原材料保质期理规定
总
1集团公司属公司(厂)月生产核算期车间仓库核算期旬报账核算期末进行结账旬报账期末结账均应旬末期末第二天关报表单报送财务部门迟报天罚款___元
2 仓库保员产品原(辅)材料出入库应日记账做日清旬结旬车间核月会计核书面记录
3仓库应月单位核产品原(辅)材料账
4 公司外销售产品外购进原(辅)材料仓库保员认真做磅验收工作磅时应___监磅相应证签字仓储程中发生差错短少仓库负责应负全部责
5仓库应专仓库原始记录种账册证做装订保工作便存查核
6仓库员调离时应办理书面移交手续移交时单位财务部门负责负责稽核监交
7公司直接送货销售业务仓库原(辅)材料出入库货押运员应参加产品材料出入库方单位验收时磅工作出库时货押运员场必须___监磅证明验收发生数量短少月累计短少数量超___‰部份责全额赔偿销售部考核月累计短少数量超___‰部份责全额赔偿
8单位财务部门应定期定期仓库保员出入库正确率记账规范性准确性进行检查发现笔差错罚款___元
9责果求完成记账报账工作账目混乱错误频繁财务部门进行___元罚款处理确实胜该项工作建议力资源部调换工作岗位
___规定未事宜财务部门商讨处理
二原材料仓库
1原材料仓库物资理容包括：种原材料仓库保员应根材料种类领频率进行合理堆放易入易出易清点
2建立原(辅)材料明细账原(辅)材料料登记台账明细账原材料品种分账页设置根原(辅)材料入库验收单原(辅)材料领单登记入库出库原材料数量单价金额计算出结存原材料仓库日批材料入库数量登记原(辅)材料料登记台账成品仓库应根产品明细账产品出入库证编制产品收付存结报表部门产品入库汇总表时报送财务部门等收增值税发票时做登记核销工作
3原材料购入必须办理入库手续原材料领必须办理出库手续
4原材料入库须检验员检验检验合格检验员原(辅)材料入库验收单签字仓库保员检验员签字验收入库单办理入库手续时做数量验收工作重量计算进行磅磅时应___监磅磅码单签字
5 原(辅)材料入库验收单填写完整清晰原材料单价填写果增值税发票含税价格计算果票票面价格计算果时货票未求采购员报价前种材料价格暂作估价入账入库单注明估价字样果购买材料实际支付价票面价实际价开入库单品种较差价分摊品种
6原(辅)材料入库验收单签名完整填写入库单改动填写错误应作废重填
___部门领原材料持该部门负责批示工作联系单原材料仓库办理领料手续(构成产品实体材料车间领取固定某领取时联系单)仓库保员审核工作联系单误填写原(辅)材料领单领料签名发料发出材料价格采取加权均法计价领料联领料财务记账联结算联单独存放汇总存根联登记明细账
8 原材料仓库应根记原(辅)材料明细账原(辅)材料出入库证编制材料物资收付存结报表部门原材料领汇总表时报送财务部门
三五金仓库
1 五金仓库理容包括：备品备件低值易耗品劳保品收回报废低值易耗品等仓库保员应根低值易耗品频率类分品种摆放易入易出易清点
2 建立低值易耗品明细账低值易耗品入库登记台账明细账低
值易耗品类分品种规格分账页设置根原(辅)材料入库验收单低值易耗品领单登记入库出库低值易耗品数量单价金额计算出结存五金仓库日货票未款项做低值易耗品入库登记台账登记工作详细记录收发日期收发单位原发数实收数差异数责入账日期入库单号发票号收增值税发票时做登记核销工作
3 低值易耗品购入应办理入库手续仓库保员做质量数量验收工作完整清晰填写原(辅)材料入库验收单低值易耗品单价填写原材料单价填写相
4 低值易耗品领应办理出库手续部门部门负责批示工作联系单五金仓库办理领料手续仓库保员审核工作联系单误填写低值易耗品领单领料签名发料发出低值易耗品价格采取加权均法计价废物回收价值低值易耗品(刀具模具类电动机漆包线等)部门损坏件领
5五金仓库应根低值易耗品明细账低值易耗品出入库证编制材料物资收付存结报表部门低值易耗品领汇总表时报送财务部门
四成品仓库
1成品仓库理容包括：道工序全部完工出售产成品
2建立产品明细账产品材料运送登记表品种规格分账页登记明细账根成品入库单仓库发货单送货单登记产品入库
出库结存数量日登记产品材料运送登记表根仓库发货单送货单产品出库单记录笔业务产品发出数量方单位实收数量根收账时间做时核销工作
