会计基础一点通


    
    前 言

    教学象
    零基础会计学员
    单位负责单位会计工作会计资料真实性完整性负责

    二教学容
    ()总
    (二)会计素会计恒等式
    (三)会计科目会计账户
    (四)复式记账
    (五)会计素核算
    (六)会计证会计账簿
    (七)账务处理程序
    (八)财务报告

    第章 总



    会计概念
    会计货币计量单位反映监督单位济活动种济理工作
    会计报告象分财务会计(执行企业会计准侧重外部信息)理会计(侧重部未信息)
    二会计职
    会计基职包括进行会计核算实施会计监督两方面
    会计核算职指会计货币计量单位特定体济活动进行确认计量记录报告关方面提供会计信息
    会计监督职指特定体济活动相关会计核算合法性合理性进行审查
    三会计基假设
    ()会计体
    会计体指企业会计确认计量报告空间范围
    会计体法律体般说法律体会计体会计体定法律体
    (二)持续营
    持续营指预见企业会前规模状态继续营会停业会规模削减业务
    (三)会计分期
    会计分期指企业持续营生产营活动划分干连续长短相期间
    会计期间分年度中期年度中期均公历起讫日期确定中期指短完整会计年度报告期间
    (四)货币计量
    货币计量指会计体进行会计确认计量报告时货币计量反映会计体生产营活动

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列会计基假设中确立会计核算空间范围(  )
    A会计体假设
    B会计分期假设
    C持续营假设
    D货币计量假设
    2会计报告象分(  )
    A财务会计税务会计
    B财务会计理会计
    C财务会计成会计
    D销售会计成会计
    二项选择题
    1列关会计基假设说法正确(  )
    A法作会计体会计体定法
    B会计核算应企业持续正常生产营活动前提
    C会计货币作计量单位
    D谓会计分期企业营活动划分干时间间隔
    2列项中属会计核算基假设(  )
    A会计体
    B持续营
    C会计分期
    D货币计量
    三判断题
    1会计货币计量单位运系列专门方法核算监督特定单位济活动种济理工作(  )
    2会计服务企业核算监督企业济活动(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析会计体指企业会计确认计量报告空间范围会计体假设确立会计核算空间范围选项A正确
    2
    答案B
    解析会计报告象分财务会计(执行企业会计准侧重外部信息)理会计(侧重部未信息)选项B正确
    二项选择题
    1
    答案AB
    解析会计货币作计量单位货币作计量单位选项C错误谓会计分期企业营活动划分干相等时间间隔选项D错误
    2
    答案ABCD
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案×
    解析会计服务企业核算监督企业济活动具预测济前景参济决策评价营业绩等拓展职


    第二章 会计素会计等式



    资金衡关系
    资金占资金源


    学生财产:现金电脑
    财产源:父母亲戚
    亲戚朋友

    甲企业2016年1月1日成立:者投入货币资金资100万元银行时入50万元
    2016年1月1日甲企业资金占(银行存款)100+50150(万元)甲企业资金源150万元
    2016年甲企业银行存款购入商品80万元述商品外出售收款项120万元银行存款支付职工薪酬10万元考虑相关税费
    2016年甲企业应确认收入120万元确认费80+1090(万元)确认利润1209030(万元)
    2016年12月31日甲企业资金占(银行存款)1508010+120180(万元)资金源150+30180(万元)
    二会计素
    会计素会计象具体化基分类分资产负债者权益收入费利润六会计素
    ()资产
    资产指企业交易者事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
    企业资产流动性分流动资产非流动资产流动资产指年者超年营业周期变现者耗资产包括现金种存款应收预付款项存货等非流动资产包括长期股权投资固定资产形资产投资性房产等
    (二)负债
    负债指企业交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
    企业负债偿付期分流动负债非流动负债流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付票应付账款应付职工薪酬应交税费应付利润应付款等非流动负债指偿付期年者超年营业周期债务包括长期款应付债券长期应付款项等
    (三)者权益
    者权益指企业资产扣负债者享剩余权益包括企业投资者企业投入资留存收益(盈余公积未分配利润)等
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列项中属资产(  )
    A计划月购买生产设备台价值10万元
    B公司厂区空气阳光
    C融资租入方式租入固定资产
    D公司批已变质出售没价值食品
    2某公司期初资产总额25万元者权益总额20万元月银行存款2万元购买设备(考虑增值税)银行存款4万元支付现金股利述业务入账该公司负债总额(  )万元
    A23
    B1
    C13
    D2
    3列项中属者权益项目(  )
    A实收资
    B盈余公积
    C未分配利润
    D净利润
    4列会计事项中会引起者权益总额发生变化(  )
    A净利润中提取盈余公积
    B盈余公积补亏
    C盈余公积转增资
    D投资者分配现金股利
    二项选择题
    1列说法正确(  )
    A.资产交易事项形成
    B.资产企业拥控制
    C.资产必须具实物形态
    D.资产预期够企业带济利益
    2列济业务中企业应确认负债(  )
    A预收销货款
    B应收销货款
    C预付购货款
    D应付购货款
    3列项目中属者权益源(  )
    A者投入资
    B直接计入者权益利
    C直接计入者权益损失
    D留存收益
    4列项济业务中会企业资产总额权益总额增加(  )
    A银行入半年期款已转入企业银行存款账户
    B赊购设备台设备已交付
    C资公积转增实收资
    D收某投资者投资转入批材料材料已验收入库
    三判断题
    1资金占资金源反映事项两侧面资金占等资金源(  )
    2资产包括固定资产流动资产两部分(  )
    3非流动负债指偿付期年者超年营业周期债务包括长期款应付账款应付债券长期应付款项等(  )
    4者权益体现者企业中剩余权益确认计量赖资产负债等会计素确认计量(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案C
    解析资产指企业交易者事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源项资源确认资产需符合资产定义应时满足两条件:①该资源关济利益流入企业②该资源成者价值够计量选项A未发生选项B货币计量选项D带济利益选项C属企业控制符合资产确认条件
    2
    答案B
    解析银行存款2万元购买设备(考虑增值税)资产部增减负债总额变银行存款4万元支付现金股利资产负债时减少述业务入账该公司负债总额252041(万元)
    3
    答案D
    解析者权益项目包括实收资资公积盈余公积未分配利润等净利润反映企业营终成果衡量企业营效益指标属者权益项目选项D符合题意
    4
    答案D
    解析净利润中提取盈余公积盈余公积补亏盈余公积转增资者权益部增减变化总额会发生变化
    二项选择题
    1
    答案ABD
    解析资产定具实物形态形资产
    2
    答案AD
    解析选项BC应确认企业资产
    3
    答案ABCD
    解析者权益源包括者投入资直接计入者权益利损失留存收益等
    4
    答案ABD
    解析选项A:资产负债时增加选项B:资产负债时增加选项C:会者权益类账户发生结构调整部增减会发生总额变化选项D:资产者权益时增加
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案×
    解析资产包括流动资产非流动资产
    3
    答案×
    解析流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付票应付账款应付职工薪酬应交税费应付利润应付款等应付账款属流动负债
    4
    答案√
    解析者权益指企业资产扣负债者享剩余权益者权益确认计量赖资产负债等会计素确认计量


    堂练
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    第二章 会计素会计等式
    二会计素
    (四)收入
    收入指企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益总流入
    企业收入分营业务收入业务收入两类中营业务收入指企业事营业务销售产(商)品提供劳务取收入业务收入指企业事附营业务原材料销售技术转固定资产出租等形成收入
    (五)费
    费指企业日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关济利益总流出
    (六)利润
    利润企业定期间营成果收入费相抵净收益(果收入费表示亏损)
    三会计核算基础
    ()权责发生制
    指企业收入权利支出义务否属期确认收入费标准款项实际收支否期发生应收应付标准权责发生制属期收入费否发生均计入期
    1企业期已客户发货尚未收货款交易应作期收入应作收货款期间收入
    2期已预收货款尚未发出商品交易期具收取货款权利作期收入作项负债
    3企业期应付款利息期尚未支付期受益应作期费作支付期费
    4期预付期租金款项期支付受益作期费
    (二)收付实现制
    期款项实际收付作确定期收入费标准期实际收款项收入付出款项费款项否属期期实际发生作期收入费
    国企业单位采权责发生制行政单位采收付实现制事业单位部分业务采权责发生制外业务采收付实现制
    四会计恒等式
    ()资产负债者权益恒等关系
    资产负债+者权益
    资产负债净资产者权益
    (二)收入费利润关系
    收入费利润
    (三)扩展会计恒等式
    资产负债+者权益+(收入费)
    期末(收入费)转入者权益
    (四)交易事项会计恒等式影响
    交易事项情况发生会改变破坏会计恒等式衡关系
    1资产项目间增彼减会计恒等式保持变
    例题银行存款购买固定资产200万元
    银行存款减少200万元固定资产增加200万元
    2负债项目间增彼减会计恒等式保持变
    例题应付账款转入应付票80万元
    应付账款减少80万元应付票增加80万元
    3者权益项目间增彼减会计恒等式保持变
    例题提取法定盈余公积500万元
    未分配利润减少500万元盈余公积增加500万元
    4资产负债项目增减会计恒等式保持变
    例题银行存款偿前欠购货款300万元
    应付账款减少300万元银行存款减少300万元
    5资产者权益项目增减会计恒等式保持变
    例题企业收者追加投资100万元款项存入银行
    资产增加100万元者权益增加100万元
    6负债者权益项目增彼减会计恒等式保持变
    例题法应付账款600万元转入者权益
    应付账款减少600万元者权益增加600万元

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列关会计素表述中正确(  )
    A负债企业承担潜义务
    B资产预期企业带济利益
    C收入导致者权益增加济利益总流入
    D利润企业定期间收入减费净额
    2反映企业营成果会计素(  )
    A资产
    B负债
    C收入
    D者权益
    3关资产负债+者权益列说法正确(  )
    A项济业务发生会破坏该等式衡关系
    B该等式属反映财务状况会计等式
    C该等式属反映营成果会计等式
    D该等式列示资产负债净资产者权益
    二项选择题
    1列项中符合会计素收入定义(  )
    A材料销售收入
    B处置固定资产收入
    C提供劳务收入
    D出租包装物租金收入
    2列关会计等式收入费利润表述中正确(  )
    A会计基等式补充发展称第二会计等式
    B表明企业定会计期间营成果相应收入费间关系
    C说明企业利润实现程
    D实际反映企业资金运动绝运动形式称静态会计等式
    3列项目中属费素特点(  )
    A者分配利润关
    B企业日常活动中发生济利益总流入
    C济利益流出额够计量
    D会导致者权益减少
    三判断题
    1利润收入成配相抵差额营成果终素(  )
    2收入素包括营业务收入业务收入营业外收入(  )
    3国企业单位采权责发生制行政单位采收付实现制事业单位部分业务采权责发生制外业务采收付实现制(  )


    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案B
    解析选项A负债指企业交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务选项C收入指企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益总流入选项D利润指企业定会计期间营成果包括收入减费净额直接计入期利润利损失等
    2
    答案C
    解析资产负债者权益反映财务状况资产负债表素收入费利润反映营成果利润表素
    3
    答案C
    解析反映营成果等式收入费利润选项C正确
    二项选择题
    1
    答案ACD
    解析选项A属销售商品选项C属提供劳务选项D属渡资产权三项均属日常活动取收入符合收入定义选项B处置固定资产收入属偶发交易事项中产生济利益流入符合收入定义
    2
    答案ABC
    解析收入费利润动态会计等式
    3
    答案AD
    解析选项B属收入素特点选项C属费确认条件
    三判断题
    1
    答案×
    解析利润确认赖收入费利损失确认金额确定取决收入费利损失金额计量
    2
    答案×
    解析营业外收入属收入素容
    3
    答案√


