事业单位会计制度
第章 总说明
第条 贯彻事业单位会计准(试行)规范事业单位会计核算特制定制度
第二条 制度适中华民国境国事业单位根财政部规定适特殊行业会计制度事业单位执行制度事业单位关基建设投资会计核算关规定执行执行制度已纳入企业会计核算体系事业单位关企业会计制度执行
第三条 国事业单位会计组织系统分会计单位二级会计单位基层会计单位三级级财政部门领报费发生预算理关系面属会计单位会计单位会计单位级单位领报费发生预算理关系面属会计单位二级会计单位级单位领报费发生预算理关系面没属会计单位基层会计单位三级会计单位实行独立会计核算负责组织理部门单位全部会计工作具备独立核算条件实行单报账制度作报销单位理
第四条 事业单位应制度规定设置会计科目需科目制度统规定会计科目编号单位乱重编
第五条 事业单位会计核算民币元金额单位元记角分
第六条 事业单位会计档案理财政部国家档案局制定会计档案理办法执行关会计核算般求会计核算事宜财政部印发会计基础工作规范办理
第七条 制度中华民国财政部负责解释未财政部批准区部门行制定事业单位会计制度
第八条 制度1998年1月1日起执行财政部1988年发布事业行政单位预算会计制度时废止区部门制度生效前制定会计制度制度致应停止执行
第二章 事业单位通会计科目
第条 会计科目表(略)
第二条 二事业单位通会计科目说明
()资产类
第101号科目 现金
1科目核算事业单位库存现金2收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目科目方余额反映库存现金数额3事业单位应设置现金日记账出纳员根原始证逐笔序登记日业务终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符编制库存现金日报表现金收入业务较单独设收款部门单位收款部门收款员应天收现金连收款收副联编制现金收入日报表送会计部门出纳员核收者收现金直接送存开户银行收款收副联现金收入日报表银行送存现金证交会计部门会计员核收记账4外币现金事业单位应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
1科目核算事业单位存入银行金融机构种存款事业单位应加强单位银行账户理会计部门统银行开户避免头开户2事业单位款项存入银行金融机构时记科目贷记关科目提取支出存款时记关科目贷记科目科目方余额反映事业单位银行存款数额3事业单位开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证逐笔序登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次月终时单位账面余额银行账单余额间差额应逐笔查明原进行处理属未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符4外币存款事业单位应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算事业单位发生外币银行存款业务应日中国民银行颁布民币外汇汇率外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率年度终(外币存款业务量单位季月结算)事业单位应外币账户余额期末中国民银行颁布民币外汇汇率折合民币作外币账户期末民币余额调节种外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损溢列入事业支出科目
第105号科目 应收票
1科目核算事业单位事营活动销售产品收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票2事业单位收应收票记科目贷记营收入等关科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目科目方余额应收票未期数额单位持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记营支出科目应收票票面金额贷记科目3事业单位应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种
类号数出票日期票面金额付款承兑背书姓名单位名称期日收款日收回金额等资料
第106号科目 应收账款
1科目核算事业单位提供劳务开展偿服务销售产品等业务应收取款项2发生应收账款时记科目贷记营收入收入等科目收款项时记银行存款科目贷记科目科目方余额反映结算应收账款累计数3科目应债务单位名称设置明细账
第108号科目 预付账款
1科目核算购货劳务合规定预付供应单位款项2事业单位预付款项时记科目贷记银行存款科目收购物品劳务结算时根发票账单等列金额记材料等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目科目方余额尚未结算预付款项预付款项业务单位预付账款直接记入应收账款科目方设科目3科目应供应单位名称设置明细账
第110号科目 应收款
1科目核算事业单位应收票应收账款预付账款外应收暂付款项包括：出款备金应职工收取种垫付款项等2发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目科目方余额尚未结算应收款项3科目应应收款项目债务设置明细账
第115号科目 材料
1科目核算事业单位库存物资材料达固定资产标准工具器具低值易耗品等事业单位买零星办公品购进时直接列作支出适科目2材料入账价值确认：(1)购入材料应购价运杂费作材料入账价格单位购入材料实际支付含税价格计算事业单位中华民国增值税暂行条例规定属规模纳税(简称规模纳税)购进材料应实际支付含税价格计算事业单位中华民国增值税暂行条例规定属般纳税(简称般纳税)购进材料非部分含税价格计算(2)材料出库根实际情况选择先进先出法加权均法确定实际成3科目方法：(1)购入材料已验收入库记科目贷记银行存款等科目领出库时记事业支出等科目贷记科目(2)属规模纳税事业单位购进材料已验收入库记科目贷记银行存款等科目领出库时记事业支出营支出等科目贷记科目(3)属般纳税事业单位购入非材料已验收入库采购材料专发票注明增值税额惜记应交税金――应交增值税(进项税额)科目专发票记载应计入采购成金额记科目实际支付金额贷记银行存款应付账款等科目领出库时采购成(含税)记事业支出营支出等科目贷记科目4事业单位材料年少盘点次发生盘盈盘亏等情况属正常溢出损耗实际成作增加减少材料处理中属营材料时相应减增加营支出属事业材料应减增加事业支出5科目期末方余额事业单位材料实际库存数6科目应材料保点材料种类规格设置明细账根材料收发证逐笔登记
第116号科目 产成品
1科目核算事业单位生产已验收入库产品实际成事劳务活动单位劳务成果视产成品核算2生产完成验收入库产成品记科目贷记成费科目
产品出库销售时先进先出法加权均法计算实际成记事业支出营支出科目贷记科目科目方余额反映库存产成品实际成3清查盘点出现产成品盘盈盘亏作增加减少产成品处理盘盈时记科目贷记事业支出营支出科目盘亏时记事业支出营支出科目贷记科目4科目应产成品种类品种规模设置明细账
第117号科目 外投资
