中国部审计准

ABSTRACT
手册包括部审计基准部审计员职业道德规
范22 部审计具体准部审计质量评估办法
部审计员事部审计工作工作准指引
Wen Hui Lin
阳光控股 审计部
Information classification Internal
信息分类 部
目录
第 1101 号——部审计基准 2
第 1201 号——部审计员职业道德规范 4
第 2101 号部审计具体准——审计计划 6
第 2102 号部审计具体准——审计通知书 8
第 2103 号部审计具体准——审计证 8
第 2104 号部审计具体准——审计工作底稿 10
第 2105 号部审计具体准——结果沟通 12
第 2106 号部审计具体准——审计报告 13
第 2107 号部审计具体准——续审计 15
第 2108 号部审计具体准——审计抽样 16
第 2109 号部审计具体准——分析程序 19
第 2201 号部审计具体准——部控制审计 21
第 2202 号部审计具体准——绩效审计 24
第 2203 号部审计具体准——信息系统审计 27
第 2204 号部审计具体准——舞弊行进行检查报告 32
第 2205 号部审计具体准——济责审计 34
第 2301 号部审计具体准——部审计机构理 39
第 2302 号部审计具体准——董事会者高理层关系 42
第 2303 号部审计具体准——部审计外部审计协调 44
第 2304 号部审计具体准——利外部专家服务 45
第 2305 号部审计具体准——际关系 47
第 2306 号部审计具体准——部审计质量控制 50
第 2307 号部审计具体准——评价外部审计工作质量 52
第 2308 号部审计具体准——审计档案工作 54
部审计质量评估办法 58





Information classification Internal
信息分类 部
第 1101 号——部审计基准
第章 总
第条 规范部审计工作保证部审计质量明确部审计机构部审计员
责根审计法实施条例关法律法规规章制定准
第二条 准称部审计种独立客观确认咨询活动通运系统
规范方法审查评价组织业务活动部控制风险理适性效性促进组
织完善治理增加价值实现目标
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般准
第四条 组织应设置目标性质规模治理结构等相适应部审计机构配
备具相应资格部审计员
第五条 部审计目标职责权限等容应组织部审计章程中明确规定
第六条 部审计机构部审计员应保持独立性客观性负责审计单位
业务活动部控制风险理决策执行
第七条 部审计员应遵守职业道德实施部审计业务时保持应职业谨慎
第八条 部审计员应具备相应专业胜力通续教育加保持提高
第九条 部审计员应履行保密义务实施部审计业务中获取信息保密
第三章 作业准
第十条 部审计机构部审计员应全面关注组织风险风险基础组织实施
部审计业务
第十条 部审计员应充分运重性原考虑差异者缺陷性质数量等
素合理确定重性水
第十二条 部审计机构应根组织风险状况理需审计资源配置情况编
制年度审计计划
第十三条 部审计员根年度审计计划确定审计项目编制项目审计方案
第十四条 部审计机构应实施审计三日前审计单位者审计员送达审计
通知书做审计准备工作
第十五条 部审计员应深入解审计单位情况审查评价业务活动部控
制风险理适性效性关注信息系统业务活动部控制风险理影响
第十六条 部审计员应关注审计单位业务活动部控制风险理中舞弊风
险舞弊行进行检查报告 Information classification Internal
信息分类 部
第十七条 部审计员运审核观察监盘访谈调查函证计算分析程
序等方法获取相关充分审计证支持审计结意见建议
第十八条 部审计员应审计工作底稿中记录审计程序执行程获取审计证
作出审计结
第十九条 部审计员应适方式提供咨询服务改善组织业务活动部控制
风险理
第四章 报告准
第二十条 部审计机构应实施必审计程序时出具审计报告
第二十条 审计报告应客观完整清晰具建设性体现重性原
第二十二条 审计报告应包括审计概况审计审计发现审计结审计意见
审计建议
第二十三条 审计报告应包含否遵循部审计准声明存未遵循部审计准
情形应审计报告中作出解释说明
第五章 部理准
第二十四条 部审计机构应接受组织董事会者高理层领导监督保持
董事会者高理层时高效沟通
第二十五条 部审计机构应建立合理效组织结构层级组织部审计机构
实行集中理者分级理
第二十六条 部审计机构应根部审计准相关规定结合组织实际情况制
定部审计工作手册指导部审计员工作
第二十七条 部审计机构应部审计质量实施效控制建立指导监督分级复
核部审计质量评估制度接受部审计质量外部评估
第二十八条 部审计机构应编制中长期审计规划年度审计计划机构力资源计
划财务预算
第二十九条 部审计机构应建立激励约束机制部审计员工作进行考核评
价奖惩
第三十条 部审计机构应董事会者高理层支持监督做外部审计
协调工作
第三十条 部审计机构负责应部审计机构理适性效性负责
第六章 附
第三十二条 准中国部审计协会发布负责解释
第三十三条 准 2014 年 1 月 1 日起施行 Information classification Internal
信息分类 部

第 1201 号——部审计员职业道德规范
第章 总
第条 规范部审计员职业行维护部审计职业声誉根审计法
实施条例关法律法规规章制定规范
第二条 部审计员职业道德部审计员开展部审计工作中应具职业品
德应遵守职业纪律应承担职业责总称
第三条 部审计员事部审计活动时应遵守规范认真履行职责损害
国家利益组织利益部审计职业声誉
第二章 般原
第四条 部审计员事部审计活动时应保持诚信正直
第五条 部审计员应遵循客观性原公正偏倚作出审计职业判断
第六条 部审计员应保持提高专业胜力规定参加续教育
第七条 部审计员应遵循保密原规定履行职责时获取信息
第八条 部审计员违反规范求组织应批评教育视情节予定
处分
第三章 诚信正直
第九条 部审计员实施部审计业务时应诚实守信应列行：
（）歪曲事实
（二）隐瞒审计发现问题
（三）进行缺少证支持判断
（四）做误导性者含糊陈述
第十条 部审计员实施部审计业务时应廉洁正直应列行：
（）利职权谋取私利
（二）屈外部压力违反原
第四章 客观性
第十条 部审计员实施部审计业务时应实事求偏见利益突
影响职业判断
第十二条 部审计员实施部审计业务前应采取列步骤客观性进行评估：
（）识影响客观性素
（二）评估影响客观性素严重程度
（三） 审计项目负责者部审计机构负责报告客观性受损造成影响 Information classification Internal
信息分类 部
第十三条 部审计员应识列影响客观性素：
（）审计参业务活动
（二）审计单位存直接利益关系
（三）审计单位存长期合作关系
（四）审计单位理层密切私关系
（五）遭受组织部外部压力
（六）部审计范围受限制
（七）
第十四条 部审计机构负责应采取列措施保障部审计客观性：
（）提高部审计员职业道德水准
（二）选派适部审计员参加审计项目进行适分工
（三）采工作轮换方式安排审计项目审计组
（四）建立适效激励机制
（五）制定实施系统效部审计质量控制制度程序方法
（六）部审计员客观性受严重影响法采取适措施降低影响时停止
实施关业务时董事会者高理层报告
第五章 专业胜力
第十五条 部审计员应具备列履行职责需专业知识职业技实践验：
（）审计会计财务税务济金融统计理部控制风险理法
律信息技术等专业知识组织业务活动相关专业知识
（二）语言文字表达问题分析审计技术应际沟通组织理等职业技
（三）必实践验相关职业历
第十六条 部审计员应通续教育职业实践等途径解学掌握相关法
律法规专业知识技术方法审计实务发展变化保持提升专业胜力
第十七条 部审计员实施部审计业务时应保持职业谨慎合理运职业判断
第六章 保 密
第十八条 部审计员应实施部审计业务获取信息保密非效授权法
律规定合法事披露
第十九条 部审计员社会交中应履行保密义务警惕非意泄密性
部审计员利实施部审计业务时获取信息牟取正利益者
悖法律法规组织规定职业道德方式信息
第七章 附 Information classification Internal
信息分类 部
第二十条 规范中国部审计协会发布负责解释
第二十条 规范 2014 年 1 月 1 日起施行
第 2101 号部审计具体准——审计计划
第章 总
第条 规范审计计划编制执行保证计划重点开展审计业务提高审
计质量效率根部审计基准制定准
第二条 准称审计计划指部审计机构部审计员完成审计业务达
预期审计目审计工作者具体审计项目作出安排
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 审计计划般包括年度审计计划项目审计方案
年度审计计划年度预期完成审计务作工作安排组织年度工作计划
重组成部分
项目审计方案实施具体审计项目需审计容审计程序员分工审计时
间等作出安排
第五条 部审计机构应年度编制年度审计计划报组织董事会者高
理层批准审计项目负责应审计项目实施前编制项目审计方案报部审计机构负
责批准
第六条 部审计机构应根批准审计计划组织开展部审计活动审计计划执
行程中必应规定程序审计计划进行调整
第七条 部审计机构负责应定期检查审计计划执行情况
第三章 年度审计计划
第八条 部审计机构负责负责年度审计计划编制工作
第九条 编制年度审计计划应结合部审计中长期规划组织风险进行评估基础
根组织风险状况理需审计资源配置情况确定具体审计项目时间安排
第十条 年度审计计划应包括列基容：
（）年度审计工作目标
（二）具体审计项目实施时间
（三）审计项目需审计资源
（四）续审计安排 Information classification Internal
信息分类 部
第十条 部审计机构编制年度审计计划前应重点调查解列情况评价具
体审计项目风险：
（）组织战略目标年度目标业务活动重点
（二）相关业务活动重影响法律法规政策计划合
（三）相关部控制效性风险理水
（四）相关业务活动复杂性期变化
（五）相关员力岗位期变动
（六）项目关重情况
第十二条 部审计机构负责应根具体审计项目性质复杂程度时间求合
理安排审计资源
第四章 项目审计方案
第十三条 部审计机构应根年度审计计划确定审计项目时间安排选派部审
计员开展审计工作
第十四条 审计项目负责应根审计单位列情况编制项目审计方案：
（）业务活动概况
（二）部控制风险理体系设计运行情况
（三）财务会计资料
（四）重合协议会议记录
（五）次审计结建议续审计情况
（六）次外部审计审计意见
（七）项目审计方案关重情况
第十五条 项目审计方案应包括列基容：
（）审计单位项目名称
（二）审计目标范围
（三）审计容重点
（四）审计程序方法
（五）审计组成员组成分工
（六）审计起止日期
（七）专家外部审计工作结果利
（八）关容
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释 Information classification Internal
信息分类 部
第十七条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2102 号部审计具体准——审计通知书
第章 总
第条 规范审计通知书编制送达根部审计基准制定准
第二条 准称审计通知书指部审计机构实施审计前告知审计单位
者员接受审计书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 审计通知书编制送达
第四条 审计通知书应包括列容：
（）审计项目名称
（二）审计单位名称者审计员姓名
（三）审计范围审计容
（四）审计时间
（五）需审计单位提供资料必协助求
（六）审计组组长审计组成员名单
（七）部审计机构印章签发日期
第五条 部审计机构应根批准年度审计计划授权者委托文件编制
审计通知书
第六条 部审计机构应实施审计三日前审计单位者审计员送达审计通
知书特殊审计业务审计通知书实施审计时送达
第七条 审计通知书送达审计单位必时抄送组织部相关部门
济责审计项目审计通知书送达审计员单位抄送关部门
第三章 附
第八条 准中国部审计协会发布负责解释
第九条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2103 号部审计具体准——审计证
第章 总 Information classification Internal
信息分类 部
第条 规范审计证获取处理保证审计证相关性性充分性根
部审计基准制定准
第二条 准称审计证指部审计员实施部审计业务中通实施审计
程序获取证实审计事项支持审计结意见建议种事实
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 部审计员应审计事项审计目标获取种类审计证
审计证包括列种类：
（）书面证
（二）实物证
（三）视听证
（四）电子证
（五）口头证
（六）环境证
第五条 部审计员获取审计证应具备相关性性充分性
相关性审计证审计事项具体审计目标间具实质性联系
性审计证真实信
充分性审计证数量足支持审计结意见建议
第六条 审计项目级复核员应职责范围审计证相关性性
充分性予复核
第七条 部审计员获取审计证时应考虑列基素：
（）具体审计事项重性部审计员应数量性质两方面判断审计事项
重性做出获取审计证决策
（二）接受审计风险水证充分性审计风险水密切相关接受
审计风险水越低需证数量越
（三）成效益合理程度获取审计证应考虑成效益重
审计事项应审计成高低作减少必审计程序理
（四）适抽样方法
第三章 审计证获取处理
第八条 部审计员关单位获取审计证时采（限）列方
法： Information classification Internal
信息分类 部
（）审核
（二）观察
（三）监盘
（四）访谈
（五）调查
（六）函证
（七）计算
（八）分析程序
第九条 部审计员应获取审计证名称源容时间等完整清晰记
录审计工作底稿中
采集审计单位电子数作审计证部审计员应记录电子数采集处
理程
第十条 部审计机构聘请专业机构者员审计项目某特殊问题进行鉴
定鉴定结作审计证部审计员应引鉴定结性负责
第十条 审计单位异议审计证部审计员应进步核实
第十二条 部审计员获取审计证必应证提供者签名者盖章
果证提供者拒绝签名者盖章部审计员应注明原日期
第十三条 部审计员应获取审计证进行分类筛选汇总保证审计证
相关性性充分性
第十四条 评价审计证时应考虑审计证间相互印证关系证源
程度
第四章 附
第十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第十六条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2104 号部审计具体准——审计工作底稿
第章 总
第条 规范审计工作底稿编制根部审计基准制定准
第二条 准称审计工作底稿指部审计员审计程中形成工作记录
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准 Information classification Internal
信息分类 部
第二章 般原
第四条 部审计员审计工作中应编制审计工作底稿达列目：
（）编制审计报告提供
（二）证明审计目标实现程度
（三）检查评价部审计工作质量提供
（四）证明部审计机构部审计员否遵循部审计准
（五）审计工作提供参考
第五条 审计工作底稿应容完整记录清晰结明确客观反映项目审计方案
编制实施情况形成审计结意见建议关重事项
第六条 部审计机构应建立审计工作底稿分级复核制度明确规定级复核员
求责
第三章 审计工作底稿编制复核
第七条 审计工作底稿包括列素：
（）审计单位名称
（二）审计事项期间者截止日期
（三）审计程序执行程结果记录
（四）审计结意见建议
（五）审计员姓名审计日期
（六）复核员姓名复核日期复核意见
（七）索引号页次
（八）审计标识符号说明等
第八条 项目审计方案编制调整情况应编制审计工作底稿
第九条 审计工作底稿中种审计标识应注明含义保持前致
第十条 审计工作底稿应注明索引编号序编号相关审计工作底稿间存勾稽
关系应予清晰反映相互引时应交叉注明索引编号
第十条 审计工作底稿复核工作应审计工作底稿编制员职位更高者验更
丰富员承担
第十二条 果发现审计工作底稿存问题复核员应复核意见中加说明
求相关员补充者修改审计工作底稿
第十三条 审计业务执行程中审计项目负责应加强审计工作底稿现场复核
第四章 审计工作底稿档保 Information classification Internal
信息分类 部
第十四条 部审计员审计项目完成应时审计工作底稿进行分类整理
审计工作底稿相关规定进行档保
第十五条 审计工作底稿组织部审计机构者组织部关部门具体负责保

