附件：
新型农村合作医疗基金会计核算方法
〔征求意见稿〕
第章 总
第条 标准新型农村合作医疗基金会计核算根中华民国会计法新型农村合作医疗基金财务制度关法律行政法规规定制定方法
第二条 方法适新型农村合作医疗办机构〔简称办机构〞〕办新型农村合作医疗基金
方法称新型农村合作医疗基金指统筹区根国家关规定设立通参加新型农村合作医疗农民〔简称参合农民〞〕缴纳集体扶持政府资助筹集参合农民医疗费进行补偿专项资金
第三条 新型农村合作医疗基金应作独立会计体进行确认计量披露新型农村合作医疗基金独立办机构固财产理财产实行专款专
第四条 新型农村合作医疗基金会计核算应划分会计期间分期结算账目编制财务报表会计期间分年度季度月份会计年度公历1月1日起12月31日止季度月份起讫日期采公历日期
第五条 新型农村合作医疗基金会计核算采收付实现制
第六条 新型农村合作医疗基金会计记账采贷记账法
第七条 新型农村合作医疗基金会计核算应遵循根原：
〔〕新型农村合作医疗基金会计核算应实际发生交易者事项实反映新型农村合作医疗基金财务状况收支情况等信息保证会计信息真实容完整
〔二〕新型农村合作医疗基金会计核算应采规定会计政策确保会计信息口径致相互
〔三〕新型农村合作医疗基金会计核算应时进行提前者延
第八条 新型农村合作医疗基金会计机构设置会计员配备部会计监督控制相关会计根底工作等应遵循中华民国会计法会计根底工作标准会计档案理方法部控制标准等相关法律行政法规制度
第九条 方法中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
第十条 方法200×年×月×日起施行
第二章 会计科目说明
第十条 办机构应根方法规定设置会计科目编制会计证登记会计账簿新型农村合作医疗基金进行会计核算
违反方法前提办机构根核算理工作需明细科目设置作必补充
第十二条 会计科目名称编号
序号 编 号 名 称
资产类
1 1001 现 金
2 1002 财政专户存款
3 1003 收入户存款
4 1004 支出户存款
5 1101 暂付款
二负债类
6 2001 暂收款
三净资产类
7 3001 统筹基金
8 3002 家庭账户基金
四收入类
9 4001 农民缴费收入
10 4002 农村医疗救助资助收入
11 4003 集体扶持收入
12 4004 政府补助收入
13 4005 利息收入
14 4006 收入
五支出类
15 5001 统筹基金支出
16 5002 家庭账户基金支出
第十三条 会计科目说明
1001 现 金
科目核算新型农村合作医疗基金库存现金
二办机构应严格国家关现金理规定收支现金
三现金核算容：
〔〕收现金形式收入时记科目贷记相关收入科目
现金存入银行记财政专户存款〞收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕银行提取现金记科目贷记支出户存款〞科目
支出现金记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目
四科目应设置现金日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核做账款相符
五科目期末方余额反映新型农村合作医疗基金库存现金
1002 财政专户存款
科目核算新型农村合作医疗基金存入国国控股商业银行财政专户款项
二风险基金规定省级统理实际情况科目设置级专户〞省级专户〞等明细科目
三财政专户存款核算容：
〔〕现金存入财政专户记科目贷记现金〞科目
〔二〕设置收入户区规定收入户资金划入财政专户记科目贷记 收入户存款〞科目
〔三〕收直接缴入财政专户基金收入记科目贷记政府补助收入〞农村医疗救助资助收入〞农民缴费收入〞集体扶持收入〞收入〞等科目
〔四〕收财政专户存款利息记科目贷记利息收入〞科目
〔五〕财政专户支出户拨入资金记支出户存款〞科目贷记科目
支出户存款利息规定转入财政专户记科目贷记支出户存款〞科目
〔六〕实行财政专户医疗机构直接结算区发生支出时记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞等科目贷记科目
〔七〕风险基金规定省级统理办机构级财政专户缴入省级财政专户时记科目〔省级专户〕贷记科目〔级专户〕风险基金省级财政专户拨回办机构级财政专户时记科目〔级专户〕贷记科目〔省级专户〕
四科目应开户银行设置财政专户存款日记账〞出纳员根财政部门转财政专户缴拨证加盖专印章原始证复印件业务发生序逐笔登记日终应结出余额财政专户存款日记账〞应定期财政部门核少月核次月份终新型农村合作医疗基金存款账面结余财政部门账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制财政专户存款余额调节表〞调节相符
五科目期末方余额反映财政专户存款结余
1003 收入户存款
科目核算新型农村合作医疗基金规定存入国国控股商业银行收入户款项
基金收入直接缴入财政专户设置科目通财政专户存款〞科目核算
二收入户存款暂存尚未缴入财政专户项基金收入应期汇缴财政专户收入户财政专户划转收入外发生支付业务
三收入户存款核算容：
〔〕设置收入户区收取农民缴费接收集体济组织扶持资金社会捐赠资金等款项时记科目贷记农民缴费收入〞集体扶持收入〞收入〞等科目
〔二〕收收入户利息记科目贷记利息收入〞科目
〔三〕规定收入户资金划入财政专户时记财政专户存款〞科目贷记科目
四科目应开户银行设置收入户存款日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额收入户存款日记账〞应定期银行账单〞核少月核次月份终收入户存款账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行收入户存款余额调节表〞调节相符
五收入户存款月末余额必须规定划入财政专户划转科目月末余额
1004 支出户存款
科目核算新型农村合作医疗基金规定存入国国控股商业银行支出户款项
全部补偿支出实行财政专户医疗机构直接结算区设置科目
二支出户接收财政专户拨入款项支付基金支出款项暂存该账户利息收入该账户利息收入缴入财政专户接收财政专户拨付款项该账户利息收入外发生收入业务
三支出户存款核算容：
