会计基础工作规范
1 目
加强会计基础工作提高会计工作水实现会计工作规范化科学化根财政部会计基础工作规范求结合公司已实行会计电算化实际制定规范
2 适范围
财务部全体员
3 引文件
GBT112000 标准化工作导
GBT154981995 企业标准体系 理标准工作标准构成求
31 GBT8002001 电力行业标准编制规
DLT6002001 电力标准编写基规定
中华民国会计法
财政部会计基础工作规范
财政部会计司企业会计制度
（级部门颁布标准规定文件）
4 理容求
41 会计证：会计证包括原始证记帐证
411 原始证：种原始记录格式容填制方法签署传递汇集反馈应做真实完整正确清晰时具体求：
4111 原始证容必须具备：证名称填制名称日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
4112 外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
4113 填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
4114 式联原始证应注明联途联作报销证式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功出外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存销毁
4115 发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
4116 职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退副退原款收
4117 级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
412 记帐证：根审核误原始证填制记帐证记帐证包括收款证付款证转帐证具体求：
4121 记帐证容必须具备填制：证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记员会计员签名盖章收付款记帐证应出纳员签名盖章加盖带日期收讫付讫章
4122 记帐证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制容类原始证证汇总填制张记帐证
4123 记帐证必须附原始证加盖附件章果张原始证涉张记帐证原始证附张记帐证面记帐证注明附原始证记帐证编号果张原始证列支出需单位负担应单位负担部分开方原始证分割单（分割单必须具备原始证基容）进行结算结帐更正错误记帐证附原始证
4124 已登记入帐记帐证年发现填写错误时红字编制张原容相注销记帐证摘栏注明注销某年某日某号证时蓝字重新编制张正确记帐证注明订正某日某号证果会计科目没错误正确数字错误数字间差额编张调整记帐证调增金额蓝字调整金额红字发现前年度错误应蓝字编制张更正记帐证
4125 记帐证认真审核做会计科目正确数字准确误签章齐全伪造济业务合法证应拒绝受理时报告领导处理
413 妥善保会计证具体求：
4131 种会计证应时传递登记完毕应分类编号序保散乱丢失
4132 种记帐证应连附原始证编号序折叠整齐期装订成册加封面注明单位名称年度月份起讫日期号码证种类装订装订线封签处签名盖章
数量原始证单独装订封面注明记帐证日期编号种类时记帐证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记帐证原始证相互注明日期编号
4133 原始证外单位特殊原需原始证时单位领导批准复制专设登记簿登记提供员收取签名盖章
4134 外单位取原始证遗失应取原签发单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位负责批准带作原始证确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况单位负责批准代作原始证
4135 必须全国统会计制度设置会计科目规定会计科目名称编号核算容应关系意改变填制会计证时应填列会计科目名称编号需登记明细帐明细科目
42 会计帐簿
421 应国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿包括：总帐明细帐日记帐辅助性帐簿
4211 现金日记帐银行存款日记帐银行帐单方法代日记帐
4212 计算机印会计帐簿必须定期印连续编号审查误装订成册记帐员会计机构负责会计员签字盖章
4213 启会计帐簿应帐簿封面写明单位名称帐簿名称帐簿扉页应附启表容包括：启日期帐簿页数记帐员会计员姓名加盖名章单位公章记帐员会计员调动工作时应注明交接日期接办员监交员姓名交接双方员签名盖章
422 总帐明细帐应定期印发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记帐银行存款日记帐库存现金核误
423 应规定定期（月季年）结帐结帐前求做期发生项济业务全部登记入帐
424 应定期会计帐簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位等进行相互核保证帐证相符帐帐相符帐实相符包括：现金日记帐帐面余额实际库存数相核银行存款日记帐帐面余额银行帐单相核种财物明细帐帐面余额财务实存数额相核种应收应付款明细帐帐面余额关债务债权单位者核等
43 财务报告
应统会计制度级单位规定定期编制财务报告（含会计报表说明）会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
431 会计报表应根登记完整核误会计帐簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整说明清楚报送时