第十六条 部审计机构应建立审计工作底稿保制度果部审计机构外组织
者求查阅审计工作底稿必须部审计机构负责者领导批准国家
关部门法进行查阅外
第五章 附
第十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第十八条 准 2014 年 1 月 1 日起实行

第 2105 号部审计具体准——结果沟通
第章 总
第条 规范部审计结果沟通保证审计工作质量根部审计基准
制定准
第二条 准称结果沟通指部审计机构审计单位组织适理层审计
概况审计审计发现审计结审计意见审计建议进行讨交流
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 结果沟通目提高审计结果客观性公正性取审计单位组织
适理层理解认
第五条 部审计机构应建立审计结果沟通制度明确级员责进行积极效
沟通
第六条 部审计机构应审计单位组织适理层进行认真充分沟通听取
意见
第七条 结果沟通般采取书面者口头方式
第八条 部审计机构应审计报告正式提交前进行审计结果沟通
第九条 部审计机构应结果沟通关书面材料作审计工作底稿档保存
第三章 结果沟通容
第十条 结果沟通包括列容： Information classification Internal
信息分类 部
（）审计概况
（二）审计
（三）审计发现
（四）审计结
（五）审计意见
（六）审计建议
第十条 果审计单位审计结果异议审计项目负责相关员应进行核实
答复
第十二条 部审计机构负责应组织适理层审计程中发现重问题时
进行沟通
第十三条 部审计机构审计单位进行结果沟通时应注意沟通技巧
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2106 号部审计具体准——审计报告
第章 总
第条 规范审计报告编制复核报送根部审计基准制定准

第二条 准称审计报告指部审计员根审计计划审计单位实施必
审计程序审计事项作出审计结提出审计意见审计建议书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 部审计员应审计实施结束核实审计证形成审计
结意见建议出具审计报告必部审计员审计程中提交期中报告
便时采取效纠正措施改善业务活动部控制风险理
第五条 审计报告编制应符合列求：
（）实事求偏倚反映审计事项事实
（二）素齐全格式规范完整反映审计中发现重问题
（三）逻辑清晰词准确简明扼易理解 Information classification Internal
信息分类 部
（四）充分考虑审计项目重性风险水重事项应重点说明
（五）针审计单位业务活动部控制风险理中存问题者缺陷提出
行改进建议促进组织实现目标
第六条 部审计机构应建立健全审计报告分级复核制度明确规定级复核员
求责
第三章 审计报告容
第七条 审计报告包括列素：
（）标题
（二）收件
（三）正文
（四）附件：
（五）签章
（六）报告日期
（七）
第八条 审计报告正文包括列容：
（）审计概况包括审计目标审计范围审计容重点审计方法审计程序
审计时间等
（二）审计实施审计相关法律法规部审计准等规定
（三）审计发现审计单位业务活动部控制风险理实施审计程中
发现问题事实
（四）审计结根已查明事实审计单位业务活动部控制风险理
作评价
（五）审计意见针审计发现问题提出处理意见
（六）审计建议针审计发现问题提出改善业务活动部控制风险
理建议
第九条 审计报告附件应包括针审计程审计中发现问题作出具体说明
审计单位反馈意见等容
第四章 审计报告编制复核报送
第十条 审计组应实施必审计程序时编制审计报告征求审计象
意见
第十条 审计单位审计报告异议审计项目负责相关员应核实必
时应修改审计报告 Information classification Internal
信息分类 部
第十二条 审计报告必修改应连审计单位反馈意见时报送部审
计机构负责复核
第十三条 部审计机构应审计报告提交审计单位组织适理层求审
计单位规定期限落实纠正措施
第十四条 已出具审计报告果存重错误者遗漏部审计机构应时更正
更正审计报告提交原审计报告接收者
第十五条 部审计机构应审计报告时入审计档案妥善保存
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2107 号部审计具体准——续审计
第章 总
第条 规范续审计活动提高审计效果根部审计基准制定准