〔〕接收财政专户拨入款项时记科目贷记财政专户存款〞科目
〔二〕收支出户利息时记科目贷记利息收入〞科目划拨支出户利息财政专户记财政专户存款〞科目贷记科目
〔三〕支付基金支出时记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目
四科目应开户银行设置支出户存款日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额支出户存款日记账〞应定期银行账单〞核少月核次月份终支出户存款账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行支出户存款余额调节表〞调节相符
五科目期末方余额反映支出户存款结余
1101 暂付款
科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成种暂付款项
规定新型农村合作医疗实行定点医疗机构（包括村级卫生室）定点药店理办机构定点医疗机构定点药店预付款科目核算
二暂存款核算容：
〔〕办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费记科目贷记支出户存款〞财政专户存款〞科目
〔二〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根予补偿医疗费支出数额记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目支出户存款〞财政专户存款〞等科目
三科目应暂付款种类方单位设置明细账
四科目期末方余额反映尚未收回暂付款
2001 暂收款
科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成暂收款
二暂收款核算容：
〔〕收款项时记现金〞财政专户存款〞收入户存款〞等科目贷记科目
〔二〕偿付款项时记科目贷记现金〞财政专户存款〞支出户存款〞等科目
〔三〕债权等特殊原确实法偿付暂收款财政部门批准计入收入记科目贷记收入〞科目
三科目应暂收款种类方单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映尚未偿付暂收款
3001 统筹基金
科目核算新型农村合作医疗统筹基金全部收入扣全部支出滚存结余
二科目应设置般统筹基金〞风险基金〞两明细科目进行明细核算
三统筹基金核算容：
〔〕期末〔月末含年末〕农民缴费收入〞农村医疗救助资助收入〞利息收入〞等科目贷方余额中属统筹基金金额集体扶持收入〞政府补助收入〞收入〞等科目贷方余额转入科目般统筹基金〞明细科目记农民缴费收入〔统筹基金收入〕〞农村医疗救助资助收入〔统筹基金收入〕〞集体扶持收入〞政府补助收入〞 利息收入〔统筹基金收入〕〞收入〞科目贷记科目〔般统筹基金〕
统筹基金支出〞科目方余额转入科目般统筹基金〞明细科目记科目〔般统筹基金〕贷记统筹基金支出〞科目
〔二〕年末规定提取风险基金时记科目〔般统筹基金〕贷记科目〔风险基金〕
〔三〕期弥补基金非正常超支造成基金时周转困难等动风险基金动风险基金时记科目〔风险基金〕贷记科目〔般统筹基金〕
四科目期末贷方余额反映历年积存新型农村合作医疗统筹基金结余
3002 家庭账户基金
科目核算新型农村合作医疗家庭账户基金全部收入扣全部支出滚存结余
设家庭账户统筹区基金结余均统筹基金〞科目核算设置科目
二办机构根实际情况户参合农民家庭设置明细账
三家庭账户基金核算容：
期末农民缴费收入〞农村医疗救助资助收入〞利息收入〞科目贷方余额中属家庭账户基金金额转入科目记农民缴费收入〔家庭账户基金收入〕〞农村医疗救助资助收入〔家庭账户基金收入〕〞利息收入〔家庭账户基金收入〕〞科目贷记科目
家庭账户基金支出〞科目方余额转入科目记科目贷记家庭账户基金支出〞科目
四科目期末贷方余额反映历年积存新型农村合作医疗家庭账户基金结余
4001 农民缴费收入
科目核算参合农民家庭单位规定缴费标准缴纳款项
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
三农民缴费收入核算容：
〔〕收农民缴费时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户〔具备直接缴入财政专户区〕根实际收金额计入收入户时确认农民缴费收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕期末科目贷方余额转入相关基金科目属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4002 农村医疗救助资助收入
科目核算农村医疗救助资金代资助象缴纳款项
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
三农村医疗救助资助收入核算容：
〔〕收农村医疗救助资助资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户时确认农村医疗救助资助收入记财政专户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕期末科目贷方余额转入相关基金科目属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4003 集体扶持收入
科目核算乡〔镇〕村等集体济组织扶持新型农村合作医疗款项
二集体扶持收入核算容：
〔〕收集体济组织扶持资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户〔具备直接缴入财政专户区〕根实际收金额计入收入户时确认集体扶持收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
4004 政府补助收入
科目核算级政府规定标准参合农民数资助新型农村合作医疗款项
二政府补助收入核算容：
〔〕收政府补助资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户时确认政府补助收入记财政专户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
