浅析会计利润应税利润差异
目 录
容 提 3
会计利润应税利润差异 4
()永久性差异 4
(二)时间性差异 4
二会计利润应税利润产生差异原 5
（）服务目标 5
（二）核算目 5
（三）核算原 5
（四）计算步骤公式 5
三会计利润应税利润差异体现形式 6
（）确定收益差异 6
（二）成费扣产生差异 6
四协调会计利润应税利润差异策 7
（）树立起正确税务筹划观 7
（二）改进完善差异调整会计处理方法 8
（三）助行业专家提升税务筹划成功率 8
参考文献 9
浅析会计利润应税利润差异
容 提
现社会环境会计利润应税利润间明显差异已引起财务报表利益切切相关者高度重视文会计利润应税利润差异开始会计利润应税利润产生原体现形式样协调差异方面入手做较系统探讨说明发表法认会计利润应税利润核算目准差异必然存差异通税务筹划调整会计核算方法等进行协调进成效率运营企业建设发展坚强盾
关键词： 会计利润 应税利润 差异 协调
浅析会计利润应税利润差异
时代变迁社会进步国济全球化发展进程越越快许法规制度调整完善中会计利润企业会计制度规定程序方法标准进行核算中出纳税时期缴纳税前利润总额应税利润称应税根国家税法规定计算确定纳税定时期应纳税额会计制度税法规范象目标相企业进行核算时候应税利润企业进行申报纳税税务机关核定该企业应纳税真正直接应税利润会计利润实实存着差异
会计利润应税利润差异
纳税申报税收法规核计财务报告企业会计准编制税法会计准基前提目遵守原等方面存差异国市场济体制建立完善济全球化程中会计准税收法规国际协调改革作二者关系渐渐倾分离模式会计利润应税利润根生产营额扣成费额计算出两者间定联系相互独立财务会计目企业财务状况营业绩等真实完整反映出财务状况变动全貌反映出税收目课税根相关税收法规核算确定特定纳税定时间交纳税收额偿取财政收入特定分配形式
会计利润实财务会计核算成果企业遵循致性性原选择会计准会计制度允许会计处理方法企业财务报表真实反映企业生产营成果应税利润税会计核算成果会计处理方法必须严格税法求会计利润应税利润差异性质会计处理方法影响基分永久性差异时间性差异
()永久性差异
永久性差异指某会计期间 会计准会计制度税法计算收益费损失时口径标准产生税前会计利润应税利润间差异种差异影响会计报告期会会计期间弥补种差异产生源会计制度税法规定身存差异种差异仅期存备期样存种差异通常期发生备期转回企业取国债利息收入会计核算时作收入入账计算应税时作收入处理纳税：违法营罚款没收财产损失会计核算时作损失利润中扣计算应税时作支出扣应纳税
(二)时间性差异
时间性差异称暂时性差异 指时期税法规定企业会计准会计制度规定收益费损失时间引起应税利润会计利润间差额种差额期发生 时间推移期干期会发生逆转 期总 终应税利润会计利润间差额消失会永远存 暂时性时间性差异指税法规定计算收支时期会计核算收支时期致产生应税税前会计利润差异种差异期发生某期干时期转回具逆转性具体表现某收入费计入税前会计利润时间早迟计入应税时间
二会计利润应税利润产生差异原
会计利润应税利润差异客观存原服务目标核算目核算原计算步骤公式等方面必然产生两者间差异
（）服务目标
会计利润应税目标存巨差异简单出会计利润会计概念企业会计核算指标企业盈利表现体现企业营成果绩效业绩应税税法规定企业缴纳税税基 影响企业税额企业税利润两者字面差异明确两概念产生目作差异明确
（二）核算目
会计目标客观准确公公正反映企业现金流量财务状况营成果财务状况变更信息反映出企业理层方面责履行情况税法立法宗旨组织国家财政收入填堵住税收漏洞防止税款丢失国家意志具体体现
（三）核算原
会计准税法目标差异必然导致遵循原差异税法权责发生制收付实现制相结合产物企业会计制度坚持原权责发生制会计核算配原：权责发生制基础税法配原：时遵循相关性原历史成原会计核算中实质重形式原谨慎性原税法核算时遵循两项原实际中然赖财务员专业判断税法计税计税方法等规定明确硬性规定扣费金额必需确定绝掺杂进观性估计判断国税法固定资产折旧年限坏账准备金应税利润中扣提取例等作相应严格规定