第二条 准称续审计指部审计机构踪检查审计单位针审计发现
问题采取纠正措施改进效果进行审查评价活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 审计中发现问题采取纠正措施审计单位理层责评价审计单
位理层采取纠正措施否时合理效部审计员责
第五条 部审计机构规定期限者审计单位约定期限实施续审计
第六条 部审计机构负责适时安排续审计工作列入年度审计计划
第七条 部审计机构负责果初步认定审计单位理层审计发现问题已采取
效纠正措施续审计作次审计工作部分
第八条 审计单位基成者方面考虑决定审计发现问题采取纠正措
施做出书面承诺时部审计机构负责应组织董事会者高理层报告
第三章 续审计程序
第九条 审计项目负责应编制续审计方案续审计作出安排
第十条 编制续审计方案时应考虑列素： Information classification Internal
信息分类 部
（）审计意见审计建议重性
（二）纠正措施复杂性
（三）落实纠正措施需时间成
（四）纠正措施失败产生影响
（五）审计单位业务安排时间求
第十条 已采取纠正措施事项部审计员应判断否需深入检查必
时提出应次审计中予关注
第十二条 部审计员应根续审计实施程结果编制续审计报告
第四章 附
第十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第十四条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2108 号部审计具体准——审计抽样
第章 总
第条 规范部审计员运审计抽样方法提高审计质量效率根部审
计基准制定准
第二条 准称审计抽样指部审计员审计业务实施程中审查评
价审计总体中抽取定数量具代表性样进行测试样审查结果推断总体特征
作出审计结种审计方法
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 确定抽样总体选择抽样方法时应审计目标考虑审计单位审
计项目具体情况
第五条 抽样总体确定应遵循相关性充分性济性原
相关性指抽样总体审计象审计目标相关充分性指抽样总体够数量
代表审计项目实际情况济性指抽样总体确定符合成效益原
第六条 审计抽样方法包括统计抽样非统计抽样审计抽样程中采统计抽
样方法采非统计抽样方法者两种方法结合
第七条 选取样应代表性具审计总体相似特征 Information classification Internal
信息分类 部
第八条 部审计员选取样时应业务活动中存重差异者缺陷风险
审计程中检查风险进行评估充分考虑抽样引起抽样风险素引起非抽
样风险
第九条 抽样结果评价应定量定性两方面进行合理推断审计总
体特征
第三章 抽样程序方法
第十条 审计抽样般程序包括列步骤：
（）根审计目标审计象特征制定审计抽样方案
（二）选取样
（三）样进行审查
（四）评价抽样结果
（五）根抽样结果推断总体特征
（六）形成审计结
第十条 审计抽样方案包括列容：
（）审计总体指审计象单位组成整体
（二）抽样单位指审计总体中抽取代表总体单位
（三）样指抽样程中审计总体中抽取部分单 位组成整体
（四）误差指业务活动部控制风险理中存差异者缺陷
（五）容忍误差指部审计员接受差异者 缺陷程度
（六）预计总体误差指部审计员预先估计审计总 体中存差异者缺陷
（七）程度指预计抽样结果够代表审计总体质量 特征概率
（八）抽样风险指部审计员抽样结果出结 总体特征相符合
性
（九）样量指部审计员审计总体作出 审计结抽取样单位
数量
（十）素
第十二条 部审计员应根审计重性水合理确定预计总体误差容忍误差
程度
第十三条 部审计员应根审计目标审计象特征选择确定审计抽样方法
统计抽样指数理统计方法基础机原总体中选取样进行审查
总体特征进行推断审计抽样方法包括发现抽样连续抽样等属性抽样方法单
位均值抽样差异估计抽样货币单位抽样等变量抽样方法 Information classification Internal
信息分类 部
非统计抽样指部审计员根专业判断验抽取样进行审查总
体特征进行推断审计抽样方法
统计抽样非统计抽样审计方法相互结合降低抽样风险
第十四条 部审计员应根列素确定样量：
（）审计总体审计总体量越需样量越
（二）容忍误差容忍误差越需样量越少
（三）预计总体误差预计总体误差越需样量越
（四）抽样风险抽样风险越需样量越
（五）程度程度越需样量越
第十五条 部审计员运列方法选取样：
（）机数表选样法
（二）系统选样法
（三）分层选样法
（四）整群选样法
（五）意选样法
第十六条 部审计员选取样应样进行审查获取相关充分
审计证
第四章 抽样结果评价
第十七条 部审计员应根预先确定误差构成条件确定存误差样
第十八条 部审计员应抽样风险非抽样风险进行评估防止审计总体作出
恰审计结
第十九条 抽样风险包括两类：
（）误受风险指样结果表明审计项目存重差 异者缺陷实际存
着重差异者缺陷性
（二）误拒风险指样结果表明审计项目存重差异 者缺陷实际没
存重差异者缺陷性
第二十条 非抽样风险抽样外素造成风险般包括列原：
（）审计程序设计执行恰
（二）抽样程没规范程序执行
（三）样审查结果解释错误
（四）审计员业务力足
（五）原 Information classification Internal
信息分类 部
第二十条 部审计员应根样误差采适方法推断审计总体误差
第二十二条 部审计员应根抽样结果评价确定审计证否足证实某审
计总体特征果推断总体误差超容忍误差应增加样量者执行代审计程序
第二十三条 部审计员述评价基础应考虑误差性质误差产生原
误差审计项目产生影响等
第五章 附
第二十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十五条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2109 号部审计具体准——分析程序
第章 总
第条 规范部审计员执行分析程序行提高审计质量效率根部
审计基准制定准
第二条 准称分析程序指部审计员通分析较信息间关系者计
算相关率确定合理性发现潜差异漏洞种审计方法
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 部审计员应合理运职业判断根需审计程中执行分析程序
第五条 部审计员执行分析程序助实现列目标：
（）确认业务活动信息合理性
（二）发现差异
（三）分析潜差异漏洞
（四）发现合法合规行线索
第六条 部审计员通执行分析程序够获取列事项相关证：
（）审计单位持续营力
（二）审计事项总体合理性
（三）业务活动部控制风险理中差异漏洞严重程度
（四）业务活动济性效率性效果性
（五）计划预算完成情况
（六）事项 Information classification Internal
信息分类 部
第七条 分析程序信息存形式划分包括列容：
（）财务信息非财务信息
（二）实物信息货币信息
（三）电子数信息非电子数信息
（四）绝数信息相数信息
第八条 执行分析程序时应考虑信息间相关性免出恰审计结
第九条 部审计员应保持应职业谨慎确定分析程序结果赖程度时
需考虑列素：
（）分析程序目标
（二）审计单位性质业务活动复杂程度
（三）已收集信息资料相关性性充分性
（四）审计中审计单位部控制风险理评价结果
（五）审计中发现差异漏洞
第三章 分析程序执行
第十条 分析程序般包括列基容：
（）期信息历史信息相较分析波动情况发展趋势
（二）期信息预测计划者预算信息相较作差异分析
（三）期信息部审计员预期信息相较分析差异
（四）审计单位信息组织部门类似信息相较 分析差异
（五）审计单位信息行业相关信息相较分析差异
（六）财务信息非财务信息间关系率计算 分析
（七）重信息部组成素关系率计算分析
第十条 分析程序包括列具体方法：
（）较分析
（二）率分析
（三）结构分析
（四）趋势分析
（五）回分析
（六）技术方法
部审计员根审计目标审计事项单独者综合运方法
第十二条 部审计员需审计计划阶段执行分析程序解审计事项基情
况确定审计重点 Information classification Internal
信息分类 部
第十三条 部审计员需审计实施阶段执行分析程序业务活动部控制风
险理进行审查获取审计证
第十四条 部审计员需审计终结阶段执行分析程序验证审计程序结
合理性保证审计质量
第四章 分析程序结果利
第十五条 部审计员应考虑列影响分析程序效率效果素：
（）审计事项重性
（二）部控制风险理适性效性
（三）获取信息便捷性性
（四）分析程序执行员专业素质
（五）分析程序操作规范性
第十六条 部审计员执行分析程序发现差异时应采列方法进行调查评
价：
（）询问理层获取解释答复
（二）实施必审计程序确认理层解释答复合理性性
（三）果理层没作出恰解释应扩审计范围执行审计程序实施进
步审查便出审计结
第五章 附
第十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第十八条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2201 号部审计具体准——部控制审计
第章 总
第条 规范部审计员实施部控制审计行保证部控制审计质量根
部审计基准制定准
第二条 准称部控制审计指部审计机构组织部控制设计运行效
性进行审查评价活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部控制审计
活动组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 董事会理层责建立健全部控制效运行 Information classification Internal
信息分类 部
部审计责部控制设计运行效性进行审查评价出具客观公正
审计报告促进组织改善部控制风险理
第五条 部控制审计应风险评估基础根风险发生性组织单者
整体控制目标造成影响程度确定审计范围重点
部审计员应关注串通舞弊滥职权环境变化成效益等部控制局限性
第六条 部控制审计应部控制全面评价基础关注重业务单位重业
务事项高风险领域部控制
第七条 部控制审计应真实客观揭示营理风险状况实反映部控制设
计运行情况
第八条 部控制审计范围划分分全面部控制审计专项部控制审计
全面部控制审计针组织业务活动部控制包括部环境风险评估
控制活动信息沟通部监督五素进行全面审计
专项部控制审计针组织部控制某素某项业务活动者业务活动某
环节部控制进行审计
第三章 部控制审计容
第九条 部审计机构参考企业部控制基规范配套指引相关规定根
组织实际情况需通审查部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等
素组织层面部控制设计运行情况进行审查评价
第十条 部审计员开展部环境素审计时应企业部控制基规范
项应指引中关部环境素规定关注组织架构发展战略力资源组织文
化社会责等结合组织部控制部环境进行审查评价
第十条 部审计员开展风险评估素审计时应企业部控制基规范
关风险评估求项应指引中列风险结合组织部控制日
常营理程中风险识风险分析应策略等进行审查评价
第十二条 部审计员开展控制活动素审计时应企业部控制基规范
项应指引中关控制活动规定结合组织部控制相关控制活动设计
运行情况进行审查评价
第十三条 部审计员开展信息沟通素审计时应企业部控制基规范
项应指引中关部信息传递财务报告信息系统等规定结合组织部
控制信息收集处理传递时性反舞弊机制健全性财务报告真实性信息系统
安全性利信息系统实施部控制效性进行审查评价 Information classification Internal
信息分类 部
第十四条 部审计员开展部监督素审计时应企业部控制基规范
关部监督求项应指引中关日常控规定结合组织部控制
部监督机制效性进行审查评价重点关注监事会审计委员会部审计机构等
否部控制设计运行中效发挥监督作
第十五条 部审计员根理需求业务活动特点针采购业务资产理
销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合理
信息系统等业务层面部控制设计运行情况进行审查评价
第四章 部控制审计具体程序方法
第十六条 部控制审计包括列程序：
（）编制项目审计方案
（二）组成审计组
（三）实施现场审查
（四）认定控制缺陷
（五）汇总审计结果
（六）编制审计报告
第十七条 部审计员实施现场审查前求审计单位提交次部
控制评估报告
部审计员应结合部控制评估报告确定审计容重点实施部控制审
计
第十八条 部审计机构适吸收组织部相关机构熟悉情况业务员参加部控
制审计
第十九条 部审计员应综合运访谈问卷调查专题讨穿行测试实查验
抽样较分析等方法充分收集组织部控制设计运行否效证
第二十条 部审计员编制审计工作底稿应详细记录实施部控制审计容包括
审查评价素风险点采取控制措施关证资料部控制缺陷认定结
果等
第五章 部控制缺陷认定
第二十条 部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷部审计员应根部控制审
计结果结合相关理层评估综合分析提出部控制缺陷认定意见规定权
限程序进行审核予认定
第二十二条 部审计员应根获取证部控制缺陷进行初步认定
性质影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷 Information classification Internal
信息分类 部
重缺陷指者控制缺陷组合导致组织严重偏离控制目标重
缺陷指者控制缺陷组合严重程度济果低重缺陷
导致组织偏离控制目标般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
重缺陷重缺陷般缺陷认定标准部审计机构根述求结合组
织具体情况确定
第二十三条 部审计员应编制部控制缺陷认定汇总表部控制缺陷成
表现形式影响程度进行综合分析全面复核提出认定意见适形式组织适
理层报告重缺陷应时组织董事会者高理层报告
第六章 部控制审计报告
第二十四条 部控制审计报告容应包括审计目标范围程序方法
部控制缺陷认定整改情况部控制设计运行效性审计结意见建议等相
关容
第二十五条 部审计机构应组织适理层报告部控制审计结果般情况
全面部控制审计报告应报送组织董事会者高理层包含重缺陷认定专项部
控制审计报告报送组织适理层时应报送董事会者高理层
第二十六条 董事会者高理层批准部控制审计报告作企业部控制
评价指引中求部控制评价报告外披露
第七章 附
第二十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十八条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2202 号部审计具体准——绩效审计
第章 总
第条 规范绩效审计工作提高绩效审计质量效率根部审计基准
制定准
第二条 准称绩效审计指部审计机构部审计员组织营理活动
济性效率性效果性进行审查评价
济性指组织营理程中获定数量质量产品者服务成果时
耗费资源少效率性指组织营理程中投入资源产出成果间关系效
果性指组织营理目标实现程度 Information classification Internal
信息分类 部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事绩效审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 部审计机构应充分考虑实施绩效审计项目部审计员专业胜力需
求合理配置审计资源
第五条 组织理层根授权承担相应营理责营理活动济性效
率性效果性负责部审计机构开展绩效审计减轻者代理层责
第六条 部审计机构部审计员根实际需选择确定绩效审计象针
组织全部者部分营理活动针特定项目业务
第三章 绩效审计容
第七条 根实际情况需绩效审计时组织营理活动济性效率性
效果性进行审查评价侧重某方面进行审查评价
第八条 绩效审计审查评价列容：
（）关营理活动济性效率性效果性信息否真实
（二）相关营理活动财物信息技术等资源取配置合法性
合理性恰性节约性
（三）营理活动定目标适性相关性行性实现程度未实现
定目标情况原
（四）研发财务采购生产销售等业务活动效率
（五）计划决策指挥控制协调等理活动效率
（六）营理活动预期济效益社会效益等实现情况
（七）组织评价报告监督特定业务者项目济性效率性效果性建立
部控制风险理体系健全性运行效性
（八）关事项
第四章 绩效审计方法
第九条 部审计机构部审计员应重性审计风险审计成选择审
计象审计目标审计评价标准相适应绩效审计方法获取相关充分审计证

