关加强方税源理发展分析报告
市税局94年成立方税收始终保持高速增长XX年间累计组织县级税收入库86057万元年均增幅23年受加投入农业税降低税率取消特产税影响方财政税收入增长提出更高求税收入否持续高速增长解决税源足税收持续高速增长矛盾已成税务部门亟研究解决重课题
市方税源现状构成特点
首先产业结构第三产业提供税收占导位然gdp 贡献率仅337方税收贡献率53建筑业方税收贡献gdp贡献率仅64方税收贡献率高达16次济类型提供税收资企业中国集体股份企业市县级税收承担者提供税收重92三资企业提供税收重仅8出结市方税收增长潜力资企业第三产业
（二）纳税骨干企业分析市税源状况
*年市年纳税额（税）100万元企业33户实现方税收10890万元占年度总收入538年纳税1000万元龙集团华房产公司*年季度重点税源户增幅降季度增长仅38低税收增幅182百分点部分重点企业实现税收增反减组织收入工作带难度：建业建筑公司减收94万元盛隆置业减收77万元天府集团减收63万元方圆房产公司减收40万元春雪集团减收217万元城建开发公司减收307万元鸿达建工减收256万元季度车船税征收入库重点税源户低靡组织收入负面影响显现突出骨干企业形成辐射作带动相关产业发展方税收增长潜力作非常明
显招远龙口蓬莱等税收快速增长证明点市方税收骨干企业数量规模明显足直接影响市税收收入增长
（三）税种结构分析市税源状况
表出营业税企业税税市体税种占整方税收重61现三税种具体分析：
1营业税 市营业税建筑业房产开发业社会服务业该税种增长潜力市城区尚许方没开发建设社会服务业处开发状态年着房产开发基础设施投入项目引进社会服务功断配套完善市营业税直保持10左右增长速度年22左右税收增幅定差距
2企业税 *年市税部门征收企业税2793万元占总收入138明显低烟台市均水体税种位极相称原市合资企业较享受税收优惠政策着市直企业脱困步伐加快税核定征收工作进步深入税种定增长潜力县级收入例仅32方财政贡献较少
3税 *年局进步强化税代扣代缴税源监控计入库税2541 万元占总收入126年期增长224受税制改革税起征点提高素影响税增长趋缓县级收入例仅40方财政影响总体趋缓
4税种（税种） *年受土税税额调增印花税核定征收等政策性素影响全局征收税种入
库7990万元年期增长343年没政策性增收素预计会增长
二制约市方税收增长素
（）行政事业单位税收流失较严重目前行政事业单位税收征普遍存抵触情绪纳税意识淡薄关系难协调税款征收难问题表现方面：税代扣代缴力度够工资表工资扣交税工资外收入奖金加班补助交通补助等项目扣税发放渠道较隐蔽税务检查带困难造成量税收流失*年市审计部门6家事业单位进行审计发现普遍存扣少扣税问题查补税款115万元二税收政策规定行政事业性收费应征收营业税中介机构（代理评估）收支单位应征收房产税土税企业税行政事业单位出租房屋应缴纳房屋租赁税收具体实施程中阻力较许单位配合行政事业单位事生产营纳税税务部门法采取税收保全强制执行措施导致税收量流失三部分行政事业单位存欠税清理难问题市政工程公司欠税200万元
（二）村委税收征难度较年着市城市化进程加快村委涉税业务逐渐增日常征中发现村委税收流失相严重表现：外转土缴纳营业税国家土理办法农村集体必须先国家收回单位缴纳土出金国家出方式出单位土允许转实际工作中村委转土时土土补偿费名义亩少价款方式直接转然受单位补交土出金补办出手续种方式现量存税法规定应转土权行征收营业税具体落实难度较二建村民楼名义建商品房外销售动产申报纳税某村委进行税收检查时查出销售动产营业税75万余元协调次该村委拒交纳三取承包费承租费申报营业
