第章 资产损失取证明细表
货币资金损失
损失类
损失证
备注
（1）现金短缺
1）现金保确认现金盘点表
包括倒推基准日记录
2）现金保短款说明
3）公司相关核准文件
4）公司责责认定赔偿说明
5）涉刑事犯罪提供司法涉案材料
（2）银行存款
1）银行账单余额调节表
2）法收回银行已付企业未付款项形成原收款债权债务关系说明
3）收回款项坏账损失认定求进行认定
（3）货币资金
银行存款
二 坏账损失
损失类
损失证
备注
（1）债务单位破产终结
1）法院破产终结民事裁定书
（：清算组清算结果通知）
2）法院宣告破产民事裁定书
3）法院申报债权通知申报文件
4）关债权形成程财务资料说明
5）债权清偿回收资金证明
（2）债务单位部清算注销
1）工商局注销登记证明
2）申报债权通知公告（请提供未收通知否追究部责声明）
3）关债权形成程财务资料说明
4）债权清偿回收资金证明
（3）债务单位宣告破产尚未终结
1）法院宣告破产民事裁定书
2）法院申报债权通知申报文件
3）解破产前公司营情况资产状况拖欠职工工资等款项属行业获清偿性清算组解关情况提供书面说明
4）清算组提供初步分配方案
5）破产前公司财务报表审计报告
6）关债权形成程财务资料说明
7）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（4）债务单位吊销登记
1）工商局吊销登记证明
2）吊销前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解吊销前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资等款项属行业量处置实物资产提供书面说明
5）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
6）担保说明追索情况说明
7）关债权形成程财务资料说明
8）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（5）政府责令关闭
1）政府部门关行政决定文件
2）关闭前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解关闭前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资等款项属行业量处置实物资产提供书面说明
5）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
6）担保说明追索情况说明
7）关债权形成程财务资料说明
8）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（6）债务失踪死亡
1）公安机关证明
2）企业提供部情况说明
3）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（7）然灾害等抗力
1）企业提供专项说明
2）关抗力媒体宣传资料
3）关债权形成程财务资料说明
4）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（8）债务单位清偿力终（中）止执行
1）终（中）止执行法律文书
2）企业提供债权形成程财务资料情况说明
（9）逾期单笔额款项足弥补清收成
1）企业提供专项说明
2）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（10）逾期3年境欠款
1）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
2）公司3年财务报表审计报告
3）3年连续停产证明
4）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（11）逾期3年境外欠款
1）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
2）境外中介机构证明
3）驻外馆商务机构证明
（12）逾期3年协议款
1）董事会理办公会批准文件
2）级总公司核准文件
3）签定款协议
4）已收回资金证明
三 存货损失
损失类
损失证
备注
（1）盘盈盘亏
1）存货盘点表
2）保提供情况说明
3）盘盈盘亏存货价值确定资料
4）企业提供部责认定赔偿说明核批文件
5）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（2）报废毁损
1）企业部关部门出具技术鉴定证明
2）保险公司理赔情况说明
3）企业部关存货报废毁损情况说明审批文件残值情况说明企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（3）盗
1）报案纪录公安机关立案破案结案证明
2）企业提供责责认定赔偿情况说明
3）保险公司理赔情况说明
（4）削价折价处理
1）企业专项说明
（5）成高留低转
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
四 摊费损失
损失类
损失证
备注
（1）摊费挂账
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
（2）应提未提费
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
（3）汇兑损失挂账
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
五 投资损失
（）短期投资损失
保价证券损失现金短缺
（二）长期股权投资损失
损失类
损失证
备注
（1）投资单位破产终结
1）法院破产终结民事裁定书
（：清算组清算结果通知）
2）法院宣告破产民事裁定书
3）出资证明验资报告营业执
4）投资回收资金证明
（2）投资单位部清算注销
1）工商局注销登记证明
2）股东会决议清算文件
3）出资证明验资报告营业执
4）清算审计报告
5）投资回收资金证明
（3）投资单位宣告破产尚未终结
1）法院宣告破产民事裁定书
2）解破产前公司营情况资产状况拖欠职工工资等款项属行业获清偿性劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件清算组解关情况提供书面说明
3）清算组提供初步分配方案
4）破产前公司财务报表审计报告
5）出资证明验资报告营业执
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（4）投资单位吊销登记
1）工商局吊销登记证明
2）吊销前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解吊销前公司营情况资产状况具体办落情况属行业劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件量处置实物资产提供书面说明
5）出资证明验资报告营业执等
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（5）政府责令关闭
1）政府部门关行政决定文件
2）关闭前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）关闭前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资安置费等款项属行业劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件量处置实物资产提供书面说明
5）出资证明验资报告营业执等
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（6）额参股投资项目
1）3年财务报表审计报告
2）关部门公司提供连续停业3年证明
3）中介机构出具鉴证意见书
（7）控股企业投资
参见*1执行
（8）股权转
1）董事会理办公会批准文件
2）级总公司核准文件
3）签定股权转协议
4）已收回资金证明
*1国企业资产损失认定工作规文件中控制权投资项目损失认定情况未予提实际审计程中建议参考国资委统计评价局局长孟建民志中央企业清产核资工作培训班讲话关清产核资范围清产核资工作范围年度财务决算范围致决算范围外属企业包括清产核资工作范围中者长期投资中进行清理长期投资结果进行申报者作特殊问题单独申报采取种形式必须报清产核资工作方案中作专项说明清产核资工作范围年度财务决算范围致情况1995年财政部颁布合会计报表暂行规定纳入合范围控股企业：准备关停转已宣告破产等该部分属企业果已清算完毕未清算完毕根目前初步清算结果够现文件破产法规定清偿序等资料通专业判断出具济鉴证意见书够认定投资损失原制度申请核销果处停产状态审计确认资抵债考虑权益法核算长期投资账面价值零限股权投资外债权等考虑全额计提减值准备预计损失
（三）长期债权投资损失
坏账损失
（四）委托贷款损失
企业委托金融机构单位贷出款项贷款单位期偿规投资损失认定求进行损失认定
六 固定资产损失认定
损失类
损失证
备注
（1）盘盈
1）固定资产盘点表
2）保员提供盘盈情况说明
3）盘盈资产价值确定资料
（注：金额较中介机构估价报告）
4）中介机构出具济鉴证意见书
（2）盘亏
1）固定资产盘点表
2）盘亏情况说明（金额较企业专项说明）
3）企业部责认定核准文件
4）中介机构出具济鉴证意见书
（3）报废毁损
1）企业部关部门出具鉴定证明
2）抗力造成相关职部门鉴定报告
3）保险公司理赔情况说明
4）企业报废毁损情况说明核批文件
（4）盗
1）报案纪录公安机关立案破案结案证明
2）企业提供责责认定赔偿情况说明
3）保险公司理赔情况说明
七 建工程工程物资损失
（）建工程
损失类
损失证
备注
（1）停建废弃报废拆
1）国家相关文件
2）规划部门停建拆通知文件
3）企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
4）工程项目支出相关资料
（2）然灾害意外事毁损
1）关证明
2）保险理赔情况说明
3）企业部关责认定责赔偿说明核准文件
（二）工程物资
存货损失
八 形资产损失
损失类
损失证
备注
超法律保护期转价值
1）关技术部门鉴定材料
2）已超法律保护期期限证明文件
九 资产损失
（）外提供担保损失
担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回规坏账损失认定求进行损失认定
（二）抵押损失
企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
（四）国家特准储备物资损失
关规定审批程序行报批
第二章 中国航空集团公司清产核资工作报告
（参考格式）
清产核资工作基情况
1清产核资工作基准日
2清产核资工作范围（国资委批复范围致需说明原）
3清产核资工作具体实施情况
二清产核资工作结果
（）企业清查出资产损失情况
1原会计制度清查出资产净损失XX元
2企业会计制度预计资产损失XX元
（二）XX会计师事务审核资产损失情况
1原会计制度清查出资产净损失XX元
2企业会计制度预计资产损失XX元
（三）企业申报核销损失处理预案
清查公司原制度规定清查出资产损失金额XX元中：申报核减者权益XX元列损益XX元
核减者权益具体处理方法：
1．拟核减未分配利润XX元
2．拟核减盈余公积XX元
3．拟核减资公积XX元（减1995年土估价增值部分）
4．拟核减实收资XX元
清查公司企业会计制度确认预计损失金额XX元建议核减公司200X年度期初未分配利润作项资产减值准备期初数中：
1．应收账款项预计损失XX元
2．短期投资预计损失XX元
3．存货预计损失XX元
4．长期股权投资预计损失XX元
5．固定资产预计损失XX元
6．建工程预计损失XX元
7．形资产预计损失XX元
8．委托贷款预计损失XX元
9．长期债权投资预计损失XX元（应补充）
三资产损失情况说明（原会计制度）
原会计制度清查出资产损失XX万元资产损失XX万元中：流动资产损失XX万元固定资产损失XX万元长期投资损失XX万元形递延资产损失XX万元资产损失XX万元资金挂账XX万元XX万元中：军品损失 万元民品损失 万元已XX会计师事务逐项进行审计确认（视具体情况增减）
具体损失情况：
（）流动资产损失
损失原证申报损失分申报类损失原部门出具类证申报损失类填报损失挂账分项明细表损失原说明栏详细说明损失形成原附明细清单相关材料
1存货清查损失XX万元损失形成原：
(1)盘盈盘亏净损失申报理保员财务员审计监盘员签字盘点表等资料确认损失金额XX万元
