企业合理避税三技巧
中企业特越越初创企业说纳税难题算听诸节税筹划知该进门走条道实节税筹划层窗户纸捅开没什难
越越开始创业行程越越创业企业面纳税难题中企业特创业者说算听说诸节税筹划根知该进门该走条道甚部分行属节税筹划部分行属违法偷漏税行分清楚
实纳税节税筹划身非难事情时候层窗户纸捅破清楚然捅开层窗户纸先搞明白概念什节税筹划？
节税筹划纳税筹划种形式指纳税税法规定优惠政策采取合法手段限度采优惠条款达减轻税收负担合法济行
筹资方案避税法
筹资方案避税法指利定筹资技术企业达获利水税负减少方法筹资方案避税包括筹资渠道选择付息方法选择两部分容
般说企业筹资渠道：1财政资金2金融机构信贷资金3企业积累4企业间拆5企业部集资6发行债券股票7商业信租赁等等形式纳税角度筹资渠道产生税收果差异某筹资渠道利效帮助企业减轻税负获税收处
通常情况站避税角度企业部集资企业间拆方式效果金融机构贷款次积累效果差原部集资企业间拆涉员机构较容易纳税利润规模分散降低出现削山头现象样金融机构贷款实现部分避税较轻度避税：方面企业利息企业利润降低方面企业投资产生收益出资机构实际承担定税收企业实际税负相降低说利贷款事生产营活动减轻税负合理避开部分税款途径企业积累资金资金者占者体税收难分摊抵销避税效果差
贷款拆集资等形式涉付息问题涉计算成关费摊入成问题利利息摊入成方法资金双方关系处济活动位实现效避税关键
金融机构贷款计算利息方法利率较稳定幅度较实行避税选择余企业济组织资金拆利息计算资金回收期限方面均较弹性回收余避税提供利条件方法：提高利息支付减少企业利润抵销税额时某种形式获高额利息返企业更方便形式企业提供担保等服务达避税目
投资方案避税法
投资方案避税法指纳税利税法中投资规定关减免税优惠通投资方案选择达减轻税收负担目
投资企业类型选择法
投资企业类型选择法指投资者税法类型企业税收优惠规定通企业类型选择达减轻税收负担目方法国企业投资源分类分资企业外资企业外资企业分实行税收政策类型企业部组织形式税收政策相类型企业说承担税负相投资者投资决策前企业类型选择必须考虑问题
()外资企业适税种较
谓资企业指国资产集体资产国资产投资创办企业包括国企业集体企业私营企业联营企业股份企业等五类
谓外资企业指中国政府批准中国境设立外国资参济实体包括中外合资营企业中外合作营企业外商独资企业等三类
国目前外资企业征收税收流转税税税三部分
外资企业税收存区：资企业减低优惠税率幅度较1827两档顾投资规模较盈利水较低型企业外商投资企业减低优惠税率幅度较分1524两档体现区性产业性政策倾斜资企业减免税优惠政策适范围较窄第三产业企业利三废企业劳动业服务企业校办工厂福利生产企业等外商投资企业减免税优惠适范围较宽生产性企业产品出口企业先进技术企业事源交通港口码头建设企业等等资企业减免税期限较短般l—3年外商投资企业减免税期限般5年5年外适税税种数：资企业适10税种外商投资企业适6税种
(二)资企业间税负较
资企业统国家关税法规定缴纳项税收税收负担基趋公通特殊企业组织形式选择达避税目
1横联合避税法获取税收处横联合名组成联合济组织种作法税收益处：(1)横联合企业企业相互提供产品避开交易外表消营业额避开增值税营业税(2)济联合组织实现利润采先分税办法联合方协议规定联合组织分利润回原入企业利润征收税企业瓜分转移利润提供机会例鼓励投资中国税法规定交通源老少边穷区投资分利润5年减半征收税分利润投资述区免征税作企业通挂老少边穷交通源达避税目实践中横联合避税法局限性：联合挂身名实否合法问题二挂联合合法享受税收优惠存避税成高低问题应择优选
