浅析会计资料勘验在经济犯罪侦查应用中的重要性

浅析会计资料勘验济犯罪侦查应中重性
杨爱萍
2018110236
济犯罪作种区传统财产犯罪新型犯罪济高度发展衍生物孳生纷繁复杂济活动行中济犯罪避免专业性复杂性烙印般刑事案件特点济案件侦查带许新难题新思考落实侦查实践程中犯罪专业性侦查措施专业性提出新求鉴检察机关办理济犯罪案件验基础济犯罪案件侦查部门实践程中常会计资料勘验
会计资料勘验济犯罪侦查种技术手段济犯罪侦查种特方法常方法学者王安全认：会计资料勘验指侦查机关案件侦查程中查明案情案件涉财务会计问题运专门方法相关会计资料中收集会计证材料进行分析研究证明案件事实种侦查措施参观点根刑事诉讼法第101条认会计资料勘验指侦查机关查办济案件程中查明事件性质收集证揭露证实犯罪法案件涉会计资料进行审查检验种侦查措施根概念会计资料勘验具四特点：首先会计资料勘验措施运体必须侦查机关具财会专业知识侦查员实施侦查员持聘请者指派具专门知识员实施次会计资料勘验目侦查破案揭露证实犯罪收集证次会计资料勘验法律国家法律侦查机关适应侦查工作需根国家赋予侦查机关权力制定法规会计资料勘验运具专业性熟悉会计学原理会计信息系统构造基础掌握审计方法技术特定象会计资料进行针性审查检验
济犯罪指商品济市场济运行领域市场济整运行环节中产生切违反国家济法规严重破坏社会济秩序危害社会济关系法应受刑罚处罚行济犯罪特质表现素总运动趋具定济性行观具非法济谋利性客观行济相关性客观表现形式具济相关性指罪犯实施犯罪行直接间接终必然定济范畴相联系犯罪行具体发生社会领域犯罪行终侵害定社会义济关系济秩序构成济犯罪客体新修订中华民国会计法第9条：单位必须根实际发生济业务事项进行会计核算填制会计证登记会计帐簿编制财务会计报告单位虚假济业务事项者资料进行会计核算确立会计资料建立法律根会计法第十三条：会计证会计帐簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定电子计算机进行会计核算软件生成会计证会计帐簿财务会计报告会计资料必须符合国家统会计制度规定单位伪造变造会计证会计帐簿会计资料提供虚假财务会计报告知会计资料范围会计证会计帐簿财务会计报告外切记录反映济信息会计资料根资料记录形式分书面资料电子资料两种
会计资料勘验常方法线索相印证追踪查找核记帐证原始证运会计资料勘验济案件侦查中够体行结果时间点手段方法等方面全面客观反映济犯罪事实全程济犯罪案件侦查着独特效首先案件真实性犯罪嫌疑审查核实济犯罪案件犯罪目标终指流动性较强货币资金济犯罪行济活动必然引起资金增减变动通案件资金存分布运动证明案件否发生进行会计核算单位资产取消失数量规格价值例外会计资料反映记录资产损失侵害结果必然种虚假记录隐藏会计资料中成侦查阶段通会计资料勘验获取证证明犯罪发生程时会计资料确立法律反映定责关系会计资料取填制必须填制业务办关责员签字盖章会计资料容证明案件事实资料签字盖章限定该济行责属确定会计资料中记录犯罪活动行果签名系伪造该项会计资料作物证通鉴定伪造笔迹外部特征确定系次现犯罪程核实犯罪结果济业务环节相关证证明业务发生保证交易双方入帐者区分责济犯罪活动进入实质阶段犯罪行会假正常济模式准备该模式需必备条件证(已虚假)获取方信更掩饰骗局会计资料济活动模式构成证明文件会计资料通案件资金运动程证明犯罪行程完整行程必须案件资金运动形成完整轨迹样通案件资金运动轨迹点收集会计资料证明完整犯罪行程犯罪数额犯罪情节犯罪结果案件资金数额具体表现列犯罪数额：犯罪指数额犯罪损失数额犯罪营业数额非法牟利数额@@@@@数额角度反映犯罪结果会计资料通述数额计算确定证明犯罪结果确定犯罪时间点识犯罪手段方法会计资料中尤会计原始证发票票记济业务发生时间点时间发票票必须记载事项点根票发票印章相关合文加确认时犯罪分子采取种手段方法作案会计资料中留痕迹通痕迹证明犯罪手段方法中伪造变造会计资料证明某种权利存常犯罪手段案件线索起点直查法办理济案件实践中常种方法种方法易办案员掌握．