国开《审计案例分析》完整版参考答案


    

    首次接受委托持续接受委托会计师事务审计单位前期调查容相
    会计师事务法胜时完成某项业务时会计师事务时聘请相关专业员接受该项业务委托
    保证审计连续性审计结果性注册会计师客户进行次年度财务报表审计应样重性水
    果审计单位首次接受审计审计员需固定资产期初余额进行审计仔细审查次固定资产盘点记录佳审计方法
    会计事务审计委托项目业务繁简程度规模应制定审计计划
    注册会计师审计规模企业应运专业判断合理确定审计重性审计风险水根实际情况适简化审计计划
    注册会计师审计计划阶段必须执行分析程序目帮助确定审计程序性质时间范围审计更具效率效果
    营业务审计中测试真实性目标时起点应发货证测试完整性目标时起点应相关明细账
    恰实质性程序发现真实销货取决审计员认处发生错误完整性目标言审计员通常部控制弱点时实施实质性程序测试性质取决潜控制弱点性质
    营业务收入项目实施截止测试目确定审计单位营业务收入会计记录属期否正确应计入期期营业务收入否推迟期提前期
    果应收账款函证结果表明审计差异审计员合理推全部应收账款总体合理
    审计员判定客户提坏账准备否恰关键分析判断少应收账款属法收回
    案例属首次接受委托审计情况前期调查中注册会计师应解决问题?
    根案例二容分析述审计计划步骤否正确果正确说明应改正指出述步骤属总体审计计划步骤步骤属具体审计计划步骤A注册会计师B公司实施审计程中步骤编制审计计划:(1)解B公司营属行业基情况(2)解审计单位部控制(3)执行分析性复核程序(4)考虑审计风险(5)初步评价重性水(6)重认定制定初步审计策略(7)确定检查风险设计实质性程序(8)进行控制测试评估控制风险
    销售循环中关注关联方交易?相关舞弊方式?发现防止?
    注册会计师20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时发现20×8年12月31日B公司应收账款明细账方余额110000元查证关证20×8年B公司A公司购买木料货款求:说明应收账款——B公司明细账存问题提出审计意见
    审计员甲乙A公司20×9年度财务报表进行审计该公司20×9年度未发生购分立债务重组行供产销形势年相该公司提供未审计20×9年度合财务报表附注部分容:(1)坏账核算会计政策:坏账核算采备抵法坏账准备期末应收账款余额5‰计提应收账款坏账准备项目附注:应收账款/坏账准备:16553/5277应收账款账龄分析(20×9年年末余额)见表1表1应收账款账龄分析表单位:万元账龄年初数年末数1年83921091512年1186139923年116113653年14212874合计1216016553(2)营业务收入营业务成项目附注(见表2):营业务收入/营业务成:20×9年度发生额61020/52819表2营业务收入营业务成表单位:万元品名营业务收入营业务成20×8年发生额20×9年发生额20×8年发生额20×9年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819求:假定述附注容中年初数年较均已审定误作审计员甲乙审计计划阶段请运专业判断必时运分析程序方法分指出述附注容中存存合理处简说明理
    富强公司20×9年10月委托新新会计师事务审计公司20×9年度财务报表审计员邓伟该审计项目负责决定决策日前先实施某审计程序包括截止20×9年11月30日应收账款进行函证复函中6家顾客提出意见:(1)公司资料处理系统法复核贵公司账单(2)欠余额10000元已20×9年11月20日付讫(3)体致(4)查贵公司11月30日第25025#发票(金额7500元)系目交货公司收货日期12月5日函证称11月30日欠贵公司账款事事实符(5)公司20×9年10月份预付货款2500元足付账单中列两张发票金额1500元(6)购货物未收求:针顾客复函中提出意见审计员应采取种步骤进行处理?
    般情况应付账款需函证函证保证查出未记录应付账款况注册会计师够取购货发票等外部证证实应付账款余额
    进行应付账款函证时注册会计师应选择函证象较金额债权资产负债表日金额零债权必函证样选择重应付账款项目进行函证时应包括余额零项目
    果存未回函重应付账款项目审计员应采取代程序确定否真实通常检查决算日应付账款明细账现金银行存款日记账核实否支付时检查该笔债务相关证资料核实交易事项真实性
    融资租入固定资产应登入备查簿
    债务抵债获固定资产应检查产权户手续否齐备固定资产计价确认损益否符合相关会计准规定
