中国远洋运输集团
财产清查工作培训资料
编制单位：利安达信隆会计师事务限责公司
编制日期：2002年8月29日
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址：北京市东城区新东安市场写字楼2座8层808号
联系电话：（010）65280779 6526376065263763
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资料目录
资 料 页 次 ：财产清查具体方案 349 二：处理资产损失明细表（1页） 50 三：资产清查明细表（67页含清查损失预计损失两部分） 51117四：报告参考格式
中：总公司部二级公司审计报告参考格式（10页） 118127
二级公司核销损失审计报告参考格式（2页）128129
五：财产清查控问卷 130153
中：采购付款循环调查问卷（4页） 130133
仓储存货循环调查问卷（3页） 134136
工薪事循环调查问卷（2页） 137138
控制环境调查问卷（3页） 139141
会计系统调查问卷（2页） 142143
生产循环调查问卷（3页） 144146投资筹资循环调查问卷（3页） 147149
销售收款循环调查问卷（4页） 150153
六：财产清查相关文件6份（19页） 154172
方案目录
项 目 页 次第章：总 4
第二章：财产清查户数范围 45第三章：财产清查目作 56
第四章：财产清查基准日 6第五章：财产清查法规 67第六章：财产清查资料范围 78
第七章：财产清查方法步骤 89
第八章：企业财产清查程序 910
第九章：审计工作程序 1011
第十章：财产清查容求 1143
第十章：部控制审核容求 4344
第十二章：财产清查表格报告 4446
第十三章：项目组织工作 4647
第十四章：项目时间安排 4748第十五节：中介机构协调配合 48
第十六章：附 49
中国远洋运输集团
财产清查工作具体方案
第章 总
第条 保证中远集团财产清查工作利进行指导规范财产清查工作具体操作程序提高中远集团财产清查工作效率特制定中远集团财产清查工作具体方案（简称具体方案）供次财产清查参单位
第二条 具体方案财政部颁布关国企业申请执行企业会计制度程序报送材料规定关国企业执行企业会计制度关财务政策问题通知等类文件规定结合中远集团实际状况编写成
第三条 财产清查工作适度规模重点踪指导方针采取充分准备统部署集中力量分步实施工作原进行
第二章 财产清查户数范围
第四条 财产清查范围：中远集团属国全资控股企业国企业限责公司已执行企业会计制度中外合资股份制企业外
第五条 参加财产清查单位必须时具备基条件：
具企业法资格
二实际开展营活动
三会计独立核算单独编制资产负债表
四税务部门独立纳税
第六条 户数清查容：
中远集团填制企业清查清单包括2002年6月30日前级工商行政理部门登记注册企业单位名称
二根清查结果填制企业户数清查表全资控股注明：
（1） 否2001年度合报表范围
（2） 否属次财产清查范围
三工商行政理部门登记领取营业执具法资格营实体单位具备财产清查基单位条件财产清查工作具法资格办单位组织进行作财产清查基单位统计
四已停工停产企业单位作财产清查基单位统计负责合报表母公司组织清查事宜
第七条 子公司孙公司属关系采取逐级审核填报方法汇总全部属企业单位户数报中远集团总公司
第三章 财产清查目作
第八条 财产清查目
次财产清查根中远集团拟申请执行企业会计制度消化良资产财政部颁发国企业申请执行〈企业会计制度〉程序报送材料规定等相关规定首先行业会计制度全面清查企业资产负债基础企业会计制度检查项资产负债金额确认项资产减值损失说先行业会计制度企业现行会计制度（称原制度）清理出企业现存资产损失称清查损失然财政部新颁布企业会计制度（称新制度）目前已股份制公司市公司中执行会计制度预计企业减值损失称预计损失两部分
第九条 财产清查作
摸清中远集团家底解决良资产长期挂帐等问题全面掌握中远集团部资产真实分布存量结构效益等情况甩掉包袱加强企业竞争力
二加强中远集团资产理促进财务员整体业务素质提高提高财务数真实准确性中远集团真正建立起科学效绩评价体系激励机制
三建立完善适合中远集团符合企业会计制度求部会计控制制度部理控制制度完善控制机制堵塞种财务漏洞提高资产效率改善企业营状况
第四章 财产清查基准日
第十条 次财产清查基准日确定2002年6月30日
第五章 财产清查法规
第十条 财产清查工作中企业中介机构应列法规执行（限）：
1企业会计准企业财务通运输（交通）企业会计制度运输企业财务制度相关行业会计制度财务制度等
2企业会计制度
3国企业申请执行<企业会计制度>程序报送材料规定（财会[2001]44号）
4财政部关国企业执行<企业会计制度>关财务政策问题通知（财会[2002]310号）
5财政部关印发贯彻实施<企业会计制度>关政策衔接问题规定通知（财会[2001]17号）
6财政部关印发实施<企业会计制度>相关准问题解答通知（财会[2001]43号）
7财政部关印发<企业会计制度>实施范围关问题规定通知（财会[2001]11号）
8财政部关印发部会计控制规范—基规范（试行）部会计控制规范—货币资金（试行）通知（财会[2001]41号）
9中国注册会计师独立审计准
10中国注册会计师协会关印发部控制审核指导意见通知（会协[2002]41号）
11中华民国公司法
12中华民国会计法
13企业财务会计报告条例
14国企业监事会暂行条例
第六章财产清查资料范围
第十二条 清查企业应审计组进点前准备资料：
1财产清查单位基情况组织机构员配备财务机构员分工企业成立批复
2财产清查前行业会计制度编制会计帐簿证会计报表附注中包括：项实物资产盘点表资产权证书银行账单询证函账账龄分析历年方核（二次函证）结果项投资协议合部门批准文件接受投资单位审计会计报表款合协议等
3项资产列入损失相关
4项资产预计损失相关中包括资产价值发生重变化宗资产鉴定评估咨询报告
5项负债列入潜盈项目相关
6重未决济纠纷案件预计损失情况
7提供担保抵押等负债事项相关资料说明
8集团部单位项关联交易明细表
9述项损失处理方法资料
10企业会计政策执行资料
11财产清查企业会计制度编制会计报表财产清查明细表
12文件求填列签章处理资产损失明细表陆续追加明细表
13企业验资报告评估报告
14企业设计部控制制度执行情况报告
15企业财产清查查中方案求搜集补充完善科目相关证资料
16述审计相关注册会计师做出专业判断产生重影响相关资料
章中总体框定16项会计科目清查中详细列示需企业提供准备资料请清查企业审计组进点前方案求做资料准备工作特确认清理损失预计损失证明资料次财产清查中重难查找资料资料企业已存存损失确认没相关作支撑法确认希企业次工作中量搜集补充完善相关损失证确保损失申报利批复
第七章财产清查方法步骤
第十三条 财产清查步骤
财产清查步骤分企业查中介机构审计两步骤
第十四条 财产清查方法
1企业查参加清查企业规定时间求全面清查企业资产核实项债务企业已清查中取补充完善相关证资料确认清理损失预计减值损失根清查结果填制财产清查明细表列示项资产清理损失预计损失财产清查时企业应身理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况
2中介机构审计中介机构企业查基础企业财产清查损失结果进行审计时企业部控制设置执行情况进行审核企业项资产损失真实性合理性部控制制度效性发表意见
第八章 企业财产清查程序
第十五条 企业财产清查程序
财产清查工作首先核帐表帐帐帐实基础项实物资产进行盘点帐项进行函证长短期投资进行检查项费摊销进行核实根已存资产清查中取补充完善损失资料证确认资产清理损失预计损失填制清查明细表具体程序：
（1）公司财务部门列示项资产负债明细清单
（2）关部门项资产负债明细清单进行分析列示出中已知存损失项目
（3）损失项目分解公司关业务部门落实具体执行员执行员公司规定时间搜集补充完善相关证资料（第步损失证搜集）
（4）公司财务部门述部门搜集第步证时求全面清查企业资产核实项债务核帐表帐帐帐实基础项实物资产进行盘点帐项进行函证长短期投资进行检查项费摊销进行核实根已资料确认资产金额根已证确认资产损失（第二步损失证搜集）
（5）述第（4）项中清查出证损失项目列示明细清单第步损失证搜集方法进行分解补充（第三步损失证搜集）
（6）企业已清查中取补充完善相关证资料确认清理损失预计减值损失
（7）根方案第四十三条求列示集团部单方挂帐应收应付款项明细表具体说明原提供相关证
（8）根清查结果填制项资产清查明细表项资产减值准备清查明细表处理资产损失明细表
（9）财产清查时企业应理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况（项祥见第十章）
第九章 审计工作程序
第十六条 财产清查审计工作程序
1解中远集团资产状况营状况公司部控制制度设计执行等基情况解集团财产清查初步设计方案
2根解情况审计角度集团财产清查初步设计方案提出意见参方案修改制定
3根集团财产清查方案结合集团具体情况制定审计总体计划具体工作方案
4集团讨审计工作具体方案特涉企业会计政策制定执行情况问题保证满足次财产清查需前提应考虑企业执行贯性问题
5根双方讨结果修改具体方案
6提供财产清查明细表版财产清查报告格式集团商讨根双方商结果修改述版
7通中远集团参加财产清查中介机构进行沟通搞分工协作统工作标准提出工作求
8培训财产清查单位财务工作员提出财产清查工作求发放财产清查明细表（电子板）讲解填写规范
9求企业规定时间完成查搜集补充完善资产损失证根清查结果填制资产清查明细表处理资产损失明细表方案求准备相关资料
10进入现场审计企业查结果进行审计确认审计员现场工作包括两部分容：财产清查审计部控制审核现场审计工作应进行
11根初步审计结果公司口头交换意见确定企业财产损失申报数额部控制制度设计实施合理性效性
12草拟审计报告审计报告具体容存问题足企业充分交换意见取企业书面意见
13 出具正式审计报告
第十章财产清查容求
第十七条 方案提财产清查容求企业中介机构讲基求工作中局限中容求企业应根清查实际情况增加清查容补充相关资料中介机构应根审计情况补充审计程序增加审计容取相关资料
方案清查求损失确认标准财政部日颁布相关规定符财政部颁布规定
第十八条 次财产清查中介机构工作分二部分：
（1）评估机构船舶价值评估
（2）审计机构企业查损失结果进行审计企业部控制设置执行情况进行审核
中介机构工作基企业查基础进行企业查结果确凿充分证中介机构审计确认关重企业定重视相关损失（潜盈）证取充分估计损失（潜盈）证获取难度力气完成项工作
第十九条 次财产清查会计科目入手涉企业项资产清理损失出现科目原企业带利益资产充分次财产清查中均全部损失处理
第二十条 流动资产清查
流动资产清查包括：货币资金短期投资应收预付款项存货摊费等
第二十条 货币资金清查
货币资金清查容包括：现金（含外币现金）银行存款货币资金
1 现金：核帐面余额实际否相符
企业（指企业查）：盘点库存现金推算清查基准日现金实物编制现金盘点表（清查时点已盘点现金编制盘点表）核帐表保证帐表帐实相符存损失应查明原取相关证
2银行存款：
企业查：
（1）首先核银行日记帐总帐余额否相符次核银行日记帐余额银行帐单余额否相符编制银行存款余额调节表分析未达帐项发生时间容原已形成坏帐应查明原取相关证
（2）银行存款中挂帐存金融非金融机构长期未收回款项应查明原分析回收性明显证表明法收回款项应应收款项处理方法确认清查损失
3 货币资金：
企业：核科目细目总帐余额否相符细目余额分银行帐单进行核编制银行存款余额调节表分析未达帐项发生时间容原已形成坏帐应查明原取相关证
4根述清查结果填制货币资金财产清查明细表
5中介机构（指中介机构审计）：取述清查资料实施审计程序确认资产损失余额（表述）
清查容未特标注中介机构均企业查求中介机构必须独立审计准求实施审计取企业清查中形成资料证企业查结果进行审计确认科目审计求独立审计准中已明确规定方案明确企业查基求实质等明确中介机构审计容参审中介机构均需条中第5款求实施基审计程序特关注方案中标注中介机构事项表述
第二十二条 短期投资清查
短期投资清查容包括：种债券股票基金等
1短期投资清查求：
（1）核帐表检查帐面金额数量实际否相符
（2）盘点库存价证券编制盘点表
（3）函证保存外价证券查明帐实符原已形成损失取相关证
（4）取财产清查时点项资产市值投资成进行核确定否存预计损失
2根述清查结果填制短期投资财产清查明细表 存申请报批财产损失应时填列处理资产损失明细表短期投资跌价准备清查明细表
第二十三条 项应收预付帐款清查
1 清查容
（1） 逐笔核类应收预付原始资料确认真实性
（2） 应收款帐龄集分析回收性
（3） 额应收预付款余额方单位函证核取方确认函争议债权应认真清理查证核实重新明确债权关系
（4） 集团部应收应付帐款（含中远集团总公司子公司间部应收应付帐款）应认真清理核债权应取债务确认函
（5） 根取资料确认资产损失
2坏帐损失确认
应收帐款清查中债务存列情形需取证方确认坏帐损失：
（1）债务破产死亡破产财产遗产清偿收回帐款取法院公安局派出出具债务破产死亡法律文书
（2）债务工商行政机关税务机关注销吊销证应取工商行政理局出具债务已吊销注销营业执书面证公告相关资料
（3）债务连续三年资抵债营亏损失持续营力取债务连续三年业审计会计报表
