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    行政事业单位会计科目和报表


    1

    附件：



    政府会计制度

    ——行政事业单位会计科目报表


    2



    目 录


    第部分 总说明
    第二部分 会计科目名称编号
    第三部分 会计科目说明
    第四部分 报表格式
    第五部分 报表编制说明
    附录： 业务事项账务处理举例


    3

    第部分 总说明

    规范行政事业单位会计核算保证会计信息质量根
    中华民国会计法中华民国预算法政府会计准
    ——基准等法律行政法规规章制定制度
    二制度适级类行政单位事业单位（统称单位
    特说明外）
    纳入企业财务理体系执行企业会计准企业会计准单
    位执行制度
    制度尚未规范关行业事业单位特殊济业务事项会
    计处理财政部行规定
    三单位应根政府会计准（包括基准具体准）规
    定原制度求发生项济业务事项进行会计
    核算
    四单位基建设投资应制度规定统进行会计核算
    单独建账应项目单独核算保证项目资料完整
    五单位会计核算应具备财务会计预算会计双重功实现
    财务会计预算会计适度分离相互衔接全面清晰反映单位财务
    信息预算执行信息
    单位财务会计核算实行权责发生制单位预算会计核算实行收付
    实现制国务院规定规定
    单位纳入部门预算理现金收支业务采财务会计核4
    算时应进行预算会计核算业务仅需进行财务会计
    核算
    六单位会计素包括财务会计素预算会计素
    财务会计素包括资产负债净资产收入费
    预算会计素包括预算收入预算支出预算结余
    七单位应列规定运会计科目：
    （）单位应制度规定设置会计科目影
    响会计处理编制报表前提单位根实际情况行增设
    减少某会计科目
    （二）单位应执行制度统规定会计科目编号便填
    制会计证登记账簿查阅账目实行会计信息化理
    （三）单位填制会计证登记会计账簿时应填列会计科
    目名称者时填列会计科目名称编号填列会计科
    目编号填列会计科目名称
    （四）单位设置明细科目进行明细核算遵循制度规定外
    应满足权责发生制政府部门财务报告政府综合财务报告编制
    需
    八单位应列规定编制财务报表预算会计报表：
    （）财务报表编制权责发生制基础单位财务会
    计核算生成数准预算会计报表编制收付实现制基
    础单位预算会计核算生成数准
    （二）财务报表会计报表附注构成会计报表般包括资
    产负债表收入费表净资产变动表单位根实际情况行选5
    择编制现金流量表
    （三）预算会计报表少包括预算收入支出表预算结转结余变
    动表财政拨款预算收入支出表
    （四）单位应少年度编制财务报表预算会计报表
    （五）单位应根制度规定编制真实完整财务报表预
    算会计报表违反制度规定意改变财务报表预算会计报表
    编制基础编制编制原方法意改变制度规定
    财务报表预算会计报表关数会计口径
    （六）财务报表预算会计报表应根登记完整核误
    账簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整
    编报时
    （七）财务报表预算会计报表应单位负责会计工
    作负责会计机构负责（会计员）签名盖章
    九单位应重视断推进会计信息化应
    单位开展会计信息化工作应符合财政部制定相关会计信息
    化工作规范标准确保利现代信息技术手段开展会计核算生成
    会计信息符合政府会计准制度规定
    十制度 2019 年 1 月 1 日起施行
    6

    第二部分 会计科目名称编号

    序号 科目编号 科目名称
    财务会计科目
    （）资产类
    1 1001 库存现金
    2 1002 银行存款
    3 1011 零余额账户款额度
    4 1021 货币资金
    5 1101 短期投资
    6 1201 财政应返额度
    7 1211 应收票
    8 1212 应收账款
    9 1214 预付账款
    10 1215 应收股利
    11 1216 应收利息
    12 1218 应收款
    13 1219 坏账准备
    14 1301 途物品
    15 1302 库存物品
    16 1303 加工物品 7
    17 1401 摊费
    18 1501 长期股权投资
    19 1502 长期债券投资
    20 1601 固定资产
    21 1602 固定资产累计折旧
    22 1611 工程物资
    23 1613 建工程
    24 1701 形资产
    25 1702 形资产累计摊销
    26 1703 研发支出
    27 1801 公基础设施
    28 1802 公基础设施累计折旧（摊销）
    29 1811 政府储备物资
    30 1821 文物文化资产
    31 1831 保障性住房
    32 1832 保障性住房累计折旧
    33 1891 受托代理资产
    34 1901 长期摊费
    35 1902 处理财产损溢
    （二）负债类
    36 2001 短期款
    37 2101 应交增值税 8
    38 2102 应交税费
    39 2103 应缴财政款
    40 2201 应付职工薪酬
    41 2301 应付票
    42 2302 应付账款
    43 2303 应付政府补贴款
    44 2304 应付利息
    45 2305 预收账款
    46 2307 应付款
    47 2401 预提费
    48 2501 长期款
    49 2502 长期应付款
    50 2601 预计负债
    51 2901 受托代理负债
    （三）净资产类
    52 3001 累计盈余
    53 3101 专基金
    54 3201 权益法调整
    55 3301 期盈余
    56 3302 年盈余分配
    57 3401 偿调拨净资产
    58 3501 前年度盈余调整 9
    （四）收入类
    59 4001 财政拨款收入
    60 4101 事业收入
    61 4201 级补助收入
    62 4301 附属单位缴收入
    63 4401 营收入
    64 4601 非级财政拨款收入
    65 4602 投资收益
    66 4603 捐赠收入
    67 4604 利息收入
    68 4605 租金收入
    69 4609 收入
    （五）费类
    70 5001 业务活动费
    71 5101 单位理费
    72 5201 营费
    73 5301 资产处置费
    74 5401 缴级费
    75 5501 附属单位补助费
    76 5801 税费
    77 5901 费
    二预算会计科目 10
    （）预算收入类
    1 6001 财政拨款预算收入
    2 6101 事业预算收入
    3 6201 级补助预算收入
    4 6301 附属单位缴预算收入
    5 6401 营预算收入
    6 6501 债务预算收入
    7 6601 非级财政拨款预算收入
    8 6602 投资预算收益
    9 6609 预算收入
    （二）预算支出类
    10 7101 行政支出
    11 7201 事业支出
    12 7301 营支出
    13 7401 缴级支出
    14 7501 附属单位补助支出
    15 7601 投资支出
    16 7701 债务支出
    17 7901 支出
    （三）预算结余类
    18 8001 资金结存
    19 8101 财政拨款结转 11
    20 8102 财政拨款结余
    21 8201 非财政拨款结转
    22 8202 非财政拨款结余
    23 8301 专结余
    24 8401 营结余
    25 8501 结余
    26 8701 非财政拨款结余分配

    12

    第三部分 会计科目说明

    财务会计科目
    （）资产类
    1001 库存现金
    科目核算单位库存现金
    二单位应严格国家关现金理规定收支现金
    制度规定核算现金项收支业务
    科目应设置受托代理资产明细科目核算单位受托代理
    代现金
    三库存现金账务处理：
    （）银行等金融机构提取现金实际提取金额记
    科目贷记银行存款科目现金存入银行等金融机构
    实际存入金额记银行存款科目贷记科目
    根规定单位零余额账户提取现金实际提取金额
    记科目贷记零余额账户款额度科目
    现金退回单位零余额账户实际退回金额记零余
    额账户款额度科目贷记科目
    （二）部职工出差等原出现金实际出现金
    金额记应收款科目贷记科目
    出差员报销差旅费时实际报销金额记业务活动
    费单位理费等科目实际出现金金额贷记
    应收款科目差额记贷记科目
    （三）提供服务物品者事项收现金实际收
    金额记科目贷记事业收入应收账款等相关科目13
    涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    购买服务物品者事项支付现金实际支付金额
    记业务活动费单位理费库存物品等相关科
    目贷记科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值
    税科目
    库存现金外捐赠实际捐出金额记费
    科目贷记科目
    （四）收受托代理代现金实际收金额记
    科目（受托代理资产）贷记受托代理负债科目支付受托代理
    代现金实际支付金额记受托代理负债科目贷
    记科目（受托代理资产）
    四单位应设置库存现金日记账出纳员根收付款
    证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金
    收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数相
    核做账款相符
    日账款核中发现查明原现金短缺溢余应通
    处理财产损溢科目核算属现金溢余应实际溢余
    金额记科目贷记处理财产损溢科目属现金短缺
    应实际短缺金额记处理财产损溢科目贷记科
    目查明原时进行账务处理具体容参见处理财产损
    溢科目
    五现金收入业务繁单独设收款部门单位收款部门
    收款员应天收现金连收款交财务部门核收记账
    者天收现金直接送存开户银行收款银行送存
    现金证等交财务部门核收记账
    六单位外币现金应分民币外币种类设置库14
    存现金日记账进行明细核算关外币现金业务账务处理参见
    银行存款科目相关规定
    七科目期末方余额反映单位实际持库存现金

    1002 银行存款
    科目核算单位存入银行者金融机构种存款
    二单位应严格国家关支付结算办法规定办理银行存
    款收支业务制度规定核算银行存款项收支业务
    科目应设置受托代理资产明细科目核算单位受托代理
    代银行存款
    三银行存款账务处理：
    （）款项存入银行者金融机构实际存入金额
    记科目贷记库存现金应收账款事业收入
    营收入收入等相关科目涉增值税业务相关账务
    处理参见应交增值税科目
    收银行存款利息实际收金额记科目贷记利
    息收入科目
    （二）银行等金融机构提取现金实际提取金额记
    库存现金科目贷记科目
    （三）银行存款支付相关费实际支付金额记业
    务活动费单位理费费等相关科目贷记
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    银行存款外捐赠实际捐出金额记费
    科目贷记科目
    （四）收受托代理代银行存款实际收金额
    记科目（受托代理资产）贷记受托代理负债科目支付受托15
    代理代银行存款实际支付金额记受托代理负债
    科目贷记科目（受托代理资产）
    四单位发生外币业务应业务发生日期汇率
    外币金额折算民币金额记账登记外币金额汇率
    期末种外币账户期末余额应期末期汇率折算
    民币作外币账户期末民币余额调整种外币账户
    民币余额原账面余额差额作汇兑损益计入期费
    （）外币购买物资设备等购入日期汇率支
    付外币应支付外币折算民币金额记库存物品等科
    目贷记科目应付账款等科目外币账户涉增值税业务
    相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）销售物品提供服务外币收取相关款项等收入确
    认日期汇率收取外币应收取外币折算民币金额
    记科目应收账款等科目外币账户贷记事业收入等
    相关科目
    （三）期末根外币银行存款账户期末汇率调整
    民币余额原账面民币余额差额作汇兑损益记贷记
    科目贷记记业务活动费单位理费等科目
    应收账款应付账款等科目关外币账户期末汇率调整
    业务账务处理参科目
    五单位应开户银行金融机构存款种类币种等
    分设置银行存款日记账出纳员根收付款证业
    务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账
    应定期银行账单核少月核次月度终单位
    银行存款日记账账面余额银行账单余额间差额应逐笔
    查明原进行处理月编制银行存款余额调节表调节相符 16
    六科目期末方余额反映单位实际存放银行金融
    机构款项

    1011 零余额账户款额度
    科目核算实行国库集中支付单位根财政部门批复
    款计划收支零余额账户款额度
    二零余额账户款额度账务处理：
    （）收额度
    单位收财政授权支付账通知书时根通知书列金额
    记科目贷记财政拨款收入科目
    （二）支额度
    1．支付日常活动费时支付金额记业务活动费
    单位理费等科目贷记科目
    2．购买库存物品购建固定资产实际发生成记库
    存物品固定资产建工程等科目实际支付应
    付金额贷记科目应付账款等科目涉增值税业务
    相关账务处理参见应交增值税科目
    3零余额账户提取现金时实际提取金额记库存
    现金科目贷记科目
    （三）购货退回等发生财政授权支付额度退回退回
    金额记科目贷记库存物品等科目
    （四）年末根代理银行提供账单作注销额度相关账务
    处理记财政应返额度——财政授权支付科目贷记科目
    年末单位年度财政授权支付预算指标数零余额账户款
    额度达数根未达款额度记财政应返额度——
    财政授权支付科目贷记财政拨款收入科目 17
    年初单位根代理银行提供年度注销额度恢复账通知
    书作恢复额度相关账务处理记科目贷记财政应返额度
    ——财政授权支付科目单位收财政部门批复年未达零余
    额账户款额度记科目贷记财政应返额度——财政授权
    支付科目
    三科目期末方余额反映单位尚未支零余额账户款
    额度年末注销单位零余额账户款额度科目应余额

    1021 货币资金
    科目核算单位外埠存款银行票存款银行汇票存款
    信卡存款等种货币资金
    二科目应设置外埠存款银行票存款银行
    汇票存款信卡存款等明细科目进行明细核算
    三货币资金账务处理：
    （）单位关规定需异开立银行账户款项委托
    银行汇异开立账户时记科目贷记银行存款科目
    收采购员交供应单位发票账单等报销证时记库存物品
    等科目贷记科目余外埠存款转回银行时根银行
    收账通知记银行存款科目贷记科目
    （二）款项交存银行取银行票银行汇票取银
    行票银行汇票金额记科目贷记银行存款科目
    银行票银行汇票购买库存物品等资产时实际支付金额
    记库存物品等科目贷记科目余款票汇票超
    付款期等原退回款项退款金额记银行存款科目
    贷记科目
    （三）款项交存银行取信卡交存金额记科目18
    贷记银行存款科目信卡购物支付关费实际支
    付金额记单位理费库存物品等科目贷记科目
    单位信卡程中需账户续存资金续存金额
    记科目贷记银行存款科目
    四单位应加强货币资金理时办理结算
    逾期尚未办理结算银行汇票银行票等应规定时转回
    述规定进行相应账务处理
    五科目期末方余额反映单位实际持货币资金

    1101 短期投资
    科目核算事业单位规定取持时间超 1 年
    （含 1 年）投资
    二科目应投资种类等进行明细核算
    三短期投资账务处理：
    （）取短期投资时确定投资成记科目贷
    记银行存款等科目
    收取投资时实际支付价款中包含已付息期尚未领取
    利息实际收金额记银行存款科目贷记科目
    （二）收短期投资持期间利息实际收金额
    记银行存款科目贷记投资收益科目
    （三）出售短期投资期收回短期投资息实际收
    金额记银行存款科目出售收回短期投资账面余额
    贷记科目差额记贷记投资收益科目涉增值
    税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    四科目期末方余额反映事业单位持短期投资成
    19
    1201 财政应返额度
    科目核算实行国库集中支付单位应收财政返资金额
    度包括前年度财政直接支付资金额度财政应返
    财政授权支付资金额度
    二科目应设置财政直接支付财政授权支付两
    明细科目进行明细核算
    三财政应返额度账务处理：
    （）财政直接支付
    年末单位根年度财政直接支付预算指标数年财政直
    接支付实际发生数差额记科目（财政直接支付）贷记财政
    拨款收入科目
    单位前年度财政直接支付额度支付款项时记业务活
    动费单位理费等科目贷记科目（财政直接支付）
    （二）财政授权支付
    年末根代理银行提供账单作注销额度相关账务处理
    记科目（财政授权支付）贷记零余额账户款额度科目
    年末单位年度财政授权支付预算指标数零余额账户款
    额度达数根未达款额度记科目（财政授权支付）
    贷记财政拨款收入科目
    年初单位根代理银行提供年度注销额度恢复账通知
    书作恢复额度相关账务处理记零余额账户款额度科目
    贷记科目（财政授权支付）单位收财政部门批复年未达零
    余额账户款额度记零余额账户款额度科目贷记科目
    （财政授权支付）
    四科目期末方余额反映单位应收财政返资金额度
    1211 应收票 20
    科目核算事业单位开展营活动销售产品提供偿服
    务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
    二科目应开出承兑商业汇票单位等进行明细核算
    三应收票账务处理：
    （）销售产品提供服务等收商业汇票商业汇票
    票面金额记科目确认收入金额贷记营收入等
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）持未期商业汇票银行贴现实际收金额（
    扣贴现息净额）记银行存款科目贴现息金额
    记 营费等科目商业汇票票面金额贷记科目（
    追索权）短期款科目（追索权）附追索权商业汇票期
    未发生追索事项商业汇票票面金额记短期款科
    目贷记科目
    （三）持商业汇票背书转取需物资时取
    物资成记库存物品等科目商业汇票票面金额
    贷记科目差额记贷记银行存款等科目涉增值
    税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （四）商业汇票期时应分情况处理：
    1．收回票款时实际收商业汇票票面金额记银行
    存款科目贷记科目
    2．付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托
    收款证未付票款通知书拒付款证明等商业汇票票面金
    额记应收账款科目贷记科目
    四事业单位应设置应收票备查簿逐笔登记应收
    票种类号数出票日期期日票面金额交易合号付
    款承兑背书姓名单位名称背书转日贴现日期贴21
    现率贴现净额收款日期收回金额退票情况等
    应收票期结清票款退票应备查簿逐笔注销
    五科目期末方余额反映事业单位持商业汇票票面金
    额

    1212 应收账款
    科目核算事业单位提供服务销售产品等应收取款项
    单位出租资产出售物资等应收取款项
    二科目应债务单位（）进行明细核算
    三应收账款账务处理：
    （）应收账款收回需缴财政
    单位发生应收账款时应收未收金额记科目贷记事
    业收入营收入租金收入收入等科目涉
    增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    收回应收账款时实际收金额记银行存款等科
    目贷记科目
    （二）应收账款收回需缴财政
    1单位出租资产发生应收未收租金款项时应收未收金额
    记科目贷记应缴财政款科目
    收回应收账款时实际收金额记银行存款等科
    目贷记科目
    2单位出售物资发生应收未收款项时应收未收金额记
    科目贷记应缴财政款科目
    收回应收账款时实际收金额记银行存款等科
    目贷记科目
    涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目 22
    四事业单位应年年末收回需缴财政应收账
    款进行全面检查发生收回迹象应计提坏账准备
    （）账龄超规定年限确认法收回应收账款
    规定报批准予核销核销金额记坏账准备科目
    贷记科目核销应收账款应备查簿中保留登记
    （二）已核销应收账款期间收回实际收回金
    额记科目贷记坏账准备科目时记银行存款
    等科目贷记科目
    五单位应年年末收回应缴财政应收账款进
    行全面检查
    （）账龄超规定年限确认法收回应收账款
    规定报批准予核销核销金额记应缴财政款科目
    贷记科目核销应收账款应备查簿中保留登记
    （二）已核销应收账款期间收回实际收回金
    额记银行存款等科目贷记应缴财政款科目
    六科目期末方余额反映单位尚未收回应收账款

    1214 预付账款
    科目核算单位购货服务合协议规定预付供应
    单位（）款项合规定承包工程施工企业预
    付备料款工程款
    二科目应供应单位（）具体项目进行明细核
    算基建设项目发生预付账款应科目属基建项
    目明细科目设置预付备料款预付工程款预付款
    等明细科目进行明细核算
    三预付账款账务处理： 23
    （）根购货服务合协议规定预付款项时预付金
    额记科目贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目
    （二）收购资产服务时购入资产服务成
    记库存物品固定资产形资产业务活动费
    等相关科目相关预付账款账面余额贷记科目实际
    补付金额贷记财政拨款收入零余额账户款额度银
    行存款等科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值
    税科目
    （三）根工程进度结算工程价款备料款时结算金额
    记建工程科目相关预付账款账面余额贷记科目
    实际补付金额贷记财政拨款收入零余额账户款额
    度银行存款等科目
    （四）发生预付账款退回实际退回金额记财政拨
    款收入[年直接支付]财政应返额度[前年度直接支付]
    零余额账户款额度银行存款等科目贷记科目
    四单位应年年末预付账款进行全面检查果确
    凿证表明预付账款符合预付款项性质者供应单位破产
    撤销等原法收购货物服务应先转入应
    收款 规定进行处理预付账款账面余额转入应收款时
    记应收款科目贷记科目
    五科目期末方余额反映单位实际预付尚未结算款项

    1215 应收股利
    科目核算事业单位持长期股权投资应收取现金股利
    应分利润 24
    二科目应投资单位等进行明细核算
    三应收股利账务处理：
    （）取长期股权投资支付价款中包含已宣告
    尚未发放现金股利记科目确定长期股权投资成
    记长期股权投资科目实际支付金额贷记银行存款
    等科目
    收取投资时实际支付价款中包含已宣告尚未发放现
    金股利时收金额记银行存款科目贷记科目
    （二）长期股权投资持期间投资单位宣告发放现金股利
    利润应享份额记科目贷记投资收益（成
    法）长期股权投资（权益法）科目
    （三）实际收现金股利利润时收金额记银
    行存款等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映事业单位应收取尚未收
    现金股利利润

    1216 应收利息
    科目核算事业单位长期债券投资应收取利息
    事业单位购入期次付息长期债券投资持期间利
    息应通长期债券投资——应计利息科目核算通科
    目核算
    二科目应投资单位等进行明细核算
    三应收利息账务处理：
    （）取长期债券投资确定投资成记长期债
    券投资科目支付价款中包含已付息期尚未领取利
    息记科目实际支付金额贷记银行存款等科目 25
    收取投资时实际支付价款中包含已付息期尚未领取
    利息时收金额记银行存款等科目贷记科目
    （二）期计算确认长期债券投资利息收入时分期付息
    次长期债券投资票面金额票面利率计算确定应
    收未收利息金额记科目贷记投资收益科目
    （三）实际收应收利息时收金额记银行存款
    等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映事业单位应收未收长期债券投
    资利息

    1218 应收款
    科目核算单位财政应返额度应收票应收账款
    预付账款应收股利应收利息外项应收暂付款项
    职工预差旅费已偿银行尚未报销单位公务卡欠款拨
    付部关部门备金应职工收取种垫付款项支付
    收回订金押金应收级补助附属单位缴款项等
    二科目应应收款类债务单位（）
    进行明细核算
    三应收款账务处理：
    （）发生种应收暂付款项时实际发生金额
    记科目贷记零余额账户款额度银行存款库存现
    金级补助收入附属单位缴收入等科目涉增值
    税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）收回种应收暂付款项时收回金额记
    库存现金银行存款等科目贷记科目
    （三）单位部实行备金制度关部门备金应26
    时财务部门报销补足备金
    财务部门核定发放备金时实际发放金额记科目
    贷记库存现金等科目
    根报销金额现金补足备金定额时记业务活动费
    单位理费等科目贷记库存现金等科目报销数拨补
    数通科目核算
    （四）偿尚未报销单位公务卡欠款时偿款项
    记科目贷记零余额账户款额度银行存款等科目
    持卡报销时报销金额记业务活动费单位理
    费等科目贷记科目
    （五）预付账款账面余额转入应收款时记科目贷
    记预付账款科目具体说明参见预付账款科目
    四事业单位应年年末应收款进行全面检查
    发生收回迹象应计提坏账准备
    （）账龄超规定年限确认法收回应收款
    规定报批准予核销核销金额记坏账准备科目
    贷记科目核销应收款应备查簿中保留登记
    （二）已核销应收款期间收回实际收回
    金额记科目贷记坏账准备科目时记银行存款
    等科目贷记科目
    五行政单位应年年末应收款进行全面检查
    超规定年限确认法收回应收款应关规定报
    批准予核销核销应收款应备查簿中保留登记
    （）批准核销应收款时核销金额记资产处
    置费科目贷记科目
    （二）已核销应收款期间收回收回金额27
    记银行存款等科目贷记收入科目
    六科目期末方余额反映单位尚未收回应收款

    1219 坏账准备
    科目核算事业单位收回需缴财政应收账款
    应收款提取坏账准备
    二科目应分应收账款应收款进行明细核算
    三事业单位应年年末收回需缴财政应收账
    款应收款进行全面检查分析收回性预计产生
    坏账损失计提坏账准备确认坏账损失
    四事业单位采应收款项余额百分法账龄分析法
    认定法等方法计提坏账准备坏账准备计提方法确定
    意变更需变更应规定报批准财务报表附注中予
    说明
    五期应补提减坏账准备金额计算公式：
    期 应 补 提
    减 坏
    账准备

    期末应收账
    款应收款
    计算应计提坏
    账准备金额

    科 目
    期末贷方
    余额
    （ +
    科目
    期末
    方余额
    ）
    六坏账准备账务处理：
    （）提取坏账准备时记费科目贷记科目
    减坏账准备时记科目贷记费科目
    （二）账龄超规定年限确认法收回应收账款
    应收款应关规定报批准法收回金额记
    科目贷记应收账款应收款科目
    已核销应收账款应收款期间收回实际28
    收回金额记应收账款应收款科目贷记科目
    时记银行存款等科目贷记应收账款应收款
    科目
    七科目期末贷方余额反映事业单位提取坏账准备金额

    1301 途物品
    科目核算单位采购材料等物资时货款已付已开出商业汇
    票尚未验收入库途物品采购成
    二科目供应单位物品种类进行明细核算
    三途物品账务处理：
    （）单位购入材料等物品确定物品采购成金额
    记科目实际支付金额贷记财政拨款收入零余
    额账户款额度银行存款等科目涉增值税业务相关
    账务处理参见应交增值税科目
    （二）购材料等物品达验收入库确定库存物品成
    金额记库存物品科目物品采购成金额贷记科目
    入库物品达目前场状态发生支出贷记银
    行存款等科目
    四科目期末方余额反映单位途物品采购成

    1302 库存物品
    科目核算单位开展业务活动活动中耗出售
    储存种材料产品包装物低值易耗品达固定资
    产标准具装具动植物等成
    已完成测绘质勘察设计成果等成通科目核
    算 29
    单位买零星办公品购进时直接列作费
    通科目核算
    单位控制政府储备物资应通政府储备物资科目核算
    通科目核算
    单位受托存储保物资受托转赠物资应通受托代
    理资产科目核算通科目核算
    单位建工程购买材料物资应通工程物资
    科目核算通科目核算
    二科目应库存物品种类规格保点等进行明
    细核算
    单位储存低值易耗品包装物较科目（低值易
    耗品包装物）库摊销等进行明细核
    算
    三库存物品账务处理：
    （）取库存物品应取时成入账
    1外购库存物品验收入库确定成记科目贷
    记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款应
    付账款途物品等科目涉增值税业务相关账务处理
    参见应交增值税科目
    2制库存物品加工完成验收入库确定成记
    科目贷记加工物品——制物品科目
    3委托外单位加工收回库存物品验收入库确定成
    记科目贷记加工物品——委托加工物品等科目
    4．接受捐赠库存物品验收入库确定成记科目
    发生相关税费运输费等贷记银行存款等科目
    差额贷记捐赠收入科目 30
    接受捐赠库存物品名义金额入账名义金额记
    科目贷记捐赠收入科目时发生相关税费运输
    费等记费科目贷记银行存款等科目
    5偿调入库存物品验收入库确定成记科目
    发生相关税费运输费等贷记银行存款等科目
    差额贷记偿调拨净资产科目
    6．置换换入库存物品验收入库确定成记科目
    换出资产账面余额贷记相关资产科目（换出资产固定资产
    形资产应记固定资产累计折旧形资产累计摊
    销科目） 置换程中发生相关支出贷记银行存款
    等科目贷方差额记资产处置费科目贷记
    收入科目涉补价分情况处理：
    （1）支付补价确定成记科目换出资产
    账面余额贷记相关资产科目（换出资产固定资产形资产
    应记固定资产累计折旧形资产累计摊销科目）
    支付补价置换程中发生相关支出贷记银行存款
    等科目贷方差额记资产处置费科目贷记
    收入科目
    （2）收补价确定成记科目收补
    价记银行存款等科目换出资产账面余额贷记相关
    资产科目（换出资产固定资产形资产应记固定资
    产累计折旧形资产累计摊销科目） 置换程中发生
    相关支出贷记银行存款等科目补价扣减相关支
    出净收入贷记应缴财政款科目贷方差额记资
    产处置费科目贷记收入科目
    （二）库存物品发出时分情况处理： 31
    1．单位开展业务活动等领规定出售发出加工发出
    库存物品领出售等发出物品实际成记业务活动
    费单位理费营费加工物品等科目
    贷记科目
    采次转销法摊销低值易耗品包装物首次领时
    账面余额次性摊销计入关成费记关科目贷记科目
    采五五摊销法摊销低值易耗品包装物首次领时
    账面余额 50摊销计入关成费记关科目贷记科目
    完时剩余账面余额转销计入关成费记关科目
    贷记科目
    2批准外出售库存物品（含出售库存物品）发
    出时库存物品账面余额记资产处置费科目贷记
    科目时收价款记银行存款等科目处
    置程中发生相关费贷记银行存款等科目差额
    贷记应缴财政款科目
    3批准外捐赠库存物品发出时库存物品账面余额
    外捐赠程中发生属捐出方相关费合计数记资
    产处置费科目库存物品账面余额贷记科目外
    捐赠程中发生属捐出方相关费贷记银行存款等科
    目
    4批准偿调出库存物品发出时库存物品账面余额
    记偿调拨净资产科目贷记科目时偿调出
    程中发生属调出方相关费记资产处置费科目
    贷记银行存款等科目
    5批准置换换出库存物品参科目关置换换入库存物
    品规定进行账务处理 32
    （三）单位应定期库存物品进行清查盘点年少盘点
    次发生库存物品盘盈盘亏者报废毁损应先计入
    处理财产损溢科目规定报批准时进行续账务处理
    1盘盈库存物品成关注明金额确定没
    相关规定资产评估成评估价值确定
    没相关未评估成重置成确定法
    采述方法确定盘盈库存物品成名义金额入账
    盘盈库存物品确定入账成记科目贷记
    处理财产损溢科目
    2盘亏者毁损报废库存物品处理库存物品账面
    余额记处理财产损溢科目贷记科目
    属增值税般纳税单位非正常原导致库存物品
    盘亏毁损应该库存物品相关增值税进项税额转出
    增值税进项税额记处理财产损溢科目贷记应交增
    值税——应交税金（进项税额转出）科目
    四科目期末方余额反映单位库存物品实际成

    1303 加工物品
    科目核算单位制委托外单位加工种物品实际成

    未完成测绘质勘察设计成果实际成通科目
    核算
    二科目应设置制物品委托加工物品两级
    明细科目物品类品种项目等设置明细账进行明细核
    算
    科目制物品级明细科目应设置直接材料33
    直接工直接费等二级明细科目集制物品发生
    直接材料直接工（专门事物品制造员工费）等直接费
    制物品发生间接费应科目制物品级
    明细科目单独设置间接费二级明细科目予集期末
    定分配标准方法分配计入关物品成
    三加工物品账务处理：
    （）制物品
    1．制物品领材料等材料成记科目（制物
    品——直接材料）贷记库存物品科目
    2．专门事物品制造员发生直接工费实际发生
    金额记科目（制物品——直接工）贷记应付职工薪酬
    科目
    3．制物品发生直接费实际发生金额记
    科目（制物品——直接费）贷记零余额账户款额度
    银行存款等科目
    4．制物品发生间接费实际发生金额记科
    目（制物品——间接费）贷记零余额账户款额度银行
    存款应付职工薪酬固定资产累计折旧形资产累计
    摊销等科目
    间接费般生产员工资生产员工时机器工时耗
    材料数量成直接费（直接材料直接工）产品产量
    等进行分配单位根具体情况行选择间接费分配方法分
    配方法确定意变更
    5．已制造完成验收入库物品发生实际成（包
    括耗直接材料费直接工费直接费分配间接
    费）记库存物品科目贷记科目（制物品） 34
    （二）委托加工物品
    1．发外单位加工材料等实际成记科目（委
    托加工物品）贷记库存物品科目
    2．支付加工费运输费等费实际支付金额记科
    目（委托加工物品）贷记零余额账户款额度银行存款等
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    3．委托加工完成材料等验收入库加工前发出材料
    成加工运输成等记库存物品等科目贷记科目
    （委托加工物品）
    四科目期末方余额反映单位制委托外单位加工
    尚未完工种物品实际成

    1401 摊费
    科目核算单位已支付应期期分负
    担分摊期 1 年（含 1 年）项费预付航空保险费
    预付租金等
    摊销期限 1 年租入固定资产改良支出费应
    通长期摊费科目核算通科目核算
    摊费应受益期限分期均摊销预付航空保险费
    应保险期效期预付租金应租赁期分期均摊销计入
    期费
    二科目应摊费种类进行明细核算
    三摊费账务处理：
    （）发生摊费时实际预付金额记科目贷
    记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科
    目 35
    （二）受益期限分期均摊销时摊销金额记业
    务活动费单位理费营费等科目贷记科
    目
    （三）果某项摊费已单位受益应摊余金
    额次全部转入期费摊销金额记业务活动费
    单位理费营费等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映单位种已支付尚未摊销分
    摊期 1 年（含 1 年）费

    1501 长期股权投资
    科目核算事业单位规定取持时间超 1 年（
    含 1 年）股权性质投资
    二科目应投资单位长期股权投资取方式等进行
    明细核算
    长期股权投资采权益法核算应成损益
    调整权益变动设置明细科目进行明细核算
    三长期股权投资账务处理：
    （）长期股权投资取时应实际成作初始投
    资成
    1现金取长期股权投资确定投资成记科
    目科目（成）支付价款中包含已宣告尚未发放现
    金股利记应收股利科目实际支付全部价款贷记银
    行存款等科目
    实际收取投资时支付价款中包含已宣告尚未发放现
    金股利时记银行存款科目贷记应收股利科目
    2现金外资产置换取长期股权投资参库存36
    物品科目中置换取库存物品相关规定进行账务处理
    3未入账形资产取长期股权投资评估价值加相
    关税费作投资成记科目发生相关税费贷记银
    行存款应交税费等科目差额贷记收入科
    目
    4接受捐赠长期股权投资确定投资成记科目
    科目（成）发生相关税费贷记银行存款等科目
    差额贷记捐赠收入科目
    5偿调入长期股权投资确定投资成记科目
    科目（成）发生相关税费贷记银行存款等科目
    差额贷记偿调拨净资产科目
    （二）长期股权投资持期间应规定采成法权益
    法进行核算
    1采成法核算
    投资单位宣告发放现金股利利润时应收金额记
    应收股利科目贷记投资收益科目
    收现金股利利润时实际收金额记银行存款
    等科目贷记应收股利科目
    2采权益法核算
    （1）投资单位实现净利润应享份额记科目
    （损益调整）贷记投资收益科目
    投资单位发生净亏损应分担份额记投资收益
    科目贷记科目（损益调整）科目账面余额减记零限
    发生亏损投资单位年度实现净利润收益分享额弥
    补未确认亏损分担额等金额记科目（损益调整）贷记投
    资收益科目 37
    （2）投资单位宣告分派现金股利利润应享份额
    记应收股利科目贷记科目（损益调整）
    （3）投资单位发生净损益利润分配外者权益变动
    应享应分担份额记贷记权益法调整科目
    贷记记科目（权益变动）
    3成法权益法转换
    （1）单位处置部分长期股权投资等原处置剩余股权
    投资权益法改成法核算应权益法科目账面余额
    作成法科目账面余额（成）
    投资单位宣告分派现金股利利润时属单位已计入
    投资账面余额部分应分现金股利利润份额记应
    收股利科目贷记科目
    （2）单位追加投资等原长期股权投资核算成法改
    权益法应成法科目账面余额追加投资成合计
    金额记科目（成）成法科目账面余额贷记科
    目追加投资成贷记银行存款等科目
    （三）规定报批准处置长期股权投资
    1规定报批准出售（转）长期股权投资时应区分长
    期股权投资取方式分进行处理
    （1）处置现金取长期股权投资实际取价款
    记银行存款等科目处置长期股权投资账面余额贷记
    科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目
    发生相关税费等支出贷记银行存款等科目贷方
    差额记贷记投资收益科目
    （2）处置现金外资产取长期股权投资处
    置长期股权投资账面余额记资产处置费科目贷记科38
    目时实际取价款记银行存款等科目尚
    未领取现金股利利润贷记应收股利科目发生相关
    税费等支出贷记银行存款等科目贷方差额贷记应缴
    财政款科目规定处置时取投资收益纳入单位预算
    理应取价款处置长期股权投资账面余额应收
    股利账面余额相关税费支出合计差额贷记投资收益科目
    2投资单位破产清算等原确凿证表明长期股权投资
    发生损失规定报批准予核销时予核销长期股
    权投资账面余额记资产处置费科目贷记科目
    3报批准置换转出长期股权投资时参库存物品科目中
    置换换入库存物品规定进行账务处理
    4采权益法核算长期股权投资处置进行述账务处理
    外应结转原直接计入净资产相关金额记贷记权益法调
    整科目贷记记投资收益科目
    四科目期末方余额反映事业单位持长期股权投资
    价值

    1502 长期债券投资
    科目核算事业单位规定取持时间超 1 年（
    含 1 年）债券投资
    二科目应设置成应计利息明细科目
    债券投资种类进行明细核算
    三长期债券投资账务处理：
    （）长期债券投资取时应实际成作投资成

    取长期债券投资确定投资成记科目（成）39
    支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收
    利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目
    实际收取债券时支付价款中包含已付息期尚未领取
    利息时银行存款科目贷记应收利息科目
    （二）长期债券投资持期间期债券票面金额票面利率
    计算确认利息收入时期次付息债券投资记科
    目（应计利息）贷记投资收益科目分期付息期次
    债券投资记应收利息科目贷记投资收益科目
    收分期支付利息时实收金额记银行存款等
    科目贷记应收利息科目
    （三）期收回长期债券投资实际收金额记银
    行存款科目长期债券投资账面余额贷记科目相
    关应收利息金额贷记应收利息科目差额贷记投资
    收益科目
    （四）外出售长期债券投资实际收金额记银
    行存款科目长期债券投资账面余额贷记科目已
    记入应收利息科目尚未收取金额贷记应收利息科目
    差额贷记记投资收益科目涉增值税业务相
    关账务处理参见应交增值税科目
    四科目期末方余额反映事业单位持长期债券投资
    价值

