循环济绿色税制—济工作
摘 ：中国GDP高速增长环境破坏资源度开发代价国实现谐社会目标济发展模式应选择发展循环济促进环境保护社会持续发展世界国家实行绿色税制改革取良成效验值国鉴国目前税制环保方面够完善促进国循环济发展国家通推行绿色税制改革做出相应贡献谐社会发展营造绿色税收氛围
关键词：循环济谐社会绿色税制
1 国外绿色税制鉴
世界发达国家美国瑞典荷兰等20世纪90年代初实行规模绿色税制改革取成效国税制改革重鉴意义税制改革体现两方面：
11 开征环保税种
许发达国家已污染物者导致污染产品开征环保税具体说国环保税种包含方面
111 直接末端污染物排放征税
(1)碳税：针源量计证税种目反映源CO2排放量贡献度英国法国澳利亚等国先开征税减少CO2排放
(2)填埋税： 国家根填埋具成低特点收取填埋税垃圾处理价格趋涨利促进企业进行减量化生化利
(3)国家空气水污染废物噪声等污染物征税
112 导致污染产品征税
(1)电池挪威瑞典造成环境污染电池课重税
(2)塑料袋2001年3月爱尔兰塑料袋征收15欧分税款半年爱尔兰塑料袋骤减90％
(3)装次性容器中出售饮料丹麦瑞典芬兰等国类饮料课环保税饮料瓶回收退税
(4)化肥包括澳利亚芬兰挪威许国家均农业化肥课税
113 征收源资源税
目保护生资源减少污染物排放量国外方面税收典型燃油税资源税等德国风太阳等生源外源汽油电矿物收取生态税英国鼓励清洁源生产限制排放污染物开征公司汽车税燃油税等美国开征汽车相关税收包括汽油税轮胎税汽车税汽车销售税等开征开采税环境收入税
12 利税收优惠杠杆促进环境保护
促进环境保护社会持续发展世界国家绿色产品环保行实行税收优惠
（１）美国公事业建设公投资项目包括城市废物储存设施市政污水处理厂等予免税优惠遇美国购买辆新源汽车免联邦税2000美元
（２）日政府年度费塑料制品生处理设施废纸脱墨处理装置处理玻璃碎片夹杂物装置铝生制造设备等环保设施予加设备折旧率减免固定资产税等优惠措施
（３）德国排放减少环境危害产品免交销售税需缴纳企业税
2 国现行税制中环保政策分析思考
国现行税制中利循环济发展相关政策较陈旧力度足体现税种中：
21 增值税环保政策
相关政策：企业生产原料中掺少30％煤矸石石煤粉煤灰烧煤锅炉炉底渣（包括高炉水渣）建材产品包括废渣原料生产建材产品免征增值税实行增值税征退政策企业三剩物次薪材原料生产加工综合利产品实行增值税征退政策油母页岩炼油垃圾发电废旧沥青混凝土回收利实行增值税征退政策综合利煤矸石煤泥煤系伴生油母页岩等发电风力发电部分新型墙体材料产品实行增值税减半征收政策废旧物资回收营单位销售收购废旧物资免征增值税生产企业增值税般纳税购入废旧物资回收营单位销售废旧物资10％计算抵扣进项税额
22 消费税环保政策
环境资源造成损害鞭炮焰火次性木筷汽油柴油摩托车汽车等消费品列入消
费税征税范围汽车排气量确定高低税率
23 企业税环保政策
相关政策：企业研究开发新产品新技术新工艺需项费计入理费税前扣企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产五年减征免征税进步促进国环保事业发展利履行淘汰消耗臭氧层物质义务环境保护总局通招标确定关闭生产线削减生产量全氯氟烃哈龙四氯化碳三氯乙烷生产企业获议定书变基金赠款视特定途企业免予征收企业税
24 资源税环保政策
开采燃油天然气煤炭等非金属矿原矿黑色金属矿原矿色金属矿原矿生产盐矿产品征税资源身形成条件开采条件差异设置差定额税率
税收政策定程度促进国循环济发展存足：资源税收入部分方反会起鼓励方资源度开发作加剧生态环境恶化二资源税范围较窄利限制前济中资源度开发三造成环境污染产品行征税力度够未企业成产生影响四促进节投资节技术开发环保产品消费引导力度够手段够元化
3 完善国循环济中绿色税制建议
31 开征环境保护税
现行水污染气污染工业废弃物城市生产废物等收费制度改税收环境保护税强化企业环保意识环境保护税设置中央方享税提高方政府积极性税率根排放标准设置累进税率促进企业采取措施减少污染
32 开征燃油税
设置机动车燃料计证税率通常高产品税率适类型机动车柴油汽油税率蝉翼设置恰水铅汽油含铅汽油相予折扣价格适清洁车（达特定排放标准安装催化式排气净化器汽车）予定税收优惠
33 深化企业税环保优惠政策
生产节产品专设备企业允许加速折旧法提取折旧鼓励更公交通工具雇员交通费税前全部部分扣生产节减排产品企业税
发面予进步优惠
34 加强资源税调节功
国现行资源税征税范围较窄进步扩资源税征收范围应必须加保护开发利资源列入征收范围森林海洋草原滩涂淡水热等然资源资源税循环济发展起更作国目前城镇土税耕占税税率定低耕占调节级差收入力量微弱应调高税率减少土度开发利
参考文献
［1］冯浚编循环济导［M］ 北京：民出版社2004(1)
［2］［英］锡德里克•桑福德编邓力译成功税制改革验问题［M］北京：中国民学出版社2000（12）
［3］卜祥著济发展中税收政策［M］北京：济科学出版社2000（１）
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循环济绿色税制—济工作