（4）债务已合分立已知债务接受单位应核实债务接受单位偿力未知债务接受单位应通工商部门落实债务接受单位名称址前核实债务偿事宜前款述确认坏账损失
（5）债务停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已停止营业资料
（6）债务连续两年未通年检应取相关公告证明资料
（7）法院裁定中介机构确认失偿债力取法院裁定书中介机构确认报告
（8）分析帐龄三年应收款项取历年方核（函证）催收证明分析偿债力前款述确认坏账损失
（9）济结构调整国家政策改变等政策性素造成损失应写详细说明提供相关文件
（10）意外事贪污盗窃诈骗司法败诉强制执行等素造成损失应提供相关交通公安司法保险文书事报告处理决定等
（11）明显证表明法收回款项应取相关证
确认坏账损失原会计制度补提坏账准备（年末应收帐款05）形成损失列入原制度清查资产损失项目
3挂应收帐款项实际已公司挪作客户款项应单独反映说明挪金额款项
4坏账准备计提
（1）帐龄分析法计提坏帐准备例目前财政部没明确规定财产清查相关文件中明确企业计提减值损失规定程序批准予核销支持鼓励国企业消化良资产参市公司航运企业计提标准提出次财产清查中坏帐准备计提标准仅供参考
计提标准 计提例
1年 5
1—2年 20
2—3年 50
3—5年 80
5年 100
（2）列种情况般全额提取坏账准备：
A年发生应收款项未期应收款项
B计划应收款项进行债务重组方式进行重组
C关联方发生应收款项特母子公司交易事项产生应收款项
D已逾期确凿证证明收回应收款项
方法计提坏账准备形成资产损失列入新会计制度预计损失项目
5项应收预付款清理结果应分记入该科目清查明细表申请报批坏帐损失统填写处理资产损失明细表坏帐准备清查明细表
第二十四条 存货清查
存货清查包括原材料燃料材料产品产成品备品配件低值易耗品等存货清查分两部分：
1核帐目
（1）财会部门负责核：总分类帐余额明细分类帐余额物资理部门库存物资余额（者船存燃油台账财务系统库存明细账数量）否致
（2）物资理部门负责核：库存物资明细帐余额仓库帐卡否致者负责燃油台账专核船存燃油台账财产清查基准日航次燃油消耗报告中列示船存燃油数量否致
2核实物：
（1）盘点实物资产推算财产清查基准日实存数量（清查基准日已盘点外）编制盘点表出现盘盈盘亏应查明原取相关证
（2）函证异存货回函结果帐面核存差异应查明原书面说明
（3）清理出租存货核出租合相关资料查明差异原书面说明
（4）长期出物资查明出原出时间单位（）积极组织收回未办理手续补办手续防止资产流失收回未办理手续应追究关员责规定处理
3列存货取证前提确认资产损失：
（1）盘亏锈蚀腐烂存货盘点记录损失报告公司董事会理办公会权利机构决议批准文件直接确认损失
（2）技术淘汰质量报废毁损报废产品应取专业技术理部门行业技术鉴定委员会中介技术鉴定部门（三项面统称：专业技术鉴定部门）鉴定咨询报告评估机构报告物价部门价格公告媒体公告等确认损失：车型淘汰已长期积压汽车零配件车通讯设备等
（3）已期转换价值存货生产中已需已价值转价值存货应取专业技术鉴定部门评估机构报告证明该存货已期利价值
（4）然灾害盗损失事损失等造成存货损失需提供公安交通（安检）保险部门证明资料保险索赔资料法律诉讼文书机构裁定书事报告书等损失金额应保险理赔净值计算
（5）发生实质性损失存货应取相关证情况确认资产损失
形成财产损失列入原制度清查财产损失项目
4存货存情况应计提存货跌价准备：
（1）技术发展原现存货市价持续跌预见未回升希：电子产品家电器等技术密集型产品市价
（2）企业产品更新换代某项原材料产品正退出市场现原材料已适新产品需市场该原材料产品价格低账面价值市价
（3）环保政策性原该存货属未淘汰产品市场价格已低账面价格时市价
（4）企业该项原材料生产产品成产品销售价格公司生产部门销售部门相关资料原料购买价格资料生产成资料销售合市价等
（5）企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌市价
（6）足证明该项存货实质已发生减值情况
5存货存项干项情形时应全额计提存货跌价准备：
（1） 已霉烂变质存货
（2） 已期转化价值存货
（3） 生产中已需已价值转价值存货
（4） 足证明已价值转价值存货
四种情形存货尚未计提跌价准备次财产请查中相关证：公司理权限报公司决策机构批准文件（第1项）公告评估报告专业技术鉴定报告（24项）等确认资产损失列入原制度清查资产损失项目
45项形成资产损失列作新会计制度预计损失项目
6存货跌价准备金额确定
产品市场报价相功效类似产品代品市场价格作参考存市场价交易价（双方认公允价）变现价资产成进行较确定跌价准备金额没市价没代品变现价交易价资产说明该资产已完全市场淘汰应取专业技术部门鉴定全额确认损失
7市场价源：
公告询价企业报价市场交易价相关部门编制报价手册等
8特提示：船存燃油清查
①企业船存燃油清查
a清查企业属船舶应提供距离财产清查基准日已完航次燃油消耗报告报公司存货理部门财务部门部门根理权限核燃油数量查找差异原书面说明
B确定存货数量存货计价方法确定燃油金额
C根清查结果编制存货清查明细表
②中介机构船存燃油确认 ：
船存燃油数量金额确定（采代程序）：
a根清查基准日船舶动态表注明航次索取距离清查基准日已完航次燃油消耗报告（传真件原件均必须船长签字）未提供燃油消耗报告船舶营运报告（般情况该报告应详细反映船存燃油消耗情况）
B该报告注明船存燃油数量燃油消耗台账核确定清查基准日船存燃油数量
C根确定数量该船燃油移动加权均单价（方式确定单价）确定该船船存燃油金额明细帐核
D船存燃油存计耗理讲应存盘盈盘亏实务中会遇种样情况：财务燃油台帐船舶燃油消耗报告数量符等注意查明原具体问题具体分析判断属种性质作处理
第二十五条 摊费清查：
检查否存长期挂帐应摊未摊费
1企业该科目清查
摊费财会部门检查检查项费原始发生额摊销期限否规定摊销查明长期挂帐应摊实摊差额原编制差异情况说明取相关资料确认资产损失
2根清查结果填制摊费清查明细表
3中介机构审查该科目提示：
航运企业报表项目—摊费中包含期末成中转入该科目未完航次支出审计中首先应确定转入该科目成否属未完航次次检查入账金额否正确属已完航次成应会计差错更正方法予调整造成损益影响金额列入原制度清查资产损失项目
第二十六条 委托贷款清查
1清查方法
委托贷款核算企业规定委托金融机构单位贷出款项报表流动资产栏目填列企业清查中应逐笔查委托协议核贷款期限金额否相符逾期委贷应查明原必时应进行函证函证结果帐面金额符存法收回委托贷款应应收款方法进行处理
2减值准备计提条件判断标准
迹象表明委托贷款收回金额账面金金额应差额计提委托贷款减值准备
（1）贷款方已连续三年资抵债已正常营需提供方三年审计报表
（2）贷款方企业连续严重亏损账面没资抵债资产质量差者资产已罚没没收抵押需提供方单位两年审计会计报表罚没没收抵押文书原件复印件公告影印件等
（1） 说明委贷回收金额账面金额理
3根清查结果编制委托贷款清查明细表申报损失应填制处理资产损失明细表委托贷款减值准备清查明细表
第二十七条 递延资产清查
递延资产包括开办费固定资产修理支出改良支出等
检查否存长期挂帐应摊未摊费开办费转销
1原制度规定检查递延资产入账金额摊销期限查明应摊实摊差额原编制差额情况说明取相关资料确认资产损失列入原会计制度清查损失项目
2企业会计制度处理开办费尚未摊销余额根财会[2001]43号文件规定：实施企业会计制度企业尚未摊销开办费余额较应采追溯调整法进行处理余额较开办费余额直接转入期损益列入新会计制度预计损失项目
3固定资产修理改良支出次财产清查中企业已聘请中介机构中固定资产进行评估修理改良支出价值已计入固定资产价值处账面金额应入固定资产中资产未评估应预计受益年限条第1款方法进行清查处理
4根清查结果编制递延资产清查明细表
第二十八条 形资产清查
检查否存长期挂帐应摊未摊费减值准备计提
（） 企业应准备资料
1 资产权（权）证书
2 购买合发票
3 中介机构评估报告相关部门鉴定报告
4 建造成资料
5 资产损失处理证
6 财产清查明细表
（二）形资产清查
形资产清查容包括：专利权非专利权商标权著作权土权等
1已入帐形资产清查
（1）逐项清查核实形资产入帐金额形资产入账应中介机构鉴定评估报告购买合实际发生成资料等
（2）应核实科目含项形资产否规定进行摊销存差异应查明原相关证（：公司理权限报公司决策机构批复文书等）列入原制度清查资产损失项目
2未入帐形资产清查
前直接进费挂科目符合形资产核算条件没作形资产入账均应补充入账受益年限进行摊销影响损益列入原制度清查资产损失项目
3土权摊销核算提示
（1）取土权证相关资料合协议土权证等中规定年限均摊销取费
（2）房产开发企业开发房产营项目取土权作形资产应计入受益开发产品成中
4形资产减值准备计提
形资产账面价值回收金额进行较回收金额低账面金额应计提形资产减值准备列入新会计制度预计损失项目
5形资产收回金额确定
形资产收回金额指两项金额中较者：
a形资产销售净价销售价格减出售发生律师费相关税费余额
b预期形资产持续年限结束时处置中产生预计现金流量现值
应取确认述资产回收金额相关证明资料：公告市场交易价专业鉴定报告咨询评估报告等
6形资产减值准备确认标准
a该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
b该形资产市价期幅跌剩余摊销年限会回升
c足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
7根清查结果编制形资产清查明细表申报损失应时编制处理资产损失明细表形资产减值准备清查明细表
第二十九条 长期投资清查
长期投资清查包括：股票投资债券投资单位投资中企业投资包括流动资产固定资产形资产帐外资产（含国外联营合资独资企业分红利）等类资产国企业进行种形式投资
二清查企业应准备资料
1长期投资明细表盘点表
2投资协议合章程
3投资单位营业执复印件
4投资原始单投资单位验资报告
5清查时点投资单位审计会计报表果投资单位资抵债应提供三年审计会计报表
6投资单位存破产清算吊注销营业执税务登记证等持续营状况应提供相关证明资料：工商税务证明批复媒体公告法院裁定等投资单位停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已营收益资料
7财产清查基准日投资市值
8公司董事会理办公会投资股东投资决策投资理投资损失处理相关决议资料等
三债券投资清查
1盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属投资数量票面金额票面利率投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
2根清查结果编制长期债券投资清查明细表申报损失应时填列处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
四股票投资清查
1盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属持股数量持股例投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
2根清查结果编制长期股票投资清查明细表申报损失应时填列处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
五清查外长期投资时股份资额投资企业拥实际控制权（含中远集团部家企业投资拥实际控制权）方方案进行清查合会计报表时清查结果通报合营方没实际控制权企业目前投资核算方法（成法）进行清查
六长期投资清查重点查明投资日期投资成持股例投资损益核算回收等包括投资项目清查：全资控股重影响重影响投资投资合原始投资单确认投资成投资企业审计会计报表权益法核算方法检查投资全资控股重影响公司投资损益清查中合产权关系明确投资应通清查予明确维护投资者合法权益具体清查容：
（）清查投资额核实实收资：
1投资合原始投资单确认投资成投资单位进行核中全资控股公司（持股例达50具实际控股权）现行核算方法投资单位长期投资帐面值投资单位者权益进行核存差异应查明原：属股权投资差额应作相应账务处理属核算差错应会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
2参股企业投资应核实双方入帐例规定核算方法检查帐面价值存差异应查明原正确金额进行更正确保中远集团合法权益更正应会计差错更正方法进行形成损益计入原制度清查资产损失
3应属投资直挂帐未作投资入帐应规定入账股权例达20应补作权益法核算影响损益金额应会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
（二）长期投资损益确认资产减值计提
1资产减值计提条件判断标准
（1）市价长期投资账面价值市价熟低原计价（包括股票债券投资判断）：
a市价持续２年低账面价值取两年市场价
b该项投资暂停交易１年１年取暂停交易记录公告
C投资单位年发生严重亏损取投资单位审计会计报表
D投资单位持续２年发生亏损取投资单位两年审计会计报表
E投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象取相关公告清理整顿报告法院裁定等
（2）市价长期投资：