4005 利息收入
科目核算新型农村合作医疗基金持资金存入银行取利息收入
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
设置家庭账户基金区够统筹基金家庭账户基金间分配利息收入应分计入统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞明细科目两基金间分配利息收入均计入统筹基金收入〞明细科目
三利息收入核算容：
〔〕收财政专户利息收入时直接计入财政专户时确认利息收入记财政专户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕收支出户利息收入时计入支出户存款时确认利息收入记支出户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
支出户利息收入转入财政专户时记财政专户存款〞科目贷记支出户存款〞科目
〔三〕收收入户利息收入时计入收入户存款时确认利息收入记收入户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔四〕期末科目贷方余额转入相关基金科目
属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4006 收入
科目核算社会组织新型农村合作医疗基金捐赠收入财政部门核准收入
二收入核算容：
〔〕收社会捐赠等收入时计入相关账户存款时确认收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
5001 统筹基金支出
科目核算应统筹基金开支项支出包括医疗补偿支出支出
二办机构根区实际情况科目设置住院支出〞门诊支出〞支出〞等明细科目
三统筹基金支出核算容：
〔〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根予补偿医疗费支出数额确认统筹基金支出记科目贷记财政专户存款〞支出户存款〞科目存办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费贷记暂付款〞科目
〔二〕采结算方式支付医疗费补偿支出根审核医疗费报销证记科目贷记现金〞支出户存款〞财政专户存款〞等科目
〔三〕期末科目方余额转入统筹基金记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目贷记科目
四期末结转科目应余额
5002 家庭账户基金支出
科目核算设置家庭账户基金区参合农民门诊医疗费住院负费支出
设家庭账户基金区设置科目
二办机构根实际情况户参合农民家庭设置明细账
三家庭账户基金支出核算容：
〔〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根应农民负医疗费支出数额确认家庭账户基金支出记科目贷记财政专户存款〞支出户存款〞科目存办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费贷记暂付款〞科目
〔二〕采结算方式支付医疗费补偿支出根审核医疗费报销证记科目贷记现金〞支出户存款〞财政专户存款〞等科目
〔三〕期末科目方余额转入家庭账户基金记家庭账户基金〞科目贷记科目
四期末结转科目应余额
第三章 财务报表编制说明
第十四条 办机构应根方法规定编制新型农村合作医疗基金财务报表
新型农村合作医疗基金财务报表包括资产负债表收支表统筹基金变动表附注办机构根区具体求编制收入明细表支出明细表等相关附表财务情况说明书
第十五条 新型农村合作医疗基金财务报表必须做数字真实计算准确手续完备容完整编报时月度财务报表应月份终8日报出季度财务报表应季度终12日报出年度财务报表应年度终15日报出
第十六条 财务报表格式
报表编号
财务报表名称
编制期
会农合01表
资产负债表
少编制月报年报
会农合02表
收支表
少编制月报年报
会农合03表
统筹基金变动表
编制年报
资产负债表
会农合01表
编制单位： __年__月__日 单位：元
资 产
期末金额
年初金额
负债净资产
期末金额
年初金额
现 金
负 债
财政专户存款
暂收款
支出户存款
负债合计
暂付款
净资产
统筹基金
中：般统筹基金
风险基金
家庭账户基金
净资产合计
资产总计
负债净资产总计
收支表
会农合02表
编制单位： ____年 月 单位：元
月数
年累计数
统筹基金收入
1．农民缴费收入
2．农村医疗救助资助收入
3．集体扶持收入
4．政府补助收入
5．利息收入
6．收入
统筹基金收入计
二家庭账户基金收入
1．农民缴费收入
2．农村医疗救助资助收入
3．利息收入
家庭账户基金收入计
三统筹基金支出
1．住院支出
2．门诊支出
3．支出
统筹基金支出计
四家庭账户基金支出
五期基金结余
1．统筹基金结余
2．家庭账户基金结余
年基金结余合计
统筹基金变动表
会农合03表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
统筹基金
合 计
般统筹基金
风险基金
年初结余
二年结余
——
三年动风险基金
——
四年计提风险基金
——
五年末结余
第十七条 资产负债表编制说明
〔〕表反映月末年末等会计期间终时全部资产负债净资产构成情况
〔二〕表年初金额〞栏项数字应根年末表期末金额〞列数字填列
〔三〕表工程容填列方法：
1现金〞工程反映库存现金余额工程应根现金〞科目期末余额填列
2财政专户存款〞工程反映财政专户存款余额工程应根财政专户存款〞科目期末余额填列
3支出户存款〞工程反映支出户存款余额工程应根支出户存款〞科目期末余额填列
4暂付款〞工程反映尚未收回暂付款项工程应根暂付款〞科目期末余额填列
5暂收款〞科目反映尚未偿付暂收款工程应根暂收款〞科目期末余额填列
6统筹基金〞工程反映截止期末历年积存统筹基金结余工程应根统筹基金〞科目期末余额填列
〔1〕般统筹基金〞工程反映截止期末历年积存般统筹基金结余工程应根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目期末余额填列