第十条 选择绩效审计方法时运常规审计方法外运列方法：
（）数量分析法营理活动相关数进行计算分 析运抽样技术抽样
结果进行评价方法 Information classification Internal
信息分类 部
（二）较分析法通分析较数间关系趋势者率获取审计证方
法
（三）素分析法查找产生影响素分析 素影响方影响程度
方法
（四）量利分析法分析定期间业务量成 利润三者间变量关系
方法
（五）专题讨会通召集组织相关理员营 理活动特定项目者业务
具体问题进行讨方法
（六）标杆法营理活动状况进行观察检查通 组织外部相者
相似营理活动佳实务进行较方法
（七）调查法定手段方式（访谈问卷）某种者某种现象
事实进行考察通搜集种资料进行分析处理进出结方法
（八）成效益（效果）分析法通分析成效益（效果）间关系单
位效益（效果）消耗成评价项目效益（效果）方法
（九）数包络分析法相效率概念基础凸分析线性规划工具应
数学规划模型计算较决策单元间相效率评价象做出评价方法
（十）目标成果法根实际产出成果评价审计单位者项目目标否实现
产出成果事先确定目标需求进行确定目标实现程度方法
（十）公众评价法通专家评估公众问卷抽样调查等方式获取具重参
考价值证信息评价目标实现程度方法
第五章 绩效审计评价标准
第十条 部审计机构部审计员应选择适绩效审计评价标准
绩效审计评价标准应具性客观性性
第十二条 绩效审计评价标准源包括：
（）关法律法规方针政策规章制度等规定
（二）国家部门行业组织公布行业指标
（三）组织制定目标计划预算定额等
（四）类指标历史数国际数
（五）行业实践标准验做法
第十三条 部审计机构部审计员确定绩效审计评价标准时应组织理层
进行沟通双方认基础确定绩效审计评价标准
第六章 绩效审计报告 Information classification Internal
信息分类 部
第十四条 绩效审计报告应反映绩效审计评价标准选择确定沟通程等重信息
包括必局限性分析
第十五条 绩效审计报告中绩效评价应根审计目标审计证作出分总体
评价分项评价审计风险较难做出总体评价时做分项评价
第十六条 绩效审计报告中反映合法合规性问题进行相应审计处理外应
侧重绩效角度问题进行定性描述问题绩效造成影响果严重程度
第十七条 绩效审计报告应注重体制机制制度分析问题产生根源兼顾短期
目标长期目标体利益组织整体利益提出切实行建议
第七章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2203 号部审计具体准——信息系统审计
第章 总
第条 规范信息系统审计工作提高审计质量效率根部审计基准
制定准
第二条 准称信息系统审计指部审计机构部审计员组织信息系统
相关信息技术部控制流程进行审查评价活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事信息系统审计
活动组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 信息系统审计目通实施信息系统审计工作组织否实现信息技术
理目标进行审查评价基评价意见提出理建议协助组织信息技术理员效履
行职责
组织信息技术理目标包括：
（）保证组织信息技术战略充分反映组织战略目标
（二）提高组织赖信息系统性稳定性安全性数处理完整性准
确性
（三）提高信息系统运行效果效率合理保证信息系统运行符合法律法规相
关监求 Information classification Internal
信息分类 部
第五条 组织中信息技术理员责进行信息系统开发运行维护信
息技术相关部控制设计执行监控信息系统审计员责实施信息系统审计工
作出具审计报告
第六条 事信息系统审计部审计员应具备必信息技术信息系统审计专业
知识技验必时实施信息系统审计利外部专家服务
第七条 信息系统审计作独立审计项目组织实施作综合性部审计项
目组成部分实施
信息系统审计作综合性部审计项目部分时信息系统审计员应时
相关部审计员沟通信息系统审计中发现考虑审计结果调整相关审计范
围时间性质
第八条 部审计员应采风险基础审计方法进行信息系统审计风险评估应
贯穿信息系统审计全程
第三章 信息系统审计计划
第九条 部审计员实施信息系统审计前需确定审计目标初步评估审计风险
估算完成信息系统审计者专项审计需资源确定重点审计领域审计活动优先次序
明确审计组成员职责编制信息系统审计方案
第十条 编制信息系统审计方案时遵循相关部审计具体准规定应考虑
列素：
（）高度赖信息技术信息系统关键业务流程相关组织战略目标
（二）信息技术理组织架构
（三）信息系统框架信息系统长期发展规划期发展计划
（四）信息系统支持业务流程变更情况
（五）信息系统复杂程度
（六）前年度信息系统外部审计发现问题续 审计情况
（七）影响信息系统审计素
第十条 信息系统审计作综合性部审计项目部分时部审计员审计计
划阶段应考虑项目审计目标求
第四章 信息技术风险评估
第十二条 部审计员进行信息系统审计时应识组织面信息技术相关
外部风险采适风险评估技术方法分析评价发生性影响程度
确定审计目标范围方法提供 Information classification Internal
信息分类 部
第十三条 信息技术风险指组织信息处理信息技术运程中产生影响组
织目标实现种确定素信息技术风险包括组织层面信息技术风险般性控制层
面信息技术风险业务流程层面信息技术风险等
第十四条 部审计员识评估组织层面般性控制层面信息技术风险时需
关注列容：
（）业务关注度组织信息技术战略组织整体发展 战略规划契合度信息
技术（包括硬件软件环境）业务户需求支持度
（二）信息资产重性
（三）信息技术赖程度
（四）信息技术部门员赖程度
（五）外部信息技术服务赖程度
（六）信息系统运行环境安全性性
（七）信息技术变更
（八）法律规范环境
（九）
第十五条 业务流程层面信息技术风险受行业背景业务流程复杂程度述组织层
面般性控制层面控制效性等素影响存差异般言部审计员应
解业务流程关注列信息技术风险：
（）数输入
（二）数处理
（三）数输出
第十六条 部审计员应充分考虑风险评估结果合理确定信息系统审计容
范围组织信息技术部控制设计合理性运行效性进行测试
第五章 信息系统审计容
第十七条 信息系统审计组织层面信息技术控制信息技术般性控制业务流
程层面相关应控制审查评价
第十八条 信息技术部控制层面均包括工控制动控制工动相结合
控制形式部审计员应根控制形式采取恰审计程序
第十九条 组织层面信息技术控制指董事会者高理层信息技术治理职
部控制重性态度认识措施部审计员应考虑列控制素中信息技术
相关容： Information classification Internal
信息分类 部
（）控制环境部审计员应关注组织信息技术战略规划业务战略规划契
合度信息技术治理制度体系建设信息技术部门组织结构关系信息技术治理相关职
权责分配信息技术力资源理户信息技术教育培训等方面
（二）风险评估部审计员应关注组织风险评估总体架构中信息技术风险
理框架流程执行情况信息资产分类信息资产者职责等方面
（三）信息沟通部审计员应关注组织信息系统架构财务业务流程
支持度董事会者高理层信息沟通模式信息技术政策信息安全制度传达沟
通等方面
（四）部监督部审计员应关注组织监控理报告系统监控反馈踪处
理程序组织信息技术部控制评估机制等方面
第二十条 信息技术般性控制指网络操作系统数库应系统相关员
关信息技术政策措施确保信息系统持续稳定运行支持应控制效性信
息技术般性控制审计应考虑列控制活动：
（）信息安全理部审计员应关注组织信息安全理政策物理访问针
网络操作系统数库应系统身份认证逻辑访问理机制系统设置职责分离
控制等
（二）系统变更理部审计员应关注组织应系统相关系统基础架构变
更参数设置变更授权审批变更测试变更移植生产环境流程控制等
（三）系统开发采购理部审计员应关注组织应系统相关系统基础架
构开发采购授权审批系统开发方法开发环境测试环境生产环境严格分离情
况系统测试审核移植生产环境等环节
（四）系统运行理部审计员应关注组织信息技术资产理系统容量理
系统物理环境控制系统数备份恢复理问题理系统日常运行理等
第二十条 业务流程层面应控制指业务流程层面合理保证应系统准确完
整时完成业务数生成记录处理报告等功设计执行信息技术控制业
务流程层面应控制审计应考虑列数输入数处理数输出环节相关控制
活动：
（）授权批准
（二）系统配置控制
（三）异常情况报告差错报告
（四）接口转换控制
（五）致性核 Information classification Internal
信息分类 部
（六）职责分离
（七）系统访问权限
（八）系统计算
（九）
第二十二条 信息系统审计述常规审计容外部审计员根组织前
面特殊风险者需求设计专项审计满足审计战略具体包括（限）列领域：
（）信息系统开发实施项目专项审计
（二）信息系统安全专项审计
（三）信息技术投资专项审计
（四）业务连续性计划专项审计
（五）外包条件专项审计
（六）法律法规行业规范求部控制合规性专项审计
（七）专项审计
第六章 信息系统审计方法
第二十三条 部审计员进行信息系统审计时单独者综合运列审计方法
获取相关充分审计证评估信息系统部控制设计合理性运行效性：
（）询问相关控制员
（二）观察特定控制运
（三）审阅文件报告计算机文档者日志
（四）根信息系统特性进行穿行测试追踪交易信息 系统中处理程
（五）验证系统控制计算逻辑
（六）登录信息系统进行系统查询
（七）利计算机辅助审计工具技术
（八）利专业机构审计结果者组织信息技术 部控制评估结果
（九）
第二十四条 信息系统审计员根实际需利计算机辅助审计工具技术进行数
验证关键系统控制计算逻辑验证审计样选取等部审计员充分考虑安全
前提利信息安全侦测工具进行渗透性测试等
第二十五条 部审计员信息系统部控制进行评估时应获相关充
分审计证支持审计结完成审计目标应充分考虑系统动控制控制效果致
性性特点选取审计样时根情况适减少样量系统未发生变更情
况考虑适降低审计频率 Information classification Internal
信息分类 部
第二十六条 部审计员审计程中应风险评估基础信息系统部控
制评估结果重新评估审计风险根剩余风险设计进步审计程序
第七章 附
第二十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十八条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2204 号部审计具体准——舞弊行进行检查报告
第章 总
第条 规范部审计机构部审计员审计活动中舞弊行进行检查报告
提高审计效率效果根部审计基准制定准
第二条 准称舞弊指组织外员采欺骗等违法违规手段损害者谋取
组织利益时带正利益行
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
组织者员接受委托聘承办者参部审计业务应遵守准
第二章 般原
第四条 组织理层舞弊行发生承担责建立健全效实施部控制预防
发现纠正舞弊行组织理层责
第五条 部审计机构部审计员应保持应职业谨慎实施审计活动中关
注发生舞弊行舞弊行进行检查报告
第六条 部审计机构部审计员检查报告舞弊行时应列方面保持应
职业谨慎：
（）具识检查舞弊基知识技实施审计项目时警惕相关方面存
舞弊风险
（二）根审计事项重性复杂性审计成效益合理关注检查存
舞弊行
（三）运适审计职业判断确定审计范围审计程序检查发现报告舞弊
行
（四）发现舞弊迹象时应时适理层报告提出进步检查建议
第七条 部审计非专检查舞弊进行审计员应职业谨慎执行
必审计程序保证发现舞弊行 Information classification Internal
信息分类 部
第八条 损害组织济利益舞弊指组织外员谋取身利益采欺骗等违
法违规手段组织济利益遭受损害正行具体包括列情形：
（）收受贿赂者回扣
（二）正常情况组织获利交易事项转移
（三）贪污挪盗窃组织资产
（四）组织虚假交易事项支付款项
（五）意隐瞒错报交易事项
（六）泄露组织商业秘密
（七）损害组织济利益舞弊行
第九条 谋取组织济利益舞弊指组织部员组织获济利益
身获相关利益采欺骗等违法违规手段损害国家组织者利益
正行具体包括列情形：
（）支付贿赂者回扣
（二）出售存者真实资产
（三）意错报交易事项记录虚假交易事项财务报表者误解作出适
投融资决策
（四）隐瞒者删应外披露重信息
（五）事违法违规营活动
（六）偷逃税款
（七）谋取组织济利益舞弊行
第十条 部审计员检查报告舞弊行时应特注意做保密工作
第三章 评估舞弊发生性
第十条 部审计员审查评价业务活动部控制风险理时应方
面舞弊发生性进行评估：
（）组织目标行性
（二）控制意识态度科学性
（三）员工行规范合理性效性
（四）业务活动授权审批制度效性
（五）部控制风险理机制效性
（六）信息系统运行效性
第十二条 部审计员考虑部控制固局限外应考虑列导致舞弊发
生情况： Information classification Internal
信息分类 部
（）理员品质佳
（二）理员遭受异常压力
（三）业务活动中存异常交易事项
（四）组织部利益局部利益整体利益存较 突
第十三条 部审计员应根发生舞弊行性质组织适理层报告
时需实施舞弊检查提出建议
第四章 舞弊检查
第十四条 舞弊检查指实施必检查程序确定舞弊迹象显示舞弊行否
已发生
第十五条 部审计员进行舞弊检查时应根列求进行：
（）评估舞弊涉范围复杂程度避免涉舞弊员提供信息者
提供信息误导
（二）设计适舞弊检查程序确定舞弊者舞弊程度舞弊手段舞弊原
（三）舞弊检查程中组织适理层专业舞弊调查员法律顾问专
家保持必沟通
（四）保持应职业谨慎避免损害相关组织者员合法权益
第五章 舞弊报告
第十六条 舞弊报告指部审计员书面者口头形式组织适理层者董事
会报告舞弊检查情况结果
第十七条 舞弊检查程中出现列情况时部审计员应时组织适理
层报告：
（）合理确信舞弊已发生需深入调查
（二）舞弊行已导致外披露财务报表严重失实
（三）发现犯罪线索获应移送司法机关处理证
第十八条 部审计员完成必舞弊检查程序应舞弊行性质金额两方
面考虑严重程度出具相应审计报告审计报告容包括舞弊行性质涉
员舞弊手段原检查结处理意见提出建议纠正措施
第六章 附
第十九条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准 2014 年 1 月 1 日起施行
第 2205 号部审计具体准——济责审计 Information classification Internal
信息分类 部
第章 总
第条 规范济责审计工作提高审计质量效果根政领导干部
国企业领导员济责审计规定政领导干部国企业领导员济责审
计规定实施细部审计基准制定准
第二条 准称济责指领导干部职期间职务法部门
单位团体企业（含金融机构）财政财务收支关济活动应履行职责义务
第三条 准称济责审计指部审计机构组织理领导干部济责
履行情况进行监督评价鉴证行
第四条 准适类组织部审计机构部审计员事济责审计活
动单位者员接受委托聘承办者参济责审计业务应遵守准

