会计基础
第部分综合业务核算题训l练
1．目：练贷记账法记账规
资料：光华企业2010年1月发生济业务：
(1)投资者追加投资200 000元存入银行
(2)银行存款80 000元偿银行款
(3)银行存款500 000元购进设备台
(4)银行款150 000元偿前欠货款
(5)收回甲公司前欠货款50 000元存银行
(6)银行提取现金l 000元
(7)销售产品货款90 000元存入银行
求：分析述项济业务发生引起资产类负债类
者权益类等项目变动编制会计分录
2目：练记账证填制
资料：海河公司2009年10月份发生项济业务：
(1)10月1 H银行提取现金6 000元备
(2)10月5日银行取短期性款200 000元款已存
银行
(3)10月8日丙公司购买原材料60 000元货款尚未支付
(4)10月10日甲公司收回月销售商品款80 000元款项已
存入银行
(5)lO月20日甲公司销售价值100 000元商品批货款
暂未收
(6)lO月25日开f_|{转账支票张支付欠乙公司购货款
50 000元
求：述济交易事项进行确认编制会计分录根原
始证填制记账证
3目：练总分类账户明细分类账户行登记
资料：南公司2010年8月31日关总分类账户明细分类账
户余额：
总分类账户：
原材料账户方余额510 000元
应付账款账户贷方余额l40 000元
明细分类账户：
原材料——甲材料账户1 500千克单价200元方余额
300 000元
原材料——乙材料账户500干克单价120元方余额
60 000元
原材料——丙材料账户1 000千克单价150元方余额
150 000元
应付账款——A公司账户贷方余额80 000元
应付账款——B公司账户贷方余额60 000元
该公司2010年9月份发生部分济业务(考虑增值税)：
(1)银行存款偿前欠A公司货款40 000元
(2)购进甲材料200千克单价200元价款40 000元银
行存款支付材料入库 t
(3)生产车间仓库领材料批中甲材料400千克单
价200元乙材料200千克单价120元丙材料500千克单价
150元计领材料金额l79 000元
(4)银行存款偿B公司前欠货款30 000元
(5)A公司购乙材料200千克单价120元材料入库
货款24 000元暂欠
(6)B公司购入丙材料300千克单价150元材料入库
货款45 000元暂欠
求：(1)根述资料编制会计分录
(2)开设原材料应付账款总分类账(T型账户代)
明细分类账登记期初余额行登记总分类账明细分类账．
结出账户期发生额期末余额
(3)编制原材料应付账款总分类账户明细分类账户
期发生额余额表
4目：练日记账登记方法
资料：阳公司2010年1月份发生列业务：
(1)1日银行款60 000元存银行存款户期限3
月利率2％
(2)3日银行存款10 000元购进A材料时支付增值税
1 700元
(3)5日银行提取现金3 000元
(4)6日现金200元购买批办公品
(5)8日销售批产品销售收入80 000元增值税l3 600
元款项存入银行
(6)10日销售原材料批收现金2 000元日送存银行
(7)11日现金支付王某预差旅费l 200元
(8)12日李某报销差旅费1 500元交回余现金500元
(9)15日银行存款40 000元期银行长期款
(10)20日银行提取现金30 000元现金发放工资
30 000元
(11)25日银行存款3 000元月欠购货款
(12)30日收E月某客户欠销货款20 000元存银行
求：(1)根述济业务编制收款证付款证
(2)根收款证付款证原始证登记库存现金日记账
银行存款日记账结算出期发生额期末余额
5目：练错账更正方法
资料：海生公司2009年9月30日查核关账证发现列
错误：
(1)银行存款支付理部门水电费3 460元账时理
费账误记4 360元
(2)银行存款购进仪器设备台买价2 500元账时误记
库存商品
(3)赊购商品批计6 800元误记应收账款贷方
(4)银行存款25 000元购进设备台原会计分录记
固定资产2 500元贷记银行存款2 500元
(5)赊销商品批售价3 600元原会计分录记应收账款
6 300元贷记营业务收6 300元(假考虑增值税)
求：采适错误更正方法更正错账
6．目：练结账账务处理
资料：富华公司2009年6月30日结账前账户余额表2—1
示
表2—1 结账前账户余额袁
账户名称
方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
16 000
库存商品
固定资产
累计折旧
应付账款
短期款
100 000
实收资
400 000
营业务成
销售费
理费
50 000
财务费
5 000
合 计
975 000
求：(1)作关结账会计分录
(2)填制结账试算衡表
7目：练银行存款余额调节表编制
资料：甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额
386 000元银行账单余额368 200元银行账发现
列笔未达账项：
(1)销售产品收货款60 000元支票已送存银行企业已
入账银行尚未记账：
(2)银行存款支付广告费l0 000元转账支票已开出银行
尚未记账：
(3)月水电费2 800元银行已划出企业尚未记账：
(4)乙公司偿付前欠货款35 000元银行已收入企业账户企
业尚未记账
求：编制甲企业银行存款余额调节表
8目：练财产清查结果账务处理
资料：某企业2009年ll月末财产清查中发现列账实符
情况：
(1)企业库存材料A盘亏l500元属般营损失审批
减理费
(2)企业库存材料8盘亏2 000元中200元属定额损
耗保员失职造成损失300元然灾害造成损失l 500元
中保险公司应赔偿l 000元余转作营业外支出
(3)发现短缺设备台账面原值40 000元已提折旧
18 000元批准转作营业外支出
求：根述资料编制会计分录
9．目：练应收账款业务账务处理