1科目核算事业单位通种方式单位投资包括债券投资投资2事业单位购入种债券形成外投资应实际支付款项记科目贷记银行存款等科目时记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位固定资产外投资应评估价合协议确认价值记科目贷记事业基金――投资基金科目账面原价惜记固定基金贷记固定资产科目属般纳税事业单位单位投出材料合协议确定价值记科目材料账面价值(含增值税)贷记材料科目贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目合协议确定价值扣材料账面价值应交增值税销项税额差额记贷记事业基金――投资基金科目时材料账面价值记事业基金―――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目属规模纳税事业单位外投出材料合协议确定价值记科目材料账面价值(含税)贷记材料科目合协议确走价值材料账面价值差额记贷记事业基金――投资基金科目时材料账面价值记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位单位投入形资产双方确定价值记科目账面原价贷记形资产科目差额记贷记事业基金――投资基金科目时形资产账面价值记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位货币资金外投资记科目贷记银行存款科目时记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目3事业单位转债券期兑
付债券息实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目实收金额账面金额差额记贷记收入科目时调整事业基金明细科目4科目应债券种类投资象进行明细核算
第120号科目 固定资产
1科目核算事业单位固定资产原价2事业单位应根规定固定资产标准分类结合单位情况制定固定资产目录作核算3事业单位固定资产列规定价值记账(1)购入调入固定资产实际支付买价调拨款运杂费安装费等记账购置车辆规定支付车辆购置附加费计入购价(2)制固定资产开支工料费记账(3)原固定资产基础进行改建扩建固定资产应改建扩建发生支出减改建扩建程中变价收入净增加值增记固定资产(4)融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运杂费安装费等记账(5)接受捐赠固定资产类固定资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生相关费应计入固定资产价值(6)盘盈固定资产重置安全价值入账(7)已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值入账确定实际价值进行调整购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值4科目方法：(1)事业单位购置固定资产时应资金源分记专基金――修购基金事业支出专款支出等科目贷记银行存款科民时记科目贷记固定基金科目(2)单位接受捐赠固定资产记科目贷记固定基金科目(3)融资租入固定资产记科目贷记应付款科目支付租金时记关支出科目贷记：固定基金科目时记应付款科目贷记银行存款科目(4)盘盈固定资产重置价记科目贷记固定基金科目(5)报废毁损盘亏等原减少固定资产减少固定资产原值记固定基金科目贷记固定资产科目清理报废毁损固定资产残值变价收入清理费列入专基金科目中修购基金(6)出售固定资产时实际收价款记银行存款科目贷记专基金――修购基金
科民时原价记固定基金科目贷记科目(7)投资转出固定资产外投资科目关规定处理5事业单位应固定资产分类设置明细账固定资产卡片进行明细核算
第124号科目 形资产
1科目核算事业单位专利权非专利技术著作权商标权土权商誉等种形资产价值2事业单位购入行开发法律程序申请取形资产应实际支出数记科目赁记银行存款等关科目3种形资产应合理摊销实行部成核算事业单位购入行开发形资产摊销时应次记入事业支出科目记事业支出科目贷记科目实行部成核算事业单位形资产应受益期分期摊销摊销时记营支出科目贷记科目4单位外转已入账形资产权转收入记银行存款科目贷记事业收入科目结转转形资产成记事业支出――费科目贷记科目外投资转出形资产外投资科目关规定处理5科目期末余额尚未摊销形资产价值6科目应形资产类设明细账
(二)负债类
第201号科目 入款项
1科目核算事业单位财政部门级部门金融机构入偿款项2入款项时记银行存款等科目贷记科目金时记科目贷记银行存款科目支付款利息记事业支出营支出科目贷记银行存款科目3科目贷方余额反映尚未入款余额4科目应债权单位设置明细账
第202号科目 应付票
1科目核算事业单位外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票2单位开出承兑汇票汇票抵付贷款时记材料应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记关支出费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目关支出科目贷记银行存款科目3单位应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
1科目核算事业单位购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项科目适实行部成核算事业单位2单位购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证记材料等关科目贷记科目单位接受单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位提供发票账单记关支出(费)科目贷记科目3单位偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目单位开出承兑商业汇票抵应付账款时记科目贷记应付票科目4科目应供应单位设明细账
第204号科目 预收账款
1科目核算事业单位合规定购货单位接受劳务单位预收款项2单位预收账款时记银行存款现金科目贷记科目货物销售实现(劳务兑现)时记科目贷记关收入科目退回付款项作相反会计分录3预收账款业务单位预收账款直接记入应付账款科目贷方设科目4科目应购买单位设置明细账
第207号科目 应付款
1科目核算事业单位应付暂收单位款项租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金交存住房金等2单位发生种应付暂收款项记银行存款事业支出营支出等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目3科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第208号科目 应缴预算款
1科目核算事业单位规定应缴入国家预算收入应缴预算收入包括：事业单位代收纳入预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算理规定应缴预算款项2取应缴预算项收入时记银行存款等科目贷记科目缴时记科目贷记银行存款等科目3科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额4科目应应缴预算款项类设置明细账
第209号科目 应缴财政专户款
