税务筹划案例分析


    税务筹划案例分析解题思路

    第五章 增值税税务筹划

    案例51
    某投资者现资源欲投资商品零售新设成立家商业企业预测年实现销售商品价款300万元购进商品价款210万元符合认定增值税般纳税条件适增值税税率17分新设成立甲乙两家商业企业预测甲企业年度实现销售商品价款160万元购进商品价款112万元乙企业年度实现销售商品价款140万元购进商品价款98万元甲乙企业认定规模纳税 缴纳率4
    分析求:分采增值率筹划法抵扣率筹划法成利润率筹划法该投资者进行纳税类选择
    案例51解题思路
    1.该企业含税增值率(R)(300210)÷30030
    企业实际增值率(30)衡点增值率(2353)时般纳税税负重规模纳税税负企业应选择规模纳税降低税负
    作般纳税应纳增值税额300×17210×171530(万元)
    作规模纳税应纳增值税额(160+140)×41200(万元)
    成立家商业企业应纳增值税额1530万元分成立甲乙两家商业企业计应纳增值税额12万元降低税负330万元
    2.该企业含税抵扣率(R)210÷30070
    企业实际抵扣率(70)衡点抵扣率(7647)时般纳税税负重规模纳税税负企业应选择规模纳税降低税负
    作般纳税应纳增值税额300×17210×171530(万元)
    作规模纳税应纳增值税额(160+140)×41200(万元)
    成立家商业企业应纳增值税额1530万元分成立甲乙两家商业企业计应纳增值税额12万元降低税负330万元
    3.该企业含税成利润率(R)(300210)÷2104286
    企业实际抵扣率(4286)衡点抵扣率(3077)时般纳税税负重规模纳税税负企业应选择规模纳税降低税负
    作般纳税应纳增值税额300×17210×171530(万元)
    作规模纳税应纳增值税额(160+140)×41200(万元)
    成立家商业企业应纳增值税额1530万元分成立甲乙两家商业企业计应纳增值税额12万元降低税负330万元

    案例52
    某商场分元旦春节推出减价活动商场商品活动期间律七折销售分实现287万元308万元含税销售收入该商场增值税适税率17企业税适税率33
    分析求:该商场折扣销售降低税负利损失补偿效应
    案例52解题思路
    假设销售商品含税采购成C
    未折扣销售税负
    [(287+308)÷70÷(1+17)C]×17+[(287+308)÷70÷(1+17)C]×33
    12350017C+23974033C
    3632405C
    折扣销售税负
    [(287+308)÷(1+17)C]×17+[(287+308)÷(1+17)C]×33
    8645017C+16782033C
    2542705C
    该商场折扣销售降低税负3632405C25427+05C10897(万元)
    该商场折扣销售损失(287+308)÷70×÷(1+17)×3021795(万元)
    该商场折扣销售降低税负够补偿折扣销售损失10898万元


    案例53
    某企业工业企业欲出售机器设备台该设备账面原值200万元已提折旧资产减值准备10万元
    分析求:增值税税负角度分析该企业应确定设备销售价格范围?
    案例53解题思路
    根销售固定资产税务筹划相关方法R ( S-P)÷P衡点升值率R=192出计算公式:
    (S-200)÷200=192
    S=20384(万元)
    增值税税负角度S20384万元时销售价格越高越S20384万元时销售价格量超设备账面原值


    案例54
    某生产企业增值税般纳税适增值税税率17耗甲材料加工产品现ABC三企业提供甲材料中A生产甲材料般纳税够出具增值税专发票适税率17B生产甲材料规模纳税够委托税局代开增值税缴纳率6专发票C体工商户出普通发票ABC三企业提供材料质量相含税价格分133元103元100元
    分析求:该企业应ABC三家企业中家企业签订购销合?
    案例54解题思路
    纳税含税价格率基原理知:
    B企业A企业含税价格率R103÷1337744<80应选择B企业
    C企业A企业含税价格率R100÷1337519>71应选择A企业
    企业应B企业签订购销合