432 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致期报表期报表间关数字应相互衔接年度会计报表中项目容核算方法变动应年度会计报表中加说明
433 种会计报表中规定补充资料填列齐全容完整
434 应国家级部门规定期限外报送财务报告应次编定页码加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称单位址财务报告属年度季度月度送出日期等
435 会计报表单位领队总会计师会计员审阅签名盖章
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
436 报出会计报表发现错误应时办理订正手续更正单位留存报表外应时通知接受报表单位更正错误较应重新编报
44 现金票证理
441 严格现金理办法办理现金收付做日发生收支日记载现金日记帐
442 库存现金现金日记帐始终保持致做天少核次旦发现缺现金应财务负责汇报抓紧时间查找原短缺金额行垫付事出现金两天查明原应入帐挂应付款查行处理调剂余缺
443 白条抵充库存现金
444 妥善保种价证券保持帐证致登记造册
445 保险箱存放私钱物单证
446 销售收入现金全部解交银行坐支
45 银行结算理：严格执行支付结算办法中华民国票法关规定
451 正确签发类支票结算证收款单位名称必须开出发票（收）单位致
452 出支票必须权批准签字意支票令单支票收回时立注销领单尚未收回支支票数必须保留支票领单完全致
453 出支票应支票写明出天日期途确定收款单位应填明收款单位严禁出填写栏目效空白支票
454 银行购入空白现金转帐支票均应登记作废现金支票应月银行存款帐单道保存
455 签发空头支票漏盖支票印鉴出银行帐户单位单位银行帐户办理收付结算业务
456 坚持做空白支票银行印鉴两分保
457 月非出纳员编制银行存款余额调节表交财务审核签章超出月未达帐应逐笔查明原时催办原出现满三月未达帐确特殊情况时法入帐应财务负责汇报提出清理措施
458 银行取回种单证需交器材部等部门办理关手续必须专门簿册逐笔登记收件签字认返回时时注销防遗失明确责
459 单位银行存款余额属企业机密财务负责汇报科关员工作需告知外告知
46 发票收理：严格执行发票理办法
47 会计工作交接
471 会计员调动离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动离职
472 接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
473 会计员办理移交手续前必须做工作：已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕尚未登记帐目应登记完毕笔余额加盖办员印章应移交项资料应进行全面清理未事项写出书面材料应移交会计证会计帐簿会计报表印章现金价证券支票发票文件会计资料物品等容应编制移交清册移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘等关资料实物等容
474 会计员办理交接手续必须监交负责监交般会计员交接应会计员监交会计员交接单位负责监交必时级部门派会监交
475 会计员办理移交时应移交清册逐项移交：现金价证券根会计帐簿关记录进行点交库存现金价证券必须会计帐簿记录致致移交员必须限期查清项会计资料会计证会计帐簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查明原移交清册中注明移交员负责银行存款余额银行帐单核致应编制银行调节表调节相符项财务物资债权债权债务明细余额总帐关余额核相符必时抽查帐户余额实物核相符单位核清楚移交员票印章实物必须交接清楚移交员事会计电算工作关电子数实际操作状态进行交换
476 会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
477 交接完毕交接双方监交员移交清册签名盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交员姓名职务移交清册页数需说明问题意见等移交清册般式三份交接双方执份存档份
478 保持会计记录连续性接员应继续移交会计帐簿行立新帐
479 移交员移交会计证会计帐簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
48 会计电算化：
操作员现金银行存款操作审核会计证
49 会计监督：
491 会计监督：
4911 财纪律法规规章
4912 会计法律法规国家统会计制度
4913 省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
4914 根中华民国会计法制订部会计理制度
4915 单位部预算财务计划济计划业务计划等
492 原始证进行审核监督
真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时单位领导报告请求查明原追究事责
记载准确完整原始证予退回求办员更正补充
493 伪造变造意毁灭会计帐簿者帐外设帐行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求作出处理
494 实物款项进行监督督促建立严格执行财产清查制度发现帐簿记录实物款项符应国家关规定进行处理超出会计机构会计员职权范围应立单位报告请求查明原作出处理
495 指强令编造篡改财务报告行应制止纠正制止纠正效应立级单位报告请求处理
496 财务收支进行监督：
4961 审批手续全财务收支应退回求补充更正