第二章 般原
第五条 济责审计象包括：政工作部门事业单位民团体属独立核算单
位领导员属非独立核算负济理职单位领导员企业（含
金融机构）属全资控股企业领导员营效益产生重影响掌握重资
产部门机构领导员等
第六条 济责审计应计划进行般干部理部门书面委托部审计机构负
责实施
部审计机构应结合干部理部门提出年度委托建议拟定年度济责审计计划
报请领导批准纳入年度审计计划组织实施
组织结合实际建立济责审计工作联席会议制度负责济责审计委托
重济责事项审定
第三章 审计容
第七条 部审计机构应根审计领导干部职责权限履行济责情况结合
组织者原职组织实际情况确定审计容
第八条 济责审计容般包括：
（）贯彻执行国家关济方针政策决策部署推动组织持续发展情况
（二）组织治理结构健全运转情况 Information classification Internal
信息分类 部
（三）组织发展战略制定执行情况效果
（四）遵守关法律法规财纪律情况
（五）项理制度健全完善特部控制制度制定执行情况
属单位监情况
（六）财政财务收支真实合法效益情况
（七）关目标责制完成情况
（八）重济事项决策程序执行情况效果
（九）重项目投资建设理效益情况
（十）资产理保值增值情况
（十）遵守廉洁业规定情况
（十二）审计中发现问题整改情况
（十三）需审计容
第四章 审计程序方法
第九条 济责审计分准备实施终结续审计四阶段
（）审计准备阶段工作包括：组成审计组开展审前调查编制审计方案达
审计通知书审计通知书送达审计领导干部组织抄送关部门
（二）审计实施阶段工作包括：召开进点会议收集关资料获取审计证编
制审计工作底稿审计领导干部组织交换意见审计领导干部应参加审计进
点会做述职
（三）审计终结阶段工作包括：编制审计报告征求意见修改审定审计报告
出具审计报告建立审计档案
（四）续审计阶段工作包括：检查审计发现问题整改情况审计建议实施效
果
第十条 部审计员应考虑审计目标审计重性审计风险审计成等素综
合运审核观察监盘访谈调查函证计算分析程序等方法获取相关充
分审计证
第五章 审计评价 Information classification Internal
信息分类 部
第十条 部审计机构应法律法规国家关政策干部考核评价等规定结
合组织实际情况根审计查证者认定事实客观公正实事求进行审计评价
第十二条 审计评价应遵循全面性重性客观性相关性谨慎性原审计评价
应审计容相致般包括审计领导干部职期间履行济责业绩问题
应承担责
第十三条 审计评价综合运种方法包括：进行横业绩较分析
运审计领导干部履行济责关指标量化分析审计领导干部履行济责
行事项置相关济社会环境中进行分析等
部审计机构应根审计容审计评价需合理选择设定定性定量评价指
标
第十四条 审计评价般包括：
（）法律法规规章规范性文件
（二）国家行业关标准
（三）组织部理制度发展战略规划目标
（四）关领导职责分工文件关会议记录纪决议决定关预算决算
合
（五）关职部门部门发布者认统计数考核结果评价意见
（六）专业机构意见公认业务惯例者良实务
（七）
第十五条 审计领导干部履行济责程中存问题部审计机构应
权责致原根领导干部职责分工结合相关事项决策环境决策程序等实际情况
法规进行责界定审计领导干部审计中发现问题应承担责包括：直接责
责领导责
审计领导干部应承担责问题者事项提出责追究建议
第十六条 审计领导干部外员关问题应承担责部审计机构
适方式干部理监督部门等提供相关情况
第六章 审计报告
第十七条 部审计机构实施济责审计项目应出具审计报告 Information classification Internal
信息分类 部
第十八条 审计组实施审计应审计报告书面征求审计领导干部组织
意见部审计机构应针收书面意见进步核实情况审计报告作出必修改
审计领导干部组织应接审计组审计报告日起 10 日提出书面意见
10 日未提出书面意见视异议
第十九条 济责审计报告容包括：
（）基情况包括审计实施审计情况审计领导干部组织基情
况审计领导干部职分工情况等
（二）审计领导干部履行济责情况
（三）审计发现问题责认定
（四）审计评价
（五）审计处理意见建议
（六）必容
审计中发现关重事项直接报送领导者相关部门审计报告中反
映
第二十条 部审计机构应审计报告报送领导提交委托审计干部理部门
抄送审计领导干部组织相关部门
部审计机构根实际情况撰写委托部门报送济责审计结果报告
第七章 审计结果运
第二十条 济责审计结果应作干部考核免奖惩重
部审计机构应促进济责审计结果充分运推进组织健全济责审计情况
通报责追究整改落实结果公告等制度
第二十二条 部审计机构发现审计领导干部组织违反部规章制度时
建议组织权力机构关部门责单位责员作出处理处罚决定发现涉嫌违法
违规线索时应线索移送纪检监察部门司法机关查处协助落实查处审计项目相
关问题事项
第二十三条 部审计机构应时踪解核实审计领导干部组织
审计查实问题审计建议整改落实情况必时部审计机构应开展续审计审查
评价审计领导干部组织审计发现问题采取整改情况 Information classification Internal
信息分类 部
第二十四条 部审计机构应济责审计结果审计领导干部组织整
改落实情况定范围进行公告审计发现典型性普遍性倾性问题关建议
综合报告专题报告等形式报送领导提交关部门
第八章 附
第二十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十六条 准 2016 年 3 月 1 日起施行
第 2301 号部审计具体准——部审计机构理
第章 总
第条 规范部审计机构理工作保证审计质量提高审计效率根部
审计基准制定准
第二条 准称部审计机构理指部审计机构部审计员部审计
活动实施计划组织领导控制协调工作
第三条 准适类组织部审计机构
第二章 般原
第四条 部审计机构理包括列目：
（）实现部审计目标
（二）促部审计资源充分效利
（三）提高部审计质量更履行部审计职责
（四）促部审计活动符合部审计准求
第五条 部审计机构应接受组织董事会者高理层领导监督部审计机构
负责应部审计机构理适性效性负责
第六条 部审计机构应制定部审计章程部审计目标职责权限进行规范
报董事会者高理层批准
部审计章程应包括列容：
（）部审计目标
（二）部审计机构职责权限
（三）部审计范围
（四）部审计标准
（五）需明确事项
第七条 部审计机构应建立合理效组织结构层级组织部审计机构
实行集中理者分级理 Information classification Internal
信息分类 部
实行集中理部审计机构级组织实行部审计派驻制者委派制
实行分级理部审计机构应通适组织形式方式级部审计机构进行
指导监督
第八条 部审计机构理容包括列方面：
（）审计计划
（二）力资源
（三）财务预算
（四）组织协调
（五）审计质量
（六）事项
第九条 部审计机构理分部门理项目理部门理包括部审计
机构运行程中般性行政理项目理包括部审计机构审计项目业务工作
理控制
第三章 部门理容方法
第十条 部审计机构应根组织风险状况理需审计资源配置情况编制
年度审计计划
第十条 部审计机构应根部审计目标理需加强力资源理保证
力资源利充分性效性包括列容：
（）部审计员聘
（二）部审计员培训
（三）部审计员工作务安排
（四）部审计员专业胜力分析
（五）部审计员业绩考核激励机制
（六）关事项
第十二条 部审计机构负责应根年度审计计划力资源计划编制财务预算编
制财务预算时应考虑列素：
（）部审计员数量
（二）部审计工作安排
（三）部审计机构行政理活动
（四）部审计员教育培训求
（五）部审计工作研究发展
（六）关事项 Information classification Internal
信息分类 部
第十三条 部审计机构应根组织性质规模特点编制部审计工作手册
指导部审计员工作部审计工作手册包括列容：
（）部审计机构目标权限职责说明
（二）部审计机构组织理工作说明
（三）部审计机构岗位设置岗位职责说明
（四）审计工作流程
（五）部审计质量控制制度程序方法
（六）部审计员职业道德规范奖惩措施
（七）部审计工作中应注意事项
第十四条 部审计机构部审计员应组织董事会者高理层支持监督
做组织机构外部审计协调工作
第十五条 部审计机构应接受组织董事会者高理层领导监督日常工作
中保持效沟通定期提交工作报告适时提交审计报告
第十六条 部审计机构应制定部审计质量控制制度通实施督导分级复核审
计质量部评估接受审计质量外部评估等保证审计质量
第四章 项目理容方法
第十七条 部审计机构应根年度审计计划确定审计项目编制项目审计方案组
织实施实施程中做审计项目理控制工作
第十八条 审计项目理程中部审计机构负责项目负责应充分履行职责
确保审计质量提高审计效率
第十九条 部审计机构负责项目理中应履行列职责：
（）选派审计项目负责进行效授权
（二）审定项目审计方案
（三）督导审计项目实施
（四）协调沟通审计程中发现重问题
（五）审定审计报告
（六）督促审计单位审计发现问题整改
（七）关事项
第二十条 审计项目负责应履行职责包括列方面：
（）编制项目审计方案
（二）组织审计项目实施
（三）项目审计工作进行现场督导 Information classification Internal
信息分类 部
（四）部审计机构负责时汇报审计进展重审计 发现
（五）组织编制审计报告
（六）组织实施续审计
（七）关事项
第二十条 部审计机构采取列辅助理工具完善改进项目理工作保证
审计项目理控制效性：
（）审计工作授权表
（二）审计务清单
（三）审计工作底稿检查表
（四）审计文书踪表
（五）辅助理工具
第二十二条 部审计机构应建立审计项目档案理制度加强审计工作底稿档
保查询复制移交销毁等环节理工作妥善保存审计档案
第五章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2302 号部审计具体准——董事会者高理层关系
第章 总
第条 明确协调部审计机构董事会者高理层关系保证部审计
独立性增强部审计工作效性根部审计基准制定准
第二条 准称董事会者高理层关系指部审计机构隶属董事
会者高理层形成接受领导报告组织关系
第三条 准适类组织部审计机构
第二章 般原
第四条 部审计机构应接受董事会者高理层领导保持董事会高理
层良关系实现董事会高理层部审计组织治理中协作
第五条 部审计机构理权限董事会者类似机构包括：
（）董事会
（二）董事会属审计委员会
（三）非盈利组织理事会 Information classification Internal
信息分类 部
第六条 部审计机构理权限高理层包括：
（）总理
（二）总理级相员
第七条 部审计机构董事会者高理层关系包括：
（）接受董事会者高理层领导
（二）董事会者高理层报告工作
第八条 部审计机构负责应积极寻求董事会者高理层部审计工作理解
支持
第九条 设立监事会组织中部审计机构应授权范围配合监事会工作
第三章 接受董事会者高理层领导
第十条 部审计机构接受董事会者高理层领导方式包括：
（）报请董事会者高理层批准审计工作事项
（二）接受完成董事会者高理层业务委派
第十条 部审计机构应董事会者高理层报请批准事项包括：
（）部审计章程
（二）年度审计计划
（三）力资源计划
（四）财务预算
（五）部审计政策制定变动
第十二条 部审计机构实施常规审计业务外接受董事会者高理层委派
列事项：
（）进行舞弊检查
（二）实施专项审计
（三）开展济责审计
（四）评价社会审计组织工作质量
（五）
第四章 董事会者高理层报告
第十三条 部审计机构应董事会者高理层保持效沟通董事会者
高理层提交审计报告外应定期提交工作报告般年少次
第十四条 部审计机构工作报告应概括清晰说明部审计工作开展部
审计资源情况包括列容：
（）年度审计计划执行情况 Information classification Internal
信息分类 部
（二）审计项目涉范围审计意见总括说明
（三）组织业务活动部控制风险理总体评价
（四）审计中发现差异缺陷汇总原分析
（五）审计发现重问题建议
（六）财务预算执行情况
（七）力资源计划执行情况
（八）部审计工作效率效果
（九）董事会者高理层求关注容
第十五条 部审计机构提交工作报告时应年度审计计划财务预算力资源
计划执行中出现重偏差原做出说明提出改进措施
第十六条 部审计机构应时董事会者高理层提交审计报告审计报告应
清晰反映审计发现重问题审计结意见建议
第十七条 日常工作中部审计机构应董事会者高理层列事项进行交
流：
（）董事会者高理层关注领域
（二）部审计活动满足董事会者高理层信息需求程度
（三）部审计新趋势佳实务
（四）部审计外部审计间协调
第五章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2303 号部审计具体准——部审计外部审计协调
第章 总
第条 规范部审计外部审计协调工作提高审计效率效果根部审