（四）计算步骤公式
会计利润计算求：企业编制企业利润表然根企业收入费成费投资收益加营业税金附加等项目计算结果应税采取间接法根种性质项目结算周期期末进行调整核算样两者计算方法差异必然造成两者数额差异
三会计利润应税利润差异体现形式
会计利润应税利润确存着差异必须正视问题然种差异通什形式体现出需两角度分析：
企业取收益时收益期确定方面二种差异：首选企业会计制度确定期收益税法规定确认期应税利润次企业会计准确认期收益税法规定需等确认应税利润例企业会计准规定进行长期股权投资权益法核算企业应该取股权投资分配享应该分担投资单位净利润净亏损份额投资账面价值进行调整确认期投资亏损收益果税法规定
部分投资收益需投资企业实际分利润（投资企业宣告分派利润）时计入应税利润导致应纳税时间性差异
税法收入总额范围永远会会计准广泛收入确认范围会导致差异产生企业纳税义务政府会某原规定定时间免征税段时间恢复征税征税收入免税收入会计处理时算作收入进行处理计算应税利润时收入总额应减部分收入
税务处理发生劳务成预计否补偿接受劳务方已收（应收）合协议价款提供劳务收入确定劳务成够补偿税务相关机关核正确作损失扣企业会计准规定长期股权投资果权益法计算企业期末分担投资单位实现净利润净亏损份额投资账面价值应调整确认期投资收益亏损税法规定收益需等投资企业实际分利润者投资企业宣布分利润计入应税利润
（二）成费扣产生差异
首先会计处理企业支出核算入会计利润中税法规定实行部分支出税前予扣企业违法营产生罚款没收财物损失项税收未时缴纳产生滞纳金罚款非公益救济性捐赠企业获取收入相干支出应纳税中扣说明费扣范围差异
扣费项目会计准采实际扣制税法采标准扣制：会计准规范招费销售奖励佣金广告费公益性捐赠支出等类型开支准许进行实报实销税法规定税前列支例超标部分税前扣：税法规定企业非金融企业款利息支出企业该时期类贷款利率数额超部分企业关联方面获债权性权益性投资例超规定标准发生利息支出作纳税扣会计制度没种限制说扣标准差异
说说扣时间差异费确认时间税法会计制度存着差异会计处理资产真实谨慎性较注重企业虚增资产虚增利润情况发生真实客观反映出企业资产净价值求企业合理预计出项资产存损失提前准备相应备金税务处理税法标准认定实际发生损失时企业该损失金额税前扣没该核定准备金扣
四协调会计利润应税利润差异策
会计原处理方法企业会计制度会计利润应税利润影响较致两者差异性增需会计制度税法进行研究找出互相协调方面进行改进两者关系协调单满足方面需求
目前局势国税法改革会计制度改革更晚税务部门更加强研究会计制度部分发现现行税法会计制度部异点会计制度改革计税利润已产生影响济环境相应发生变化方面影响着手相应修改补充完善税法税收原承认会计制度相关处理方法合理性缩会计制度间差异外会计制度制定应违背会计原前提税法致性缩会计方法选择范围缩者消税法确认标准产生差异国家财政部国家税务总局应加强沟通合作相互协调纳税调整事项减少低会计制度税法协调程中修改相关规定时必须心谨慎进行周密调查分析证绝保证会计制度税法权威性稳定性
（1）树立起正确税务筹划观
正确税收筹划应包括三方面容：纳税思想基础纳税思想牢固树立法诚信纳税观念坚持章纳税二提供良力保障企业法聘品德业务精力强员负责财务办税工作正确进行财务核算严格规定程序办理涉税事宜三坚持合法合理原税收筹划味想办法钻税收政策税收理空子应该国家利益身利益间选择条佳路径违背政策法规前提更实现身利益
树立正确税收筹划观首先加避税税务筹划等方面立法执法力度国已明确逃税法律规范国家立法部门迫切完善税法税务筹划避税法律概念确定性需加税务筹划宣传力度通网络媒体电视报纸等种渠道宣传企业税务筹划概念原特点解释清楚税务筹划逃避纳税质区合理避税犯罪说明税务筹划收益隐患提高企业理阶层税务筹划意识提升企业财会技术员相关税务筹划水
（二）改进完善差异调整会计处理方法