    堂练

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    第三章 会计科目会计账户


    会计科目
    ()概念
    会计科目会计素具体容进行分类
    (二)会计科目分类
    1反映济容分类
    资产类
    负债类
    者权益类
    成类
    损益类
    (1)资产类
    库存现金银行存款货币资金交易性金融资产应收票应收账款预付账款应收股利应收利息应收款坏账准备原材料库存商品存货跌价准备持期投资供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房产固定资产累计折旧固定资产减值准备建工程形资产累计摊销形资产减值准备等
    提示坏账准备科目应收账款等科目备抵科目存货跌价准备科目库存商品等科目备抵科目累计折旧固定资产减值准备科目固定资产备抵科目累计摊销形资产减值准备科目形资产备抵科目
    (2)负债类
    短期款应付票应付账款预收账款应付款应付职工薪酬应交税费应付利润应付股利应付利息长期款应付债券等
    (3)者权益类
    实收资股资公积综合收益盈余公积年利润利润分配等
    (4)成类
    生产成制造费劳务成研发支出等
    (5)损益类
    营业务收入业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入营业务成业务成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失营业外支出税费等
    2会计科目提供信息详细程度统驭关系分总分类科目明细分类科目

    二会计账户
    ()账户分类
    账户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体
    会计科目分类相应账户提供信息详细程度统驭关系分总分类账户(简称总账账户总账)明细分类账户(简称明细账)反映济容分资产类账户负债类账户者权益类账户成类账户损益类账户等
    (二)账户基结构


    账户金额包括期初余额期增加额期减少额期末余额间关系:
    期末余额期初余额+期增加额期减少额
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1(  )账户名称设置账户
    A会计科目
    B会计素
    C会计象
    D会计体
    2列属者权益项目(  )
    A盈余公积
    B长期股权投资
    C实收资
    D资公积
    3企业库存现金账户期初余额5 000元期增加发生额3 000元期末余额2 000元期减少发生额(  )元
    A3 000
    B4 000
    C5 000
    D6 000
    4会计科目(  )分总分类科目明细分类科目
    A反映会计象
    B反映济业务
    C属会计素
    D提供信息详细程度统驭关系
    二项选择题
    1列属成类科目(  )
    A营业务成
    B业务成
    C生产成
    D制造费
    2账户会计科目区表现(  )
    A账户会计科目作
    B账户结构会计科目结构
    C账户会计科目开设两者名称致
    D会计素增减变化账户中进行登记会计科目
    3列属资产类科目(  )
    A持期投资
    B预付账款
    C预收账款
    D累计折旧
    4账户中项金额包括(  )
    A期初余额
    B期末余额
    C期增加额
    D期减少额
    三判断题
    1累计折旧坏账准备等反映资产价值损坏损失账户属资产类账户(  )
    2会计科目会计素具体容进行分类核算项目进行会计核算提供会计信息基础(  )
    3明细分类科目称明细科目二级科目(  )
    4果某科目期初余额5万元期增加发生额8万元期减少发生额4万元期末余额9万元(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析账户根会计科目设置具定格式结构分类反映会计素增减变动情况结果载体
    2
    答案B
    解析选项B属资产类项目
    3
    答案D
    解析账户期末余额期初余额+期增加发生额期减少发生额题中库存现金期减少发生额5 000+3 0002 0006 000(元)
    4
    答案D
    解析会计科目提供信息详细程度统驭关系分总分类科目明细分类科目
    二项选择题
    1
    答案CD
    解析选项AB属损益类科目
    2
    答案ABD
    解析选项C会计账户会计科目开设两者名称致
    3
    答案ABD
    解析预收账款属负债类科目
    4
    答案ABCD
    三判断题
    1
    答案×
    解析累计折旧坏账准备等反映资产价值损坏损失账户资产类账户备抵账户属资产类账户
    2
    答案√
    3
    答案×
    解析明细分类科目称明细科目适应理工作求明细科目较总分类科目总分类科目设置二级明细科目二级明细科目设置三级明细科目
    4答案√

    堂练

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    第四章 复式记账



    复式记账法
    ()复式记账法含义
    复式记账法发生笔会计交易事项引起会计素增减变动相等金额时两两账户中相互联系进行记录种方法
    (二)复式记账法理
    资产负债+者权益
    二贷记账法
    贷记账法贷作记账符号种复式记账法
    ()贷记账法基容
    记账方法般包括四项容:
    记账符号
    账户结构
    记账规
    试算衡
    1贷记账法记账符号
    着会计记账方法发展贷已失原含义转化纯粹记账符号
    2贷记账法账户结构
    (1)账户基结构

    账户基容:
    ①期初余额:指期结余金额
    期初余额方称方期初余额贷方称贷方期初余额
    ②期发生额:指账户方贷方登记金额
    方登记金额称方期发生额
    贷方登记金额称贷方期发生额
    ③期末余额:指期期末结余金额
    期末余额方称方期末余额贷方称贷方期末余额
    (2)资产类账户结构

    资产类账户结构关系:
    方期末余额方期初余额+方期发生额贷方期发生额
    (3)负债者权益类账户结构


    负债者权益类账户结构关系:
    贷方期末余额贷方期初余额+贷方期发生额方期发生额
    (4)成类账户结构


    (5)损益类账户结构


    结:
    (1)账户左方方右方贷方
    (2)账户中贷分表示增加减少
    (3)账户余额般增加额方资产类账户余额般方负债者权益类账户余额般贷方
    3贷记账法记账规
    必贷贷必相等
    (二)会计分录
    会计分录指项济业务复式记账求分列示出应应贷账户金额种记录
    会计分录分简单会计分录复合会计分录
    简单会计分录指贷会计分录格式:
    :×××科目      金额
     贷:×××科目      金额
    复合会计分录中般指贷贷会计分录纯粹属会计结转分录外避免作成贷会计分录般格式:
    :×××科目      金额
     贷:×××科目      金额
       ×××科目      金额
    :×××科目      金额
      ×××科目      金额
     贷:×××科目      金额
    提示编制会计分录时应步骤逐步进行:
    首先处理交易事项判断究竟引起账户产生变化
    然判断账户性质:属什会计素
    第三确定账户受影响方:增加减少
    第四根账户性质增减方确定究竟记贷记
    根会计分录格式求编制完整会计分录
    (三)贷记账法运
    1资产项目负债项目时增加
    该类会计交易事项包括:银行取款购入货物尚未支付货款等
    例题甲公司银行取短期款30 000元


    会计分录:
    :银行存款                 30 000
     贷:短期款                 30 000
    2资产项目者项目时增加
    该类会计交易事项:收投资者投入资产等
    例题甲公司接受张某投入固定资产50 000元

    会计分录:
    :固定资产                 50 000
     贷:实收资                 50 000
    3资产项目负债项目时减少
    该类会计交易事项:银行存款偿银行款银行存款偿应付账款银行存款支付应付职工薪酬等
    例题甲公司银行存款30 000元偿已期银行款

    会计分录:
    :短期款                 30 000
     贷:银行存款                 30 000
    4资产项目者项目时减少
    该类会计交易事项:银行存款投资者投资等
    例题甲公司银行存款20 000元李某投资

    会计分录:
    :实收资                 20 000
     贷:银行存款                 20 000
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列关贷记账法说法中错误(  )
    A贷记账符号
    B资产负债+者权益记账原理
    C必贷贷必相等记账规
    D种账户方表示增加贷方表示减少
    2银行存款账户期初方余额20 000元期方发生额30 000元贷方发生额35 000元期末余额(  )元
    A方25 000
    B贷方25 000
    C方15 000
    D贷方15 000
    3列账户中年末应余额(  )
    A生产成
    B税费
    C盈余公积
    D应交税费
    4贷记账法账户结构列项目中(  )类账户负债类账户结构相
    A资产
    B成
    C费
    D者权益
    二项选择题
    1列项中属贷记账法账户方登记(  )
    A资产增加
    B负债增加
    C收入增加
    D者权益减少
    2会计分录描述正确(  )
    A会计分录指某项济交易事项表明应应贷会计科目金额记录
    B编制会计分录格式般先贷贷
    C编制贷贷贷贷会计分录
    D允许企业编制贷会计分录
    3列会计科目中资产类科目结构相反会计科目(  )
    A负债类科目
    B费类科目
    C收入类科目
    D者权益类科目
    4列关损益类科目表述中正确(  )
    A费类科目增加额记方
    B收入类科目减少额记方
    C期末般余额
    D期末般结转利润分配科目
    三判断题
    1贷记账法收入类账户方登记减少额贷方登记增加额期末余额般方(  )
    2贷记账法济业务发生某账户方计入时须外相互关联账户贷方登记(  )
    3复式记账法记账规:必贷贷必相等(  )
    4贷记账法贷作记账符号种复式记账法(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案D
    解析贷记账法表示增加贷表示增加取决账户性质记录济容性质
    2
    答案C
    解析银行存款属资产类期末余额期初余额+期方发生额期贷方发生额20 000+30 000 35 00015 000(元)余额方方
    3
    答案B
    解析税费属损益类科目期末转入年利润账户计算期损益结转余额
    4
    答案D
    解析者权益类账户负债类账户贷方记增加方记减少
    二项选择题
    1
    答案AD
    解析贷记账法资产类账户方登记增加额贷方登记减少额负债类者权益类账户方登记减少额贷方登记增加额收入账户方登记减少额贷方登记增加额
    2
    答案ABC
    解析企业根实际发生济业务需编制贷会计分录
    3
    答案ACD
    解析贷记账法中资产费类账户方表示增加贷方表示减少负债者权益收入类账户方表示减少贷方表示增加
    4
    答案ABC
    解析损益类科目般结转年利润科目
    三判断题
    1
    答案×
    解析贷记账法收入账户方登记减少额贷方登记增加额期收入净额期末转入年利润账户计算期损益结转余额
    2
    答案√
    3
    答案×
    解析目前世界普遍采复式记账方法贷记账法贷记账法记账规:必贷贷必相等
    4
    答案√


    堂练

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    第四章 复式记账
    二贷记账法
    5资产项目增减
    该类交易事项:银行存款购买原材料库存商品现金存入银行银行存款中提取现金银行存款购买固定资产等
    例题甲公司银行存款8 000元购买原材料

    会计分录:
    :原材料                   8 000
     贷:银行存款                  8 000
    6负债项目增减
    该类交易事项:应付票抵偿应付账款等
    例题甲公司签发商业汇票张金额6 000元抵偿应付账款



    会计分录:
    :应付账款                  6 000
     贷:应付票                  6 000
    7者权益项目增减
    该类交易事项:盈余公积增加实收资等
    例题甲公司盈余公积6 000元转增资



    会计分录:
    :盈余公积                  6 000
     贷:实收资                  6 000
    8负债项目者权益项目增减
    该类交易事项:实现利润投资者分配债权转股权等
    例题甲公司投资者宣告分配现金股利9 000元



    会计分录:
    :利润分配                  9 000
     贷:应付股利                  9 000
    9收入项目增加资产项目增加
    该类交易事项:销售商品收银行存款销售商品尚未收货款等
    例题甲公司销售商品取收入12 000元存入银行



    会计分录:
    :银行存款                 12 000
     贷:营业务收入               12 000
    10收入项目增加负债项目减少
    该类交易事项:销售商品收入抵偿负债减预收账款等
    例题甲公司销售商品确认收入5 000元前甲公司已预收该笔账款


    会计分录:
    :预收账款                  5 000
     贷:营业务收入                5 000
    11费项目增加资产项目减少
    该类交易事项:现金支付办公费银行存款支付利息费等
    例题甲公司现金3 000元支付办公费



