消耗定额费定额等中：劳动定额签发工程务单考核施工班组工效材料消耗定额签发定额领料单考核材料消耗情况机械台班消耗定额工具消耗定额考核机械设备效率生产工具消耗情况费定额控制项费开支企业定额施工企业施工生产成进行量化理存效工具掇高劳动生产率节约材料消耗提高机械设备利率减少费开支降低施工生产成具非常重意义
（3）划清种费界限
施工企业效进行成核算控制成开支避免重计漏计错计挤占成情况发生施工企业应成核算程中划清关费开支界限
·划清生产成期间费间界限
·划清成项目间界限
·划清期施工生产成间界限
·划清成核算象间界限
·划清已完合成未完合成界限
·划清实际成计划成预算成间界限
（4）加强费开支审核控制
施工企业成核算目节约消耗降低费提高济效益必须严格费开支审核控制施工企业专负责国家关法律政策项规定企业部制定定额标准等施工生产营程中发生项耗费进行时审核控制检查监督项费否应该开支应开支费否应该计入施工生产成期间费合理合法利提高济效益费支出应严格加限制做事前审核控制防患未然事中审核控制纠正偏差确保成目标实现
（5）建立工程项目台账
施工企业施工工程具规模工期长等特点工程施工关总账明细账法反映工程项目综合信息工程项目基情况做心中数便时企业决策部门提供需信息时关理部门提供需资料施工企业应单项施工承包合建立工程项目台账具体容包括方面：
·工程项目名称建设单位（发包单位）名称合规定工程开工完工日期
·工程合总价合变更调整金额索赔款奖励款等
·预计工程总成累计已发生成完成合尚需发生成
·年累计已利润表中确认合收入合成毛利毛利率
·年累计已获工程合甲方签证确认工作量已办理结算工程价款
·实际收工程价款包括预付款已收工程进度款等

1Zl02075工程成核算程序

工程成核算程序指企业具体组织工程成核算时应遵循步骤序核算容详细程度分两方面
（1）工程成总分类核算程序
工程成总分类核算程序指总括核算工程成时般应采取步骤序施工企业施工程中发生项工程成应先途发生点进行集中直接费直接计入受益工程成核算象成中间接费需先发生点进行集然定方法分配计入受益工程成核算象成中
基础计算期完工程已竣工工程实际成
（2）工程成明细分类核算程序
详细反映工程成成核算象间进行分配汇总情况便计算项工程实际成施工企业进行工程成总分类核算外应设置种施工生产费明细账组织工程成明细分类核算
工程成明细分类核算程序应工程成总分类核算程序相适应施工企业般应工程成核算象设置工程成明细账（卡）集项工程发生施工费外施工企业应车间单位部门成核算象分设置辅助生产明细账施工机械运输设备种类等设置机械作业明细账费种类项目设置摊费明细账预提费明细账间接费明细账等便集分配项施工生产费
施工企业工程成核算包括步骤：
·分配项施工生产费
·分配摊费预提费
·分配辅助生产费
·分配机械作业
·分配工程施工间接费
·结算工程价款
·确认合毛利
·结转完工施工产品成
施工企业工程成明细账工程成明细卡格式表1Z1020751表1Z1020752示
工程成明细账 表1Zl020751
单位：第工程处 2003年9月 单位：元
2003

证
号
数
摘
方
贷方
余额
月
日
工费
材料费
机械费
直接费
间接
费
工程成
合计
9
1

月初余额
110000
55000
32000
14500
96800
308300






分配工费
672000




672000





分配职工福利费
94080




94080





分配材料费

610100



310100





分配材料成差异

3099



3099





分配周转材料摊销

6400



6400





分配机械费


229040


229040





分配直接费



98650

98650





分配间接费




61469
61469





月生产费合计
766080
319599
299040
98650
61469
1474838





减：月末未完施工成











开工日起实际
成累计发生额
876080
374599
261040
113150
158269
1783138





已完工程成










工程成卡 表1Zl020752
单位：第二工程处 2003年9月 单位：元
2003

证
号
数
摘
方
贷方
余额
月
日
工费
材料费
机械费
直接费
间接
费
工程成合计
9
1

月初余额
250000
100000
50000
25000
15000
440000





分配工费
112800




112800





分配职工福利费
15792




15792





分配材料费

81300



81300





分配材料成差异

902



902





分配周转材料摊销

1900



1900





分配机械费


119760


119760





分配直接费



32150

32150





分配间接费




10287
10287





月生产费合计
128592
84102
119760
32150
10287
374891





减：月末未完施工成











开工日起实际
成累计发生额
378592
184102
169760
57150
25287
814891






已完工程成
378592
184102
169760
57150
25287
814891
814891
0

1Z102076期间费核算容

期间费施工企业期发生费中重组成部分包括理费财务费两部分期间费发生时直接计入期损益
（1）理费
理费熟记容非常损失属营业外支出
指施工企业理组织企业生产营活动发生项费包括公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费董事会费聘请中介机构费咨询费诉讼费排污费税金技术转费研究开发费形资产摊销业务招费计提坏账准备存货跌价准备存货盘亏毁损报废（减盘盈）损失理费等
（2）财务费
财务费指企业筹集生产需资金等发生费包括应作期间费利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）相关手续费等
1Z102080掌握营业收入核算容
1Z102081营业收入分类

（1）营业收入
营业收入指企业销售商品提供劳务渡资产权等日常活动中形成济利益总流入
（2）营业收入分类
企业营业务次分营业务收入业务收入施工企业营业务收入施工承包合收入
营业务收入称基业务收入指企业事营业活动取收入根企业营业执注明营业务范围确定施工企业事建筑安装工程施工企业施工企业营业务收入施工承包合收入
业务收入称附营业务收入指企业非常性兼营业务产生收入具笔业务金额般较常发生企业收入总额中占重较低等特点具体包括：产品销售收入材料销售收入机械作业收入形资产出租收入计入业务收入
固定资产出租收入等

1Z102082营业收入确认

（1）施工承包合收入确认
施工企业事先买方签订撤销合根合求进行施工生产施工承包合收入确认原采完工百分法适建造合收入确定
确认营业收入实现
1）施工承包合中关合分立合合实际确定施工承包合会计核算象组施工承包合合项合进行会计处理分立项合分进行会计处理建造承包商报告损益产生重影响般情况企业应订立单项合象分计算确认单项合收入费利润
2）合分立具备条件注意合合记忆

果项施工承包合包括建造项资产时具备列条件情况项资产应分立单项合处理：
①项资产均独立建造计划②建造承包商客户项资产单独进行谈判双方够接受拒绝项资产关合条款③项资产收入成单独辨认果时具备述三条件施工承包合进行分立应作项合进行会计处理
3）合合
建造项数项资产签订组合组合应单客户客户时具备列条件情况应合单项合处理：①该组合揽子交易签订②该组合密切相关项合实际已构成项综合利润率工程组成部分③该组合时次履行果时具备述三条件该组合进行合应单项合进行会计处理
4）合收入容确认标准
合收入包括两部分容：①合中规定初始收入建造承包商客户双方签订合中初商订合总金额构成合收入基容②合变更索赔奖励等形成收入部分收入构成合双方签订合时已合中商订合总金额执行合程中合变更索赔奖励等原形成追加收入建造承包商意确认部分收入符合规定时部分收入构成合总收入
5）合成容
合成应包括合签订开始合完成止发生执行合关直接费间接费
6）合收入合费确认
会计年度完成施工承包合应完成时确认合收入合费果施工承包合结果够估计企业应根完工百分法资产负债表日确认合收入费固定造价合成加酬金合记忆
结果够估计应时具备条件：①合总收入够计量②合相关济利益够流入企业③资产负债表日合完工进度完成合尚需发生成够确定④完成合已发生合成够清楚区分计量便实际合成够前预计成相较成加酬金合结果够估计应时具备条件：①合相关济利益够流入企业②实际发生合成够清楚区分够计量
果施工承包合结果估计应区情况处理：①合成够收回合收入根够收回实际合成加确认合成发生期作费②合成收回应发生时立作费确认收入
果合预计总成超合预计总收入时应预计损失立作期费
7）完工百分法
期确认合收入（合总收入×完工进度）前会计年度累计已确认收入 （1Z1020821）
期确认合毛利＝（合总收入合预计总成）×完工进度前会计年度累计确认毛利实例：某工厂工程建设程中已知合总收入1000万元合预计总成550万元现止已完工60％知期确认合毛利：（1000550）*60270万元
（1Z1020822）
期确认合费期确认合总收入期确认合毛利前会计年度预计损失准备（1Z1020823）
（2）提供劳务收入确认
提供劳务收入确认包括跨年度劳务收入确认跨年度提供劳务交易结果估计劳务收入确认跨年度提供劳务交易结果估计劳务收入确认
跨年度劳务收入确认会计年度开始完成劳务应完成劳务时确认收入
1）跨年度提供劳务交易结果估计劳务收入确认
果劳务开始完成分属会计年度提供劳务交易结果够估计情况应资产负债表日完工百分法确认相关劳务收入
2）跨年度提供劳务交易结果估计劳务收入确认
企业资产负债表日果估计提供劳务交易结果应正确预计已收回收回款项弥补少已发生成分情况进行处理：①已发生劳务成预计够补偿应已发生劳务成金额确认收入时相金额结转成确认利润②已发生劳务成预计部分补偿应够补偿劳务成金额确认收入已发生劳务成结转成确认收入金额已发生劳务成金额确认损失③已发生劳务成预计全部补偿应确认收入应已发生劳务成确认期损失
（3）渡资产权收入确认
渡资产权发生收入包括利息收入费收入中利息收入指金融企业存贷款形成利息收入行业间发生形成利息收入等费收入指转形资产（商标权专利权专营权软件版权）等资产权形成费收入利息收入费收入应原进行确认：①交易相关济利益流入企业②收入确认够计量
（4）销售商品收入确认
企业商品外销售取收入时应销售商品收入确认原执行销售商品收入熟记确认条件
应列条件均满足时予确认
·企业已商品权风险报酬转换购货方
商品权风险指商品者承担该商品价值发生损失性商品发生减值毁损性商品权报酬指商品者预期获商品中包括未济利益商品价值增加商品形成济利益等
商品权风险报酬转移购货方指风险报酬均转移购货方项商品发生损失均需销货方承担带济利益销货方意味着该商品权风险报酬已移出该销货方
·企业没保留通常权相联系继续理权没已售出商品实施控制
售出商品实施继续理源拥商品权商品权没关系果商品售出企业保留该商品权相联系继续理权说明项销售商品交易没完成销售成立确认收入样果商品售出企业售出商品实施控制说明项销售没完成确认收入
·交易相关济利益流入企业
销售商品交易中交易相关济利益表现销售商品价款销售商品价款否握收回收入确认重条件企业销售商品时果估计价款收回性收入确认条件均已满足应确认收入
通常情况指发生概率超50性销售商品价款否收回根企业前买方交直接验方面取信息政府关政策等进行判断
实务中企业售出商品符合合协议规定求已发票账单交付买方买方承诺付款表明销售商品价款够收回果企业估计价款收回确认收入应提供证已收回部分价款收回部分确认收入
·相关收入成够计量
收入否计量确认收入基前提收入计量法确认收入企业销售商品时售价通常已确定销售程中某种确定素出现售价变动情况新售价未确定前应确认收入
根收入费配原项销售关收入成应会计期间予确认果成计量条件均已满足相关收入确认
（5）施工企业收入构成
施工企业收入构成图1Z102082示

1Z102090掌握利润核算容
1Zl02091利润构成

利润企业定会计期间营成果包括营业利润利润总额净利润数量体现收入费相抵数额收入确定企业盈利水前提基础利润源
企业作独立济实体应定时期实现项收入抵补费支出实现盈利果企业定时期实现项收入抵补费支出等会发生亏损企业定时期利润水高低程度反映企业生产营活动济效益企业社会作贡献整会计核算中收入利润核算占举足轻重位
（1）利润构成
利润形成包括利润总额形成净利润形成两部分计算企业期实现利润总额净利润分步骤：
1）计算营业务利润
营业务利润营业务收入营业务成营业务税金附加 （1Z1020911）
式中：
①营业务收入反映企业营业务取收入总额
②营业务成反映企业营业务发生实际成
③营业务税金附加反映企业营业务应负担营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等
2）计算营业利润
营业利润企业利润源营业务利润业务利润构成
营业利润营业务利润+业务利润理费财务费 （1Z1020912）
式中 业务利润业务收入业务支出 （1Z1020913）
3）计算利润总额
利润总额（亏损总额）营业利润＋投资收益（损失）＋补贴收入＋营业外收入营业外支出
（1Z1020914）
式中：
①投资收益指企业外投资取收益减发生投资损失计提投资减值准备净额果企业外投资发生净损失利润总额中列企业利润减项
②补贴收入指企业销量工作量等国家规定补助定额计算期予定额补贴属国家财政扶持领域予形式补贴
③营业外收入营业外支出指企业发生施工生产营活动没直接关系项收入支出营业外收入包括固定资产盘盈处置固定资产净收益处置形资产净收益罚款净收入等营业外支出包括固定资产盘亏处置固定资产净损失处置形资产净损失债务重组损失计提形资产减值准备计提固定资产减值准备计提建工程减值准备罚款支出捐赠支出非常损失等
4）计算净利润
净利润利润计算终结果企业期财务成果称税利润
净利润利润总额税 （1Z1020915）
式中：
税指企业税法规定计算应计入期损益税费
（2）利润计算期
般月计算利润月计算利润困难企业季年计算利润

1Z102092 利润分配

利润分配指企业国家关规定年实现净利润前年度未分配利润进行分配企业董事会类似机构决议提请股东会类似机构批准年度利润分配方案(股票股利分配方案外)股东会类似机构召开会议前应列入报告年度利润分配表股东会类似机构批准利润分配方案董事会类似机构提请批准报告年度利润分配方案致时差额应调整报告年度会计报表关项目年初数
企业实现净利润应关规定进行分配分配序熟练掌握监理造价考点
述
（1）弥补前年度亏损
税法规定企业作纳税果发生年度亏损纳税年度弥补税前利润弥补亏损纳税年度足弥补逐年延续弥补延续弥补长超5年5年足弥补税利润等弥补
说企业期实现净利润首先应规定弥补前年度亏损
（2）供分配利润分配
企业期实现净利润加年初未分配利润(减年初未弥补亏损)转入余额供分配利润企业供分配利润列序进行分配：
·提取法定盈余公积金优先提取