：
(2)报废毁损形成损失损失申报理技术鉴定报告质量检测鉴定报告扣预计残值责赔偿确认损失金额XX万元
：
（3）存货已发出未收回货款时未做销售成转出相关资料确认损失XX万元
：
(4)存货成高留低转形成潜亏高留低转原始记录计算程确认损失金额XX万元
：
（5）账外成潜亏XX万元形成原
2坏帐损失单项申报项损失填报张坏账损失挂账分项明细表损失原说明栏说明应收款项形成时间性质（起）催收程附相关材料纳入合报表范围部没申报损失
应收款项清查损失XX万元损失形成原划分：
（1）债务单位已宣告破产造成应收款项法收回损失XX万元均根法院裁定确认损失
：XX公司XX公司应收款XX万元方单位已宣告破产全额报损
（2）债务单位撤销关闭注销吊销工商登记造成应收款项难收回损失XX万元
：公司应收XX公司款项XX万元直未清偿该公司99年底已停业未参加企业年检找相关员该款项实际已收回次确认损失
（3）已胜诉法执行债务偿债力法院裁定中止执行造成应收款项难收回法院判决裁定终止执行法律文书确认损失XX万元
（4）潜亏挂账确认损失XX万元
3贪污盗窃诈骗损失
4司法败诉强制执行损失
5原损失
（二）固定资产损失
损失原证申报损失分申报类损失原类证申报损失类填报张固定资产损失挂账分项明细表损失原说明栏详细说明损失形成原附相关证资料
固定资产清查损失XX万元损失形成原：
1应提未提折旧XX万元少提折旧折旧政策累计折旧进行测算
2盘盈盘亏净损失申报理资产理员财务员审计监盘员签字盘点表等资料确认损失金额XX万元
3报废毁损固定资产技术设备理部门出具技术鉴定报告确认损失XX万元
4贪污盗窃诈骗损失
5司法败诉强制执行损失
6原损失
（三）长期投资损失
长期投资损失单项申报项损失填报张长期投资损失挂账分项明细表损失原说明栏说明投资时间持股例核算方法投资成损失形成原附投资合等相关证资料
长期投资清查损失XX万元损失形成原：
1．账外长期投资入帐XX万元
2．投资单位已宣告破产撤销关闭吊销注销工商登记形成长期投资损失XX万元均法院裁定清算结果确认损失
：
3．投资单位长期亏损资抵债形成长期投资损失XX万元
：
4．原造成损失
（四）形递延资产损失
（五）资产损失
资产清查损失XX万元包括：
（六）资金挂账
表列项目逐叙述
（七）
四企业预计损失情况说明（企业会计制度）
（）应收款项坏账准备
1．确定原：
清查基准日账龄进行分析非关联债权账龄计提坏账准备
2．计提例：
坏帐准备计提例：1年计提坏帐准备12年计提3023年计提603年计提100（仅示范说明集团确定会计政策实说明）
坏账提取例基数包括公司纳入合范围部关联债权公司部关联债权实行单项认定
账龄计提坏账准备计XX万元中账龄1—2年计提XX万元账龄2—3年计提XX万元账龄3年计提XX万元
（二）短期投资
成市价孰低根2003年12月31日XX公布收盘价确定减值XX万元中：股票XX万元债券XX万元基金XX万元短期投资XX万元
（三）存货跌价准备
1．确定原
存货全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值变现净值低存货成部分计提存货跌价准备变现净值指正常营程中估计售价减估计完工成销售必须估计费价值
存列情况时计提存货跌价准备：
1）市价持续跌预见未回升希
2）企业该项原材料生产产品成产品销售价格
3）企业产品更新换代原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
4）企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
5）足证明该项存货实质已发生减值情形
存项干项情况时存货账面价值全额计提跌价准备：
1）已霉烂变质存货
2）已期转价值存货
3）生产中已需已价值转价值存货
4）足证明已价值转价值存货
清查程中出现述情况已取确凿证作出书面记录
存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量果某存货具类似途区生产销售产品系列相关实际难该产品系列项目区开进行估价存货合计量成变现净值数量繁单价较低存货存货类计量成变现净值
（2）计提方法基础资料信息：
1）变现净值低帐面成存货：根基准日存货库存状况取接清查基准日变现净值基准日帐面余额作出较确定期末变现净值低帐面成存货汇总计算变现净值低帐面成差异作存货跌价准备列入企业会计制度预计资产损失
2）存货状态然良丧失价值预计会出售根相关市场资料企业关积压情况时间说明全额计提跌价损失准备
（3）清查计提存货跌价准备XX万元中市价持续跌未回升希计提减值XX万元该原料生产产品成产品售价计提减值XX万元产品换代原料需时高市价计提减值XX万元市场需求发生变化导致价值逐渐跌计提减值XX万元原导致减值XX万元
：
（四）长期投资减值准备
1．确定原：
果市价持续跌投资单位营状况恶化技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应计提长期投资减值准备单项项目计提长期投资减值准备
市价长期投资存列迹象取确凿证（市价）计提减值准备：
1）市价持续2年低账面价值
2）该项投资暂停交易1年1年
3）投资单位年发生严重亏损
4）投资单位持续2年发生亏损
5）投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象
市价长期投资存列迹象取确凿证应计提减值准备：
1）影响投资单位营政治法律环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
2）投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
3）投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等
4）证表明该项投资实质已企业带济利益情形
2．计提方法基础信息：
1）市流通长期股权投资长期债权投资市价计提减值准备
2） 非市流通长期股权投资长期债权投资：
投资单位营环境变化计提减值准备取相关文件法规规定投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化计提减值准备根市场调查分析调查资料计提减值准备投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化计提减值准备提供生产技术分析资料
清查计提长期投资减值准备XX万元中：市价连续两年低账面价值计提减值XX万元投资单位财务状况严重恶化计提减值XX万元投资单位发生巨额亏损计提减值XX万元投资单位停业整顿清算计提减值XX万元原减值XX万元
：
（五）固定资产减值准备
1．确定原：
般考虑素：
1）某项资产市价期发生较跌跌幅高时间推移正常引起跌（：购入设备账面价值发生持续跌需设备供应部门提供关外部报价资料）
2）技术市场济法律等企业环境资产营销市场期期发生重变化企业产生重影响（：受技术进步业务政策限制需技术部门提供相关）
3）证表明资产已陈旧时实体损坏（根固定资产理部门技术部门出具技术鉴定进行确认）
4）表明固定资产收回价值低固定资产账面价值情况
固定资产市价低帐面价值索取外部市场价格差额计提减值准备
存列情形法通报废途径处理固定资产考虑全额计提减值准备：
1）长期闲置预见未会存转价值固定资产
2）技术进步等原已固定资产
3）然固定资产尚产生量合格品提供服务合格固定资产
4）已遭毁损具价值固定资产
5）实质已企业带济利益固定资产
2．计提方法基础信息：
1）价格持续跌计提减值准备提供报价资料
2）受技术进步政策限制计提减值准备提供技术外部政策方面资料
3）资产陈旧时实体损坏提供设备技术部门技术鉴定
清查计提固定资产减值准备XX万元中：土减值XX万元房屋建筑物减值XX万元机器设备减值XX万元交通运输工具减值XX万元
：
（六）建工程减值准备
1．确定原：
1）建工程已长期停建3年会重新开工
2）建项目性技术已落企业带济利益具确定性
3）情况导致建工程已发生减值情形
2．计提方法基础信息：
1）取基准日工程项目预算工程进度预计完工程度技术部门鉴定资料等资料
2）建工程减值受政策影响计提减值提供关政策规定停建建工程国家求停建提供文件规定级部门求停建级批准文件企业部原停建办公会议纪停建工程提供工程技术等相关部门鉴定证明
清查计提建工程减值准备XX万元中长期停建预计未3年会恢复建设项目计提减值XX万元建项目性技术已落计提减值XX万元原计提减值XX万元
：
（七）形资产委托贷款损失参格式
五整改措施
清产核资暴露出企业资产财务理中存问题原进行分析提出改进措施等
采格式书写：
（） 存实际问题
（二） 原分析
（三） 改进措施
（方面考虑写该部分容：建立健全项资产理制度完善部资产财务理办法加强会计核算完善项控机制认真研究项风险控制理制度尤企业担保委托贷款资金等事项提出控制风险行办法加强担保委托资金理控制建立完善财务信息披露制度企业投资营财务企业营程中重事项国家法律法规求时出资董事会股东披露规范会计信息披露属子企业资产财务状况进行认真分析确已资抵债持续营应根实际情况提出合分立解散清算关闭破产等工作措施促进企业部结构调整提高企业资产营运效益发现严重违纪违规问题应移交关部门调查处理涉嫌违法问题应时移送司法机关处理）
六需说明事项
附件：清产核资具体方案
（）货币资金（现金银行存款）
1．现 金
1）清查范围：
企业库存民币现金外币现金
2）清查方法：
a 核现金日记账总账余额相符果符应查明原
b 盘点库存现金盘点库存现金通常包括已收未存入银行现金零金找换金等盘点盘点应出纳员会计员参加审员直接负责会计事务员进行盘点盘点方式突击性检查时间选择午班前午班时进行盘点时应出纳员先现金集中存入保险柜已办妥现金收付手续收付款证登入日记账现金存放两处应时盘点
c 抽查额现金收支检查原始证容否完整授权批准核相关账户进账情况生产营业务关收支事项应查明原
d 审查基准日前段时期现金收支证确定否存跨期事项
e 检查外币现金折算汇率否符合规定会计处理否正确
3）清产核资差异处理标准：
现金清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责调整相关会计科目报批批准现金短缺属应责保险公司赔偿部分转入应收款科目属法查明原转入理费科目现金溢余属应支付关员单位转入应付款科目属法查明原转入收入科目
2．银行存款
1）清查范围：
存入银行金融机构种存款包括基存款账户般存款账户时存款账户专项存款账户外币存款账户
2）清查方法：
a 核银行存款日记账总账余额相符果符应查明原
b 检查银行账单银行存款余额调节表特应注意检查调节表中未达账项真实性基准日进账情况调整应基准日前入账款项
c 函证银行存款余额函证应包括期存款银行中包括企业存款账户已结清银行
d 检查年定期存款限定途存款年定期存款限定途存款应列入资产项
e 抽查额现金银行存款收支原始证容否完整授权批准核相关账户进账情况生产营业务关收支事项应查明原
f 审查基准日前段时期现金收支证确定否存跨期事项
g 外币银行存款检查折算汇率否符合规定
3) 清产核资差异处理标准：
银行存款清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责清产核资相关规定提出处理意见报批准批准处理原现金处理集团单位应加强银行存款理定期银行存款进行检查果确凿证表明存银行金融机构款项已部分者全部收回应作期损失减银行存款记入支出科目
（二）应收账款
1．清查范围：
赊销产品提供劳务开展偿服务等业务应收取款项
2．清查方法：
外部应收账款部应收账款应区
1） 编制应收账款明细表复核加计正确应收账款明细账总账核相符
2） 分析应收账款账龄解应收账款收回性逾期长期拖欠应收账款查明原积极组织催收确认法收回款项（确认标准见第6款）明确责国家清产核资相关规定求报批准批准额作坏账处理销应收账款记入期理费时作备查处理继续作实时监督催收工作已销应收账款重新收回时回应收账款时减期理费
3） 抽取定样量外部应收账款债务进行函证争议应收债权进行函证外采取抽查原始证等方法进行确认果函证结果账面存差异应查明差异存原时应根样差错推算应收账款总额出现累计差错少
函证选肯定否定两种形式
符合情况时般采肯定式：
a账户欠款金额较
b理相信欠款会存争议差错等问题
符合情况时采否定式：
a相关部控制效固风险控制风险评估低水
b预计差错率较低
c欠款余额债务数量
d理相信数函证者认真询证函正确情况予反馈
函证通常应包括项目：额账龄较长项目债务发生纠纷项目关联方项目交易频繁期末余额较甚零项目非正常项目
部应收账款确认通函证方式