1科目核算事业单位规定代收应缴财政专户预算外资金应缴财政专户预算外资金范围财政部规定办理2收应缴财政专户项收入时记银行存款等科目贷记科目缴财政专户时作相反会计分录实行预算外资金结余缴办法单位定期结算预算外资金结余时记事业收入科目贷记科目3科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目余额4科目应预算外资金类设置明细账
第210号科目 应交税金
1科目核算事业单位应交纳种税金单位应交纳税金种类进行明细核算中属般
纳税事业单位应交增值税明细账中应设置进项税额已交税金销项税额等专栏2单位般月份终计算出应交纳税金(般纳税缴纳增值税)时记销售税金结余分配等科目贷记科目交纳税金时记科目贷记银行存款等科目关应交增值税进项税额核算详见材料科目说明关增值税销项税额核算详见营收入科目说明3科目期末方余额交税金贷方余额应交未交税金
(三)净资产类
第301号科目 事业基金
1科目核算事业单位拥非限定途净资产包括滚存结余资金等科目应核算业务容设般基金投资基金两明细科目般基金核算滚存结余资金投资基金核算外投资部分基金2年终单位应期末分配结余转入科目记结余分配科目贷记科目(般基金)项目已完成拨入专款结余规定留单位转入科目核算记拨入专款科目贷记科目(般基金)3固定资产外投资时应评估价合协议确定价值记外投资科目贷记科目(投资基金)时固定资产账面原价记固定基金科目贷记固定资产科目4材料形资产外投资外投资科目关规定处理
第302号科目 固定基金
1科目核算事业单位购入制调入融资租入(权)接受捐赠盘盈固定资产形成基金2新建购入固定资产时记关支出科目贷记银行存款等科目时记固定资产科目贷记科目融资租入固定资产实际支付租金记关支出科目贷记科目接受捐赠固定资产记固定资产科目贷记科目
盘盈固定资产重置完全价值记固定资产科目贷记科目盘亏固定资产账面原价记科目贷记固定资产科目出售外投资转出固定资产记科目贷记关科目
第303号科目 专基金
1科目核算事业单位规定提取设置专门途资金收入支出结存情况2事业单位专基金种类包括：职工福利基金医疗基金修购基金住房基金等3提取医疗基金时记事业支出――社会保障费营支出――社会保障费等科目贷记专基金――医疗基金科目提取修购基金时记事业支出――修缮费设备购置费营支出――修缮费设备购置费科目贷记专基金――修购基金科目清理报废固定资产残值变价收入转入时记银行存款科目贷记科目支付清理报废固定资产发生清理费时记科目贷记银行存款科目年终事业单位规定例年结余计提职工福利基金时记结余分配――职工福利基金等科目贷记科目事业单位收项住房基金收入(包括缴纳住房公积金)时记银行存款科目贷记专基金――住房基金科目住房公积金缴存情况单位应设置辅助账进行登记核算缴纳余存情况4专基金时记科目贷记银行存款等关科目5期末科目贷方余额单位专基金结存数6科目应专基金种类设明细账
第306号科目 事业结余
1科目核算事业单位定期间营收支外项收支相抵余额(含实行预算外资金结余缴办法预算外资金结余)2期末计算结余时应财政补助收入级补助收入附属单位缴款事业收入收入等科目余额转入科目记财政补助收入级补助收入附属单位缴款事业收入收入科目贷记
科目拨出费事业支出缴级支出销售税金(非营业务)附属单位补助结转筹基建等科目余额转入科目记科目贷记拨出费事业支出缴级支出销售税金附属单位补助结转筹基建等科目3科目贷方余额期实现结余4年度终单位应年实现结余全数转入结余分配科目结转科目余额
第307号科目 营结余
1科目核算事业单位定期间项营收入支出相抵余额2期末计算营结余时应营收入科目余额转入科目记营收入科目贷记科目营支出销售税金等科目余额转入科目记科目贷记营支出销售税金科目3科目贷方余额实现营结余方余额营亏损4年度终单位应实现营结余全数转入结余分配科目结转科目余额亏损结转
第308号科目 结余分配
1科目核算事业单位年结余分配情况结果
2科目般应设置应交税提取专基金等明细科目税缴纳业务单位计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目单位计算出应提取专基金记科目(提取专基金)贷记专基金科目3年终应年事业结余营结余全数转入科目记事业结余营结余科目贷记科目4科目贷方余额未分配结余5分配单位应年未分配结余全数转入事业基金――般基金科目记科目贷记事业基金――般基金科目结转科目应余额6单位年终结账发生前年度会计事项调整变更涉前年度
结余国家规定规定没规定应直接通事业基金科目进行核算会计报表加注明
(四)收类
第401号科目 财政补助收入
1科目核算事业单位核定预算费领报关系收财政部门级单位拨入类事业费加强预算资金核算理会计单位应编报季度分月款计划申请期财政补助时应分款项填写预算费请拨单报级财政部门事业单位财政补助时应计划控制款意改变资金途款项途需调整应填写科目流申请书报级财政部门批准2收财政补助收入时记银行存款等科目贷记科目缴回时作相反会计分录时科目贷方余额反映财政补助收入累计数3年终结账时科目贷方余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目4年终结账科目余额5科目应国家预算收入科目款级科目设明细账
第403号科目 级补助收入
1科目核算事业单位收级单位拨入非财政补助资金2收级补助收入时记银行存款科目贷记科目3年终科目余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目4年终结账科目余额
第404号科目 拨入专款
1科目核算事业单位收财政部门级单位单位拨入指定途需单独报账专项资金2收拨款时记银行序款科目贷记科目缴回拨款时作相反会
计分录时科目贷方余额反映拨入专款累计数3年终结账时已完工项目科目拨出专款专款支出科目记科目贷记拨出专款专款支出科目余额拨款单位规定办理4科目应资金源项目设明细账进行明细核算
第405号科目 事业收入
1科目核算事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入单位收财政专户核拨预算外资金部分财政部门核准缴财政专户理预算外资金科目核算收应返属单位预算外资金部门通应付款科目核算2收款项取收入时记银行存款应收账款等科目贷记科目属般纳税单位取收入时实际收价款扣增值税销项税额贷记科目计算出应交增值税销项税额贷记应交税金――应交增值税(销项税额)财政部门核准预算外资金实行例缴财政专户办法单位取收入时应核定例分贷记应缴财政专户款科目实行预算外资金结余缴财政专户办法单位时取收入时先全额通科目反映定期结算出应缴财政专户资金结余时应缴财政专户部分扣出记科目贷记应缴财政专户款科目3期末应科目余额转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目结转科目应余额4事业单位应根事业收入种类源设置明细账
第409号科目 营收入
1科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入2取(确认)营收入时记银行存款应收账款应收票等科目属规模纳税单位实际收价款贷记科目属般纳税单位实际收价款扣增值税销项税额贷记科目计算出应交增值税销项税额贷记
应交税金――应交增值税(销项税额)3发生销货退回否属年度销售应减期营收入属规模纳税事业单位记科目贷记银行存款科目属般纳税单位含税价格记科目销售时计算出应交增值税销项税额记应交税金――应交增值税(销项税额)科目货记银行存款科目单位取营收入发生折折扣应相应减营收入4期末应科目余额转入营结余科目结转科目余额5单位根收入种类设置明细科目设干总账科目