    案例55
    某建筑材料企业营建筑材料批发零售时外承接安装工程作业假定该企业某年度混合销售行较年建筑材料销售额200万元购进项目金额180万元销项税率进项税率均17取施工作业收入180万元营业税税率3
    分析求:税务筹划角度分析该企业缴纳增值税营业税中种税较利?
    案例55解题思路
    企业实际增值率=(200+180-180)÷(200+180)×100=5263
    衡点增值率R=3×(1+17%)÷17=2065
    企业实际增值率(5263)衡点增值率(2065)应选择缴纳营业税减少纳税1766万元(200+180)÷(1+17%)×17-180÷(1+17%)×17-(200+180)×3]


    案例56
    某装饰材料企业增值税规模纳税事装饰材料销售业务时承揽装饰装修业务某月该企业外销售装饰装修材料获含税销售收入14万元增值税税率4外承接装饰装修业务获劳务收入5万元营业税税率3
    分析求:该企业应采取分核算采取混合核算?
    案例56解题思路
    分核算增值税营业税时
    应纳增值税=14÷(1+4)×4=054(万元)
    应纳营业税=5×3%=015(万元)
    应纳税额=069(万元)
    混合核算时应合缴纳增值税
    应纳税额(14+5)÷(1+4)×4=073(万元)
    该企业应采取分核算增值税营业税减低纳税额004万元


    案例57
    服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨双方商定果采销加工生产吨棉线12 000元供应棉纱5吨吨作价8 000元提供增值税专发票果采加工生产方式吨棉线支付加工费1 800元供应棉纱作价B企业电费等抵扣增值税税额500元
    分析求:AB企业应选择加工方式?
    案例57解题思路
    假设AB企业均般纳税(税率17)
    (1)A企业采取销加工方式
    应纳增值税额8000×5×1712000×4×171360(元)
    收回成12000×448000(元)
    (2)A企业采取料加工方式
    应纳增值税额1800×4×171224(元)
    收回成8000×5+1800×447200(元)
    (3)B企业采取销加工方式
    应纳增值税额12000×4×175007660(元)
    收益额12000×45×80007660340(元)
    (4)B企业采取料加工方式
    应纳增值税额1800×4×17500724(元)
    收益额1800×47246476(元)
    收益额(收回成)增值税税负综合角度考虑AB企业选择料加工方式较合适


    案例58
    某生产性集团公司月出口销售额500万元产品成(考虑工资费固定资产折旧)200万元进项税额34万元征税率17%退税率15%该集团公司采方案办理出口退税
    方案1:该公司属生产出口产品工厂采取非独立核算形式集团公司营出口产品出口退税采免抵退税办法
    方案2:该集团公司设独立进出口公司商品集团公司委托进出口公司出口集团公司采免抵退税办法
    方案3:该集团公司设独立进出口公司出口销售价格卖进出口公司进出口公司报关申请退税
    方案四:该集团公司设独立进出口公司出口商品集团公司成价卖进出口公司进出口公司报关申请退税
    分析求:较述四种方案种税负轻?
    案例58解题思路:采第种营出口方式该集团公司月应纳税额
    500×(1715)3424(万元)
    应退税额24万元果计算结果正数应纳税额
    采第二种委托出口方式该集团公司应纳税额计算结果第种方式相
    采取第三种买断方式该集团公司商品卖独立进出口公司开具增值税专发票缴纳增值税应纳税额:
    500×17-34=816(万元)
    独立进出口公司应退税额:
    500×15=75(万元)
    该集团公司实际获退税额独立进出口公司退税额集团已缴税额差:
    75-51=24(万元)
    计算结果第三种退税方式退税额前两种方式相第三种方式该集团公司缴纳增值税时应纳增值税7%3%缴纳城建税教育费附加部分退税实际增加税负
    第四种方式买断方式利转定价该集团公司应纳税额:
    200×17-34=0(万元)
    独立进出口公司应退税额:
    500×15=75(万元)
    该集团公司实际获退税额独立进出口公司退税额集团已缴税额差75万元
    计算结果见集团公司果设独立核算进出口公司集团采转定价方式进行税务筹划选择出口方式时买断出口果利转定价企业应改买断出口委托出口生产企业生产产品销售进出口公司委托进出口公司办理出口样出口货物含进项税额抵顶销货物销项税额减少整集团公司实际缴纳增值税额等着国家予退税缩短出口货物退税总程先征退方式带时间差减少企业资金占压提高资金效率时出口货物征增值税出口企业必负担缴纳城建税教育费附加减轻企业税收负担外出口货物应退税额销货物应纳税额中抵扣出口企业出口退税兑现期提前助企业加快资金周转