税房产税现城区村委会拥企业房产等资产企业改制村委会期收取承包费理费应该缴纳营业税外村委企业房产税土税纳税问题推诿扯皮导致税款入库难四园区土租赁税收流失严重根局园区情况调查园区土采取租赁形式亩600700元价格收取租赁费税法规定村委租赁土亩应征收土税1300元左右营业税城建税附加企业税53元左右村委出租土价格明显低应缴纳税收数额导致村委抵触情绪较税款难协调入库
（三）企业破产存税收流失破产办法规定企业破产税务部门应参加破产清算组企业财产工工资税款债务先序进行偿实际工作中没规定执行许企业税务部门没参情况破产造成国家税收量流失*化肥厂*塑料二厂例没正确执行破产程序导致两企业110万税款法落实外部分改制企业接受债权负责安置工接债务导致企业欠税处落实
（四）企业改制企业法纳税观念明显弱化适应市场济建设需国集体企业通改组改制重组企业制形式国集体股份私营民营济转轨纳税体发生变化解改制前企业纳税时间税款计算财务员法律法规行计算缴纳般需征厂长理认改制营分配体发生变化企业什时间纳税缴纳少税通常厂长（理）意敢欠国家税款敢欠电费水费厂长（理）话说税金少缴少缴缴缴少缴税丢
（五）三资企业断增短期方税收击1995年市实际投产开业三资企业63*年市登记三资企业达224中合资合作157独
资67合资企业税国税理享受两免三减半税收优惠土税城建税教育费附加全部免征税部门征收税种剩房产税印花税税年合资合作企业绝部分济效益较产品畅销利税户方税收影响非常龙企业集团例该集团9家三资企业进行调查*年实现销售收入53620万元实现增值税11767万元实现税税收490万元资话9家合资企业应缴纳企业税（核定征收）12386万元城建税教育费附加1177万元土税255万元合资合资税负相差4倍方舟生化制品厂该企业*年缴纳方税收40万元XX年合资厂房土租赁年缴纳税收仅8472元税负降40倍合资前税负巨差异导致许企业合资意假合资企业量存原
（六）国税税具体税收政策执行标准致导致税收流失突出表现企业税核定征收政策局*年4月开始实行企业税核定征收增值税般纳税取消定额理全部实行定率征收商业执行2率工业执行7率带企业税幅增长期国税执行24率中业户实行定额征收税负较低国家规定*年12月31新办企业税国税理许纳税钻政策空子采取注销工商营业执注册新企业办法业务转移新办企业想方设法国税缴纳税国税部门间争户现象时发生造成方税收量流失两等营规模钢材营户例国税税实行定额征收年税负6000元左右税实行定率征收年税负30000元左右税负巨差异导致许老企业逃走古柳税征收分局例该局*年辖区营煤炭钢材业户税缴纳税40家*年营户仅剩3户许业户通变换营点注销原工商税务登记重新注册成新办企业国税作新开业户进行理造成税绝减收
（七）饮食业税收流失较严重市餐饮业较发达*年餐饮住宿业户1080XX年开始局全市开始推行奖发票税控机加宣传处罚力度*年实现税收收入1005万元该行业规模业户较少控面较宽税源监控难度较实现税收该行业状况相符原：普通发票制约手段软弱公民索取发票意识淡薄消费索取发票现象量存餐饮业户开发票收入入账问题较突出二部分行政事业单位部队餐索取正规发票白条收款收入账企业税务部门尚采取禁止税前列支发票理办法进行处罚单位缺乏必制约手段
三加强税源理发展建议策
推进市税工作更开展更服务*市济发展社会稳定局认实现济税收良性循环必须认真抓方面工作：
（）进步加快产业结构调整*年市缴纳税收入100万元企业仅33家占企业总户数2完成方税收占538税收入型骨干企业赖性较中企业税收贡献率相较低必须引起高度重视进步加产业结构调整步伐鼓励重点骨干企业抓住机遇快做做强时重点加高新技术产业民营济国企改革中企业发展支持力度促进产业升级企业技术进步济结构调整优化时力发展增加方财政密切相关产业旅游业交通运输业房产开发建筑业饮食业社区服务业
（二）加假合资企业清理解市现224户合资企业中相部分假表现：合资前境外入定数额注册资金办理工商登记境外注入