第412号科目 附属单位缴款
1科目核算事业单位收附属单位规定缴款项2单位实际收款项时记银行存款科目贷记科目发生缴款退回作相反会计分录3年终科目贷方余额全数转入事业结余科目记科贷记事业结余科目结转科目余额4科目应缴款单位设置明细账
第413号科目 收入
1科目核算事业单位述项收入外收入外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等
2收入单位实际收数额予确认取收入时记银行存款等科目贷记科目收入退回时作相反会计分录3年末科目贷方余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目结转科目应余额4科目应收入种类投资收益固定资产出租捐赠收入等设置明细账
(五)支出类
第501号科目 拨出费
1科目核算事业单位核定预算拨付属单位预算资金2事业单位拨出费时记科贷记银行存款科目收回拨出费时记银行存款科目贷记科目3年终科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结转科目余额4附属单位拨付非财政性补助资金专项资金通科目核算5科目应属单位名称设置明细账
第502号科目 拨出专款
1科目核算部门级单位拨属单位需单独报账专项资金2拨出专项资金时记科目贷记银行存款科目收回时做相反会计分录3属单位报销专款支出时应区情况处理(1)专项资金系级单位拨入记拨入专款科目贷记科目(2)属单位资金设置属单位专项拨款资金渠道记关科目贷记科目4科目方余额属单位尚未报销数5科目属单位名称项目设置明细账
第503号科目 专款支出
1科目核算财政部门级单位单位拨入指定项目途需单独报账专项资金实际支出数2专款支出科研课题费挖潜改造资金科技三项费等指定项目途支出3事业单位指定项目途开支工料费时记科目贷记银行存款材料等科目项目完工关部门单独列报时记拨入专款科民贷记科目4科目专款项目设明细账
第504号科目 事业支出
1科目核算事业单位开展项专业业务活动辅助活动发生实际支出财政补助收入事业单位财政补助资金必须拟定途行改变资金途2事业支出应科目进行明细核算：基工资补助工资工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费费3事业支出报销口径规定：(1)发工资津贴补贴抚恤救济费等应根实数实发金额取签收证列报支出(2)购入办公品直接列报支出购入种材料领时列报支出(3)引社会保障费职工福利费理部门支付工会费规定标准实数月计算提取直接列报支出(4)固定资产修购基金核定例提取直接列报支出(5)购入固定资产验收列报支出时记入固定资产固定基金科目(6)项费均实际报销数列报支出4发生事业支出时记科目贷记现金银行存款等科目年支出收回时作减事业支出处理实行部成核算事业单位结转已销业务成果产品成时实际成记科目贷记产成品科目5营活动事业单位应正确划分事业支出营支出界限分清支出合理集分清应定标准进行分配应列入营支出项目列入事业支出应列入事业支出项目列入营支出6年终科目方余额全数转入事业结余科目记
第505号科目 营支出
1科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动发生项支出实行部成核算单位已销产品实际成2营支出般应项目进行明细核算：基工资补助工资工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费费等营业务种类较单位应营业务类进行二级明细核算3事业单位发生项营支出时记科目贷记银行存款关科目实行部成核算事业单位结转已销营性劳务成果产品时
实际成记科目贷记产成品科目4期末应科目余额全部转入营结余科目记营结余贷记科目5科目应单位营业务类设置明细账
第509号科目 成费
1科目核算实行部成核算事业单位应列入劳务(产品商品)成项费2业务活动营程中发生项费记科目贷记材料银行存款等关科目产品验收入库时记产成品科目贷记科目3科目应营类产品品种设置明细账4成核算业务较复杂单位根需行设置必成核算科目
第512号科目 销售税金
1科目核算事业单位提供劳务销售产品应负担税金附加包括营业税城市维护建设税资源税教育费附加等2月末事业单位规定计算出应负担销售税金附加记科目贷记应交税金应付款科目交纳税金附加记应交税金应付款贷记银行存款科目3期末应科目余额转入营结余事业结余科目记营结余事业结余科目贷记科目科目应产(商)品类品种设置明细账
第516号科目 缴级支出
1科目核算附属级单位独立核算单位规定标准例缴级单位支出
2缴时记科目贷记银行存款等科目年终科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结账科目余额
第517号科目 附属单位补助
1科目核算事业单位非财政预算资金附属单位补助发生支出2附属单位补助时记科目贷记银行存款科目补助收回时做相反会计分录3年终结账时科方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结转科目余额4科目应接受补助附属单位名称设置明细账
第520号科目 结转筹基建
1科目核算事业单位批准财政补助收入外资金安排筹基建设筹集转存建设银行资金
2筹基建设资金转存建设银行时根转存数记科目贷记银行存款科目
3年终结账时应科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余贷记科目结转科目年终余额
第三章 年终清理结算结账
第条 事业单位年度终前应根财政部门部门决算编审工作求项收支账目款项货币资金财产物资进行全面年终清理结算基础办理年度结账
编报决算年终清理结算事项包括：清理核年度预算收支数字项缴拨款项交拨款项数字年终前财政部门级单位属单位间全年预算数(包括追加追减划数字)应交拨补款项等应规定逐笔进行清理结算保证级间年度预算数领拨费数交拨数致准确反映项收支数额属年度应拨应交款项应12月31日前汇达方会计单位属单位拨款应截12月25日止逾期般拨属年项收入应时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金收入应年终前全部缴属年项支出应规定支出途实列报年度单位支出决算律基层款单位截12月31日年实际支出数准年终前预拨年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数事业单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算事业单位年终应时开户银行账银行存款账面余额应银行账单余额核相符现金账面余额应库存现金核相符价证券账面数字般应实存价证券核相符年终前应项财产物资进行清理盘点发生盘盈盘亏应时查明原规定作出处理调整账务作账实相符账账相符事业单位年终清理结算基础进行年终结账年终结账包括年终转账结清旧账记入新账年终转账账目核误首先计算出账户惜方贷方12月份合计数全年累计数结出12月末余额然编制结账前资产负债表试算衡应结转收支账户余额年终转办法填制12月31日记账单办理结账转结清旧账转账余额账户结出全年总累计数然面划双红线表示账户全部结清年终余额账户全年累计数行摘栏注明结转年字佯面划双红线表示年终余额转入新账旧账结束记入新账根年度账户余额编制年终决算资产负债表关明细表表列账户年终余额数(编制记账单)直接记入新年度相应关账户摘栏注明年结转字样区新年度发生数事业单位决算财政部门级单位审批需调整决算数字时应作相应调整
