企业财务通
1992年11月30日财政部第4号令发布
第章 总
第条 适应国社会义市场济发展需规范企业财务行 利企业公竞争加强财务理济核算制定通
第二条 通设立中华民国境类企业财务活动必须遵循原规范
第三条 企业应办理工商登记者变更登记日起三十日财政机关提交企业设立批准证书营业执章程等文件者变更文件复制件
第四条 企业财务理基原建立健全企业部财务理制度做财务理基础工作实反映企业财务状况法计算缴纳国家税收保证投资者权益受侵犯
第五条 企业财务理基务方法做项财务收支计划控制核算分析考核工作做法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
第二章 资金筹集
第六条 设立企业必须法定资金资金指企业工商行政理部门登记注册资金
资金投资体分国家资金法资金资外商资金等
第七条 企业根国家法律法规规定采取国家投资方集资者发行股票等方式筹集资金投资者现金实物形资产等形式企业投资
投资者未投资合协议履行出资义务企业者投资者法追究违约责
第八条 企业筹集资金活动中投资者缴付出资额超出资金差额（包括股票溢价）法定财产重估增值接受捐赠财产等计入资公积金
资公积金规定转增资金
第九条 企业筹集资金企业法享营权企业营期投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
第十条 企业负债包括长期负债流动负债
长期负债指偿期限年者超年营业周期债务包括长期款应付长期债券长期应付款项等
流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付短期债券预提费应付预收款项等
第十条 长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费生产营期间计入财务费清算期间计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
流动负债应计利息支出计入财务费
第三章 流动资产
第十二条 流动资产指年者超年营业周期变现者运资产包括现金种存款存货应收预付款项等
第十三条 企业国家规定计堤坏账准备金发生坏账损失减坏账准备金计提坏账准备金发生坏账损失计入期费
坏账损失指债务破产者死亡破产财产者遗产清偿然收加应收帐款者债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收账款
第十四条 存货指企业生产营程中销售者耗储备物资包括材料燃料低值易耗品产品半成品产成品协作件商品等
低值易耗品周转包装物等领次者分期摊入费
存货盘盈盘亏毁损净收益者净损失计入期损益中存货毁损非常损失计入期损失
第四章 固定资产
第十五条 固定资产指期限超年单位价值规定标准程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
第十六条 固定资产变价收入扣清理费净收入账面净值差额固定资产盘盈盘亏毁损净收益者净损失计入期损益
第十七条 建工程支出指购建固定资产者固定资产进行技术改造固定资产交付前发生支出包括工程设备材料等专物资预付工程价款未完工程支出等
建工程完工前试运转发生支出营业性收入般计入者减建工程成
第十八条 固定资产分类折旧年限折旧办法计提折旧范围财政部确定企业国家规定选择具体折旧方法确定加速折旧幅度
固定资产折旧固定资产投入月份次月起月计提停止固定资产停月份次月起停止计提折旧
第十九条 固定资产修理费计入期成费修理费发生均衡数额较采取分期摊销者预提办法报财政机关备案
第五章 形资产递延资产资产
第二十条 形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
形资产开始日起规定期限分期摊销没规定期限预计期限者少十年期限分期推销
第二十条 递延资产指全部计放年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
开办费投产营业日起短五年期限分期摊销
第二十二条 资产包括特准储备物资等
第六章 外投资
第二十三条 外投资指企业现金实物形资产者购买股票债券等价证券方式单位投资包括短期投资长期投资
短期投资指够时变现持时间超年价证券超年投资
长期投资指准备时变现持时间年价证券超年投资
第二十四条 企业实物形资产方式外投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