a影响投资单位营政治法律等环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
b投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
c投资单位事产业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化清理整顿清算
d证表明该项投资实质已企业带济利益情形
企业应根投资单位述情况分取审计会计报表相关公告清理整顿报告法院裁定等
2减值准备计提
（1）市价长期投资市价两年均低账面价值减值准备计提账面价值财产清查基准日市价差额计提减值准备市价日公布收盘价准停止交易1年1年停牌时公布报表股净资产市价低账面价值差额计提减值准备
（2）采权益法核算投资项目已通核算确认投资损益果市交易股票属存市价投资般会存减值准备
（3）形成财产损失列入新会计制度预计损失项目
3采成法核算长期投资投资损失确认
（1）采成法核算投资次财产清查中投资单位已连续三年资抵债财务状况逐步恶化企业应获取投资企业三年审计资抵债会计报表
（2）投资单位破产清算死亡破产财产遗产清偿收回投资取法院公安局派出出具投资单位破产死亡法律文书等情况确认资产损失
（3）投资单位吊销注销关闭等应工商行政理局税务机关取投资企业吊销注销营业执证公告法院裁定等
（4）投资单位停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已营收益资料取述资料长期投资核减0
（5）投资企业暂时亏损存述状况核减投资价值申报清查损失
（6）采成法核算投资述方法核算损失核减投资投资单位营盈余拥份额确认收益增加投资
（7）形成财产损失列入原会计制度清查损失项目
4根清查结果编制长期投资清查明细表长期投资汇总表申报损失应时填制处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
第三十条 固定资产清查
企业清查应准备资料
1 资产权证书投入运营批复
2 资产评估报告专业技术鉴定报告
3 资产盘点表明细清单
4资产竣工验收报告暂估入帐宗高价值资产购置发票相关授权批准文件合
5资产保险资料
6租入资产（含营租赁融资租赁）租赁协议合
7资产损失证明资料公司董事会理办公会投资股东资产损失处理批准文件决议等
二 固定资产清查容
1企业应船舶房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等固定资产（包括帐帐外资产）进行全面清查盘点编制资产盘点表
2查清固定资产原值净值已提折旧额核应提折旧实提折旧存差异应查明原取相关资料列入原制度清查资产损失项目
3清理出已提足折旧报废提前报废固定资产取相关资料根具体情况确定固定资产损失数额核销数额等
4固定资产损失包括：①盘亏损失②毁损报废③技术淘汰④质量报废⑤然灾害造成损失⑥意外事造成损失⑦转价值清查出固定资产损失应查明原取相关证：
（1）资产盘点表公司决策机构决议（第1项）
（2）专业技术鉴定部门中介机构鉴定文书（2347项）
（3）事报告保险索赔资料法律诉讼文书部门裁定书（56项）等
述清查损失列入原制度清查资产损失项目填报固定资产清查明细表处理资产损失明细表
5财产清查中盘盈帐外资产购置资产应公司规定履行审批程序进行申报处理
6固定资产清理中已出售职工房屋建筑物产权关系否已划转进行清理
三固定资产清查方法：
（）核帐目卡片：
1财务部门负责核：总分类帐列固定资产原值折旧净值明细帐余额固定资产卡片金额否致
2财务部门口理部门（包括船舶理部门设备理部门房产理部门资产理部门等）双方核卡片：资产编号名称型号规格原始金额等致性进行核相关产权属资料进行核
3口理部门部门核双方卡片：核口理部门固定资产卡片部门固定资产卡片资产编号名称型号规格数量原始金额等否致
（二）核实物
口理部门负责组织部门进行固定资产清查盘点卡查物物卡核帐实检查否相符编制资产盘点表应特关注六种特殊资产核：
1卡物资产查明原确属丢失毁损列入固定资产盘亏填报固定资产盘盈盘亏申报表属出租出应追查出租出合
2物卡资产查明原般四种情况：
属正常固定资产盘盈填报固定资产盘盈盘亏申报表
二属接受捐赠未入账作成费支出固定资产应规定进行会计差错更正补作账务处理
三租入入固定资产需追查关文书
四账外资金购入应先补作入账处理查清购买资产资金源
3出租固定资产租出方负责清查清查结果租入方进行核完善相关手续
4出固定资产认真清理清理结果方核取致完善相关手续非营出应量回收确实法收回应公司规定程序审批处理追究关责责
5船舶清查特殊提示
船舶资产特殊性仅价值高运营世界进行实盘点需采代程序
（1）企业清查
①业务部门提供财产清查基准日船舶动态表船舶营运报告船舶营运记录船舶出租协议修理合等固定资产帐面卡片权证书等记录船舶名称数量规格吨位等进行核确定船舶属真实存性
②核帐帐帐表帐卡确定船舶原值累计折旧净值检查应提折旧实提折旧差额原取相关证列入属原制度清查资产损失项目时编制固定资产清查明细表
③集团统安排聘请中介机构专业咨询机构专业技术鉴定部门船舶价值进行评估取评估报告
④评估结果帐面船舶资产价值进行核差额预计减值损失列入属新制度清查资产损失项目时编制固定资产减值准备清查明细表 处理资产损失明细表
（2）中介机构清查
①固定资产明细清单列示船舶名称船舶理部索中国船级社核发船舶权证书船舶投入运营批复证明该船舶权属
②企业索取基准日船舶动态表营运记录等资料证明基准日该船舶确实该企业支配
③船舶权证书船舶动态表营运记录等资料没显示运营记录应逐条船解原取相应证明该船存证船舶出租协议修理合等
④没权证书船舶动态表营运记录中存该船营运记录应逐条解原获取相应证
⑤取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值损失
（三）固定资产减值损失确认
1固定资产减值确认标准
（1）企业固定资产否发生减值减值少应根种干种迹象判断确定：
A 固定资产市场价值已幅度跌已远远低账面资产价值企业报价市价询证价关部门报价手册相案例合交易价等资产账面价值差额确定减值金额
B 证表明资产已陈旧时已发生损毁迹象表明资产预期企业带济利益已远远低原估计评估价值（指船舶）专业技术鉴定咨询报告确定价格相关资料标明价格资产账面价值差确定减值金额
C 述清查损失列入新制度清查资产损失项目
（2）固定资产存列特定情况应该项固定资产账面净值全额计提减值准备：
A长期闲置预见未会已转价值固定资产
B技术进步等原已固定资产
C然固定资产尚产生量合格品固定资产
D已遭毁损具价值固定资产
E实质已企业带济利益固定资产
五种情形固定资产均需提供专业技术鉴定部门评估机构出具相关文书果尚未计提减值准备应次财产清查中相关证确认资产清查损失列入原制度清查资产损失项目已全额计提减值准备次财产清查中应原资产价值已计提减值准备做帐务处理工作
2固定资产单项计提减值准备已全额计提准备资产计提折旧计提减值准备固定资产应调整帐面价值重新确定固定资产折旧额折旧率
第三十条 建工程清查
企业应提供清查资料
1 产权属证明
2 工程项目授权批准文件立项批复设计文件
3购置合承建协议竣工结（决）算验收报告（证书）初装修合格证距清查时点工程进度款申请单
4评估报告
5建工程清单
6报废资产专业技术鉴定报告授权审批文书证明资料
二建工程指已开工建设完成定数量工作量未移交工程性质分：
（）正施工建工程
（二）国家规定停止建设工程
（三）国家方确定调整压缩期建设缓建工程
（四）已完工未已交付尚未入固定资产帐工程
（五）报废工程等
属（二）（三）项计提减值准备属（四）项应时转账属（五）项应确认损失
三具体清查容：
（）企业清查
1核建工程明细帐总帐相关批复文件进行核编制建工程清单
2述清单实物资产进行核包括工程进度工程质量检查取工程理部门工程进度报告质量验收报告相关文书
3建工程合款协议工程进度工程成支出资料等检查工程资化核算情况
4清查出资产价值实部分应根具体情况调整相关帐目申报资产损失
5挂帐建工程支出应规定进行调整计入建工程核算完善相关手续会计差错更正方法调整账目形成损益资产负债表项目产生影响计入原制度清查资产损失
6清查出报废工程毁损工程等应查明原取专业技术鉴定部门鉴定报告列入原会计制度清查资产损失项目编制建工程清查明细表处理资产损失明细表
7建工程中核算工程物资资产损失确认减值准备计提存货进行次财产清查中确实没回收价值次续建达停工前性状态需投入资金超原建造成建工程应确认损失取专业技术鉴定中介机构相关报告资料
（二）建工程减值准备确认标准
1般存项干项情况应计提建工程减值准备：
A建工程项目长期停建预计未3年会重新开工
B建项目性技术已落企业带济利益具确定性
C足证明建工程已发生减值情形
述资产减值存情形应专业技术部门鉴定文书理部门书面报告国家方政府停缓建文件公告等资料做
2述清查中预计减值损失列入新制度清查资产损失项目编制建工程减值准备清查明细表处理资产清查明细表
（三）中介机构清查
1解工程项目基情况：开工时间预计完工时间资金规模等调查分析停工原判断工程性质属国家规定停止建设国家方政策性调整压缩工程应取关文件公告等属报废工程应取专业技术鉴定文件
2已形成实体（实物）资产进行清查实查工程进度取工程监理相关部门确认工程进度款申请单
3抽查部分重点建工程预算结算书检查支出否合理账面价值实际价值否吻合
4建工程已形成部分实物资产货币等形态存资产进行全面盘点清查确定工程实际成实际投资真实反映建工程全貌
5取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值损失
第三十二条 处理流动资产固定资产清查
1核实处理资产原属科目转销项目数量金额原确定转销合规性转销损益正确性清理长期挂帐项目
2符合转销条件取相关资料证职理部门编制处理资产损失处理报告公司理权限报公司董事会理办公会类似权力机构审批处理特殊情况清查该科目应余额
3清查结果批准文件编制处理（固定资产流动资产）财产损失清查明细表
第三十三条 固定资产清理清查
1核查授权批准文件查明清理原取相关：专业技术部门鉴定报告评估报告转（交易）协议投资协议等
2 原资产科目价值数量进行核查明转入时间清理长期挂帐
3清理出资产损失盘亏职理部门公司理权限报公司董事会理办公会类似权力机构审批属技术淘汰应取专业技术部门鉴定报告
4清查结果批准文件编制固定资产清理清查明细表
第三十四条 资产科目清查
包括：应收票应收股利应收利息期货保证金长期资产专项资产长期资产清查
应收账款预付账款等债权科目清查方法进行取相关资料确认资产价值损失
二特注意财务公司中长期贷款逾期贷款租赁资产相应贷款呆账准备等项目报表长期资产项目列示清查时应注意逐笔审核贷款协议核协议期限金额贷款呆账准备清查着重核计提例否符合财政部2001年5月18日财金[2001]127号文件规定
三根清查结果编制科目清查明细表
第三十五条 负债清查
负债清查指企业发生承担种债务包括流动负债长期负债清查容包括：短期款应付预收帐款应付福利费预提费长期款长期应付款帐外负债等
第三十六条 长短期款清查
1编制长期款短期款清单
2检查款合取授权批准文件
3明细帐款合核核实款期限金额利率款条件款费核算非记帐位币汇率折算汇差处理
4银行关债权单位进行函证明细帐核查明符原书面说明
5查明款逾期原未计利息原处理书面说明
6清查损益公司理程序职理部门编制资产损益处理报告报公司董事会理办公会类似权力机构审批相关证明资料进行处理
7清查结果编制长期款清查明细表短期款清查明细表
第三十七条 应付预收款清查
（）清查容
1核实项应付款项真实存性相关购货发票入库单进行核查明符原取符证说明
2编制项应付预收科目清单
3选择重帐户进行函证查明函证符原书面说明
4清理长期挂帐款项特殊情况外两年法付出款项两年新业务明显证表明法付出款项（：方解体破产清算注吊销等）取相关证基础（证容应收款）报公司理机构审批处理
5未入帐款项应查明原规定程序入帐核算
6中属应收预付款项应收预付款项清查求进行
7根清查结果填制科目清查明细表
（二）特提示
远洋运输企业预收账款收入中集未完航次已达收入转入该科目形成清查时注意核转入预收账款收入否属未完航次入账金额否正确存已完航次收入应查明原会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
第三十八条 预提费清查
（） 清查容
1取预提费检查预提费计提否符合规定金额否正确
2 检查预提费否规定转销查明未规定转销原应转未转差额列入清查损失（收益）
3两年尚未转销预提费应查明原确属法转销明显证表明需转销公司理程序审批处理
4根述清查结果编制预提费清查明细表
（二）特提示
远洋运输企业预提费中包括已完航次未达支出项目该项目清查应取清查时点已完航次未达支出预估清单检查单船单航次预提费项目预提金额预提已完航次超年尚未转销预提费应查明原书面说明果企业法提供该科目清查基准日预提清单应业务部财务部重新预计截基准日已完航次未达支出明细金额然会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
第三十九条 短期存款清查
1该科目属财务公司专科目报表列入流动负债项目短期存款清查存款户存款账单存根应帐表核
2存长期未支付款项应查明原书面说明确属需支付款项规定程序处理（应付款项）形成损益计入原制度清查资产损失项目
3 根清查结果编制流动资产清查明细表
第四十条 负债项目清查
