全面预算理制度
目录
第章 总 2
第二章 预算理机构 7
第三章 预算理体系 9
第四章 预算编制 11
第五章 预算执行调整 18
第六章 预算执行控制 19
第七章 预算分析考核奖惩 20
第八章 附 21
第章 总
第条 促进公司实现发展战略支持公司目标理计划理公司级理者提供财务理工具发挥全面预算理作特制定制度
第二条 全面预算理制度根公司发展战略现金流量重点逐层分解相关指标部门达目标全程理营活动实现业绩进行考核评价部理制度
第三条 制度相关流程指引术语定义：
1 部门负责通常指部门总监者理部门业务计划预算相关工作承担终责
2 预算理委员会称预算委员会董事会设专门委员会负责预算组织审定工作时承担董事会授权部分工作通常公司总裁预算委员会常务副总裁财务副总裁预算委员会副成员包括副总裁部门总监分领导相关部门理等指定员
3 预算理常务组称预算常务组者预算组预算委员会常设机构般设财务部门编制预算程中严格区分预算常务组财务部门职责二者常通通常财务总监预算常务组组长财务理部理企信息部理副组长部门理预算协调员组员
第四条 全面预算理工作应建立战略目标导业务计划线全面预算报告工具绩效考核保证四位体预算理总体体系根企业营市场环境特点建立调整预算关键绩效指标(衡计分卡体系思想设置)容
第五条 企业全面预算指企业定期间项生产营活动安排企业年营目标营计划营活动容数字化价值化表格化形式表达出然公司法规制度形式达级营理者求营者必须预算计划轨道行驶调整预算董事会预算委员会审批
1 全面预算种公司整体规划动态控制理方法体系公司整体营活动系列量化计划安排
2 全面预算效推行公司属单位确定具体行年度目标时建立必须遵守行规范
3 全面预算执行战略程中进行理监控基准参企业业绩评价基础较象
4 全面预算理程企业战略年度目标分解计划执行控制实现奖惩程
5 预算理目计划预算控制协调考核手段理公司生产营活动全程完成年度营目标终实现公司战略目标
6 预算理企业运营规划分析数量化系统编制计划行动转化数字企业目标程控制具体化
7 预算目标制定控制绩效评估信息反馈提供标准企业治转变制度流程理机制
8 计划预算制定强制理者提前考虑工作开展预算质询工作行性证部门突提前进行推演预算制定程充分沟通减少操作中隔阂时明确部门责分工
9 计划预算编制协调企业资源企业达资源优化配置通预算分析调整达利润化
10 预算理企业考核奖励激励员工提供
第六条 公司战略全面计划全面预算绩效理关系(见图)全面预算理涉公司战略理全面计划理全面预算理绩效理四级流程
1 企业首先应根企业愿景命战略目标制定明确战略规划包括公司中长期发展战略年分解调整年度战略行动计划
2 公司年第四季度前进行企业评估工作营市场情况进行分析基础根战略规划分解者调整年度战略行动计划编制公司年度营计划部门年度行动计划年度营计划应涵盖战略求年度营目标资源投入需求务(业务活动)盘点务安排重时间节点等方面容便生成公司部门两级关键财务绩效指标非财务关键绩效指标
3 部门根公司年度营计划身年度行动计划编制部门预算包括收入预算生产预算研发预算成费预算投资预算等理业务支持部门编制费预算时生成部门财务类关键绩效指标财务部门(预算委员会)汇总部门行动计划预算编制现金流量预算进行综合衡终形成公司财务预算形成损益表预算现金流量表预算资产负债表预算等报表预算出终公司财务绩效控制指标
4 企业级理层利预算执行情况报告定期计划预算执行情况进行分析监控决策中预算执行情况报告容包括定期营分析财务分析评估报告营分析考查非财务类指标执行完成情况财务分析考核财务类指标执行完成情况营分析财务分析分开合半年年度分析必须分开
5 年度营目标执行程中理者助种层次频度计划预算执行情况报告监控营进度通高效理评估机制迅速采取相应行动方案时解决出现问题果必高权利机构申请计划预算体系关键绩效指标体系做出必调整预算更适应实际营情况市场环境断变化需实现公司定战略目标
总战略计划预算绩效理密分机整体应确保四者形成真正闭环运作体系通四者高效互动企业预想达成定战略目标程中预算起承前启重作方面全面预算公司战略规划营计划细化量化体现方面全面预算形成公司部门关键绩效指标源公司整体绩效理基础理层应通提高计划预算效率建立相应绩效理公司项营活动更体现公司战略规划求提升企业核心竞争力
图：战略计划预算绩效理关系图
第七条 全面预算全面计划关系
全面预算理应遵循没业务没预算没预算没业务刚性原没业务没预算指编制预算前应制定相应业务工作计划没工作计划没预算公司年度行动营计划应公司年度预算部门年度行动计划应部门年度预算预算工作计划数字化价值化工作计划应预算金额提供合理没预算没业务指业务发生业务支出预算基础没预算者超出预算应业务发生必性行性济效益性等进行评估申请追加预算报权限领导机构审批否允许支出
1全面预算理企业济活动控制关系全面预算理部控制制度重组成成分控制济活动全面预算理项基职
(1)通预算编制程控制预先控制济活动发生发生
(2)通预算执行程控制允许允许济活动发生
(3)通预算考核程控制解济活动已尚未发生
(4)通预算评价程控制知道济活动应该应该发生
(5)通预算奖惩程控制激励约束济活动发生
2预算理计划关系
(1)计划预算联系区：计划预算整企业关注重未计划文字描述预算未认识数字价值描述
(2)预算计划融合：计划预算前提没计划没预算预算计划数字化价值化纳入财务理体系计划目标预算目标具源致性预算目标制定层层分解环节紧密结合重评估计划否行否计划做出调整等发挥财务理职编制时时行数汇总衡执行中收集准确完整基础数预算数做出分析科学决策
3全面预算理预测：
预测市场趋势理性预期预算基预测提出策性方案计划数量表述未收入现金流量财务状况进行预测量化
4全面预算理财务理：
财务理企业中筹资决策投资决策资金流转活动理财务预算初理会计工具财务预算发展全面预算然已超出财务理范畴核心现金流量财务指标控制项战略指标理指标终财务指标体系体现出全面预算总理财务部门提供加强业务程中财务理提供工具
5全面预算理相关业务理：
全面预算理企业运营理重组成部分企业中相关业务理生产理销售理采购理等作承载企业理成功避免全面预算更关注财务目标忽略非财务目标弊端年度营目标设定时应衡计分卡体系思想设置目标体系坚持计划预算行理做预算编计划
第八条 实行全面预算理应加强预算风险控制包括营风险合规风险
1 营风险少应防止营风险：
编制预算预算健全导致企业营缺乏约束盲目营
预算目标合理编制科学导致企业资源浪费发展战略难实现
预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理流形式
预算调整达未适审批越权审批重差错舞弊行导致损失
考核结果奖惩公合理造成预算失应权威性严肃性导致预算控制流形式
2 合规风险少应防止合规性风险：
预算编制执行控制符合国家法律法规企业部规章制度导致外部监部门机构质疑
预算调整考核控制符合企业相关规章制度导致企业员工工作积极性降
第九条 效控制风险全面预算理应严密程序性需做：
1 预算理应体现严肃性科学性
2 企业营发展战略分解年度目标编制全面预算方案
3 预算理机构设置科学合理健全必须强力领导理预算工作职责分工明确相容岗位分离
4 建立效预算启动编制执行分析调整考核评估控制流程环节清晰严密防止工作扯皮
5 编制原方法审批程序明确规定
第十条 全面预算理体系企业战略理体系重组成部分目标理体系计划理体系预算理体系考核理体系等组成预算文件包括企业评估报告资源盘点报告务盘点报告类营计划预算表格预算预算差异分析表格预算制度指引编制表格说明组成根公司营活动前衔接相互关联序排列形成套完整报告报表体系体现公司未济活动预测力通实际营结果预算进行分析公司营活动实行全程控制保障公司营目标完成促进发展战略实现
第十条 预算编制常方法
1 增量预算
增量预算前年度实际发生数作基数预算年度企业外部环境业务影响程度作调整进行编制预算方法承认发生合理增量预算方法前提条件适影响素简单前年度基合理预算指标合理增量法减少预算编制工作量应详细说明增减变动原
2 零基预算
零基预算考虑未需求考虑历史惯性 零起点预算期项收支行性必性合理性逐项审议予确定收支水预算般适预算编制基础变化较预算项目适前年度存合理潜力较预算指标编制周期宜短否会增加工作量
3 弹性预算
弹性预算成(费)性分类基础根量利间存关系编制预算般适业务量关成(费)利润等预算项目适变动成费预算编制变动成费划分某选择性固定成费预算考虑种方法编制
4 固定预算