第四章 会计报表编审
第条 事业单位会计报表应根登记完整核误账簿记录关资料编制做数字正确容完整报送时
单位应加强日常会计核算工作会计报表数字根审核误会计账簿记录汇总切实做账表相符根估列代编
二会计报表层层汇总级单位编制级会计报表基础根级会计报表审查属单位会计报表编制汇总会计报表级间应科目数字销逐级汇总报报级单位级财政部门会计报表必须会计员单位负责审阅签章加盖公章
三国事业单位应制度规定格式容期限财政部门单位报送会计报表中央部门省治区直辖市财政厅(局)根工作需增设会计报表事业单位部理需特殊会计报表单位行规定
四会计报表分月报季报年报(决算)三种月份会计报表应月份终三日报出季度报表应季度终五日报出年度会计报表应财政部决算通知规定部门求格式期限报出年报应抄报级国资产理部门
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第章 总说明
第条 贯彻事业单位会计准(试行)规范事业单位会计核算特制定制度
第二条 制度适中华民国境国事业单位根财政部规定适特殊行业会计制度事业单位执行制度事业单位关基建设投资会计核算关规定执行执行制度已纳入企业会计核算体系事业单位关企业会计制度执行
第三条 国事业单位会计组织系统分会计单位二级会计单位基层会计单位三级级财政部门领报费发生预算理关系面属会计单位会计单位会计单位级单位领报费发生预算理关系面属会计单位二级会计单位级单位领报费发生预算理关系面没属会计单位基层会计单位三级会计单位实行独立会计核算负责组织理部门单位全部会计工作具备独立核算条件实行单报账制度作报销单位理
第四条 事业单位应制度规定设置会计科目需科目制度统规定会计科目编号单位乱重编
第五条 事业单位会计核算民币元金额单位元记角分
第六条 事业单位会计档案理财政部国家档案局制定会计档案理办法执行关会计核算般求会计核算事宜财政部印发会计基础工作规范办理
第七条 制度中华民国财政部负责解释未财政部批准区部门行制定事业单位会计制度
第八条 制度1998年1月1日起执行财政部1988年发布事业行政单位预算会计制度时废止区部门制度生效前制定会计制度制度致应停止执行
第二章 事业单位通会计科目
第条 会计科目表(略)
第二条 二事业单位通会计科目说明
()资产类
第101号科目 现金
1科目核算事业单位库存现金2收现金记科目贷记关科目支出现金记关科目贷记科目科目方余额反映库存现金数额3事业单位应设置现金日记账出纳员根原始证逐笔序登记日业务终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数核做账款相符编制库存现金日报表现金收入业务较单独设收款部门单位收款部门收款员应天收现金连收款收副联编制现金收入日报表送会计部门出纳员核收者收现金直接送存开户银行收款收副联现金收入日报表银行送存现金证交会计部门会计员核收记账4外币现金事业单位应分民币种外币设置现金日记账进行明细核算
第102号科目 银行存款
1科目核算事业单位存入银行金融机构种存款事业单位应加强单位银行账户理会计部门统银行开户避免头开户2事业单位款项存入银行金融机构时记科目贷记关科目提取支出存款时记关科目贷记科目科目方余额反映事业单位银行存款数额3事业单位开户银行金融机构名称存款种类等分设置银行存款日记账出纳员根收付款证逐笔序登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账少月核次月终时单位账面余额银行账单余额间差额应逐笔查明原进行处理属未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符4外币存款事业单位应科目分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算事业单位发生外币银行存款业务应日中国民银行颁布民币外汇汇率外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率年度终(外币存款业务量单位季月结算)事业单位应外币账户余额期末中国民银行颁布民币外汇汇率折合民币作外币账户期末民币余额调节种外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损溢列入事业支出科目
第105号科目 应收票
1科目核算事业单位事营活动销售产品收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票2事业单位收应收票记科目贷记营收入等关科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目科目方余额应收票未期数额单位持未期应收票银行贴现应实际收金额(扣贴现息净额)记银行存款等科目贴现息部分记营支出科目应收票票面金额贷记科目3事业单位应设置应收票备查簿逐笔登记应收票种
类号数出票日期票面金额付款承兑背书姓名单位名称期日收款日收回金额等资料
第106号科目 应收账款
1科目核算事业单位提供劳务开展偿服务销售产品等业务应收取款项2发生应收账款时记科目贷记营收入收入等科目收款项时记银行存款科目贷记科目科目方余额反映结算应收账款累计数3科目应债务单位名称设置明细账
第108号科目 预付账款
1科目核算购货劳务合规定预付供应单位款项2事业单位预付款项时记科目贷记银行存款科目收购物品劳务结算时根发票账单等列金额记材料等科目贷记科目补付货款记科目贷记银行存款科目退回付货款记银行存款科目贷记科目科目方余额尚未结算预付款项预付款项业务单位预付账款直接记入应收账款科目方设科目3科目应供应单位名称设置明细账
第110号科目 应收款
1科目核算事业单位应收票应收账款预付账款外应收暂付款项包括：出款备金应职工收取种垫付款项等2发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时记关科目贷记科目科目方余额尚未结算应收款项3科目应应收款项目债务设置明细账
第115号科目 材料
1科目核算事业单位库存物资材料达固定资产标准工具器具低值易耗品等事业单位买零星办公品购进时直接列作支出适科目2材料入账价值确认：(1)购入材料应购价运杂费作材料入账价格单位购入材料实际支付含税价格计算事业单位中华民国增值税暂行条例规定属规模纳税(简称规模纳税)购进材料应实际支付含税价格计算事业单位中华民国增值税暂行条例规定属般纳税(简称般纳税)购进材料非部分含税价格计算(2)材料出库根实际情况选择先进先出法加权均法确定实际成3科目方法：(1)购入材料已验收入库记科目贷记银行存款等科目领出库时记事业支出等科目贷记科目(2)属规模纳税事业单位购进材料已验收入库记科目贷记银行存款等科目领出库时记事业支出营支出等科目贷记科目(3)属般纳税事业单位购入非材料已验收入库采购材料专发票注明增值税额惜记应交税金――应交增值税(进项税额)科目专发票记载应计入采购成金额记科目实际支付金额贷记银行存款应付账款等科目领出库时采购成(含税)记事业支出营支出等科目贷记科目4事业单位材料年少盘点次发生盘盈盘亏等情况属正常溢出损耗实际成作增加减少材料处理中属营材料时相应减增加营支出属事业材料应减增加事业支出5科目期末方余额事业单位材料实际库存数6科目应材料保点材料种类规格设置明细账根材料收发证逐笔登记
第116号科目 产成品