3产品入库仓库保员根入库数量开具产品入库单入库单存根联登记入账车间联销售联入库部门记账联汇总报财务部门
4产品出库根关手续办理出库外销售开具产品发货单送货单属公司部领出开具产品出库单记账联(报财会联)报财务部门仓库存根联记账
5成品仓库应根产品明细账产品出入库证编制产品收付存结报表部门产品入库汇总表时报送财务部门
五车 间
1车间理容：种原(辅)材料领数量耗数量外加工材料种半成品入库出库数量产品入库数量
2现行机制厂应实际情况建立原(辅)材料明细账外加工材料明细账半成品明细账产品明细账厂原(辅)材料明细账记录分车间班组种材料耗数量核算期末剩余数量外加工材料明细账料加工单位分品种记录外加材料入库出库数量半成品明细账品种规格记录种半成品入库数量出库数量产品明细账记录分车间班组完工产品数量出库数量
3根原(辅)材料仓库领料领料单领料联登记领入数量(登记收入栏)月___日午生产结束部门财务员应车间仓
库保员(核算员)车间剩余原材料半成品铜沫等回料进行盘点实际盘存数量开具红字领料单作月领料减少时开具张样数量日期___日蓝字领料单作月领料正确计算月材料成
___车间核算员应根车间仓库原(辅)材料出入库单编制车间原(辅)材料领汇总表低值易耗品领汇总表产品交库汇总表材料物资收付存结报表时报送财务部门
原材料简介种类
简介
原材料原料材料
原料(raw material)般指矿业农业林业牧业渔业产品
材料(processed material)般指加工原料
原材料指企业生产程中加工改变形态性质构成产品实体种原料材料辅助材料燃料修理备件包装材料外购半成品等
原材料企业 存货重组成部分品种规格较加强原材料理核算需进行科学分类
种类
原材料分：
原材料材料辅助材料外购 半成品修理 备件包装材料燃料
原材料存放点分三类：
途物资 库存材料 委托加工物资
原材料入账处理
明细分类核算形式
原材料明细分类核算财务组织通常两种形式：
第种两套帐形式核算工作量较重复 记账
第二种套帐形式称帐卡合
收入账务处理
1)收结算证时材料验收入库
2)结算证先材料入库
3)材料先验收入库结算证(分两种种已知价款种未知价款)
1)
：原材料
应交税费应交增值税(进项税额)(般纳税注意税金)
贷：银行存款 预付账款
2)
：途物资
应交税费应交增值税(进项税额)(般纳税注意税金)
贷：应付账款(银行存款预付账款应付票等)
收材料
：原材料
贷：途物资
3)情况时处理 月末时候处理
第种：知价款情况
：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
月初做相反会计分录予回：
：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
第二种：知道价款情况
：原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
会计处理
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成 实际成
收料 加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目材料保点(仓库)材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
()企业购入已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记 材料采购 途物资科目计划成实际成差异记贷记 材料成差异科目
(二)制已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记 委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