    第六章 消费税税务筹划

    案例61
    某日化妆品厂生产化妆品护肤护发品工艺品等组成成套消费品销售套消费品列产品组成:化妆品包括瓶香水120元瓶指甲油40元支口红60元护肤护发品包括两瓶浴液100元瓶摩丝32元化妆工具工艺品10元塑料包装盒5元化妆品消费税税率30述价格均含税
    分析求:税务筹划角度分析企业采成套销售否利?
    案例61解题思路::
    着生活消费水提高成套消费品市场需求日益扩销售成套消费品仅扩生产企业产品市场需求增强企业市场中竞争优势税法规定纳税兼营非应征消费税货物应分核算货物销售额销售数量未分核算非应征消费税货物计缴消费税惯工业企业销售产品采取先包装销售方式进行果改成先销售包装方式仅降低消费税税负增值税税负然保持变需注意果述产品采取先销售包装方式账务未分核算销售额税务部门30高税率产品缴纳消费税
    税负较:
    成套销售应交消费税:
    (120+40+60+100+32+10+5)×301101(元)
    果改成先销售包装方式降低消费税税负:
    (120+40+60)×3066(元)
    见果改成先销售包装方式套化妆品消费税税负降低441元增值税税负然保持变
    企业事消费税兼营业务时单独核算单独核算没必成套销售单独销售量降低企业税收负担
    案例62
    长江公司委托黄河公司批价值160万元原料加工成甲半成品加工费120万元长江公司甲半成品收回继续加工成乙产成品发生加工成152万元该批产品售价1 120万元甲半成品消费税税率30%乙产成品消费税率40%果长江公司购入原料行加工成乙产成品加工成计280万元
    分析求:企业应选择种加工方式更利?
    案例62解题思路::
    应税消费品委托加工行加工税负差异进行消费税筹划时纳税应事先测算种方式税负较轻计算消费税时应计算增值税作价外税加工方式关里予涉
    委托加工方式:
    (1)长江公司黄河公司支付加工费时受托方支付代收代缴消费税:
    消费税组成计税价格=(160+120)÷(1-30)=400(万元)
    应缴消费税=400×30=120(万元)
    (2)长江公司销售产品应缴消费税:
    1120×40—120=328(万元)
    行加工方式:
    长江公司应缴消费税=1120×40=448(万元)
    见相关素相情况行加工方式委托加工方式税负重120万元


    第七章 营业税税务筹划

    案例71
    AB双方拟合作建房A提供土权B提供资金两企业合中约定房屋建双方均分该房屋价值计2 000万元
    分析求:该项业务合作双方应进行税务筹划?
    案例71解题思路::合作建房两种方式种物易物方式双方拥土权房屋权相互交换种方式成立合营企业方式双方分土权货币资金入股成立合营企业合作建房两种方式产生纳税义务纳税便筹划机会
    案例中A企业通转土权拥部分新建房屋权产生转形资产应税行营业额1000万元
    B企业转部分房屋权代价换取部分土权发生销售动产应税行营业额1000万元
    AB企业分应缴纳营业税税额:1000×5=50(万元)双方合计总税负100万元
    果AB双方分土权货币资金入股成立合营企业合作建房房屋建成双方采取风险担利润享分配方式营业税暂行条例规定形资产投资入股参接受投资方利润分配承担风险行征营业税投资方合营企业提供土权视投资入股征营业税合营企业外销售房屋取收入销售动产征税双方分房屋作投资利润(缴纳税)征营业税
    筹划AB合营企业建房环节减少100万元营业税税负

