企业会计准第31号
——现金流量表应指南
现金现金等价物
现金指企业库存现金时支付存款时支付存款属现金
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资期限短般指购买日起三月期现金等价物通常包括三月期债券投资等权益性投资变现金额通常确定属现金等价物企业应根具体情况确定现金等价物范围确定意变更
现金流量指现金现金等价物流入流出
二现金流量表格式
现金流量表格式分般企业商业银行保险公司证券公司等企业类型予规定企业应根营活动性质确定企业适现金流量表格式
政策性银行信托投资公司租赁公司财务公司典公司应执行商业银行现金流量表格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
担保公司应执行保险公司现金流量表格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
资产理公司基金公司期货公司应执行证券公司现金流量表
格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
（）般企业现金流量表格式
现金流量表
会企03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
销售商品提供劳务收现金
收税费返
收营活动关现金
营活动现金流入计
购买商品接受劳务支付现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
处置子公司营业单位收现金净额
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
取子公司营业单位支付现金净额
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
取款收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
项 目
期金额
期金额
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（二）商业银行现金流量表格式
现金流量表
会商银03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
客户存款业存放款项净增加额
中央银行款净增加额
金融机构拆入资金净增加额
收取利息手续费佣金现金
收营活动关现金
营活动现金流入计
客户贷款垫款净增加额
存放中央银行业款项净增加额
支付手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
投资支付现金
购建固定资产形资产长期资产支付现金
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
项 目
期金额
期金额
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（三）保险公司现金流量表格式
现金流量表
会保03表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
收原保险合保费取现金
收保业务现金净额
保户储金投资款净增加额
收营活动关现金
营活动现金流入计
支付原保险合赔付款项现金
支付手续费佣金现金
支付保单红利现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
投资支付现金
质押贷款净增加额
购建固定资产形资产长期资产支付现金
项 目
期金额
期金额
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（四）证券公司现金流量表格式
现金流量表
会证03表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
处置交易性金融资产净增加额
收取利息手续费佣金现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收营活动关现金
营活动现金流入计
支付利息手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
项 目
期金额
期金额
投资活动现金流入计
投资支付现金
购建固定资产形资产长期资产支付现金
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
三现金流量表附注
现金流量表附注适般企业商业银行保险公司证券公司等类企业
（）现金流量表补充资料披露格式
企业应采间接法现金流量表附注中披露净利润调节营活动现金流量信息
补 充 资 料
期
金额
期
金额
1净利润调节营活动现金流量：
净利润
加：资产减值准备
固定资产折旧油气资产折耗生产性生物资产折旧
形资产摊销
长期摊费摊销
补 充 资 料
期
金额
期
金额
处置固定资产形资产长期资产损失（收益－号填列）
固定资产报废损失（收益－号填列）
公允价值变动损失（收益－号填列）
财务费（收益－号填列）
投资损失（收益－号填列）
递延税资产减少（增加－号填列）
递延税负债增加（减少－号填列）
存货减少（增加－号填列）
营性应收项目减少（增加－号填列）
营性应付项目增加（减少－号填列）
营活动产生现金流量净额
2涉现金收支重投资筹资活动：
债务转资
年期转换公司债券
融资租入固定资产
3现金现金等价物净变动情况：
现金期末余额
减：现金期初余额
加：现金等价物期末余额
减：现金等价物期初余额
现金现金等价物净增加额
（二）企业应列格式披露期取处置子公司营业单位关信息：
项目
金额
取子公司营业单位关信息：
1．取子公司营业单位价格
2．取子公司营业单位支付现金现金等价物
减：子公司营业单位持现金现金等价物
3．取子公司营业单位支付现金净额
4．取子公司净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
二处置子公司营业单位关信息：
1．处置子公司营业单位价格
2．处置子公司营业单位收现金现金等价物
减：子公司营业单位持现金现金等价物
3．处置子公司营业单位收现金净额
4．处置子公司净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
（三）现金现金等价物披露格式：
项目
期金额
期金额
现金
中：库存现金
时支付银行存款
时支付货币资金
支付存放中央银行款项
存放业款项
拆放业款项
二现金等价物
中：三月期债券投资
三期末现金现金等价物余额
中：母公司集团子公司受限制现金现金等价物
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——现金流量表应指南
