审计工作底稿规范求
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（
简称公司）审计工作底稿编制复核理根中国注册会计师独立审计具体准第6 号——审计工作底稿关具体审计准规定公司关规章制度制定规范求
第二条 规范求审计工作底稿指参审员审计程
中形成审计工作记录获取资料
审计工作底稿参审员行编制审计单位
理局第三者提供形成书面文字形式必声资料审计工作底稿应制书面文字形式
第三条 执行会计咨询会计服务业务参规范求
关容办理
第二章 般原
第四条 审计工作底稿审计证载体形成审计意见
出具审计报告规定求完成审计工作履行应职责证明审计工作底稿应实反映审计计划制定实施情况完整记录参审员审计轨迹
第五条 审计工作底稿容应做资料翔实重点突出
繁简结明确形式做素齐全格式规范标识致记录清晰
（）资料翔实记录审计工作底稿类资料源真实容完整
（二）重点突出审计工作底稿应反映审计结重影响容
（三）繁简审计工作底稿应根记录容重容详细记录般容简单记录
（四）结明确审计程序审计项目实施审计参审员应该审计项目表达明确专业判断意见
（五）素齐全构成审计工作底稿基容应全部包括
（六）格式规范审计工作底稿采格式规范
（七）标识致审计标识符含义前致标识审计工作底稿
（八）记录清晰审计工作底稿记录容连贯文字端正关验算数正确
第六条 情况影响审计工作底稿繁简程度相关素
做检查审计工作底稿否繁简根：
（）审计约定事项性质目求
（二）审计单位营规模审计约定事项复杂程度
（三）审计单位部控制制度否健全效
（四）审计单位会计记录否真实合法完整
（五）否必业务助理员工作进行特指导监督检查
（六）审计意见类型
第七条 审计工作底稿基容：
（）审计单位名称会计报表编报单位审计单位简写应总体审计计划确定简称前致
（二）审计项目名称某会计报表项目名称某审计程序实施象名称具体审计项目某会计科目明细科目应时写明该会计科目名称审计项目名称简写
（三）审计项目时点期间某资产负债类项目审计时点某损益类项目审计期间
（四）审计程记录参审员 审计轨迹专业判断记录参审员应实施达审计目标程记录审计工作底稿中
（五）审计标识说明参审员应审计工作底稿中审计标识索引号 揽表（见附件）关规定准确表达审计含义审计标识应前致
（六）审计结参审员通实施必审计程序某审计事项做专业判断符合性测试言指参审员审计单位部控制制度执行情况满意程度信赖表明意见实质性测试言指参审员某审计事项余额发生额否确认表明意见
（七）索引号页次参审员整理利审计工作底稿审计标识索引号揽表关规定 具性质反映某类审计事项审计工作底稿分类形成相互联系相互控制作检索编号
（八）编制者姓名日期参审员必须编制审计工作底稿签字签署日期签名简签应总体审计计划中确定简化签名致
（九）复核者姓名复核日期关复核员必须复核审计工作底稿签名签署日期非直接参审员签名简签
（十）相关事项参审员根专业判断认应审计工作底稿中予记录相关事项
第八条 审计工作底稿中审计单位第三者提供代
编制资料参审员应注明资料源外应实施列必审计程序形成相应审计记录：
（）复核
（二）判断否利利程度
（三）否参审员直接取审计证相互印证
第三章 编制复核
第九条 审计工作底稿包括：
（）审计单位设立关法律性资料企业设立批准证书营业执合协议章程等文件变更文件复印件
（二）审计单位组织机构理员结构关资料
（三）重法律文件合协议会议记录摘录副
（四）审计单位相关部控制制度研究评价记录
（五）审计业务约定书
（六）审计单位未审计会计报表审计差异调整表
（七）审计计划
（八）实施具体审计程序记录资料
（九）审计单位审计员专家员会谈记录函件
（十）审计单位声明书
（十）审计报告理建议书底稿
（十二）审计总结
（十三）完成审计约定事项关资料
第十条 审计工作底稿中种审计标识应总体审计
计划中统说明含义保持前致
第十条 审计工作底稿应索引编号序编号做重漏
第十二条 相关审计工作底稿间应保持清晰勾稽关系
相互引时应交注明索引编号作审计记录某审计证言审计证部分审计工作底稿交叉索引号标该审计证前面审计证审计工作底稿引交叉索引号标该审计证面
参审员审计计划完成审计业务约定书中全部审计事项应具体审计项目工作底稿中相关数容进行类汇总编制试算衡表试算衡表审计差异调整表会计报表项目审计工作底稿应通交叉索引予反映
第十三条 遵公司审计工作执业质量控制标准 关规定审计工作底稿进行三级复核级复核复核审计工作底稿时应做出必复核记录书面表明复核意见签名
级复核复核容：
（） 项目理复核容：
1． 工作底稿素否齐全
2． 工作底稿审计标识否规范前致
3． 审计工作否审计计划求进行
4． 工作底稿互相引时否具明确勾关系
5． 审计工作程否做出恰记录
6． 助理员编制工作底稿否项目负责复核签
名
7． 审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核
