20232024国家开放学电中级财务会计（二）期末试题答案（试卷代号：2608）
盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．1年期持期投资填列资产负债表时正确做法( )
A．合填入交易性金融资产项目
B．直接填入持期投资项目
C．持期投资项目单设1年期金额项目反映
D．流动资产项目单设1年期非流动资产项目反映
2．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
3．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．住房公积金
C．职工教育费
D．职工出差补贴
4．企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额600万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．350万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
5．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
6 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理( )
A．确认负债需财务报表附注中披露
B．作负债财务报表附注中披露
C．确认预计负债23万元时财务报表附注中披露
D．确认预计负债33万元时财务报表附注中披露
7．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
8．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金980万元
B．反映吸收投资收现金980万元
C．反映投资支付现金980万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金20万元
9．资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项属资产负债表日非调整事项( )
A．出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
10 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．27 565元
B．30 000元
C．36 753元
D．73 506元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填3 eIA．固定资产
B．应收票
C．长期款
D．持期投资
E．短期款
12列情况应进行会计估计变更( )
A．发现会计差错
B．原赖进行会计估计基础发生变化
C．公司董事会决议
D．取新信息需原会计估计进行修订
E．会计政策变更累积影响数合理确定
13．列项发生时会影响资公积金额变动( )
A．接受现金捐赠
B．期末交易性金融资产公允价值跌
C．资公积转增资
D．期末供出售金融资产公允价值增加
E．注销回购库存股（回购价低股票面值）
14．期发生列项中产生现金流量( )
A．核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
15．债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围( )
A．新债旧债
B．持转换公司债券转换普通股
C．高股权公允价值债务转股
D．延长债务款期豁免部分息
E．延长债务款期计算未应付债务公允价值重组债务账面价值
三简答题（题5分10分）
16．负债会计应披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
①极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会
企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17什会计政策变更会计估计变更？试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行（2分）
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订（2分）
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率（1分）
四单项业务题（题30分）
18．M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损五计算题（10分）
答案：
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000 （2分）
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
五计算题（题12分）
19．H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
解：(1)营业收入营业务收入＋业务收入12 000＋150013 500万元
(2)营业成营业务成＋业务成6 500+1 0007 500万元
(3)营业利润营业收营业成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失＋投资收益13 500—7500202001 571—415—309+3153 800万元
(4)利润总额营业利润＋营业外收入营业外支出3800+500—1974 103万元
(5)净利润利润总额―税费4 1031 1033 000万元
(6)年末未分配利润年初未分配利润＋年净利润年末提取法定盈余公积
2000+3 0003004 700万元
六综合题（题13分）
20．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
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盗传必究
单项选择题（列题四选项中选择正确序号填答题纸题2分20分）
1．1年期持期投资填列资产负债表时正确做法( )
A．合填入交易性金融资产项目
B．直接填入持期投资项目
C．持期投资项目单设1年期金额项目反映
D．流动资产项目单设1年期非流动资产项目反映
2．采购商品开具面值40万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( )
A．440 000元
B．412 000元
C．404 000元
D．400 000元
3．支付职工列项中属职工薪酬容( )
A．医疗保险费
B．住房公积金
C．职工教育费
D．职工出差补贴
4．企业现注册资1 000万元法定盈余公积余额600万元法定盈余公积中转增资金数额( )
A．350万元
B．400万元
C．500万元
D．600万元
5．国现行会计实务中发生销售折正确会计处理( )
A．增加折发生期销售成
B．增加销售费
C．直接减折发生期销售收入
D．作资产减值损失处理
6 2011年2月7日A公司收法院通知K公司起诉求赔偿违约济损失30万元6月末法院尚未作出裁决A公司估计80胜诉败诉赔偿金额估计20万元支付诉讼费3万元项诉讼2011年6月30日A公司外报送财务报表时需做会计处理( )
A．确认负债需财务报表附注中披露
B．作负债财务报表附注中披露
C．确认预计负债23万元时财务报表附注中披露
D．确认预计负债33万元时财务报表附注中披露
7．列项中属会计差错容( )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
8．委托证券公司发行股票股款总收入1 000万元规定支付证券公司发行费20万元中抵扣股票发行结束证券公司结算企业述现金流量应现金流量表中( )
A．反映投资支付现金980万元
B．反映吸收投资收现金980万元
C．反映投资支付现金980万元
D．分反映吸收投资收现金1 000万元支付筹资活动关现金20万元