现金现金等价物
现金指企业库存现金时支付存款时支付存款属现金
现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资期限短般指购买日起三月期现金等价物通常包括三月期债券投资等权益性投资变现金额通常确定属现金等价物企业应根具体情况确定现金等价物范围确定意变更
现金流量指现金现金等价物流入流出
二现金流量表格式
现金流量表格式分般企业商业银行保险公司证券公司等企业类型予规定企业应根营活动性质确定企业适现金流量表格式
政策性银行信托投资公司租赁公司财务公司典公司应执行商业银行现金流量表格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
担保公司应执行保险公司现金流量表格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
资产理公司基金公司期货公司应执行证券公司现金流量表
格式规定特需结合企业实际情况进行必调整补充
（）般企业现金流量表格式
现金流量表
会企03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
销售商品提供劳务收现金
收税费返
收营活动关现金
营活动现金流入计
购买商品接受劳务支付现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
处置子公司营业单位收现金净额
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
取子公司营业单位支付现金净额
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
取款收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
项 目
期金额
期金额
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（二）商业银行现金流量表格式
现金流量表
会商银03表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
客户存款业存放款项净增加额
中央银行款净增加额
金融机构拆入资金净增加额
收取利息手续费佣金现金
收营活动关现金
营活动现金流入计
客户贷款垫款净增加额
存放中央银行业款项净增加额
支付手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
投资支付现金
购建固定资产形资产长期资产支付现金
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
项 目
期金额
期金额
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（三）保险公司现金流量表格式
现金流量表
会保03表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
收原保险合保费取现金
收保业务现金净额
保户储金投资款净增加额
收营活动关现金
营活动现金流入计
支付原保险合赔付款项现金
支付手续费佣金现金
支付保单红利现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
投资支付现金
质押贷款净增加额
购建固定资产形资产长期资产支付现金
项 目
期金额
期金额
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
（四）证券公司现金流量表格式
现金流量表
会证03表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
处置交易性金融资产净增加额
收取利息手续费佣金现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收营活动关现金
营活动现金流入计
支付利息手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动现金流出计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
项 目
期金额
期金额
投资活动现金流入计
投资支付现金
购建固定资产形资产长期资产支付现金
支付投资活动关现金
投资活动现金流出计
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
三现金流量表附注
现金流量表附注适般企业商业银行保险公司证券公司等类企业
（）现金流量表补充资料披露格式
企业应采间接法现金流量表附注中披露净利润调节营活动现金流量信息
补 充 资 料
期
金额
期
金额
1净利润调节营活动现金流量：
净利润
加：资产减值准备
固定资产折旧油气资产折耗生产性生物资产折旧
形资产摊销
长期摊费摊销
补 充 资 料
期
金额
期
金额
处置固定资产形资产长期资产损失（收益－号填列）
固定资产报废损失（收益－号填列）
公允价值变动损失（收益－号填列）
财务费（收益－号填列）
投资损失（收益－号填列）
递延税资产减少（增加－号填列）
递延税负债增加（减少－号填列）
存货减少（增加－号填列）
营性应收项目减少（增加－号填列）
营性应付项目增加（减少－号填列）
营活动产生现金流量净额
2涉现金收支重投资筹资活动：
债务转资
年期转换公司债券
融资租入固定资产
3现金现金等价物净变动情况：
现金期末余额
减：现金期初余额
加：现金等价物期末余额
减：现金等价物期初余额
现金现金等价物净增加额
（二）企业应列格式披露期取处置子公司营业单位关信息：
项目
金额
取子公司营业单位关信息：
1．取子公司营业单位价格
2．取子公司营业单位支付现金现金等价物
减：子公司营业单位持现金现金等价物
3．取子公司营业单位支付现金净额
4．取子公司净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
二处置子公司营业单位关信息：
1．处置子公司营业单位价格
2．处置子公司营业单位收现金现金等价物
减：子公司营业单位持现金现金等价物
3．处置子公司营业单位收现金净额
4．处置子公司净资产
流动资产
非流动资产
流动负债
非流动负债
（三）现金现金等价物披露格式：
项目
期金额
期金额
现金
中：库存现金
时支付银行存款
时支付货币资金
支付存放中央银行款项
存放业款项
拆放业款项
二现金等价物
中：三月期债券投资
三期末现金现金等价物余额
中：母公司集团子公司受限制现金现金等价物
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