1科目核算事业单位生产已验收入库产品实际成事劳务活动单位劳务成果视产成品核算2生产完成验收入库产成品记科目贷记成费科目
产品出库销售时先进先出法加权均法计算实际成记事业支出营支出科目贷记科目科目方余额反映库存产成品实际成3清查盘点出现产成品盘盈盘亏作增加减少产成品处理盘盈时记科目贷记事业支出营支出科目盘亏时记事业支出营支出科目贷记科目4科目应产成品种类品种规模设置明细账
第117号科目 外投资
1科目核算事业单位通种方式单位投资包括债券投资投资2事业单位购入种债券形成外投资应实际支付款项记科目贷记银行存款等科目时记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位固定资产外投资应评估价合协议确认价值记科目贷记事业基金――投资基金科目账面原价惜记固定基金贷记固定资产科目属般纳税事业单位单位投出材料合协议确定价值记科目材料账面价值(含增值税)贷记材料科目贷记应交税金――应交增值税(销项税额)科目合协议确定价值扣材料账面价值应交增值税销项税额差额记贷记事业基金――投资基金科目时材料账面价值记事业基金―――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目属规模纳税事业单位外投出材料合协议确定价值记科目材料账面价值(含税)贷记材料科目合协议确走价值材料账面价值差额记贷记事业基金――投资基金科目时材料账面价值记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位单位投入形资产双方确定价值记科目账面原价贷记形资产科目差额记贷记事业基金――投资基金科目时形资产账面价值记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目事业单位货币资金外投资记科目贷记银行存款科目时记事业基金――般基金科目贷记事业基金――投资基金科目3事业单位转债券期兑
付债券息实际收金额记银行存款科目实际成贷记科目实收金额账面金额差额记贷记收入科目时调整事业基金明细科目4科目应债券种类投资象进行明细核算
第120号科目 固定资产
1科目核算事业单位固定资产原价2事业单位应根规定固定资产标准分类结合单位情况制定固定资产目录作核算3事业单位固定资产列规定价值记账(1)购入调入固定资产实际支付买价调拨款运杂费安装费等记账购置车辆规定支付车辆购置附加费计入购价(2)制固定资产开支工料费记账(3)原固定资产基础进行改建扩建固定资产应改建扩建发生支出减改建扩建程中变价收入净增加值增记固定资产(4)融资租入固定资产租赁协议确定设备价款运杂费安装费等记账(5)接受捐赠固定资产类固定资产市场价格根提供关记账接受固定资产时发生相关费应计入固定资产价值(6)盘盈固定资产重置安全价值入账(7)已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值入账确定实际价值进行调整购置固定资产程中发生差旅费计入固定资产价值4科目方法：(1)事业单位购置固定资产时应资金源分记专基金――修购基金事业支出专款支出等科目贷记银行存款科民时记科目贷记固定基金科目(2)单位接受捐赠固定资产记科目贷记固定基金科目(3)融资租入固定资产记科目贷记应付款科目支付租金时记关支出科目贷记：固定基金科目时记应付款科目贷记银行存款科目(4)盘盈固定资产重置价记科目贷记固定基金科目(5)报废毁损盘亏等原减少固定资产减少固定资产原值记固定基金科目贷记固定资产科目清理报废毁损固定资产残值变价收入清理费列入专基金科目中修购基金(6)出售固定资产时实际收价款记银行存款科目贷记专基金――修购基金
科民时原价记固定基金科目贷记科目(7)投资转出固定资产外投资科目关规定处理5事业单位应固定资产分类设置明细账固定资产卡片进行明细核算
第124号科目 形资产
1科目核算事业单位专利权非专利技术著作权商标权土权商誉等种形资产价值2事业单位购入行开发法律程序申请取形资产应实际支出数记科目赁记银行存款等关科目3种形资产应合理摊销实行部成核算事业单位购入行开发形资产摊销时应次记入事业支出科目记事业支出科目贷记科目实行部成核算事业单位形资产应受益期分期摊销摊销时记营支出科目贷记科目4单位外转已入账形资产权转收入记银行存款科目贷记事业收入科目结转转形资产成记事业支出――费科目贷记科目外投资转出形资产外投资科目关规定处理5科目期末余额尚未摊销形资产价值6科目应形资产类设明细账
(二)负债类
第201号科目 入款项
1科目核算事业单位财政部门级部门金融机构入偿款项2入款项时记银行存款等科目贷记科目金时记科目贷记银行存款科目支付款利息记事业支出营支出科目贷记银行存款科目3科目贷方余额反映尚未入款余额4科目应债权单位设置明细账
第202号科目 应付票
1科目核算事业单位外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票2单位开出承兑汇票汇票抵付贷款时记材料应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费记关支出费科目贷记银行存款科目收银行支付息通知时记科目关支出科目贷记银行存款科目3单位应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
第203号科目 应付账款
1科目核算事业单位购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项科目适实行部成核算事业单位2单位购入材料物资等已验收入库货款尚未支付时应根关证记材料等关科目贷记科目单位接受单位提供劳务发生应付未付款项应根供应单位提供发票账单记关支出(费)科目贷记科目3单位偿付应付账款时记科目贷记银行存款等科目单位开出承兑商业汇票抵应付账款时记科目贷记应付票科目4科目应供应单位设明细账
第204号科目 预收账款
1科目核算事业单位合规定购货单位接受劳务单位预收款项2单位预收账款时记银行存款现金科目贷记科目货物销售实现(劳务兑现)时记科目贷记关收入科目退回付款项作相反会计分录3预收账款业务单位预收账款直接记入应付账款科目贷方设科目4科目应购买单位设置明细账
第207号科目 应付款
1科目核算事业单位应付暂收单位款项租入固定资产租金存入保证金应付统筹退休金交存住房金等2单位发生种应付暂收款项记银行存款事业支出营支出等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目3科目应应付暂收款项类单位设置明细账
第208号科目 应缴预算款
1科目核算事业单位规定应缴入国家预算收入应缴预算收入包括：事业单位代收纳入预算理基金行政性收费收入罚没收入财物变价收入预算理规定应缴预算款项2取应缴预算项收入时记银行存款等科目贷记科目缴时记科目贷记银行存款等科目3科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目应余额4科目应应缴预算款项类设置明细账
第209号科目 应缴财政专户款
1科目核算事业单位规定代收应缴财政专户预算外资金应缴财政专户预算外资金范围财政部规定办理2收应缴财政专户项收入时记银行存款等科目贷记科目缴财政专户时作相反会计分录实行预算外资金结余缴办法单位定期结算预算外资金结余时记事业收入科目贷记科目3科目贷方余额反映应缴未缴数年终科目余额4科目应预算外资金类设置明细账
第210号科目 应交税金