    清产核资资产评估调整固定资产应取关清产核资报告资产评估报告政府关部门批复备案报告检查会计处理否正确
    定期盘点存货合理确定存货数量状况注册会计师责
    实施实观察审计程序时审计员固定资产明细账起点进行实追查证明会计记录中列固定资产确实存解目前状况
    固定资产保险属企业固定资产部控制范围审计员检查评价企业部控制时需解固定资产保险情况
    检查已盘点存货时注册会计师应存货盘点记录中选取项目追查存货实物测试盘点记录准确性注册会计师应存货实物中选取项目追查存货盘点记录测试存货盘点记录完整性
    实观察盘点现场时注册会计师应特关注存货移动情况防止遗漏重复盘点
    料工费集分配审计生产成审计实质性测试环节重程序
    注册会计师AB审计红光化工公司年度财务报表时注意购货付款循环相关部控制存缺陷认红光化工公司理局资产负债表日意推迟记录发生应付账款决定实施审计程序进步查找未入账应付账款求:注册会计师AB应查找未入账应付账款?果注册会计师通审计程序发现某未入账应付账款应处理?
    某审计员新成立A公司进行审计发现固定资产总账中会计分录::固定资产——房屋2400000贷:应付票——抵押票1400000长期股权投资——普通股1000000审核相关证发现该公司转持普通股10000股(股100元)B公司承担B公司建造房屋抵押款1400000元条件获幢厂房求:该审计员应实施审计步骤验证登记房屋成2400000元?
    注册会计师工厂20×8年12月31日存货进行截止测试时发现事项:(1)20×8年12月28日收张购货发票已计入年12月份账会计处理::原材料28000应交税费——应交增值税(进项税额)4760贷:预付账款——A公司32760存货实物次年1月3日收未包括年度盘点范围(2)20×8年12月31日购入原材料200000元已验收入库包括年底盘点范围购货发票次年1月5日收记入20×9年1月份账(3)20×9年1月6日收价值700元物品天登记入账该物品20×8年12月28日供货商离厂交货条件运送20×8年12月31日尚未收未记入结账日存货(4)顾客特殊定单制作某产品20×8年12月31日完工送装运部门顾客已日付款该产品20×9年1月5日送出未包括20×8年12月31日存货求:认注册会计师应提出处理意见?
    万成公司生产A产品审计员张威审查A产品直接材料成项目时成资料中知该公司计划生产A产品800件消耗定额件15千克材料成计划价格千克5元实际生产A产品900件单耗件16千克材料单价千克45元求:根述资料指出该企业直接材料项目审查重点
    某审计员正M公司应付账款项目进行审计根需该审计员决定M公司表1中四明细账户中两进行函证表1明细账户表单位:元应付账款年末余额年度供货总额A公司4265066100B公司——2880000C公司8500095000D公司2890003032000求:(1)该审计员应选择两家供货公司进行函证?什?(2)假定述四家公司均M公司购货表中两栏(列)分应收账款年末余额酸度销货总额该审计员应选择两家公司进行函证?什?
    新立会计师事务注册会计师AB负责审计美公司20×8年度财务报表20×8年11月注册会计师AB美公司部控制进行初步解测试通美公司部控制解注册会计师AB注意列情况:(1)美公司生产销售电视机(2)美公司生产电视机全部发办事处境外销售分公司销售办事处行销售外部分电视机商场寄销月月初办事处月收发存数量汇总报美公司财务部门销售部门财务部门作相应会计处理美公司生产电视机约30出口出口电视机先发境外销售分公司分销世界境外销售分公司历年未审计20×8年度计划安排审计(3)鉴年年末均处电视机销售旺季保证办事处境外销售分公司货源美公司部仓库年年末保留产成品20×8年12月27日美公司编制存货盘点计划注册会计师AB讨存货盘点计划部分容:(1)美部存货采购生产销售仓库财务等部门相关员组成盘点组20×8年12月31日进行盘点办事处境外存货盘点分办事处境外销售分公司负责12月31日前进行盘点结束分盘点资料报送财务部门仓库部门(2)限力商场寄销电视机办事处账面记录准进行盘点(3)年度前销售旺季20×8年12月31日生产液晶电视机生产线停产仓库发出液晶电视机外外发出存货(4)盘点单位存货类相关明细记录填写盘点清单摆放存货填写连续编号盘点标签(5)高洁公司寄存E材料公司身E材料区未单独摆放E材料库存数盘点数扣高洁公司寄存E材料账面数确定高洁公司代C材料安排盘点库存数直接根高洁公司记录确定(6)废品毁损品进行盘点财务部门仓库部门账面记录准根美公司存货部控制情况盘点计划注册会计师AB决定实施监盘计划部分容:(1)机13办事处进行存货监盘余直接审阅盘点记录账面记录(2)商场寄销电视机审阅办事处账面记录准(3)境外销售分公司存货进行监盘直接审阅盘点记录账面记录(4)高洁公司代C材料采取高洁公司函证方式确认(5)审计员复盘结束公司盘点员分清单签字视情况考虑否索取盘点前张验收报告(入库单)张货运单(出库单)求:(1)美公司编制述盘点计划相关容妥处?请予更正(2)注册会计师AB编制述监盘计划妥处?请予更正
