企业常见税种税务检查风险点
集团部分企业开展税收风险状况理税收实践中梳理生产营财务理纳税申报等实际业务企业风险理效果效率进行评价核实确认9类67税务风险点中企业税风险点42增值税风险点10消费税风险点5营业税风险点3城建税教育费附加风险点1印花税风险点1税风险点3房产税风险点1土税风险点1具体风险点税种类：
企业税
（）收入类
1取手续费收入未计入收入总额：代扣代缴税取手续费收入
核查建议核查应付款科目手续费等明细科目贷方发生额余额否存收手续费挂作收入
2确实法支付款项未计入收入总额
核查建议核查应付账款应付款明细科目中长期未核销余额
3违约金收入未计入收入总额：没收购货方预收款
核查建议核查预收账款科目解核算单位中贷方金额长期变动原
4取补贴收入符合征税收入条件长期挂款未计入收入总额
核查建议核查应付款专项应付款等科目贷方发生额相关拨付文件否符合征税财政性资金相关规定
5取部罚没款长期挂款未计入收入总额
核查建议核查应付款——监察部门应付款——纪检部门等科目贷方发生额相关原始证确认退事罚款违纪款
6交际应酬礼品赠送未规定视销售确认收入政策：国家税务总局关企业处置资产税处理问题通知（国税函[2008]828号）
核查建议核查产成品科目贷方直接应理费销售费营业外支出等科目否税申报时视销售确定收入
7外购水电气职工福利未规定视销售确认收入政策：国家税务总局关企业处置资产税处理问题通知（国税函[2008]828号）
核查建议核查理费职工福利费等科目审核水电气分配表等理报表否存职工福利未确认收入
8集团公司收取安全生产保证基金扣年实际发生损失赔付返回属企业金额等余额（含利息）未确认收益未入应纳税额计算纳税
核查建议核查安保基金等科目审核安保基金相关文件计提安保基金余额应作纳税调整
9租金收入未收入费配原确认收入：土权出租跨年度取租金收入相关摊销已计入成租金收益没确认政策：税法实施条例第九条国家税务总局关贯彻落实企业税法干税收问题通知（国税函[2010]79号）
核查建议核查业务收入等科目审核租赁合税法规定进行纳税调整
10政策性搬迁收入扣固定资产重置改良支出技术改造支出职工安置支出余额挂未计入收入总额政策：国家税务总局关企业政策性搬迁处置收入关企业税处理问题通知（国税函[2009]118号）
核查建议核查业务支出专项应付款等科目审核搬迁合立项合等搬迁程中相关文书收入扣支出余额进行纳税调整
（二）扣类
11属企业收总部返回安全生产保证基金未减相关费返回款形成资产折旧摊销税前重复列支未作纳税调整
核查建议核查安保基金等科目审核安保基金返相关文件安保基金返否符合税法规定
12安保基金返回款税前扣标准规定支出合计算超标准部分未做纳税调整级返安保基金直接发奖金补助未计入工资薪金总额计算纳税调整级返安保基金直接列支职工教育费造成实际列支职工教育费支出超标超部分未作调整政策：国家税务总局关企业工资薪金职工福利费扣问题通知第二条税法实施条例第四十二条
核查建议核查企业否发生职工教育费直接销级返安保基金科目列支职工教育费未入应付职工薪酬—职工教育费科目核算超工资薪金总额25部分否未作纳税调整
13计提未实际支出安全生产费未调增应纳税额
核查建议核查应付款——安保基金返科目年末贷方余额否企业税申报时作纳税调整
14应视工资薪金种劳动报酬支出未作纳税调整补贴性质劳动报酬支出：年终奖岗位手奖金码头津贴等未通应付职工薪酬科目核算未合计入工资薪金总额计算纳税调整二时工返聘离退休员接受外部劳务派遣工实际发生工资薪金性费未合计入工资薪金总额计算纳税调整三超政府关部门予限定数额工资薪金性支出未作纳税调整
核查建议核查理费应付款等科目审核政府发布工资支出标准符合税法规定应作纳税调整
15计提未实际支出福利费补充养老保险等计提未实际拨缴工会费未作纳税调整
核查建议核查应付款科目审核企业年发生工资福利费工会费补充养老保险汇算清缴时效证否提供齐全否税前扣
16支付取收入关支出未作纳税调增：奥运会世博会门票等
核查建议核查理费等科目审核相关支出费合理规定支付取收入关费
17应负担费作企业发生费列支未作纳税调整：车辆消费油费修车费停车费保险费家庭消费发票已出售职工住房维修费职工参加社会学历教育取学位参加职教育需费
核查建议核查企业否理费销售费营业费等科目中列支应职工负担税私车辆维修费养路费年检费保险费等费
18列支前年度费未作纳税调整
核查建议核查企业前年度应计未计费应提未提折旧否年前补计补提
