试部审计风险形成控制—济工作
[摘] 着国市场济发展审计环境变化审计风险已成单位部审计法回避问题部审计员审计工作中面更更审计风险根处环境条件审计准备阶段实施阶段结束阶段选择种风险控制方式规避部审计风险控制低程度
[关键词] 部审计风险控制
部审计风险指反映审计单位济活动事项会计资料存严重错报漏报者部控制存严重漏洞缺陷者存重舞弊事项部审计员审计未发现发表正确恰审计意见性
部审计风险产生特点
现代审计风险导审计特征审计风险决定审计质量关键素分配审计资源先决条件般认广义部审计风险包括审计职业风险审计工作风险前者指部审计职业界发展产生利影响素环境总者部审计体企业营理活动实施审计时确定素影响者审计员力限做出恰审计判断存错弊未予揭示造成企业遭受损失性现代企业制度显著特征权责明确仅体现企业者营者间更体现企业部职部门员工层次环节间形成分权理分级负责理体制受托济责关系部审计相独立第三者身份界间起着受托济责履行情况监督评价作样企业者聘理理属职理部门营行监督业绩评价级部审计机构完成果部审计员接受审计项目采审计程序方法未发现重错弊出具审计结失误产生良果部审计风险企业部受托济责存部审计风险成必然
外部审计相部审计风险具身特点
1部审计目提高企业营效益具企业相致目标作企业组织构成部审计利益企业整体利益紧密联系部审计风险企业达营目标面风险具致性
2部审计风险范围扩化社会审计接受委托风险仅限约定审计项目部审计根理需属企业营行成审计象旦未揭示中
错弊会产生审计风险
3部审计审计项目具选择性社会审计接受委托前通审计单位基情况解实施符合性测试程序审计风险作出评估预计风险水高接受风险水时拒绝接受委托部审计通断提高审计质量改善部理努力降低审计风险拒绝审计
部审计外部审计相身优势部审计根植企业中企业部控制薄弱环节指掌知道企业深层次问题审计中抓住重点切准害针性强部审计独信息企业开展审计工作企业理高层服务决策捉供参考企业生产营发展服务方面外部审计法代
二部审计风险控制
1加审计计划控制部审计机构应制定年度审计工作计划报送单位负责批准执行编制年度审计工作时应注重计划行性留余合理安排暂时力承担审计项目安排计划时量力行防止出现审计风险
2加强审计作业控制必须制定全面科学合理审计工作方案审计单位情况进行解部控制制度营理济效益财务理审计中发现问题等情况进行分析审计风险进行评估部审计根领导批准审计工作计划选择计划进行审计加强部理特属公司理审计风险单位作审计重点期通审计促进改进理提高理水部审计员评估审计风险基础产生审计风险性单位确定审选投入审计力量审计时间安排等方面予周密安排限度减少审计风险
3加强审计取证控制审计程中量工作获取审计证证实否定审计单位济活动真实性合法性效益性形成审计意见提供高质量审计证避免减轻审计风险责审计证收集实物证书面证口头证环境证等方面入手审计证质量应注意充分性适性充分性求审计员形成审计意见足够审计证支持非数量越越审计风险项目（控薄弱业务复杂项目）重项目（离责审计预算执行审计）审计程中发现重违纪问题项目等需审计证数量应般审计项目需低数量限适性求审计证应审计意见相关联实反映客观事实注意分清真伪排伪证
4加强审计报告控制审计报告审计工作总结编写审计报告审计工作重容
审计报告必须审计工作底稿基础审计证审计报告中列切容相关底稿审计报告审计单位济事项进行评价必须关法律法规规章关政策评价准确适度掩饰夸张审计程中未涉具体事项证足评价标准明确事项评价审计报告提出处理意见公正恰实事求定性准确审计报告文字简练措词严密数字准确切忌含糊词似非部审计机构应建立审计报告分层次部复核制度先部审计部门负责审计组长提出审计报告质量进行全面审核重点政策事实定性数文字等方面关然审计报告送领导审定防范审计风险
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试部审计风险形成控制—济工作