固定预算称静态预算预算期正常实现某业务量(生产量销售量)水作惟基础期实际业绩单会计年度预算期确定项预算指标数方法固定成费预算编制通常适固定预算编制方法
5 概率预算
概率预算指预算期确定预算构成变量根客观条件做出似估计估计变动范围出现变动范围概率通加权均计算关变量预期期值预算编制方法适预算期变化预算指标编制适合长期预算编制
6 定期预算
定期预算称阶段性预算指编制预算时变会计期间（日历年度）作预算期种编制预算方法适固定资产部门费咨询费保险费广告费等预算编制合理定期预算减少预算编制工作量
7 滚动预算
滚动预算称连续预算永续预算指编制预算时预算期会计年度脱离开着预算执行断延伸补充预算逐期滚动预算期始终保持固定期间种预算编制方法适定期预算外指标预算编制通常季度滚动季度第三月中旬着手滚动预算工作公司全面预算理实行两三年应采滚动预算编制方法进行动态考核始终保持预算完整性连续性动态中握企业未理层保持未定时期生产营活动作周详考虑全盘规划保证企业项工作条紊进行
第二章 预算理机构
第十二条 公司预算理组织机构包括股东会董事会董事会设预算理委员会预算常务组财务部门营分析会预算分析会预算责体系
第十三条 根公司法规定股东()会预算权利机构负责审议批准公司年度财务预算方案决算方案提高决策效率股东()会闭会期间授权董事会行预算决策权
第十四条 集团董事会预算理决策机构预算组织机构中居核心位负责批准预算理制度流程指引确定年度营目标预算目标部门成员企业业绩合审议批准全面预算方案预算调整方案年度财务决算预算考核方案预算考核结果相关重事项
第十五条 预算理委员会董事会预算理工作执行机构预算专项会议形式审议审查项预算事项听取预算实施结果分析汇报预算理工作预算理委员会统规划统标准统理预算专项会议公司总裁持副总裁部门总监相关部门理子公司负责参加会议预算理委员会财务部门设立预算常务组负责日常工作
第十六条 预算理委员会预算理中职责：
1 组织公司关部门根中长期发展战略讨分解战略目标年度营目标拟定具体年度营目标体系报董事会批准
2 审定公司预算组织规划编制控制指导原编制方法程序
3 组织召开质询会部门提交营分析行动计划预算草案财务汇总衡财务预算(公司整体预算)草案提出质询必修改调整提出意见
4 根公司年度营目标年度营计划审议公司年度预算
5 协调裁定全面预算理重突
6 董事会终批复公司预算发预算单位执行
7 季度末听取公司预算执行情况汇报审议部门提出预算调整方案
8 定期检查分析预算执行情况听取财务部门部门汇报提出改进意见督促预算理目标实现
9 制定预算考核理办法组织落实项考核工作年年初董事会提交年度公司属企业预算考核情况奖惩方案
10 董事会授权审定超预算申请报董事长签发
11 董事会预算委员会实行集体决策联签制度
第十七条 公司总裁全面计划全面预算编制第责负责组织相关部门根董事会预算委员会确定年度营目标编制营计划预算草案报董事会审批根审批计划预算组织执行
第十八条 力资源企业理中心全面计划理牵头部门部门应予协助配合总裁领导职责包括：
1 负责全面预算启动计划推进协调考核工作
2 负责组织部门开展企业评估进行外营分析进行资源盘点务盘点
3 负责公司年度营计划汇总编制编制部门行动计划组织部门编制部门年度行动计划
4 负责组织营分析会议
第十九条 预算常务组通常预算部者财务部门合办公财务预算编制部门财务副总裁领导负责全面预算总体汇总衡部门应予协助配合职责包括：
1 根公司年度营目标计划制定修改公司预算政策预算理具体措施指引预算表格体系等报预算理委员会批准实施
2 部门传达预算编制方针程序具体指导部门业务预算编制
3 根预算编制原衡部门业务预算编制公司财务预算草案
4 召开部门预算编制会议企部门检查确认预算编制进度组织讨衡预算报预算理委员会审批
5 预算理委员会求组织监督财务预算实施具体踪检查预算实际执行情况
6 预算执行完毕求时形成预算执行反馈差异分析报告月度预算提交预算执行差异反馈部门季度提交预算差异分析报告部门预算理委员会提出预算考核方案
7 预算调整进行审查权拒绝符求预算调整申请
8 协助预算理委员会协调处理预算执行程中出现问题
第二十条 公司部门子公司(级责中心)全面参公司全面预算工作具体负责部门预算理工作包括容：
1 实施部门评估进行资源盘点分析进行务盘点
2 拟定部门年度行动计划协助企部门编制公司年度营计划
3 业务预算编制执行分析控制监督等工作
4 配合财务部门做公司财务预算综合衡协调分析控制等工作
5 部门负责预算协调员参公司财务预算工作全程部门负责部门预算执行结果承担责
6 组织落实执行计划预算结果负责接受预算委员会财务力资源审计监查中心监督考核
第二十条 子公司总理(履行类似职责负责)负责制度求组织公司范围年度计划预算编制配合集团公司编制合计划预算
第三章 预算理体系
第二十二条 公司预算分类：
1 预算控制目标：分全面预算重点预算般预算
2 预算控制期限：分长期预算中期预算短期预算
（1） 公司年度预算期限公历年1月1日12月31日公司年度营目标年度预算编制销售预算起点编制全年销售生产采购费资性支出等预算组成年度预算年度预算总目标分解落实季度月度列出月度目标便月度检查季度调整确保年度目标实现年度预算制定月度目标重
（2） 月度预算期限月1日月天根年度预算月度营情况编制月度资金预算公司资金衡费理
（3） 长期预算公司未３～５年发展规划性预算公司中长期战略数字化长期预算制订短期预算重公司年度全面预算体系基建立启动长期预算编制工作
3 预算象：分综合预算分项预算
4 预算范围：分全面预算单项预算
5 预算容：分业务预算（称营预算）资预算筹资预算财务预算通常四者合编制报表预算称总预算
6 预算理功：营预算理控制预算两类分整体预算部门预算项目预算三层次
7 预算项目：资专项预算销售专项预算研发预算等专项预算
8 预算指导性质：指导性预算（战略预算）操作预算
9 预算形态：货币形式预算非货币式预算非货币运算计划部分
第二十三条 全面预算工作起点年度营目标年度营目标未定预算法启动销售预算预算编制起点财务预算包括利润预算现金流量预算资产负债预算等全部预算综合反映具体预算包括容结构图图二
图二预算容图
第四章 预算编制
第二十四条 预算编制基原：
1 致性原：致性原包括目标致性计划致性
2 全面性原：做横边底领导持全员参全员控制
3 刚性原：年度预算总额具刚性非极特殊情况突破月度出现差异般进行调整需调整需编制补充预算审批流程编制发布相
4 适度性原：实事求防止低估高估预算目标保证预算执行程中切实行预算理建立适度弹性预算机制预算假设企业营环境发生重变化时集团公司统规划年中预算进行次调整
5 权利义务等原：预算必须坚持谁做事谁预算谁控制谁预算谁花钱谁预算谁受益谁承担先预算做事预算禁付款等原
6 持续改进原：严控项成费支出强化投入产出运作效率理念推进精细化预算核算项财务指标目标持续改进提升总体盈利力
7 奖罚分明原：定期考核奖罚公司绩效考核应计划预算基础进行业务绩效两张皮年终总结兑现绩效考核方案
第二十五条 预算编制根项目综合运基数法素法定率法定额法趋势分析法率分析法等预算编制方法企业编制预算时应结合实际情况选定编制方法编制说明中加注明通常固定成工成预算期间费预算采基数法编制销售预算生产预算采购预算销售成预算应综合采素法趋势分析法率分析法进行编制企业应保持预算编制方法连续性预算指标性
第二十六条 公司预算编制采表格式需附预算编制假设编制说明（详见预算编制指引附件）
第二十七条 全面预算编制程序流程
1 公司年度全面预算编制实行全员参结合分级编制分类汇总综合衡方式编制部门口业务做行动计划预算预算编制负责公司部门予监控审批
2 企业预算编制应先工作计划营预算资预算筹资预算财务预算流程进行预算执行单位承担济业务类型责权限编制形式营预算必须编制统格式财务预算便编制集团合财务预算
3 全面预算理工作基流程：
（1） 企业评估
（2） 确定达目标
（3） 编制报
（4） 汇总衡
（5） 审查质询
（6） 审议批准
（7） 达执行
4 年度预算理总体流程图三：
第二十八条 预算编制容求
1 营预算
营预算反映预算期形成现金收付生产营活动预算包括销售预算 生产预算制造费预算生产成(开发成)预算期间费预算(销售费预算理费预算财务费预算)业务预算等
（1） 销售预算公司销售种产品者提供种劳务实现销售量者业务量收入预算年度目标利润预测市场销量劳务需求提供产品结构市场价格编制
