构建全面预算理体系
开展全面预算理工作建立包括预算编制执行控制调整考核完整系统
明确全面预算理原
战略目标导指导目标业务预算基础营创效目标获取资源资源效利保障考核激励手段实行全面预算理预算目标制定托企业战略先企业战略预算目标指导性目标企业战略目标阶段性分解编制年度预算指标预算目标战略目标指导性目标细化保证企业战略意图实现效手段工具
建立全面预算组织体系
组织体系包括三层：决策层股东会成员位股东职审议通企业战略目标长远规划审议通企业发展预算预算调整做出决议听取全年预算执行情况报告影响企业战略目标重事项做出决策制定层董事会成员董事会成员预算办公室职分析企业外部环境部条件制定企业年度预算报股东会通预算执行情况进行踪评价提出企业预算调整建议执行层总理级理员职具体组织全年预算执行工作负责预算日常事务协调理预算指标具体落实营理工作中进行信息反馈预算编制调整提供
科学合理编制全面预算
编制容预算编制容开展项济工作价值尺度标准企业根企业实际发展需求理需业务预算基础营创效目标开展营业收入预算营销预算利润预算现金流量预算资性支出预算费预算质量安全均收入等项容预算
编制方法采盘点测算相结合方法施工行业特点目前建筑类企业理没完整模型编制预算需根企业身特点制定符合实际预算编制方法企业全面预算盘点测算相结合方法重盘点市场踪项目盘点合储备量盘点已施工合收入盘点存货盘点固定资产盘点等盘清家底采连续性衔接编制方法正确预测未营活动成果然
盘点基础期发生指标(力资源技术开发期间费等)参前两年历史数结合企业产权结构调整改制情况着降低节约部挖潜原合理编制总区分预算指标已落实确保没落实测算实虚样根未落实项目重点开展项工作
编制方法分三步：第步利润表项素容基础编制利润表关业务预算合签约额预算收入预算项费预算等形成预计利润表第二步营活动现金流量表项素容基础编制现金流量关业务预算部应收款预算应收账款预算应付账款付算力资源成预算等形成营活动现金流量预算表(总部结合资预算筹资预算形成现金流量预算表)第三步根预计利润表现金流量预算表资产负债表素容关业务预算存货预算固定资产预算形成预计资产负债表
编制程序年10月份年1月中旬预算编制时期企业应根三三综合衡逐步修订原战略目标导指导性目标参历史数开展预算调研进行双沟通组织体系责分工进行预算编制工作(表1)
表1 预算编制时点节点安排表
严格预算执行控制分析
预算目标责层层落实企业预算文件发布层层落实目标责营理层次职责分工签定承包责书责书中明确规定完成项营理指标考核规定真正预算指标层层落实位应承包责书履行情况进行效果检查实施严格考核开展风险控制确保预算目标完成
建立渠道信息反馈系统预算办公室分(子)企业部门执行预算情况进行踪监控外求分(子)企业报告项预算指标执行情况求职理部门报告专项预算执行情况较分析找出差异杜绝预算执行控制信息瞒报报情况掌握精确数
进行预算执行信息预警企业预算预警体现快迅反映程预警分析分析需时间投入精力预警企业数分析做出时警示提请责部门引起高度关注预警快字企业预算预警信息传递步进行数传递程中预算执行部门营理预算指标发现偏差时预警预警分偏差预算目标实现影响程度电话书面形式发时提示责部门发现偏正着手采取措施布置工作重点确保预算指标实现
时纠正预算偏差预算办公室没进度达成目标通知职理部门深入调查找出差异形成原判断差异重程度求责部门重差异进行解释形成差异原报告报预算办公室确认客观原进行分类客观原根实际情况建议调整预算指标观原采取控制手段做考核
开展预算执行情况检查预算执行程中企业应定期定期进行检查定期检查季度进行次企业组织理职部门分(子)企业项目部基层单位深入解外部环境资源配置组织理执行结果否够完成预算进行判断形成预算执行情况分析报告分析报告预算办公室进行整理报董事会企业应通信息收集判断理需分(子)企业项目部基层单位进行定期检查检查预算执行情况提出理措施等确保预算执行出现偏差出偏差时纠正
健全预算控制手段预算控制预算工作中重中重采取严格控制手段预算工作开展指标完成企业预算控制职理部门责部门制定实施预算控制找关键控制点采取切实行方法预算指标利执行(表2)
表2 预算关健风险控制表
进行风险控制执行预算程中会出现完成预算指标性种性形成预算风险实现企业战略规划长远目标必须采取种理手段方式确保预算指标完成形成风险控制企业层次责分工进行全方位交互式风险控制企业董事会发布行政指令进行宏观风险控制理职部门制定理文件进行专项业务风险控制责部门制定具体理办法具体落实执行进行系统风险控制预算风险程中企业采取控制手段努力风险降低具体包括开展资信调查提高合谈判队伍素质加强合履约理重点加强预结算理
实行会计委派强化营效果事前监测严格控制费支出严格资金收支两条线理实施宗材料集中采购重点加清欠业务加强高风险业务防范业务等