    确定应付债券账户期末余额合法性注册会计师应直接债权债券承销包销进行函证
    短期款般较长期款金额款期限短通常需抵押注册会计师般需审查短期款抵押担保情况
    全体股东货币出资金额低公司注册资30非货币资金(包括形资产)高出资例高注册资70
    注册会计师应提请审计单位子公司投资采权益法核算
    果企业投资证券委托某专门机构代保注册会计师应保机构进行函证证实投资证券存性金额准确性
    注册会计师审查公开发行股票公司已发行股票数量否真实否已收股款时应股东函证
    根资产-负债=者权益关系资产负债期初余额期变动期末余额已审查核实必者权益单独审计
    者权益进行审计时般进行控制测试注册会计师需解企业者权益部控制做出评价
    货币资金审计业务循环审计存着密切关系终影响货币资金错误销售采购筹资投资交易循环审计测试中会发现
    库存现金盘点般资产负债表日进行盘点目证实资产负债表日库存现金实际库存数
    审计单位资产负债表银行存款数额应编制取银行存款余额调节表日银行存款账户数额准
    般言企业货币资金项目注册会计师应直接执行实质性程序执行控制测试
    公司损益类项目总账明细账间进行定期核损益形成环节部控制中容
    利润分配审计目标通利润分配序审查确定公司利润分配真实性合规合法性
    审查企业应税利润时应注意审查扣项目列支否正确
    注册会计师王某审计A公司应付债券时发现A公司发行5年期公司债券债券契约规定违反契约条款公司债券立动期注册会计师王某检查出契约中条款:(1)A公司保持低2:1流动率果低该率年度中公司高级理员工资应高100万元(2)A公司应公司债券担保资产实际价值投保火灾险保险单应委托保(3)A公司提供担保资产规定需纳税应时缴纳缴税单应委托保求:请指出注册会计师应实施审计程序证实年度该公司没违反债券契约?存违反规定事项应采取种措施?
    审计员审查发现公司注册久投资方M公司笔投资余额相等资金减少额审计员怀疑M公司存抽逃资金情况审计员应实施进步审查?
    确定瑞丰公司长期股权投资采取权益法否恰运审计程序方法?
    20×9年1月10日午9时新立会计师事务派出审计员永星公司库存现金进行突击盘点盘点情况:(1)现钞:100元币10张50元币13张10元币16张5元币19张2元币22张1元币25张5角币30张2角币20张1角币4张硬币5角8分现钞总计199758元(2)已收款尚未入账收款证3张计130元(3)已付款尚未入账付款证5张计520元中马明条张日期20×8年7月15日余额200元未批准说明途(4)盘点库存现金账面余额189020元20×9年1月1日20×9年1月10日收入现金456016元支出现金4120元20×8年12月31日库存现金账面余额106004元求:(1)根资料计算库存现金盈亏推算20×8年12月31日库存现金实存额(2)指明企业存问题提出处理意见
    第七章:案例中审计项目组损益形成审计中实施实质性测试程序?
    第七章:果董审查申泽公司税额时发现该公司采20计税税率认存什问题?违背税法项规定?董应提出审计调整意见?
    审计员20×9年3月10日检查某企业2月份银行存款日记账收支业务银行账单核2月28日银行账单余额223546元银行存款日记账220000元核发现列符情况(1)2月8日银行账单收外汇款8500元(查系外某乡镇企业)日记账记录(2)2月22日账单存款利息460元日记账454元(查系记账证写错)(3)2月25日账单付出8500元(查系转账支票)日记账记录(4)2月26日日记账付出40元账单记录(查系记账员误记)(5)2月28日日记账存入转账支票4000元账单记录(6)2月28日日记账付出转账支票2000元账单记录(7)账单2月28日收托收款5500元日记账记录求:(1)根述资料编制银行存款余额调节表(2)指出该企业银行存款理存问题
    确定应付债券账户期末余额合法性注册会计师应直接债权债券承销包销进行函证
    短期款般较长期款金额款期限短通常需抵押注册会计师般需审查短期款抵押担保情况
    全体股东货币出资金额低公司注册资30非货币资金(包括形资产)高出资例高注册资70
    注册会计师应提请审计单位子公司投资采权益法核算
    果企业投资证券委托某专门机构代保注册会计师应保机构进行函证证实投资证券存性金额准确性