19职工福利费超税法规定扣标准未作纳税调整发生福利费性质费防暑降温费食堂费等未通职工福利费科目核算未入福利费总额计算纳税调整政策：税法实施条例第四十条国家税务总局关企业工资薪金职工福利费扣问题通知（国税函[2009]3号）
核查建议核查企业理费销售费营业费科目—专项费差旅费特批开支等明细科目否应作工资薪金津贴补贴奖励加班工资等支出未企业税申报时作调整
20工会费税前扣合规未作纳税调整普通收款收拨缴工会费政策：国家税务总局关工会费企业税税前扣问题公告（国家税务总局公告2010年第24号）
核查建议核查企业理费——特批费应付职工薪酬—工会费等科目缴时否取工会费拨缴款专收
21补充养老保险费补充医疗保险费超税法规定扣标准未作纳税调整政策：财政部 国家税务总局关补充养老保险费 补充医疗保险费关企业税政策问题通知（财税[2009]27号）
核查建议核查理费等科目审核批准扣标准超标准部分进行纳税调整
22业务招费支出超税法规定扣标准未作纳税调整：部分企业技术开发消防警卫外宾接建工程特批费奥运会专项费中发生业务招费未入业务招费总额计算纳税调整
核查建议核查企业否理费科目警卫消防费—专项费外宾接等明细科目销售费科目差旅费等明细科目研发支出建工程等科目里发生业务招费税申报时作纳税调整
23职工支付商业保险费税前扣未作纳税调整：职工支付身意外险高支付商业险
核查建议核查企业否理费—科目应付职工薪酬—职工福利科目列支种商业险未企业税申报时作纳税调整
24赞助性支出未作纳税调整：武警支付慰问金补助
核查建议核查营业外支出理费等科目赞助性质支出进行纳税调整
25税收滞纳金罚款支出已税前扣未作纳税调整
核查建议核查企业理费营业外支出等科目里支付税收滞纳金种行政罚款否企业税申报时作纳税调整
26建造购置固定资产发生应予资化利息支出作财务费税前列支未作纳税调整
核查建议核查财务费建工程固定资产等科目审核相关款合途支出应资化利息进行纳税调整
27应予资化固定资产修理支出次性列支未作纳税调整
核查建议核查企业固定资产修理支出否时符合修理支出达取该资产时计税基础50修理年限延长2年两条件
28符合规定劳动保护支出未作纳税调整
核查建议根劳动保护品理规定（劳部发[1996]138号）规定劳动保护品指劳动者劳动程中免遭减轻事伤害职业危害配备防护装备劳保名职工发放现金份生活品非防护装备等福利劳动报酬支出应作纳税调整
（三）资产类
29资产处置未计入应纳税额固定资产形资产等财产处置
核查建议核查业务收入应付款等科目审核资产处置合否税法规定进行纳税调整
30资产损失未规定审批直接税前申报扣未作纳税调整政策：企业资产损失税前扣理办法（国税发[2009]088号）第五条企业资产损失税税前扣理办法（国家税务总局公告2011年第25号）第五条
核查建议核查企业发生资产损失否审批申报税前扣申报损失否符合税法文件规定
31形资产摊销年限符合税法规定未作纳税调整
核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间否低税法规定低摊销年限
32停止固定资产继续计提折旧未作纳税调整
核查建议核查长期停工费科目结合企业财务报告审核停工项目费明细符合税法规定项目进行纳税调整
33固定资产作低值易耗品核算次性列支未作纳税调整
核查建议审查周转材料低值易耗品等科目应固定资产核算低值易耗品进行纳税调整
34征税收入形成资产折旧税前扣未作纳税调整企业取源政府关部门港建费补贴征税收入确认支出形成资产然计提折旧税前重复扣政策：税法实施条例第二十八条财政部国家税务总局关专项途财政性资金关企业税处理问题通知（财税[2009]87号）
核查建议核查企业取源政府关部门财政补助补贴贷款贴息港建费分成收入等征税财政专项资金支出形成费资产形成折旧摊销否计算应纳税额时扣
（四）税收优惠类
35资源综合利产品部分视销售享受减计收入税收优惠未作纳税调整：资源综合利项目回收蒸汽燃气企业生产部分政策：税法实施条例第九十九条国家税务总局关资源综合利企业税优惠理问题通知（国税函[2009]185号）国家税务总局关资源综合利关企业税优惠问题批复（国税函[2009]567号）
核查建议核查产成品科目审核资源综合利产品部分视外销收入享受减计收入企业税优惠政策
36研发费加计扣符合税法规定未作纳税调整
核查建议核查研发费科目审核研发费项目数集表符合税法规定项目进行纳税调整
（五）类