    1601 固定资产
    科目核算单位固定资产原值
    二科目应固定资产类项目进行明细核算
    固定资产般分六类：房屋构筑物专设备通设备40
    文物陈列品图书档案家具具装具动植物
    三固定资产核算时应考虑情况：
    （）购入需安装固定资产应先通建工程科目
    核算安装完毕交付时转入科目核算
    （二）入营租赁租入方式取固定资产通科
    目核算应设置备查簿进行登记
    （三）采融资租入方式取固定资产通科目核算
    科目设置融资租入固定资产明细科目
    （四）批准境外购买具权土作固定资产通
    科目核算单位应科目设置境外土明细科目进
    行相应明细核算
    四固定资产账务处理：
    （）固定资产取时应成进行初始计量
    1购入需安装固定资产验收合格时确定固定资产成
    记科目贷记 财政拨款收入零余额账户款额度
    应付账款银行存款等科目
    购入需安装固定资产安装完毕交付前通建
    工程科目核算安装完毕交付时转入科目
    购入固定资产扣留质量保证金应取固定资产时
    确定固定资产成记科目[需安装]建工程科
    目[需安装]实际支付应付金额贷记财政拨款收入
    零余额账户款额度应付账款[含质量保证金]银行
    存款等科目扣留质量保证金数额贷记应付
    款[扣留期 1 年（含 1 年）]长期应付款[扣留期超
    1 年]科目
    质保期满支付质量保证金时记应付款长期应41
    付款科目贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目
    2行建造固定资产交付时建工程成记
    科目贷记建工程科目
    已交付尚未办理竣工决算手续固定资产估计价
    值入账办理竣工决算实际成调整原暂估价值
    3．融资租赁取固定资产成租赁协议者合确定
    租赁价款相关税费固定资产交付前发生属该
    项资产运输费途中保险费安装调试费等确定
    融资租入固定资产确定成记科目[需安装]
    建工程科目[需安装]租赁协议者合确定租赁付
    款额贷记长期应付款科目支付运输费途中保险费
    安装调试费等金额贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目
    定期支付租金时实际支付金额记长期应付款科目
    贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    科目
    4规定跨年度分期付款购入固定资产账务处理参融资
    租入固定资产
    5接受捐赠固定资产确定固定资产成记科目
    [需安装]建工程科目[需安装]发生相关税费运
    输费等贷记零余额账户款额度银行存款等科目
    差额贷记捐赠收入科目
    接受捐赠固定资产名义金额入账名义金额记
    科目贷记捐赠收入科目发生相关税费运输费等
    记费科目贷记零余额账户款额度银行存款42
    等科目
    6偿调入固定资产确定固定资产成记科目
    [需安装]建工程科目[需安装]发生相关税费运
    输费等贷记零余额账户款额度银行存款等科目
    差额贷记偿调拨净资产科目
    7置换取固定资产参 库存物品科目中置换取库存
    物品相关规定进行账务处理
    固定资产取时涉增值税业务相关账务处理参见应交增
    值税科目
    （二）固定资产关续支出
    1符合固定资产确认条件续支出
    通常情况固定资产转入改建扩建时固定资产账
    面价值记建工程科目固定资产已计提折旧记固
    定资产累计折旧科目固定资产账面余额贷记科目
    增加固定资产效延长年限发生改建扩建
    等续支出记建工程科目贷记财政拨款收入零
    余额账户款额度银行存款等科目
    固定资产改建扩建等完成交付时建工程成
    记科目贷记建工程科目
    2符合固定资产确认条件续支出
    保证固定资产正常发生日常维修等支出记业务活
    动费单位理费等科目贷记财政拨款收入零
    余额账户款额度银行存款等科目
    （三）规定报批准处置固定资产应分情况处理：
    1报批准出售转固定资产出售转固定资产
    账面价值记资产处置费科目固定资产已计提折旧43
    记固定资产累计折旧科目固定资产账面余额贷记科
    目时收价款记银行存款等科目处置
    程中发生相关费贷记银行存款等科目差额贷记
    应缴财政款科目
    2报批准外捐赠固定资产固定资产已计提折旧
    记固定资产累计折旧科目处置固定资产账面余额贷记
    科目捐赠程中发生属捐出方相关费贷记银
    行存款等科目差额记资产处置费科目
    3报批准偿调出固定资产固定资产已计提折旧
    记固定资产累计折旧科目处置固定资产账面余额贷记
    科目差额记偿调拨净资产科目时
    偿调出程中发生属调出方相关费记资产处置费
    科目贷记银行存款等科目
    4报批准置换换出固定资产参库存物品中置换换入库
    存物品规定进行账务处理
    固定资产处置时涉增值税业务相关账务处理参见应交增
    值税科目
    （四）单位应定期固定资产进行清查盘点年少盘点
    次发生固定资产盘盈盘亏毁损报废应先记入
    处理财产损溢科目规定报批准时进行续账务处理
    1盘盈固定资产成关注明金额确定没
    相关规定资产评估成评估价值确定
    没相关未评估成重置成确定法
    采述方法确定盘盈固定资产成名义金额（民币 1 元）
    入账
    盘盈固定资产确定入账成记科目贷记44
    处理财产损溢科目
    2盘亏毁损报废固定资产处理固定资产账面价
    值记处理财产损溢科目已计提折旧记固定资
    产累计折旧科目固定资产账面余额贷记科目
    五科目期末方余额反映单位固定资产原值

    1602 固定资产累计折旧
    科目核算单位计提固定资产累计折旧
    公基础设施保障性住房计提累计折旧应分通公
    基础设施累计折旧（摊销）科目保障性住房累计折旧科目
    核算通科目核算
    二科目应应固定资产明细分类进行明细核算
    三单位计提融资租入固定资产折旧时应采固定资
    产相致折旧政策够合理确定租赁期届满时会取租入固定
    资产权应租入固定资产尚年限计提折旧法
    合理确定租赁期届满时够取租入固定资产权应租赁
    期租入固定资产尚年限两者中较短期间计提折旧
    四固定资产累计折旧账务处理：
    （）月计提固定资产折旧时应计提折旧金额记业
    务活动费单位理费营费加工物品
    建工程等科目贷记科目
    （二）批准处置处理固定资产时处置处理固定
    资产账面价值记资产处置费偿调拨净资产
    处理财产损溢等科目已计提折旧记科目固
    定资产账面余额贷记固定资产科目
    五科目期末贷方余额反映单位计提固定资产折旧累计数 45

    1611 工程物资
    科目核算单位建工程准备种物资成包括工
    程材料设备等
    二科目库存材料库存设备等工程物资类
    进行明细核算
    三工程物资账务处理：
    （）购入工程准备物资确定物资成记科
    目贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应付账款等科目
    （二）领工程物资物资成记建工程科目
    贷记科目工程完工领出剩余物资退库时做相反会计分录
    （三）工程完工剩余工程物资转作单位存货等
    物资成记库存物品等科目贷记科目
    涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    四科目期末方余额反映单位建工程准备种物资
    成

    1613 建工程
    科目核算单位建建设项目工程实际成
    单位建信息系统项目工程公基础设施项目工程保障性
    住房项目工程实际成通科目核算
    二科目应设置建筑安装工程投资设备投资
    摊投资投资核销基建支出基建转出投资
    等明细科目具体项目进行明细核算
    （）建筑安装工程投资明细科目核算单位发生构成建46
    设项目实际支出建筑工程安装工程实际成包括安装设
    备身价值合规定支付施工单位预付备料款预付
    工程款明细科目应设置建筑工程安装工程两明细
    科目进行明细核算
    （二）设备投资明细科目核算单位发生构成建设项目实
    际支出种设备实际成
    （三）摊投资明细科目核算单位发生构成建设项目实
    际支出规定应分摊计入关工程成设备成项间
    接费税费支出明细科目具体核算容包括方面：
    1．勘察费设计费研究试验费行性研究费项目前期
    费
    2．土征迁移补偿费土复垦补偿费森林植恢复费
    取土权租权发生费
    3．土税耕占税契税车船税印花税规定
    缴纳税费
    4．项目建设理费代建理费时设施费监理费招投标
    费社会中介审计（审查）费理性质费
    项目建设理费指项目建设单位项目筹建日起办理竣工
    财务决算日止发生理性质支出包括原单位发工资工
    作员工资相关费办公费办公场租费差旅交通费劳
    动保护费工具具费固定资产费招募生产工费技
    术图书资料费（含软件）业务招费施工现场津贴竣工验收费等
    5．项目建设期间发生类专门款利息支出融资费
    6．工程检测费设备检验费负荷联合试车费检验检测类
    费
    7．固定资产损失器材处理亏损设备盘亏毁损单项工程47
    单位工程报废毁损净损失损失
    8．系统集成等信息工程费支出
    9．摊性质支出
    明细科目应述费项目进行明细核算中费
    （项目建设理费等）应更具体费项目进行明细核
    算
    （四）投资明细科目核算单位发生构成建设项目实
    际支出房屋购置支出基畜禽林木等购置饲养培育支出
    办公生活家具器具购置支出软件研发计入设备投资软
    件购置等支出单位进行行性研究购置固定资产取
    土权支付土出金通明细科目核算明细科目
    应设置房屋购置基畜禽支出林木支出办公
    生活家具器具购置行性研究固定资产购置形资
    产等明细科目
    （五）核销基建支出明细科目核算建设项目发生江河
    清障航道清淤飞播造林补助群众造林水土保持城市绿化
    取消项目行性研究费项目整体报废等形成资产部分基
    建投资支出明细科目应核销基建支出类进行明细核算
    （六）基建转出投资明细科目核算建设项目配套建成
    产权属单位专设施实际成明细科目应转
    出投资类进行明细核算
    三建工程账务处理：
    （）建筑安装工程投资
    1固定资产等资产转入改建扩建等时固定资产等资产
    账面价值记科目（建筑安装工程投资）已计提折旧
    摊销记固定资产累计折旧等科目固定资产等资产原48
    值贷记固定资产等科目
    固定资产等资产改建扩建程中涉换（拆）原资产
    某组成部分换（拆）部分账面价值记
    处理财产损溢科目贷记科目（建筑安装工程投资）
    2单位发包建筑安装工程根建筑安装工程价款结算账单
    施工企业结算工程价款时应承付工程价款记科目（建
    筑安装工程投资）预付工程款余额贷记预付账款科目
    差额贷记财政拨款收入零余额账户款额度银
    行存款应付账款等科目
    3．单位行施工型建筑安装工程发生项支出金额
    记科目（建筑安装工程投资）贷记工程物资零余额账户
    款额度银行存款应付职工薪酬等科目
    4工程竣工办妥竣工验收交接手续交付时建筑安装
    工程成（含应分摊摊投资）记固定资产等科目贷记
    科目（建筑安装工程投资）
    （二）设备投资
    1购入设备时购入成记科目（设备投资）贷记财
    政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目采
    预付款方式购入设备关预付款账务处理参科目关建
    筑安装工程投资明细科目规定
    2设备安装完毕办妥竣工验收交接手续交付时设备
    投资成（含设备安装工程成分摊摊投资） 记固定资产
    等科目贷记科目（设备投资建筑安装工程投资——安装工程）
    需安装设备达固定资产标准工具器具交付
    时相关设备工具器具实际成记固定资产
    库存物品科目贷记科目（设备投资） 49
    （三）摊投资
    建设工程发生构成建设项目实际支出规定应分摊计
    入关工程成设备成项间接费税费支出先明细
    科目中集建设工程办妥竣工验收手续交付时合理分
    配方法摊入相关工程成安装设备成等
    1单位发生构成摊投资类费实际发生金额
    记科目（摊投资）贷记财政拨款收入零余额账户款额
    度银行存款应付利息长期款应交税
    费固定资产累计折旧形资产累计摊销等科目
    2建设程中试生产设备调试等产生收入取
    收入金额记银行存款等科目关规定应减建
    设工程成部分贷记科目（摊投资）差额贷记应缴
    财政款收入科目
    3然灾害理善等原造成单项工程单位工程报
    废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失报
    批准计入继续施工工程成工程成扣残料价值
    失保险公司等赔款净损失记科目（摊投资）
    残料变价收入失保险公司赔款等记银行存款
    应收款等科目报废毁损工程成贷记科目（建筑
    安装工程投资）
    4工程交付时合理分配方法分配摊投资记
    科目（建筑安装工程投资设备投资）贷记科目（摊投资）
    摊投资分配方法列公式计算：
    （1）实际分配率分配适建设工期较短整项目
    单项工程次竣工建设项目
    实际分配率摊投资明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额+50
    安装工程明细科目余额+设备投资明细科目余额）×100％
    （2）概算分配率分配适建设工期长单项工程分期分
    批建成投入建设项目
    概算分配率（概算中摊投资项目合计数中直接分配
    部分）÷（概算中建筑工程安装工程设备投资合计）×100％
    （3）某项固定资产应分配摊投资该项固定资产建筑工程
    成该项固定资产（设备）采购成安装成合计×分配率
    （四）投资
    1单位建设工程发生房屋购置支出基畜禽林木等购
    置饲养培育支出办公生活家具器具购置支出软件研发
    计入设备投资软件购置等支出实际发生金额记科
    目（投资）贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目
    2工程完成形成房屋基畜禽林木等种财产形
    资产交付时实际成记固定资产形资产
    等科目贷记科目（投资）
    （五）核销基建支出
    1建设项目发生江河清障航道清淤飞播造林补助群众造
    林水土保持城市绿化等形成资产类核销基建支出
    实际发生金额记科目（核销基建支出）贷记财政拨款收
    入零余额账户款额度银行存款等科目
    2取消建设项目发生行性研究费实际发生金额
    记科目（核销基建支出）贷记科目（摊投资）
    3然灾害等原发生建设项目整体报废形成净损失
    报批准转入核销基建支出项目整体报废形成净损失
    记科目（核销基建支出）报废工程回收残料变价收入51
    保险公司赔款等记银行存款应收款等科目报
    废工程成贷记科目（建筑安装工程投资等）
    4建设项目竣工验收交付时发生核销基建支出进行
    销记资产处置费科目贷记科目（核销基建支出）
    （六）基建转出投资
    建设项目配套建成产权属单位专设施项
    目竣工验收交付时转出专设施成记科目（基
    建转出投资）贷记科目（建筑安装工程投资）时记偿
    调拨净资产科目贷记科目（基建转出投资）
    四科目期末方余额反映单位尚未完工建设项目工程发
    生实际成

    1701 形资产
    科目核算单位形资产原值
    非批量购入单价1000元形资产购买期
    成直接计入期费
    二科目应形资产类项目等进行明细核算
    三形资产账务处理：
    （）形资产取时应成进行初始计量
    1外购形资产确定成记科目贷记财政
    拨款收入零余额账户款额度应付账款银行存款
    等科目
    2委托软件公司开发软件视外购形资产进行处理
    合中约定预付开发费预付金额记预付账款
    科目贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存
    款等科目 52
    软件开发完成交付支付剩余全部软件开发费时
    软件开发费总额记科目相关预付账款金额贷记预
    付账款科目支付剩余金额贷记财政拨款收入零
    余额账户款额度银行存款等科目
    3行研究开发形成形资产研究开发项目进入开发阶
    段达预定途前发生支出总额记科目贷记研发
    支出——开发支出科目
    行研究开发项目尚未进入开发阶段者确实法区分研究阶
    段支出开发阶段支出法律程序已申请取形资产
    法取时发生注册费聘请律师费等费记科目贷记
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    法取前发生研究开发支出记业务活动费等科
    目贷记研发支出科目
    4接受捐赠形资产确定形资产成记科目
    发生相关税费等贷记零余额账户款额度银行存款
    等科目差额贷记捐赠收入科目
    接受捐赠形资产名义金额入账名义金额记
    科目贷记捐赠收入科目时发生相关税费等
    记费科目贷记零余额账户款额度银行存款等
    科目
    5偿调入形资产确定形资产成记科目
    发生相关税费等贷记 零余额账户款额度银行存款
    等科目差额贷记偿调拨净资产科目
    6置换取形资产参 库存物品科目中置换取库
    存物品相关规定进行账务处理
    形资产取时涉增值税业务相关账务处理参见应交增53
    值税科目
    （二）形资产关续支出
    1符合形资产确认条件续支出
    增加形资产效进行升级改造扩展功时
    需暂停形资产进行摊销形资产账面价值记
    建工程科目形资产已摊销金额记形资产累计
    摊销科目形资产账面余额贷记科目
    形资产续支出符合形资产确认条件支出金额
    记科目[需暂停摊销]建工程科目[需暂停摊销]
    贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    科目
    暂停摊销形资产升级改造扩展功等完成交付时
    建工程成记科目贷记建工程科目
    2符合形资产确认条件续支出
    保证形资产正常发生日常维护等支出记业务活
    动费单位理费等科目贷记财政拨款收入零
    余额账户款额度银行存款等科目
    （三）规定报批准处置形资产应分情况处理：
    1报批准出售转形资产出售转形资产
    账面价值记资产处置费科目形资产已计提摊销
    记形资产累计摊销科目形资产账面余额贷记科
    目时收价款记银行存款等科目处置
    程中发生相关费贷记银行存款等科目差额贷记
    应缴财政款[规定应缴形资产转净收入]收
    入[规定形资产转收入纳入单位预算理]科目
    2报批准外捐赠形资产形资产已计提摊销54
    记形资产累计摊销科目处置形资产账面余额贷记
    科目捐赠程中发生属捐出方相关费贷记银
    行存款等科目差额记资产处置费科目
    3报批准偿调出形资产形资产已计提摊销
    记形资产累计摊销科目处置形资产账面余额贷记
    科目差额记偿调拨净资产科目时
    偿调出程中发生属调出方相关费记资产处置费
    科目贷记银行存款等科目
    4报批准置换换出形资产参库存物品科目中置换换
    入库存物品规定进行账务处理
    5形资产预期单位带服务潜力济利益规定
    报批准核销时核销形资产账面价值记资产处置
    费科目已计提摊销记形资产累计摊销科目
    形资产账面余额贷记科目
    形资产处置时涉增值税业务相关账务处理参见应交增
    值税科目
    （四）单位应定期形资产进行清查盘点年少盘点
    次单位资产清查盘点程中发现形资产盘盈盘亏等参固
    定资产科目相关规定进行账务处理
    四科目期末方余额反映单位形资产成

    1702 形资产累计摊销
    科目核算单位年限限形资产计提累计摊销
    二科目应应形资产明细分类进行明细核算
    三形资产累计摊销账务处理：
    （）月形资产进行摊销时应摊销金额记业55
    务活动费单位理费加工物品建工程等
    科目贷记科目
    （二）批准处置形资产时处置形资产账面价值
    记资产处置费偿调拨净资产处理财产损溢
    等科目已计提摊销记科目形资产账面余额
    贷记形资产科目
    四科目期末贷方余额反映单位计提形资产摊销累计数

    1703 研发支出
    科目核算单位行研究开发项目研究阶段开发阶段发生
    项支出
    建设项目中软件研发支出应通建工程科目核算
    通科目核算
    二科目应行研究开发项目分研究支出开
    发支出进行明细核算
    三研发支出账务处理：
    （）行研究开发项目研究阶段支出应先科目集
    事研究辅助活动员计提薪酬研究活动领库存
    物品发生研究活动相关理费间接费项费
    记科目（研究支出）贷记应付职工薪酬库存物品
    财政拨款收入零余额账户款额度固定资产累计折
    旧银行存款等科目
    期（月）末应科目集研究阶段支出金额转入期
    费记业务活动费等科目贷记科目（研究支出）
    （二）行研究开发项目开发阶段支出先通科目进行
    集事开发辅助活动员计提薪酬开发活动领56
    库存物品发生开发活动相关理费间接费项费
    记科目（开发支出）贷记应付职工薪酬库存物品
    财政拨款收入零余额账户款额度 固定资产累计折
    旧银行存款等科目行研究开发项目完成达预定途
    形成形资产科目集开发阶段支出金额记
    形资产科目贷记科目（开发支出）
    单位应年年度终评估研究开发项目否达预定途
    预计达预定途（法终完成开发项目形成形资产
    ）应已发生开发支出金额全部转入期费记业务活
    动费等科目贷记科目（开发支出）
    行研究开发项目时涉增值税业务相关账务处理参见应
    交增值税科目
    四科目期末方余额反映单位预计达预定途研究
    开发项目开发阶段发生累计支出数

    1801 公基础设施
    科目核算单位控制公基础设施原值
    二科目应公基础设施类项目等进行明细核算
    三单位应根行业部门公基础设施分类规定制
    定适合单位理公基础设施目录分类方法作进行公
    基础设施核算
    四公基础设施账务处理：
    （）公基础设施取时应成入账
    1行建造公基础设施完工交付时建工程成
    记科目贷记 建工程科目
    已交付尚未办理竣工决算手续公基础设施估计57
    价值入账办理竣工决算实际成调整原暂估价值
    2接受单位偿调入公基础设施确定成
    记科目发生属调入方相关费贷记财政拨款收
    入零余额账户款额度银行存款等科目差额
    贷记偿调拨净资产科目
    偿调入公基础设施成法取发生相关
    税费运输费等金额记费科目贷记财政拨款收入
    零余额账户款额度银行存款等科目
    3接受捐赠公基础设施确定成记科目
    发生相关费贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目差额贷记捐赠收入科目
    接受捐赠公基础设施成法取发生相关
    税费等金额记费科目贷记财政拨款收入零
    余额账户款额度银行存款等科目
    4外购公基础设施确定成记科目贷记财
    政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    5成法取公基础设施单位应设置备查簿
    进行登记成够确定规定时入账
    （二）公基础设施关续支出
    公基础设施转入改建扩建时公基础设施账面价
    值记建工程科目公基础设施已计提折旧记公
    基础设施累计折旧（摊销）科目公基础设施账面余额
    贷记科目
    增加公基础设施效延长年限发生改建
    扩建等续支出记建工程科目贷记财政拨款收入
    零余额账户款额度银行存款等科目 58
    公基础设施改建扩建完成竣工验收交付时建
    工程成记科目贷记建工程科目
    保证公基础设施正常发生日常维修等支出记业
    务活动费单位理费等科目贷记财政拨款收入
    零余额账户款额度银行存款等科目
    （三）规定报批准处置公基础设施分情况处理：
    1报批准外捐赠公基础设施公基础设施已计提
    折旧摊销记公基础设施累计折旧（摊销）科目
    处置公基础设施账面余额贷记科目捐赠程中发生
    属捐出方相关费贷记银行存款等科目差额
    记资产处置费科目
    2报批准偿调出公基础设施公基础设施已计提
    折旧摊销记公基础设施累计折旧（摊销）科目
    处置公基础设施账面余额贷记科目差额记偿
    调拨净资产科目时偿调出程中发生属调出方
    相关费记资产处置费科目贷记银行存款等科目
    （四）单位应定期公基础设施进行清查盘点发生
    公基础设施盘盈盘亏毁损报废应先记入处理财产损
    溢科目规定报批准时进行续账务处理
    1盘盈公基础设施成关注明金额确定
    没相关规定资产评估成评估价值确
    定没相关未评估成重置成确定盘
    盈公基础设施成法取单位应设置备查簿进行登
    记成确定规定时入账
    盘盈公基础设施确定入账成记科目贷
    记处理财产损溢科目 59
    2盘亏毁损报废公基础设施处置公基础设施
    账面价值记处理财产损溢科目已计提折旧摊销
    记公基础设施累计折旧（摊销）科目公基础设施
    账面余额贷记科目
    五科目期末方余额反映公基础设施原值

    1802 公基础设施累计折旧（摊销）
    科目核算单位计提公基础设施累计折旧累计摊销
    二科目应应公基础设施明细分类进行明细核
    算
    三公基础设施累计折旧（摊销）账务处理：
    （）月计提公基础设施折旧时应计提折旧额
    记业务活动费科目贷记科目
    （二）月确认公基础设施单独计价入账土权
    进行摊销时应计提摊销额记业务活动费科目贷
    记科目
    （三）处置公基础设施时处置公基础设施账面价
    值记资产处置费偿调拨净资产处理财产损
    溢等科目已提取折旧摊销记科目公基础
    设施账面余额贷记公基础设施科目
    四科目期末贷方余额反映单位提取公基础设施折旧
    摊销累计数

    1811 政府储备物资
    科目核算单位控制政府储备物资成
    政府储备物资负行政理职责接受委托具体负责执行60
    存储保等工作单位受托代储政府储备物资应通受托
    代理资产科目核算通科目核算
    二科目应政府储备物资种类品种存放点等进
    行明细核算单位根需科目设置库发出
    等明细科目进行明细核算
    三政府储备物资账务处理：
    （）政府储备物资取时应成入账
    1购入政府储备物资验收入库确定成记科目
    贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    科目
    2涉委托加工政府储备物资业务相关账务处理参加工
    物品科目
    3接受捐赠政府储备物资验收入库确定成记
    科目单位承担相关税费运输费等贷记 零余额账户款
    额度银行存款等科目差额贷记捐赠收入科目
    4接受偿调入政府储备物资验收入库确定成
    记科目单位承担相关税费运输费等贷记零余额账户
    款额度银行存款等科目差额贷记偿调拨净
    资产科目
    （二）政府储备物资发出时分情况处理：
    1动发出需收回政府储备物资发出物资账
    面余额记业务活动费科目贷记科目
    2动发出需收回者预期收回政府储备物资
    发出物资时发出物资账面余额记科目（发出）贷记
    科目（库）规定质量验收标准收回物资时收回物资
    原账面余额记科目（库）未收回物资原账面余额61
    记业务活动费科目物资发出时登记科目属发出
    明细科目中余额贷记科目（发出）
    3行政理体变动等原政府储备物资调拨体
    偿调出政府储备物资账面余额记偿调拨净资产
    科目贷记科目
    4外销售政府储备物资销售收入纳入单位预算统理
    发出物资时发出物资账面余额记业务活动费
    科目贷记科目实现销售收入时确认收入金额记
    银行存款应收账款等科目贷记事业收入等科目
    外销售政府储备物资规定销售净收入缴财政
    发出物资时发出物资账面余额记资产处置费科
    目贷记科目取销售价款时实际收款项金额
    记银行存款等科目发生相关税费贷记银行存款
    等科目销售价款承担相关税费差额贷记应
    缴财政款科目
    （三）单位应定期政府储备物资进行清查盘点年少
    盘点次发生政府储备物资盘盈盘亏者报废毁损
    应先记入处理财产损溢科目规定报批准时进
    行续账务处理
    1盘盈政府储备物资确定入账成记科目贷
    记处理财产损溢科目
    2盘亏者毁损报废政府储备物资处理政府储备物
    资账面余额记处理财产损溢科目贷记科目
    四科目期末方余额反映政府储备物资成

    1821 文物文化资产 62
    科目核算单位满足社会公需求控制文物文化资产
    成
    单位满足身开展业务活动活动需控制文物陈
    列品应通固定资产科目核算通科目核算
    二科目应文物文化资产类项目等进行明细核算
    三文物文化资产账务处理：
    （）文物文化资产取时应成入账
    1外购文物文化资产成包括购买价款相关税费
    属该项资产达预定途前发生支出（运输费安装
    费装卸费等）
    外购文物文化资产确定成记科目贷记财
    政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    2接受单位偿调入文物文化资产成该项资产
    调出方账面价值加属调入方相关费确定
    调入文物文化资产确定成记科目发生
    属调入方相关费贷记零余额账户款额度银行
    存款等科目差额贷记偿调拨净资产科目
    偿调入文物文化资产成法取发生
    属调入方相关费记费科目贷记零余额账户
    款额度银行存款等科目
    3接受捐赠文物文化资产成关注明金额加
    相关费确定没相关供取规定资产评估
    成评估价值加相关费确定没相关供取
    未评估成类类似资产市场价格加相关费
    确定
    接受捐赠文物文化资产确定成记科目63
    发生相关税费运输费等金额贷记 零余额账户款额度银
    行存款等科目差额贷记捐赠收入科目
    接受捐赠文物文化资产成法取发生相关
    税费运输费等金额记费科目贷记零余额账户
    款额度银行存款等科目
    4成法取文物文化资产单位应设置备查簿进
    行登记成够确定规定时入账
    （二）文物文化资产关续支出参公基础设施
    科目相关规定进行处理
    （三）规定报批准处置文物文化资产应分情况
    处理：
    1报批准外捐赠文物文化资产处置文物文化资产账
    面余额捐赠程中发生属捐出方相关费合计数记
    资产处置费科目处置文物文化资产账面余额贷记
    科目捐赠程中发生属捐出方相关费贷记银行
    存款等科目
    2报批准偿调出文物文化资产处置文物文化资产账
    面余额记偿调拨净资产科目贷记科目时
    偿调出程中发生属调出方相关费记资产处置费
    科目贷记银行存款等科目
    （四）单位应定期文物文化资产进行清查盘点年少
    盘点次发生文物文化资产盘盈盘亏毁损报废等参
    公基础设施科目相关规定进行账务处理
    四科目期末方余额反映文物文化资产成

    1831 保障性住房 64
    科目核算单位满足社会公需求控制保障性住房
    原值
    二科目应保障性住房类项目等进行明细核算
    三保障性住房账务处理：
    （）保障性住房取时应成入账
    1外购保障性住房成包括购买价款相关税费
    属该项资产达预定途前发生支出
    外购保障性住房确定成记科目贷记财政
    拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    2行建造保障性住房交付时建工程成记
    科目贷记建工程科目
    已交付尚未办理竣工决算手续保障性住房估计
    价值入账办理竣工决算实际成调整原暂估价值
    3接受单位偿调入保障性住房成该项资产
    调出方账面价值加属调入方相关费确定
    偿调入保障性住房确定成记科目发
    生属调入方相关费贷记零余额账户款额度银
    行存款等科目差额贷记偿调拨净资产科目
    4接受捐赠融资租赁取保障性住房参固定资产科
    目相关规定进行处理
    （二）保障性住房关续支出参固定资产科目相
    关规定进行处理
    （三）规定出租保障性住房出租收入缴级财政
    收取租金金额银行存款等科目贷记应缴财政款科目
    （四）规定报批准处置保障性住房应分情况处
    理： 65
    1报批准偿调出保障性住房保障性住房已计提折旧
    记保障性住房累计折旧科目处置保障性住房账面余额
    贷记科目差额记偿调拨净资产科目时
    偿调出程中发生属调出方相关费记资产处置
    费科目贷记银行存款等科目
    2．报批准出售保障性住房出售保障性住房账面价值
    记资产处置费科目保障性住房已计提折旧记保
    障性住房累计折旧科目保障性住房账面余额贷记科目
    时收价款记银行存款等科目出售程中
    发生相关费贷记银行存款等科目差额贷记应
    缴财政款科目
    （五）单位应定期保障性住房进行清查盘点发生
    保障性住房盘盈盘亏毁损报废等参固定资产科目相关
    规定进行账务处理
    四科目期末方余额反映保障性住房原值

    1832 保障性住房累计折旧
    科目核算单位计提保障性住房累计折旧
    二科目应应保障性住房类进行明细核算
    三单位应参政府会计准第 3 号——固定资产应
    指南相关规定月控制保障性住房计提折旧
    四保障性住房累计折旧账务处理：
    （）月计提保障性住房折旧时应计提折旧额记
    业务活动费科目贷记科目
    （二）报批准处置保障性住房时处置保障性住房
    账面价值记资产处置费偿调拨净资产处66
    理财产损溢等科目已计提折旧记科目保障性住
    房账面余额贷记保障性住房科目
    五科目期末贷方余额反映单位计提保障性住房折旧累计
    数

    1891 受托代理资产
    科目核算单位接受委托方委托理项资产包括受托
    指定转赠物资受托存储保物资等成
    单位理罚没物资应通科目核算
    单位收受托代理资产现金银行存款通科目核
    算应通库存现金银行存款科目进行核算
    二科目应资产种类委托进行明细核算属转
    赠资产应受赠进行明细核算
    三受托代理资产账务处理：
    （）受托转赠物资
    1接受委托委托需转赠受赠物资成关
    注明金额确定接受委托转赠物资验收入库确定成
    记科目贷记受托代理负债科目
    受托协议约定受托方承担相关税费运输费等应
    实际支付相关税费运输费等金额记费科目贷记
    银行存款等科目
    2受托转赠物资交付受赠时转赠物资成记受
    托代理负债科目贷记科目
    3转赠物资委托取消捐赠物资转赠求收回
    捐赠物资应转赠物资转单位存货固定资产等转
    赠物资成记受托代理负债科目贷记科目时67
    记库存物品固定资产等科目贷记收入科目
    （二）受托存储保物资
    1接受委托委托存储保物资成关注明
    金额确定接受委托储存物资验收入库确定成记
    科目贷记受托代理负债科目
    2发生受托单位承担受托存储保物资相关运输费
    保费等费时实际发生费金额记费等科
    目贷记银行存款等科目
    3根委托求交付发出受托存储保物资时发出
    物资成记受托代理负债科目贷记科目
    （三）罚没物资
    1取罚没物资时成关注明金额确定罚没
    物资验收（入库）确定成记科目贷记受托代理负
    债科目罚没物资成法确定单位应设置备查簿进行
    登记
    2规定处置移交罚没物资时罚没物资成记
    受托代理负债科目贷记科目处置时取款项实际
    取款项金额记银行存款等科目贷记应缴财政款等
    科目
    单位受托代理实物资产参科目关受托转赠物资
    受托存储保物资规定进行账务处理
    四科目期末方余额反映单位受托代理实物资产成

    1901 长期摊费
    科目核算单位已支出应期期负担分
    摊期限 1 年（含 1 年）项费营租赁方式租入68
    固定资产发生改良支出等
    二科目应费项目进行明细核算
    三长期摊费账务处理：
    （）发生长期摊费时支出金额记科目贷记
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    （二）受益期间摊销长期摊费时摊销金额记
    业务活动费单位理费营费等科目贷记
    科目
    （三）果某项长期摊费已单位受益应摊
    余金额次全部转入期费摊销金额记业务活动费
    单位理费营费等科目贷记科目
    四科目期末方余额反映单位尚未摊销完毕长期摊费


    1902 处理财产损溢
    科目核算单位资产清查程中查明种资产盘盈盘
    亏报废毁损价值
    二科目应处理资产项目进行明细核算资
    产处理程中取收入发生相关费项目应设置处理
    财产价值处理净收入明细科目进行明细核算
    三单位资产清查中查明资产盘盈盘亏报废毁损般
    应先记入科目规定报批准时进行账务处理年末结
    账前般应处理完毕
    四处理财产损溢账务处理：
    （）账款核时发现库存现金短缺溢余
    1日账款核中发现现金短缺溢余属现金短缺实69
    际短缺金额记科目贷记库存现金科目属现金溢余
    实际溢余金额记库存现金科目贷记科目
    2现金短缺属应责赔偿关员追回
    记应收款科目贷记科目属法查明原报批
    准核销时记资产处置费科目贷记科目
    3现金溢余属应支付关员单位记科目
    贷记应付款科目属法查明原报批准记
    科目贷记收入科目
    （二）资产清查程中发现存货固定资产形资产公
    基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房等种资产盘
    盈盘亏报废毁损
    1盘盈类资产
    （1）转入处理资产时确定成记库存物品
    固定资产形资产公基础设施政府储备物资
    文物文化资产保障性住房等科目贷记科目
    （2）规定报批准处理时盘盈流动资产记
    科目贷记单位理费[事业单位]业务活动费[行政单
    位]科目盘盈非流动资产属年度取年新
    取相关资产进行账务处理属前年度取前期差错
    处理记科目贷记前年度盈余调整科目
    2盘亏者毁损报废类资产
    （1）转入处理资产时记科目（处理财产价值）[盘亏
    毁损报废固定资产形资产公基础设施保障性住房
    应记固定资产累计折旧形资产累计摊销公基础
    设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧科目]贷记库
    存物品固定资产形资产公基础设施政70
    府储备物资文物文化资产保障性住房建工程等
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    报批准处理时记资产处置费科目贷记科目（
    处理财产价值）
    （2）处理毁损报废实物资产程中取残值残值变价收入
    保险理赔失赔偿等记库存现金银行存款库
    存物品应收款等科目贷记科目（处理净收入）处理
    毁损报废实物资产程中发生相关费记科目 （处理净收
    入）贷记库存现金银行存款等科目
    处理收支结清果处理收入相关费处理收入减
    相关费净收入记科目（处理净收入）贷记应缴财政
    款等科目果处理收入相关费相关费减处理
    收入净支出记资产处置费科目贷记科目（处理净
    收入）
    五科目期末方余额反映尚未处理完毕种资产
    净损失期末贷方余额反映尚未处理完毕种资产净溢余
    年末批准处理科目般应余额

    （二）负债类
    2001 短期款
    科目核算事业单位批准银行金融机构等入
    期限 1 年（含 1 年)种款
    二科目应债权款种类进行明细核算
    三短期款账务处理：
    （）入种短期款时实际入金额记银行71
    存款科目贷记科目
    （二）银行承兑汇票期单位力支付票款应付票
    账面余额记应付票科目贷记科目
    （三）短期款时记科目贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映事业单位尚未偿短期款
    金

    2101 应交增值税
    科目核算单位税法规定计算应交纳增值税
    二属增值税般纳税单位应科目设置应交
    税金未交税金预交税金抵扣进项税额
    认证进项税额转销项税额简易计税转金融商
    品应交增值税代扣代交增值税等明细科目
    （）应交税金明细账应设置进项税额已交税
    金转出未交增值税减免税款销项税额进项
    税额转出转出交增值税等专栏中：
    1进项税额专栏记录单位购进货物加工修理修配劳务
    服务形资产动产支付负担准予期销项税额中抵
    扣增值税额
    2已交税金专栏记录单位月已交纳应交增值税额
    3转出未交增值税转出交增值税专栏分记录
    般纳税月度终转出月应交未交交增值税额
    4减免税款专栏记录单位现行增值税制度规定准予减72
    免增值税额
    5销项税额专栏记录单位销售货物加工修理修配劳务
    服务形资产动产应收取增值税额
    6进项税额转出专栏记录单位购进货物加工修理修配劳
    务服务形资产动产等发生非正常损失原应
    销项税额中抵扣规定转出进项税额
    （二）未交税金明细科目核算单位月度终应交税金
    预交税金明细科目转入月应交未交交预缴增值税额
    月交纳前期间未交增值税额
    （三）预交税金明细科目核算单位转动产提供动
    产营租赁服务等现行增值税制度规定应预缴增值
    税额
    （四）抵扣进项税额明细科目核算单位已取增值税扣
    税证税务机关认证现行增值税制度规定准予期间
    销项税额中抵扣进项税额
    （五）认证进项税额明细科目核算单位未税务机
    关认证期销项税额中抵扣进项税额包括：般纳税
    已取增值税扣税证规定准予销项税额中抵扣尚未税
    务机关认证进项税额般纳税已申请稽核尚未取稽核相符
    结果海关缴款书进项税额
    （六）转销项税额明细科目核算单位销售货物加工修
    理修配劳务服务形资产动产已确认相关收入（利）
    尚未发生增值税纳税义务需期间确认销项税额增值税73
    额
    （七）简易计税明细科目核算单位采简易计税方法发生
    增值税计提扣减预缴缴纳等业务
    （八）转金融商品应交增值税明细科目核算单位转金
    融商品发生增值税额
    （九）代扣代交增值税明细科目核算单位购进境未设
    营机构境外单位境应税行代扣代缴增值税
    属增值税规模纳税单位需科目设置转金融
    商品应交增值税代扣代交增值税明细科目
    三应交增值税账务处理：
    （）单位1取资产接受劳务等业务
    1采购等业务进项税额允许抵扣
    单位购买增值税应税项目资产服务等时应计入相
    关成费资产金额记业务活动费途物品
    库存物品工程物资建工程固定资产
    形资产等科目月已认证抵扣增值税额记科目（应
    交税金——进项税额）月未认证抵扣增值税额记科
    目（认证进项税额）应付实际支付金额贷记应付账款
    应付票银行存款零余额账户款额度等科目发
    生退货原增值税专发票已做认证应根税务机关开具红
    字增值税专发票做相反会计分录原增值税专发票未做认证
    应发票退回做相反会计分录