资料：甲企业采应收账款余额百分法核算坏账损失
坏账准备提取例5％关资料：
(i)该企业2006年开始提取坏账准备该年末应收账款余额
200 000元
(2)2007年年末应收账款余额240 000元2007年未发生坏
账损失
(3)2008年4月关部门确认发生笔坏账损失金额
15 000元
(4)2008年年末应收账款余额220 000元
(5)2009年6月述已核销坏账收回Io o00元
(6)2009年年末应收账款余额250 000元
求：根述资料编制甲企业关会计分录
10．目：练财务成果计算账务处理
资料：甲公司2009年年初利润分配——未分配利润账户
贷方余额20 000元年实现净利润600 000元净利润
10％提取法定盈余公积8％提取意盈余公积年没分配
股利
求：(1)计算年末利润分配——未分配利润账户余额
(2)编制提取盈余公积会计分录
四国圜蠹嚣覆重重亟盈
1．答案解析
(1)业务发生引起资产类者权益类项目发生变动
：银行存款 200 000
贷：实收资 200 000
(2)业务发生引起资产类负债类项目发生变动
：短期款 80 000
贷：银行存款80 000
(3)业务发生引起资产类项目增减变动
：固定资产 500 000
贷：银行存款 500 000
(4)业务发生引起负债项目增减变动
：应付账款 150 000
贷：短期款 l50 000
(5)业务发生引起资产类项目增减变动
：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000
(6)业务发生引起资产类项目增减变动
：库存现金 l 000
贷：银行存款 l 000
(7)业务发生引起资产类收类项目发生变动
：银行存款 90 000
贷：营业务收入 90 000
2答案解析
(1)银行提取现金应编制银行存款付款证(表2—2
示)会计分录：
：库存现金 6 000
贷：银行存款 6 000
表2
贷方科目
2
银行存款
付款证
20×9年10月1日 银付字第20号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科日
千
百
十
万
千
百
f
角
分
账
符
号
提现
库存现金
合 计
6
0
0
0
0
0
附
件
l
张
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(2)银行取短期性款存银行银行存款增加应
编制银行存款收款证(表2—3示)会计分录：
：银行存款 200 000
贷：短期款——X×银行 200 000
表2—3 收款证
贷方科目：银行存款 20×9年10月5日 担婀字第25普
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科目
千
百
}
万
千
百
十
角
分
账
符
号
银行贷款
短期款
x×银行
2
0
0
O
0
合 计
O
0
O
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：E某 制单：胡某
(3)购买原材料货款尚未支付涉库存现金银行存款业
务应编制转账证(表2—4示)会计分录：
：原材料 60 000
贷：应付账款 60 000
表2—4
转账证
20 X9年10月8 H 转字第26号
明细账
方金额
贷方金额
摘
总账科目
科目
千
百
十
万
千
百
|
角
分
千
百
十
万
千
卣
十
角
分
购买原材料
原材料
应付账款
0
0
合 计
O
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单．胡某
(4)收回销售商品款存银行银行存款增加应编制银
行存款收款证(表2—5示)会计分录：
：银行存款 80 000
贷：应收账款——甲公司80 000
表2—5 收款证
贷方科目：银行存款 20 x 9年10月10日 银收字第26号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细畦科目
百
十
万
千
百
十
角
分
账
符
号
收回货款
应收账款
甲公司
0
0
0
0
0
O
合 计
8
O
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(5)销售商品货款暂未收涉库存现金银行存款业务
应编制转账证(表2—6示)会计分录：
：应收账款——甲公司 100 000
贷：营业务收入 l00 000
表2—6 转账证
20×9年10月20 H 转字第27号
明细账
方金额
贷方金额
摘
总账科目
科目
千
百
f
万
千
百
十
角
分
百
十
万
千
百
十
角
分
赊销商品
应收账款
甲公司
0
营业
务收入
O
0
0
0
O
O
合 计
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(6)开出转账支票支付欠货款银行存款减少应编制
银行存款付款证(表2—7示)会计分录：
：应付账款——乙公司 50 000
贷：银行存款 50 000
表2—7 付款证
贷方科目：银行存款 20 x 9年10月25 E1 银付字第21号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科目
千
百
+
万
T
百
十
角
分
账
符
号
前
欠货款
应付账款
乙公司
0
0
0
0
O
合 计
0
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
3．答案解析
(1)编制会计分录
①偿A公司货款：
：应付账款——A公司40 000
贷：银行存款40 000
②购买甲材料200千克单价200元：
：原材料——甲材料40 000
贷：银行存款40 000
③生产领材料：
