长耀英泽财税咨询 13700683513
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新税专项附加扣累计预扣

万伟华

昆明长耀英泽企业理限公司
wwwcytaxcn 长耀英泽财税咨询 13700683513
1中华民国税法 2018新修订
2国令第707号 中华民国税法实施条例
3全国民代表会常务委员会关修改中华民国税法决定
4国家税务总局关做税改革渡期政策贯彻落实通知
5财税〔2018〕98号 关2018年第四季度税减费税率适问题通知
6国家税务总局公告2018年第51号 关严格5000元费减标准执行税收政策公
告
7国家税务总局公告2018年第56号 关全面实施新税法干征衔接问题公
告
8国家税务总局公告2018年第59号 关然纳税识号关事项公告
9国家税务总局公告2018年第60号 关发布税专项附加扣操作办法（试
行）公告
10国家税务总局公告2018年第61号 关发布税扣缴申报理办法（试行）
公告
11国家税务总局公告2018年第62号 关税行纳税申报关问题公告
12国发〔2018〕41号 国务院关印发税专项附加扣暂行办法通知
13财税〔2018〕164号 关税法修改关优惠政策衔接问题通知
新税相关政策文件 长耀英泽财税咨询 13700683513
六 项 专 项 扣 介绍
专 项 扣 办 理 途径
扣 信 息 填 写 报 送
全 员 全 额 扣 缴 申报
累计预扣法
然税收理系统客户端
容
长耀英泽 长耀英泽财税咨询 13700683513
第部分
6项专项扣介绍
PART 01
1  子女教育
 住房贷款利息
 赡养老
 继续教育
 住房租金
 病医疗 长耀英泽财税咨询 13700683513
6项专项附加扣

子女教育
继续教育
病医疗
住房贷款利息者住房租金
赡养老
税专项附加扣概述 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
1 子女年满3周岁学前否幼园学
2子女正接受学初中高中阶段教育（普通高中中等职业教育技工
教育）
3子女正接受高等教育（学专科学科硕士研究生博士研究生教
育）
述受教育点包括中国境境外接受教育

扣标准方式
子女月定额扣1000元符合扣条件子女子女均享受
扣2 子女月扣2000 元类推

扣父母双方选择确定父母方全额扣父母分扣
500元

扣方式确定纳税年度变更
专项附加扣子女教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受起止时间
学前教育：子女年满3周岁月学入学前月

全日制学历教育：子女接受义务教育高中教育高等教育入学月——教育
结束月

特提示
病非观原休学学籍继续保留期间施教机构规定组织实
施寒暑假等假期连续扣

备查资料
境接受教育：需特留存资料
境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料
专项附加扣子女教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
夫妻两生育三孩读高中学年级2岁学前班

12岁孩扣子女教育两扣1000元月扣
2000元月

2孩夫妻选择方扣1000双方扣500

3两孩子女教育扣选择扣方式方扣1000
双方扣500
专项附加扣子女教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
民办学校接收教育私立幼园享受扣？
答：子女公办学校民办学校私立公立幼园接受教育享受扣

监护父母扣？
答：前提确实担未成年监护专项附加扣办法称父母指生父母
继父母养父母父母外担未成年监护办法规定执行

子女范围包括？
答：子女包括婚生子女非婚生子女养子女继子女包括未成年受监护
非子女

孩子高考成绩理想想复读年复读年学费否享受专项附加扣？
答：复读属学历教育范围学费支出享受子女教育支出专项附加扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
子女父母间扣方式？
答：子女父母间扣例扣例50：50
100：0中方100方需采集该子女专项附加扣信息

寒暑假否中断享受？
答：中断享受纳税填写终止受教育时间年采集全年中断享受

父母离异孩子母亲实际抚养费父亲出谁享受扣？
答：父母双方行协商选择方扣选择双方摊扣方式纳税
年度变更

存离异重组等情况家庭子女言该享受政策？
答：子女父母双方协商决定孩子总额超1000元月扣超2
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
1正中国境接受学历（学位）继续教育
2年度取技员专业技术员职业资格证书
职业资格具体范围力资源社会保障部公布国家职业资格目录准
范围外继续教育支出扣范围

扣标准方式
学历（学位）继续教育：月400元
职业资格继续教育：取证书年3600元年

例外：果子女已业正接受科学历继续教育父母选择
子女教育扣子女选择继续教育扣
专项附加扣继续教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受起止时间
学历（学位）继续教育：入学月教育结束月学历（学位）继续
教育扣期限长超48月

职业资格继续教育：取相关职业资格继续教育证书载明发证（批准）日期
属年度扣年度

需提醒专扣政策2019年1月1日开始实施该证书应2019年取

特提示：病非观原休学学籍继续保留期间施教机构
规定组织实施寒暑假等假期连续扣

备查资料：
职业资格继续教育：技员专业技术员职业资格证书等
专项附加扣继续教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
已班子读科学历继续教育
已班女取初级会计师证

子月400元学历继续教育扣父母子女教育月
1000元规定扣

女取证书年扣3600职业资格继续教育


专项附加扣继续教育 长耀英泽财税咨询 13700683513
没证书兴趣培训费扣？
答：目前继续教育专项附加扣范围限定学历继续教育技员职业资格继续教育
专业技术员职业资格继续教育支出述培训外花艺等兴趣培训税前扣
范围

时接受学历继续教育者取专业技术员职业资格证书否时享受
？
答：学历（学位）继续教育时享受职业资格继续教育时享受
年证书3600元扣年证年扣3600元

学历（学位）继续教育职业资格继续教育时享受？
答：时符合类情形纳税该年度叠加享受两类扣年继续教育
计扣8400元（4800+3600）

学历（学位）教育否没取学历（学位）证书扣48月？需继续攻读
年继续享受学历教育支出扣？
答：学籍信息扣考察终否取证书长扣48月需继续攻读年
已超48月享受扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
果48月换专业读（属第二次继续教育）继续扣48月？
答：纳税48月换新专业学重新第二次参加学历（学位）继续教
育扣继续扣48月

判断技员职业资格继续教育专业技术员职业资格继续教育？
答：技员职业资格继续教育专业技术员职业资格继续教育通力资源社会
保障部关公布国家职业资格目录通知（社部发[2017]68号）标准区分属
技员资格技员职业资格继续教育属专业技术职业资格专业技
术员职业资格继续教育

硕士研究生博士研究生教育属子女教育继续教育谁扣
属全日制学历教育硕士研究生博士研究生父母子女教育进行扣属
非全日制学历（学位）继续教育纳税继续教育扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
者配偶单独者商业银行住房公积金住房贷款
配偶购买中国境住房发生首套住房贷款利息支出

首套住房贷款认房认贷？城市买房享受首套房贷款利率？
首套住房贷款指购买住房享受首套住房贷款利率住房贷款纳税享受
次首套住房贷款利息扣
住房贷款利息支出否符合政策查阅贷款合（协议）者办理贷款
银行住房公积金中心进行咨询

扣标准方式
实际发生贷款利息年度月1000元标准定额扣扣期限长超
240月
扣：夫妻双方约定选择中方扣确定纳税年度
变
夫妻双方婚前分购买住房发生首套住房贷款贷款利息支出婚选择
中套购买住房购买方扣标准100扣夫妻双方购
买住房分扣标准50扣具体扣方式纳税年度变更
专项附加扣住房贷款利息 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受起止时间
贷款合约定开始款月贷款全部贷款合终止月扣期
限长超240 月

留存备查资料
住房贷款合贷款款支出证等资料
专项附加扣住房贷款利息 长耀英泽财税咨询 13700683513
某家庭目前月偿两套住房住房贷款利息中套首套住房贷款利息偿
目前算城市投资购买套住房政策享受首套房贷款
利息

目前符合首套贷款利息住房扣月1000元夫扣妻扣年变

新购符合首套贷款政策扣享受次首套住房贷款利
息扣
专项附加扣住房贷款利息 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税否需证明房贷首套房贷？
答：根税法规定教育卫生医疗保障民政力资源社会保障住房城乡建设公安
民银行金融监督理等相关部门应税务机关提供纳税子女教育继续教育病医疗住房贷
款利息住房租金赡养老等专项附加扣信息目前国首套房贷认定信息较健全需纳
税提供太额外证明

家庭2套住房套贷款已结清套贷款未完否享受住房贷款利息扣政策？
答：果夫妻间两套住房首套住房贷款利息支出偿贷期间扣果夫
妻外家庭成员例父亲子首套房扣否扣取决住房家庭
成员间关系

住房公积金住房贷款利息专项附加扣突？两者二选？
答：突住房公积金专项扣房贷款利息支出属专项附加扣两者属分类住房
公积金法扣住房贷款利息支出符合扣条件情况定额扣

专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
工作城市租房时符合条件：
（1）纳税配偶工作城市没住房纳税配偶纳税工作城
市住房视纳税工作城市住房
（2）已实际发生住房租金支出
（3）纳税配偶纳税年度住房贷款利息住房租金两项扣政策享受
中项时分享受
工作城市指纳税职受雇直辖市计划单列市副省级城市级市(区州
盟)全部行政区域范围纳税职受雇单位受理综合汇算清缴税务机关
城市

扣标准
（1）直辖市省会（首府）城市计划单列市国务院确定城市：月1500元
（2）述城市外市辖区户籍口超100万城市：月1100元
（3）述城市外市辖区户籍口超100万（含）城市：月800元
国家统计局公布数准

专项附加扣住房租金 长耀英泽财税咨询 13700683513
市辖区户籍口分城市名单
专项附加扣住房租金 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣方式
夫妻双方工作城市相方扣签订租赁住房合承
租扣
夫妻双方工作城市房规定标准分进行扣