(三)生产营领材料记生产成 制造费销售费 理费等科目贷记科目出售材料 结转成记 业务成科目贷记科目发出委托外单位加工材料记委托加工物资科目贷记科目采 计划成进行材料日常核算发出材料应结转材料成差异发出材料计划成调整实际成采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采 先进先出法 加权均法 认定法计算确定
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
计划成核算法
优点
日常核算实际成计价核算计划成计价核算材料收发业务较 计划成资料较健全准确企业般采计划成进行材料收发核算
原材料采 计划成法核算优点表现：
1)利考核采购部门工作成绩
2)利加强 存货理监督
3)利考核耗材料部门工作成绩
4)利简化会计处理手续
采计划成计价适：计划成资料核算较健全准确 成计划理核算定基础
原材料 计划成核算特点：收发证材料计划成计价原材料总分类帐 明细分类帐均计划成登记原材料实际成计划成差异通材料成差异科目核算月份终发出原材料计划成材料成差异调整实际成
流程
具体帐务处理分四方面：
1货款金额已定材料月末未验收入库
种情况需发票帐单货款相应 增值税等作购入处理必计算材料成差异：
：材料采购 (实际成)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款应付票 应付帐款等规模纳税增值税计入 物资采购成
2货款金额已定材料月末已验收入库
种情况发票帐单货款相应增值税等作购入处理时计算材料成差异
：材料采购(实际成)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款应付票应付帐款等时作入库处理：
：原材料 (计划成)
贷：材料采购 (计划成)
月底结转材料成差异：
：材料采购
贷：材料成差异(节约差异)
：材料成差异(超支差异)
贷：材料采购
：入库时结转材料成差异
：原材料(计划成)
贷：材料成差异(超支记方节约记入贷方)
贷：材料采购(实际成)
3货款金额月末确定月末计划成估价入帐月初红字减
⊥表示节约贷方余额负号表示
(3)发出材料承担成差异始终计入材料成差异贷方超支差异蓝字节约红字___表示终计入 成费材料实际成
估价入账会计处理
做法
日常核算中时会碰外购材料已运达发票账单等证未货款尚未支付采购业务类业务收料先付款般短期发票账单等证达简化核算手续月份发生该项业务暂时予进行 总分类账处理收材料 明细账中登记月末时发票账单等证未收时教科书中部分企业做法：
①月末材料暂估价值记原材料科目贷记应付账款暂估应付账款科目
②月初红字编样 记账证予 销
③收发票账单时记原材料应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记应付账款科目
④付款时记应付账款等科目贷记银行存款等科目笔者述 会计处理方法法
实际工作中企业般先 供应商 采购订单采购订单中注明材料数量单价(般含税单价)供应商 企业采购iT~求送货材料合价格计划价格记账真实反映企业资产负债情况企业虚增资产留操空间
二果订购材料领已制成 产成品入库制成产成品已销售应 会计科目应生产成 库存商品营业务成时记原材料科目实际情况符造成账面记录库存材料结存符会发生谓盘点盈亏果正发生进行年度 财产清查月份草率作 盘点盈亏进行处理会导致盘点时发生相反方盈亏批材料未领存放仓库时适原材料科目
三采 实际成法核算企业材料发出采加权均法 估价入账原材料参加权均单价计算导致发出材料成计算错误进步影响产品成计算造成 会计信息失真连锁反应
四采 计划成法进行 存货核算企业应月份终时计算 材料成差异率分配月形成材料成差异月末 暂估入账原材料身材料成差异暂估月未体现出参材料成差异分摊计算月份该批材料结算发票账单达材料成差异登记入账参加月份耗材料成差异分摊种情况材料暂估入账月月份实际发出材料成反映会失真该批材料成差异正值时会低估该月份发出材料实际成高估月份发出材料实际成反会高估该月份发出材料实际成低估月份发出材料实际成违背会计核算 配原造成 会计信息失真