〔2〕风险基金〞工程反映截止期末历年积存风险基金结余工程应根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期末余额填列
7家庭账户基金〞工程反映截止期末历年积存家庭账户基金结余工程应根家庭账户基金〞科目期末余额填列
第十八条 收支表编制说明
〔〕表反映新型农村合作医疗基金月份年度等会计期间收入支出结余情况
〔二〕表月数〞栏反映工程月实际发生数编报年度会计报表时月数〞栏改成年累计数〞栏填列年全年累计实际发生数
表年累计数〞栏反映工程年初起月末止累计实际发生数
〔三〕表月数〞栏工程容填列方法：
1统筹基金收入〞工程反映规定记入统筹基金项收入
〔1〕农民缴费收入〞工程反映参合农民期规定缴纳款项工程应根农民缴费收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕农民缴费收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔2〕农村医疗救助资助收入〞工程反映农村医疗救助期代资助象缴纳款项工程应根农村医疗救助资助收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕农村医疗救助资助收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔3〕集体扶持收入〞工程反映乡〔镇〕村等集体济组织期扶持新型农村合作医疗款项工程应根集体扶持收入〞科目贷方发生额填列
〔4〕政府补助收入〞工程反映级政府规定标准参合农民数期资助新型农村合作医疗款项工程应根政府补助收入〞科目贷方发生额填列
〔5〕利息收入〞工程反映新型农村合作医疗基金存入银行取期利息收入工程应根利息收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕利息收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔6〕收入〞工程反映社会组织新型农村合作医疗捐赠财政部门核准收入工程应根收入〞科目贷方发生额填列
2．家庭账户基金收入〞工程反映规定记入家庭账户基金项基金收入设家庭账户基金区填列该工程
〔1〕农民缴费收入〞工程反映参合农民期规定缴纳款项工程应根农民缴费收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
〔2〕农村医疗救助资助收入〞工程反映农村医疗救助期代资助象缴纳款项工程应根农村医疗救助资助收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
〔3〕利息收入〞工程反映新型农村合作医疗基金存入银行取期利息收入工程应根利息收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
3．统筹基金支出〞工程反映应统筹基金开支项支出工程应根统筹基金支出〞科目明细科目方发生额填列
4．家庭账户基金支出〞工程反映家庭账户基金开支参合农民门诊医疗费住院负费支出工程应根家庭账户基金支出〞科目方发生额填列
5期基金结余〞工程反映基金总收入扣总支出结余
〔1〕统筹基金结余〞工程反映统筹基金项收入减项支出结余工程金额等统筹基金收入计〞减统筹基金支出计〞
〔2〕家庭账户基金结余〞工程反映家庭账户基金项收入减项支出结余工程金额等家庭账户基金收入〞减家庭账户基金支出〞
第十九条 统筹基金变动表编制说明
〔〕表反映统筹基金年初年末结余构成变动情况
〔二〕表工程容填列方法：
1．年初结余〞工程反映统筹基金中般统筹基金风险基金年初余额
〔1〕年初结余—合计〞工程根统筹基金〞科目年初贷方余额填列年度资产负债表中统筹基金〞工程年初金额致
〔2〕年初结余—般统筹基金〞工程根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年初贷方余额填列年度资产负债表中般统筹基金〞工程年初金额致
〔3〕年初结余—风险基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目年初贷方余额填列年度资产负债表中风险基金〞工程年初金额致
2．年结余〞工程反映统筹基金年收入支出相抵结余
〔1〕年结余—合计〞工程根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年发生额分析填列年度收支表中统筹基金结余〞工程年累计数致
〔2〕年结余—般统筹基金〞工程述〔1〕填列金额相
〔3〕年结余—风险基金〞工程金额零填列
3．年动风险基金〞工程反映年规定动风险基金弥补般统筹基金时周转困难时风险基金转入般统筹基金金额
〔1〕年动风险基金—合计〞工程金额零填列
〔2〕年动风险基金—般统筹基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期方发生额填列
〔3〕年动风险基金—风险基金〞工程述〔2〕填列金额相
4．年计提风险基金〞工程反映年规定计提风险基金
〔1〕年计提风险基金—合计〞工程金额零填列
〔2〕年计提风险基金—般统筹基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期贷方发生额填列
〔3〕年计提风险基金—风险基金〞工程述〔2〕填列金额相
5．年末结余〞工程反映统筹基金反映统筹基金中般统筹基金风险基金年末余额
〔1〕年末结余—合计〞工程年初结余—合计〞工程金额加年结余—合计〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〞科目年末贷方余额年度资产负债表中统筹基金〞工程期末金额致
〔2〕年末结余—般统筹基金〞工程年初结余—般统筹基金〞工程金额加年结余—般统筹基金〞工程金额加年动风险基金—般统筹基金〞工程金额减年计提风险基金—般统筹基金〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年末贷方余额年度资产负债表中般统筹基金〞工程期末金额致