政策享受起止时间
租赁合（协议）约定房屋租赁期开始月租赁期结束月
提前终止合（协议）扣停止时间实际租赁行终止月

备查资料
住房租赁合协议等


专项附加扣住房租金 长耀英泽财税咨询 13700683513
王先生昆明嵩明住房目前偿住房贷款（首套房贷）2019年班
方便昆明五华区租房住月支付房租2020年工作调动贵阳贵阳没
住房租房住

2019年没享受首套住房贷款利息扣享受住房租金扣
2020年享受首套住房贷款扣1000元者享受住房租金扣1500元
时享受两项扣

专项附加扣住房租金 长耀英泽财税咨询 13700683513
员工宿舍扣？
答：果付费扣果付费扣

某行业员工流动性较年换城市租赁住房者年度直外派租房子 否
支持该项专项附加扣？
答：外派员工解决住宿问题应扣住房租金外派员工行解决租房问题
年次变换工作点应时扣缴义务者税务机关更新专项附加扣相关信息允许
年更换工作点情况分进行扣

住房租金支出扣工作城市范围某市属县住房该市区工作租房支出否享受扣？
答：纳税配偶工作住房填报住房租金扣

员工房产目前长包酒店房间居住月金额负种情况否视租房？
答：视租赁住房请纳税保留部分相关票证明相关事实

果成年子女住父母家里否父母签租房合子女扣住房租金专项附加扣？
答：认真实
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
北京工作海已套住房贷款期限30年目前款期工作北京
租房住样扣住房租金支出？
答：扣住房租金支出扣住房贷款利息支出住房贷款利息支出住房租金
支出扣二选

老公北京工作没住起分租房子住两住房租金支出分
扣？
答：夫妻双方工作城市相方扣住房租金支出

两合租住房住房租金支出扣应操作？
根税专项附加扣暂行办法第十九条住房租金支出签订租赁合承租扣
合租租房出租方签署规范租房合根租金定额标准扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
赡养位赡养赡养支出 赡养年满60周岁（含）
赡养包括父母（生父母继父母养父母）子女均已世祖父母
外祖父母

扣标准方式
纳税独生子女：月2000元
纳税非独生子女兄弟姐妹分摊月2000元扣额度分摊
额度超月1000元

具体分摊方式：均摊约定分摊赡养指定分摊约定者指定分摊
须签订书面分摊协议指定分摊优先约定分摊

具体分摊方式额度确定纳税年度变
专项附加扣赡养老 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受起止时间
赡养年满60周岁月赡养义务终止年末

备查资料
采取约定指定分摊需留存分摊协议
专项附加扣赡养老 长耀英泽财税咨询 13700683513
张老汉65媳妇李妈59育四子女子女想全额扣2000
元李妈满60子女想扣李妈2000元争吵休

1父母满60岁子女享受扣赡养老政策
2赡养两老扣额2000元
3扣方式均分摊子女扣500元通签订书面约定
分摊协议约定高分摊扣超1000元
4张老汉做通书面协议方式指定分摊指定分摊优先约定分摊
专项附加扣赡养老 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税父母年龄均超60周岁进行赡养老扣时否两倍标准扣？
答：现行规定父母均健情形进行设计两位老赡养标准测算规定父母中位年
龄达60周岁享受扣老数计算

赡养岳父母支出扣？
答：赡养指年满60岁父母子女均已世年满60岁祖父母外祖父母未提配偶父母
说配偶父母扣范围配偶（兄弟姐妹分摊）扣

兄弟姐妹已世目前仅剩纳税否独生子女标准扣？
答：现行政策规定独生子女指夫妻生育唯子女兄弟姐妹世余属独生子女

纳税叔叔伯伯子女纳税实际承担叔叔伯伯赡养义务否扣赡养老支出？
答：现行规定赡养仅指纳税生父母继父母养父母法定赡养果纳税年满60岁叔叔伯
伯属述说赡养范围享受赡养老扣政策果属述范围扣

子女情况存子女中1工作子女未成年丧失劳动力情况工作1子女50％扣？
答：目前政策规定非独生子女扣1000元月

父母均满60岁位满60岁？
答：父母中位年满60周岁纳税规定标准扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受条件
纳税年度纳税者配偶者未成年子女发生基
医保相关医药费支出扣医保报销负担（指医保目录范围
付部分）累计超15000 元情况

扣标准方式
病医疗扣年度汇算清缴申报时进行扣负担超15000
元部分限额实扣扣80000 元

具体扣时纳税配偶发生病医疗支出纳税扣
配偶扣未年子女发生病医疗支出父母双方选择中
方扣

纳税配偶未成年子女发生医药费支出分计算扣额
专项附加扣病医疗 长耀英泽财税咨询 13700683513
政策享受时间
病医疗专项附加扣政策年享受具体时间医疗保障信息系统记录医
药费实际支出年纳税需纳税年度终次年汇算清缴时
办理扣

备查资料
病患者医药服务收费医保报销相关票原件复印件
者医疗保障部门出具医药费清单等
医疗保障部门应患者提供医疗保障信息系统记录年度医药费信息
查询服务
专项附加扣病医疗 长耀英泽财税咨询 13700683513
理解累计超15000超80000部分扣限额80000扣
额度

举例：
丈夫年医疗支出累计65万元假设医保报销5万：655150扣0
元
妻子年医疗支出累计20万元假设医保报销5万：20515135>8万
扣8万
未成年子年医疗支出累计13万元假设医保报销5万：1351565<8万
扣65万

妻子丈夫扣子父亲母亲扣限额8万
专项附加扣病医疗 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税父母病医疗支出否纳税税前扣？
答：目前未纳税父母纳入病医疗扣范围

样算病医疗支出啊？癌症类次性花费十万？感全年累计
超定限额算？
答：癌症类年医疗保障理信息系统记录实际负担医药费
分累计超15000元低80000元部分扣病支出

医保目录范围外费部分累计计算全年病支出？
答：病医疗支出指医保目录范国內付部分

2019年果钱妻子生病钱生病行负担医疗支出11000元钱妻子生
病行支出医疗费14000元2019年两总负担25000元超扣标准15000
元扣嘛？
答：家庭成员发生医疗费支出累加钱妻子两发生病医疗支出均未
超15000元两均扣
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
李父母年纪身体果2019年生病算李病支出
抵扣啊？
答：纳税配偶子女发生医药费超15000元低规定限额
部分扣

2019年扣完病医疗支出结转2020年继续扣嘛？
答：病医疗专项附加扣医保信息系统记录医药费年扣
年度扣完结转年度

夫妻时病医疗支出想全部男方扣扣限额否16万？
夫妻两时符合条件病医疗支出选择男方扣高扣限额8
万元
专项附加扣疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
第二部分
专项扣办理途径
PART 02
2  单位扣  行汇算扣
 扣注意事项  违规扣惩戒
 扣资料求  扣资料单位求 长耀英泽财税咨询 13700683513
1日常单位发工资时月预扣税款时办理

病医疗外子女教育赡养老住房贷款利息住房租金继续教育
纳税选择单位发放工资薪金时月享受专项附加扣政策

首次享受时纳税填报税专项附加扣信息表职受雇单位
单位月发放工资时三险金样家办理专项附加扣
专项附加扣政策办理途径 长耀英泽财税咨询 13700683513
2次年3月1日6月30日行汇算清缴申报办理

般情形选择次年3月1日6月30日行汇缴税
务机关办理汇算清缴申报时扣：

①愿意相关专项附加扣信息报送职受雇单位

②没工资薪金劳务报酬稿酬特许权费

③病医疗支出项目

④纳税年度未足额享受专项附加扣情形
专项附加扣政策办理途径
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年底前扣缴义务提供次年办理专项附加扣相关信息
扣年度中意时点扣缴义务提供专项附加扣相关信息扣缴义务
扣缴工资薪金税时截止前月份专项附加扣
累计扣额计算应扣税扣年度追溯扣充
分享受专项附加扣

张先生孩2018年11月已年满三周岁2019年3月1日子女教育扣
信息报送扣缴单位子女教育月扣金额1000元扣缴单位3月8日
工资发放时计算张先生子女教育累计扣金额3000元前
月份税税前扣
专项附加扣政策补扣措施
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求

单位办理扣行申报办理扣需实填报税专项附加扣
信息

果单位办理专项附加扣扣信息发生变化需时变化信息进行更新
提交单位单位新信息办理扣

年12 月份需次年享受专项附加扣容单位进行确认未时确认
单位次年1 月起暂停办理扣确认继续办理

需特提醒注意专项附加扣相关佐证资料需次年汇算清缴期（
次年3 月1 日6 月30日）结束五年留存备查

规定提供确认专项附加扣信息真实性准确性完整性负责
专项附加扣政策信息资料
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单位求

纳税扣缴义务提供专项附加扣信息扣缴义务应规定予扣
拒绝

职受雇单位作税扣缴义务根员工提交专项附加扣信息
规定月员工办理专项附加扣计算预缴税

扣缴义务应纳税提供信息计算办理扣缴申报擅更改纳税提供
信息

办理税扣缴申报时员工填写专项附加扣信息报送税务机关

果单位发现员工提供专项附加扣信息实际情况符求员工修改员
工拒绝修改应报告税务机关税务机关会时处理

纳税报送扣缴义务扣信息表扣缴义务应预扣预缴年度次年
起留存五年
专项附加扣政策信息资料
长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税收款单位索取发票财政票支出证收款单位拒绝提供
提醒应动索取相关仔细保存