    1 特说明部分容中单位指增值税般纳税 74
    规模纳税购买资产服务等时抵扣增值税发生增值
    税计入资产成相关成费
    2采购等业务进项税额抵扣
    单位购进资产服务等简易计税方法计税项目免征增值
    税项目集体福利消费等进项税额现行增值税制度规
    定销项税额中抵扣取增值税专发票时应增值税
    发票注明金额记相关成费资产科目认证增值
    税进项税额记科目（认证进项税额）实际支付应付
    金额贷记银行存款应付账款零余额账户款额度
    等科目税务机关认证抵扣进项税时记科目（应交税
    金——进项税额）科目贷记科目（认证进项税额）时进
    项税额转出记相关成费科目贷记科目（应交税金——进
    项税额转出）
    3购进动产动产建工程规定进项税额分年抵扣
    单位取应税项目动产者动产建工程进项税额
    现行增值税制度规定取日起分 2 年销项税额中抵扣应
    取成记固定资产建工程等科目
    期抵扣增值税额记科目（应交税金——进项税额）
    期间抵扣增值税额记科目（抵扣进项税额）应付
    实际支付金额贷记应付账款应付票银行存款
    零余额账户款额度等科目尚未抵扣进项税额期间允
    许抵扣时允许抵扣金额记科目（应交税金——进项税
    额）贷记科目（抵扣进项税额） 75
    4进项税额抵扣情况发生改变
    单位发生非正常损失改变途等原已计入进项税额抵
    扣进项税额认证进项税额现行增值税制度规定销
    项税额中抵扣记处理财产损益固定资产形资
    产等科目贷记科目（应交税金——进项税额转出)科目（
    抵扣进项税额）科目（认证进项税额）原抵扣未抵扣进
    项税额固定资产形资产等改变途等允许抵扣进项税
    额应税项目应允许抵扣进项税额记科目（应交税
    金——进项税额) 贷记固定资产形资产等科目固定
    资产形资产等述调整应调整账面价值剩余尚
    年限计提折旧摊销
    单位购进时已全额计入进项税额货物服务等转动产
    建工程结转期间进项税额应记科目（抵扣进
    项税额）贷记科目（应交税金——进项税额转出）
    5购买方作扣缴义务
    现行增值税制度规定境外单位境发生应税行
    境未设营机构购买方增值税扣缴义务境般
    纳税购进服务资产时应计入相关成费资产金额
    记业务活动费途物品库存物品工程物资
    建工程固定资产形资产等科目抵扣
    增值税额记科目（应交税金——进项税额）[规模纳税应
    记相关成费资产科目]应付实际支付金额贷记银
    行存款应付账款等科目应代扣代缴增值税额贷记76
    科目（代扣代交增值税）实际缴纳代扣代缴增值税时代扣代
    缴增值税额记科目（代扣代交增值税）贷记银行存款
    零余额账户款额度等科目
    （二）单位销售资产提供服务等业务
    1销售资产提供服务业务
    单位销售货物提供服务应应收已收金额记应
    收账款应收票银行存款等科目确认收入金
    额贷记营收入事业收入等科目现行增值税制度
    规定计算销项税额（采简易计税方法计算应纳增值税额）贷
    记科目（应交税金——销项税额) 科目（简易计税）[规模纳
    税应贷记科目]发生销售退回应根规定开具红字增
    值税专发票做相反会计分录
    制度相关政府会计准确认收入时点早增值税
    制度确认增值税纳税义务发生时点应相关销项税额计入科目
    （转销项税额）实际发生纳税义务时转入科目（应交税金
    ——销项税额) 科目（简易计税）
    增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早制度
    相关政府会计准确认收入时点应应纳增值税额记应
    收账款科目贷记科目（应交税金——销项税额）科目（简
    易计税）
    2金融商品转规定盈亏相抵余额作销售额
    金融商品实际转月末产生转收益应纳税额
    记投资收益科目贷记科目（转金融商品应交增值税）产77
    生转损失结转月抵扣税额记科目（转金融商
    品应交增值税）贷记投资收益科目交纳增值税时应记科
    目（转金融商品应交增值税）贷记银行存款等科目年末
    科目（转金融商品应交增值税）方余额记投资收益
    科目贷记科目（转金融商品应交增值税）
    （三）月末转出交增值税未交增值税
    月度终单位应月应交未交交增值税应交税
    金明细科目转入未交税金明细科目月应交未交增值
    税记科目（应交税金——转出未交增值税）贷记科目（未交
    税金）月交增值税记科目（未交税金）贷记科
    目（应交税金——转出交增值税）
    （四）交纳增值税
    1交纳月应交增值税
    单位交纳月应交增值税记科目（应交税金——已交税
    金）[规模纳税记科目]贷记银行存款等科目
    2交纳前期间未交增值税
    单位交纳前期间未交增值税记科目（未交税金）[规
    模纳税记科目]贷记银行存款等科目
    3预交增值税
    单位预交增值税时记科目（预交税金）贷记银行存款
    等科目月末单位应预交税金明细科目余额转入未交税金
    明细科目记科目（未交税金）贷记科目（预交税金）
    4减免增值税 78
    期直接减免增值税记科目（应交税金——减免税
    款）贷记业务活动费营费等科目
    现行增值税制度规定单位初次购买增值税税控系统专设
    备支付费缴纳技术维护费允许增值税应纳税额中全额抵
    减规定抵减增值税应纳税额记科目（应交税金——
    减免税款）[规模纳税记科目]贷记业务活动费
    营费等科目
    四科目期末贷方余额反映单位应交未交增值税期末
    方余额反映单位尚未抵扣交增值税

    2102 应交税费
    科目核算单位税法等规定计算应交纳增值税外
    种税费包括城市维护建设税教育费附加方教育费附加
    车船税房产税城镇土税企业税等
    单位代扣代缴税通科目核算
    单位应交纳印花税需预提应交税费直接通业务活动
    费单位理费营费等科目核算通科
    目核算
    二科目应应交纳税费种类进行明细核算
    三应交税费账务处理：
    （）发生城市维护建设税教育费附加方教育费附加车
    船税房产税城镇土税等纳税义务税法规定计算
    应缴税费金额记业务活动费单位理费营79
    费等科目贷记科目（应交城市维护建设税应交教育费附加
    应交方教育费附加应交车船税应交房产税应交城镇土
    税等）
    （二）税法规定计算应代扣代缴职工（含长期聘员）
    税记应付职工薪酬科目贷记科目（应交
    税）
    税法规定计算应代扣代缴支付职工（含长期聘员）
    外员劳务费税记业务活动费单位理费
    等科目贷记科目（应交税）
    （三）发生企业税纳税义务税法规定计算应交
    税额记税费科目贷记科目（单位应交税）
    （四）单位实际交纳述种税费时记科目（应交城市维
    护建设税应交教育费附加应交方教育费附加应交车船税应
    交房产税应交城镇土税应交税单位应交税
    等）贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    等科目
    四科目期末贷方余额反映单位应交未交增值税外
    税费金额期末方余额反映单位交纳增值税外税
    费金额

    2103 应缴财政款
    科目核算单位取应收规定应缴财政款项
    包括应缴国库款项应缴财政专户款项 80
    单位国家税法等关规定应缴纳种税费通应交
    增值税应交税费科目核算通科目核算
    二科目应应缴财政款项类进行明细核算
    三应缴财政款账务处理：
    （）单位取应收规定应缴财政款项时记银行
    存款应收账款等科目贷记科目
    （二）单位处置资产取应缴财政处置净收入账务处理
    参见处理财产损溢等科目
    （三）单位缴应缴财政款项时实际缴金额记
    科目贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映单位应缴财政尚未缴纳
    款项年终清缴科目般应余额

    2201 应付职工薪酬
    科目核算单位关规定应付职工（含长期聘员）
    职工支付种薪酬包括基工资国家统规定津贴补贴
    规范津贴补贴（绩效工资）改革性补贴社会保险费（职工基养
    老保险费职业年金基医疗保险费等）住房公积金等
    二科目应根国家关规定基工资（含离退休
    费）国家统规定津贴补贴规范津贴补贴（绩效工资）
    改革性补贴社会保险费住房公积金收
    入等进行明细核算 中社会保险费住房公积金明细
    科目核算容包括单位职工工资中代扣代缴社会保险费住房公81
    积金单位职工计算缴纳社会保险费住房公积金
    三应付职工薪酬账务处理：
    （）计算确认期应付职工薪酬（含单位职工计算缴纳社
    会保险费住房公积金）
    1计提事专业辅助活动员职工薪酬记业务活动
    费单位理费科目贷记科目
    2计提应建工程加工物品行研发形资产负担职工
    薪酬记建工程加工物品研发支出等科目贷
    记科目
    3计提事专业辅助活动外营活动员职工薪酬
    记营费科目贷记科目
    4解职工劳动关系予补偿记单位理费
    等科目贷记科目
    （二）职工支付工资津贴补贴等薪酬时实际支付金
    额记科目贷记财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等科目
    （三）税法规定代扣职工税时记科目（基
    工资）贷记应交税费——应交税科目
    应付职工薪酬中代扣职工垫付水电费房租等费时
    实际扣金额记科目（基工资）贷记应收款等
    科目
    应付职工薪酬中代扣社会保险费住房公积金代扣金
    额记科目（基工资）贷记科目（社会保险费住房公积金） 82
    （四）国家关规定缴纳职工社会保险费住房公积金时
    实际支付金额记科目（社会保险费住房公积金）贷记
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科目
    （五）应付职工薪酬中支付款项记科目贷记零
    余额账户款额度银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映单位应付未付职工薪酬

    2301 应付票
    科目核算事业单位购买材料物资等开出承兑商
    业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
    二科目应债权进行明细核算
    三应付票账务处理：
    （）开出承兑商业汇票时记库存物品固定资产
    等科目贷记科目涉增值税业务相关账务处理参见应交
    增值税科目
    商业汇票抵付应付账款时记应付账款科目贷记科
    目
    （二）支付银行承兑汇票手续费时记业务活动费
    营费等科目贷记银行存款零余额账户款额度
    等科目
    （三）商业汇票期时应分情况处理：
    1收银行支付期票付款通知时记科目贷记银
    行存款科目 83
    2银行承兑汇票期单位力支付票款应付票账面
    余额记科目贷记短期款科目
    3商业承兑汇票期单位力支付票款应付票账面
    余额记科目贷记应付账款科目
    四单位应设置应付票备查簿详细登记应付票
    种类号数出票日期期日票面金额交易合号收款
    姓名单位名称付款日期金额等
    应付票期结清票款应备查簿逐笔注销
    五科目期末贷方余额反映事业单位开出承兑尚未期
    应付票金额

    2302 应付账款
    科目核算单位购买物资接受服务开展工程建设等
    应付偿期限 1 年（含 1 年）款项
    二科目应债权进行明细核算建设项目应
    设置应付器材款应付工程款等明细科目具体项目
    进行明细核算
    三应付账款账务处理：
    （）收购材料物资设备服务确认完成工程进度
    尚未付款时根发票账单等关证应付未付款项金
    额记库存物品固定资产建工程等科目贷记
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）偿付应付账款时实际支付金额记科目贷84
    记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等科
    目
    （三）开出承兑商业汇票抵付应付账款时记科目贷记
    应付票科目
    （四）法偿付债权豁免偿应付账款应规定报
    批准进行账务处理批准核销时记科目贷记收
    入科目
    核销应付账款应备查簿中保留登记
    四科目期末贷方余额反映单位尚未支付应付账款金额

    2303 应付政府补贴款
    科目核算负责发放政府补贴行政单位规定应支
    付政府补贴接受者种政府补贴款
    二科目应应支付政府补贴种类进行明细核算单位
    应根需补贴接受者进行明细核算者建立备查簿补
    贴接受者予登记
    三应付政府补贴款账务处理：
    （）发生应付政府补贴时规定计算确定应付政府补
    贴金额记业务活动费科目贷记科目
    （二）支付应付政府补贴款时支付金额记科目贷
    记零余额账户款额度银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映行政单位应付未付政府补贴金
    额 85

    2304 应付利息
    科目核算事业单位合约定应支付款利息包括
    短期款分期付息期长期款等应支付利息
    二科目应债权等进行明细核算
    三应付利息账务处理：
    （）建造固定资产公基础设施等入专门款利息
    属建设期间发生期计提利息费时计算确定金额
    记建工程科目贷记科目属建设期间发生期
    计提利息费时计算确定金额记费科目贷
    记科目
    （二）款期计提利息费时计算确定金
    额记费科目贷记科目
    （三）实际支付应付利息时支付金额记科目贷
    记银行存款等科目
    四科目期末贷方余额反映事业单位应付未付利息金额

    2305 预收账款
    科目核算事业单位预先收取尚未结算款项
    二科目应债权进行明细核算
    三预收账款账务处理：
    （）付款方预收款项时实际预收金额记银行
    存款等科目贷记科目 86
    （二）确认关收入时预收账款账面余额记科目
    应确认收入金额贷记事业收入营收入等科目
    付款方补付退回付款方金额记贷记银行存款等科
    目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （三）法偿付债权豁免偿预收账款应规定报
    批准进行账务处理批准核销时记科目贷记收
    入科目
    核销预收账款应备查簿中保留登记
    四科目期末贷方余额反映事业单位预收尚未结算款项
    金额

    2307 应付款
    科目核算单位应交增值税应交税费应缴财政款
    应付职工薪酬应付票应付账款应付政府补贴款应付利息
    预收账款外项偿期限 1 年（含 1 年）应付暂
    收款项收取押金存入保证金已报销尚未偿银行
    单位公务卡欠款等
    级政府财政部门预拨期预算款没纳入预算暂付款项
    采实拨资金方式通单位转拨属单位财政拨款通
    科目核算
    二科目应应付款类债权等进行明细核
    算
    三应付款账务处理： 87
    （）发生应付暂收款项时记银行存款等科目
    贷记科目支付（退回）应付暂收款项时记科目
    贷记银行存款等科目暂收款项转收入时记科目贷
    记事业收入等科目
    （二）收级政府财政部门预拨期预算款没纳入预算
    暂付款项实际收金额记银行存款等科目贷记
    科目预算期批准纳入预算时记科目贷记财
    政拨款收入科目
    采实拨资金方式通单位转拨属单位财政拨款
    实际收金额记银行存款科目贷记科目属单位
    转拨财政拨款时转拨金额记科目贷记银行存款
    科目
    （三）单位公务卡持卡报销时审核报销金额记
    业务活动费单位理费等科目贷记科目偿公务
    卡欠款时记科目贷记零余额账户款额度等科目
    （四）涉质保金形成应付款相关账务处理参见固定
    资产科目
    （五）法偿付债权豁免偿应付款项应规
    定报批准进行账务处理批准核销时记科目贷记
    收入科目
    核销应付款应备查簿中保留登记
    四科目期末贷方余额反映单位尚未支付应付款金额
    88
    2401 预提费
    科目核算单位预先提取已发生尚未支付费
    预提租金费等
    事业单位规定科研项目收入中提取项目间接费理费
    通科目核算
    事业单位计提款利息费通应付利息长期款
    科目核算通科目核算
    二科目应预提费种类进行明细核算提取
    项目间接费理费应科目设置项目间接费理
    费明细科目项目进行明细核算
    三预提费账务处理：
    （）项目间接费理费
    规定科研项目收入中提取项目间接费理费时提
    取金额记单位理费科目贷记科目（项目间接费
    理费）
    实际计提项目间接费理费时实际支付金额
    科目（项目间接费理费）贷记银行存款库存现金
    等科目
    （二）预提费
    期预提租金等费时预提金额记业务活动费
    单位理费营费等科目贷记科目
    实际支付款项时支付金额记科目贷记零余额账
    户款额度银行存款等科目 89
    四科目期末贷方余额反映单位已预提尚未支付项费


    2501 长期款
    科目核算事业单位批准银行金融机构等入
    期限超 1 年(含 1 年)种款息
    二科目应设置金应计利息明细科目
    贷款单位贷款种类进行明细核算建设项目款应具
    体项目进行明细核算
    三长期款账务处理：
    （）入项长期款时实际入金额记银行
    存款科目贷记科目（金）
    （二）建造固定资产公基础设施等应支付专门款利息
    期计提利息时分情况处理：
    1属工程项目建设期间发生利息计入工程成计算
    确定应支付利息金额记建工程科目贷记应付利息
    科目
    2属工程项目完工交付发生利息计入期费
    计算确定应支付利息金额记费科目贷记应
    付利息科目
    （三）期计提长期款利息时计算确定应支付
    利息金额记费科目贷记应付利息科目[分期付
    息期款利息]科目（应计利息）[期次付息90
    款利息]
    （四）期长期款金利息时记科目（金应
    计利息）贷记银行存款科目
    四科目期末贷方余额反映事业单位尚未偿长期款
    息金额

    2502 长期应付款
    科目核算单位发生偿期限超 1 年（含 1 年）
    应付款项融资租赁方式取固定资产应付租赁费等
    二科目应长期应付款类债权进行明细核算
    三长期应付款账务处理：
    （）发生长期应付款时记固定资产建工程等
    科目贷记科目
    （二）支付长期应付款时实际支付金额记科目
    贷记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （三）法偿付债权豁免偿长期应付款应规定
    报批准进行账务处理批准核销时记科目贷记
    收入科目
    核销长期应付款应备查簿中保留登记
    （四）涉质保金形成长期应付款相关账务处理参见固定
    资产科目
    四科目期末贷方余额反映单位尚未支付长期应付款金额 91

    2601 预计负债
    科目核算单位事项产生现时义务确认负
    债未决诉讼等确认负债
    二科目应预计负债项目进行明细核算
    三预计负债账务处理：
    （）确认预计负债时预计金额记业务活动费
    营费费等科目贷记科目
    （二）实际偿付预计负债时偿付金额记科目贷
    记银行存款零余额账户款额度等科目
    （三）根确凿证需已确认预计负债账面余额进行调整
    调整增加金额记关科目贷记科目调整减
    少金额记科目贷记关科目
    四科目期末贷方余额反映单位已确认尚未支付预计负
    债金额

    2901 受托代理负债
    科目核算单位接受委托取受托代理资产时形成负债
    二科目账务处理参见受托代理资产库存现金
    银行存款等科目
    三科目期末贷方余额反映单位尚未交付发出受托代理资
    产形成受托代理负债金额
    92
    （三）净资产类
    3001 累计盈余
    科目核算单位历年实现盈余扣盈余分配滚存金额
    偿调入调出资产产生净资产变动额
    规定缴缴回单位间调剂结转结余资金产生净资产变
    动额前年度盈余调整金额通科目核算
    二累计盈余账务处理：
    （）年末年盈余分配科目余额转入累计盈余
    记贷记年盈余分配科目贷记记科目
    （二）年末偿调拨净资产科目余额转入累计盈余
    记贷记偿调拨净资产科目贷记记科目
    （三）规定缴财政拨款结转结余缴回非财政拨款结转资
    金单位调出财政拨款结转资金时实际缴缴回调
    出金额记科目贷记财政应返额度零余额账户款
    额度银行存款等科目
    规定单位调入财政拨款结转资金时实际调入金
    额记零余额账户款额度银行存款等科目贷记科
    目
    （四）前年度盈余调整科目余额转入科目记
    贷记前年度盈余调整科目贷记记科目
    （五）规定专基金购置固定资产形资产
    固定资产形资产成金额记固定资产形资产科
    目贷记银行存款等科目时专基金金额记93
    专基金科目贷记科目
    三科目期末余额反映单位未分配盈余（未弥补亏损）
    累计数截年末偿调拨净资产变动累计数
    科目年末余额反映单位未分配盈余（未弥补亏损）
    偿调拨净资产变动累计数

    3101 专基金
    科目核算事业单位规定提取设置具专门途
    净资产包括职工福利基金科技成果转换基金等
    二科目应专基金类进行明细核算
    三专基金账务处理：
    （）年末根关规定年度非财政拨款结余营结余
    中提取专基金预算会计计算提取金额记年盈
    余分配科目贷记科目
    （二）根关规定收入中提取专基金计入费般
    预算会计基预算收入计算提取金额记业务活动费
    等科目贷记科目国家规定规定
    （三）根关规定设置专基金实际收基金
    金额记银行存款等科目贷记科目
    （四）规定提取专基金时记科目贷记银
    行存款等科目
    提取专基金购置固定资产形资产固定资产
    形资产成金额记固定资产形资产科目贷记银94
    行存款等科目时专基金金额记科目贷记
    累计盈余科目
    四科目期末贷方余额反映事业单位累计提取设置尚未
    专基金

    3201 权益法调整
    科目核算事业单位持长期股权投资采权益法核算时
    投资单位净损益利润分配外者权益变动份额调整
    长期股权投资账面余额计入净资产金额
    二科目应投资单位进行明细核算
    三权益法调整账务处理：
    （）年末投资单位净损益利润分配外者
    权益变动应享（应分担）份额记贷记长期股权投资——
    权益变动科目贷记记科目
    （二）采权益法核算长期股权投资投资单位净损益
    利润分配外者权益变动应享（应分担）份额计
    入单位净资产处置该项投资时原计入净资产相应部分金
    额记贷记科目贷记记投资收益科目
    四科目期末余额反映事业单位投资单位净损益利
    润分配外者权益变动中累积享（分担）份额

    3301 期盈余
    科目核算单位期项收入费相抵余额 95
    二期盈余账务处理：
    （）期末类收入科目期发生额转入期盈余记
    财政拨款收入事业收入级补助收入附属单位
    缴收入营收入非级财政拨款收入投资收益
    捐赠收入利息收入租金收入收入科目
    贷记科目类费科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记业务活动费单位理费营费
    税费资产处置费缴级费附属单位补助费
    费科目
    （二）年末完成述结转科目余额转入年盈余分
    配科目记贷记科目贷记记年盈余分配科目
    三科目期末贷方余额反映单位年初期期末累计
    实现盈余方余额反映单位年初期期末累计发生
    亏损
    四年末结账科目应余额

    3302 年盈余分配
    科目核算单位年度盈余分配情况结果
    二年盈余分配账务处理：
    （）年末期盈余科目余额转入科目记贷记
    期盈余科目贷记记科目
    （二）年末根关规定年度非财政拨款结余营结余
    中提取专基金预算会计计算提取金额记科目96
    贷记专基金科目
    （三）年末规定完成述（）（二）处理科目
    余额转入累计盈余记贷记科目贷记记累计盈余科
    目
    三年末结账科目应余额

    3401 偿调拨净资产
    科目核算单位偿调入调出非现金资产引起净资
    产变动金额
    二偿调拨净资产账务处理：
    （）规定取偿调入存货长期股权投资固定资产
    形资产公基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住
    房等确定成记库存物品长期股权投资固
    定资产形资产公基础设施政府储备物资
    文物文化资产保障性住房等科目调入程中发生
    属调入方相关费贷记零余额账户款额度银行存款
    等科目差额贷记科目
    （二）规定批准偿调出存货长期股权投资固定资产
    形资产公基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住
    房等调出资产账面余额账面价值记科目固定
    资产累计折旧形资产累计摊销公基础设施累计折旧摊销
    保障性住房累计折旧金额记固定资产累计折旧形资
    产累计摊销公基础设施累计折旧（摊销）保障性住房累97
    计折旧科目调出资产账面余额贷记库存物品长
    期股权投资固定资产形资产公基础设施
    政府储备物资文物文化资产保障性住房等科目时
    调出程中发生属调出方相关费记资产处置费
    科目贷记零余额账户款额度银行存款等科目
    （三）年末科目余额转入累计盈余记贷记科目
    贷记记累计盈余科目
    三年末结账科目应余额

    3501 前年度盈余调整
    科目核算单位年度发生调整前年度盈余事项包
    括年度发生重前期差错更正涉调整前年度盈余事项
    二前年度盈余调整账务处理：
    （）调整增加前年度收入时调整增加金额记
    关科目贷记科目调整减少做相反会计分录
    （二）调整增加前年度费时调整增加金额记
    科目贷记关科目调整减少做相反会计分录
    （三）盘盈种非流动资产报批准处理时记处
    理财产损溢科目贷记科目
    （四）述调整应科目余额转入累计盈余记
    贷记累计盈余科目贷记记科目
    三科目结转应余额
    98
    （四）收入类
    4001 财政拨款收入
    科目核算单位级政府财政部门取类财政拨款
    级政府财政部门预拨期预算款没纳入预算暂付款项
    采实拨资金方式通单位转拨属单位财政拨款通
    应付款科目核算通科目核算
    二科目般公预算财政拨款政府性基金预算财政
    拨款等拨款种类进行明细核算
    三财政拨款收入账务处理：
    （）财政直接支付方式根收财政直接支付入账通
    知书相关原始证通知书中直接支付入账金额记库
    存物品固定资产业务活动费单位理费
    应付职工薪酬等科目贷记科目涉增值税业务相关账
    务处理参见应交增值税科目
    年末根年度财政直接支付预算指标数年财政直接支付
    实际支付数差额记财政应返额度——财政直接支付科目
    贷记科目
    （二）财政授权支付方式根收财政授权支付额度
    账通知书通知书中授权支付额度记零余额账户款
    额度科目贷记科目
    年末年度财政授权支付预算指标数零余额账户款额度
    达数根未达款额度记财政应返额度——财政
    授权支付科目贷记科目 99
    （三）方式收财政拨款收入时实际收金额
    记银行存款等科目贷记科目
    （四）差错更正购货退回等发生国库直接支付款项退回
    属前年度支付款项退回金额记财政应返额度——
    财政直接支付科目贷记前年度盈余调整库存物品等
    科目属年度支付款项退回金额记科目贷记业
    务活动费库存物品等科目
    （五）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    4101 事业收入
    科目核算事业单位开展专业业务活动辅助活动实现
    收入包括级政府财政部门取类财政拨款
    二科目应事业收入类源等进行明细核算
    开展科研辅助活动非级政府财政部门取费
    拨款应科目单设非级财政拨款明细科目进行核算
    三事业收入账务处理：
    （）采财政专户返方式理事业收入
    1实现应缴财政专户事业收入时实际收应收金
    额记银行存款应收账款等科目贷记应缴财政款科
    目
    2财政专户缴款项时实际缴款项金额记应100
    缴财政款科目贷记银行存款等科目
    3收财政专户返事业收入时实际收返金额
    记银行存款等科目贷记科目
    （二）采预收款方式确认事业收入
    1实际收预收款项时收款项金额记银行存款
    等科目贷记预收账款科目
    2合完成进度确认事业收入时基合完成进度计算
    金额记预收账款科目贷记科目
    （三）采应收款方式确认事业收入
    1根合完成进度计算期应收款项记应收账款科
    目贷记科目
    2实际收款项时记银行存款等科目贷记应收账款
    科目
    （四）方式确认事业收入实际收金额记
    银行存款库存现金等科目贷记科目
    述（二）（四）中涉增值税业务相关账务处理参见应
    交增值税科目
    （五）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    4201 级补助收入
    科目核算事业单位部门级单位取非财政拨101
    款收入
    二科目应发放补助单位补助项目等进行明细核算
    三级补助收入账务处理：
    （）确认级补助收入时应收实际收金额记
    应收款银行存款等科目贷记科目
    实际收应收级补助款时实际收金额记银
    行存款等科目贷记应收款科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    4301 附属单位缴收入
    科目核算事业单位取附属独立核算单位关规定
    缴收入
    二科目应附属单位缴款项目等进行明细核算
    三附属单位缴收入账务处理：
    （）确认附属单位缴收入时应收收金额记
    应收款银行存款等科目贷记科目
    实际收应收附属单位缴款时实际收金额记银
    行存款等科目贷记应收款科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额 102

    4401 营收入
    科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展
    非独立核算营活动取收入
    二科目应营活动类项目收入源等进行明细
    核算
    三营收入应提供服务发出存货时收讫价款者取
    索取价款时实际收应收金额予确认
    四营收入账务处理：
    （）实现营收入时确定收入金额记银行存款
    应收账款应收票等科目贷记科目涉增值税业务
    相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    五期末结转科目应余额

    4601 非级财政拨款收入
    科目核算单位非级政府财政部门取费拨款
    包括级政府部门取横转拨财政款级级政府
    财政部门取费拨款等
    事业单位开展科研辅助活动非级政府财政部门取
    费拨款应通事业收入——非级财政拨款科目核算
    通科目核算 103
    二科目应级横转拨财政款非级财政拨款进行
    明细核算收入源进行明细核算
    三非级财政拨款收入账务处理：
    （）确认非级财政拨款收入时应收实际收金额
    记应收款银行存款等科目贷记科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    4602 投资收益
    科目核算事业单位股权投资债券投资实现收益发
    生损失
    二科目应投资种类等进行明细核算
    三投资收益账务处理：
    （）收短期投资持期间利息实际收金额
    记银行存款科目贷记投资收益科目
    （二）出售期收回短期债券息实际收金额
    记银行存款科目出售收回短期投资成贷记短期
    投资科目差额贷记记科目涉增值税业务
    相关账务处理参见应交增值税科目
    （三）持分期付息次长期债券投资期确认利
    息收入时计算确定应收未收利息记应收利息科目
    贷记科目持期次付息债券投资期确认利息收104
    入时计算确定应收未收利息记长期债券投资——应计
    利息科目贷记科目
    （四）出售长期债券投资期收回长期债券投资息实
    际收金额记银行存款等科目债券初始投资成
    已计未收利息金额贷记长期债券投资——成应计利息科目
    [期次付息债券]长期债券投资应收利息科目[分
    期付息债券]差额贷记记科目涉增值税业务
    相关账务处理参见应交增值税科目
    （五）采成法核算长期股权投资持期间投资单位宣
    告分派现金股利利润时宣告分派现金股利利润中属单
    位应享份额记应收股利科目贷记科目
    采权益法核算长期股权投资持期间应享应分担
    投资单位实现净损益份额记贷记长期股权投资——
    损益调整科目贷记记科目投资单位发生净亏损
    年度实现净利润单位收益分享额弥补未确认亏损分担
    额等恢复确认投资收益记长期股权投资——损益调整科
    目贷记科目
    （六）规定处置长期股权投资时关投资收益账务处理
    参见长期股权投资科目
    （七）期末科目期发生额转入期盈余记贷记
    科目贷记记期盈余科目
    四期末结转科目应余额
    105
    4603 捐赠收入
    科目核算单位接受单位者捐赠取收入
    二科目应捐赠资产途捐赠单位等进行明细核算
    三捐赠收入账务处理：
    （）接受捐赠货币资金实际收金额记银行
    存款库存现金等科目贷记科目
    （二）接受捐赠存货固定资产等非现金资产确定成
    记库存物品固定资产等科目发生相关税费
    运输费等贷记银行存款等科目差额贷记科目
    （三）接受捐赠资产名义金额入账名义金额
    记库存物品固定资产等科目贷记科目时发
    生相关税费运输费等记费科目贷记银行存款
    等科目
    （四）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    4604 利息收入
    科目核算单位取银行存款利息收入
    二利息收入账务处理：
    （）取银行存款利息时实际收金额记银行
    存款科目贷记科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目106
    贷记期盈余科目
    三期末结转科目应余额

    4605 租金收入
    科目核算单位批准利国资产出租取规定纳
    入单位预算理租金收入
    二科目应出租国资产类收入源等进行明细核
    算
    三租金收入账务处理：
    （）国资产出租收入应租赁期期间直线法
    予确认
    1采预收租金方式预收租金时收金额记银
    行存款等科目贷记预收账款科目分期确认租金收入时
    期租金金额记预收账款科目贷记科目
    2采付租金方式期确认租金收入时期租金金
    额记应收账款科目贷记科目收租金时实际收
    金额记银行存款等科目贷记应收账款科目
    3采分期收取租金方式期收取租金时租金金额
    记银行存款等科目贷记科目
    涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记科目贷
    记期盈余科目
    四期末结转科目应余额 107

    4609 收入
    科目核算单位取财政拨款收入事业收入级补
    助收入附属单位缴收入营收入非级财政拨款收入投资
    收益捐赠收入利息收入租金收入外项收入包括现金盘
    盈收入规定纳入单位预算理科技成果转化收入行政单位
    收回已核销应收款法偿付应付预收款项置换换出资
    产评估增值等
    二科目应收入类源等进行明细核算
    三收入账务处理：
    （）现金盘盈收入
    日现金账款核中发现现金溢余属法查明原部分
    报批准记处理财产损溢科目贷记科目
    （二）科技成果转化收入
    单位科技成果转化取收入规定留单位
    取收入扣相关费净收益记银行存款等科目
    贷记科目
    （三）收回已核销应收款
    行政单位已核销应收款期间收回实际收回
    金额记银行存款等科目贷记科目
    （四）法偿付应付预收款项
    法偿付债权豁免偿应付账款预收账款应付款
    长期应付款记应付账款预收账款应付款108
    长期应付款等科目贷记科目
    （五）置换换出资产评估增值
    资产置换程中换出资产评估增值评估价值高资产
    账面价值账面余额金额记关科目贷记科目具体账务
    处理参见库存物品等科目
    未入账形资产取长期股权投资评估价值加相关
    税费作投资成记长期股权投资科目发生相关税
    费贷记银行存款应交税费等科目差额贷记
    科目
    （六）确认（）（五）外收入时应收实际
    收金额记应收款银行存款库存现金等
    科目贷记科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增
    值税科目
    （七）期末科目期发生额转入期盈余记科目
    贷记期盈余科目
    四期末结转科目应余额

    （五）费类
    5001 业务活动费
    科目核算单位实现职目标法履职开展专业业
    务活动辅助活动发生项费
    二科目应项目服务者业务类支付象等进行
    明细核算 109
    满足成核算需科目工资福利费
    商品服务费家庭补助费企业补助费
    固定资产折旧费形资产摊销费公基础设施折旧（摊
    销）费保障性住房折旧费计提专基金等成项目设置
    明细科目集够直接计入业务活动采定方法计算计入业
    务活动费
    三业务活动费账务处理：
    （）履职开展业务活动员计提薪酬计算确定
    金额记科目贷记应付职工薪酬科目
    （二）履职开展业务活动发生外部员劳务费计算
    确定金额记科目代扣代缴税金额贷记
    应交税费——应交税科目扣税应付实际支付
    金额贷记应付款财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等科目
    （三）履职开展业务活动领库存物品动发出相关
    政府储备物资领库存物品发出相关政府储备物资账面余
    额记科目贷记库存物品政府储备物资科目
    （四）履职开展业务活动固定资产形资产
    控制公基础设施保障性住房计提折旧摊销计提
    金额记科目贷记固定资产累计折旧形资产累计摊
    销公基础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧
    科目
    （五）履职开展业务活动发生城市维护建设税教育费附110
    加方教育费附加车船税房产税城镇土税等计
    算确定应交纳金额记科目贷记应交税费等科目
    （六）履职开展业务活动发生项费时费确
    认金额记科目贷记财政拨款收入零余额账户款额
    度银行存款应付账款应付款应收
    款等科目
    （七）规定收入中提取专基金计入费般
    预算会计基预算收入计算提取金额记科目贷记专
    基金科目国家规定规定
    （八）发生年购货退回等业务已计入年业务活动费
    收回应收金额记财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款应收款等科目贷记科目
    （九）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    5101 单位理费
    科目核算事业单位级行政勤理部门开展理活动
    发生项费包括单位行政勤理部门发生员费公
    费资产折旧（摊销）等费单位统负担离退休
    员费工会费诉讼费中介费等
    二科目应项目费类支付象等进行明细核算
    满足成核算需科目工资福利费111
    商品服务费家庭补助费固定资产折旧
    费形资产摊销费等成项目设置明细科目集够直接
    计入单位理活动采定方法计算计入单位理活动费
    三单位理费账务处理：
    （）理活动员计提薪酬计算确定金额记
    科目贷记应付职工薪酬科目
    （二）开展理活动发生外部员劳务费计算确定
    费金额记科目代扣代缴税金额贷记
    应交税费——应交税科目扣税应付实际支付
    金额贷记应付款财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款等科目
    （三）开展理活动部领库存物品领物品实际成
    记科目贷记库存物品科目
    （四）理活动固定资产形资产计提折旧摊销
    应提折旧摊销额记科目贷记固定资产累计折旧
    形资产累计摊销科目
    （五）开展理活动发生城市维护建设税教育费附加方
    教育费附加车船税房产税城镇土税等计算确定应
    交纳金额记科目贷记应交税费等科目
    （六） 开展理活动发生项费费确认金额
    记科目贷记财政拨款收入零余额账户款额度银
    行存款应付款应收款等科目
    （七）发生年购货退回等业务已计入年单位理费112
    收回应收金额记财政拨款收入零余额账户
    款额度银行存款应收款等科目贷记科目
    （八）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    5201 营费
    科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展
    非独立核算营活动发生项费
    二科目应营活动类项目支付象等进行明细
    核算
    满足成核算需科目工资福利费
    商品服务费家庭补助费固定资产折旧
    费形资产摊销费等成项目设置明细科目集够直接
    计入单位营活动采定方法计算计入单位营活动费
    三营费账务处理：
    （）营活动员计提薪酬计算确定金额记
    科目贷记应付职工薪酬科目
    （二）开展营活动领发出库存物品物品实际成
    记科目贷记库存物品科目
    （三）营活动固定资产形资产计提折旧摊销
    应提折旧摊销额记科目贷记固定资产累计折旧
    形资产累计摊销科目 113
    （四）开展营活动发生城市维护建设税教育费附加方教
    育费附加车船税房产税城镇土税等计算确定应交
    纳金额记科目贷记应交税费等科目
    （五）发生营活动相关项费时费确认金
    额记科目贷记银行存款应付款应收
    款等科目涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税
    科目
    （六）发生年购货退回等业务已计入年营费
    收回应收金额记银行存款应收款等科目
    贷记科目
    （七）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    5301 资产处置费
    科目核算单位批准处置资产时发生费包括转销
    处置资产价值处置程中发生相关费者处置收入
    相关费形成净支出资产处置形式规定包括偿调拨
    出售出转置换外捐赠报废毁损货币性资产损
    失核销等
    单位资产清查中查明资产盘亏毁损资产报废等应
    先通处理财产损溢科目进行核算处理资产价值处理
    净支出计入科目 114
    短期投资长期股权投资长期债券投资处置相关资产
    科目规定进行账务处理
    二科目应处置资产类资产处置形式等进行明
    细核算
    三资产处置费账务处理：
    （）通处理财产损溢科目核算资产处置
    1规定报批准处置资产时处置资产账面价值
    记科目[处置固定资产形资产公基础设施保障性住房
    应记固定资产累计折旧形资产累计摊销公基
    础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧科目]处
    置资产账面余额贷记库存物品固定资产形资产
    公基础设施政府储备物资文物文化资产保障性
    住房应收款建工程等科目
    2处置资产程中仅发生相关费实际发生金额记
    科目贷记银行存款库存现金等科目
    3处置资产程中取收入取价款记库存现
    金银行存款等科目处置资产程中发生相关费
    贷记银行存款库存现金等科目差额记科目
    贷记应缴财政款等科目
    涉增值税业务相关账务处理参见应交增值税科目
    （二）通处理财产损溢科目核算资产处置
    1单位账款核中发现现金短缺属法查明原报
    批准核销时记科目贷记处理财产损溢科目 115
    2单位资产清查程中盘亏者毁损报废存货固定资产
    形资产公基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住
    房等报批准处理时处理资产价值记科目贷记
    处理财产损溢——处理财产价值科目处理收支结清时处理
    程中取收入发生相关费相关费减处理收入
    净支出记科目贷记处理财产损溢——处理净收入
    科目
    （三）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    5401 缴级费
    科目核算事业单位财政部门部门规定缴
    级单位款项发生费
    二科目应收缴款项单位缴款项目等进行明细核算
    三缴级费账务处理：
    （）单位发生缴级支出实际缴金额者
    规定计算出应缴级单位金额记科目贷记银行存款
    应付款等科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额
    116
    5501 附属单位补助费
    科目核算事业单位财政拨款收入外收入附属单位
    补助发生费
    二科目应接受补助单位补助项目等进行明细核算
    三附属单位补助费账务处理：
    （）单位发生附属单位补助支出实际补助金额
    者规定计算出应附属单位补助金额记科目贷记银
    行存款应付款等科目
    （二）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    5801 税费
    科目核算企业税缴纳义务事业单位规定缴纳企
    业税形成费
    二税费账务处理：
    （）发生企业税纳税义务税法规定计算应交税
    金数额记科目贷记应交税费——单位应交税科
    目
    实际缴纳时缴纳金额记应交税费——单位应交
    税科目贷记银行存款科目
    （二）年末科目年发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目 117
    三年末结转科目应余额

