财务报表报表分析
会计报表原分类
会计报表意义
会计报表企业根日常会计核算资料定期编制总括反映企业定时期财务状况营成果文件
企业日常发生济业务通记帐算帐系统记录帐簿中提供分类核算会计资料帐簿提供资料然较分散难综合系统反映单位济活动程结果适应济理综合概括性济指标需必须日常帐簿记录加整理形成相互联系指标体系定表格形式清晰表现出加强理提供完整系统综合概括性会计资料企业必须定期总结日常核算资料基础国家统规定正确时编送会计报表
二会计报表编制原
1．编制会计报表
2．容完整
3．编报时
三会计报表种类
(二)会计报表编报时间分类
企业会计报表反映济容编表时间编表单位服务象进行分类
()会计报表反映容分类
分动态报表静态报表
(二)会计报表编报时间分类
分月报季报半年报年报
(三)会计报表编制单位分类
分单位报表汇总报表
(四)会计报表项目反映数字容分类
分会计报表合会计报表
资产负债表
资产负债表概念意义
资产负债表反映企业某日期财务状况会计报表全面反映该日期企业资产负债者权益数额构成通年末数年初数变化反映项目增减变动情况
意义：(1)物业理企业编制会计报表解企业资产负债者权益全貌解掌握拥控制济资源分布分析企业生产营力重资料（2）解掌握企业负债总额结构表明企业未需少资产劳务清偿债务（3）解掌握者权益情况表明投资者企业资产中占份额（4）解权益结构情况（4）资产负债表够提供进行企业财务分析基数字资料进行种指标计算分析
二资产负债表容结构
资产负债表容包括：资产负债者权益称资产负债表三素
资产负债表格式 目前国际流行帐户式报告式两种目前国家常报告式资产负债表报告式资产负债表结构根资产：负债+者权益
存量会计等式设计分左右两方左方资产项目资产流动性强弱序排列：流动资产长期投资固定资产形递延资产长期资产流动资产项目变现力强弱序排列货币资金短期投资应收帐款预付帐款存货等
三资产负债表编制方法
资产负债表静态报表项目数额根关帐户期末余额填制
资产负债表项目数应分填写年初数期末数年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏期末数根总分类帐明细分类帐户余额填制
举例说明资产负债表编制
损益表
损益表意义损益表反映物业理企业月份年度利润(亏损)实际情况会计报表损益表定时期营业收入会计期间相关营业费进行配便计算出企业定时期净利润通损益表够反映企业生产营收入费情况反映企业营成果
二损益表容结构
损益表容包括收入费利润收入—费二利润会计增量等式
损益表通定表格反映企业营成果目前较普遍损益表格式步式损益表单步式损益表两种步式损益表中利润通步计算步式损益表通常分步：
第步营业收入出发减营业成减营业费减营业税金附加计算出营利润
第二步营利润出发减理费减财务费计算出营业利润
第三步营业利润出发加投资收益加营业外收入减营业外支出计算出利润总额
第四步利润总额税前利润出发减税计算出净利润
单步式损益表期收入加起然费加总起通次计算求出期损益
目前国数企业采步式编制损益表
利润分配表：
利润分配表
利润分配表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况报表损益表重附表损益表必补充通利润分配表解企业利润分配检查企业利润分配真实性合理性合法性该表反映容包括：净利润供分配利润未分配利润利润分配表反映容分三部分
净利润+年初未分配利润供分配利润
供分配利润十盈余公积补亏—提取盈余公积—应付利润未分配利润
(二)营业收支明细表
营业收支明细表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利
润情况通营业收支明细表重点解企业营业务损益情况检查企业营业务
损益真实性合法性合理性
营业收支明细表容包括营业收入营业成营业费营业税金附加
现金流量表
现金流量表作：
资产负债表反映企业定时期财务状况损益表反映企业段时期营成果企业
流动性强现金流入流出少两张报表法说明现金流量表弥补
足现金流量划分营活动投资活动筹资活动产生现金流量流入现金