4） 检查未函证应收账款未函证应收账款应抽查关原始证验证应收账款否存金额否正确检查否存属单位结算业务债权
5） 检查外币应收账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 应收账款清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责调整相关会计科目函证（外）短缺溢余应查明原调整相关会计科目
2） 基准日起单位应会计期末应收帐款进行检查预计产生坏帐损失预计发生坏帐损失计提坏帐准备坏帐准备计提方法通常帐龄分析法余额百分法认定法等
（三）应收票
1．清查范围：
事营活动赊销产品材料等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
2．清查方法：
1） 编制应收票明细表复核加计正确总账明细核相符
2） 盘点库存票注意检查票票面容否应收票登记簿记录相符否存已作质押票银行退回票
3） 抽取定样量票进行函证函证范围形式函证结果分析参应收账款函证
4） 检查疑问商业票否更换转期必时出票函证确定兑现力期法兑现应收票应转入应收账款进行核算未超期限确凿证表明收回收回性应转入应收账款进行核算
5） 检查应收票利息收入计算否正确否正确入账注意逾期应收票否已规定停止计提利息
6） 已贴现应收票应检查贴现额利息额计算否正确会计处理方法否恰复核统计已贴现已转未期应收票金额已贴现应收票期银行退回已贴现应收票时应转入应收账款核算
7）检查外币结算票折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理：
应收票清产核资差异处理标准原参应收账款清产核资差异处理标准
（四）预付账款
1．清查范围：
企业购货劳务合规定预付供应单位款项
2．清查方法：
1） 编制预付账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择额异常长期挂账预付账款重项目进行函证部预付账款进行账
3） 结合应付账款明细表查核重复付款笔已付清账款预付账款应付账款两项目时挂账情况
4）分析明细账余额出现贷方余额项目应查明原必时应作重分类调整
4） 检查外币预付账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 函证结果账面金额符债务单位账符参应收账款差异处理
2） 清查出账账符账证符外币折算汇率差错调整相关会计科目
3） 预付账款贷方余额必时作重分类调整
4） 长期挂账符合预付账款条件预付账款应转入应收款核算应收账款坏账处理原确认转销坏账
果存营私舞弊现象时应追究相关责责
（五）应收款
1．清查范围：
应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项包括设置备金科目企业拨出备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项符合预付账款性质规定转入预付账款
2．清查方法：
1） 编制应收款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 分析应收款账龄确定收回性逾期长期拖欠应收款查明原积极组织催收确认法收回款项明确责国家清产核资相关规定求报批准批准额作坏账处理销应收账记入期理费时作备查处理继续作实时监督催收工作已销应收款重新收回时回应收款时减期理费
3） 分析贷方余额项目查明原必时作重分类调整结合应收账款明细余额查验否双方时挂账项目核算容否重复必时作出适调整
4） 函证定金额账龄较长异常明细账户余额函证结果账面金额符应查明原
5） 检查基准日收款事项确定未时入账债权未时入账应调整入账时间
6）检查坏账确认处理应收款坏账确认处理原应收账款
7）检查外币结算应收款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
应收款清产核资差异处理标准基参应收账款处理原时应注意点：
1） 应收款贷方余额必时作重分类调整
2） 部职工部理部门长期（3年）未报账应收款视呆账处理
3） 企业间拆形成应收款系统法核清查应收账款清理原处理果符合投资性质转位长期投资处理系统外均述原处理带息利息处理
4） 残值预估值金额较长期挂账应检查相应资产实体否存存资产实体应查明原处理法查明原视呆账处理
（六）专项应付款
1．清查范围：
企业接受国家拨入具专门途拨款包括拨入科研费拨入专款拨入财政补助收入拨出科研费拨出专款拨出财政补助款进行3级清查包括国家拨款财贴费基础技术费专项费预研费两维费亏损补贴国家基建拨款
2．清查方法
1）编制专项应付款明细表总账明细账核相符
1） 检查关专项应付款批准文件确定专项应付款真实性
2） 抽查银行账单注意检查账单入账日期金额检查拨入专项应付款否时足额入账否存拨入专项应付款入账情形未时足额入账应查明原
3） 集团接受国家拨入具专门途拨款应拨入单位函证函证结果账面余额符应查明原级单位接受级单位拨入具专门途拨款应级单位间进行账账符应查明原
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出账账符账证符调整相关会计科目
2） 项目余额进行清理分析属负债清理原视应收账款处理属收入专项应付款余额应确认收入重点应清查金额较长期没支出原
果存营私舞弊挪公款应时追究相关责责追缴回款项补记入账确实法追回款项记入支出
（七）存 货
1．清查范围：
物资采购途物资原材料包装物低值易耗品材料成差异制半成品库存商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品分期收款发出商品发出商品制品研品燃料辅料
2．清查方法：
1）物资采购途物资
a 编制物资采购明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 检查期末物资采购核关证额物资采购追查关购货合发票抽查基准日物资入库情况
c 抽查基准日前干天物资采购关账簿记录收料报告单等资料检查跨期现象必时作调整
d 采计划成核算材料成应检查关材料成差异计算否正确会计处理否正确
2）材料
a 编制材料明细表复核加计否正确总账明细账核相符时抽查核明细账否仓库台账卡片记录相符
b 材料进行盘点取盘点资料盘盈盘亏报告表作重点抽查注意查明账实符原存放外库存材料应现场查函询核实
c 检查材料入账基础计价方法否正确否前致：实际成计价条件应样单位成材料明细账购货发票核计划成计价条件应样单位成材料明细账材料成差异明细账购货发票核
d 检查发出材料计价基础专材料直接结转相应材料成通材料时发出情况应产品量分结转材料成计入相关产品生产成费
e 检查材料计价方法抽查期末结存量较材料计价否正确材料计划成计价应检查材料成差异账项发生额转销额否计算正确
f 检查低值易耗品固定资产划分否符合规定摊销方法否正确前否致
g 抽查关委托加工材料发料证加工费运费结算证核计费计价否正确会计处理否正确检查长期挂账委托加工物资事项应查明原必时作调整长期挂账委托加工物资应视应收账款处理检查委托加工物资发出时支付现金否作预付账款处理预付账款处理原进行处理
h 结合材料盘点检查基准日料单未情况应查明否已暂估入账暂估价否合理
信息市场部门提供材料市场价格信息技术部门负责具体鉴定工作会财务部门市场部门确定材料评估价值材料价值评估应证应评估评估程评估方法等材料记录案评估结果应报企业单位部门批准认评估材料报级单位审查复核级单位系统材料评估价值汇总报级单位直汇总集团总部
存货项目参材料评估确认办法
3）包装物
包装物清查参原材料清查办法时应注意检查出租出商品出售单独计价包装物会计处理否正确
4）制半成品
制半成品清查参原材料清查办法需注意制半成品入账发出计价基础进行检查时应样单位成制半成品明细账成计算单核计划成计价条件应制半成品成差异明细账核
5）产成品
产成品清查参原材料清查办法需指出点：
a 查核产成品计价方法时制品实际成计价条件应样单位成产成品明细账成计算单核计划成计价条件应产成品成差异明细账核
b 检查产成品入账价值时应生产成科目结转额核
c 检查产成品发出核算时应产品销售成科目核
6）委托代销商品
a 编制委托代销商品明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 检查委托代销业务合抽查关发货证核会计处理否正确
c 检查定期收委托代销商品销售月结单抽查干月销售月结单验明会计处理否正确
d 委托代销商品期末余额应现场查函询证实
e 审核长期挂账委托代销商品事项应查明原必时作调整
7）受托代销商品
a 编制受托代销商品明细表复核加计正确总账明细账核相符时仓库台账卡片抽查致
b 检查受托代销业务合抽查关收货证核会计处理否正确
c 检查否定期发出受托代销商品销售月结单抽查干月销售月结单验明会计处理否正确
d 受托代销商品期末余额应现场查否存
8）材料成差异
a 编制材料成差异明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 月材料成差异进行分析性复核检查否存异常波动
c 检查材料成差异分配否正确前否致
3．清产核资差异处理标准：
1） 存货盘盈盘亏先转入处理财产损溢应查明原提出处理意见报批准批准分情况处理
a存货盘盈
查明收发计量核算误差等原造成应时办理存货入账手续调整存货账实存数盘盈存货计划成估计成记入处理财产损溢报批批准减期理费
b存货盘亏毁损
应盘亏毁损存货成（计划实际成）转入处理财产损溢报批批准分情况进行处理：
a) 属然损耗产生定额损耗记入理费
b) 属计量收发差错理善等原造成存货短缺毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿然净损失计入理费
c) 属然灾害意外事等非常愿意造成存货毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿净损失计入支出
2） 长期挂账未处理存货属残次损毁冷背存货符合列条件扣预计残料价值全部转入期损益处理（理费）
a) 已霉烂变质存货
b) 已期退货存货
c) 生产中已需已转价值存货
d) 足已证明已实价值转价值存货
3） 长期挂帐委托加工物资应债权进行处理符合坏帐确认标准情况确认坏帐记入期理费
4） 清理出帐帐符帐证符项目调整相关会计科目
5） 存情况时应存货进行评估：
a 市价持续跌未回升希
b 企业该项原材料生产成产品销售价格
c 企业产品更新换代原库存材料成已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
d 企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格跌
6） 基准日起集团单位（企业）应会计期末存货逐项进行检查成变现净值孰低原计量期末存货价值变现净值低帐面价值时计提存货跌价准备
清产核资中清查出营私舞弊侵占集团资产应追究相关责责严肃处理构成犯罪移交司法部门处理
（八）摊费
1．清查范围：
已支出应期负担应期分摊项费低值易耗品摊销预付保险费摊销期年租入固定资产改良支出等
2．清查方法：
1） 编制摊费明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取额摊费发生原始证相关文件资料查核发生额否正确
3） 抽查额摊费受益期关文件资料确认摊费受益期摊销方法否合理复核计算否正确会计处理否正确
4） 检查属摊费性质会计事项超1年尚未结清摊费应查明原属尚未摊销租入固定资产改良支出期初存货进项税额应作适调整
5） 检查企业带利益摊费尚未摊销摊余价值全部转入期成费
3．清产核资差异处理标准：
1）清查出帐帐符帐证符项目应调整相关会计科目
2）符合摊费性质超1年尚未摊销摊费应作重分类调整
（九）外投资
1．清查范围：
通种方式单位投资包括债券投资投资兴办济实体投资
2．清查方法：
1）编制外投资明细表复核加计正确明细账总账核相符
2） 实盘点投资资产检查账实否相符果存库存证券应清点库存证券果企业投资资产委托专门机构代保应保机构发出询证函证实投资证券否真实存盘点函证符外投资应查明原
a清点函证股票数量
清点函证容应包括股票种类股数股票面值股票序号取时成
b 清点函证债券数量
清点函证容应包括债券种类面值期限序号
3） 检查投资资产入账价值否正确否符合投资合协议规定会计处理否正确果单位非货币性资产外投资应查阅关评估报告协议文件外投资转出非货币性资产帐面记录相关原始资料验证外投资入帐价值适性
4） 重投资项目应查阅单位理机构决议会议纪等级部门批复文件检查否存乱投资侵占单位资产现象检查长期挂帐损益调整外投资检查否存挪单位资产现象