    会计分录:
    :理费                  3 000
     贷:库存现金                  3 000
    12费项目增加负债项目增加
    该类交易事项:尚未支付理部门消耗电费尚未支付理部门职工薪酬等
    例题甲公司月理部门消耗电费600元尚未支付



    会计分录:
    :理费                   600
     贷:应付账款                   600
    (四)账
    项济业务编制会计分录应记入关账户程称账账般期末进行结账结算出期发生额合计期末余额
    会计分录账户:账
    账户行登记



    行登记点
    时期相:应会计期间关总分类账户关明细分类账户中进行登记
    方致:总分类账户属明细分类账户登记相方
    金额相等:记入总分类账户中金额必须记入属关明细分类账户中金额相等


    (五)贷记账法试算衡
    发生额试算衡公式:
    账户方期发生额合计账户贷方期发生额合计
    余额试算衡公式:
    账户方余额合计账户贷方余额合计
    编制试算衡表时注意问题:
    第必须确保账户余额已列入试算表中否缺少账户余额会造成期初期末方余额合计贷方余额合计相等
    第二果试算表贷相等应认真查找直实现衡止
    第三试算已衡说明账户记录绝正确错误会影响贷双方衡关系情况发生时会试算衡
    (1)漏记某项济业务期贷双方发生额发生等额减少贷然衡
    (2)重记某项济业务期贷双方发生额发生等额虚增贷然衡
    (3)某项济业务记错关账户贷然衡
    (4)某项济业务账户记录中颠倒记账方贷然衡
    (5)方贷方发生额中偶然发生记少记相互抵销贷然衡
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1关复式记账列项中正确(  )
    A资产权益衡关系作记账
    B全面系统反映会计素增减变动情况济业务龙脉
    C发生项济业务两两相互联系账户中进行登记
    D账户记录结果进行试算衡便检查账户记录正确性
    2列关试算衡法表述中正确(  )
    A包括发生额试算衡余额试算衡
    B试算衡表明账户记录肯定错误
    C试算衡说明账户记录定正确
    D发生额试算衡法理必贷贷必相等
    3列选项中够通试算衡检查出(  )
    A重记济业务
    B漏记济业务
    C贷方相反
    D贷金额等
    二项选择题
    1列项公式表示试算衡关系(  )
    A期初方余额合计期初贷方余额合计
    B期方发生额合计期贷方发生额合计
    C期末方余额合计期末贷方余额合计
    D方发生额贷方发生额
    2复式记账法特点(  )
    A反映项济业务龙脉
    B反映账户间衡关系
    C便检查账户记录正确性
    D便检查账户记录完整性
    3列项中正确反映贷记账法特点(  )
    A贷作记账符号
    B根会计科目反映济容决定记账方
    C记账规必贷贷必相等
    D进行发生额试算衡余额试算衡
    三判断题
    1期末进行试算衡时全部资产类账户期方发生额合计应等贷方发生额合计(  )
    2行登记点包括时期相方致金额相等(  )
    3项济业务编制会计分录应记入关账户程称结账(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案B
    解析复式记账全面系统反映会计素增减变动情况济业务龙脉
    2
    答案C
    解析试算衡说明账户记录定正确漏记整笔业务会试算衡
    3
    答案D
    解析试算衡根贷记账法记账规记录选项ABC属记账错误会影响贷衡关系通试算衡检查出
    二项选择题
    1
    答案ABC
    解析选项D没说明期方发生额贷方发生额
    2
    答案ABC
    解析复式记账法法检查账户记录完整性
    3
    答案ABCD
    三判断题
    1
    答案×
    解析全部资产类账户方发生额合计定等贷方发生额合计全部账户方发生额合计等全部账户贷方发生额合计
    2
    答案√
    3
    答案×
    解析项济业务编制会计分录应记入关账户程称账


    堂练

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    第五章 会计素核算


    资产核算
    ()设置账户
    1.库存现金账户
    性质:资产账户
    途:核算企业库存现金增减变动情况
    结构:
    方:现金增加数
    贷方:现金减少数
    期末余额方反映企业期末库存现金实金额
    库存现金账户结构


    2银行存款账户
    性质:资产账户
    途:核算企业存入银行金融机构种款项增减变动情况
    结构:
    方:银行存款增加数
    贷方:银行存款减少数
    期末余额方反映银行存款期末实金额
    银行存款账户结构



    开户银行金融机构存款种类等设置银行存款日记账
    3交易性金融资产账户
    交易性金融资产指企业期出售金融资产例企业赚取差价目二级市场购入股票债券基金等
    性质:资产类账户
    途:核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资公允价值直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产
    结构:
    方:交易性金融资产取成资产负债表日公允价值高账面余额差额等
    贷方:资产负债表日公允价值低账面余额差额企业出售交易性金融资产时减少数
    期末余额方反映企业期末持交易性金融资产公允价值
    交易性金融资产账户结构



    该账户应交易性金融资产类品种分成公允价值变动等进行明细核算
    4.应收账款账户
    性质:资产账户
    途:核算企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项
    结构:
    方:应收账款发生数
    贷方:应收账款收回数
    期末余额般方反映企业期末尚未收回账款
    应收账款账户结构



    该账户购货单位接受劳务单位设置明细账户
    5.坏账准备账户
    性质:资产账户(应收账款等备抵账户)
    途:核算债权坏账准备
    结构:
    方:实际发生坏账回提坏账
    贷方:计提坏账准备
    期末余额贷方反映企业备抵数
    坏账准备账户结构



    该账户购货单位接受劳务单位设置明细账户
    6应收款账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项
    结构:
    方:应收款发生数
    贷方:应收款收回数
    期末余额般方反映企业尚未收回应收款
    应收款账户结构



    该账户应债务设置明细账户
    7.预付账款账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业购货合规定预先支付供货单位货款
    结构:
    方:购货预付款项
    贷方:收购物资应销预付款项
    期末余额般方反映企业实际预付款项
    预付账款账户结构



    该账户应供应单位设置明细账账户
    8原材料账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业库存种材料实际成
    结构:
    方:验收入库材料实际成
    贷方:发出材料实际成
    期末余额方反映企业库存材料实际成
    原材料账户结构



    该账户种材料品种规格设置明细账户便核算种材料收入发出结存情况
    9库存商品账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业库存种商品实际成包括库存外购商品制产品存放门市部准备出售商品发出展览商品寄存外商品等
    结构:
    方:完工验收入库产成品外购入库商品实际成
    贷方:发出产成品商品实际成
    期末余额方反映企业库存实商品实际成
    库存商品账户结构


    该账户库存商品品种规格设置明细账户
    10周转材料账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业周转材料实际成包括包装物低值易耗品专工具劳动保护品等
    结构:
    方:包装物低值易耗品增加
    贷方:包装物低值易耗品减少
    期末余额方反映企业期末持周转材料实际成
    周转材料账户结构



    该账户周转材料品种规格设置明细账户
    11固定资产账户
    固定资产指时具特征形资产:
    (1)生产商品提供劳务出租营理持
    (2)寿命超会计年度
    性质:资产类账户
    途:该账户核算企业固定资产原始价值
    结构:
    方:企业购建投资投入盘盈接受捐赠等固定资产原始价值增加数
    贷方:出售报废抵债等情况固定资产原始价值减少数
    期末余额方反映企业期末固定资产原始价值
    固定资产账户结构



    该账户应类部门设置明细账户
    12累计折旧账户
    性质:资产类账户
    途:固定资产备抵账户核算企业固定资产程中损耗减少价值折旧数额
    结构:
    贷方:固定资产累计折旧增加数(固定资产价值减少)
    方:已提固定资产折旧累计减少转销数出售报废抵债外投资等原减少固定资产已提折旧数
    期末余额贷方反映企业现固定资产折旧累计数
    累计折旧账户结构



    该账户应固定资产类设置明细账户
    固定资产净值固定资产账户余额累计折旧账户余额
    13固定资产清理账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等原转出清理固定资产价值清理程中发生费清理收入等
    结构:
    方:转出固定资产账面价值清理程中应支付相关税费费
    贷方:清理固定资产出售价款残料价值变价收入应失保险公司赔偿损失
    方余额:清理完毕前清理净支出
    贷方余额:清理完毕前清理净收入
    清理完毕时该账户余额转入营业外收入营业外支出账户该账户余额
    14建工程账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业基建更新改造等建工程发生支出
    结构:
    方:企业项建工程实际支出
    贷方:完工工程转出成
    期末方余额:反映企业尚未达预定状态建工程成
    建工程账户结构



    该账户应企业建工程项目设置明细分类账
    15形资产账户
    性质:资产类账户
    途:核算企业持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等形资产增加减少结存情况
    结构:
    方:取形资产实际成
    贷方:转出形资产账面余额
    期末方余额:反映企业现形资产成
    形资产账户结构



    该账户形资产种类设置明细账户
    16累计摊销账户
    性质:资产类账户
    途:形资产备抵账户核算企业寿命限形资产计提累计摊销
    结构:
    贷方:形资产累计摊销增加数(形资产价值减少)
    方:处置形资产转出累计摊销
    期末贷方余额:反映企业现形资产摊销累计数
    累计摊销账户贷方余额抵消形资产账户方余额现形资产净值
    累计摊销账户结构



    该账户应形资产类设置明细账户
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1制造企业购入材料运杂费般应计入(  )
    A材料采购成
    B产品成
    C制造费
    D期间费
    2列账户属资产备抵账户(  )
    A固定资产账户
    B累计折旧账户
    C实收资账户
    D营业务收入账户
    二项选择题
    1计提固定资产折旧时列科目涉(  )
    A固定资产
    B累计折旧
    C制造费
    D理费
    2列项中通交易性金融资产账户核算(  )
    A企业交易目持债券投资
    B企业交易目持股票投资
    C企业交易目持基金投资
    D企业交易目持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产
    三判断题
    1累计摊销科目期末余额通常方反映企业形资产累计摊销额(  )
    2应收账款账户核算企业销售商品产品提供劳务等应购货单位接受劳务单位收取款项(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析运杂费材料采购成组成部分
    2
    答案B
    解析固定资产账户属资产类账户累计折旧账户属资产备抵账户实收资账户属者权益类账户营业务收入账户属损益类账户
    二项选择题
    1
    答案BCD
    解析企业月计提固定资产折旧根固定资产途计入相关资产成期损益记制造费销售费理费研发支出业务成等科目贷记累计折旧科目
    2
    答案ABCD
    解析交易性金融资产账户核算企业交易目持债券投资股票投资基金投资公允价值直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产
    三判断题
    1
    答案×
    解析累计摊销科目期末余额通常贷方反映期末形资产累计摊销额
    2
    答案√