：生产成 l79 000
贷：原材料——甲材料 80 000
原材料——乙材料 24 000
原材料——丙材料 75 000
④偿B公司货款：
：应付账款——8公司 30 000
贷：银行存款 30 000
⑤购乙材料200千克单价120元：
：原材料——乙材料 24 000
贷：应付账款——A公司 24 000
]．ulj
⑥购丙材料300千克单价150元：
：原材料——丙材料45 000
贷：应付账款——8公司45 000
(2)开设登记总分类账户(T型账户)明细分类账户
①总分类账户(见表2—8表2—9)
表2S 原材料
方 贷力
期初余额
510 000
②
40 000
③ 179 000
⑤
24 000
⑥
45 000
期发生额
109 000
期发生额 179 000
期末余额
表2—9 应付账款
方 贷方
期初余额
①
⑤
④
30 000
@
45 000
期发生额
70 000
期发生额
69 000
期末余额
139 000
②明细分类账户(见表2—10表2—11表2—12表2—13
表2—14)
襄2—10
原材料
甲材料
方
贷方
期初余额
300 000
②
40 000
③ 80 000
期发生额
车期发生额 80 000
期束余额
表2—11 原材料——乙材料
方 贷方
期初余额
60 000
⑤
24 000
③ 24 000
期发生额
24 000
期发生额 24 000
期末余额
60 000
表2—12 原材料——丙材料
方 贷方
期韧余额
150 000
⑥
45 000
③ 75 000
期发生额
期发生额 75 000
期末余额
120 000
表2—13 应付账款——A公司
方 贷方
期初余额
① 40 000
⑤
期发生额40 000
期发生额
24 000
期末余额
64 000
表2—14 应付账款——8公司
方
贷方
期初余额
④ 30 000
⑥
期发生额 30 000
期发生额
期末余额
(3)编制原材料应付账款总分类账户明细分类账
户期发生额余额表表2—15示
表2—15总分类账户明细分类账户期发生额殛余额表
期初余额
期发生额
期末余额
账户名称
方
贷 方
方
贷 方
方
贷 方
原材料总账
510 000
109 000
179 000
440 000
甲材料明细账
300 000
40 000
80 000
260 000
乙材料明细账
60 000
24 000
24 000
60 000
丙材料明细账
150 000
45 000
75 000
120 000
明细账合计
510 000
109 000
179 000
440 000
应付账款总账
140 000
70 000
69 000
139 000
A公司明细账
80 000
40 000
24 000
64 000
B公司明细账
60 000
30 000
45 000
75 000
明细账合计
140 000
70 000
69 000
139 000
4．答案解析
(1)根述济业务编制收款证付款证
①：银行存款 60 000
贷：短期款 60 000(银收字第l号)
②：原材料l0 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 ll 700(银付字第l号)
③：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000(银付字第2号)
④：理费 200
贷：库存现金 200(现付字第l号)
⑤：银行存款 93 600
贷：营业务收80 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
13 600(银收字第2号)
⑥：库存现金 2 000
贷：业务收入 2 000(现收字第l号)
：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000(现付字第2号)
⑦：应收款——王某 l 200
贷：库存现金 l 200(现付字第3号)
⑧：理费 1 500
库存现金 500
贷：应收款——李某 2 000(现收字第2号)
⑨：长期款40 000
贷：银行存款40 000(银付字第3号)
⑩：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000(银付字第4号)
：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000(现付字第4号)
⑩：应付账款 3 000
贷：银行存款 3 000(银付字第5号)
⑥：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000(银收字第3号)
(2)根收款证付款证原始证登记库存现金日记账
银行存款日记账结算出期发生额期末余额表2—16表
2—17示
表2—16 现金日记账
20II
___——
月
)年
日
证号数
摘
方科目
收 ^
支 出
结 余
略
提取现金
银行存款
3 000
购买办公品
理费
2 800
销售原材料
业务收
4 800
送存银行
银行存款
2 000
2 800
20l
__——
月
0年
日
证号数
摘
方科目
收
支 出
结 余
1l
预差旅费
应收款
1 200
1 600
余现金退回
应收款
500
2 100
提取现金
银行存款
30 000
32i00
20
发工资
应付职工薪酬
30 000
2 100
月台计
35 500
33 400
2 100
表2—17
银行存款日记账
2010妊
证
结算证
月
日
号数
摘
种类
号数
方科目
收
支 出
结 余
略
取短期款
略
略
短期款
购买原材料
原材料等
11 700
48 300
提取现金
库存现金
45 300
取销售收入
营业务收等
93 600
138 900