    5901 费
    科目核算单位发生业务活动费单位理费
    营费资产处置费缴级费附属单位补助费税
    费外项费包括利息费坏账损失罚没支出现金资
    产捐赠支出相关税费运输费等
    二科目应费类等进行明细核算
    单位发生利息费较单独设置5701 利息费科
    目
    三费账务处理：
    （）利息费
    期计算确认款利息费时计算确定金额记
    建工程科目科目贷记应付利息长期款——应计利
    息科目
    （二）坏账损失
    年末事业单位规定收回需缴财政应收账款
    应收款计提坏账准备时计提金额记科目贷记坏账
    准备科目减提坏账准备时减金额记坏账准
    备科目贷记科目
    （三）罚没支出
    单位发生罚没支出实际缴纳应缴纳金额记
    科目贷记银行存款库存现金应付款等科目 118
    （四）现金资产捐赠
    单位外捐赠现金资产实际捐赠金额记科目
    贷记银行存款库存现金等科目
    （五）相关费
    单位接受捐赠（偿调入）名义金额计量存货固定资产
    形资产成法取公基础设施文物文化资产等
    发生相关税费运输费等实际支付金额记科目贷
    记财政拨款收入零余额账户款额度银行存款库
    存现金等科目
    单位发生受托代理资产相关税费运输费保费等
    实际支付应付金额记科目贷记零余额账户款额度
    银行存款库存现金应付款等科目
    （六）期末科目期发生额转入期盈余记期盈
    余科目贷记科目
    四期末结转科目应余额

    二预算会计科目
    （）预算收入类
    6001 财政拨款预算收入
    科目核算单位级政府财政部门取类财政拨款
    二科目应设置基支出项目支出两明细科目
    政府收支分类科目中支出功分类科目项级科目进
    行明细核算时基支出明细科目员费119
    日常公费进行明细核算项目支出明细科目具
    体项目进行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款单位应财政拨款种类进行明细核算
    三财政拨款预算收入账务处理：
    （）财政直接支付方式单位根收财政直接支付入
    账通知书相关原始证通知书中直接支付金额记行
    政支出事业支出等科目贷记科目
    年末根年度财政直接支付预算指标数年财政直接支付
    实际支出数差额记资金结存——财政应返额度科目贷
    记科目
    （二）财政授权支付方式单位根收财政授权支付额
    度账通知书通知书中授权支付额度记资金结存——
    零余额账户款额度科目贷记科目
    年末单位年度财政授权支付预算指标数零余额账户款
    额度达数两者差额记资金结存——财政应返额度
    科目贷记科目
    （三）方式单位期预算收财政拨款预算收入时
    实际收金额记资金结存——货币资金科目贷记
    科目
    单位收期预算财政预拨款应预算期预收
    金额记资金结存——货币资金科目贷记科目
    （四）差错更正购货退回等发生国库直接支付款项退回120
    属年度支付款项退回金额记科目贷记行政支
    出事业支出等科目
    （五）年末科目年发生额转入财政拨款结转记科
    目贷记财政拨款结转——年收支结转科目
    四年末结转科目应余额

    6101 事业预算收入
    科目核算事业单位开展专业业务活动辅助活动取
    现金流入
    事业单位开展科研辅助活动非级政府财政部门取
    费拨款通科目核算
    二科目应事业预算收入类项目源政府收支
    分类科目中支出功分类科目项级科目等进行明细核算
    开展科研辅助活动非级政府财政部门取费拨款应
    科目单设非级财政拨款明细科目进行明细核算事业
    预算收入中专项资金收入应具体项目进行明细核算
    三事业预算收入账务处理：
    （）采财政专户返方式理事业预算收入收财政
    专户返事业预算收入时实际收返金额记资金
    结存——货币资金科目贷记科目
    （二）收事业预算收入时实际收款项金额
    记资金结存——货币资金科目贷记科目
    （三）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政121
    拨款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨
    款结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资
    金收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷
    记结余科目
    四年末结转科目应余额

    6201 级补助预算收入
    科目核算事业单位部门级单位取非财政补
    助现金流入
    二科目应发放补助单位补助项目政府收支分类科
    目中支出功分类科目项级科目等进行明细核算级补助
    预算收入中专项资金收入应具体项目进行明细核算
    三级补助预算收入账务处理：
    （）收级补助预算收入时实际收金额记资
    金结存——货币资金科目贷记科目
    （二）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政
    拨款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨
    款结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资
    金收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷
    记结余科目
    四年末结转科目应余额

    6301 附属单位缴预算收入 122
    科目核算事业单位取附属独立核算单位根关规定
    缴现金流入
    二科目应附属单位缴款项目政府收支分类科目
    中支出功分类科目项级科目等进行明细核算附属单位缴
    预算收入中专项资金收入应具体项目进行明细核算
    三附属单位缴预算收入账务处理：
    （）收附属单位缴款项时实际收金额记资
    金结存——货币资金科目贷记科目
    （二）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政
    拨款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨
    款结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资
    金收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷
    记结余科目
    四年末结转科目应余额

    6401 营预算收入
    科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展
    非独立核算营活动取现金流入
    二科目应营活动类项目政府收支分类科目
    中支出功分类科目项级科目等进行明细核算
    三营预算收入账务处理：
    （）收营预算收入时实际收金额记资金
    结存——货币资金科目贷记科目 123
    （二）年末科目年发生额转入营结余记科目
    贷记营结余科目
    四年末结转科目应余额

    6501 债务预算收入
    科目核算事业单位规定银行金融机构等入
    纳入部门预算理财政资金作偿源债务金
    二科目应贷款单位贷款种类政府收支分类科目
    中支出功分类科目项级科目等进行明细核算债务预算收入
    中专项资金收入应具体项目进行明细核算
    三债务预算收入账务处理：
    （）入项短期长期款时实际入金额记
    资金结存——货币资金科目贷记科目
    （二）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政
    拨款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨
    款结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资
    金收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷
    记结余科目
    四年末结转科目应余额

    6601 非级财政拨款预算收入
    科目核算单位非级政府财政部门取财政拨款包
    括级横转拨财政款非级财政拨款 124
    开展科研辅助活动非级政府财政部门取费
    拨款应通事业预算收入——非级财政拨款科目进行核算
    通科目核算
    二科目应非级财政拨款预算收入类源政
    府收支分类科目中支出功分类科目项级科目等进行明细核
    算非级财政拨款预算收入中专项资金收入应具体项
    目进行明细核算
    三非级财政拨款预算收入账务处理：
    （）取非级财政拨款预算收入时实际收金额
    记资金结存——货币资金科目贷记科目
    （二）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政拨
    款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨款
    结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资金
    收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷记
    结余科目
    四年末结转科目应余额

    6602 投资预算收益
    科目核算事业单位取规定纳入部门预算理属
    投资收益性质现金流入包括股权投资收益出售收回债券投
    资取收益债券投资利息收入
    二科目应政府收支分类科目中支出功分类科
    目项级科目等进行明细核算 125
    三投资预算收益账务处理：
    （）出售期收回年度取短期长期债券实际
    取价款实际收息金额记资金结存——货币资金
    科目取债券时投资支出科目发生额贷记投资支出
    科目差额贷记记科目
    出售期收回前年度取短期长期债券实际取
    价款实际收息金额记资金结存——货币资金科目
    取债券时投资支出科目发生额贷记结余科目
    差额贷记记科目
    出售转货币资金取长期股权投资账务处理参
    出售期收回债券投资
    （二）持短期投资分期付息次长期债券投资
    收利息时实际收金额记资金结存——货币资金
    科目贷记科目
    （三）持长期股权投资取投资单位分派现金股利利润
    时实际收金额记资金结存——货币资金科目贷
    记科目
    （四）出售转非货币性资产取长期股权投资时
    实际取价款扣减支付相关费应缴财政款余额（规
    定纳入单位预算理）记资金结存——货币资金科目贷记
    科目
    （五）年末科目年发生额转入结余记贷记
    科目贷记记结余科目 126
    四年末结转科目应余额

    6609 预算收入
    科目核算单位财政拨款预算收入事业预算收入级
    补助预算收入附属单位缴预算收入营预算收入债务预算收
    入非级财政拨款预算收入投资预算收益外纳入部门预算
    理现金流入包括捐赠预算收入利息预算收入租金预算收入
    现金盘盈收入等
    二科目应收入类政府收支分类科目中支
    出功分类科目项级科目等进行明细核算预算收入中
    专项资金收入应具体项目进行明细核算
    单位发生捐赠预算收入利息预算收入租金预算收入金额较
    业务较单独设置6603 捐赠预算收入6604 利息预
    算收入6605 租金预算收入等科目
    三预算收入账务处理：
    （）接受捐赠现金资产收银行存款利息收资产承租
    支付租金时实际收金额记资金结存——货币资金
    科目贷记科目
    （二）日现金账款核中发现现金溢余溢余现金金
    额记资金结存——货币资金科目贷记科目核实属
    应支付关单位部分实际支付金额记科
    目贷记资金结存——货币资金科目
    （三）收预算收入时收金额记资金结存127
    ——货币资金科目贷记科目
    （四）年末科目年发生额中专项资金收入转入非财政
    拨款结转记科目专项资金收入明细科目贷记非财政拨
    款结转——年收支结转科目科目年发生额中非专项资
    金收入转入结余记科目非专项资金收入明细科目贷
    记结余科目
    四年末结转科目应余额

    （二）预算支出类
    7101 行政支出
    科目核算行政单位履行职责实际发生项现金流出
    二科目应分财政拨款支出非财政专项资金
    支出资金支出基支出项目支出等进行明
    细核算政府收支分类科目中支出功分类科目项
    级科目进行明细核算基支出项目支出明细科目应
    政府收支分类科目中部门预算支出济分类科目款级
    科目进行明细核算时项目支出明细科目具体项目进
    行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款行政单位应财政拨款支出明细科目
    财政拨款种类进行明细核算
    预付款项通科目设置处理明细科目进行
    核算确认具体支出项目转入科目相关明细科目年末结128
    账前应科目处理明细科目余额全部转入科目相关明
    细科目
    三行政支出账务处理：
    （）支付单位职工薪酬
    单位职工支付薪酬时实际支付金额记科目
    贷记财政拨款预算收入资金结存科目
    规定代扣代缴税代扣代缴职工缴纳职工社
    会保险费住房公积金等时实际缴纳金额记科目贷
    记财政拨款预算收入资金结存科目
    （二）支付外部员劳务费
    实际支付外部员金额记科目贷记财政
    拨款预算收入资金结存科目
    规定代扣代缴税时实际缴纳金额记
    科目贷记财政拨款预算收入资金结存科目
    （三）购买存货固定资产形资产等建工程支付相
    关款项时实际支付金额记科目贷记财政拨款预算
    收入资金结存科目
    （四）发生预付账款时实际支付金额记科目贷
    记财政拨款预算收入资金结存科目
    暂付款项支付款项时做预算会计处理结算报
    销时结算报销金额记科目贷记资金结存科目
    （五）发生项支出时实际支付金额记科目
    贷记财政拨款预算收入资金结存科目 129
    （六）购货退回等发生款项退回者发生差错更正属
    年支出收回收回更正金额记财政拨款预算收入
    资金结存科目贷记科目
    （七）年末科目年发生额中财政拨款支出转入财政拨
    款结转记财政拨款结转——年收支结转科目贷记科目
    财政拨款支出明细科目科目年发生额中非财政专项资
    金支出转入非财政拨款结转记非财政拨款结转——年收支结
    转科目贷记科目非财政专项资金支出明细科目科目
    年发生额中资金支出（非财政非专项资金支出）转入结
    余记结余科目贷记科目资金支出明细科目
    四年末结转科目应余额

    7201 事业支出
    科目核算事业单位开展专业业务活动辅助活动实际发
    生项现金流出
    二单位发生教育科研医疗行政理勤保障等活动
    科目设置相应明细科目进行核算单设7201 教育支
    出7202 科研支出7203 医疗支出7204 行政理支出
    7205 勤保障支出等级会计科目进行核算
    三科目应分财政拨款支出非财政专项资金
    支出资金支出基支出项目支出等进行明
    细核算政府收支分类科目中支出功分类科目项
    级科目进行明细核算基支出项目支出明细科目应130
    政府收支分类科目中部门预算支出济分类科目款级
    科目进行明细核算时项目支出明细科目具体项目进
    行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款事业单位应财政拨款支出明细科目
    财政拨款种类进行明细核算
    预付款项通科目设置处理明细科目进行
    明细核算确认具体支出项目转入科目相关明细科目年
    末结账前应科目处理明细科目余额全部转入科目相
    关明细科目
    四事业支出账务处理：
    （）支付单位职工（营部门职工外）薪酬
    单位职工支付薪酬时实际支付数额记科目
    贷记财政拨款预算收入资金结存科目
    规定代扣代缴税代扣代缴职工缴纳职工社
    会保险费住房公积金等时实际缴纳金额记科目贷
    记财政拨款预算收入资金结存科目
    （二）专业业务活动辅助活动支付外部员劳务费
    实际支付外部员金额记科目贷记财政
    拨款预算收入资金结存科目
    规定代扣代缴税时实际缴纳金额记
    科目贷记财政拨款预算收入资金结存科目
    （三）开展专业业务活动辅助活动程中购买存货固定131
    资产形资产等建工程支付相关款项时实际支付金
    额记科目贷记财政拨款预算收入资金结存科目
    （四）开展专业业务活动辅助活动程中发生预付账款时
    实际支付金额记科目贷记财政拨款预算收入资
    金结存科目
    暂付款项支付款项时做预算会计处理结算报
    销时结算报销金额记科目贷记资金结存科目
    （五）开展专业业务活动辅助活动程中缴纳相关税费
    发生项支出实际支付金额记科目贷记财
    政拨款预算收入资金结存科目
    （六）开展专业业务活动辅助活动程中购货退回等发生
    款项退回者发生差错更正属年支出收回收回
    更正金额记财政拨款预算收入资金结存科目贷记
    科目
    （七）年末科目年发生额中财政拨款支出转入财政拨
    款结转记财政拨款结转——年收支结转科目贷记科目
    财政拨款支出明细科目科目年发生额中非财政专项资
    金支出转入非财政拨款结转记非财政拨款结转——年收支结
    转科目贷记科目非财政专项资金支出明细科目科目
    年发生额中资金支出（非财政非专项资金支出）转入结
    余记结余科目贷记科目资金支出明细科目
    五年末结转科目应余额
    132
    7301 营支出
    科目核算事业单位专业业务活动辅助活动外开展
    非独立核算营活动实际发生项现金流出
    二科目应营活动类项目政府收支分类科目
    中支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类科目
    款级科目等进行明细核算
    预付款项通科目设置处理明细科目进行
    明细核算确认具体支出项目转入科目相关明细科目年
    末结账前应科目处理明细科目余额全部转入科目相
    关明细科目
    三营支出账务处理：
    （）支付营部门职工薪酬
    职工支付薪酬时实际金额记科目贷记资
    金结存科目
    规定代扣代缴税代扣代缴职工缴纳职工社
    会保险费住房公积金时实际缴纳金额记科目贷记
    资金结存科目
    （二）营活动支付外部员劳务费
    实际支付外部员金额记科目贷记资金
    结存科目
    规定代扣代缴税时实际缴纳金额记
    科目贷记资金结存科目
    （三）开展营活动程中购买存货固定资产形资产等133
    建工程支付相关款项时实际支付金额记科目
    贷记资金结存科目
    （四）开展营活动程中发生预付账款时实际支付金
    额记科目贷记资金结存科目
    暂付款项支付款项时做预算会计处理结算报
    销时结算报销金额记科目贷记资金结存科目
    （五）开展营活动缴纳相关税费发生项支出
    实际支付金额记科目贷记资金结存科目
    （六）开展营活动中购货退回等发生款项退回者发生差
    错更正属年支出收回收回更正金额记资金
    结存科目贷记科目
    （七）年末科目年发生额转入营结余记营结
    余科目贷记科目
    四年末结转科目应余额

    7401 缴级支出
    科目核算事业单位财政部门部门规定缴
    级单位款项发生现金流出
    二科目应收缴款项单位缴款项目政府收支分类科
    目中支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类
    科目款级科目等进行明细核算
    三缴级支出账务处理：
    （）规定款项缴级单位实际缴金额134
    记科目贷记资金结存科目
    （二）年末科目年发生额转入结余记结余
    科目贷记科目
    四年末结转科目应余额

    7501 附属单位补助支出
    科目核算事业单位财政拨款预算收入外收入附属
    单位补助发生现金流出
    二科目应接受补助单位补助项目政府收支分类科
    目中支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类
    科目款级科目等进行明细核算
    三附属单位补助支出账务处理：
    （）发生附属单位补助支出实际补助金额记
    科目贷记资金结存科目
    （二）年末科目年发生额转入结余记结
    余科目贷记科目
    四年末结转科目应余额

    7601 投资支出
    科目核算事业单位货币资金外投资发生现金流出
    二科目应投资类型投资象政府收支分类科目
    中支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类科目
    款级科目等进行明细核算 135
    三投资支出账务处理：
    （）货币资金外投资时投资金额支付相关税
    费金额合计数记科目贷记资金结存科目
    （二）出售外转期收回年度货币资金取外
    投资果规定投资收益纳入单位预算实际收金额
    记资金结存科目取投资时投资支出科目发生额
    贷记科目差额贷记记投资预算收益科目果
    规定投资收益缴财政取投资时投资支出科目
    发生额记资金结存科目 贷记科目
    出售外转期收回前年度货币资金取外投资
    果规定投资收益纳入单位预算实际收金额
    记资金结存科目取投资时投资支出科目发生额
    贷记结余科目差额贷记记投资预算收益
    科目果规定投资收益缴财政取投资时投资支
    出科目发生额记资金结存科目 贷记结余科目
    （三）年末科目年发生额转入结余记结
    余科目贷记科目
    四年末结转科目应余额

    7701 债务支出
    科目核算事业单位偿身承担纳入预算理金融
    机构举债务金现金流出
    二科目应贷款单位贷款种类政府收支分类科目136
    中支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类科目
    款级科目等进行明细核算
    三债务支出账务处理：
    （）偿项短期长期款时偿款金记
    科目贷记资金结存科目
    （二）年末科目年发生额转入结余记结
    余科目贷记科目
    四年末结转科目应余额

    7901 支出
    科目核算单位行政支出事业支出营支出缴
    级支出附属单位补助支出投资支出债务支出外项
    现金流出包括利息支出外捐赠现金支出现金盘亏损失接受
    捐赠（调入）外捐赠（调出）非现金资产发生税费支出资产
    置换程中发生相关税费支出罚没支出等
    二科目应支出类财政拨款支出非
    财政专项资金支出资金支出政府收支分类科目中
    支出功分类科目项级科目部门预算支出济分类科目
    款级科目等进行明细核算支出中专项资金支出应
    具体项目进行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款事业单位应财政拨款支出明细科目
    财政拨款种类进行明细核算 137
    单位发生利息支出捐赠支出等支出金额较业务较
    单独设置7902 利息支出7903 捐赠支出等科目
    三支出账务处理：
    （）利息支出
    支付银行款利息时实际支付金额记科目贷记资
    金结存科目
    （二）外捐赠现金资产
    外捐赠现金资产时捐赠金额记科目贷记资金
    结存——货币资金科目
    （三）现金盘亏损失
    日现金账款核中发现现金短缺短缺现金金额
    记科目贷记资金结存——货币资金科目核实属应
    关员赔偿收赔偿金额记资金结存——货币
    资金科目贷记科目
    （四）接受捐赠（偿调入）外捐赠（偿调出）非现金资
    产发生税费支出
    接受捐赠（偿调入）非现金资产发生属捐入方（调入方）
    相关税费运输费等外捐赠（偿调出）非现金资产发生
    属捐出方（调出方）相关税费运输费等实际支付金
    额记科目贷记资金结存科目
    （五）资产置换程中发生相关税费支出
    资产置换程中发生相关税费实际支付金额记科
    目贷记资金结存科目 138
    （六）支出
    发生罚没等支出时实际支出金额记科目贷记
    资金结存科目
    （七）年末科目年发生额中财政拨款支出转入财政拨
    款结转记财政拨款结转——年收支结转科目贷记科目
    财政拨款支出明细科目科目年发生额中非财政专项资
    金支出转入非财政拨款结转记非财政拨款结转——年收支结
    转科目贷记科目非财政专项资金支出明细科目科目
    年发生额中资金支出（非财政非专项资金支出）转入结
    余记结余科目贷记科目资金支出明细科目
    四年末结转科目应余额

    （三）预算结余类
    8001 资金结存
    科目核算单位纳入部门预算理资金流入流出调
    整滚存等情况
    二科目应设置列明细科目：
    （）零余额账户款额度：明细科目核算实行国库集中
    支付单位根财政部门批复款计划收支零余额账户
    款额度
    年末结账明细科目应余额
    （二）货币资金：明细科目核算单位库存现金银行存
    款货币资金形态存资金 139
    明细科目年末方余额反映单位尚未货币资金
    （三）财政应返额度：明细科目核算实行国库集中支付
    单位前年度财政直接支付资金额度财政应返财政
    授权支付资金额度明细科目设置财政直接支付财政
    授权支付两明细科目进行明细核算
    明细科目年末方余额反映单位应收财政返资金额度
    三资金结存账务处理：
    （）财政授权支付方式单位根代理银行转财政授权
    支付额度账通知书通知书中授权支付额度记科目（零
    余额账户款额度）贷记财政拨款预算收入科目
    国库集中支付外支付方式取预算收入时实际
    收金额记科目（货币资金）贷记财政拨款预算收入
    事业预算收入营预算收入等科目
    （二）财政授权支付方式发生相关支出时实际支付
    金额记行政支出事业支出等科目贷记科目（零余
    额账户款额度）
    零余额账户提取现金时记科目（货币资金）贷记科目
    （零余额账户款额度）退回现金时做相反会计分录
    前年度财政直接支付额度发生支出时实际支付金额
    记行政支出事业支出等科目贷记科目（财政应返
    额度）
    国库集中支付外支付方式发生相关支出时实
    际支付金额记事业支出营支出等科目贷记科140
    目（货币资金）
    （三）规定缴财政拨款结转结余资金注销财政拨款结转
    结余资金额度实际缴资金数额注销资金额度数额
    记财政拨款结转——集缴财政拨款结余——集缴
    科目贷记科目（财政应返额度零余额账户款额度货币资
    金）
    规定原资金拨入单位缴回非财政拨款结转资金实际
    缴回资金数额记非财政拨款结转——缴回资金科目贷记
    科目（货币资金）
    收单位调入财政拨款结转资金实际调入资金
    数额记科目（财政应返额度零余额账户款额度货币资
    金）贷记财政拨款结转——集调入科目
    （四）规定专基金时实际支付金额记专
    结余科目[非财政拨款结余中提取专基金]事业支出
    等科目[预算收入中计提专基金]贷记科目（货币资金）
    （五）购货退回发生差错更正等退回国库直接支付授权支
    付款项者收回货币资金属年度支付记财政拨款
    预算收入科目科目（零余额账户款额度货币资金）贷记相
    关支出科目属前年度支付记科目（财政应返额度
    零余额账户款额度货币资金）贷记财政拨款结转财政拨
    款结余非财政拨款结转非财政拨款结余科目
    （六）企业税缴纳义务事业单位缴纳税时实
    际缴纳金额记非财政拨款结余——累计结余科目贷记科141
    目（货币资金）
    （七）年末根年度财政直接支付预算指标数年财政直
    接支付实际支出数差额记科目（财政应返额度）贷记财
    政拨款预算收入科目
    （八）年末单位代理银行提供账单作注销额度相关
    账务处理记科目（财政应返额度）贷记科目（零余额账户
    款额度）年度财政授权支付预算指标数零余额账户款额度
    达数根未达款额度记科目（财政应返额度）
    贷记财政拨款预算收入科目
    年初单位代理银行提供额度恢复账通知书作恢复额
    度相关账务处理记科目（零余额账户款额度）贷记科目
    （财政应返额度）单位收财政部门批复年末未达零余额账
    户款额度记科目（零余额账户款额度）贷记科目（财
    政应返额度）
    四科目年末方余额反映单位预算资金累计滚存情况

    8101 财政拨款结转
    科目核算单位取级财政拨款结转资金调整结转
    滚存情况
    二科目应设置列明细科目：
    （）会计差错更正前年度支出收回相关明细科目
    年初余额调整：明细科目核算发生会计差错更正前
    年度支出收回等原需调整财政拨款结转金额 142
    年末结账明细科目应余额
    （二）财政拨款调拨业务相关明细科目
    1集调入：明细科目核算规定单位调入财政
    拨款结转资金时实际调增额度数额调入资金数额
    年末结账明细科目应余额
    2集调出：明细科目核算规定单位调出财政
    拨款结转资金时实际调减额度数额调出资金数额
    年末结账明细科目应余额
    3集缴：明细科目核算规定缴财政拨款结转资
    金时实际核销额度数额缴资金数额
    年末结账明细科目应余额
    4单位部调剂：明细科目核算财政部门批准财政拨
    款结余资金改变途调整单位未完成项目等调整金额
    年末结账明细科目应余额
    （三）年末财政拨款结转业务相关明细科目
    1年收支结转：明细科目核算单位年度财政拨款收支
    相抵余额
    年末结账明细科目应余额
    2累计结转：明细科目核算单位滚存财政拨款结转资金
    明细科目年末贷方余额反映单位财政拨款滚存结转资金数
    额
    科目应设置基支出结转项目支出结转两明
    细科目基支出结转明细科目员费日143
    常公费进行明细核算项目支出结转明细科目具
    体项目进行明细核算时科目应政府收支分类科目
    中支出功分类科目相关科目进行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款应科目财政拨款种类进行明细
    核算
    三财政拨款结转账务处理：
    （）会计差错更正前年度支出收回相关账务处理
    1发生会计差错更正退回前年度国库直接支付授权支付款
    项财政性货币资金者发生会计差错更正增加前年度国库直
    接支付授权支付支出财政性货币资金支出属前年度财政拨
    款结转资金记贷记资金结存——财政应返额度零余额
    账户款额度货币资金科目贷记记科目（年初余额调整）
    2购货退回预付款项收回等发生前年度支出收回国库直
    接支付授权支付款项收回财政性货币资金属前年度财政拨
    款结转资金记资金结存——财政应返额度零余额账户
    款额度货币资金科目贷记科目（年初余额调整）
    （二）财政拨款结转结余资金调整业务相关账务处理
    1规定单位调入财政拨款结转资金实际调增
    额度数额调入资金数额记资金结存——财政应返额度
    零余额账户款额度货币资金科目贷记科目（集调入）
    2规定单位调出财政拨款结转资金实际调减
    额度数额调出资金数额记科目（集调出）贷记资金144
    结存——财政应返额度零余额账户款额度货币资金科目
    3规定缴财政拨款结转资金注销财政拨款结转资金额度
    实际缴资金数额注销资金额度数额记科目（
    集缴）贷记资金结存——财政应返额度零余额账户款额度
    货币资金科目
    4财政部门批准财政拨款结余资金改变途调整单
    位基支出未完成项目支出批准调剂金额记财
    政拨款结余——单位部调剂科目贷记科目（单位部调剂）
    （三）年末财政拨款结转结余业务相关账务处理
    1年末财政拨款预算收入年发生额转入科目记财
    政拨款预算收入科目贷记科目（年收支结转）项支出中
    财政拨款支出年发生额转入科目记科目（年收支结转）
    贷记项支出（财政拨款支出）科目
    2年末销关明细科目余额科目（年收支结转年初
    余额调整集调入集调出集缴单位部调剂）余额转
    入科目（累计结转）结转科目累计结转明细科目外
    明细科目应余额
    3年末完成述结转应财政拨款结转明细项目执行情
    况进行分析关规定符合财政拨款结余性质项目余额转入
    财政拨款结余记科目（累计结转）贷记财政拨款结余——结
    转转入科目
    四科目年末贷方余额反映单位滚存财政拨款结转资金数
    额 145

    8102 财政拨款结余
    科目核算单位取级财政拨款项目支出结余资金调
    整结转滚存情况
    二科目应设置列明细科目：
    （）会计差错更正前年度支出收回相关明细科目
    年初余额调整：明细科目核算发生会计差错更正前年
    度支出收回等原需调整财政拨款结余金额
    年末结账明细科目应余额
    （二）财政拨款结余资金调整业务相关明细科目
    1集缴：明细科目核算规定缴财政拨款结余资
    金时实际核销额度数额缴资金数额
    年末结账明细科目应余额
    2单位部调剂：明细科目核算财政部门批准财政拨
    款结余资金改变途调整单位未完成项目等调整金额
    年末结账明细科目应余额
    （三）年末财政拨款结余业务相关明细科目
    1结转转入：明细科目核算单位规定转入财政拨款结
    余财政拨款结转资金
    年末结账明细科目应余额
    2累计结余：明细科目核算单位滚存财政拨款结余资金
    明细科目年末贷方余额反映单位财政拨款滚存结余资金数
    额 146
    科目应具体项目政府收支分类科目中支出功
    分类科目相关科目等进行明细核算
    般公预算财政拨款政府性基金预算财政拨款等两种两
    种财政拨款应科目财政拨款种类进行明细
    核算
    三财政拨款结余账务处理：
    （）会计差错更正前年度支出收回相关账务处理
    1发生会计差错更正退回前年度国库直接支付授权支付款
    项财政性货币资金者发生会计差错更正增加前年度国库直
    接支付授权支付支出财政性货币资金支出属前年度财政拨
    款结余资金记贷记资金结存——财政应返额度零余额
    账户款额度货币资金科目贷记记科目（年初余额调整）
    2购货退回预付款项收回等发生前年度支出收回国库直
    接支付授权支付款项收回财政性货币资金属前年度财政拨
    款结余资金记资金结存——财政应返额度零余额账户
    款额度货币资金科目贷记科目（年初余额调整）
    （二）财政拨款结余资金调整业务相关账务处理
    1财政部门批准财政拨款结余资金改变途调整单
    位基支出未完成项目支出批准调剂金额记
    科目（单位部调剂）贷记财政拨款结转——单位部调剂科目
    2规定缴财政拨款结余资金注销财政拨款结余资金额度
    实际缴资金数额注销资金额度数额记科目（
    集缴）贷记资金结存——财政应返额度零余额账户款额度147
    货币资金科目
    （三）年末财政拨款结转结余业务相关账务处理
    1年末财政拨款结转明细项目执行情况进行分析
    关规定符合财政拨款结余性质项目余额转入财政拨款结余记
    财政拨款结转——累计结转科目贷记科目（结转转入）
    2年末销关明细科目余额科目（年初余额调整集
    缴单位部调剂结转转入）余额转入科目（累计结余）结转
    科目累计结余明细科目外明细科目应余额
    四科目年末贷方余额反映单位滚存财政拨款结余资金数
    额

    8201 非财政拨款结转
    科目核算单位财政拨款收支营收支外非级财
    政拨款专项资金调整结转滚存情况
    二科目应设置列明细科目：
    （）年初余额调整：明细科目核算发生会计差错更正
    前年度支出收回等原需调整非财政拨款结转资金
    年末结账明细科目应余额
    （二）缴回资金：明细科目核算规定缴回非财政拨款
    结转资金时实际缴回资金数额
    年末结账明细科目应余额
    （三）项目间接费理费：明细科目核算单位取
    科研项目预算收入中规定计提项目间接费理费数额 148
    年末结账明细科目应余额
    （四）年收支结转：明细科目核算单位年度非级财
    政拨款专项收支相抵余额
    年末结账明细科目应余额
    （五）累计结转：明细科目核算单位滚存非级财政拨
    款专项结转资金
    明细科目年末贷方余额反映单位非级财政拨款滚存专项
    结转资金数额
    科目应具体项目政府收支分类科目中支出功
    分类科目相关科目等进行明细核算
    三非财政拨款结转账务处理：
    （）规定科研项目预算收入中提取项目理费间接费
    时提取金额记科目（项目间接费理费）贷记非
    财政拨款结余——项目间接费理费科目
    （二）会计差错更正收支出非级财政拨款货币资金属
    非财政拨款结转资金收支出金额记贷记资
    金结存——货币资金科目贷记记科目（年初余额调整）
    收回前年度支出等收非级财政拨款货币资金属非财
    政拨款结转资金收金额记资金结存——货币资金
    科目贷记科目（年初余额调整）
    （三）规定缴回非财政拨款结转资金实际缴回资金
    数额记科目（缴回资金）贷记资金结存——货币资金科目
    （四）年末事业预算收入级补助预算收入附属单位149
    缴预算收入非级财政拨款预算收入债务预算收入预算收
    入年发生额中专项资金收入转入科目记事业预算收入
    级补助预算收入附属单位缴预算收入非级财政
    拨款预算收入债务预算收入预算收入科目专
    项资金收入明细科目贷记科目（年收支结转）行政支出事
    业支出支出年发生额中非财政拨款专项资金支出转入科
    目记科目（年收支结转）贷记行政支出事业支出
    支出科目非财政拨款专项资金支出明细科目
    （五）年末销关明细科目余额科目（年初余额调整
    项目间接费理费缴回资金年收支结转）余额转入科目
    （累计结转）结转科目累计结转明细科目外明细
    科目应余额
    （六）年末完成述结转应非财政拨款专项结转资金
    项目情况进行分析留单位非财政拨款专项（项目已完
    成）剩余资金转入非财政拨款结余记科目（累计结转）贷记非
    财政拨款结余——结转转入科目
    四科目年末贷方余额反映单位滚存非级财政拨款专项
    结转资金数额

    8202 非财政拨款结余
    科目核算单位历年滚存非限定途非级财政拨款结
    余资金非财政拨款结余扣结余分配滚存金额
    二科目应设置列明细科目： 150
    （）年初余额调整：明细科目核算发生会计差错更正
    前年度支出收回等原需调整非财政拨款结余资金
    年末结账明细科目应余额
    （二）项目间接费理费：明细科目核算单位取
    科研项目预算收入中规定计提项目间接费理费数额
    年末结账明细科目应余额
    （三）结转转入：明细科目核算规定留单位
    单位统筹调配纳入单位非财政拨款结余非级财政拨款专项剩
    余资金
    年末结账明细科目应余额
    （四）累计结余：明细科目核算单位历年滚存非级财
    政拨款非专项结余资金
    明细科目年末贷方余额反映单位非级财政拨款滚存非专
    项结余资金数额
    科目应政府收支分类科目中支出功分类科目
    相关科目进行明细核算
    三非财政拨款结余账务处理：
    （）规定科研项目预算收入中提取项目理费间接费
    时记非财政拨款结转——项目间接费理费科目贷记
    科目（项目间接费理费）
    （二）企业税缴纳义务事业单位实际缴纳企业税时
    缴纳金额记科目（累计结余）贷记资金结存——货币资
    金科目 151
    （三）会计差错更正收支出非级财政拨款货币资金属
    非财政拨款结余资金收支出金额记贷记资
    金结存——货币资金科目贷记记科目（年初余额调整）
    收回前年度支出等收非级财政拨款货币资金属非财
    政拨款结余资金收金额记资金结存——货币资金
    科目贷记科目（年初余额调整）
    （四）年末留单位非财政拨款专项（项目已完成）
    剩余资金转入科目记非财政拨款结转——累计结转科目
    贷记科目（结转转入）
    （五）年末销关明细科目余额科目（年初余额调整
    项目间接费理费结转转入）余额结转入科目（累计结余）
    结转科目累计结余明细科目外明细科目应余额
    （六）年末事业单位非财政拨款结余分配科目余额转入
    非财政拨款结余非财政拨款结余分配科目方余额记
    科目（累计结余）贷记非财政拨款结余分配科目非财政拨
    款结余分配科目贷方余额记非财政拨款结余分配科目
    贷记科目（累计结余）
    年末行政单位结余科目余额转入非财政拨款结余
    结余科目方余额记科目（累计结余）贷记
    结余科目结余科目贷方余额记结余
    科目贷记科目（累计结余）
    四科目年末贷方余额反映单位非级财政拨款结余资金
    累计滚存数额 152

    8301 专结余
    科目核算事业单位规定非财政拨款结余中提取具
    专门途资金变动滚存情况
    二科目应专结余类进行明细核算
    三专结余账务处理：
    （）根关规定年度非财政拨款结余营结余中提取
    基金提取金额记非财政拨款结余分配科目贷记
    科目
    （二）根规定非财政拨款结余营结余中提取专
    基金时金额记科目贷记资金结存——货币资金
    科目
    四科目年末贷方余额反映事业单位非级财政拨款结余
    中提取专基金累计滚存数额

    8401 营结余
    科目核算事业单位年度营活动收支相抵余额弥补
    前年度营亏损余额
    二科目营活动类进行明细核算
    三营结余账务处理：
    （）年末营预算收入年发生额转入科目记
    营预算收入科目贷记科目营支出年发生额转入科目
    记科目贷记营支出科目 153
    （二）年末完成述（）结转科目贷方余额
    科目贷方余额转入非财政拨款结余分配科目记科目贷
    记非财政拨款结余分配科目科目方余额营亏损
    予结转
    四年末结账科目般余额方余额反映事业
    单位累计发生营亏损