〔3〕年末结余—风险基金〞工程年初结余—风险基金〞工程金额减年动风险基金—风险基金〞工程金额加年计提风险基金—风险基金〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〔风险基金〕〞明细科目年末贷方余额年度资产负债表中风险基金〞工程期末金额致
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新型农村合作医疗基金会计核算方法
〔征求意见稿〕
第章 总
第条 标准新型农村合作医疗基金会计核算根中华民国会计法新型农村合作医疗基金财务制度关法律行政法规规定制定方法
第二条 方法适新型农村合作医疗办机构〔简称办机构〞〕办新型农村合作医疗基金
方法称新型农村合作医疗基金指统筹区根国家关规定设立通参加新型农村合作医疗农民〔简称参合农民〞〕缴纳集体扶持政府资助筹集参合农民医疗费进行补偿专项资金
第三条 新型农村合作医疗基金应作独立会计体进行确认计量披露新型农村合作医疗基金独立办机构固财产理财产实行专款专
第四条 新型农村合作医疗基金会计核算应划分会计期间分期结算账目编制财务报表会计期间分年度季度月份会计年度公历1月1日起12月31日止季度月份起讫日期采公历日期
第五条 新型农村合作医疗基金会计核算采收付实现制
第六条 新型农村合作医疗基金会计记账采贷记账法
第七条 新型农村合作医疗基金会计核算应遵循根原：
〔〕新型农村合作医疗基金会计核算应实际发生交易者事项实反映新型农村合作医疗基金财务状况收支情况等信息保证会计信息真实容完整
〔二〕新型农村合作医疗基金会计核算应采规定会计政策确保会计信息口径致相互
〔三〕新型农村合作医疗基金会计核算应时进行提前者延
第八条 新型农村合作医疗基金会计机构设置会计员配备部会计监督控制相关会计根底工作等应遵循中华民国会计法会计根底工作标准会计档案理方法部控制标准等相关法律行政法规制度
第九条 方法中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订
第十条 方法200×年×月×日起施行
第二章 会计科目说明
第十条 办机构应根方法规定设置会计科目编制会计证登记会计账簿新型农村合作医疗基金进行会计核算
违反方法前提办机构根核算理工作需明细科目设置作必补充
第十二条 会计科目名称编号
序号 编 号 名 称
资产类
1 1001 现 金
2 1002 财政专户存款
3 1003 收入户存款
4 1004 支出户存款
5 1101 暂付款
二负债类
6 2001 暂收款
三净资产类
7 3001 统筹基金
8 3002 家庭账户基金
四收入类
9 4001 农民缴费收入
10 4002 农村医疗救助资助收入
11 4003 集体扶持收入
12 4004 政府补助收入
13 4005 利息收入
14 4006 收入
五支出类
15 5001 统筹基金支出
16 5002 家庭账户基金支出
第十三条 会计科目说明
1001 现 金
科目核算新型农村合作医疗基金库存现金
二办机构应严格国家关现金理规定收支现金
三现金核算容：
〔〕收现金形式收入时记科目贷记相关收入科目
现金存入银行记财政专户存款〞收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕银行提取现金记科目贷记支出户存款〞科目
支出现金记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目
四科目应设置现金日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核做账款相符
五科目期末方余额反映新型农村合作医疗基金库存现金
1002 财政专户存款
科目核算新型农村合作医疗基金存入国国控股商业银行财政专户款项
二风险基金规定省级统理实际情况科目设置级专户〞省级专户〞等明细科目
三财政专户存款核算容：
〔〕现金存入财政专户记科目贷记现金〞科目
〔二〕设置收入户区规定收入户资金划入财政专户记科目贷记 收入户存款〞科目
〔三〕收直接缴入财政专户基金收入记科目贷记政府补助收入〞农村医疗救助资助收入〞农民缴费收入〞集体扶持收入〞收入〞等科目
〔四〕收财政专户存款利息记科目贷记利息收入〞科目
〔五〕财政专户支出户拨入资金记支出户存款〞科目贷记科目
支出户存款利息规定转入财政专户记科目贷记支出户存款〞科目
〔六〕实行财政专户医疗机构直接结算区发生支出时记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞等科目贷记科目
〔七〕风险基金规定省级统理办机构级财政专户缴入省级财政专户时记科目〔省级专户〕贷记科目〔级专户〕风险基金省级财政专户拨回办机构级财政专户时记科目〔级专户〕贷记科目〔省级专户〕
四科目应开户银行设置财政专户存款日记账〞出纳员根财政部门转财政专户缴拨证加盖专印章原始证复印件业务发生序逐笔登记日终应结出余额财政专户存款日记账〞应定期财政部门核少月核次月份终新型农村合作医疗基金存款账面结余财政部门账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制财政专户存款余额调节表〞调节相符
五科目期末方余额反映财政专户存款结余
1003 收入户存款
科目核算新型农村合作医疗基金规定存入国国控股商业银行收入户款项
基金收入直接缴入财政专户设置科目通财政专户存款〞科目核算
二收入户存款暂存尚未缴入财政专户项基金收入应期汇缴财政专户收入户财政专户划转收入外发生支付业务
三收入户存款核算容：
〔〕设置收入户区收取农民缴费接收集体济组织扶持资金社会捐赠资金等款项时记科目贷记农民缴费收入〞集体扶持收入〞收入〞等科目
〔二〕收收入户利息记科目贷记利息收入〞科目
〔三〕规定收入户资金划入财政专户时记财政专户存款〞科目贷记科目
四科目应开户银行设置收入户存款日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额收入户存款日记账〞应定期银行账单〞核少月核次月份终收入户存款账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行收入户存款余额调节表〞调节相符
五收入户存款月末余额必须规定划入财政专户划转科目月末余额
1004 支出户存款