    案例72
    某建筑公司欲承接项建筑安装工程总造价6 500万元中安装设备价款700万元
    分析求:承接该业务前企业应进行税务筹划?
    案例72解题思路::事安装工程作业安装设备价值作安装工程产值营业额包括设备价款求建筑安装企业事安装工程作业时应量设备价值作安装工程产值建设单位提供机器设备建筑安装企业负责安装取安装费收入营业额中包括安装设备价款达减轻税负目
    果该公司方签订合安装设备价款作建筑安装工程产值营业税政策规定缴纳建筑业营业税:
    6500×3=195(万元)
    果该公司方签订设备价款外建筑工程合应交营业税:
    (6500700)×3=174(万元)
    种方式公司少缴营业税21万元该公司应方签订含设备价款建筑安装合
    案例73
    中原公司营建筑工程施工业务兼营建筑材料批发2002年承接某单位建造楼房工程双方议定采包工包料方式工程总造价 3 000万元建造楼房建筑材料实际进价2 250万元市场价2 500万元
    分析求:中原公司应进行税务筹划?
    案例73解题思路::
    事建筑修缮装饰工程作业纳税方结算计税均应包括工程原材料物资动力价款规定纳税确定营业额时方面应注意建筑修缮装饰工程材料物资动力应包括营业额方面通严格控制工程原料预算开支降低价款物提供原材料物资效率运合法手段减少应计税营业额达减轻税负目
    案例中果采取包工包料方式工程需材料建设单位购买材料价款2500万元果工程需原材料施工方购买采取包工包料方式中原公司利熟悉建材市场优势保证质量前提较低价格购买需原材料材料价款2250万元
    包工包料方式工程承包金额原材料费合计 5500万元中原公司应纳营业税额:(3000+2500)×3=165(万元)
    包工包料方式工程承包金额(承包价材料费合计)5250万元中原公司应纳营业税:5250×3=1575(万元)
    见采取包工包料方式中原公司少交营业税75万元

    案例74
    甲公司商品流通企业(般纳税)兼营融资租赁业务(未中国民银行批准)2003年1月份甲公司乙公司求规格型号性等条件购入台型设备取增值税发票注明价款500万元增值税额85万元该设备预计年限10年(营业税率5城市维护建设税适税率7教育费附加3)
    方案1:租期10年租赁期满设备权乙公司租金总额1 000万元乙公司年年初支付租金100万元
    方案2:租期8年租赁期满甲公司设备收回假定收回设备变现净值200万元租金总额800万元乙公司年年初支付租金100万元
    分析求:该企业选择种方案降低营业税税负?
    案例74解题思路::融资租赁根情况确定应缴纳流转税税种税法规定中国民银行批准营融资租赁业务单位事融资租赁业务租赁货物权否转承租方均中华民国营业税暂行条例关规定缴纳营业税缴纳增值税单位事融资租赁业务租赁货物权转承租方缴纳增值税缴纳营业税租赁货物权未转承租方缴纳营业税缴纳增值税
    案例中根方案1租赁期满设备权转规定应缴纳增值税征营业税甲公司增值税般纳税规定该设备进项税额应允许抵扣
    甲公司应纳增值税=1 000÷(1+17)×1785=6030(万元)
    应纳城市维护建设税教育费附加=6030×(7+3)=603(万元)
    缴纳增值税融资租赁业务实质种购销业务应购销合缴纳万分三印花税
    应纳印花税:1 000×3÷10 000=030(万元)
    甲公司获利=1 000÷(1+17)500 603030=34837(万元)
    方案2规定应缴纳营业税征增值税
    规定融资租赁业务承租者收取全部价款价外费(包括残值)减出租方承担出租货物实际成余额营业额
    收回残值:585÷10×2=117(万元)
    应纳营业税额=(800+117585)×5=1660(万元)
    应纳城市维护建设税教育费附加=1660×(7+3)=166(万元)
    现行税法规定银行金融组织融资租赁业务签订融资租赁合应款合缴纳印花税企业融资租赁业务征印花税
    8年甲公司获利应该:
    800+2005851660166=39674(万元)
    见选择第二种方案税负轻获利高
    事实科技进步设备老化客观会收回设备变现值远远低设备理剩余价值选择租赁方式时应通寻找企业获利相情况设备残值变现净值界点确定
    假定收回残值变现净值x
    令800+x5851660166=34837(万元)
    解x=15163(万元)
    收回残值变现净值超15163万元时甲公司应选择方案2反应选择方案1
    实际操作中企业应两套租赁方案承租方分洽谈方提供条件结合预计收回设备残值变现净值然计算税负高低较优劣外述A公司增值税般纳税情况企业进项税额次性抵扣计算销项税额年分计算否考虑时间价值素应根企业应纳增值税情况定进行筹划时应根企业身情况综合考虑相关素终作出合理选择