现金存
库存现金
140 900
15
长期款
长期款
40 000
100 900
20
提取现金
库存现金
30 000
70 900
货款
应付账款
收货款
应收账款
20 000
月合计
175 600
5．答案解析
(1)业务(1)应采划线更正法
具体更正：
—}瓣
3 460
解析结账前发现账簿记录文字数字错误记账证
没错误采划线更正法注意：错误数字应全
部划红线更正更正中错误数字题中应该划掉
43两数字改34
(2)业务(2)应采红字更正法
：库存商品 2 500
贷：银行存款 2 500I
：固定资产 2 500
贷：银行存款 2 500
解析记账年发现记账证记会计科目错误
采红字更正法
(3)业务(3)应采红字更正法
：库存商品l塑
贷：应收账款L6 800
：库存商品 _6 800
贷：应付账款 6 800
解析记账年发现记账证记会计科目错误
采红字更正法
(4)业务(4)应采补充登记法
：固定资产 22 500
贷：银行存款 22 500
解析记账发现记账证填写会计科目误记
金额应记金额时应采补充登记法
(5)业务(5)应红字更正法
：应收账款 幽
贷：营业务收百页
：应收账款 3 600
贷：营业务收入 3 600
解析会计科目误记金额应记金额引起记账
错误采红字更正法
6答案解析
(1)关结账会计分录：
①：年利润 265 000
贷：营业务成 l80 000
销售费 30 000
理费 50 000
财务费 5 000
②：营业务收入 395 000
贷：年利润 395 000
(2)填制结账试算衡表表2—18永．
表2—18
富华公司试算表
2009年6月30 H(结账E
账户名称
力余额
贷方余额
库存现金
1 000
银行存款
95 000
应收账款
库存商品
18 000
定资产
580 000
累计折旧
60 000
应付账款
20 000
短期款
00 000
实收资
年利润
130 000
合 计
710 000
710 000
7．答案解析
根资料编制银行存款余额调节表表2—19示
表2—19 银行存款余额调节表
2009年ll月30日
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加：银行已收企业末收款
减：银行已付企业未付款
386 000
35 000
2 800
银行账单余额
加：企业已收银行束收款
减：企业已付银行未付款
368 200
60 000
10 000
调节余额
41 8 200
调节余额
418 200
8答案解析
(1)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记入账作会计分录：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 l 500
贷：原材料——A材料 l 500
审批根审批意见编制记账证登记账作会计
分录：
：理费 l 500
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 l 500
(2)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记账作会计分录：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2 000
贷：原材料——B材料 2 000
审批根审批意见编制记账证登记账作
会计分录：
：理费 200
应收款——保员 300
——保险公司 l 000
营业外支出——非常损失 500
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2 000
(3)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记入账作会计分录：
：处理财产损溢——处理固定资产损溢 22 000
累计折旧 l8 000
贷：固定资产40 000
审批根审批意见编制记账证登记账作会计
分录：
：营业外支出——固定资产盘亏 22 000
贷：处理财产损溢——处理固定资产损溢 22 000
9．答案解析
(1)2006年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 l0 000
贷：坏账准备 l0 000
(2)2007年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 2 000
贷：坏账准备 2 000
提取坏账准备：240 000×5％l0 000：2 000(元)
(3)2008年4月发生坏账损失时：
：坏账准备 l5 000
贷：应收账款 l s nnn
(4)2008年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 l4 000
贷：坏账准备 l4 000
提取坏账准备：220 000×5％(10 000+2 000—15 000：
14 000(元)
(5)2009年收回已核销坏账时：
：应收账款 10 000
贷：坏账准备 l0 000
时：
：银行存款 l0 000
贷：应收账款 10 000
(6)2009年年末提取坏账准备时：
：坏账准备8 500
贷：资产减值损失 8 500
提取坏账准备：(10 000+2 000—15 000+14 000+10 000)
250 000×5％8 500(元)
10答案解析
(1)计算年末利润分配——未分配利润账户余额
账户余额20 000+600 000×(1—10％8％)512 000(元)
(2)编制提取盈余公积会计分录
：利润分配——提取法定盈余公积 60 000
——提取意盈余公积48 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 60 000