    注册会计师审查公开发行股票公司已发行股票数量否真实否已收股款时应股东函证
    根资产-负债=者权益关系资产负债期初余额期变动期末余额已审查核实必者权益单独审计
    者权益进行审计时般进行控制测试注册会计师需解企业者权益部控制做出评价
    货币资金审计业务循环审计存着密切关系终影响货币资金错误销售采购筹资投资交易循环审计测试中会发现
    库存现金盘点般资产负债表日进行盘点目证实资产负债表日库存现金实际库存数
    审计单位资产负债表银行存款数额应编制取银行存款余额调节表日银行存款账户数额准
    般言企业货币资金项目注册会计师应直接执行实质性程序执行控制测试
    公司损益类项目总账明细账间进行定期核损益形成环节部控制中容
    利润分配审计目标通利润分配序审查确定公司利润分配真实性合规合法性
    审查企业应税利润时应注意审查扣项目列支否正确
    注册会计师王某审计A公司应付债券时发现A公司发行5年期公司债券债券契约规定违反契约条款公司债券立动期注册会计师王某检查出契约中条款:(1)A公司保持低2:1流动率果低该率年度中公司高级理员工资应高100万元(2)A公司应公司债券担保资产实际价值投保火灾险保险单应委托保(3)A公司提供担保资产规定需纳税应时缴纳缴税单应委托保求:请指出注册会计师应实施审计程序证实年度该公司没违反债券契约?存违反规定事项应采取种措施?
    审计员审查发现公司注册久投资方M公司笔投资余额相等资金减少额审计员怀疑M公司存抽逃资金情况审计员应实施进步审查?
    确定瑞丰公司长期股权投资采取权益法否恰运审计程序方法?
    20×9年1月10日午9时新立会计师事务派出审计员永星公司库存现金进行突击盘点盘点情况:(1)现钞:100元币10张50元币13张10元币16张5元币19张2元币22张1元币25张5角币30张2角币20张1角币4张硬币5角8分现钞总计199758元(2)已收款尚未入账收款证3张计130元(3)已付款尚未入账付款证5张计520元中马明条张日期20×8年7月15日余额200元未批准说明途(4)盘点库存现金账面余额189020元20×9年1月1日20×9年1月10日收入现金456016元支出现金4120元20×8年12月31日库存现金账面余额106004元求:(1)根资料计算库存现金盈亏推算20×8年12月31日库存现金实存额(2)指明企业存问题提出处理意见
    第七章:案例中审计项目组损益形成审计中实施实质性测试程序?
    第七章:果董审查申泽公司税额时发现该公司采20计税税率认存什问题?违背税法项规定?董应提出审计调整意见?
    审计员20×9年3月10日检查某企业2月份银行存款日记账收支业务银行账单核2月28日银行账单余额223546元银行存款日记账220000元核发现列符情况(1)2月8日银行账单收外汇款8500元(查系外某乡镇企业)日记账记录(2)2月22日账单存款利息460元日记账454元(查系记账证写错)(3)2月25日账单付出8500元(查系转账支票)日记账记录(4)2月26日日记账付出40元账单记录(查系记账员误记)(5)2月28日日记账存入转账支票4000元账单记录(6)2月28日日记账付出转账支票2000元账单记录(7)账单2月28日收托收款5500元日记账记录求:(1)根述资料编制银行存款余额调节表(2)指出该企业银行存款理存问题
    审计单位首次接受审计时涉期初余额审计
    注册会计师期初余额进行审计证实期初余额否存期财务报表重影响错报
    初期余额会计报表存重影响法获取充分适审计证审计员应期会计报表发表保留意见类型审计报告
    审计员期事项审计复核审计工作底稿时进行
    实施必审计程序获取充分适审计证确定审计单位否企业会计准求识披露关联方交易注册会计师责
    未决诉讼案件果审计单位已财务报表附注中作适披露注册会计师取充分证结果财务报表影响较确定性较注册会计师应审计报告中进行反映
    审计报告日前发生期事项应提请审计单位调整财务报表审计报告日发生期事项应提请审计单位财务报表附注中披露
    注册会计师法取充分适审计证证实错误舞弊违法行财务报表影响程序时应出具法表示意见审计报告
    法表示意见意味着注册会计师法接受委托
    注册会计师审计认审计单位财务报表存应调整审计单位未予调整重事项注册会计师发表保留意见
    注册会计师进行设立验资时审查企业会计账目
    变更验资指注册会计师审验单位申请变更登记时注册资实收资变更情况进行审验
    审计报告相验资报告意见段前增加说明段说明注册会计师审验单位间法协调致争议
    注册会计师应职业谨慎态度执行验资业务已获取充分适验资证形成验资结定投资者实际出资情况致