现企业差异会计处理账外调整日常会计记录衔接性较差甚法衔接利税务信息交流完整系统反映出差异形成纳税调整情况企业应该设置明细账备查账账簿记录规范起财务会计报告中应该说明差异调整情况现方法反映出差异税影响结果没反映出差异形成情况利润表利润总额税项目间增加列出纳税调整变动额应纳税额等项目调整金额根明细账备查账记录分析计算达反映差异调整全貌目
（3）助行业专家提升税务筹划成功率
税务筹划项系统务需筹划员工金融投资会计等专业知识非常扎实求通晓济税法项工作求强专业性法完成务求助税务筹划专业士继续完善保证税务筹划合理规范性进减少税务筹划风险然税务政策调整变化引起税务筹划风险责意识提高税法般紧济状况金融局势变化持续完善修正修正次数法律规范完善税务筹划应该企业短期效益长远效益局部利益整体利益切实机结合起
现阶段言国税制建设然已具备相规模少迫切求改进方税务筹划政策税收政策受前济影响波动较许税收优惠政策带浓厚区域性时效性色彩需纳税熟悉解新税收政策前紧密关注财税政策变更提前政策变化带影响予科学预测做出应决策存风险做出行效预防
参考文献
1 中国注册会计师协会会计[M]中国财政济出版社2007393—395
2 王茹会计税法差异协调[J]济师20061251—253
3 周亚蕊谈税务会计财务会计分离必然性现实意义[J]会计友2004469—69
4 辛权黄丽 会计制度税法差异分析[J]山东冶金2004860
5 杜莉徐日华中国税制[M]复旦学出版社2006171—186
6 王丽会计利润应税额差异分析[J]济师20053274—275
7 周红 会计利润应税差异分析 [期刊文]科技创新导报2009年
8 郝志中 会计利润应税利润差异 [期刊文]农村财务会计2006年
9 王明华 国税务会计财务会计适度分离[J]税务研究2004
10李峦松 税法会计制度差异协调研究[J]西南农业学学报
文香网httpwwwxiangdangnet
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
目 录
容 提 3
会计利润应税利润差异 4
()永久性差异 4
(二)时间性差异 4
二会计利润应税利润产生差异原 5
（）服务目标 5
（二）核算目 5
（三）核算原 5
（四）计算步骤公式 5
三会计利润应税利润差异体现形式 6
（）确定收益差异 6
（二）成费扣产生差异 6
四协调会计利润应税利润差异策 7
（）树立起正确税务筹划观 7
（二）改进完善差异调整会计处理方法 8
（三）助行业专家提升税务筹划成功率 8
参考文献 9
浅析会计利润应税利润差异
容 提
现社会环境会计利润应税利润间明显差异已引起财务报表利益切切相关者高度重视文会计利润应税利润差异开始会计利润应税利润产生原体现形式样协调差异方面入手做较系统探讨说明发表法认会计利润应税利润核算目准差异必然存差异通税务筹划调整会计核算方法等进行协调进成效率运营企业建设发展坚强盾
关键词： 会计利润 应税利润 差异 协调
浅析会计利润应税利润差异
时代变迁社会进步国济全球化发展进程越越快许法规制度调整完善中会计利润企业会计制度规定程序方法标准进行核算中出纳税时期缴纳税前利润总额应税利润称应税根国家税法规定计算确定纳税定时期应纳税额会计制度税法规范象目标相企业进行核算时候应税利润企业进行申报纳税税务机关核定该企业应纳税真正直接应税利润会计利润实实存着差异
会计利润应税利润差异
纳税申报税收法规核计财务报告企业会计准编制税法会计准基前提目遵守原等方面存差异国市场济体制建立完善济全球化程中会计准税收法规国际协调改革作二者关系渐渐倾分离模式会计利润应税利润根生产营额扣成费额计算出两者间定联系相互独立财务会计目企业财务状况营业绩等真实完整反映出财务状况变动全貌反映出税收目课税根相关税收法规核算确定特定纳税定时间交纳税收额偿取财政收入特定分配形式
会计利润实财务会计核算成果企业遵循致性性原选择会计准会计制度允许会计处理方法企业财务报表真实反映企业生产营成果应税利润税会计核算成果会计处理方法必须严格税法求会计利润应税利润差异性质会计处理方法影响基分永久性差异时间性差异