    堂练
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    第五章 会计素核算

    资产核算
    (二)会计核算举例
    假设业务甲公司2016年发生业务
    例题出纳员现金5 000元存入银行
    会计处理:
    :银行存款                  5 000
     贷:库存现金                  5 000
    例题甲公司银行存款购入市公司股票10万股划分交易性金融资产该股票购买日公允价值80万元假设考虑相关交易费
    会计处理:
    :交易性金融资产——成          800 000
     贷:银行存款                 800 000
    例题甲公司收深圳海联公司前欠货款70 000元存入银行
    会计处理:
    :银行存款                 70 000
     贷:应收账款——深圳海联           70 000
    例题甲公司职工张飞出差预差旅费6 000元现金支付
    会计处理:
    :应收款——张飞             6 000
     贷:库存现金                  6 000
    例题甲公司南方公司签订购买材料购货合合规定开出转账支票张预付购料款600 000元
    会计处理:
    :预付账款——南方公司           600 000
     贷:银行存款                 600 000
    例题甲公司北方公司采购甲乙两种材料增值税专发票中记载:甲材料数量50吨单价2 000元价款100 000元增值税额17 000元乙材料数量150吨单价1 800元价款270 000元增值税额45 900元总价款432 900元银行存款支付材料已入库
    会计处理:
    :原材料——甲材料             100 000
         ——乙材料             270 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)    62 900
     贷:银行存款                 432 900
    例题甲公司购入台需安装投入设备取增值税专发票注明设备价款80 000元增值税额13 600元已通银行存款支付现金支付运杂费包装费1 000元
    会计处理:
    :固定资产                 81 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)    13 600
     贷:银行存款                 93 600
       库存现金                  1 000
    例题甲公司系增值税般纳税适增值税税率17银行存款购入台需安装设备增值税专发票注明设备价款117 000元增值税额19 890元支付保险费4 000元安装时支付安装费20 000元
    会计处理:
    (1)购入时:
    :建工程                 121 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)    19 890
     贷:银行存款                 140 890
    (2)支付安装费时:
    :建工程                 20 000
     贷:银行存款                 20 000
    (3)该设备达预定状态时:
    :固定资产                 141 000
     贷:建工程                 141 000
    例题甲公司计提月固定资产折旧40 000元中:生产房屋机器设备等折旧30 000元厂部行政理部门房屋器具等折旧10 000元
    会计处理:
    :制造费                 30 000
      理费                 10 000
     贷:累计折旧                 40 000
    例题甲公司报废台旧设备原价200 000元已提折旧150 000元发生清理费2 000元残料变价收入1 200元均通银行收付
    会计处理:
    (1)转入清理时:
    :固定资产清理               50 000
      累计折旧                 150 000
     贷:固定资产                 200 000
    (2)发生清理费时:
    :固定资产清理                2 000
     贷:银行存款                  2 000
    (3)取清理收入时:
    :银行存款                  1 200
     贷:固定资产清理                1 200
    (4)结转清理损益时:
    :营业外支出                50 800
     贷:固定资产清理               50 800
    例题甲公司购入项专利权价款1 100 000元鉴定费咨询费计10 000元均银行存款支付该形资产效期10年
    会计处理:
    :形资产                1 110 000
     贷:银行存款                1 110 000
    例题月摊销述专利权价值摊销额9 250元
    会计处理:
    :理费                  9 250
     贷:累计摊销                  9 250

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1某项固定资产原值250 000元预计净残值5 000元预计10年年限均法计提折旧年折旧额(  )元
    A24 500
    B2 450
    C25 000
    D2 500
    2甲企业购进材料1 000吨货款1 000 000元装卸费1 000元银行存款支付该材料运费1 000元保险费5 000元考虑增值税该材料采购成(  )元
    A1 000 000
    B1 005 000
    C1 007 000
    D1 006 000
    二项选择题
    12015年3月12日甲公司乙公司签订原材料采购合乙公司预付货款72万元4月30日甲公司收乙公司发材料验收入库取增值税专发票记载价款180万元增值税额306万元甲公司银行存款支付剩余款项1386万元列关甲公司会计分录中正确(  )
    A
    :预付账款                   72
     贷:银行存款                   72
    B
    :应收账款                   72
     贷:银行存款                   72
    C
    :原材料                    180
      应交税费——应交增值税(进项税额)     306
     贷:预付账款                  2106
    D
    :预付账款                  1386
     贷:银行存款                  1386
    2乙公司银行存款购入丙市公司股票目期出售赚取差价假设考虑相关交易费做会计处理(  )
    A记交易性金融资产——成科目
    B贷记银行存款
    C记银行存款
    D贷记预付账款
    三判断题
    1企业购入项专利权应计入形资产成金额记形资产科目取增值税专发票列明税额记应交税费应交增值税(进项税额)科目贷方记入银行存款等科目(  )
    2海天公司职工李某出差预差旅费现金支付应该记应付款科目贷记现金科目(  )
    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析年折旧额(固定资产账面原值预计净残值)折旧年限(250 0005 000)1024 500(元)
    2
    答案C
    解析材料采购成指企业物资采购入库前发生全部支出包括购买价款相关税费运输费装卸费保险费属存货采购成费
    采购成1 000 000+1 000+1 000+5 0001 007 000(元)
    二项选择题
    1
    答案ACD
    解析企业预付货款预付账款中体现收货物时贷方销预付账款根预付账款余额支付剩余款项选项ACD正确
    2
    答案AB
    解析交易性金融资产指企业期出售金融资产例企业赚取差价目二级市场购入股票债券基金等应该计入交易性金融资产科目中
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案×
    解析预差旅费属企业应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项员工报销差旅费前属企业项资产应该记入应收款科目

    堂练

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    第五章 会计素核算

    二负债核算
    ()设置账户
    1.短期款账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业银行金融机构入款期限1年(含1年)种款金增减变动情况
    结构:
    贷方:取种短期款金数额
    方:偿短期款金数额
    期末贷方余额:反映企业尚未偿短期款金
    短期款账户结构



    该账户款种类贷款币种进行明细核算
    2.应付票账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业购买材料商品接受劳务供应开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
    结构:
    贷方:开出承兑商业汇票数额
    方:支付期商业汇票数额
    贷方余额:尚未期应付票数额
    应付票账户结构



    企业应设置应付票备查簿
    3应付账款账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项
    结构:
    贷方:应付账款发生数
    方:应付账款偿数已销法支付应付账款
    期末余额般贷方:反映企业尚未偿付应付账款
    应付账款账户结构



    该账户应债权设置明细账户
    4预收账款账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业合规定购货单位预收货款
    结构:
    贷方:预收购货方补付货款
    方:企业发货销预收账款数额退回购货方付货款
    期末余额般贷方:表示企业购货方预收款项尚未购货方发货数额
    预收账款账户结构



    该账户应债权设置明细账户
    5应付职工薪酬账户
    应付职工薪酬指企业根国家关规定应付职工种薪酬
    包括职工工资奖金津贴补贴职工福利费医疗养老失业工伤生育等社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利等职工提供服务产生义务
    职工薪酬职工企业投入劳动获报酬时形成企业成费
    性质:负债类账户
    途:核算应付职工薪酬分配结算情况
    结构:
    贷方:企业已分配计入关成费项目职工薪酬数额
    方:企业实际发放职工薪酬数额
    期末贷方余额:表示应付未付职工薪酬
    应付职工薪酬账户结构



    该账户应工资职工福利社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利等设置明细账户
    6应交税费账户
    企业根税法规定应交纳种税费包括:增值税消费税营业税城市维护建设税资源税税土增值税房产税车船税土税教育费附加矿产资源补偿费等
    性质:负债类账户
    途:总括反映种税费交纳情况
    结构:
    贷方:应交纳种税费
    方:实际交纳税费
    期末贷方余额:反映尚未交纳税费
    期末方余额:反映企业交尚未抵扣税费
    应交税费账户结构



    该账户税金种类设明细账户
    7应付股利账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业股东会类似机构决议确定分配现金股利利润
    结构:
    贷方:应支付股东现金股利利润
    方:实际支付现金股利利润
    期末贷方余额:反映尚未支付现金股利利润
    应付股利账户结构



    该账户投资者设置明细账户
    8应付利息账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业合约定应支付短期利息分期付息期长期款利息发行企业债券应支付利息
    结构:
    贷方:应付利息
    方:实际支付利息
    期末贷方余额:反映企业合约定应支付尚未支付利息
    应付利息账户结构



    该账户债权设置明细账户
    9应付款账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息等外项应付暂收款项应付租入包装物租金存入保证金等
    结构:
    贷方:发生种应付暂收款项
    方:偿转销种应付暂收款项
    期末贷方余额:反映应付未付应付款项
    应付款账户结构



    该账户债权设置明细账户
    10长期款账户
    长期款指企业银行金融机构入期限年(含年)种款
    性质:负债类账户
    途:核算企业长期款入款利息结算款息情况
    结构:
    贷方:入长期款金产生利息
    方:长期款金利息
    期末贷方:反映尚未长期款金利息数
    长期款账户结构



    该账户债权设置明细账户
    11应付债券账户
    性质:负债类账户
    途:核算企业发行债券筹集资金偿情况
    结构:
    贷方:应付债券金利息
    方:债券金利息
    期末贷方余额:反映尚未长期债券
    应付债券账户结构



    该账户债券种类设置明细账户
    (二)会计核算举例
    例题甲公司2016年1月1日银行入笔生产营短期款30万元期限6月年利率648款合规定金期次利息分月计提季支付
    会计处理:
    :银行存款                 300 000
     贷:短期款                 300 000
    例题月末计提月短期款利息1 620元
    会计处理:
    :财务费                  1 620
     贷:应付利息                  1 620
    2月末计提2月份利息费处理1月份相
    3月末支付第季度银行款利息时:
    会计处理:
    :财务费                  1 620
      应付利息                  3 240
     贷:银行存款                  4 860
    期偿金时:
    :短期款                 300 000
     贷:银行存款                 300 000
    例题甲公司东方公司购进丁材料取增值税专发票注明:数量200吨单价180元计36 000元增值税税率17税额6 120元东方公司代垫运费2 000元款项均末支付材料已验收入库
    会计处理:
    :原材料——丁材料             38 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)     6 120
     贷:应付账款——东方公司           44 120
    例题甲公司2016年2月1日开出张面值234 000元期限3月带息商业汇票北方公司赊购甲材料批取增值税专发票注明材料价款200 000元增值税额34 000元材料已验收入库
    会计处理:
    :原材料——甲材料             200 000
      应交税费——应交增值税(进项税额)    34 000
     贷:应付票                 234 000
    例题银行存款44 120元前欠东方公司款项
    会计处理:
    :应付账款——东方公司           44 120
     贷:银行存款                 44 120
    例题分配月应付职工工资400 000元中生产A产品工工资200 000元生产B产品工工资100 000元车间理员工资40 000元厂部行政理员工资60 000元
    会计处理:
    :生产成——A产品            200 000
          ——B产品            100 000
      制造费                 40 000
      理费                 60 000
     贷:应付职工薪酬               400 000
    例题银行存款支付月职工工资400 000元
    会计处理:
    :应付职工薪酬               400 000
     贷:银行存款                 400 000
    例题甲公司收荣达公司合交预购A产品订金100 000元
    会计处理:
    :银行存款                 100 000
     贷:预收账款——荣达公司           100 000
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1分配生产车间直接参加产品生产工职工薪酬时应记账户(  )
    A生产成
    B制造费
    C理费
    D应付职工薪酬
    2阳光公司2016年4月1日银行入款项200万元生产营款期限3月年利率12企业款期时次偿息应计入2016年4月份财务费金额(  )万元
    A24
    B24
    C6
    D2
    二项选择题
    1关应付账款说法正确(  )
    A应付账款核算购买商品接受劳务等应付未付款项
    B应付账款供应单位设置明细科目
    C应付账款余额般贷方
    D应付账款方余额表示尚未偿款项
    2列关企业入次付息长期款列账务处理说法中正确(  )
    A实际收金额记银行存款科目
    B资产负债表日确定长期款利息费记财务费等科目
    C资产负债表日确定应付未付利息贷记应付利息科目
    D资产负债表日款金贷记长期款金科目
    三判断题
    1企业期计提短期款利息生产营周转长期款利息均应记入财务费科目方(  )
    2单独设置预收账款科目企业预收款项应付账款科目核算(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析生产车间直接参加产品生产工职工薪酬应该计入生产成中选项A正确
    2
    答案D
    解析利息费款总额×月利率200×(12÷12)2(万元)
    二项选择题
    1
    答案ABC
    解析应付账款贷方余额表示尚未偿款项
    2
    答案AB
    解析企业入长期款应实际收金额记银行存款科目款金贷记长期款金科目选项A正确选项D错误次付息长期款资产负债表日应确定长期款利息费记财务费等科目贷记长期款应计利息科目选项B正确选项C错误
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案×
    解析单独设置预收账款科目企业预收款项应收账款科目核算