2挂科研避税法国税法规定专院校专门事科学研究机构进口仪器仪表等享受科研品免税方法规定优惠免征进口关税增值税时促进高科技产业发展属火炬计划开发范围高技术新技术产品国家予相应税收优惠政策产生挂科研避税法企业通系列手法科研挂争取国家关优惠达避税目例：企业高新技术企业名义努力获取海关批准高新技术产业开发区设立保税仓库保税工厂进料加工关规定享受免征进口关税增值税优惠挂科研避税法采应满足3条件(1)获取高新技术企业称号(2)获取税务机关海关批文认(3)努力掌握国家优惠政策项目企业进出口象符合享受条件
二投资方式选择法
投资方式指投资者种方式投资般包括现汇投资形资产投资形资产投资等方式投资方式选择法指纳税利税法关规定通投资方式选择达减轻税收负担目
投资方式选择法根投资企业具体情况具体分析中外合资营企业例投资者货币方式投资建筑物厂房机械设备物件工业产权专技术场权等作价投资鼓励中外合资营企业引进国外先进机械设备中国税法规定合规定作外国合营者出资机械设备零部件物料合营企业投资总额资金进口机械设备零部件物料审查批准合营企业增加资新进口国保证供应机械设备零部件物料免征关税进口环节增值税
形资产具实物形态企业带济效益甚创造出成倍更超额利润形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等投资者利形资产达避税目
假设投资者欲投资办中外合资营企业该企业生产高科技产品企业需合资外方购进项专利权金额100万美元果该合资企业名义外方购买项专利权该外商应转该项专利权缴纳预提税20万美元计算公式：100万美元×2020万美元果改外商该项专利权作投资入股100万美元免缴20万美元预提税
货币方式进行投资否起避税效果呢？中外合资营企业例中外合资营者投资总额追加投入资进口机械设备零部件等免征关税进口环节增值税说合资中外双方均货币方式投资投资总额资追加投入资进口机械设备零部件等样享受免征关税进口环节增值税顾达节税效果
知合理利关法规采种方式投资入股均达避税目具体运时应根投资情况综合分析较选择佳方案
假设中外合资营项目合求中方提供厂房办公楼房土权等中方现成办公楼提供时中方企业面两种选择：种中方企业投资建造办公楼房提供合资企业结果中方企业建造办公楼房投资外应规定缴纳固定资产投资方调节税二中方企业相建造楼房资金投入该合资营企业合资企业名义建造办公楼房免缴固定资产投资方调节税
三投资产业选择法
投资产业选择法指投资者根国家产业政策税收优惠规定通投资产业选择达减轻税负目
()生产性企业非生产性企业税收较
生产性企业包括事行业企业：(1)机械制造电子工业(2)源工业(含开采石油天然气)(3)冶金化学建材工业(4)轻工纺织包装工业(5)医疗器械制药工业(6)农业林业畜牧业渔业水利业(7)建筑业(8)交通运输业(含客运)(9)直接生产服务科技开发质普查产业信息咨询生产设备精密仪器维修服务(10)国务院税务部门确定行业目前已确定行业：事建筑安装装配工程设计工程项目提供劳务(包括咨询劳务)事饲养养殖种植业事生产技术科学研究开发运输工具储藏设施直接客户提供仓储运输服务
非生产性企业指述企业外企业
生产性企业非生产性企业税收差体现外商投资企业税方面生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税外事农林牧业源交通港口码头机场产品出口先进技术企业规定更优惠税收政策非生产性外商投资企业没减免企业税顾
(二)投资产业选择避税具体方法
投资者进行投资决策时投资行符合国家产业政策体现出税收政策导通生产性企业非生产性企业税收优惠分析较综合考虑流转税税总体负担选择佳投资方案实践中种典型避税方法供参考：
1综合利避税法企业通综合利三废开发产品享受减免税遇综合利减免税范围：企业产品设计规定外利废弃资源回收种产品二废渣综合利利工矿企业采矿废石选矿尾矿碎屑粉尘粉末污泥种废渣生产产品三废液利利工矿企业生产排放废水废酸液废碱液废油废液生产产品四废气综合利利工矿企业加工程中排放烟气转炉铁合金炉回收燃气焦炉气高炉放散气等生产产品五利矿治企业余热余压低热值燃料生产热力动力六利盐田水域电厂热水发展养殖生产产品七利林木采伐造林截头加工剩余物生产产品
