企业兼关会计处理问题暂行规定
促进企业结构调整规范企业兼会计处理根关法律法规相关财务制度制定规定
兼企业帐务处理
（）财产清查处理
批准兼企业应固定资产流动资产形资产长期投资资产进行全面清查登记编造财产清册时项资产损失债权债务进行全面核查实财产清查程中发现资产盘盈盘亏毁损报废等应分列情况进行处理：
１．盘亏毁损种材料物资记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目贷记原材料产成品应交税金－－应交增值税（进项税额转出）等科目
盘盈种材料等记原材料等科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目
原材料等采计划成核算企业应时结转材料成差异
２．盘亏固定资产记处理财产损溢－－处理固定资产损溢累计折旧科目贷记固定资产科目
报废毁损固定资产应转入清理固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目清理程中发生清理收入残料价值记银行存款原材料等科目贷记固定资产清理科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定资产清理净收益记固定资产清理科目贷记营业外收入－－处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出－－非常损失科目贷记固定资产清理科目属正常处理损失记营业外支出－－处理固定资产净损失科目贷记固定资产清理科目
盘盈固定资产重置完全价值记固定资产科目新旧程度估计折旧额贷记累计折旧科目重置完全价值减估计折旧净值贷记处理财产损溢－－处理固定资产损溢科目
３．规定转销盘亏毁损种材料物资时收回残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿数额记应收款等科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目属非常损失部分记营业外支出－－非常损失科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目属般营损失部分记理费科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目
规定转销盘盈种材料物资时记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目贷记理费科目
４．规定转销盘亏固定资产时记营业外支出－－固定资产盘亏科目贷记处理财产损溢 －－处理固定资产损溢科目
规定转销盘盈固定资产记处理财产损溢－－处理固定资产损溢科目贷记营业外收入－－固定资产盘盈科目
５．规定确实法收回帐款等批准转销时采直接转销法记理费科目贷记应收帐款等科目采备抵法记坏帐准备科目贷记应收帐款科目坏帐准备足核销部分应记理费科目贷记应收帐款科目确实偿帐款等规定转销时记应付帐款等科目贷记营业外收入科目
６．尚未处理潜亏产成品清查损失亏损挂帐财政机关审批减盈余公积资公积足部分销资记盈余公积资公积实收资科目贷记处理财产损溢
利润分配－－未分配利润科目
（二）资产评估帐务处理
批准兼企业规定法定资产评估机构财产进行资产评估评估资产价值报国资产理部门审批确认进行处理：
１．企业应批准评估确认资产价值调整关资产帐面价值流动资产长期投资形资产应评估确认价值帐面价值间差额记（贷记）关资产科目贷记（记）资公积科目
２．固定资产应评估确认固定资产原值原帐面原值间差额记（贷记）固定资产科目评估确认固定资产净值固定资产原帐面净值间差额贷记（记）资公积科目两者间差额贷记（记）累计折旧科目
（三）结束旧帐
１．丧失法资格企业结束旧帐时记负债者权益科目余额贷记资产科目余额
２．保留法资格企业然继续原企业帐册结束旧帐立新帐企业继续原企业帐册立新帐均应兼企业净资产全部转入实收资
二兼方企业帐务处理
（）兼企业丧失法资格情况处理
１．采取偿方式兼项资产评估确认价值记资产科目成交价高评估确认净资产差额记形资产－－商誉科目确认项负债数额贷记负债科目确定成交价贷记专项应付款－－应付兼企业款科目
企业支付价款时记专项应付款－－应付兼企业款科目贷记银行存款科目
２．采取偿划转方式兼应项资产负债评估确认价值记资产科目贷记负债科目两者间差额贷记实收资科目
（二）兼企业保留法资格情况处理
１．企业偿兼企业作投资处理支付价款记长期投资科目贷记银行存款等科目
２．企业采取偿划转方式取兼企业资产划转净资产记长期投资科目贷记实收资科目
（三）兼企业享受优惠政策帐务处理
１．优化资结构试点城市济效益国企业兼困难国企业规定享受免息停息优惠政策应关优势国企业兼困难国工业生产企业关银行贷款利息会计处理通知（财会字［１９９５］１９号）规定处理
２．兼企业属政策性亏损产权转成交兼企业兼企业原核定政策性亏损补贴范围继续享受定期限亏损补贴规定计算应收补贴时记应收补贴款科目贷记补贴收入科目收补贴时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
三会计报表
（）兼企业
兼企业办理产权转手续期间应规定编报会计报表分报送部门财政部门国资产理部门：
１．开始清理财产时应编制资产负债表损益表利润分配表
２．清理财产工作完毕时应国资产理部门移交资产负债清册关规定编制资产负债表
３．评估结束评估确认价值调整帐面价值编制资产负债表
４．产权转成交应编制兼成交日资产负债表
５．保留法资格持续营企业述规定外办理产权转程中应现行会计制度规定编制会计报表
（二）兼方企业
１．兼企业接受兼企业兼企业丧失法资格情况应现行会计制度编制兼成交日资产负债表报送部门财政部门国资产理部门等
２．兼企业接受兼企业兼企业保留法资格情况应编制兼日合会计报表
四会计档案移交
企业办理产权转手续丧失法资格兼企业应办理会计档案移交手续兼企业会计档案兼企业原部门意双方协商兼企业保兼企业原部门原部门指定单位保保留法资格办理会计档案移交手续
会计档案保求保期限应符合会计档案理办法规定
五会计制度
企业兼兼企业丧失法资格兼方企业会计制度进行核算果兼企业保留法资格适行业会计制度进行核算
六适范围
国企业兼企业企业兼执行规定制企业间兼规定执行