查
8． 审计结否充分审计证支持
（二） 部门理复核容：
1． 基审计程序否执行
2． 取审计证否充分恰
3． 相关项目否衔接佐证
4． 解决注册会计师专业判断尚未确认问题
（三） 总理（含授权）分公司理复核容：
1． 重审计问题处理
2． 重审计程序执行
3． 解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
4． 关注审计报告产生较影响问题
5． 审计结否恰
第十四条 复核工作中复核发现已执行审计程序做出审计记录存问题应进行书面记录求关员予答复进行处理述求关员必须执行执行结果形成审计工作底稿便次复核
第四章 权保
第十五条 审计工作底稿权保原统分保
（）统审计工作底稿公司单位情况私占实施审计程中取审计工作底稿
（二）分保总公司委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿总公司保分公司分委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿分分公司保
（三）权公司审计工作底稿存放处总公司分公司均时目：
1．审计工作底稿质量核查
2．审计验交流学鉴
3．审计资料次利
总公司保审计工作资料时公司总理书面批准分公司分保审计工作底稿时分公司理批准报总公司备案
第十六条 根实际情况公司审计工作底稿分综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿
（）综合类工作底稿指参审员审计计划审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．审计报告
2．理建议书
3．审计业务约定书
4．审计总体计划
5．审计总结
6．试算衡表
7．未审计会计报表
8．审计差异调整表
9．审计单位声明书
10．
（二）业务类工作底稿指参审员审计实施阶段执行具体审计程序形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1． 资产类审计工作底稿
2．负债类审计工作底稿
3．权益类审计工作底稿
4．损益类审计工作底稿
5．类审计工作底稿：
（1） 期事项审计工作底稿
（2） 关联交易审计工作底稿
（3） 损失审计工作底稿
（4） 持续营力评估工作底稿
（5）
（三）备查类工作底稿指参审员审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．公司设立批准证书复印件
2．公司营业执复印件
3．公司合章程协议复印件
4．董事会会议纪复印件
5．重济合复印件
6．验资报告复印件
7．会计制度财务制度复印件
8．前年度审计报告复印件
9．纳税鉴定表复印件
10．组织机构理层员结构图
11．部控制制度调查问卷评价记录
12．评估报告复印件
13．
第十七条 项目理负责组织审计工作底稿进行分类整理形成审计档案时移交档案理员审计档案整理应达装订整洁目录清晰容完整检索科学交接手续齐备
第十八条 审计档案分永久性档案期档案
永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案具体包括审计档案：
期档案指记录容常变化供期审计期审计参考审计档案永久性档案外余审计档案均期档案
第十九条 公司应遵守公司统制定档案理制度确保审
计档案安全完整
第二十条 审计档案保年限：
（）期档案审计报告签发日起少保存10年
（二）永久性档案应长期保存
（三）继续审计审计单位永久性档案保年限年期档案保年限相
第二十条 保期届满审计档案决定销毁
销毁时必须序履行手续：
（）档案理员拟销毁审计档案次甄
（二）档案理员甄符合销毁规定审计档案编制
拟销毁审计档案目录
（三）总公司保审计档案总理复核签拟意见
分公司保审计档案分公司理复核签拟意见报公司备案
（四） 销毁时必须包括签批审计档案保员三
员场监督销毁做出记录
（五）已销毁审计档案目录监销现场记录永久性档案
第五章 保查阅
第二十二条 参审员应遵守中国注册会计师职业道德基准
求审计工作底稿中涉商业秘密保密违反规定者予行政处分触犯刑律者移交司法机关处理列情况公司总理审计工作底稿保分公司理批准查阅审计工作底稿：
（）法院检察院部门法查阅规定办理必手续
（二）注册会计师协会执业情况进行检查
审计工作底稿保员应查阅查阅时间查阅底稿容查阅方式查阅批准时记录备案
第二十三条 审计工作需委托审计单位意列
情况会计师事务求查阅审计工作底稿：
（）审计单位更换会计师事务
（二）审计合会计报表
（三）联合审计
（四）认合理情况
总理批准求查阅者提供适协助
第二十四条 审计工作底稿保部分应时提醒查阅者误
公司审计工作底稿造成果公司关
第六章 附