计基准制定准
第二条 准称部审计外部审计协调指部审计机构社会审计组织国
家审计机关审计工作中沟通合作
第三条 准适类组织部审计机构
第二章 般原
第四条 部审计应做外部审计协调工作实现列目： Information classification Internal
信息分类 部
（）保证充分适审计范围
（二）减少重复审计提高审计效率
（三）享审计成果降低审计成
（四）持续改进部审计机构工作
第五条 部审计外部审计协调工作应组织董事会者高理层支持监
督部审计机构负责具体组织实施
第六条 部审计机构负责应定期外部审计协调工作进行评估根评估结
果时调整改进外部审计协调工作
第七条 部审计机构应外部审计组织开展审计时做协调工作
第三章 协调方法容
第八条 部审计外部审计间协调通定期会议定期会面者沟通
方式进行
第九条 部审计外部审计协调工作包括列方面：
（）外部审计机构员沟通
（二）配合外部审计工作
（三）评价外部审计工作质量
（四）利外部审计工作成果
第十条 部审计外部审计应审计范围进行协调编制年度审计计划项目审
计方案时应考虑双方工作确保充分适审计范围限度减少重复性工作
第十条 条件允许情况部审计外部审计应必范围互相交流相关审
计工作底稿便利方工作成果
第十二条 部审计外部审计应相互参阅审计报告
第十三条 部审计外部审计应具体审计程序方法相互沟通达成识促
进双方合作
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2304 号部审计具体准——利外部专家服务
第章 总 Information classification Internal
信息分类 部
第条 规范部审计机构利外部专家服务行提高审计质量效率根
部审计基准制定准
第二条 准称利外部专家服务指部审计机构聘请某领域中具专门技
知识验员者单位提供专业服务审计活动中利工作结果行
第三条 准适类组织部审计机构
第二章 般原
第四条 部审计机构根实际需利外部专家服务利外部专家服务获
取相关充分审计证保证审计工作质量
第五条 外部专家应选假设方法工作结果负责
第六条 部审计机构应利外部专家服务结果形成审计结负责
第七条 部审计机构部审计员列方面利外部专家服务：
（）特定资产评估
（二）工程项目评估
（三）产品者服务质量问题
（四）信息技术问题
（五）衍生金融工具问题
（六）舞弊安全问题
（七）法律问题
（八）风险理问题
（九）
第八条 外部专家部审计机构组织外部聘请组织部指派
第三章 外部专家聘请
第九条 部审计机构聘请外部专家时应外部专家独立性客观性进行评价评
价时应考虑列影响素：
（）外部专家审计单位间否存重利益关系
（二）外部专家审计单位董事会高理层否存 密切私关系
（三）外部专家审计事项间否存专业相关性
（四）外部专家否正者组织提供服务
（五）影响独立性客观性素
第十条 聘请外部专家时部审计机构应外部专家专业胜力进行评价考
虑专业资格专业验声等 Information classification Internal
信息分类 部
第十条 利外部专家服务前部审计机构应外部专家签订书面协议书面协
议包括列容：
（）外部专家服务目范围相关责
（二）外部专家服务结果预定途
（三）审计报告中提外部专家情形
（四）外部专家利相关资料范围
（五）报酬支付方式
（六）保密性求
（七）违约责
第四章 外部专家服务结果评价利
第十二条 部审计机构利外部专家服务结果作审计证时应评价相关性
性充分性
第十三条 部审计机构评价外部专家服务结果时应考虑列影响素：
（）外部专家选假设方法适性
（二）外部专家资料相关性性充分性
第十四条 利外部专家服务时果必应审计报告中提
第十五条 部审计机构外部专家服务评价果认服务结果法形成相关
充分审计证应通实施代审计程序补充获取相应审计证
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2305 号部审计具体准——际关系
第章 总
第条 规范部审计员组织外相关机构员建立保持良际关系
保证部审计工作利效进行提高审计效率效果根部审计基准制
定准
第二条 准称际关系指部审计员组织外相关机构员间相互
交联系
第三条 准适类组织部审计机构中部审计员组织者员接
受委托聘承办者参部审计业务应遵守准 Information classification Internal
信息分类 部
第二章 般原
第四条 部审计员事部审计活动中需列机构员建立际关系：
（）组织适理层相关员
（二）审计单位相关员
（三）组织部职部门相关员
（四）组织外部相关机构员
（五）部审计机构中成员
第五条 部审计员应组织外相关机构员进行必沟通保持良际
关系实现列目：
（）部审计工作中相关机构员建立相互信 关系促进彼交流沟
通
（二）部审计工作中取相关机构员理解配合时获相关充
分信息提高部审计效率
（三）保证部审计意见效落实实现部审计目标
第六条 部审计员应具备建立良际关系意识力
第七条 部审计员际关系处理中应注意保持独立性客观性
第八条 部审计员应遵循关法律法规情况灵活妥善处理际关系
第九条 部审计机构负责应定期部审计员际关系进行评价根评价
结果时采取措施改进际关系
第三章 处理际关系方式方法
第十条 部审计员处理际关系时应动时效进行沟通保证信
息快捷传递充分交流
第十条 部审计员处理际关系时采沟通类型包括：
（）员沟通部审计员相关员间沟通
（二）组织沟通部审计机构特定组织环境沟通包括级部门
间信息交流组织行部门间信息交流信息非行非隶属部门间交流
第十二条 部审计员处理际关系时采沟通方式口头沟通书面沟通两种
口头沟通部审计员利口头语言进行信息交流书面沟通部审计员利
书面语言进行信息交流
第十三条 部审计员际关系突原包括：
（）缺乏必时信息沟通
（二）事物认识存分歧导致评价 Information classification Internal
信息分类 部
（三）价值观利益观致
（四）职业道德信念差异
第十四条 部审计员应时妥善化解际突采取方法包括：
（）暂时回避寻找适时机进行协调
（二）说服劝导
（三）适妥协
（四）互相协作
（五）适理层报告寻求协调
（六）
第十五条 部审计员应积极动部审计工作负领导责组织适
理层进行沟通采取沟通途径包括：
（）组织适理层审计计划进行沟通达成识
（二）咨询组织适理层解部控制环境
（三）根审计发现问题作出审计结时组织 适理层提出审计意见
建议
（四）出具书面审计报告前利种沟通方式征求组织 适理层审计结意
见建议意见
第十六条 部审计员应审计单位建立保持良际关系采取列沟
通途径获审计单位理解配合支持：
（）解审计单位基情况时应进行时效 沟通协调
（二）通询问会谈会议问卷调查等沟通方式解审计单位业务活动部
控制风险理情况
（三）通口头方式者非正式方式审计单位交流审计中发现问题
（四）审计报告提交前书面方式审计单位进行结果沟通
第十七条 部审计员应组织职部门建立保持良际关系确保
列方面支持配合：
（）解组织相关职部门情况
（二）寻求审计中发现问题解决方法
（三）落实审计结意见建议
（四）效利审计成果
（五） Information classification Internal
信息分类 部
第十八条 部审计员应组织外部相关机构员间建立保持良际关系
获更认支持协助
第十九条 部审计员应重视部审计机构成员间际关系相互协作相互包容
第四章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2306 号部审计具体准——部审计质量控制
第章 总
第条 规范部审计质量控制工作保证部审计质量根部审计基准
制定准
第二条 准称部审计质量控制指部审计机构保证审计质量符合部审
计准求制定执行制度程序方法
第三条 准适类组织部审计机构部审计员
第二章 般原
第四条 部审计机构负责制定实施系统效质量控制制度程序负责
第五条 部审计质量控制包括列目标：
（）保证部审计活动遵循部审计准组织部审 计工作手册求
（二）保证部审计活动效率效果达定求
（三）保证部审计活动够增加组织价值促进组织实 现目标
第六条 部审计质量控制分部审计机构质量控制部审计项目质量控制
第七条 部审计机构负责审计项目负责通督导分级复核质量评估等方式
部审计质量进行控制
第三章 部审计机构质量控制
第八条 部审计机构负责部审计机构质量负责
第九条 部审计机构质量控制需考虑列素：
（）部审计机构组织形式授权状况
（二）部审计员素质专业结构
（三）部审计业务范围特点
（四）成效益原求
（五） Information classification Internal
信息分类 部
第十条 部审计机构质量控制包括列措施：
（）确保部审计员遵守职业道德规范
（二）保持断提升部审计员专业胜力
（三）部审计准制定部审计工作手册
（四）编制年度审计计划项目审计方案
（五）合理配置部审计资源
（六）建立审计项目督导复核机制
（七）开展审计质量评估
（八）评估审计报告效果
（九）审计质量进行考核评价
第四章 部审计项目质量控制
第十条 部审计项目负责审计项目质量负责
第十二条 部审计项目质量控制应考虑列素：
（）审计项目性质复杂程度
（二）参项目审计部审计员专业胜力
（三）
第十三条 部审计项目质量控制包括列措施：
（）指导部审计员执行项目审计方案
（二）监督审计实施程
（三）检查已实施审计工作
第十四条 部审计项目负责指导部审计员开展项目审计时应告知项目组成
员列事项：
（）项目组成员责
（二）审计项目者业务性质
（三）风险相关事项
（四）出现问题
（五）
第十五条 部审计项目负责监督部审计实施程时应履行列职责：
（）追踪业务程
（二）解决审计程中出现重问题根需修改原项目审计方案
（三）识审计程中需咨询事项
（四） Information classification Internal
信息分类 部
第十六条 部审计项目负责检查已实施审计工作时应关注列容：
（）审计工作否已审计准职业道德规范规定 执行
（二）审计证否相关充分
（三）审计工作否实现审计目标
第五章 附
第十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第十八条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2307 号部审计具体准——评价外部审计工作质量
第章 总
第条 规范部审计机构外部审计工作质量评价工作效利外部审计成果
提高部审计效率效果根部审计基准制定准
第二条 准称评价外部审计工作质量指部审计机构外部审计工作程
结果质量进行评价活动
第三条 准适类组织部审计机构
第二章 般原
第四条 部审计机构应根适标准外部审计工作质量进行客观评价合理利
外部审计成果
第五条 评价外部审计工作质量评价准备评价实施评价报告三阶段进行
第六条 部审计机构应挑选具足够专业胜力员外部审计工作质量进行评
价
第三章 评价准备
第七条 评价外部审计工作质量前部审计机构应考虑列素：
（）评价活动必性
（二）评价活动行性
（三）评价活动预期结果效性
第八条 决定外部审计工作质量进行评价部审计机构应编制适评价方案
评价方案应包括列容：
（）评价目
（二）评价容步骤
（三）评价 Information classification Internal
信息分类 部
（四）评价工作方法
（五）评价工作时间安排
（六）评价员分工
第九条 部审计机构应取反映外部审计工作质量审计报告相关资料
第十条 部审计机构应详细解外部审计采审计实施审计程
审计程中组织间进行协调情况
第十条 必部审计机构外部审计机构评价事项进行适沟通
第四章 评价实施
第十二条 部审计机构评价外部审计工作质量时应重点关注列容：
（）外部审计机构员独立性客观性
（二）外部审计员专业胜力
（三）外部审计员职业谨慎性
（四）外部审计机构信誉
（五）外部审计采审计程序方法适性
（六）外部审计采审计效性
（七）外部审计获取审计证相关性性充分性
第十三条 部审计机构评价外部审计工作质量时应充分考虑部审计活动
差异
第十四条 部审计机构评价外部审计工作质量时采审核观察询问等常
方法关方面进行沟通协调方法
第十五条 部审计机构应评价工作程结果记录审计工作底稿中
第五章 评价报告
第十六条 部审计机构做出外部审计工作质量评价结前应征求组织部关部
门员意见必时部审计员评价结评价外部审计机构进行沟通
第十七条 部审计机构完成外部审计工作质量评价应编制评价报告评价报告
般包括列素：
（）评价报告名称
（二）评价外部审计机构名称
（三）评价目
（四）评价容方法
（五）评价结果
（六）评价报告编制员编制时间 Information classification Internal
信息分类 部
第六章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准 2014 年 1 月 1 日起施行