（2） 生产预算公司预算期达生产规模产品结构预算销售预算基础种产品生产力项材料工消耗定额物价水期末存货状况编制包括直接工预算直接材料预算房产类子公司生产预算称开发预算公司根销售预算公司库存情况制定项目开发计划包括开发项目情况开发产品构成开发进度计划规划设计计划工程施工计划采购计划成结算计划等构成
图三：年度预算编制流程
（3） 制造费预算公司预算期完成生产预算需种间接费预算生产预算基础费项目年预算执行情况根预算期降低成费求编制房产类子公司制造费预算开发间接费预算项目部现场理相关费（项目）作开发成预算部分应力资源企部门负责编制
（4） 产品成预算公司预算期生产产品需生产成单位成销售成预算生产预算直接材料预算直接工预算制造费预算等汇总编制房产类子公司产品成预算开发成预算包括房产项目土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费等开发成项目台设置目标动态成然根开发计划分解进入公司年度营计划年度预算开发成预算成理部统筹开发设计工程等部门编制
（5） 采购预算公司预算期保证生产者营需外部购买类商品项材料低值易耗品等存货预算根销售预算生产预算期初存货情况期末存货济存量编制房产类子公司采购预算分两类类属开发成预算应进入建安成采购预算根开发计划编制项目合规划容采购部门单独编制纳入开发成预算类应进入理费计划采购
（6） 期间费预算公司预算期组织营活动必理费财务费销售费等预算区分变动费固定费控费控费基础根年实际费水预算期变化素结合费开支标准降低成费求分项目分责单位进行编制中：研究开发费业务招费会议费广告宣传费等重项目应重点列示
（7） 营预算包括业务收支缴纳税金政策性补贴外捐赠支出营业外支出等根实际情况国家关政策规定编制
（8） 房产类子公司项目启动时均应项目台编制开发计划工程计划营销计划目标动态成等生产预算成费预算资料编制年度预算时候相关部门应根项目实际开发销售进度项目生产计划分解年度生产计划项目预算分解年度预算
2 资预算
资预算公司预算期进行资性投资活动预算包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算等
（1） 固定资产投资预算公司预算期购建改建扩建更新类固定资产进行资投资预算根公司关投资决策资料年度固定资产投资计划编制处置固定资产引起现金流入列入资预算
（2） 权益性资投资预算预算期获企业单位股权收益分配权进行资投资预算根关投资决策资料年度权益性资投资计划编制公司转权益性资投资者收取投资单位分配利润（股利）引起现金流入列入资预算
（3） 债券投资预算企业预算期购买国债企业债券金融债券等做预算应根企业关投资决策资料证券市场行情编制企业转债券收回息引起现金流入应列入资预算
3 筹资预算
筹资预算公司预算期需新入长短期款原款债券付息预算公司关资金需求决策资料期初款余额年度资金需求预计利率等编制
4 财务预算
财务预算预计资金流量表预计现金流量表预计资产负债表预计损益表等形式反映
（1） 预计现金流量表现金流量表项目容编制反映公司预算期切现金收支结果预算业务预算资预算筹资预算基础预算关现金收支汇总作公司资金头寸调控理
（2） 预计资产负债表资产负债表容格式编制综合反映公司期末财务状况预算报表根预算期初实际资产负债表销售预算生产预算采购预算资预算筹资预算等关资料分析编制
（3） 预计损益表损益表容格式编制反映公司预算期利润目标预算报表根销售预算生产预算产品成预算期间费预算预算等关资料分析编制
5 企业年度预算编制说明包括重点容：
（1） 企业预算年度基情况：包括企业决算年度（年度）生产营预计完成情况企业预算年度（年度）生产营基概况纳入预算年度合范围企业变化情况预算报表编制基础假设前提
（2） 企业预算年度预计实现营成果利润分配情况：包括企业预算年度预计完成利润预计达生产销售营业规模带项收入发生项成费情况营业务收入增减变化影响应销量（业务量）销售价格（业务价格）业务结构变动新增生产力(新增项目)等角度进行综合分析成费增减变化影响应分成素采购成材料消耗费资产修造租赁折旧费财务费工成运营费等角度价格数量变化进行分析企业预计利润分配情况
（3） 企业预算年度重投融资资金收支安排：包括预计发生新建改扩建外购融资租入等固定资产支出情况预计权益性资支出容资金筹措计划重固定资产长期股权投资预计处置计划现金收支情况重股权投资预计股利分配计划
（4） 企业预算年度预计资产负债者权益规模质量结构状况
（5） 企业预算年度集团部单位关联交易分析
（6） 企业预算年度绩效评价指标预计完成情况财务风险预计情况
（7） 房产类子公司应特关注项目拓展计划已项目开发周期控制
第二十九条 部门编制部门计划部门员预算(需求计划)费预算投资(指固定资产需)预算具体分工求：
业务操作
具体预算类
操作部门
编制求
资
预
算
权益投资预算
基建投资预算
机器设备投资预算
IT系列投资预算
办公设施投资预算
资预算
财务部门
资产理部门
信息理部门
根营战略编制公司短期投资长期债券投资长期股权投资预算收益预算
编制公司房屋建筑物等工程项目支出维修预算(列入固定资产部分)
编制公司机器设备购置维修保养等投资预算
编制公司IT系统投资维修保养预算
编制公司办公设备家具等购置维修保养支出预算
业
务
预
算
销售预算
营销部
（1）编制销售收入预算
（2）编制销售费预算
（3）编制销售货款回收预算
研发预算
开发设计部门
编制项目拓展费预算
编制产品研发费预算
生产预算
生产部门(开发工程设计成)
生产计划(开发计划工程施工计划设计计划招采计划营销计划等)
生产成预算
生产部门（）
生产成制造费采购等预算(项目合规划采购预算目标动态成年度成支出预算结算计划等)
理预算
力企等部门
（1）编制计划预算
（2）编制员工薪酬福利预算
（3）编制业务会议等预算
（4）编制行政办公类费预算
(5) 编制理费预算
财
务
预
算
应交税金预算
筹资预算
财务费预算
资金流量预算
利润表预算
资产负债表预算
现金流量表预算
财务部门
根销售预算编制应交关税费预算
编制筹资预算
编制财务费支出
资金流量预算表
编制预计利润表
编制预计资产负债表
编制预计现金流量表
预算衡
财务部门计划理部门部门
（1）根部门预算情况进行综合衡
（2）根初步衡结果报预算委员会审批
预算编制
预算报告
预算常务组
根预算委员会初步审批结果编制预算
审议批准
预算委员会董事会股东会
制度规定营计划批复预算
达执行
预算执行部门
（1）预算理委员会根批复结果达部门
（2）部门批复预算执行
第三十条 公司年度预算编制期通常9～12月计划预算指标编制方法公司9月底前发单位部门终预算10月底前报预算组11月30日前预算组编制预算报告报批复年预算启动会议前预算组应制度第31条具体时间参考求基框架编制详细年度预算工作计划保障预算时开展完成年12月底完成预算报告审批原反推预算准备编制审核审批时间求
第三十条 全面预算理具体时间参考：
1 年9月开始进行企业评估企业理部门统筹部门公司外部环境进行分析盘点公司财物等资源盘点预算年度期成果务应9月底30日前编制营分析预测报告报预算理委员会
2 年10月115日公司董事会授权预算理委员会根公司中长期发展战略企业评估结果提出预算年度公司年度营目标包括财务非财务关键绩效指标(衡计分卡体系)财务指标销售目标利润目标现金流量目标确定财务预算编制政策预算理委员会达部门
3 10月1631日职部门公司达预算目标政策结合实际情况预测条件编制部门行动计划预算方案部门负责审核10月31日前报企部门财务部门
4 11月15日企部门组织编制公司年度营计划理费预算11月5日前报财务部门
5 11月520日财务部门部门报行动计划预算方案进行审查汇总结合公司年度营计划提出综合衡建议编制公司财务预算包括资金预算表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表关资料财务审查衡程中预算常务组进行协调发现问题提出初步调整意见部门收衡意见应2工作日反馈回常务组11月20日前常务组应财务总监审核部门计划预算财务预算草案报预算委员会
6 11月2125日预算理委员会组织召开全面预算质询会审议部门公司整体全面预算草案提出修正意见形成书面记录
7 部门预算质询会结束3工作日修改行动计划预算报企部门财务部门
8 企部门质询会议结束5工作日修改完成公司行动计划报财务部门