科目核算新型农村合作医疗基金规定存入国国控股商业银行支出户款项
全部补偿支出实行财政专户医疗机构直接结算区设置科目
二支出户接收财政专户拨入款项支付基金支出款项暂存该账户利息收入该账户利息收入缴入财政专户接收财政专户拨付款项该账户利息收入外发生收入业务
三支出户存款核算容：
〔〕接收财政专户拨入款项时记科目贷记财政专户存款〞科目
〔二〕收支出户利息时记科目贷记利息收入〞科目划拨支出户利息财政专户记财政专户存款〞科目贷记科目
〔三〕支付基金支出时记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目
四科目应开户银行设置支出户存款日记账〞出纳员根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额支出户存款日记账〞应定期银行账单〞核少月核次月份终支出户存款账面结余银行账单余额间差额必须逐笔查明原进行处理应月编制银行支出户存款余额调节表〞调节相符
五科目期末方余额反映支出户存款结余
1101 暂付款
科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成种暂付款项
规定新型农村合作医疗实行定点医疗机构（包括村级卫生室）定点药店理办机构定点医疗机构定点药店预付款科目核算
二暂存款核算容：
〔〕办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费记科目贷记支出户存款〞财政专户存款〞科目
〔二〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根予补偿医疗费支出数额记统筹基金支出〞家庭账户基金支出〞科目贷记科目支出户存款〞财政专户存款〞等科目
三科目应暂付款种类方单位设置明细账
四科目期末方余额反映尚未收回暂付款
2001 暂收款
科目核算新型农村合作医疗基金收支活动中形成暂收款
二暂收款核算容：
〔〕收款项时记现金〞财政专户存款〞收入户存款〞等科目贷记科目
〔二〕偿付款项时记科目贷记现金〞财政专户存款〞支出户存款〞等科目
〔三〕债权等特殊原确实法偿付暂收款财政部门批准计入收入记科目贷记收入〞科目
三科目应暂收款种类方单位设置明细账
四科目期末贷方余额反映尚未偿付暂收款
3001 统筹基金
科目核算新型农村合作医疗统筹基金全部收入扣全部支出滚存结余
二科目应设置般统筹基金〞风险基金〞两明细科目进行明细核算
三统筹基金核算容：
〔〕期末〔月末含年末〕农民缴费收入〞农村医疗救助资助收入〞利息收入〞等科目贷方余额中属统筹基金金额集体扶持收入〞政府补助收入〞收入〞等科目贷方余额转入科目般统筹基金〞明细科目记农民缴费收入〔统筹基金收入〕〞农村医疗救助资助收入〔统筹基金收入〕〞集体扶持收入〞政府补助收入〞 利息收入〔统筹基金收入〕〞收入〞科目贷记科目〔般统筹基金〕
统筹基金支出〞科目方余额转入科目般统筹基金〞明细科目记科目〔般统筹基金〕贷记统筹基金支出〞科目
〔二〕年末规定提取风险基金时记科目〔般统筹基金〕贷记科目〔风险基金〕
〔三〕期弥补基金非正常超支造成基金时周转困难等动风险基金动风险基金时记科目〔风险基金〕贷记科目〔般统筹基金〕
四科目期末贷方余额反映历年积存新型农村合作医疗统筹基金结余
3002 家庭账户基金
科目核算新型农村合作医疗家庭账户基金全部收入扣全部支出滚存结余
设家庭账户统筹区基金结余均统筹基金〞科目核算设置科目
二办机构根实际情况户参合农民家庭设置明细账
三家庭账户基金核算容：
期末农民缴费收入〞农村医疗救助资助收入〞利息收入〞科目贷方余额中属家庭账户基金金额转入科目记农民缴费收入〔家庭账户基金收入〕〞农村医疗救助资助收入〔家庭账户基金收入〕〞利息收入〔家庭账户基金收入〕〞科目贷记科目
家庭账户基金支出〞科目方余额转入科目记科目贷记家庭账户基金支出〞科目
四科目期末贷方余额反映历年积存新型农村合作医疗家庭账户基金结余
4001 农民缴费收入
科目核算参合农民家庭单位规定缴费标准缴纳款项
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
三农民缴费收入核算容：
〔〕收农民缴费时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户〔具备直接缴入财政专户区〕根实际收金额计入收入户时确认农民缴费收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕期末科目贷方余额转入相关基金科目属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4002 农村医疗救助资助收入
科目核算农村医疗救助资金代资助象缴纳款项
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
三农村医疗救助资助收入核算容：
〔〕收农村医疗救助资助资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户时确认农村医疗救助资助收入记财政专户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕期末科目贷方余额转入相关基金科目属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4003 集体扶持收入
科目核算乡〔镇〕村等集体济组织扶持新型农村合作医疗款项
二集体扶持收入核算容：
〔〕收集体济组织扶持资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户〔具备直接缴入财政专户区〕根实际收金额计入收入户时确认集体扶持收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
4004 政府补助收入
科目核算级政府规定标准参合农民数资助新型农村合作医疗款项
二政府补助收入核算容：
〔〕收政府补助资金时根财政部门出具财政社保专户缴款证加盖专印章原始证复印件计入财政专户时确认政府补助收入记财政专户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