——意盈余公积48 000
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第部分综合业务核算题训l练
1．目：练贷记账法记账规
资料：光华企业2010年1月发生济业务：
(1)投资者追加投资200 000元存入银行
(2)银行存款80 000元偿银行款
(3)银行存款500 000元购进设备台
(4)银行款150 000元偿前欠货款
(5)收回甲公司前欠货款50 000元存银行
(6)银行提取现金l 000元
(7)销售产品货款90 000元存入银行
求：分析述项济业务发生引起资产类负债类
者权益类等项目变动编制会计分录
2目：练记账证填制
资料：海河公司2009年10月份发生项济业务：
(1)10月1 H银行提取现金6 000元备
(2)10月5日银行取短期性款200 000元款已存
银行
(3)10月8日丙公司购买原材料60 000元货款尚未支付
(4)10月10日甲公司收回月销售商品款80 000元款项已
存入银行
(5)lO月20日甲公司销售价值100 000元商品批货款
暂未收
(6)lO月25日开f_|{转账支票张支付欠乙公司购货款
50 000元
求：述济交易事项进行确认编制会计分录根原
始证填制记账证
3目：练总分类账户明细分类账户行登记
资料：南公司2010年8月31日关总分类账户明细分类账
户余额：
总分类账户：
原材料账户方余额510 000元
应付账款账户贷方余额l40 000元
明细分类账户：
原材料——甲材料账户1 500千克单价200元方余额
300 000元
原材料——乙材料账户500干克单价120元方余额
60 000元
原材料——丙材料账户1 000千克单价150元方余额
150 000元
应付账款——A公司账户贷方余额80 000元
应付账款——B公司账户贷方余额60 000元
该公司2010年9月份发生部分济业务(考虑增值税)：
(1)银行存款偿前欠A公司货款40 000元
(2)购进甲材料200千克单价200元价款40 000元银
行存款支付材料入库 t
(3)生产车间仓库领材料批中甲材料400千克单
价200元乙材料200千克单价120元丙材料500千克单价
150元计领材料金额l79 000元
(4)银行存款偿B公司前欠货款30 000元
(5)A公司购乙材料200千克单价120元材料入库
货款24 000元暂欠
(6)B公司购入丙材料300千克单价150元材料入库
货款45 000元暂欠
求：(1)根述资料编制会计分录
(2)开设原材料应付账款总分类账(T型账户代)
明细分类账登记期初余额行登记总分类账明细分类账．
结出账户期发生额期末余额
(3)编制原材料应付账款总分类账户明细分类账户
期发生额余额表
4目：练日记账登记方法
资料：阳公司2010年1月份发生列业务：
(1)1日银行款60 000元存银行存款户期限3
月利率2％
(2)3日银行存款10 000元购进A材料时支付增值税
1 700元
(3)5日银行提取现金3 000元
(4)6日现金200元购买批办公品
(5)8日销售批产品销售收入80 000元增值税l3 600
元款项存入银行
(6)10日销售原材料批收现金2 000元日送存银行
(7)11日现金支付王某预差旅费l 200元
(8)12日李某报销差旅费1 500元交回余现金500元
(9)15日银行存款40 000元期银行长期款
(10)20日银行提取现金30 000元现金发放工资
30 000元
(11)25日银行存款3 000元月欠购货款
(12)30日收E月某客户欠销货款20 000元存银行
求：(1)根述济业务编制收款证付款证
(2)根收款证付款证原始证登记库存现金日记账
银行存款日记账结算出期发生额期末余额
5目：练错账更正方法
资料：海生公司2009年9月30日查核关账证发现列
错误：
(1)银行存款支付理部门水电费3 460元账时理
费账误记4 360元
(2)银行存款购进仪器设备台买价2 500元账时误记
库存商品
(3)赊购商品批计6 800元误记应收账款贷方
(4)银行存款25 000元购进设备台原会计分录记
固定资产2 500元贷记银行存款2 500元
(5)赊销商品批售价3 600元原会计分录记应收账款
6 300元贷记营业务收6 300元(假考虑增值税)
求：采适错误更正方法更正错账
6．目：练结账账务处理
资料：富华公司2009年6月30日结账前账户余额表2—1
示
表2—1 结账前账户余额袁
账户名称
方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
16 000
库存商品
固定资产
累计折旧
应付账款
短期款
100 000
实收资
400 000
营业务成
销售费
理费
50 000
财务费
5 000
合 计
975 000
求：(1)作关结账会计分录
(2)填制结账试算衡表
7目：练银行存款余额调节表编制
资料：甲企业2009年11月30日银行存款日记账账面余额
386 000元银行账单余额368 200元银行账发现
列笔未达账项：
(1)销售产品收货款60 000元支票已送存银行企业已
入账银行尚未记账：
(2)银行存款支付广告费l0 000元转账支票已开出银行
尚未记账：
(3)月水电费2 800元银行已划出企业尚未记账：
(4)乙公司偿付前欠货款35 000元银行已收入企业账户企
业尚未记账
求：编制甲企业银行存款余额调节表
8目：练财产清查结果账务处理
资料：某企业2009年ll月末财产清查中发现列账实符
情况：
(1)企业库存材料A盘亏l500元属般营损失审批
减理费
(2)企业库存材料8盘亏2 000元中200元属定额损
耗保员失职造成损失300元然灾害造成损失l 500元
中保险公司应赔偿l 000元余转作营业外支出