9 财务部门收修改年度营计划部门预算5工作日修改财务预算草案报预算常务组审核批
10 预算组应12月8日前形成终年度全面预算报告(包括年度营计划营预算表财务预算表年度绩效考核方案)报预算委员会审定报董事会审批预算组应根时间节点求适调整压缩前述节点时间求
11 12月915日董事会审议批准年度全面预算报告12月15日前达部门执行企业理部根审批预算报告拟定营绩效合预算发1月董事会总裁(总理)总裁(总理)部门负责签订执行
第三十二条 季度预算应遵循年度预算月度预算应遵循季度预算季度预算季月15日前报财务部门月度预算月25日前报财务部门月度预算方案编制具体时间求：
1 月20日部门全面分析前月度预计未项业务情况基础编制三月计划报分副总理(总监)审核提出意见进行修改
2 月25日前部门审核预算草案报财务部门财务部门审查部门报月度滚动预算草案否符合公司目标符合返回部门重新编制
3 月28日前财务部门部门月度滚动预算草案汇总衡编制公司月度预算草案提交总理审议
4 月28日前预算理委员会召开月度预算质询会审议部门公司月度预算草案财务部门组织部门根月度预算质询会精神修改月度预算草案报预算理委员会审批
5 月30日前财务部门预算理委员会审批月度预算方案发执行
第三十三条 公司年度预算编制质询会求
1 会前准备：预算委员会提前1周达会议议程材料求部门提前准备年度计划预算草案相关材料
2 参加员：公司董事长总裁副总裁部门总监部门理关员等
3 容：董事长（总裁）介绍公司总体营目标财务目标单位分解目标部门汇报计划接受会员质询明确修改方董事长（总裁）明确部门计划修改方
4 会事项：预算委员会提出预算草案修改求时间表踪预算修改重新汇总重新编制公司预算草案报预算委员会审核公司董事会批准
5 必时候编制详细预算质询作业指引
第五章 预算执行调整
第三十四条 公司预算批准达部门必须认真组织实施预算指标层层分解横落实部部门环节岗位
第三十五条 费预算剩余跨月跨年度成费预算遇特殊情况确需突破时必须相关部门提出申请说明原报追加预算审批
第三十六条 公司正式达执行预算般作调整市场环境营条件国家法规政策等发生重变化出现抗力重然灾害公紧急事件等致预算编制基础成立者导致预算执行结果产生重差异需调整预算责部门提出申请申请获批准前突破原预算金额限制
第三十七条 预算调整分三类：
1 预算收入支出时间调整：指预算总额变额度执行期间（月度季度）适调整
2 预算减少：预算减少指营业收入现金流入减少成费节约成费节约般做调整收入现金流量减少涉年度营目标调整符合第三十六条情况预算减少进行调整
3 预算增加：预算增加指成费支出增加需做追加预算预算应坚持硬预算原保持严肃性出现第三十六条情况外常般做追加半年总结时统进行次调整申请报预算理委员会董事会审批
第三十八条 公司预算调整应第三十六条应基础外应符合求：
1 预算调整事项符合发展战略现实生产营状况
2 预算调整重点放预算执行中出现重非正常关键性差异方面
3 预算调整方案客观行
第三十九条 调整预算时责部门书面报告阐述预算执行具体情况客观素变化情况预算执行造成影响程度预算调整幅度等报部门负责子公司负责审核提出意见报申请
根业务审批权限流程预算调整流程财务部门职部门提交预算调整报告进行审核分析集中编制公司年度预算调整预案然报财务副总裁产业务副总裁常务副总裁评审提交预算委员会进行审定报董事长审批签发达执行
符合求预算调整申请财务部门应予否决
第六章 预算执行控制
第四十条 预算执行控制
1 预算资金支出部门理(部门负责)审核成费会计审核财务理审核分副总理审批根资金审批权限子公司总理财务总监副总裁常务副总裁总裁批准财务部门办理资金拨付手续
2 预算支出审批控制流程：类预算理审批权限详见附件集团子公司费报销理程序等制度指引
第四十条 预算外支出审批控制流程：
1 先做追加预算做款申请没追加预算进行款审批
2 预算外资金需求均应纳入考核预算分析
3 业务部门应该时完成原计划申请补充计划间找寻衡避免追加预算拖延业务工作推进
4 追加预算审批通执行费报销款项支付申请
第四十二条 职部门应已确定责指标定期定期部门员责指标完成情况进行检查实施考评公司重预算项目容密切踪实施进度完成情况实行严格监控力资源企业理中心计划完成情况进行持续考评
第四十三条 已纳入公司预算支付手续健全证合规支出项目财务部门办理支付
第七章 预算分析考核奖惩
第四十四条 企业应建立预算分析制度预算理委员会应定期召开预算执行分析会议定量定性两层面分析预算执行企业现状发展趋势研究落实解决预算执行中存问题措施纠正预算执行偏差
第四十五条 预算年度终预算理委员会应董事会报告预算执行情况预算完成情况兑现绩效考核方案落实奖惩
第四十六条 公司部门应加强沟通联系确保相关业务预算执行情况够相互监督协调致利关财务业务市场技术政策法律等方面信息资料定量定性两层面充分分析预算执行现状发展趋势存问题预算执行差异客观分析产生原提出解决措施建议
第四十七条 财务部门应运财务报告关资料采率分析较分析素分析等方法监控预算执行情况时预算委员会部门报告反馈预算执行进度执行差异公司预算目标影响促进公司完成预算目标应定期组织召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
第四十八条 预算分析基流程：
1 财务部门（预算组）月15号（季度末月提前10号）前形成月度预算执行情况反馈相关部门重差异相关部门提出预警
2 部门核检查预算执行情况寻找分析差异原制定应措施应月20日（季度末月提前15号）前报财务部门月度例会进行分析评价
3 财务部门根部门预算执行情况分析复核分析差异产生原季度形成次预算分析报告报预算委员会相关领导
4 力资源部根月度执行差异季度预算分析报告根考核制度方案落实考核责
5 重预算差异预算组提请预算委员会举行时会议进行讨分析落实修正措施
第四十九条 预算差异分析报告包括容：
1 期预算额实际发生额差异额累计预算额发生额差异额
2 差异额进行分析
3 产生利差异原责属改进措施形成利差异原进行巩固推广建议等
第五十条 公司实行预算执行情况评价考核制度相应激励机制挂钩实施事控制增强预算理程完整性权威性预算编制质量执行情况考核效绩评价重容应结合年度业绩考核指标进行预算执行单位(部门)负责奖惩挂钩作评价优秀部门优秀理员参考指标
1 预算启动准备预算启动会议召开月相关工作占部门考核重应设定510间
2 预算编制期间(启动会议结束预算报告获董事会审批)相关工作考核占部门考核重应设定2030间
3 董事会预算理思想必须坚决贯彻换思想换决心推进战略理营计划理全面预算理预算委员会求提交企业评估营计划预算资料完成预算报预算委员会审批取消部门部门负责年度评优资格
4 重责根公司问责理办法处理
第五十条 企业预算执行情况考核原：量化指标采取弹性预算考核审批预算作预算执行情况考核基础设定弹性区间进行考核效益指标考核剔素非企业身产生客观素应预算执行单位报相关证明文件预算理部门审核报预算理委员会批准剔
第五十二条 预算评价容包括：
1 否预算编制程序日程进度完成预算编制
2 否严格执行批准预算
3 预算编制执行准确程度
4 预算编制执行中沟通配合程度
5 评价公司预算理系统预算完成情况分析公司财务状况营状况
第五十三条 预算考核包括预算完成情况预算编制准确性时性等指标考核指标衡计分卡体系基础设定中财务指标般包括：利润额预算指标利润率预算指标销售收入预算指标现金流量预算指标毛利预算指标费预算指标周转率预算指标投资回报率指标等等非财务指标视子公司业年度营目标中分设置报预算委员会批准
第五十四条 考核结果公司考核理制度相关制度规定相关责部门责进行奖惩
第五十五条 短期(周月季度)预算分析会议营分析会议般合举行企业办公例会合企部门财务部门汇总部门分析总结半年度年终营分析会议预算分析会议应专门举行营分析偏重营计划执行分析非财务指标达成情况总结预算分析会议偏重预算济指标考查分析类财务指标实现情况半年度年度分析会议部门均须形成独立部门分析报告企部门财务部门形成公司整体分析报告
第八章 附
第五十六条 制度预算理委员会制定报董事会讨通发布执行
第五十七条 办法执行程中问题集团财务中心负责解释需时候财务中心汇总修改意见报预算理委员会审定报董事会批准制度进行修订
第五十八条 文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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全面预算理制度