税专项附加扣额纳税年度扣完结转年度扣

纳税求外扣缴义务应年度终两月纳税提供已
办理专项附加扣项目金额等信息
专项附加扣注意事项 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税列情形税务机关应责令改正情形严重应纳
入关信信息系统国家关规定实施联合惩戒涉违反税收征法
等法律法规税务机关法进行处理：
（）报送虚假专项附加扣信息
（二）重复享受专项附加扣
（三）超范围标准享受专项附加扣
（四）拒提供留存备查资料
（五）税务总局规定情形

纳税职受雇单位报送虚假扣信息税务机关责令改正时通知
扣缴义务
专项附加扣违规扣惩戒 长耀英泽财税咨询 13700683513
第三部分
扣信息填写报送
PART 03
3  纸质模板
 APP手机端
 Excel电子模板
 Web网页端
 然客户端提交  远程客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513

纸质模板
电子模板excel模板
远程办税端—APP端
远程办税端—WEB端
专项附加扣扣信息填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
填写纸质表格

获取纸质表格途径三种：
第办税服务厅领取已印制信息表格
第二单位负责家办理专项附加扣部门领取
第三登录税务总局省市税务机关官网载表格电子版行印
出

填写纸质表格提交单位单位实录入扣缴端软件次月办理扣缴
申报时通扣缴端软件提交税务机关时纸质表留存备查

扣信息表应式两份纳税扣缴义务签字（章）分留存备查

单位扣涉病医疗专项附加扣采集

专项附加扣纸质模板 长耀英泽财税咨询 13700683513
填报日期： 年 月 日 扣年度：
纳税姓名： 纳税识号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
手机号码 电子邮箱
联系址 配偶情况 □配偶 □配偶
纳税配偶信息 姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 前受教育阶段
前受教育阶段起始时间 年 月 前受教育阶段结束时
间 年 月 子女教育终止时间
*受教育时填写 年 月
读国家（区） 读学校 扣例 □100（全额扣） □50（均扣）
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 前受教育阶段
前受教育阶段起始时间 年 月 前受教育阶段结束时
间 年 月 子女教育终止时间
*受教育时填写 年 月
读国家（区） 读学校 扣例 □100（全额扣） □50（均扣）
学历（学位）
继续教育 前继续教育起始时间 年 月 前继续教育结束时间 年 月 学历（学位）继续教育阶段 □专科 □科 □硕士研究生
□博士研究生 □
职业资格继续教育类型 证书名称
证书编号 发证机关 发证（批准）日期
住房坐落址
否婚前首套贷款
婚分扣50 □ □ 否
首次款日期
贷款银行
首次款日期
房屋信息 住房坐落址
出租方（）姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出租方（单位）名称 纳税识号
（统社会信代码）
工作城市
（ *填写市级）
住房租赁合编号
（非必填）
租赁期起 租赁期止
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 关系
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
出生日期 关系
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
年度月扣金额
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
医药费总金额 负担金额 关系 □ □配偶 □未成年子女
姓名 身份证件类型 身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
医药费总金额 负担金额 关系 □ □配偶 □未成年子女
扣缴义务纳税识号
（统社会信代码）
□□□□□□□□□□□□□□□□□
□
代理机构签章： 受理：
代理机构统社会信代码： 受理税务机关（章）：
办签字：
办身份证件号码： 受理日期： 年 月 日
国家税务总局监制
税专项附加扣信息表
纳税信息
子女教育
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
子女
□子
□女
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育
子女二
□子
□女
□学前教育阶段 □义务教育 □高中阶段教育 □高等教育
二继续教育
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
职业资格
继续教育
□技员 □专业技术员
三住房贷款利息
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
房屋信息
省（区市） 市 县（区） 街道（乡镇）
产权证号动产登记号商品房买卖合号预售合号
房贷信息
否款 □ □ 否
公积金贷款｜贷款合编号
贷款期限（月）
商业贷款｜贷款合编号
贷款期限（月）
四住房租金
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
省（区市） 市 县（区） 街道（乡镇）
租赁情况
五赡养老
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
纳税身份 □独生子女 □非独生子女
赡养
□父亲 □母亲 □
赡养二
六病医疗（仅限综合年度汇算清缴申报时填写）
较次报送信息否发生变化： □首次报送（请填写全部信息） □变化（需重新填写） □变化（请填写发生变化项目信息）
患者
患者二
需职受雇单位预扣预缴工资薪金税时享受专项附加扣填写栏
重提示：您填写栏表示您已意该职受雇单位表信息您办理专项附加扣
扣缴义务名称
承诺：已仔细阅读填表说明根中华民国税法实施条例税专项附加扣暂行办法税专项附加扣操作办法（试
行）等相关法律法规规定填写表已填扣信息进行核实填容真实性准确性完整性负责
纳税签字： 年 月 日
□父亲 □母亲 □
赡养
信息
分摊方式 *独生子女需填写 □均分摊 □赡养约定分摊 □赡养指定分摊
符合子女教育
扣条件填
写栏
符合继续教育
扣条件填
写栏
符合住房贷款
利息扣条件
填写栏
符合住房租金
扣条件填
写栏
符合赡养老
扣条件填
写栏
符合病医疗
扣条件预
扣预缴时暂填
写栏次年汇
算清缴时填写
日
常
工
资

薪
金


扣
缴
税
款
时

办
理
项
目长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
填表说明具
体查

国家税务总
局公告2018
年第60号
税专
项附加扣
信息表填
表说明 长耀英泽财税咨询 13700683513
获取渠道：
1单位发放：扣缴客户端专项附加扣信息采集选择专项附加扣项目导入模板载
2 税务局官方网站载
电子模板报送单位单位电子模板信息导入扣缴端软件次月办理扣缴申报时通扣缴端软
件提交税务机关
时电子模板容印扣信息表应式两份员工签字单位盖章留存备查
专项附加扣excel电子模板（次重点推荐）
模板载 长耀英泽财税咨询 13700683513
纸质表格电子模板者远程办税端呈现出填报界面展现形式略区需填报
实际素没

纳税享受专项附加扣情况填报应栏次纳税享受项目需填报纳税未填报项
目默认享受 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1填报子女教育支出需符合什条件？
答：（1）子女符合两条件：①扣年度子女满3岁处学入学前阶段②扣年度子女正接受全日制学历教
育（2）子女父亲母亲扣例合计超100

2子女受教育阶段否需细化填写？义务教育阶段否需区分学中学分填写？
答：需细化填写子女受教育阶段年度中间子女存升学转学等情形受教育阶段变
需细化填写

3子女某受教育阶段中间读学校者读国家（区）发生变化否需分填写？
答：需分填写需填写填表时读学校

4 时填写教育终止时间？
答：子女业原继续接受全日制学历教育时填写前受教育阶段毕业会继续接受全日制学历教育需填
写
填报教育终止时间次月起继续享受该子女项扣

5子女满3周岁未入幼园否需填写读学校者读国家（区）？
答：需填写果填写导致条信息信息采集失败影响享受专项附加扣子女处满3周岁学入学前
学前教育阶段确实未接受幼园教育享受子女教育扣读学校填写

6否必须子女满3周岁填写？
答：扣年度子女年满3周岁子女满3周岁前提前填写报送相关信息子女满三周岁月享受子女教育
专项附加扣须子女实际年满3周岁填报

7子女已接受全日制学历教育否填报子女教育专项附加扣？
答：子女已接受全日制学历教育已符合子女教育专项附加扣相关规定需填写相关信息

8扣年度中子女升学等原接受教育阶段全日制学历教育填写？
答：分两行分填写前两阶段受教育情况

专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1填报继续教育支出需符合什条件？
答：学历（学位）继续教育条件需扣年度中国境接受学历（学位）教育职业资格继续教
育需扣年度取职业资格者专业技术员职业资格相关证书

2时接受学历继续教育者取专业技术员职业资格证书否均需填写？
答：填写中条学历（学位）继续教育时享受职业资格继续教育
时享受
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1填报住房贷款利息支出需符合什条件？
答：者配偶购买中国境住房二属首套住房贷款扣年度贷三住房
贷款利息支出住房租金支出未时扣

2确定否属首套住房贷款？
答：否属首套住房贷款咨询贷款银行

专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1填报住房租金支出需符合什条件？
答：配偶工作城市住房二配偶扣年度未扣住房贷
款利息支出三配偶工作城市相该扣年度配偶未享受住房租金支
出扣

2工作城市填写？
答：纳税扣缴义务处办理该项扣填写职受雇单位城市

3月时租住两处住房者年度中间换租住造成中间重叠租赁月份情况填
写？
答：月时租住两处住房填写处中间月份更换租赁住房填写两
处租赁日期交叉租赁住房信息
果前已填报住房租赁信息填写新增租赁信息必须晚次已填报
住房租赁期止属月份确需修改已填报信息需联系扣缴义务扣缴客户端修改
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1填报赡养老支出需符合什条件？
答：扣年度赡养已年满60（含）岁（赡养包括：①父母②子女均已世
祖父母外祖父母）二纳税非独生子女选择赡养均分摊赡养约定
分摊赡养指定分摊属赡养约定分摊赡养指定分摊需已签订
书面分摊协议
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
填写电子模板未享受专项附加扣什原？
答：存原：信息填写规范导致信息采集失败二
填写基础信息前扣缴义务采集基础信息致导致专项附加
扣信息采集失败三政策理解问题提供情况扣范围
四电子模板提交时间晚扣缴义务计提工资薪金税时间
月未时办理扣五扣缴义务操作误未准确获取计算填写扣
额

先扣缴义务联系核实相关专项附加扣信息填报税款计算情况
问题扣缴义务进行更正申报者期代扣税时调整存软
件操作者政策执行方面疑问咨询专业士者税务机关

月收入足5000元需缴纳税否需填写电子模板？
答：果月工资薪金收入扣三险金金额未达减费标准
（5000元月）需缴纳税需填报专项附加扣信息

填报电子模板什注意事项？
答：修改删调整电子模板字段字段格式二建议excel
填写电子模板三填写电子模板时请仔细阅读相关说明提示
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
子女教育住房租金赡养老等电子模板列行次够办？
答：插入行者复制行行粘贴增加行次填写

