税法教学
- 1. 税法概述一、税法及特征 二、税法的构成要素
- 2. 一、税法及特征税法是国家法律的重要组成部分，它以宪法为依据，是调整国家与社会成员在征税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税程序，保障国家利益和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益得法律规范总称，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。 税法的三个特征：强制性、无偿性、固定性
- 3. 二、税法的构成要素1、总则 主要包括税收立法意图、立法依据、使用原则等。 2、主体 又称权利主体，是税收法律关系的承担者。我国现行税法的主体，一方是代表国家行使税收管理的各级税务机关；另一方是履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。 3、征税对象 征税对象是税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为，即税法要对什么进行征税。如企业所得税的征收对象是企业生产经营所得和其他所得。
- 4. 二、税法的构成要素（续1）4、税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。如营业税把征税对象划分为9个税目，如交通运输业、建筑业、金融保险业等。 5、税率 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率（超额累进税率、超率累进税率）
- 5. 二、税法的构成要素（续2）比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。目前增值税、营业税、企业所得税等采取的都是比例税率。 定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等。
- 6. 二、税法的构成要素（续3）超额累进税率。是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。目前采取这种税率的有个人所得税。 超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的主要是土地增值税。
- 7. 二、税法的构成要素（续4）6、纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 7、减税免税 是国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免于征税的特殊规定。 8、罚则 又称法律责任，是对违反税法的行为采取的处罚措施。 9、附则 这是法律所不可缺少的重要组成因素，在此规定税法的解释权和生效时间。
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