流出现金项目分反映说明现金流入流出原
(2)现金流量表够说明企业偿债力通常报表阅读者较关注企业获利情况
尤投资者债权获利情况般通损益表反映企业定时期获取利润
代表企业偿债支付力时损益表利润实现较观财务困难偿
期债务时损益表利润实现观足够偿债力产生样原较
诸会计核算实行权责发生制等现金流量表够提供现金流入流回资料分析企业偿
债支付利润力增强投资者投资信心债权收回债权信心
(3)现金流量表够分析企业未获取现金力
企业投资债权关注企业段时间营否足够现金支付未期间利息利润清偿种期债务扩生产营规模现金获取途径等现金流量表恰反映信息现金流量表中营活动产生现金流量代表企业运济资源创造现金流量力便分析定时期产生净利润营活动产生现金流量差异投资活动产生现金流量代表企业运资金产生现金流量力筹资活动产生现金流量代表企业筹资获现金流量力通现金流量表财务信息分析企业未获取支付现金力
二现金流量表编制基础
现金流量表反映现金流入流出里指现金编制现金流量表基础库
存现金供时支付存款现金等价物库存现金时支付存款会
计核算现金银行存款货币资金基致现金等价物指企业持期限短流动性强易转换知金额现金价值变动风险投资现金等价物特点流动性强时转换成现金投资通常指购买3月更短时间期转换现金投资
现金流量指企业定时期现金现金等价物流入流出数量影响现金流量
素营活动投资活动筹资活动
三现金流量表分类
编制现金流量表首先企业项济业务产生运现金流量进行分类通常
企业营业务发生性质企业定期间产生现金流量分三类：
()营活动产生现金流量
(二)投资活动产生现金流量
(三)筹资活动产生现金流量
财务指标评价
企业会计报表然已企业理者提供数资料难满足报表者关心考察企业未情况需补会计报表足需会计报表进行分析会计报表分析两种方法：趋势分析法：率分析法
趋势分析法
趋势分析法指干连续期间财务报告资料进行相关指标较分析说明企业营活动财务状况变化程发展趋分析方法
趋势分析法文字表述图解表格较报告面较报表分析企业资产变动趋势
率分析法
率分析法指财务报表关联项目金额间率反映财务报表列示关项目相互关系表明制定企业财务状况营成果某方面情况
物业理企业考核评价企业财务状况财务指标包括：反映偿债力方面资产负债率流动率速动率反映营运力方面应收帐款周转率存货周转率反映盈利力资金利润率营业利润率成利润率等
()偿债力率
偿债力指企业偿期债务力类率
(1)流动率 指流动资产总额流动负债总额衡量企业流动资产短期债务期前变现金偿流动负债力该例高1表明企业偿债力考虑企业力清偿短期债务力 应付企业常性流动资金需该例维持2：1较
(2)速动率 速动资产流动率衡量企业流动资产中立偿付流动负债力
速动资产中包括易快变现存货变现摊费速动率流动率更准确反映企业短期偿债力速动资产流动率补充指标债权更重视指标般认该率1：1
(3)资产负债率 资产负债率称负债营率衡量企业利债权提供资金进行营活动力 举债营现代企业营观念举债程度投资者债权十分关注容作债权期较高贷款安全程度希该率高投资利润率高款利率时希企业负债率较高投资获较高利润资产负债率果100％时表示企业资抵债已达破产边缘
(二)反映资金营运力率
企业营运力反映企业济资源资效率通常应收帐款周转率存货转率等表示
(1)应收帐款周转率 指赊销业务销售收入应收帐款均余额反映企业应收帐款流动程度计算公式
应收帐款周转率赊销收入净额应收帐款均余额×100
赊销收入净营业收入现销收入
应收帐款均余额（期初应收帐款+期末应收帐款）2
(2)存货周转率指营业成存货均余额衡量企业存货否量
存货均余额(期初存货+期末存货)2
定时期存货周转率越高说明企业存货周转速度快样存货周转天数越短说明企业销售速度越快样必然提高销售利润率提高企业营运力
(三)反映盈利力率
盈利力指企业获取利润力利润少企业方面关注该力分析十分重反映盈利力指标营业利润率资金利润率成利润率
(1)营业利润率指利润总额营业收入衡量企业盈利水
(2)资金利润率：指利润总额资金总额衡量投入企业资金获利力
(3)成费利润率指利润总额成费反映企业成费利润关系