37新税法实施补计2008年前发生收入销2008年前列支支出未期适税率进行核算
核查建议核查企业否2008年前应作收入推迟2008年年度作收入2008年年度应计费提前2008年前扣
38总部期间费纳税申报时全部分摊高税率东部区扣未适优惠税率西部区摊销政策：中华民国企业税法实施条例第百零二条规定企业时事适企业税遇项目优惠项目应单独计算合理分摊企业期间费
核查建议核查企业2008年负担期间费否税率东西部企业合理分摊
39销售费中折扣额销售额张发票未作纳税调整
核查建议核查销售费等科目列明折扣额进步审核销售发票销售合符合税法规定应作纳税调整
40合规抵扣证未作纳税调整
核查建议核查企业成费列支时白条假发票等符合规定票税前扣
41吸收合业务适特殊重组政策财政部国家税务总局关企业重组业务税处理干问题通知（财税[2009]59号）企业未规定备案特殊重组进行税务处理
核查建议核查合重组协议未税务机关备案应进行纳税调整
42天然气产销量差异超合理损耗部分未确认收入
核查建议核查生产报表销售报表财务报表等产品产销差异超合理损耗部分应做纳税调整
二增值税
（）销项类
43购进货物偿赠送单位者未视销售货物计算缴纳增值税
核查建议核查营业费营业外支出应付职工薪酬福利费等科目产外购货物偿赠送产货物职工福利消费未计增值税
44事货物生产销售企业发生中华民国增值税暂行条例第六条规定外混合销售行应缴纳增值税
核查建议核查销项税金科目审核销售合属应征增值税混合销售行计提销项税额
45处置固定资产未计算缴纳增值税处置旧汽车旧设备等政策：财政部国家税务总局关旧货旧机动车增值税政策通知（财税[2002]第29号）财政部国家税务总局关全国实施增值税转型改革干问题通知（财税[2008]170号）注意2009年前相关政策变化
核查建议核查固定资产等科目企业销售固定资产未提增值税者应17增值税税率申报错4征收率减半征收增值税
46出售废旧货物未计算缴纳增值税销售固定资产外废旧包装物废旧材料等未17税率申报缴纳增值税政策：财政部 国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知（财税[2009]9号）
核查建议核查企业销售旧货否17适税率申报增值税否存未计提增值税错4征收率减半缴纳增值税
47销售购进水电未计算缴纳增值税加油站施工方收取水电费租赁房屋单独收取水电费
核查建议核查企业通业务收入科目红字销理费制造费等方式收取水电费未计提增值税
（二）进项类
48非油气田企业非增值税应税劳务取进项抵扣未作进项转出接受技术服务装卸含油污泥处理废催化剂处理等劳务取增值税进项税额抵扣
核查建议核查应交税金进项税等科目审核相关劳务合等资料属增值税劳务范围劳务抵扣进项税抵扣
49购进材料动产建工程抵扣未作进项转出新建改建扩建修缮装饰加油站购进彩钢瓦涂料砖铝塑板卫生洁具墙面漆等货物进项税额抵扣
核查建议核查应交税金等科目审核erp系统ps模块（建工程）核算材料领情况应作进项税转出实际未转出材料费进行集
50建筑物者构筑物载体附属设备配套设施取进项抵扣未作进项转出政策：财政部 国家税务总局关固定资产进项税额抵扣问题通知（财税[2009]113号）
核查建议核查应交税金进项税额固定资产等科目审核安装合等符合税法抵扣规定应作纳税调整
51购进货物集体福利者消费抵扣进项未作进项转出职工食堂耗食油液化气等
核查建议核查应交税金进项税科目业务招食品厨房设备厂区公寓维修职工食堂耗食油液化气等集体福利者消费购进货物抵扣增值税审核erp系统pm模块（维修工单）核算福利设施材料领情况应做进项税转出实际未转出材料费进行集抵扣
（三）
52适税率错误中华民国增值税暂行条例正列举适低税率货物外货物应区分具体情况适税率征收：企业销售产水蒸汽加工水（例：冷凝水循环水氧水化学水盐水等）
核查建议核查业务收入审核业务收入证适税率计提增值税
三消费税
企业存述税收风险应中华民国消费税暂行条例实施细财政部国家税务总局关提高成品油消费税税率通知（财税[2008]167号）等消费税文件规定作纳税调整
53应征消费税产品未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核报表系统中BL＼BH等专项报表查否应征消费税产品未计提消费税情况
54石脑油外销售未取石脑油免税证明单应计提未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核石脑油证明单核销情况符合政策外售石脑油征收消费税