明确全面预算调整情况范畴
全面预算调整原企业战略目标调整重新制定企业长远规划客观环境发生重变化(市场需求行业发展竞争手国家政策等方面)需调整关预算指标股东会董事会认必须调整事项发生情况企业原应做预算调整
全面预算调整方法流程预算调整实行严格审批权限流程：6月底责单位半年预算执行情况进行分析阐述形成预算分析报告报预算办公室预算办公室半年预算执行情况进行具体分析确定需调整指标应责部门预算办公室联合理职部门需调整指标责部门展开深入调研理职部门责部门需调整指标形成分析报告报预算办公室预算办公室根企业战略规划需综合理职部门分析报告形成预算指标调整建议报董事会审定董事会报股东会审议通发布预算调整文件
全面预算考核激励
预算考核项目部考核项目承包责书实行企业项目理考核包括营业收入利润应收账款等济指标质量安全等指标考核项目理项目理员考核理员岗位创效工作业绩等项目结束企业理职部门项目全面履约情况形成考核企业理部综合类指标形成考核报告报总理批准公示分(子)企业考核应营承包责书实行企业领导班子考核企业工资总额考核分(子)企业部考核企业领导班子考核合签约额营业收入实现利润拖欠款质量安全指标工资总额考核实行营业收入实现利润双挂钩办法企业理员月发放基岗位工资季预算指标完成进度情况发放绩效工资年全年预算指标完成情况发放年终兑现奖企业部门考核应部门理职责定位理改进部门分(子)企业评价企业理部形成考核报告报总理批准公示
动态考核综合考核充分发挥预算机制作说动态考核综合考核相辅相成缺综合考核整预算循环中处承启位差异分析正确否利益分配公否直接影响预算目标完成动态考核仅实现生产营活动程控制提供手段关差异分析评价期末综合考核基础两者机结合预算作充分发挥预算考核程结果重真正
发挥系统控制作动态考核作程控制重手段期末综合考核相益彰预算理作充分发挥
预算激励企业预算执行情况考核基础应更注重激励政策制定文件中应规定系列激励办法目制度激发员工动发提高执行力实现企业发展创效员工收入双赢：应收账款拖欠款回收奖励办法工资总额收入效益双挂钩奖惩办法分(子)企业领导班子效益奖惩办法直项目绩效奖励办法规定决纸空文切切实实遵考核真正高中层领导班子全体员工转变观念提高认识树立危机感责感踏踏实实企业做实事
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开展全面预算理工作建立包括预算编制执行控制调整考核完整系统
明确全面预算理原
战略目标导指导目标业务预算基础营创效目标获取资源资源效利保障考核激励手段实行全面预算理预算目标制定托企业战略先企业战略预算目标指导性目标企业战略目标阶段性分解编制年度预算指标预算目标战略目标指导性目标细化保证企业战略意图实现效手段工具
建立全面预算组织体系
组织体系包括三层：决策层股东会成员位股东职审议通企业战略目标长远规划审议通企业发展预算预算调整做出决议听取全年预算执行情况报告影响企业战略目标重事项做出决策制定层董事会成员董事会成员预算办公室职分析企业外部环境部条件制定企业年度预算报股东会通预算执行情况进行踪评价提出企业预算调整建议执行层总理级理员职具体组织全年预算执行工作负责预算日常事务协调理预算指标具体落实营理工作中进行信息反馈预算编制调整提供
科学合理编制全面预算
编制容预算编制容开展项济工作价值尺度标准企业根企业实际发展需求理需业务预算基础营创效目标开展营业收入预算营销预算利润预算现金流量预算资性支出预算费预算质量安全均收入等项容预算
编制方法采盘点测算相结合方法施工行业特点目前建筑类企业理没完整模型编制预算需根企业身特点制定符合实际预算编制方法企业全面预算盘点测算相结合方法重盘点市场踪项目盘点合储备量盘点已施工合收入盘点存货盘点固定资产盘点等盘清家底采连续性衔接编制方法正确预测未营活动成果然
盘点基础期发生指标(力资源技术开发期间费等)参前两年历史数结合企业产权结构调整改制情况着降低节约部挖潜原合理编制总区分预算指标已落实确保没落实测算实虚样根未落实项目重点开展项工作
编制方法分三步：第步利润表项素容基础编制利润表关业务预算合签约额预算收入预算项费预算等形成预计利润表第二步营活动现金流量表项素容基础编制现金流量关业务预算部应收款预算应收账款预算应付账款付算力资源成预算等形成营活动现金流量预算表(总部结合资预算筹资预算形成现金流量预算表)第三步根预计利润表现金流量预算表资产负债表素容关业务预算存货预算固定资产预算形成预计资产负债表
编制程序年10月份年1月中旬预算编制时期企业应根三三综合衡逐步修订原战略目标导指导性目标参历史数开展预算调研进行双沟通组织体系责分工进行预算编制工作(表1)
表1 预算编制时点节点安排表
严格预算执行控制分析