6）检查投资收益计算否正确会计处理否正确
7）检查单位外投资否符合国家限制性规定集团发展需
3．清产核资差异处理标准：
1） 帐帐符帐证符盘点函证外投资帐实符应查明原调整相关会计科目涉损益调整损益
2） 投资入帐价值差错投资收益计算错误应调整相关会计科目
3） 新会计制度接轨清理出项外投资应预计持期限（通常1年）外投资目区分短期投资长期投资期限1年控制投资单位目短期投资期限1年准备时变现长期投资长期投资应分债权投资股权投资两种
4） 清理出项股权性长期外投资应根投资目投资单位中持股例区分采成法权益法投资单位控制控制重影响应权益法进行核算投资单位控制控制重影响应采成法进行核算时列情况控制控制重影响采成法进行核算：
a投资单位已宣告破产法律程序进行清理整顿
b投资单位严格限制条件营投资单位转移资金力受限制
资产现象应追究相关责责
（十）固定资产
1．清查范围：
生产商品提供劳务出租营理持期限超1年单位价值较高形资产
2．清查方法：
1） 编制固定资产累计折旧分类汇总表检查固定资产分类否正确复核加计正确总账明细账核相符
2） 实观察固定资产固定资产明细分类账起点实追查证明会计记录中列固定资产确实存实起点追查固定资产明细分类账获取实际存固定资产均已入账证
3） 投资债务重组捐赠融资组入更新改造外购建工程转入增加固定资产入账价值否正确查阅购建原始证
4） 出售投资转出抵偿债务报废毁损等转出固定资产检查转出价值否正确会计处理否正确
5） 检查估计固定资产年限残值否合理
6） 检查固定资产权确定单位占固定资产否属单位中应特注意营租入固定资产否计入企业固定资产账通常应查阅关固定资产合协议发票等
7） 检查固定资产租赁确定否存账外固定资产否属企业固定资产检查相关会计处理否正确
8） 清查固定资产清理账户检查固定资产清理发生否正理否关技术部门鉴定否授权批准相应会计处理否正确
2） 资产减值准备
（十）建工程
1．清查范围：
企业购入安装设备未完工工程项目包括营工程出包工程
2．清查方法：
1） 编制建工程明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查建工程项目期末余额构成容实观察工程现场确定建工程否存解工程项目实际完工进度检查否存实际已未办理竣工决算手续未时进行会计处理项目
3） 取重工程项目预算总额建设批准文件施工承包合现场监理施工进度报告等业务资料检查建工程入帐价值否正确
4） 解建工程转固定资产政策结合固定资产清查检查建工程转销额否正确否存已交付固定资产挂列建工程少计折旧情形
5） 结合银行款等检查解建工程否存抵押担保等情况应取证记录
6） 基准日建工程实数准单位建工程价值逐项进行重新评估收回金额作建工程价值评估增减值报批批准作增减固定资产基金处理盘盈亏建工程行处理具体参述固定资产价值评估
（十二）形资产
1．清查范围：
企业拥具实物形态非货币性资产专利权非专利技术商标权土权等种权力1年较长会计期间企业提供济效益
2．清查方法：
1） 编制形资产明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 获取关协议董事会纪等文件资料检查形资产性质构成容计价权否属企业属企业行开发形资产检查入账价值否正确应纳入形资产价值项目
3） 检查形资产入帐价值否符合规定否正确会计处理否正确
4）检查转形资产价值否符合规定计算否正确会计处理否正确
5）检查形资产摊销政策否符合关规定摊销额否恰会计处理否正确
（十三）处理财产损溢
1．清查范围：
清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损
2．清查方法：
1） 编制处理财产损溢明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取额处理财产损溢发生原始证相关文件资料查核发生额否正确
3） 结合固定资产流动资产账户清查检查处理财产损溢会计处理否正确
4） 检查处理财产损溢转销否授权批准金额否正确会计处理否正确
5） 检查否存长期挂帐处理财产损溢查明处理财产损溢长期挂帐原
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出处理财产损溢帐帐符帐证符属记帐差错调整相关会计科目属营私舞弊追究相关责责调整相关会计科目
2） 长期挂帐处理财产损溢应时报批准批准方案进行处理
（十四）短期款
1．清查范围：
款期限年种款
2．清查方法：
1）编制短期款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2）应银行债权函证短期款实数
3） 检查相关款合授权批准文件检查短期款否批准会计处理否正确
4） 检查相关记录原始证合适款情况
5）检查相关记录原始证检查期未偿短期款
6）复核短期款利息计算否正确会计处理否正确
7）检查外币短期款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出短期款帐帐符帐证符属记帐差错调整相关会计科目属营私舞弊追究相关责责调整相关会计科目
2） 函证清查出短期款帐实符应查明原作出处理调整相关会计科目
3） 购建固定资产款利息应计算款资化利息错计入财务费调整
4） 款合规定款利率超民银行规定法定利率超出利率作税纳税调整
（十五）应付票
1清查范围：
外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
2．清查方法：
1） 编制应付票明细表复核加计正确应付票登记簿总账明细账核相符应付票明细表应列示票类编号出票日期面额期日收款名称利息率付息条件抵押品名称数量金额
2） 选择应付票重项目函证余额否正确询证函应包括出票日期日票面金额未付金额已付息期间利息率票抵押担保品等容
3） 检查应付票备查簿抽查干重原始证确定否真实会计处理否正确
4） 检查基准日应付票明细帐现金银行存款日记帐检查否存跨期现象
5） 核带息应付票利息计提否正确会计处理否正确
6） 查明逾期未兑付应付票原否已转入应付账款项目否已停止计息确定否存抵押票情形
7） 检查外币应付票折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 期未兑现应付票应转入应付帐款核算
（十六）应付账款
1．清查范围：
购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项
2．清查方法：
1） 编制应付账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取金额较重应付账款进行函证果企业控制风险较高某应付帐款明细帐户金额较处财务困难阶段应进行函证
3） 检查否存未入账应付账款结合存货监盘基准日购货发票应付帐款明细帐贷方发生额审查检查否存未入帐应付帐款
4） 检查否存应付账款方余额应查明原必时作重分类调整结合预付账款明细余额查明否存应付账款预付账款时挂账项目结合应付款明细余额查明属应付账款应付款应查明原必时作重分类调整
5） 检查外币应付账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 未入帐应付帐款应时补记入帐
3） 应付帐款方余额应付帐款预付账款时挂账属应付帐款项目作重分类调整
（十七）预收账款
1．清查范围：
企业合规定购货接受劳务单位预收款项
2．清查方法：
1） 编制预收账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择预收账款干重项目进行函证函证应选择额帐龄较长项目客户项目
3） 抽查预收账款关销售合仓库发运证收款证检查已实现销售商品否时转销预收账款
4） 检查预收账款否存方余额必时作重分类调整
5） 检查预收账款长期挂账原作出记录必时调整
6）检查外币预收账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 预收帐款方余额长期挂帐预收帐款应作调整
（十八）应付工资
1．清查范围：
应付职工劳动报酬包括工资总额种工资奖金津贴等包括医药费福利补助退休费等
2．清查方法：
1） 编制应付工资明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查工资计提否正确分配方法否期致应付工资计提数相关成费项目核致
3） 实行工效挂钩应取关部门确认效益工资发放额认定证明符合关合文件实际完成指标检查计提额否正确
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 应付工资计提分配错误应时调整应付工资额调整相关会计科目
（十九）应付款
1．清查范围：
企业应付暂收单位款项应付营租入固定资产包装物租金职工未期领取工资存入保证金应付暂收款项等
2．清查方法：
1） 编制应付款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查方余额项目查明原必时作重分类调整结合应付账款未交款明细余额查明双方时挂账项目必时作重分类调整
3） 选择定金额异常明细余额检查原始证考虑债权发函询证
4） 抽查已支付应付款付款证银行帐单等检查发生日期否合理
5） 审核基准日付款事项确定未时入账应付款
6） 检查否存长期挂帐应付款查明原
7） 检查外币结算应付款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 未时入帐应付款应时补记入帐
3） 应付款方余额应付账款未交款时挂帐应付款应作重分类调整
4） 长期挂帐应付款应作重分类调整
（二十）应交款
1．清查范围：
企业单位应交纳种税金应缴级款应交款包括应交增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税教育费附加应缴级理费应缴级结余等
2．清查方法：
1） 编制应交款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择定金额异常应交款明细余额检查原始证必时债权发函询证
3） 查阅纳税鉴定纳税通知征免减税批准文件解企业适税种计税基础税率征免减税范围期限确认应纳税容检查税种应交税额计算否正确会计处理否正确
4） 复核计算税种教育费附加金额否正确会计处理否正确
5） 查阅单位会议纪协议合等检查应缴级理费否符合规定金额否正确会计处理否正确
6） 核期初应交款否正确必时函证差额应查明原必时调整
7）外币应交款检查折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
（二十）预提费
1．清查范围：
企业权责发生原采预先计提计入期间成费应付未付流动负债预提租金保险费款利息固定资产修理费
2．清查方法：
1） 编制预提费明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽查额预提费费发生原始证相关文件材料查核发生预提数额否正确
3） 合短期款利息支出审核检查计提数计算否正确
4） 抽查额预提费转销否合理数额否恰会计处理否正确
5） 检查属预提费会计事项超年尚未结清预提费应查明原作出记录必时作适调整
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 属预提费应作重分类调整
3）长期挂帐预提费查明原必时调整
（二十二）长期款
1．清查范围：
款期限年种款
2．清查方法：
1） 编制长期款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查款合授权批准解款数额款条件款日期款期限款利率相关会计记录相核
3） 银行债权函证长期款
4） 检查长期款否符合款合规定重点检查长期款合理性
5） 检查已期尚未偿长期款否办理延期手续分析计算逾期贷款金额率期限判断企业偿债力
6） 检查年期长期款否已转列流动负债
7） 计算复核长期款利息否正确财务费相关记录核
8） 检查外币长期款金利息折算汇率否符合规定
9） 检查款费会计处理否正确
10） 检查抵押长期款抵押资产权否属企业价值实现状况否抵押契约中规定相致
11） 检查重资产租赁合判断否存表外融资情形
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 长期款符合规定求应时改正保证长期款效率
3） 年期长期款转流动负债
（二十三）累计折旧
1．清查范围：
固定资产累计费（折旧）
2．清查方法：