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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促进企业结构调整规范企业兼会计处理根关法律法规相关财务制度制定规定
兼企业帐务处理
（）财产清查处理
批准兼企业应固定资产流动资产形资产长期投资资产进行全面清查登记编造财产清册时项资产损失债权债务进行全面核查实财产清查程中发现资产盘盈盘亏毁损报废等应分列情况进行处理：
１．盘亏毁损种材料物资记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目贷记原材料产成品应交税金－－应交增值税（进项税额转出）等科目
盘盈种材料等记原材料等科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目
原材料等采计划成核算企业应时结转材料成差异
２．盘亏固定资产记处理财产损溢－－处理固定资产损溢累计折旧科目贷记固定资产科目
报废毁损固定资产应转入清理固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目清理程中发生清理收入残料价值记银行存款原材料等科目贷记固定资产清理科目发生清理费记固定资产清理科目贷记银行存款等科目固定资产清理净收益记固定资产清理科目贷记营业外收入－－处理固定资产净收益科目固定资产清理净损失区情况处理属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出－－非常损失科目贷记固定资产清理科目属正常处理损失记营业外支出－－处理固定资产净损失科目贷记固定资产清理科目
盘盈固定资产重置完全价值记固定资产科目新旧程度估计折旧额贷记累计折旧科目重置完全价值减估计折旧净值贷记处理财产损溢－－处理固定资产损溢科目
３．规定转销盘亏毁损种材料物资时收回残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿数额记应收款等科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目属非常损失部分记营业外支出－－非常损失科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目属般营损失部分记理费科目贷记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目
规定转销盘盈种材料物资时记处理财产损溢－－处理流动资产损溢科目贷记理费科目
４．规定转销盘亏固定资产时记营业外支出－－固定资产盘亏科目贷记处理财产损溢 －－处理固定资产损溢科目
规定转销盘盈固定资产记处理财产损溢－－处理固定资产损溢科目贷记营业外收入－－固定资产盘盈科目
５．规定确实法收回帐款等批准转销时采直接转销法记理费科目贷记应收帐款等科目采备抵法记坏帐准备科目贷记应收帐款科目坏帐准备足核销部分应记理费科目贷记应收帐款科目确实偿帐款等规定转销时记应付帐款等科目贷记营业外收入科目
６．尚未处理潜亏产成品清查损失亏损挂帐财政机关审批减盈余公积资公积足部分销资记盈余公积资公积实收资科目贷记处理财产损溢
利润分配－－未分配利润科目
（二）资产评估帐务处理
批准兼企业规定法定资产评估机构财产进行资产评估评估资产价值报国资产理部门审批确认进行处理：
１．企业应批准评估确认资产价值调整关资产帐面价值流动资产长期投资形资产应评估确认价值帐面价值间差额记（贷记）关资产科目贷记（记）资公积科目
２．固定资产应评估确认固定资产原值原帐面原值间差额记（贷记）固定资产科目评估确认固定资产净值固定资产原帐面净值间差额贷记（记）资公积科目两者间差额贷记（记）累计折旧科目
（三）结束旧帐
１．丧失法资格企业结束旧帐时记负债者权益科目余额贷记资产科目余额
２．保留法资格企业然继续原企业帐册结束旧帐立新帐企业继续原企业帐册立新帐均应兼企业净资产全部转入实收资
二兼方企业帐务处理
（）兼企业丧失法资格情况处理
１．采取偿方式兼项资产评估确认价值记资产科目成交价高评估确认净资产差额记形资产－－商誉科目确认项负债数额贷记负债科目确定成交价贷记专项应付款－－应付兼企业款科目
企业支付价款时记专项应付款－－应付兼企业款科目贷记银行存款科目
２．采取偿划转方式兼应项资产负债评估确认价值记资产科目贷记负债科目两者间差额贷记实收资科目
（二）兼企业保留法资格情况处理
１．企业偿兼企业作投资处理支付价款记长期投资科目贷记银行存款等科目
２．企业采取偿划转方式取兼企业资产划转净资产记长期投资科目贷记实收资科目
（三）兼企业享受优惠政策帐务处理
１．优化资结构试点城市济效益国企业兼困难国企业规定享受免息停息优惠政策应关优势国企业兼困难国工业生产企业关银行贷款利息会计处理通知（财会字［１９９５］１９号）规定处理
２．兼企业属政策性亏损产权转成交兼企业兼企业原核定政策性亏损补贴范围继续享受定期限亏损补贴规定计算应收补贴时记应收补贴款科目贷记补贴收入科目收补贴时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
三会计报表
（）兼企业
兼企业办理产权转手续期间应规定编报会计报表分报送部门财政部门国资产理部门：
１．开始清理财产时应编制资产负债表损益表利润分配表
２．清理财产工作完毕时应国资产理部门移交资产负债清册关规定编制资产负债表
３．评估结束评估确认价值调整帐面价值编制资产负债表
４．产权转成交应编制兼成交日资产负债表
５．保留法资格持续营企业述规定外办理产权转程中应现行会计制度规定编制会计报表
（二）兼方企业
１．兼企业接受兼企业兼企业丧失法资格情况应现行会计制度编制兼成交日资产负债表报送部门财政部门国资产理部门等
２．兼企业接受兼企业兼企业保留法资格情况应编制兼日合会计报表
四会计档案移交
企业办理产权转手续丧失法资格兼企业应办理会计档案移交手续兼企业会计档案兼企业原部门意双方协商兼企业保兼企业原部门原部门指定单位保保留法资格办理会计档案移交手续
会计档案保求保期限应符合会计档案理办法规定
五会计制度
企业兼兼企业丧失法资格兼方企业会计制度进行核算果兼企业保留法资格适行业会计制度进行核算
六适范围
国企业兼企业企业兼执行规定制企业间兼规定执行
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