    8501 结余
    科目核算单位年度财政拨款收支非级财政专项资
    金收支营收支外项收支相抵余额
    二结余账务处理：
    （）年末事业预算收入级补助预算收入附属单位
    缴预算收入非级财政拨款预算收入债务预算收入预算收
    入年发生额中非专项资金收入投资预算收益年发生额转入
    科目记事业预算收入级补助预算收入附属单
    位缴预算收入非级财政拨款预算收入债务预算收入
    预算收入科目非专项资金收入明细科目投资预算收
    益科目贷记科目（投资预算收益科目年发生额方净
    额时记科目贷记投资预算收益科目）行政支出事业
    支出支出年发生额中非级财政非专项资金支出
    缴级支出附属单位补助支出投资支出债务支出年
    发生额转入科目记科目贷记行政支出事业支出
    支出科目非级财政非专项资金支出明细科目154
    缴级支出附属单位补助支出投资支出债务
    支出科目
    （二）年末完成述（）结转行政单位科目余额转
    入非财政拨款结余——累计结余科目事业单位科目余额转
    入非财政拨款结余分配科目科目贷方余额时记科
    目贷记非财政拨款结余——累计结余非财政拨款结余分配
    科目科目方余额时记非财政拨款结余——累计结余
    非财政拨款结余分配科目贷记科目
    三年末结账科目应余额

    8701 非财政拨款结余分配
    科目核算事业单位年度非财政拨款结余分配情况结
    果
    二非财政拨款结余分配账务处理：
    （）年末结余科目余额转入科目结
    余科目贷方余额时记结余科目贷记科目
    结余科目方余额时记科目贷记结余科目
    年末营结余科目贷方余额转入科目记营结
    余科目贷记科目
    （二）根关规定提取专基金提取金额记
    科目贷记专结余科目
    （三）年末规定完成述（）（二）处理科
    目余额转入非财政拨款结余科目方余额时记非财政155
    拨款结余——累计结余科目贷记科目科目贷方余额时
    记科目贷记非财政拨款结余——累计结余科目
    三年末结账科目应余额
    156


    第四部分 报表格式

    编号 报表名称 编制期
    财务报表
    会政财 01 表 资产负债表 月度年度
    会政财 02 表 收入费表 月度年度
    会政财 03 表 净资产变动表 年度
    会政财 04 表 现金流量表 年度
    附注 年度
    预算会计报表
    会政预 01 表 预算收入支出表 年度
    会政预 02 表 预算结转结余变动表 年度
    会政预 03 表 财政拨款预算收入支出表 年度


    157
    资产负债表
    会政财 01 表
    编制单位： 年 月 日 单位：元
    资 产 期末
    余额
    年初
    余额 负债净资产 期末
    余额
    年初
    余额
    流动资产： 流动负债：
    货币资金 短期款
    短期投资 应交增值税
    财政应返额度 应交税费
    应收票 应缴财政款
    应收账款净额 应付职工薪酬
    预付账款 应付票
    应收股利 应付账款
    应收利息 应付政府补贴款
    应收款净额 应付利息
    存货 预收账款
    摊费 应付款
    年期非流动资产 预提费
    流动资产 年期非流动负债
    流动资产合计 流动负债
    非流动资产： 流动负债合计
    长期股权投资 非流动负债：
    长期债券投资 长期款
    固定资产原值 长期应付款
    减：固定资产累计折旧 预计负债
    固定资产净值 非流动负债
    工程物资 非流动负债合计
    建工程 受托代理负债
    形资产原值 负债合计
    减：形资产累计摊销
    形资产净值
    研发支出
    公基础设施原值
    减：公基础设施累计折旧（摊销）
    公基础设施净值
    政府储备物资
    文物文化资产
    保障性住房原值
    减：保障性住房累计折旧 净资产：
    保障性住房净值 累计盈余
    长期摊费 专基金
    处理财产损溢 权益法调整
    非流动资产 偿调拨净资产* —— 158
    非流动资产合计 期盈余* ——
    受托代理资产 净资产合计
    资产总计 负债净资产总计
    注：*标识项目月报项目年报中需列示


    收入费表
    会政财 02 表
    编制单位： 年 月 单位：元
    项 目 月数 年累计数
    期收入
    （）财政拨款收入
    中：政府性基金收入
    （二）事业收入
    （三）级补助收入
    （四）附属单位缴收入
    （五）营收入
    （六）非级财政拨款收入
    （七）投资收益
    （八）捐赠收入
    （九）利息收入
    （十）租金收入
    （十）收入
    二期费
    （）业务活动费
    （二）单位理费
    （三）营费
    （四）资产处置费
    （五）缴级费
    （六）附属单位补助费
    （七）税费
    （八）费
    三期盈余

    159

    净资产变动表
    会政财 03 表
    编制单位： 年 单位：元
    项 目
    年数 年数
    累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计 累计盈余 专基金 权益法调整 净资产合计
    年年末余额
    二前年度盈余调整（减少
    号填列）
    —— —— —— ——
    三年年初余额
    四年变动金额（减少号
    填列）

    （）年盈余 —— —— —— ——
    （二）偿调拨净资产 —— —— —— ——
    （三）集调整预算结转结余 —— —— —— ——
    （四）提取设置专基金 —— ——
    中：预算收入中提取 —— —— —— ——
    预算结余中提取 —— ——
    设置专基金 —— —— —— ——
    （五）专基金 —— ——
    （六）权益法调整 —— —— —— ——
    五年年末余额
    注：——标识单元格需填列 160

    现金流量表
    会政财 04 表
    编制单位： 年 单位：元
    项 目 年
    金额
    年
    金额
    日常活动产生现金流量：
    财政基支出拨款收现金
    财政非资性项目拨款收现金
    事业活动收财政拨款外现金
    收日常活动关现金
    日常活动现金流入计
    购买商品接受劳务支付现金
    支付职工职工支付现金
    支付项税费
    支付日常活动关现金
    日常活动现金流出计
    日常活动产生现金流量净额
    二投资活动产生现金流量：
    收回投资收现金
    取投资收益收现金
    处置固定资产形资产公基础设施等收回现金净额
    收投资活动关现金
    投资活动现金流入计
    购建固定资产形资产公基础设施等支付现金
    外投资支付现金
    缴处置固定资产形资产公基础设施等净收入支付现金
    支付投资活动关现金
    投资活动现金流出计
    投资活动产生现金流量净额
    三筹资活动产生现金流量：
    财政资性项目拨款收现金
    取款收现金
    收筹资活动关现金
    筹资活动现金流入计
    偿款支付现金
    偿利息支付现金
    支付筹资活动关现金
    筹资活动现金流出计
    筹资活动产生现金流量净额
    四汇率变动现金影响额
    五现金净增加额

    161

    预算收入支出表
    会政预 01 表
    编制单位： 年 单位：元
    项 目 年数 年数
    年预算收入
    （）财政拨款预算收入
    中：政府性基金收入
    （二）事业预算收入
    （三）级补助预算收入
    （四）附属单位缴预算收入
    （五）营预算收入
    （六）债务预算收入
    （七）非级财政拨款预算收入
    （八）投资预算收益
    （九）预算收入
    中：利息预算收入
    捐赠预算收入
    租金预算收入
    二年预算支出
    （）行政支出
    （二）事业支出
    （三）营支出
    （四）缴级支出
    （五）附属单位补助支出
    （六）投资支出
    （七）债务支出
    （八）支出
    中：利息支出
    捐赠支出
    三年预算收支差额
    162

    预算结转结余变动表
    会政预 02 表
    编制单位： 年 单位：元
    项 目 年数 年数
    年初预算结转结余
    （）财政拨款结转结余
    （二）资金结转结余
    二年初余额调整（减少号填列）
    （）财政拨款结转结余
    （二）资金结转结余
    三年变动金额（减少号填列）
    （）财政拨款结转结余
    1年收支差额
    2集调入
    3集缴调出
    （二）资金结转结余
    1年收支差额
    2缴回资金
    3专结余
    4支付税
    四年末预算结转结余
    （）财政拨款结转结余
    1财政拨款结转
    2财政拨款结余
    （二）资金结转结余
    1非财政拨款结转
    2非财政拨款结余
    3专结余
    4营结余（余额号填列）
    163
    财政拨款预算收入支出表
    会政预 03 表
    编制单位： 年 单位：元
    项目
    年初财政拨款
    结转结余
    调整年初
    财政拨款
    结转结余
    年
    集
    调入
    年
    集缴
    调出
    单位部调剂 年财政
    拨款收入
    年财政
    拨款支出
    年末财政拨款
    结转结余
    结转 结余 结转 结余 结转 结余
    般公预算财
    政拨款


    （）基支出
    1员费
    2日常公费
    （二）项目支出
    1XX 项目
    2XX 项目
    ……
    二政府性基金预算
    财政拨款


    （）基支出
    1员费
    2日常公费
    （二）项目支出
    1XX 项目
    2XX 项目
    ……
    总计 164


    第五部分 报表编制说明

    资产负债表编制说明
    （）表反映单位某特定日期全部资产负债净资产
    情况
    （二）表年初余额栏项数字应根年年末资产
    负债表期末余额栏数字填列
    果年度资产负债表规定项目名称容年度致
    应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行
    调整调整数字填入表年初余额栏
    果年度单位发生前期差错更正会计政策变更等调整
    前年度盈余事项应年初余额栏中关项目金额进行
    相应调整
    （三）表中资产总计项目期末（年初）余额应负债
    净资产总计项目期末（年初）余额相等
    （四）表期末余额栏项目容填列方法
    1资产类项目
    （1）货币资金项目反映单位期末库存现金银行存款零
    余额账户款额度货币资金合计数项目应根库存
    现金银行存款零余额账户款额度货币资金
    科目期末余额合计数填列单位存通库存现金银
    行存款科目核算受托代理资产应前述合计数扣减库存165

    现金银行存款科目受托代理资产明细科目期末余额
    金额填列
    （2）短期投资项目反映事业单位期末持短期投资账面
    余额项目应根短期投资科目期末余额填列
    （3）财政应返额度项目反映单位期末财政应返额度
    金额项目应根财政应返额度科目期末余额填列
    （4）应收票项目反映事业单位期末持应收票票
    面金额项目应根应收票科目期末余额填列
    （5）应收账款净额项目反映单位期末尚未收回应收账款
    减已计提坏账准备净额项目应根应收账款科目
    期末余额减坏账准备科目中应收账款计提坏账准备
    期末余额金额填列
    （6）预付账款项目反映单位期末预付商品者劳务供应
    单位款项项目应根预付账款科目期末余额填列
    （7）应收股利项目反映事业单位期末股权投资应收取
    现金股利应分利润项目应根应收股利科目
    期末余额填列
    （8）应收利息项目反映事业单位期末债券投资等应收
    取利息事业单位购入期次付息长期债券投资持期
    间应收利息包括项目项目应根应收利息科
    目期末余额填列
    （9）应收款净额项目反映单位期末尚未收回应
    收款减已计提坏账准备净额项目应根应收款166

    科目期末余额减坏账准备科目中应收款计提坏账准
    备期末余额金额填列
    （10）存货项目反映单位期末存储存货实际成项
    目应根途物品库存物品加工物品科目期末
    余额合计数填列
    （11）摊费项目反映单位期末已支出应期
    期负担分摊期 1 年（含 1 年）项费项目
    应根摊费科目期末余额填列
    （12）年期非流动资产项目反映单位期末非流动
    资产项目中 1 年（含 1 年）期金额事业单位 1 年
    （含 1 年）期长期债券投资金额项目应根长期债券
    投资等科目明细科目期末余额分析填列
    （13）流动资产项目反映单位期末表中述项
    外流动资产合计金额项目应根关科目期末余额
    合计数填列
    （14）流动资产合计项目反映单位期末流动资产合计数
    项目应根表中货币资金短期投资财政应返
    额度应收票应收账款净额预付账款应收
    股利应收利息应收款净额存货摊费
    年期非流动资产流动资产项目金额
    合计数填列
    （15）长期股权投资项目反映事业单位期末持长期股权
    投资账面余额项目应根长期股权投资科目期末余额167

    填列
    （16）长期债券投资项目反映事业单位期末持长期债券
    投资账面余额项目应根长期债券投资科目期末余额
    减中 1 年（含 1 年）期长期债券投资余额金额填
    列
    （17）固定资产原值项目反映单位期末固定资产原值
    项目应根固定资产科目期末余额填列
    固定资产累计折旧项目反映单位期末固定资产已计提累计
    折旧金额项目应根固定资产累计折旧科目期末余额填
    列
    固定资产净值项目反映单位期末固定资产账面价值项
    目应根固定资产科目期末余额减固定资产累计折旧科
    目期末余额金额填列
    （18）工程物资项目反映单位期末建工程准备种物
    资实际成项目应根工程物资科目期末余额填列
    （19）建工程项目反映单位期末建设项目工程实
    际成项目应根建工程科目期末余额填列
    （20）形资产原值项目反映单位期末形资产原值
    项目应根形资产科目期末余额填列
    形资产累计摊销项目反映单位期末形资产已计提累计
    摊销金额项目应根形资产累计摊销科目期末余额填
    列
    形资产净值项目反映单位期末形资产账面价值项168

    目应根形资产科目期末余额减形资产累计摊销科
    目期末余额金额填列
    （21）研发支出项目反映单位期末正进行形资产开发
    项目开发阶段发生累计支出数项目应根研发支出科目
    期末余额填列
    （22）公基础设施原值项目反映单位期末控制公基础
    设施原值项目应根公基础设施科目期末余额填列
    公基础设施累计折旧（摊销）项目反映单位期末控制公
    基础设施已计提累计折旧累计摊销金额项目应根公
    基础设施累计折旧（摊销）科目期末余额填列
    公基础设施净值项目反映单位期末控制公基础设施
    账面价值项目应根公基础设施科目期末余额减公
    基础设施累计折旧（摊销）科目期末余额金额填列
    （23）政府储备物资项目反映单位期末控制政府储备物资
    实际成项目应根政府储备物资科目期末余额填列
    （24）文物文化资产项目反映单位期末控制文物文化资产
    成项目应根文物文化资产科目期末余额填列
    （25）保障性住房原值项目反映单位期末控制保障性住房
    原值项目应根保障性住房科目期末余额填列
    保障性住房累计折旧项目反映单位期末控制保障性住房已
    计提累计折旧金额项目应根保障性住房累计折旧科目
    期末余额填列
    保障性住房净值项目反映单位期末控制保障性住房账面169

    价值项目应根保障性住房科目期末余额减保障性住
    房累计折旧科目期末余额金额填列
    （26）长期摊费项目反映单位期末已支出应
    期期负担分摊期限 1 年（含 1 年）项费
    项目应根长期摊费科目期末余额填列
    （27）处理财产损溢项目反映单位期末尚未处理完毕
    种资产净损失净溢余项目应根处理财产损溢科目
    期末方余额填列处理财产损溢科目期末贷方余额
    号填列
    （28）非流动资产项目反映单位期末表中述项
    外非流动资产合计数项目应根关科目期末余
    额合计数填列
    （29）非流动资产合计项目反映单位期末非流动资产合计
    数项目应根表中长期股权投资长期债券投资
    固定资产净值工程物资建工程形资产净值
    研发支出公基础设施净值政府储备物资文物
    文化资产保障性住房净值 长期摊费处理财产
    损溢非流动资产项目金额合计数填列
    （30）受托代理资产项目反映单位期末受托代理资产价
    值项目应根受托代理资产科目期末余额库存现
    金银行存款科目受托代理资产明细科目期末余额
    合计数填列
    （31）资产总计项目反映单位期末资产合计数项目170

    应根表中流动资产合计非流动资产合计受托代
    理资产项目金额合计数填列
    2负债类项目
    （32）短期款项目反映事业单位期末短期款余额
    项目应根短期款科目期末余额填列
    （33）应交增值税项目反映单位期末应缴未缴增值税税额
    项目应根应交增值税科目期末余额填列应交增值
    税科目期末方余额号填列
    （34）应交税费项目反映单位期末应缴未缴增值税
    外税费金额项目应根应交税费科目期末余额
    填列应交税费科目期末方余额号填列
    （35）应缴财政款项目反映单位期末应缴财政尚未缴
    纳款项项目应根应缴财政款科目期末余额填列
    （36）应付职工薪酬项目反映单位期末关规定应付职
    工职工支付种薪酬项目应根应付职工薪酬科目
    期末余额填列
    （37）应付票项目反映事业单位期末应付票金额
    项目应根应付票科目期末余额填列
    （38）应付账款项目反映单位期末应支付尚未支付偿
    期限 1 年（含 1 年）应付账款金额项目应根应
    付账款科目期末余额填列
    （39）应付政府补贴款项目反映负责发放政府补贴行政单
    位期末规定应支付政府补贴接受者种政府补贴款余额171

    项目应根应付政府补贴款科目期末余额填列
    （40）应付利息项目反映事业单位期末合约定应支付
    款利息事业单位期次付息长期款利息包括
    项目项目应根应付利息科目期末余额填列
    （41）预收账款项目反映事业单位期末预先收取尚未确认
    收入实际结算款项余额项目应根预收账款科目期
    末余额填列
    （42）应付款项目反映单位期末项偿期限 1
    年（含 1 年）应付暂收款项余额项目应根应付
    款科目期末余额填列
    （43）预提费项目反映单位期末已预先提取已发生
    尚未支付项费项目应根预提费科目期末余额
    填列
    （44）年期非流动负债项目反映单位期末 1 年
    （含 1 年）偿非流动负债余额项目应根长期应付
    款长期款等科目明细科目期末余额分析填列
    （45）流动负债项目反映单位期末表中述项
    外流动负债合计数项目应根关科目期末余额
    合计数填列
    （46）流动负债合计项目反映单位期末流动负债合计数
    项目应根表短期款应交增值税应交税
    费应缴财政款应付职工薪酬应付票应付
    账款应付政府补贴款应付利息预收账款172

    应付款预提费年期非流动负债
    流动负债项目金额合计数填列
    （47）长期款项目反映事业单位期末长期款余额
    项目应根长期款科目期末余额减中 1 年（含 1
    年）期长期款余额金额填列
    （48）长期应付款项目反映单位期末长期应付款余额
    项目应根长期应付款科目期末余额减中 1 年（含
    1 年）期长期应付款余额金额填列
    （49）预计负债项目反映单位期末已确认尚未偿付预计
    负债余额项目应根预计负债科目期末余额填列
    （50）非流动负债项目反映单位期末表中述项
    外非流动负债合计数项目应根关科目期末余
    额合计数填列
    （51）非流动负债合计项目反映单位期末非流动负债合计
    数项目应根表中长期款长期应付款预计
    负债非流动负债项目金额合计数填列
    （52）受托代理负债项目反映单位期末受托代理负债金
    额项目应根受托代理负债科目期末余额填列
    （53）负债合计项目反映单位期末负债合计数项目
    应根表中流动负债合计非流动负债合计受托代
    理负债项目金额合计数填列
    3净资产类项目
    （54）累计盈余项目反映单位期末未分配盈余（未弥补173

    亏损）偿调拨净资产变动累计数项目应根累计盈
    余科目期末余额填列
    （55）专基金项目反映事业单位期末累计提取设置
    尚未专基金余额项目应根专基金科目期末
    余额填列
    （56）权益法调整项目反映事业单位期末投资单位
    净损益利润分配外者权益变动中累积享份额项目
    应根权益法调整科目期末余额填列权益法调整科
    目期末方余额号填列
    （57）偿调拨净资产项目反映单位年度截报告期期
    末偿调入非现金资产价值扣减偿调出非现金资产价值净
    值项目仅月度报表中列示年度报表中列示月度报表中
    项目应根偿调拨净资产科目期末余额填列偿调拨
    净资产科目期末方余额时号填列
    （58）期盈余项目反映单位年度截报告期期末实现
    累计盈余亏损项目仅月度报表中列示年度报表中列示
    月度报表中项目应根期盈余科目期末余额填列
    期盈余科目期末方余额时号填列
    （59）净资产合计项目反映单位期末净资产合计数项目
    应根表中累计盈余专基金权益法调整
    偿调拨净资产[月度报表]期盈余[月度报表]项目金额合
    计数填列
    （60）负债净资产总计项目应表中负债合计174

    净资产合计项目金额合计数填列
    二收入费表编制说明
    （）表反映单位某会计期间发生收入费期
    盈余情况
    （二）表月数栏反映项目月实际发生数编制年
    度收入费表时应栏改年数反映年度项目
    实际发生数
    表年累计数栏反映项目年初报告期期末累计实
    际发生数编制年度收入费表时应栏改年数反
    映年度项目实际发生数年数栏应根年年度收入
    费表中年数栏列数字填列
    果年度收入费表规定项目名称容年度致
    应年度收入费表项目名称数字年度规定进行调
    整调整金额填入年度收入费表年数栏
    果年度单位发生前期差错更正会计政策变更等调整
    前年度盈余事项应年度收入费表中年数栏中
    关项目金额进行相应调整
    （三）表月数栏项目容填列方法
    1期收入
    （1）期收入项目反映单位期收入总额项目应根
    表中财政拨款收入事业收入级补助收入附
    属单位缴收入营收入非级财政拨款收入投
    资收益捐赠收入利息收入租金收入收175

    入项目金额合计数填列
    （2）财政拨款收入项目反映单位期级政府财政部门
    取类财政拨款项目应根财政拨款收入科目期
    发生额填列
    政府性基金收入项目反映单位期取财政拨款收入中
    属政府性基金预算拨款金额项目应根财政拨款收入
    相关明细科目期发生额填列
    （3）事业收入项目反映事业单位期开展专业业务活动
    辅助活动实现收入项目应根事业收入科目期发
    生额填列
    （4）级补助收入项目反映事业单位期部门
    级单位收应收非财政拨款收入项目应根级补助收
    入科目期发生额填列
    （5）附属单位缴收入项目反映事业单位期收应收
    独立核算附属单位关规定缴收入项目应根
    附属单位缴收入科目期发生额填列
    （6）营收入项目反映事业单位期专业业务活动
    辅助活动外开展非独立核算营活动实现收入项目应根
    营收入科目期发生额填列
    （7）非级财政拨款收入项目反映单位期非级政府
    财政部门取财政拨款包括事业单位开展科研辅助活动
    非级财政部门取费拨款项目应根非级财政拨
    款收入科目期发生额填列 176

    （8）投资收益项目反映事业单位期股权投资债券投资
    实现收益发生损失项目应根投资收益科目
    期发生额填列投资净损失号填列
    （9）捐赠收入项目反映单位期接受捐赠取收入
    项目应根捐赠收入科目期发生额填列
    （10）利息收入项目反映单位期取银行存款利息收
    入项目应根利息收入科目期发生额填列
    （11）租金收入项目反映单位期批准利国资产出
    租取规定纳入单位预算理租金收入项目应根
    租金收入科目期发生额填列
    （12）收入项目反映单位期取收入项目
    外收入总额项目应根收入科目期发生
    额填列
    2期费
    （13）期费项目反映单位期费总额项目应
    根表中业务活动费单位理费营费
    资产处置费缴级费附属单位补助费
    税费费项目金额合计数填列
    （14）业务活动费项目反映单位期实现职目标
    法履职开展专业业务活动辅助活动发生项费项
    目应根业务活动费科目期发生额填列
    （15）单位理费项目反映事业单位期级行政
    勤理部门开展理活动发生项费单位统负担离177

    退休员费工会费诉讼费中介费等项目应根单
    位理费科目期发生额填列
    （16）营费项目反映事业单位期专业业务活动
    辅助活动外开展非独立核算营活动发生项费项目应
    根营费科目期发生额填列
    （17）资产处置费项目反映单位期批准处置资产时
    转销资产价值处置程中发生相关费者处置收入
    处置费形成净支出项目应根资产处置费科目
    期发生额填列
    （18）缴级费项目反映事业单位规定缴级单
    位款项发生费项目应根缴级费科目期发
    生额填列
    （19）附属单位补助费项目反映事业单位财政拨款收
    入外收入附属单位补助发生费项目应根附属
    单位补助费科目期发生额填列
    （20）税费项目反映企业税缴纳义务事业
    单位期计算应交纳企业税项目应根税费
    科目期发生额填列
    （21）费项目反映单位期发生费项目
    外费总额项目应根费科目期发生
    额填列
    3期盈余
    （22）期盈余项目反映单位期收入扣期费178

    净额项目应根表中期收入项目金额减期费
    项目金额金额填列负数号填列
    三净资产变动表编制说明
    （）表反映单位某会计年度净资产项目变动情况
    （二）表年数栏反映年度项目实际变动数表
    年数栏反映年度项目实际变动数应根年度净资
    产变动表中年数栏列数字填列
    果年度净资产变动表规定项目名称容年度
    致应年度净资产变动表项目名称数字年度规定进
    行调整调整金额填入年度净资产变动表年数栏
    （三）表年数栏项目容填列方法
    1年年末余额行反映单位净资产项目年年末余额
    行项目应根累计盈余专基金权益法调整
    科目年年末余额填列
    2前年度盈余调整行反映单位年度调整前年度盈余
    事项累计盈余进行调整金额行累计盈余项目应根
    年度前年度盈余调整科目转入累计盈余科目金额填列
    调整减少累计盈余号填列
    3年年初余额行反映前年度盈余调整单位净
    资产项目年年初余额行累计盈余专基金权
    益法调整项目应根年年末余额前年度盈
    余调整行应项目金额合计数填列
    4年变动金额行反映单位净资产项目年变动总金额179

    行累计盈余专基金权益法调整项目应根
    年盈余偿调拨净资产集调整预算结转结
    余 提取设置专基金专基金权益法调整
    行应项目金额合计数填列
    5年盈余行反映单位年发生收入费净资产
    影响行累计盈余项目应根年末期盈余科目转入
    年盈余分配科目金额填列转入时记年盈余分配
    科目号填列
    6偿调拨净资产行反映单位年偿调入调出非现金
    资产事项净资产影响行累计盈余项目应根年末
    偿调拨净资产科目转入累计盈余科目金额填列转入
    时记累计盈余科目号填列
    7集调整预算结转结余行反映单位年财政拨款结转结
    余资金集调入集缴调出非财政拨款结转资金缴回
    净资产影响行累计盈余项目应根累计盈余科目明
    细账记录分析填列集调整减少预算结转结余号填列
    8提取设置专基金行反映单位年提取设置专基
    金净资产影响行累计盈余项目应根预算结余中
    提取行累计盈余项目金额填列行专基金项目应
    根预算收入中提取预算结余中提取设置专
    基金行专基金项目金额合计数填列
    预算收入中提取行反映单位年预算收入中提取专
    基金净资产影响行专基金项目应通专基金180

    科目明细账记录分析根年关规定预算收入中提取基金
    金额填列
    预算结余中提取行反映单位年根关规定年度
    非财政拨款结余营结余中提取专基金净资产影响行
    累计盈余专基金项目应通专基金科目明细
    账记录分析根年关规定年度非财政拨款结余营
    结余中提取专基金金额填列行累计盈余项目号填
    列
    设置专基金行反映单位年根关规定设置
    专基金净资产影响行专基金项目应通专
    基金科目明细账记录分析根年关规定设置专
    基金金额填列
    9专基金行反映单位年规定专基金净
    资产影响行累计盈余专基金项目应通专
    基金科目明细账记录分析根年规定专基金金
    额填列行专基金项目号填列
    10权益法调整行反映单位年投资单位净损益
    利润分配外者权益变动份额调整长期股权投资账面余额
    净资产影响行权益法调整项目应根权益法调整科
    目年发生额填列年净发生额方时号填列
    11年年末余额行反映单位年净资产项目年末余额
    行累计盈余专基金权益法调整项目应根
    年年初余额年变动金额行应项目金额合计181

    数填列
    12表行净资产合计项目应根行累计盈余
    专基金权益法调整项目金额合计数填列
    四现金流量表编制说明
    （）表反映单位某会计年度现金流入流出信息
    （二）表指现金指单位库存现金时
    支付款项包括库存现金时支付银行存款
    货币资金零余额账户款额度财政应返额度通财政
    直接支付方式支付款项
    （三）现金流量表应日常活动投资活动筹资活动现
    金流量分反映表指现金流量指现金流入流出
    （四）表年金额栏反映项目年实际发生数表
    年金额栏反映项目年实际发生数应根年现金流
    量表中年金额栏列数字填列
    （五）单位应采直接法编制现金流量表
    （六）表年金额栏项目填列方法
    1日常活动产生现金流量
    （1）财政基支出拨款收现金项目反映单位年接受
    财政基支出拨款取现金项目应根零余额账户款额
    度财政拨款收入银行存款等科目属明细科目
    记录分析填列
    （2）财政非资性项目拨款收现金项目反映单位年
    接受购建固定资产形资产公基础设施等资性项目182

    外财政项目拨款取现金项目应根银行存款零
    余额账户款额度财政拨款收入等科目属明细科目
    记录分析填列
    （3）事业活动收财政拨款外现金项目反映事业
    单位年开展专业业务活动辅助活动取财政拨款外现
    金项目应根库存现金银行存款货币资金
    应收账款应收票预收账款事业收入等科目
    属明细科目记录分析填列
    （4）收日常活动关现金项目反映单位年
    收项目外日常活动关现金项目应根
    库存现金银行存款货币资金级补助收入
    附属单位缴收入营收入非级财政拨款收入
    捐赠收入利息收入租金收入收入等科目
    属明细科目记录分析填列
    （5）日常活动现金流入计项目反映单位年日常活动
    产生现金流入合计数项目应根表中财政基支出拨
    款收现金财政非资性项目拨款收现金事业活
    动收财政拨款外现金收日常活动关
    现金项目金额合计数填列
    （6）购买商品接受劳务支付现金项目反映单位年
    日常活动中购买商品接受劳务支付现金项目应根库
    存现金银行存款财政拨款收入零余额账户款额度
    预付账款途物品库存物品应付账款应183

    付票业务活动费单位理费营费等
    科目属明细科目记录分析填列
    （7）支付职工职工支付现金项目反映单位年
    支付职工职工支付现金项目应根库存现金
    银行存款零余额账户款额度 财政拨款收入应
    付职工薪酬业务活动费单位理费营费
    等科目属明细科目记录分析填列
    （8）支付项税费项目反映单位年缴纳日常活动
    相关税费支付现金项目应根库存现金银行存款
    零余额账户款额度应交增值税应交税费业
    务活动费单位理费营费税费
    等科目属明细科目记录分析填列
    （9）支付日常活动关现金项目反映单位年
    支付述项目外日常活动关现金项目应根库
    存现金银行存款 零余额账户款额度 财政拨款
    收入应付款业务活动费单位理费
    营费费等科目属明细科目记录分析填列
    （10）日常活动现金流出计项目反映单位年日常活
    动产生现金流出合计数项目应根表中购买商品接
    受劳务支付现金支付职工职工支付现金支
    付项税费支付日常活动关现金项目金额
    合计数填列
    （11）日常活动产生现金流量净额项目应表中 184

    日常活动现金流入计项目金额减日常活动现金流出
    计项目金额金额填列负数号填列
    2投资活动产生现金流量
    （12）收回投资收现金项目反映单位年出售转
    者收回投资收现金项目应该根库存现金银行存
    款短期投资长期股权投资长期债券投资等科目
    记录分析填列
    （13）取投资收益收现金项目反映单位年外
    投资收投资单位分配股利利润收投资利息取
    现金项目应根库存现金银行存款应收股利
    应收利息投资收益等科目记录分析填列
    （14）处置固定资产形资产公基础设施等收回现金
    净额项目反映单位年处置固定资产形资产公基础设施
    等非流动资产取现金减处置资产支付关费
    净额然灾害造成固定资产等长期资产损失收
    保险赔款收入项目反映项目应根库存现金
    银行存款处理财产损溢等科目记录分析填列
    （15）收投资活动关现金项目反映单位
    年收述项目外投资活动关现金金额较现
    金流入应单列项目反映项目应根库存现金银行
    存款等关科目记录分析填列
    （16）投资活动现金流入计项目反映单位年投资活
    动产生现金流入合计数项目应根表中收回投资收185

    现金取投资收益收现金处置固定资产形资
    产公基础设施等收回现金净额收投资活动
    关现金项目金额合计数填列
    （17）购建固定资产形资产公基础设施等支付现金
    项目反映单位年购买建造固定资产形资产公基础设施
    等非流动资产支付现金融资租入固定资产支付租赁费
    项目反映筹资活动现金流量中反映项目应根库存现
    金银行存款 固定资产工程物资 建工程
    形资产研发支出公基础设施保障性住房等
    科目记录分析填列
    （18）外投资支付现金项目反映单位年取短期
    投资长期股权投资长期债券投资支付现金项目应根
    库存现金银行存款短期投资长期股权投资
    长期债券投资等科目记录分析填列
    （19）缴处置固定资产形资产公基础设施等净收入
    支付现金项目反映年单位处置固定资产形资产公
    基础设施等非流动资产收回现金净额予缴财政支付现金
    项目应根库存现金银行存款应缴财政款等科
    目记录分析填列
    （20）支付投资活动关现金项目反映单位
    年支付述项目外投资活动关现金金额较现
    金流出应单列项目反映项目应根库存现金银行
    存款等关科目记录分析填列 186

    （21）投资活动现金流出计项目反映单位年投资活
    动产生现金流出合计数项目应根表中购建固定资产
    形资产公基础设施等支付现金外投资支付现金
    缴处置固定资产形资产公基础设施等净收入支付现金
    支付投资活动关现金项目金额合计数填列
    （22）投资活动产生现金流量净额项目应表中
    投资活动现金流入计项目金额减投资活动现金流出
    计项目金额金额填列负数号填列
    3筹资活动产生现金流量
    （23）财政资性项目拨款收现金项目反映单位年
    接受购建固定资产形资产公基础设施等资性项目财
    政项目拨款取现金项目应根银行存款零余额账
    户款额度财政拨款收入等科目属明细科目记录分
    析填列
    （24）取款收现金项目反映事业单位年举短
    期长期款收现金项目应根库存现金银行
    存款短期款长期款等科目记录分析填列
    （25）收筹资活动关现金项目反映单位
    年收述项目外筹资活动关现金金额较现
    金流入应单列项目反映项目应根库存现金银行
    存款等关科目记录分析填列
    （26）筹资活动现金流入计项目反映单位年筹资活
    动产生现金流入合计数项目应根表中财政资性项187

    目拨款收现金取款收现金收筹
    资活动关现金项目金额合计数填列
    （27）偿款支付现金项目反映事业单位年偿
    款金支付现金项目应根库存现金银行存款
    短期款长期款等科目记录分析填列
    （28）偿付利息支付现金项目反映事业单位年支付
    款利息等项目应根库存现金银行存款应付
    利息长期款等科目记录分析填列
    （29）支付筹资活动关现金项目反映单位
    年支付述项目外筹资活动关现金融资租入固定资
    产支付租赁费项目应根库存现金银行存款
    长期应付款等科目记录分析填列
    （30）筹资活动现金流出计项目反映单位年筹资活
    动产生现金流出合计数项目应根表中偿款支付
    现金偿付利息支付现金支付筹资活动关
    现金项目金额合计数填列
    （31）筹资活动产生现金流量净额项目应表中
    筹资活动现金流入计项目金额减筹资活动现金流出
    计金额金额填列负数号填列
    4汇率变动现金影响额项目反映单位年外币现金流
    量折算民币时采现金流量发生日汇率折算民币金
    额外币现金流量净额期末汇率折算民币金额间差额
    5现金净增加额项目反映单位年现金变动净额项188

    目应根表中日常活动产生现金流量净额投资活动产
    生现金流量净额筹资活动产生现金流量净额汇率变
    动现金影响额项目金额合计数填列负数号填
    列
    五预算收入支出表编制说明
    （）表反映单位某会计年度项预算收入预算支出
    预算收支差额情况
    （二）表年数栏反映项目年实际发生数表
    年数栏反映项目年度实际发生数应根年度预算收入
    支出表中年数栏列数字填列
    果年度预算收入支出表规定项目名称容年度
    致应年度预算收入支出表项目名称数字年度
    规定进行调整调整金额填入年度预算收入支出表年数
    栏
    （三）表年数栏项目容填列方法
    1年预算收入
    （1）年预算收入项目反映单位年预算收入总额项
    目应根表中财政拨款预算收入事业预算收入
    级补助预算收入附属单位缴预算收入营预算收入
    债务预算收入非级财政拨款预算收入投资预算收益
    预算收入项目金额合计数填列
    （2）财政拨款预算收入项目反映单位年级政府财政
    部门取类财政拨款项目应根财政拨款预算收入科189

    目年发生额填列
    政府性基金收入项目反映单位年取财政拨款收入中
    属政府性基金预算拨款金额项目应根财政拨款预算收
    入相关明细科目年发生额填列
    （3）事业预算收入项目反映事业单位年开展专业业务活
    动辅助活动取预算收入项目应根事业预算收入
    科目年发生额填列
    （4）级补助预算收入项目反映事业单位年部门
    级单位取非财政补助预算收入项目应根级补助
    预算收入科目年发生额填列
    （5）附属单位缴预算收入项目反映事业单位年收
    独立核算附属单位关规定缴预算收入项目应根
    附属单位缴预算收入科目年发生额填列
    （6）营预算收入项目反映事业单位年专业业务活动
    辅助活动外开展非独立核算营活动取预算收入项目
    应根营预算收入科目年发生额填列
    （7）债务预算收入项目反映事业单位年规定金融
    机构等入纳入部门预算理债务预算收入项目应根
    债务预算收入年发生额填列
    （8）非级财政拨款预算收入项目反映单位年非级
    政府财政部门取财政拨款项目应根非级财政拨款预
    算收入科目年发生额填列
    （9）投资预算收益项目反映事业单位年取规定纳190

    入单位预算理投资收益项目应根投资预算收益科目
    年发生额填列
    （10）预算收入项目反映单位年取述收入
    外纳入单位预算理项预算收入项目应根预
    算收入科目年发生额填列
    利息预算收入项目反映单位年取利息预算收入
    项目应根预算收入科目明细记录分析填列单位单设
    利息预算收入科目应根利息预算收入科目年发
    生额填列
    捐赠预算收入项目反映单位年取捐赠预算收入
    项目应根预算收入科目明细账记录分析填列单位单设
    捐赠预算收入科目应根捐赠预算收入科目年发
    生额填列
    租金预算收入项目反映单位年取租金预算收入
    项目应根预算收入科目明细账记录分析填列单位单设
    租金预算收入科目应根租金预算收入科目年发
    生额填列
    2年预算支出
    （11）年预算支出项目反映单位年预算支出总额
    项目应根表中行政支出事业支出营支出
    缴级支出附属单位补助支出投资支出债
    务支出支出项目金额合计数填列
    （12）行政支出项目反映行政单位年履行职责实际发生191