1） 编制固定资产累计折旧分类汇总表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查企业折旧政策方法否符合相关规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成预计寿命预计净残值否合理检查加速折旧否取批准文件
3） 复核计算提累计折旧合理性
4） 关注固定资产变动时关折旧会计处理否正确
5） 结合固定资产清查检查折旧计提否正确追查固定资产登记卡
6） 文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
货币资金损失
损失类
损失证
备注
（1）现金短缺
1）现金保确认现金盘点表
包括倒推基准日记录
2）现金保短款说明
3）公司相关核准文件
4）公司责责认定赔偿说明
5）涉刑事犯罪提供司法涉案材料
（2）银行存款
1）银行账单余额调节表
2）法收回银行已付企业未付款项形成原收款债权债务关系说明
3）收回款项坏账损失认定求进行认定
（3）货币资金
银行存款
二 坏账损失
损失类
损失证
备注
（1）债务单位破产终结
1）法院破产终结民事裁定书
（：清算组清算结果通知）
2）法院宣告破产民事裁定书
3）法院申报债权通知申报文件
4）关债权形成程财务资料说明
5）债权清偿回收资金证明
（2）债务单位部清算注销
1）工商局注销登记证明
2）申报债权通知公告（请提供未收通知否追究部责声明）
3）关债权形成程财务资料说明
4）债权清偿回收资金证明
（3）债务单位宣告破产尚未终结
1）法院宣告破产民事裁定书
2）法院申报债权通知申报文件
3）解破产前公司营情况资产状况拖欠职工工资等款项属行业获清偿性清算组解关情况提供书面说明
4）清算组提供初步分配方案
5）破产前公司财务报表审计报告
6）关债权形成程财务资料说明
7）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（4）债务单位吊销登记
1）工商局吊销登记证明
2）吊销前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解吊销前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资等款项属行业量处置实物资产提供书面说明
5）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
6）担保说明追索情况说明
7）关债权形成程财务资料说明
8）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（5）政府责令关闭
1）政府部门关行政决定文件
2）关闭前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解关闭前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资等款项属行业量处置实物资产提供书面说明
5）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
6）担保说明追索情况说明
7）关债权形成程财务资料说明
8）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（6）债务失踪死亡
1）公安机关证明
2）企业提供部情况说明
3）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（7）然灾害等抗力
1）企业提供专项说明
2）关抗力媒体宣传资料
3）关债权形成程财务资料说明
4）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（8）债务单位清偿力终（中）止执行
1）终（中）止执行法律文书
2）企业提供债权形成程财务资料情况说明
（9）逾期单笔额款项足弥补清收成
1）企业提供专项说明
2）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（10）逾期3年境欠款
1）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
2）公司3年财务报表审计报告
3）3年连续停产证明
4）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（11）逾期3年境外欠款
1）法催收记录（：催收报告传真财务明细账等）
2）境外中介机构证明
3）驻外馆商务机构证明
（12）逾期3年协议款
1）董事会理办公会批准文件
2）级总公司核准文件
3）签定款协议
4）已收回资金证明
三 存货损失
损失类
损失证
备注
（1）盘盈盘亏
1）存货盘点表
2）保提供情况说明
3）盘盈盘亏存货价值确定资料
4）企业提供部责认定赔偿说明核批文件
5）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（2）报废毁损
1）企业部关部门出具技术鉴定证明
2）保险公司理赔情况说明
3）企业部关存货报废毁损情况说明审批文件残值情况说明企业部关责认定责赔偿说明部核批文件
（3）盗
1）报案纪录公安机关立案破案结案证明
2）企业提供责责认定赔偿情况说明
3）保险公司理赔情况说明
（4）削价折价处理
1）企业专项说明
（5）成高留低转
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
四 摊费损失
损失类
损失证
备注
（1）摊费挂账
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
（2）应提未提费
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
（3）汇兑损失挂账
1）企业专项说明
2）中介机构出具鉴证意见书
五 投资损失
（）短期投资损失
保价证券损失现金短缺
（二）长期股权投资损失
损失类
损失证
备注
（1）投资单位破产终结
1）法院破产终结民事裁定书
（：清算组清算结果通知）
2）法院宣告破产民事裁定书
3）出资证明验资报告营业执
4）投资回收资金证明
（2）投资单位部清算注销
1）工商局注销登记证明
2）股东会决议清算文件
3）出资证明验资报告营业执
4）清算审计报告
5）投资回收资金证明
（3）投资单位宣告破产尚未终结
1）法院宣告破产民事裁定书
2）解破产前公司营情况资产状况拖欠职工工资等款项属行业获清偿性劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件清算组解关情况提供书面说明
3）清算组提供初步分配方案
4）破产前公司财务报表审计报告
5）出资证明验资报告营业执
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（4）投资单位吊销登记
1）工商局吊销登记证明
2）吊销前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）解吊销前公司营情况资产状况具体办落情况属行业劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件量处置实物资产提供书面说明
5）出资证明验资报告营业执等
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（5）政府责令关闭
1）政府部门关行政决定文件
2）关闭前公司财务报表审计报告
3）部门出具停产证明损失情况证明
4）关闭前公司营情况资产状况具体办落情况拖欠职工工资安置费等款项属行业劳动部门解职工安置补偿费等情况相关文件量处置实物资产提供书面说明
5）出资证明验资报告营业执等
6）中介机构根述资料出具鉴证意见书
（6）额参股投资项目
1）3年财务报表审计报告
2）关部门公司提供连续停业3年证明
3）中介机构出具鉴证意见书
（7）控股企业投资
参见*1执行
（8）股权转
1）董事会理办公会批准文件
2）级总公司核准文件
3）签定股权转协议
4）已收回资金证明
*1国企业资产损失认定工作规文件中控制权投资项目损失认定情况未予提实际审计程中建议参考国资委统计评价局局长孟建民志中央企业清产核资工作培训班讲话关清产核资范围清产核资工作范围年度财务决算范围致决算范围外属企业包括清产核资工作范围中者长期投资中进行清理长期投资结果进行申报者作特殊问题单独申报采取种形式必须报清产核资工作方案中作专项说明清产核资工作范围年度财务决算范围致情况1995年财政部颁布合会计报表暂行规定纳入合范围控股企业：准备关停转已宣告破产等该部分属企业果已清算完毕未清算完毕根目前初步清算结果够现文件破产法规定清偿序等资料通专业判断出具济鉴证意见书够认定投资损失原制度申请核销果处停产状态审计确认资抵债考虑权益法核算长期投资账面价值零限股权投资外债权等考虑全额计提减值准备预计损失
（三）长期债权投资损失
坏账损失
（四）委托贷款损失
企业委托金融机构单位贷出款项贷款单位期偿规投资损失认定求进行损失认定
六 固定资产损失认定
损失类
损失证
备注
（1）盘盈
1）固定资产盘点表
2）保员提供盘盈情况说明
3）盘盈资产价值确定资料
（注：金额较中介机构估价报告）
4）中介机构出具济鉴证意见书
（2）盘亏
1）固定资产盘点表
2）盘亏情况说明（金额较企业专项说明）
3）企业部责认定核准文件
4）中介机构出具济鉴证意见书
（3）报废毁损
1）企业部关部门出具鉴定证明
2）抗力造成相关职部门鉴定报告
3）保险公司理赔情况说明
4）企业报废毁损情况说明核批文件
（4）盗
1）报案纪录公安机关立案破案结案证明
2）企业提供责责认定赔偿情况说明
3）保险公司理赔情况说明
七 建工程工程物资损失
（）建工程
损失类
损失证
备注
（1）停建废弃报废拆
1）国家相关文件
2）规划部门停建拆通知文件
3）企业报废废弃建工程项目出具鉴定意见原说明核批文件单项数额较建工程报废应行业专家参技术鉴定意见
4）工程项目支出相关资料
（2）然灾害意外事毁损
1）关证明
2）保险理赔情况说明
3）企业部关责认定责赔偿说明核准文件
（二）工程物资
存货损失
八 形资产损失
损失类
损失证
备注
超法律保护期转价值
1）关技术部门鉴定材料
2）已超法律保护期期限证明文件
九 资产损失
（）外提供担保损失
担保期偿债务企业承担担保连带款责清查追索担保偿力法追回规坏账损失认定求进行损失认定
（二）抵押损失
企业没期赎回抵押资产抵押资产拍卖变卖账面价值拍卖变卖价值差额部分拍卖变卖证明认定损失
（四）国家特准储备物资损失
关规定审批程序行报批
第二章 中国航空集团公司清产核资工作报告
（参考格式）
清产核资工作基情况
1清产核资工作基准日
2清产核资工作范围（国资委批复范围致需说明原）
3清产核资工作具体实施情况
二清产核资工作结果
（）企业清查出资产损失情况
1原会计制度清查出资产净损失XX元
2企业会计制度预计资产损失XX元
（二）XX会计师事务审核资产损失情况
1原会计制度清查出资产净损失XX元
2企业会计制度预计资产损失XX元
（三）企业申报核销损失处理预案
清查公司原制度规定清查出资产损失金额XX元中：申报核减者权益XX元列损益XX元
核减者权益具体处理方法：
1．拟核减未分配利润XX元
2．拟核减盈余公积XX元
3．拟核减资公积XX元（减1995年土估价增值部分）
4．拟核减实收资XX元
清查公司企业会计制度确认预计损失金额XX元建议核减公司200X年度期初未分配利润作项资产减值准备期初数中：
1．应收账款项预计损失XX元
2．短期投资预计损失XX元
3．存货预计损失XX元
4．长期股权投资预计损失XX元
5．固定资产预计损失XX元
6．建工程预计损失XX元
7．形资产预计损失XX元
8．委托贷款预计损失XX元
9．长期债权投资预计损失XX元（应补充）
三资产损失情况说明（原会计制度）
原会计制度清查出资产损失XX万元资产损失XX万元中：流动资产损失XX万元固定资产损失XX万元长期投资损失XX万元形递延资产损失XX万元资产损失XX万元资金挂账XX万元XX万元中：军品损失 万元民品损失 万元已XX会计师事务逐项进行审计确认（视具体情况增减）
具体损失情况：
（）流动资产损失
损失原证申报损失分申报类损失原部门出具类证申报损失类填报损失挂账分项明细表损失原说明栏详细说明损失形成原附明细清单相关材料
1存货清查损失XX万元损失形成原：
(1)盘盈盘亏净损失申报理保员财务员审计监盘员签字盘点表等资料确认损失金额XX万元
：
(2)报废毁损形成损失损失申报理技术鉴定报告质量检测鉴定报告扣预计残值责赔偿确认损失金额XX万元