55产应税消费品职工福利作燃料耗生产非应税消费品等方面没计算缴纳消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核报表系统中BL＼BH 专项报表装置投入产出报表结合生产物料移送情况应征消费税成品油征收消费税
56部分产品改变名称应计提未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核企业提供未征消费税产品合格证化验单应税消费品合格证化验单进行较查询erp系统sq01（发票模块）争议产品应税产品价格集物料组货物流等信息进步约谈企业生产技术员报表理员产品特征属成品油范畴产品征收消费税
57消费税成品油子税目税率适错误
核查建议核查应交税金消费税等科目审核企业提供产品合格证化验单查询erp系统sq01（发票模块）产品价格约谈企业生产技术员应税产品应属成品油种类进行界定适税率征收消费税
四营业税
58股份公司资金（含属分子公司）提供成员企业收取利息未申报缴纳营业税政策：营业税问题解答（）（国税函[1995]156号）第十条中华民国营业税暂行条例实施细
核查建议核查部级拨款部存款财务费业务收入等明细账发生额查项收入否缴纳营业税
59取代扣代缴代收代缴委托代征税款手续费收入未计算缴纳营业税政策：国家税务总局关印发<营业税税目注释（试行稿）>通知（国税发[1993]149号）
核查建议银行存款现金营业外收入等明细账入手查手续费收入否缴纳营业税
60提供营业税应税劳务收取延期付款利息未计算缴纳营业税
核查建议核查应收账款应收款应付款业务收入营业务收入等明细账查企业提供营业税劳务时接受劳务方外收取手续费延期付款利息补贴基金等价外费否缴纳营业税
五城建税教育费附加
61缴纳消费税增值税营业税时未计算缴纳城市维护建设税教育费附加
核查建议核查企业实际缴纳增值税消费税营业税金额适税率计算否缴纳城建税教育费附加相匹配
六印花税
62企业订单货单等确立供需关系明确供需方责供货结算业务证未规定贴花政策中华民国印花税暂行条例细国家税务局关种货单征收印花税问题批复（国税函[1990]994号）国家税务局关印花税干具体问题解释规定通知（国税发[1991]155号）
核查建议逐项翻阅订单货单等具合性质证根载金额计算应缴纳印花税已缴纳印花税查否足额缴纳印花税
七税
63单位缴纳补充医疗保险金补充养老保险费未代扣代缴税政策：财政部国家税务总局关基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金关税政策通知（财税[2006]10号）国家税务总局关单位员工支付关保险缴纳税问题批复（国税函[2005]318号）
核查建议逐项核查理费销售费属明细账查缴付补充医疗保险补充养老保险等进步翻阅证查缴付补充医疗保险补充养老保险时否入月工资薪金缴纳税
64发放节费高温费（购物卡）未代扣代缴税
核查建议：核查应付职工薪酬——应付福利费应付职工薪酬——工会费理费等明细账查发放节费高温费等费进步翻阅证查发述福利费否入月工资薪金缴纳税
65单位超规定例标准缴付住房公积金超部分未入期工资薪金收入计征税政策：财政部国家税务总局关基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金关税政策通知（财税[2006]10号）住房公积金理条例建设部财政部中国民银行关住房公积金理干具体问题指导意见（建金[2005]5号）
核查建议核查企业月职工缴付住房公积金否单位分超职工年度月均工资12幅度（月均工资超职工工作设区城市年度职工月均工资3倍）计算超部分入月工资薪金计算税
八房产税
66企业建（购置）房屋建筑物未法缴纳房产税政策：财政部 国家税务总局关房产税干具体问题解释暂行规定（财税字[1986]8号）国家税务总局关房产税城镇土税关政策规定通知（国税发[2003]89号）
核查建议核查固定资产账户中房屋建筑物构筑物等应税资产原值计算否足额缴纳房产税
九土税
67企业出转方式偿取土权未税法规定纳税义务发生时间计算缴纳土税政策：财政部国家税务总局关房产税城镇土税关政策通知（财税[2006]186号）
核查建议：核查企业取土证等权属资料证明根权属资料载时间查相应应税面积否规定时间缴纳土税