    支出项目应根行政支出科目年发生额填列
    （13）事业支出项目反映事业单位年开展专业业务活动
    辅助活动发生支出项目应根事业支出科目年
    发生额填列
    （14）营支出项目反映事业单位年专业业务活动
    辅助活动外开展非独立核算营活动发生支出项目应根
    营支出科目年发生额填列
    （15）缴级支出项目反映事业单位年财政部门
    部门规定缴级单位支出项目应根缴级
    支出科目年发生额填列
    （16）附属单位补助支出项目反映事业单位年财政
    拨款收入外收入附属单位补助发生支出项目应根
    附属单位补助支出科目年发生额填列
    （17）投资支出项目反映事业单位年货币资金外投
    资发生支出项目应根投资支出科目年发生额填列
    （18）债务支出项目反映事业单位年偿身承担
    纳入预算理金融机构举债务金支出项目应根
    债务支出科目年发生额填列
    （19）支出项目反映单位年支出外项
    支出项目应根支出科目年发生额填列
    利息支出项目反映单位年发生利息支出项目应
    根支出科目明细账记录分析填列单位单设利息支出
    科目应根利息支出科目年发生额填列 192

    捐赠支出项目反映单位年发生捐赠支出项目应
    根支出科目明细账记录分析填列单位单设捐赠支出
    科目应根捐赠支出科目年发生额填列
    3年预算收支差额
    （20）年预算收支差额项目反映单位年项预算收支
    相抵差额项目应根表中期预算收入项目金额减
    期预算支出项目金额金额填列相减金额负数
    号填列
    六预算结转结余变动表编制说明
    （）表反映单位某会计年度预算结转结余变动情况
    （二）表年数栏反映项目年实际发生数表
    年数栏反映项目年实际发生数应根年度预算结转结
    余变动表中年数栏列数字填列
    果年度预算结转结余变动表规定项目名称容年
    度致应年度预算结转结余变动表项目名称数字
    年度规定进行调整调整金额填入年度预算结转结余变动
    表年数栏
    （三）表中年末预算结转结余项目金额等年初预算结
    转结余年初余额调整年变动金额三项目合计数
    （四）表年数栏项目容填列方法
    1年初预算结转结余项目反映单位年预算结转结余年
    初余额项目应根项目财政拨款结转结余资
    金结转结余项目金额合计数填列 193

    （1）财政拨款结转结余项目反映单位年财政拨款结转结
    余资金年初余额项目应根财政拨款结转财政拨款
    结余科目年年初余额合计数填列
    （2）资金结转结余项目反映单位年资金结转结
    余年初余额项目应根非财政拨款结转非财政拨款
    结余专结余营结余科目年年初余额合计数填
    列
    2年初余额调整项目反映单位年预算结转结余年初余额
    调整金额项目应根项目财政拨款结转结余
    资金结转结余项目金额合计数填列
    （1）财政拨款结转结余项目反映单位年财政拨款结转结
    余资金年初余额调整金额项目应根财政拨款结转财
    政拨款结余科目年初余额调整明细科目年发生额合计
    数填列调整减少年初财政拨款结转结余号填列
    （2）资金结转结余项目反映单位年资金结转结
    余年初余额调整金额项目应根非财政拨款结转非
    财政拨款结余科目年初余额调整明细科目年发生额合
    计数填列调整减少年初资金结转结余号填列
    3年变动金额项目反映单位年预算结转结余变动金
    额项目应根项目财政拨款结转结余资金结
    转结余项目金额合计数填列
    （1）财政拨款结转结余项目反映单位年财政拨款结转结
    余资金变动项目应根项目年收支差额集194

    调入集缴调出项目金额合计数填列
    ①年收支差额项目反映单位年财政拨款资金收支相抵
    差额项目应根财政拨款结转科目年收支结转
    明细科目年转入预算收入预算支出差额填列差额负数
    号填列
    ②集调入项目反映单位年规定单位集调
    入财政拨款结转资金项目应根财政拨款结转科目
    集调入明细科目年发生额填列
    ③集缴调出项目反映单位年规定缴财政
    拨款结转结余资金规定单位调出财政拨款结转资金
    项目应根财政拨款结转财政拨款结余科目集
    缴明细科目财政拨款结转科目集调出明细科
    目年发生额合计数填列号填列
    （2）资金结转结余项目反映单位年资金结转结
    余变动项目应根项目年收支差额缴回资金
    专结余支付税项目金额合计数填列
    ①年收支差额项目反映单位年财政拨款外资
    金收支相抵差额项目应根非财政拨款结转科目
    年收支结转明细科目结余科目营结余科目
    年转入预算收入预算支出差额合计数填列负数
    号填列
    ②缴回资金项目反映单位年规定缴回非财政拨款
    结转资金项目应根非财政拨款结转科目缴回资金195

    明细科目年发生额合计数填列号填列
    ③专结余项目反映年事业单位根规定非
    财政拨款结余营结余中提取专基金金额项目应根
    专结余科目明细账中年专结余业务发生额填列
    号填列
    ④支付税项目反映企业税缴纳义务事业单位
    年实际缴纳企业税金额项目应根非财政拨款结余
    明细账中年实际缴纳企业税业务发生额填列号填列
    4年末预算结转结余项目反映单位年预算结转结余年
    末余额项目应根项目财政拨款结转结余资
    金结转结余项目金额合计数填列
    （1）财政拨款结转结余项目反映单位年财政拨款结转结
    余年末余额项目应根项目财政拨款结转财政
    拨款结余项目金额合计数填列
    项目财政拨款结转财政拨款结余项目应分
    根财政拨款结转财政拨款结余科目年年末余额填列
    （2）资金结转结余项目反映单位年资金结转结
    余年末余额项目应根项目非财政拨款结转非
    财政拨款结余专结余营结余项目金额合计数填
    列
    项目 非财政拨款结转非财政拨款结余专结
    余营结余项目应分根非财政拨款结转非
    财政拨款结余专结余营结余科目年年末余额196

    填列
    七财政拨款预算收入支出表编制说明
    （）表反映单位年财政拨款预算资金收入支出相关变
    动具体情况
    （二）表项目栏项目应根单位取财政拨款
    种类分项设置中项目支出项目根项目设置单位
    取般公财政预算拨款政府性基金预算拨款外财政
    拨款应财政拨款种类增加相应资金项目明细项目
    （三）表栏应项目容填列方法
    1年初财政拨款结转结余栏中项目反映单位年初项财
    政拨款结转结余金额项目应根财政拨款结转财政
    拨款结余明细科目年初余额填列栏中项目数额应
    年度财政拨款预算收入支出表中年末财政拨款结转结余栏中
    项目数额相等
    2调整年初财政拨款结转结余栏中项目反映单位年初
    财政拨款结转结余调整金额项目应根财政拨款结转
    财政拨款结余科目年初余额调整明细科目属明细科
    目年发生额填列调整减少年初财政拨款结转结余号
    填列
    3年集调入栏中项目反映单位年规定单
    位调入财政拨款结转资金金额项目应根财政拨款结转
    科目集调入明细科目属明细科目年发生额填列
    4年集缴调出栏中项目反映单位年规定实197

    际缴财政拨款结转结余资金规定单位调出财政
    拨款结转资金金额项目应根财政拨款结转财政拨款
    结余科目集缴科目财政拨款结转科目集调
    出明细科目属明细科目年发生额填列号填列
    5单位部调剂栏中项目反映单位年财政拨款结转结
    余资金单位部项目等间调剂金额项目应根财
    政拨款结转财政拨款结余科目单位部调剂明细科
    目属明细科目年发生额填列单位部调剂减少财政
    拨款结余金额号填列
    6年财政拨款收入栏中项目反映单位年级财政
    部门取类财政预算拨款金额项目应根财政拨款预算
    收入科目属明细科目年发生额填列
    7年财政拨款支出栏中项目反映单位年发生财政
    拨款支出金额项目应根行政支出事业支出等科目
    属明细科目年发生额中财政拨款支出数合计数填列
    8年末财政拨款结转结余栏中项目反映单位年末财政拨
    款结转结余金额项目应根财政拨款结转财政拨款
    结余科目属明细科目年末余额填列
    八附注
    附注会计报表中列示项目作进步说明未
    会计报表中列示项目说明附注财务报表重组成部分
    报表者决策重影响会计信息制度否明
    确规定单位均应充分披露 198

    附注包括列容：
    （）单位基情况
    单位应简披露基情况包括单位职业务活
    动预算理关系等
    （二）会计报表编制基础
    （三）遵循政府会计准制度声明
    （四）重会计政策会计估计
    单位应采业务特点相适应具体会计政策充分披露
    报告期采重会计政策会计估计包括容：
    1会计期间
    2记账位币外币折算汇率
    3坏账准备计提方法
    4存货类发出存货计价方法存货盘存制度低值
    易耗品包装物摊销方法
    5长期股权投资核算方法
    6固定资产分类折旧方法折旧年限年折旧率融资租入固
    定资产计价折旧方法
    7形资产计价方法寿命限形资产寿命
    估计情况寿命确定形资产寿命确定判断
    单位部研究开发项目划分研究阶段开发阶段具体标准
    8公基础设施分类折旧（摊销）方法折旧（摊销）年限
    确定
    9政府储备物资分类确定发出成采方法 199

    10保障性住房分类折旧方法折旧年限
    11重会计政策会计估计
    12期发生重会计政策会计估计变更变更容原
    受重影响报表项目名称金额相关审批程序会计估计
    变更开始适时点
    （五）会计报表重项目说明
    单位应资产负债表收入费表项目列示序采文字
    数描述相结合方式披露重项目明细信息报表重项目
    明细金额合计应报表项目金额相衔接报表重项目说明应包
    括限列容：
    1货币资金披露格式：
    项目 期末余额 年初余额
    库存现金
    银行存款
    货币资金
    合计
    2应收账款债务类披露格式：
    债务类 期末余额 年初余额
    政府会计体：
    部门部单位
    单位 1
    ……
    部门外部单位
    单位 1
    ……
    ： 200

    单位 1
    ……
    合计
    注 1：部门部单位指纳入单位属部门财务报告合范围单位（）
    注 2：应收票预付账款应收款应收账款进行披露
    3存货披露格式：
    存货种类 期末余额 年初余额
    1
    ……
    合计
    4流动资产披露格式：
    项目 期末余额 年初余额
    1
    ……
    合计
    注：长期摊费非流动资产流动资产进行披露
    5长期投资
    （1）长期债券投资披露格式：
    债券发行体 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    1
    ……
    合计
    注：短期投资长期债券投资进行披露
    （2）长期股权投资披露格式：
    投资单位 核算方法 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    1
    …… 201

    合计
    （3）期发生重投资净损益项目金额原
    6固定资产
    （1）固定资产披露格式：
    项目 年初余额 期增加
    额
    期减少
    额 期末余额
    原值合计
    中：房屋构筑物
    通设备
    专设备
    文物陈列品
    图书档案
    家具具装具动植物
    二累计折旧合计
    中：房屋构筑物
    通设备
    专设备
    家具具装具
    三账面价值合计
    中：房屋构筑物
    通设备
    专设备
    文物陈列品
    图书档案
    家具具装具动植物
    （2）已提足折旧固定资产名称数量等情况
    （3）出租出固定资产固定资产外投资等情况
    7建工程披露格式： 202

    项目 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    1
    ……
    合计
    8形资产
    （1）类形资产披露格式：
    项目 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    原值合计
    1
    ……
    二累计摊销合计
    1
    ……
    三账面价值合计
    1
    ……
    （2）计入期损益研发支出金额确认形资产研发支出
    金额
    （3）形资产出售外投资等处置情况
    9公基础设施
    （1）公基础设施披露格式：
    项目 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    原值合计
    市政基础设施
    1
    ……
    交通基础设施
    1
    …… 203

    水利基础设施
    1
    ……

    ……
    累计折旧合计
    市政基础设施
    1
    ……
    交通基础设施
    1
    ……
    水利基础设施
    1
    ……

    ……
    账面价值合计
    市政基础设施
    1
    ……
    交通基础设施
    1
    ……
    水利基础设施
    1
    ……

    ……
    （2）确认公基础设施单独计价入账土权账面余
    额累计摊销额变动情况
    （3）已提取折旧继续公基础设施名称数量等
    10政府储备物资披露格式：
    物资类 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    1
    …… 204

    合计
    注：单位动发出需收回者预期收回期末尚未收回政府储备物资
    应单独披露期末账面余额
    11受托代理资产披露格式：
    资产类 年初余额 期增加额 期减少额 期末余额
    货币资金
    受托转赠物资
    受托存储保物资
    罚没物资

    合计
    12应付账款债权类披露格式：
    债权类 期末余额 年初余额
    政府会计体：
    部门部单位
    单位 1
    ……
    部门外部单位
    单位 1
    ……
    ：
    单位 1
    ……
    合计
    注：应付票预收账款应付款长期应付款应付账款进行披露
    13流动负债披露格式：
    项目 期末余额 年初余额
    1
    ……
    合计
    注：预计负债非流动负债流动负债进行披露 205

    14长期款
    （1）长期款债权披露格式：
    债权 期末余额 年初余额
    1
    ……
    合计
    注：短期款长期款进行披露
    （2）单位基建款应分基建项目披露长期款年初数
    年变动数年末数期期限
    15 事业收入收入源披露格式：
    收入源 期发生额 期发生额
    财政专户理资金
    部门部单位
    单位 1
    ……
    部门外级政府单位
    单位 1
    ……

    单位 1
    ……
    合计
    16非级财政拨款收入收入源披露格式：
    收入源 期发生额 期发生额
    部门外级政府单位
    单位 1
    ……
    部门外非级政府单位
    单位 1 206

    ……
    合计
    17 收入收入源披露格式：
    收入源 期发生额 期发生额
    部门部单位
    单位 1
    ……
    部门外级政府单位
    单位 1
    ……
    部门外非级政府单位
    单位 1
    ……

    单位 1
    ……
    合计
    18业务活动费
    （1）济分类披露格式：
    项目 期发生额 期发生额
    工资福利费
    商品服务费
    家庭补助费
    企业补助费
    固定资产折旧费
    形资产摊销费
    公基础设施折旧（摊销）费
    保障性住房折旧费
    计提专基金
    …… 207

    合计
    注：单位理费营费（业务活动费）表进行披露
    （2）支付象披露格式：
    支付象 期发生额 期发生额
    部门部单位
    单位 1
    ……
    部门外级政府单位
    单位 1
    ……

    单位 1
    ……
    合计
    注：单位理费营费（业务活动费）表进行披露
    19费类披露格式：
    费类 期发生额 期发生额
    利息费
    坏账损失
    罚没支出
    ……
    合计
    20期费济分类披露格式：
    项目 年数 年数
    工资福利费
    商品服务费
    家庭补助费
    企业补助费
    固定资产折旧费 208

    形资产摊销费
    公基础设施折旧（摊销）费
    保障性住房折旧费
    计提专基金
    税费
    资产处置费
    缴级费
    附属单位补助费
    费
    期费合计
    注：单位制度规定编制收入费表基础根需表披露容编
    制收入费表
    （六）年盈余预算结余差异情况说明
    反映单位财务会计预算会计核算基础核算范围
    产生年盈余数年预算结余数间差异单位应重
    性原年度发生类影响收入（预算收入）费（预算支
    出）业务进行适度分析披露年度预算收入支出表中
    年预算收支差额调节年度收入费表中期盈余信息
    关披露格式：
    项 目 金额
    年预算结余（年预算收支差额）
    二差异调节 ——
    （）重事项差异
    加：1期确认收入没确认预算收入
    （1）应收款项预收账款确认收入
    （2）接受非货币性资产捐赠确认收入
    2期确认预算支出没确认费
    （1）支付应付款项预付账款支出
    （2）取存货政府储备物资等计入物资成支出
    （3）购建固定资产等资性支出
    （4）偿款息支出
    减：1期确认预算收入没确认收入 209

    （1）收应收款项预收账款确认预算收入
    （2）取款确认预算收入
    2期确认费没确认预算支出
    （1）发出存货政府储备物资等确认费
    （2）计提折旧费摊销费
    （3）确认资产处置费（处置资产价值）
    （4）应付款项预付账款确认费
    （二）事项差异
    三年盈余（年收入费差额）

    （七）重事项说明
    1资产负债表日存重事项说明没重事项
    应说明
    2名义金额计量资产名称数量等情况名义金额计
    量理说明
    3通债务资金形成固定资产公基础设施保障性住房等
    资产账面价值情况收益情况相关债务偿情况等
    说明
    4重资产置换偿调入（出）捐入（出）报废重毁损
    等情况说明
    5事业单位单位部独立核算单位会计信息纳入单位财务
    报表情况说明
    6政府会计具体准中求附注披露容
    7助理解分析单位财务报表需说明事项


    210
    附录：业务事项账务处理举例

    序号 业务事项容
    账务处理2
    财务会计 预算会计
    资产类
    1 1001 库存现金
    （1）
    提现 ：库存现金
    贷：银行存款等 ——
    存现 ：银行存款等
    贷：库存现金 ——
    （2） 差旅费
    职工出差等出现
    金
    ：应收款
    贷：库存现金 ——
    出差员报销差旅
    费
    ：业务活动费单位理费等[实际报销金额]
    库存现金[实际报销金额款金额差额]
    贷：应收款
    ：
    ：业务活动费单位理费等[实际报销金额]
    贷：应收款
    库存现金[实际报销金额款金额差额]
    ：行政支出事业支出等[实际报销金额]
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 涉 开展业务等 ：库存现金 ：资金结存——货币资金

    2 表中列举业务事项涉增值税参应交增值税科目进行账务处理 211
    现金业
    务
    事项收现金 贷：事业收入应收账款等 贷：事业预算收入等
    购买服务商品
    事项支出现金
    ：业务活动费单位理费费应付账款等
    贷：库存现金
    ：行政支出事业支出支出等
    贷：资金结存——货币资金
    外捐赠现金资产 ：费
    贷：库存现金
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金
    （4）
    受托代
    理代
    现金
    收 ：库存现金——受托代理资产
    贷：受托代理负债 ——
    支付 ：受托代理负债
    贷：库存现金——受托代理资产 ——
    （5） 现金溢余
    溢余金额转入
    处理财产损溢
    ：库存现金
    贷：处理财产损溢
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入
    属应支付关
    员单位部分
    ：处理财产损溢
    贷：应付款
    ：应付款
    贷：库存现金
    ——

    ：预算收入
    贷：资金结存——货币资金
    属法查明原
    部分报批准
    ：处理财产损溢
    贷：收入 ——
    （6） 现金短缺
    短缺金额转入
    处理财产损溢
    ：处理财产损溢
    贷：库存现金
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金
    属应责赔
    偿部分
    ：应收款
    贷：处理财产损溢
    ：库存现金
    贷：应收款


    ：资金结存——货币资金
    贷：支出
    属法查明原
    部分报批准
    ：资产处置费
    贷：处理财产损溢 —— 212
    2 1002 银行存款
    （1） 款项存入银行金融机构 ：银行存款
    贷：库存现金事业收入收入等
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入预算收入等
    （2） 提现 ：库存现金
    贷：银行存款 ——
    （3） 支付款项 ：业务活动费单位理费费等
    贷：银行存款
    ：行政支出事业支出支出等
    贷：资金结存——货币资金
    （4） 银行存款账
    户
    收银行存款利
    息
    ：银行存款
    贷：利息收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入
    支付银行手续费
    等
    ：业务活动费单位理费等
    贷：银行存款
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——货币资金
    （5） 受托代理代
    银行存款
    收 ：银行存款——受托代理资产
    贷：受托代理负债 ——
    支付 ：受托代理负债
    贷：银行存款——受托代理资产 ——
    （6） 外币业务
    外币购买物资
    劳务等
    ：途物品库存物品等
    贷：银行存款[外币账户]应付账款等[外币账户]
    ：事业支出等
    贷：资金结存——货币资金
    外币收取相关
    款项等
    ：银行存款[外币账户]应收账款等[外币账户]
    贷：事业收入等
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入等
    期末根外币
    账户期末
    期汇率调整
    民币余额
    原账面民币余
    额差额作汇
    兑损益
    ：银行存款应收账款应付账款等
    贷：业务活动费单位理费等 [汇兑收益]
    ：业务活动费单位理费等[汇兑损失]
    贷：银行存款应收账款应付账款等
    ：资金结存——货币资金
    贷：行政支出事业支出等[汇兑收益]
    ：行政支出事业支出等[汇兑损失]
    贷：资金结存——货币资金 213
    3 1011 零余额账户款额度
    （1） 收额度 收授权支付
    账通知书
    ：零余额账户款额度
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：财政拨款预算收入
    （2） 规定支
    额度
    支付日常活动费

    ：业务活动费单位理费等
    贷：零余额账户款额度 ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——零余额账户款额度 购买库存物品
    购建固定资产等
    ：库存物品固定资产建工程等
    贷：零余额账户款额度
    （3） 提现
    零余额账户提
    取现金
    ：库存现金
    贷：零余额账户款额度
    ：资金结存——货币资金
    贷：资金结存——零余额账户款额度
    现金退回单位
    零余额账户
    ：零余额账户款额度
    贷：库存现金
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：资金结存——货币资金
    （4）
    购货退回
    等发生国库
    授权支付额
    度退回
    年度授权支付
    款项
    ：零余额账户款额度
    贷：库存物品等
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：行政支出事业支出等
    前年度授权支
    付款项 ：零余额账户款额度
    贷：库存物品前年度盈余调整等
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：财政拨款结转——年初余额调整
    财政拨款结余——年初余额调整
    （5） 年末注销额
    度
    根代理银行提
    供账单注销
    财政授权支付额
    度
    ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：零余额账户款额度
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：资金结存——零余额账户款额度
    年度财政授权
    支付预算指标数
    零余额账户
    额度达数根
    未达款
    额度
    ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入 214
    （6） 年初恢复
    额度
    根代理银行提
    供额度恢复
    账通知书恢复财
    政授权支付额度
    ：零余额账户款额度
    贷：财政应返额度——财政授权支付

    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：资金结存——财政应返额度
    收财政部门批
    复年末未
    达零余额账户
    款额度
    ：零余额账户款额度
    贷：财政应返额度——财政授权支付
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：资金结存——财政应返额度
    4 1021 货币资金
    （1） 形成货
    币资金
    取银行票银
    行汇票信卡时
    ：货币资金——银行票存款
    ——银行汇票存款
    ——信卡存款
    贷：银行存款
    ——
    （2） 发生支付
    银行票银行
    汇票信卡支付
    时
    ：途物品库存物品等
    贷：货币资金——银行票存款
    ——银行汇票存款
    ——信卡存款
    ：事业支出等[实际支付金额]
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 余款退回时
    银行票银行汇
    票信卡余款
    退回时
    ：银行存款
    贷：货币资金——银行票存款
    ——银行汇票存款
    ——信卡存款
    ——
    5 1101 短期投资
    （1） 取短期投
    资
    取短期投资时 ：短期投资
    贷：银行存款等
    ：投资支出
    贷：资金结存——货币资金 215
    收购买时已
    付息期尚未领
    取利息时
    ：银行存款
    贷：短期投资
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出
    （2） 短期投资持期间收利息 ：银行存款
    贷：投资收益
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    （3） 出售短期投资期收回短期投
    资（国债）息
    ：银行存款[实际收金额]
    投资收益[差]
    贷：短期投资[账面余额]
    投资收益[贷差]
    ：资金结存——货币资金[实收款]
    投资预算收益[实收款投资成差额]
    贷：投资支出[出售收回年投资]结余[出
    售收回前年度投资]
    投资预算收益[实收款投资成差额]
    6 1201 财政应返额度
    （1）
    财政直接支
    付方式确
    认财政应返
    额度
    年末年度预算
    指标数年实
    际支付数差额
    ：财政应返额度——财政直接支付
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入
    年度前
    年度财政直接支
    付额度支付款项
    时
    ：业务活动费单位理费库存物品等
    贷：财政应返额度——财政直接支付
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——财政应返额度
    （2）
    财政授权支
    付方式确
    认财政应返
    额度
    年末年度预算
    指标数额度
    达数根未
    达款额度
    ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入
    年末根代理银
    行提供账单
    作注销额度处理
    ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：零余额账户款额度
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：资金结存——零余额账户款额度 216
    年初额度恢复
    年初收财
    政部门批复
    年末未达零余
    额账户款额
    ：零余额账户款额度
    贷：财政应返额度——财政授权支付
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：资金结存——财政应返额度
    7 1211 应收票
    （1） 收商业汇
    票
    销售产品提供服
    务等收商业汇
    票时
    ：应收票
    贷：营收入等 ——
    （2） 商业汇票
    银行贴现
    持未期商业
    汇票银行贴现
    ：银行存款[贴现净额]
    营费等[贴现利息]
    贷：应收票[附追索权]
    短期款[附追索权]
    ：资金结存——货币资金
    贷：营预算收入等[贴现净额]
    附追索权商业
    汇票期未发生
    追索事项
    ：短期款
    贷：应收票

    ——
    （3） 商业汇票背
    书转
    持商业汇
    票背书转取
    需物资
    ：库存物品等
    贷：应收票
    银行存款[差额]
    ：营支出等[支付金额]
    贷：资金结存——货币资金
    （4） 商业汇票
    期
    商业汇票期收
    回应收票
    ：银行存款
    贷：应收票
    ：资金结存——货币资金
    贷：营预算收入等
    商业汇票期付
    款力支付票
    款时
    ：应收账款
    贷：应收票 —— 217
    8 1212 应收账款
    （1） 发 生 应 收 账
    款时
    应收账款收回
    需缴财政
    ：应收账款
    贷：事业收入营收入收入等
    ——
    应收账款收回
    需缴财政
    ：应收账款
    贷：应缴财政款
    ——
    （2） 收 回 应 收 账
    款时
    应收账款收回
    需缴财政
    ：银行存款等
    贷：应收账款
    ：资金结存——货币资金等
    贷：事业预算收入营预算收入预算收入等
    应收账款收回
    需缴财政
    ：银行存款等
    贷：应收账款
    ——
    （3） 逾 期 法 收
    回 应 收 账
    款
    报批予核销 ：坏账准备应缴财政款
    贷：应收账款
    ——
    事业单位已核销
    需缴财政
    应收账款
    期间收回
    ：应收账款
    贷：坏账准备
    ：银行存款
    贷：应收账款


    ：资金结存——货币资金
    贷：非财政拨款结余等
    单位已核销需
    缴财政应收账
    款期间收
    回
    ：银行存款等
    贷：应缴财政款
    ——
    9 1214 预付账款
    （1） 发生预付账款时 ：预付账款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2） 收购物资劳务根
    工程进度结算工程价款等时
    ：业务活动费库存物品固定资产建工程等
    贷：预付账款
    ：行政支出事业支出等[补付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存 218
    零余额账户款额度财政拨款收入银行存款等
    [补付款项]
    （3） 预付账款退
    回
    年预付账款退
    回
    ：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    贷：预付账款
    ：财政拨款预算收入资金结存
    贷：行政支出事业支出等
    前年度预付账
    款退回 ：财政应返额度零余额账户款额度银行存款等
    贷：预付账款
    ：资金结存
    贷：财政拨款结余——年初余额调整
    财政拨款结转——年初余额调整等
    （4）
    逾期法收回预付账款转
    应收款

    ：应收款
    贷：预付账款 ——
    10 1215 应收股利
    （1） 取长期
    股权投资
    取长期股权投
    资
    ：长期股权投资
    应收股利[取投资支付价款中包含已宣告尚未
    发放现金股利利润]
    贷：银行存款[取投资支付全部价款]
    ：投资支出[取投资支付全部价款]
    贷：资金结存——货币资金
    收取投资
    支付价款中包含
    已宣告尚未
    发放股利利
    润时
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出等
    （2） 持投资期
    间
    投资单位宣告
    发放现金股利
    利润
    ：应收股利
    贷：投资收益长期股权投资 ——
    收现金股利
    利润时
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益 219
    11 1216 应收利息
    （1） 取债券
    投资
    取长期债券投
    资
    ：长期债券投资
    应收利息[取投资支付价款中包含已付息期
    尚未领取利息]
    贷：银行存款[取投资支付全部价款]
    ：投资支出[取投资支付全部价款]
    贷：资金结存——货币资金
    收取投资
    支付价款中包含
    已付息期
    尚未领取利息
    时
    ：银行存款
    贷：应收利息
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出等
    （2） 持投资期
    间
    期计提利息 ：应收利息[分期付息期债券计提利息]
    贷：投资收益 ——
    实际收利息 ：银行存款
    贷：应收利息
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    12 1218 应收款
    （1）
    发生暂付款项
    （包括偿未
    报销公务卡
    款项）
    暂付款项时 ：应收款
    贷：银行存款库存现金零余额账户款额度等 ——
    报销时


    ：业务活动费单位理费等[实际报销金额]
    贷：应收款
    ：行政支出事业支出等[实际报销金额]
    贷：资金结存
    收回暂付款项
    时
    ：库存现金银行存款等
    贷：应收款 ——
    （2） 发生种
    应收款项
    确认应收
    款时
    ：应收款
    贷：级补助收入附属单位缴收入收入等 —— 220
    收应收
    款项时
    ：银行存款库存现金等
    贷：应收款
    ：资金结存——货币资金
    贷：级补助预算收入附属单位缴预算收入
    预算收入等
    （3）
    拨付部
    关部门备
    金
    财务部门核定
    发放备金
    时
    ：应收款
    贷：库存现金 ——
    根报销数
    现金补足备
    金定额时
    ：业务活动费单位理费等
    贷：库存现金
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——货币资金
    （4） 逾期法收回
    应收款
    批准核销时 ：坏账准备[事业单位]资产处置费[行政单位]
    贷：应收款 ——
    已核销
    应收款
    期间收回
    事业单位：
    ：应收款
    贷：坏账准备
    ：银行存款等
    贷：应收款
    行政单位：
    ：银行存款等
    贷：收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入
    13 1219 坏账准备
    （1） 年 末 全 面 分
    析 需 缴
    财 政 应收
    账 款
    应收款
    计提坏账准备确
    认坏账损失
    ：费
    贷：坏账准备
    ——
    减坏账准备 ：坏账准备
    贷：费
    —— 221
    （2） 逾 期 法 收
    回 应 收 账
    款 应
    收款
    报批予核销 ：坏账准备
    贷：应收账款应收款
    ——
    已核销需缴
    财政应收款项
    期间收回
    ：应收账款应收款
    贷：坏账准备
    ：银行存款
    贷：应收账款应收款


    ：资金结存——货币资金等
    贷：非财政拨款结余等
    14 1301 途物品
    （1） 购入材料等物资结算证收
    货未款已付已开出商业汇
    票
    ：途物品

    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款应
    付票等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2） 购材料等物资达验收入库 ：库存物品
    贷：途物品
    ——
    15 1302 库存物品
    （1）

    取库存
    物品
    外购库存物品验
    收入库

    ：库存物品
    贷：财政拨款收入财政应返额度零余额账户款
    额度银行存款应付账款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    制库存物品加
    工完成验收入库
    ：库存物品——相关明细科目
    贷：加工物品——制物品
    ——
    委托外单位加工收
    回库存物品
    ：库存物品——相关明细科目
    贷：加工物品——委托加工物品
    ——
    置换换入库存物
    品


    ：库存物品[换出资产评估价值+相关支出]
    固定资产累计折旧形资产累计摊销
    资产处置费[差]
    贷：库存物品固定资产形资产等[账面余额]
    ：支出[实际支付相关支出]
    贷：资金结存 222




    涉补价：
    ①支付补价







    ②收补价
    银行存款等[相关支出]
    收入[贷差]
    ：库存物品[换出资产评估价值+相关支出+补价]
    固定资产累计折旧形资产累计摊销
    资产处置费[差]
    贷：库存物品固定资产形资产等[账面余额]
    银行存款等[相关支出+补价]
    收入[贷差]


    ：支出[实际支付补价相关支出]
    贷：资金结存
    ：库存物品[换出资产评估价值+相关支出补价]
    银行存款等[补价]
    固定资产累计折旧形资产累计摊销
    资产处置费[差]
    贷：库存物品固定资产形资产等[账面余额]
    银行存款等[相关支出]
    应缴财政款[补价相关支出]
    收入[贷差]


    ：支出[相关支出收补价差额]
    贷：资金结存
    接受捐赠库存物
    品
    ：库存物品[确定成]
    贷：银行存款等[相关税费]
    捐赠收入

    ：支出[实际支付相关税费]
    贷：资金结存
    偿调入库存物
    品
    ：库存物品[确定成]
    贷：银行存款等[相关税费]
    偿调拨净资产
    ：支出[实际支付相关税费]
    贷：资金结存
    名义金额入账
    接收捐赠偿调
    入库存物品发
    ：库存物品[名义金额]
    贷：捐赠收入[接受捐赠]
    偿调拨净资产[偿调入]
    —— 223
    生相关税费运输
    费等
    ：费
    贷：银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存
    （2）

    发出库存
    物品
    开展业务活动
    规定出售加
    工物品等领发出
    库存物品时
    ：业务活动费单位理费营费加工物品等
    贷：库存物品[领发出成]
    ——
    批准外捐赠
    库存物品发出时
    ：资产处置费
    贷：库存物品[账面余额]
    银行存款[属捐出方相关费]

    ：支出[实际支付相关费]
    贷：资金结存
    批准偿调出
    库存物品发出时
    ：偿调拨净资产
    贷：库存物品[账面余额]
    ：资产处置费
    贷：银行存款等[属调出方相关费]
    ：支出[实际支付相关费]
    贷：资金结存
    批准外出售[
    出售外]库存
    物品发出时
    ：资产处置费
    贷：库存物品[账面余额]
    ：银行存款等[收价款]
    贷：银行存款等[发生相关税费]
    应缴财政款
    ——
    批准置换换出库
    存物品
    参置换换入库存物品处理
    （3） 库存物品
    定期盘点
    毁损
    报废
    盘盈库存物品 ：库存物品
    贷：处理财产损溢
    ——
    盘亏者毁损报废
    库存物品转入
    处理资产
    ：处理财产损溢
    贷：库存物品[账面余额]
    —— 224
    增值税般纳税
    购进非材料
    发生盘亏者毁损
    报废
    ：处理财产损溢
    贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
    ——
    16 1303 加工物品
    （1）

    制物品 制 物品领 材
    料时
    ：加工物品——制物品（直接材料）
    贷：库存物品（相关明细科目）
    ——
    专 门 事物资 制造
    员 发生 直接
    工费
    ：加工物品——制物品（直接工）
    贷：应付职工薪酬
    ——
    制 物品发 生
    直接 费 间接
    费
    ：加工物品——制物品（直接费间接费）
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：事业支出营支出等[实际支付金
    额]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    制加工完成验收
    入库
    ：库存物品（相关明细科目）
    贷：加工物品——制物品（直接材料直接工直接费
    间接费）
    ——
    （2）

    委托加工
    物品
    发 外 单位加 工
    材料
    ：加工物品——委托加工物品
    贷：库存物品（相关明细科目）
    ——
    支付加工费等 ：加工物品——委托加工物品
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    委 托加 工完成 物
    品验收入库
    ：库存物品（相关明细科目）
    贷：加工物品——委托加工物品
    ——
    17 1401 摊费
    （1） 发生摊费时 ：摊费 ：行政支出事业支出等 225
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等 贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2） 受益期限分期均摊销时 ：业务活动费单位理费营费等
    贷：摊费[期摊销金额] ——
    （3） 摊余金额次全部转入期费
    时
    ：业务活动费单位理费营费等
    贷：摊费[全部未摊销金额] ——
    18 1501 长期股权投资
    （1）
    取长
    期股权
    投资
    现金取长期股
    权投资


    收取投资时实际
    支付价款中包含
    已宣告尚未发放
    股利利润时
    ：长期股权投资——成长期股权投资
    应收股利[实际支付价款中包含已宣告尚未发放股利
    利润]
    贷：银行存款等[实际支付价款]
    ：投资支出[实际支付价款]
    贷：资金结存——货币资金
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出等
    现金外资
    产置换取长期股权
    投资
    参库存物品科目中置换取库存物品账务处理

    未入账形资产
    取长期股权投资
    ：长期股权投资
    贷：银行存款应交税费
    收入
    ：支出[支付相关税费]
    贷：资金结存
    接受捐赠长期股权
    投资
    ：长期股权投资——成长期股权投资
    贷：银行存款等[相关税费]
    捐赠收入
    ：支出[支付相关税费]
    贷：资金结存 226
    偿调入长期股权
    投资
    ：长期股权投资
    贷：偿调拨净资产
    银行存款等[相关税费]
    ：支出[支付相关税费]
    贷：资金结存
    （2）
    持长
    期股权
    投资期
    间
    成

    法

    投资单位宣
    告发放现金股
    利利润时
    ：应收股利
    贷：投资收益 ——
    收投资单
    位发放现金
    股利时
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    权
    益
    法

    投资单位实
    现净利润
    份额
    ：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益 ——
    投资单位发
    生净亏损
    份额
    ：投资收益
    贷：长期股权投资——损益调整 ——
    投资单位发
    生净亏损
    年度实现
    净利润规
    定恢复确认投
    资收益
    ：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益 ——
    投资单位宣
    告发放现金股
    利利润
    份额
    ：应收股利
    贷：长期股权投资——损益调整 ——
    投资单位 ：长期股权投资——权益变动 —— 227
    净损益利润
    分配外
    者权益变动
    时份额
    贷：权益法调整
    ：
    ：权益法调整
    贷：长期股权投资——权益变动
    权益法收
    投资单位发
    放现金股利
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    追加投资成法改
    权益法
    ：长期股权投资——成
    贷：长期股权投资[成法账面余额]
    银行存款等[追加投资]
    ：投资支出[实际支付金额]
    贷：资金结存——货币资金
    权益法改成法

    ：长期股权投资
    贷：长期股权投资——成
    长期股权投资——损益调整
    长期股权投资——权益变动
    ——
    （3）
    出售（转
    ）长期
    股权投
    资
    处置现金取长
    期股权投资

    ：银行存款[实际取价款]
    投资收益[差]
    贷：长期股权投资[账面余额]
    应收股利[尚未领取现金股利利润]
    银行存款等[支付相关税费]
    投资收益[贷差]
    ：资金结存——货币资金[取价款扣减支付
    相关税费金额]
    贷：投资支出结余[投资款]
    投资预算收益
    228
    处置
    现金
    外
    资产
    取
    长期股
    权投资

    处置净收
    入缴财
    政
    ：资产处置费
    贷：长期股权投资
    ：银行存款[实际取价款]
    贷：应收股利[尚未领取现金股利利润]
    银行存款等[支付相关税费]
    应缴财政款
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益[获现金股利利润]
    规定
    投资收益
    纳入单位
    预算理

    ：资产处置费
    贷：长期股权投资
    ：银行存款[实际取价款]
    贷：应收股利[尚未领取现金股利利润]
    银行存款等[支付相关税费]
    投资收益[取价款扣减投资账面余额应收股利相
    关税费差额]
    应缴财政款[贷差]