    第八章 关税税务筹划

    案例81
    某钢铁企业急需进口批矿石供选择进货渠道中两国家:澳利亚加果进口需求20万吨澳利亚进口优质高品位矿石价格20美元吨运费20万美元加进口较低品位矿石价格19美元吨航程澳利亚两倍运费杂费55万美元该矿石进口关税税率30
    分析求:该钢铁企业应国家进口矿石?
    案例81解题思路
    澳利亚进口矿石应纳关税:
    完税价格200000*20+2000004200000(美元)
    应纳关税额4200000*301260000(美元)
    加进口矿石应纳关税:
    完税价格200000*19+5500004350000(美元)
    应纳关税额4350000*301305000(美元)
    该钢铁企业应澳利亚进口矿石方面降低购进价款150000美元方面节减应纳关税额45000美元


    案例82
    某外贸进出口企业事进口某国际知名品牌洗衣机销售年销售量10 000台台国销售价格5 000元进口完税价格3 000元假定适进口环节关税税率20增值税率17该企业理层提出议案:取该品牌洗衣机厂商意技术协作情况进口该品牌洗衣机电路板发动机进口完税价格整机价格60假定适进口环节关税税率15配件委托国技术先进企业加工完成整机组装发生成费进口完税价格50购进配件劳务增值税税率17
    分析求:该理层议案济行性
    案例82解题思路
    直接购进整机税负收益:
    应纳关税额1*3000*20600(万元)
    应纳增值税额(1*3000+600)*17612(万元)
    收益额1*50001*3000600612788(万元)
    购进部件组装税负收益:
    应纳关税额1*3000*60*15270(万元)
    应纳增值税额(1*3000*60+270)*1735190(万元)
    国组装应纳增值税1*3000*50*17255(万元)
    收益额1*50001*3000*60270351991*3000*5025582301(万元)
    作理层应选择国外购进部件国组装方式然购进成整机方式升300万元支付税额整机方式降33501万元降低税负抵减购进成升增加收益额3501万元


    第九章 税税务筹划

    案例91
    某企业2004年先进样数量货物两批进价分400万元600万元2005年2006年售出半售价均750万元税税率33%
    分析求:纳税利存货计价方法进行税务筹划?
    答案点:
    (1) 计价方法企业纳税会产生影响
    (2) 果2005年企业正常纳税期应年应纳税额缩存货计价适宜采进先出法
    :企业2005年税额=(750-600)×33%=495(万元)
    企业2006年税额=(750-400)×33%=1155(万元)
    (3) 果2005年企业免税优惠期应年应纳税额扩充分享受税减免优惠存货计价适宜采先进先出法先进先出法免税1155万元进先出法免税495万元
    案例92
    设深圳某生产性中外合资企业1999年9月13日成立营期15年中外双方持股50%2000年开始生产年认定高新技术企业先进技术企业公司20002005年税利润均未分配金额分800万元1 200万元1 000万元1 300万元1 500万元4 600万元2006年外国投资者决定历年税未分配利润中出1 500万元进行投资外国投资者期申请退税提供关证明方税免征
    分析求:该外商投资者筹划种投资方案分析种方案节省税款
    答案点:
    关规定该合资企业税税率15%获利年度起享受两免三减半投资企业属高新技术企业先进技术企业退税率100%

    年份
    2000年
    2001年
    2002年
    2003年
    2004年
    2005年
    外商年
    分配利润额
    (万元)
    400
    600
    500
    650
    750
    2300
    假外国投资者未提供投资利润属年度证明税局外国投资者投资前企业未分配利润中属外商部分早年度2000年开始推算
    1500万元投资利润属年度分:2000年:400万元2001年600万元2002年500万元计算投资退税额2000年2001年属免税期未缴纳税需退税2002年属减半纳税期
    投资退税额=500÷{1-75%}×75%×100%
    =4054(万元)
    (2)假投资者提供投资利润属2002-2004年获均15%征税退税
    投资退税额=1500÷{1-75%}×75%×100%=12162(万元)
    方案二方案享受投资退税额8108万元