4005 利息收入
科目核算新型农村合作医疗基金持资金存入银行取利息收入
二办机构根区实际情况科目设置统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞等明细科目
设置家庭账户基金区够统筹基金家庭账户基金间分配利息收入应分计入统筹基金收入〞家庭账户基金收入〞明细科目两基金间分配利息收入均计入统筹基金收入〞明细科目
三利息收入核算容：
〔〕收财政专户利息收入时直接计入财政专户时确认利息收入记财政专户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔二〕收支出户利息收入时计入支出户存款时确认利息收入记支出户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
支出户利息收入转入财政专户时记财政专户存款〞科目贷记支出户存款〞科目
〔三〕收收入户利息收入时计入收入户存款时确认利息收入记收入户存款〞科目属统筹基金金额贷记科目〔统筹基金收入〕属家庭账户基金金额贷记科目〔家庭账户基金收入〕
〔四〕期末科目贷方余额转入相关基金科目
属统筹基金金额记科目〔统筹基金收入〕贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目属家庭账户基金金额记科目〔家庭账户基金收入〕贷记家庭账户基金〞科目
四科目期末结转余额
4006 收入
科目核算社会组织新型农村合作医疗基金捐赠收入财政部门核准收入
二收入核算容：
〔〕收社会捐赠等收入时计入相关账户存款时确认收入记财政专户存款〞科目〔具备直接缴入财政专户区〕记收入户存款〞科目贷记科目
〔二〕期末科目贷方余额转入统筹基金科目记科目贷记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目
三科目期末结转余额
5001 统筹基金支出
科目核算应统筹基金开支项支出包括医疗补偿支出支出
二办机构根区实际情况科目设置住院支出〞门诊支出〞支出〞等明细科目
三统筹基金支出核算容：
〔〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根予补偿医疗费支出数额确认统筹基金支出记科目贷记财政专户存款〞支出户存款〞科目存办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费贷记暂付款〞科目
〔二〕采结算方式支付医疗费补偿支出根审核医疗费报销证记科目贷记现金〞支出户存款〞财政专户存款〞等科目
〔三〕期末科目方余额转入统筹基金记统筹基金〔般统筹基金〕〞科目贷记科目
四期末结转科目应余额
5002 家庭账户基金支出
科目核算设置家庭账户基金区参合农民门诊医疗费住院负费支出
设家庭账户基金区设置科目
二办机构根实际情况户参合农民家庭设置明细账
三家庭账户基金支出核算容：
〔〕办机构定期定点医疗机构定点药店结算医疗费款项时根应农民负医疗费支出数额确认家庭账户基金支出记科目贷记财政专户存款〞支出户存款〞科目存办机构定点医疗机构定点药店预付医疗费贷记暂付款〞科目
〔二〕采结算方式支付医疗费补偿支出根审核医疗费报销证记科目贷记现金〞支出户存款〞财政专户存款〞等科目
〔三〕期末科目方余额转入家庭账户基金记家庭账户基金〞科目贷记科目
四期末结转科目应余额
第三章 财务报表编制说明
第十四条 办机构应根方法规定编制新型农村合作医疗基金财务报表
新型农村合作医疗基金财务报表包括资产负债表收支表统筹基金变动表附注办机构根区具体求编制收入明细表支出明细表等相关附表财务情况说明书
第十五条 新型农村合作医疗基金财务报表必须做数字真实计算准确手续完备容完整编报时月度财务报表应月份终8日报出季度财务报表应季度终12日报出年度财务报表应年度终15日报出
第十六条 财务报表格式
报表编号
财务报表名称
编制期
会农合01表
资产负债表
少编制月报年报
会农合02表
收支表
少编制月报年报
会农合03表
统筹基金变动表
编制年报
资产负债表
会农合01表
编制单位： __年__月__日 单位：元
资 产
期末金额
年初金额
负债净资产
期末金额
年初金额
现 金
负 债
财政专户存款
暂收款
支出户存款
负债合计
暂付款
净资产
统筹基金
中：般统筹基金
风险基金
家庭账户基金
净资产合计
资产总计
负债净资产总计
收支表
会农合02表
编制单位： ____年 月 单位：元
月数
年累计数
统筹基金收入
1．农民缴费收入
2．农村医疗救助资助收入
3．集体扶持收入
4．政府补助收入
5．利息收入
6．收入
统筹基金收入计
二家庭账户基金收入
1．农民缴费收入
2．农村医疗救助资助收入
3．利息收入
家庭账户基金收入计
三统筹基金支出
1．住院支出
2．门诊支出
3．支出
统筹基金支出计
四家庭账户基金支出
五期基金结余
1．统筹基金结余
2．家庭账户基金结余
年基金结余合计
统筹基金变动表
会农合03表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
统筹基金
合 计
般统筹基金
风险基金
年初结余
二年结余
——
三年动风险基金
——
四年计提风险基金
——
五年末结余
第十七条 资产负债表编制说明
〔〕表反映月末年末等会计期间终时全部资产负债净资产构成情况
〔二〕表年初金额〞栏项数字应根年末表期末金额〞列数字填列
〔三〕表工程容填列方法：
1现金〞工程反映库存现金余额工程应根现金〞科目期末余额填列
2财政专户存款〞工程反映财政专户存款余额工程应根财政专户存款〞科目期末余额填列
3支出户存款〞工程反映支出户存款余额工程应根支出户存款〞科目期末余额填列
4暂付款〞工程反映尚未收回暂付款项工程应根暂付款〞科目期末余额填列
5暂收款〞科目反映尚未偿付暂收款工程应根暂收款〞科目期末余额填列
6统筹基金〞工程反映截止期末历年积存统筹基金结余工程应根统筹基金〞科目期末余额填列
〔1〕般统筹基金〞工程反映截止期末历年积存般统筹基金结余工程应根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目期末余额填列