否需月扣缴单位填报电子模板？
答：专项附加扣信息未变化扣年度需扣缴义务提供
次专项附加扣信息需月提供年底前扣缴义务
提供次年办理专项附加扣相关信息扣年度中意时点
扣缴义务提供专项附加扣相关信息

年度中间相关信息发生变化处理？
答：纳税通电子模板方式扣缴义务报送专项附加扣信息纳税
年度中间相关信息发生变化纳税应变化信息时填报专项
附加扣电子模板时报送扣缴义务


专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
部分电子模板会读取失败处理？
答：常见情况种：
（1）部分填写规范建议导入时客户端反馈导入失败提示信息修正重新执行
导入
（2）部分电子模板文件格式兼容性造成建议执行导入电脑EXCEL开导入
失败文件然保存XLSXLSX格式重新执行导入
（3）部分电子模板文件损坏文件开种情况重新采集数

电子模板填报完毕扣缴义务应该进行导入操作？
答：扣缴义务收集电子模板放指定文件夹登录然税收理系统扣缴客户端
进入专项附加扣信息采集菜单选择中意项专项附加扣点击导入钮选取导
入文件选择应文件夹导入相应电子模板数
扣缴义务导入电子模板时提升模板导入问题排查效率需提醒员工进行规范文
件命名：单位名称+员工姓名+身份证件号码员较单位建议分部门建文件夹
时确保导入模板成功率建议限制文件夹文件数量

专项附加扣模板否重复次导入？
答：会造成信息重复采集果批量导入提示导入失败模板文件建议尝
试次导入
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
模板批量导入提示部分导入成功续操作？
答：请认真耐心查导入日志模板必填项目漏项会导致失败
日志中会明确说明XX专项附加扣页签：明细行XXX未填
写请检查请补充完善相关容重新导入

专项附加扣信息表导入时提示：纳税信息系统中存法导入
办？
答：专项附加扣信息表中员信息必须提前员信息采集处进行采集
导入专项附加扣信息请先通员信息采集导入相关员信息导入
专项附加扣信息

某专项附加扣界面批量导入16模板显示13条信息什原？
答：扣缴客户端专项附加扣界面导入全部专项附加扣信息导入
完成该项专项附加扣页面显示该项专项附加扣员信息项
专项附加扣员信息展示通专项扣菜单查员专
项附加扣信息
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
预缴工资薪金税发现预缴申报错缴纳期办理退税等办理
汇算清缴退少补？

区分具体情形办理：果申报错误实际符导致缴选择期办理
更正申报申请退税果未时报送享受专项附加扣导致缴税款居民
工资薪金采取累计预扣法申报纳税纳税通扣缴义务补充专项附加扣
申报信息月办理预扣预缴申报时申报享受准确缴纳预缴税款
专项附加扣—疑问解答 长耀英泽财税咨询 13700683513
第请2007版Excel软件填写电子模板
果您填写专项附加扣信息电子模板时Excel版低出现
提示容显示全印容完整部分容法填写等问题
2007版Excel软件填写电子模板方便家更理解
准确填写相关容电子模板中增加必提示规校验提示校
验较高版Excel中建议您2007版
Excel软件填写专项附加扣电子模板
专项附加扣—填报易错五提醒 长耀英泽财税咨询 13700683513
第二填写电子模板时请务必注意带*号栏次全部填写完整
电子模板中带*号栏次必填项栏次方面计算您截目前享受
专项附加扣总额方面事核验需果您漏填导入扣缴端软件时系
统出[XXX]文件导入失败XX页签：XX项目未填写请检查提示
纳税填写子女教育支出时较容易漏填前读学校者扣
例等信息果信息漏填法子女教育支出相关信息导入扣缴客户端
法享受该项扣遇该情况请单位办税员检查告知需补充填写漏填事项



专项附加扣—填报易错五提醒 长耀英泽财税咨询 13700683513
第三请提交电子模板前检查文件否正常开
果您提交扣缴单位专项附加扣信息电子模板未保存已损坏系
统会出现[XXX]文件导入失败：文件读取失败提示（图）遇种情
况请重新拷贝确认开提交扣缴单位导入
专项附加扣—填报易错五提醒 长耀英泽财税咨询 13700683513
第四单位导入电子模板前扣缴端软件中需已存该纳税基础信息
果单位全国统免费扣缴客户端软件中前期没录入相关纳税
基础信息导入该纳税填报专项附加扣信息电子模板时系统会
提示[XXX]文件导入失败纳税信息系统中存法导入（图）



解决方法扣缴义务先扣缴客户端员信息采集菜单中增加纳税
信息导入专项附加扣模板
专项附加扣—填报易错五提醒 长耀英泽财税咨询 13700683513
第五您没填写项专项附加扣信息需填报电子模板
果纳税提交份空白电子模板导入时系统会出文件导数：
[XXX]文件法导入：Excel文件中导入数提示请单位纳税确认否漏填
果纳税确实没享受专项附加扣信息需填写电子模板







特提醒广纳税扣缴单位：

1电子模板中必填项目必须填写完整
2修改删调整电子模板字段字段格式
3请2007版Excel软件填写电子模板
专项附加扣—填报易错五提醒 长耀英泽财税咨询 13700683513
2018年12月30日正式更新web网页端2018年12月31日正式更新手机
app端两远程端数享云端填处
通培训政策宣讲辅导鼓励职工采web网页端税app方式
提交信息

税务总局发布手机APP税& 税务局电子局网站web网页端

专项附加扣远程办税端（重点推荐） 长耀英泽财税咨询 13700683513
税务总局税APP存62例木马误传税
务总局官方税APP线未发现存木马
病毒问题

（）苹果APP Store
苹果APP Store架应名税APP Store
中搜索税点获取进行载

（二）安卓终端应
（1）目前已华米VIVOOPPO等应市场
架应名称税续会架更应市场
广纳税述应商店搜索税载安装

（2）通电子税务局扫码载渠道广纳税通省
电子税务局入口跳转然办税服务网站进行手机
APP扫码载

提醒：目前系统已开放实名注册信息维护职投
资信息采集专项附加扣填报等功
专项附加扣—税app载 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写
注册码注册然须先税务厅获取注册码
脸识台公安接口 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写
目前存名义发工资情况app查方发工资 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣操作方法—APP端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
云南省税务局网站：httpwwwyngsgovcn





直接开税网页端网址：httpsitsyngsgovcn

专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
您登录电子税务局网站完成税完成注册实名登录网页WEB 端您
步骤填报专项附加扣信息

选择专项附加扣—立申报
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
选择子女教育专项附加扣—立申请
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
录入基信息
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
选择扣方式您选择通扣缴义务扣者选择 综合年度行申报
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—web端填写 长耀英泽财税咨询 13700683513
通然税收理系统扣缴客户端提交
纸质表格
填写纸质表格提交单位单位应员工报送信息实录入扣缴端软件
次月办理扣缴申报时通扣缴端软件提交 税务机关时纸质表留存备查
电子扣信息表印式两份员工签字单位盖章留存备查 长耀英泽财税咨询 13700683513
通然税收理系统扣缴客户端提交
（1）扣缴单位专项附加扣信息采集模块选择 需录入专项扣项
目
（2）根员工报送纸质报表填写相关扣信息 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
（3）采集完相关信息扣缴单位点击报送相关信息报送 税务机关然点击
获取反馈查专项附加扣报送情况
通然税收理系统扣缴客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
电子模板excel表格

果您选择单位办理扣电子模板报送单位单位电子模板信息
导入扣缴端软件次月办理扣缴申报时通扣缴端软件提交税务机关

时电子模板容印员工签字单位盖章留存备查 扣缴单位
操作扣缴端软件中专项附加扣信息采集模块导入专项附加扣信息

单位需先采集相关信息报送成功
通然税收理系统扣缴客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
子女教育示例
（1）选择需录入扣项目点击导入——导入文件
通然税收理系统扣缴客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
（2）选择员工报送专项附加扣信息模板
通然税收理系统扣缴客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
（3）扣缴单位采集完相关信息点击报送相关信息报送税务机关然点击获
取反馈查专项附加扣报送情况
通然税收理系统扣缴客户端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
远程办税端—单位扣
通远程办税端直接税务机关提交信息希扣缴单位办理专项附加扣
时税务机关根纳税选择专项附加扣相关信息全量推送
单位单位扣缴端软件时专项附加扣信息采集模块选择需
步专项扣项目点击更新获取员工已报送专项附加扣信息
专项附加扣—远程办税端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
远程办税端—单位扣

扣缴单位根家提交专项附加扣信息月计算应预扣预缴税款税
务机关办理全员全额纳税申报果未时报送月份补报单
位年剩余月份发放工资时补扣影响家享受专项附加扣

纳税通远程办税端选择扣缴义务报送专项附加扣信息扣缴义务
根接收扣信息办理扣

需次提醒家果选择单位月享受专项附加扣政策包括
病医疗扣

远程办税端—行扣

通远程办税端直接税务机关提交信息直接选择税务机关办理专项附加
扣税务机关会汇算清缴期根已提交专项附加扣信息纳税申
报信息办理专项附加扣


专项附加扣—远程办税端提交 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—办税端载信息 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—办税端载信息 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—办税端载信息 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—办税端载信息 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—扣缴端远程端报送差异
扣缴义务否修改 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项附加扣—扣缴端远程端报送差异
关键字段否明文显示 长耀英泽财税咨询 13700683513
第四部分
全员全额扣缴申报
PART 04
4  扣缴流程图  税款计算 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣缴义务
登记
纳税基础
信息采集
否
非居民
居民
非居民
专项扣
信息采集
综合

