管理财务
- 1. 財 務 管 理 XXX XX大學XXX系
- 2. 財 務 管 理 目次一、財務管理系統圖 二、財務分析 • 財務比率分析之意義 • 常用之財務比率分析公式 三、預算管理 • 預算的定義及功能 • 整體預算 四、責任中心管理 • 責任中心的意義及內容 • 責任會計的意義及特質
- 3. 財務管理系統圖
- 4. 一、財務分析 財務報表分析具有兩項主要的目的: (1) 評鑑償債能力(solvency determination) (2) 評估獲利績效(performance evaluation)
- 5. 財務報表分析的主要目的(the major objectives) ~ 紐約市立大學教授Leopold A Bernstein: (1) 短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。 (2) 資金流量分析(Funds flow analysis)。 (3) 資本結構與長期償債能力分析(Capital structure and long-term solvency analysis)。 (4) 投資報酬率分析(Return on investment analysis)。 (5) 獲益能力分析(Operating performance analysis)。 (6) 資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。
- 6. 財務報表分析之目的財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間之相關性, 最後再解釋其結果, 並非同時完成各項目的。 一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation of past performance) 二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement of present conditions of a business) 三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction of the future trends of a business)
- 7. 財務報表分析對管理者的主要功能 一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門 或某項措施, 是否與整個管理體系脫節, 以求改進。 二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確 定其引起變動的原因, 以對症下藥, 解決問題。 三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化 繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮 管理之功能。 四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理 者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防 範措施。
- 8. 常用財務比率分析公式 1. 短期償債能力比率 2. 資本結構與長期償債能力比率 3. 投資報酬率 4. 資產運用比率 5. 獲利能力的比率
- 9. 二、預算管理 (一) 預算的意義及功能 (二) 整體預算之意義及內容
- 10. 預算(Budget)之意義: 所謂預算制度(Budget System), 係以 企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業 在某特定會計期間編製預算的程序。
- 11. 預算(Budget)之功能規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。 溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱向(Up-down)與橫向 (Across)溝通的角色。 資源分配: 由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配給獲利最高的相關部門。 營運控制: 預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與預算作比較管理者 即可找出差異, 經分析原因後予以改善。 績效評估: 以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理者評估自我的整體績效。 (預算與規劃和控制的關係)
- 12. 預算(Budget)之特性: • 需按企業經營目標來編製計畫。 • 需以企業整體目標為依歸, 即各部門預 算之編製。 • 需符合企業之整體性。 • 以計量數字及資料作為計畫之內容。
- 13. 整體預算之意義 整體預算(Master Budget)又稱總體預算, 亦可 稱為利 潤計畫(Profit Plan)。 整體預算是預算制度最主要的產品, 是企業在某特定會計期間當中, 為因應營運活動所需之各項預算所構成的。
- 14. 整體預算之內容 整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務 預算(Financial Budgets)。 營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費 用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果, 並且 以金 額予以表示之彙總。 財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫; 包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表 (Budgeted Financial Statement)。 (整體預算體系及各項預算流程圖)