：
（3）存货已发出未收回货款时未做销售成转出相关资料确认损失XX万元
：
(4)存货成高留低转形成潜亏高留低转原始记录计算程确认损失金额XX万元
：
（5）账外成潜亏XX万元形成原
2坏帐损失单项申报项损失填报张坏账损失挂账分项明细表损失原说明栏说明应收款项形成时间性质（起）催收程附相关材料纳入合报表范围部没申报损失
应收款项清查损失XX万元损失形成原划分：
（1）债务单位已宣告破产造成应收款项法收回损失XX万元均根法院裁定确认损失
：XX公司XX公司应收款XX万元方单位已宣告破产全额报损
（2）债务单位撤销关闭注销吊销工商登记造成应收款项难收回损失XX万元
：公司应收XX公司款项XX万元直未清偿该公司99年底已停业未参加企业年检找相关员该款项实际已收回次确认损失
（3）已胜诉法执行债务偿债力法院裁定中止执行造成应收款项难收回法院判决裁定终止执行法律文书确认损失XX万元
（4）潜亏挂账确认损失XX万元
3贪污盗窃诈骗损失
4司法败诉强制执行损失
5原损失
（二）固定资产损失
损失原证申报损失分申报类损失原类证申报损失类填报张固定资产损失挂账分项明细表损失原说明栏详细说明损失形成原附相关证资料
固定资产清查损失XX万元损失形成原：
1应提未提折旧XX万元少提折旧折旧政策累计折旧进行测算
2盘盈盘亏净损失申报理资产理员财务员审计监盘员签字盘点表等资料确认损失金额XX万元
3报废毁损固定资产技术设备理部门出具技术鉴定报告确认损失XX万元
4贪污盗窃诈骗损失
5司法败诉强制执行损失
6原损失
（三）长期投资损失
长期投资损失单项申报项损失填报张长期投资损失挂账分项明细表损失原说明栏说明投资时间持股例核算方法投资成损失形成原附投资合等相关证资料
长期投资清查损失XX万元损失形成原：
1．账外长期投资入帐XX万元
2．投资单位已宣告破产撤销关闭吊销注销工商登记形成长期投资损失XX万元均法院裁定清算结果确认损失
：
3．投资单位长期亏损资抵债形成长期投资损失XX万元
：
4．原造成损失
（四）形递延资产损失
（五）资产损失
资产清查损失XX万元包括：
（六）资金挂账
表列项目逐叙述
（七）
四企业预计损失情况说明（企业会计制度）
（）应收款项坏账准备
1．确定原：
清查基准日账龄进行分析非关联债权账龄计提坏账准备
2．计提例：
坏帐准备计提例：1年计提坏帐准备12年计提3023年计提603年计提100（仅示范说明集团确定会计政策实说明）
坏账提取例基数包括公司纳入合范围部关联债权公司部关联债权实行单项认定
账龄计提坏账准备计XX万元中账龄1—2年计提XX万元账龄2—3年计提XX万元账龄3年计提XX万元
（二）短期投资
成市价孰低根2003年12月31日XX公布收盘价确定减值XX万元中：股票XX万元债券XX万元基金XX万元短期投资XX万元
（三）存货跌价准备
1．确定原
存货全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值变现净值低存货成部分计提存货跌价准备变现净值指正常营程中估计售价减估计完工成销售必须估计费价值
存列情况时计提存货跌价准备：
1）市价持续跌预见未回升希
2）企业该项原材料生产产品成产品销售价格
3）企业产品更新换代原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
4）企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
5）足证明该项存货实质已发生减值情形
存项干项情况时存货账面价值全额计提跌价准备：
1）已霉烂变质存货
2）已期转价值存货
3）生产中已需已价值转价值存货
4）足证明已价值转价值存货
清查程中出现述情况已取确凿证作出书面记录
存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量果某存货具类似途区生产销售产品系列相关实际难该产品系列项目区开进行估价存货合计量成变现净值数量繁单价较低存货存货类计量成变现净值
（2）计提方法基础资料信息：
1）变现净值低帐面成存货：根基准日存货库存状况取接清查基准日变现净值基准日帐面余额作出较确定期末变现净值低帐面成存货汇总计算变现净值低帐面成差异作存货跌价准备列入企业会计制度预计资产损失
2）存货状态然良丧失价值预计会出售根相关市场资料企业关积压情况时间说明全额计提跌价损失准备
（3）清查计提存货跌价准备XX万元中市价持续跌未回升希计提减值XX万元该原料生产产品成产品售价计提减值XX万元产品换代原料需时高市价计提减值XX万元市场需求发生变化导致价值逐渐跌计提减值XX万元原导致减值XX万元
：
（四）长期投资减值准备
1．确定原：
果市价持续跌投资单位营状况恶化技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应计提长期投资减值准备单项项目计提长期投资减值准备
市价长期投资存列迹象取确凿证（市价）计提减值准备：
1）市价持续2年低账面价值
2）该项投资暂停交易1年1年
3）投资单位年发生严重亏损
4）投资单位持续2年发生亏损
5）投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象
市价长期投资存列迹象取确凿证应计提减值准备：
1）影响投资单位营政治法律环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
2）投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
3）投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等
4）证表明该项投资实质已企业带济利益情形
2．计提方法基础信息：
1）市流通长期股权投资长期债权投资市价计提减值准备
2） 非市流通长期股权投资长期债权投资：
投资单位营环境变化计提减值准备取相关文件法规规定投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化计提减值准备根市场调查分析调查资料计提减值准备投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化计提减值准备提供生产技术分析资料
清查计提长期投资减值准备XX万元中：市价连续两年低账面价值计提减值XX万元投资单位财务状况严重恶化计提减值XX万元投资单位发生巨额亏损计提减值XX万元投资单位停业整顿清算计提减值XX万元原减值XX万元
：
（五）固定资产减值准备
1．确定原：
般考虑素：
1）某项资产市价期发生较跌跌幅高时间推移正常引起跌（：购入设备账面价值发生持续跌需设备供应部门提供关外部报价资料）
2）技术市场济法律等企业环境资产营销市场期期发生重变化企业产生重影响（：受技术进步业务政策限制需技术部门提供相关）
3）证表明资产已陈旧时实体损坏（根固定资产理部门技术部门出具技术鉴定进行确认）
4）表明固定资产收回价值低固定资产账面价值情况
固定资产市价低帐面价值索取外部市场价格差额计提减值准备
存列情形法通报废途径处理固定资产考虑全额计提减值准备：
1）长期闲置预见未会存转价值固定资产
2）技术进步等原已固定资产
3）然固定资产尚产生量合格品提供服务合格固定资产
4）已遭毁损具价值固定资产
5）实质已企业带济利益固定资产
2．计提方法基础信息：
1）价格持续跌计提减值准备提供报价资料
2）受技术进步政策限制计提减值准备提供技术外部政策方面资料
3）资产陈旧时实体损坏提供设备技术部门技术鉴定
清查计提固定资产减值准备XX万元中：土减值XX万元房屋建筑物减值XX万元机器设备减值XX万元交通运输工具减值XX万元
：
（六）建工程减值准备
1．确定原：
1）建工程已长期停建3年会重新开工
2）建项目性技术已落企业带济利益具确定性
3）情况导致建工程已发生减值情形
2．计提方法基础信息：
1）取基准日工程项目预算工程进度预计完工程度技术部门鉴定资料等资料
2）建工程减值受政策影响计提减值提供关政策规定停建建工程国家求停建提供文件规定级部门求停建级批准文件企业部原停建办公会议纪停建工程提供工程技术等相关部门鉴定证明
清查计提建工程减值准备XX万元中长期停建预计未3年会恢复建设项目计提减值XX万元建项目性技术已落计提减值XX万元原计提减值XX万元
：
（七）形资产委托贷款损失参格式
五整改措施
清产核资暴露出企业资产财务理中存问题原进行分析提出改进措施等
采格式书写：
（） 存实际问题
（二） 原分析
（三） 改进措施
（方面考虑写该部分容：建立健全项资产理制度完善部资产财务理办法加强会计核算完善项控机制认真研究项风险控制理制度尤企业担保委托贷款资金等事项提出控制风险行办法加强担保委托资金理控制建立完善财务信息披露制度企业投资营财务企业营程中重事项国家法律法规求时出资董事会股东披露规范会计信息披露属子企业资产财务状况进行认真分析确已资抵债持续营应根实际情况提出合分立解散清算关闭破产等工作措施促进企业部结构调整提高企业资产营运效益发现严重违纪违规问题应移交关部门调查处理涉嫌违法问题应时移送司法机关处理）
六需说明事项
附件：清产核资具体方案
（）货币资金（现金银行存款）
1．现 金
1）清查范围：
企业库存民币现金外币现金
2）清查方法：
a 核现金日记账总账余额相符果符应查明原
b 盘点库存现金盘点库存现金通常包括已收未存入银行现金零金找换金等盘点盘点应出纳员会计员参加审员直接负责会计事务员进行盘点盘点方式突击性检查时间选择午班前午班时进行盘点时应出纳员先现金集中存入保险柜已办妥现金收付手续收付款证登入日记账现金存放两处应时盘点
c 抽查额现金收支检查原始证容否完整授权批准核相关账户进账情况生产营业务关收支事项应查明原
d 审查基准日前段时期现金收支证确定否存跨期事项
e 检查外币现金折算汇率否符合规定会计处理否正确
3）清产核资差异处理标准：
现金清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责调整相关会计科目报批批准现金短缺属应责保险公司赔偿部分转入应收款科目属法查明原转入理费科目现金溢余属应支付关员单位转入应付款科目属法查明原转入收入科目
2．银行存款
1）清查范围：
存入银行金融机构种存款包括基存款账户般存款账户时存款账户专项存款账户外币存款账户
2）清查方法：
a 核银行存款日记账总账余额相符果符应查明原
b 检查银行账单银行存款余额调节表特应注意检查调节表中未达账项真实性基准日进账情况调整应基准日前入账款项
c 函证银行存款余额函证应包括期存款银行中包括企业存款账户已结清银行
d 检查年定期存款限定途存款年定期存款限定途存款应列入资产项
e 抽查额现金银行存款收支原始证容否完整授权批准核相关账户进账情况生产营业务关收支事项应查明原
f 审查基准日前段时期现金收支证确定否存跨期事项
g 外币银行存款检查折算汇率否符合规定
3) 清产核资差异处理标准：
银行存款清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责清产核资相关规定提出处理意见报批准批准处理原现金处理集团单位应加强银行存款理定期银行存款进行检查果确凿证表明存银行金融机构款项已部分者全部收回应作期损失减银行存款记入支出科目
（二）应收账款
1．清查范围：
赊销产品提供劳务开展偿服务等业务应收取款项
2．清查方法：
外部应收账款部应收账款应区
1） 编制应收账款明细表复核加计正确应收账款明细账总账核相符
2） 分析应收账款账龄解应收账款收回性逾期长期拖欠应收账款查明原积极组织催收确认法收回款项（确认标准见第6款）明确责国家清产核资相关规定求报批准批准额作坏账处理销应收账款记入期理费时作备查处理继续作实时监督催收工作已销应收账款重新收回时回应收账款时减期理费
3） 抽取定样量外部应收账款债务进行函证争议应收债权进行函证外采取抽查原始证等方法进行确认果函证结果账面存差异应查明差异存原时应根样差错推算应收账款总额出现累计差错少
函证选肯定否定两种形式
符合情况时般采肯定式：
a账户欠款金额较
b理相信欠款会存争议差错等问题
符合情况时采否定式：
a相关部控制效固风险控制风险评估低水
b预计差错率较低
c欠款余额债务数量
d理相信数函证者认真询证函正确情况予反馈
函证通常应包括项目：额账龄较长项目债务发生纠纷项目关联方项目交易频繁期末余额较甚零项目非正常项目
部应收账款确认通函证方式
4） 检查未函证应收账款未函证应收账款应抽查关原始证验证应收账款否存金额否正确检查否存属单位结算业务债权