分类
工资薪金
劳务报酬
特许权费
稿酬
分类
工资薪金
劳务报酬
特许权费
稿酬
全

员

全

额

扣

缴

申

报
扣缴义务扣缴税流程图 长耀英泽财税咨询 13700683513
中国境住者住纳税年度中国境居住累计满百八十三天
居民居民中国境境外取法缴纳税

中国境住居住者住纳税年度中国境居住累计满百八十三
天非居民非居民中国境取法缴纳税
纳税年度公历月日起十二月三十日止

非居民中国境两处取工资薪金应取次月十五日申报
纳税

中国境住中国境居住累计满183天年度连续满六年税务
机关备案源中国境外境外单位者支付免予缴纳税中国
境居住累计满183天年度中次离境超30天中国境居住累计满183天年
度连续年限重新起算

中国境住纳税年度中国境居住累计超90天源中国
境境外雇支付该雇中国境机构场负担部分免予缴纳
税


居民非居民 长耀英泽财税咨询 13700683513
需扣缴税款项目

包括：
①工资薪金
②劳务报酬
③稿酬
④特许权费

⑤利息股息红利
⑥财产租赁
⑦财产
转
⑧偶然
换句话说营项目均需预扣代扣税款
全员全额扣缴申报税款计算 长耀英泽财税咨询 13700683513
（）工资薪金指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补
贴职者受雇关
（二）劳务报酬指事劳务取包括事设计装潢安装制图化验测试医疗
法律会计咨询讲学翻译审稿书画雕刻影视录音录演出表演广告展览技术服
务介绍服务纪服务代办服务劳务取
（三）稿酬指作品图书报刊等形式出版发表取
（四）特许权费指提供专利权商标权著作权非专利技术特许权权取
提供著作权权取包括稿酬
（五）营指：
1体工商户事生产营活动取独资企业投资合伙企业合伙源境注
册独资企业合伙企业生产营
2法事办学医疗咨询偿服务活动取
3企业事业单位承包营承租营转包转租取
4事生产营活动取
（六）利息股息红利指拥债权股权等取利息股息红利
（七）财产租赁指出租动产机器设备车船财产取
（八）财产转指转价证券股权合伙企业中财产份额动产机器设备车船
财产取
（九）偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目国务院税务部门确定

股票转征收税办法国务院行规定报全国民代表会常务委员会备案

形式包括现金实物价证券形式济利益实物应取证
注明价格计算应纳税额证实物者证注明价格明显偏低参市场价格核定应纳
税额价证券根票面价格市场价格核定应纳税额形式济利益
参市场价格核定应纳税额
全员全额扣缴申报项范围 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣缴义务支付居民工资薪金时需累计预扣法预扣税税
款

扣缴义务居民支付劳务报酬稿酬特许权费次者
月预扣预缴税

非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费
扣缴义务扣缴义务月者次代扣代缴税款办理汇算清缴

纳税（居民非居民）支付利息股息红利财产租赁
财产转偶然税全员全额扣缴申报

申报期限
扣缴义务月者次预扣代扣税款次月十五日税务机关报送
支付关信息支付数额扣事项数额扣缴税款具体
数额总额相关涉税信息资料
全员全额扣缴申报税款计算 长耀英泽财税咨询 13700683513
1居民扣缴义务提供专项附加扣信息扣缴义务月预扣预缴税款时应规定予
扣拒绝

2扣缴义务纳税提供专项附加扣扣资料应规定妥善留存备查扣缴义务
应法纳税报送相关涉税信息资料保密

3扣缴义务应纳税提供信息计算办理扣缴申报擅更改纳税提供信息纳税
提交专项附加扣信息真实性准确性完整性负责扣缴义务发现纳税提供信息实
际情况符求纳税修改纳税拒绝修改扣缴义务应报告税务机关

4纳税取工资薪金纳税求外扣缴义务应年度终两月纳税
提供已扣缴税款等信息

5纳税取工资薪金外扣缴义务应预扣代扣税款时纳税
提供已扣缴税款等信息

6扣缴义务法履行代扣代缴义务纳税拒绝纳税拒绝扣缴义务应时报告税务
机关

7扣缴义务未规定税务机关报送资料信息未纳税提供信息虚报虚扣专项附加扣
应扣未扣税款缴少缴已扣税款身份等行中华民国税收征收
理法等相关法律行政法规规定处理
全员全额扣缴申报扣缴新增权利义务 长耀英泽财税咨询 13700683513
第五部分
累计预扣法
PART 05
5  工资累计预扣法
 非居民代扣缴
 申报表填表说明
 三项综合预扣预缴
 分类代扣缴 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣缴义务居民支付工资薪金时应累计预扣法计算预扣税
款月办理全员全额扣缴申报具体计算公式：

累计预扣预缴应纳税额累计收入累计免税收入累计减费累计专项扣
累计专项附加扣累计法确定扣

中：累计减费5000元月纳税年截月单位职
受雇月份数计算

中期扣专项附加扣金额计算
述公式中员工期扣专项附加扣金额该员工单位截前
月份符合政策条件扣金额
工资薪金累计预扣法 长耀英泽财税咨询 13700683513
期应预扣预缴税额（累计预扣预缴应纳税额x预扣率速算扣数）累计减免税额累计已预扣
预缴税额

述公式中计算居民工资薪金预扣预缴税额预扣率速算扣数税预扣
率表执行
果计算月应预扣预缴税额负值时暂退税纳税年度终余额负值时纳税通办
理综合年度汇算清缴税款退少补
工资薪金累计预扣法
税预扣率表
（居民工资薪金预扣预缴适）
级数 累计预扣预缴应纳税额 预扣率 速算扣数
1 超 36000 元 3 0
2 超 36000 元 144000 元部分 10 2520
3 超 144000 元 300000 元部分 20 16920
4 超 300000 元 420000 元部分 25 31920
5 超 420000 元 660000 元部分 30 52920
6 超 660000 元 960000 元部分 35 85920
7 超 960000 元部分 45 181920
长耀英泽财税咨询 13700683513
例1：老员工2019年3月份单位首次报送正幼园4岁女相关信息
3月份该员工单位发工资时扣子女教育支出3000元（1000元月×3
月）

例2：果该员工女2019年3月份刚满3周岁扣子女教育支出支
出仅1000元（1000元月×1月）

例3：某员工2019年3月新入职单位开始领工资5月份首次单位报送
正幼园4岁女相关信息5月份该员工单位发工资时扣
子女教育支出金额3000元（1000元月×3月）

工资薪金累计预扣法计算方法举例 长耀英泽财税咨询 13700683513
例1：某职员2015年入职2019年月应发工资均10000元月减费
5000元三险金等专项扣1500元1月起享受子女教育专项附加扣
1000元没减免收入减免税额等情况前三月例应方法
计算预扣预缴税额：

1月份：(10000500015001000）×3 75元

2月份：(10000×25000×21500×21000×2）×375 75元

3月份：(10000×35000×31500×31000×3）×37575 75元

进步计算知该纳税全年累计预扣预缴应纳税额30000元直适
3税率月应预扣预缴税款相
工资薪金累计预扣法计算方法举例 长耀英泽财税咨询 13700683513
例2：某职员2015年入职2019年月应发工资均30000元月减费
5000元三险金等专项扣4500元享受子女教育赡养老两项专项附
加扣计2000元没减免收入减免税额等情况前三月例应
方法计算月应预扣预缴税额：

1月份：(30000–500045002000）×3 555元

2月份：(30000×25000×24500×22000×2）×10 2520 555 625元

3月份：(30000×35000×34500×32000×3）×10 2520 555625 1850元

述计算结果表明2月份累计预扣预缴应纳税额37000元已适
10税率2月份3月份应预扣预缴增高

工资薪金累计预扣法计算方法举例 长耀英泽财税咨询 13700683513
专项扣专项附加扣法确定扣居民纳税年度应
纳税额限额纳税年度扣完结转年度扣

纳税年度中间更换工作单位原单位职受雇期间已享受专项附加扣
金额新职受雇单位扣原扣缴义务应纳税离职发
放工资薪金月起停止办理专项附加扣

更换工作单位纳税需新职受雇扣缴义务办理专项附加扣
应入职月填写扣缴义务报送扣信息表

纳税次年需扣缴义务继续办理专项附加扣应年12月份次
年享受专项附加扣容进行确认报送扣缴义务纳税未时确认
扣缴义务次年1月起暂停扣纳税确认行办理专项附加扣
扣缴义务应纳税报送专项附加扣信息次月办理扣缴申报时
报送税务机关
工资薪金累计预扣法 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣缴义务居民支付劳务报酬稿酬特许权费次
者月预扣预缴税具体预扣预缴方法：

劳务报酬稿酬特许权费收入减费余额收入额
中稿酬收入额减百分七十计算

减费：
劳务报酬稿酬特许权费毎次收入超四千元减费
八百元计算

毎次收入四千元减费百分二十计算
劳务报酬稿酬特许权费预扣预缴 长耀英泽财税咨询 13700683513
应纳税额：
劳务报酬稿酬特许权费次收入额预扣预缴应纳税额
劳务报酬适百分二十百分四十超额累进预扣率（见税预 扣率表
二）
稿酬特许权费适百分二十例预扣率