    ：资金结存——货币资金[取价款扣减投资账
    面余额相关税费差额]
    贷：投资预算收益
    （4）
    方
    式处置
    长期股
    权投资
    规定核销时 ：资产处置费
    贷：长期股权投资[账面余额] ——
    置换转出时 参库存物品科目中置换取库存物品账务处理
    （5） 权益法处置时结转原直接计
    入净资产相关金额
    ：权益法调整
    贷：投资收益
    作相反分录
    ——
    19 1502 长期债券投资 229
    （1） 取长期
    债券投资
    取长期债券投资
    时
    ：长期债券投资——成
    应收利息[实际支付价款中包含已付息期尚未领取利息]
    贷：银行存款等[实际支付价款]
    ：投资支出[实际支付价款]
    贷：资金结存——货币资金
    收取投资支
    付价款中包含已
    付息期尚未领
    取利息时
    ：银行存款
    贷：应收利息
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出等
    （2）
    持长期
    债券投资
    期间
    期票面金额
    票面利率计算确认
    利息收入时
    ：应收利息[分期付息期]
    长期债券投资——应计利息[期次付息]
    贷：投资收益
    ——
    实际收分期支付
    利息时
    ：银行存款
    贷：应收利息
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    （3） 期收回长期债券投资息
    ：银行存款等
    贷：长期债券投资[账面余额]
    应收利息
    投资收益
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出结余[投资成]
    投资预算收益

    （4） 外出售长期债券投资

    ：银行存款等[实际收款项]
    投资收益[差]
    贷：长期债券投资[账面余额]
    应收利息
    投资收益[贷差]
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出结余[投资成]
    投资预算收益

    20 1601 固定资产
    （1）


    固定资产
    取

    ①外购固定资产
    A 需安装
    ：固定资产
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存 230


















































    B 需安装固
    定 资 产 先 通
    建工程科
    目核算
    ：建工程
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    安 装 完 工 交
    付时
    ：固定资产
    贷：建工程
    ——
    购入固定资产扣
    留质量保证金
    ：固定资产[需安装]建工程 [需安装]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    应付款 [扣留期 1 年（含 1 年）]
    长期应付款 [扣留期超 1 年]
    ：行政支出事业支出营支出等[购买固定资产实际
    支付金额]
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    质保期满支付质
    量保证金时
    ：应付款长期应付款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    ②行 建造 固定
    资产工程完工交付
    时
    ：固定资产
    贷：建工程
    ——
    ③融资租入（跨年
    度分期付款购入）
    固定资产
    ：固定资产[需安装]建工程[需安装]
    贷：长期应付款[协议合确定租赁价款]
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    等[实际支付相关税费运输费等]
    ：行政支出事业支出营支出等[实际支付相关税
    费运输费等]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    定 期 支 付 租 金
    （分期付款）
    时
    ：长期应付款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存 231

















    ④接受 捐赠 固定
    资产
    ：固定资产[需安装] 建工程[需安装]
    贷：银行存款零余额账户款额度等 [发生相关
    税费运输费等]
    捐赠收入[差额]

    ：支出[支付相关税费运输费等]
    贷：资金结存
    接 受 捐 赠 固
    定 资产 名 义金
    额入账
    ：固定资产[名义金额]
    贷：捐赠收入
    ：费
    贷：银行存款零余额账户款额度等[发生相关税
    费运输费等]

    ：支出[支付相关税费运输费等]
    贷：资金结存

    ⑤偿 调入 固定
    资产
    ：固定资产[需安装]建工程[需安装]
    贷：银行存款零余额账户款额度等 [发生相关
    税费运输费等]
    偿调拨净资产[差额]

    ：支出[支付相关税费运输费等]
    贷：资金结存

    ⑥置换 取 固定
    资产
    参库存物品科目中置换取库存物品账务处理
    （2） 固定资
    产关
    续支出
    符合固定资产确认条
    件（增加固定资产
    效 延长
    年限 发生
    改建扩建等续支
    出）
    ：建工程 [固定资产账面价值]
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[ 账面余额]
    ——


    ：建工程
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    符合 固定资 产确
    认条件
    ：业务活动费单位理费营费等
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存 232
    （3） 固定资产
    处置


    出售转固定资产 ：资产处置费
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[账面余额]
    ——



    ：银行存款[处置固定资产收价款]
    贷：应缴财政款
    银行存款等[发生相关费]
    ——

    外捐赠固定资产 ：资产处置费
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[账面余额]
    银行存款等[属捐出方相关费]
    外捐赠程中发生属捐出方相关费
    ：支出
    贷：资金结存
    偿调出固定资产 ：偿调拨净资产
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[账面余额]

    ：资产处置费
    贷：银行存款等[属调出方相关费]
    ：支出
    贷：资金结存
    置换换出固定资产

    参库存物品科目中置换取库存物品规定进行账务处理
    （4） 固定资产
    定期盘点
    清查
    盘盈固定资产 ：固定资产
    贷：处理财产损溢
    ——
    盘亏毁损报废
    固定资产
    ：处理财产损溢[账面价值]
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[账面余额]
    ——
    21 1602 固定资产累计折旧
    （1） 月计提固定资产折旧时 ：业务活动费单位理费营费等 —— 233
    贷：固定资产累计折旧
    （2） 处置固定资产时
    ：处理财产损溢偿调拨净资产资产处置费等
    固定资产累计折旧
    贷：固定资产[账面余额]
    涉资金支付参固定资产科目相关账务处理
    22 1611 工程物资
    （1） 取工程
    物资
    购入工程物资 ：工程物资
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应付账款应付款等
    ：行政支出事业支出营支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2） 领工程
    物资
    发出工程物资 ：建工程
    贷：工程物资 ——
    （3） 剩余工程
    物资
    剩余工程物资转
    存货
    ：库存物品
    贷：工程物资 ——
    23 1613 建工程
    （1）
    建筑
    安装
    工程
    投资
    固定资产等转入改
    建扩建时
    ：建工程——建筑安装工程投资
    固定资产累计折旧等
    贷：固定资产等
    ——
    发包工程预付工程款时 ：预付账款——预付工程款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    进度结算工程款时 ：建工程——建筑安装工程投资
    贷：预付账款——预付工程款
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应付账款等
    ：行政支出事业支出等[补付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    行施工型建筑安装
    工程发生支出时
    ：建工程——建筑安装工程投资
    贷：工程物资零余额账户款额度银行存款应付
    职工薪酬等
    ：行政支出事业支出等[实际支付款项]
    贷：资金结存等 234
    改扩建程中换（拆
    ）原资产某组成部
    分
    ：处理财产损溢
    贷：建工程——建筑安装工程投资 ——
    工程竣工验收交付
    时
    ：固定资产等
    贷：建工程——建筑安装工程投资 ——
    （2） 设备
    投资
    购入设备时

    ：建工程——设备投资
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    ：行政支出事业支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    安装完毕交付时 ：固定资产等
    贷：建工程——设备投资
    ——建筑安装工程投资——安装工程
    ——
    需安装设备达
    固定资产标准工
    具器具交付时
    ：固定资产库存物资
    贷：建工程——设备投资 ——
    （3） 摊
    投资
    发生构成摊投资
    类费时
    ：建工程——摊投资
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应付利息长期款应交税费等
    ：行政支出事业支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    建设程中试生
    产设备调试等产生
    收入
    ：银行存款等
    贷：建工程——摊投资[规定减工程成
    部分]
    应缴财政款收入[差额]
    ：资金结存
    贷：预算收入
    批准单项工程单
    位工程报废净损失计入
    继续施工工程成
    ：建工程——摊投资
    银行存款应收款等[残料变价收入赔款等]
    贷：建工程——建筑安装工程投资[毁损报废工程
    成]
    —— 235
    工程交付时
    定分配方法进行
    摊投资分配
    ：建工程——建筑安装工程投资
    ——设备投资
    贷：建工程——摊投资
    ——
    （4）
    投资
    发生投资支出时 ：建工程——投资
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    资产交付时 ：固定资产形资产等
    贷：建工程——投资 ——
    （5）
    基建
    转出
    投资
    建造产权属单
    位专设施转出时
    ：建工程——基建转出投资
    贷：建工程——建筑安装工程投资

    ——
    销转出建工程时 ：偿调拨净资产
    贷：建工程——基建转出投资 ——
    （6）
    核
    销基
    建支
    出
    发生类核销基建支
    出时
    ：建工程——核销基建支出
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    取消项目发生行
    性研究费
    ：建工程——核销基建支出
    贷：建工程——摊投资 ——
    然灾害等原发
    生项目整体报废形
    成净损失
    ：建工程——核销基建支出
    银行存款应收款等[残料变价收入保险赔款
    等]
    贷：建工程——建筑安装工程投资等
    ——
    批准销核销基建
    支出时
    ：资产处置费
    贷：建工程——核销基建支出 ——
    24 1701 形资产 236
    （1） 形 资
    产取
    ① 外 购 形 资 产
    入账时
    ：形资产
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款
    银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    ② 委 托 软 件 公 司 开
    发软件合
    约定预付 开 发
    费时
    ：预付账款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等[预付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    委 托 开 发 软 件
    交付支付
    剩 余 全 部 软 件
    开发费时
    ：形资产[开发费总额]
    贷：预付账款
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    等[支付剩余款项]
    支付剩余款项金额
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    ③ 行开发
    A 开发完成达预定
    途形成形资产

    ：形资产
    贷：研发支出——开发支出
    ——
    B 行研究开发形
    资产尚未进入开发阶
    段者确实法区分
    研究阶段支出开发
    阶段支出法律
    程序已申请取形
    资产
    ：形资产 [法取时发生注册费聘请律师费等
    费]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    ④ 置 换 取 形
    资产
    参 库存物品科目中置换取库存物品相关规定进行账务处理 237
    ⑤ 接 受 捐 赠 形
    资产
    ：形资产
    贷：银行存款零余额账户款额度等 [发生相关
    税费等]
    捐赠收入[差额]

    ：支出[支付相关税费等]
    贷：资金结存

    接受捐赠形
    资产名义金
    额入账
    ：形资产[名义金额]
    贷：捐赠收入
    ：费
    贷：银行存款零余额账户款额度等[发生相
    关税费等]


    ：支出[支付相关税费费等]
    贷：资金结存

    ⑥ 偿调入形
    资产

    ：形资产
    贷：银行存款零余额账户款额度等 [发生相关
    税费等]
    偿调拨净资产[差额]

    ：支出[支付相关税费等]
    贷：资金结存

    （2） 形
    资 产
    关
    续支出
    符合形资产确认条
    件续支出（增
    加形资产效
    发生续支出）

    ：建工程
    形资产累计摊销
    贷：形资产
    ：建工程形资产[需暂停计提摊销]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等

    ：行政支出事业支出营支出等[实际支付资金]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    符合形资产确认
    条件续支出（维
    护形资产正常
    发生续支出）
    ：业务活动费单位理费营费等
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    （3）

    形 资
    产处置

    出售转形资产 ：资产处置费
    形资产累计摊销
    贷：形资产
    —— 238
    ：银行存款等[收价款]
    贷：银行存款等[发生相关费]
    应缴财政款收入
    转收入规定纳入单位预算
    ：资金结存
    贷：预算收入
    外捐赠形资产 ：资产处置费
    形资产累计摊销
    贷：形资产[账面余额]
    银行存款等[属捐出方相关费]

    ：支出[属捐出方相关费]
    贷：资金结存
    偿调出形资产 ：偿调拨净资产
    形资产累计摊销
    贷：形资产[账面余额]
    ：资产处置费
    贷：银行存款等[相关费]

    ：支出[属调出方相关费]
    贷：资金结存

    置换换出形资产 参库存物品科目中置换取库存物品规定进行账务处理
    批准核销形资产
    时
    ：资产处置费
    形资产累计摊销
    贷：形资产[账面余额]
    ——
    25 1702 形资产累计摊销
    （1） 月进行形资产摊销时 ：业务活动费单位理费加工物品等
    贷：形资产累计摊销 ——
    （2） 处置形资产时
    ：资产处置费偿调拨净资产等
    形资产累计摊销
    贷：形资产[账面余额]
    ——
    26 1703 研发支出 239

    单位
    行研究
    开发
    形资产
    行研
    究开发
    项目研
    究阶段
    支出

    应
    合理方
    法先集
    ：研发支出——研究支出
    贷：应付职工薪酬库存物品财政拨款收入零余额账户款
    额度银行存款等

    ：事业支出营支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    期（月）末
    转入期
    费
    ：业务活动费等
    贷：研发支出——研究支出
    ——
    行研究开发项目开
    发阶段支出
    ：研发支出——开发支出
    贷：应付职工薪酬
    库存物品
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：事业支出营支出等[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    行研究开发项目完
    成达预定途形成
    形资产
    ：形资产
    贷：研发支出——开发支出 ——
    年末评估研发项目
    预计达预定
    途
    ：业务活动费等
    贷：研发支出——开发支出 ——
    27 1801 公基础设施
    （1） 取公
    基础设施
    行建造公基础
    设施完工交付
    时
    ：公基础设施
    贷：建工程 ——
    接受偿调入公
    基础设施
    ：公基础设施
    贷：偿调拨净资产
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等[发生
    属调入方相关费]
    偿调入公基础设施成法取
    ：支出[支付属调入方相关费]
    贷：财政拨款预算收入资金结存 240
    ：费[发生属调入方相关费]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    接受捐赠公基
    础设施

    ：公基础设施
    贷：捐赠收入
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等[发生
    属捐入方相关费]
    接受捐赠公基础设施成法取
    ：费[发生属捐入方相关费]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：支出[支付属捐入方相关费]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    外购公基础设
    施
    ：公基础设施
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款银行存款
    等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2）
    公基
    础设施
    关续
    支出
    增加公基础设
    施效延长
    年限发生
    改建扩建等续
    支出
    ：建工程
    公基础设施累计折旧（摊销）
    贷：公基础设施[账面余额]
    ：建工程[发生相关续支出]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款银行存款
    等
    ：行政支出事业支出[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    维护公基础设
    施正常发
    生日常维修养护
    等续支出
    ：业务活动费
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等

    ：行政支出事业支出[实际支付款项]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （3）
    规定
    处置公
    基础设施
    外捐赠公基础
    设施
    ：资产处置费
    公基础设施累计折旧（摊销）
    贷：公基础设施[账面余额]
    银行存款等[属捐出方相关费]
    ：支出[支付属捐出方相关费]
    贷：资金结存等
    偿调出公基础 ：偿调拨净资产 ：支出[支付属调出方相关费] 241
    设施 公基础设施累计折旧（摊销）
    贷：公基础设施[账面余额]
    ：资产处置费
    贷：银行存款等[属调出方相关费]
    贷：资金结存等
    （4） 报废毁损公基础设施
    ：处理财产损溢
    公基础设施累计折旧（摊销）
    贷：公基础设施（账面余额）
    ——
    28 1802 公基础设施累计折旧（摊销）
    （1） 月计提公基础设施折旧摊
    销时
    ：业务活动费
    贷：公基础设施累计折旧（摊销） ——
    （2） 处置公基础设施时
    ：处理财产损溢资产处置费偿调拨净资产等
    公基础设施累计折旧（摊销）
    贷：公基础设施[账面余额]
    ——
    29 1811 政府储备物资
    （1） 取政府
    储备物资
    购入政府储备物
    资
    ：政府储备物资
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款银行存款
    等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    接受捐赠政府储
    备物资
    ：政府储备物资
    贷：捐赠收入
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款[捐入方
    承担相关税费]
    ：支出[捐入方承担相关税费]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    偿调入政府储
    备物资
    ：政府储备物资
    贷：偿调拨净资产
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款[调入方
    承担相关税费]
    ：支出[调入方承担相关税费]
    贷：财政拨款预算收入资金结存 242
    （2） 发出政府
    储备物资
    动发出需收回
    政府储备物资
    ：业务活动费
    贷：政府储备物资[账面余额] ——
    动发出需收回
    预期收回
    政府储备物资
    发出物资时
    ：政府储备物资——发出
    贷：政府储备物资——库
    规定质量验收标准收回物资时
    ：政府储备物资——库[收回物资账面余额]
    业务活动费[未收回物资账面余额]
    贷：政府储备物资——发出
    ——
    行政理体变
    动等原政府
    储备物资调拨
    体
    ：偿调拨净资产
    贷：政府储备物资[账面余额]
    外销
    售政府
    储备物
    资
    规定
    物资销售
    收入纳入
    单位预
    算

    ：业务活动费
    贷：政府储备物资
    ：银行存款应收账款等
    贷：事业收入等
    ：业务活动费
    贷：银行存款等[发生相关税费]
    ：资金结存[收销售价款]
    贷：事业预算收入等
    ：行政支出事业支出
    贷：资金结存[支付相关税费]
    规定
    销售收入
    扣相关
    税费
    交财政
    ：资产处置费
    贷：政府储备物资
    ：银行存款等[收销售价款]
    贷：银行存款[发生相关税费]
    应缴财政款
    ——
    （3） 政府储备
    物资盘
    盘盈政府储备物
    资
    ：政府储备物资
    贷：处理财产损溢 —— 243
    盈盘亏
    报废毁
    损
    盘亏报废毁损
    政府储备物资 ：处理财产损溢
    贷：政府储备物资 ——
    30 1821 文物文化资产
    （1） 取文物
    文化资产
    外购文物文化资
    产
    ：文物文化资产
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度应付账款银行存款
    等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    接受偿调入文
    物文化资产
    ：文物文化资产
    贷：偿调拨净资产
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等[发生
    属调入方相关费]
    偿调入文物文化资产成法取
    ：费[发生属调入方相关费]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：支出[支付属调入方相关费]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    接受捐赠文物文
    化资产
    ：文物文化资产
    贷：捐赠收入
    财政拨款收入零余额账户款额度银行存款[发生
    属捐入方相关费]
    接受捐赠文物文化资产成法取
    ：费[发生属捐入方相关费]
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：支出[支付属捐入方相关费]
    贷：资金结存等
    （2）
    规定
    处置文物
    文化资产
    外捐赠文物文化
    资产
    ：资产处置费
    贷：文物文化资产[账面余额]
    银行存款等[属捐出方相关费]
    ：支出[支付属捐出方相关费]
    贷：资金结存等
    偿调出文物文化
    资产
    ：偿调拨净资产
    贷：文物文化资产[账面余额]
    ：支出[支付属调出方相关费]
    贷：资金结存等 244
    ：资产处置费
    贷：银行存款等[属调出方相关费]
    （3） 盘点文物
    文化资产

    盘盈时
    ：文物文化资产
    贷：处理财产损溢 ——
    盘亏毁损报废时

    ：处理财产损溢
    贷：文物文化资产[账面余额]
    31 1831 保障性住房
    （1） 保障性住
    房取
    外购保障性住房 ：保障性住房
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    行建 造保 障性
    住房工程完工交付
    时
    ：保障性住房
    贷：建工程
    ——
    偿调 入保 障性
    住房
    ：保障性住房
    贷：银行存款零余额账户款额度等 [发生相关费]
    偿调拨净资产[差额]

    ：支出[支付相关税费]
    贷：资金结存等

    （2） 出租保障
    性住房
    收取应收租
    金金额
    ：银行存款应收账款
    贷：应缴财政款
    ——


    （3） 处置保障
    性住房

    出售保障性住房 ：资产处置费
    保障性住房累计折旧
    贷：保障性住房[账面余额]
    ——



    ：银行存款[处置保障性住房收价款]
    贷：应缴财政款
    银行存款等[发生相关费]
    ——
    245
    偿调 出保障 性住
    房
    ：偿调拨净资产
    保障性住房累计折旧
    贷：保障性住房[账面余额]
    ——
    ：资产处置费
    贷：银行存款等[属调出方相关费]
    ：支出
    贷：资金结存等
    （4） 保障性住
    房定期盘
    点清查
    盘盈保障性住房 ：保障性住房
    贷：处理财产损溢
    ——
    盘亏毁损报废
    保障性住房
    ：处理财产损溢[账面价值]
    保障性住房累计折旧
    贷：保障性住房[账面余额]
    ——
    32 1832 保障性住房累计折旧
    （1） 月计提保障性住房折旧时 ：业务活动费
    贷：保障性住房累计折旧 ——
    （2） 处置保障性住房时
    ：处理财产损溢偿调拨净资产资产处置费等
    保障性住房累计折旧
    贷：保障性住房[账面余额]
    涉资金支付参保障性住房科目相
    关账务处理
    33 1891 受托代理资产
    （1）
    受托
    转赠
    物资
    接受委托委托需转
    赠受赠物资
    ：受托代理资产
    贷：受托代理负债 ——
    受托协议约定受托方
    承担相关税费运输费
    ：费
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：支出[实际支付相关税费运输费等]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    受托转赠物资交付受
    赠时
    ：受托代理负债
    贷：受托代理资产 —— 246
    转赠物资委托取消
    捐赠物资转赠
    求收回捐赠物资

    ：受托代理负债
    贷：受托代理资产
    ：库存物品固定资产等
    贷：收入
    ——
    （2）
    受托
    储存
    保
    物资
    接受委托委托储存保
    物资
    ：受托代理资产
    贷：受托代理负债 ——
    支付受托单位承担
    受托储存保物资
    相关运输费保费等
    ：费等
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：支出等[实际支付运输费保费等]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    根委托求交付受
    托储存保物资时
    ：受托代理负债
    贷：受托代理资产 ——
    （3） 罚没
    物资
    取罚没物资时 ：受托代理资产
    贷：受托代理负债 ——
    规定处置罚没物资
    时
    ：受托代理负债
    贷：受托代理资产
    处置时取款项
    ：银行存款等
    贷：应缴财政款
    ——
    34 1901 长期摊费
    （1） 发生长期摊费 ：长期摊费
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （2） 期摊销次转销长期摊费
    剩余账面余额
    ：业务活动费单位理费营费等
    贷：长期摊费 ——
    35 1902 处理财产损溢 247
    （1） 账款核时发现现金短缺溢余 参库存现金科目账务处理
    （2） 盘盈非
    现金资产
    转入处理财产时 ：库存物品固定资产形资产公基础设施政府储备物资文物文
    化资产保障性住房等
    贷：处理财产损溢
    ——
    报批
    准处
    理时


    流动资
    产
    ：处理财产损溢
    贷：单位理费[事业单位]
    业务活动费[行政单位]
    ——
    非流动
    资产
    ：处理财产损溢
    贷：前年度盈余调整 ——
    （3）
    盘亏毁
    损报废
    非现金
    资产
    转入处理财产时 ：处理财产损溢——处理财产价值
    固定资产累计折旧公基础设施累计折旧（摊销）形资产累计
    摊销保障性住房累计折旧
    贷：库存物品固定资产公基础设施形资产政府储备物资
    文物文化资产保障性住房等
    ——
    报批准处理时 ：资产处置费
    贷：处理财产损溢——处理财产价值
    ——

    处理毁损报废实物资
    产程中取残值
    残值变价收入保险
    理赔失赔偿等
    ：库存现金银行存款库存物品应收款等
    贷：处理财产损溢——处理净收入 ——
    处理毁损报废实物资
    产程中发生相关
    费
    ：处理财产损溢——处理净收入
    贷：库存现金银行存款等

    ——
    处理收支结清处理收
    入相关费
    ：处理财产损溢——处理净收入
    贷：应缴财政款 —— 248
    处理收支结清处理收
    入相关费
    ：资产处置费
    贷：处理财产损溢——处理净收入
    ：支出
    贷：资金结存等[支付处理净支
    出]
    二负债类
    36 2001 短期款
    （1） 入种短期款 ：银行存款
    贷：短期款
    ：资金结存——货币资金
    贷：债务预算收入
    （2） 银行承兑汇票期单位力支
    付票款
    ：应付票
    贷：短期款
    ：营支出等
    贷：债务预算收入
    （3） 短期款 ：短期款
    贷：银行存款
    ：债务支出
    贷：资金结存——货币资金
    37 2101 应交增值税
    （1）
    增值
    税
    般纳
    税
    购入资
    产接
    受劳务
    购入应税资产服务
    时
    ：业务活动费途物品库存物品工程物资建工程固
    定资产形资产等
    应交增值税——应交税金（进项税额）[月已认证抵扣]
    应交增值税——认证进项税额[月未认证抵扣]
    贷：银行存款零余额账户款额度等[实际支付金额]
    应付票[开出承兑商业汇票]
    应付账款等[应付金额]
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存等[实际支付金额]
    税务机关认证
    抵扣进项税时
    ：应交增值税——应交税金（进项税额）
    贷：应交增值税——认证进项税额
    时：
    ：业务活动费等
    贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
    —— 249
    购进应税动产
    建工程规定分年抵
    扣进项税额
    ：固定资产建工程等
    应交增值税——应交税金（进项税额）[期抵扣]
    应交增值税——抵扣进项税额[期间抵扣]
    贷：银行存款零余额账户款额度等[实际支付金额]
    应付票[开出承兑商业汇票]
    应付账款等[应付金额]
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存等[实际支付金额]
    尚未抵扣进项
    税额期间抵扣时
    ：应交增值税——应交税金（进项税额）
    贷：应交增值税——抵扣进项税额 ——
    购进属增值税应税
    项目资产发生非
    正常损失改变途

    ：处理财产损溢固定资产形资产等[现行增值税制
    度规定销项税额中抵扣进项税额]
    贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
    应交增值税——认证进项税额
    应交增值税——抵扣进项税额
    ——
    原抵扣未抵扣
    进项税额固定资产
    形资产等改变
    途等允许抵扣进
    项税额应税项目
    ：应交增值税——应交税金（进项税额）[抵扣进项税
    额]
    贷：固定资产形资产等
    ——
    购进时已全额计入进
    项税额货物服务
    等转动产建
    工程结转
    期间进项税额
    ：应交增值税——抵扣进项税额
    贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出） —— 250
    购进资产服务时作
    扣缴义务
    ：业务活动费途物品库存物品工程物资固定资产
    形资产等
    应交增值税——应交税金（进项税额）[期抵扣]
    贷：银行存款[实际支付金额]
    应付账款等
    应交增值税——代扣代交增值税
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存[实际支付金额]
    实际缴纳代扣代缴增值税时
    ：应交增值税——代扣代交增值税
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存[实际支付金额]
    销售应
    税产品
    提供
    应税服
    务
    销售应税产品提供
    应税服务时
    ：银行存款应收账款应收票等[包含增值税价款总额]
    贷：事业收入营收入等[扣增值税销项税额价款]
    应交增值税——应交税金（销项税额）
    应交增值税——简易计税
    ：资金结存[实际收含税金额]
    贷：事业预算收入营预算收入等
    金融
    商品
    转

    产生收益 ：投资收益[净收益计算应纳增值税]
    贷：应交增值税——转金融商品应交增值税 ——
    产生损失 ：应交增值税——转金融商品应交增值税
    贷：投资收益[净损失计算应纳增值税] ——
    交纳增值税时

    ：应交增值税——转金融商品应交增值税
    贷：银行存款等
    ：投资预算收益等
    贷：资金结存[实际支付金额]
    年末
    方余额
    ：投资收益
    贷：应交增值税——转金融商品应交增值税 ——
    月末转
    出交
    月末转出月未交增
    值税
    ：应交增值税——应交税金（转出未交增值税）
    贷：应交增值税——未交税金 —— 251
    未交
    增值税
    月末转出月交增
    值税
    ：应交增值税——未交税金
    贷：应交增值税——应交税金（转出交增值税）
    ——

    缴纳增
    值税
    月缴纳月增值税
    时
    ：应交增值税——应交税金（已交税金）
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存
    月缴纳前期间未
    交增值税
    ：应交增值税——未交税金
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存
    规定预缴增值税 预缴时：
    ：应交增值税——预交税金
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    月末：
    ：应交增值税——未交税金
    贷：应交增值税——预交税金
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存
    期直接减免增值
    税应纳税额
    ：应交增值税——应交税金（减免税款）
    贷：业务活动费营费等 ——
    （2）
    增值
    税
    规模
    纳税

    购入应
    税资产
    服务
    购入应税资产服务
    时
    ：业务活动费途物品库存物品等[价税合计金额]
    贷：银行存款等[实际支付金额]
    应付票[开出承兑商业汇票]
    应付账款等[应付金额]
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存[实际支付金额]
    购进资产服务时作
    扣缴义务
    ：途物品库存物品固定资产形资产等
    贷：应付账款银行存款等
    应交增值税——代扣代交增值税
    实际缴纳增值税时参见般纳税账务处理
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存[实际支付金额]
    销售应
    税资产
    提供
    销售资产提供服务 ：银行存款应收账款应收票[包含增值税价款总额]
    贷：事业收入营收入等[扣增值税金额价款]
    应交增值税
    ：资金结存[实际收含税金额]
    贷：事业预算收入营预算收入等 252
    应税服
    务
    金融商
    品转

    产生收益 ：投资收益[净收益计算应纳增值税]
    贷：应交增值税——转金融商品应交增值税 ——
    产生损失 ：应交增值税——转金融商品应交增值税
    贷：投资收益[净损失计算应纳增值税] ——
    实际缴纳时 参见般纳税账务处理
    缴纳增值税时 ：应交增值税
    贷：银行存款等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存
    减免增值税 ：应交增值税
    贷：业务活动费营费等 ——
    38 2102 应交税费
    （1）
    城市维护建
    设税教育费
    附加方教
    育费附加车
    船税房产
    税城镇土
    税等
    发生时税法
    规定计算应缴
    税费金额
    ：业务活动费单位理费营费等
    贷：应交税费——应交城市维护建设税应交教育费附加应交
    方教育费附加应交车船税应交房产税应交城镇土税等
    ——
    实际缴纳时 ：应交税费——应交城市维护建设税应交教育费附加应交方
    教育费附加应交车船税应交房产税应交城镇土税等
    贷：银行存款等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存
    （2）
    代扣代缴职
    工
    税
    计算应代扣代缴
    职工
    税金额
    ：应付职工薪酬
    贷：应交税费——应交税 ——
    计算应代扣代缴
    职工外
    员税
    ：业务活动费单位理费等
    贷：应交税费——应交税 ——
    实际缴纳时 ：应交税费——应交税
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存 253
    （3）
    发生企业
    税纳税义
    务
    税法规定计
    算应缴税费金
    额
    ：税费
    贷：应交税费——单位应交税 ——
    实际缴纳时 ：应交税费——单位应交税
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结余
    贷：资金结存
    39 2103 应缴财政款
    （1） 取应收规定应缴财政
    款项时
    ：银行存款应收账款等
    贷：应缴财政款 ——
    （2） 处置资产取应缴财政处置
    净收入 参处理财产损溢科目相关账务处理 ——
    （3） 缴财政款项时 ：应缴财政款
    贷：银行存款等 ——
    40 2201 应付职工薪酬
    （1）
    计算确
    认期
    应付职
    工薪酬
    事专业辅助活
    动员职工薪酬
    ：业务活动费单位理费
    贷：应付职工薪酬 ——
    应建工程加工物
    品行研发形资产
    负担职工薪酬
    ：建工程加工物品研发支出等
    贷：应付职工薪酬 ——
    事专业辅助活
    动外营活动
    员职工薪酬
    ：营费
    贷：应付职工薪酬 ——
    解职工劳动
    关系予补偿
    ：单位理费
    贷：应付职工薪酬 ——
    （2） 职工支付工资津贴补贴等薪
    酬
    ：应付职工薪酬
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存 254
    （3）
    职工薪
    酬中代扣
    种款项
    代扣代缴
    税
    ：应付职工薪酬——基工资
    贷：应交税费——应交税 ——
    代扣社会保险费
    住房公积金
    ：应付职工薪酬——基工资
    贷：应付职工薪酬——社会保险费住房公积金 ——
    代扣职工垫付
    水电费房租等费
    时
    ：应付职工薪酬——基工资
    贷：应收款等 ——
    （4） 规定缴纳职工社会保险费
    住房公积金
    ：应付职工薪酬——社会保险费住房公积金
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （5） 应付职工薪酬中支付款
    项
    ：应付职工薪酬
    贷：零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：资金结存等
    41 2301 应付票
    （1） 开出承兑商业汇票 ：库存物品固定资产等
    贷：应付票 ——
    （2） 商业汇票抵付应付账款时 ：应付账款
    贷：应付票 ——
    （3） 支付银行承兑汇票手续费 ：业务活动费营费等
    贷：银行存款等
    ：事业支出营支出
    贷：资金结存——货币资金
    （4）
    商业汇
    票期
    时
    收银行支付期票
    付款通知时
    ：应付票
    贷：银行存款
    ：事业支出营支出
    贷：资金结存——货币资金
    银行承兑汇票期
    单位力支付票款
    ：应付票
    贷：短期款
    ：事业支出营支出
    贷：债务预算收入
    商业承兑汇票期
    单位力支付票款
    ：应付票
    贷：应付账款 ——
    42 2302 应付账款 255
    （1） 购入物资设备服务完成
    工程进度尚未付款
    ：库存物品固定资产建工程等
    贷：应付账款 ——
    （2） 偿付应付账款 ：应付账款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出事业支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （3） 开出承兑商业汇票抵付应付账
    款
    ：应付账款
    贷：应付票 ——
    （4） 法偿付债权豁免偿应
    付账款
    ：应付账款
    贷：收入 ——
    43 2303 应付政府补贴款
    （1） 发生（确认）应付政府补贴款 ：业务活动费
    贷：应付政府补贴款 ——
    （2） 支付应付政府补贴款时 ：应付政府补贴款
    贷：零余额账户款额度银行存款等
    ：行政支出
    贷：资金结存等
    44 2304 应付利息
    （1） 期计提利息费 ：建工程费
    贷：应付利息 ——
    （2） 实际支付利息时 ：应付利息
    贷：银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金
    45 2305 预收账款
    （1） 付款方预收款项时 ：银行存款等
    贷：预收账款
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入营预算收入等
    （2） 确认关收入时
    ：预收账款
    银行存款[收补付款]
    贷：事业收入营收入等
    银行存款[退回预收款]
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入营预算收入等[收补付
    款]
    退回预收款金额做相反会计分录 256
    （3） 法偿付债权豁免偿预
    收账款
    ：预收账款
    贷：收入 ——
    46 2307 应付款
    （1） 发生暂收款
    项
    取暂收款项时 ：银行存款等
    贷：应付款 ——
    确认收入时

    ：应付款
    贷：事业收入等
    ：资金结存
    贷：事业预算收入等
    退回（转拨）暂收
    款时
    ：应付款
    贷：银行存款等 ——
    （2）
    收级财
    政部门预拨
    期预算
    款没纳
    入预算暂
    付款项
    实际收金
    额
    ：银行存款等
    贷：应付款 ——
    预算期
    批准纳入预算时
    ：应付款
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存
    贷：财政拨款预算收入
    （3） 发生应
    付义务
    确认应付款项
    时
    ：业务活动费单位理费等
    贷：应付款 ——
    支付应付款项 ：应付款
    贷：银行存款等
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存
    （4） 法偿付债权豁免偿
    应付款项
    ：应付款
    贷：收入 ——
    47 2401 预提费
    （1） 规定计提项目间接费理
    费时
    ：单位理费
    贷：预提费——项目间接费理费
    ：非财政拨款结转——项目间接费理费
    贷：非财政拨款结余——项目间接费理257
    费
    实际计提项目间接费
    理费时
    ：预提费——项目间接费理费
    贷：银行存款库存现金
    ：事业支出等
    贷：资金结存
    （2）
    规定预提期租金等费 ：业务活动费单位理费营费等
    贷：预提费 ——
    实际支付款项时 ：预提费
    贷：银行存款等
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：资金结存
    48 2501 长期款
    （1） 入项长期款时 ：银行存款
    贷：长期款——金
    ：资金结存——货币资金
    贷：债务预算收入[金]
    （2）
    购建固定
    资产公基
    础设施等应
    支付专门
    款利息
    属工程项目建
    设期间发生
    ：建工程
    贷：应付利息[分期付息期]
    长期款——应计利息[期次付息]
    ——
    属工程项目完
    工交付发
    生
    ：费
    贷：应付利息[分期付息期]
    长期款——应计利息[期次付息]
    ——
    实际支付利息时 ：应付利息
    贷：银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存
    （3） 长期
    款利息
    计提利息时 ：费
    贷：应付利息[分期付息期]
    长期款——应计利息[期次付息]
    ——
    分期实际支付利
    息时
    ：应付利息
    贷：银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存
    （4） 长期款息 ：长期款——金
    ——应计利息[期次付息]
    ：债务支出[支付金]
    贷：资金结存 258
    贷：银行存款 ：支出[支付利息]
    贷：资金结存
    49 2502 长期应付款
    （1） 发生长期应付款时 ：固定资产建工程等
    贷：长期应付款 ——
    （2） 支付长期应付款 ：长期应付款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    ：行政支出事业支出营支出等
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （3） 法偿付债权豁免偿长
    期应付款
    ：长期应付款
    贷：收入 ——
    50 2601 预计负债
    （1） 确认预计负债 ：业务活动费营费费等
    贷：预计负债 ——
    （2） 实际偿付预计负债 ：预计负债
    贷：银行存款等
    ：事业支出营支出支出等
    贷：资金结存
    （3） 预计负债账面余额进行调整
    ：业务活动费营费费等
    贷：预计负债
    做相反会计分录
    ——
    51 2901 受托代理负债
    参受托代理资产库存现金银行存款等科目相关账务处理
    三 净资产类
    52 3001 累计盈余
    （1） 年末年盈余分配科目余
    额转入
    ：年盈余分配
    贷：累计盈余 —— 259
    做相反会计分录
    （2） 年末偿调拨净资产科目
    余额转入
    ：偿调拨净资产
    贷：累计盈余
    做相反会计分录
    ——
    （3）
    规定缴财政拨款结转结余
    缴回非财政拨款结转资金
    单位调出财政拨款结转资金时
    ：累计盈余
    贷：财政应返额度零余额账户款额度银行存款等
    参财政拨款结转财政拨款结余非
    财政拨款结转等科目进行账务处理
    规定单位调入财政拨款
    结转资金时
    ：零余额账户款额度银行存款等
    贷：累计盈余
    ：资金结存——零余额账户款额度货币资金
    贷：财政拨款结转——集调入
    （4） 前年度盈余调整科目余
    额转入
    ：前年度盈余调整
    贷：累计盈余
    做相反会计分录
    ——
    （5） 专基金购置固定资产形
    资产 相关账务处理参见专基金科目
    53 3101 专基金
    （1）
    年末规定年度非财政拨
    款结余营结余中提取专基金