资金原渠道回流名合资实资资企业相税负明显偏低公税负等竞争建议着力清理假合资项工作政策性强难度建议请市政府成立清查组财政局牵头外委工商国税税参加时招商引资重点放新办项目营困难老企业三资企业准入关减少县级收入影响
（三）政府加乡镇政府税收考核力度年市委市政府加招商引资工作力度引进许重点项目目前普遍存开工足问题建议市政府项目开工率入库税收作招商引资重考核指标实行票否决促进项目早落实开工建设项目变成现实税源
（四）全面整顿行政事业单位村委纳税秩序建议市委市政府全市行政事业单位村委呼吁法诚信纳税支持税工作税部门执法营造宽松外部环境时建议市政府牵头组织财政审计税员联合行政事业单位村委纳税情况进行专项检查形成工作制度
（五）国税税收政策执行情况进行协调建议市政府牵头财政局负责协调国税税部门新办企业资格认定核定征收企业税税负方面加强交流国税争议业户财政部门负责裁定促国税税该政策执行保持致堵塞税收漏洞
(六)综合治税托建立严密社会护税网络济资源定情况相关部门协作建立严密协税护税体系具短期效益深远长期辐射作协调建设局建筑业新报建项目全面实行建设方代扣代缴营业税制度二协调
国土资源局出租转土权实行国土资源局代扣代缴营业税制度三协调公安局全市摩托车实行代扣代缴车船税制度四协调交通局进步加强全市营运车辆营业税征收理实行交通局统代扣代缴制度五协调卫生局体行医营业性医疗机构实行卫生局代扣代缴税营业税制度六协调财政局财政拨款单位实行税全面扣缴制度
（七）整合资源开发国税统监控软件
国税局税收理职部门情况实施纳税理双方省市级开发单位整合现信息软件资源限度实现信息享详种信息进行分析纳税申报土车船拥量国土资源理局公安部门提供信息进行分析等源头控制税款流失通互相利方信息资源提高双方税源监控工作质量效率提高信息数应力避免必浪费部门软件间信息孤岛
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市税局94年成立方税收始终保持高速增长XX年间累计组织县级税收入库86057万元年均增幅23年受加投入农业税降低税率取消特产税影响方财政税收入增长提出更高求税收入否持续高速增长解决税源足税收持续高速增长矛盾已成税务部门亟研究解决重课题
市方税源现状构成特点
首先产业结构第三产业提供税收占导位然gdp 贡献率仅337方税收贡献率53建筑业方税收贡献gdp贡献率仅64方税收贡献率高达16次济类型提供税收资企业中国集体股份企业市县级税收承担者提供税收重92三资企业提供税收重仅8出结市方税收增长潜力资企业第三产业
（二）纳税骨干企业分析市税源状况
*年市年纳税额（税）100万元企业33户实现方税收10890万元占年度总收入538年纳税1000万元龙集团华房产公司*年季度重点税源户增幅降季度增长仅38低税收增幅182百分点部分重点企业实现税收增反减组织收入工作带难度：建业建筑公司减收94万元盛隆置业减收77万元天府集团减收63万元方圆房产公司减收40万元春雪集团减收217万元城建开发公司减收307万元鸿达建工减收256万元季度车船税征收入库重点税源户低靡组织收入负面影响显现突出骨干企业形成辐射作带动相关产业发展方税收增长潜力作非常明
显招远龙口蓬莱等税收快速增长证明点市方税收骨干企业数量规模明显足直接影响市税收收入增长
（三）税种结构分析市税源状况
表出营业税企业税税市体税种占整方税收重61现三税种具体分析：
1营业税 市营业税建筑业房产开发业社会服务业该税种增长潜力市城区尚许方没开发建设社会服务业处开发状态年着房产开发基础设施投入项目引进社会服务功断配套完善市营业税直保持10左右增长速度年22左右税收增幅定差距
2企业税 *年市税部门征收企业税2793万元占总收入138明显低烟台市均水体税种位极相称原市合资企业较享受税收优惠政策着市直企业脱困步伐加快税核定征收工作进步深入税种定增长潜力县级收入例仅32方财政贡献较少