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总
1集团公司属公司(厂)月生产核算期车间仓库核算期旬报账核算期末进行结账旬报账期末结账均应旬末期末第二天关报表单报送财务部门迟报天罚款___元
2 仓库保员产品原(辅)材料出入库应日记账做日清旬结旬车间核月会计核书面记录
3仓库应月单位核产品原(辅)材料账
4 公司外销售产品外购进原(辅)材料仓库保员认真做磅验收工作磅时应___监磅相应证签字仓储程中发生差错短少仓库负责应负全部责
5仓库应专仓库原始记录种账册证做装订保工作便存查核
6仓库员调离时应办理书面移交手续移交时单位财务部门负责负责稽核监交
7公司直接送货销售业务仓库原(辅)材料出入库货押运员应参加产品材料出入库方单位验收时磅工作出库时货押运员场必须___监磅证明验收发生数量短少月累计短少数量超___‰部份责全额赔偿销售部考核月累计短少数量超___‰部份责全额赔偿
8单位财务部门应定期定期仓库保员出入库正确率记账规范性准确性进行检查发现笔差错罚款___元
9责果求完成记账报账工作账目混乱错误频繁财务部门进行___元罚款处理确实胜该项工作建议力资源部调换工作岗位
___规定未事宜财务部门商讨处理
二原材料仓库
1原材料仓库物资理容包括：种原材料仓库保员应根材料种类领频率进行合理堆放易入易出易清点
2建立原(辅)材料明细账原(辅)材料料登记台账明细账原材料品种分账页设置根原(辅)材料入库验收单原(辅)材料领单登记入库出库原材料数量单价金额计算出结存原材料仓库日批材料入库数量登记原(辅)材料料登记台账成品仓库应根产品明细账产品出入库证编制产品收付存结报表部门产品入库汇总表时报送财务部门等收增值税发票时做登记核销工作
3原材料购入必须办理入库手续原材料领必须办理出库手续
4原材料入库须检验员检验检验合格检验员原(辅)材料入库验收单签字仓库保员检验员签字验收入库单办理入库手续时做数量验收工作重量计算进行磅磅时应___监磅磅码单签字
5 原(辅)材料入库验收单填写完整清晰原材料单价填写果增值税发票含税价格计算果票票面价格计算果时货票未求采购员报价前种材料价格暂作估价入账入库单注明估价字样果购买材料实际支付价票面价实际价开入库单品种较差价分摊品种
6原(辅)材料入库验收单签名完整填写入库单改动填写错误应作废重填
___部门领原材料持该部门负责批示工作联系单原材料仓库办理领料手续(构成产品实体材料车间领取固定某领取时联系单)仓库保员审核工作联系单误填写原(辅)材料领单领料签名发料发出材料价格采取加权均法计价领料联领料财务记账联结算联单独存放汇总存根联登记明细账
8 原材料仓库应根记原(辅)材料明细账原(辅)材料出入库证编制材料物资收付存结报表部门原材料领汇总表时报送财务部门
三五金仓库
1 五金仓库理容包括：备品备件低值易耗品劳保品收回报废低值易耗品等仓库保员应根低值易耗品频率类分品种摆放易入易出易清点
2 建立低值易耗品明细账低值易耗品入库登记台账明细账低
值易耗品类分品种规格分账页设置根原(辅)材料入库验收单低值易耗品领单登记入库出库低值易耗品数量单价金额计算出结存五金仓库日货票未款项做低值易耗品入库登记台账登记工作详细记录收发日期收发单位原发数实收数差异数责入账日期入库单号发票号收增值税发票时做登记核销工作
3 低值易耗品购入应办理入库手续仓库保员做质量数量验收工作完整清晰填写原(辅)材料入库验收单低值易耗品单价填写原材料单价填写相
4 低值易耗品领应办理出库手续部门部门负责批示工作联系单五金仓库办理领料手续仓库保员审核工作联系单误填写低值易耗品领单领料签名发料发出低值易耗品价格采取加权均法计价废物回收价值低值易耗品(刀具模具类电动机漆包线等)部门损坏件领
5五金仓库应根低值易耗品明细账低值易耗品出入库证编制材料物资收付存结报表部门低值易耗品领汇总表时报送财务部门
四成品仓库
1成品仓库理容包括：道工序全部完工出售产成品
2建立产品明细账产品材料运送登记表品种规格分账页登记明细账根成品入库单仓库发货单送货单登记产品入库