企业采综合利避税法应具备两前提：产品属减免税范围关方面认二避税成太否果企业综合利型企业获减免税处惜改变生产形式生产容会导致更损失
2出口退税避税法利中国税法规定出口退税政策进行避税方法中国税法规定报关离境出口产品国家规定退税产品外律退已征增值税消费税出口退税产品国家统核定退税税率计算退税
企业采出口退税避税法定熟悉关退税范围退税计算方法努力企业出口符合合理退税求企业伙税务员海关员骗取出口退税做法取
成费避税法
成费避税法通企业成费项目组合核算达佳值实现少纳税纳税避税方法采成费避税法前提政府税法财务会计制度财务规定范围运成费值佳组合实现限度抵销利润扩成计算见合法范围运技巧成费避税法基特征
材料计算避税法
材料计算法指企业计算材料成时成值采取利企业身成计算方法
材料企业产品重组成部分材料价格生产成重部分材料价格波动必然影响产品成变动材料市场价格处常变动情况材料费计入成直接影响期成值通成影响利润进影响税根国财务制度规定企业材料费计入成计价方法种：
1先进先出法先进先出法材料先入库先发出假定前提根假定成流转序发出材料结存材料进行计价种计算方法先进先出法材料费进入成时根材料入库时间先次序先入库材料优先计入成
2加权均法加权均法计算材料单位成时期初存货数量期批收入材料数量作权数计算材料均单位成种方法
3移动均法移动均法指次收材料批收入数量批收入前结存数量权数计算材料均单位成种方法移动均法企业材料入库次均根库存材料数量总成计算新均单位成新均单位成确定领者发生材料计价种方法实际种加权均法
4计价法计价法具体辨认法次领发出材料时查明入库时实际成作该材料成
5进先出法进先出法入库材料先发出假定根种假定成流转序确定领发出材料期末库存材料计价次领发出材料假定入库材料期末库存材料先入库材料
述5种计价方法产生结果企业成少利润少纳税少影响般说材料价格总断涨进材料先出计入成费高先进先出法势必计入成费相较低企业根实际情况灵活选择果企业正处税免税期企业获利润越免税额越样企业通选择先进先出计算材料费减少材料费期摊入扩期利润相反果企业正处征税期实现利润越缴纳税越企业选择进先出法期材料费量扩达减少期利润少缴纳税目
二折旧计算避税法
折旧固定资产程中通逐渐损耗(包括形损耗形损耗)转移产品成商品流通费中部分价值折旧核算成分摊程固定资产取成合理系统方式估计效期间进行摊配仅收回投资企业力重置固定资产资产成分配受益期实现期间收入费正确配
折旧计入产品成直接关系企业期成利润高低应纳税额少样计算折旧便成十分重事情计算固定资产折旧时应该考虑素：(1)固定资产原值(2)固定资产残值(3)固定资产清理费(4)固定资产年限
固定资产折旧计算方法常折旧方法种：
1年限法年限法根固定资产原始价值扣预计净残值预计年限均计算折旧种方法年限法称年限均法直线法折旧均衡分配期期间种方法计算折旧额年份月份中相等
2产量法产量法假定固定资产服务潜力会着程度减退年限均法中固定资产效年限改项资产生产产品劳务数量
3工作时法种方法产量法类似生产产品劳务数量改工作时数
4加速折旧法加速折旧法称递减折旧费法指固定资产期计提折旧费早期提期提少相加快折旧速度
采加速折旧法固定资产成期限中加快补偿指固定资产提前报废提折旧采种方法计提折旧固定资产全部期间折旧总额变企业净收益总额影响具体年份采加速折旧法应计折旧额固定资产前期摊提较期摊提较少必然企业净利前期相较少期较
折旧方法纳税企业会产生税收影响首先折旧方法固定资产价值补偿实物补偿时间会造成早晚次折旧方法导致年折旧额提取直接影响企业利润额受减程度造成累进税制纳税额差异例税制纳税义务承担时间差异企业正利差异较分析选择优折旧方法达佳税收效益
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中企业特越越初创企业说纳税难题算听诸节税筹划知该进门走条道实节税筹划层窗户纸捅开没什难