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会计报表原分类
会计报表意义
会计报表企业根日常会计核算资料定期编制总括反映企业定时期财务状况营成果文件
企业日常发生济业务通记帐算帐系统记录帐簿中提供分类核算会计资料帐簿提供资料然较分散难综合系统反映单位济活动程结果适应济理综合概括性济指标需必须日常帐簿记录加整理形成相互联系指标体系定表格形式清晰表现出加强理提供完整系统综合概括性会计资料企业必须定期总结日常核算资料基础国家统规定正确时编送会计报表
二会计报表编制原
1．编制会计报表
2．容完整
3．编报时
三会计报表种类
(二)会计报表编报时间分类
企业会计报表反映济容编表时间编表单位服务象进行分类
()会计报表反映容分类
分动态报表静态报表
(二)会计报表编报时间分类
分月报季报半年报年报
(三)会计报表编制单位分类
分单位报表汇总报表
(四)会计报表项目反映数字容分类
分会计报表合会计报表
资产负债表
资产负债表概念意义
资产负债表反映企业某日期财务状况会计报表全面反映该日期企业资产负债者权益数额构成通年末数年初数变化反映项目增减变动情况
意义：(1)物业理企业编制会计报表解企业资产负债者权益全貌解掌握拥控制济资源分布分析企业生产营力重资料（2）解掌握企业负债总额结构表明企业未需少资产劳务清偿债务（3）解掌握者权益情况表明投资者企业资产中占份额（4）解权益结构情况（4）资产负债表够提供进行企业财务分析基数字资料进行种指标计算分析
二资产负债表容结构
资产负债表容包括：资产负债者权益称资产负债表三素
资产负债表格式 目前国际流行帐户式报告式两种目前国家常报告式资产负债表报告式资产负债表结构根资产：负债+者权益
存量会计等式设计分左右两方左方资产项目资产流动性强弱序排列：流动资产长期投资固定资产形递延资产长期资产流动资产项目变现力强弱序排列货币资金短期投资应收帐款预付帐款存货等
三资产负债表编制方法
资产负债表静态报表项目数额根关帐户期末余额填制
资产负债表项目数应分填写年初数期末数年初数栏项数字应根年末资产负债表期末数栏列数字填列果年度资产负债表规定项目名称容年度相致应年年末资产负债表项目名称数字年度规定进行调整填入表年初数栏期末数根总分类帐明细分类帐户余额填制
举例说明资产负债表编制
损益表
损益表意义损益表反映物业理企业月份年度利润(亏损)实际情况会计报表损益表定时期营业收入会计期间相关营业费进行配便计算出企业定时期净利润通损益表够反映企业生产营收入费情况反映企业营成果
二损益表容结构
损益表容包括收入费利润收入—费二利润会计增量等式
损益表通定表格反映企业营成果目前较普遍损益表格式步式损益表单步式损益表两种步式损益表中利润通步计算步式损益表通常分步：
第步营业收入出发减营业成减营业费减营业税金附加计算出营利润
第二步营利润出发减理费减财务费计算出营业利润
第三步营业利润出发加投资收益加营业外收入减营业外支出计算出利润总额
第四步利润总额税前利润出发减税计算出净利润
单步式损益表期收入加起然费加总起通次计算求出期损益
目前国数企业采步式编制损益表
利润分配表：
利润分配表
利润分配表反映企业利润分配情况年末未分配利润结余情况报表损益表重附表损益表必补充通利润分配表解企业利润分配检查企业利润分配真实性合理性合法性该表反映容包括：净利润供分配利润未分配利润利润分配表反映容分三部分
净利润+年初未分配利润供分配利润
供分配利润十盈余公积补亏—提取盈余公积—应付利润未分配利润
(二)营业收支明细表
营业收支明细表反映企业项营业务收入成费税金附加实现利
润情况通营业收支明细表重点解企业营业务损益情况检查企业营业务
损益真实性合法性合理性
营业收支明细表容包括营业收入营业成营业费营业税金附加
现金流量表
现金流量表作：
资产负债表反映企业定时期财务状况损益表反映企业段时期营成果企业
流动性强现金流入流出少两张报表法说明现金流量表弥补
足现金流量划分营活动投资活动筹资活动产生现金流量流入现金
流出现金项目分反映说明现金流入流出原
(2)现金流量表够说明企业偿债力通常报表阅读者较关注企业获利情况