(3)发现短缺设备台账面原值40 000元已提折旧
18 000元批准转作营业外支出
求：根述资料编制会计分录
9．目：练应收账款业务账务处理
资料：甲企业采应收账款余额百分法核算坏账损失
坏账准备提取例5％关资料：
(i)该企业2006年开始提取坏账准备该年末应收账款余额
200 000元
(2)2007年年末应收账款余额240 000元2007年未发生坏
账损失
(3)2008年4月关部门确认发生笔坏账损失金额
15 000元
(4)2008年年末应收账款余额220 000元
(5)2009年6月述已核销坏账收回Io o00元
(6)2009年年末应收账款余额250 000元
求：根述资料编制甲企业关会计分录
10．目：练财务成果计算账务处理
资料：甲公司2009年年初利润分配——未分配利润账户
贷方余额20 000元年实现净利润600 000元净利润
10％提取法定盈余公积8％提取意盈余公积年没分配
股利
求：(1)计算年末利润分配——未分配利润账户余额
(2)编制提取盈余公积会计分录
四国圜蠹嚣覆重重亟盈
1．答案解析
(1)业务发生引起资产类者权益类项目发生变动
：银行存款 200 000
贷：实收资 200 000
(2)业务发生引起资产类负债类项目发生变动
：短期款 80 000
贷：银行存款80 000
(3)业务发生引起资产类项目增减变动
：固定资产 500 000
贷：银行存款 500 000
(4)业务发生引起负债项目增减变动
：应付账款 150 000
贷：短期款 l50 000
(5)业务发生引起资产类项目增减变动
：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000
(6)业务发生引起资产类项目增减变动
：库存现金 l 000
贷：银行存款 l 000
(7)业务发生引起资产类收类项目发生变动
：银行存款 90 000
贷：营业务收入 90 000
2答案解析
(1)银行提取现金应编制银行存款付款证(表2—2
示)会计分录：
：库存现金 6 000
贷：银行存款 6 000
表2
贷方科目
2
银行存款
付款证
20×9年10月1日 银付字第20号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科日
千
百
十
万
千
百
f
角
分
账
符
号
提现
库存现金
合 计
6
0
0
0
0
0
附
件
l
张
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(2)银行取短期性款存银行银行存款增加应
编制银行存款收款证(表2—3示)会计分录：
：银行存款 200 000
贷：短期款——X×银行 200 000
表2—3 收款证
贷方科目：银行存款 20×9年10月5日 担婀字第25普
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科目
千
百
}
万
千
百
十
角
分
账
符
号
银行贷款
短期款
x×银行
2
0
0
O
0
合 计
O
0
O
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：E某 制单：胡某
(3)购买原材料货款尚未支付涉库存现金银行存款业
务应编制转账证(表2—4示)会计分录：
：原材料 60 000
贷：应付账款 60 000
表2—4
转账证
20 X9年10月8 H 转字第26号
明细账
方金额
贷方金额
摘
总账科目
科目
千
百
十
万
千
百
|
角
分
千
百
十
万
千
卣
十
角
分
购买原材料
原材料
应付账款
0
0
合 计
O
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单．胡某
(4)收回销售商品款存银行银行存款增加应编制银
行存款收款证(表2—5示)会计分录：
：银行存款 80 000
贷：应收账款——甲公司80 000
表2—5 收款证
贷方科目：银行存款 20 x 9年10月10日 银收字第26号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细畦科目
百
十
万
千
百
十
角
分
账
符
号
收回货款
应收账款
甲公司
0
0
0
0
0
O
合 计
8
O
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(5)销售商品货款暂未收涉库存现金银行存款业务
应编制转账证(表2—6示)会计分录：
：应收账款——甲公司 100 000
贷：营业务收入 l00 000
表2—6 转账证
20×9年10月20 H 转字第27号
明细账
方金额
贷方金额
摘
总账科目
科目
千
百
f
万
千
百
十
角
分
百
十
万
千
百
十
角
分
赊销商品
应收账款
甲公司
0
营业
务收入
O
0
0
0
O
O
合 计
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
(6)开出转账支票支付欠货款银行存款减少应编制
银行存款付款证(表2—7示)会计分录：
：应付账款——乙公司 50 000
贷：银行存款 50 000
表2—7 付款证
贷方科目：银行存款 20 x 9年10月25 E1 银付字第21号
方科目
金 额
记
摘
总账科目
明细账科目
千
百
+
万
T
百
十
角
分
账
符
号
前
欠货款
应付账款
乙公司
0
0
0
0
O
合 计
0
0
会计：李某 记账：江某 出纳：赵某 审核：王某 制单：胡某
3．答案解析
(1)编制会计分录
①偿A公司货款：
：应付账款——A公司40 000
贷：银行存款40 000
②购买甲材料200千克单价200元：
：原材料——甲材料40 000
贷：银行存款40 000
③生产领材料：
