《内部控制自我评价管理办法》


    部控制评价理办法(试行)
    目 录


    第章:总
    第二章:部控制评价组织体系
    第三章:部控制评价容
    第四章:部控制评价程序方法
    第五章:部控制缺陷分类
    第六章:部控制缺陷认定标准
    第七章:部控制评价报告
    第八章:部控制缺陷认定程序
    第九章:部控制文档记录保
    第十章:附







    第章 总
    第条 合理保证公司部控制体系建立健全持续效执行促进公司部控制目标实现达监机构公司部控制求公司需定期全面评价部控制设计运行情况揭示防范风险根财政部企业部控制基规范指引关规定制定办法
    办法中称公司包括设全资子公司
    第二条 办法称部控制评价公司部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告程
    第三条 公司实施部控制评价应遵循原:
    () 全面统原评价范围应覆盖公司部控制活动全
    程涉部门岗位评价准程序方法应保持致
    (二) 独立性原评价应公司控股参股公司部审计
    机构部审计员独立进行
    (三) 公正性原评价应事实法律法规准
    客观公正实事求揭示营理风险状况实反映部控制设计运行效性
    (四) 重性原评价工作应全面评价基础关注重
    业务单位重业务事项高风险领域
    (五) 时性原评价应规定时间间隔持续进行营理环境发生重变化时应时重新评价
    第二章 部控制评价组织体系
    第四条 董事会认定部控制重缺陷审定重缺陷重缺
    陷整改意见督促整改中遇困难进行协调部控制评价报告真实性负责
    第五条 总理部控制评价工作负责审定部控
    制评价方案听取部控制评价报告
    第六条 审计部负责部控制评价具体组织实施工作评价实施
    时部门抽调具相应胜力员组建评价检查组委托中介机构实施部控制评价
    第七条 单位部门结合日常掌握业务情况开展部门
    控查测试评价工作提出部门评重点关注业务事项
    部控制评价中发现问题报告缺陷积极采取效措
    施予整改
    第三章 部控制评价容
    第八条 公司部控制评价贯穿重营运环节营活
    动围绕控制环境风险评估控制活动信息沟通部监督等控制素部控制设计运行情况进行全面评价
    第九条 部控制评价工作应形成工作底稿详细记录执行评价工作容包括评价素风险点采取控制措施关证资料认定结果等
    第四章 部控制评价程序方法
    第十条 部控制评价程序
    准备阶段:
    () 审计部制订部控制评价工作方案根公司部监
    督理求分析公司营理程中高风险领域重业务事项确定检查评价方法制定科学合理评价工作方案报总理批准执行评价工作方案应明确评价范围工作务员组织进度安排费预算等评价工作采全面评价根需采重点评价方式
    (二)组成评价工作组审计部根批准评价方案挑选具
    备独立性业务胜力职业道德素养员中介机构组成评价工作组
    二实施阶段:
    () 开展单位部门评工作部控制评价工作方案
    组织部门部查测试评价工作形成查评价工作汇总报评价工作组
    (二)确定检查评价范围重点评价工作组根单位部门评
    价汇总结合评价素风险点确定具体实施评价范围检查重点
    (三) 开展现场检查测试评价单位部门进行现场测试
    运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法充分收集评价单位部门部控制设计运行否效证实填写评价工作底稿研究分析部控制缺陷通实施现场检查单位部门查评价结果进行审核确认评价
    三汇总评价结果编制评价报告
    ()评价工作组评价结果进行汇总分析编写公司年度
    部控制评价报告
    (二)评价工作组评价结果现场评价报告评价单位部门
    进行汇报评价体相关责签字确认工作组初步认定部控制缺陷进行全面复核分类汇总缺陷原表现形式风险程度进行定量定性综合分析控制目标影响程度判定缺陷等级
    (三)评价工作组汇总评价结果认定部控制缺陷基
    础综合部控制工作整体情况客观公正完整编制部控制评价报告报送理层总理董事会董事会终审定
    四报告反馈踪阶段
    单位部门根董事会终认定部控制缺陷提出整改办法
    期限审计部踪整改落实情况整改时造成损失负面影响追究相关员责
    第五章 部控制缺陷分类
    第十条 部控制缺陷成源部控制缺陷分设计缺陷运行缺陷
    ()设计缺陷缺少实现控制目标必需控制
    控制设计适正常运行难实现控制目标
    (二)执行缺陷控制设计适没设计意图运行者执行
    员缺乏必授权专业胜力法效实施控制
    第十二条 部控制缺陷影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
    () 重缺陷控制缺陷组合导致公司
    严重偏离控制目标
    (二)重缺陷控制缺陷组合严重程度
    济果低重缺陷导致公司偏离控制目标
    (三)般缺陷重缺陷重缺陷外缺陷
    第十三条 具体影响部控制目标表现形式部控制缺陷分财务报告缺陷非财务报告缺陷
    财务报告缺陷时防止纠正财务报告错报部控制