3税 *年局进步强化税代扣代缴税源监控计入库税2541 万元占总收入126年期增长224受税制改革税起征点提高素影响税增长趋缓县级收入例仅40方财政影响总体趋缓
4税种（税种） *年受土税税额调增印花税核定征收等政策性素影响全局征收税种入
库7990万元年期增长343年没政策性增收素预计会增长
二制约市方税收增长素
（）行政事业单位税收流失较严重目前行政事业单位税收征普遍存抵触情绪纳税意识淡薄关系难协调税款征收难问题表现方面：税代扣代缴力度够工资表工资扣交税工资外收入奖金加班补助交通补助等项目扣税发放渠道较隐蔽税务检查带困难造成量税收流失*年市审计部门6家事业单位进行审计发现普遍存扣少扣税问题查补税款115万元二税收政策规定行政事业性收费应征收营业税中介机构（代理评估）收支单位应征收房产税土税企业税行政事业单位出租房屋应缴纳房屋租赁税收具体实施程中阻力较许单位配合行政事业单位事生产营纳税税务部门法采取税收保全强制执行措施导致税收量流失三部分行政事业单位存欠税清理难问题市政工程公司欠税200万元
（二）村委税收征难度较年着市城市化进程加快村委涉税业务逐渐增日常征中发现村委税收流失相严重表现：外转土缴纳营业税国家土理办法农村集体必须先国家收回单位缴纳土出金国家出方式出单位土允许转实际工作中村委转土时土土补偿费名义亩少价款方式直接转然受单位补交土出金补办出手续种方式现量存税法规定应转土权行征收营业税具体落实难度较二建村民楼名义建商品房外销售动产申报纳税某村委进行税收检查时查出销售动产营业税75万余元协调次该村委拒交纳三取承包费承租费申报营业
税房产税现城区村委会拥企业房产等资产企业改制村委会期收取承包费理费应该缴纳营业税外村委企业房产税土税纳税问题推诿扯皮导致税款入库难四园区土租赁税收流失严重根局园区情况调查园区土采取租赁形式亩600700元价格收取租赁费税法规定村委租赁土亩应征收土税1300元左右营业税城建税附加企业税53元左右村委出租土价格明显低应缴纳税收数额导致村委抵触情绪较税款难协调入库
（三）企业破产存税收流失破产办法规定企业破产税务部门应参加破产清算组企业财产工工资税款债务先序进行偿实际工作中没规定执行许企业税务部门没参情况破产造成国家税收量流失*化肥厂*塑料二厂例没正确执行破产程序导致两企业110万税款法落实外部分改制企业接受债权负责安置工接债务导致企业欠税处落实
（四）企业改制企业法纳税观念明显弱化适应市场济建设需国集体企业通改组改制重组企业制形式国集体股份私营民营济转轨纳税体发生变化解改制前企业纳税时间税款计算财务员法律法规行计算缴纳般需征厂长理认改制营分配体发生变化企业什时间纳税缴纳少税通常厂长（理）意敢欠国家税款敢欠电费水费厂长（理）话说税金少缴少缴缴缴少缴税丢
（五）三资企业断增短期方税收击1995年市实际投产开业三资企业63*年市登记三资企业达224中合资合作157独
资67合资企业税国税理享受两免三减半税收优惠土税城建税教育费附加全部免征税部门征收税种剩房产税印花税税年合资合作企业绝部分济效益较产品畅销利税户方税收影响非常龙企业集团例该集团9家三资企业进行调查*年实现销售收入53620万元实现增值税11767万元实现税税收490万元资话9家合资企业应缴纳企业税（核定征收）12386万元城建税教育费附加1177万元土税255万元合资合资税负相差4倍方舟生化制品厂该企业*年缴纳方税收40万元XX年合资厂房土租赁年缴纳税收仅8472元税负降40倍合资前税负巨差异导致许企业合资意假合资企业量存原