劳务报酬应预扣预缴税额预扣预缴应纳税额×预扣率速算扣数
稿酬特许权费应预扣预缴税额预扣预缴应纳税额×20
劳务报酬稿酬特许权费预扣预缴
税预扣率表二
（居民劳务报酬预扣预缴适）
级数 预扣预缴应纳税额 预扣率 速算扣数
1 超 20000 元 20 0
2 超 20000 元 50000 元部分 30 2000
3 超 50000 元部分 40 7000
长耀英泽财税咨询 13700683513
例3：假某居民取劳务报酬2000元笔应预扣预缴税额计
算程：

收入额：20008001200元

应预扣预缴税额：1200×20240元

例4：假某居民取稿酬40000元笔应预扣预缴税额计算
程：

收入额：（4000040000×20）×7022400元

应预扣预缴税额：22400×204480元

劳务报酬稿酬特许权费
税款计算举例 长耀英泽财税咨询 13700683513
收入额计算方法
年度汇算清缴时收入额收入减百分二十费余额预扣预缴时收入额次收入
减费余额中收入超四千元费八百元计算次收入四千元
费百分二十计算

扣项目
居民述三项工资薪金属综合年度汇算清缴时四项合计收
入额减费六万元专项扣专项附加扣法确定扣余额应纳税
额根税法实施条例规定述三项日常预扣预缴税款时暂减述扣


适税率预扣率
年度汇算清缴时适百分三百分四十五超额累进税率预扣预缴时劳务报酬适
税预扣率表二稿酬特许权费适百分二十例预扣率

关次具体规定
劳务报酬稿酬特许权费三项综合属次性收入取该项收入
次属项目连续性收入月取收入次

两取项目收入应取收入分税法规
定计算纳税
劳务报酬稿酬特许权费税款
汇算预扣预缴区 长耀英泽财税咨询 13700683513
非居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费
扣缴义务扣缴义务月者次代扣代缴税款办理汇算清缴

非居民工资薪金月收入额减费五千元余额应纳税
额

劳务报酬稿酬特许权费收入减百分二十费
余额收入额稿酬收入额减百分七十计算

劳务报酬稿酬特许权费次收入额应纳税额
非居民扣缴方法 长耀英泽财税咨询 13700683513
适月换算非居民月度税率表（见税税率表三）计算应
纳税额

非居民工资薪金劳务报酬槁酬特许权费应纳
税额应纳税额×税率速算扣数
非居民扣缴方法
税税率表三
（非居民工资薪金劳务报酬稿酬特许权费适）
级数 应纳税额 税率 速算扣数
1 超 3000 元 3 0
2 超 3000 元 12000 元部分 10 210
3 超 12000 元 25000 元部分 20 1410
4 超 25000 元 35000 元部分 25 2660
5 超 35000 元 55000 元部分 30 4410
6 超 55000 元 80000 元部分 35 7160
7 超 80000 元部分 45 15160
长耀英泽财税咨询 13700683513
例5：假某非居民取劳务报酬20000元笔应扣缴税额：
（2000020000×20）×2014101790元

例6：假某非居民取稿酬10000元笔应扣缴税额：
（1000010000×20）×70×10210350元
非居民扣缴方法举例 长耀英泽财税咨询 13700683513
财产租赁
支付财产租赁次收入超四千元减费八百元四千元减
百分二十费余额应纳税额百分二十例税率计算税款

财产转
支付财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应纳税
额百分二十例税率计算税款

利息股息红利偶然
支付利息股息红利偶然次收入额应纳税额百分二
十例税率计算税款

财产租赁月取收入次
利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
偶然次取该项收入次
税款计算—分类代扣代缴税款计算方法 长耀英泽财税咨询 13700683513
适范围
表适扣缴义务居民支付工资薪金劳务报酬稿酬
特许权费税全员全额预扣预缴申报
非居民支付工资薪金劳务报酬稿酬特许权费
税全员全额扣缴申报
纳税（居民非居民）支付利息股息红利财产租赁
财产转偶然税全员全额扣缴申报

申报期限
扣缴义务应月者次预扣代扣税款次月十五日已扣税款缴
入国库税务机关报送表

税扣缴申报表填表说明 长耀英泽财税咨询 13700683513
做简单解实务中通然税收理系统扣缴客户端填报解表中逻辑关系注意事项 长耀英泽财税咨询 13700683513
（）表头项目
1税款属期：填写扣缴义务代扣税款月第日日：2019年3月20日发放工
资时代扣税款税款属期填写2019年3月1日2019年3月31日
2扣缴义务名称：填写扣缴义务法定名称全称
3扣缴义务纳税识号（统社会信代码）：填写扣缴义务纳税识号统社
会信代码

（二）表栏
1第2列姓名：填写纳税姓名
2第3列身份证件类型：填写纳税效身份证件名称中国公民中华民国居民身份
证填写居民身份证没居民身份证填写港澳居民通行证港澳居民居住证
台湾居民通行证台湾居民居住证外国永久居留身份证外国工作许证护等
3第4列身份证件号码：填写纳税效身份证件载明证件号码
4第5列纳税识号：中国公民身份号码填写中华民国居民身份证载明公
民身份号码没中国公民身份号码填写税务机关赋予纳税识号
5第6列否非居民：纳税非居民填居民填否填默认
否
6第7列项目：填写纳税取税法第二条规定应税项目名称纳税
取项次应分行填写


栏次填写说明 长耀英泽财税咨询 13700683513
7第8～21列月（次）情况：填写扣缴义务月（次）支付纳税规定项目月（次）
扣减费专项扣扣等中工资薪金预扣预缴税时扣专项附加扣纳
税年度纳税该职受雇单位截月享受专项附加扣项目扣总额填写累计情况（工资薪金）中
第25～29列相应栏月情况中须填写
（1）收入额计算：包含收入费免税收入
具体计算公式：收入额收入费免税收入
①第8列收入：填写月（次）扣缴义务支付纳税总额
②第9列费：仅限支付劳务报酬稿酬特许权费三项时填写支付项时须填写列预扣预
缴居民述三项税时次收入超4000元费填写800元次收入4000元费
收入20填写扣缴非居民述三项税时费收入20填写
③第10列免税收入：填写纳税项目收入总额中包含税法规定免税收入金额中税法规定稿酬
收入额减70计算稿酬收入额减计30部分填入列
（2）第11列减费：仅限支付工资薪金时填写具体税法规定减费标准填写2019年5000元
月
（3）第12～15列专项扣：分填写规定允许扣基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金
金额
（4）第16～21列扣：分填写规定允许扣项目金额
8第22～30列累计情况（工资薪金）：栏仅适居民取工资薪金预扣预缴情形工资薪金
外项目须填写具体列纳税年度居民该职受雇单位截前月份累计情况填报
（1）第22列累计收入额：填写纳税年度截前月份扣缴义务支付纳税工资薪金累计收入额
（2）第23列累计减费：5000元月纳税年单位职受雇月份数计算
（3）第24列累计专项扣：填写年度截前月份规定允许扣三险金累计金额
（4）第25～29列累计专项附加扣：分填写截前月份纳税规定享受子女教育赡养老住房贷款
利息住房租金继续教育扣累计金额病医疗扣纳税年度汇算清缴时办理处须填报
（5）第30列累计扣：填写年度截前月份规定允许扣年金（包括企业年金职业年金）商业健
康保险税延养老保险扣项目累计金额
栏次填写说明 长耀英泽财税咨询 13700683513
9第31列减计税例：填写规定实行应纳税额减计税收优惠减计例减计规定填系统默认
100某项税收政策实行减60计入应纳税额列填60
10第32列准予扣捐赠额：指税法相关法规政策规定税前扣捐赠额
11第33～39列税款计算：填写扣缴义务月扣缴税款计算情况
（1）第33列应纳税额：根相关列次计算填报
①居民取工资薪金填写累计收入额减累计减费累计专项扣累计专项附加扣累计扣
准予扣捐赠额余额
②非居民取工资薪金填写收入额减减费准予扣捐赠额余额
③居民非居民取劳务报酬稿酬特许权费填写月（次）收入额减扣税
费准予扣捐赠额余额
④居民非居民取利息股息红利偶然填写月（次）收入额减准予扣捐赠额余
额
⑤居民非居民取财产租赁填写月（次）收入额减允许扣税费准予扣捐赠额余额
⑥居民非居民取财产转填写月（次）收入额减财产原值允许扣税费准予扣捐赠
额余额
中适减计税例项目应纳税额述方法计算减计税例金额填报
（2）第34～35列税率预扣率速算扣数：填写项目规定适税率（预扣率）速算扣数没速
算扣数填
（3）第36列应纳税额：根相关列次计算填报
具体计算公式：应纳税额应纳税额×税率（预扣率）速算扣数
（4）第37列减免税额：填写符合税法规定减免税额居民工资薪金填写年度累计减免税额居民
取工资薪金外非居民取项填写月（次）减免税额
（5）第38列已扣缴税额：填写年月（次）纳税项目已扣缴义务实际扣缴税款金额
（6）第39列应补（退）税额：根相关列次计算填报
具体计算公式：应补（退）税额应纳税额减免税额已扣缴税额
栏次填写说明 长耀英泽财税咨询 13700683513
第六部分
然税收理系
统扣缴客户端
PART 06
6
 客户端介绍 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
版选择中2018年老申报表模式适属期2018年
12月前月份申报2019年新申报表模式适属期
2019年1月申报 长耀英泽财税咨询 13700683513
然税收理系统扣缴客户端 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税基础信息填报完整准确纳税年度行申报享受专项附加扣政
策产生利影响

申报时首先应通扣缴客户端软件员信息采集功进行然基础信息采集验
证完成报送反馈操作扣缴客户端通公安部门口数反馈
身份信息登记准确否情况

需重点关注提示验证未通员信息员信息登记误请企业财务
仔细核员工效身份证件原件确属误应更正重新报员工证件核实误
客户端提示验证未通请通知员工持效身份证件办税服务厅现场办
理身份核验