- 15. 營業預算 銷售預算表 生產預算表 直接原料採購預算表 直接人工預算表 製造費用預算表 銷售與管理費用預算表
- 16. 財務預算 現金收入預算表 現金支出預算表 現金預算表 預計銷貨成本表 預計損益表 預計資產負債表 預計現金流量表
- 17. 三、責任中心管理 (一) 責任中心的意義及內容 (二) 責任會計的意義及特質
- 18. 責任中心的意義 所謂責任中心係指由特定經理人負 責的範圍, 為具有既定目標的企業組 織單位。 責任中心可大可小, 可能是某單位也 可能是整個公司。
- 19. 責任中心的內容 1. 成本中心(Cost Center): 中心主管只負責成本的 發生, 無法決定售價, 也不對收入或利潤負責。 2. 收入中心(Revenue Center): 中心主管負責將企 業的商品銷售及分配出去。 3. 利潤中心(Profit Center): 利潤中心主管通常要 負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷, 亦需 決定產品組合及資源分配。 4. 投資中心(Investment Center): 中心主管除負責 利潤中心主管所有責任外, 亦有營運資金運用及 實體資產投資之權利。 (國賓國際觀光事業組織表 )
- 20. 責任會計的三項重要特質 1. 差異(variance): 指實際績效與預期績 效間的差距 2. 績效報告(performance reports): 責任 會計制度下所編制的報告 3. 彈性預算(flexible budget)
- 21. 短期償債能力比率 比 率 名 稱 計 算 公 式 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔ ▔▔▔‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ (1) 流動比率 流動資產∕流動負債 (2) 速動或酸性測驗比率 速動資產(包括現金、有價證券及應收款項) ∕流動負債 (3) 現金比率 (現金＋等值現金)∕流動資產 (4) 現金與流動負債比率 (現金＋等值現金)∕流動負債 (5) 應收款項週轉率 賒銷淨額∕平均應收款項 (6) 帳款收回平均日數 (平均應收款項∕賒銷) ÷360 (或360∕應收帳款週轉率) (7) 存貨週轉率 銷貨成本∕平均存貨 (8) 存貨平均週轉日數 360∕存貨週轉率 (常用財務比率分析公式 )
- 22. 資本結構與長期償債能力比率 比 率 名 稱 計 算 公 式 ‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ ‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ (1) 負債與總資產比率(負債比率) 負債總額∕資產總額 (2) 股東權益與總資產比率(權益比率) 股東權益總額∕資產總額 (3) 負債與股東權益比率* 負債總額∕股東權益總額 (4) 股東權益與固定資產比率 股東權益總額∕固定資產 (5) 長期資金與固定資產比率 長期資金(股東權益+長期負債) ∕固定資產 (6) 純益為利息倍數 (稅前淨利+利息費用)∕利息費用 * 國內一般稱其為負債比率, 此乃誤用名詞, 蓋與學理不符。 (常用財務比率分析公式 )
- 23. 投資報酬率 比 率 名 稱 計 算 公 式 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔ ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔ (1)「總資產」觀念投資報酬率 [稅後淨利+利息費用(1—稅率)] / 平均總資產 (2)「長期負債加股東權益」觀念 [稅後淨利+長期負債利息費用(1—稅率)] 投資報酬率 / (平均長期負債+平均股東權益) (3)「股東權益」觀念投資報酬率 稅後淨利∕平均股東權益 (常用財務比率分析公式 )
- 24. 資產運用比率比 率 名 稱 計 算 公 式 ‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ ‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ (1) 銷貨與現金比率 銷貨∕現金(包括等值現金) (2) 銷貨與應收款項比率 銷貨∕應收款項 (3) 銷貨與存貨比率 銷貨∕存貨 (4) 銷貨與營運資金比率 銷貨∕營運資金 (5) 銷貨與固定資產比率 銷貨∕固定資產 (6) 銷貨與其他資產比率 銷貨∕其他資產 (7) 銷貨與總資產比率 銷貨∕資產總額 (常用財務比率分析公式 )
- 25. 獲利能力的比率 比 率 名 稱 計 算 公 式 ‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾ ‾‾‾‾‾‾‾‾ (1) 毛利率 銷貨毛利∕銷貨 (2) 營業淨利與銷貨比率 營業淨利∕銷貨 (3) 稅前淨利與銷貨比率 稅前淨利∕銷貨 (4) 稅後淨利與銷貨比率 稅後淨利∕銷貨 (常用財務比率分析公式 )
- 26. 預算與規劃和控制的關係 (預算(Budget)之特性: )
- 27. 整體預算體系及各項預算流程圖(營業預算 )
- 28. 國賓國際觀光事業組織表(責任會計的三項重要特質)
- 29. 銷售預算表 (營業預算)
- 30. 生產預算表(營業預算)
- 31. 直接原料採購預算表(營業預算)
- 32. 直接人工預算表(營業預算)
- 33. 製造費用預算表(營業預算)
- 34. 銷售與管理費用預算表(營業預算)
- 35. 現金收入預算表(財務預算)
- 36. 現金支出預算表(財務預算)
- 37. 現金預算表(財務預算)
- 38. 預計銷貨成本表(財務預算)
- 39. 預計損益表(財務預算)
- 40. 預計資產負債表(財務預算)
- 41. 預計現金流量表(財務預算)
- 42. 靜態預算績效報告 (差異)
- 43. 績效報告的關聯圖(績效報告)
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