预算目标责层层落实企业预算文件发布层层落实目标责营理层次职责分工签定承包责书责书中明确规定完成项营理指标考核规定真正预算指标层层落实位应承包责书履行情况进行效果检查实施严格考核开展风险控制确保预算目标完成
建立渠道信息反馈系统预算办公室分(子)企业部门执行预算情况进行踪监控外求分(子)企业报告项预算指标执行情况求职理部门报告专项预算执行情况较分析找出差异杜绝预算执行控制信息瞒报报情况掌握精确数
进行预算执行信息预警企业预算预警体现快迅反映程预警分析分析需时间投入精力预警企业数分析做出时警示提请责部门引起高度关注预警快字企业预算预警信息传递步进行数传递程中预算执行部门营理预算指标发现偏差时预警预警分偏差预算目标实现影响程度电话书面形式发时提示责部门发现偏正着手采取措施布置工作重点确保预算指标实现
时纠正预算偏差预算办公室没进度达成目标通知职理部门深入调查找出差异形成原判断差异重程度求责部门重差异进行解释形成差异原报告报预算办公室确认客观原进行分类客观原根实际情况建议调整预算指标观原采取控制手段做考核
开展预算执行情况检查预算执行程中企业应定期定期进行检查定期检查季度进行次企业组织理职部门分(子)企业项目部基层单位深入解外部环境资源配置组织理执行结果否够完成预算进行判断形成预算执行情况分析报告分析报告预算办公室进行整理报董事会企业应通信息收集判断理需分(子)企业项目部基层单位进行定期检查检查预算执行情况提出理措施等确保预算执行出现偏差出偏差时纠正
健全预算控制手段预算控制预算工作中重中重采取严格控制手段预算工作开展指标完成企业预算控制职理部门责部门制定实施预算控制找关键控制点采取切实行方法预算指标利执行(表2)
表2 预算关健风险控制表
进行风险控制执行预算程中会出现完成预算指标性种性形成预算风险实现企业战略规划长远目标必须采取种理手段方式确保预算指标完成形成风险控制企业层次责分工进行全方位交互式风险控制企业董事会发布行政指令进行宏观风险控制理职部门制定理文件进行专项业务风险控制责部门制定具体理办法具体落实执行进行系统风险控制预算风险程中企业采取控制手段努力风险降低具体包括开展资信调查提高合谈判队伍素质加强合履约理重点加强预结算理
实行会计委派强化营效果事前监测严格控制费支出严格资金收支两条线理实施宗材料集中采购重点加清欠业务加强高风险业务防范业务等
明确全面预算调整情况范畴
全面预算调整原企业战略目标调整重新制定企业长远规划客观环境发生重变化(市场需求行业发展竞争手国家政策等方面)需调整关预算指标股东会董事会认必须调整事项发生情况企业原应做预算调整
全面预算调整方法流程预算调整实行严格审批权限流程：6月底责单位半年预算执行情况进行分析阐述形成预算分析报告报预算办公室预算办公室半年预算执行情况进行具体分析确定需调整指标应责部门预算办公室联合理职部门需调整指标责部门展开深入调研理职部门责部门需调整指标形成分析报告报预算办公室预算办公室根企业战略规划需综合理职部门分析报告形成预算指标调整建议报董事会审定董事会报股东会审议通发布预算调整文件
全面预算考核激励
预算考核项目部考核项目承包责书实行企业项目理考核包括营业收入利润应收账款等济指标质量安全等指标考核项目理项目理员考核理员岗位创效工作业绩等项目结束企业理职部门项目全面履约情况形成考核企业理部综合类指标形成考核报告报总理批准公示分(子)企业考核应营承包责书实行企业领导班子考核企业工资总额考核分(子)企业部考核企业领导班子考核合签约额营业收入实现利润拖欠款质量安全指标工资总额考核实行营业收入实现利润双挂钩办法企业理员月发放基岗位工资季预算指标完成进度情况发放绩效工资年全年预算指标完成情况发放年终兑现奖企业部门考核应部门理职责定位理改进部门分(子)企业评价企业理部形成考核报告报总理批准公示
动态考核综合考核充分发挥预算机制作说动态考核综合考核相辅相成缺综合考核整预算循环中处承启位差异分析正确否利益分配公否直接影响预算目标完成动态考核仅实现生产营活动程控制提供手段关差异分析评价期末综合考核基础两者机结合预算作充分发挥预算考核程结果重真正
发挥系统控制作动态考核作程控制重手段期末综合考核相益彰预算理作充分发挥
预算激励企业预算执行情况考核基础应更注重激励政策制定文件中应规定系列激励办法目制度激发员工动发提高执行力实现企业发展创效员工收入双赢：应收账款拖欠款回收奖励办法工资总额收入效益双挂钩奖惩办法分(子)企业领导班子效益奖惩办法直项目绩效奖励办法规定决纸空文切切实实遵考核真正高中层领导班子全体员工转变观念提高认识树立危机感责感踏踏实实企业做实事
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