    堂练

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    第五章 会计素核算
    二负债核算
    (二)会计核算举例
    例题银行存款支付月增值税60 000元消费税30 000元城市维护建设税6 300元教育费附加2 700元总计99 000元
    会计处理:
    :应交税费——应交增值税          60 000
          ——应交消费税          30 000
          ——应交城市维护建设税       6 300
          ——应交教育费附加         2 700
     贷:银行存款                 99 000
    例题甲公司根股东会批准年度利润分配方案银行存款股东支付现金股利120 000元
    会计处理:
    :应付股利                 120 000
     贷:银行存款                 120 000
    例题甲公司2015年12月31日银行入5 000 000元款年利率75已存入公司存款账户年1月1日支付年利息期次款期2年生产营需
    会计处理:
    :银行存款                5 000 000
     贷:长期款                5 000 000
    例题甲公司2016年12月31日计提该项长期款利息
    述款2016年末利息费:5 000 000×75375 000(元)
    会计处理:
    :财务费                 375 000
     贷:应付利息                 375 000
    例题甲公司2017年1月1日支付年计提长期款利息
    会计处理:
    :应付利息                 375 000
     贷:银行存款                 375 000
    例题2年期甲公司银行存款偿款金
    会计处理:
    :长期款                5 000 000
     贷:银行存款                5 000 000
    三者权益核算
    ()设置账户
    1实收资(股)账户
    性质:者权益类账户
    途:反映投资者投入企业资状况维护者方企业权益
    结构:
    贷方:收投资者实际投入资
    方:法定程序报批准减少注册资
    期末贷方余额:反映投资者实际投入资数
    实收资账户结构

    该账户应投资体设置明细账户
    2资公积账户
    资公积包括资溢价(股溢价)资公积
    该账户资公积源设置资溢价资公积明细账户
    资溢价(股溢价)企业收投资者超出注册资(股)中占份额投资收时记入资公积——资溢价(股溢价)贷方方式资公积发生增减变动记入资公积——资公积方贷方
    (二)会计核算举例
    例题甲公司收新月公司投入货币资金500 000元存入银行投资协议新月公司占甲公司注册资份额200 000元
    会计处理:
    :银行存款                 500 000
     贷:实收资                 200 000
       资公积——资溢价           300 000
    例题扩营规模需批准甲公司资公积 200 000转增资
    会计处理:
    :资公积                 200 000
     贷:实收资                 200 000
    四收入核算
    ()设置账户
    1营业务收入账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业期营业务产生收入
    结构:
    贷方:企业营业务收入实现数
    方:期收入减少数期末结转年利润账户数额
    期末余额
    该账户应营业务种类设置明细账户
    营业务收入账户结构

    该账户应营业务种类设置明细账户
    2业务收入账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业营业务收入外销售业务收入材料销售代购代销包装物出租提供劳务等收入
    结构:
    贷方:期项业务收入实现数
    方:期收入减少数期末转入年利润账户数额
    结转期末余额
    业务收入账户结构

    该账户应业务种类设置明细账户
    3营业务成账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业销售商品提供劳务等常性营业务发生实际成
    结构:
    方:期销售种产品提供种劳务实际成
    贷方:期末转入年利润账户数额
    期末结转应余额
    营业务成账户结构

    该账户应营业务种类设置明细账户
    4业务成账户
    性质:损益类账户
    途:核算取业务收入发生相关成
    结构:
    方:期项业务成实际数
    贷方:期末转入年利润账户数额
    期末结转应余额
    业务成账户结构

    该账户应业务种类设置明细账户
    5营业税金附加账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业日常活动应负担税金附加包括增值税外消费税营业税城市维护建设税资源税教育费附加
    结构:
    方:规定税率费率计算应负担种税金附加
    贷方:期末转入年利润账户数额
    结转应余额
    营业税金附加账户结构

    该账户产品劳务类设置明细分类账
    (二)会计核算举例
    例题甲公司采托收承付结算方式销售批商品理想公司开出增值税专发票注明:
    A产品50件件售价2 500元计125 000元B产品80件件售价2 000元计160 000元增值税48 450元
    会计处理:
    :应收账款——理想公司           333 450
     贷:营业务收入——A产品          125 000
             ——B产品          160 000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    48 450
    例题甲公司嘉公司销售批商品开出增值税专发票注明:
    A产品100件件售价2 500元计250 000元增值税42 500元公司已收嘉公司支付货款292 500元
    会计处理:
    :银行存款                 292 500
     贷:营业务收入——A产品          250 000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    42 500
    例题月末结转期销售产品实际成中A产品单位成1 200元B产品单位成800元
    会计处理:
    :营业务成——A产品          180 000
            ——B产品            64 000
     贷:库存商品——A产品           180 000
           ——B产品             64 000
    例题公司积压甲材料出售开出增值税专发票注明售价10 000元增值税税额1 700元款项已银行收妥该批甲材料实际成8 000元
    会计处理:
    (1)取原材料销售收入:
    :银行存款                 11 700
     贷:业务收入               10 000
       应交税费——应交增值税(销项税额)     1 700
    (2)结转已销原材料实际成:
    :业务成                8 000
     贷:原材料——甲材料              8 000
    例题甲公司光华公司转某专利权权次性收费300 000元提供续服务款项已收存入银行
    会计处理:
    :银行存款                 300 000
     贷:业务收入               300 000
    例题甲公司月末税法规定计算月应交城市维护建设税21 000元应交教育费附加9 000元款项已银行存款支付
    会计处理:
    :营业税金附加              30 000
     贷:应交税费——应交城建税          21 000
           ——应交教育费附加         9 000
    :应交税费——应交城建税          21 000
          ——应交教育费附加         9 000
     贷:银行存款                 30 000

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列项中构成企业收入( )
    A销售商品批价款80万元
    B出租包装物租金收入1 000元
    C分股利5 000元
    D销售低值易耗品收入5 000元
    2投资者投入企业资超出享注册资份额部分应计入( )科目
    A资公积——资公积
    B资公积——资溢价
    C实收资
    D股
    二项选择题
    1列济业务中属业务收入核算范围( )
    A罚款利
    B专利技术权转收入
    C包装物出租收入
    D材料销售收入
    2月出售产品批价款5 000元(已预收)产品成4 000元考虑增值税素列会计分录中正确( )
    A:银行存款 5 000
    贷:营业务收入 5 000
    B:预收账款 5 000
    贷:营业务收入 5 000
    C:营业务成 4 000
    贷:库存商品 4 000
    D:营业务成 4 000
    贷:生产成 4 000
    三判断题
    1企业销售商品时果商品成计量确认相关收入( )
    2营业税金附加指企业营活动应负担相关税费包括增值税营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等( )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案C
    解析分股利会改变者权益总额符合收入定义
    2
    答案B
    解析投资者投入企业资超出享注册资份额部分应记入资公积——资溢价科目
    二项选择题
    1
    答案BCD
    解析选项A罚款收入属营业外收入
    2
    答案BC
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案×
    解析增值税通营业税金附加核算

    堂练

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    第五章 会计素核算
    五成费核算
    ()设置账户
    1生产成账户
    性质:成类账户
    途:核算企业进行工业性生产包括生产种产品(产成品制半成品)制材料制工具制设备等发生需计入产品成项生产费
    结构:
    方:生产产品发生直接材料直接工直接费分配转入间接费
    贷方:完工验收入库产成品制半成品等实际生产成
    期末方余额:反映期末产品成该账户成核算象品种产品设置明细账户规定成项目设专栏进行明细核算
    生产成账户结构

    该账户成核算象品种产品设置明细账户
    2制造费账户
    性质:成类账户
    途:集企业生产车间(部门)生产产品提供劳务发生项间接费
    结构:
    方:期发生项间接费
    贷方:期末分配转入生产成账户方间接费
    账户期末般余额车间部门设置明细账户账制造费项目容设专栏进行明细核算
    制造费账户结构

    该账户生产单位(车间)设置明细账
    3理费账户
    理费:指企业组织理生产营活动发生费
    包括企业筹建期间发生开办费董事会行政理部门企业营理中发生者应企业统负担公司费(行政理部门员薪酬物料消耗低值易耗品摊销办公费差旅费等)业务招费咨询费诉讼费技术转费折旧费房产税车船税土税印花税矿产资源补偿费研究费等
    性质:损益类账户
    途:核算企业发生理费
    结构:
    方:企业日常营活动中发生项理费
    贷方:期末转入年利润账户理费
    结转余额
    理费账户结构

    该账户费项目设置明细账户
    4财务费账户
    财务费指企业筹集生产营需资金发生项筹资费
    包括款利息支出(减利息收入)汇兑损益筹资程中应银行等金融机构支付手续费费等
    性质:损益类账户
    途:核算企业发生项财务费
    结构:
    方:企业日常营活动发生述项财务费
    贷方:期末转入年利润账户财务费
    结转期末余额
    财务费账户结构

    该账户财务费项目设置明细账户
    5销售费账户
    销售费指企业销售商品材料提供劳务程中发生项费
    包括企业销售商品程中发生包装费运输费装卸费展览费广告费保险费商品维修费预计产品质量保证损失企业发生销售商品专设销售机构职工薪酬业务费折旧费等
    性质:损益类账户
    途:核算企业发生项销售费
    结构:
    方:企业日常营活动发生述项销售费
    贷方:期末转入年利润账户销售费
    结转期末余额
    销售费账户结构

    该账户销售费项目设置明细账户
    (二)会计核算举例
    1材料费核算
    例题假设甲公司根月发料汇总表汇总发料情况:
    材料领情况表
    项目
    甲材料
    乙材料
    丙材料
    合计
    数量(吨)
    金额(元)
    数量(吨)
    金额(元)
    数量(吨)
    金额(元)
    金额(元)
    制造A产品
    20
    42 200
    40
    76 400
    12
    18 000
    136 600
    制造B产品
    30
    63 300
    50
    95 500
    15
    22 500
    181 300

    50
    105 500
    90
    171 900
    27
    40 500
    317 900
    车间般性




    2
    3 000
    3 000
    行政理
    部门领




    1
    1 500
    1 500
    合 计
    50
    105 500
    90
    171 900
    30
    45 000
    322 400

    会计处理:
    :生产成——A产品            136 600
          ——B产品            181 300
      制造费                  3 000
      理费                  1 500
     贷:原材料——甲材料             105 500
          ——乙材料             171 900
          ——丙材料             45 000
    2工费核算
    例题假设公司结算月应付职工工资550 000 元中生产A产品工工资180 000元生产B产品工工资270 000元车间理员工资40 000元厂部行政理员工资60 000元
    会计处理:
    :生产成——A产品            180 000
          ——B产品            270 000
      制造费                 40 000
      理费                 60 000
     贷:应付职工薪酬——工资           550 000
    根会计分录登记生产成明细账
    3费核算
    例题银行存款支付行政理部门办公费水电费3 600元
    会计处理:
    :理费                  3 600
     贷:银行存款                  3 600
    例题规定计提月固定资产折旧22 500元中:车间固定资产折旧15 000元行政理部门固定资产折旧7 500元
    会计处理:
    :制造费                 15 000
      理费                  7 500
     贷:累计折旧                 22 500
    4制造费分配结转
    例题假设公司月末月发生制造费63 000元AB产品生产工工资例分配计入AB产品生产成A产品应负担25 200元B产品应负担37 800元
    会计处理:
    :生产成——A产品             25 200
          ——B产品             37 800
     贷:制造费                 63 000
    5完工产品成计算结转
    例题月投产A产品100件已全部完工结转述完工A产品生产成A产品完工产品成341 800元
    会计处理:
    :库存商品——A产品            341 800
     贷:生产成——A产品            341 800
    例题公司拓展产品销售市场发生业务招费60 000元银行存款支付
    会计处理:
    :理费——业务招费          60 000
     贷:银行存款                 60 000
    例题月末支付月应负担款利息1 800元该笔款公司三月前银行申请生产营需款期限6月月支付利息期
    会计处理:
    :财务费                  1 800
     贷:银行存款                  1 800
    例题银行存款支付产品展览费25 000元
    会计处理:
    :销售费——展览费            25 000
     贷:银行存款                 25 000