5） 检查外币应收账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 应收账款清查结果应查明账账符账实符账证符原会计差错引起符应调整相关会计科目营私舞弊造成符应追究相关责责调整相关会计科目函证（外）短缺溢余应查明原调整相关会计科目
2） 基准日起单位应会计期末应收帐款进行检查预计产生坏帐损失预计发生坏帐损失计提坏帐准备坏帐准备计提方法通常帐龄分析法余额百分法认定法等
（三）应收票
1．清查范围：
事营活动赊销产品材料等收商业汇票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
2．清查方法：
1） 编制应收票明细表复核加计正确总账明细核相符
2） 盘点库存票注意检查票票面容否应收票登记簿记录相符否存已作质押票银行退回票
3） 抽取定样量票进行函证函证范围形式函证结果分析参应收账款函证
4） 检查疑问商业票否更换转期必时出票函证确定兑现力期法兑现应收票应转入应收账款进行核算未超期限确凿证表明收回收回性应转入应收账款进行核算
5） 检查应收票利息收入计算否正确否正确入账注意逾期应收票否已规定停止计提利息
6） 已贴现应收票应检查贴现额利息额计算否正确会计处理方法否恰复核统计已贴现已转未期应收票金额已贴现应收票期银行退回已贴现应收票时应转入应收账款核算
7）检查外币结算票折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理：
应收票清产核资差异处理标准原参应收账款清产核资差异处理标准
（四）预付账款
1．清查范围：
企业购货劳务合规定预付供应单位款项
2．清查方法：
1） 编制预付账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择额异常长期挂账预付账款重项目进行函证部预付账款进行账
3） 结合应付账款明细表查核重复付款笔已付清账款预付账款应付账款两项目时挂账情况
4）分析明细账余额出现贷方余额项目应查明原必时应作重分类调整
4） 检查外币预付账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 函证结果账面金额符债务单位账符参应收账款差异处理
2） 清查出账账符账证符外币折算汇率差错调整相关会计科目
3） 预付账款贷方余额必时作重分类调整
4） 长期挂账符合预付账款条件预付账款应转入应收款核算应收账款坏账处理原确认转销坏账
果存营私舞弊现象时应追究相关责责
（五）应收款
1．清查范围：
应收票应收账款预付账款等外种应收暂付款项包括设置备金科目企业拨出备金应收种赔款罚款应职工收取种垫付款项符合预付账款性质规定转入预付账款
2．清查方法：
1） 编制应收款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 分析应收款账龄确定收回性逾期长期拖欠应收款查明原积极组织催收确认法收回款项明确责国家清产核资相关规定求报批准批准额作坏账处理销应收账记入期理费时作备查处理继续作实时监督催收工作已销应收款重新收回时回应收款时减期理费
3） 分析贷方余额项目查明原必时作重分类调整结合应收账款明细余额查验否双方时挂账项目核算容否重复必时作出适调整
4） 函证定金额账龄较长异常明细账户余额函证结果账面金额符应查明原
5） 检查基准日收款事项确定未时入账债权未时入账应调整入账时间
6）检查坏账确认处理应收款坏账确认处理原应收账款
7）检查外币结算应收款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
应收款清产核资差异处理标准基参应收账款处理原时应注意点：
1） 应收款贷方余额必时作重分类调整
2） 部职工部理部门长期（3年）未报账应收款视呆账处理
3） 企业间拆形成应收款系统法核清查应收账款清理原处理果符合投资性质转位长期投资处理系统外均述原处理带息利息处理
4） 残值预估值金额较长期挂账应检查相应资产实体否存存资产实体应查明原处理法查明原视呆账处理
（六）专项应付款
1．清查范围：
企业接受国家拨入具专门途拨款包括拨入科研费拨入专款拨入财政补助收入拨出科研费拨出专款拨出财政补助款进行3级清查包括国家拨款财贴费基础技术费专项费预研费两维费亏损补贴国家基建拨款
2．清查方法
1）编制专项应付款明细表总账明细账核相符
1） 检查关专项应付款批准文件确定专项应付款真实性
2） 抽查银行账单注意检查账单入账日期金额检查拨入专项应付款否时足额入账否存拨入专项应付款入账情形未时足额入账应查明原
3） 集团接受国家拨入具专门途拨款应拨入单位函证函证结果账面余额符应查明原级单位接受级单位拨入具专门途拨款应级单位间进行账账符应查明原
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出账账符账证符调整相关会计科目
2） 项目余额进行清理分析属负债清理原视应收账款处理属收入专项应付款余额应确认收入重点应清查金额较长期没支出原
果存营私舞弊挪公款应时追究相关责责追缴回款项补记入账确实法追回款项记入支出
（七）存 货
1．清查范围：
物资采购途物资原材料包装物低值易耗品材料成差异制半成品库存商品委托加工物资委托代销商品受托代销商品分期收款发出商品发出商品制品研品燃料辅料
2．清查方法：
1）物资采购途物资
a 编制物资采购明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 检查期末物资采购核关证额物资采购追查关购货合发票抽查基准日物资入库情况
c 抽查基准日前干天物资采购关账簿记录收料报告单等资料检查跨期现象必时作调整
d 采计划成核算材料成应检查关材料成差异计算否正确会计处理否正确
2）材料
a 编制材料明细表复核加计否正确总账明细账核相符时抽查核明细账否仓库台账卡片记录相符
b 材料进行盘点取盘点资料盘盈盘亏报告表作重点抽查注意查明账实符原存放外库存材料应现场查函询核实
c 检查材料入账基础计价方法否正确否前致：实际成计价条件应样单位成材料明细账购货发票核计划成计价条件应样单位成材料明细账材料成差异明细账购货发票核
d 检查发出材料计价基础专材料直接结转相应材料成通材料时发出情况应产品量分结转材料成计入相关产品生产成费
e 检查材料计价方法抽查期末结存量较材料计价否正确材料计划成计价应检查材料成差异账项发生额转销额否计算正确
f 检查低值易耗品固定资产划分否符合规定摊销方法否正确前否致
g 抽查关委托加工材料发料证加工费运费结算证核计费计价否正确会计处理否正确检查长期挂账委托加工物资事项应查明原必时作调整长期挂账委托加工物资应视应收账款处理检查委托加工物资发出时支付现金否作预付账款处理预付账款处理原进行处理
h 结合材料盘点检查基准日料单未情况应查明否已暂估入账暂估价否合理
信息市场部门提供材料市场价格信息技术部门负责具体鉴定工作会财务部门市场部门确定材料评估价值材料价值评估应证应评估评估程评估方法等材料记录案评估结果应报企业单位部门批准认评估材料报级单位审查复核级单位系统材料评估价值汇总报级单位直汇总集团总部
存货项目参材料评估确认办法
3）包装物
包装物清查参原材料清查办法时应注意检查出租出商品出售单独计价包装物会计处理否正确
4）制半成品
制半成品清查参原材料清查办法需注意制半成品入账发出计价基础进行检查时应样单位成制半成品明细账成计算单核计划成计价条件应制半成品成差异明细账核
5）产成品
产成品清查参原材料清查办法需指出点：
a 查核产成品计价方法时制品实际成计价条件应样单位成产成品明细账成计算单核计划成计价条件应产成品成差异明细账核
b 检查产成品入账价值时应生产成科目结转额核
c 检查产成品发出核算时应产品销售成科目核
6）委托代销商品
a 编制委托代销商品明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 检查委托代销业务合抽查关发货证核会计处理否正确
c 检查定期收委托代销商品销售月结单抽查干月销售月结单验明会计处理否正确
d 委托代销商品期末余额应现场查函询证实
e 审核长期挂账委托代销商品事项应查明原必时作调整
7）受托代销商品
a 编制受托代销商品明细表复核加计正确总账明细账核相符时仓库台账卡片抽查致
b 检查受托代销业务合抽查关收货证核会计处理否正确
c 检查否定期发出受托代销商品销售月结单抽查干月销售月结单验明会计处理否正确
d 受托代销商品期末余额应现场查否存
8）材料成差异
a 编制材料成差异明细表复核加计正确总账明细账核相符
b 月材料成差异进行分析性复核检查否存异常波动
c 检查材料成差异分配否正确前否致
3．清产核资差异处理标准：
1） 存货盘盈盘亏先转入处理财产损溢应查明原提出处理意见报批准批准分情况处理
a存货盘盈
查明收发计量核算误差等原造成应时办理存货入账手续调整存货账实存数盘盈存货计划成估计成记入处理财产损溢报批批准减期理费
b存货盘亏毁损
应盘亏毁损存货成（计划实际成）转入处理财产损溢报批批准分情况进行处理：
a) 属然损耗产生定额损耗记入理费
b) 属计量收发差错理善等原造成存货短缺毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿然净损失计入理费
c) 属然灾害意外事等非常愿意造成存货毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿净损失计入支出
2） 长期挂账未处理存货属残次损毁冷背存货符合列条件扣预计残料价值全部转入期损益处理（理费）
a) 已霉烂变质存货
b) 已期退货存货
c) 生产中已需已转价值存货
d) 足已证明已实价值转价值存货
3） 长期挂帐委托加工物资应债权进行处理符合坏帐确认标准情况确认坏帐记入期理费
4） 清理出帐帐符帐证符项目调整相关会计科目
5） 存情况时应存货进行评估：
a 市价持续跌未回升希
b 企业该项原材料生产成产品销售价格
c 企业产品更新换代原库存材料成已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
d 企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格跌
6） 基准日起集团单位（企业）应会计期末存货逐项进行检查成变现净值孰低原计量期末存货价值变现净值低帐面价值时计提存货跌价准备
清产核资中清查出营私舞弊侵占集团资产应追究相关责责严肃处理构成犯罪移交司法部门处理
（八）摊费
1．清查范围：
已支出应期负担应期分摊项费低值易耗品摊销预付保险费摊销期年租入固定资产改良支出等
2．清查方法：
1） 编制摊费明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取额摊费发生原始证相关文件资料查核发生额否正确
3） 抽查额摊费受益期关文件资料确认摊费受益期摊销方法否合理复核计算否正确会计处理否正确
4） 检查属摊费性质会计事项超1年尚未结清摊费应查明原属尚未摊销租入固定资产改良支出期初存货进项税额应作适调整
5） 检查企业带利益摊费尚未摊销摊余价值全部转入期成费
3．清产核资差异处理标准：
1）清查出帐帐符帐证符项目应调整相关会计科目
2）符合摊费性质超1年尚未摊销摊费应作重分类调整
（九）外投资
1．清查范围：
通种方式单位投资包括债券投资投资兴办济实体投资
2．清查方法：
1）编制外投资明细表复核加计正确明细账总账核相符
2） 实盘点投资资产检查账实否相符果存库存证券应清点库存证券果企业投资资产委托专门机构代保应保机构发出询证函证实投资证券否真实存盘点函证符外投资应查明原
a清点函证股票数量
清点函证容应包括股票种类股数股票面值股票序号取时成
b 清点函证债券数量
清点函证容应包括债券种类面值期限序号
3） 检查投资资产入账价值否正确否符合投资合协议规定会计处理否正确果单位非货币性资产外投资应查阅关评估报告协议文件外投资转出非货币性资产帐面记录相关原始资料验证外投资入帐价值适性
4） 重投资项目应查阅单位理机构决议会议纪等级部门批复文件检查否存乱投资侵占单位资产现象检查长期挂帐损益调整外投资检查否存挪单位资产现象
6）检查投资收益计算否正确会计处理否正确
7）检查单位外投资否符合国家限制性规定集团发展需
3．清产核资差异处理标准：
1） 帐帐符帐证符盘点函证外投资帐实符应查明原调整相关会计科目涉损益调整损益
2） 投资入帐价值差错投资收益计算错误应调整相关会计科目
3） 新会计制度接轨清理出项外投资应预计持期限（通常1年）外投资目区分短期投资长期投资期限1年控制投资单位目短期投资期限1年准备时变现长期投资长期投资应分债权投资股权投资两种