4962 违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正
4963 违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
4964 认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
497 违反单位部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
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1 目
加强会计基础工作提高会计工作水实现会计工作规范化科学化根财政部会计基础工作规范求结合公司已实行会计电算化实际制定规范
2 适范围
财务部全体员
3 引文件
GBT112000 标准化工作导
GBT154981995 企业标准体系 理标准工作标准构成求
31 GBT8002001 电力行业标准编制规
DLT6002001 电力标准编写基规定
中华民国会计法
财政部会计基础工作规范
财政部会计司企业会计制度
（级部门颁布标准规定文件）
4 理容求
41 会计证：会计证包括原始证记帐证
411 原始证：种原始记录格式容填制方法签署传递汇集反馈应做真实完整正确清晰时具体求：
4111 原始证容必须具备：证名称填制名称日期填制证单位名称者填制姓名办员签名者盖章接受证单位名称济业务容数量单价金额
4112 外单位取原始证必须盖填制单位公章取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外开出原始证必须加盖单位公章
4113 填写写金额原始证写写金额必须相符购买实物原始证必须验收证明支付款项原始证必须收款单位收款收款证明
4114 式联原始证应注明联途联作报销证式联发票收必须双面复写纸（发票收身具备复写纸功出外）套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存销毁
4115 发生销货退回填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收者汇款银行证退货发票代收
4116 职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退副退原款收
4117 级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
412 记帐证：根审核误原始证填制记帐证记帐证包括收款证付款证转帐证具体求：
4121 记帐证容必须具备填制：证日期证编号济业务摘会计科目金额附原始证张数填制证员稽核员记员会计员签名盖章收付款记帐证应出纳员签名盖章加盖带日期收讫付讫章
4122 记帐证根张原始证填制者根干张类原始证汇总填制容类原始证证汇总填制张记帐证
4123 记帐证必须附原始证加盖附件章果张原始证涉张记帐证原始证附张记帐证面记帐证注明附原始证记帐证编号果张原始证列支出需单位负担应单位负担部分开方原始证分割单（分割单必须具备原始证基容）进行结算结帐更正错误记帐证附原始证
4124 已登记入帐记帐证年发现填写错误时红字编制张原容相注销记帐证摘栏注明注销某年某日某号证时蓝字重新编制张正确记帐证注明订正某日某号证果会计科目没错误正确数字错误数字间差额编张调整记帐证调增金额蓝字调整金额红字发现前年度错误应蓝字编制张更正记帐证
4125 记帐证认真审核做会计科目正确数字准确误签章齐全伪造济业务合法证应拒绝受理时报告领导处理
413 妥善保会计证具体求：
4131 种会计证应时传递登记完毕应分类编号序保散乱丢失
4132 种记帐证应连附原始证编号序折叠整齐期装订成册加封面注明单位名称年度月份起讫日期号码证种类装订装订线封签处签名盖章
数量原始证单独装订封面注明记帐证日期编号种类时记帐证注明附件订原始证名称编号
种济合存出保证金收涉外文件等重原始证应编目录单独登记保关记帐证原始证相互注明日期编号
4133 原始证外单位特殊原需原始证时单位领导批准复制专设登记簿登记提供员收取签名盖章
4134 外单位取原始证遗失应取原签发单位盖公章证明注明原证号码金额容等办单位负责批准带作原始证确实法取证明火车轮船飞机票等证事写出详细情况单位负责批准代作原始证
4135 必须全国统会计制度设置会计科目规定会计科目名称编号核算容应关系意改变填制会计证时应填列会计科目名称编号需登记明细帐明细科目
42 会计帐簿
421 应国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿包括：总帐明细帐日记帐辅助性帐簿
4211 现金日记帐银行存款日记帐银行帐单方法代日记帐
4212 计算机印会计帐簿必须定期印连续编号审查误装订成册记帐员会计机构负责会计员签字盖章
4213 启会计帐簿应帐簿封面写明单位名称帐簿名称帐簿扉页应附启表容包括：启日期帐簿页数记帐员会计员姓名加盖名章单位公章记帐员会计员调动工作时应注明交接日期接办员监交员姓名交接双方员签名盖章
422 总帐明细帐应定期印发生收款付款业务输入收款证付款证天必须印出现金日记帐银行存款日记帐库存现金核误
423 应规定定期（月季年）结帐结帐前求做期发生项济业务全部登记入帐
424 应定期会计帐簿记录关数字库存实物货币资金价证券单位等进行相互核保证帐证相符帐帐相符帐实相符包括：现金日记帐帐面余额实际库存数相核银行存款日记帐帐面余额银行帐单相核种财物明细帐帐面余额财务实存数额相核种应收应付款明细帐帐面余额关债务债权单位者核等
43 财务报告
应统会计制度级单位规定定期编制财务报告（含会计报表说明）会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