    案例93
    国某企业甲出资500万元某事制药工业营期12年外商投资企业乙进行联营乙企业1995年开始获利年开始享受两免三减半优惠乙企业1999年2000年2001年均盈利甲企业税税率33%乙企业区企业税税率30%方税全免2003年2004年甲年乙企业分回利润90万元
    分析求:企业应该进行税务筹划减轻纳税负担?
    答案点:
    (1)2003年乙企业减半纳税年度实际适税税率15%规定享受优惠部分应视已缴纳甲企业乙分90万元利润时该部分利润乙企业仅缴纳15%1588万元税甲缴纳30%税甲企业享受2269万元税收饶优惠
    (2)2004年乙企业享受税收优惠正常税率纳税实际适税率30%企业实际纳税3857万元A缴纳4243万元税享受方税减免优惠勿需补税享受3.86万元税收饶
    投资方企业选择处减免税优惠期特殊税收优惠联营企业进行投资分回利润时享受税收饶优惠

    案例94
    某公司2000年成立生产性外商投资企业开业营状况良公司决定2004年新生产线企业进行相关技术改造拟投资新项目中公司拟花费1 200万元购买某设备公司盈利情况表示(假定利润总额应纳税总额相方税全免)
    公司盈利情况 单位:万元
    年 份
    2000
    2001
    2002
    2003
    2004
    2005
    税前利润
    15
    100
    400
    600
    1 200
    1 600

    分析求:企业利购买设备进行税务筹划?
    答案点:
    (1)购买国产设备
    公司2000年开始盈利2000年2001年公司免缴税2002年-2004年减半缴纳税
    公司2004年应纳税=1200×30%×50%=180(万元)
    公司2005年应纳税=1600×30%=480(万元)
    规定允许公司设备购置年前年新增加税额中抵扣设备购置款底40%企业选择2005年购买国产设备480万元设备购置款2005年2004年新增加300万元税中抵扣余额2005年开始五年年设备购置前年新增加税额中抵扣
    公司2005年实际缴纳企业税180万元
    (2)假公司购买国外设备2005年需缴纳企业税480万元

    第十章 税税务筹划

    案例101
    某房产开发企业2005年商品房销售收入10 000万元中普通住宅销售额6 000万元豪华住宅销售额4 000万元税法规定扣项目金额5 600万元中普通住宅扣项目金额3 000万元豪华住宅扣项目金额2 600万元
    分析求:该企业应该进行税务筹划土增值税纳税负担化
    答案点:
    (1)分开核算时 增值额扣项目金额例:
    (100005600)÷5600=7857
    应纳土增值税税额=(10000-5600)×40%-5600×5%=1480(万元)
    (2)分开核算时
    普通住宅:增值率=(6000-3000)÷3000=100%
    应纳土增值税税额=(6000-3000)×40%-3000×5%=1050(万元)
    豪华住宅:增值率=(4000-2600)÷2600=5385%
    应纳土增值税税额=(4000-2600)×40%-2600×5%=430(万元)
    通计算发现发现分开核算分开核算应缴纳土增值税相原:普通标准住宅增值率100%超20%缴纳土增值税进步筹划关键通适减少销售收入普通住宅增值率控制20%样做处两:免缴土增值税二降低房价提高房屋质量改善房屋配套设施等激烈销售战中取优势

    案例102
    朱先生武汉市套私住宅市价80万元扣项目金额25万元已居住满三年零九月时工作调动需出售原住房
    分析求:朱先生售房时间种选择应该时售出减轻缴纳土增值税义务
    答案点:朱先生少选择两种时点转住房:
    (1)现出售
    增值额 = 80-25=55(万元)
    增值额扣项目金额例 = 55/25×100%=220%
    应纳土增值税税额 =(55×60%-25×35%)×50%=12125(万元)
    (2)年零三月出售朱先生住房已住满五年出售时享受免缴土增值税优惠应纳土增值税税额零
    显然果朱先生现马出售该住房享受减半缴纳土增值税优惠果等年零三月出售该套住房便免缴土增值税朱先生减少12125万元纳税义务