4） 清理出项股权性长期外投资应根投资目投资单位中持股例区分采成法权益法投资单位控制控制重影响应权益法进行核算投资单位控制控制重影响应采成法进行核算时列情况控制控制重影响采成法进行核算：
a投资单位已宣告破产法律程序进行清理整顿
b投资单位严格限制条件营投资单位转移资金力受限制
资产现象应追究相关责责
（十）固定资产
1．清查范围：
生产商品提供劳务出租营理持期限超1年单位价值较高形资产
2．清查方法：
1） 编制固定资产累计折旧分类汇总表检查固定资产分类否正确复核加计正确总账明细账核相符
2） 实观察固定资产固定资产明细分类账起点实追查证明会计记录中列固定资产确实存实起点追查固定资产明细分类账获取实际存固定资产均已入账证
3） 投资债务重组捐赠融资组入更新改造外购建工程转入增加固定资产入账价值否正确查阅购建原始证
4） 出售投资转出抵偿债务报废毁损等转出固定资产检查转出价值否正确会计处理否正确
5） 检查估计固定资产年限残值否合理
6） 检查固定资产权确定单位占固定资产否属单位中应特注意营租入固定资产否计入企业固定资产账通常应查阅关固定资产合协议发票等
7） 检查固定资产租赁确定否存账外固定资产否属企业固定资产检查相关会计处理否正确
8） 清查固定资产清理账户检查固定资产清理发生否正理否关技术部门鉴定否授权批准相应会计处理否正确
2） 资产减值准备
（十）建工程
1．清查范围：
企业购入安装设备未完工工程项目包括营工程出包工程
2．清查方法：
1） 编制建工程明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查建工程项目期末余额构成容实观察工程现场确定建工程否存解工程项目实际完工进度检查否存实际已未办理竣工决算手续未时进行会计处理项目
3） 取重工程项目预算总额建设批准文件施工承包合现场监理施工进度报告等业务资料检查建工程入帐价值否正确
4） 解建工程转固定资产政策结合固定资产清查检查建工程转销额否正确否存已交付固定资产挂列建工程少计折旧情形
5） 结合银行款等检查解建工程否存抵押担保等情况应取证记录
6） 基准日建工程实数准单位建工程价值逐项进行重新评估收回金额作建工程价值评估增减值报批批准作增减固定资产基金处理盘盈亏建工程行处理具体参述固定资产价值评估
（十二）形资产
1．清查范围：
企业拥具实物形态非货币性资产专利权非专利技术商标权土权等种权力1年较长会计期间企业提供济效益
2．清查方法：
1） 编制形资产明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 获取关协议董事会纪等文件资料检查形资产性质构成容计价权否属企业属企业行开发形资产检查入账价值否正确应纳入形资产价值项目
3） 检查形资产入帐价值否符合规定否正确会计处理否正确
4）检查转形资产价值否符合规定计算否正确会计处理否正确
5）检查形资产摊销政策否符合关规定摊销额否恰会计处理否正确
（十三）处理财产损溢
1．清查范围：
清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损
2．清查方法：
1） 编制处理财产损溢明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取额处理财产损溢发生原始证相关文件资料查核发生额否正确
3） 结合固定资产流动资产账户清查检查处理财产损溢会计处理否正确
4） 检查处理财产损溢转销否授权批准金额否正确会计处理否正确
5） 检查否存长期挂帐处理财产损溢查明处理财产损溢长期挂帐原
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出处理财产损溢帐帐符帐证符属记帐差错调整相关会计科目属营私舞弊追究相关责责调整相关会计科目
2） 长期挂帐处理财产损溢应时报批准批准方案进行处理
（十四）短期款
1．清查范围：
款期限年种款
2．清查方法：
1）编制短期款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2）应银行债权函证短期款实数
3） 检查相关款合授权批准文件检查短期款否批准会计处理否正确
4） 检查相关记录原始证合适款情况
5）检查相关记录原始证检查期未偿短期款
6）复核短期款利息计算否正确会计处理否正确
7）检查外币短期款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出短期款帐帐符帐证符属记帐差错调整相关会计科目属营私舞弊追究相关责责调整相关会计科目
2） 函证清查出短期款帐实符应查明原作出处理调整相关会计科目
3） 购建固定资产款利息应计算款资化利息错计入财务费调整
4） 款合规定款利率超民银行规定法定利率超出利率作税纳税调整
（十五）应付票
1清查范围：
外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
2．清查方法：
1） 编制应付票明细表复核加计正确应付票登记簿总账明细账核相符应付票明细表应列示票类编号出票日期面额期日收款名称利息率付息条件抵押品名称数量金额
2） 选择应付票重项目函证余额否正确询证函应包括出票日期日票面金额未付金额已付息期间利息率票抵押担保品等容
3） 检查应付票备查簿抽查干重原始证确定否真实会计处理否正确
4） 检查基准日应付票明细帐现金银行存款日记帐检查否存跨期现象
5） 核带息应付票利息计提否正确会计处理否正确
6） 查明逾期未兑付应付票原否已转入应付账款项目否已停止计息确定否存抵押票情形
7） 检查外币应付票折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 期未兑现应付票应转入应付帐款核算
（十六）应付账款
1．清查范围：
购买材料物资接受劳务供应应付供应单位款项
2．清查方法：
1） 编制应付账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽取金额较重应付账款进行函证果企业控制风险较高某应付帐款明细帐户金额较处财务困难阶段应进行函证
3） 检查否存未入账应付账款结合存货监盘基准日购货发票应付帐款明细帐贷方发生额审查检查否存未入帐应付帐款
4） 检查否存应付账款方余额应查明原必时作重分类调整结合预付账款明细余额查明否存应付账款预付账款时挂账项目结合应付款明细余额查明属应付账款应付款应查明原必时作重分类调整
5） 检查外币应付账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 未入帐应付帐款应时补记入帐
3） 应付帐款方余额应付帐款预付账款时挂账属应付帐款项目作重分类调整
（十七）预收账款
1．清查范围：
企业合规定购货接受劳务单位预收款项
2．清查方法：
1） 编制预收账款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择预收账款干重项目进行函证函证应选择额帐龄较长项目客户项目
3） 抽查预收账款关销售合仓库发运证收款证检查已实现销售商品否时转销预收账款
4） 检查预收账款否存方余额必时作重分类调整
5） 检查预收账款长期挂账原作出记录必时调整
6）检查外币预收账款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 预收帐款方余额长期挂帐预收帐款应作调整
（十八）应付工资
1．清查范围：
应付职工劳动报酬包括工资总额种工资奖金津贴等包括医药费福利补助退休费等
2．清查方法：
1） 编制应付工资明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查工资计提否正确分配方法否期致应付工资计提数相关成费项目核致
3） 实行工效挂钩应取关部门确认效益工资发放额认定证明符合关合文件实际完成指标检查计提额否正确
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 应付工资计提分配错误应时调整应付工资额调整相关会计科目
（十九）应付款
1．清查范围：
企业应付暂收单位款项应付营租入固定资产包装物租金职工未期领取工资存入保证金应付暂收款项等
2．清查方法：
1） 编制应付款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查方余额项目查明原必时作重分类调整结合应付账款未交款明细余额查明双方时挂账项目必时作重分类调整
3） 选择定金额异常明细余额检查原始证考虑债权发函询证
4） 抽查已支付应付款付款证银行帐单等检查发生日期否合理
5） 审核基准日付款事项确定未时入账应付款
6） 检查否存长期挂帐应付款查明原
7） 检查外币结算应付款折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 未时入帐应付款应时补记入帐
3） 应付款方余额应付账款未交款时挂帐应付款应作重分类调整
4） 长期挂帐应付款应作重分类调整
（二十）应交款
1．清查范围：
企业单位应交纳种税金应缴级款应交款包括应交增值税营业税城市维护建设税房产税车船税土税税教育费附加应缴级理费应缴级结余等
2．清查方法：
1） 编制应交款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 选择定金额异常应交款明细余额检查原始证必时债权发函询证
3） 查阅纳税鉴定纳税通知征免减税批准文件解企业适税种计税基础税率征免减税范围期限确认应纳税容检查税种应交税额计算否正确会计处理否正确
4） 复核计算税种教育费附加金额否正确会计处理否正确
5） 查阅单位会议纪协议合等检查应缴级理费否符合规定金额否正确会计处理否正确
6） 核期初应交款否正确必时函证差额应查明原必时调整
7）外币应交款检查折算汇率否符合规定
3．清产核资差异处理标准：
清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
（二十）预提费
1．清查范围：
企业权责发生原采预先计提计入期间成费应付未付流动负债预提租金保险费款利息固定资产修理费
2．清查方法：
1） 编制预提费明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 抽查额预提费费发生原始证相关文件材料查核发生预提数额否正确
3） 合短期款利息支出审核检查计提数计算否正确
4） 抽查额预提费转销否合理数额否恰会计处理否正确
5） 检查属预提费会计事项超年尚未结清预提费应查明原作出记录必时作适调整
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 属预提费应作重分类调整
3）长期挂帐预提费查明原必时调整
（二十二）长期款
1．清查范围：
款期限年种款
2．清查方法：
1） 编制长期款明细表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查款合授权批准解款数额款条件款日期款期限款利率相关会计记录相核
3） 银行债权函证长期款
4） 检查长期款否符合款合规定重点检查长期款合理性
5） 检查已期尚未偿长期款否办理延期手续分析计算逾期贷款金额率期限判断企业偿债力
6） 检查年期长期款否已转列流动负债
7） 计算复核长期款利息否正确财务费相关记录核
8） 检查外币长期款金利息折算汇率否符合规定
9） 检查款费会计处理否正确
10） 检查抵押长期款抵押资产权否属企业价值实现状况否抵押契约中规定相致
11） 检查重资产租赁合判断否存表外融资情形
3．清产核资差异处理标准：
1） 清查出帐帐符帐证符函证清查出帐实符应查明原调整相关会计科目应相关责负责追究责
2） 长期款符合规定求应时改正保证长期款效率
3） 年期长期款转流动负债
（二十三）累计折旧
1．清查范围：
固定资产累计费（折旧）
2．清查方法：
1） 编制固定资产累计折旧分类汇总表复核加计正确总账明细账核相符
2） 检查企业折旧政策方法否符合相关规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成预计寿命预计净残值否合理检查加速折旧否取批准文件
3） 复核计算提累计折旧合理性
4） 关注固定资产变动时关折旧会计处理否正确
5） 结合固定资产清查检查折旧计提否正确追查固定资产登记卡
6） 文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