法定盈余公积提取例般年实现净利润10％前年度累积法定盈余公积达注册资50％时提取
·提取法定公益金
法定公益金提取例般年实现净利润5％～10％
外商投资企业应法律行政法规规定净利润提取储备基金企业发展基金职工奖励福利基金
等
中外合作营企业规定合作期利润投资者投资供分配利润中扣
（3）供投资者分配利润项目容
分配
供分配利润减应提取法定盈余公积法定公益金等供投资者分配利润供投资者分配利润列序进行分配：
·应付优先股股利
指企业利润分配方案分配优先股股东现金股利
·提取意盈余公积金
指企业规定提取意盈余公积
·应付普通股股利
指企业利润分配方案分配普通股股东现金股利企业分配投资者利润项目核算
·转作资(股)普通股股利
指企业利润分配方案分派股票股利形式转作资(股)企业利润转赠资项目核算
（4）未分配利润
供投资者分配利润述分配未分配利润(未弥补亏损)未分配利润留年度进行分配企业发生亏损规定年度利润进行弥补
企业未分配利润(未弥补亏损)应资产负债表者权益项目中单独反映
1Z102100掌握企业财务理目标容
1Z102101企业财务理种理程包括战略计划支出预算报告薪酬等方面信息信息会理程出发点相互突解决突办法进行价值理企业目标创造企业价值股东财富排定目标先序价值理开始战略结束取财务成果理企业价值位重财务部门预算领导者投资监者报告发布者财务理基特征明显区理价值理价值理涉面广综合性强敏感度高特色企业理种扮演着越越重角色
目标

财务理目标特定理财环境中通组织财务活动处理财务关系达目财务理目标企业切财务活动出发点宿
关企业财务目标综合表达三种具代表性观点：
（1）利润化
利润化观点追逐利润化作财务理目标认利润代表企业新创造财富利润越说明企业财富增加越越接企业目标
（2）股盈余化
股盈余化观点企业利润股东投入资联系起考察股盈余（权益资净利率）概括企业财务目标
（3）股东财富化企业价值化
股东财富化观点股东财富化企业价值化作财务理目标认股东创办企业目扩财富股东企业者企业价值化股东财富化直接反映企业者利益股东财富化观点适市公司股价高低代表广投资者公司价值客观评价股价格表示反映资获利间关系受预期股盈余影响反映股盈余取时间受企业风险影响反映股盈余风险

1Z102102企业财务理容财务活动程固规律决定包括筹资理投资理收益分配理


财务理重意义表现位保证企业整体目标实现
基企业生产程中客观存财务活动财务关系产生企业组织财务活动处理方面财务关系
项济理工作
（1）财务活动
财务活动指企业生产程中资金运动包括资金筹集资金运资金分配活动
1）筹资活动资金筹集财务理首环节企业事生产营活动前提筹资理中中心问题运种方式选择取资金渠道保证企业资金需资金成低资结构合理取资金谁筹集资金筹集少时筹集成财务决策者必须进行选择需解决问题

筹资活动指企业取需资金谁取什时候取筹集少资金程包括企业发行股票发行债券取款赊购租赁等筹资活动投资股利分配密切关系筹资数量少考虑投资需利润分配时加保留盈余减少外部筹资筹资活动关键决定种资金源总资金中占重确定资结构筹资风险筹资成相配合
企业资金源许渠道国惯称作资金渠道资金源标准分类型：
①权益资金入资金分类标准企业承担风险付出成高低

权益资金指企业股东提供资金权益资金需筹资风险期报酬率高入资金指债权提供资金入资金期定风险求报酬率权益资金低般说完全通权益资金筹资明智负债营处负债例风险企业时陷入财务危机筹资决策重容确定佳资结构
②长期资金短期资金
长期资金指企业长期资金包括权益资金长期负债权益资金需企业长期属长期资金外长期款属长期资金时惯1～5年款称中期资金5年款称长期资金短期资金般指1年短期款般说短期资金筹集应解决时资金需例施工生产营旺季需资金较入短期款渡施工生产营旺季长期资金短期资金筹资速度筹资成筹资风险款时企业受限制均区安排长期短期筹资相重筹资决策解决重问题
2）投资活动
投资活动指资金投放运收回现金取收益目发生现金流出包括购买政府公债购买企业股票债券购置设备建造厂房开办商店增加种新产品等企业期较少货币性流出取较现金流入
3）分配活动
分配活动指企业定时期取生产营成果进行分配程企业赚利润中少作股利发放股东少留企业作投资高股利支付率影响企业投资力会未收益减少造成股价跌低股利支付率引起股东满股价会跌股利决策制定受种素影响包括税法股利出售股票收益处理未公司投资机会种资金源成股东期收入未收入相偏等企业根身具体情况确定佳分配规模分配方式确保企业取长期利益财务理项重容
（2）财务关系
财务关系指企业组织财务活动程中关方发生济利益关系具体包括方面：
·企业政府间财务关系
·企业投资者间财务关系
·企业债权间财务关系
·企业债务间财务关系
·企业受资者间财务关系
·企业部单位间财务关系
·企业职工间财务关系
1Z102110掌握基筹资方法资金成计算方法
1Z102111短期银行款

（1）短期银行款种类
短期银行款指企业根款合银行非银行金融机构入期限1年（含1年）款短期银行款绝数企业短期资金源中重组成部分
短期银行款种类角度标准进行分类施工企业短期银行款般分担保款担保贷款两类
1）担保款
担保款指企业身信誉银行获贷款规定银行企业发放短期贷款前应企业进行风险收益分析决定否企业贷款贷款条件中涉信条件：
①信贷额度
信贷额度贷款限额款企业银行间正式非正式协议规定允许款企业银行款高限额果款企业超规定限额继续银行款银行停止办理款
②周转信贷协议
周转信贷协议指银行法律承诺企业提供超某高限额贷款协议协议效期企业款总额未超高限额银行必须满足企业时候提出款求企业享周转信贷协议通常贷款限额未部分付银行笔承诺费
③补偿性余额
补偿性余额指银行求款银行中保持贷款限额实际额定百分（通常10～20）计算低存款余额银行角度补偿性余额助银行降低贷款风险补偿遭受损失款企业说补偿性余额提高款实际利率加重企业利息负担
④偿条件
种款般会规定款期限短期款偿期限期次偿贷款期定期（月季）等额偿两种方式
⑤承诺
银行时求企业取短期款作出承诺时提供财务会计报告保持适财务水（特定流动率）等果企业违背作出承诺银行求企业立偿全部贷款
2）担保贷款
担保贷款指定财产做抵押定保证做担保条件取款银行财务风险较企业信誉甚握企业发放贷款时求款企业提供抵押品进行担保减少蒙受损失风险短期款担保品般包括款企业应收账款应收票存货等
（2）短期银行款利息支付方式
·收款法
收款法称利清法指款期时次银行支付利息方法
·贴现法
贴现法指银行企业发放贷款时先金中扣利息部分期时款企业偿全部金种计息方法种方法企业利贷款额金扣利息差额部分

1Z102112商业信筹资

（1）商业信形式
商业信指商品交易中延期付款预收货款方式进行购销活动形成贷关系企业间种直接信关系商业信运广泛企业短期资金源中占相重商业信形式包括容：
·应付账款
应付账款赊购商品种典型常见商业信形式种方式买卖双方发生商品交易卖方允许买方购货定时期支付货款种方式
·预收账款
预收账款指卖方企业交付货款前买方预先收取部分全部贷款信形式预收账款种典型商业信形式例施工企业建设单位房产开发企业等发包单位收取预收备料款预收工程款等均属商业信筹资方式缓解资金占矛盾
·应付票
应付票指购销双方购销合进行商品交易延期付款签发反映债权债务关系种信证根承兑应付票分商业承兑汇票银行承兑汇票应付票种期票应付账款书面证明付款方言种短期融资方式
·票贴现
票贴现指持票未期商业票转银行贴付定利息取银行资金种信形式票贴现商业信发展产物实种银行信企业采票贴现形式方面购买方融通时资金方面身时需资金企业种灵活筹资方式
（2）商业信条件
信条件指销货付款时间现金折扣做具体规定信条件种形式注意区分商业信形式商业性条件形式
：
·预收账款
预收账款指企业销售商品时果已知买方信欠佳销售生产周期长售价高产品求买方卖方发出货物前支付货款情形种信条件销货单位暂时资金源购货单位预先垫支笔资金
·延期付款涉现金折扣
种方式指企业购买商品时卖方允许企业交易发生定时期发票金额支付货款情形net45指45天发票全额付款种信条件信期间般30～60天季节性生产企业顾客提供更长信期间买卖双方存商业信买方延期付款取资金源
·延期付款早付款享受现金折扣
种方式指买方提前付款卖方予定现金折扣果买方享受现金折扣必须定时期付清账款2／101200／30表示信期间10天付款享受2折扣20天付款享受1折扣超20天全额付款西方企业种信交易活动中广泛应现金折扣种方式加速账款收现现金折扣般发票金额1～5种信条件买卖双方存信交易买方折扣期付款获短期资金源现金折扣放弃现金折扣稍长时间占卖方资金

1Z102113长期款筹资

（1）长期款分类
长期款指企业根款合银行非银行金融机构入期限1年款购建固定资产满足长期流动资金占需长期款种类角度标准进行分类
·长期款途分固定资产投资款更新改造款科技开发新产品试制款等
·长期款贷款机构性质分政策性银行贷款商业银行贷款等
·长期款担保分信贷款抵押贷款
（2）企业取长期款条件
·独立核算负盈亏法资格
·营方业务范围符合国家产业政策款途属银行贷款办法规定范围
·款企业具定物资财产保证担保单位具相应济实力
·具偿贷款力
·财务理济核算制度健全资金效益企业济效益良
·银行设账户办理结算
（3）长期款保护性条款注意种保护性条款容

长期款期限长风险国际惯例银行通常款企业提出助保证贷款时足额偿条件条件写进贷款合中形成合保护性条款保护性条款致两类：
1）般性保护条款
般性保护条款应数款合根具体情况容会包括容：
①款企业流动资金保持量规定
②支付现金股利回购股票限制
③资支出规模限制
④限制长期债务等
2）例行性保护条款
数款合中包括例行性保护条款包括容：
①款企业定期银行提交财务会计报告
②准正常情况出售较资产
③期缴纳税金清偿期债务
④限制租赁固定资产规模等
3）特殊性保护条款
特殊性保护条款针某特殊情况出现部分款合中条件目防止企业发生利款银行行包括容：
①贷款专款专
②准企业投资短期收回资金项目
③求企业领导合效期间担领导职务
④规定款补偿性余额等
（4）长期款利率
般情况长期款利率高短期款利率款利率取决资市场供求关系款期限等素
长期款利率采固定利率变动利率浮动利率三种
·固定利率
固定利率款企业风险类似企业发行债券利率作参考贷双方商定利率固定利率确定意变更
·变动利率
变动利率指贷双方协商规定长期款期限利率定期（半年年）根金融市场行情调整次调整贷款余额新利率计息
·浮动利率
浮动利率指贷双方协商意资金市场变动情况时调整利率浮动利率通常高低限款合中加明确款企业讲预测市场利率升应银行签订固定利率合反应签订浮动利率合
（5）长期款偿方式
·期次付息
·定期付息期次偿金
·期偿额金利息期偿额金
·定期等额偿利

1Z102114资金成计算方法

资金成指企业筹集资金付出代价资金成包括资金筹集费资金占费两部分资金筹集费指资金筹集程中支付项费银行款手续费发行股票债券支付印刷费代理发行费律师费公证费广告费等资金占费指占资金支付费股票股利银行款利息债券利息等相资金占费筹资企业常发生资金筹集费通常筹集资金时次性发生计算资金成时作筹资金额项扣
（1）资金成表示方式
资金成绝数表示相数表示
·绝数表示方法
绝数表示方法指筹集资金底发生少费
·相数表示方法
相数表示方法通资金成率指标表示资金成率简称资金成指企业取资金净额（取资金总额扣筹资费差额）现值期支付费现值相等时贴现率财务理中般相数表示资金成资成率考虑时间价值情况资成指资金费占筹资净额率计算公式：
（1Z102114）
（2）资金成作
资金成概念广泛运企业财务理许方面作表现方面：
·选择资金源确定筹资方案重
企业筹资决策角度讲资金成选择资金源确定筹资方案重企业力求选择资金成低筹资方式
·资金成评价投资项目决定投资取舍重标准
企业投资决策角度讲资金成评价投资项目决定投资取舍重标准资金成低投资报酬率项目合算
·资金成评价企业营成果尺度
资金成作衡量企业营成果尺度营利润率应高资金成否表明业绩欠佳
（3）资金成计算模式
·资金成
资金成指种长期资金成具体包括长期款成债券成普通股成留存收益成前两种负债资金成两者权益资金成企业种筹资方式中选择时分计算种筹资方式资金成中选取资金成低方式
·加权均资金成
加权均资金成称综合资金成指企业资金成基数种源资占全部资重权数计算种方式筹集全部长期资金总成中资占全部资重权数确定方法账面价值法市场价值法目标价值法企业种筹资方案方案种筹资方式时资金成高低差异判断资结构合理性需计算确定加权均资金成

1Z102120熟悉工程项目部会计控制容

工程项目部会计控制加强工程项目部控制防范工程项目理中差错舞弊提高资金效益
工程项目部会计控制属部会计控制具体规范部会计控制指企业提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序财政部继2001年6月发布部会计控制规范——基规范（试行）部会计控制规范——货币资金（试行）陆续发布部会计控制规范——采购付款（试行）部会计控制规范——销售收款（试行）部会计控制规范——工程项目（试行）部会计控制规范——担保（征求意见稿）部会计控制规范——成费（征求意见稿）等部会计控制具体规范旨通企业建立规范部控制体系减少部理松弛控制弱化问题加强部会计会计相关控制形成完善部牵制监督制约机制堵塞漏洞防止舞弊等行发生