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1产品验收入库结转完工产品应编制会计分录(  )
    A:营业务成 贷:生产成
    B:库存商品 贷:制造费
    C:生产成 贷:制造费
    D:库存商品 贷:生产成
    2列费属销售费(  )
    A企业销售程中运输费
    B车间生产设备修理费
    C广告费
    D销售机构员职工薪酬
    二项选择题
    1列账户中生产成账户存应关系( )
    A制造费
    B应付职工薪酬
    C原材料
    D固定资产
    2列项中属财务费( )
    A企业建造期间款费
    B银行存款账户汇兑损益
    C利息收入
    D支付银行承兑汇票手续费
    三判断题
    1公司总部理员薪酬计入理费( )
    2企业期计提短期款利息生产营周转长期款利息均应记入财务费科目方( )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案D
    解析生产成集分配产品生产程中发生项费产品验收入库库存商品增加时需结转完工产品成贷记生产成
    2
    答案B
    解析销售费指企业销售程中发生费运输费装卸费包装费保险费展览费广告费专设销售机构员职工薪酬福利费等
    二项选择题
    1
    答案ABC
    2
    答案BCD
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案√

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    第五章 会计素核算

    六利润核算
    ()设置账户
    1投资收益账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业外投资取收入发生损失
    结构:
    贷方:企业取投资收益
    方:期末转入年利润账户投资收益
    结转余额
    投资收益账户结构

    2营业外收入账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业发生企业日常营活动直接关系项利
    结构:
    贷方:企业确认项营业外收入发生额
    方:期末结转年利润账户数额
    结转该账户期末余额该账户营业外收入项目设置明细账户进行明细核算
    营业外收入账户结构

    该账户营业外收入项目设置明细账户进行明细核算
    3营业外支出账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业发生企业日常营活动直接关系项损失
    结构:
    方:企业发生项营业外支出发生额
    贷方:期末结转年利润账户数额
    结转该账户期末余额该账户营业外支出项目设置明细账户进行明细核算
    营业外支出账户结构


    该账户营业外支出项目设置明细账户进行明细核算
    4税费账户
    性质:损益类账户
    途:核算企业确认应期利润总额中扣税费
    结构:
    方:企业应期利润总额中扣税费
    贷方:期末结转年利润账户数额
    结转期末余额
    税费账户结构

    5年利润账户
    性质:者权益
    途:核算企业期实现净利润(亏损)
    结构:
    贷方:期末收入账户转入数
    方:期末费损失账户转入数
    期末贷方余额反映年初期末累计实现利润净额 
    期末方余额表示累计亏损数额
    年度终应该账户余额全部结转利润分配——未分配利润账户贷方方结转该账户应余额
    年利润账户结构

    该账户年利润构成项目设置明细账户进行明细核算

    6利润分配账户
    性质:者权益类账户
    途:核算企业利润分配(亏损弥补)情况历年利润分配(弥补)结存余额
    结构:
    方:年分配利润
    贷方:年利润转入年净利润
    贷方余额:期末未分配利润
    利润分配账户结构

    该账户利润分配设置明细账户进行明细核算
    7盈余公积账户
    性质:者权益类账户
    途:核算规定净利润中提取法定盈余公积意盈余公积
    结构:
    贷方:盈余公积增加数
    方:弥补企业亏损转增资数
    期末余额贷方表示盈余公积金结余数该账户盈余公积金种类设置明细账户进行明细核算
    盈余公积账户结构

    该账户盈余公积项目设置明细账
    提示利润分配会计处理

    (二)会计核算举例
    例题公司持乙公司股票作交易性金融资产确认应收乙公司分派现金股利48 000元存入银行
    会计处理:
    :应收股利                 48 000
     贷:投资收益                 48 000
    例题公司银行存款支付税款滞纳金20 000元
    会计处理:
    :营业外支出                20 000
     贷:银行存款                 20 000
    例题公司固定资产报废清理净收益4 000元转作营业外收入
    会计处理:
    :固定资产清理                4 000
     贷:营业外收入                 4 000
    例题假设公司12月份甲公司损益类账户期发生额:

    会计处理:
    (1)结转项收入利类账户期发生额年利润账户
    :营业务收入               285 000
      业务收入               310 000
      投资收益                 48 000
      营业外收入                 4 000
     贷:年利润                 647 000
    (2)结转项费损失类账户期发生额年利润账户
    :年利润                 447 600
     贷:营业务成               244 000
       业务成                8 000
       营业税金附加              30 000
       销售费                 25 000
       理费                 112 600
       财务费                  8 000
       营业外支出                20 000
    假设该公司11月末年利润账户贷方余额2 200 600元述结转年利润账户中知道:
    12月份实现利润总额647 000447 600199 400(元)
    年实现利润总额2 200 600+199 4002 400 000(元)
    例题根年实现利润总额25税率计算年税结转年利润账户
    应交税2 400 000×25600 000(元)
    会计处理:
    :税费                600 000
     贷:应交税费——应交税          600 000
    例题结转税费600 000元
    会计处理:
    :年利润                 600 000
     贷:税费                600 000
    结转年利润账户贷方余额1 800 000元该公司年实现净利润
    例题年末年利润账户余额1 800 000元结转利润分配——未分配利润账户
    会计处理:
    :年利润                1 800 000
     贷:利润分配——未分配利润         1 800 000
    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1某工业企业期营业利润100万元营业外收入30万元营业外支出15万元理费15万元投资收益30万元税费25万元假定考虑素该企业期利润总额(  )万元
    A130
    B115
    C105
    D110
    2损益类科目期末应结转(  )科目结转损益类科目余额
    A利润分配——未分配利润
    B年利润
    C实收资
    D资公积

    二项选择题
    1关年利润账户说法正确(  )
    A该账户损益类账户
    B该账户方登记期末成费支出类账户转入数额
    C该账户贷方登记期末收益类账户转入数额
    D该账户结转入利润分配——未分配利润账户应余额
    2列项属营业外支出(  )
    A固定资产盘亏损失
    B支付广告费
    C然灾害造成损失
    D罚款支出
    三判断题
    1企业利润分配(亏损弥补)应通利润分配科目进行(  )
    2债权特殊原确定法支付应付款项应计入营业外收入(  )


    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案B
    解析营业利润营业收入营业成营业税金附加销售费理费财务费+投资收益资产减值损失+公允价值变动损益利润总额营业利润+营业外收入营业外支出100+3015115(万元)
    2
    答案B
    二项选择题
    1
    答案BCD
    解析年利润属者权益类账户
    2
    答案ACD
    解析选项B属销售费
    三判断题
    1
    答案√
    2
    答案√
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    第六章 会计证会计账簿



    会计证含义作
    ()会计证含义
    会计证指记录济业务明确济责作记账书面证明
    会计证分两类:
    原始证
    记账证
    (二)会计证作
    1会计证反映济业务原始资料
    2会计证会计控制监督重
    3会计证明确济责书面证明
    二原始证
    原始证交易事项发生完成时取填制证明交易事项发生明确济责作记账初书面证明文件会计核算重

    ()原始证种类
    1原始证取途径源分外原始证制原始证
    制原始证:单位办业务部门员济业务发生完成时行填制原始证
    外原始证:济业务发生完成时单位取原始证


    2原始证填制手续完成情况分次证累计证汇总证
    次证:次填制完成反映项干项类济业务证
    累计证:定时期连续反映断发生类济业务证
    汇总证记载类济业务原始证定期汇总行编制种制原始证


    (二)原始证基容
    1原始证名称
    2填制日期
    3原始证编号
    4接受证单位名称
    5济业务容摘数量金额
    6填制单位办员签名盖章
    (三)原始证填制求

    (四)原始证审核

    三记账证
    记账证会计员根原始证济业务容运复式记账原理填制作记账会计证
    ()记账证种类
    记账证反映济业务否涉货币资金分:
    1收款证:专门记录货币资金收入业务证

    2付款证:专门记录货币资金付款业务证


    3转账证:专门记录涉货币资金收付业务证

    (二)记账证基容
    (1)记账证名称编号
    (2)记账证填制日期
    (3)济业务容摘
    (4)记账户名称方金额
    (5)附件
    (6)关员签名盖章
    (三)记账证填制审核
    1.记账证填制方法
    收款证根现金银行存款收入业务原始证填制
    付款证根现金银行存款支付业务原始证填制
    转账证根关转账业务原始证填制
    防止重复记账现金银行存款相互转化业务般编制付款证编制收款证
    2.记账证审核
    (1)记录济业务否原始证相符否附原始证附件张数实际张数否致
    (2)会计分录否正确
    (3)填制否完整手续否齐备
    (4)摘否清楚实际业务否相符
    四会计账簿
    会计账簿具定格式相互联系干账页组成会计证全面系统序时分类记录企业全部济业务簿籍
    ()会计账簿设置登记
    1日记账设置登记
    (1)现金日记账
    现金日记账逐日逐笔记录现金收入支出结余情况日记账
    现金日记账出纳员根现金收款证现金付款证银行存款付款证逐日逐笔时间序登记
    日终结出收入合计支出合计余额库存现金相核

    (2)银行存款日记账设置登记
    银行存款日记账逐日逐笔记录银行存款收入支出结余情况日记账
    银行存款日记账出纳员根银行存款收款证银行存款付款证现金付款证逐日逐笔时间序登记
    日终结出收入合计支出合计余额定期银行账单相核


    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列项中属原始证基容(  )
    A填制原始证日期
    B济业务容
    C会计员记账标记
    D证名称
    2列属外原始证(  )
    A购进货物发票
    B工资发放明细表
    C收料单
    D领料单
    3列济业务中应填制库存现金收款证(  )
    A银行提取现金
    B出售材料收张转账支票
    C现金存入银行
    D收职工报销差旅费预余现金
    4列属记账证基容(  )
    A填制证日期编号
    B接受证单位名称
    C济业务事项涉会计科目记账方
    D附件张数
    5银行存款日记账根(  )逐日逐笔登记
    A银行存款收付款证库存现金付款证
    B转账证
    C库存现金收款证
    D银行账单
    二项选择题
    1列项目中符合原始证填制求(  )
    A记录真实
    B容完整
    C书写规范
    D填制时
    2列属次证(  )
    A收
    B发货票
    C工资结算单
    D工资汇总表
    3列项中属原始证审核容(  )
    A合理性
    B真实性
    C合法性
    D完整性
    4列项中作填制记账证(  )
    A收款证
    B付款证
    C制原始证
    D外原始证
    5列济业务应编制收款证(  )
    A银行提取现金3 000元备
    B现金5 000元存入银行
    C销售产品取收入35 100元货款存入银行
    D收回甲单位前欠货款20 000元
    三判断题
    1企业项济业务发生必须外部取原始证(  )
    2原始证表明交易事项会计科目记账方(  )
    3税务部门统印制增值税专发票属记账证(  )
    4记账证应根审核误原始证原始证汇总表编制(  )
    5收款证分现金收款证银行存款收款证应分根现金银行存款付出业务原始证填制(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案C
    解析会计员记账标记属会计记账规容
    2
    答案A
    解析选项BCD属制原始证
    3
    答案D
    解析银行提取现金填制银行存款付款证出售材料收张转账支票填制银行存款收款证现金存入银行填制库存现金付款证收职工报销差旅费预余现金填制库存现金收款证转账证
    4
    答案B
    解析记账证应具备基容:1填制证日期2证编号3济业务摘4会计科目5金额6附原始证张数7填制证员稽核员记账员会计机构负责会计员签名盖章收款付款记账证应出纳员签名者盖章选项B接受证单位名称属原始证基容
    5
    答案A
    解析银行存款日记账出纳员根银行存款收款证银行存款付款证现金付款证逐日逐笔时间序登记选项A正确
    二项选择题
    1
    答案ABCD
    2
    答案ABC
    解析次证指次完成记录项济业务原始证工资汇总表属汇总证
    3
    答案ABCD
    解析原始证审核容包括:审核原始证真实性合法性合理性完整性正确性时性
    4
    答案CD
    解析记账证根审核误原始证济业务事项容加类确定会计分录填制证
    5
    答案CD
    解析库存现金银行存款间相互转划济业务编制付款证选项AB编制付款证
    三判断题
    1
    答案×
    解析济业务发生外单位取证单位部办员填制证
    2
    答案√
    3
    答案×
    解析税务部门统印制增值税专发票属通原始证
    4
    答案√
    5
    答案×
    解析库存现金银行存款收款证应根现金银行存款收入业务原始证填制