    济责审计属审计济鉴证业务具审计责范围广时间跨度长难度特点
    济责审计审计体审计象审计客体审计相没什特处
    众信息者起诉注册会计师案件社会公众审计工作甚解审计工作方法身局限性注册会计师审计法律责导致
    理判定注册会计师应否承担法律责承担具体形式应两层面结合点考虑问题:审计结果二审计程
    会计师事务时会计师事务高薪聘请注册会计师完成审计务时必会计师事务注册会计师独立性进行评价
    必须助专家咨询完成审计务咨询事项必须详细记录档案咨询出重结需专家签字
    20×8年9月ABC会计师事务首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表委派A注册会计师担项目负责甲公司果汁生产企业20×8年期初期末存货余额占资产总额重重存货包括苹果桶装果汁中苹果贮存采购10简易棚桶装果汁贮存甲公司1仓库甲公司存货采永续盘存制核算甲公司拟20×8年12月31日起开始盘点存续盘点工作熟悉相关业务具独立性员执行A注册会计师编制存货监盘计划摘录:(1)存货相关部控制较效加存货单位价值高存货认定层次重错报风险评估低水(2)桶装果汁实施监盘程序时采观察检查相关收发存证记录方法确定存货数量(3)甲公司苹果盘点计划:20×8年12月31日盘点5简易棚苹果20×9年1月5日盘点5简易棚苹果根甲公司盘点计划求项目组成员述时间苹果实施监盘程序求:(1)根审计准求指出A注册会计师针存货期初余额应实施审计程序(2)针述存货监盘计划第(1)项第(3)项逐项判断存货监盘计划否存缺陷果存缺陷简提出改进建议
    注册会计师王某审计四方公司20×8年度财务报表20×9年2月2日完成审计工作王某解20×9年2月16日四方公司债务高路公司宣布破产导致四方公司笔巨额应收账款法收回王某2月22日完成期事项审计工作求:(1)假设四方公司审计年度中清楚债务已出现严重资抵债计提坏账准备时没考虑情况债务破产事件王某应求四方公司处理审财务报表?(2)假设债务破产2月5日场重火灾导致审计年度营状况良债务破产事件王某应求四方公司处理审财务报表?
    第九章:验资项目组验资什?中昌公司飞龙公司万方公司设立验资结果三方出资规定?
    第九章:结合表96黎夏公司总理期目标履行情况表分析黎夏公司2007年济效益总体水低2006年原
    D注册会计师负责市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计20×8年丁公司理层通银行串通编造虚假银行进账单银行账单虚构笔额营业收入D注册会计师实施银行函证等必审计程序认丁公司20×8年度财务报告存重错报出具保留意见审计报告丁公司20×8年度已审计财务报告表公布股民甲购入丁公司股票丁公司财务舞弊案件曝光受证券监部门处罚股票价格幅跌股民甲法院起诉D注册会计师求赔偿损失D注册会计师股民甲未构成合约关系求免承担民事责求:(1)支持诉讼请求股民甲应法院提出理(2)指出D注册会计师提出免责理否正确简说明理(3)情形D注册会计师免承担民事责
    ABC会计师事务正制订业务质量控制制度领导层集体研究确立列重质量控制程度:(1)合伙晋升考核业务量考核指标时考虑遵循质量控制制度职业道德规范情况(2)员工介绍客户员工部门理根收费高低行决定否承接(3)审计工作底稿应业务完成90日整理档(4)尚未取市公司审计资格予执行项目质量控制复核制度(5)审计项目组部分歧否解决审计项目组必须保证时出具审计报告(6)3年周期选取已完成业务进行检查检查象年度考核等级位列3名项目负责求:针述(1)(6)项分指出ABC会计师事务违反质量控制准情形说明理
    注册会计师林某已完成华立股份限公司20×9年度财务报表审计工作现正草拟审计报告假定20×8年度审计工作完成20×9年度审计工作已完成项规定审计程序复核审计工作底稿时发现项情况需编制审计报告时加考虑外方面均符合出具保留意见报告求(1)华立公司愿编制20×720×9年较财务报表(2)华立公司愿公开现金流量表(3)20×9年华立公司变更固定资产折旧方法已财务报表附注中作说明未财政机关批准(4)华立公司20×9年末产成品期末余额计10000元影响年利润注册会计师提请该公司调整未予接受(5)华立公司20×9年7月份起产成品发出计价方法先进先出法改加权均法年营业务成升15万元变化未财务报表中说明确定应纳税额时未作调整(6)应收账款账户余额法实施函证程序已审计程序进行验证(7)华立公司20×9年6月30日某银行取1000万元长期贷款购建固定资产贷款合限定须两年获取利润方支付现金股利华立公司愿财务报表附注中予说明求:说明述项情况审计报告影响原