1Z102121工程项目部会计控制目标原

（1）工程项目部会计控制目标
·规范企业会计行保证会计资料真实完整
·堵塞漏洞消隐患防止时发现纠正错误舞弊行保护企业资产安全完整
·确保国家关法律法规单位部规章制度贯彻执行
（2）工程项目部会计控制原
·部会计控制应符合国家关法律法规部会计控制基规范求企业实际情况
·部会计控制应约束企业部涉会计工作员拥超越部会计控制权力
·部会计控制应涵盖企业部涉会计工作项济业务相关岗位应针业务处理程中关键控制点落实决策执行监督反馈等环节
·部会计控制应保证企业部涉会计工作机构岗位合理设置职责权限合理划分坚持相容职务相互分离确保机构岗位间权责分明相互制约相互监督
·部会计控制应着外部环境变化企业业务职调整理求提高断修订完善原


1Z102122岗位分工授权批准（控制方法）

1）企业应建立工程项目业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限确保办理工程项目业务相容岗位相互分离制约监督
工程项目业务相容岗位般包括：
①项目建议行性研究项目决策
②概预算编制审核
③项目实施价款支付
④竣工决算竣工审计
2）企业应根工程项目特点配备合格员办理工程项目业务办理工程项目业务员应具备良业务素质职业道德
3）企业应工程项目相关业务建立严格授权批准制度明确审批授权批准方式权限程序责相关控制措施规定办职责范围工作求
4）审批应根工程项目相关业务授权批准制度规定授权范围进行审批超越审批权限办应职责范围审批批准意见办理工程项目业务审批超越授权范围审批工程项目业务办权拒绝办理时审批级授权部门报告
5）严禁未授权机构员办理工程项目业务
6）企业应制定工程项目业务流程明确项目决策概预算编制价款支付竣工决算等环节控制求设置相应记录证实记载环节业务开展情况确保工程项目全程效控制

1Z102123 项目决策控制

·企业应建立工程项目决策环节控制制度项目建议书行性研究报告编制项目决策程序等做出明确规定确保项目决策科学合理
·企业应组织工程技术财会等部门相关专业员项目建议书行性研究报告完整性客观性进行技术济分析评审出具评审意见
·企业应建立工程项目集体决策制度决策程应完整书面记录严禁单独决策工程项目者擅改变集体决策意见
·企业应建立工程项目决策实施责制度明确相关部门员责定期定期进行检查

1Z102124概预算控制

·企业应建立工程项目概预算环节控制制度概预算编制审核等做出明确规定确保概预算编制科学合理
·企业应组织工程技术财会等部门相关专业员编制概预算进行审核重点审查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整准确

1Z102125价款支付控制

·企业应建立工程进度价款支付环节控制制度价款支付条件方式会计核算程序做出明确规定确保价款支付时正确
·企业办理工程项目价款支付业务时应符合货币资金部会计控制规范关规定
·企业办理工程项目采购业务时应符合采购付款部会计控制规范关规定
·企业会计员应工程合约定价款支付方式关部门提交价款支付申请证审批批准意见等进行审查复核复核误方办理价款支付手续
·企业会计员办理价款支付业务程中发现拟支付价款合约定价款支付方式金额符工程实际完工情况符等异常情况应时报告
·企业工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提供完整书面文件相关资料单位会计员应工程变更价款支付业务进行审核
·企业应加强工程项目资金筹集运物资采购财产清理变动等业务会计核算真实完整反映工程项目资金流入流出情况财产物资增减变动情况

1Z102126竣工决算控制

·企业应建立竣工决算环节控制制度竣工清理竣工决算竣工审计竣工验收等做出明确规定确保竣工决算真实完整时
·企业应建立竣工清理制度明确竣工清理范围容方法实填写妥善保竣工清理清单
·企业应国家法律法规规定时编制竣工决算企业应组织关部门员竣工决算进行审核重点审查决算否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否正确
·企业应建立竣工决算审计制度时组织竣工决算审计未实施竣工决算审计工程项目办理竣工验收手续
·企业应时组织工程项目竣工验收确保工程质量符合设计求企业应竣工验收进行审核重点审查验收员验收范围验收验收程序等否符合国家关规定
·验收合格工程项目应时编制财产清单办理资产移交手续加强资产理

1Z102127监督检查

1）企业应建立工程项目部控制监督检查制度明确监督检查机构员职责权限定期定期进行检查
2）企业工程项目部控制监督检查容
①工程项目业务相关岗位员设置情况重点检查否存相容职务混岗现象
②工程项目业务授权批准制度执行情况重点检查重业务授权批准手续否健全否存越权审批行
③工程项目决策责制建立执行情况重点检查责制度否健全奖惩措施否落实位
④概预算控制制度执行情况重点检查概预算编制否真实否规定概预算进行审核
⑤类款项支付制度执行情况重点检查工程款材料设备款费支付否符合相关法规制度合求
⑥竣工决算制度执行情况重点检查否规定办理竣工决算实施决算审计
3）企业监督检查程中发现工程项目部控制中问题薄弱环节应采取措施时加纠正完善
1Z102130熟悉财务分析容

财务分析会计核算报表资料相关资料采系列专门分析技术方法企业财务状况营成果进行评价剖析企业利益相关者解企业评价企业现状预测企业未做出正确决策提供准确信息
率分析法财务分析基重方法方法：分析法构成分析法趋势分析法杜邦分析法连环换法
总结评价企业财务状况营成果分析包括盈利力分析营运力分析偿债力分析发展力分析

1Z102131盈利力分析

（1）净资产收益率
净资产收益率指企业期净利润净资产股东权益均数
率反映企业盈利力核心指标该指标越高净利润越说明企业盈利力越
计算公式：
净资产收益率净利润／均净资产×100 （1Z1021311）
式中：
净利润指企业期税利润
净资产指企业资产减负债余额该指标中取年末净资产数额更恰
均净资产＝（期初净资产＋期末净资产）÷2 （1Z1021312）
（2）总资产报酬率形成影响素：
1应收账款金额
2税金额

总资产报酬率指企业运全部资产收益率反映企业全部资产运总成果该指标越高表明企业资产利效率越高时意味着企业资产盈利力越强该指标越高越企业评价总资产报酬率时需前期率行业企业率等进行较进步找出影响该指标利素利企业加强理西方发达国家总资产报酬率备受重视指标
计算公式：
总资产报酬率息税前利润总额／均资产总额×100 （1Z1021313）
式中：
息税前利润总额＝利润总额＋利息支出 （1Z1021314）
均资产总额（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 （1Z1021315）

1Z102132营运力分析

（1）总资产周转率
总资产周转率指企业定时期营业务收入净额总资产均余额间率反映企业全部资产利效率资产总额周转速度指标计算值越高越快慢取决两素：流动资产周转率二流动资产占总资产重
计算公式：
总资产周转率（次）营业务收入净额／均资产总额 （1Z1021321）
式中 均资产总额（期初资产总额＋期末资产总额）÷2 （1Z1021322）
（2）流动资产周转率
流动资产周转率指企业定时期营业务收入净额全部流动资产均余额间率通常周转次数周转天数表示反映企业流动资产周转速度指标综合反映流动资产利效果基指标流动资产占量完成工作量关系表明流动资产效益流动资产定时期周转次数越周转次需天数越少表明周转速度越快流动资产营运力越反周转速度慢流动资产营运力越差
计算公式：
流动资产周转次数流动资产周转额／均流动资产余额 （1Z1021323）
流动资产周转天数计算期天数／流动资产周转次数 （1Z1021324）
（均流动资产余额×计算期天数）／流动资产周转额 （1Z1021325）
式中 均流动资产余额（期初流动资产＋期末流动资产）÷2 （1Z1021326）
（3）存货周转率影响素：销售成存货计价方法进货批量

存货周转率指企业定时期存货占资金周转次数存货周转次需天数存货周转率指标存货周转次数存货周转天数两种形式般情况存货周转率越高周转天数越短说明该指标越表明企业存货周转速度快营效率高库存存货适度周转率低者降周转天数长意味着企业存货中残次品增加样会增企业存货方面投资时增企业营风险该指标行业间存着较差分析时行业均数进行衡量存货理效率理水
解存货周转率变动原企业部考核周转速度时增加周转率材料周转率施工产品周转率建施工产品周转率等
计算公式分：
存货周转次数＝营业务成／存货均余额 （1Z1021327）
存货周转天数计算期天数／存货周转次数 （1Z1021328）
＝（计算期天数×存货均余额）／营业务成 （1Z1021329）
式中 存货均余额＝（期初存货＋期末存货）÷2 （1Z10213210）
（4）应收账款周转率
应收账款周转率指企业某时期赊销收入净额期应收账款均余额间率通常应收账款周转次数应收账款周转天数两种形式表示
应收账款周转率通常测定企业某特定时期收回赊销账款力反映企业应收账款变现速度反映企业理效率实际工作中企业赊销资料属商业秘密宜外公开披露该指标般赊销现销总数销售收入净额反映般认应收账款周转率越高周转天数越短越表明企业应收账款收回速度快样方面节约资金时说明企业信状况易发生坏账损失
计算公式分：
应收账款周转率（周转次数）营业务收入净额／应收账款均余额
（1Z10213211）
应收账款周转天数＝计算期天数／应收账款周转次数 （1Z10213212）
计算期天数×应收账款均余额／营业务收入净额 （1Z10213213）
式中 应收账款均余额（期初应收账款＋期末应收账款）÷2 （1Z10213214）
计算期天数全年360天计算全季90天计算全月30天计算

1Z102133偿债力分析

（1）资产负债率分析企业权资偿债风险承受力

资产负债率指企业负债总额资产总额率关系反映企业利债权提供资金进行营活动力反映企业营风险程度综合反映企业偿债力重指标
企业债权角度资产负债率越低说明企业偿债力越强债权权益越保障尤企业清算时资产变现低账面价值资产负债率越高债权损失越企业者营者角度通常希该指标高样方面利筹集资金扩企业规模方面利利财务杠杆增加者获利力资产负债率高反会影响企业筹资力般说该指标50较合适利风险收益衡果该指标100表明企业已资抵债视达破产警戒线
计算公式：
资产负债率负债总额／资产总额×100 （1Z1021331）
（2）速动率设立：资产流动性程度

速动率指企业速动资产流动负债间率关系衡量企业流动资产中立偿流动负债力
计算公式：
速动率速动资产／流动负债×100 （1Z1021332）
式中：
速动资产指够迅速变货币资金类流动资产通常两种计算方法：
种方法流动资产中扣存货原：存部分存货已损坏盘亏尚未处理情况部分存货已抵押债权存成合理市场价格相差悬殊存货估价问题存货变现速度慢
资产统称速动资产
公式表示：
速动资产流动资产－存货 （1Z1021333）
种方法变现力较强货币资金短期投资应收票应收账款应收款等加总作速动资产
公式表示：
速动资产＝货币资金＋短期投资＋应收票＋应收账款＋应收款 （1Z1021334）
企业存摊费流动资产项目时两种方法计算结果应致否第二种方法第种方法准确第种方法复杂速动率反映企业短期债务偿付力较敏感指标速动资产变现力较强验认
速动率100说明企业偿债力低100说明企业偿债力强该指标越低企业偿债力越差

1Z102134发展力分析

（1）销售（营业）增长率
销售（营业）增长率指企业年销售（营业）收入增长额年销售（营业）收入总额率企业销售（营业）收入指企业营业务收入
销售（营业）增长率表示年相企业销售（营业）收入增减变化情况评价企业成长状况发展力重指标该指标衡量企业营状况市场占力预测企业营业务拓展趋势重标志企业扩张资重前提断增加销售（营业）收入企业生存基础发展条件该指标零表明企业年销售（营业）收入增长指标值越高表明增长速度越快企业市场前景越反说明企业市场份额萎缩该指标实际应时应结合企业历年销售（营业）水企业市场占情况行业未发展影响企业发展潜素进行前瞻性预测者结合企业前三年销售（营业）收入增长率做出趋势性分析判断
计算公式：
销售（营业）增长率年营业务收入增长额／年营业务收入总额×100 （1Z1021341）
（2）资积累率影响素：减资营亏损股利支付情况

资积累率指企业年者权益增长额年初者权益率资积累率企业年者权益总增长率反映企业者权益年变动水该指标体现企业资积累力评价企业发展潜力重指标企业扩生产源泉资积累率反映投资者投入企业资保全性增长性该指标越高表明企业资积累越企业资保全性越强应付风险持续发展力越该指标负值表明企业资受侵蚀者利益受损害应予充分重视
计算公式：
资积累率年者权益增长额／年初者权益×100 （1Z1021342）
1Z102140解会计基概念
1Z102141会计职