    ：年盈余分配
    贷：专基金[预算会计计算提取金额]
    ：非财政拨款结余分配
    贷：专结余
    （2） 根规定收入中提取专基金
    计入费
    ：业务活动费等
    贷：专基金[般预算收入计算提取金额] ——
    （3） 根关规定设置专基金 ：银行存款等
    贷：专基金 ——
    （4） 规定专基金时
    ：专基金
    贷：银行存款等
    果购置固定资产形资产：
    收入中提取列入费专基金：
    ：事业支出等
    贷：资金结存 260
    ：固定资产形资产
    贷：银行存款等
    ：专基金
    贷：累计盈余
    非财政拨款结余营结余中提取专基
    金：
    ：专结余
    贷：资金结存——货币资金
    54 3201 权益法调整
    （1） 资产负债
    表日
    投资单位净
    损益利润分配外
    者权益变动
    份额（增加）
    ：长期股权投资——权益变动
    贷：权益法调整 ——
    投资单位净
    损益利润分配外
    者权益变动
    份额（减少）
    ：权益法调整
    贷：长期股权投资——权益变动 ——
    （2）
    长期股权
    投资处置
    时
    权益法调整科目
    方余额
    ：投资收益
    贷：权益法调整[处置投资应部分金额] ——
    权益法调整科目贷
    方余额
    ：权益法调整[处置投资应部分金额]
    贷：投资收益 ——
    55 3301 期盈余
    （1） 期末结转 结转收入
    ：财政拨款收入
    事业收入
    级补助收入
    附属单位缴收入
    营收入
    非级财政拨款收入
    投资收益
    —— 261
    捐赠收入
    利息收入
    租金收入
    收入
    贷：期盈余
    投资收益科目发生额方净额时做相反会计分录
    结转费
    ：期盈余
    贷：业务活动费
    单位理费
    营费
    资产处置费
    缴级费
    附属单位补助费
    税费
    费
    ——
    （2） 年末结转
    期盈余科目贷方
    余额时
    ：期盈余
    贷：年盈余分配 ——
    期盈余科目方
    余额时
    ：年盈余分配
    贷：期盈余 ——
    56 3302 年盈余分配
    （1）
    年末期
    盈余科目余
    额转入
    期盈余科目贷
    方余额时
    ：期盈余
    贷：年盈余分配 ——
    期盈余科目
    方余额时
    ：年盈余分配
    贷：期盈余 ——
    （2） 年末
    关规定提取
    预算会计计
    算提取金额
    ：年盈余分配
    贷：专基金
    ：非财政拨款结余分配
    贷：专结余 262
    专基金
    （3）
    年末科
    目余额转入
    累计盈余
    科目贷方余额
    时
    ：年盈余分配
    贷：累计盈余 ——
    科目方余额
    时
    ：累计盈余
    贷：年盈余分配 ——
    57 3401 偿调拨净资产
    （1） 取偿调入资产时
    ：库存物品固定资产形资产长期股权投资公基础
    设施政府储备物资保障性住房等
    贷：偿调拨净资产
    零余额账户款额度银行存款等[发生属调
    入方相关费]
    ：支出[发生属调入方相关费]
    贷：资金结存等

    （2） 批准偿调出资产时

    ：偿调拨净资产
    固定资产累计折旧形资产累计摊销公基础设施累
    计折旧（摊销）保障性住房累计折旧
    贷：库存物品固定资产形资产长期股权投资公
    基础设施政府储备物资等[账面余额]
    ：资产处置费
    贷：银行存款零余额账户款额度等[发生属调
    出方相关费]
    ：支出[发生属调出方相关费]
    贷：资金结存等
    （3）
    年末科
    目余额转入
    累计盈余
    科目余额贷方时 ：偿调拨净资产
    贷：累计盈余 ——
    科目余额方时 ：累计盈余
    贷：偿调拨净资产 ——
    58 3501 前年度盈余调整
    （1） 调整前年 增加前年度收入 ：关资产负债科目 实际收金额 263
    度收入 时 贷：前年度盈余调整 ：资金结存
    贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款
    结转非财政拨款结余(年初余额调整)
    减少前年度收入
    时
    ：前年度盈余调整
    贷：关资产负债科目
    实际支付金额
    ：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转
    非财政拨款结余(年初余额调整)
    贷：资金结存
    （2） 调整前年
    度费
    增加前年度费
    时
    ：前年度盈余调整
    贷：关资产负债科目
    实际支付金额
    ：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转
    非财政拨款结余(年初余额调整)
    贷：资金结存
    减少前年度费
    时
    ：关资产负债科目
    贷：前年度盈余调整
    实际收金额
    ：资金结存
    贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款
    结转非财政拨款结余(年初余额调整)
    （3） 盘盈非流动
    资产 报批准处理时 ：处理财产损溢
    贷：前年度盈余调整 ——
    （4）
    科目余
    额转入累计
    盈余
    科目方余额
    时
    ：累计盈余
    贷：前年度盈余调整 ——
    科目贷方余额
    时
    ：前年度盈余调整
    贷：累计盈余 ——
    四收入预算收入类
    59 财政拨款收入 4001 1 财政拨款预算收入 6001
    （1） 收拨款 财政直接支付方式 ：库存物品固定资产业务活动费单位理费
    应付职工薪酬等
    ：行政支出事业支出等
    贷：财政拨款预算收入 264
    贷：财政拨款收入
    财政授权支付方式 ：零余额账户款额度
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：财政拨款预算收入
    方式 ：银行存款等
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：财政拨款预算收入
    （2） 年末确认拨
    款差额
    根年度财政直接支付预
    算指标数年财政直接支
    付实际支付数差额
    ：财政应返额度——财政直接支付
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入
    年度财政授权支付预算指
    标数零余额账户款额
    度达数差额
    ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入
    （3）
    差错更正
    购货退回
    等发生国
    库直接支付
    款项退回
    属年度支付款项 ：财政拨款收入
    贷：业务活动费库存物品等
    ：财政拨款预算收入
    贷：行政支出事业支出等
    属前年度支付款项（财
    政拨款结转资金） ：财政应返额度——财政直接支付
    贷：前年度盈余调整库存物品等
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款结转——年初余额调整
    属前年度支付款项（财
    政拨款结余资金）
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款结余——年初余额调整
    （4） 期末年末结转 ：财政拨款收入
    贷：期盈余
    ：财政拨款预算收入
    贷：财政拨款结转——年收支结转
    60 事业收入 4101 2 事业预算收入 6101
    （1） 采财政专
    户返方式
    实际收应收应缴财政
    专户事业收入时
    ：银行存款应收账款等
    贷：应缴财政款 ——
    财政专户缴款项时 ：应缴财政款
    贷：银行存款等 ——
    收财政专户返款项 ：银行存款等 ：资金结存——货币资金 265
    时 贷：事业收入 贷：事业预算收入
    （2） 采预收款
    方式
    实际收款项时 ：银行存款等
    贷：预收账款
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入
    合完成进度确认收入时 ：预收账款
    贷：事业收入 ——
    （3） 采应收款
    方式
    根合完成进度计算期
    应收款项
    ：应收账款
    贷：事业收入 ——
    实际收款项时 ：银行存款等
    贷：应收账款
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入
    （4） 方式 ：银行存款库存现金等
    贷：事业收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：事业预算收入
    （5） 期末年末
    结转
    专项资金收入
    ：事业收入
    贷：期盈余
    ：事业预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金收入 ：事业预算收入
    贷：结余
    61 级补助收入 4201 3 级补助预算收入 6201
    （1） 日常核算
    确认时应收实际收
    金额
    ：应收款银行存款等
    贷：级补助收入 ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：级补助预算收入
    收应收级补助收入时 ：银行存款等
    贷：应收款
    （2） 期末年末
    结转
    专项资金收入 ：级补助收入
    贷：期盈余

    ：级补助预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金收入 ：级补助预算收入
    贷：结余 266
    62 附属单位缴收入 4301 4 附属单位缴预算收入 6301
    （1） 日常核算
    确认时应收实际收
    金额
    ：应收款银行存款等
    贷：附属单位缴收入 ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：附属单位缴预算收入 实际收应收附属单位缴
    收入款时
    ：银行存款等
    贷：应收款
    （2） 期末年末
    结转
    专项资金收入 ：附属单位缴收入
    贷：期盈余

    ：附属单位缴预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金收入 ：附属单位缴预算收入
    贷：结余
    63 营收入 4401 5 营预算收入 6401
    （1） 确认营收
    入时 确定收入金额 ：银行存款应收账款应收票等
    贷：营收入 ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：营预算收入 （2） 收应收
    款项时
    实际收金额 ：银行存款等
    贷：应收账款应收票
    （3） 期末年末
    结转
    ：营收入
    贷：期盈余
    ：营预算收入
    贷：营结余
    6 债务预算收入 6501 16 债务支出 7701
    （1） 短期款
    入种短期款 ：银行存款
    贷：短期款
    ：资金结存——货币资金
    贷：债务预算收入
    短期款金 ：短期款
    贷：银行存款
    ：债务支出
    贷：资金结存——货币资金
    （2） 长期款
    入项长期款时 ：银行存款
    贷：长期款——金
    ：资金结存——货币资金
    贷：债务预算收入
    长期款金 ：长期款——金
    贷：银行存款
    ：债务支出
    贷：资金结存——货币资金 267
    （3） 期末年末
    结转
    债务预算收
    入结转
    专项资金 —— ：债务预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金 —— ：债务预算收入
    贷：结余
    债务支出结转 —— ：结余
    贷：债务支出
    64 非级财政拨款收入 4601 7 非级财政拨款预算收入 6601
    （1） 确认收入时 应收实际收金额 ：应收款银行存款等
    贷：非级财政拨款收入 ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：非级财政拨款预算收入 （2） 收应收
    款项时
    实际收金额 ：银行存款
    贷：应收款
    （3） 期末年末
    结转
    专项资金 ：非级财政拨款收入
    贷：期盈余

    ：非级财政拨款预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金 ：非级财政拨款预算收入
    贷：结余
    65 投资收益 4602 8 投资预算收益 6602
    （1） 出售期收回短期债券息
    ：银行存款
    投资收益[差]
    贷：短期投资[成]
    投资收益[贷差]
    ：资金结存——货币资金[实际收款项]
    投资预算收益[差]
    贷：投资支出结余[投资成]
    投资预算收益[贷差]
    （2）
    持分期付
    息次
    长期债券投
    资
    确认应收未收利息 ：应收利息
    贷：投资收益 ——
    实际收利息时 ：银行存款
    贷：应收利息
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    （3） 持次 计算确定应收未收利息 ：长期债券投资——应计利息 —— 268
    付息长期
    债券投资
    增加长期债券投资账面
    余额
    贷：投资收益
    （4） 出售长期债券投资期收回长期债券投
    资息
    ： 银行存款
    投资收益[差]
    贷：长期债券投资
    应收利息
    投资收益[贷差]
    ：资金结存——货币资金[实际收款项]
    投资预算收益[差]
    贷：投资支出结余
    投资预算收益[贷差]
    （5）
    成法长期
    股权投资持
    期间投资
    单位宣告分派
    利润股利
    宣告分派利润股
    利中属单位应享份
    额
    ：应收股利
    贷：投资收益 ——
    取分派利润股利
    实际收金额
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    （6）
    采权益法核
    算长期股权
    投资持期间
    应享应分担
    投资单位实现净损益
    份额
    ：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益[投资单位实现净利润]
    ：投资收益[投资单位发生净亏损]
    贷：长期股权投资——损益调整
    ——
    收投资单位发放现
    金股利
    ：银行存款
    贷：应收股利
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资预算收益
    投资单位发生净亏损
    年度实现净利润
    规定恢复确认投资
    收益
    ：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益 ——
    （7） 期末年末结
    转
    投资收益贷方余额时 ：投资收益
    贷：期盈余
    ：投资预算收益
    贷：结余 269
    投资收益方余额时 ：期盈余
    贷：投资收益
    ：结余
    贷：投资预算收益
    66 捐赠收入 4603 9 预算收入 6609
    （1） 接受捐赠货币资
    金
    实际收金
    额
    ：银行存款库存现金
    贷：捐赠收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入——捐赠收入
    （2） 接受捐赠存货固
    定资产等
    确定成
    ：库存物品固定资产等
    贷：银行存款等[相关税费支出]
    捐赠收入
    ：支出[支付相关税费等]
    贷：资金结存
    名义金额入
    账
    ：库存物品固定资产等[名义金额]
    贷：捐赠收入
    ：费
    贷：银行存款等[相关税费支出]
    ：支出[支付相关税费等]
    贷：资金结存
    （3） 期末年末结转
    专项资金
    ：捐赠收入
    贷：期盈余
    ：预算收入——捐赠收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金 ：预算收入——捐赠收入
    贷：结余
    67 利息收入 4604 9 预算收入 6609
    （1） 确认银行存款利息
    收入
    实际收利息时 ：银行存款
    贷：利息收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入——利息收入
    （2） 期末年末结转 ：利息收入
    贷：期盈余
    ：预算收入——利息收入
    贷：结余
    68 租金收入 4605 9 预算收入 6609
    （1） 预收租金方式 收预付租金时 ：银行存款等 ：资金结存——货币资金 270
    贷：预收账款 贷：预算收入——租金收入
    直线法分期确
    认租金收入时
    ：预收账款
    贷：租金收入 ——
    （2） 付租金方式
    确认租金收入时 ：应收账款
    贷：租金收入 ——
    收租金时 ：银行存款等
    贷：应收账款
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入——租金收入
    （3） 分期收取租金 期收取租金 ：银行存款等
    贷：租金收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入——租金收入
    （4） 期末年末结转
    ：租金收入
    贷：期盈余
    ：预算收入——租金收入
    贷：结余
    69 收入 4609 9 预算收入 6609
    （1） 现金盘盈收入 属法查明原
    部分报批准
    ：处理财产损溢
    贷：收入 ——
    （2） 科技成果转化收入 规定留单
    位
    ：银行存款等
    贷：收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入
    （3） 行政单位收回已核
    销应收款
    实际收回金
    额
    ：银行存款等
    贷：收入
    ：资金结存——货币资金
    贷：预算收入
    （4） 法偿付应付预收款项 ：应付账款预收账款应付款长期应付款
    贷：收入 ——
    （5） 置换换出资产评估
    增值
    换出资产评估
    价值高资产账面
    价值金额
    ：关科目
    贷：收入 ——
    （6） 情况 应收实际收
    金额
    ：应收款银行存款库存现金等
    贷：收入
    ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：预算收入 271
    （7） 期末年末结转
    专项资金
    ：收入
    贷：期盈余
    ：预算收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    非专项资金 ：预算收入
    贷：结余
    五 费预算支出类


    70 业务活动费 5001 10 行政支出 7101 11 事业支出 7201
    （1）
    履职开展业务
    活动员计提支
    付职工薪酬
    计提时计算
    金额
    ：业务活动费
    贷：应付职工薪酬 ——
    实际支付职工
    代扣税时
    ：应付职工薪酬
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    应交税费——应交税
    ：行政支出事业支出[支付部分]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    实际缴纳税款时 ：应交税费——应交税
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：行政支出事业支出[实际缴纳额]
    贷：资金结存等
    （2）
    履职开展业务
    活动发生外部
    员劳务费
    计提时计算
    金额
    ：业务活动费
    贷：应付款 ——
    实际支付代扣
    税时
    ：应付款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    应交税费——应交税
    ：行政支出事业支出[实际支付部分]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    实际缴纳税款时 ：应交税费——应交税
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：行政支出事业支出[实际缴纳额]
    贷：资金结存等
    （3）
    履职开展业务
    活动发生预付款
    项
    预付
    账款 支付款项时
    ：预付账款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存 272
    结算时
    ：业务活动费
    贷：预付账款
    财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等[补付金额]
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存[补付金额]

    暂付
    款项
    支付款项时 ：应收款
    贷：银行存款等 ——
    结 算 报 销
    时
    ：业务活动费
    贷：应收款
    ：行政支出事业支出
    贷：资金结存等

    （4）
    履职开展业务
    活动购买资产支
    付建工程款等
    实际支付应
    付价款
    ：库存物品固定资产形资产建工程等
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款应付账款等
    ：行政支出事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （5） 履职开展业务
    活动领库存物品
    领库存物品
    成
    ：业务活动费
    贷：库存物品等 ——
    （6）
    履职开展业务
    活动计提固定资
    产形资产公
    基础设施保障性住
    房折旧(摊销)
    计提折旧摊
    销额
    ：业务活动费
    贷：固定资产累计折旧形资产累计摊销公
    基础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折
    旧
    ——
    （7）
    履职开展业务
    活动发生应负担
    税金附加时
    确认应交税费
    时
    ：业务活动费
    贷：应交税费 ——
    支付应交税费
    时
    ：应交税费
    贷：银行存款等
    ：行政支出事业支出
    贷：资金结存等 273
    （8） 履职开展业务活动发生项费
    ：业务活动费
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款应付账款应付款等
    ：行政支出事业支出[实际支付金额]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （9） 计提专基
    金
    收入中定例提
    取基金计入费
    ：业务活动费
    贷：专基金 ——
    （10） 购货退回等 年发生
    ：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应收账款等
    贷：库存物品业务活动费
    ：财政拨款预算收入资金结存
    贷：行政支出事业支出
    （11） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：业务活动费
    ：财政拨款结转——年收支结转[财政拨款支
    出]
    非财政拨款结转——年收支结转[非级财
    政专项资金支出]
    结余[非级财政非专项资金支出]
    贷：行政支出事业支出
    71 单位理费 5101 11 事业支出 7201
    （1） 理活动员职工
    薪酬
    计提时计算
    金额
    ：单位理费
    贷：应付职工薪酬 ——
    实际支付职工
    代扣税时
    ：应付职工薪酬
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    应交税费——应交税
    ：事业支出[支付部分]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    实际缴纳税款时 ：应交税费——应交税
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：事业支出[实际缴纳额]
    贷：资金结存等
    （2） 开展理活动发
    生外部员劳务
    计提时计算
    金额
    ：单位理费
    贷：应付款 —— 274
    费
    实际支付代扣
    税时
    ：应付款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    应交税费——应交税
    ：事业支出[实际支付部分]
    贷：财政拨款预算收入资金结存

    实际支付税款时 ：应交税费——应交税
    贷：银行存款零余额账户款额度等
    ：事业支出[实际缴纳额]
    贷：资金结存等
    （3） 开展理活动发生
    预付款项
    预付
    账款
    支付款项时
    ：预付账款
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等
    ：事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    结算时
    ：单位理费
    贷：预付账款
    财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款等[补付金额]
    ：事业支出
    贷：财政拨款预算收入资金结存[补付金额]
    暂付
    款项
    支付款项时 ：应收款
    贷：银行存款等 ——
    结 算 报 销
    时
    ：单位理费
    贷：应收款
    ：事业支出
    贷：资金结存等
    （4） 发生理活动相关项费
    ：单位理费
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款应付账款等
    ：事业支出[实际支付金额]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （5）
    开展理活动购
    买资产支付建
    工程款
    实际支付应
    付价款 ：库存物品固定资产形资产建工程等
    贷：财政拨款收入零余额账户款额度银行
    存款应付账款等
    ：事业支出[实际支付价款]
    贷：财政拨款预算收入资金结存
    （6） 理活动固定
    资产形资产计提
    计提折旧摊
    销额
    ：单位理费
    贷：固定资产累计折旧形资产累计摊销 —— 275
    折旧摊销
    （7） 开展理活动部
    领库存物品
    库存物品成

    ：单位理费
    贷：库存物品 ——
    （8）
    开展理活动发生
    应负担税金附
    加时
    计算确定应交
    纳金额
    ：单位理费
    贷：应交税费
    实际缴纳时 ：应交税费
    贷：银行存款等
    ：事业支出
    贷：资金结存等
    （9） 购货退回等 年发生
    ：财政拨款收入零余额账户款额度银行存款
    应收账款等
    贷：库存物品单位理费等
    ：财政拨款预算收入资金结存
    贷：事业支出
    （10） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：单位理费
    ：财政拨款结转——年收支结转[财政拨款支
    出]
    非财政拨款结转——年收支结转[非财政专
    项资金支出]
    结余[非财政非专项资金支出]
    贷：事业支出
    72 营费 5201 12 营支出 7301
    （1） 营活动员支
    付职工薪酬
    计提时计算
    金额
    ：营费
    贷：应付职工薪酬 ——
    实际支付职工时
    ：应付职工薪酬
    贷：银行存款等
    应交税费——应交税
    ：营支出[支付部分]
    贷：资金结存——货币资金
    实际支付税款时 ：应交税费——应交税
    贷：银行存款等
    ：营支出[实际缴纳额]
    贷：资金结存——货币资金 276
    (2)
    开展营活动购
    买资产支付建
    工程款
    实际支付应
    付金额
    ：库存物品固定资产形资产建工程
    贷：银行存款应付账款等
    ：营支出
    贷：资金结存——货币资金[实际支付金
    额]
    （3）
    开展营活动部
    领材料出售发
    出物品等
    实际成 ：营费
    贷：库存物品 ——
    （4） 开展营活动发生
    预付款项
    预付时预付
    金额
    ：预付账款
    贷：银行存款等
    ：营支出
    贷：资金结存——货币资金
    结算时
    ：营费
    贷：预付账款
    银行存款等[补付金额]
    ：营支出
    贷：资金结存——货币资金[补付金额]
    （5）
    开展营活动发生
    应负担税金附
    加时
    计算确定缴
    纳金额
    ：营费
    贷：应交税费 ——
    实际缴纳时 ：应交税费
    贷：银行存款等
    ：营支出
    贷：资金结存——货币资金
    （6） 开展营活动发生项费 ：营费
    贷：银行存款应付账款等
    ：营支出[实际支付金额]
    贷：资金结存——货币资金
    （7）
    营活动固定资
    产形资产计提
    折旧摊销
    计提折旧摊
    销额
    ：营费
    贷：固定资产累计折旧形资产累计摊销 ——
    （8） 计提专基金
    预算收入
    定例计提列入
    费
    ：营费
    贷：专基金 ——
    （9） 购货退回等 年发生 ：银行存款应收账款等
    贷：库存物品营费等
    ：资金结存——货币资金[实际收金额]
    贷：营支出 277
    （10） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：营费
    ：营结余
    贷：营支出
    73 资产处置费 5301
    （1）
    通
    处理财产损
    溢科目核
    算资产处
    置
    转销处置资产账面价值 ：资产处置费
    固定资产累计折旧形资产累计摊销公基
    础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧
    贷：库存物品固定资产形资产公基础设
    施政府储备物资文物文化资产保障性住房
    建工程等[账面余额]
    应收款[行政单位]
    ——
    处置资产程中仅发生相
    关费 ：资产处置费
    贷：银行存款库存现金等
    ：支出
    贷：资金结存
    处置资产程中取收入

    ：库存现金银行存款等[取价款]
    贷：银行存款库存现金等[支付相关费]
    应缴财政款
    ——
    （2）

    通处
    理财产损
    溢科目核
    算资产处
    置

    账款核中发现现金短
    缺法查明原报
    批准核销时
    ：资产处置费
    贷：处理财产损溢 ——
    盘亏毁
    损报废
    资产


    批准处理时 ：资产处置费
    贷：处理财产损溢——处理财产价值 ——
    处理程中发
    生费
    取收入
    ：资产处置费
    贷：处理财产损溢——处理净收入
    ：支出[净支出]
    贷：资金结存 278
    （3） 期末结转 ：期盈余
    贷：资产处置费 ——
    15 投资支出 7601
    （1） 货币资金外投资时 ：短期投资长期股权投资长期债券投资
    贷：银行存款
    ：投资支出
    贷：资金结存——货币资金
    （2）
    出售外转
    期收回年
    度货币资金取
    外投资
    实际取价款投资
    成
    ：银行存款等[实际取收回金额]
    贷：短期投资长期债券投资等[账面余额]
    应收利息[账面余额]
    投资收益
    ：资金结存——货币资金
    贷：投资支出[投资成]
    投资预算收益
    实际取价款投资
    成
    ：银行存款等[实际取收回金额]
    投资收益
    贷：短期投资长期债券投资等[账面余额]
    应收利息[账面余额]
    ：资金结存——货币资金
    投资预算收益
    贷：投资支出[投资成]
    （3） 年末结转 —— ：结余
    贷：投资支出
    74 缴级费 5401 13 缴级支出 7401
    （1） 实际缴金额者规定计算出
    应缴金额
    ：缴级费
    贷：银行存款应付款等 ：缴级支出[实际缴金额]
    贷：资金结存——货币资金
    （2） 实际缴应缴金额 ：应付款
    贷：银行存款等
    （3） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：缴级费
    ：结余
    贷：缴级支出
    75 附属单位补助费 5501 14 附属单位补助支出 7501 279
    （1） 实际补助金额者规定计算出
    应补助金额
    ：附属单位补助费
    贷：银行存款应付款等 ：附属单位补助支出[实际补助金额]
    贷：资金结存——货币资金 （2） 实际支出应补助金额 ：应付款
    贷：银行存款等
    （3） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：附属单位补助费
    ：结余
    贷：附属单位补助支出
    76 税费 5801
    （1） 发生企业税纳
    税义务
    税法规定计算
    应交税金数额
    ：税费
    贷：应交税费——单位应交税 ——
    （2） 实际缴纳时 ：应交税费——单位应交税
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 年末结转 ：期盈余
    贷：税费 ——
    77 费 5901 17 支出 7901
    （1） 利息费
    计算确定款利息费时 ：费建工程
    贷：应付利息长期款——应计利息 ——
    实际支付利息时 ：应付利息等
    贷：银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金
    （2） 现金资产
    外捐赠 实际捐赠金额 ：费
    贷：银行存款库存现金等
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 坏账损失
    规定应收账款
    应收款计提坏账准备
    ：费
    贷：坏账准备 ——
    减提坏账准备时 ：坏账准备
    贷：费 —— 280
    （4） 罚没支出 实际发生金额 ：费
    贷：银行存款库存现金应付款
    ：支出
    贷：资金结存——货币资金[实际支付金额]
    （5） 相关税费运输费等 ：费
    贷：零余额账户款额度银行存款等
    ：支出
    贷：资金结存
    （6） 期末年末结转 ：期盈余
    贷：费
    ：结余[非财政非专项资金支出]
    非财政拨款结转——年收支结转[非财政专
    项资金支出]
    财政拨款结转——年收支结转[财政拨款资
    金支出]
    贷：支出
    六 预算结余类
    18 资金结存 8001
    （1） 取预算收入
    财政授权支付方式 ：零余额账户款额度
    贷：财政拨款收入
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：财政拨款预算收入
    国库集中支付外
    支付方式
    ：银行存款
    贷：财政拨款收入事业收入营收
    入等
    ：资金结存——货币资金
    贷：财政拨款预算收入事业预算收入营预算收入
    等
    零余额账户提取现金 ：库存现金
    贷：零余额账户款额度
    ：资金结存——货币资金
    贷：资金结存——零余额账户款额度
    （2） 发生预算支出时
    财政授权支付方式 ：业务活动费单位理费库存物
    品固定资产等
    贷：零余额账户款额度
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——零余额账户款额度
    前年度财政直接
    支付额度
    ：业务活动费单位理费库存物
    品固定资产等
    贷：财政应返额度
    ：行政支出事业支出等
    贷：资金结存——财政应返额度 281
    国库集中支付外
    方式
    ：业务活动费单位理费库存物
    品固定资产等
    贷：银行存款库存现金等
    ：事业支出营支出等
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 规定提取
    专基金
    般情况 ：专基金
    贷：银行存款等
    非财政拨款结余营结余中计提专基金
    ：专结余
    贷：资金结存——货币资金
    收入中计提计入费专基金
    ：事业支出等
    贷：资金结存——货币资金
    购买固定资产形资产
    等
    ：固定资产形资产等
    贷：银行存款等
    ：专基金
    贷：累计盈余
    （4） 预算结转结余调整
    规定缴财政拨款
    结转结余资金注销财
    政拨款结转结余额度
    ：累计盈余
    贷：财政应返额度零余额账户
    款额度银行存款
    ：财政拨款结转——集缴
    财政拨款结余——集缴
    贷：资金结存——财政应返额度零余额账户款
    额度货币资金
    规定缴回非财政拨
    款结转资金 ：累计盈余
    贷：银行存款
    ：非财政拨款结转——缴回资金
    贷：资金结存——货币资金
    收调入财政拨款结
    转资金
    ：财政应返额度零余额账户款额
    度银行存款
    贷：累计盈余
    ：资金结存——财政应返额度零余额账户款额度
    货币资金
    贷：财政拨款结转——集调入
    （5）
    购货退回发生差
    错更正等退回国库
    直接支付授权支付
    款项者收回货币
    资金
    属年度 ：财政拨款收入零余额账户款额度
    银行存款等
    贷：业务活动费库存物品等
    ：财政拨款预算收入资金结存——零余额账户款额
    度货币资金
    贷：行政支出事业支出等
    属前年度 ：财政应返额度零余额账户款额
    度银行存款等
    贷：前年度盈余调整
    ：资金结存——财政应返额度零余额账户款额度
    货币资金
    贷：财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转
    非财政拨款结余（年初余额调整） 282
    （6） 企业税缴纳义务事业单位实际缴纳企
    业税时
    ：应交税费——单位应交税
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：资金结存——货币资金
    （7） 年末确认未达
    财政款额度
    财政直接支付方式 ：财政应返额度——财政直接支付
    贷：财政拨款收入 ：资金结存——财政应返额度
    贷：财政拨款预算收入 财政授权支付方式 ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：财政拨款收入
    （8） 年末注销零余额账户款额度 ：财政应返额度——财政授权支付
    贷：零余额账户款额度
    ：资金结存——财政应返额度
    贷：资金结存——零余额账户款额度
    年初恢复零余额账户款额度收年末
    未达零余额账户款额度
    ：零余额账户款额度
    贷：财政应返额度——财政授权支
    付
    ：资金结存——零余额账户款额度
    贷：资金结存——财政应返额度
    19 财政拨款结转 8101
    （1）
    会计差错更正购
    货退回预付款项收
    回等发生前年度
    调整事项
    调整增加相关资产 ：零余额账户款额度银行存款等
    贷：前年度盈余调整
    ：资金结存——零余额账户款额度货币资金等
    贷：财政拨款结转——年初余额调整
    会计差错更正调整减
    少相关资产
    ：前年度盈余调整
    贷：零余额账户款额度银行存款
    等
    ：财政拨款结转——年初余额调整
    贷：资金结存——零余额账户款额度货币资金等
    （2） 单位调入财
    政拨款结转资金
    实际调增额度数
    额调入资金数额
    ：财政应返款额度零余额账户款额
    度银行存款
    贷：累计盈余
    ：资金结存——财政应返额度零余额账户款额度
    货币资金
    贷：财政拨款结转——集调入
    （3） 单位调出财
    政拨款结转资金
    实际调减额度数
    额调减资金数额
    ：累计盈余
    贷：财政应返额度零余额账户
    款额度银行存款
    ：财政拨款结转——集调出
    贷：资金结存——财政应返额度零余额账户款
    额度货币资金
    （4）
    规定缴财政
    拨款结转资金注
    销财政拨款结转额
    实际缴资金数额
    注销资金额度
    ：累计盈余
    贷：财政应返额度零余额账户
    款额度银行存款
    ：财政拨款结转——集缴
    贷：资金结存——财政应返额度零余额账户款
    额度货币资金 283
    度
    （5） 单位部调剂财政
    拨款结余资金
    调整金额 —— ：财政拨款结余——单位部调剂
    贷：财政拨款结转——单位部调剂
    （6） 年末结转
    结转财政拨款预算收入 —— ：财政拨款预算收入
    贷：财政拨款结转——年收支结转
    结转财政拨款预算支出 —— ：财政拨款结转——年收支结转
    贷：行政支出事业支出等[财政拨款支出部分]
    （7） 年末销科目关明细科目余额 ——
    ：财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目贷方
    余额时]集调入单位部调剂年收支结转[该明细
    科目贷方余额时]
    贷：财政拨款结转——累计结转
    ：财政拨款结转——累计结转
    贷：财政拨款结转——集缴年初余额调整[该明
    细科目方余额时]集调出年收支结转[该明细
    科目方余额时]
    （8） 转入财政拨款结余
    关规定符合财
    政拨款结余性质项目
    余额转入财政拨款结余
    —— ：财政拨款结转——累计结转
    贷：财政拨款结余——结转转入
    20 财政拨款结余 8102
    （1）
    购货退回会计差
    错更正等发生前
    年度调整事项
    调整增加相关资产
    ：零余额账户款额度银行存款等
    贷：前年度盈余调整
    ：资金结存——零余额账户款额度货币资金等
    贷：财政拨款结余——年初余额调整
    会计差错更正调整减
    少相关资产
    ：前年度盈余调整
    贷：零余额账户款额度银行存款
    等
    ：财政拨款结余——年初余额调整
    贷：资金结存——零余额账户款额度货币资金等 284
    （2）
    规定缴财政
    拨款结余资金注
    销财政拨款结余额
    度
    实际缴资金数额
    注销资金额度 ：累计盈余
    贷：财政应返额度零余额账户
    款额度银行存款
    ： 财政拨款结余——集缴
    贷：资金结存——财政应返额度
    零余额账户款额度
    货币资金
    （3） 单位部调剂财政
    拨款结余资金
    调整金额 —— ：财政拨款结余——单位部调剂
    贷：财政拨款结转——单位部调剂
    （4） 年末转入财政拨款
    结余
    关规定符合财
    政拨款结余性质项目
    余额转入财政拨款结余
    —— ：财政拨款结转——累计结转
    贷：财政拨款结余——结转转入
    （5） 年末销科目关明细科目余额 ——
    ：财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目贷方
    余额时]
    贷：财政拨款结余——累计结余
    ：财政拨款结余——累计结余
    贷：财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目
    方余额时]
    ——集缴

    ——单位部调剂
    ：财政拨款结余——结转转入
    贷：财政拨款结余——累计结余

    21 非财政拨款结转 8201
    （1） 规定科研项目预算收入中提取项目理
    费间接费
    ：单位理费
    贷：预提费——项目间接费
    理费
    ：非财政拨款结转——项目间接费理费
    贷：非财政拨款结余——项目间接费理费 285
    （2）
    购货退回会计差
    错更正等发生前
    年度调整事项
    调整增加相关资产

    ：银行存款等
    贷：前年度盈余调整
    ：资金结存——货币资金
    贷：非财政拨款结转——年初余额调整
    调整减少相关资产 ：前年度盈余调整
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结转——年初余额调整
    贷：资金结存——货币资金
    （3） 规定缴回非财
    政拨款结转资金
    实际缴回资金 ：累计盈余
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结转——缴回资金
    贷：资金结存——货币资金
    （4） 年末结转
    结转非财政拨款专项收
    入 ——
    ：事业预算收入级补助预算收入附属单位缴预算
    收入非级财政拨款预算收入债务预算收入预算
    收入
    贷：非财政拨款结转——年收支结转
    结转非财政拨款专项支
    出 —— ：非财政拨款结转——年收支结转
    贷：行政支出事业支出支出
    （5） 年末销科目相关明细科目金额 ——
    ：非财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目贷
    方余额时]
    ——年收支结转[该明细科目贷
    方余额时]
    贷：非财政拨款结转——累计结转
    ：非财政拨款结转——累计结转
    贷：非财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目
    方余额时]
    ——缴回资金
    ——项目间接费理费
    ——年收支结转[该明细科目
    方余额时]
    （6） 留单位非财政拨款专项剩余资金
    转入非财政拨款结余 —— ：非财政拨款结转——累计结转
    贷：非财政拨款结余——结转转入 286
    22 非财政拨款结余 8202
    （1） 规定科研项目预算收入中提取项目理
    费间接费
    ：单位理费
    贷：预提费——项目间接费
    理费
    ：非财政拨款结转——项目间接费理费
    贷：非财政拨款结余——项目间接费理费
    （2） 实际缴纳企业税 ：应交税费——单位应交税
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：资金结存——货币资金
    （3）
    购货退回会计差
    错更正等发生前
    年度调整事项
    调整增加相关资产

    ：银行存款等
    贷：前年度盈余调整
    ：资金结存——货币资金
    贷：非财政拨款结余——年初余额调整
    调整减少相关资产 ：前年度盈余调整
    贷：银行存款等
    ：非财政拨款结余——年初余额调整
    贷：资金结存——货币资金
    （4） 留单位非财政拨款专项剩余资金
    转入非财政拨款结余 —— ：非财政拨款结转——累计结转
    贷：非财政拨款结余——结转转入
    （5） 年末销科目相关明细科目余额 ——
    ：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目贷
    方余额时]
    ——项目间接费理费
    ——结转转入
    贷：非财政拨款结余——累计结余
    ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目
    方余额时]
    ——缴回资金
    （6） 年末结转
    非财政拨款结余分配贷方余额 —— ：非财政拨款结余分配
    贷：非财政拨款结余——累计结余
    非财政拨款结余分配方余额 —— ：非财政拨款结余——累计结余
    贷： 非财政拨款结余分配 287
    23 专结余 8301
    （1） 计提专基
    金
    预算收入中定例提取
    基金计入费
    ：业务活动费等
    贷：专基金
    ——

    年度非财政拨款结余营
    结余中提取基金
    ：年盈余分配
    贷：专基金
    ：非财政拨款结余分配
    贷：专结余
    根关规定设置专基
    金
    ：银行存款等
    贷：专基金 ——
    （2） 规定提取专基金
    ：专基金
    贷：银行存款等
    专基金购置固定资产形资产
    ：固定资产形资产
    贷：银行存款等
    ：专基金
    贷：累计盈余
    非财政拨款结余营结余中提取基金
    ：专结余
    贷：资金结存——货币资金
    预算收入中提取计入费基金
    ：事业支出等
    贷：资金结存——货币资金
    24 营结余 8401
    （1） 年末营收支结转 ——
    ：营预算收入
    贷：营结余
    ：营结余
    贷：营支出
    （2） 年末转入结余分配 ——
    ：营结余
    贷：非财政拨款结余分配
    年末结余方予结转
    25 结余 8501 288
    （1） 年末
    结转预算收入（财政拨
    款收入非级财政专项
    收入营收入外）
    ——
    ：事业预算收入级补助预算收入附属单位缴预算
    收入非级财政拨款预算收入债务预算收入预算
    收入[非专项资金收入部分]
    投资预算收益[贷方余额时]
    贷：结余
    ：结余
    贷：投资预算收益[方余额时]
    结转预算支出（级财
    政拨款支出非级财政
    专项支出营支出
    外）
    ——
    ：结余
    贷：行政支出事业支出支出[非财政非专项
    资金支出部分]
    缴级支出附属单位补助支出投资支出
    债务支出
    （2） 行政单位转入非财
    政拨款结余
    结余贷方余额 —— ：结余
    贷：非财政拨款结余——累计结余
    结余方余额 —— ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：结余
    （3） 事业单位年末转入
    结余分配
    结余贷方余额 —— ：结余
    贷：非财政拨款结余分配
    结余方余额 —— ：非财政拨款结余分配
    贷：结余
    26 非财政拨款结余分配 8701
    （1） 事业单位年末结余
    转入
    结余方余额时 —— ：非财政拨款结余分配
    贷：结余
    结余贷方余额时 —— ：结余
    贷：非财政拨款结余分配 289
    营结余贷方余额时 —— ：营结余
    贷：非财政拨款结余分配
    （2） 计提专基金 非财政拨款结余中提
    取
    ：年盈余分配
    贷：专基金
    ：非财政拨款结余分配
    贷：专结余
    （3） 事业单位转入非财
    政拨款结余
    非财政拨款结余分配
    贷方余额 —— ：非财政拨款结余分配
    贷：非财政拨款结余——累计结余
    非财政拨款结余分配
    方余额 —— ：非财政拨款结余——累计结余
    贷：非财政拨款结余分配




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