    案例103
    双嘉门窗厂某建筑安装企业签立份加工承揽合合规定:双嘉门窗厂受安居建筑安装公司委托负责加工总价值40万元铝合金门窗加工需原材料双嘉门窗厂提供双嘉门窗厂收取加工费原材料费计25万元双嘉门窗厂提供零配件价值10万元
    分析求:双嘉门窗厂应该进行税务筹划量减轻印花税纳税负担?
    答案点:
    (1)未分开核算时双嘉门窗厂交印花税:
    应纳税额 = (25+10) × 05‰ = 00175(万元)
    (2)分开核算时
    果合中双嘉门窗厂提供加工费金额原材料金额分核算达减少纳税目收取费25万元列明中加工费10万元原材料费15万元
    振兴铝合金门窗厂交印花税:
    应纳税额 = (10×0.5‰) +(15×0.3‰)+(10×0.5‰)
    =00145(万元)
    分开核算企业少纳税30元

    案例104
    某煤矿2005年6月铁道部门签订运输合合载运输费保费计350万元货物运输合税率005%仓储保合税率01%
    分析求:该煤矿应该缴纳印花税进行筹划减少少税额?
    答案点:
    (1)未分开核算时未分开记载金额应税率高计税贴花01%税率计算应贴印花
    应纳印花税税额 = 350 × 01% = 035(万元)
    (2)分开核算时假定运输合列明含货物运输费300万元仓储保费50万元:
    应纳印花税税额=(300 × 0.05%)+(50×0.1%)=02(万元)
    企业通简单税务筹划订立合双方均节省1500元税款

    案例105
    赵先生子结婚时准备送套住房种方案赠现金40万元行购买套110∽130方米新房二套市价30万元现房赠送子否办理房产证转移手续犹豫契税适税率5%
    分析求:请赵先生出谋划策限度减轻交纳契税负担
    答案点:
    赵先生赠送市价套30万元住房适5%税率缴纳契税该男士女支付契税税额:
    应纳税额 = 30 × 5%=1.5(万元)
    假办理房产转移手续节省1.5万元税款
    文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传

    《香当网》用户分享的内容,不代表《香当网》观点或立场,请自行判断内容的真实性和可靠性!
    该内容是文档的文本内容,更好的格式请下载文档

    下载文档到电脑,查找使用更方便

    文档的实际排版效果,会与网站的显示效果略有不同!!

    需要 2 香币 [ 分享文档获得香币 ]

    下载文档

    相关文档

    税务筹划

     税 务 筹 划 2004年第二期 (总第2期) 润博财税顾问工作室 目录 筹 划 前 沿 筹 划 理 论 部分西方国家支持中小企业的税...

    7年前   
    23142    0

    纳税筹划案例精讲与分析(全套)

     纳税筹划案例精讲与分析(全套) 第一辑 (本部分共66页,合计收录案例31套) 1.采购环节巧筹划 企业在物资采购环节是否有筹划...

    14年前   
    30840    0

    企业税务筹划最全案例(2017修订版)

    我国个人所得税实行分类制征收方式,区分不同的收入类别而适用不同的纳税方法。其中,工资、薪金所得按九级超额累进税率计算征收,而劳务报酬则按比例税率计算征收(加成征税),并且其费用扣除标准也不一致,...

    3年前   
    1354    0

    01.税务筹划基本流程

    筹划项目操作流程指南(试用) 签约阶段 1、及时收集和获取业务委托意向。 2、根据项目情况,确定是否进行前期调查。 3、根据委托方的要求,确定是否出具承诺函或项目建议书。 4...

    7年前   
    25653    0

    如何进行税务筹划

    《 企业如何进行纳税筹划》内容摘要   第1讲 纳税筹划基本知识   【本讲重点...

    9年前   
    17882    0

    税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧

    税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧 [案例]   振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承揽合同,合同规定:   1.振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托,负责加工总...

    8年前   
    28756    0

    xx税务局xx企业评估案例分析报告

    xx税务局xx企业评估案例分析报告风控系统找疑点 入库筛查寻突破——xxxx公司评估案例报告 一、案例介绍1、企业基本情况xxxx2、评估选案情况根据市局风险管理系统提示,该公司2014年营业...