越越开始创业行程越越创业企业面纳税难题中企业特创业者说算听说诸节税筹划根知该进门该走条道甚部分行属节税筹划部分行属违法偷漏税行分清楚
实纳税节税筹划身非难事情时候层窗户纸捅破清楚然捅开层窗户纸先搞明白概念什节税筹划？
节税筹划纳税筹划种形式指纳税税法规定优惠政策采取合法手段限度采优惠条款达减轻税收负担合法济行
筹资方案避税法
筹资方案避税法指利定筹资技术企业达获利水税负减少方法筹资方案避税包括筹资渠道选择付息方法选择两部分容
般说企业筹资渠道：1财政资金2金融机构信贷资金3企业积累4企业间拆5企业部集资6发行债券股票7商业信租赁等等形式纳税角度筹资渠道产生税收果差异某筹资渠道利效帮助企业减轻税负获税收处
通常情况站避税角度企业部集资企业间拆方式效果金融机构贷款次积累效果差原部集资企业间拆涉员机构较容易纳税利润规模分散降低出现削山头现象样金融机构贷款实现部分避税较轻度避税：方面企业利息企业利润降低方面企业投资产生收益出资机构实际承担定税收企业实际税负相降低说利贷款事生产营活动减轻税负合理避开部分税款途径企业积累资金资金者占者体税收难分摊抵销避税效果差
贷款拆集资等形式涉付息问题涉计算成关费摊入成问题利利息摊入成方法资金双方关系处济活动位实现效避税关键
金融机构贷款计算利息方法利率较稳定幅度较实行避税选择余企业济组织资金拆利息计算资金回收期限方面均较弹性回收余避税提供利条件方法：提高利息支付减少企业利润抵销税额时某种形式获高额利息返企业更方便形式企业提供担保等服务达避税目
投资方案避税法
投资方案避税法指纳税利税法中投资规定关减免税优惠通投资方案选择达减轻税收负担目
投资企业类型选择法
投资企业类型选择法指投资者税法类型企业税收优惠规定通企业类型选择达减轻税收负担目方法国企业投资源分类分资企业外资企业外资企业分实行税收政策类型企业部组织形式税收政策相类型企业说承担税负相投资者投资决策前企业类型选择必须考虑问题
()外资企业适税种较
谓资企业指国资产集体资产国资产投资创办企业包括国企业集体企业私营企业联营企业股份企业等五类
谓外资企业指中国政府批准中国境设立外国资参济实体包括中外合资营企业中外合作营企业外商独资企业等三类
国目前外资企业征收税收流转税税税三部分
外资企业税收存区：资企业减低优惠税率幅度较1827两档顾投资规模较盈利水较低型企业外商投资企业减低优惠税率幅度较分1524两档体现区性产业性政策倾斜资企业减免税优惠政策适范围较窄第三产业企业利三废企业劳动业服务企业校办工厂福利生产企业等外商投资企业减免税优惠适范围较宽生产性企业产品出口企业先进技术企业事源交通港口码头建设企业等等资企业减免税期限较短般l—3年外商投资企业减免税期限般5年5年外适税税种数：资企业适10税种外商投资企业适6税种
(二)资企业间税负较
资企业统国家关税法规定缴纳项税收税收负担基趋公通特殊企业组织形式选择达避税目
1横联合避税法获取税收处横联合名组成联合济组织种作法税收益处：(1)横联合企业企业相互提供产品避开交易外表消营业额避开增值税营业税(2)济联合组织实现利润采先分税办法联合方协议规定联合组织分利润回原入企业利润征收税企业瓜分转移利润提供机会例鼓励投资中国税法规定交通源老少边穷区投资分利润5年减半征收税分利润投资述区免征税作企业通挂老少边穷交通源达避税目实践中横联合避税法局限性：联合挂身名实否合法问题二挂联合合法享受税收优惠存避税成高低问题应择优选
2挂科研避税法国税法规定专院校专门事科学研究机构进口仪器仪表等享受科研品免税方法规定优惠免征进口关税增值税时促进高科技产业发展属火炬计划开发范围高技术新技术产品国家予相应税收优惠政策产生挂科研避税法企业通系列手法科研挂争取国家关优惠达避税目例：企业高新技术企业名义努力获取海关批准高新技术产业开发区设立保税仓库保税工厂进料加工关规定享受免征进口关税增值税优惠挂科研避税法采应满足3条件(1)获取高新技术企业称号(2)获取税务机关海关批文认(3)努力掌握国家优惠政策项目企业进出口象符合享受条件