新员工入职：扣缴单位采集员信息——报送——反馈
需重点关注提示验证通——误——单位核实修正
——误——通知办税服务厅

然税收理系统扣缴客户端员信息采集 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
模板载 长耀英泽财税咨询 13700683513
2018系统迁移
员数

关注：
雇员联系电话
职时间 长耀英泽财税咨询 13700683513
处略前面PPT

专项附加扣信息采集必须先采集员信息
扣缴客户端专项附加扣信息采集 长耀英泽财税咨询 13700683513
综合申报 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513


扣缴客户端提醒
扣缴客户端数保存电脑防止重装操作系统操作系统损坏造成数丢失建议启
动备份功点击 操作手册 载新版操作手册扣缴客户端操作非常详实明细介绍 长耀英泽财税咨询 13700683513
第七部分

PART 07
7  两处工资申报
 扣缴手续费
 全年次性奖金
 汇算清缴
 纳税记录
 提前做准备工作 长耀英泽财税咨询 13700683513
两处工资申报扣
纳税时两处取工资薪金扣缴义务减专项附加扣
专项附加扣项目纳税年度选择处取中
减

累计预扣法申报职期间税分扣减费项专项扣附
加扣纳税行年终汇算清缴

两处取综合综合年收入额减专项扣余额超6万
元应法办理汇算清缴纳税两处职受雇单位选择中
处职受雇单位税务机关办理纳税申报纳税没职受雇
单位户籍常居住税务机关办理纳税申报 长耀英泽财税咨询 13700683513
取综合需办理汇算清缴情形包括：
（）两处取综合综合年收入额减专项扣余额超6万元
（二）取劳务报酬稿酬特许权费中项者项综合
年收入额减专项扣余额超6万元
（三）纳税年度预缴税额低应纳税额
（四）纳税申请退税

纳税申请退税时提供汇算清缴信息错误税务机关应告知更正纳税更正
税务机关应时办理退税

扣缴义务未扣缴税款解缴入库影响纳税规定申请退税税务机关应
纳税提供关资料办理退税
年终汇算清缴 长耀英泽财税咨询 13700683513
纳税申请退税应提供中国境开设银行账户汇算清缴办理税款
退库

纳税委托扣缴义务者单位办理汇算清缴

需办理汇算清缴纳税应取次年3月1日6月30日职受雇
单位税务机关办理纳税申报报送税年度行纳税申报表纳
税两处职受雇单位选择中处职受雇单位税务机关
办理纳税申报纳税没职受雇单位户籍常居住税务机关
办理纳税申报

纳税办理综合汇算清缴应准备收入专项扣专项附加扣法确定
扣捐赠享受税收优惠等相关资料规定留存备查报送
年终汇算清缴 长耀英泽财税咨询 13700683513
2018年第四季度取全年次性奖金国家税务总局关调整取全年次性奖金
等计算征收税方法问题通知（国税发〔2005〕9号）关规定计税方法缴纳税款
全年次性奖金计税方法纳税纳税年度享受次

具体计算方法：全年次性奖金12月商数财税〔2018〕98号文件中附新月
度税率表查找适税率速算扣数

取年终次性奖金月工资收入低5000元先全年次性奖金中减
月工资收入低5000元差额余额述办法查找适税率速算扣数计算税款

提醒：2018年10月前果您已全年次性奖金优惠政策规定年四季度发放奖
金适全年次性奖金政策应入月工资薪金合计算税
关2018年第四季度全年次性奖金政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
2019年1月1日起居民取全年次性奖金符合国家税务总局关调整取全年次性奖
金等计算征收税方法问题通知（国税发〔2005〕9号）规定2021年12月31日前
入年综合全年次性奖金收入12月数额通知附月换算综合
税率表（简称月度税率表）确定适税率速算扣数单独计算纳税

计算公式：应纳税额＝全年次性奖金收入×适税率－速算扣数

居民取全年次性奖金选择入年综合计算纳税

2022年1月1日起居民取全年次性奖金应入年综合计算缴纳税

国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知 国税发[2005]9
号
全年次性奖金指行政机关企事业单位等扣缴义务根全年济效益雇员全年工作业绩
综合考核情况雇员发放次性奖金
述次性奖金包括年终加薪实行年薪制绩效工资办法单位根考核情况兑现年薪绩效工
资
三纳税年度纳税该计税办法允许采次
四实行年薪制绩效工资单位取年终兑现年薪绩效工资通知第二条第三条执行
五雇员取全年次性奖金外种名目奖金半年奖季度奖加班奖先进奖考勤
奖等律月工资薪金收入合税法规定缴纳税
关2019年全年次性奖金政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
例：某职员2015年入职2019年1月应发工资均10000元取全年次性奖金50000元
月减费5000元三险金等专项扣1500元1月起享受子女教育专项附加扣
1000元没减免收入减免税额等情况1月份应缴纳税额？

方式工资应缴纳税额（10000500015001000）*375元
全年次性奖金5000012416667 税率10档
全年次性奖金应纳税额50000*102104790元

方式二（10000+50000500015001000）*1025202730元
2019年全年次性奖金（举例） 长耀英泽财税咨询 13700683513
1需考虑月工资薪金低税法规定费扣额情况
2申报系统需月必须工资填报次性奖金 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1果全年次性奖金入年工资薪金扣基减费专项扣专项附加扣等
需缴税者缴纳少税款应动选择次性奖金入综合计算税单独计算
2新次性奖金税计算时存发元交税款情况需注意 长耀英泽财税咨询 13700683513
中央企业负责取年度绩效薪金延期兑现收入期奖励符合国家税务总局关中央企业负责
年度绩效薪金延期兑现收入期奖励征收税问题通知（国税发〔2007〕118号）规定
2021年12月31日前参次性奖金政策执行2022年1月1日政策行明确


国家税务总局关中央企业负责年度绩效薪金延期兑现收入期奖励征收税问题通知 国税发[2007]118号
建立中央企业负责薪酬激励约束机制根中央企业负责营业绩考核暂行办法中央企业负责薪
酬理暂行办法规定国务院国资产监督理委员会中央企业负责薪酬发放采取年度营业绩期营
业绩考核方式具体办法：中央企业负责薪酬基薪绩效薪金期奖励构成中基薪绩效薪金60
年度发放绩效薪金40期奖励期结束发放公税负加强征现中央企业负责期结束
取绩效薪金40期奖励收入征收税问题通知：
[条款废止]中央企业负责期结束取绩效薪金40部分期奖励国家税务总局关调整取
全年次性奖金等计算征收税方法问题通知（国税发〔2005〕9号）第二条规定方法合计算缴纳
税
二根中央企业负责营业绩考核暂行办法等规定通知附国资委理中央企业名单中列
员适通知第条规定员执行：
（）国独资企业未设董事会国独资公司总理（总裁）副总理（副总裁）总会计师
（二）设董事会国独资公司（国资委确定董事会试点企业外）董事长副董事长董事总理（总裁）
副总理（副总裁）总会计师
（三）国控股公司国股权代表出董事长副董事长董事总理（总裁）列入国资委委理副总理
（副总裁）总会计师
（四）国独资企业国独资公司国控股公司委（组）书记副书记常委（组成员）纪委书记（纪检
组长）


中央企业负责年度绩效薪金延期兑现收入期奖励政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
（）居民取股票期权股票增值权限制性股票股权奖励等股权激励（简
称股权激励）符合财政部 国家税务总局关股票期权征收税问题
通知（财税〔2005〕35号）财政部国家税务总局关股票增值权限制性股票
征收税关问题通知（财税〔2009〕5号）财政部 国家税务总局关
国家创新示范区关税收试点政策推广全国范围实施通知（财税〔2015〕
116号）第四条财政部国家税务总局关完善股权激励技术入股关税政策通
知（财税〔2016〕101号）第四条第（）项规定相关条件2021年12月31日前
入年综合全额单独适综合税率表计算纳税计算公式：

应纳税额＝股权激励收入×适税率－速算扣数

（二）居民纳税年度取两次（含两次）股权激励应合第（）
项规定计算纳税

（三）2022年1月1日股权激励政策行明确
关市公司股权激励政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
保险营销员证券纪取佣金收入属劳务报酬含增值税收入减
20费余额收入额收入额减展业成附加税费入年综合
计算缴纳税

保险营销员证券纪展业成收入额25计算

扣缴义务保险营销员证券纪支付佣金收入时应税扣缴申报
理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定累计预扣法计算预扣税款
关保险营销员证券纪佣金收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
达国家规定退休年龄领取企业年金职业年金符合财政部 力资源社会
保障部 国家税务总局关企业年金 职业年金税关问题通知（财税〔2013〕
103号）规定入综合全额单独计算应纳税款
中月领取适月度税率表计算纳税
季领取均分摊计入月月领取额适月度税率表计算纳税
年领取适综合税率表计算纳税

出境定居次性领取年金账户资金死亡指定受益法
定继承次性领取年金账户余额适综合税率表计算纳税
述特殊原外次性领取年金账户资金余额适月度税率表计算纳
税

关领取企业年金职业年金政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
（）单位解劳动关系取次性补偿收入（包括单位发放济补偿
金生活补助费补助费）年职工均工资3倍数额部分免征
税超3倍数额部分入年综合单独适综合税率表计算纳税

财政部 国家税务总局关单位解劳动关系取次性补偿收入征免税问题
通知 财税[2001]157号
领取次性补偿收入时国家方政府规定例实际缴纳住房公积金医疗保险费基
养老保险费失业保险费计征次性补偿收入税时予扣
企业国家关法律规定宣告破产企业职工该破产企业取次性安置费收入免征
税