第 2308 号部审计具体准——审计档案工作
第章 总
第条 规范审计档案工作提高审计档案质量发挥审计档案作根中华
民国档案法部审计基准制定准
第二条 准称审计档案指部审计机构部审计员审计项目实施程中
形成具保存价值历史记录
第三条 准称审计档案工作指部审计机构应纳入审计档案材料（
简称审计档案材料）进行收集整理立卷移交保利活动
第四条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
单位员接受委托聘承办者参部审计项目形成审计档案材料应交回
组织遵守准

第二章 般原
第五条 部审计员审计项目实施结束应时收集审计档案材料立卷原
方法进行类整理编目装订组合成卷定期档
第六条 部审计员立卷时应遵循性质分类单元排列项目组卷原
第七条 部审计员应坚持谁审计谁立卷原做审结卷成定期档
第八条 部审计员应审计项目立卷审计项目合立卷跨年度审计
项目审计终结年度立卷
第九条 审计档案质量基求：审计档案材料应真实完整效规范做
遵循档案材料形成规律特点保持档案材料间机联系区档案材料重程度
便保利
第十条 部审计机构应建立审计档案工作理制度明确规定审计档案理员
求责 Information classification Internal
信息分类 部
第十条 部审计项目负责应审计档案质量负责
第三章 审计档案范围排列
第十二条 部审计员应时收集审计项目实施程中直接形成文件材料审
计项目关审计档案材料
第十三条 部审计员应根审计档案材料保存价值相互间关联度审计
报告相关容需标准整理鉴选需立卷审计档案材料集形成审计档
案
第十四条 审计档案材料包括类：
（）立项类材料：审计委托书审计通知书审前调查记录项目审计方案等
（二）证明类材料：审计承诺书审计工作底稿相应审计取证单审计证等
（三）结类材料：审计报告审计报告征求意见单审计象反馈意见等
（四）备查类材料：审计项目回访单审计象整改反馈意见审计项目联系紧密
属前三类材料等
第十五条 审计档案材料应列四单元排列：
（）结类材料逆审计程序结合重程度予排列
（二）证明类材料项目审计方案列审计事项应序结合重程度予
排列
（三）立项类材料形成时间序结合重程度予排列
（四）备查类材料形成时间序结合重程度予排列
第十六条 审计档案组材料间排列求：
（）正件前附件
（二）定稿前修改稿
（三）批复前请示
（四）批示前报告
（五）重文件前次文件
（六）汇总性文件前原始性文件
第四章 纸质审计档案编目装订移交 Information classification Internal
信息分类 部
第十七条 纸质审计档案包括列素：
（）案卷封面
（二）卷材料目录
（三）卷材料
（四）案卷备考表
第十八条 案卷封面应采硬卷皮封装
第十九条 卷材料目录应卷材料排列序容编制
第二十条 卷材料应逐页注明序编号
第二十条 案卷备考表应填写立卷项目负责检查立卷时间情况说明
第二十二条 纸质审计档案装订应符合列求：
（）拆卷材料金属物
（二）破损褪色材料应修补复制
（三）卷材料装订部分窄文字纸加宽装订
（四）卷材料字迹难辨认应附抄件加说明
（五）卷材料般超 200 页装订
第二十三条 部审计员（立卷）应获取电子证名称源容时间
等完整清晰记录纸质材料中证物装入卷物品袋附卷保存
第二十四条 部审计员（立卷）完成类整理项目负责审核档案理员
检查规定进行编目档组织部档案理部门（简称档案理部门）办理移
交手续
第五章 电子审计档案建立移交接收
第二十五条 部审计机构条件允许情况审计项目建立电子审计档案
第二十六条 部审计机构应确保电子审计档案真实完整安全
第二十七条 电子审计档案应采符合国家标准文件存储格式确保够长期效读
取包括容：
（）文字处理技术形成文字型电子文件 Information classification Internal
信息分类 部
（二）扫描仪数码相机等设备获图电子文件
（三）视频媒体设备获媒体电子文件
（四）音频设备获声音电子文件
（五）电子文件
第二十八条 部审计机构审计项目完成应审计项目单位档求
档案理部门办理电子审计档案移交手续符合基求：
（）元数应电子审计档案起移交般采基 XML 封装方式组织档案数