目录
第章 总 2
第二章 预算理机构 7
第三章 预算理体系 9
第四章 预算编制 11
第五章 预算执行调整 18
第六章 预算执行控制 19
第七章 预算分析考核奖惩 20
第八章 附 21
第章 总
第条 促进公司实现发展战略支持公司目标理计划理公司级理者提供财务理工具发挥全面预算理作特制定制度
第二条 全面预算理制度根公司发展战略现金流量重点逐层分解相关指标部门达目标全程理营活动实现业绩进行考核评价部理制度
第三条 制度相关流程指引术语定义：
1 部门负责通常指部门总监者理部门业务计划预算相关工作承担终责
2 预算理委员会称预算委员会董事会设专门委员会负责预算组织审定工作时承担董事会授权部分工作通常公司总裁预算委员会常务副总裁财务副总裁预算委员会副成员包括副总裁部门总监分领导相关部门理等指定员
3 预算理常务组称预算常务组者预算组预算委员会常设机构般设财务部门编制预算程中严格区分预算常务组财务部门职责二者常通通常财务总监预算常务组组长财务理部理企信息部理副组长部门理预算协调员组员
第四条 全面预算理工作应建立战略目标导业务计划线全面预算报告工具绩效考核保证四位体预算理总体体系根企业营市场环境特点建立调整预算关键绩效指标(衡计分卡体系思想设置)容
第五条 企业全面预算指企业定期间项生产营活动安排企业年营目标营计划营活动容数字化价值化表格化形式表达出然公司法规制度形式达级营理者求营者必须预算计划轨道行驶调整预算董事会预算委员会审批
1 全面预算种公司整体规划动态控制理方法体系公司整体营活动系列量化计划安排
2 全面预算效推行公司属单位确定具体行年度目标时建立必须遵守行规范
3 全面预算执行战略程中进行理监控基准参企业业绩评价基础较象
4 全面预算理程企业战略年度目标分解计划执行控制实现奖惩程
5 预算理目计划预算控制协调考核手段理公司生产营活动全程完成年度营目标终实现公司战略目标
6 预算理企业运营规划分析数量化系统编制计划行动转化数字企业目标程控制具体化
7 预算目标制定控制绩效评估信息反馈提供标准企业治转变制度流程理机制
8 计划预算制定强制理者提前考虑工作开展预算质询工作行性证部门突提前进行推演预算制定程充分沟通减少操作中隔阂时明确部门责分工
9 计划预算编制协调企业资源企业达资源优化配置通预算分析调整达利润化
10 预算理企业考核奖励激励员工提供
第六条 公司战略全面计划全面预算绩效理关系(见图)全面预算理涉公司战略理全面计划理全面预算理绩效理四级流程
1 企业首先应根企业愿景命战略目标制定明确战略规划包括公司中长期发展战略年分解调整年度战略行动计划
2 公司年第四季度前进行企业评估工作营市场情况进行分析基础根战略规划分解者调整年度战略行动计划编制公司年度营计划部门年度行动计划年度营计划应涵盖战略求年度营目标资源投入需求务(业务活动)盘点务安排重时间节点等方面容便生成公司部门两级关键财务绩效指标非财务关键绩效指标
3 部门根公司年度营计划身年度行动计划编制部门预算包括收入预算生产预算研发预算成费预算投资预算等理业务支持部门编制费预算时生成部门财务类关键绩效指标财务部门(预算委员会)汇总部门行动计划预算编制现金流量预算进行综合衡终形成公司财务预算形成损益表预算现金流量表预算资产负债表预算等报表预算出终公司财务绩效控制指标
4 企业级理层利预算执行情况报告定期计划预算执行情况进行分析监控决策中预算执行情况报告容包括定期营分析财务分析评估报告营分析考查非财务类指标执行完成情况财务分析考核财务类指标执行完成情况营分析财务分析分开合半年年度分析必须分开
5 年度营目标执行程中理者助种层次频度计划预算执行情况报告监控营进度通高效理评估机制迅速采取相应行动方案时解决出现问题果必高权利机构申请计划预算体系关键绩效指标体系做出必调整预算更适应实际营情况市场环境断变化需实现公司定战略目标
总战略计划预算绩效理密分机整体应确保四者形成真正闭环运作体系通四者高效互动企业预想达成定战略目标程中预算起承前启重作方面全面预算公司战略规划营计划细化量化体现方面全面预算形成公司部门关键绩效指标源公司整体绩效理基础理层应通提高计划预算效率建立相应绩效理公司项营活动更体现公司战略规划求提升企业核心竞争力
图：战略计划预算绩效理关系图
第七条 全面预算全面计划关系
全面预算理应遵循没业务没预算没预算没业务刚性原没业务没预算指编制预算前应制定相应业务工作计划没工作计划没预算公司年度行动营计划应公司年度预算部门年度行动计划应部门年度预算预算工作计划数字化价值化工作计划应预算金额提供合理没预算没业务指业务发生业务支出预算基础没预算者超出预算应业务发生必性行性济效益性等进行评估申请追加预算报权限领导机构审批否允许支出
1全面预算理企业济活动控制关系全面预算理部控制制度重组成成分控制济活动全面预算理项基职
(1)通预算编制程控制预先控制济活动发生发生
(2)通预算执行程控制允许允许济活动发生
(3)通预算考核程控制解济活动已尚未发生
(4)通预算评价程控制知道济活动应该应该发生
(5)通预算奖惩程控制激励约束济活动发生
2预算理计划关系
(1)计划预算联系区：计划预算整企业关注重未计划文字描述预算未认识数字价值描述
(2)预算计划融合：计划预算前提没计划没预算预算计划数字化价值化纳入财务理体系计划目标预算目标具源致性预算目标制定层层分解环节紧密结合重评估计划否行否计划做出调整等发挥财务理职编制时时行数汇总衡执行中收集准确完整基础数预算数做出分析科学决策
3全面预算理预测：
预测市场趋势理性预期预算基预测提出策性方案计划数量表述未收入现金流量财务状况进行预测量化
4全面预算理财务理：
财务理企业中筹资决策投资决策资金流转活动理财务预算初理会计工具财务预算发展全面预算然已超出财务理范畴核心现金流量财务指标控制项战略指标理指标终财务指标体系体现出全面预算总理财务部门提供加强业务程中财务理提供工具
5全面预算理相关业务理：
全面预算理企业运营理重组成部分企业中相关业务理生产理销售理采购理等作承载企业理成功避免全面预算更关注财务目标忽略非财务目标弊端年度营目标设定时应衡计分卡体系思想设置目标体系坚持计划预算行理做预算编计划
第八条 实行全面预算理应加强预算风险控制包括营风险合规风险
1 营风险少应防止营风险：
编制预算预算健全导致企业营缺乏约束盲目营
预算目标合理编制科学导致企业资源浪费发展战略难实现
预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理流形式
预算调整达未适审批越权审批重差错舞弊行导致损失
考核结果奖惩公合理造成预算失应权威性严肃性导致预算控制流形式
2 合规风险少应防止合规性风险：
预算编制执行控制符合国家法律法规企业部规章制度导致外部监部门机构质疑
预算调整考核控制符合企业相关规章制度导致企业员工工作积极性降
第九条 效控制风险全面预算理应严密程序性需做：
1 预算理应体现严肃性科学性
2 企业营发展战略分解年度目标编制全面预算方案
3 预算理机构设置科学合理健全必须强力领导理预算工作职责分工明确相容岗位分离
4 建立效预算启动编制执行分析调整考核评估控制流程环节清晰严密防止工作扯皮
5 编制原方法审批程序明确规定
第十条 全面预算理体系企业战略理体系重组成部分目标理体系计划理体系预算理体系考核理体系等组成预算文件包括企业评估报告资源盘点报告务盘点报告类营计划预算表格预算预算差异分析表格预算制度指引编制表格说明组成根公司营活动前衔接相互关联序排列形成套完整报告报表体系体现公司未济活动预测力通实际营结果预算进行分析公司营活动实行全程控制保障公司营目标完成促进发展战略实现
第十条 预算编制常方法
1 增量预算
增量预算前年度实际发生数作基数预算年度企业外部环境业务影响程度作调整进行编制预算方法承认发生合理增量预算方法前提条件适影响素简单前年度基合理预算指标合理增量法减少预算编制工作量应详细说明增减变动原
2 零基预算
零基预算考虑未需求考虑历史惯性 零起点预算期项收支行性必性合理性逐项审议予确定收支水预算般适预算编制基础变化较预算项目适前年度存合理潜力较预算指标编制周期宜短否会增加工作量
3 弹性预算
弹性预算成(费)性分类基础根量利间存关系编制预算般适业务量关成(费)利润等预算项目适变动成费预算编制变动成费划分某选择性固定成费预算考虑种方法编制