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集团部分企业开展税收风险状况理税收实践中梳理生产营财务理纳税申报等实际业务企业风险理效果效率进行评价核实确认9类67税务风险点中企业税风险点42增值税风险点10消费税风险点5营业税风险点3城建税教育费附加风险点1印花税风险点1税风险点3房产税风险点1土税风险点1具体风险点税种类：
企业税
（）收入类
1取手续费收入未计入收入总额：代扣代缴税取手续费收入
核查建议核查应付款科目手续费等明细科目贷方发生额余额否存收手续费挂作收入
2确实法支付款项未计入收入总额
核查建议核查应付账款应付款明细科目中长期未核销余额
3违约金收入未计入收入总额：没收购货方预收款
核查建议核查预收账款科目解核算单位中贷方金额长期变动原
4取补贴收入符合征税收入条件长期挂款未计入收入总额
核查建议核查应付款专项应付款等科目贷方发生额相关拨付文件否符合征税财政性资金相关规定
5取部罚没款长期挂款未计入收入总额
核查建议核查应付款——监察部门应付款——纪检部门等科目贷方发生额相关原始证确认退事罚款违纪款
6交际应酬礼品赠送未规定视销售确认收入政策：国家税务总局关企业处置资产税处理问题通知（国税函[2008]828号）
核查建议核查产成品科目贷方直接应理费销售费营业外支出等科目否税申报时视销售确定收入
7外购水电气职工福利未规定视销售确认收入政策：国家税务总局关企业处置资产税处理问题通知（国税函[2008]828号）
核查建议核查理费职工福利费等科目审核水电气分配表等理报表否存职工福利未确认收入
8集团公司收取安全生产保证基金扣年实际发生损失赔付返回属企业金额等余额（含利息）未确认收益未入应纳税额计算纳税
核查建议核查安保基金等科目审核安保基金相关文件计提安保基金余额应作纳税调整
9租金收入未收入费配原确认收入：土权出租跨年度取租金收入相关摊销已计入成租金收益没确认政策：税法实施条例第九条国家税务总局关贯彻落实企业税法干税收问题通知（国税函[2010]79号）
核查建议核查业务收入等科目审核租赁合税法规定进行纳税调整
10政策性搬迁收入扣固定资产重置改良支出技术改造支出职工安置支出余额挂未计入收入总额政策：国家税务总局关企业政策性搬迁处置收入关企业税处理问题通知（国税函[2009]118号）
核查建议核查业务支出专项应付款等科目审核搬迁合立项合等搬迁程中相关文书收入扣支出余额进行纳税调整
（二）扣类
11属企业收总部返回安全生产保证基金未减相关费返回款形成资产折旧摊销税前重复列支未作纳税调整
核查建议核查安保基金等科目审核安保基金返相关文件安保基金返否符合税法规定
12安保基金返回款税前扣标准规定支出合计算超标准部分未做纳税调整级返安保基金直接发奖金补助未计入工资薪金总额计算纳税调整级返安保基金直接列支职工教育费造成实际列支职工教育费支出超标超部分未作调整政策：国家税务总局关企业工资薪金职工福利费扣问题通知第二条税法实施条例第四十二条
核查建议核查企业否发生职工教育费直接销级返安保基金科目列支职工教育费未入应付职工薪酬—职工教育费科目核算超工资薪金总额25部分否未作纳税调整
13计提未实际支出安全生产费未调增应纳税额
核查建议核查应付款——安保基金返科目年末贷方余额否企业税申报时作纳税调整
14应视工资薪金种劳动报酬支出未作纳税调整补贴性质劳动报酬支出：年终奖岗位手奖金码头津贴等未通应付职工薪酬科目核算未合计入工资薪金总额计算纳税调整二时工返聘离退休员接受外部劳务派遣工实际发生工资薪金性费未合计入工资薪金总额计算纳税调整三超政府关部门予限定数额工资薪金性支出未作纳税调整
核查建议核查理费应付款等科目审核政府发布工资支出标准符合税法规定应作纳税调整
15计提未实际支出福利费补充养老保险等计提未实际拨缴工会费未作纳税调整
核查建议核查应付款科目审核企业年发生工资福利费工会费补充养老保险汇算清缴时效证否提供齐全否税前扣
16支付取收入关支出未作纳税调增：奥运会世博会门票等
核查建议核查理费等科目审核相关支出费合理规定支付取收入关费
17应负担费作企业发生费列支未作纳税调整：车辆消费油费修车费停车费保险费家庭消费发票已出售职工住房维修费职工参加社会学历教育取学位参加职教育需费
核查建议核查企业否理费销售费营业费等科目中列支应职工负担税私车辆维修费养路费年检费保险费等费
18列支前年度费未作纳税调整