（1）会计概述
会计济理重组成部分货币计量单位运专门方法企业济活动进行全面连续综合核算监督企业资金运动进行反映控制获取系统会计信息取济效益理效益目种理活动
会计提供信息应助关方解企业财务状况营成果帮助投资者债权做出合理决策会计信息考评企业营者营企业资源责绩效会计信息国家政府部门进行宏观济理重信息源会计信息企业部营理中发挥重作
（2）会计职
会计具核算监督两基职
l）会计核算职指会计客观济活动记录加工整理程济理提供需信息单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计账簿编制财务会计报告具
特征：①会计货币计量单位价值方面反映单位济活动状况②会计核算已发生事实具验证性③会计核算具完整性连续性系统性综合性
2）会计监督职指会计核算程中济活动合法性合理性效性进行审查单位应建立健全单位部会计监督制度具特征：①会计监督种常性监督具完整性连续性②会计监督利种价值指标财务活动具综合性③会计监督法律法规制度监督具强制性严肃性
（3）会计核算关容
·款项价证券收付
·财物收发增减
·债权债务发生结算
·资基金增减
·收入支出费成计算
·财务成果计算处理
·需办理会计手续进行会计核算事项
（4）会计监督容
·监督会计资料真实国会计法规定会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核记载准确完整原始证予退回求国家统会计制度规定更正补充
·监督济业务合法性国会计法规定会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位负责报告原始证记载项容均涂改原始证错误应出具单位重开者更正更正处应加盖出具单位印章原始证金额错误应出具单位重开原始证更正记账证应根审核原始证关资料编制
·监督企业账证账账账表账实相符国会计法规定单位应定期会计账簿记录实物款项关资料相互核保证会计账簿记录实物款项实数额相符会计账簿记录会计证关容相符会计账簿间相应记录相符会计账簿记录会计报表关容相符
（5）会计核算基前提
会计核算基前提通常基会计假设会计核算处时间空间环境作合理设定会计核算基前提包括会计体持续营会计分期货币计量
·会计体称会计实体会计体
会计体称会计实体会计体指会计信息反映特定单位组织会计体规定会计核算容空间范围典型会计体企业会计体法律体概念般说法律体会计体会计体定法律体
·持续营
持续营指企业会计体会计工作会前形式定目标方针方间断营预见未会进行清算持续营明确会计工作时间长度企业否持续营会计政策选择影响持续营特征否认企业激烈市场竞争中营程风险性便会计工作正常进行假定企业持续营进行正常会计处理例持续营前提企业资产价值运历史成计价采现行市价清算价格计价
·会计分期（称会计期间）
会计分期指企业持续断施工生产营活动分割连续长短相期间处理济业务结算账目编制财务会计报告
会计年度基会计期间国采历年制会计年度年公历1月1日12月31日作会计年度基会计期间外企业会计制度规定会计中期短1年会计期间包括半年度季度月度会计中期起讫时间律公历起讫日期准例：年分两半年度1月1日6月30日半年度7月1日12月31日半年度
·货币计量
货币计量指企业会计该算程中采货币计量单位记录反映企业施工生产营活动国企业会计制度规定会计核算应民币记账位币业务收支民币外货币企业选定中种货币作记账位币编报财务会计报告应折算民币境外设立中国企业国报送财务会计报告应折算民币

1Z102142会计核算基原熟记原概念注意较容易混淆方特性原谨慎性原贯性原等


会计核算般原指会计核算前提条件进行会计核算应遵循基求衡量会计核算工作质量标准求根企业会计准国会计核算般原包括容
·客观性原
客观性原指企业会计核算应实际发生交易事项实反映企业财务状况营成果现金流量
·性原
性原指企业会计核算应规定会计处理方法进行会计指标应口径致相互
·贯性原
贯性原指企业会计核算方法前期应保持致意变更必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
·相关性原
相关性原指企业提供会计信息应够反映企业财务状况营成果现金流量满足会计信息者需
·时性原
时性原指企业会计核算应时进行提前延
·明晰性原
明晰性原指企业会计核算编制财务会计报告应清晰明便理解利
·权责发生制原
权责发生制原指企业会计核算应权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
·配原
配原熟记概念
指企业进行会计核算时收入成费应相互配会计期间项收入相关成费应该会计期间确认
·谨慎性原
谨慎性原指企业进行会计核算时应遵循谨慎性原求计资产收益少计负债费计提秘密准备
·实际成原
实际成原指企业项财产取时应实际成计量项财产果发生减值应企业会计制度规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规定者外企业律行调整账面价值
·划分收益性支出资性支出原
划分收益性支出资性支出原指企业会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度（营业周期）应作收益性支出支出效益会计年度（营业周期）应作资性支出
·重性原
重性原指企业会计核算应遵循重性原求会计核算程中交易事项应区重程度采核算方式资产负债损益等较影响进影响财务会计报告者作出合理判断重事项必须规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分准确披露次会计事项影响会计信息真实性误导财务会计报告者作出正确判断前提适简化处理
·实质重形式原
实质重形式原指企业应交易事项济实质进行会计核算应仅仅法律形式作会计核算

1Z102143会计素会计等式

（1）会计素
会计素包括资产负债者权益收入费利润具体分两类：
·反映财务状况素
财务状况指企业某日期营资金源分布情况般通资产负债表反映反映财务状况素资产负债者权益三素构成
·反映营成果素
营成果指企业定时期生产营活动结果企业生产营程中取收入耗费相较差额般通利润表反映营成果素收入费利润三素反映
（2）会计等式
会计等式称会计恒等式运数学方程原理描述会计象具体容关会计素间数量关系种表达式会计等式般包括容：
·静态会计等式
静态会计等式静态会计素（资产负债者权益）组合成会计等式反映企业定时点财务状况会计等式根国法律关规定企业设立时必须法定资金企业设立时必须低限额钱资金投资体分国家资金法资金资金外商资金等资金进入企业时般两种情况：企业者投入资金二企业举债务会计企业者投入资金称者权益企业举债务称债权权益者权益债权权益统称权益指企业资产提供者资产拥求权说资金进入企业资产形态出现企业资产属者便属债权公式表示：
资产权益 （1Z1021431）
资产债权权益＋者权益 （1Z1021432）
资产负债＋者权益1企业某日期营资金源分配情况般通资产负债表反映
2企业定时期生产营活动取结果般通 利润表反映
3静态会计等式
4反映企业定时点财务状况会计等式
（1Z1021433）
述会计等式静态会计等式企业资产数额完全取决负债者权益数额资产权益时候相等企业发生济活动会破坏恒等关系表明企业某特定时点拥财产状况明确资产负债者权益三者间关系会计工作中设置会计科目账户复式记账会计核算编制财务会计报告重理
·动态会计等式
动态会计等式动态会计素（收入费利润）组合成会计等式反映企业定营期间营成果会计等式公式表示：
收入费利润（亏损） （1Z1021434）
会计等式动态会计等式表明企业定期间营成果相应期间收入费间关系

1Z102144贷记账法

（1）贷记账法容
·贷记账法贷作记账符号记录济业务发生完成情况种复式记账方法
·贷记账法账户分左右两方左方称方右方称贷方贷两记账符号表示会计素记账方企业发生具体济业务时应该计入账户方计入账户贷方需根账户性质济业务容决定
（2）贷记账法账户结构注意：1方记增加贷方记减少：资产类费类
2相反方记减少贷方记增加负债类者权益类收入类利润类

贷记账法性质账户具结构
·资产类账户结构银行存款账户属资产类企业银行存款增加时登记方

账户方登记资产增加额贷方登记资产减少额账户余额般方余额表示期末资产金额
·负债类短期款账户属负债类企业短期款减少时登记方
者权益类账户结构
账户贷方登记负债者权益增加额方登记负债者权益减少额账户余额般贷方余额表示期末负债余额者权益余额
·费类账户结构
账户方登记费增加额贷方登记费减少额期末费类账户般没余额熟记

·收入类账户结构
账户贷方登记收入增加额方登记费减少额期末收入类账户般没余额熟记

·利润类账户结构
利润类账户结构负债类账户者权益类账户结构相类似账户贷方登记利润增加额方登记利润减少额账户余额方贷方贷方余额表示企业未分配利润方余额表示企业未弥补亏损
（3）复式记账法复式记账基原
1）复式记账法
复式记账法指项济业务必须相等金额两两账户中相互联系进行登记反映会计象具体容增减变化种记账方法
2）复式记账基原
①会计等式作记账基础会计等式客观存必然济现象时资金运动规律具体化揭示资金运动规律性复式记账必须会计等式作记账基础
②项业务必须两两相互联系账户中进行等额记录
③必须济业务会计等式影响类型进行记录企业发生济业务复杂样会计等式影响外两种类型：类影响会计等式等号两边会计素时发生变化济业务类业务够变更企业资金总额会会计等式等号两边等额增等额减类影响会计等式等号某边会计素发生变化济业务类业务变更企业资金总额会会计等式等号某边等额增减会计第类济业务应等式两边账户中等额记增减第二类济业务应等式某边账户中等额记增减
④定期汇总全部账户记录必须衡复式记账笔济业务进行双重等额记录定期汇总全部账户数必然会保持会计等式衡关系
（4）贷记账法记账规
贷记账法记账规必贷贷必相等
·必贷指账户登记方
·贷记账法复式记账法发生笔济业务数必须时计入两两相互联系账户计入两两相互联系账户属类属类取决济业务容果（）账户登记方时应（）账户肯定登记贷方贷贷贷会出现时登记两（）账户方（贷方）情况
·贷必相等指账户登记金额笔济业务两两相互联系账户中登记时计入两两账户方金额贷方金额数量必须相等

1Z102145会计证

（1）会计证作
会计证简称证记录济业务明确济责书面证明登记账簿
取填制会计证整会计核算工作起点基环节会计证会计部门审核误作登记账簿
会计证具方面作：
·提供济业务活动原始资料传导济信息重载体
·登记账簿必
·明确济责加强岗位责制手段
·审核会计证实行会计监督具体措施
（2）会计证种类
会计证填制程序途分原始证记账证
l）原始证
原始证济业务发生时取填制记录证明济业务发生完成情况文件会计核算原始资料填制记账证证明济业务发生完成情况种单证均作原始证记账购销合银行账单等
①原始证分类
取源分外原始证购货发票等
制原始证材料入库单销售发票产成品出库单领料收料单限额领料单等

②原始证基容
济业务复杂性样性导致记录济业务原始证包括具体容相种原始证必须客观真实记录反映济业务发生完成情况原始证必须具备基容：原始证名称填制证日期编号接受证单位名称济业务容数量单价金额填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章
2）记账证
记账证会计员根审核误原始证汇总原始证济业务容加类整理确定会计分录填制证登记账簿直接
①记账证种类
记账证标准分类：
·记账证途分专记账证通记账证专记账证反映济业务容具体分收款证付款证转账证
·记账证填制方式分复式记账证单式记账证中单式记账证具体分项记账证贷项记账证
·记账证包括业务容分单记账证汇总记账证科目汇总表中汇总记账证具体分汇总收款证汇总付款证汇总转账证
②记账证基容
记账证种类格式作审核误原始证进行分类整理复式记账求编制会计分录登记账簿记账证必须具备基容：记账证名称填制证日期编号济业务摘记账符号会计科目金额附原始证张数填制证单位名称关员签字者盖章

1Z102146会计账簿

（1）会计账簿作
会计账簿简称账簿会计科目开设账户具定格式相互联结账页组成会计证全面连续系统记录项济业务簿籍
会计账簿具方面作：
·会计账簿系统纳积累会计资料工具
通设置登记账簿会计证反映分散零散济业务进行类汇总全面连续系统反映监督会计体定时期某类全部济业务活动情况便提供企业项资产负债者权益增减变化企业财务成果核算资料
·会计账簿考核营成果进行会计监督重
根账簿记录提供项资金成利润等济指标考核资金成利润计划执行情况评价企业营成果财务状况进发现施工生产营程中存问题分析原促企业加强济核算提高营理水
·会计账簿编制财务会计报告资料源
账簿记录积累企业定时期会计核算资料资料进行加工整理成编制财务会计报告账簿设置记录否正确完整系统直接影响财务会计报告质量
（2）会计账簿种类
l）账簿途分序时账簿分类账簿备查账簿
①序时账簿称日记账济业务发生时间先序逐日逐笔进行连续登记账簿序时账簿记录容分特种日记账普通日记账中特种日记账登记某类济业务发生情况日记账现金日记账银行存款日记账现金收入日记账等特种日记账实际工作中应较广泛
②分类账簿分类会计科目设置项济业务进行分类登记账簿分类账簿反映容详细程度分总分类账明细分类账总分类账简称总账根级会计科目设置登记全部济业务进行总分类核算提供总括核算资料分类账簿明细分类账简称明细账根二级明细科目设置登记某会计科目涉济业务增减变化结果进行明细分类核算提供明细核算资料分类账簿明细账总账补充具体化受总账控制统驭
③备查账簿称辅助账簿某日记账簿分类账簿中未记载记载全济业务进行补充登记账簿
2）账簿外表形式分订式账簿活页式账簿卡片式账簿







1Z103000建设工程估价
1Z103010掌握建筑安装工程费项目组成计算
1Z103011建筑安装工程费项目组成表
国现行建筑安装工程费项目组成（建标2003206号关印发建筑安装工程费项目组成通知）图1Z103011示包括直接费间接费利润税金
1工费
直接工程费 2材料费
3施工机械费
1环境保护
直接费 2文明施工
3安全施工
4时设施
5夜间施工
措 施 费 6二次搬运注意

7型机械设备进出场拆
8混凝土钢筋混凝土模板支架
9脚手架
10已完工程设备保护
建 11施工排水降水
设 1工程排污费
安 2工程定额测定费 ⑴养老保险费
装 规 费 3社会保障费 ⑵失业保险费
工 ⑶医疗保险费
程 4住房公积金
费 5危险作业意外伤害保险
1理员工资
项 间接费土建工程间接费直接费取费基础安装工程间接费工费工费施工机械费取费标准文明施工费直接工程费取费基础
2办公费
目 3差旅交通费
组 4固定资产费
成 5工具具费
6劳动保险费注意容易规费混淆

企业理费 7工会费
8职工教育费
9财产保险费注意容易规费混淆

10财务费
11税金
12
利 润
税 金
图1Z103011 建设安装工程费项目组成
1Zl03012直接工程费

直接工程费指施工程中耗费构成工程实体项费包括工费材料费施工机械费
（1）工费工费组成
指直接事建筑安装工程施工生产工开支项费单位工程量工费计算公式：
（1Z1030121）
案例：某企业工日消耗量320天日基工资30元天日工资性补贴3元天日生产工辅助工资8元天日职工福利费2元天日生产工劳动保护费2元天该企业员工100需工费：100×320×（30+3+8+2+2）1440000（元）