    堂练

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    第六章 会计证会计账簿

    四会计账簿
    2分类账设置登记
    (1)总分类账设置登记
    总分类账般总分类科目设置
    格式般采三栏式
    登记方法企业采记账程序关

    (2)明细分类账设置登记
    明细分类账般明细分类科目设置
    格式般三栏式数量金额式栏式三种格式
    ①三栏式明细账
    基结构包括方贷方余额三金额栏
    般进行金额核算需进行数量核算账户
    格式登记方法图:

    ②数量金额式明细账
    基结构设置收入发出结存三栏栏中分设数量单价金额三栏
    般需进行金额核算需进行数量核算账户
    格式登记方法:

    ③栏式明细账
    基结构账页中明细项目设置专栏集中反映详细核算资料
    般费收入等明细账户
    格式登记方法:

    五账结账

    ()账
    账指核账目账簿记录正确否进行核工作
    账工作包括三方面容:
    1账证核
    账证核指核会计账簿记录原始证记账证时间证字号容金额否致记账方否相符
    2账账核
    账账核指核会计账簿间账簿记录否相符
    账账核包括:
    总分类账簿关账户余额核
    总分类账簿属明细分类账簿核
    总分类账簿序时账簿核
    明细分类账簿间核
    3账实核
    账实核指项财产物资债权债务等账面余额实数额间核
    包括:
    现金日记账账面余额库存现金数额否相符
    银行存款日记账账面余额银行账单余额否相符
    项财产物资明细账账面余额财产物资实数额否相符
    关债权债务明细账账面余额方单位账面记录否相符
    (二)结账结账分录
    结账定会计期末该期间发生会计交易事项全部登记入账基础结清账户记录
    结账包括两环节:
    结清损益类账户计算期利润
    二会计期末结出账户期发生额累计发生额期末余额
    1年利润
    定会计期末结清损益类账户发生额转入具汇总功年利润账户中
    年利润账户结构:

    2收入账户结账分录
    收入账户贷方余额全额转入年利润账户贷方
    例题A公司营业务收入100 000元业务收入5 000元结账分录:
    :营业务收入               100 000
      业务收入                5 000
     贷:年利润                 105 000
    3费账户结转
    费方余额全额转入年利润账户方
    例题A公司关费账户余额:营业务成60 000元业务成2 000元营业费5 000元理费10 000元财务费1 000元结账分录:
    :年利润                 78 000
     贷:营业务成               60 000
       业务成                2 000
       营业费                  5 000
       理费                 10 000
       财务费                  1 000
    4年利润账户结账分录
    期末年利润账户余额转入利润分配—未分配利润账户
    例题A公司年利润账户贷方余额27 000元结转
    :年利润                 27 000
     贷:利润分配——未分配利润          27 000
    六财产清查
    含义:
    财产清查项财产物资进行盘点核确定实存数查明账存数实存数否相符种专门方法
    容:
    固定资产清查例种机器设备厂房建筑物等清查
    流动资产清查例原材料产品产成品低值易耗品包装物途材料物资库存现金银行存款货币资金应收账款等清查
    流动负债清查例短期款应付款项等清查

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列关总分类账明细分类账间关系表述中正确(  )
    A总分类账明细分类账具统驭控制作
    B明细分类账总分类账具补充说明作
    C总分类账属明细分类账总金额应该相等
    D总分类账明细分类账根实际情况选择采行登记方法
    2康宁公司原材料总账账户设甲材料乙材料两明细账户2014年10月末原材料总账账户余额方余额450 000元甲材料明细账户方余额200 000元乙材料明细账户(  )
    A方余额650 000元
    B贷方余额250 000元
    C方余额250 000元
    D贷方余额650 000元
    3列选项中属账账核容(  )
    A总分类账簿间核
    B总分类账簿备查账簿间核
    C总分类账簿属明细账簿间核
    D总分类账簿序时账簿间核
    4列关账意义说法正确(  )
    A够保证账簿记录准确误编制会计报表数字真实
    B够发现会计工作中薄弱环节利会计核算质量断提高
    C够加强单位部控制建立健全济责制
    D够提高会计员工作效率
    5关财产清查作表述中正确(  )
    A检查账实否相符
    B检查账账否相符
    C检查账表否相符
    D检查账证否相符
    二项选择题
    1列项中属明细分类账常格式(  )
    A三栏式
    B栏式
    C数量金额式
    D横线登记式
    2列项中作明细分类账记账(  )
    A原始证
    B原始证汇总表
    C总分类账
    D记账证
    3关明细分类账正确说法(  )
    A明细分类账根明细账开设账页提供明细核算资料账簿
    B明细分类账提供资料编制会计报表
    C明细分类账般采订式账簿
    D明细分类账采卡片式账簿
    4列项属账容(  )
    A明细账总账核
    B库存商品明细账实物核
    C银行存款日记账账面余额银行账单余额核
    D记账证原始证核
    5列项中属结账容(  )
    A结清种损益类账户计算确定期利润
    B结清资产账户分结出期发生额合计余额
    C结清负债账户分结出期发生额合计余额
    D结清者权益账户分结出期发生额合计余额
    三判断题
    1企业住房公积金登记簿属序时账簿(  )
    2三栏式账簿指具日期摘金额三栏目格式账簿(  )
    3明细账般活页式账簿便根实际需时添加账页(  )
    4总分类账户期末余额应属明细分类账户期末余额合计相等(  )
    5账保证账簿记录正确性进行关账项核工作(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案D
    解析总分类账明细分类账必须采行登记方法
    2
    答案C
    解析康宁公司乙材料明细账余额原材料总账账户余额甲材料明细账户余额450 000200 000250 000(元)
    3
    答案B
    解析账账核容包括:总分类账簿间核总分类账簿属明细账簿间核总分类账簿序时账簿间核明细分类账簿间核
    4
    答案D
    解析账账簿记录进行提高会计员工作效率
    5
    答案A
    解析财产清查项财产物资进行盘点核确定实存数查明账存数实存数否相符种专门方法账实否相符进行检查选项A正确
    二项选择题
    1
    答案ABCD
    2
    答案ABD
    解析类型济业务明细分类账根理需记账证原始证汇总原始证逐日逐笔定期汇总登记
    3
    答案ABD
    解析明细分类账般采活页式账簿采卡片式账簿固定资产明细账
    4
    答案ABC
    解析账核账目账簿记录进行核工作般分账证核账账核账实核三部分容
    5
    答案ABCD
    三判断题
    1
    答案×
    解析住房公积金登记簿属备查账簿
    2
    答案×
    解析三栏式明细分类账设方贷方余额三栏目账簿
    3
    答案√
    4
    答案√
    5
    答案√

    堂练

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    第七章 账务处理程序


    账务处理程序概述
    ()概念
    账务处理程序指填制会计证传递会计证登记账簿编制会计报表序
    记账程序核心登记总分类账
    根登记总分类账账务处理程序形式
    (二)账务处理程序种类
    (1)记账证账务处理程序
    (2)科目汇总表账务处理程序
    (3)汇总记账证账务处理程序
    (4)栏式日记账账务处理程序
    (5)日记总账账务处理程序
    二记账证账务处理程序
    ()程序说明
    记账证账务处理程序直接根记账证逐笔登记总分类账记账程序
    证账簿设置
    记账证般采收款证付款证转账证三种格式
    账簿需设置日记账总分类账明细分类账
    总分类账日记账采三栏式明细分类账分采三栏式数量金额式栏式
    具体记账程序:
    (1)根原始证编制原始证汇总表
    (2)根原始证原始证汇总表编制记账证
    (3)根收款证付款证登记日记账
    (4)根原始证汇总原始证记账证登记种明细账
    (5)根记账证登记总分类账
    (6)期末账账核
    (7)根总分类账明细分类账编制会计报表

    (二)记账证账务处理程序特点适性

    三科目汇总表账务处理程序
    ()程序说明
    科目汇总表账务处理程序指定期根记账证编制科目汇总表登记总分类账记账程序
    证账簿设置:
    记账证账务处理程序基相增设科目汇总表
    具体:
    (1)根原始证编制原始证汇总表
    (2)根原始证原始证汇总表编制记账证
    (3)根收款证付款证登记日记账
    (4)根原始证汇总原始证记账证登记种明细账
    (5)根记账证定期编制科目汇总表
    (6)根科目汇总表登记总分类账
    (7)期末账账核
    (8)根总分类账明细分类账编制会计报表
    科目汇总表编制
    科目汇总表定时期(天隔数天)填制记账证相会计科目分贷方类汇总填制张表



    (二)科目汇总表账务处理特点适性

    四会计信息系统
    ()含义
    称会计电算化电子计算机代电子技术信息技术应会计实务中简称
    (二)特征
    提高会计数时性准确性
    拓展会计数领域
    利更充分发挥会计职作


    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1列常账务处理程序(  )
    A原始证账务处理程序
    B记账证账务处理程序
    C汇总记账证账务处理程序
    D科目汇总表账务处理程序
    2记账证账务处理程序账务处理程序区(  )
    A根种记账证编制汇总记账证
    B根种记账证逐笔登记总分类账
    C根种记账证编制科目汇总表
    D根种记账证登记明细分类账
    3科目汇总表账务处理程序编制财务报表(  )
    A明细账总账
    B总账日记账
    C总账备查账
    D明细账日记账
    4科目汇总表缺点反映出(  )
    A方发生额
    B贷方发生额
    C贷方发生额
    D科目应关系
    二项选择题
    1种账务处理程序登记明细分类账(  )
    A原始证
    B汇总原始证
    C记账证
    D汇总记账证
    2列项中属记账证账务处理程序优点(  )
    A简单明易理解
    B登记总分类账工作量较
    C登记总分类账时耗账页少
    D较详细反映济业务发生情况
    3列项中作科目汇总表编制(  )
    A原始证
    B记账证
    C明细分类账
    D种总账
    4列项中属会计信息系统特征(  )
    A提高会计数时性
    B提高会计数准确性
    C拓展会计数领域
    D利更充分发挥会计职作
    三判断题
    1记账证账务处理程序汇总记账证账务处理程序科目汇总表账务处理程序存相处(  )
    2记账证账务处理程序适类型单位(  )
    3科目汇总表账务处理程序记账证账务处理程序基础发展(  )
    4科目汇总表仅反映科目期方发生额期贷方发生额反映会计科目间应关系(  )