1种应交款项清查应取税务登记证税务鉴定报告减免税收批复纳税申报表核税收计算正确性
2存长期未支付税款应查明原书面说明充分证表明需支付税款应规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
3应交税金中存尚未转销增值税期初进项税额次财产清查中应存货列入清查损失增值税期初进项税额作清查损失处理应存货尚未转销该项增值税期初进项税额予处理
4 应付工资应付福利费负数余额作清查损失处理
5长期负债中挂帐尚未转销住房周转金应查明原书面说明规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
6应付股利专项应付款长期应付款科目清查应付帐款求进行
7根事项准计提预计负债应取计提核计提金额存长期未转销预计负债应查明原书面说明证表明需转销款项规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
8根清查结果分编制科目清查明细表
第四十条 者权益清查
（）清查容
1根企业资产负债表反映数额投资渠道逐核查实登记时项资国家资金集体资金法资金资金外商资金转资金等进行登记核实项资金占情况
2者权益清查重点资位情况产权属清争议重点登记规定程序重新界定
（二）着权益确认
财政部文件财企[2002]310号财政部关国企业执行<企业会计制度>关政策问题通知次清查出损失情况处理：
1企业原制度清查资产损失报审查批准
（1）营资质条件净资产没求企业注册资限次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金足减部分列入未分配利润规定年度利润弥补
（2）营资质条件净资产求企业现营资质需净资产限次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金足减部分暂作处理专项资产损失批准执行企业会计制度日起超3年期限摊销企业分次摊销计划报财政机关批准执行尚未摊销金额长期资产列示会计报表附注中加说明
2企业新会计制度预计损失报财政机关批准转入期初未分配利润根第1条规定减原制度清查资产损失剩余公益金盈余公积金弥补新会计制度预计损失营资质条件净资产明确求企业应现营资质需资产限
（三）企业述清查结果减者权益项目编制者权益科目清查明细表
第四十二条 财产清查中问题
财产清查中问题包括：集团部款清理问题会计差错更正问题盘盈资产定价方法计提减值准备资产评估问题相关科目函证求企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查方法
损失证法律效力问题等
第四十三条 集团部款清理
规定集团部单位损失确认非该公司出现破产清算吊注销等丧失法实体情形
集团部单位指：纳入集团合范围企业清查中需注意两点：
1船公司应收代理款项应收集团款项中部分实质应收货款项中部分款项种原长时间未收回已属货法收回款项
2集团部款项种原未时清理帐出现应收应付款项单方挂帐长时间法核销
述两项容清理应单独反映列示集团部款项清查明细表
第四十四条 会计差错更正
财产清查中会计差错更正应相关会计准进行调整形成损益列入原会计制度清查资产损失项目
第四十五条 盘盈资产定价方法三种取：
A历史成历史成
B宗高价值评估机构评估确认
C采市场价类法定价
第四十六条 计提减值准备资产评估问题
般情况资产回收价值低账面资产计提减值准备需评估应相关证明次财产清查中集团统聘请中介机构船舶进行评估确定回收价值清查中宗高价值资产法取市价够证明该项（类）资产目前实际价值资料计提减值准备作预计损失申报情况建议情况应采评估鉴定方式确认资产回收价值充分保证损失申报批复
第四十七条 相关科目函证求
（1） 应函证容
a银行存款函证帐户余额
b银行款函证长短期款余额
c存货函证中单位代保加工销售存货
d保证抵押质押
e事项
f重异常交易
g长短期投资
h科目包括应收应付款项委托贷款
（2）鉴次财产清查特殊性应列帐项进行函证：
企业资产总额100亿元（含100亿元）单位应逐项函证占单位资产总额0015（万分点五）债权债务项目企业资产总额100亿元50亿元（含50亿元）单位应逐项函证占单位资产总额002（万分二）债权债务项目企业资产总额50亿元10亿元（含10亿元）单位应逐项函证占单位资产总额003（万分三）债权债务项目企业资产总额10亿元1亿元（含1亿元）单位应逐项函证占单位资产总额005（万分五）债权债务项目企业资产总额1亿元1千万（含1千万）单位应逐项函证占单位资产总额01（千分）债权债务项目企业资产总额1千万单位应逐项函证占单位资产总额03（千分三）债权债务项目存述例债权债务项目应函证债权债务科目中金额排列前十名项目审计组进入前取回函
函证款项特殊情况法收回外应积极催收量取回函第次询证未回应次函证
述函证容标准仅供参审参考具体情况事务运专业判评估审计风险确定重性水组织企业实施函证程序
第四十八条 企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查
1清查方法
（1）企业存抵押担保涉法律诉讼资产应取相关合协议法律诉讼文书等相关资料入资产科目进行登记清查
（2）逐项查明抵押资产名称净值抵押原期限抵押取相关资产项目金额状况等评估抵押潜损失实际损失资产科目清查求处理损失
（3）逐项查明担保项目条件责期限担保金额解分析担保企业营状况资金状况偿债力评估担保风险预计损失实际已承担责造成损失资产科目清查求处理损失
（4）逐项分析法律诉讼案件诉讼项目原状况分析预计诉讼损失查明已存损失资产科目清查求处理损失
（5）事项清查应根事项性质索取相关资料判断否存损失相关科目清查方法进行处理
2注意事项
（1）企业外担保时间较长发生变更必须查找形成该项担保初资料终损失金额定落实确切应净损失（担保金额100万实际承担责损失金额60万元100万计算损失）
（2）企业外担保承担连带责必须已执行法律执行文书（审败诉文书等肯定执行）取担保单位财务状况证明确认损失
第四十九条 损失证法律效力问题
（）财产清查工作难点损失证索取必须高度重视充分估计取难度应选派力责心强员专门做项工作保证财产清查工作利实施
损失证法律效力法律效力越高证越利损失确认核销审批根工作验源政府证优民间政府级高证优级低外部证优部证企业寻找证程中应量取法律效力高证便利家工作损失证效力高低排列：
1 法院证：
（1）破产执行执行未果剩余资产偿债没
（2）破产判决书
（3）进入破产程序
2 工商税务证
（1） 注销注册登记
（2） 吊销注册登记吊销暂时
（3） 两年未通年检
3 政府证明必须公章
4 理机构文书技术鉴定部门物价鉴定部门鉴定咨询报告
5 中介机构证明鉴定文书律师事务涉诉讼案件资金回收性出律师涵会计师事务出评估报告鉴定报告
第45项应量取资质较高机构报告
6函证催收证明三年未收回款项法取述证明情况量查找企业前年度发出询证函催款通知等证明应注意找两年找五封2001年催收函前年度封没说服力太差应量寻找前年度
7方单位证明欠款单位出具证明：理偿应付款项存持续营迹象等
（二）损失证补充说明
1笔申报核销损失已取述证必须办业务员写出详细说明说明笔损失龙脉款项原始金额已收回金额尚未收回金额损失原损失损失编号注意：损失证出处应写全称
2企业查中介机构审计确认程中损失全额500万项目异常损失项目定提前通报中远集团审
第五十条 企业存重期事项2002年6月30日—审计截止日期间重事项应予披露
第十章 部控制审核容求
第五十条 企业查
1 清理原部控制制度编制部控制制度清单
2组织专门机构原部控制制度执行情况进行总结测试指出存问题提出解决办法
3根企业会计制度修改重新设置企业部控制制度
4通模拟方式重新设置企业部控制制度进行测试 根测试结果次补充完善
5编写控设置执行情况报告提交母公司实施部控制审核中介机构
6根实施部控制审核中介机构求填制企业基情况调查表部控制调查问卷
第五十二条 中介机构审核
（）审核容
1 企业原部控制制度设置进行审核
2 原部控制制度执行情况进行审核
3企业企业会计制度重新制定补充部控制制度设置情况进行审核
4企业重新制定补充部控制制度执行情况进行审核
5协助企业企业会计制度补充完善相关部控制制度
（二）审核方法
1企业部控制制度设计合理性效性审核采询问调查检查观察座谈测试方法采取财产清查工作步进行方式
（三）审核程序
1 解企业基情况发放企业基情况调查表
2 取企业部控制资料包括：
（1） 企业原部控制制度文书清单
（2） 修改部控制制度文书清单
（3） 部控制制度设置执行情况报告
3实施调查问卷汇总分析调查结果企业部控制制度设置情况进行分析部控制设置合理性
4召开座谈会现场观察调查等方式解部控制设置执行情况
5采穿行测试方法企业部控制制度效性进行审核
6通述分析测试指出企业部控制设置执行中存问题原提出改进建议
7审核结果企业充分交换意见
8财产清查报告中发表部控制审核意见
部控制审核审核员专业力执业验审核深度判断水等提出较高求中介机构应选派配备验丰富专业员实施通实施审核程序提出定深度专业水准较高改进建议发表恰审核意见保证审核质量保证集团汇总审计报告意见恰发表
第十二章 财产清查表格报告
第五十三条 财产清查表格
财产清查表格分三部分：
1会计科目设置清查明细表企业应原会计制度清查结果填入该表
2减值准备科目设置清查明细表企业应新会计制度清查损失填入表
3财政部文件发处理资产损失明细表 企业应原制度新制度清查损失汇总填入表
第五十四条 报告格式
（） 标题
（二）收件
（三）范围段
（四）说明段包括：
1财产清查规模
2财产清查结果中包括：
（1） 原制度清查资产损失包括：
a申报处理资产损失情况
b申报处理资产损失原说明
（2） 新制度清查资产损失包括：
a申报处理资产损失情况
b申报处理资产损失原说明
财产清查情况结果求资产项目分列示资产损失情况损失原
（五）财产清查审计意见
1 申报核销净损失处理预案
2 审核意见批复者权益变化情况
（六） 部控制制度合理性效性审核
（七） 重事项说明
（八） 报告适范围说明
（九） 签章会计师事务住址
（十） 报告日期
第十三章 项目组织工作
第五十五条 财产清查工作组织
1优质高效完成审计工作建议中远集团部纳入财产清查子公司参加财产清查工作中介机构分组织专门领导班子负责组织工作单位协调工作
2成立中远中远集团包括属二级公司中介机构协调控制组协调控制组根财产清查规范求针财产清查工作中发现性问题原问题疑难问题时沟通方协商致予实施规范中没明确求协调控制组根实际情况提出解决方案统报财政部征求意见根答复意见组织实施
3次财产清查涉项资产企业部门参加清查子公司部部门应指定专作财产清查工作联络时中选择12名志作公司集团联络员负责汇总部分清查情况意见反馈便集团协调控制组早解决
4财产清查审计组财产清查具体求时间进度开展审计工作发现问题提出处理建议专业咨询意见时反馈协调控制组做充分时沟通力争早解决
5审集团协调控制组成员收种问题信息时应作记录答复审计组（企业）提出问题前应互相沟通保证处理标准统
6列入原制度清查资产损失项目部分需公司理权限报公司董事会理办公会类似机构批准聘请专业技术部门鉴定保证财产清查工作进度保证财产清查损失处理取合规证建议公司指定专门机构专业员负责专业技术鉴定机构联系沟通时实施相关鉴定工作时负责部门收集补充完善损失证进行核实便公司决策机构审批时公司决策机构财产清查程中应定期召开相关工作会分析损失原履行审批程序
第十四章 项目时间安排
第五十六条 财产清查时间安排
企业财产清查查审计工作时间进度初步分阶段：
企业财产清查工作时间安排
工作阶段 完成时间
1拟订工作方案 8月30日
2参加财产清查培训前期工作准备 9月15日
3 完成财产清查查 9月30日
二中介机构审计
工作阶段 完成时间
（）企业财产清查工作方案制定修改阶段 9月10日
（二）培训阶段审前准备 9月15日
（三）财产清查审计阶段
1现场实施审计 11月5日
中：级子公司（出具正式报告） 10月26日
中远集团部汇总 11月5日
4草拟审计报告（中远集团） 11月8日
5沟通协调 11月10日
6出具正式审计报告（中远集团） 11月12日
时间安排财产清查工作终时间表参加清查企业应实施审计中介机构具体工作时间表进行查做准备工作中介机构审计时间表晚述时间述规定时间提交审计报告
需说明目前财政部财产清查相关文件中没明确审计报告出具范围集团属子公司财产清查工作中介机构实施便集团汇总保证工作质量求中介机构出具子公司审计报告审汇总出具中远集团审计报告
第十五章 中介机构协调配合
第五十七条 中介机构协调配合
1参加次审计会计师事务应严格执行中国注册会计师独立审计准财政部财产清查工作规定实施规范财产清查工作程序保证次审计工作圆满完成注册会计师应根审计单位具体情况运专业判断确定重性水进行财产清查审计风险评估
2参审应9月5日前审计组成员名单联系方式报中远集团（集团协调控制组）审
3参加次审计会计师事务应密切配合相互协作审计组应严格方案求结合专业判断实施审计工作遇特殊问题时审沟通时审计单位应时中远集团协调控制组联系便问题早解决
4关财产清查审计报告财产清查明细表处理资产损失明细表格式审负责提供参格式事务应量保持致（具体审制定软盘发参审事务）
5参加次审计会计师事务应述规定时间完成审计工作报送财产清查审计报告（报告份数根审计单位求确定）保证集团整体财产清查工作集团规定时间表完成二级公司财产清查审计报告（需提供三级公司审计报告）审计财产清查明细表软盘（含报告表）应时报送中远集团财金部审计单位审软件选择office97系列软件