（1Z1030122）
式中 G——日工资单价
G1——日基工资
G2——日工资性补贴
G3——日生产工辅助工资
G4——日职工福利费
G5——日生产工劳动保护费
中日工资单价组成：
·基工资：指发放生产工基工资
（1Z1030123）
·工资性补贴：指规定标准发放物价补贴煤燃气补贴交通补贴住房补贴流动施工津贴等
（1Z1030124）
·生产工辅助工资：指生产工年效施工天数外非作业天数工资包括职工学培训期间工资调动工作探亲休假期间工资气候影响停工工资女工哺乳时间工资病假六月工资产婚丧假期工资等
（1Z1030125）
·职工福利费：指规定标准计提职工福利费
（1Z1030126）
·生产工劳动保护费：指规定标准发放劳动保护品购置费修理费徒工服装补贴防暑降温费碍身体健康环境中施工保健费等
（1Z1030127）
（2）材料费组成
指施工程中耗构成工程实体原材料辅助材料构配件零件半成品费容包括：
·材料原价（供应价格）
·材料运杂费指材料源运工仓库指定堆放点发生全部费
·运输损耗费指材料运输装卸程中避免损耗
·采购保费指组织采购供应保材料程中需项费包括采购费仓储费工保费仓储损耗
·检验试验费指建筑材料构件建筑安装物进行般鉴定检查发生费熟记
包括设试验室进行试验耗材料化学药品等费包括新结构新材料试验费包括建设单位具出厂合格证明材料进行检验构件做破坏性试验特殊求检验试验费
单位工程量材料费计算公式：
（1Z1030128）
计算注意公式中运输损耗率采购保费率时注意检验试验费
（1Z1030129）
（1Z10301210）
（3）施工机械费指施工机械作业发生机械费机械安拆费场外运费单位工程量施工机械费计算公式：
（1Z10301211）
组成

（1Z10301212）
·折旧费指施工机械规定年限陆续收回原值购置资金时间价值
计算公式：
（1Z10301213）
耐总台班数折旧年限×年工作台班 （1Z10301214）
·修理费指施工机械规定修理间隔台班进行必修理恢复正常功需费
计算公式：
（1Z10301215）
·常修理费指施工机械修理外级保养时障排需费包括保障机械正常运转需换设备机配备工具附具摊销维护费机械运转中日常保养需润滑擦拭材料费机械停滞期间维护保养费等
·安拆费场外运费安拆费指施工机械现场进行安装拆卸需工材料机械试运转费机械辅助设施折旧搭设拆等费场外运费指施工机械整体分体停放点运施工现场施工点运施工点运输装卸辅助材料架线等费
·工费指机司机（司炉）操作员工作日工费述员施工机械规定年工作台班外工费
·燃料动力费指施工机械运转作业中消耗固体燃料（煤木柴）液体燃料（汽油柴油）水电等
·养路费车船税指施工机械国家规定关部门规定应缴纳养路费车船税保险费年检费等

1Z103013措施费

措施费注意区分措施费企业理费分属直接费间接费
指完成工程项目施工发生该工程施工前施工程中非工程实体项目费包括：
（1）环境保护费 指施工现场达环保部门求需项费
环境保护费直接工程费×环境保护费费率（） （1Z1030131）
（1Z1030132）
（2）文明施工费某项目直接工程费800万元项费年度均支出100万元全年建安产值4000万元工程总造价1600万元计算项目文明施工费：800×（1004000×50）40万元注意计算基础环境保护费安全施工费类似
指施工现场文明施工需项费
文明施工费直接工程费×文明施工费费率（） （1Z1030133）
（1Z1030134）
（3）安全施工费 指施工现场安全施工需项费
安全施工费直接工程费×安全施工费费率（） （1Z1030135）
（1Z1030136）
（4）时设施费 指施工企业进行建筑安装工程施工必须搭设生活生产
时建筑物构筑物时设施费等时设施包括：时宿舍文化福利公事业房屋构筑物仓库办公室加工厂规定范围道路水电线等时设施型时设施时设施费包括：时设施搭设维修拆摊销费
（1Z1030137）
式中：
·周转建费（活动房屋）
（1Z1030138）
·次性建费（简易建筑）
（1Z1030139）
·时设施（时线）时设施费中占例区造价理部门典型施工企业成资料分析综合测定
（5）夜间施工增加费 指夜间施工发生夜班补助费夜间施工降效夜间施工明设备摊销明电等费
（1Z10301310）
（6）二次搬运费指施工场狭等特殊情况发生二次搬运费
（1Z10301311）
计算牵涉容
（1Z10301312）
（7）型机械设备进出场安拆费指机械整体分体停放场运施工现场施工点运施工点发生机械进出场运输转移费机械施工现场进行安装拆卸需工费材料费机械费试运转费安装需辅助设施费
（1Z103013
13）
（8）混凝土钢筋混凝土模板支架费指混凝土施工程中需种钢模板木模板支架等支拆运输费模板支架摊销（租赁）费
模板支架费模板摊销量×模板价格＋支拆运输费 （1Z10301314）
摊销量次量×（1＋施工损耗）×［l＋（周转次数1）×补损率周转次数
（1补损率）50周转次数 （1Z10301315）
租赁费模板量×日期×租赁价格＋支拆运输费 （1Z10301316）
（9）脚手架费指施工需种脚手架搭拆运输费脚手架摊销（租赁）费
脚手架搭拆费脚手架摊销量×脚手架价格＋搭拆运输费 （1Z10301317）
（1Z10301318）
租赁费＝脚手架日租金×搭设周期＋搭拆运输费 （1Z10301319）
（10）已完工程设备保护费指竣工验收前已完工程设备进行保护需费
已完工程设备保护费成品保护需机械费＋材料费＋工费 （1Z10301320）
（11）施工排水降水费指确保工程正常条件施工采取种排水降水措施发生种费
排水降水费Σ排水降水机械台班费×排水降水周期+排水降水材料费工费（1Z10301321）

1Z103014规费

（1）规费容
规费指政府关权力部门规定必须缴纳费（简称规费）包括：
①工程排污费：指施工现场规定缴纳工程排污费
②工程定额测定费：指规定支付工程造价（定额）理部门定额测定费
③社会保障费注意区分规费中社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险
：包括养老保险费失业保险费医疗保险费中养老保险费指企业规定标准职工缴纳基养老保险费失业保险费指企业国家规定标准职工缴纳失业保险费医疗保险费指企业规定标准职工缴纳基医疗保险费
④住房公积金指企业规定标准职工缴纳住房公积金
⑤危险作业意外伤害保险指企业事危险作业建筑安装施工员支付意外伤害保险费
（2）规费费率计算公式
① 直接费计算基础

（1Z1030141）
② 工费机械费合计计算基础
（1Z1030142）
③ 工费计算基础

（1Z1030143）

1Z103015企业理费

（1）企业理费容
企业理费指建筑安装企业组织施工生产营理需费包括点
A理员工资指理员基工资工资性补贴职工福利费劳动保护费等
B办公费指企业理办公文具纸张账表印刷邮电书报会议水电烧水集体取暖（包括现场时宿舍取暖）煤等费
C差旅交通费指职工公出差调动工作差旅费住勤补助费市交通费误餐
补助费职工探亲路费劳动力招募费职工离退休退职次性路费工伤员医路费工转移费理部门交通工具油料燃料养路费牌费
D固定资产费指理试验部门附属生产单位属固定资产房屋设备仪器等折旧修维修租赁费
E工具具费指理属固定资产生产工具器具家具交通工具检验试验测绘消防等具购置维修摊销费
F劳动保险费指企业支付离退休职工易安家补助费职工退职金六月病假员工资熟记
职工死亡丧葬补助费抚恤费规定支付离休干部项费
G工会费指企业职工工资总额计提工会费
H职工教育费指企业职工学先进技术提高文化水职工工资总额计提费
I财产保险费指企业理财产车辆保险费
J财务费指企业筹集资金发生种费
K税金指企业规定缴纳房产税车船税土税印花税等
L包括技术转费技术开发费业务招费绿化费广告费公证费法律顾问费审计费咨询费等
（2）企业理费费率计算公式
① 直接费计算基础
实例

（1Z1030151）
② 工费机械费合计计算基础
（1Z1030152）
③ 工费计算基础
（1Z1030153）

1Z103016 利润计取基数


利润指施工企业完成承包工程获盈利计价程序利润形成编制概算预算时投资源工程类实行差利润率着市场济进步发展企业决定利润率水权会更投标报价时企业根工程难易程度市场竞争情况身营理水行确定合理利润率

1Z103017 税金

税金指国家税法规定应计入建筑安装工程造价营业税城市维护建设税教育费附加等营业税税额营业额3城乡维护建设税纳税市区营业税7征收县镇营业税5征收农村营业税1征收教育费附加营业税3计算公式：
（1Z103017）
（1）纳税点市区企业

（2）纳税点县城镇企业

（3）纳税点市区县城镇企业


1Z103018 建筑安装工程计价程序

根建设部第107号部令建筑工程施工发包承包计价理办法规定发包承包价计算方法分工料单价法综合单价法程序：
（1）工料单价法计价程序
工料单价法概念
分部分项工程量单价合计直接工程费直接工程费工材料机械消耗量相应价格确定直接工程费汇总加间接费利润税金生成工程发承包价计算程序分三种：熟记种计算关系

·直接费计算基础（见表1Z1030181）
直接费计算基础工料单价法计价程序 表1Z1030181
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注
1
直接工程费
预算表

2
措施费
规定标准计算

3
计
⑴+⑵

4
间接费
⑶×相应费率

5
利润
（⑶＋(4)）×相应利润率

6
合计
⑶+⑷+⑸

7
含税造价
⑹×(1+相应税率)


·工费机械费计算基础（见表1Z1030182）
直接费计算基础工料单价法计价程序 表1Z1030182
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注
1
直接工程费
预算表

2
中工费机械费
预算表

3
措施费
规定标准计算

4
中工费机械费
规定标准计算

5
计
⑴+⑶

6
工费机械费计
⑵+⑷

7
间接费
⑹×相应费率

8
利润
⑹×相应利润率

9
合计
⑸+⑺+⑻

10
含税造价
⑼×(1+相应税率)


·工费计算基础（见表1Z1030183）
工计算基础工料单价法计价程序 表1Z1030183
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注

1
直接工程费
预算表

2
直接工程费中工费
预算表

3
措施费
规定标准计算

4
措施费中工费
规定标准计算

5
计
⑴+⑶

6
工费计
⑵+⑷

7
间接费
⑹×相应费率

8
利润
⑹×相应利润率

9
合计
⑸+⑺+⑻

10
含税造价
⑼×(1+相应税率)


（2）综合单价法计价程序
综合单价法分部分项工程单价全费单价全费单价综合计算生成容包括直接工程费间接费利润税金（措施费方法生成全费价格）
分项工程量综合单价合价汇总生成工程发承包价
分部分项工程中工材料机械含量例分项工程根材料费占工费材料费机械费合计例（字母C代表该项值）三种计算程序中选择种计算综合单价
·C >C0（C0区原费定额测算选典型工程材料费占工费材料费机械费合计例）时采工费材料费机械费合计基数计算该分项间接费利润见表1Z1030184
直接工程费计算基础综合单价法计价程序 表1Z1030184
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注
1
分项直接工程费
工费+材料费+机械费

2
间接费
⑴×相应费率

3
利润
（⑴＋(2)）×相应利润率

4
合计
⑴+⑵+⑶

5
含税造价
⑷×(1+相应税率)

· C 工费机械费计算基础综合单价法计价程序 表1Z1030185
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注

1
分项直接工程费
工费+材料费+机械费

2
中工费机械费
工费+机械费

3
间接费
⑵×相应费率

4
利润
⑵×相应利润率

5
合计
⑴+⑶+⑷

6
含税造价
⑸×(1+相应税率)

·该分项直接费仅工费材料费机械费时采工费基数计算该分项间接费利润见表1Z1030186
工费计算基础综合单价法计价程序 表1Z1030186
序 号
费 项 目
计 算 方 法
备 注
1
分项直接工程费
工费+材料费+机械费

2
直接工程费中工费
工费

3
间接费
⑵×相应费率

4
利润
⑵×相应利润率

5
合计
⑴+⑶+⑷

6
含税造价
⑸×(1+相应税率)


1Z103020掌握工程量清单计价
1Z103021工程量清单作

工程量清单作招标文件组成部分基功作信息载体潜投标者提供必信息外具作
（1）投标者提供公开公公正竞争环境工程量清单招标统提供统工程量避免计算准确项目致等素造成公正影响投标者站起跑线创造公竞争环境
（2）计价询标评标基础招标工程标底编制企业投标报价必须清单基础进行样询标评标奠定基础
（3）施工程中支付工程进度款提供
（4）办理竣工结算工程索赔提供重（5）没标底价格招标工程招标利工程量清单编制标底价格供评标时参考

（5）没标底价格招标工程招标利工程量清单编制标底价格供评标时参考
1Z103022工程量清单编制（Bill of Quantities）简称BQ单


工程量清单（Bill of Quantities简称BQ单）表现拟建工程分部分项工程项目措施项目项目名称相应数量明细清单
（1）工程量清单组成部分
工程量清单招标文件组成部分分部分项工程量清单措施项目清单项目清单组成
·分部分项工程量清单调整闭口清单投标投标文件提供分部分项工程量清单必须逐计价清单列容允许作更改变动投标果认清单容妥遗漏通质疑方式清单编制作统修改更正修正工程量清单发投标
·措施项目清单调整清单投标招标文件中列项目根企业身特点作适变更增减投标拟建工程发生措施项目措施费作通盘考虑清单报出认包括应该发生措施项目全部费果报出清单中没列项施工中必须发生项目业权认已综合分部分项工程量清单综合单价中措施项目发生时投标口提出索赔调整
·项目清单招标部分投标部分等两部分组成招标填写容招标文件发投标标底编制项目数量金额等投标标底编制意改动投标填写部分零星工作项目表中招标填写项目数量投标意更改必须进行报价果报价招标权认投标未报价容偿服务投标认招标列项全时投标行增加列项确定项目工程数量计价
（2）分部分项工程量清单编制
①分部分项工程工程量清单编制规
建设工程工程量清单计价规范（GB50500—2003）（简称规范）强制性规定：
·规范3．2．2条规定分部分项工程量清单应根附录A附录B附录C附录D附录E规定统项目编码项目名称计量单位工程量计算规进行编制
·规范3．2．3条规定分部分项工程量清单项目编码九位应附录A附录B附录C附录D附录E规定设置十十二位应根拟建工程工程量清单项目名称编制设置应001起序编制
·规范3．2．4条规定项目名称应附录A附录B附录C附录D附录E项目名称项国特征结合拟建工程实际确定
·规范3．2．5条规定分部分项工程量清单计量单位应附录A附录B附录C附录D附录E规定计量单位确定
·规范3．2．6条规定工程数量应附录A附录B附录C附录D附录E中规定工程量计算规计算
②分部分项工程量清单编制
·建设工程工程量清单计价规范（GB50500—2003）
·招标文件
·设计文件
·关工程施工规范工程验收规范
·拟采施工组织设计施工技术方案
③分部分项工程量清单编制程序（图1Z103022）
施工组织设计施工规范工程验收规范