核查建议核查企业前年度应计未计费应提未提折旧否年前补计补提
19职工福利费超税法规定扣标准未作纳税调整发生福利费性质费防暑降温费食堂费等未通职工福利费科目核算未入福利费总额计算纳税调整政策：税法实施条例第四十条国家税务总局关企业工资薪金职工福利费扣问题通知（国税函[2009]3号）
核查建议核查企业理费销售费营业费科目—专项费差旅费特批开支等明细科目否应作工资薪金津贴补贴奖励加班工资等支出未企业税申报时作调整
20工会费税前扣合规未作纳税调整普通收款收拨缴工会费政策：国家税务总局关工会费企业税税前扣问题公告（国家税务总局公告2010年第24号）
核查建议核查企业理费——特批费应付职工薪酬—工会费等科目缴时否取工会费拨缴款专收
21补充养老保险费补充医疗保险费超税法规定扣标准未作纳税调整政策：财政部 国家税务总局关补充养老保险费 补充医疗保险费关企业税政策问题通知（财税[2009]27号）
核查建议核查理费等科目审核批准扣标准超标准部分进行纳税调整
22业务招费支出超税法规定扣标准未作纳税调整：部分企业技术开发消防警卫外宾接建工程特批费奥运会专项费中发生业务招费未入业务招费总额计算纳税调整
核查建议核查企业否理费科目警卫消防费—专项费外宾接等明细科目销售费科目差旅费等明细科目研发支出建工程等科目里发生业务招费税申报时作纳税调整
23职工支付商业保险费税前扣未作纳税调整：职工支付身意外险高支付商业险
核查建议核查企业否理费—科目应付职工薪酬—职工福利科目列支种商业险未企业税申报时作纳税调整
24赞助性支出未作纳税调整：武警支付慰问金补助
核查建议核查营业外支出理费等科目赞助性质支出进行纳税调整
25税收滞纳金罚款支出已税前扣未作纳税调整
核查建议核查企业理费营业外支出等科目里支付税收滞纳金种行政罚款否企业税申报时作纳税调整
26建造购置固定资产发生应予资化利息支出作财务费税前列支未作纳税调整
核查建议核查财务费建工程固定资产等科目审核相关款合途支出应资化利息进行纳税调整
27应予资化固定资产修理支出次性列支未作纳税调整
核查建议核查企业固定资产修理支出否时符合修理支出达取该资产时计税基础50修理年限延长2年两条件
28符合规定劳动保护支出未作纳税调整
核查建议根劳动保护品理规定（劳部发[1996]138号）规定劳动保护品指劳动者劳动程中免遭减轻事伤害职业危害配备防护装备劳保名职工发放现金份生活品非防护装备等福利劳动报酬支出应作纳税调整
（三）资产类
29资产处置未计入应纳税额固定资产形资产等财产处置
核查建议核查业务收入应付款等科目审核资产处置合否税法规定进行纳税调整
30资产损失未规定审批直接税前申报扣未作纳税调整政策：企业资产损失税前扣理办法（国税发[2009]088号）第五条企业资产损失税税前扣理办法（国家税务总局公告2011年第25号）第五条
核查建议核查企业发生资产损失否审批申报税前扣申报损失否符合税法文件规定
31形资产摊销年限符合税法规定未作纳税调整
核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间否低税法规定低摊销年限
32停止固定资产继续计提折旧未作纳税调整
核查建议核查长期停工费科目结合企业财务报告审核停工项目费明细符合税法规定项目进行纳税调整
33固定资产作低值易耗品核算次性列支未作纳税调整
核查建议审查周转材料低值易耗品等科目应固定资产核算低值易耗品进行纳税调整
34征税收入形成资产折旧税前扣未作纳税调整企业取源政府关部门港建费补贴征税收入确认支出形成资产然计提折旧税前重复扣政策：税法实施条例第二十八条财政部国家税务总局关专项途财政性资金关企业税处理问题通知（财税[2009]87号）
核查建议核查企业取源政府关部门财政补助补贴贷款贴息港建费分成收入等征税财政专项资金支出形成费资产形成折旧摊销否计算应纳税额时扣
（四）税收优惠类
35资源综合利产品部分视销售享受减计收入税收优惠未作纳税调整：资源综合利项目回收蒸汽燃气企业生产部分政策：税法实施条例第九十九条国家税务总局关资源综合利企业税优惠理问题通知（国税函[2009]185号）国家税务总局关资源综合利关企业税优惠问题批复（国税函[2009]567号）
核查建议核查产成品科目审核资源综合利产品部分视外销收入享受减计收入企业税优惠政策
36研发费加计扣符合税法规定未作纳税调整
核查建议核查研发费科目审核研发费项目数集表符合税法规定项目进行纳税调整