1科目核算事业单位应交纳种税金单位应交纳税金种类进行明细核算中属般
纳税事业单位应交增值税明细账中应设置进项税额已交税金销项税额等专栏2单位般月份终计算出应交纳税金(般纳税缴纳增值税)时记销售税金结余分配等科目贷记科目交纳税金时记科目贷记银行存款等科目关应交增值税进项税额核算详见材料科目说明关增值税销项税额核算详见营收入科目说明3科目期末方余额交税金贷方余额应交未交税金
(三)净资产类
第301号科目 事业基金
1科目核算事业单位拥非限定途净资产包括滚存结余资金等科目应核算业务容设般基金投资基金两明细科目般基金核算滚存结余资金投资基金核算外投资部分基金2年终单位应期末分配结余转入科目记结余分配科目贷记科目(般基金)项目已完成拨入专款结余规定留单位转入科目核算记拨入专款科目贷记科目(般基金)3固定资产外投资时应评估价合协议确定价值记外投资科目贷记科目(投资基金)时固定资产账面原价记固定基金科目贷记固定资产科目4材料形资产外投资外投资科目关规定处理
第302号科目 固定基金
1科目核算事业单位购入制调入融资租入(权)接受捐赠盘盈固定资产形成基金2新建购入固定资产时记关支出科目贷记银行存款等科目时记固定资产科目贷记科目融资租入固定资产实际支付租金记关支出科目贷记科目接受捐赠固定资产记固定资产科目贷记科目
盘盈固定资产重置完全价值记固定资产科目贷记科目盘亏固定资产账面原价记科目贷记固定资产科目出售外投资转出固定资产记科目贷记关科目
第303号科目 专基金
1科目核算事业单位规定提取设置专门途资金收入支出结存情况2事业单位专基金种类包括：职工福利基金医疗基金修购基金住房基金等3提取医疗基金时记事业支出――社会保障费营支出――社会保障费等科目贷记专基金――医疗基金科目提取修购基金时记事业支出――修缮费设备购置费营支出――修缮费设备购置费科目贷记专基金――修购基金科目清理报废固定资产残值变价收入转入时记银行存款科目贷记科目支付清理报废固定资产发生清理费时记科目贷记银行存款科目年终事业单位规定例年结余计提职工福利基金时记结余分配――职工福利基金等科目贷记科目事业单位收项住房基金收入(包括缴纳住房公积金)时记银行存款科目贷记专基金――住房基金科目住房公积金缴存情况单位应设置辅助账进行登记核算缴纳余存情况4专基金时记科目贷记银行存款等关科目5期末科目贷方余额单位专基金结存数6科目应专基金种类设明细账
第306号科目 事业结余
1科目核算事业单位定期间营收支外项收支相抵余额(含实行预算外资金结余缴办法预算外资金结余)2期末计算结余时应财政补助收入级补助收入附属单位缴款事业收入收入等科目余额转入科目记财政补助收入级补助收入附属单位缴款事业收入收入科目贷记
科目拨出费事业支出缴级支出销售税金(非营业务)附属单位补助结转筹基建等科目余额转入科目记科目贷记拨出费事业支出缴级支出销售税金附属单位补助结转筹基建等科目3科目贷方余额期实现结余4年度终单位应年实现结余全数转入结余分配科目结转科目余额
第307号科目 营结余
1科目核算事业单位定期间项营收入支出相抵余额2期末计算营结余时应营收入科目余额转入科目记营收入科目贷记科目营支出销售税金等科目余额转入科目记科目贷记营支出销售税金科目3科目贷方余额实现营结余方余额营亏损4年度终单位应实现营结余全数转入结余分配科目结转科目余额亏损结转
第308号科目 结余分配
1科目核算事业单位年结余分配情况结果
2科目般应设置应交税提取专基金等明细科目税缴纳业务单位计算出应交纳税记科目(应交税)贷记应交税金科目单位计算出应提取专基金记科目(提取专基金)贷记专基金科目3年终应年事业结余营结余全数转入科目记事业结余营结余科目贷记科目4科目贷方余额未分配结余5分配单位应年未分配结余全数转入事业基金――般基金科目记科目贷记事业基金――般基金科目结转科目应余额6单位年终结账发生前年度会计事项调整变更涉前年度
结余国家规定规定没规定应直接通事业基金科目进行核算会计报表加注明
(四)收类
第401号科目 财政补助收入
1科目核算事业单位核定预算费领报关系收财政部门级单位拨入类事业费加强预算资金核算理会计单位应编报季度分月款计划申请期财政补助时应分款项填写预算费请拨单报级财政部门事业单位财政补助时应计划控制款意改变资金途款项途需调整应填写科目流申请书报级财政部门批准2收财政补助收入时记银行存款等科目贷记科目缴回时作相反会计分录时科目贷方余额反映财政补助收入累计数3年终结账时科目贷方余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目4年终结账科目余额5科目应国家预算收入科目款级科目设明细账
第403号科目 级补助收入
1科目核算事业单位收级单位拨入非财政补助资金2收级补助收入时记银行存款科目贷记科目3年终科目余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目4年终结账科目余额
第404号科目 拨入专款
1科目核算事业单位收财政部门级单位单位拨入指定途需单独报账专项资金2收拨款时记银行序款科目贷记科目缴回拨款时作相反会
计分录时科目贷方余额反映拨入专款累计数3年终结账时已完工项目科目拨出专款专款支出科目记科目贷记拨出专款专款支出科目余额拨款单位规定办理4科目应资金源项目设明细账进行明细核算
第405号科目 事业收入
1科目核算事业单位开展专业业务活动辅助活动取收入单位收财政专户核拨预算外资金部分财政部门核准缴财政专户理预算外资金科目核算收应返属单位预算外资金部门通应付款科目核算2收款项取收入时记银行存款应收账款等科目贷记科目属般纳税单位取收入时实际收价款扣增值税销项税额贷记科目计算出应交增值税销项税额贷记应交税金――应交增值税(销项税额)财政部门核准预算外资金实行例缴财政专户办法单位取收入时应核定例分贷记应缴财政专户款科目实行预算外资金结余缴财政专户办法单位时取收入时先全额通科目反映定期结算出应缴财政专户资金结余时应缴财政专户部分扣出记科目贷记应缴财政专户款科目3期末应科目余额转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目结转科目应余额4事业单位应根事业收入种类源设置明细账
第409号科目 营收入
1科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动取收入2取(确认)营收入时记银行存款应收账款应收票等科目属规模纳税单位实际收价款贷记科目属般纳税单位实际收价款扣增值税销项税额贷记科目计算出应交增值税销项税额贷记
应交税金――应交增值税(销项税额)3发生销货退回否属年度销售应减期营收入属规模纳税事业单位记科目贷记银行存款科目属般纳税单位含税价格记科目销售时计算出应交增值税销项税额记应交税金――应交增值税(销项税额)科目货记银行存款科目单位取营收入发生折折扣应相应减营收入4期末应科目余额转入营结余科目结转科目余额5单位根收入种类设置明细科目设干总账科目
第412号科目 附属单位缴款
1科目核算事业单位收附属单位规定缴款项2单位实际收款项时记银行存款科目贷记科目发生缴款退回作相反会计分录3年终科目贷方余额全数转入事业结余科目记科贷记事业结余科目结转科目余额4科目应缴款单位设置明细账
第413号科目 收入
1科目核算事业单位述项收入外收入外投资收益固定资产出租外单位捐赠未限定途财物单位单位补助零星杂项收入等