    案例属首次接受委托审计情况前期调查中注册会计师应解决问题?








    题目14


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    题干


    根案例二容分析述审计计划步骤否正确果正确说明应改正指出述步骤属总体审计计划步骤步骤属具体审计计划步骤

    A注册会计师B公司实施审计程中步骤编制审计计划:

    (1)解B公司营属行业基情况

    (2)解审计单位部控制

    (3)执行分析性复核程序

    (4)考虑审计风险

    (5)初步评价重性水

    (6)重认定制定初步审计策略

    (7)确定检查风险设计实质性程序

    (8)进行控制测试评估控制风险










    题目15

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    题干


    销售循环中关注关联方交易?相关舞弊方式?发现防止?







    题目16


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    题干


    注册会计师20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时发现20×8年12月31日B公司应收账款明细账方余额110 000元查证关证20×8年B公司A公司购买木料货款

    求:说明应收账款——B公司明细账存问题提出审计意见






    题目17

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    题干


    审计员甲乙A公司20×9年度财务报表进行审计该公司20×9年度未发生购分立债务重组行供产销形势年相该公司提供未审计20×9年度合财务报表附注部分容:

    (1)坏账核算会计政策:坏账核算采备抵法坏账准备期末应收账款余额5‰计提

    应收账款坏账准备项目附注:

    应收账款/坏账准备:16 553/5277

    应收账款账龄分析(20×9年年末余额)见表1

    表1 应收账款账龄分析表 单位:万元




    求:

    假定述附注容中年初数年较均已审定误作审计员甲乙审计计划阶段请运专业判断必时运分析程序方法分指出述附注容中存存合理处简说明理








    题目18


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    题干


    富强公司20×9年10月委托新新会计师事务审计公司20×9年度财务报表审计员邓伟该审计项目负责决定决策日前先实施某审计程序包括截止20×9年11月30日应收账款进行函证复函中6家顾客提出意见:

    (1)公司资料处理系统法复核贵公司账单

    (2)欠余额10 000元已20×9年11月20日付讫

    (3)体致

    (4)查贵公司11月30日第25025#发票(金额7 500元)系目交货公司收货日期12月5日函证称11月30日欠贵公司账款事事实符

    (5)公司20×9年10月份预付货款2 500元足付账单中列两张发票金额1 500元

    (6)购货物未收

    求:针顾客复函中提出意见审计员应采取种步骤进行处理?





    形考务二

    注册会计师AB审计红光化工公司年度财务报表时注意购货付款循环相关部控制存缺陷认红光化工公司理局资产负债表日意推迟记录发生应付账款决定实施审计程序进步查找未入账应付账款

    求:注册会计师AB应查找未入账应付账款?果注册会计师通审计程序发现某未入账应付账款应处理?



    题目14

    完成

    满分1200

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    题干


    某审计员新成立A公司进行审计发现固定资产总账中会计分录:

    :固定资产——房屋 2 400 000

    贷:应付票——抵押票 1 400 000

    长期股权投资——普通股 1 000 000

    审核相关证发现该公司转持普通股10 000股(股100元)B公司承担B公司建造房屋抵押款1 400 000元条件获幢厂房

    求:该审计员应实施审计步骤验证登记房屋成2 400 000元?








    题目15


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    题干


    注册会计师工厂20×8年12月31日存货进行截止测试时发现事项:

    (1)20×8年12月28日收张购货发票已计入年12月份账会计处理:

    :原材料 28 000

    应交税费——应交增值税(进项税额) 4 760

    贷:预付账款——A公司 32 760

    存货实物次年1月3日收未包括年度盘点范围

    (2)20×8年12月31日购入原材料200 000元已验收入库包括年底盘点范围购货发票次年1月5日收记入20×9年1月份账

    (3)20×9年1月6日收价值700元物品天登记入账该物品20×8年12月28日供货商离厂交货条件运送20×8年12月31日尚未收未记入结账日存货

    (4)顾客特殊定单制作某产品20×8年12月31日完工送装运部门顾客已日付款该产品20×9年1月5日送出未包括20×8年12月31日存货

    求:认注册会计师应提出处理意见?








    题目16


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    题干


    万成公司生产A产品审计员张威审查A产品直接材料成项目时成资料中知该公司计划生产A产品800件消耗定额件15千克材料成计划价格千克5元实际生产A产品900件单耗件16千克材料单价千克45元

    求:根述资料指出该企业直接材料项目审查重点





    题目17


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    题干


    某审计员正M公司应付账款项目进行审计根需该审计员决定M公司表1中四明细账户中两进行函证

    表1 明细账户表 单位:元






    (1)该审计员应选择两家供货公司进行函证?什?

    (2)假定述四家公司均M公司购货表中两栏(列)分应收账款年末余额酸度销货总额该审计员应选择两家公司进行函证?什?







