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深化增值税改革政策培训ppt
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PPT 内容
PPT 图集
1. 深化增值税改革政策培训2019年3月
2. 改革政策解读优惠申请流程开票申报案例
3. 改革政策解读
4. 增值税计税方式应纳税额销项税额销售额税率进项税额一般计税应纳税额销售额征收率简易计税
5. 深化增值税改革销项税率降低进项扩大抵扣不动产进项一次性扣除国内旅客运输服务抵扣加计抵减留抵退税改革框架结构
6. 税率降低16%13%10%9%原适用税率2019年4月1日 起调整为
7. 销售或进口货物劳务服务销售不动产转让无形资产原16% 新13%除10%,零税率外加工、修理修配劳务有形动产租赁服务原10% 新9%粮食等农产品、食用植物油、食用盐交通运输销售不动产转让土地使用权自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品邮政基础电信图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物不动产租赁服务饲料、化肥、农药、农机、农膜建筑6%除6%,零税率外除10%外零税率出口货物跨境销售特定服务跨境转让特定无形资产
8. 进项配套政策之一——扩大抵扣范围(不动产)2019年4月1日前第一年60%第二年40%2019年4月1日后新购入的一次性抵扣未抵完的一次性转入
9. 前期待抵扣,4月1日以后一次性转入申报表已抵扣进项税额的不动产,发生特定事项变为不得抵扣的,按净值占比计算,当期进项转出原不得抵扣进项税额的不动产,发生特定事项变为可抵扣的,按净值占比计算,次月进项抵扣
10. 进项配套政策之二——扩大抵扣范围(旅客运输服务)2019年4月1日前不允许抵扣2019年4月1日后允许抵扣
11. 国内旅客运输服务允许抵扣旅客运输服务抵的凭证增值税专用发票,按税额抵扣电子普通发票,按税额抵扣航空和铁路凭客票,注明价款(不含民航发展基金)/(1+9%)*9%抵扣除航空、铁路以外的客票,暂按注明价款/(1+3%)*3%抵扣客票需注明旅客身份信息,并与抵扣单位建立合法用工关系 (劳务派遣员工,由用工单位抵扣)
12. 进项配套政策之三——特定纳税人加计抵减政策当期可抵扣税额10%加计抵减额当期可抵扣总额
13. 特定纳税人主营业务邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售收入/全部销售额>50%计算销售额时,不限于登记为一般纳税人之后动态管理每个自然年度调整2019年申请,按2018年4月到2019年3月期间经营情况4月1日后新成立纳税人,按成立后3个月经营情况执行期限2019年4月1日至2021年12月31日
14. 加计抵减额计算方式上期余额+(当期可抵扣进项税ⅹ10%)-当期调减额对当期进项转出额相应调减抵减税额抵减主表第19行应纳税额(销项-实际抵扣进项后的余额)可结转下期,直至政策执行完毕适用一般计税方式计提规则不仅限于用于四项服务进项可提未提,可补提用于外销业务和不得抵扣的进项不能计提与进项税额分开核算
15. 增量留抵条件自2019年4月1日起之后产生连续六个月增量留抵税额均大于零第六个月增量留抵税额不低于50万元纳税人遵从度纳税人信用等级A级或者B级申请退税前36个月未违反文中所及税收法律其他政策衔接未享受即征即退、先征后返(退)政策用于免退税部分进项不能申请留抵退税先办理出口退税,再申请留抵退税进项配套政策之四——试行留抵退税政策申请退还增量留抵税额
16. 增量留抵税额2019年3月底相比新增加允许退还税额增量留抵税额×进项构成比例×60%退还后续问题取得退税当期进项转出可再次申请连续6个月的区间不能重复
17. 优惠申请流程
18. 税率降低无需申请,2019年4月1日后自动享受扩大抵扣4月1日后新购进不动产和旅客运输服务,直接填入申报表享受4月1日前剩余不动产留抵,自4月所属期起可一次性填入申报表抵扣留抵退税满足条件后,在申报期内向税务局申请加计扣减提交声明后,自行享受加计抵减
19. 加计抵减政策自主判断根据上年度销售情况,判断是否符合标准自主享受年度首次确认适用时,在电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》自主申报自行填写增值税申报表,享受抵减
20. 《适用加计抵减政策的声明》案例某纳税人2018年4月至2019年3月期间的全部销售额中,货物45万,信息技术服务30万,代理服务25万。 (1)判断2019年是否适用加计抵减政策: 由于信息技术服务和代理服务的销售额占全部销售额的比重为55%,可在2019年适用加计抵减政策 (2)《声明》中应勾选行业: 信息技术服务销售额占比最高,因此,纳税人在《声明》中应勾选“信息技术服务业”相应栏次
21. 开票与申报
22. 开票有关问题4月1日零点以后,可开具新税率(13%、9%)发票需补开发票的,应按纳税义务发生时的对应税率开具发票红冲按调整前税率开具发票的,按原适用税率开具红字发票税控软件默认税率为调整后税率,可手工选择原适用税率
23. 5月申报期申报表变化取消部分附表废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》有待抵扣不动产进项的,4月申报期务必准确填写附列资料(五)废止原《营改增税负分析测算明细表》调整相关栏次附列资料(四)新增加计抵减相关栏次附列资料(二)第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”附列资料(一)、(三)16%、10%相关栏次变更为13%、9%改变填写口径适用加计抵减政策的纳税人,若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额,主表19栏“应纳税额”,以抵减后的应纳税额进行填报。
24. 新申报表结构减免税明细表附表(四)税额抵减附表(三)扣额项附表(二)进项情况附表(一)销项情况主表
25. (本页无文本内容)
26. (本页无文本内容)
27. (本页无文本内容)
28. (本页无文本内容)
29. (本页无文本内容)
30. (本页无文本内容)
31. 新政申报表填写案例一般纳税人A主要从事现代服务业,符合加计抵减条件,无即征即退项目。2019年4月销售13%税率货物100万,销项税额13万,提供6%服务200万,销项税额12万,开具增值税专用发票,另外按简易计税出售固定资产取得收入20万,开具增值税普通发票。一般计税销售额300万,销项税额25万,简易计税销售额20万,应纳税额0.6万。 本月购进13%税率货物120万,取得专票5份,进项税额15.6万;购买6%税率咨询服务等取得专票2份,金额83.33万,税额5万;国内旅客运输服务,取得航空公司开具9%税率电子普通发票1份,金额1万,税额0.09万;购入地下车库取得9%税率专票1份,金额30万,税额2.7万;前期剩余未抵扣不动产进项税1万,对应金额10万。全部取得进项发票9份,金额234.33万,税额23.39万,未抵扣不动产转入金额10万,税额1万。 (1)加计抵减本期发生额=24.39*10%=2.439万 (2) 24.39+2.439>25 加计抵减本期实际抵减额=25-24.39=0.61万 加计抵减期末余额2.439-0.61=1.829万 加计抵减只能抵减一般计税方式应纳税额,简易计税增值税额0.6万不能扣减 (3) 一般计税方式应纳税额0,简易计税方式应纳税额0.6万,应纳税额合计0.6万
32. 感谢聆听!
雅***韵
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