具较实价值线索直查法指根已掌握线索针性审阅分析关明细帐入手选择核报表证帐簿种勘验具体步骤：首先仔细研究掌握线索根线索提供业务容时间单位等素审阅具体关明细帐步骤直查法关键关明细帐选择审阅分析正确否直接影响勘验工作质量根发现疑点明细帐记帐证记帐证原始证相符情况进行核审查明细帐总分类帐报表相核查明帐帐帐表数字间否致帐表进行综合分析直查法优点较明显根需具体情况两边延伸克服查法事巨细高耗低效缺陷够避免逆查法难捕捉疑点局限重前提必须具体线索通常专项审查样济犯罪案件说直查法特适专案调查特案件者单位作体犯罪案件直查法帐面调查作突破口更加深入全面掌握整犯罪事实基础结合侦查实战中根案件线索反映容款物单位三方面进行勘验款线索勘验济犯罪贪利性特点济犯罪指目标额资金款线索会计资料勘验常种方法针案件涉银行存款现金结算时间方式金额等济活动变化证货币资金勘验采直接查阅单位银行日记帐现金17t记帐方式银行现金日记帐找出需查找具体款项时间证字号通查阅会计记帐证逆查法审查原始单容重点审查银行存款现金具体时间开户银行收付款单位具体名称该银行存款现金附记种发票单样便掌握详细济双方单位名称解银行存款现金途进步进行会计资料勘验提供切实时查法
三会计资料勘验实施难点策会计记帐证查会计员作会计分录明细分类帐中查银行现金款项收回方式帐中显示双方单位济情况商品材料帐显示该款项购进销售商品材料源途利息帐显示该银行现金款项济成果等等样掌握该银行现金款记帐单位全部活动程线索全面落实侦查实战中犯罪行会销毁会计资料达毁灭证目查单位原始证残缺全日记帐查时银行帐单唯银行存款收入支出情况完整记录根银行帐单确定笔存款收入路支出款项查证数量具体否合理合法查银行帐单找钱款数量勘验方法会计资料遭损毁情况种补救方法物线索勘验案件涉货物名称查找货物引起济手续采种会计资料勘验首先掌握货物名称采直接查阅记帐单位商品材料购进明细帐商品材料销售明细帐该帐查证商品材料购进明细帐商品材料销售明细帐分两渠道进行查帐逆查法商品材料明细帐查寻找会计记帐证果购进销售商品材料款项次性结清原始单中查出商品材料购进销售具体时间数量济单位货物款项收支单位银行开户单位帐证检查提供必果购进销售商品材料款项次结算清帐相互抵销采逆查法通会计记帐证找项济明细帐户应收款应付款帐户会计记帐证记载帐户名称明细帐寻找相应单位名称解该货物结算时间结算方式逆查法查会计记帐证原始单掌握该货物款项结算方式详细容外通查找明细帐单位明细解该货物单位济事项便掌握更济线索深入步工作具重意义单位名称线索勘验案件涉济单位名称查找中单位发生济手续采种会计资料勘验单位名称指原始单证会计帐目反映发票印件名称收支单位名称勘验中银行日记帐勘验象审查银行日记帐银行收支原容摘栏格中般显示款项源单位名称(编号)款项源原通栏目查阅找出案件关单位名称济业务手段银行日记帐记载该单位济业务手续会计记帐证编号找会计记帐证便关原始单结余金额样现金日记帐查找单位二帐目勘验办理济案件掌握案件线索中济时次性结清帐目长期单位便采单位名称线索勘验方法直接查证帐目账目找出单位名称户头便帐解双方单位济情况重点找出帐证检查需查明问题双方单位进行核时应该双方帐目进行总额核果双方帐面逐笔进行核发现方帐面没记载记帐方面帐显示会计记帐证编号查原始单解该项济业务方帐原)初查会计资料勘验济犯罪案件初查根关举报线索报案材料开展工作线索材料容源办案根线索材料进行全面细致分析初查分析案件线索真伪程度分析案件查证遇阻力困难拟定出整套勘验方案勘验工作利进行1．审查济案件线索材料价值线索材料价值审查审查线索材料进行勘验必勘验条件举报济案件线索审查性质时全面分析案情划清罪非罪界限划清违法违纪界限确定举报问题辖权2．审查举报案件时间会计资料勘验重点开展济案件会计资料勘验首先确定帐证时间般说举报案件时间越精确勘验工作量越3．审查案件发生点里指点济活动发生范围包括两方面：方面举报属单位方面济业务活动涉单位4．审查举报问题中举报员该济事务办查证举报某种行否构成济犯罪工作重点查证落实深挖目前济领域出现新犯罪手法犯罪事实客观存没现存疑员需通侦查挖出作案
会计资料勘验范围确定济犯罪案件材料线索进行价值审查时确定该线索牵涉帐证范围分两方面：查范围指犯罪嫌疑属单位部帐证检查二外查范围指犯罪嫌疑属单位外帐证检查济案件帐证勘验中查外查密切相联外查查基础查外查证实提供条件司法实践中确定会计资料勘验范围明查暗访两方面划分明查般查开始勘验逐步外围扩展会计资料勘验复核证实犯罪种明查线索般单位移交单位公开举报心理准备暗查般外围开始逐步部收缩时外结合勘验方法会计资料勘验发现证实犯罪种暗访线索般举报知晓采种方法方面先掌握定证解事实真相防止举报串供方面先进行外围查证减少事实清进行会计资料勘验引起良果例举报材料根道听途说甚利害素蓄意举报形式陷害样举报线索先进行部明查必然举报精神工作造成良影响外调暗访避免良果出现

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