第十六章 附
第五十八条 参加财产清查公司中介机构均应方案规定实施财产清查项工作
第五十九条 方案中远集团总公司财产清查协调工作组批准实施中远集团总公司协调工作组负责解释
利安达信隆会计师事务限责公司
2002年8月29日
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中国远洋运输集团
财产清查工作培训资料
编制单位：利安达信隆会计师事务限责公司
编制日期：2002年8月29日
通讯址联系方式：
址：北京市东城区新东安市场写字楼2座8层808号
联系电话：（010）65280779 6526376065263763
传真号码：（010）65263767 65280779
EmailReanda@public3btanetcn
网 址：httpwwwreandacom
邮 编：100006
资料目录
资 料 页 次 ：财产清查具体方案 349 二：处理资产损失明细表（1页） 50 三：资产清查明细表（67页含清查损失预计损失两部分） 51117四：报告参考格式
中：总公司部二级公司审计报告参考格式（10页） 118127
二级公司核销损失审计报告参考格式（2页）128129
五：财产清查控问卷 130153
中：采购付款循环调查问卷（4页） 130133
仓储存货循环调查问卷（3页） 134136
工薪事循环调查问卷（2页） 137138
控制环境调查问卷（3页） 139141
会计系统调查问卷（2页） 142143
生产循环调查问卷（3页） 144146投资筹资循环调查问卷（3页） 147149
销售收款循环调查问卷（4页） 150153
六：财产清查相关文件6份（19页） 154172
方案目录
项 目 页 次第章：总 4
第二章：财产清查户数范围 45第三章：财产清查目作 56
第四章：财产清查基准日 6第五章：财产清查法规 67第六章：财产清查资料范围 78
第七章：财产清查方法步骤 89
第八章：企业财产清查程序 910
第九章：审计工作程序 1011
第十章：财产清查容求 1143
第十章：部控制审核容求 4344
第十二章：财产清查表格报告 4446
第十三章：项目组织工作 4647
第十四章：项目时间安排 4748第十五节：中介机构协调配合 48
第十六章：附 49
中国远洋运输集团
财产清查工作具体方案
第章 总
第条 保证中远集团财产清查工作利进行指导规范财产清查工作具体操作程序提高中远集团财产清查工作效率特制定中远集团财产清查工作具体方案（简称具体方案）供次财产清查参单位
第二条 具体方案财政部颁布关国企业申请执行企业会计制度程序报送材料规定关国企业执行企业会计制度关财务政策问题通知等类文件规定结合中远集团实际状况编写成
第三条 财产清查工作适度规模重点踪指导方针采取充分准备统部署集中力量分步实施工作原进行
第二章 财产清查户数范围
第四条 财产清查范围：中远集团属国全资控股企业国企业限责公司已执行企业会计制度中外合资股份制企业外
第五条 参加财产清查单位必须时具备基条件：
具企业法资格
二实际开展营活动
三会计独立核算单独编制资产负债表
四税务部门独立纳税
第六条 户数清查容：
中远集团填制企业清查清单包括2002年6月30日前级工商行政理部门登记注册企业单位名称
二根清查结果填制企业户数清查表全资控股注明：
（1） 否2001年度合报表范围
（2） 否属次财产清查范围
三工商行政理部门登记领取营业执具法资格营实体单位具备财产清查基单位条件财产清查工作具法资格办单位组织进行作财产清查基单位统计
四已停工停产企业单位作财产清查基单位统计负责合报表母公司组织清查事宜
第七条 子公司孙公司属关系采取逐级审核填报方法汇总全部属企业单位户数报中远集团总公司
第三章 财产清查目作
第八条 财产清查目
次财产清查根中远集团拟申请执行企业会计制度消化良资产财政部颁发国企业申请执行〈企业会计制度〉程序报送材料规定等相关规定首先行业会计制度全面清查企业资产负债基础企业会计制度检查项资产负债金额确认项资产减值损失说先行业会计制度企业现行会计制度（称原制度）清理出企业现存资产损失称清查损失然财政部新颁布企业会计制度（称新制度）目前已股份制公司市公司中执行会计制度预计企业减值损失称预计损失两部分
第九条 财产清查作
摸清中远集团家底解决良资产长期挂帐等问题全面掌握中远集团部资产真实分布存量结构效益等情况甩掉包袱加强企业竞争力
二加强中远集团资产理促进财务员整体业务素质提高提高财务数真实准确性中远集团真正建立起科学效绩评价体系激励机制
三建立完善适合中远集团符合企业会计制度求部会计控制制度部理控制制度完善控制机制堵塞种财务漏洞提高资产效率改善企业营状况
第四章 财产清查基准日
第十条 次财产清查基准日确定2002年6月30日
第五章 财产清查法规
第十条 财产清查工作中企业中介机构应列法规执行（限）：
1企业会计准企业财务通运输（交通）企业会计制度运输企业财务制度相关行业会计制度财务制度等
2企业会计制度
3国企业申请执行<企业会计制度>程序报送材料规定（财会[2001]44号）
4财政部关国企业执行<企业会计制度>关财务政策问题通知（财会[2002]310号）
5财政部关印发贯彻实施<企业会计制度>关政策衔接问题规定通知（财会[2001]17号）
6财政部关印发实施<企业会计制度>相关准问题解答通知（财会[2001]43号）
7财政部关印发<企业会计制度>实施范围关问题规定通知（财会[2001]11号）
8财政部关印发部会计控制规范—基规范（试行）部会计控制规范—货币资金（试行）通知（财会[2001]41号）
9中国注册会计师独立审计准
10中国注册会计师协会关印发部控制审核指导意见通知（会协[2002]41号）
11中华民国公司法
12中华民国会计法
13企业财务会计报告条例
14国企业监事会暂行条例
第六章财产清查资料范围
第十二条 清查企业应审计组进点前准备资料：
1财产清查单位基情况组织机构员配备财务机构员分工企业成立批复
2财产清查前行业会计制度编制会计帐簿证会计报表附注中包括：项实物资产盘点表资产权证书银行账单询证函账账龄分析历年方核（二次函证）结果项投资协议合部门批准文件接受投资单位审计会计报表款合协议等
3项资产列入损失相关
4项资产预计损失相关中包括资产价值发生重变化宗资产鉴定评估咨询报告
5项负债列入潜盈项目相关
6重未决济纠纷案件预计损失情况
7提供担保抵押等负债事项相关资料说明
8集团部单位项关联交易明细表
9述项损失处理方法资料
10企业会计政策执行资料
11财产清查企业会计制度编制会计报表财产清查明细表
12文件求填列签章处理资产损失明细表陆续追加明细表
13企业验资报告评估报告
14企业设计部控制制度执行情况报告
15企业财产清查查中方案求搜集补充完善科目相关证资料
16述审计相关注册会计师做出专业判断产生重影响相关资料
章中总体框定16项会计科目清查中详细列示需企业提供准备资料请清查企业审计组进点前方案求做资料准备工作特确认清理损失预计损失证明资料次财产清查中重难查找资料资料企业已存存损失确认没相关作支撑法确认希企业次工作中量搜集补充完善相关损失证确保损失申报利批复
第七章财产清查方法步骤
第十三条 财产清查步骤
财产清查步骤分企业查中介机构审计两步骤
第十四条 财产清查方法
1企业查参加清查企业规定时间求全面清查企业资产核实项债务企业已清查中取补充完善相关证资料确认清理损失预计减值损失根清查结果填制财产清查明细表列示项资产清理损失预计损失财产清查时企业应身理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况
2中介机构审计中介机构企业查基础企业财产清查损失结果进行审计时企业部控制设置执行情况进行审核企业项资产损失真实性合理性部控制制度效性发表意见
第八章 企业财产清查程序
第十五条 企业财产清查程序
财产清查工作首先核帐表帐帐帐实基础项实物资产进行盘点帐项进行函证长短期投资进行检查项费摊销进行核实根已存资产清查中取补充完善损失资料证确认资产清理损失预计损失填制清查明细表具体程序：
（1）公司财务部门列示项资产负债明细清单
（2）关部门项资产负债明细清单进行分析列示出中已知存损失项目
（3）损失项目分解公司关业务部门落实具体执行员执行员公司规定时间搜集补充完善相关证资料（第步损失证搜集）
（4）公司财务部门述部门搜集第步证时求全面清查企业资产核实项债务核帐表帐帐帐实基础项实物资产进行盘点帐项进行函证长短期投资进行检查项费摊销进行核实根已资料确认资产金额根已证确认资产损失（第二步损失证搜集）
（5）述第（4）项中清查出证损失项目列示明细清单第步损失证搜集方法进行分解补充（第三步损失证搜集）
（6）企业已清查中取补充完善相关证资料确认清理损失预计减值损失
（7）根方案第四十三条求列示集团部单方挂帐应收应付款项明细表具体说明原提供相关证
（8）根清查结果填制项资产清查明细表项资产减值准备清查明细表处理资产损失明细表
（9）财产清查时企业应理需设置部控制制度合理性执行效性进行查编制部控制执行情况报告反映企业部控制设立执行情况（项祥见第十章）
第九章 审计工作程序
第十六条 财产清查审计工作程序
1解中远集团资产状况营状况公司部控制制度设计执行等基情况解集团财产清查初步设计方案
2根解情况审计角度集团财产清查初步设计方案提出意见参方案修改制定
3根集团财产清查方案结合集团具体情况制定审计总体计划具体工作方案
4集团讨审计工作具体方案特涉企业会计政策制定执行情况问题保证满足次财产清查需前提应考虑企业执行贯性问题
5根双方讨结果修改具体方案
6提供财产清查明细表版财产清查报告格式集团商讨根双方商结果修改述版
7通中远集团参加财产清查中介机构进行沟通搞分工协作统工作标准提出工作求
8培训财产清查单位财务工作员提出财产清查工作求发放财产清查明细表（电子板）讲解填写规范
9求企业规定时间完成查搜集补充完善资产损失证根清查结果填制资产清查明细表处理资产损失明细表方案求准备相关资料
10进入现场审计企业查结果进行审计确认审计员现场工作包括两部分容：财产清查审计部控制审核现场审计工作应进行
11根初步审计结果公司口头交换意见确定企业财产损失申报数额部控制制度设计实施合理性效性
12草拟审计报告审计报告具体容存问题足企业充分交换意见取企业书面意见
13 出具正式审计报告
第十章财产清查容求
第十七条 方案提财产清查容求企业中介机构讲基求工作中局限中容求企业应根清查实际情况增加清查容补充相关资料中介机构应根审计情况补充审计程序增加审计容取相关资料
方案清查求损失确认标准财政部日颁布相关规定符财政部颁布规定
第十八条 次财产清查中介机构工作分二部分：
（1）评估机构船舶价值评估
（2）审计机构企业查损失结果进行审计企业部控制设置执行情况进行审核
中介机构工作基企业查基础进行企业查结果确凿充分证中介机构审计确认关重企业定重视相关损失（潜盈）证取充分估计损失（潜盈）证获取难度力气完成项工作
第十九条 次财产清查会计科目入手涉企业项资产清理损失出现科目原企业带利益资产充分次财产清查中均全部损失处理
第二十条 流动资产清查
流动资产清查包括：货币资金短期投资应收预付款项存货摊费等
第二十条 货币资金清查
货币资金清查容包括：现金（含外币现金）银行存款货币资金
1 现金：核帐面余额实际否相符
企业（指企业查）：盘点库存现金推算清查基准日现金实物编制现金盘点表（清查时点已盘点现金编制盘点表）核帐表保证帐表帐实相符存损失应查明原取相关证
2银行存款：
企业查：
（1）首先核银行日记帐总帐余额否相符次核银行日记帐余额银行帐单余额否相符编制银行存款余额调节表分析未达帐项发生时间容原已形成坏帐应查明原取相关证
（2）银行存款中挂帐存金融非金融机构长期未收回款项应查明原分析回收性明显证表明法收回款项应应收款项处理方法确认清查损失
3 货币资金：
企业：核科目细目总帐余额否相符细目余额分银行帐单进行核编制银行存款余额调节表分析未达帐项发生时间容原已形成坏帐应查明原取相关证
4根述清查结果填制货币资金财产清查明细表
5中介机构（指中介机构审计）：取述清查资料实施审计程序确认资产损失余额（表述）
清查容未特标注中介机构均企业查求中介机构必须独立审计准求实施审计取企业清查中形成资料证企业查结果进行审计确认科目审计求独立审计准中已明确规定方案明确企业查基求实质等明确中介机构审计容参审中介机构均需条中第5款求实施基审计程序特关注方案中标注中介机构事项表述
第二十二条 短期投资清查
短期投资清查容包括：种债券股票基金等
1短期投资清查求：
（1）核帐表检查帐面金额数量实际否相符
（2）盘点库存价证券编制盘点表
（3）函证保存外价证券查明帐实符原已形成损失取相关证
（4）取财产清查时点项资产市值投资成进行核确定否存预计损失
2根述清查结果填制短期投资财产清查明细表 存申请报批财产损失应时填列处理资产损失明细表短期投资跌价准备清查明细表
第二十三条 项应收预付帐款清查
1 清查容
（1） 逐笔核类应收预付原始资料确认真实性
（2） 应收款帐龄集分析回收性
（3） 额应收预付款余额方单位函证核取方确认函争议债权应认真清理查证核实重新明确债权关系
（4） 集团部应收应付帐款（含中远集团总公司子公司间部应收应付帐款）应认真清理核债权应取债务确认函
（5） 根取资料确认资产损失