二投资方式选择法
投资方式指投资者种方式投资般包括现汇投资形资产投资形资产投资等方式投资方式选择法指纳税利税法关规定通投资方式选择达减轻税收负担目
投资方式选择法根投资企业具体情况具体分析中外合资营企业例投资者货币方式投资建筑物厂房机械设备物件工业产权专技术场权等作价投资鼓励中外合资营企业引进国外先进机械设备中国税法规定合规定作外国合营者出资机械设备零部件物料合营企业投资总额资金进口机械设备零部件物料审查批准合营企业增加资新进口国保证供应机械设备零部件物料免征关税进口环节增值税
形资产具实物形态企业带济效益甚创造出成倍更超额利润形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权非专利技术商标权著作权土权商誉等投资者利形资产达避税目
假设投资者欲投资办中外合资营企业该企业生产高科技产品企业需合资外方购进项专利权金额100万美元果该合资企业名义外方购买项专利权该外商应转该项专利权缴纳预提税20万美元计算公式：100万美元×2020万美元果改外商该项专利权作投资入股100万美元免缴20万美元预提税
货币方式进行投资否起避税效果呢？中外合资营企业例中外合资营者投资总额追加投入资进口机械设备零部件等免征关税进口环节增值税说合资中外双方均货币方式投资投资总额资追加投入资进口机械设备零部件等样享受免征关税进口环节增值税顾达节税效果
知合理利关法规采种方式投资入股均达避税目具体运时应根投资情况综合分析较选择佳方案
假设中外合资营项目合求中方提供厂房办公楼房土权等中方现成办公楼提供时中方企业面两种选择：种中方企业投资建造办公楼房提供合资企业结果中方企业建造办公楼房投资外应规定缴纳固定资产投资方调节税二中方企业相建造楼房资金投入该合资营企业合资企业名义建造办公楼房免缴固定资产投资方调节税
三投资产业选择法
投资产业选择法指投资者根国家产业政策税收优惠规定通投资产业选择达减轻税负目
()生产性企业非生产性企业税收较
生产性企业包括事行业企业：(1)机械制造电子工业(2)源工业(含开采石油天然气)(3)冶金化学建材工业(4)轻工纺织包装工业(5)医疗器械制药工业(6)农业林业畜牧业渔业水利业(7)建筑业(8)交通运输业(含客运)(9)直接生产服务科技开发质普查产业信息咨询生产设备精密仪器维修服务(10)国务院税务部门确定行业目前已确定行业：事建筑安装装配工程设计工程项目提供劳务(包括咨询劳务)事饲养养殖种植业事生产技术科学研究开发运输工具储藏设施直接客户提供仓储运输服务
非生产性企业指述企业外企业
生产性企业非生产性企业税收差体现外商投资企业税方面生产性外商投资企业营期10年开始获利年度起第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税外事农林牧业源交通港口码头机场产品出口先进技术企业规定更优惠税收政策非生产性外商投资企业没减免企业税顾
(二)投资产业选择避税具体方法
投资者进行投资决策时投资行符合国家产业政策体现出税收政策导通生产性企业非生产性企业税收优惠分析较综合考虑流转税税总体负担选择佳投资方案实践中种典型避税方法供参考：
1综合利避税法企业通综合利三废开发产品享受减免税遇综合利减免税范围：企业产品设计规定外利废弃资源回收种产品二废渣综合利利工矿企业采矿废石选矿尾矿碎屑粉尘粉末污泥种废渣生产产品三废液利利工矿企业生产排放废水废酸液废碱液废油废液生产产品四废气综合利利工矿企业加工程中排放烟气转炉铁合金炉回收燃气焦炉气高炉放散气等生产产品五利矿治企业余热余压低热值燃料生产热力动力六利盐田水域电厂热水发展养殖生产产品七利林木采伐造林截头加工剩余物生产产品