〔2〕风险基金〞工程反映截止期末历年积存风险基金结余工程应根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期末余额填列
7家庭账户基金〞工程反映截止期末历年积存家庭账户基金结余工程应根家庭账户基金〞科目期末余额填列
第十八条 收支表编制说明
〔〕表反映新型农村合作医疗基金月份年度等会计期间收入支出结余情况
〔二〕表月数〞栏反映工程月实际发生数编报年度会计报表时月数〞栏改成年累计数〞栏填列年全年累计实际发生数
表年累计数〞栏反映工程年初起月末止累计实际发生数
〔三〕表月数〞栏工程容填列方法：
1统筹基金收入〞工程反映规定记入统筹基金项收入
〔1〕农民缴费收入〞工程反映参合农民期规定缴纳款项工程应根农民缴费收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕农民缴费收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔2〕农村医疗救助资助收入〞工程反映农村医疗救助期代资助象缴纳款项工程应根农村医疗救助资助收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕农村医疗救助资助收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔3〕集体扶持收入〞工程反映乡〔镇〕村等集体济组织期扶持新型农村合作医疗款项工程应根集体扶持收入〞科目贷方发生额填列
〔4〕政府补助收入〞工程反映级政府规定标准参合农民数期资助新型农村合作医疗款项工程应根政府补助收入〞科目贷方发生额填列
〔5〕利息收入〞工程反映新型农村合作医疗基金存入银行取期利息收入工程应根利息收入〞科目贷方发生额〔设家庭账户区〕利息收入〔统筹基金收入〕〞明细科目贷方发生额〔设家庭账户区〕填列
〔6〕收入〞工程反映社会组织新型农村合作医疗捐赠财政部门核准收入工程应根收入〞科目贷方发生额填列
2．家庭账户基金收入〞工程反映规定记入家庭账户基金项基金收入设家庭账户基金区填列该工程
〔1〕农民缴费收入〞工程反映参合农民期规定缴纳款项工程应根农民缴费收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
〔2〕农村医疗救助资助收入〞工程反映农村医疗救助期代资助象缴纳款项工程应根农村医疗救助资助收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
〔3〕利息收入〞工程反映新型农村合作医疗基金存入银行取期利息收入工程应根利息收入〔家庭账户基金收入〕〞明细科目贷方发生额填列
3．统筹基金支出〞工程反映应统筹基金开支项支出工程应根统筹基金支出〞科目明细科目方发生额填列
4．家庭账户基金支出〞工程反映家庭账户基金开支参合农民门诊医疗费住院负费支出工程应根家庭账户基金支出〞科目方发生额填列
5期基金结余〞工程反映基金总收入扣总支出结余
〔1〕统筹基金结余〞工程反映统筹基金项收入减项支出结余工程金额等统筹基金收入计〞减统筹基金支出计〞
〔2〕家庭账户基金结余〞工程反映家庭账户基金项收入减项支出结余工程金额等家庭账户基金收入〞减家庭账户基金支出〞
第十九条 统筹基金变动表编制说明
〔〕表反映统筹基金年初年末结余构成变动情况
〔二〕表工程容填列方法：
1．年初结余〞工程反映统筹基金中般统筹基金风险基金年初余额
〔1〕年初结余—合计〞工程根统筹基金〞科目年初贷方余额填列年度资产负债表中统筹基金〞工程年初金额致
〔2〕年初结余—般统筹基金〞工程根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年初贷方余额填列年度资产负债表中般统筹基金〞工程年初金额致
〔3〕年初结余—风险基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目年初贷方余额填列年度资产负债表中风险基金〞工程年初金额致
2．年结余〞工程反映统筹基金年收入支出相抵结余
〔1〕年结余—合计〞工程根统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年发生额分析填列年度收支表中统筹基金结余〞工程年累计数致
〔2〕年结余—般统筹基金〞工程述〔1〕填列金额相
〔3〕年结余—风险基金〞工程金额零填列
3．年动风险基金〞工程反映年规定动风险基金弥补般统筹基金时周转困难时风险基金转入般统筹基金金额
〔1〕年动风险基金—合计〞工程金额零填列
〔2〕年动风险基金—般统筹基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期方发生额填列
〔3〕年动风险基金—风险基金〞工程述〔2〕填列金额相
4．年计提风险基金〞工程反映年规定计提风险基金
〔1〕年计提风险基金—合计〞工程金额零填列
〔2〕年计提风险基金—般统筹基金〞工程根统筹基金〔风险基金〕〞明细科目期贷方发生额填列
〔3〕年计提风险基金—风险基金〞工程述〔2〕填列金额相
5．年末结余〞工程反映统筹基金反映统筹基金中般统筹基金风险基金年末余额
〔1〕年末结余—合计〞工程年初结余—合计〞工程金额加年结余—合计〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〞科目年末贷方余额年度资产负债表中统筹基金〞工程期末金额致
〔2〕年末结余—般统筹基金〞工程年初结余—般统筹基金〞工程金额加年结余—般统筹基金〞工程金额加年动风险基金—般统筹基金〞工程金额减年计提风险基金—般统筹基金〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〔般统筹基金〕〞明细科目年末贷方余额年度资产负债表中般统筹基金〞工程期末金额致
〔3〕年末结余—风险基金〞工程年初结余—风险基金〞工程金额减年动风险基金—风险基金〞工程金额加年计提风险基金—风险基金〞工程金额结果填列该金额应统筹基金〔风险基金〕〞明细科目年末贷方余额年度资产负债表中风险基金〞工程期末金额致
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