4 固定预算
固定预算称静态预算预算期正常实现某业务量(生产量销售量)水作惟基础期实际业绩单会计年度预算期确定项预算指标数方法固定成费预算编制通常适固定预算编制方法
5 概率预算
概率预算指预算期确定预算构成变量根客观条件做出似估计估计变动范围出现变动范围概率通加权均计算关变量预期期值预算编制方法适预算期变化预算指标编制适合长期预算编制
6 定期预算
定期预算称阶段性预算指编制预算时变会计期间（日历年度）作预算期种编制预算方法适固定资产部门费咨询费保险费广告费等预算编制合理定期预算减少预算编制工作量
7 滚动预算
滚动预算称连续预算永续预算指编制预算时预算期会计年度脱离开着预算执行断延伸补充预算逐期滚动预算期始终保持固定期间种预算编制方法适定期预算外指标预算编制通常季度滚动季度第三月中旬着手滚动预算工作公司全面预算理实行两三年应采滚动预算编制方法进行动态考核始终保持预算完整性连续性动态中握企业未理层保持未定时期生产营活动作周详考虑全盘规划保证企业项工作条紊进行
第二章 预算理机构
第十二条 公司预算理组织机构包括股东会董事会董事会设预算理委员会预算常务组财务部门营分析会预算分析会预算责体系
第十三条 根公司法规定股东()会预算权利机构负责审议批准公司年度财务预算方案决算方案提高决策效率股东()会闭会期间授权董事会行预算决策权
第十四条 集团董事会预算理决策机构预算组织机构中居核心位负责批准预算理制度流程指引确定年度营目标预算目标部门成员企业业绩合审议批准全面预算方案预算调整方案年度财务决算预算考核方案预算考核结果相关重事项
第十五条 预算理委员会董事会预算理工作执行机构预算专项会议形式审议审查项预算事项听取预算实施结果分析汇报预算理工作预算理委员会统规划统标准统理预算专项会议公司总裁持副总裁部门总监相关部门理子公司负责参加会议预算理委员会财务部门设立预算常务组负责日常工作
第十六条 预算理委员会预算理中职责：
1 组织公司关部门根中长期发展战略讨分解战略目标年度营目标拟定具体年度营目标体系报董事会批准
2 审定公司预算组织规划编制控制指导原编制方法程序
3 组织召开质询会部门提交营分析行动计划预算草案财务汇总衡财务预算(公司整体预算)草案提出质询必修改调整提出意见
4 根公司年度营目标年度营计划审议公司年度预算
5 协调裁定全面预算理重突
6 董事会终批复公司预算发预算单位执行
7 季度末听取公司预算执行情况汇报审议部门提出预算调整方案
8 定期检查分析预算执行情况听取财务部门部门汇报提出改进意见督促预算理目标实现
9 制定预算考核理办法组织落实项考核工作年年初董事会提交年度公司属企业预算考核情况奖惩方案
10 董事会授权审定超预算申请报董事长签发
11 董事会预算委员会实行集体决策联签制度
第十七条 公司总裁全面计划全面预算编制第责负责组织相关部门根董事会预算委员会确定年度营目标编制营计划预算草案报董事会审批根审批计划预算组织执行
第十八条 力资源企业理中心全面计划理牵头部门部门应予协助配合总裁领导职责包括：
1 负责全面预算启动计划推进协调考核工作
2 负责组织部门开展企业评估进行外营分析进行资源盘点务盘点
3 负责公司年度营计划汇总编制编制部门行动计划组织部门编制部门年度行动计划
4 负责组织营分析会议
第十九条 预算常务组通常预算部者财务部门合办公财务预算编制部门财务副总裁领导负责全面预算总体汇总衡部门应予协助配合职责包括：
1 根公司年度营目标计划制定修改公司预算政策预算理具体措施指引预算表格体系等报预算理委员会批准实施
2 部门传达预算编制方针程序具体指导部门业务预算编制
3 根预算编制原衡部门业务预算编制公司财务预算草案
4 召开部门预算编制会议企部门检查确认预算编制进度组织讨衡预算报预算理委员会审批
5 预算理委员会求组织监督财务预算实施具体踪检查预算实际执行情况
6 预算执行完毕求时形成预算执行反馈差异分析报告月度预算提交预算执行差异反馈部门季度提交预算差异分析报告部门预算理委员会提出预算考核方案
7 预算调整进行审查权拒绝符求预算调整申请
8 协助预算理委员会协调处理预算执行程中出现问题
第二十条 公司部门子公司(级责中心)全面参公司全面预算工作具体负责部门预算理工作包括容：
1 实施部门评估进行资源盘点分析进行务盘点
2 拟定部门年度行动计划协助企部门编制公司年度营计划
3 业务预算编制执行分析控制监督等工作
4 配合财务部门做公司财务预算综合衡协调分析控制等工作
5 部门负责预算协调员参公司财务预算工作全程部门负责部门预算执行结果承担责
6 组织落实执行计划预算结果负责接受预算委员会财务力资源审计监查中心监督考核
第二十条 子公司总理(履行类似职责负责)负责制度求组织公司范围年度计划预算编制配合集团公司编制合计划预算
第三章 预算理体系
第二十二条 公司预算分类：
1 预算控制目标：分全面预算重点预算般预算
2 预算控制期限：分长期预算中期预算短期预算
（1） 公司年度预算期限公历年1月1日12月31日公司年度营目标年度预算编制销售预算起点编制全年销售生产采购费资性支出等预算组成年度预算年度预算总目标分解落实季度月度列出月度目标便月度检查季度调整确保年度目标实现年度预算制定月度目标重
（2） 月度预算期限月1日月天根年度预算月度营情况编制月度资金预算公司资金衡费理
（3） 长期预算公司未３～５年发展规划性预算公司中长期战略数字化长期预算制订短期预算重公司年度全面预算体系基建立启动长期预算编制工作
3 预算象：分综合预算分项预算
4 预算范围：分全面预算单项预算
5 预算容：分业务预算（称营预算）资预算筹资预算财务预算通常四者合编制报表预算称总预算
6 预算理功：营预算理控制预算两类分整体预算部门预算项目预算三层次
7 预算项目：资专项预算销售专项预算研发预算等专项预算
8 预算指导性质：指导性预算（战略预算）操作预算
9 预算形态：货币形式预算非货币式预算非货币运算计划部分
第二十三条 全面预算工作起点年度营目标年度营目标未定预算法启动销售预算预算编制起点财务预算包括利润预算现金流量预算资产负债预算等全部预算综合反映具体预算包括容结构图图二
图二预算容图
第四章 预算编制
第二十四条 预算编制基原：
1 致性原：致性原包括目标致性计划致性
2 全面性原：做横边底领导持全员参全员控制
3 刚性原：年度预算总额具刚性非极特殊情况突破月度出现差异般进行调整需调整需编制补充预算审批流程编制发布相
4 适度性原：实事求防止低估高估预算目标保证预算执行程中切实行预算理建立适度弹性预算机制预算假设企业营环境发生重变化时集团公司统规划年中预算进行次调整
5 权利义务等原：预算必须坚持谁做事谁预算谁控制谁预算谁花钱谁预算谁受益谁承担先预算做事预算禁付款等原
6 持续改进原：严控项成费支出强化投入产出运作效率理念推进精细化预算核算项财务指标目标持续改进提升总体盈利力
7 奖罚分明原：定期考核奖罚公司绩效考核应计划预算基础进行业务绩效两张皮年终总结兑现绩效考核方案
第二十五条 预算编制根项目综合运基数法素法定率法定额法趋势分析法率分析法等预算编制方法企业编制预算时应结合实际情况选定编制方法编制说明中加注明通常固定成工成预算期间费预算采基数法编制销售预算生产预算采购预算销售成预算应综合采素法趋势分析法率分析法进行编制企业应保持预算编制方法连续性预算指标性
第二十六条 公司预算编制采表格式需附预算编制假设编制说明（详见预算编制指引附件）
第二十七条 全面预算编制程序流程
1 公司年度全面预算编制实行全员参结合分级编制分类汇总综合衡方式编制部门口业务做行动计划预算预算编制负责公司部门予监控审批
2 企业预算编制应先工作计划营预算资预算筹资预算财务预算流程进行预算执行单位承担济业务类型责权限编制形式营预算必须编制统格式财务预算便编制集团合财务预算
3 全面预算理工作基流程：
（1） 企业评估
（2） 确定达目标
（3） 编制报
（4） 汇总衡
（5） 审查质询
（6） 审议批准
（7） 达执行
4 年度预算理总体流程图三：
第二十八条 预算编制容求
1 营预算
营预算反映预算期形成现金收付生产营活动预算包括销售预算 生产预算制造费预算生产成(开发成)预算期间费预算(销售费预算理费预算财务费预算)业务预算等
（1） 销售预算公司销售种产品者提供种劳务实现销售量者业务量收入预算年度目标利润预测市场销量劳务需求提供产品结构市场价格编制