确定项目名称

确定项目编号

确定计量单位

计算工程量
确定综合工程容

完成清单编制
建设工程工程量清单计价规范（GB50500—2003）

图1Zl03022分部分项工程量清单编制程序熟记

（3）措施项目清单编制
①措施项目清单编制规
建设工程工程量清单计价规范（GB 505002003）规定：
·规范3．3．1措施项目清单应根拟建工程具体情况参措施项目览表列项
·规范3．3．2编制措施项目清单出现措施项目览表未列项目编制作补充
②措施项目清单编制规范3．3．1措施项目清单应根拟建工程具体情况参措施项目览表列项易遗漏

·拟建工程施工组织设计
·拟建工程施工技术方案
·拟建工程相关工程施工规范工程验收规范
·招标文件
·设计文件
③措施项目清单设置
措施项目清单设置首先参考拟建工程施工组织设计确定环境保护文明安全施工材料二次搬运等项目次参阅施工技术方案确定夜间施工型机具进出场安拆混凝模板支架脚手架施工排水降水垂直运输机械组装台型机具等项目参阅相关施工规范工程验收规范确定施工技术方案没表述实现施工规范工程验收规范求必须发生技术措施招标文件中提出某必须通定技术措施实现求设计文件中足写进技术方案通定技术措施实现容措施清单项目列项条件示例见表1Z103022
措施清单项目列项条件 表1Z103022
序号
措施项目名称
措施项目发生条件
1
环境保护


2
文明施工

3
安全施工
4
时设施
5
材料二次搬运
6
脚手架
7
已完工程设备保护
8
夜间施工
拟建工程必须连续施工求工期紧张夜间施工倾
9
混凝土钢筋混凝土模板支架
拟建工程中混凝土钢筋混凝土工程
10
施工排水降水
水文质资料拟建工程施工深度低水位
11
型机械进出场安拆
施工方案中型机械具方案拟建工程必须型机具
12
垂直运输机械
施工方案中垂直运输机械容施工高度超5米工程
13
室空气污染测试
挥发性害物质材料
14
组装台
拟建工程中钢结构非标设备制作安装工艺道预制安装
15
设备道施工安全防冻焊接保护措施
设备道冬季施工易燃易爆毒害环境施工焊接质量求较高工程
16
压力容器高压道检验
工程中三类压力容器制作安装超10MPa高压道敷设
17
焦炉施工棚
焦炉施工方案求
18
焦炉烘炉热态工程
19
道安装充气保护
设计施工规范求洁净度求较高线
20
隧道施工通风供水供气供电明通讯
隧道施工方案求
21
现场施工围栏
招标文件施工组织设计求拟建工程需隔离施工容
22
长输线时水工保护设施
长输道涉水敷设
23
长输线施工便道
般长输道工程均需
24
长输线穿跨越施工措施
长输道穿越铁路公路河流
25
长输线穿越建筑物保护措施
长输线穿越建筑物段
26
长输线施工队伍调遣
长输道工程均需
27
格架式抱杆（力吊装机具）
施工方案求40t设备安装
28
市政工程（略）

（4）项目清单编制
项目清单编制规：
·建设工程工程量清单计价规范（GB 505002003）3．4．1条规定项目清单应根工程具体情况参列容列项预留金材料购置费总承包服务费零星工作项目费
·规范3．4．2条规定零星工作项目应根拟建工程具体情况详细列出工材料机械名称计量单位相应数量工程量清单发投标
·规范3．4．3条规定编制项目清单出现34．＝条未列项目编制作补充
（5）工程量清单格式组成容
l）封面
封面招标填写签字盖章
2）填表须知
填表须知包括列容：①工程量清单计价格式中求签字盖章方必须规定单位员签字盖章
②工程量清单计价格式中容意删涂改③工程量清单计价格式中列明需填报单价合价投标均应填报未填报单价合价视项费已包含工程量清单单价合价中④明确金额表示币种
3）总说明
总说明应列容填写：①工程概况建设规模工程特征计划工期施工现场实际情况交通运输情况然理条件环境保护求等②工程招标分包范围③工程量清单编制④工程质量材料施工等特殊求⑤招标行采购材料名称规格型号数量等⑥项目清单中招标部分（包括预留金材料购置费等）金额数量⑦需说明问题
4）分部分项工程量清单
分部分项工程量清单应包括项目编码项目名称计量单位工程数量四部分
5）措施项目清单
措施项目清单应根拟建工程具体情况列项措施项目指完成工程项目施工发生该工程施工前施工程中技术生活安全等方面非工程实体项目
6）项目清单
项目清单应根拟建工程具体情况参列容列项：①招标部分包括预留金材料购置费等中预留金指招标发生工程量变更预留金额②投标部分估算金额确定
包括总承包服务费零星工作项目费等中总承包服务费指配合协调招标进行工程分包材料采购需费零星工作项目费指完成招标提出实物计量零星工作项目需费
7）零星工作项目工作费实际完成工程量进行结算
表
零星工作项目表应根拟建工程具体情况详细列出工材料机械名称计量单位相应数量工程量清单发投标零星工作项目中工料机计量根工程复杂程度工程设计质量优劣工程项目设计成熟程度等素确定数量般工程工计量基础工消耗总量1取值材料消耗辅助材料消耗专业工消耗材料类列项工日消耗量计入机械列项计量考虑工素外参考单位工程机械消耗种类机械消耗总量1取值

1Z103023工程量清单计价格式

工程量清单计价应包括招标文件规定完成工程量清单列项目全部费包括分部分项工程费措施项目费项目费规费税金分部分项工程费指完成分部分项工程量需实体项目费措施项目费指分部分项工程费外完成该工程项目施工发生该工程施工前施工程中技术生活安全等方面非工程实体项目需费项目费指分部分项工程费措施项目费外该工程项目施工中发生费
2003年7月1日实施建设工程工程量清单计价规范GB505002003规定工程量清单应采综合单价计价综合单价法指完成工程量清单中规定计量单位项目需工费材料费机械费理费利润考虑风险素需费分部分项工程费中考虑
工程量综合单价直接分部分项工程费分部分项工程费措施项目费项目费规费税金加汇总整工程总造价
工程量清单计价格式列容组成：
（1）封面应规定容填写签字盖章招标填写

（2）投标总价应工程项目总价表合计金额填写
（3）工程项目总价表见表1Z1030231
工程项目总价表 表1Z1030231
工程名称： 第 页 页
序 号
单 项 工 程 名 称
金 额（元）



合 计


注：1．单项工程名称单项工程费汇总表（表1Z1030232）工程名称填写
2．金额单项工程费汇总表（表1Zl030232）合计金额填写

（4）单项工程费汇总表见表1Z1030232
单项工程费汇总表 表1Z1030232
工程名称： 第 页 页
序 号
单 位 工 程 名 称
金 额（元）



合 计


注：1．单位工程名称单位工程费汇总表（表1Z1030233）工程名称填写
2．金额单位工程费汇总表（表1Z1030233）合计金额填写

（5）单位工程费汇总表见表1Z1030233
单位工程费汇总表 表1Z1030233
工程名称： 第 页 页
序 号
项 目 名 称
金 额（元）
1
分部分项工程费合计

2
措施项目费合计

3
项目费合计

4
规 费

5
税 金

合 计

注：单位工程费汇总表中金额应分分部分项工程量清单计价表（表1Z1030234）措施项目清单计价表（表1Z1030235）项目清单计价表（表1Zl030236）合计金额关规定计算规费税金填写

（6）分部分项工程量清单计价表见表1Z1030234
分部分项工程清单计价表 表1Z1030234
工程名称： 第 页 页
序 号
项目编码
项目名称
计量单位
工程数量
金 额（元）
综合单价
合价










页计






合 计




注：1．综合单价应包括完成规定计量单位工程需工费材料费机械费理费利润应考虑风险素注意：税金

2．分部分项工程量清单计价表中序号项目编码项目名称计量单位工程数量必须分部分项工程量清单中相应容填写

（7）措施项目清单计价表见表1Z1030235
措施项目清单计价表 表1Z1030235
工程名称： 第 页 页
序 号
项 目 名 称
金 额（元）



合 计


注：1．措施项目清单计价表中序号项目名称必须措施项目清单中相应容填写
2．投标根施工组织设计采取措施增加项目

（8）项目清单计价表见表1Z1030236
项目清单计价表 表1Z1030236
工程名称： 第 页 页
序 号
项 目 名 称
金 额（元）
1
招标部分


计

2
投标部分


计

合 计

注：1．项目清单计价表中序号项目名称必须项目清单中相应容填写
2．招标部分金额估算金额确定
3．投标部分总承包服务费应根招标提出求发生费确定零星工作项目费应根零星工作项目计价表确定

（9）零星工作项目计价表见表1Z1030237
零星工作项目计价表 表1Zl030237
工程名称： 第 页 页
序 号
名 称
计量单位
数 量
金 额（元）
1
工


综合单价
合 价

计




2
材 料





计





3
机 械





计





合 计




注： 1．表中工材料机械名称汁量单位相应数量应零星工作项目表中相应容填写
2．工程竣工零星工作费应实际完成工程量需费结算

（10）分部分项工程量清单综合单价分析表应招标根需提出求填写见表1Z1030238
分部分项工程清单综合单价分析表 表1Z1030238
工程名称 项目编码 项目名称 计量单位 综合单价 第 页 页
序号
项目
编码
项目
名称
工程
容
综合单价组成注意含税金

综合单价




工费
材料费
机械
费
理费
利润
合计










（11）措施项目费分析表应招标根需提出求填写见表1Z1030239
措施项目费分析表 表1Z1030239
工程名称： 第 页 页
序号
措施项目名称
单位
数量
金 额（元）
工费
材料费
机械
费
理费
利润
计

合 计









（12）材料价格表见表1Z10302310
材料价格表 表1Z10302310
工程名称： 第 页 页
序号
材料编码
材料名称
规格型号等特殊求
单 位
单价（元）






合 计





注：1．招标提供材料价格表应包括详细材料编码材料名称规格型号计量单位等
2．填写单价必须工程量清单计价中采相应材料单价致
1Z103030熟悉建设工程项目总投资组成
1Z103031建设工程项目总投资组成表

原国家计委审定（计办投资2002］15号）发行投资项目行性研究指南规定现行建设工程项目投资构成图1Z103031示

图1Zl03031 现行建设工程项目总投资构成熟记总投资构成：


1Z103032设备工器具购置费组成

设备工器具购置费指工程项目购置制达固定资产标准设备新建扩建工程项目配置首批工器具生产家具需费设备工器具购置费设备购置费工器具生产家具购置费组成设备购置费包括设备原价进口设备抵岸价设备运杂费：
设备购置费设备安装保险费设备检验鉴定费属项目建设关费设备联合试运转费属未企业生产营关费属设备购置费
＝设备原价进口设备抵岸价＋设备运杂费 （1Z1030321）
式中设备原价系指国产标准设备非标准设备原价设备运杂费系指设备原价中未包括包装包装材料费运输费装卸费采购费仓库保费供销部门手续费等果设备设备成套公司供应成套公司服务费应计入设备运杂费中
（1）国产标准设备指部门颁布标准图纸技术求国设备生产厂生产符合国家质量检测标准德设备
原价
国产标准设备原价般指设备制造厂交货价出厂价者设备成套公司订货合价
（2）国产非标准设备原价
非标准设备指国家尚定型标准设备生产厂工艺程中采批量生产次订货根具体设备图纸制造设备非标准设备原价种计算方法成计算估价法系列设备插入估价法分部组合估价法定额估价法等种方法应该非标准设备计价准确度接实际出厂价计算方法简便
（3）进口设备抵岸价
进口设备抵岸价指抵达买方边境港口边境车站缴完关税价格进口设备抵岸价进口设备货价进口属费包括国外运费国外运输保险费银行财务费外贸手续费进口关税增值税消费税海关监手续费
组成
进口设备采装运港船交货价（FOB）抵岸价构成概括：
进口设备抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费
＋进口关税＋增值税＋消费税＋海关监手续费进口设备岸价（CIF）离岸价（FOB）＋国外运费＋国外运输保险费
实例：某进口设备财务费425万元外贸手续费189万元关税税率20增值税率17抵岸价179219万元该设备消费税海关监手续费进口设备岸价格：1260万元
解：设岸价X
X×12×117＋425＋189179219
X1260（万元）

（1Z1030322）
·进口设备货价国进口设备采种货价装运港船交货价（FOB）
：般采列公式计算：
货价离岸价（FOB价）×民币外汇牌价 （1Z1030323）
·国外运费出口国装运港（站）达国抵达港（站）运费
：国进口设备部分采海洋运输方式部分采铁路运输方式采航空运输方式
国外运费＝离岸价×运费率 （1Z1030324）
国外运费＝运量×单位运价 （1Z1030325）
式中运费率单位运价参关部门进出口公司规定
·国外运输保险费：外贸易货物运输保险保险（保险公司）保险（出口进口）订立保险契约保险交付议定保险费保险根保险契约规定货物运输程中发生承保责范围损失予济补偿
计算公式：
国外运输保险费（离岸价＋国外运费）×国外保险费率 （1Z1030326工程造价计价控制中国计划出版社 P12 出入
）
·银行财务费：般指银行手续费计算公式：
银行财务费离岸价×民币外汇牌价×银行财务费率 （1Z1030327）
银行财务费率般04～05
·外贸手续费：指规定外贸手续货率计取费外贸手续费率般取15
计算公式：
外贸手续费＝进口设备岸价×民币外汇牌价×外贸手续费率 （1Z1030328）
式中 进口设备岸价（CIF）Cost Insurance and Freight (CIF)(成加保险费运费)
离岸价（FOB）Free On Board (FOB)
＋国外运费＋国外运输保险费 （1Z1030329）
·进口关税：关税海关进出国境货物物品征收种税属流转性课税计算公式：
进口关税计税基础岸价运费保险费价
岸价×民币外汇牌价×进口关税率 （1Z10303210）
·消费税实例：某进口设备FOB民币1200万元国际运费72万元国际运输保险费447万元关税227万元财务费6万元外贸手续费1915万元增值税25389万元消费税税率5计算消费税
解：设消费税X