[摘] 着国市场济发展审计环境变化审计风险已成单位部审计法回避问题部审计员审计工作中面更更审计风险根处环境条件审计准备阶段实施阶段结束阶段选择种风险控制方式规避部审计风险控制低程度
[关键词] 部审计风险控制
部审计风险指反映审计单位济活动事项会计资料存严重错报漏报者部控制存严重漏洞缺陷者存重舞弊事项部审计员审计未发现发表正确恰审计意见性
部审计风险产生特点
现代审计风险导审计特征审计风险决定审计质量关键素分配审计资源先决条件般认广义部审计风险包括审计职业风险审计工作风险前者指部审计职业界发展产生利影响素环境总者部审计体企业营理活动实施审计时确定素影响者审计员力限做出恰审计判断存错弊未予揭示造成企业遭受损失性现代企业制度显著特征权责明确仅体现企业者营者间更体现企业部职部门员工层次环节间形成分权理分级负责理体制受托济责关系部审计相独立第三者身份界间起着受托济责履行情况监督评价作样企业者聘理理属职理部门营行监督业绩评价级部审计机构完成果部审计员接受审计项目采审计程序方法未发现重错弊出具审计结失误产生良果部审计风险企业部受托济责存部审计风险成必然
外部审计相部审计风险具身特点
1部审计目提高企业营效益具企业相致目标作企业组织构成部审计利益企业整体利益紧密联系部审计风险企业达营目标面风险具致性
2部审计风险范围扩化社会审计接受委托风险仅限约定审计项目部审计根理需属企业营行成审计象旦未揭示中
错弊会产生审计风险
3部审计审计项目具选择性社会审计接受委托前通审计单位基情况解实施符合性测试程序审计风险作出评估预计风险水高接受风险水时拒绝接受委托部审计通断提高审计质量改善部理努力降低审计风险拒绝审计
部审计外部审计相身优势部审计根植企业中企业部控制薄弱环节指掌知道企业深层次问题审计中抓住重点切准害针性强部审计独信息企业开展审计工作企业理高层服务决策捉供参考企业生产营发展服务方面外部审计法代
二部审计风险控制
1加审计计划控制部审计机构应制定年度审计工作计划报送单位负责批准执行编制年度审计工作时应注重计划行性留余合理安排暂时力承担审计项目安排计划时量力行防止出现审计风险
2加强审计作业控制必须制定全面科学合理审计工作方案审计单位情况进行解部控制制度营理济效益财务理审计中发现问题等情况进行分析审计风险进行评估部审计根领导批准审计工作计划选择计划进行审计加强部理特属公司理审计风险单位作审计重点期通审计促进改进理提高理水部审计员评估审计风险基础产生审计风险性单位确定审选投入审计力量审计时间安排等方面予周密安排限度减少审计风险
3加强审计取证控制审计程中量工作获取审计证证实否定审计单位济活动真实性合法性效益性形成审计意见提供高质量审计证避免减轻审计风险责审计证收集实物证书面证口头证环境证等方面入手审计证质量应注意充分性适性充分性求审计员形成审计意见足够审计证支持非数量越越审计风险项目（控薄弱业务复杂项目）重项目（离责审计预算执行审计）审计程中发现重违纪问题项目等需审计证数量应般审计项目需低数量限适性求审计证应审计意见相关联实反映客观事实注意分清真伪排伪证
4加强审计报告控制审计报告审计工作总结编写审计报告审计工作重容
审计报告必须审计工作底稿基础审计证审计报告中列切容相关底稿审计报告审计单位济事项进行评价必须关法律法规规章关政策评价准确适度掩饰夸张审计程中未涉具体事项证足评价标准明确事项评价审计报告提出处理意见公正恰实事求定性准确审计报告文字简练措词严密数字准确切忌含糊词似非部审计机构应建立审计报告分层次部复核制度先部审计部门负责审计组长提出审计报告质量进行全面审核重点政策事实定性数文字等方面关然审计报告送领导审定防范审计风险
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