（2） 生产预算公司预算期达生产规模产品结构预算销售预算基础种产品生产力项材料工消耗定额物价水期末存货状况编制包括直接工预算直接材料预算房产类子公司生产预算称开发预算公司根销售预算公司库存情况制定项目开发计划包括开发项目情况开发产品构成开发进度计划规划设计计划工程施工计划采购计划成结算计划等构成
图三：年度预算编制流程
（3） 制造费预算公司预算期完成生产预算需种间接费预算生产预算基础费项目年预算执行情况根预算期降低成费求编制房产类子公司制造费预算开发间接费预算项目部现场理相关费（项目）作开发成预算部分应力资源企部门负责编制
（4） 产品成预算公司预算期生产产品需生产成单位成销售成预算生产预算直接材料预算直接工预算制造费预算等汇总编制房产类子公司产品成预算开发成预算包括房产项目土征拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公配套设施费开发间接费等开发成项目台设置目标动态成然根开发计划分解进入公司年度营计划年度预算开发成预算成理部统筹开发设计工程等部门编制
（5） 采购预算公司预算期保证生产者营需外部购买类商品项材料低值易耗品等存货预算根销售预算生产预算期初存货情况期末存货济存量编制房产类子公司采购预算分两类类属开发成预算应进入建安成采购预算根开发计划编制项目合规划容采购部门单独编制纳入开发成预算类应进入理费计划采购
（6） 期间费预算公司预算期组织营活动必理费财务费销售费等预算区分变动费固定费控费控费基础根年实际费水预算期变化素结合费开支标准降低成费求分项目分责单位进行编制中：研究开发费业务招费会议费广告宣传费等重项目应重点列示
（7） 营预算包括业务收支缴纳税金政策性补贴外捐赠支出营业外支出等根实际情况国家关政策规定编制
（8） 房产类子公司项目启动时均应项目台编制开发计划工程计划营销计划目标动态成等生产预算成费预算资料编制年度预算时候相关部门应根项目实际开发销售进度项目生产计划分解年度生产计划项目预算分解年度预算
2 资预算
资预算公司预算期进行资性投资活动预算包括固定资产投资预算权益性资投资预算债券投资预算等
（1） 固定资产投资预算公司预算期购建改建扩建更新类固定资产进行资投资预算根公司关投资决策资料年度固定资产投资计划编制处置固定资产引起现金流入列入资预算
（2） 权益性资投资预算预算期获企业单位股权收益分配权进行资投资预算根关投资决策资料年度权益性资投资计划编制公司转权益性资投资者收取投资单位分配利润（股利）引起现金流入列入资预算
（3） 债券投资预算企业预算期购买国债企业债券金融债券等做预算应根企业关投资决策资料证券市场行情编制企业转债券收回息引起现金流入应列入资预算
3 筹资预算
筹资预算公司预算期需新入长短期款原款债券付息预算公司关资金需求决策资料期初款余额年度资金需求预计利率等编制
4 财务预算
财务预算预计资金流量表预计现金流量表预计资产负债表预计损益表等形式反映
（1） 预计现金流量表现金流量表项目容编制反映公司预算期切现金收支结果预算业务预算资预算筹资预算基础预算关现金收支汇总作公司资金头寸调控理
（2） 预计资产负债表资产负债表容格式编制综合反映公司期末财务状况预算报表根预算期初实际资产负债表销售预算生产预算采购预算资预算筹资预算等关资料分析编制
（3） 预计损益表损益表容格式编制反映公司预算期利润目标预算报表根销售预算生产预算产品成预算期间费预算预算等关资料分析编制
5 企业年度预算编制说明包括重点容：
（1） 企业预算年度基情况：包括企业决算年度（年度）生产营预计完成情况企业预算年度（年度）生产营基概况纳入预算年度合范围企业变化情况预算报表编制基础假设前提
（2） 企业预算年度预计实现营成果利润分配情况：包括企业预算年度预计完成利润预计达生产销售营业规模带项收入发生项成费情况营业务收入增减变化影响应销量（业务量）销售价格（业务价格）业务结构变动新增生产力(新增项目)等角度进行综合分析成费增减变化影响应分成素采购成材料消耗费资产修造租赁折旧费财务费工成运营费等角度价格数量变化进行分析企业预计利润分配情况
（3） 企业预算年度重投融资资金收支安排：包括预计发生新建改扩建外购融资租入等固定资产支出情况预计权益性资支出容资金筹措计划重固定资产长期股权投资预计处置计划现金收支情况重股权投资预计股利分配计划
（4） 企业预算年度预计资产负债者权益规模质量结构状况
（5） 企业预算年度集团部单位关联交易分析
（6） 企业预算年度绩效评价指标预计完成情况财务风险预计情况
（7） 房产类子公司应特关注项目拓展计划已项目开发周期控制
第二十九条 部门编制部门计划部门员预算(需求计划)费预算投资(指固定资产需)预算具体分工求：
业务操作
具体预算类
操作部门
编制求
资
预
算
权益投资预算
基建投资预算
机器设备投资预算
IT系列投资预算
办公设施投资预算
资预算
财务部门
资产理部门
信息理部门
根营战略编制公司短期投资长期债券投资长期股权投资预算收益预算
编制公司房屋建筑物等工程项目支出维修预算(列入固定资产部分)
编制公司机器设备购置维修保养等投资预算
编制公司IT系统投资维修保养预算
编制公司办公设备家具等购置维修保养支出预算
业
务
预
算
销售预算
营销部
（1）编制销售收入预算
（2）编制销售费预算
（3）编制销售货款回收预算
研发预算
开发设计部门
编制项目拓展费预算
编制产品研发费预算
生产预算
生产部门(开发工程设计成)
生产计划(开发计划工程施工计划设计计划招采计划营销计划等)
生产成预算
生产部门（）
生产成制造费采购等预算(项目合规划采购预算目标动态成年度成支出预算结算计划等)
理预算
力企等部门
（1）编制计划预算
（2）编制员工薪酬福利预算
（3）编制业务会议等预算
（4）编制行政办公类费预算
(5) 编制理费预算
财
务
预
算
应交税金预算
筹资预算
财务费预算
资金流量预算
利润表预算
资产负债表预算
现金流量表预算
财务部门
根销售预算编制应交关税费预算
编制筹资预算
编制财务费支出
资金流量预算表
编制预计利润表
编制预计资产负债表
编制预计现金流量表
预算衡
财务部门计划理部门部门
（1）根部门预算情况进行综合衡
（2）根初步衡结果报预算委员会审批
预算编制
预算报告
预算常务组
根预算委员会初步审批结果编制预算
审议批准
预算委员会董事会股东会
制度规定营计划批复预算
达执行
预算执行部门
（1）预算理委员会根批复结果达部门
（2）部门批复预算执行
第三十条 公司年度预算编制期通常9～12月计划预算指标编制方法公司9月底前发单位部门终预算10月底前报预算组11月30日前预算组编制预算报告报批复年预算启动会议前预算组应制度第31条具体时间参考求基框架编制详细年度预算工作计划保障预算时开展完成年12月底完成预算报告审批原反推预算准备编制审核审批时间求
第三十条 全面预算理具体时间参考：
1 年9月开始进行企业评估企业理部门统筹部门公司外部环境进行分析盘点公司财物等资源盘点预算年度期成果务应9月底30日前编制营分析预测报告报预算理委员会
2 年10月115日公司董事会授权预算理委员会根公司中长期发展战略企业评估结果提出预算年度公司年度营目标包括财务非财务关键绩效指标(衡计分卡体系)财务指标销售目标利润目标现金流量目标确定财务预算编制政策预算理委员会达部门
3 10月1631日职部门公司达预算目标政策结合实际情况预测条件编制部门行动计划预算方案部门负责审核10月31日前报企部门财务部门
4 11月15日企部门组织编制公司年度营计划理费预算11月5日前报财务部门
5 11月520日财务部门部门报行动计划预算方案进行审查汇总结合公司年度营计划提出综合衡建议编制公司财务预算包括资金预算表预计资产负债表预计利润表预计现金流量表关资料财务审查衡程中预算常务组进行协调发现问题提出初步调整意见部门收衡意见应2工作日反馈回常务组11月20日前常务组应财务总监审核部门计划预算财务预算草案报预算委员会
6 11月2125日预算理委员会组织召开全面预算质询会审议部门公司整体全面预算草案提出修正意见形成书面记录
7 部门预算质询会结束3工作日修改行动计划预算报企部门财务部门
8 企部门质询会议结束5工作日修改完成公司行动计划报财务部门
9 财务部门收修改年度营计划部门预算5工作日修改财务预算草案报预算常务组审核批