：部分进口产品（轿车等）征收计算公式：
（1Z10303311）
·增值税：增值税国政府事进口贸易单位进口商品报关进口征收税种国增值税条例规定进口应税产品均组成计税价格税率直接计算应纳税额扣项目金额已纳税额：
进口产品增值税额组成计税价格×增值税率 （1Z10303212）
组成计税价格岸价×民币外汇牌价＋进口关税＋消费税 （1Z10303213）
增值税基税率17
· 海关监手续费岸价×民币外汇牌价×海关监手续费率 （1Z10303214实例：某进口设备FOB民币650万元CIF价830万元银行财务费率05外贸手续费率15关税税率20增值税率17抵岸价179219万元该设备消费税海关监手续费进口设备抵岸价格： 830×12×117＋830×0005＋830×0015118192（万元）
）
（4）设备运杂费
①设备运杂费构成
·国产标准设备设备制造厂交货点起工仓库（施工组织设计指定需安装设备堆放点）止发生运费装卸费
进口设备国岸港口边境车站起工仓库（施工组织设计指定需安装设备堆放点）止发生运费装卸费
·设备出厂价格中没包含设备包装包装材料器具费设备出厂价进口设备价格中已包括项费应重复计算
·供销部门手续费关部门规定统费率计算
·建设单位（工程承包公司）采购仓库保费指采购验收保收发设备发生种费包括设备采购保理员工资工资附加费办公费差旅交通费设备供应部门办公仓库占固定资产费工具具费劳动保护费检验试验费等费部门规定采购保费率计算
②设备运杂费某国产设备购置费1325万元运杂费率12设备原价X1325（1+012）1183万元
设备原价设备运杂费率计算计算公式：
设备运杂费设备原价×设备运杂费率 （1Z10303215）
（5）工具器具生产家具购置费
工器具生产家具购置费指关规定保证初期正常生产必须购置没达固定资产标准设备仪器工卡模具器具生产家具备品备件费般设备购置费计算基数部门行业规定工具器具生产家具费率计算般计算公式：
工器具生产家具购置费设备购置费×定额费率 （1Z10303216）

1Z103033工程建设费组成

工程建设费包括土费项目建设关费未企业生产营关费项目未生产单位职工学培训费

（1）土费
·农土征费农土征费土补偿费安置补助费土投资补偿费土理费耕占税等组成征土原途予补偿
·取国土费取国土费包括：土权出金指建设项目通土权出方式取限期土权支付费
城市建设配套费拆迁补偿时安置补助费等
（2）项目建设关费
·建设单位理费建设单位理员工资等
建设单位理费指建设工程立项筹建建设联合试运转竣工验收交付评估等全程理需费容包括：建设单位开办费建设单位费计算公式：
建设单位理费工程费×建设单位理费指标 （1Z1030331）
式中工程费指建筑安装工程费设备工器具购置费
·勘察设计费指建设工程提供项目建议书行性研究报告设计文件等需费勘察设计费应原国家计委颁发工程勘察设计收费标准计算
·研究试验费指建设工程提供验证设计参数数资料等进行必研究试验设计规定施工中进行试验验证需费包括行委托部门研究试验需工费材料费试验设备仪器费支付科技成果先进技术
次性技术转费设计单位根工程项目需提出研究试验容求计算
·时设施费指建设期间建设单位需时设施搭设维修摊销费租赁费计算公式：
时设施费建筑安装工程费×时设施费标准 （1Z1030332）
·工程监理费指委托工程监理企业工程实施监理工作需费根国家物价局建设部文件规定计算
·工程保险费指建设工程建设期间根需实施工程保险部分需费包括种建筑工程施工程中物料机器设备保险标建筑工程切险安装工程中种机器设备保险标安装工程切险机器损坏保险等根工程类分建筑安装工程费建筑安装工程保险费率计算
·引进技术进口设备费包括出国员费国外工程技术员华费技术引进费分期延期付款利息担保费进口设备检验鉴定费熟记

（3）未企业生产营关费种类

·联合单台设备安装试车费属设备安装费
试运转费 指新建企业新增加生产工艺程扩建企业竣工验收前设计规定工程质量标准进行整车间负荷试运转发生费支出试运转收入亏损部分费容包括：试转运需原料燃料油料动力费机械费低值易耗品物品购置费施工单位参加联合试运转员工资等试运转收入包括试运转产品销售收入包括应设备安装工程费开支单台设备调试费负荷联动试运转费（注：：测定安装工程质量进行单机试车费测定安装工程质量系统设备进行系统联动负荷运转工作调试费）单项工程费总基础工程项目规模分规定试运转费率计算试运转费总金额包干
·生产准备费 指新建企业新增生产力企业保证竣工交付进行必生产准备发生费费容包括生产职工培训费生产单位提前进厂参加施工设备安装调试熟悉工艺流程设备性等员工资工资性补贴职工福利费差旅交通费劳动保护费等
·办公生活家具购置费注意区分设备工器具购置费
指保证新建改建扩建项目初期正常生产理必需购置办公生活家具具费项费设计定员数综合指标计算

1Z103034预备费组成

预备费包括基预备费涨价预备费
（1）基预备费
基预备费指项目实施中发生难预料支出需预先预留费称预见费指设计变更施工程中增加工程量费计算公式：
基预备费（设备工器具购置费＋建筑安装工程费＋工程建设费）×基预备费率（1Z1030341）
（2）涨价预备费实例1：某项目建设期两年第年投资60年价格涨率3涨价预备费计算：∑PC＝900×[（1+003）11]27+600×[（1+00321]27+36546354（万元）

指工程项目建设期物价涨汇率变化等素影响需增加费计算公式：
（
1Z1030342）
式中 PC——涨价预备费
It——第t年建筑安装工程费设备工器具购置费工程造价计价控制中国计划出版社P28 计算基数
实例1：某项目建筑工程费600万元设备工器具购置费800万元安装工程费180万元工程建设费210万元基预备费90万元建设期两年第二年计划投资40年价格涨率3第二年涨价预备费计算：PC2＝[600+800+180]×40[（1+003）21]3849（万元）

n——建设期
F——建设期价格涨指数

1Z103035建设期利息计算

建设期利息指工程项目建设期间发生计入固定资产利息建设期利息应款求条件计算国银行款现行贷款计算国外贷款利息协议书贷款意书确定利率复利计算简化计算编制投资估算时通常假定款均年年中支款第年半年计息余年份全年计息计算公式：
年应计利息（年初款息累计＋年款额／2）×年利率 （1Z103035）
（注：实例1：某项目建设期两年第年贷100万元第二年贷200万元贷款分年度均衡发放年利率10建设期贷款利息：
I1＝12×100×105（万元）
I2＝（100＋5＋12×200）×10205（万元）
合计5+205255（万元）
实例2：某项目建设期三年总投资1300万元分年度均衡发放第年投资300万元第二年投资600万元建设期年利率12建设期应付利息：
I1：12×300×1218（万元））
I2＝（300+18+12×600)×127416（万元）
I3＝(300+18+600+7416+12×400)×1214306（万元）
合计18+7416+1430623522（万元））
1Z103040熟悉建设工程定额分类应
1Z103041建设工程定额分类
建设工程定额特点：系统性科学性统性权威性时效性稳定性
工程建设中类定额总称建设工程定额全面解原方法进行科学分类
（1）反映生产素消耗容建设工程定额分工定额（称劳动定额）材料消耗定额机械台班定额
（2）编制程序途建设工程定额分施工定额预算定额（基础定额）概算定额概算指标投资估算指标注意定额编制象作相互间关系

·施工定额性质施工程——工序作研究象表示生产产品数量时间消耗综合关系编制定额施工定额生产性定额
施工企业（建筑安装企业）组织生产加强理企业部种定额属企业定额性质施工定额工程建设定额中分项细定额子目种定额工程建设定额中基础性定额施工定额直接工程施工理时编制预算定额基础
·预算定额建筑物构筑物分部分项工程象编制定额预算定额施工定额基础综合扩编制时编制概算定额基础编制施工图预算重基础时作编制施工组织设计施工技术财务计划参考
·概算定额扩分部分项工程象编制概算定额编制扩初步设计概算概算指标确定建设项目投资额概算定额般预算定额基础综合扩成综合分项概算定额包含数项预算定额
·概算指标概算定额扩合整建筑物构筑物象更扩计量单位编制概算指标设定初步设计深度相适应般概算定额预算定额基础编制设计单位编制设计概算建设单位编制年度投资计划作编制估算指标基础
·投资估算指标项目建议书行性研究阶段编制投资估算计算投资需量时种指标合理确定项目投资基础独立单项工程完整工程项目计算象编制容项目费
（3）投资费性质建设工程定额分建筑工程定额设备安装工程定额建筑安装工程费定额工器具定额工程建设费定额等
·建筑工程定额建筑工程施工定额预算定额概算定额概算指标统称建筑工程般理解房屋构筑物工程建筑工程定额整建设工程定额中占突出位
·设备安装工程定额安装工程施工定额预算定额概算定额概算指标统称设备安装工程般指需安装设备进行定位组合校正调试等工作工程通定额中时建筑工程定额安装工程定额合二称建筑安装工程定额建筑安装工程定额属直接工程费定额仅仅包括施工程中工材料机械台班消耗数量标准
·建筑安装工程费定额般包括二部分容：措施费定额间接费定额
·工器具定额新建扩建项目投产运转首次配置工具器具数量标准工具器具指关规定够固定资产标准起劳动手段作工具器具生产家具
·工程建设费定额独立建筑安装工程定额设备工器具购置外费开支标准费定额项独立费分编制便合理控制费开支
（4）专业性质建设工程定额分全国通定额行业通定额专业专定额
·全国通定额指部门间区间定额
·行业通定额指具专业特点行业部门通定额
·专业专定额特殊专业定额指定范围
（5）编单位理权限建设工程定额分全国统定额行业统定额区统定额企业定额补充定额
·全国统定额国家建设行政部门综合全国工程建设中技术施工组织理情况编制全国范围执行定额
·行业统定额行业建设行政部门考虑行业部门专业工程技术特点施工生产理水编制般行业相专业性质范围
·区统定额区建设行政部门考虑区性特点全国统定额水作适调整补充编制仅区范围
·企业定额指申施工企业考虑企业具体情况参国家部门区定额进行编制企业部定额企业定额水应高国家现行定额满足生产技术发展企业理增强市场竞争力需
·补充定额指着设计施工技术发展现行定额满足需情况补充缺陷编制定额补充定额指定范围作修订定额基础
1Z103042工定额
工定额称劳动定额正常施工技术组织条件完成单位合格产品必须劳动消耗量标准
标准企业工单位时间完成产品数量质量综合求
工定额反映生产工正常施工条件劳动效率表明工单位时间生产合格产品必须消耗劳动时间者定劳动时间中生产合格产品数量
（1）工定额编制
编制工定额包括拟定正常施工条件拟定定额时间两项工作
·拟定正常施工作业条件规定执行定额时应该具备条件正常条件满足达定额中劳动消耗量标准正确拟定正常施工条件利定额实施
拟定正常施条件包括：拟定施工作业容拟定施工作业方法拟定施工作业点组织拟定施工作业员组织等
·拟定施工作业定额时间拟定基工作时间辅助工作时间准备结束时间避免中断时间休息时间基础编制
述项时间时间研究基础通时间测定方法出相应观测数加工整理计算计时测定方法许种测时法写实记录法工作日写实法等
（2）工定额形式
工定额表现形式分时间定额产量定额两种形式
·时间定额某种专业某种技术等级工班组合理劳动组织合理材料条件完成单位合格产品必须工作时间包括准备结束时间基工作时间辅助工作时间避免中断时间工必须休息时间
时间定额工日单位工日八时计算计算方法：
（1Z1030421）
（1Z1030422）
·产量定额合理劳动组织合理材料条件某种专业某种技术等级工班组单位工日中应完成合格产品数量计算方法：
（1Z1030423）
产量定额计量单位：米（m）方米（m2）立方米（m3）吨（t）块根件扇等
时间定额产量定额互倒数：
（1Z1030424）
（1Z1030425）
（1Z1030426）
定额标定象工定额分单项工序定额综合定额两种综合定额表示完成产品中单项（工序工种）定额综合工序综合综合表示工种综合般合计表示计算方法：
（1Z1030427）
（1Z1030428）
时间定额产量定额表示工定额项目工定额项目两种表现形式时间定额工日单位综合计算方便时间概念明确产量定额产品数量单位表示具体形象劳动者奋斗目标目然便分配务工定额复式表时列出时间定额产量定额便部门企业根生产条件求选择
复式表示法形式：