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案A
    解析常见账务处理程序包括记账证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账证账务处理程序三种
    2
    答案B
    解析记账证账务处理程序特点:发生济业务事项根原始证原始证汇总表编制记账证然根记账证逐笔登记总分类账种账务处理程序
    3
    答案A
    解析科目汇总表账务处理程序期末根总分类账明细分类账记录编制财务报表
    4
    答案D
    解析编制科目汇总表工作量较科目汇总表总分类账中明确反映账户间应关系法揭示资金变化龙脉便济业务情况进行分析检查便查账目
    二项选择题
    1
    答案ABC
    解析种账务处理程序登记明细分类账均原始证汇总原始证记账证
    2
    答案AD
    解析记账证账务处理程序优点简单明易理解总分类账较详细反映济业务发生情况
    3
    答案ACD
    解析科目汇总表根种记账证编制
    4
    答案ABCD
    三判断题
    1
    答案×
    解析三种账务处理程序相点区表现登记总账方法
    2
    答案×
    解析记账证账务处理程序适济规模较济业务量少单位
    3
    答案√
    4
    答案×
    解析科目汇总表反映科目间应关系便查账目

    堂练

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    第八章 财务报告



    财务报告概述
    ()财务报告目标
    财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件编制财务报表目标财务报表者提供企业财务状况营成果现金流量等关会计信息反映企业理层受托责履行情况助财务报告者作出济决策
    (二)财务报表组成
    财务报表企业财务状况营成果现金流量结构性表述套完整财务报表少应包括资产负债表利润表现金流量表者权益(股东权益)变动表附注
    二资产负债表
    ()资产负债表概述
    资产负债表指反映企业某特定日期财务状况报表
    资产负债+者权益


    (二)资产负债表结构
    国企业资产负债表采账户式结构账户式资产负债表分左右两方左方资产项目体资产流动性排列流动性资产货币资金公允价值计量变动计入期损益金融资产等排前面流动性资产长期股权投资固定资产等排面右方负债者权益项目般求清偿时间先序排列:短期款应付票应付账款等需年者长年正常营业周期偿流动负债排前面长期款等年需偿非流动负债排中间企业清算前需偿者权益项目排面
    (三)资产负债表编制
    资产负债表项目均需填列年初余额期末余额两栏
    资产负债表年初余额栏项数字应根年末资产负债表期末余额栏列数字填列
    资产负债表期末余额栏项数字填列方法:
    1根总账科目余额填列
    资产负债表中项目直接根关总账科目余额填列短期款应付票应付职工薪酬等项目项目需根总账科目期末余额计算填列货币资金项目需根库存现金银行存款货币资金三总账科目期末余额合计填列
    2根关明细科目余额计算填列
    资产负债表中项目需根明细科目余额计算填列应付账款项目需分根应付账款预付账款两科目属明细科目期末贷方余额计算填列等










    3根总账科目明细科目余额分析计算填列
    资产负债表项目需总账科目明细科目两者余额分析填列长期款项目应根长期款总账科目余额扣长期款科目属明细科目中资产负债表日起年期企业清偿义务展期长期款金额填列
    4根关科目余额减备抵科目余额净额填列
    资产负债表中应收账款长期股权投资等项目应根应收账款长期股权投资等科目期末余额减坏账准备长期股权投资减值准备等科目余额净额填列固定资产项目应根固定资产科目期末余额减累计折旧固定资产减值准备科目余额净额填列形资产项目应根形资产科目期末余额减累计摊销形资产减值准备科目余额净额填列
    例题某企业2016年12月31日固定资产科目余额1 000万元累计折旧科目余额300万元固定资产减值准备科目余额50万元计算该企业2016年12月31日资产负债表固定资产金额
    固定资产项目金额=1 00030050650(万元)
    5综合运述填列方法分析填列
    资产负债表中存货项目需根原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购途物资发出商品材料成差异等总账科目期末余额分析汇总数减存货跌价准备备抵科目余额净额填列
    例题某企业2016年12月31日工程物资科目余额100万元发出商品科目余额80万元原材料科目余额100万元材料成差异科目贷方余额10万元存货跌价准备科目贷方余额5万元假定考虑素计算该企业2016年12月31日资产负债表中存货
    资产负债表中存货项目金额80+100105165(万元)
    三利润表
    ()利润表概述
    利润表指反映企业定会计期间营成果报表
    (二)利润表结构
    利润表
    编制单位:长江公司      2016年度      单位:万元
    项目
    期金额
    营业收入

    减:营业成

      营业税金附加

      销售费

      理费

      财务费

      资产减值损失

    加:公允价值变动收益(损失号填列)

      投资收益(损失号填列)

    二营业利润(亏损号填列)

    加:营业外收入

    减:营业外支出

    三利润总额(亏损总额号填列)

    减:税费

    四净利润(净亏损号填列)

    五综合收益

    六综合收益总额

    七股收益


    (三)利润表编制
    1利润表项目填列方法
    国企业利润表采步式格式分三步骤编制:
    第步营业收入基础减营业成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失加公允价值变动收益(减公允价值变动损失)投资收益(减投资损失)计算出营业利润
    第二步营业利润基础加营业外收入减营业外支出计算出利润总额
    第三步利润总额基础减税费计算出净利润(净亏损)
    第四步净利润基础加综合收益计算出综合收益总额
    2利润表项目填列说明
    (1)营业收入项目反映企业营业务业务确认收入总额项目应根营业务收入业务收入科目发生额分析填列
    (2)营业成项目反映企业营业务业务发生成总额项目应根营业务成业务成科目发生额分析填列
    (3)营业税金附加项目反映企业营业务应负担消费税营业税城市维护建设税资源税土增值税教育费附加等项目应根营业税金附加科目发生额分析填列
    (4)销售费项目反映企业销售商品程中发生包装费广告费等费销售企业商品专设销售机构职工薪酬业务费等营费项目应根销售费科目发生额分析填列
    (5)理费项目反映企业组织理生产营发生理费项目应根理费科目发生额分析填列
    (6)财务费项目反映企业筹集生产营需资金等发生筹资费项目应根财务费科目发生额分析填列
    (7)资产减值损失项目反映企业项资产发生减值损失项目应根资产减值损失科目发生额分析填列
    (8)公允价值变动收益项目反映企业应计入期损益资产负债公允价值变动收益项目应根公允价值变动损益科目发生额分析填列净损失项目-号填列
    (9)投资收益项目反映企业种方式外投资取收益项目应根投资收益科目发生额分析填列投资损失项目-号填列
    (10)营业利润项目反映企业实现营业利润亏损项目号填列
    (11)营业外收入项目反映企业发生营业务直接关系项收入项目应根营业外收入科目发生额分析填列
    (12)营业外支出项目反映企业发生营业务直接关系项支出项目应根营业外支出科目发生额分析填列
    (13)利润总额项目反映企业实现利润亏损项目-号填列
    (14)税费项目反映企业应期利润总额中扣税费项目应根税费科目发生额分析填列
    (15)净利润项目反映企业实现净利润亏损项目-号填列
    (16)综合收益项目反映企业根企业会计准规定未损益中确认项利损失扣税影响净额
    (17)综合收益总额项目反映企业净利润综合收益合计金额
    (18)股收益项目包括基股收益稀释股收益两项指标反映普通股潜普通股已公开交易企业正公开发行普通股潜普通股程中企业股收益信息
    例题某企业2016年发生营业收入1 000万元营业成600万元销售费20万元理费50万元财务费10万元投资收益40万元资产减值损失70万元(损失)公允价值变动损益80万元(收益)营业外收入25万元营业外支出15万元计算该企业2016年营业利润
    该企业2016年营业利润1 000600205010+4070+80370(万元)
    ——章完——

    附讲堂练供学员练

    单项选择题
    1项目中应根利润表中相关项目计算填列(  )
    A营业成
    B销售费
    C净利润
    D营业收入
    2资产负债表反映企业某特定日期(  )会计报表
    A权益变动情况
    B财务状况
    C营成果
    D现金流量
    3列项目中(  )会计核算终成果
    A会计账簿
    B会计证
    C会计报告
    D营业绩
    4部分账户期末余额:应收账款总账方余额50万元明细账中方余额55万元贷方余额5万元预收账款总账贷方余额5万元明细账中方余额3万元贷方余额8万元坏账准备贷方余额1万元资产负债表预收账款项目应填列金额(  )万元
    A10
    B5
    C13
    D8
    二项选择题
    1财务会计报告反映容包括企业(  )
    A某特定日期财务状况
    B某会计期间营成果
    C某会计期间成费
    D某会计期间现金流量
    2列项中属财务报表(  )
    A利润表
    B资产负债表
    C现金流量表
    D者权益变动表
    3列项中属企业资产负债表提供信息(  )
    A企业资产构成状况
    B企业负债总额结构
    C企业利润形成
    D企业者权益状况
    4资产负债表中需根关总账账户期末余额分析计算填列项目(  )
    A货币资金
    B预付账款
    C存货
    D短期款
    三判断题
    1企业编制会计报表目满足投资者需(  )
    2资产负债表年初数栏项数字般应根年末资产负债表期末数栏列数字填列(  )
    3资产负债者权益三项会计素资金运动动态表现反映企业财务状况资产负债表基素(  )
    4国企业应采步式格式编制利润表(  )
    四计算分析题
    假定海天公司纳税调整事项适税税率25年末净利润10提取法定盈余公积2015年损益类科目发生额资料:(单位:元)

    科目
    金额
    营业务收入
    380 000(贷)
    营业务成
    120 000()
    业务收入
    100 000(贷)
    业务成
    64 000()
    营业税金附加
    18 000()
    销售费
    27 000()
    理费
    57 000()
    财务费
    15 000()
    资产减值损失
    1 700()
    公允价值变动损益
    11 000()
    投资收益
    32 000(贷)
    营业外收入
    43 000(贷)
    营业外支出
    18 000()

    求:根述资料计算填列金额
    (1)2015年实现营业利润(  )元
    (2)2015年实现利润总额(  )元
    (3)2015年应缴纳税(  )元
    (4)2015年实现净利润(  )元
    (5)2015年提取法定盈余公积(  )元

    参考答案解析

    单项选择题
    1
    答案C
    解析利润表中营业利润利润总额净利润等项目根该表中相关项目计算填列
    2
    答案B
    3
    答案C
    解析会计报告会计核算终成果会计核算工作总结
    4
    答案C
    解析资产负债表中预收账款余额应收账款明细账中贷方余额5万元预收账款明细账中贷方余额8万元5+813(万元)
    二项选择题
    1
    答案ABD
    解析财务报告指企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件选项ABD正确
    2
    答案ABCD
    解析套完整财务报表少应包括资产负债表利润表现金流量表者权益(股东权益)变动表附注
    3
    答案ABD
    解析选项C利润表提供信息
    4
    答案AC
    解析预付账款根明细科目余额计算填列短期款根总账科目余额直接填列
    三判断题
    1
    答案×
    解析企业编制会计报表仅满足投资者需满足宏观理部门债权企业身理需
    2
    答案√
    3
    答案×
    解析资产负债者权益三项会计素资金运动静态表现反映企业财务状况资产负债表基素
    4
    答案√
    四计算分析题
    答案
    (1)198 300
    (2)223 300
    (3)55 825
    (4)167 475
    (5)16 7475
    解析
    (1)营业利润营业收入营业成+投资收益(投资损失)营业税金附加理费财务费销售费+公允价值变动收益(公允价值变动损失)资产减值损失(380 000+100 000)(120 000+64 000)+32 00018 00057 00015 00027 00011 0001 700198 300(元)
    (2)利润总额营业利润+营业外收入营业外支出198 300+43 00018 000223 300(元)
    (3)存纳税调整事项应缴税利润总额×税税率223 300×2555 825(元)
    (4)净利润利润总额税费223 30055 825167 475(元)
    (5)企业净利润10提取法定盈余公积应提取法定盈余公积167 475×1016 7475(元)

    堂练

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    文档贡献者

    温***季

    贡献于2022-04-21

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