购买债券方式外投资实际支付款项债券面值差额企业债券溢价折价债券期前分期摊销转销
购买股票方式外投资实际支付款项债券面值差额企业债券溢价折价债券期前分期摊销转销
购买股票方式外投资实际支付款项中含已宣告发放股利实际支付款项扣应收股利差额作外投资
第二十五条 企业外投资分利润者股利计入投资收益国家规定缴纳者补交税
企业收回外投资投出时帐面价值差额计入期损益
第七章 成费
第二十六条 企业生产营商品提供劳务等发生项直接支出包括直接工资直接材料商品进价直接支出直接计入生产营成企业生产营商品提供劳务发生项间接费分计入生产营成
第二十七条 企业发生销售（货）费理费财务费直接计入期损益
销售（货）费包括销售产（商）品提供劳务程中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费展览费差旅费广告费专设销售机构员工资费等
理费包括企业统负担公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费土损失补偿费开办费摊销业务招费坏账损失交级理费理费
账务费包括企业营间发生利息净支出汇况净损失银行手续费等
第二十八条 企业列支出列入成费：购置建造固定资产购入形资产资产支出外投资支出没收财物项罚款赞助捐赠支出国家规定列入成费支出
第八章 营业收入利润分配
第二十九条 营业收入指企业生产营活动中销售商品提供劳务等取收入企业发生销售退回销售折销售折扣减期营业收入
第三十条 企业利润总额包括营业利润投资净收益营业外收支净额
营业利润指营业收入扣成费种流转税附加税费数额
投资净收益指投资收益扣投资损失数额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出数额
第三十条 企业发生年度亏损年度利润弥补年度利润足弥补五年税前利润延续弥补延续五年未弥补亏损缴纳税利润弥补
第三十二条 企业利润国家规定做相应调整法缴纳税
缴纳税利润国家规定者外列序分配：
没收财物损失违反税法规定支付滞纳金罚款
二弥补企业前年度亏损
三提取法定公积金法定公积金弥补亏损国家规定转增资金等
四提取公益金公益金企业职工集体福利设施支出
五投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第九章 外币业务
第三十三条 企业外币业务指记帐位币外货币进行款项收付结算计价等业务
企业民币记帐位币业务收支外币企业选定某种外币作记帐位币
第三十四条 企业种外币项目（包括调剂价单独记帐外币项目）期末余额国家规定者外期末国家外汇牌价折合记帐位币金额帐面记帐位币金额差额作汇兑损益计入期损益
第三十五条 企业发生汇总净损益筹建期间发生计入开办费企业投产营业起短五年期限分期摊（转）销者留弥补企业生产营期间发生亏损者留入企业清算损益生产营期间发生计入财务费清算期间发生计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
第三十六条 企业发生外币调剂业务时外币金额调剂价折合记帐位币金额帐面记帐位金额差额计入期损益
第十章 企业清算
第三十七条 企业章程规定解散者破产原宣布终止时应成立清算机构企业财产债权债务进行全面清查编制资产负债表财科目录债权债务清单提出财产作价债权债务处理办法妥善处理项遗留问题
第三十八条 清算期间发生清算机构员工资差旅费办公费公告费等计放清算费企业现财产优先支付
清算期间发生财产盘盈者盘亏变卖力债务者法收回债权清算期间营收入者损失等计入清算损益
第三十九条 企业财产拨付清算费列序清偿债务：
应付未付职工工资劳动保险费等
二应缴未缴国家税金
三尚未偿付债务
序足清偿例清偿
第四十条 清算终企业清算净收益法缴纳税缴纳税剩余财产投资者出资例者合章程规定进行分配
第十章 财务报告财务评价
第四十条 财务报告反映企业财务状况营成果总结性书面文件包括资产负债表损益表财务状况变动表（现金流量表）关附表财务情况说明书
企业应定期投资者债权关政府部门报表者提供财务报告
第四十二条 财务情况说明书说明企业生产营状况利润实现分配情况资金增减周转情况税金缴纳情况项财产物资变动情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债表日报出财务报告前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项