（六）国税税具体税收政策执行标准致导致税收流失突出表现企业税核定征收政策局*年4月开始实行企业税核定征收增值税般纳税取消定额理全部实行定率征收商业执行2率工业执行7率带企业税幅增长期国税执行24率中业户实行定额征收税负较低国家规定*年12月31新办企业税国税理许纳税钻政策空子采取注销工商营业执注册新企业办法业务转移新办企业想方设法国税缴纳税国税部门间争户现象时发生造成方税收量流失两等营规模钢材营户例国税税实行定额征收年税负6000元左右税实行定率征收年税负30000元左右税负巨差异导致许老企业逃走古柳税征收分局例该局*年辖区营煤炭钢材业户税缴纳税40家*年营户仅剩3户许业户通变换营点注销原工商税务登记重新注册成新办企业国税作新开业户进行理造成税绝减收
（七）饮食业税收流失较严重市餐饮业较发达*年餐饮住宿业户1080XX年开始局全市开始推行奖发票税控机加宣传处罚力度*年实现税收收入1005万元该行业规模业户较少控面较宽税源监控难度较实现税收该行业状况相符原：普通发票制约手段软弱公民索取发票意识淡薄消费索取发票现象量存餐饮业户开发票收入入账问题较突出二部分行政事业单位部队餐索取正规发票白条收款收入账企业税务部门尚采取禁止税前列支发票理办法进行处罚单位缺乏必制约手段
三加强税源理发展建议策
推进市税工作更开展更服务*市济发展社会稳定局认实现济税收良性循环必须认真抓方面工作：
（）进步加快产业结构调整*年市缴纳税收入100万元企业仅33家占企业总户数2完成方税收占538税收入型骨干企业赖性较中企业税收贡献率相较低必须引起高度重视进步加产业结构调整步伐鼓励重点骨干企业抓住机遇快做做强时重点加高新技术产业民营济国企改革中企业发展支持力度促进产业升级企业技术进步济结构调整优化时力发展增加方财政密切相关产业旅游业交通运输业房产开发建筑业饮食业社区服务业
（二）加假合资企业清理解市现224户合资企业中相部分假表现：合资前境外入定数额注册资金办理工商登记境外注入
资金原渠道回流名合资实资资企业相税负明显偏低公税负等竞争建议着力清理假合资项工作政策性强难度建议请市政府成立清查组财政局牵头外委工商国税税参加时招商引资重点放新办项目营困难老企业三资企业准入关减少县级收入影响
（三）政府加乡镇政府税收考核力度年市委市政府加招商引资工作力度引进许重点项目目前普遍存开工足问题建议市政府项目开工率入库税收作招商引资重考核指标实行票否决促进项目早落实开工建设项目变成现实税源
（四）全面整顿行政事业单位村委纳税秩序建议市委市政府全市行政事业单位村委呼吁法诚信纳税支持税工作税部门执法营造宽松外部环境时建议市政府牵头组织财政审计税员联合行政事业单位村委纳税情况进行专项检查形成工作制度
（五）国税税收政策执行情况进行协调建议市政府牵头财政局负责协调国税税部门新办企业资格认定核定征收企业税税负方面加强交流国税争议业户财政部门负责裁定促国税税该政策执行保持致堵塞税收漏洞
(六)综合治税托建立严密社会护税网络济资源定情况相关部门协作建立严密协税护税体系具短期效益深远长期辐射作协调建设局建筑业新报建项目全面实行建设方代扣代缴营业税制度二协调
国土资源局出租转土权实行国土资源局代扣代缴营业税制度三协调公安局全市摩托车实行代扣代缴车船税制度四协调交通局进步加强全市营运车辆营业税征收理实行交通局统代扣代缴制度五协调卫生局体行医营业性医疗机构实行卫生局代扣代缴税营业税制度六协调财政局财政拨款单位实行税全面扣缴制度
（七）整合资源开发国税统监控软件
国税局税收理职部门情况实施纳税理双方省市级开发单位整合现信息软件资源限度实现信息享详种信息进行分析纳税申报土车船拥量国土资源理局公安部门提供信息进行分析等源头控制税款流失通互相利方信息资源提高双方税源监控工作质量效率提高信息数应力避免必浪费部门软件间信息孤岛
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