10 预算组应12月8日前形成终年度全面预算报告(包括年度营计划营预算表财务预算表年度绩效考核方案)报预算委员会审定报董事会审批预算组应根时间节点求适调整压缩前述节点时间求
11 12月915日董事会审议批准年度全面预算报告12月15日前达部门执行企业理部根审批预算报告拟定营绩效合预算发1月董事会总裁(总理)总裁(总理)部门负责签订执行
第三十二条 季度预算应遵循年度预算月度预算应遵循季度预算季度预算季月15日前报财务部门月度预算月25日前报财务部门月度预算方案编制具体时间求：
1 月20日部门全面分析前月度预计未项业务情况基础编制三月计划报分副总理(总监)审核提出意见进行修改
2 月25日前部门审核预算草案报财务部门财务部门审查部门报月度滚动预算草案否符合公司目标符合返回部门重新编制
3 月28日前财务部门部门月度滚动预算草案汇总衡编制公司月度预算草案提交总理审议
4 月28日前预算理委员会召开月度预算质询会审议部门公司月度预算草案财务部门组织部门根月度预算质询会精神修改月度预算草案报预算理委员会审批
5 月30日前财务部门预算理委员会审批月度预算方案发执行
第三十三条 公司年度预算编制质询会求
1 会前准备：预算委员会提前1周达会议议程材料求部门提前准备年度计划预算草案相关材料
2 参加员：公司董事长总裁副总裁部门总监部门理关员等
3 容：董事长（总裁）介绍公司总体营目标财务目标单位分解目标部门汇报计划接受会员质询明确修改方董事长（总裁）明确部门计划修改方
4 会事项：预算委员会提出预算草案修改求时间表踪预算修改重新汇总重新编制公司预算草案报预算委员会审核公司董事会批准
5 必时候编制详细预算质询作业指引
第五章 预算执行调整
第三十四条 公司预算批准达部门必须认真组织实施预算指标层层分解横落实部部门环节岗位
第三十五条 费预算剩余跨月跨年度成费预算遇特殊情况确需突破时必须相关部门提出申请说明原报追加预算审批
第三十六条 公司正式达执行预算般作调整市场环境营条件国家法规政策等发生重变化出现抗力重然灾害公紧急事件等致预算编制基础成立者导致预算执行结果产生重差异需调整预算责部门提出申请申请获批准前突破原预算金额限制
第三十七条 预算调整分三类：
1 预算收入支出时间调整：指预算总额变额度执行期间（月度季度）适调整
2 预算减少：预算减少指营业收入现金流入减少成费节约成费节约般做调整收入现金流量减少涉年度营目标调整符合第三十六条情况预算减少进行调整
3 预算增加：预算增加指成费支出增加需做追加预算预算应坚持硬预算原保持严肃性出现第三十六条情况外常般做追加半年总结时统进行次调整申请报预算理委员会董事会审批
第三十八条 公司预算调整应第三十六条应基础外应符合求：
1 预算调整事项符合发展战略现实生产营状况
2 预算调整重点放预算执行中出现重非正常关键性差异方面
3 预算调整方案客观行
第三十九条 调整预算时责部门书面报告阐述预算执行具体情况客观素变化情况预算执行造成影响程度预算调整幅度等报部门负责子公司负责审核提出意见报申请
根业务审批权限流程预算调整流程财务部门职部门提交预算调整报告进行审核分析集中编制公司年度预算调整预案然报财务副总裁产业务副总裁常务副总裁评审提交预算委员会进行审定报董事长审批签发达执行
符合求预算调整申请财务部门应予否决
第六章 预算执行控制
第四十条 预算执行控制
1 预算资金支出部门理(部门负责)审核成费会计审核财务理审核分副总理审批根资金审批权限子公司总理财务总监副总裁常务副总裁总裁批准财务部门办理资金拨付手续
2 预算支出审批控制流程：类预算理审批权限详见附件集团子公司费报销理程序等制度指引
第四十条 预算外支出审批控制流程：
1 先做追加预算做款申请没追加预算进行款审批
2 预算外资金需求均应纳入考核预算分析
3 业务部门应该时完成原计划申请补充计划间找寻衡避免追加预算拖延业务工作推进
4 追加预算审批通执行费报销款项支付申请
第四十二条 职部门应已确定责指标定期定期部门员责指标完成情况进行检查实施考评公司重预算项目容密切踪实施进度完成情况实行严格监控力资源企业理中心计划完成情况进行持续考评
第四十三条 已纳入公司预算支付手续健全证合规支出项目财务部门办理支付
第七章 预算分析考核奖惩
第四十四条 企业应建立预算分析制度预算理委员会应定期召开预算执行分析会议定量定性两层面分析预算执行企业现状发展趋势研究落实解决预算执行中存问题措施纠正预算执行偏差
第四十五条 预算年度终预算理委员会应董事会报告预算执行情况预算完成情况兑现绩效考核方案落实奖惩
第四十六条 公司部门应加强沟通联系确保相关业务预算执行情况够相互监督协调致利关财务业务市场技术政策法律等方面信息资料定量定性两层面充分分析预算执行现状发展趋势存问题预算执行差异客观分析产生原提出解决措施建议
第四十七条 财务部门应运财务报告关资料采率分析较分析素分析等方法监控预算执行情况时预算委员会部门报告反馈预算执行进度执行差异公司预算目标影响促进公司完成预算目标应定期组织召开预算执行分析会议通报预算执行情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
第四十八条 预算分析基流程：
1 财务部门（预算组）月15号（季度末月提前10号）前形成月度预算执行情况反馈相关部门重差异相关部门提出预警
2 部门核检查预算执行情况寻找分析差异原制定应措施应月20日（季度末月提前15号）前报财务部门月度例会进行分析评价
3 财务部门根部门预算执行情况分析复核分析差异产生原季度形成次预算分析报告报预算委员会相关领导
4 力资源部根月度执行差异季度预算分析报告根考核制度方案落实考核责
5 重预算差异预算组提请预算委员会举行时会议进行讨分析落实修正措施
第四十九条 预算差异分析报告包括容：
1 期预算额实际发生额差异额累计预算额发生额差异额
2 差异额进行分析
3 产生利差异原责属改进措施形成利差异原进行巩固推广建议等
第五十条 公司实行预算执行情况评价考核制度相应激励机制挂钩实施事控制增强预算理程完整性权威性预算编制质量执行情况考核效绩评价重容应结合年度业绩考核指标进行预算执行单位(部门)负责奖惩挂钩作评价优秀部门优秀理员参考指标
1 预算启动准备预算启动会议召开月相关工作占部门考核重应设定510间
2 预算编制期间(启动会议结束预算报告获董事会审批)相关工作考核占部门考核重应设定2030间
3 董事会预算理思想必须坚决贯彻换思想换决心推进战略理营计划理全面预算理预算委员会求提交企业评估营计划预算资料完成预算报预算委员会审批取消部门部门负责年度评优资格
4 重责根公司问责理办法处理
第五十条 企业预算执行情况考核原：量化指标采取弹性预算考核审批预算作预算执行情况考核基础设定弹性区间进行考核效益指标考核剔素非企业身产生客观素应预算执行单位报相关证明文件预算理部门审核报预算理委员会批准剔
第五十二条 预算评价容包括：
1 否预算编制程序日程进度完成预算编制
2 否严格执行批准预算
3 预算编制执行准确程度
4 预算编制执行中沟通配合程度
5 评价公司预算理系统预算完成情况分析公司财务状况营状况
第五十三条 预算考核包括预算完成情况预算编制准确性时性等指标考核指标衡计分卡体系基础设定中财务指标般包括：利润额预算指标利润率预算指标销售收入预算指标现金流量预算指标毛利预算指标费预算指标周转率预算指标投资回报率指标等等非财务指标视子公司业年度营目标中分设置报预算委员会批准
第五十四条 考核结果公司考核理制度相关制度规定相关责部门责进行奖惩
第五十五条 短期(周月季度)预算分析会议营分析会议般合举行企业办公例会合企部门财务部门汇总部门分析总结半年度年终营分析会议预算分析会议应专门举行营分析偏重营计划执行分析非财务指标达成情况总结预算分析会议偏重预算济指标考查分析类财务指标实现情况半年度年度分析会议部门均须形成独立部门分析报告企部门财务部门形成公司整体分析报告
第八章 附
第五十六条 制度预算理委员会制定报董事会讨通发布执行
第五十七条 办法执行程中问题集团财务中心负责解释需时候财务中心汇总修改意见报预算理委员会审定报董事会批准制度进行修订
第五十八条 文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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