：生产成 l79 000
贷：原材料——甲材料 80 000
原材料——乙材料 24 000
原材料——丙材料 75 000
④偿B公司货款：
：应付账款——8公司 30 000
贷：银行存款 30 000
⑤购乙材料200千克单价120元：
：原材料——乙材料 24 000
贷：应付账款——A公司 24 000
]．ulj
⑥购丙材料300千克单价150元：
：原材料——丙材料45 000
贷：应付账款——8公司45 000
(2)开设登记总分类账户(T型账户)明细分类账户
①总分类账户(见表2—8表2—9)
表2S 原材料
方 贷力
期初余额
510 000
②
40 000
③ 179 000
⑤
24 000
⑥
45 000
期发生额
109 000
期发生额 179 000
期末余额
表2—9 应付账款
方 贷方
期初余额
①
⑤
④
30 000
@
45 000
期发生额
70 000
期发生额
69 000
期末余额
139 000
②明细分类账户(见表2—10表2—11表2—12表2—13
表2—14)
襄2—10
原材料
甲材料
方
贷方
期初余额
300 000
②
40 000
③ 80 000
期发生额
车期发生额 80 000
期束余额
表2—11 原材料——乙材料
方 贷方
期初余额
60 000
⑤
24 000
③ 24 000
期发生额
24 000
期发生额 24 000
期末余额
60 000
表2—12 原材料——丙材料
方 贷方
期韧余额
150 000
⑥
45 000
③ 75 000
期发生额
期发生额 75 000
期末余额
120 000
表2—13 应付账款——A公司
方 贷方
期初余额
① 40 000
⑤
期发生额40 000
期发生额
24 000
期末余额
64 000
表2—14 应付账款——8公司
方
贷方
期初余额
④ 30 000
⑥
期发生额 30 000
期发生额
期末余额
(3)编制原材料应付账款总分类账户明细分类账
户期发生额余额表表2—15示
表2—15总分类账户明细分类账户期发生额殛余额表
期初余额
期发生额
期末余额
账户名称
方
贷 方
方
贷 方
方
贷 方
原材料总账
510 000
109 000
179 000
440 000
甲材料明细账
300 000
40 000
80 000
260 000
乙材料明细账
60 000
24 000
24 000
60 000
丙材料明细账
150 000
45 000
75 000
120 000
明细账合计
510 000
109 000
179 000
440 000
应付账款总账
140 000
70 000
69 000
139 000
A公司明细账
80 000
40 000
24 000
64 000
B公司明细账
60 000
30 000
45 000
75 000
明细账合计
140 000
70 000
69 000
139 000
4．答案解析
(1)根述济业务编制收款证付款证
①：银行存款 60 000
贷：短期款 60 000(银收字第l号)
②：原材料l0 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：银行存款 ll 700(银付字第l号)
③：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000(银付字第2号)
④：理费 200
贷：库存现金 200(现付字第l号)
⑤：银行存款 93 600
贷：营业务收80 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
13 600(银收字第2号)
⑥：库存现金 2 000
贷：业务收入 2 000(现收字第l号)
：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000(现付字第2号)
⑦：应收款——王某 l 200
贷：库存现金 l 200(现付字第3号)
⑧：理费 1 500
库存现金 500
贷：应收款——李某 2 000(现收字第2号)
⑨：长期款40 000
贷：银行存款40 000(银付字第3号)
⑩：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000(银付字第4号)
：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000(现付字第4号)
⑩：应付账款 3 000
贷：银行存款 3 000(银付字第5号)
⑥：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000(银收字第3号)
(2)根收款证付款证原始证登记库存现金日记账
银行存款日记账结算出期发生额期末余额表2—16表
2—17示
表2—16 现金日记账
20II
___——
月
)年
日
证号数
摘
方科目
收 ^
支 出
结 余
略
提取现金
银行存款
3 000
购买办公品
理费
2 800
销售原材料
业务收
4 800
送存银行
银行存款
2 000
2 800
20l
__——
月
0年
日
证号数
摘
方科目
收
支 出
结 余
1l
预差旅费
应收款
1 200
1 600
余现金退回
应收款
500
2 100
提取现金
银行存款
30 000
32i00
20
发工资
应付职工薪酬
30 000
2 100
月台计
35 500
33 400
2 100
表2—17
银行存款日记账
2010妊
证
结算证
月
日
号数
摘
种类
号数
方科目
收
支 出
结 余
略
取短期款
略
略
短期款
购买原材料
原材料等
11 700
48 300
提取现金
库存现金
45 300
取销售收入
营业务收等
93 600