出库结存数量日登记产品材料运送登记表根仓库发货单送货单产品出库单记录笔业务产品发出数量方单位实收数量根收账时间做时核销工作
3产品入库仓库保员根入库数量开具产品入库单入库单存根联登记入账车间联销售联入库部门记账联汇总报财务部门
4产品出库根关手续办理出库外销售开具产品发货单送货单属公司部领出开具产品出库单记账联(报财会联)报财务部门仓库存根联记账
5成品仓库应根产品明细账产品出入库证编制产品收付存结报表部门产品入库汇总表时报送财务部门
五车 间
1车间理容：种原(辅)材料领数量耗数量外加工材料种半成品入库出库数量产品入库数量
2现行机制厂应实际情况建立原(辅)材料明细账外加工材料明细账半成品明细账产品明细账厂原(辅)材料明细账记录分车间班组种材料耗数量核算期末剩余数量外加工材料明细账料加工单位分品种记录外加材料入库出库数量半成品明细账品种规格记录种半成品入库数量出库数量产品明细账记录分车间班组完工产品数量出库数量
3根原(辅)材料仓库领料领料单领料联登记领入数量(登记收入栏)月___日午生产结束部门财务员应车间仓
库保员(核算员)车间剩余原材料半成品铜沫等回料进行盘点实际盘存数量开具红字领料单作月领料减少时开具张样数量日期___日蓝字领料单作月领料正确计算月材料成
___车间核算员应根车间仓库原(辅)材料出入库单编制车间原(辅)材料领汇总表低值易耗品领汇总表产品交库汇总表材料物资收付存结报表时报送财务部门
原材料简介种类
简介
原材料原料材料
原料(raw material)般指矿业农业林业牧业渔业产品
材料(processed material)般指加工原料
原材料指企业生产程中加工改变形态性质构成产品实体种原料材料辅助材料燃料修理备件包装材料外购半成品等
原材料企业 存货重组成部分品种规格较加强原材料理核算需进行科学分类
种类
原材料分：
原材料材料辅助材料外购 半成品修理 备件包装材料燃料
原材料存放点分三类：
途物资 库存材料 委托加工物资
原材料入账处理
明细分类核算形式
原材料明细分类核算财务组织通常两种形式：
第种两套帐形式核算工作量较重复 记账
第二种套帐形式称帐卡合
收入账务处理
1)收结算证时材料验收入库
2)结算证先材料入库
3)材料先验收入库结算证(分两种种已知价款种未知价款)
1)
：原材料
应交税费应交增值税(进项税额)(般纳税注意税金)
贷：银行存款 预付账款
2)
：途物资
应交税费应交增值税(进项税额)(般纳税注意税金)
贷：应付账款(银行存款预付账款应付票等)
收材料
：原材料
贷：途物资
3)情况时处理 月末时候处理
第种：知价款情况
：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
月初做相反会计分录予回：
：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
第二种：知道价款情况
：原材料
应交税费应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
会计处理
科目核算企业库存种材料包括原料材料辅助材料外购半成品(外购件)修理备件(备品备件)包装材料燃料等计划成 实际成
收料 加工装配业务原料零件等应设置备查簿进行登记
二科目材料保点(仓库)材料类品种规格等进行明细核算
三原材料账务处理
()企业购入已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记 材料采购 途物资科目计划成实际成差异记贷记 材料成差异科目
(二)制已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记生产成科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
委托外单位加工完成已验收入库材料计划成实际成记科目实际成贷记 委托加工物资科目计划成实际成差异记贷记材料成差异科目