()永久性差异
永久性差异指某会计期间 会计准会计制度税法计算收益费损失时口径标准产生税前会计利润应税利润间差异种差异影响会计报告期会会计期间弥补种差异产生源会计制度税法规定身存差异种差异仅期存备期样存种差异通常期发生备期转回企业取国债利息收入会计核算时作收入入账计算应税时作收入处理纳税：违法营罚款没收财产损失会计核算时作损失利润中扣计算应税时作支出扣应纳税
(二)时间性差异
时间性差异称暂时性差异 指时期税法规定企业会计准会计制度规定收益费损失时间引起应税利润会计利润间差额种差额期发生 时间推移期干期会发生逆转 期总 终应税利润会计利润间差额消失会永远存 暂时性时间性差异指税法规定计算收支时期会计核算收支时期致产生应税税前会计利润差异种差异期发生某期干时期转回具逆转性具体表现某收入费计入税前会计利润时间早迟计入应税时间
二会计利润应税利润产生差异原
会计利润应税利润差异客观存原服务目标核算目核算原计算步骤公式等方面必然产生两者间差异
（）服务目标
会计利润应税目标存巨差异简单出会计利润会计概念企业会计核算指标企业盈利表现体现企业营成果绩效业绩应税税法规定企业缴纳税税基 影响企业税额企业税利润两者字面差异明确两概念产生目作差异明确
（二）核算目
会计目标客观准确公公正反映企业现金流量财务状况营成果财务状况变更信息反映出企业理层方面责履行情况税法立法宗旨组织国家财政收入填堵住税收漏洞防止税款丢失国家意志具体体现
（三）核算原
会计准税法目标差异必然导致遵循原差异税法权责发生制收付实现制相结合产物企业会计制度坚持原权责发生制会计核算配原：权责发生制基础税法配原：时遵循相关性原历史成原会计核算中实质重形式原谨慎性原税法核算时遵循两项原实际中然赖财务员专业判断税法计税计税方法等规定明确硬性规定扣费金额必需确定绝掺杂进观性估计判断国税法固定资产折旧年限坏账准备金应税利润中扣提取例等作相应严格规定
（四）计算步骤公式
会计利润计算求：企业编制企业利润表然根企业收入费成费投资收益加营业税金附加等项目计算结果应税采取间接法根种性质项目结算周期期末进行调整核算样两者计算方法差异必然造成两者数额差异
三会计利润应税利润差异体现形式
会计利润应税利润确存着差异必须正视问题然种差异通什形式体现出需两角度分析：
企业取收益时收益期确定方面二种差异：首选企业会计制度确定期收益税法规定确认期应税利润次企业会计准确认期收益税法规定需等确认应税利润例企业会计准规定进行长期股权投资权益法核算企业应该取股权投资分配享应该分担投资单位净利润净亏损份额投资账面价值进行调整确认期投资亏损收益果税法规定
部分投资收益需投资企业实际分利润（投资企业宣告分派利润）时计入应税利润导致应纳税时间性差异
税法收入总额范围永远会会计准广泛收入确认范围会导致差异产生企业纳税义务政府会某原规定定时间免征税段时间恢复征税征税收入免税收入会计处理时算作收入进行处理计算应税利润时收入总额应减部分收入
税务处理发生劳务成预计否补偿接受劳务方已收（应收）合协议价款提供劳务收入确定劳务成够补偿税务相关机关核正确作损失扣企业会计准规定长期股权投资果权益法计算企业期末分担投资单位实现净利润净亏损份额投资账面价值应调整确认期投资收益亏损税法规定收益需等投资企业实际分利润者投资企业宣布分利润计入应税利润
（二）成费扣产生差异
首先会计处理企业支出核算入会计利润中税法规定实行部分支出税前予扣企业违法营产生罚款没收财物损失项税收未时缴纳产生滞纳金罚款非公益救济性捐赠企业获取收入相干支出应纳税中扣说明费扣范围差异
扣费项目会计准采实际扣制税法采标准扣制：会计准规范招费销售奖励佣金广告费公益性捐赠支出等类型开支准许进行实报实销税法规定税前列支例超标部分税前扣：税法规定企业非金融企业款利息支出企业该时期类贷款利率数额超部分企业关联方面获债权性权益性投资例超规定标准发生利息支出作纳税扣会计制度没种限制说扣标准差异