    题目18


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    题干


    新立会计师事务注册会计师AB负责审计美公司20×8年度财务报表20×8年11月注册会计师AB美公司部控制进行初步解测试通美公司部控制解注册会计师AB注意列情况:

    (1)美公司生产销售电视机

    (2)美公司生产电视机全部发办事处境外销售分公司销售办事处行销售外部分电视机商场寄销月月初办事处月收发存数量汇总报美公司财务部门销售部门财务部门作相应会计处理美公司生产电视机约30出口出口电视机先发境外销售分公司分销世界境外销售分公司历年未审计20×8年度计划安排审计

    (3)鉴年年末均处电视机销售旺季保证办事处境外销售分公司货源美公司部仓库年年末保留产成品

    20×8年12月27日美公司编制存货盘点计划注册会计师AB讨存货盘点计划部分容:

    (1)美部存货采购生产销售仓库财务等部门相关员组成盘点组20×8年12月31日进行盘点办事处境外存货盘点分办事处境外销售分公司负责12月31日前进行盘点结束分盘点资料报送财务部门仓库部门

    (2)限力商场寄销电视机办事处账面记录准进行盘点

    (3)年度前销售旺季20×8年12月31日生产液晶电视机生产线停产仓库发出液晶电视机外外发出存货

    (4)盘点单位存货类相关明细记录填写盘点清单摆放存货填写连续编号盘点标签

    (5)高洁公司寄存E材料公司身E材料区未单独摆放E材料库存数盘点数扣高洁公司寄存E材料账面数确定高洁公司代C材料安排盘点库存数直接根高洁公司记录确定

    (6)废品毁损品进行盘点财务部门仓库部门账面记录准

    根美公司存货部控制情况盘点计划注册会计师AB决定实施监盘计划部分容:

    (1)机13办事处进行存货监盘余直接审阅盘点记录账面记录

    (2)商场寄销电视机审阅办事处账面记录准

    (3)境外销售分公司存货进行监盘直接审阅盘点记录账面记录

    (4)高洁公司代C材料采取高洁公司函证方式确认

    (5)审计员复盘结束公司盘点员分清单签字视情况考虑否索取盘点前张验收报告(入库单)张货运单(出库单)

    求:(1)美公司编制述盘点计划相关容妥处?请予更正

    (2)注册会计师AB编制述监盘计划妥处?请予更正




    形考务三

    题目16


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    题干


    注册会计师王某审计A公司应付债券时发现A公司发行5年期公司债券债券契约规定违反契约条款公司债券立动期注册会计师王某检查出契约中条款:

    (1)A公司保持低2:1流动率果低该率年度中公司高级理员工资应高100万元

    (2)A公司应公司债券担保资产实际价值投保火灾险保险单应委托保

    (3)A公司提供担保资产规定需纳税应时缴纳缴税单应委托保

    求:请指出注册会计师应实施审计程序证实年度该公司没违反债券契约?存违反规定事项应采取种措施?








    题目17

    完成

    满分1100

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    题干


    审计员审查发现公司注册久投资方M公司笔投资余额相等资金减少额审计员怀疑M公司存抽逃资金情况审计员应实施进步审查?






    题目18

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    题干


    确定瑞丰公司长期股权投资采取权益法否恰运审计程序方法?




    题目19


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    题干


    20×9年1月10日午9时新立会计师事务派出审计员永星公司库存现金进行突击盘点盘点情况:

    (1)现钞:100元币10张50元币13张10元币16张5元币19张2元币22张1元币25张5角币30张2角币20张1角币4张硬币5角8分现钞总计1 99758元

    (2)已收款尚未入账收款证3张计130元

    (3)已付款尚未入账付款证5张计520元中马明条张日期20×8年7月15日余额200元未批准说明途

    (4)盘点库存现金账面余额1 89020元20×9年1月1日20×9年1月10日收入现金4 56016元支出现金4 120元20×8年12月31日库存现金账面余额1 06004元

    求:(1)根资料计算库存现金盈亏推算20×8年12月31日库存现金实存额

    (2)指明企业存问题提出处理意见








    题目20


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    题干


    第七章:

    案例中审计项目组损益形成审计中实施实质性测试程序?






    题目21


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    题干


    第七章:

    果董审查申泽公司税额时发现该公司采20计税税率认存什问题?违背税法项规定?董应提出审计调整意见?