企业采综合利避税法应具备两前提：产品属减免税范围关方面认二避税成太否果企业综合利型企业获减免税处惜改变生产形式生产容会导致更损失
2出口退税避税法利中国税法规定出口退税政策进行避税方法中国税法规定报关离境出口产品国家规定退税产品外律退已征增值税消费税出口退税产品国家统核定退税税率计算退税
企业采出口退税避税法定熟悉关退税范围退税计算方法努力企业出口符合合理退税求企业伙税务员海关员骗取出口退税做法取
成费避税法
成费避税法通企业成费项目组合核算达佳值实现少纳税纳税避税方法采成费避税法前提政府税法财务会计制度财务规定范围运成费值佳组合实现限度抵销利润扩成计算见合法范围运技巧成费避税法基特征
材料计算避税法
材料计算法指企业计算材料成时成值采取利企业身成计算方法
材料企业产品重组成部分材料价格生产成重部分材料价格波动必然影响产品成变动材料市场价格处常变动情况材料费计入成直接影响期成值通成影响利润进影响税根国财务制度规定企业材料费计入成计价方法种：
1先进先出法先进先出法材料先入库先发出假定前提根假定成流转序发出材料结存材料进行计价种计算方法先进先出法材料费进入成时根材料入库时间先次序先入库材料优先计入成
2加权均法加权均法计算材料单位成时期初存货数量期批收入材料数量作权数计算材料均单位成种方法
3移动均法移动均法指次收材料批收入数量批收入前结存数量权数计算材料均单位成种方法移动均法企业材料入库次均根库存材料数量总成计算新均单位成新均单位成确定领者发生材料计价种方法实际种加权均法
4计价法计价法具体辨认法次领发出材料时查明入库时实际成作该材料成
5进先出法进先出法入库材料先发出假定根种假定成流转序确定领发出材料期末库存材料计价次领发出材料假定入库材料期末库存材料先入库材料
述5种计价方法产生结果企业成少利润少纳税少影响般说材料价格总断涨进材料先出计入成费高先进先出法势必计入成费相较低企业根实际情况灵活选择果企业正处税免税期企业获利润越免税额越样企业通选择先进先出计算材料费减少材料费期摊入扩期利润相反果企业正处征税期实现利润越缴纳税越企业选择进先出法期材料费量扩达减少期利润少缴纳税目
二折旧计算避税法
折旧固定资产程中通逐渐损耗(包括形损耗形损耗)转移产品成商品流通费中部分价值折旧核算成分摊程固定资产取成合理系统方式估计效期间进行摊配仅收回投资企业力重置固定资产资产成分配受益期实现期间收入费正确配
折旧计入产品成直接关系企业期成利润高低应纳税额少样计算折旧便成十分重事情计算固定资产折旧时应该考虑素：(1)固定资产原值(2)固定资产残值(3)固定资产清理费(4)固定资产年限
固定资产折旧计算方法常折旧方法种：
1年限法年限法根固定资产原始价值扣预计净残值预计年限均计算折旧种方法年限法称年限均法直线法折旧均衡分配期期间种方法计算折旧额年份月份中相等
2产量法产量法假定固定资产服务潜力会着程度减退年限均法中固定资产效年限改项资产生产产品劳务数量
3工作时法种方法产量法类似生产产品劳务数量改工作时数
4加速折旧法加速折旧法称递减折旧费法指固定资产期计提折旧费早期提期提少相加快折旧速度
采加速折旧法固定资产成期限中加快补偿指固定资产提前报废提折旧采种方法计提折旧固定资产全部期间折旧总额变企业净收益总额影响具体年份采加速折旧法应计折旧额固定资产前期摊提较期摊提较少必然企业净利前期相较少期较
折旧方法纳税企业会产生税收影响首先折旧方法固定资产价值补偿实物补偿时间会造成早晚次折旧方法导致年折旧额提取直接影响企业利润额受减程度造成累进税制纳税额差异例税制纳税义务承担时间差异企业正利差异较分析选择优折旧方法达佳税收效益
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