会计与财务第六讲
- 1. 电子商务环境中会计与财务 第六讲（April 14)刘曼璐 manluliu@china.com 浙江大学管理学院
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- 3. 课堂练习4月4日，琼斯向企业投入20 000美圆。 4月6日，公司租了一小间办公室并支付了第一个月的租金400美圆。 4月7日，企业购买一辆价值24 000美圆的运输车，价款用的10 000美圆已用现金支付，另外剩余部分暂欠供应商。 4月8日，公司购买了200美圆的办公用品，用现金支付。 4月12日，公司为客户完成一项运输任务，收到800美圆的劳务费。 4月18日，琼斯公司为米勒公司提供运输服务，对方答应在5月份支付300美圆。 4月25日，琼斯为了支付个人电费从公司提走了150美圆现金。 4月30日，本月底，琼斯确认办公用品只剩下价值140美圆的部分了。新开办的一家企业琼斯公司，在其开张的最初一个月发生了下列经济业务：
- 4. 课堂练习请完成会计分录，过帐，月末结帐和试算表四个环节。
- 5. 4月4日，琼斯向企业投入20 000美圆。 借：现金 20 000 贷：资本 20 000
- 6. 4月6日，公司租了一小间办公室并支付了第一个月的租金400美圆。 借：租金费用 400 贷：现金 400
- 7. 4月7日，企业购买一辆价值24 000美圆的运输车，价款用的10 000美圆已用现金支付，另外剩余部分暂欠供应商。 借：运输车 24 000 贷：现金 10 000 欠供应商款 14 000
- 8. 4月8日，公司购买了200美圆的办公用品，用现金支付。 借：办公用品 200 贷：现金 200
- 9. 4月12日，公司为客户完成一项运输任务，收到800美圆的劳务费。 借：现金 800 贷：运输收入 800
- 10. 4月18日，琼斯公司为米勒公司提供运输服务，对方答应在5月份支付300美圆。 借：应收帐款 300 贷：运输收入 300
- 11. 4月25日，琼斯为了支付个人电费从公司提走了150美圆现金。 借：资本 150 贷：现金 150
- 12. 4月30日，本月底，琼斯确认办公用品只剩下价值140美圆的部分了。 借：办公用品费 60 贷：办公用品 60
- 13. 可建如下帐户： 现金 应收帐款 办公用品 运输工具 欠供应商款 资本 运输收入 租金费用 办公用品
- 14. 琼斯公司试算表 199X年4月30日 借方 贷方 现金 10 050 办公用品 140 应收帐款 300 运输工具 24 000 欠供应商款 14 000 资本 19 850 运输收入 1 100 租金费用 400 办公用品费 60 35 100 35 100
- 15. 调整分录折旧调整 预付费用 应计费用 应计收入 预收收入 更正分录
- 16. 折旧调整琼斯公司1999年4月1日用现款购买了一辆运货车,这是它们开始生产经营的第一天. 货车的成本为30,000美圆, 预计可以使用5年,会计人员估计每年的折旧费为6000美圆 (30,000美圆/5年).
- 17. 会计分录： 单位:美圆 ---------------------------------------------------------------------------- 199X年4月1日 运货车 30,000 银行存款 30,000 (用现款购买运货车) ----------------------------------------------------------------------------
- 18. 199Y年3月31日调整分录： 单位:美圆 ----------------------------------------------------------------------------- 199Y年 折旧费用 6000 3月31日 累计折旧-运货车 6000 (至3月31日一年的折旧费) ------------------------------------------------------------------------------
- 19. 预付费用： 假设琼斯公司年初有大约价值400美圆的办公用品库存，年中又购买了大约价值500美圆的办公用品。
- 20. ---------------------------------------------------------------------------------- 借：办公用品存货 500 贷：银行存款 50 （当年现购办公用品） ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
- 21. 在年末清点办公用品库存，发现只剩价值600美圆的办公用品了，作调整分录如下：
- 22. -------------------------------------------------------------------------------- １９９９年 ３月３１日 借：办公用品费用 ３００ 贷：办公用品存货 ３００ （记录当年所用办公用品） ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
- 23. 琼斯公司11月1日为其运输车购买一年的保险,支付了240美圆.