    9年前   
    482    0

    财经案例分析大赛案例案例

    案例二:环岛公司是香港一家餐饮企业集团,已经在香港经营餐饮业30余年。环岛公司在香港开设了20多家“环岛大酒楼”、“环岛皇宫”等命名的传统奥菜酒楼,环岛公司的酒楼面向中、高档消费者,虽然菜式价...

    2年前   
    1229    0

    民政案例分析

      民政案例分析 夫妻两人都不在原籍工作生活,离婚一定要回户口所在地吗?   【案情】 张先生和妻子都是四川人,是大学同学。早年在小镇就是同乡,大学毕业之后,按照当地习俗,两人就在家...

    5年前   
    2225    0

    案例分析

    案例一:看守所内串供是否构成妨害作证罪 案情:       2004年2月的一天,因涉嫌盗窃、诈骗犯罪被羁押在某县看守所的犯罪嫌疑人银某,为了推脱自己的主犯罪责,让同监号的在押人员鲁某为...

    8年前   
    6686    0

    案例分析总结

     案例分析大总结(两套总结版本) 都是别人总结的,归纳了一下而已 总结1: 案例与分析考试指错题中常见的错误1 一、估价报告本身的不完善 1缺少规范中“估价报告的规范格式”所要求的...

    13年前   
    31599    0

    案例分析

    案例分析 彼得伯勒监狱SIB项目 项目简介:项目旨在降低英国彼得伯勒监狱刑满释放人员的再入狱率。参与该项目的非营利组织向3000名短期徒刑的囚犯提供长达六年的支持服务,以帮助他们在刑满释放...

    9年前   
    8079    0

    税务筹划2005年第7期

     税 务 筹 划 2005年第7期 (总第13期) 润博财税顾问工作室 目 录 ...

    7年前   
    6165    0

    浅谈财务杠杆与税务筹划

    浅谈财务杠杆与税务筹划摘要:筹资活动是企业持续经营的前提,在筹资过程中资本结构发生调整,形成财务杠杆效应。在企业筹资过程中合理的进行税务筹划,就是利用资本结构调整所形成的财务杠杆效应带来的额外...

    1年前   
    229    0

    《税务筹划》2005年第3期

     税 务 筹 划 2005年第3期 (总第9期) 润博财税顾问工作室 目 录 ...

    12年前   
    15347    0

    薪金+劳务报酬的税务筹划

    薪金+劳务报酬的税务筹划  如果王先生与B公司不存在稳定的雇佣关系,则两项收入应按不同类别的所得分别计算应纳的个人所得税:  工资、薪金所得应纳税额为:(5000-800)×15%-125=5...

    10年前   
    489    0

    ***行安保案例分析

    20xx年1月10日早,****县某银行支行营业部工作人员蒋某在准备将银行运钞车送来的解码箱(内有现金59万元)从后院送至营业厅内时,从院内突然窜出一持棍蒙面男子,在将蒋某击打后将现金59万元抢走。

    5年前   
    2282    0

    案例分析基本样式

    案例分析基本样式参考      共分为五部分:第一部分确定该案例所属类型;第二部分点出该案例中反映的现象,同时对以上现象的正确与否表明态度;第三部分指出该案例中现象的危害及后果;第四部分分...

    10年前   
    8767    0

    审核案例分析289

    〖案例001〗某四星级饭店有南、北两栋楼,南楼设施较北楼差些,房价也便宜些。一天客人张先生住进南楼,因旅途劳累,不愿到餐厅就餐,于是打电话到餐厅要求送餐到客房。但是餐厅值班员回答:“对不起,先...

    14年前   
    17044    0

    (8)SWOT分析案例

     一、概念内部因素SWOT分析 Strengths(优势)Weakness(劣势 )Opportunity(机会)Threats(威胁)外部因素二,步骤:客观分析罗列研究对象的内部因素和外...

    6个月前   
    265    0

    文档贡献者

    文***享

    贡献于2020-10-27

    下载需要 2 香币 [香币充值 ]
    亲,您也可以通过 分享原创文档 来获得香币奖励!
    下载文档

    该用户的其他文档