第二十五条 规范求质量控制监督委员会负责解释董事会修订
第二十六条 规范求 年 月 日起施行
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第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（
简称公司）审计工作底稿编制复核理根中国注册会计师独立审计具体准第6 号——审计工作底稿关具体审计准规定公司关规章制度制定规范求
第二条 规范求审计工作底稿指参审员审计程
中形成审计工作记录获取资料
审计工作底稿参审员行编制审计单位
理局第三者提供形成书面文字形式必声资料审计工作底稿应制书面文字形式
第三条 执行会计咨询会计服务业务参规范求
关容办理
第二章 般原
第四条 审计工作底稿审计证载体形成审计意见
出具审计报告规定求完成审计工作履行应职责证明审计工作底稿应实反映审计计划制定实施情况完整记录参审员审计轨迹
第五条 审计工作底稿容应做资料翔实重点突出
繁简结明确形式做素齐全格式规范标识致记录清晰
（）资料翔实记录审计工作底稿类资料源真实容完整
（二）重点突出审计工作底稿应反映审计结重影响容
（三）繁简审计工作底稿应根记录容重容详细记录般容简单记录
（四）结明确审计程序审计项目实施审计参审员应该审计项目表达明确专业判断意见
（五）素齐全构成审计工作底稿基容应全部包括
（六）格式规范审计工作底稿采格式规范
（七）标识致审计标识符含义前致标识审计工作底稿
（八）记录清晰审计工作底稿记录容连贯文字端正关验算数正确
第六条 情况影响审计工作底稿繁简程度相关素
做检查审计工作底稿否繁简根：
（）审计约定事项性质目求
（二）审计单位营规模审计约定事项复杂程度
（三）审计单位部控制制度否健全效
（四）审计单位会计记录否真实合法完整
（五）否必业务助理员工作进行特指导监督检查
（六）审计意见类型
第七条 审计工作底稿基容：
（）审计单位名称会计报表编报单位审计单位简写应总体审计计划确定简称前致
（二）审计项目名称某会计报表项目名称某审计程序实施象名称具体审计项目某会计科目明细科目应时写明该会计科目名称审计项目名称简写
（三）审计项目时点期间某资产负债类项目审计时点某损益类项目审计期间
（四）审计程记录参审员 审计轨迹专业判断记录参审员应实施达审计目标程记录审计工作底稿中
（五）审计标识说明参审员应审计工作底稿中审计标识索引号 揽表（见附件）关规定准确表达审计含义审计标识应前致
（六）审计结参审员通实施必审计程序某审计事项做专业判断符合性测试言指参审员审计单位部控制制度执行情况满意程度信赖表明意见实质性测试言指参审员某审计事项余额发生额否确认表明意见
（七）索引号页次参审员整理利审计工作底稿审计标识索引号揽表关规定 具性质反映某类审计事项审计工作底稿分类形成相互联系相互控制作检索编号
（八）编制者姓名日期参审员必须编制审计工作底稿签字签署日期签名简签应总体审计计划中确定简化签名致
（九）复核者姓名复核日期关复核员必须复核审计工作底稿签名签署日期非直接参审员签名简签
（十）相关事项参审员根专业判断认应审计工作底稿中予记录相关事项
第八条 审计工作底稿中审计单位第三者提供代
编制资料参审员应注明资料源外应实施列必审计程序形成相应审计记录：
（）复核
（二）判断否利利程度
（三）否参审员直接取审计证相互印证
第三章 编制复核
第九条 审计工作底稿包括：
（）审计单位设立关法律性资料企业设立批准证书营业执合协议章程等文件变更文件复印件
（二）审计单位组织机构理员结构关资料
（三）重法律文件合协议会议记录摘录副
（四）审计单位相关部控制制度研究评价记录
（五）审计业务约定书
（六）审计单位未审计会计报表审计差异调整表
（七）审计计划
（八）实施具体审计程序记录资料
（九）审计单位审计员专家员会谈记录函件
（十）审计单位声明书
（十）审计报告理建议书底稿
（十二）审计总结
（十三）完成审计约定事项关资料
第十条 审计工作底稿中种审计标识应总体审计
计划中统说明含义保持前致
第十条 审计工作底稿应索引编号序编号做重漏
第十二条 相关审计工作底稿间应保持清晰勾稽关系
相互引时应交注明索引编号作审计记录某审计证言审计证部分审计工作底稿交叉索引号标该审计证前面审计证审计工作底稿引交叉索引号标该审计证面
参审员审计计划完成审计业务约定书中全部审计事项应具体审计项目工作底稿中相关数容进行类汇总编制试算衡表试算衡表审计差异调整表会计报表项目审计工作底稿应通交叉索引予反映
第十三条 遵公司审计工作执业质量控制标准 关规定审计工作底稿进行三级复核级复核复核审计工作底稿时应做出必复核记录书面表明复核意见签名
级复核复核容：
（） 项目理复核容：
1． 工作底稿素否齐全
2． 工作底稿审计标识否规范前致
3． 审计工作否审计计划求进行
4． 工作底稿互相引时否具明确勾关系