138 900
现金存
库存现金
140 900
15
长期款
长期款
40 000
100 900
20
提取现金
库存现金
30 000
70 900
货款
应付账款
收货款
应收账款
20 000
月合计
175 600
5．答案解析
(1)业务(1)应采划线更正法
具体更正：
—}瓣
3 460
解析结账前发现账簿记录文字数字错误记账证
没错误采划线更正法注意：错误数字应全
部划红线更正更正中错误数字题中应该划掉
43两数字改34
(2)业务(2)应采红字更正法
：库存商品 2 500
贷：银行存款 2 500I
：固定资产 2 500
贷：银行存款 2 500
解析记账年发现记账证记会计科目错误
采红字更正法
(3)业务(3)应采红字更正法
：库存商品l塑
贷：应收账款L6 800
：库存商品 _6 800
贷：应付账款 6 800
解析记账年发现记账证记会计科目错误
采红字更正法
(4)业务(4)应采补充登记法
：固定资产 22 500
贷：银行存款 22 500
解析记账发现记账证填写会计科目误记
金额应记金额时应采补充登记法
(5)业务(5)应红字更正法
：应收账款 幽
贷：营业务收百页
：应收账款 3 600
贷：营业务收入 3 600
解析会计科目误记金额应记金额引起记账
错误采红字更正法
6答案解析
(1)关结账会计分录：
①：年利润 265 000
贷：营业务成 l80 000
销售费 30 000
理费 50 000
财务费 5 000
②：营业务收入 395 000
贷：年利润 395 000
(2)填制结账试算衡表表2—18永．
表2—18
富华公司试算表
2009年6月30 H(结账E
账户名称
力余额
贷方余额
库存现金
1 000
银行存款
95 000
应收账款
库存商品
18 000
定资产
580 000
累计折旧
60 000
应付账款
20 000
短期款
00 000
实收资
年利润
130 000
合 计
710 000
710 000
7．答案解析
根资料编制银行存款余额调节表表2—19示
表2—19 银行存款余额调节表
2009年ll月30日
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加：银行已收企业末收款
减：银行已付企业未付款
386 000
35 000
2 800
银行账单余额
加：企业已收银行束收款
减：企业已付银行未付款
368 200
60 000
10 000
调节余额
41 8 200
调节余额
418 200
8答案解析
(1)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记入账作会计分录：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 l 500
贷：原材料——A材料 l 500
审批根审批意见编制记账证登记账作会计
分录：
：理费 l 500
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 l 500
(2)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记账作会计分录：
：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2 000
贷：原材料——B材料 2 000
审批根审批意见编制记账证登记账作
会计分录：
：理费 200
应收款——保员 300
——保险公司 l 000
营业外支出——非常损失 500
贷：处理财产损溢——处理流动资产损溢 2 000
(3)审批前根账存实存表列盘亏数编制记账
证登记入账作会计分录：
：处理财产损溢——处理固定资产损溢 22 000
累计折旧 l8 000
贷：固定资产40 000
审批根审批意见编制记账证登记账作会计
分录：
：营业外支出——固定资产盘亏 22 000
贷：处理财产损溢——处理固定资产损溢 22 000
9．答案解析
(1)2006年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 l0 000
贷：坏账准备 l0 000
(2)2007年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 2 000
贷：坏账准备 2 000
提取坏账准备：240 000×5％l0 000：2 000(元)
(3)2008年4月发生坏账损失时：
：坏账准备 l5 000
贷：应收账款 l s nnn
(4)2008年年末提取坏账准备时：
：资产减值损失 l4 000
贷：坏账准备 l4 000
提取坏账准备：220 000×5％(10 000+2 000—15 000：
14 000(元)
(5)2009年收回已核销坏账时：
：应收账款 10 000
贷：坏账准备 l0 000
时：
：银行存款 l0 000
贷：应收账款 10 000
(6)2009年年末提取坏账准备时：
：坏账准备8 500
贷：资产减值损失 8 500
提取坏账准备：(10 000+2 000—15 000+14 000+10 000)
250 000×5％8 500(元)
10答案解析
(1)计算年末利润分配——未分配利润账户余额
账户余额20 000+600 000×(1—10％8％)512 000(元)
(2)编制提取盈余公积会计分录
：利润分配——提取法定盈余公积 60 000
——提取意盈余公积48 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 60 000
——意盈余公积48 000
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