431 会计报表应根登记完整核误会计帐簿记录关资料编制做数字真实计算准确容完整说明清楚报送时
432 会计报表间会计报表项目间应关系数字应相互致期报表期报表间关数字应相互衔接年度会计报表中项目容核算方法变动应年度会计报表中加说明
433 种会计报表中规定补充资料填列齐全容完整
434 应国家级部门规定期限外报送财务报告应次编定页码加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称单位址财务报告属年度季度月度送出日期等
435 会计报表单位领队总会计师会计员审阅签名盖章
单位领导财务报告合法性真实性负法律责
436 报出会计报表发现错误应时办理订正手续更正单位留存报表外应时通知接受报表单位更正错误较应重新编报
44 现金票证理
441 严格现金理办法办理现金收付做日发生收支日记载现金日记帐
442 库存现金现金日记帐始终保持致做天少核次旦发现缺现金应财务负责汇报抓紧时间查找原短缺金额行垫付事出现金两天查明原应入帐挂应付款查行处理调剂余缺
443 白条抵充库存现金
444 妥善保种价证券保持帐证致登记造册
445 保险箱存放私钱物单证
446 销售收入现金全部解交银行坐支
45 银行结算理：严格执行支付结算办法中华民国票法关规定
451 正确签发类支票结算证收款单位名称必须开出发票（收）单位致
452 出支票必须权批准签字意支票令单支票收回时立注销领单尚未收回支支票数必须保留支票领单完全致
453 出支票应支票写明出天日期途确定收款单位应填明收款单位严禁出填写栏目效空白支票
454 银行购入空白现金转帐支票均应登记作废现金支票应月银行存款帐单道保存
455 签发空头支票漏盖支票印鉴出银行帐户单位单位银行帐户办理收付结算业务
456 坚持做空白支票银行印鉴两分保
457 月非出纳员编制银行存款余额调节表交财务审核签章超出月未达帐应逐笔查明原时催办原出现满三月未达帐确特殊情况时法入帐应财务负责汇报提出清理措施
458 银行取回种单证需交器材部等部门办理关手续必须专门簿册逐笔登记收件签字认返回时时注销防遗失明确责
459 单位银行存款余额属企业机密财务负责汇报科关员工作需告知外告知
46 发票收理：严格执行发票理办法
47 会计工作交接
471 会计员调动离职必须会计工作全部移交接员没办清交接手续调动离职
472 接员应认真接移交工作继续办理移交未事项
473 会计员办理移交手续前必须做工作：已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕尚未登记帐目应登记完毕笔余额加盖办员印章应移交项资料应进行全面清理未事项写出书面材料应移交会计证会计帐簿会计报表印章现金价证券支票发票文件会计资料物品等容应编制移交清册移交员应移交清册中列明会计软件密码会计软件数磁盘等关资料实物等容
474 会计员办理交接手续必须监交负责监交般会计员交接应会计员监交会计员交接单位负责监交必时级部门派会监交
475 会计员办理移交时应移交清册逐项移交：现金价证券根会计帐簿关记录进行点交库存现金价证券必须会计帐簿记录致致移交员必须限期查清项会计资料会计证会计帐簿会计报表会计资料必须完整缺短缺必须查明原移交清册中注明移交员负责银行存款余额银行帐单核致应编制银行调节表调节相符项财务物资债权债权债务明细余额总帐关余额核相符必时抽查帐户余额实物核相符单位核清楚移交员票印章实物必须交接清楚移交员事会计电算工作关电子数实际操作状态进行交换
476 会计员移交时必须全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接员详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
477 交接完毕交接双方监交员移交清册签名盖章应移交清册注明：单位名称交接日期交接双方监交员姓名职务移交清册页数需说明问题意见等移交清册般式三份交接双方执份存档份
478 保持会计记录连续性接员应继续移交会计帐簿行立新帐
479 移交员移交会计证会计帐簿会计报表关资料合法性真实性承担法律责
48 会计电算化：
操作员现金银行存款操作审核会计证
49 会计监督：
491 会计监督：
4911 财纪律法规规章
4912 会计法律法规国家统会计制度
4913 省治区直辖市财政厅（局）国务院业务部门根中华民国会计法国家统会计制度制定具体实施办法者补充规定
4914 根中华民国会计法制订部会计理制度
4915 单位部预算财务计划济计划业务计划等
492 原始证进行审核监督
真实合法原始证予受理弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时单位领导报告请求查明原追究事责
记载准确完整原始证予退回求办员更正补充
493 伪造变造意毁灭会计帐簿者帐外设帐行应制止纠正制止纠正效应级单位报告请求作出处理
494 实物款项进行监督督促建立严格执行财产清查制度发现帐簿记录实物款项符应国家关规定进行处理超出会计机构会计员职权范围应立单位报告请求查明原作出处理
495 指强令编造篡改财务报告行应制止纠正制止纠正效应立级单位报告请求处理
496 财务收支进行监督：
4961 审批手续全财务收支应退回求补充更正
4962 违反规定纳入单位统会计核算财务收支应制止纠正
4963 违反国家统财政财务会计制度规定财务收支予办理
4964 认违反国家统财政财务会计制度规定财务收支应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
497 违反单位部会计理制度济活动应制止纠正制止纠正效应单位领导提出书面意见请求处理
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