5． 审计工作程否做出恰记录
6． 助理员编制工作底稿否项目负责复核签
名
7． 审计单位提供作审计工作底稿资料否进行核
查
8． 审计结否充分审计证支持
（二） 部门理复核容：
1． 基审计程序否执行
2． 取审计证否充分恰
3． 相关项目否衔接佐证
4． 解决注册会计师专业判断尚未确认问题
（三） 总理（含授权）分公司理复核容：
1． 重审计问题处理
2． 重审计程序执行
3． 解决二级复核员尚未解决专业判断分歧
4． 关注审计报告产生较影响问题
5． 审计结否恰
第十四条 复核工作中复核发现已执行审计程序做出审计记录存问题应进行书面记录求关员予答复进行处理述求关员必须执行执行结果形成审计工作底稿便次复核
第四章 权保
第十五条 审计工作底稿权保原统分保
（）统审计工作底稿公司单位情况私占实施审计程中取审计工作底稿
（二）分保总公司委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿总公司保分公司分委托单位签订审计业务约定书审计业务全部审计工作底稿分分公司保
（三）权公司审计工作底稿存放处总公司分公司均时目：
1．审计工作底稿质量核查
2．审计验交流学鉴
3．审计资料次利
总公司保审计工作资料时公司总理书面批准分公司分保审计工作底稿时分公司理批准报总公司备案
第十六条 根实际情况公司审计工作底稿分综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿
（）综合类工作底稿指参审员审计计划审计报告阶段规划控制总结整审计工作发表审计意见形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．审计报告
2．理建议书
3．审计业务约定书
4．审计总体计划
5．审计总结
6．试算衡表
7．未审计会计报表
8．审计差异调整表
9．审计单位声明书
10．
（二）业务类工作底稿指参审员审计实施阶段执行具体审计程序形成审计工作底稿具体包括工作底稿：
1． 资产类审计工作底稿
2．负债类审计工作底稿
3．权益类审计工作底稿
4．损益类审计工作底稿
5．类审计工作底稿：
（1） 期事项审计工作底稿
（2） 关联交易审计工作底稿
（3） 损失审计工作底稿
（4） 持续营力评估工作底稿
（5）
（三）备查类工作底稿指参审员审计程中形成审计工作仅具备查作审计工作底稿具体包括工作底稿：
1．公司设立批准证书复印件
2．公司营业执复印件
3．公司合章程协议复印件
4．董事会会议纪复印件
5．重济合复印件
6．验资报告复印件
7．会计制度财务制度复印件
8．前年度审计报告复印件
9．纳税鉴定表复印件
10．组织机构理层员结构图
11．部控制制度调查问卷评价记录
12．评估报告复印件
13．
第十七条 项目理负责组织审计工作底稿进行分类整理形成审计档案时移交档案理员审计档案整理应达装订整洁目录清晰容完整检索科学交接手续齐备
第十八条 审计档案分永久性档案期档案
永久性档案指记录容相稳定具长期价值审计工作具重影响直接作审计档案具体包括审计档案：
期档案指记录容常变化供期审计期审计参考审计档案永久性档案外余审计档案均期档案
第十九条 公司应遵守公司统制定档案理制度确保审
计档案安全完整
第二十条 审计档案保年限：
（）期档案审计报告签发日起少保存10年
（二）永久性档案应长期保存
（三）继续审计审计单位永久性档案保年限年期档案保年限相
第二十条 保期届满审计档案决定销毁
销毁时必须序履行手续：
（）档案理员拟销毁审计档案次甄
（二）档案理员甄符合销毁规定审计档案编制
拟销毁审计档案目录
（三）总公司保审计档案总理复核签拟意见
分公司保审计档案分公司理复核签拟意见报公司备案
（四） 销毁时必须包括签批审计档案保员三
员场监督销毁做出记录
（五）已销毁审计档案目录监销现场记录永久性档案
第五章 保查阅
第二十二条 参审员应遵守中国注册会计师职业道德基准
求审计工作底稿中涉商业秘密保密违反规定者予行政处分触犯刑律者移交司法机关处理列情况公司总理审计工作底稿保分公司理批准查阅审计工作底稿：
（）法院检察院部门法查阅规定办理必手续
（二）注册会计师协会执业情况进行检查
审计工作底稿保员应查阅查阅时间查阅底稿容查阅方式查阅批准时记录备案
第二十三条 审计工作需委托审计单位意列
情况会计师事务求查阅审计工作底稿：
（）审计单位更换会计师事务
（二）审计合会计报表
（三）联合审计
（四）认合理情况
总理批准求查阅者提供适协助
第二十四条 审计工作底稿保部分应时提醒查阅者误
公司审计工作底稿造成果公司关
第六章 附
第二十五条 规范求质量控制监督委员会负责解释董事会修订
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