第四十三条 企业总结评价企业财务状况营成果财务指标包括流动率速动率应收帐款周转率存货周转率资产负债率资金利润营业收入利税率成费利润率等
第十二章 附
第四十四条 通财政部负责解释组织实施
第四十五条 分行业企业财务制度财政部通制定
第四十六条 通九九三年七月日起施行
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1992年11月30日财政部第4号令发布
第章 总
第条 适应国社会义市场济发展需规范企业财务行 利企业公竞争加强财务理济核算制定通
第二条 通设立中华民国境类企业财务活动必须遵循原规范
第三条 企业应办理工商登记者变更登记日起三十日财政机关提交企业设立批准证书营业执章程等文件者变更文件复制件
第四条 企业财务理基原建立健全企业部财务理制度做财务理基础工作实反映企业财务状况法计算缴纳国家税收保证投资者权益受侵犯
第五条 企业财务理基务方法做项财务收支计划控制核算分析考核工作做法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
第二章 资金筹集
第六条 设立企业必须法定资金资金指企业工商行政理部门登记注册资金
资金投资体分国家资金法资金资外商资金等
第七条 企业根国家法律法规规定采取国家投资方集资者发行股票等方式筹集资金投资者现金实物形资产等形式企业投资
投资者未投资合协议履行出资义务企业者投资者法追究违约责
第八条 企业筹集资金活动中投资者缴付出资额超出资金差额（包括股票溢价）法定财产重估增值接受捐赠财产等计入资公积金
资公积金规定转增资金
第九条 企业筹集资金企业法享营权企业营期投资者法转外方式抽回法律行政法规规定规定
第十条 企业负债包括长期负债流动负债
长期负债指偿期限年者超年营业周期债务包括长期款应付长期债券长期应付款项等
流动负债指年者超年营业周期偿债务包括短期款应付短期债券预提费应付预收款项等
第十条 长期负债应计利息支出筹建期间计入开办费生产营期间计入财务费清算期间计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
流动负债应计利息支出计入财务费
第三章 流动资产
第十二条 流动资产指年者超年营业周期变现者运资产包括现金种存款存货应收预付款项等
第十三条 企业国家规定计堤坏账准备金发生坏账损失减坏账准备金计提坏账准备金发生坏账损失计入期费
坏账损失指债务破产者死亡破产财产者遗产清偿然收加应收帐款者债务逾期未履行偿债义务超三年然收回应收账款
第十四条 存货指企业生产营程中销售者耗储备物资包括材料燃料低值易耗品产品半成品产成品协作件商品等
低值易耗品周转包装物等领次者分期摊入费
存货盘盈盘亏毁损净收益者净损失计入期损益中存货毁损非常损失计入期损失
第四章 固定资产
第十五条 固定资产指期限超年单位价值规定标准程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
第十六条 固定资产变价收入扣清理费净收入账面净值差额固定资产盘盈盘亏毁损净收益者净损失计入期损益
第十七条 建工程支出指购建固定资产者固定资产进行技术改造固定资产交付前发生支出包括工程设备材料等专物资预付工程价款未完工程支出等
建工程完工前试运转发生支出营业性收入般计入者减建工程成
第十八条 固定资产分类折旧年限折旧办法计提折旧范围财政部确定企业国家规定选择具体折旧方法确定加速折旧幅度
固定资产折旧固定资产投入月份次月起月计提停止固定资产停月份次月起停止计提折旧
第十九条 固定资产修理费计入期成费修理费发生均衡数额较采取分期摊销者预提办法报财政机关备案
第五章 形资产递延资产资产
第二十条 形资产指企业长期没实物形态资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
形资产开始日起规定期限分期摊销没规定期限预计期限者少十年期限分期推销
第二十条 递延资产指全部计放年损益应年度分期摊销项费包括开办费租入固定资产改良支出等
开办费投产营业日起短五年期限分期摊销
第二十二条 资产包括特准储备物资等
第六章 外投资
第二十三条 外投资指企业现金实物形资产者购买股票债券等价证券方式单位投资包括短期投资长期投资
短期投资指够时变现持时间超年价证券超年投资
长期投资指准备时变现持时间年价证券超年投资