2坏帐损失确认
应收帐款清查中债务存列情形需取证方确认坏帐损失：
（1）债务破产死亡破产财产遗产清偿收回帐款取法院公安局派出出具债务破产死亡法律文书
（2）债务工商行政机关税务机关注销吊销证应取工商行政理局出具债务已吊销注销营业执书面证公告相关资料
（3）债务连续三年资抵债营亏损失持续营力取债务连续三年业审计会计报表
（4）债务已合分立已知债务接受单位应核实债务接受单位偿力未知债务接受单位应通工商部门落实债务接受单位名称址前核实债务偿事宜前款述确认坏账损失
（5）债务停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已停止营业资料
（6）债务连续两年未通年检应取相关公告证明资料
（7）法院裁定中介机构确认失偿债力取法院裁定书中介机构确认报告
（8）分析帐龄三年应收款项取历年方核（函证）催收证明分析偿债力前款述确认坏账损失
（9）济结构调整国家政策改变等政策性素造成损失应写详细说明提供相关文件
（10）意外事贪污盗窃诈骗司法败诉强制执行等素造成损失应提供相关交通公安司法保险文书事报告处理决定等
（11）明显证表明法收回款项应取相关证
确认坏账损失原会计制度补提坏账准备（年末应收帐款05）形成损失列入原制度清查资产损失项目
3挂应收帐款项实际已公司挪作客户款项应单独反映说明挪金额款项
4坏账准备计提
（1）帐龄分析法计提坏帐准备例目前财政部没明确规定财产清查相关文件中明确企业计提减值损失规定程序批准予核销支持鼓励国企业消化良资产参市公司航运企业计提标准提出次财产清查中坏帐准备计提标准仅供参考
计提标准 计提例
1年 5
1—2年 20
2—3年 50
3—5年 80
5年 100
（2）列种情况般全额提取坏账准备：
A年发生应收款项未期应收款项
B计划应收款项进行债务重组方式进行重组
C关联方发生应收款项特母子公司交易事项产生应收款项
D已逾期确凿证证明收回应收款项
方法计提坏账准备形成资产损失列入新会计制度预计损失项目
5项应收预付款清理结果应分记入该科目清查明细表申请报批坏帐损失统填写处理资产损失明细表坏帐准备清查明细表
第二十四条 存货清查
存货清查包括原材料燃料材料产品产成品备品配件低值易耗品等存货清查分两部分：
1核帐目
（1）财会部门负责核：总分类帐余额明细分类帐余额物资理部门库存物资余额（者船存燃油台账财务系统库存明细账数量）否致
（2）物资理部门负责核：库存物资明细帐余额仓库帐卡否致者负责燃油台账专核船存燃油台账财产清查基准日航次燃油消耗报告中列示船存燃油数量否致
2核实物：
（1）盘点实物资产推算财产清查基准日实存数量（清查基准日已盘点外）编制盘点表出现盘盈盘亏应查明原取相关证
（2）函证异存货回函结果帐面核存差异应查明原书面说明
（3）清理出租存货核出租合相关资料查明差异原书面说明
（4）长期出物资查明出原出时间单位（）积极组织收回未办理手续补办手续防止资产流失收回未办理手续应追究关员责规定处理
3列存货取证前提确认资产损失：
（1）盘亏锈蚀腐烂存货盘点记录损失报告公司董事会理办公会权利机构决议批准文件直接确认损失
（2）技术淘汰质量报废毁损报废产品应取专业技术理部门行业技术鉴定委员会中介技术鉴定部门（三项面统称：专业技术鉴定部门）鉴定咨询报告评估机构报告物价部门价格公告媒体公告等确认损失：车型淘汰已长期积压汽车零配件车通讯设备等
（3）已期转换价值存货生产中已需已价值转价值存货应取专业技术鉴定部门评估机构报告证明该存货已期利价值
（4）然灾害盗损失事损失等造成存货损失需提供公安交通（安检）保险部门证明资料保险索赔资料法律诉讼文书机构裁定书事报告书等损失金额应保险理赔净值计算
（5）发生实质性损失存货应取相关证情况确认资产损失
形成财产损失列入原制度清查财产损失项目
4存货存情况应计提存货跌价准备：
（1）技术发展原现存货市价持续跌预见未回升希：电子产品家电器等技术密集型产品市价
（2）企业产品更新换代某项原材料产品正退出市场现原材料已适新产品需市场该原材料产品价格低账面价值市价
（3）环保政策性原该存货属未淘汰产品市场价格已低账面价格时市价
（4）企业该项原材料生产产品成产品销售价格公司生产部门销售部门相关资料原料购买价格资料生产成资料销售合市价等
（5）企业提供商品劳务时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌市价
（6）足证明该项存货实质已发生减值情况
5存货存项干项情形时应全额计提存货跌价准备：
（1） 已霉烂变质存货
（2） 已期转化价值存货
（3） 生产中已需已价值转价值存货
（4） 足证明已价值转价值存货
四种情形存货尚未计提跌价准备次财产请查中相关证：公司理权限报公司决策机构批准文件（第1项）公告评估报告专业技术鉴定报告（24项）等确认资产损失列入原制度清查资产损失项目
45项形成资产损失列作新会计制度预计损失项目
6存货跌价准备金额确定
产品市场报价相功效类似产品代品市场价格作参考存市场价交易价（双方认公允价）变现价资产成进行较确定跌价准备金额没市价没代品变现价交易价资产说明该资产已完全市场淘汰应取专业技术部门鉴定全额确认损失
7市场价源：
公告询价企业报价市场交易价相关部门编制报价手册等
8特提示：船存燃油清查
①企业船存燃油清查
a清查企业属船舶应提供距离财产清查基准日已完航次燃油消耗报告报公司存货理部门财务部门部门根理权限核燃油数量查找差异原书面说明
B确定存货数量存货计价方法确定燃油金额
C根清查结果编制存货清查明细表
②中介机构船存燃油确认 ：
船存燃油数量金额确定（采代程序）：
a根清查基准日船舶动态表注明航次索取距离清查基准日已完航次燃油消耗报告（传真件原件均必须船长签字）未提供燃油消耗报告船舶营运报告（般情况该报告应详细反映船存燃油消耗情况）
B该报告注明船存燃油数量燃油消耗台账核确定清查基准日船存燃油数量
C根确定数量该船燃油移动加权均单价（方式确定单价）确定该船船存燃油金额明细帐核
D船存燃油存计耗理讲应存盘盈盘亏实务中会遇种样情况：财务燃油台帐船舶燃油消耗报告数量符等注意查明原具体问题具体分析判断属种性质作处理
第二十五条 摊费清查：
检查否存长期挂帐应摊未摊费
1企业该科目清查
摊费财会部门检查检查项费原始发生额摊销期限否规定摊销查明长期挂帐应摊实摊差额原编制差异情况说明取相关资料确认资产损失
2根清查结果填制摊费清查明细表
3中介机构审查该科目提示：
航运企业报表项目—摊费中包含期末成中转入该科目未完航次支出审计中首先应确定转入该科目成否属未完航次次检查入账金额否正确属已完航次成应会计差错更正方法予调整造成损益影响金额列入原制度清查资产损失项目
第二十六条 委托贷款清查
1清查方法
委托贷款核算企业规定委托金融机构单位贷出款项报表流动资产栏目填列企业清查中应逐笔查委托协议核贷款期限金额否相符逾期委贷应查明原必时应进行函证函证结果帐面金额符存法收回委托贷款应应收款方法进行处理
2减值准备计提条件判断标准
迹象表明委托贷款收回金额账面金金额应差额计提委托贷款减值准备
（1）贷款方已连续三年资抵债已正常营需提供方三年审计报表
（2）贷款方企业连续严重亏损账面没资抵债资产质量差者资产已罚没没收抵押需提供方单位两年审计会计报表罚没没收抵押文书原件复印件公告影印件等
（1） 说明委贷回收金额账面金额理
3根清查结果编制委托贷款清查明细表申报损失应填制处理资产损失明细表委托贷款减值准备清查明细表
第二十七条 递延资产清查
递延资产包括开办费固定资产修理支出改良支出等
检查否存长期挂帐应摊未摊费开办费转销
1原制度规定检查递延资产入账金额摊销期限查明应摊实摊差额原编制差额情况说明取相关资料确认资产损失列入原会计制度清查损失项目
2企业会计制度处理开办费尚未摊销余额根财会[2001]43号文件规定：实施企业会计制度企业尚未摊销开办费余额较应采追溯调整法进行处理余额较开办费余额直接转入期损益列入新会计制度预计损失项目
3固定资产修理改良支出次财产清查中企业已聘请中介机构中固定资产进行评估修理改良支出价值已计入固定资产价值处账面金额应入固定资产中资产未评估应预计受益年限条第1款方法进行清查处理
4根清查结果编制递延资产清查明细表
第二十八条 形资产清查
检查否存长期挂帐应摊未摊费减值准备计提
（） 企业应准备资料
1 资产权（权）证书
2 购买合发票
3 中介机构评估报告相关部门鉴定报告
4 建造成资料
5 资产损失处理证
6 财产清查明细表
（二）形资产清查
形资产清查容包括：专利权非专利权商标权著作权土权等
1已入帐形资产清查
（1）逐项清查核实形资产入帐金额形资产入账应中介机构鉴定评估报告购买合实际发生成资料等
（2）应核实科目含项形资产否规定进行摊销存差异应查明原相关证（：公司理权限报公司决策机构批复文书等）列入原制度清查资产损失项目
2未入帐形资产清查
前直接进费挂科目符合形资产核算条件没作形资产入账均应补充入账受益年限进行摊销影响损益列入原制度清查资产损失项目
3土权摊销核算提示
（1）取土权证相关资料合协议土权证等中规定年限均摊销取费
（2）房产开发企业开发房产营项目取土权作形资产应计入受益开发产品成中
4形资产减值准备计提
形资产账面价值回收金额进行较回收金额低账面金额应计提形资产减值准备列入新会计制度预计损失项目
5形资产收回金额确定
形资产收回金额指两项金额中较者：
a形资产销售净价销售价格减出售发生律师费相关税费余额
b预期形资产持续年限结束时处置中产生预计现金流量现值
应取确认述资产回收金额相关证明资料：公告市场交易价专业鉴定报告咨询评估报告等
6形资产减值准备确认标准
a该形资产已新技术等代企业创造济利益力受重利影响
b该形资产市价期幅跌剩余摊销年限会回升
c足表明该形资产账面价值已超收回金额情形
7根清查结果编制形资产清查明细表申报损失应时编制处理资产损失明细表形资产减值准备清查明细表
第二十九条 长期投资清查
长期投资清查包括：股票投资债券投资单位投资中企业投资包括流动资产固定资产形资产帐外资产（含国外联营合资独资企业分红利）等类资产国企业进行种形式投资
二清查企业应准备资料
1长期投资明细表盘点表
2投资协议合章程
3投资单位营业执复印件
4投资原始单投资单位验资报告
5清查时点投资单位审计会计报表果投资单位资抵债应提供三年审计会计报表
6投资单位存破产清算吊注销营业执税务登记证等持续营状况应提供相关证明资料：工商税务证明批复媒体公告法院裁定等投资单位停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已营收益资料
7财产清查基准日投资市值
8公司董事会理办公会投资股东投资决策投资理投资损失处理相关决议资料等
三债券投资清查
1盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属投资数量票面金额票面利率投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
2根清查结果编制长期债券投资清查明细表申报损失应时填列处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
四股票投资清查
1盘点投资证编制盘点表帐面核检查产权属持股数量持股例投资成否存损失损失原取清查基准日市值帐面投资成核预计减值损失
2根清查结果编制长期股票投资清查明细表申报损失应时填列处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
五清查外长期投资时股份资额投资企业拥实际控制权（含中远集团部家企业投资拥实际控制权）方方案进行清查合会计报表时清查结果通报合营方没实际控制权企业目前投资核算方法（成法）进行清查
六长期投资清查重点查明投资日期投资成持股例投资损益核算回收等包括投资项目清查：全资控股重影响重影响投资投资合原始投资单确认投资成投资企业审计会计报表权益法核算方法检查投资全资控股重影响公司投资损益清查中合产权关系明确投资应通清查予明确维护投资者合法权益具体清查容：
（）清查投资额核实实收资：
1投资合原始投资单确认投资成投资单位进行核中全资控股公司（持股例达50具实际控股权）现行核算方法投资单位长期投资帐面值投资单位者权益进行核存差异应查明原：属股权投资差额应作相应账务处理属核算差错应会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
2参股企业投资应核实双方入帐例规定核算方法检查帐面价值存差异应查明原正确金额进行更正确保中远集团合法权益更正应会计差错更正方法进行形成损益计入原制度清查资产损失
3应属投资直挂帐未作投资入帐应规定入账股权例达20应补作权益法核算影响损益金额应会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
（二）长期投资损益确认资产减值计提
1资产减值计提条件判断标准
（1）市价长期投资账面价值市价熟低原计价（包括股票债券投资判断）：
a市价持续２年低账面价值取两年市场价
b该项投资暂停交易１年１年取暂停交易记录公告
C投资单位年发生严重亏损取投资单位审计会计报表
D投资单位持续２年发生亏损取投资单位两年审计会计报表
E投资单位进行清理整顿清算出现持续营迹象取相关公告清理整顿报告法院裁定等
（2）市价长期投资：