尤投资者债权获利情况般通损益表反映企业定时期获取利润
代表企业偿债支付力时损益表利润实现较观财务困难偿
期债务时损益表利润实现观足够偿债力产生样原较
诸会计核算实行权责发生制等现金流量表够提供现金流入流回资料分析企业偿
债支付利润力增强投资者投资信心债权收回债权信心
(3)现金流量表够分析企业未获取现金力
企业投资债权关注企业段时间营否足够现金支付未期间利息利润清偿种期债务扩生产营规模现金获取途径等现金流量表恰反映信息现金流量表中营活动产生现金流量代表企业运济资源创造现金流量力便分析定时期产生净利润营活动产生现金流量差异投资活动产生现金流量代表企业运资金产生现金流量力筹资活动产生现金流量代表企业筹资获现金流量力通现金流量表财务信息分析企业未获取支付现金力
二现金流量表编制基础
现金流量表反映现金流入流出里指现金编制现金流量表基础库
存现金供时支付存款现金等价物库存现金时支付存款会
计核算现金银行存款货币资金基致现金等价物指企业持期限短流动性强易转换知金额现金价值变动风险投资现金等价物特点流动性强时转换成现金投资通常指购买3月更短时间期转换现金投资
现金流量指企业定时期现金现金等价物流入流出数量影响现金流量
素营活动投资活动筹资活动
三现金流量表分类
编制现金流量表首先企业项济业务产生运现金流量进行分类通常
企业营业务发生性质企业定期间产生现金流量分三类：
()营活动产生现金流量
(二)投资活动产生现金流量
(三)筹资活动产生现金流量
财务指标评价
企业会计报表然已企业理者提供数资料难满足报表者关心考察企业未情况需补会计报表足需会计报表进行分析会计报表分析两种方法：趋势分析法：率分析法
趋势分析法
趋势分析法指干连续期间财务报告资料进行相关指标较分析说明企业营活动财务状况变化程发展趋分析方法
趋势分析法文字表述图解表格较报告面较报表分析企业资产变动趋势
率分析法
率分析法指财务报表关联项目金额间率反映财务报表列示关项目相互关系表明制定企业财务状况营成果某方面情况
物业理企业考核评价企业财务状况财务指标包括：反映偿债力方面资产负债率流动率速动率反映营运力方面应收帐款周转率存货周转率反映盈利力资金利润率营业利润率成利润率等
()偿债力率
偿债力指企业偿期债务力类率
(1)流动率 指流动资产总额流动负债总额衡量企业流动资产短期债务期前变现金偿流动负债力该例高1表明企业偿债力考虑企业力清偿短期债务力 应付企业常性流动资金需该例维持2：1较
(2)速动率 速动资产流动率衡量企业流动资产中立偿付流动负债力
速动资产中包括易快变现存货变现摊费速动率流动率更准确反映企业短期偿债力速动资产流动率补充指标债权更重视指标般认该率1：1
(3)资产负债率 资产负债率称负债营率衡量企业利债权提供资金进行营活动力 举债营现代企业营观念举债程度投资者债权十分关注容作债权期较高贷款安全程度希该率高投资利润率高款利率时希企业负债率较高投资获较高利润资产负债率果100％时表示企业资抵债已达破产边缘
(二)反映资金营运力率
企业营运力反映企业济资源资效率通常应收帐款周转率存货转率等表示
(1)应收帐款周转率 指赊销业务销售收入应收帐款均余额反映企业应收帐款流动程度计算公式
应收帐款周转率赊销收入净额应收帐款均余额×100
赊销收入净营业收入现销收入
应收帐款均余额（期初应收帐款+期末应收帐款）2
(2)存货周转率指营业成存货均余额衡量企业存货否量
存货均余额(期初存货+期末存货)2
定时期存货周转率越高说明企业存货周转速度快样存货周转天数越短说明企业销售速度越快样必然提高销售利润率提高企业营运力
(三)反映盈利力率
盈利力指企业获取利润力利润少企业方面关注该力分析十分重反映盈利力指标营业利润率资金利润率成利润率
(1)营业利润率指利润总额营业收入衡量企业盈利水
(2)资金利润率：指利润总额资金总额衡量投入企业资金获利力
(3)成费利润率指利润总额成费反映企业成费利润关系
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