摘 ：中国GDP高速增长环境破坏资源度开发代价国实现谐社会目标济发展模式应选择发展循环济促进环境保护社会持续发展世界国家实行绿色税制改革取良成效验值国鉴国目前税制环保方面够完善促进国循环济发展国家通推行绿色税制改革做出相应贡献谐社会发展营造绿色税收氛围
关键词：循环济谐社会绿色税制
1 国外绿色税制鉴
世界发达国家美国瑞典荷兰等20世纪90年代初实行规模绿色税制改革取成效国税制改革重鉴意义税制改革体现两方面：
11 开征环保税种
许发达国家已污染物者导致污染产品开征环保税具体说国环保税种包含方面
111 直接末端污染物排放征税
(1)碳税：针源量计证税种目反映源CO2排放量贡献度英国法国澳利亚等国先开征税减少CO2排放
(2)填埋税： 国家根填埋具成低特点收取填埋税垃圾处理价格趋涨利促进企业进行减量化生化利
(3)国家空气水污染废物噪声等污染物征税
112 导致污染产品征税
(1)电池挪威瑞典造成环境污染电池课重税
(2)塑料袋2001年3月爱尔兰塑料袋征收15欧分税款半年爱尔兰塑料袋骤减90％
(3)装次性容器中出售饮料丹麦瑞典芬兰等国类饮料课环保税饮料瓶回收退税
(4)化肥包括澳利亚芬兰挪威许国家均农业化肥课税
113 征收源资源税
目保护生资源减少污染物排放量国外方面税收典型燃油税资源税等德国风太阳等生源外源汽油电矿物收取生态税英国鼓励清洁源生产限制排放污染物开征公司汽车税燃油税等美国开征汽车相关税收包括汽油税轮胎税汽车税汽车销售税等开征开采税环境收入税
12 利税收优惠杠杆促进环境保护
促进环境保护社会持续发展世界国家绿色产品环保行实行税收优惠
（１）美国公事业建设公投资项目包括城市废物储存设施市政污水处理厂等予免税优惠遇美国购买辆新源汽车免联邦税2000美元
（２）日政府年度费塑料制品生处理设施废纸脱墨处理装置处理玻璃碎片夹杂物装置铝生制造设备等环保设施予加设备折旧率减免固定资产税等优惠措施
（３）德国排放减少环境危害产品免交销售税需缴纳企业税
2 国现行税制中环保政策分析思考
国现行税制中利循环济发展相关政策较陈旧力度足体现税种中：
21 增值税环保政策
相关政策：企业生产原料中掺少30％煤矸石石煤粉煤灰烧煤锅炉炉底渣（包括高炉水渣）建材产品包括废渣原料生产建材产品免征增值税实行增值税征退政策企业三剩物次薪材原料生产加工综合利产品实行增值税征退政策油母页岩炼油垃圾发电废旧沥青混凝土回收利实行增值税征退政策综合利煤矸石煤泥煤系伴生油母页岩等发电风力发电部分新型墙体材料产品实行增值税减半征收政策废旧物资回收营单位销售收购废旧物资免征增值税生产企业增值税般纳税购入废旧物资回收营单位销售废旧物资10％计算抵扣进项税额
22 消费税环保政策
环境资源造成损害鞭炮焰火次性木筷汽油柴油摩托车汽车等消费品列入消
费税征税范围汽车排气量确定高低税率
23 企业税环保政策
相关政策：企业研究开发新产品新技术新工艺需项费计入理费税前扣企业利废水废气废渣等废弃物原料进行生产五年减征免征税进步促进国环保事业发展利履行淘汰消耗臭氧层物质义务环境保护总局通招标确定关闭生产线削减生产量全氯氟烃哈龙四氯化碳三氯乙烷生产企业获议定书变基金赠款视特定途企业免予征收企业税
24 资源税环保政策
开采燃油天然气煤炭等非金属矿原矿黑色金属矿原矿色金属矿原矿生产盐矿产品征税资源身形成条件开采条件差异设置差定额税率
税收政策定程度促进国循环济发展存足：资源税收入部分方反会起鼓励方资源度开发作加剧生态环境恶化二资源税范围较窄利限制前济中资源度开发三造成环境污染产品行征税力度够未企业成产生影响四促进节投资节技术开发环保产品消费引导力度够手段够元化
3 完善国循环济中绿色税制建议
31 开征环境保护税
现行水污染气污染工业废弃物城市生产废物等收费制度改税收环境保护税强化企业环保意识环境保护税设置中央方享税提高方政府积极性税率根排放标准设置累进税率促进企业采取措施减少污染
32 开征燃油税
设置机动车燃料计证税率通常高产品税率适类型机动车柴油汽油税率蝉翼设置恰水铅汽油含铅汽油相予折扣价格适清洁车（达特定排放标准安装催化式排气净化器汽车）予定税收优惠
33 深化企业税环保优惠政策
生产节产品专设备企业允许加速折旧法提取折旧鼓励更公交通工具雇员交通费税前全部部分扣生产节减排产品企业税
发面予进步优惠
34 加强资源税调节功
国现行资源税征税范围较窄进步扩资源税征收范围应必须加保护开发利资源列入征收范围森林海洋草原滩涂淡水热等然资源资源税循环济发展起更作国目前城镇土税耕占税税率定低耕占调节级差收入力量微弱应调高税率减少土度开发利
参考文献
［1］冯浚编循环济导［M］ 北京：民出版社2004(1)
［2］［英］锡德里克•桑福德编邓力译成功税制改革验问题［M］北京：中国民学出版社2000（12）
［3］卜祥著济发展中税收政策［M］北京：济科学出版社2000（１）
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