a影响投资单位营政治法律等环境变化税收贸易等法规颁布修订导致投资单位出现巨额亏损
b投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
c投资单位事产业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化清理整顿清算
d证表明该项投资实质已企业带济利益情形
企业应根投资单位述情况分取审计会计报表相关公告清理整顿报告法院裁定等
2减值准备计提
（1）市价长期投资市价两年均低账面价值减值准备计提账面价值财产清查基准日市价差额计提减值准备市价日公布收盘价准停止交易1年1年停牌时公布报表股净资产市价低账面价值差额计提减值准备
（2）采权益法核算投资项目已通核算确认投资损益果市交易股票属存市价投资般会存减值准备
（3）形成财产损失列入新会计制度预计损失项目
3采成法核算长期投资投资损失确认
（1）采成法核算投资次财产清查中投资单位已连续三年资抵债财务状况逐步恶化企业应获取投资企业三年审计资抵债会计报表
（2）投资单位破产清算死亡破产财产遗产清偿收回投资取法院公安局派出出具投资单位破产死亡法律文书等情况确认资产损失
（3）投资单位吊销注销关闭等应工商行政理局税务机关取投资企业吊销注销营业执证公告法院裁定等
（4）投资单位停产停业应取级部门关该企业停产停业批复决议两年审计会计报表纳税申报表证明该企业已营收益资料取述资料长期投资核减0
（5）投资企业暂时亏损存述状况核减投资价值申报清查损失
（6）采成法核算投资述方法核算损失核减投资投资单位营盈余拥份额确认收益增加投资
（7）形成财产损失列入原会计制度清查损失项目
4根清查结果编制长期投资清查明细表长期投资汇总表申报损失应时填制处理资产损失明细表长期投资减值准备清查明细表
第三十条 固定资产清查
企业清查应准备资料
1 资产权证书投入运营批复
2 资产评估报告专业技术鉴定报告
3 资产盘点表明细清单
4资产竣工验收报告暂估入帐宗高价值资产购置发票相关授权批准文件合
5资产保险资料
6租入资产（含营租赁融资租赁）租赁协议合
7资产损失证明资料公司董事会理办公会投资股东资产损失处理批准文件决议等
二 固定资产清查容
1企业应船舶房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等固定资产（包括帐帐外资产）进行全面清查盘点编制资产盘点表
2查清固定资产原值净值已提折旧额核应提折旧实提折旧存差异应查明原取相关资料列入原制度清查资产损失项目
3清理出已提足折旧报废提前报废固定资产取相关资料根具体情况确定固定资产损失数额核销数额等
4固定资产损失包括：①盘亏损失②毁损报废③技术淘汰④质量报废⑤然灾害造成损失⑥意外事造成损失⑦转价值清查出固定资产损失应查明原取相关证：
（1）资产盘点表公司决策机构决议（第1项）
（2）专业技术鉴定部门中介机构鉴定文书（2347项）
（3）事报告保险索赔资料法律诉讼文书部门裁定书（56项）等
述清查损失列入原制度清查资产损失项目填报固定资产清查明细表处理资产损失明细表
5财产清查中盘盈帐外资产购置资产应公司规定履行审批程序进行申报处理
6固定资产清理中已出售职工房屋建筑物产权关系否已划转进行清理
三固定资产清查方法：
（）核帐目卡片：
1财务部门负责核：总分类帐列固定资产原值折旧净值明细帐余额固定资产卡片金额否致
2财务部门口理部门（包括船舶理部门设备理部门房产理部门资产理部门等）双方核卡片：资产编号名称型号规格原始金额等致性进行核相关产权属资料进行核
3口理部门部门核双方卡片：核口理部门固定资产卡片部门固定资产卡片资产编号名称型号规格数量原始金额等否致
（二）核实物
口理部门负责组织部门进行固定资产清查盘点卡查物物卡核帐实检查否相符编制资产盘点表应特关注六种特殊资产核：
1卡物资产查明原确属丢失毁损列入固定资产盘亏填报固定资产盘盈盘亏申报表属出租出应追查出租出合
2物卡资产查明原般四种情况：
属正常固定资产盘盈填报固定资产盘盈盘亏申报表
二属接受捐赠未入账作成费支出固定资产应规定进行会计差错更正补作账务处理
三租入入固定资产需追查关文书
四账外资金购入应先补作入账处理查清购买资产资金源
3出租固定资产租出方负责清查清查结果租入方进行核完善相关手续
4出固定资产认真清理清理结果方核取致完善相关手续非营出应量回收确实法收回应公司规定程序审批处理追究关责责
5船舶清查特殊提示
船舶资产特殊性仅价值高运营世界进行实盘点需采代程序
（1）企业清查
①业务部门提供财产清查基准日船舶动态表船舶营运报告船舶营运记录船舶出租协议修理合等固定资产帐面卡片权证书等记录船舶名称数量规格吨位等进行核确定船舶属真实存性
②核帐帐帐表帐卡确定船舶原值累计折旧净值检查应提折旧实提折旧差额原取相关证列入属原制度清查资产损失项目时编制固定资产清查明细表
③集团统安排聘请中介机构专业咨询机构专业技术鉴定部门船舶价值进行评估取评估报告
④评估结果帐面船舶资产价值进行核差额预计减值损失列入属新制度清查资产损失项目时编制固定资产减值准备清查明细表 处理资产损失明细表
（2）中介机构清查
①固定资产明细清单列示船舶名称船舶理部索中国船级社核发船舶权证书船舶投入运营批复证明该船舶权属
②企业索取基准日船舶动态表营运记录等资料证明基准日该船舶确实该企业支配
③船舶权证书船舶动态表营运记录等资料没显示运营记录应逐条船解原取相应证明该船存证船舶出租协议修理合等
④没权证书船舶动态表营运记录中存该船营运记录应逐条解原获取相应证
⑤取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值损失
（三）固定资产减值损失确认
1固定资产减值确认标准
（1）企业固定资产否发生减值减值少应根种干种迹象判断确定：
A 固定资产市场价值已幅度跌已远远低账面资产价值企业报价市价询证价关部门报价手册相案例合交易价等资产账面价值差额确定减值金额
B 证表明资产已陈旧时已发生损毁迹象表明资产预期企业带济利益已远远低原估计评估价值（指船舶）专业技术鉴定咨询报告确定价格相关资料标明价格资产账面价值差确定减值金额
C 述清查损失列入新制度清查资产损失项目
（2）固定资产存列特定情况应该项固定资产账面净值全额计提减值准备：
A长期闲置预见未会已转价值固定资产
B技术进步等原已固定资产
C然固定资产尚产生量合格品固定资产
D已遭毁损具价值固定资产
E实质已企业带济利益固定资产
五种情形固定资产均需提供专业技术鉴定部门评估机构出具相关文书果尚未计提减值准备应次财产清查中相关证确认资产清查损失列入原制度清查资产损失项目已全额计提减值准备次财产清查中应原资产价值已计提减值准备做帐务处理工作
2固定资产单项计提减值准备已全额计提准备资产计提折旧计提减值准备固定资产应调整帐面价值重新确定固定资产折旧额折旧率
第三十条 建工程清查
企业应提供清查资料
1 产权属证明
2 工程项目授权批准文件立项批复设计文件
3购置合承建协议竣工结（决）算验收报告（证书）初装修合格证距清查时点工程进度款申请单
4评估报告
5建工程清单
6报废资产专业技术鉴定报告授权审批文书证明资料
二建工程指已开工建设完成定数量工作量未移交工程性质分：
（）正施工建工程
（二）国家规定停止建设工程
（三）国家方确定调整压缩期建设缓建工程
（四）已完工未已交付尚未入固定资产帐工程
（五）报废工程等
属（二）（三）项计提减值准备属（四）项应时转账属（五）项应确认损失
三具体清查容：
（）企业清查
1核建工程明细帐总帐相关批复文件进行核编制建工程清单
2述清单实物资产进行核包括工程进度工程质量检查取工程理部门工程进度报告质量验收报告相关文书
3建工程合款协议工程进度工程成支出资料等检查工程资化核算情况
4清查出资产价值实部分应根具体情况调整相关帐目申报资产损失
5挂帐建工程支出应规定进行调整计入建工程核算完善相关手续会计差错更正方法调整账目形成损益资产负债表项目产生影响计入原制度清查资产损失
6清查出报废工程毁损工程等应查明原取专业技术鉴定部门鉴定报告列入原会计制度清查资产损失项目编制建工程清查明细表处理资产损失明细表
7建工程中核算工程物资资产损失确认减值准备计提存货进行次财产清查中确实没回收价值次续建达停工前性状态需投入资金超原建造成建工程应确认损失取专业技术鉴定中介机构相关报告资料
（二）建工程减值准备确认标准
1般存项干项情况应计提建工程减值准备：
A建工程项目长期停建预计未3年会重新开工
B建项目性技术已落企业带济利益具确定性
C足证明建工程已发生减值情形
述资产减值存情形应专业技术部门鉴定文书理部门书面报告国家方政府停缓建文件公告等资料做
2述清查中预计减值损失列入新制度清查资产损失项目编制建工程减值准备清查明细表处理资产清查明细表
（三）中介机构清查
1解工程项目基情况：开工时间预计完工时间资金规模等调查分析停工原判断工程性质属国家规定停止建设国家方政策性调整压缩工程应取关文件公告等属报废工程应取专业技术鉴定文件
2已形成实体（实物）资产进行清查实查工程进度取工程监理相关部门确认工程进度款申请单
3抽查部分重点建工程预算结算书检查支出否合理账面价值实际价值否吻合
4建工程已形成部分实物资产货币等形态存资产进行全面盘点清查确定工程实际成实际投资真实反映建工程全貌
5取企业述清查资料实施相关审计程序核实企业清查结果确认资产价值损失
第三十二条 处理流动资产固定资产清查
1核实处理资产原属科目转销项目数量金额原确定转销合规性转销损益正确性清理长期挂帐项目
2符合转销条件取相关资料证职理部门编制处理资产损失处理报告公司理权限报公司董事会理办公会类似权力机构审批处理特殊情况清查该科目应余额
3清查结果批准文件编制处理（固定资产流动资产）财产损失清查明细表
第三十三条 固定资产清理清查
1核查授权批准文件查明清理原取相关：专业技术部门鉴定报告评估报告转（交易）协议投资协议等
2 原资产科目价值数量进行核查明转入时间清理长期挂帐
3清理出资产损失盘亏职理部门公司理权限报公司董事会理办公会类似权力机构审批属技术淘汰应取专业技术部门鉴定报告
4清查结果批准文件编制固定资产清理清查明细表
第三十四条 资产科目清查
包括：应收票应收股利应收利息期货保证金长期资产专项资产长期资产清查
应收账款预付账款等债权科目清查方法进行取相关资料确认资产价值损失
二特注意财务公司中长期贷款逾期贷款租赁资产相应贷款呆账准备等项目报表长期资产项目列示清查时应注意逐笔审核贷款协议核协议期限金额贷款呆账准备清查着重核计提例否符合财政部2001年5月18日财金[2001]127号文件规定
三根清查结果编制科目清查明细表
第三十五条 负债清查
负债清查指企业发生承担种债务包括流动负债长期负债清查容包括：短期款应付预收帐款应付福利费预提费长期款长期应付款帐外负债等
第三十六条 长短期款清查
1编制长期款短期款清单
2检查款合取授权批准文件
3明细帐款合核核实款期限金额利率款条件款费核算非记帐位币汇率折算汇差处理
4银行关债权单位进行函证明细帐核查明符原书面说明
5查明款逾期原未计利息原处理书面说明
6清查损益公司理程序职理部门编制资产损益处理报告报公司董事会理办公会类似权力机构审批相关证明资料进行处理
7清查结果编制长期款清查明细表短期款清查明细表
第三十七条 应付预收款清查
（）清查容
1核实项应付款项真实存性相关购货发票入库单进行核查明符原取符证说明
2编制项应付预收科目清单
3选择重帐户进行函证查明函证符原书面说明
4清理长期挂帐款项特殊情况外两年法付出款项两年新业务明显证表明法付出款项（：方解体破产清算注吊销等）取相关证基础（证容应收款）报公司理机构审批处理
5未入帐款项应查明原规定程序入帐核算
6中属应收预付款项应收预付款项清查求进行
7根清查结果填制科目清查明细表
（二）特提示
远洋运输企业预收账款收入中集未完航次已达收入转入该科目形成清查时注意核转入预收账款收入否属未完航次入账金额否正确存已完航次收入应查明原会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
第三十八条 预提费清查
（） 清查容
1取预提费检查预提费计提否符合规定金额否正确
2 检查预提费否规定转销查明未规定转销原应转未转差额列入清查损失（收益）
3两年尚未转销预提费应查明原确属法转销明显证表明需转销公司理程序审批处理
4根述清查结果编制预提费清查明细表
（二）特提示
远洋运输企业预提费中包括已完航次未达支出项目该项目清查应取清查时点已完航次未达支出预估清单检查单船单航次预提费项目预提金额预提已完航次超年尚未转销预提费应查明原书面说明果企业法提供该科目清查基准日预提清单应业务部财务部重新预计截基准日已完航次未达支出明细金额然会计差错更正方法调整账目形成损益计入原制度清查资产损失
第三十九条 短期存款清查
1该科目属财务公司专科目报表列入流动负债项目短期存款清查存款户存款账单存根应帐表核
2存长期未支付款项应查明原书面说明确属需支付款项规定程序处理（应付款项）形成损益计入原制度清查资产损失项目
3 根清查结果编制流动资产清查明细表
第四十条 负债项目清查
1种应交款项清查应取税务登记证税务鉴定报告减免税收批复纳税申报表核税收计算正确性
2存长期未支付税款应查明原书面说明充分证表明需支付税款应规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