    题目22


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    题干


    审计员20×9年3月10日检查某企业2月份银行存款日记账收支业务银行账单核2月28日银行账单余额223 546元银行存款日记账220 000元核发现列符情况

    (1)2月8日银行账单收外汇款8 500元(查系外某乡镇企业)日记账记录

    (2)2月22日账单存款利息460元日记账454元(查系记账证写错)

    (3)2月25日账单付出8 500元(查系转账支票)日记账记录

    (4)2月26日日记账付出40元账单记录(查系记账员误记)

    (5)2月28日日记账存入转账支票4 000元账单记录

    (6)2月28日日记账付出转账支票2 000元账单记录

    (7)账单2月28日收托收款5 500元日记账记录

    求:

    (1)根述资料编制银行存款余额调节表

    (2)指出该企业银行存款理存问题






    题目21


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    题干


    20×8年9月ABC会计师事务首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表委派A注册会计师担项目负责甲公司果汁生产企业20×8年期初期末存货余额占资产总额重重存货包括苹果桶装果汁中苹果贮存采购10简易棚桶装果汁贮存甲公司1仓库甲公司存货采永续盘存制核算甲公司拟20×8年12月31日起开始盘点存续盘点工作熟悉相关业务具独立性员执行A注册会计师编制存货监盘计划摘录:

    (1)存货相关部控制较效加存货单位价值高存货认定层次重错报风险评估低水

    (2)桶装果汁实施监盘程序时采观察检查相关收发存证记录方法确定存货数量

    (3)甲公司苹果盘点计划:20×8年12月31日盘点5简易棚苹果20×9年1月5日盘点5简易棚苹果根甲公司盘点计划求项目组成员述时间苹果实施监盘程序

    求:

    (1)根审计准求指出A注册会计师针存货期初余额应实施审计程序

    (2)针述存货监盘计划第(1)项第(3)项逐项判断存货监盘计划否存缺陷果存缺陷简提出改进建议









    题目22

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    题干


    注册会计师王某审计四方公司20×8年度财务报表20×9年2月2日完成审计工作王某解20×9年2月16日四方公司债务高路公司宣布破产导致四方公司笔巨额应收账款法收回王某2月22日完成期事项审计工作

    求:(1)假设四方公司审计年度中清楚债务已出现严重资抵债计提坏账准备时没考虑情况债务破产事件王某应求四方公司处理审财务报表?

    (2)假设债务破产2月5日场重火灾导致审计年度营状况良债务破产事件王某应求四方公司处理审财务报表?








    题目23


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    题干


    第九章:验资项目组验资什?中昌公司飞龙公司万方公司设立验资结果三方出资规定?




    题目24


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    题干


    第九章:结合表96 黎夏公司总理期目标履行情况表分析黎夏公司2007年济效益总体水低2006年原






    题目25

    完成

    满分1000

    标记题目



    题干


    D注册会计师负责市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计20×8年丁公司理层通银行串通编造虚假银行进账单银行账单虚构笔额营业收入D注册会计师实施银行函证等必审计程序认丁公司20×8年度财务报告存重错报出具保留意见审计报告

    丁公司20×8年度已审计财务报告表公布股民甲购入丁公司股票丁公司财务舞弊案件曝光受证券监部门处罚股票价格幅跌股民甲法院起诉D注册会计师求赔偿损失D注册会计师股民甲未构成合约关系求免承担民事责

    求:

    (1)支持诉讼请求股民甲应法院提出理

    (2)指出D注册会计师提出免责理否正确简说明理

    (3)情形D注册会计师免承担民事责





    题目26

    完成

    满分1000

    标记题目



    题干


    ABC会计师事务正制订业务质量控制制度领导层集体研究确立列重质量控制程度:

    (1)合伙晋升考核业务量考核指标时考虑遵循质量控制制度职业道德规范情况

    (2)员工介绍客户员工部门理根收费高低行决定否承接

    (3)审计工作底稿应业务完成90日整理档

    (4)尚未取市公司审计资格予执行项目质量控制复核制度

    (5)审计项目组部分歧否解决审计项目组必须保证时出具审计报告

    (6)3年周期选取已完成业务进行检查检查象年度考核等级位列3名项目负责

    求:针述(1)(6)项分指出ABC会计师事务违反质量控制准情形说明理








    题目27


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    题干


    注册会计师林某已完成华立股份限公司20×9年度财务报表审计工作现正草拟审计报告假定20×8年度审计工作完成20×9年度审计工作已完成项规定审计程序复核审计工作底稿时发现项情况需编制审计报告时加考虑外方面均符合出具保留意见报告求

    (1)华立公司愿编制20×720×9年较财务报表

    (2)华立公司愿公开现金流量表

    (3)20×9年华立公司变更固定资产折旧方法已财务报表附注中作说明未财政机关批准

    (4)华立公司20×9年末产成品期末余额计10 000元影响年利润注册会计师提请该公司调整未予接受

    (5)华立公司20×9年7月份起产成品发出计价方法先进先出法改加权均法年营业务成升15万元变化未财务报表中说明确定应纳税额时未作调整

    (6)应收账款账户余额法实施函证程序已审计程序进行验证

    (7)华立公司20×9年6月30日某银行取1 000万元长期贷款购建固定资产贷款合限定须两年获取利润方支付现金股利华立公司愿财务报表附注中予说明

    求:说明述项情况审计报告影响原




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