- 24. 分录 单位:美圆 --------------------------------------------------------------------------- 199X 预付保险费 240 11月1日 银行存款 240 (支付运输车一年保险费) ----------------------------------------------------------------------------
- 25. 199Y年3月31日一年保期中已经过了5个月,只剩下7个月.所以保费中只有140美圆仍可使企业获利(240美圆*7/12=140美圆)
- 26. 单位:美圆 --------------------------------------------------------------------------------- 199Y 保险费用 100 3月31日 预付保险费 100 (记录五个月的保险费) ---------------------------------------------------------------------------------
- 27. 应计费用 假设琼斯公司雇员薪金每天200美圆,一周按5天付薪,在下一周的周四支付．该公司会计年度结束日为３月３１日，是星期三．作调整分录：
- 28. 199Y年 日记帐 3月31日 工资费用 600 应付工资 600
- 29. 应计收入 如果琼斯公司２月１日借给其经理１０，０００美圆，每月利率１％（按单利算利息）．如果借款在３月３１日还未偿还，需作调整分录：
- 30. 199Y 日记帐 3月31日 应收利息 200 利息收入 200 （经理借款应付到3月31日止利息）
- 31. 当借款在６月３０日偿还时，作会计分录：
- 32. 199Y 日记帐 6月30日 银行存款 10 500 货款—经理 10 000 利息收入 300 应收利息 200 （收回经理借款及借期2月1日至6月30日的利息）
- 33. 预收收入： 琼斯公司３月１日收到卡特公司一笔款项４５０美圆，要为其提供３个月的运送邮件服务，也即每月服务费是１５０美圆，作会计分录：
- 34. 199Y 日记帐 3月1日 银行存款 450 预收运输费 450 （预收客户运输费）单位：美圆
- 35. 到３月３１日即会计年末，作调整分录：
- 36. 199Y 日记帐 3月31日 预收运输费 150 运输服务收入 150 （已提供一个月服务）单位：美圆
- 37. 修正分录 无法收回的坏帐： ３月３１日Tom欠琼斯公司１００美圆，这笔款子Tom已拖欠了六个月，现在他宣布破产，无法偿还．作调整分录：
- 38. 199Y 3月31日 坏帐费用 100 应收款-Tom 100 （因Tom破产，注销其欠款）
- 39. 会计循环会计循环即是指企业在一个会计期间内，必须根据原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿并进行试算平衡，经过调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。会计核算按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。
- 40. 会计凭证 帐簿 试算 调整结清
- 41. 会计凭证原始凭证 每发生一项经济业务，必须取得能够证明该项经济业务实际情况的书面证明 记帐凭证 依据原始凭证，编制能够如实反映该项经济业务的会计分录，作为记帐根据的书面证明
- 42. 登记会计账簿会计账簿按其用途分为序时账、分类账和备查簿。序时账也叫日记账，是指按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，企业一般设现金日记账和银行存款日记账；分类账是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，包括总账和明细账；备查簿是指对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿，它提供报表之外必要的参考资料，如租入固定资产登记簿、应收账款核销登记簿等。
- 43. 试算表与试算平衡根据借贷记账法“有借必有贷”的平衡原理，任何一笔会计分录都要有等额的借项与贷项，这必然形成了全部总分类账户借贷两方的本期发生额的总数以及借贷两方结余额的总数的平衡关系。所以，过账以后，两者相等，便可以认为各账户的登记和过账是基本正确的。
- 44. 调整、对账和结账账簿的日常记录，由于多种原因，可能产生账不符实的情况；或者由于某些原因，致使账簿日常记录不能确切反映本期的收人和费用。由此，在编制会计报表前，应对总分类账户的某些记录作必要调整，将已发生而且应由本期成本负担的费用全部计人本期成本，如预提租金、预提保险金、税金账项调整等；并将已发生而且应归属于本期的收入全部计人本期收人，如应收银行存款利息、应收出租包装物租金收人等。把本期发生的实际成本与本期获得的实际收入加以配比，正确确定本期损益。同时，为了保证编制的会计报表数据准确、内容真实，在调整有关账户之后，还必须对账簿记录进行核对，这就是对账工作。完成对账工作后，即可结转有关账户，结束各账户的日常记录，借以总结反映企业在某一会计期间的财务状况和经营成果。
- 45. 至此，账户结束工作即告完成，一次会计循环也就至此结束。但是，会计处理工作是依次继起，周而复始的，下一次会计循环是在此循环的基础上继续进行的。于是这个会计期末编制的资产负债表，也就成为下一会计期间开设总分类账户的依据。