    缺陷
    非财务报告缺陷直接影响财务报告真实性完整性
    企业营理合法合规资产安全营效率效果发展战略等控制目标实现存利影响控制缺陷
    第六章 部控制缺陷认定标准
    第十四条 财务报告部控制缺陷认定标准根缺陷导致
    财务报告错报重程度财务报告部控制缺陷分重缺陷重缺陷般缺陷采认定标准直接取决该部控制缺陷存导致财务报告错报重程度种重程度取决:
    1) 控制防止发现纠正账户列报发生错报性
    2)项项控制缺陷导致潜错报金额
    控制缺陷重程度错报否发生关取决控制防止发现纠正错报性
    评价项控制缺陷项控制缺陷组合否导致账户列报发生错报时应考虑风险素包括:
    1)涉账户列报相关认定性质
    2)相关资产负债易发生损失舞弊性
    3)确定相关金额时需判断观程度复杂程度范围
    4)该项控制控制相互作关系
    5)控制缺陷间相互作
    6)控制缺陷未产生影响
    存项控制缺陷时缺陷单项重组合起构成重缺陷评价项项控制缺陷导致潜错报金额时应考虑素包括:
    1)受控制缺陷影响财务报表金额交易总额
    2)期预计未期间受控制缺陷影响账户余额类交易涉交易量
    迹象通常表明财务报告部控制存重缺陷:
    1)董事监事高级理员舞弊
    2)企业更正已公布财务报告
    3)注册会计师发现期财务报告存重错报部控制运行程中未发现该错报
    4)企业总理部审计机构部控制监督效
    确定项控制缺陷项控制缺陷组合否构成重缺陷时应评价补偿性控制影响评价补偿性控制否够弥补控制缺陷时考虑补偿性控制否足够精确度防止发现纠正发生重错报
    第十五条 非财务报告部控制缺陷认定标准
    非财务报告部控制缺陷根部控制目标实现影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷非财务报告部控制缺陷认定标准分定性标准定量标准
    定性标准涉业务性质严重程度根直接潜负面影响性质影响范围等素确定迹象通常表明非财务报告部控制存重缺陷:
    1)企业缺乏民决策程序缺乏三重决策程序
    2)企业决策程序科学决策失误导致购成功
    3)违犯国家法律法规环境污染
    4)理员技术员纷纷流失
    5)媒体负面新闻频现
    6)部控制评价结果特重重缺陷未整改
    7)重业务缺乏制度控制制度系统性失效
    定量标准涉金额根造成直接财产损失绝金额确定根直接损失占公司资产销售收入利润等率确定
      第七章 部控制评价报告
    第十六条 部控制评价报告包括部环境风险评估
    控制活动信息沟通部监督等素部控制评价程部控制缺陷认定整改情况部控制效性结等做出披露
    第十七条 部控制评价报告包括列容:
    () 部控制评价工作总体情况
    (二)部控制评价
    (三) 部控制评价范围
    (四)部控制评价程序方法
    (五) 部控制缺陷认定情况
    (六) 部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
    (七)部控制效性结
    第十八条 公司外报送部控制评价报告包括公司董事会部控制报告真实性声明
    第十九条 根部控制年度评价结果结合部控制评价工作底稿部控制缺陷汇总表等资料时编制部控制评价报告
    第二十条 部控制评价报告应报公司董事会批准外披露报送相关部门
    第二十条 审计部应关注部控制评价报告基准日报告
    发出日间否发生影响部控制效性素根性质影响程度评价结进行相应调整
    第八章 部控制缺陷认定程序
    第二十二条 审计部编制部控制缺陷认定汇总表结合日常监督专项监督发现部控制缺陷持续改进情况部控制缺陷成表现形式影响程度进行综合分析全面复核提出认定意见适形式董事会监事会者理层报告重缺陷应董事会予终认定
    第九章 部控制文档记录保
    第二十三条 公司部门应纸质电子等适形式妥善保存部控制建立实施程中相关文档记录资料确保部控制建立实施程验证性
    ()部控制文档部控制素分五类:
    1控制环境文档组织结构图权限指引表部门岗位职责说明员工守董事会监事会成员履历议事规公司发展战略规划企业文化等
    2风险评估文档风险评估制度风险评估程记录风险评估报告等
    3控制活动文档包括财务报告营分析报告董事会专业委员会会议纪股东会决议总理办公会议纪营例会等重会议纪等
    4部监督文档包括审计计划年度部审计工作总结审计报告审计意见书整改情况说明材料部控制评价报告相关资料等
    (二)控文档形成程分三类:
    1制度设计文档
    2实际执行文档
    3测试程文档测试文档负责测试部门保留包括抽样记录穿行测试底稿记录访谈记录等
    第十章 附
    第二十四条 办法审计部负责解释修订
    第二十五条 办法公布日起执行










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    雅***韵

    贡献于2021-09-26

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