9．资产负债表日财务报告批准报出日间发生列事项属资产负债表日非调整事项( )
A．出售亏损家子公司
B．发现报告年度固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉案件法院已裁决企业实际赔偿金额原预计额增加
D．报告期申请破产清算某债务企业已进入清算阶段企业该项债权提高坏账估计率
10 2010年1月2日发行批5年期次分期付息公司债券总面值100万元票面利率6发行时市场利率8实际收款918 825元（发行费略）利息半年支付次采实际利率法2010年6月30日公司应确认利息费( )
A．27 565元
B．30 000元
C．36 753元
D．73 506元
二项选择题（列题五选项中选出二五正确序号填答题纸题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列资产负债表项目中直接根相应总分类账户期末余额填3 eI
B．应收票
C．长期款
D．持期投资
E．短期款
12列情况应进行会计估计变更( )
A．发现会计差错
B．原赖进行会计估计基础发生变化
C．公司董事会决议
D．取新信息需原会计估计进行修订
E．会计政策变更累积影响数合理确定
13．列项发生时会影响资公积金额变动( )
A．接受现金捐赠
B．期末交易性金融资产公允价值跌
C．资公积转增资
D．期末供出售金融资产公允价值增加
E．注销回购库存股（回购价低股票面值）
14．期发生列项中产生现金流量( )
A．核销坏账
B．存货盘亏
C．固定资产抵债
D．分配股票股利
E．收回前年度已核销坏账
15．债务企业发生列项中属国债务重组准规定债务重组范围( )
A．新债旧债
B．持转换公司债券转换普通股
C．高股权公允价值债务转股
D．延长债务款期豁免部分息
E．延长债务款期计算未应付债务公允价值重组债务账面价值
三简答题（题5分10分）
16．负债会计应披露？
答：会计符合某条件负债应予披露具体做法：
①极导致济利益流出企业负债般予披露（2分）
②常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济
利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性（2分）
③例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会
企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原（1分）
17什会计政策变更会计估计变更？试举例说明
答：会计政策变更指企业相交易事项原采会计政策改会计政策行（2分）
会计估计变更指原赖进行会计估计基础发生变化者取新信息积累更验事项发展变化原会计估计进行修订（2分）
例根新企业会计准规定税费核算改资产负债表债务法属会计政策变更会计估计变更常见例子根固定资产磨损情况提高折旧率（1分）
四单项业务题（题30分）
18．M公司家电制造企业增值税般纳税营产品适增值税率1712月发生部分业务求编制会计分录（写出总账科目）
(1)银行存款支付广告费15 000元
(2)外进行长期股权投资转出产品批售价30万元成16万元该项交易具商业实质
(3)销售产品批售价20万元成10万元合规定购货方明年2月28日前权退货M公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
(4)出售厂房栋规定应交营业税率20万元
(5)分配职工薪酬15万元中生产工薪酬60 000元车间理员薪酬28 000元行政理员薪酬30 000元销售员薪酬32 000元
(6)预提营业务发生长期款利息18万元明年6月初支付
(7)发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 000元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
(8)10月贴现张商业承兑汇票月8日期期值80万元现知付款企业涉宗诉讼银行存款已全部冻结
(9)年终决算结转年发生亏损50万元(10)批准盈余公积30万元弥补亏损五计算题（10分）
答案：
(1)：销售费 15 000
贷：银行存款 15 000
(2)：长期股权投资 351 000
贷：营业务收入 300 000
应交税费 51 000 （2分）
时：：营业务成 160 000
贷：库存商品 160 000 （2分）
(3)：应收账款 34 000
贷：应交税费 34 000 （2分）
时：：发出商品 100 000
贷：库存商品 100 000 （2分）
(4)：固定资产清理 200 000
贷：应交税费 200 000
(5)：生产成 60 000
制造费 28 000
理费 30 000
销售费 32 000
贷：应付职工薪酬 150 000
(6)：财务费 180 000
贷：应付利息 180 000
(7)：理费 15 000
贷：累计折1日 15 000
(8)：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
(9)：利润分配 500 000
贷：年利润 500 000
(10)：盈余公积 300 000
贷：利润分配 300 000
五计算题（题12分）
19．H公司2011年度关损益类账户累计发生额：
营业务收入 （贷方） 12 000万元 业务收入 （贷方） 1 500万元
营业务成 （方） 6 500万元 业务成 （方） 1 000万元
营业税金附加 （方） 20万元 销售费 （方） 200万元
理费 （方） 1 571万元 财务费 （方） 415万元
资产减值损失 （方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元
营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （方） 197万元
税费 （方） 1 103万元
公司年初未分配利润2 000万元年末年净利润10提取法定盈余公积年度未投资者分配现金股利
求计算H公司2011年度列指标（列示计算程）：
(1)营业收入
(2)营业成
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末未分配利润
解：(1)营业收入营业务收入＋业务收入12 000＋150013 500万元
(2)营业成营业务成＋业务成6 500+1 0007 500万元
(3)营业利润营业收营业成营业税金附加销售费理费财务费资产减值损失＋投资收益13 500—7500202001 571—415—309+3153 800万元
(4)利润总额营业利润＋营业外收入营业外支出3800+500—1974 103万元
(5)净利润利润总额―税费4 1031 1033 000万元
(6)年末未分配利润年初未分配利润＋年净利润年末提取法定盈余公积
2000+3 0003004 700万元
六综合题（题13分）
20．T公司2011年度关资料：
全年实现税前利润1 000万元年度确认收支中购买国债利息收入20万元税款滞纳金8万元存货年初采购成100万元未计提减值准备年末计提减值准备5万元公司税费采资产负债表债务法核算税税率25递延税年初余额0纳税调整事项
年1～11月份T公司已预交税200万元
求根述资料：
(1)计算T公司2011年度纳税额应交税额年末递延税资产负债（列示计算程）
(2)编制T公司1—11月（预交总额）列支税费预交税会计分录
(3)编制T公司年末确认递延税应补交税会计分录
解：(1)T公司2011年关指标计算：年纳税额1 000—20＋8+5993万元(2分)
年应交税993×2524825万元(2分)
年末存货确认递延税资产5×25125万元(2分)
(2)1～11月列支税费会计分录
税费 2 000 000
贷应交税费 2 000 000（2分)
1～11月预交税时
应交税费 2 000 000
贷银行存款 2 000 000 (2分)
(3)年末确认递延税资产125万元年末汇算清缴时应补交税4825( 24825200)万元
税费 470 000
递延税资产 12500
贷应交税费 482500(3分)
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