（五）类
37新税法实施补计2008年前发生收入销2008年前列支支出未期适税率进行核算
核查建议核查企业否2008年前应作收入推迟2008年年度作收入2008年年度应计费提前2008年前扣
38总部期间费纳税申报时全部分摊高税率东部区扣未适优惠税率西部区摊销政策：中华民国企业税法实施条例第百零二条规定企业时事适企业税遇项目优惠项目应单独计算合理分摊企业期间费
核查建议核查企业2008年负担期间费否税率东西部企业合理分摊
39销售费中折扣额销售额张发票未作纳税调整
核查建议核查销售费等科目列明折扣额进步审核销售发票销售合符合税法规定应作纳税调整
40合规抵扣证未作纳税调整
核查建议核查企业成费列支时白条假发票等符合规定票税前扣
41吸收合业务适特殊重组政策财政部国家税务总局关企业重组业务税处理干问题通知（财税[2009]59号）企业未规定备案特殊重组进行税务处理
核查建议核查合重组协议未税务机关备案应进行纳税调整
42天然气产销量差异超合理损耗部分未确认收入
核查建议核查生产报表销售报表财务报表等产品产销差异超合理损耗部分应做纳税调整
二增值税
（）销项类
43购进货物偿赠送单位者未视销售货物计算缴纳增值税
核查建议核查营业费营业外支出应付职工薪酬福利费等科目产外购货物偿赠送产货物职工福利消费未计增值税
44事货物生产销售企业发生中华民国增值税暂行条例第六条规定外混合销售行应缴纳增值税
核查建议核查销项税金科目审核销售合属应征增值税混合销售行计提销项税额
45处置固定资产未计算缴纳增值税处置旧汽车旧设备等政策：财政部国家税务总局关旧货旧机动车增值税政策通知（财税[2002]第29号）财政部国家税务总局关全国实施增值税转型改革干问题通知（财税[2008]170号）注意2009年前相关政策变化
核查建议核查固定资产等科目企业销售固定资产未提增值税者应17增值税税率申报错4征收率减半征收增值税
46出售废旧货物未计算缴纳增值税销售固定资产外废旧包装物废旧材料等未17税率申报缴纳增值税政策：财政部 国家税务总局关部分货物适增值税低税率简易办法征收增值税政策通知（财税[2009]9号）
核查建议核查企业销售旧货否17适税率申报增值税否存未计提增值税错4征收率减半缴纳增值税
47销售购进水电未计算缴纳增值税加油站施工方收取水电费租赁房屋单独收取水电费
核查建议核查企业通业务收入科目红字销理费制造费等方式收取水电费未计提增值税
（二）进项类
48非油气田企业非增值税应税劳务取进项抵扣未作进项转出接受技术服务装卸含油污泥处理废催化剂处理等劳务取增值税进项税额抵扣
核查建议核查应交税金进项税等科目审核相关劳务合等资料属增值税劳务范围劳务抵扣进项税抵扣
49购进材料动产建工程抵扣未作进项转出新建改建扩建修缮装饰加油站购进彩钢瓦涂料砖铝塑板卫生洁具墙面漆等货物进项税额抵扣
核查建议核查应交税金等科目审核erp系统ps模块（建工程）核算材料领情况应作进项税转出实际未转出材料费进行集
50建筑物者构筑物载体附属设备配套设施取进项抵扣未作进项转出政策：财政部 国家税务总局关固定资产进项税额抵扣问题通知（财税[2009]113号）
核查建议核查应交税金进项税额固定资产等科目审核安装合等符合税法抵扣规定应作纳税调整
51购进货物集体福利者消费抵扣进项未作进项转出职工食堂耗食油液化气等
核查建议核查应交税金进项税科目业务招食品厨房设备厂区公寓维修职工食堂耗食油液化气等集体福利者消费购进货物抵扣增值税审核erp系统pm模块（维修工单）核算福利设施材料领情况应做进项税转出实际未转出材料费进行集抵扣
（三）
52适税率错误中华民国增值税暂行条例正列举适低税率货物外货物应区分具体情况适税率征收：企业销售产水蒸汽加工水（例：冷凝水循环水氧水化学水盐水等）
核查建议核查业务收入审核业务收入证适税率计提增值税
三消费税
企业存述税收风险应中华民国消费税暂行条例实施细财政部国家税务总局关提高成品油消费税税率通知（财税[2008]167号）等消费税文件规定作纳税调整
53应征消费税产品未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核报表系统中BL＼BH等专项报表查否应征消费税产品未计提消费税情况
54石脑油外销售未取石脑油免税证明单应计提未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核石脑油证明单核销情况符合政策外售石脑油征收消费税