(三)生产营领材料记生产成 制造费销售费 理费等科目贷记科目出售材料 结转成记 业务成科目贷记科目发出委托外单位加工材料记委托加工物资科目贷记科目采 计划成进行材料日常核算发出材料应结转材料成差异发出材料计划成调整实际成采实际成进行材料日常核算发出材料实际成采 先进先出法 加权均法 认定法计算确定
四科目期末方余额反映企业库存材料计划成实际成
计划成核算法
优点
日常核算实际成计价核算计划成计价核算材料收发业务较 计划成资料较健全准确企业般采计划成进行材料收发核算
原材料采 计划成法核算优点表现：
1)利考核采购部门工作成绩
2)利加强 存货理监督
3)利考核耗材料部门工作成绩
4)利简化会计处理手续
采计划成计价适：计划成资料核算较健全准确 成计划理核算定基础
原材料 计划成核算特点：收发证材料计划成计价原材料总分类帐 明细分类帐均计划成登记原材料实际成计划成差异通材料成差异科目核算月份终发出原材料计划成材料成差异调整实际成
流程
具体帐务处理分四方面：
1货款金额已定材料月末未验收入库
种情况需发票帐单货款相应 增值税等作购入处理必计算材料成差异：
：材料采购 (实际成)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款应付票 应付帐款等规模纳税增值税计入 物资采购成
2货款金额已定材料月末已验收入库
种情况发票帐单货款相应增值税等作购入处理时计算材料成差异
：材料采购(实际成)
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款应付票应付帐款等时作入库处理：
：原材料 (计划成)
贷：材料采购 (计划成)
月底结转材料成差异：
：材料采购
贷：材料成差异(节约差异)
：材料成差异(超支差异)
贷：材料采购
：入库时结转材料成差异
：原材料(计划成)
贷：材料成差异(超支记方节约记入贷方)
贷：材料采购(实际成)
3货款金额月末确定月末计划成估价入帐月初红字减
⊥表示节约贷方余额负号表示
(3)发出材料承担成差异始终计入材料成差异贷方超支差异蓝字节约红字___表示终计入 成费材料实际成
估价入账会计处理
做法
日常核算中时会碰外购材料已运达发票账单等证未货款尚未支付采购业务类业务收料先付款般短期发票账单等证达简化核算手续月份发生该项业务暂时予进行 总分类账处理收材料 明细账中登记月末时发票账单等证未收时教科书中部分企业做法：
①月末材料暂估价值记原材料科目贷记应付账款暂估应付账款科目
②月初红字编样 记账证予 销
③收发票账单时记原材料应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记应付账款科目
④付款时记应付账款等科目贷记银行存款等科目笔者述 会计处理方法法
实际工作中企业般先 供应商 采购订单采购订单中注明材料数量单价(般含税单价)供应商 企业采购iT~求送货材料合价格计划价格记账真实反映企业资产负债情况企业虚增资产留操空间
二果订购材料领已制成 产成品入库制成产成品已销售应 会计科目应生产成 库存商品营业务成时记原材料科目实际情况符造成账面记录库存材料结存符会发生谓盘点盈亏果正发生进行年度 财产清查月份草率作 盘点盈亏进行处理会导致盘点时发生相反方盈亏批材料未领存放仓库时适原材料科目
三采 实际成法核算企业材料发出采加权均法 估价入账原材料参加权均单价计算导致发出材料成计算错误进步影响产品成计算造成 会计信息失真连锁反应
四采 计划成法进行 存货核算企业应月份终时计算 材料成差异率分配月形成材料成差异月末 暂估入账原材料身材料成差异暂估月未体现出参材料成差异分摊计算月份该批材料结算发票账单达材料成差异登记入账参加月份耗材料成差异分摊种情况材料暂估入账月月份实际发出材料成反映会失真该批材料成差异正值时会低估该月份发出材料实际成高估月份发出材料实际成反会高估该月份发出材料实际成低估月份发出材料实际成违背会计核算 配原造成 会计信息失真
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