第二十四条 企业实物形资产方式外投资资产重估确认价值帐面净值差额计入资公积金
购买债券方式外投资实际支付款项债券面值差额企业债券溢价折价债券期前分期摊销转销
购买股票方式外投资实际支付款项债券面值差额企业债券溢价折价债券期前分期摊销转销
购买股票方式外投资实际支付款项中含已宣告发放股利实际支付款项扣应收股利差额作外投资
第二十五条 企业外投资分利润者股利计入投资收益国家规定缴纳者补交税
企业收回外投资投出时帐面价值差额计入期损益
第七章 成费
第二十六条 企业生产营商品提供劳务等发生项直接支出包括直接工资直接材料商品进价直接支出直接计入生产营成企业生产营商品提供劳务发生项间接费分计入生产营成
第二十七条 企业发生销售（货）费理费财务费直接计入期损益
销售（货）费包括销售产（商）品提供劳务程中发生应企业负担运输费装卸费包装费保险费展览费差旅费广告费专设销售机构员工资费等
理费包括企业统负担公司费工会费职工教育费劳动保险费业保险费土损失补偿费开办费摊销业务招费坏账损失交级理费理费
账务费包括企业营间发生利息净支出汇况净损失银行手续费等
第二十八条 企业列支出列入成费：购置建造固定资产购入形资产资产支出外投资支出没收财物项罚款赞助捐赠支出国家规定列入成费支出
第八章 营业收入利润分配
第二十九条 营业收入指企业生产营活动中销售商品提供劳务等取收入企业发生销售退回销售折销售折扣减期营业收入
第三十条 企业利润总额包括营业利润投资净收益营业外收支净额
营业利润指营业收入扣成费种流转税附加税费数额
投资净收益指投资收益扣投资损失数额
营业外收支净额营业外收入减营业外支出数额
第三十条 企业发生年度亏损年度利润弥补年度利润足弥补五年税前利润延续弥补延续五年未弥补亏损缴纳税利润弥补
第三十二条 企业利润国家规定做相应调整法缴纳税
缴纳税利润国家规定者外列序分配：
没收财物损失违反税法规定支付滞纳金罚款
二弥补企业前年度亏损
三提取法定公积金法定公积金弥补亏损国家规定转增资金等
四提取公益金公益金企业职工集体福利设施支出
五投资者分配利润企业前年度未分配利润入年度投资者分配
第九章 外币业务
第三十三条 企业外币业务指记帐位币外货币进行款项收付结算计价等业务
企业民币记帐位币业务收支外币企业选定某种外币作记帐位币
第三十四条 企业种外币项目（包括调剂价单独记帐外币项目）期末余额国家规定者外期末国家外汇牌价折合记帐位币金额帐面记帐位币金额差额作汇兑损益计入期损益
第三十五条 企业发生汇总净损益筹建期间发生计入开办费企业投产营业起短五年期限分期摊（转）销者留弥补企业生产营期间发生亏损者留入企业清算损益生产营期间发生计入财务费清算期间发生计入清算损益中购建固定资产者形资产关资产尚未交付者已交付尚未办理竣工决算前计入购建资产价值
第三十六条 企业发生外币调剂业务时外币金额调剂价折合记帐位币金额帐面记帐位金额差额计入期损益
第十章 企业清算
第三十七条 企业章程规定解散者破产原宣布终止时应成立清算机构企业财产债权债务进行全面清查编制资产负债表财科目录债权债务清单提出财产作价债权债务处理办法妥善处理项遗留问题
第三十八条 清算期间发生清算机构员工资差旅费办公费公告费等计放清算费企业现财产优先支付
清算期间发生财产盘盈者盘亏变卖力债务者法收回债权清算期间营收入者损失等计入清算损益
第三十九条 企业财产拨付清算费列序清偿债务：
应付未付职工工资劳动保险费等
二应缴未缴国家税金
三尚未偿付债务
序足清偿例清偿
第四十条 清算终企业清算净收益法缴纳税缴纳税剩余财产投资者出资例者合章程规定进行分配
第十章 财务报告财务评价
第四十条 财务报告反映企业财务状况营成果总结性书面文件包括资产负债表损益表财务状况变动表（现金流量表）关附表财务情况说明书
企业应定期投资者债权关政府部门报表者提供财务报告
第四十二条 财务情况说明书说明企业生产营状况利润实现分配情况资金增减周转情况税金缴纳情况项财产物资变动情况期者期财务状况发生重影响事项资产负债表日报出财务报告前发生企业财务状况变动重影响事项需说明事项
第四十三条 企业总结评价企业财务状况营成果财务指标包括流动率速动率应收帐款周转率存货周转率资产负债率资金利润营业收入利税率成费利润率等
第十二章 附
第四十四条 通财政部负责解释组织实施
第四十五条 分行业企业财务制度财政部通制定
第四十六条 通九九三年七月日起施行
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