55产应税消费品职工福利作燃料耗生产非应税消费品等方面没计算缴纳消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核报表系统中BL＼BH 专项报表装置投入产出报表结合生产物料移送情况应征消费税成品油征收消费税
56部分产品改变名称应计提未计提消费税
核查建议核查应交税金消费税等科目审核企业提供未征消费税产品合格证化验单应税消费品合格证化验单进行较查询erp系统sq01（发票模块）争议产品应税产品价格集物料组货物流等信息进步约谈企业生产技术员报表理员产品特征属成品油范畴产品征收消费税
57消费税成品油子税目税率适错误
核查建议核查应交税金消费税等科目审核企业提供产品合格证化验单查询erp系统sq01（发票模块）产品价格约谈企业生产技术员应税产品应属成品油种类进行界定适税率征收消费税
四营业税
58股份公司资金（含属分子公司）提供成员企业收取利息未申报缴纳营业税政策：营业税问题解答（）（国税函[1995]156号）第十条中华民国营业税暂行条例实施细
核查建议核查部级拨款部存款财务费业务收入等明细账发生额查项收入否缴纳营业税
59取代扣代缴代收代缴委托代征税款手续费收入未计算缴纳营业税政策：国家税务总局关印发<营业税税目注释（试行稿）>通知（国税发[1993]149号）
核查建议银行存款现金营业外收入等明细账入手查手续费收入否缴纳营业税
60提供营业税应税劳务收取延期付款利息未计算缴纳营业税
核查建议核查应收账款应收款应付款业务收入营业务收入等明细账查企业提供营业税劳务时接受劳务方外收取手续费延期付款利息补贴基金等价外费否缴纳营业税
五城建税教育费附加
61缴纳消费税增值税营业税时未计算缴纳城市维护建设税教育费附加
核查建议核查企业实际缴纳增值税消费税营业税金额适税率计算否缴纳城建税教育费附加相匹配
六印花税
62企业订单货单等确立供需关系明确供需方责供货结算业务证未规定贴花政策中华民国印花税暂行条例细国家税务局关种货单征收印花税问题批复（国税函[1990]994号）国家税务局关印花税干具体问题解释规定通知（国税发[1991]155号）
核查建议逐项翻阅订单货单等具合性质证根载金额计算应缴纳印花税已缴纳印花税查否足额缴纳印花税
七税
63单位缴纳补充医疗保险金补充养老保险费未代扣代缴税政策：财政部国家税务总局关基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金关税政策通知（财税[2006]10号）国家税务总局关单位员工支付关保险缴纳税问题批复（国税函[2005]318号）
核查建议逐项核查理费销售费属明细账查缴付补充医疗保险补充养老保险等进步翻阅证查缴付补充医疗保险补充养老保险时否入月工资薪金缴纳税
64发放节费高温费（购物卡）未代扣代缴税
核查建议：核查应付职工薪酬——应付福利费应付职工薪酬——工会费理费等明细账查发放节费高温费等费进步翻阅证查发述福利费否入月工资薪金缴纳税
65单位超规定例标准缴付住房公积金超部分未入期工资薪金收入计征税政策：财政部国家税务总局关基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金关税政策通知（财税[2006]10号）住房公积金理条例建设部财政部中国民银行关住房公积金理干具体问题指导意见（建金[2005]5号）
核查建议核查企业月职工缴付住房公积金否单位分超职工年度月均工资12幅度（月均工资超职工工作设区城市年度职工月均工资3倍）计算超部分入月工资薪金计算税
八房产税
66企业建（购置）房屋建筑物未法缴纳房产税政策：财政部 国家税务总局关房产税干具体问题解释暂行规定（财税字[1986]8号）国家税务总局关房产税城镇土税关政策规定通知（国税发[2003]89号）
核查建议核查固定资产账户中房屋建筑物构筑物等应税资产原值计算否足额缴纳房产税
九土税
67企业出转方式偿取土权未税法规定纳税义务发生时间计算缴纳土税政策：财政部国家税务总局关房产税城镇土税关政策通知（财税[2006]186号）
核查建议：核查企业取土证等权属资料证明根权属资料载时间查相应应税面积否规定时间缴纳土税
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