说说扣时间差异费确认时间税法会计制度存着差异会计处理资产真实谨慎性较注重企业虚增资产虚增利润情况发生真实客观反映出企业资产净价值求企业合理预计出项资产存损失提前准备相应备金税务处理税法标准认定实际发生损失时企业该损失金额税前扣没该核定准备金扣
四协调会计利润应税利润差异策
会计原处理方法企业会计制度会计利润应税利润影响较致两者差异性增需会计制度税法进行研究找出互相协调方面进行改进两者关系协调单满足方面需求
目前局势国税法改革会计制度改革更晚税务部门更加强研究会计制度部分发现现行税法会计制度部异点会计制度改革计税利润已产生影响济环境相应发生变化方面影响着手相应修改补充完善税法税收原承认会计制度相关处理方法合理性缩会计制度间差异外会计制度制定应违背会计原前提税法致性缩会计方法选择范围缩者消税法确认标准产生差异国家财政部国家税务总局应加强沟通合作相互协调纳税调整事项减少低会计制度税法协调程中修改相关规定时必须心谨慎进行周密调查分析证绝保证会计制度税法权威性稳定性
（1）树立起正确税务筹划观
正确税收筹划应包括三方面容：纳税思想基础纳税思想牢固树立法诚信纳税观念坚持章纳税二提供良力保障企业法聘品德业务精力强员负责财务办税工作正确进行财务核算严格规定程序办理涉税事宜三坚持合法合理原税收筹划味想办法钻税收政策税收理空子应该国家利益身利益间选择条佳路径违背政策法规前提更实现身利益
树立正确税收筹划观首先加避税税务筹划等方面立法执法力度国已明确逃税法律规范国家立法部门迫切完善税法税务筹划避税法律概念确定性需加税务筹划宣传力度通网络媒体电视报纸等种渠道宣传企业税务筹划概念原特点解释清楚税务筹划逃避纳税质区合理避税犯罪说明税务筹划收益隐患提高企业理阶层税务筹划意识提升企业财会技术员相关税务筹划水
（二）改进完善差异调整会计处理方法
现企业差异会计处理账外调整日常会计记录衔接性较差甚法衔接利税务信息交流完整系统反映出差异形成纳税调整情况企业应该设置明细账备查账账簿记录规范起财务会计报告中应该说明差异调整情况现方法反映出差异税影响结果没反映出差异形成情况利润表利润总额税项目间增加列出纳税调整变动额应纳税额等项目调整金额根明细账备查账记录分析计算达反映差异调整全貌目
（3）助行业专家提升税务筹划成功率
税务筹划项系统务需筹划员工金融投资会计等专业知识非常扎实求通晓济税法项工作求强专业性法完成务求助税务筹划专业士继续完善保证税务筹划合理规范性进减少税务筹划风险然税务政策调整变化引起税务筹划风险责意识提高税法般紧济状况金融局势变化持续完善修正修正次数法律规范完善税务筹划应该企业短期效益长远效益局部利益整体利益切实机结合起
现阶段言国税制建设然已具备相规模少迫切求改进方税务筹划政策税收政策受前济影响波动较许税收优惠政策带浓厚区域性时效性色彩需纳税熟悉解新税收政策前紧密关注财税政策变更提前政策变化带影响予科学预测做出应决策存风险做出行效预防
参考文献
1 中国注册会计师协会会计[M]中国财政济出版社2007393—395
2 王茹会计税法差异协调[J]济师20061251—253
3 周亚蕊谈税务会计财务会计分离必然性现实意义[J]会计友2004469—69
4 辛权黄丽 会计制度税法差异分析[J]山东冶金2004860
5 杜莉徐日华中国税制[M]复旦学出版社2006171—186
6 王丽会计利润应税额差异分析[J]济师20053274—275
7 周红 会计利润应税差异分析 [期刊文]科技创新导报2009年
8 郝志中 会计利润应税利润差异 [期刊文]农村财务会计2006年
9 王明华 国税务会计财务会计适度分离[J]税务研究2004
10李峦松 税法会计制度差异协调研究[J]西南农业学学报
文香网httpwwwxiangdangnet
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