3应交税金中存尚未转销增值税期初进项税额次财产清查中应存货列入清查损失增值税期初进项税额作清查损失处理应存货尚未转销该项增值税期初进项税额予处理
4 应付工资应付福利费负数余额作清查损失处理
5长期负债中挂帐尚未转销住房周转金应查明原书面说明规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
6应付股利专项应付款长期应付款科目清查应付帐款求进行
7根事项准计提预计负债应取计提核计提金额存长期未转销预计负债应查明原书面说明证表明需转销款项规定程序处理形成损益计入原制度清查资产损失项目
8根清查结果分编制科目清查明细表
第四十条 者权益清查
（）清查容
1根企业资产负债表反映数额投资渠道逐核查实登记时项资国家资金集体资金法资金资金外商资金转资金等进行登记核实项资金占情况
2者权益清查重点资位情况产权属清争议重点登记规定程序重新界定
（二）着权益确认
财政部文件财企[2002]310号财政部关国企业执行<企业会计制度>关政策问题通知次清查出损失情况处理：
1企业原制度清查资产损失报审查批准
（1）营资质条件净资产没求企业注册资限次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金足减部分列入未分配利润规定年度利润弥补
（2）营资质条件净资产求企业现营资质需净资产限次减前年度未分配利润公益金盈余公积金资公积金足减部分暂作处理专项资产损失批准执行企业会计制度日起超3年期限摊销企业分次摊销计划报财政机关批准执行尚未摊销金额长期资产列示会计报表附注中加说明
2企业新会计制度预计损失报财政机关批准转入期初未分配利润根第1条规定减原制度清查资产损失剩余公益金盈余公积金弥补新会计制度预计损失营资质条件净资产明确求企业应现营资质需资产限
（三）企业述清查结果减者权益项目编制者权益科目清查明细表
第四十二条 财产清查中问题
财产清查中问题包括：集团部款清理问题会计差错更正问题盘盈资产定价方法计提减值准备资产评估问题相关科目函证求企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查方法
损失证法律效力问题等
第四十三条 集团部款清理
规定集团部单位损失确认非该公司出现破产清算吊注销等丧失法实体情形
集团部单位指：纳入集团合范围企业清查中需注意两点：
1船公司应收代理款项应收集团款项中部分实质应收货款项中部分款项种原长时间未收回已属货法收回款项
2集团部款项种原未时清理帐出现应收应付款项单方挂帐长时间法核销
述两项容清理应单独反映列示集团部款项清查明细表
第四十四条 会计差错更正
财产清查中会计差错更正应相关会计准进行调整形成损益列入原会计制度清查资产损失项目
第四十五条 盘盈资产定价方法三种取：
A历史成历史成
B宗高价值评估机构评估确认
C采市场价类法定价
第四十六条 计提减值准备资产评估问题
般情况资产回收价值低账面资产计提减值准备需评估应相关证明次财产清查中集团统聘请中介机构船舶进行评估确定回收价值清查中宗高价值资产法取市价够证明该项（类）资产目前实际价值资料计提减值准备作预计损失申报情况建议情况应采评估鉴定方式确认资产回收价值充分保证损失申报批复
第四十七条 相关科目函证求
（1） 应函证容
a银行存款函证帐户余额
b银行款函证长短期款余额
c存货函证中单位代保加工销售存货
d保证抵押质押
e事项
f重异常交易
g长短期投资
h科目包括应收应付款项委托贷款
（2）鉴次财产清查特殊性应列帐项进行函证：
企业资产总额100亿元（含100亿元）单位应逐项函证占单位资产总额0015（万分点五）债权债务项目企业资产总额100亿元50亿元（含50亿元）单位应逐项函证占单位资产总额002（万分二）债权债务项目企业资产总额50亿元10亿元（含10亿元）单位应逐项函证占单位资产总额003（万分三）债权债务项目企业资产总额10亿元1亿元（含1亿元）单位应逐项函证占单位资产总额005（万分五）债权债务项目企业资产总额1亿元1千万（含1千万）单位应逐项函证占单位资产总额01（千分）债权债务项目企业资产总额1千万单位应逐项函证占单位资产总额03（千分三）债权债务项目存述例债权债务项目应函证债权债务科目中金额排列前十名项目审计组进入前取回函
函证款项特殊情况法收回外应积极催收量取回函第次询证未回应次函证
述函证容标准仅供参审参考具体情况事务运专业判评估审计风险确定重性水组织企业实施函证程序
第四十八条 企业抵押担保资产涉法律诉讼资产清查
1清查方法
（1）企业存抵押担保涉法律诉讼资产应取相关合协议法律诉讼文书等相关资料入资产科目进行登记清查
（2）逐项查明抵押资产名称净值抵押原期限抵押取相关资产项目金额状况等评估抵押潜损失实际损失资产科目清查求处理损失
（3）逐项查明担保项目条件责期限担保金额解分析担保企业营状况资金状况偿债力评估担保风险预计损失实际已承担责造成损失资产科目清查求处理损失
（4）逐项分析法律诉讼案件诉讼项目原状况分析预计诉讼损失查明已存损失资产科目清查求处理损失
（5）事项清查应根事项性质索取相关资料判断否存损失相关科目清查方法进行处理
2注意事项
（1）企业外担保时间较长发生变更必须查找形成该项担保初资料终损失金额定落实确切应净损失（担保金额100万实际承担责损失金额60万元100万计算损失）
（2）企业外担保承担连带责必须已执行法律执行文书（审败诉文书等肯定执行）取担保单位财务状况证明确认损失
第四十九条 损失证法律效力问题
（）财产清查工作难点损失证索取必须高度重视充分估计取难度应选派力责心强员专门做项工作保证财产清查工作利实施
损失证法律效力法律效力越高证越利损失确认核销审批根工作验源政府证优民间政府级高证优级低外部证优部证企业寻找证程中应量取法律效力高证便利家工作损失证效力高低排列：
1 法院证：
（1）破产执行执行未果剩余资产偿债没
（2）破产判决书
（3）进入破产程序
2 工商税务证
（1） 注销注册登记
（2） 吊销注册登记吊销暂时
（3） 两年未通年检
3 政府证明必须公章
4 理机构文书技术鉴定部门物价鉴定部门鉴定咨询报告
5 中介机构证明鉴定文书律师事务涉诉讼案件资金回收性出律师涵会计师事务出评估报告鉴定报告
第45项应量取资质较高机构报告
6函证催收证明三年未收回款项法取述证明情况量查找企业前年度发出询证函催款通知等证明应注意找两年找五封2001年催收函前年度封没说服力太差应量寻找前年度
7方单位证明欠款单位出具证明：理偿应付款项存持续营迹象等
（二）损失证补充说明
1笔申报核销损失已取述证必须办业务员写出详细说明说明笔损失龙脉款项原始金额已收回金额尚未收回金额损失原损失损失编号注意：损失证出处应写全称
2企业查中介机构审计确认程中损失全额500万项目异常损失项目定提前通报中远集团审
第五十条 企业存重期事项2002年6月30日—审计截止日期间重事项应予披露
第十章 部控制审核容求
第五十条 企业查
1 清理原部控制制度编制部控制制度清单
2组织专门机构原部控制制度执行情况进行总结测试指出存问题提出解决办法
3根企业会计制度修改重新设置企业部控制制度
4通模拟方式重新设置企业部控制制度进行测试 根测试结果次补充完善
5编写控设置执行情况报告提交母公司实施部控制审核中介机构
6根实施部控制审核中介机构求填制企业基情况调查表部控制调查问卷
第五十二条 中介机构审核
（）审核容
1 企业原部控制制度设置进行审核
2 原部控制制度执行情况进行审核
3企业企业会计制度重新制定补充部控制制度设置情况进行审核
4企业重新制定补充部控制制度执行情况进行审核
5协助企业企业会计制度补充完善相关部控制制度
（二）审核方法
1企业部控制制度设计合理性效性审核采询问调查检查观察座谈测试方法采取财产清查工作步进行方式
（三）审核程序
1 解企业基情况发放企业基情况调查表
2 取企业部控制资料包括：
（1） 企业原部控制制度文书清单
（2） 修改部控制制度文书清单
（3） 部控制制度设置执行情况报告
3实施调查问卷汇总分析调查结果企业部控制制度设置情况进行分析部控制设置合理性
4召开座谈会现场观察调查等方式解部控制设置执行情况
5采穿行测试方法企业部控制制度效性进行审核
6通述分析测试指出企业部控制设置执行中存问题原提出改进建议
7审核结果企业充分交换意见
8财产清查报告中发表部控制审核意见
部控制审核审核员专业力执业验审核深度判断水等提出较高求中介机构应选派配备验丰富专业员实施通实施审核程序提出定深度专业水准较高改进建议发表恰审核意见保证审核质量保证集团汇总审计报告意见恰发表
第十二章 财产清查表格报告
第五十三条 财产清查表格
财产清查表格分三部分：
1会计科目设置清查明细表企业应原会计制度清查结果填入该表
2减值准备科目设置清查明细表企业应新会计制度清查损失填入表
3财政部文件发处理资产损失明细表 企业应原制度新制度清查损失汇总填入表
第五十四条 报告格式
（） 标题
（二）收件
（三）范围段
（四）说明段包括：
1财产清查规模
2财产清查结果中包括：
（1） 原制度清查资产损失包括：
a申报处理资产损失情况
b申报处理资产损失原说明
（2） 新制度清查资产损失包括：
a申报处理资产损失情况
b申报处理资产损失原说明
财产清查情况结果求资产项目分列示资产损失情况损失原
（五）财产清查审计意见
1 申报核销净损失处理预案
2 审核意见批复者权益变化情况
（六） 部控制制度合理性效性审核
（七） 重事项说明
（八） 报告适范围说明
（九） 签章会计师事务住址
（十） 报告日期
第十三章 项目组织工作
第五十五条 财产清查工作组织
1优质高效完成审计工作建议中远集团部纳入财产清查子公司参加财产清查工作中介机构分组织专门领导班子负责组织工作单位协调工作
2成立中远中远集团包括属二级公司中介机构协调控制组协调控制组根财产清查规范求针财产清查工作中发现性问题原问题疑难问题时沟通方协商致予实施规范中没明确求协调控制组根实际情况提出解决方案统报财政部征求意见根答复意见组织实施
3次财产清查涉项资产企业部门参加清查子公司部部门应指定专作财产清查工作联络时中选择12名志作公司集团联络员负责汇总部分清查情况意见反馈便集团协调控制组早解决
4财产清查审计组财产清查具体求时间进度开展审计工作发现问题提出处理建议专业咨询意见时反馈协调控制组做充分时沟通力争早解决
5审集团协调控制组成员收种问题信息时应作记录答复审计组（企业）提出问题前应互相沟通保证处理标准统
6列入原制度清查资产损失项目部分需公司理权限报公司董事会理办公会类似机构批准聘请专业技术部门鉴定保证财产清查工作进度保证财产清查损失处理取合规证建议公司指定专门机构专业员负责专业技术鉴定机构联系沟通时实施相关鉴定工作时负责部门收集补充完善损失证进行核实便公司决策机构审批时公司决策机构财产清查程中应定期召开相关工作会分析损失原履行审批程序
第十四章 项目时间安排
第五十六条 财产清查时间安排
企业财产清查查审计工作时间进度初步分阶段：
企业财产清查工作时间安排
工作阶段 完成时间
1拟订工作方案 8月30日
2参加财产清查培训前期工作准备 9月15日
3 完成财产清查查 9月30日
二中介机构审计
工作阶段 完成时间
（）企业财产清查工作方案制定修改阶段 9月10日
（二）培训阶段审前准备 9月15日
（三）财产清查审计阶段
1现场实施审计 11月5日
中：级子公司（出具正式报告） 10月26日
中远集团部汇总 11月5日
4草拟审计报告（中远集团） 11月8日
5沟通协调 11月10日
6出具正式审计报告（中远集团） 11月12日
时间安排财产清查工作终时间表参加清查企业应实施审计中介机构具体工作时间表进行查做准备工作中介机构审计时间表晚述时间述规定时间提交审计报告
需说明目前财政部财产清查相关文件中没明确审计报告出具范围集团属子公司财产清查工作中介机构实施便集团汇总保证工作质量求中介机构出具子公司审计报告审汇总出具中远集团审计报告
第十五章 中介机构协调配合
第五十七条 中介机构协调配合
1参加次审计会计师事务应严格执行中国注册会计师独立审计准财政部财产清查工作规定实施规范财产清查工作程序保证次审计工作圆满完成注册会计师应根审计单位具体情况运专业判断确定重性水进行财产清查审计风险评估
2参审应9月5日前审计组成员名单联系方式报中远集团（集团协调控制组）审
3参加次审计会计师事务应密切配合相互协作审计组应严格方案求结合专业判断实施审计工作遇特殊问题时审沟通时审计单位应时中远集团协调控制组联系便问题早解决
4关财产清查审计报告财产清查明细表处理资产损失明细表格式审负责提供参格式事务应量保持致（具体审制定软盘发参审事务）
5参加次审计会计师事务应述规定时间完成审计工作报送财产清查审计报告（报告份数根审计单位求确定）保证集团整体财产清查工作集团规定时间表完成二级公司财产清查审计报告（需提供三级公司审计报告）审计财产清查明细表软盘（含报告表）应时报送中远集团财金部审计单位审软件选择office97系列软件
第十六章 附
第五十八条 参加财产清查公司中介机构均应方案规定实施财产清查项工作
第五十九条 方案中远集团总公司财产清查协调工作组批准实施中远集团总公司协调工作组负责解释
利安达信隆会计师事务限责公司
2002年8月29日
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