2收入单位实际收数额予确认取收入时记银行存款等科目贷记科目收入退回时作相反会计分录3年末科目贷方余额全数转入事业结余科目记科目贷记事业结余科目结转科目应余额4科目应收入种类投资收益固定资产出租捐赠收入等设置明细账
(五)支出类
第501号科目 拨出费
1科目核算事业单位核定预算拨付属单位预算资金2事业单位拨出费时记科贷记银行存款科目收回拨出费时记银行存款科目贷记科目3年终科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结转科目余额4附属单位拨付非财政性补助资金专项资金通科目核算5科目应属单位名称设置明细账
第502号科目 拨出专款
1科目核算部门级单位拨属单位需单独报账专项资金2拨出专项资金时记科目贷记银行存款科目收回时做相反会计分录3属单位报销专款支出时应区情况处理(1)专项资金系级单位拨入记拨入专款科目贷记科目(2)属单位资金设置属单位专项拨款资金渠道记关科目贷记科目4科目方余额属单位尚未报销数5科目属单位名称项目设置明细账
第503号科目 专款支出
1科目核算财政部门级单位单位拨入指定项目途需单独报账专项资金实际支出数2专款支出科研课题费挖潜改造资金科技三项费等指定项目途支出3事业单位指定项目途开支工料费时记科目贷记银行存款材料等科目项目完工关部门单独列报时记拨入专款科民贷记科目4科目专款项目设明细账
第504号科目 事业支出
1科目核算事业单位开展项专业业务活动辅助活动发生实际支出财政补助收入事业单位财政补助资金必须拟定途行改变资金途2事业支出应科目进行明细核算：基工资补助工资工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费费3事业支出报销口径规定：(1)发工资津贴补贴抚恤救济费等应根实数实发金额取签收证列报支出(2)购入办公品直接列报支出购入种材料领时列报支出(3)引社会保障费职工福利费理部门支付工会费规定标准实数月计算提取直接列报支出(4)固定资产修购基金核定例提取直接列报支出(5)购入固定资产验收列报支出时记入固定资产固定基金科目(6)项费均实际报销数列报支出4发生事业支出时记科目贷记现金银行存款等科目年支出收回时作减事业支出处理实行部成核算事业单位结转已销业务成果产品成时实际成记科目贷记产成品科目5营活动事业单位应正确划分事业支出营支出界限分清支出合理集分清应定标准进行分配应列入营支出项目列入事业支出应列入事业支出项目列入营支出6年终科目方余额全数转入事业结余科目记
第505号科目 营支出
1科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展非独立核算营活动发生项支出实行部成核算单位已销产品实际成2营支出般应项目进行明细核算：基工资补助工资工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费费等营业务种类较单位应营业务类进行二级明细核算3事业单位发生项营支出时记科目贷记银行存款关科目实行部成核算事业单位结转已销营性劳务成果产品时
实际成记科目贷记产成品科目4期末应科目余额全部转入营结余科目记营结余贷记科目5科目应单位营业务类设置明细账
第509号科目 成费
1科目核算实行部成核算事业单位应列入劳务(产品商品)成项费2业务活动营程中发生项费记科目贷记材料银行存款等关科目产品验收入库时记产成品科目贷记科目3科目应营类产品品种设置明细账4成核算业务较复杂单位根需行设置必成核算科目
第512号科目 销售税金
1科目核算事业单位提供劳务销售产品应负担税金附加包括营业税城市维护建设税资源税教育费附加等2月末事业单位规定计算出应负担销售税金附加记科目贷记应交税金应付款科目交纳税金附加记应交税金应付款贷记银行存款科目3期末应科目余额转入营结余事业结余科目记营结余事业结余科目贷记科目科目应产(商)品类品种设置明细账
第516号科目 缴级支出
1科目核算附属级单位独立核算单位规定标准例缴级单位支出
2缴时记科目贷记银行存款等科目年终科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结账科目余额
第517号科目 附属单位补助
1科目核算事业单位非财政预算资金附属单位补助发生支出2附属单位补助时记科目贷记银行存款科目补助收回时做相反会计分录3年终结账时科方余额全数转入事业结余科目记事业结余科目贷记科目结转科目余额4科目应接受补助附属单位名称设置明细账
第520号科目 结转筹基建
1科目核算事业单位批准财政补助收入外资金安排筹基建设筹集转存建设银行资金
2筹基建设资金转存建设银行时根转存数记科目贷记银行存款科目
3年终结账时应科目方余额全数转入事业结余科目记事业结余贷记科目结转科目年终余额
第三章 年终清理结算结账
第条 事业单位年度终前应根财政部门部门决算编审工作求项收支账目款项货币资金财产物资进行全面年终清理结算基础办理年度结账
编报决算年终清理结算事项包括：清理核年度预算收支数字项缴拨款项交拨款项数字年终前财政部门级单位属单位间全年预算数(包括追加追减划数字)应交拨补款项等应规定逐笔进行清理结算保证级间年度预算数领拨费数交拨数致准确反映项收支数额属年度应拨应交款项应12月31日前汇达方会计单位属单位拨款应截12月25日止逾期般拨属年项收入应时入账年项应缴预算款应缴财政专户预算外资金收入应年终前全部缴属年项支出应规定支出途实列报年度单位支出决算律基层款单位截12月31日年实际支出数准年终前预拨年预算拨款列入年支出级会计单位拨款数代基层会计单位实际支出数事业单位款项年终前应量清理完毕关规定应转作项收入项支出款项时转入关账户编入年决算事业单位年终应时开户银行账银行存款账面余额应银行账单余额核相符现金账面余额应库存现金核相符价证券账面数字般应实存价证券核相符年终前应项财产物资进行清理盘点发生盘盈盘亏应时查明原规定作出处理调整账务作账实相符账账相符事业单位年终清理结算基础进行年终结账年终结账包括年终转账结清旧账记入新账年终转账账目核误首先计算出账户惜方贷方12月份合计数全年累计数结出12月末余额然编制结账前资产负债表试算衡应结转收支账户余额年终转办法填制12月31日记账单办理结账转结清旧账转账余额账户结出全年总累计数然面划双红线表示账户全部结清年终余额账户全年累计数行摘栏注明结转年字佯面划双红线表示年终余额转入新账旧账结束记入新账根年度账户余额编制年终决算资产负债表关明细表表列账户年终余额数(编制记账单)直接记入新年度相应关账户摘栏注明年结转字样区新年度发生数事业单位决算财政部门级单位审批需调整决算数字时应作相应调整
第四章 会计报表编审
第条 事业单位会计报表应根登记完整核误账簿记录关资料编制做数字正确容完整报送时
单位应加强日常会计核算工作会计报表数字根审核误会计账簿记录汇总切实做账表相符根估列代编
二会计报表层层汇总级单位编制级会计报表基础根级会计报表审查属单位会计报表编制汇总会计报表级间应科目数字销逐级汇总报报级单位级财政部门会计报表必须会计员单位负责审阅签章加盖公章
三国事业单位应制度规定格式容期限财政部门单位报送会计报表中央部门省治区直辖市财政厅(局)根工作需增设会计报表事业单位部理需特殊会计报表单位行规定
四会计报表分月报季报年报(决算)三种月份会计报表应月份终三日报出季度报表应季度终五日报出年度会计报表应财政部决算通知规定部门求格式期限报出年报应抄报级国资产理部门
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