（3）工定额制定方法注意种方法适范围

工定额根国家济政策劳动制度关技术文件资料制定制定工定额常方法四种：
·技术测定法根生产技术施工组织条件施工程中工序采测时法写实记录法属计时测定方法
工作日写实法测出工序工时消耗等资料获资料进行科学分析制定出工定额方法
·统计分析法施工生产中类工程类产品工时消耗统计资料前生产技术施工组织条件变化素结合起进行统计分析方法种方法简单易行适施工条件正常产品稳定工序重复量统计工作制度健全施工程然纪录实耗工时反映生产组织技术状况样条件求出定额水达劳动生产率水均水实际工作中必须分析研究种变化素定额真实反映施工生产均水
·较类推法类型产品规格工序重复工作量施工程常较类推法采法制定定额类型工序类型产品实耗工时标准类推出相似项目定额水方法法必须掌握类似程度种影响素异程度
·验估计法根定额专业员验丰富工施工技术员实际工作验参考关定额资料施工理组织现场技术条件进行调查讨分析制定定额方法做验估计法验估计法通常次性定额
1Z103043材料消耗定额
材料消耗定额合理节约材料条件生产单位质量合格产品必须消耗定规格材料成品半成品水电等资源数量标准
定额材料消耗指标组成性质途量划分三类：
（1）材料指直接构成工程实体材料
（2）辅助材料直接构成工程实体重较材料
（3）零星材料指量价值便计算次材料估算法计算
材料消耗定额包括直接工程材料净量施工现场运输操作程中避免废料损耗

（1）材料净量确定
材料净量确定般种方法：
·理计算法理计算法根设计施工验收规范材料规格等理计算材料净量砖墙砖数砌筑砂浆量列理计算公式计算净量
砖数：
（1Z1030431）
式中K——墙厚砖数2（墙厚砖数05砖墙1砖墙15砖墙）
砂浆量：
（1Z1030432）
·测定法根试验情况现场测定资料数确定材料净量
·图纸计算法根选定图纸计算种材料体积面积延长米重量
·验法根历史类项目验进行估算
（2）材料损耗量确定
材料损耗般损耗率表示材料损耗率通观察法统计法计算确定
（1Z1030433）
（1Z1030434）

1Z103044机械台斑定额

机械台班定额指施工机械正常施工条件完成单位合格产品必需工作时间反映合理均衡组织作业机械时该机械单位时间生产效率
（1）机械台班定额编制
·拟定机械工作正常施工条件包括工作点合理组织施工机械作业方法拟定确定配合机械作业施工组组织机械工作班制度等
·确定机械净工作效率确定出机械纯工作时正常生产率
·确定机械正常利系数指机械施工作业班作业时间利率
（1Z1030441）
·计算施工机械定额台班
熟记注意案例
（1Z1030442）
（1Z1030443）
·拟定工组定额时间指配合施工机械作业工组工作时间总
某施工机械台班产量500m3配合工组4工时间定额：4×1500×10008工日100 m3
（1Z1030444）
（2）机械台班定额形式
表现形式机械台班定额分时间定额产量定额
·机械时间定额指合理劳动组织合理机械条件完成单位合格产品必须工作时间包括效工作时间（正常负荷工作时间降低负荷工作时间）避免中断时间避免负荷工作时间熟记
机械时间定额台班表示台机械工作作业班时间作业班时间8时
（1Z1030445）
机械必须工组配合完成单位合格产品时间定额时列出工时间定额：
（1Z103446）
·机械产量定额指合理劳动组织合理机械条件机械台班时间应完成合格产品数量
（1Z1030447）
1Z103050 解建设工程项目估算
1Z1O3051建设工程项目估算容

建设工程项目估算容构成讲应包括该项目筹建设计施工直竣工投产需全部费分建设投资流动资金两部分图1Z103031示
估算工作投资决策程进展相应分三阶段投资机会研究项目建议书阶段投资估算初步行性研究阶段投资估算详细行性研究阶段投资估算阶段工作深度估算准确度样
（1）投资机会研究项目建议书阶段投资估算
阶段选择利投资机会提出投资建议该阶段工作致分两步骤：
第步骤称毛估阶段属项目规划阶段投资估算时没工艺流程图面布置图设备分析情况类型已投产项目投资额考虑价格变化素等估算估算目仅判断项目否值进步研究资料综合性强估算工作量时间费均消耗少误差率较允许30
第二步骤称粗估阶段属项目建议书阶段投资估算阶段初步流程图设备生产力已确定项目理位置粗估目判断项目否行指导进步研究阶段误差率允许达30
（2）初步行性研究阶段投资估算
阶段介投资机会研究详细行性研究间阶段时进步明确项目行性设备材料规格设备生产力工厂总面图公设施初步配置等进确定项目否进行详细行性研究步研究投资计划奠定基础种估算误差率20左右
（3）详细行性研究阶段投资估算研究分析项目投资济效果重阶段

详细行性研究阶段称终行性研究阶段阶段项目已进行较详细技术济分析决定项目否行选出佳投资方案估算投资额较准确进行项目筹资种估算误差率范围±10

1Z103052建设工程项目估算作

阶段估算着作项目建议书阶段投资估算项目部门审批项目建议书项目规划规模起参考作项目行性研究阶段投资估算项目投资决策重研究分析项目投资济效果重条件旦行性研究报告批准投资估算额成建设项目投资高限额工程项目估算仅设计慨算起控制作项目筹措资金制订建设贷款计划核算建设项目固定资产投资需额编制固定资产投资计划重工程设计招标中估算优选设计单位设计方案衡量设计方案济合理性重估算设计者控制设计方案实行工程限额设计

1Zl03053建设工程项目估算编制方法

估算采种方法应取决求达精确度精确度项目前期研究阶段资料数性决定投资项目前期研究阶段允许采繁简深浅估算方法常估算方法生产力指数法资金周转率法例估算法综合指标投资估算法
（1）生产力指数法
种方法起源国外化工厂投资统计分析根统计生产力两装置初始投资两装置生产力指数幂成正计算公式：
（1Z1030531）
式中C2——拟建项目装置投资额
C1——已建类型项目装置投资额
x2——拟建项目生产力
x1——已建类型项目生产力
CF——价格调整系数
n——生产力指数
该法中生产力指数n关键素行业性质工艺流程建设水生产率水项目应取指数值选取n值原：增加设备装置数量增生产场扩生产规模时n取08～09提高设备装置功效率扩生产规模时n取06～07外拟建项目生产力已建类项目生产力值应定限制范围般值超50倍10倍效果较生产力指数法估算生产装置投资
（2）资金周转率法
该法资金周转率定义推算出投资额种方法
资金周转率已知时：
（1Z1030532）
式中C——拟建项目投资
Q——产品年产量
P——产品单价
T——资金周转率
该法概念简单明方便易行误差较性质工厂生产产品车间资金周转率提高投资估算精确度必须做相关基础工作
（3）例估算法计算基数：
1拟建项目装置设备费基数
2拟建项目中投资重较工艺设备投资（含运杂费含安装费）基数
3拟建项目中投资重较建安工程费基数
4类似项目中设备费基数

·拟建项目装置设备费基数根已建成类项目建筑安装工程费费等占设备价值百分求出相应建筑安装工程关费总拟建项目装置投资额计算公式：
（1Z1030533）
式中 C——拟建项目投资额
E——根设备清单现行价格计算设备费总
P1P2P3——表示已建成项目中建筑安装工程建设费分占设备费百分
F1F2F3——表示时间素引起定额价格费标准等变化综合调整系数
I——拟建项目费
种方法适设备投资占例较项目
·拟建项目中投资重较工艺设备投资（含运杂费含安装费）基数根已建类似项目统计资料计算出拟建项目专业工程费占工艺设备例求出专业投资相加工程费加费求拟建项目建设 投资
（4）综合指标投资估算法
综合指标投资估算法国家关规定国家行业方定额指标取费标准设备材价格等工程费中单项工程手估算初始投资采种方法需相关专业提供较详细资料定估算精度精确度相较高
·设备工器具购置费估算
分估算单项工程设备工器具购置费需设备数量出厂价格相关运杂费资料般运杂费设备价格百分估算设备外零星设备费占设备费例估算工器具购置费般占设备费例估算
·安装工程费估算
行性研究阶段安装工程费般设备费例估算该例需通验判定结合该装置具体情况确定安装工程费设备吨位吨安装费指标安装实物量相应安装费指标估算条件成熟概算法估算
·建筑工程费估算
建筑工程费估算般单位综合指标法工程量相应单位综合指标单位建筑面积（方米）投资单位土石方（立方米）投资单位矿井巷道（延米）投资单位路面铺设（方米）投资等条件成熟概算法估算
（5）费估算
费种类较先采种投资估算方法般费需国家方部门关规定逐项估算注意区项目性质费科目会项目初期阶段工程费百分数综合估算
（6）基预备费估算
基预备费工程费第二部分工程建设费基数适基预备费率（百分数）估算预备费率取值般行业规定结合估算深度确定
（7）涨价预备费估算
般分年工程费基数分估算年涨价预备费行加求总涨价预备费
1Z103060解国际工程建筑安装工程费组成
1Z103061费项目组成表

国际工程项目建筑安装工程费构成承包项目范围承包公司分类方法没统模式基构成熟记工程总成间接费组成
图1Z103061示
暂列金额
利润风险费
间 接 费
分 包 费
公司（企业）理费
工程总成

工费
材料设备费
施工机械费
现场理费
理费
时设施工程费
保函手续费

保险费

贷款利息
国际
工程
项目
建筑
安装
工程
费

税金
理费
业务费





直 接 费
图1Z103061国际工程项目建筑安装工程费构成



1Z103062直接费

（1）直接费指直接工程工费材料设备费施工机械费
·工费指直接事施工附属辅助性生产工工资包括国工工资外籍工工资包括理员勤服务员工资
·材料设备费指永久工程建筑材料设备费材料设备采购途径费构成均应包括材料设备购买价格采购达工程现场程中发生运输费保费等费
·施工机械费指施工类机械装备费包括机械基折旧费安装拆卸费维修费机械保险费燃料动力费驾驶操作工费工费混淆
等
（2）国外采工程量清单方式报价常分项工程（工程量清单项目）直接费计算方法：
·定额估价法采定额估价法应具备较正确工效材料机械台班消耗定额工材料机械台班单价般指较定额标准企业定额估价法应较广泛
·作业估价法应定额估价法定额消耗标准考虑作业持续时间机械设备占重较均衡性较差机械设备搁置时间长贸增时种机械搁置法定额估价中予恰考虑般应采作业估价法进行计算
作业估价法先估算出总工作量分项工程作业时间正常条件劳动员施工机械配备然计算出项作业持续时间工机械费保证估价正确合理性作业估价法应包括：制定施工计划计算项作业资源费等种方法应相普遍尤广泛网络计划方法编制施工作业计划企业中
·框算估价法某分项工程直接费单价估算估价师根实际验关资料直接估算出分项工程中工材料机械台班消耗量估算出分项工程直接费单价采种方法估价师实际验直接决定估价正确程度适工程量占费例较分项工程

1Z103063间接费

国际工程间接费项目较统规定般常遇费项目包括容：
（1）现场理费
指直接分部分项工程施工需工材料设备施工机械等开支外工程现场理需项费般包括：理员勤服务员工资办公费差旅交通费医疗费劳动保护费固定资产折旧工具具费检验试验费费
（2）时设施工程费
时设施工程费包括生活房生产房室外工程等时房屋建设费（房租）水电暖卫通讯设施费等
（3）保函手续费
国际工程招投标实施程中涉投标保函履约保函：预付款保函维修保函银行承包商出具保函时收取定手续费
·投标保函国外工程投标时投标者必须交出资格银行出具投标保证书保证投标者投标中途退标中标业签订工程承包合否投标保证金予没收般规定投标保证金占投标金额5具体规定某额度保证期限定标时止（般3～6月）中标者保证书转履约保证书中标者予退办理投标保证书时应银行缴纳定例手续费
·履约保函投标中标业签订承包合前需先交出履约保证书确保合履行手续办理投标保证书相保证金额般投标总价10具体规定某额度履约保证书效期完工时止果承包中途违约业没收保函赔偿损失
·预付款保函承包商收受业预付工程款前必须交出预付款金额相预付款保证书该保证书样应资格银行出具
·维修保函工程完工果发现质量问题规定保修期承包者负责修理保修金指保修期确保承包者负责维修保留部分承包额直保修期满止保修金般占总价5样银行出具保证书
（4）保险费
国际工程中保险项目般工程切险第三者责保险机动车辆保险身意外保险材料设备运输保险施工机械保险熟记监理造价考点
等中三项保险费已分计入直接费中工材料设备机械费
·工程切险工程切险称工程全险工程施工保修期间然灾害意外事操作疏忽失造成切损失（包括第三者责险）进行保险保险范围包括合规定全部工程达工设备材料施工机具时设施现场物资建筑工程切险保险金额应保险标建筑完成时总值保险费项目危险程度工期长短等素确定
·第三者责保险建筑工程第三者责保险分附加工程切险中工程保险期发生意外事造成工邻区第三者身伤亡疾病财产损失法律应保险负责时保险支付诉讼费保险公司事先意支付费保险公司负赔偿责第三者责险赔偿限额双方商定
·机动车辆保险机动车辆包括汽车拖拉机摩托车种特种车辆机械损坏险中包括机动车辆保险分车辆损失险第三者责险两部分两者起分投保
·身意外保险施工员遭受意外造成身伤亡时济补偿减轻企业负担保险公司投保团体身意外伤害险
·施工机械保险承包保障工施工机械设备遭受损失时补偿投保机械损坏险保险金额应该机械设备重置价值准
（5）贷款利息
承包商身资金足时银行贷款组织施工需银行支付利息
（6）税金般计入间接费

承包商应工程国税收制度缴纳税额国情况税种合税营业税产业税印花税税头税社会福利税社会安全税车辆牌税种特种税等
（7）业务费
包括监理工程师创造现场工作生活条件开支费争取中标加快收取工程款代理佣金法律顾问费广告宣传费考察联络费业务资料费咨询费等

1Z103064分包费

分包费指分包商费总包商投标时考虑总包商理费

1Z103065公司理费

公司理费企业理费级理费公司承包工程提供服务收取项费公司理费包括总部员工资行政理费办公室租金邮政通讯费电费暖气费修理费车辆费办公品费财务费
等

1Z103066暂列金额

暂列金额指包括合中供工程部分施工提供货物材料设备服务提供预料事件费项金额暂列金额业方备金业咨询工程师事先确定填入招标文件中金额

1Z103067利润风险费

利润业说允许利润投标者言计划利润风险费称预见费称意外费承包商承受气候通货膨胀合条件币值波动等风险防范风险需项费补偿费计入标价中
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