（二）电子审计档案文件相应纸质缩微制品等载体应元数中著录相关
信息
（三）采技术手段加密电子审计档案应解密移交压缩电子审计档案应解
压缩移交特殊格式电子审计档案应读取台起移交
（四）部审计机构应已移交电子审计档案部门少保存 5 年中涉密
信息必须符合保密存储求
第二十九条 电子审计档案移交流程包括：组织迁移转换电子审计档案数
检验电子审计档案数移交电子审计档案数等步骤
第三十条 电子审计档案移交采离线线方式进行离线方式指部审计机构
般采光盘移交电子审计档案线方式指部审计机构通理求相适应网络传
输电子审计档案
第三十条 档案理部门建立电子审计档案接收台进行电子审计档案数接
收检验迁移转换存储等工作
第三十二条 电子审计档案检验合格办理交接手续交接双方签字采电子形
式电子签名方式予确认
第六章 审计档案保利
第三十三条 审计档案应组织般情况档案理部门负责保档案
理部门应安排审计档案业务熟悉员接收纸质电子审计档案进行必检查
第三十四条 档纸质文件相电子文件时应彼间建立准确标识
关系注明含义保持致 Information classification Internal
信息分类 部
第三十五条 部审计机构档案理部门应国家法律法规组织部理规定
结合身实际需合理确定审计档案保期限
第三十六条 审计档案密级保密期限应根审计工作保密事项范围关部门保密
事项范围合理确定
第三十七条 部审计机构档案理部门应定期开展保期满审计档案鉴定工作
具保存价值审计档案进行登记造册双方负责签字报组织负责批准予
销毁
第三十八条 部审计机构应建立健全审计档案利制度阅审计档案般限定
部审计机构部
部审计机构外组织外单位查阅者求出具审计档案证明必须部审
计机构负责者组织领导批准国家关部门法进行查阅外
第三十九条 损毁丢失涂改伪造出卖转卖擅提供审计档案组织
关规定追究相关员责构成犯罪移送司法机关法追究刑事责
第七章 附
第四十条 准中国部审计协会发布负责解释
第四十条 准 2016 年 3 月 1 日起施行

部审计质量评估办法

第条 规范部审计质量评估工作提高部审计工作质量推动部审计职业
化发展根第 1101 号——部审计基准制定办法
第二条 办法称部审计质量评估指具备职业胜力员部审计
准部审计员职业道德规范标准时参考风险理部控制等方面法律法规
组织部审计工作进行独立检查客观评价活动
第三条 部审计质量评估目标帮助组织改善部审计环境提升部审计水
防范部审计风险增强部审计效性促进部审计规范化制度化建设
第四条 组织应建立部审计质量评估制度定期开展部审计质量评估工作
第五条 中国部审计协会负责指导理全国部审计质量评估工作 Information classification Internal
信息分类 部
第六条 部审计质量评估包括部评估外部评估两种形式组织根情况选择实
施
第七条 部评估组织部员外部质量评估求实施部审计
力资源部控制风险理等部门员参
第八条 外部评估中国部审计协会者核准机构实施
第九条 选择实施外部评估组织应中国部审计协会者核准机构提出书
面申请双方协商评估范围评估时间评估员评估费等事宜
第十条 参外部评估员应具备良审计职业道德定审计工作历具
评估组织行业领域相关知识者验接受中国部审计协会组织部审计
质量评估培训具备事评估工作专业胜力
第十条 部审计质量评估容包括方面：
（）部审计准部审计员职业道德规范遵循情况
（二）部审计组织结构运行机制合理性健全性
（三）部审计员配置专业胜力
（四）部审计业务开展项目理规范程度
（五）利益相关方部审计认程度满意程度
（六）部审计增加组织价值改善组织运营情况
第十二条 部审计质量评估程序包括前期准备现场实施出具评估报告三阶段
评估运问卷调查访谈现场查阅文档等方法
第十三条 部审计质量评估结分合格合格两类评估合格组织应进
行评级高低次分 AAA 级AA 级 A 级
第十四条 外部评估结果中国部审计协会统公布中国部审计协会核准机
构实施外部评估结果应报送中国部审计协会备案
第十五条 部审计质量评估结果作考核评估组织部审计工作质量做出相
关决策
第十六条 中国部审计协会制定部审计质量评估手册开展质量评估技术
指南评估程序评估方法评估求提供具体指引
第十七条 办法中国部审计协会负责解释
第十八条 办法 2014 年 9 月 1 日起施行

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