原算法（2019年1月1日起废止）：
单位解劳动关系取次性补偿收入（包括单位发放济补偿
金生活补助费补助费）收入年职工均工资3倍数额部分
免征税超部分取次性济补偿收入企业
工作年限数商数作月工资薪金收入税法规定计算缴纳
税
企业工作年限数实际工作年限数计算超12年12计算
解劳动合次职受雇已缴纳税次性济补偿
收入次职受雇工资薪金合计算补缴税
关解劳动关系次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
案例分析：
公司职工2018年11月劳动合解时次性公司取济补偿金91200000元
年职工年均工资2400000元职工已企业工作13年

老算法（2019年1月1日前） ：
免征税额2400000×37200000（元）
已企业工作13年长12月应12月计算[（912000－72000）÷12－5000]＝
6500000（元）适35税率速算扣数7160
[(912000－72000)÷12－5000）×357160]×12＝18708000（元）

新算法（2019年1月1日） ：
(912000－72000)×3585920＝20808000（元）

关解劳动关系次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
（二）办理提前退休手续取次性补贴收入应办理提前退休手续法定
离退休年龄间实际年度数均分摊确定适税率速算扣数单独适综合税
率表计算纳税
计算公式：应纳税额{〔（次性补贴收入÷办理提前退休手续法定退休年龄实际年
度数）－费扣标准〕×适税率－速算扣数}×办理提前退休手续法定退休年龄
实际年度数

国家税务总局关提前退休取补贴收入税问题公告 国家税务总局公告
2011年第6号
机关企事业单位未达法定退休年龄正式办理提前退休手续统标准
提前退休工作员支付次性补贴属免税离退休工资收入应工资薪金
项目征收税

原算法（2019年1月1日起废止）：
办理提前退休手续取次性补贴收入应办理提前退休手续法定退休
年龄间属月份均分摊计算税计税公式：
应纳税额{〔（次性补贴收入÷办理提前退休手续法定退休年龄实际月份数）－费
扣标准〕×适税率－速算扣数}×提前办理退休手续法定退休年龄实际月份数
关提前退休次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
案例分析：
某企业张先生2018年12月办理提前退休手续正常退休早3年2018年12月取单位发
放统标准发放次性补偿收入216000元办理退休月原单位取基工资
4000元正式退休月原单位取退休工资4000元

老算法（2019年1月1日前） ：
2160003*126000（元）5000（元）1000*3*361080元
办理退休月工资4000元单独计算缴纳税
正式退休月取4000元退休工资免征税

新算法（2019年1月1日） ：假设退休时间2019年12月
216000372000（元）60000（元）12000*3*31080元
办理退休月工资4000元入综合计算累计预扣法缴纳税
正式退休月取4000元退休工资免征税

关提前退休次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
（三）办理部退养手续取次性补贴收入国家税务总局关
税关政策问题通知（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税

国家税务总局关税关政策问题通知 国税发[1999]58号
实行部退养办理部退养手续法定离退休年龄间原职单位取
工资薪金属离退休工资应工资薪金项目计征税

办理部退养手续原职单位取次性收应办理部退养手续
法定离退休年龄间属月份进行均领取月工资薪金合减
月费扣标准余额基数确定适税率月工资薪金加取次性
收减费扣标准适税率计征税

办理部退养手续法定离退休年龄间重新业取工资薪金应
原职单位取月份工资薪金合法行税务机关
申报缴纳税

关部退养次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
案例分析：
某厂张某2012年1月办理退手续距离正常退休3年2012年1月取单位发放
次性收入36000元办理退养手续月原单位取基工资4000元退养月原
单位取退养工资4000元

老算法（2019年1月1日前） ：
360003*12+400035001000+400035001500（元）适3税率
月应交税（36000+40003500）*31095（元）
次月起正式退休月取4000元工资应缴纳税（40003500）*315
（元）
假设退养久张某公司职班月工资5000元应月4000元合缴纳
税行申报缴纳

新算法（2019年1月1日） ：假设退养时间2019年1月
月应交税（36000+40005000）*31050（元）
次月起正式退休月取4000元工资入综合累计预扣税
假设退养久张某公司职班月工资5000元应36000月4000元合
年综合行汇算清缴
关部退养次性补偿收入政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
单位低购置建造成价格出售住房职工职工少支出差价部分符合财政部 国家
税务总局关单位低价职工售房关税问题通知（财税〔2007〕13号）第二条规定
入年综合差价收入12月数额月度税率表确定适税率速算扣数
单独计算纳税
计算公式：
应纳税额＝职工实际支付购房价款低该房屋购置建造成价格差额×适税率－速算扣数

财政部 国家税务总局关单位低价职工售房关税问题通知（财税〔2007〕13号）
根住房制度改革政策关规定国家机关企事业单位组织（简称单位）住房制
度改革期间县级民政府规定房改成价格职工出售公住房职工支付房
改成价格低房屋建造成价格市场价格取差价收益免征税

二通知第条规定情形外根中华民国税法实施条例关规定单
位低购置建造成价格出售住房职工职工少支出差价部分属税应税
应工资薪金项目缴纳税
前款称差价部分指职工实际支付购房价款低该房屋购置建造成价格差额

原算法（2019年1月1日起废止）：
职工取述应税国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收
税方法问题通知（国税发[2005]9号）规定全年次性奖金征税办法计算征收税
先全部数额12商数根税法规定税率表确定适税率速算扣数
根全部数额适税率速算扣数税法规定计算征税
关单位低价职工售房政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
（）2019年1月1日2021年12月31日期间外籍符合居民条件选择享
受税专项附加扣选择财政部 国家税务总局关税
干政策问题通知（财税〔1994〕20号）国家税务总局关外籍取关补贴
征免税执行问题通知（国税发〔1997〕54号）财政部 国家税务总局关
外籍取港澳区住房等补贴征免税通知（财税〔2004〕29号）规定
享受住房补贴语言训练费子女教育费等津补贴免税优惠政策时享受外籍
选择纳税年度变更

（二）2022年1月1日起外籍享受住房补贴语言训练费子女教育费津补贴
免税优惠政策应规定享受专项附加扣


财政部国家税务总局关税干政策问题通知 财税字[1994]20号
二列暂免征收税
（）外籍非现金形式实报实销形式取住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣
费
（二）外籍合理标准取境外出差补贴
（三）外籍取探亲费语言训练费子女教育费等税务机关审核批准
合理部分

关外籍关津补贴政策 长耀英泽财税咨询 13700683513
扣缴义务规定扣缴税款年付百分二手续费包括税务机
关司法机关等查补者责令补扣税款

扣缴义务领取扣缴手续费提升办税力奖励办税员

税务机关税法第十七条规定付扣缴义务手续费应填开退
书扣缴义务退书国库理关规定办理退库手续

财税字[1994]20号 财政部国家税务总局关税干政策问题通知
二列暂免征收税
（五）办理代扣代缴税款手续规定取扣缴手续费
扣缴手续费 长耀英泽财税咨询 13700683513
2019年1月1日起纳税申请开具税款属期2019年1月1日（含）税缴
（退）税情况证明税务机关开具税收完税证明（文书式）调整开具纳税记录
（具体容式样见附件）纳税申请开具税款属期2018年12月31日（含）前
税缴（退）税情况证明税务机关继续开具税收完税证明（文书式）

二纳税2019年1月1日取应税扣缴义务税务机关办理全员全额扣缴申报
根税法规定行税务机关办理纳税申报否实际缴纳税款均申请开具纳
税记录

三纳税通电子税务局手机APP申请开具税纳税记录办
税服务厅申请开具

四纳税委托持列证件资料办税服务厅代开具税纳税记录：
（）委托受托效身份证件原件
（二）委托书面授权资料

五纳税税纳税记录存异议该项记录中列明税务机关申请核实
开具纳税记录 长耀英泽财税咨询 13700683513 长耀英泽财税咨询 13700683513
1混2018年10月3500元5000元起征点节点衔接企业旧没搞明白税款
属期工资属期简言企业旧11月工资12月发放12月申报税现次面
专项附加扣属期问题税起征点专项附加扣额度调整根情况次调整
话难道直错误应税款属期申报期时调整正确申报11月工资12
月发放1月申报税

2专项附加扣1月份实际发放工资时扣1月份数企业发12月工资税
2月申报说1月发放工资2月申报税时扣专项附加扣1月份申报税
（12月分发放）时候扣时间较紧张

3然税收理系统扣缴客户端日已升级开放2019年新税系统员信息采集
专项附加扣信息采集功税申报填写功数企业提前载专
项附加扣信息Excel表格发放职工填写录入系统者组织职工培训通税app
web网页端采集6项专项附加扣信息提前准备确保1月发放工资时时进行抵扣项税
前扣

4然税收理系统扣缴客户端里然基础信息应准确误存情况
时处理：①居民身份证验证通继续扣缴申报②雇员手机号码空身份验证状
态验证员进行申报操作
时间紧张需提前做准备工作 长耀英泽财税咨询 13700683513
抓紧做事情

组织全体员工学税政策专项附加扣
信息采集表填报税APP安装操作
web网页端等容

组织单位财务事部门研究确定员工专项
附加扣信息报送办法时间节点确保2019
年1月工资发放税款扣缴工作利完成
时间紧张需提前做准备工作 长耀英泽财税咨询 13700683513
身份明单位发工资办 长耀英泽财税咨询 13700683513
身份明单位发工资办 长耀英泽财税咨询 13700683513
身份明单位发工资办
企业通然税收理系统扣缴客户端右角信息中心会收税务机关
求解释申诉进行回复反馈税务机关 长耀英泽财税咨询 13700683513
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昆明长耀英泽企业理限公司
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